第一篇：福建省貫徹〈中華人民共和國契稅暫行條例〉實施辦法》
福建省貫徹?中華人民共和國契稅暫行條例?實施辦法
（2003年11月7日修改印發(fā)）
第一條 根據(jù)?中華人民共和國契稅暫行條例?等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納契稅。
第三條 土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：
（一）國有土地使用權(quán)出讓；
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；
（三）房屋買賣；
（四）房屋贈與；
（五）房屋交換。
第四條 契稅稅率為3%。
第五條 契稅的計稅依據(jù)：
（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；
（二）土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)贈與，由契稅征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售或者房屋買賣的市場價格或評估價格核定；
（三）土地使用權(quán)交換、房屋所有權(quán)交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)價格的差額。由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。
前款成交價格和交換價格低于市場價格或評估價格的，由契稅征收機關(guān)參照市場價格或評估價格核定計征。
成交價格：是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。
第六條 契稅應(yīng)納稅額，按照本辦法第四條 和第五條 規(guī)定的稅率和計稅依據(jù)計算征收。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計算。土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。
第七條 以下列方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者房屋買賣，應(yīng)征收契稅：
（一）以土地、房屋投資的；
（二）以土地、房屋償還債務(wù)的；
（三）以無形資產(chǎn)取得土地、房屋權(quán)屬的；
（四）以預(yù)購方式或者預(yù)付“集資”建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的；
（五）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的；
（六）財政部規(guī)定的其他方式。
第八條 本辦法施行前土地使用者通過劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方補繳契稅。其計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓金，包括實物、無形資產(chǎn)和其他經(jīng)濟利益的收益。
第九條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：
（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施項目的，免征契稅。
（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的免征。
根據(jù)國家房改政策規(guī)定，有正式城鎮(zhèn)戶口的職工，經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，按福建省人民政府規(guī)定的住房面積第一次購買本單位公有住房的給予免征契稅。
（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或免征契稅。
（四）土地、房屋被縣以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其重新承受土地、房屋面積沒有超出被征（占）用原 2 有土地、房屋面積的免征，超出被征（占）用原有土地、房屋面積的，應(yīng)繳納契稅。
（五）土地、房屋權(quán)屬繼承，共同占有的土地、房屋權(quán)屬分析，免征契稅。
（六）承受荒山、荒水、荒地、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
（七）依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條 約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員，承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
（八）經(jīng)財政部確定的其他減稅、免稅項目。
第十條 契稅減稅免稅批準(zhǔn)權(quán)限：
符合本辦法第九條 規(guī)定的減征或免征手續(xù)，由納稅人提出書面申請，屬于省級直征的，由省級契稅征收機關(guān)審核批準(zhǔn)；屬于地、市、縣（區(qū)）征收的，由地、市、縣（區(qū)）契稅征收機關(guān)審核批準(zhǔn)。
第十一條 納稅人已繳納契稅，但出售方（或出讓、轉(zhuǎn)讓方）違約，在合同規(guī)定的期限內(nèi)，無法提供土地、房屋權(quán)屬交付給承受方的，納稅人申請退稅，經(jīng)縣級以上契稅征收機關(guān)審核批準(zhǔn)，可準(zhǔn)予退稅。納稅人違約的，不履行所簽訂的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的，不予退稅。
第十二條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
其他具有合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書、投資協(xié)議書及省財政廳確定的其他憑證。
第十三條 經(jīng)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第九條 規(guī)定的減稅、免稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補繳原減免的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變用途的當(dāng)天。
第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。納稅人辦理契稅繳納事宜后，契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。
第十五條 納稅人享受減稅、免稅的，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理減稅免稅手續(xù)，由契稅征收機關(guān)審核批準(zhǔn)后開給減稅、免稅憑證。
第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或契稅減免稅憑證及其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更登記手續(xù)，并將契稅完稅憑證或減免稅憑證貼在土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證內(nèi)。
納稅人未出具契稅完稅憑證或契稅減免稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移變更登記手續(xù)。
第十七條 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營單位為契稅代扣代繳義務(wù)人，有義務(wù)向契稅征收機關(guān)提供房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的有關(guān)資料，包括地理位置、土地面積、圖紙、建設(shè)商品房面積、出售商品房數(shù)量、面積、票據(jù)等。
第十八條 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門，為代征代繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向契稅征收機關(guān)提供有關(guān)資料，包括辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地、房屋權(quán)屬、土地使用權(quán)、土地出讓金數(shù)額、成交價格及權(quán)屬變更等，并協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅。
契稅代扣代繳、代征代繳單位，由當(dāng)?shù)刎斦醵愓魇諜C關(guān)確定，并辦理委托手續(xù)。
第十九條 國有土地使用權(quán)出讓和省屬國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、各類企業(yè)單位、軍以上軍事單位、中央駐閩單位等承受房屋權(quán)屬的契稅，由省級契稅征收機關(guān)負(fù)責(zé)直接征收。
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和地、市、縣（區(qū)）所屬國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、各類企業(yè)單位、師以下軍事單位及個人承受房屋權(quán)屬的契稅，由當(dāng)?shù)氐钠醵愓魇諜C關(guān)負(fù)責(zé)征收。
第二十條 契稅征收機關(guān)可按契稅實征稅額１０％提取征收業(yè)務(wù)經(jīng)費。
第二十一條 契稅的征收管理，依照本辦法和?中華人民共和國契稅暫行條例?、?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國刑法?和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第二十二條 契稅征收機關(guān)為各級財政機關(guān)。
第二十三條 本辦法由福建省財政廳負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條 本辦法自1997年10月1日起施行。我省以前有關(guān)契稅的各項規(guī)定同時廢止。
福建省人民政府關(guān)于修改?福建省貫徹?中華人民共和國契稅
暫行條例?實施辦法?的通知
閩政[2003]20號
各市、縣（區(qū)）人民政府，省政府各部門、各直屬機構(gòu)，各大企業(yè)，各高等院校：
根據(jù)國務(wù)院公布的?中華人民共和國契稅暫行條例?（國務(wù)院第224號令）和財政部印發(fā)的?中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則?（財法字?1997?52號）及國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)2003年11月3日省人民政府第7次常務(wù)會議研究,決定對省政府印發(fā)的?福建省貫徹?中華人民共和國契稅暫行條例?實施辦法?(閩政?1997?40號，以下簡稱“實施辦法”)作如下修改：
一、刪除“實施辦法”第七條 第（五）項；
二、“實施辦法”第十九條 第一款中的“劃撥”二字刪除，修改為：“國有土地使用權(quán)出讓和省屬國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、各類企業(yè)單位、軍以上軍事單位、中央駐閩單位等承受房屋權(quán)屬的契稅，由省級契稅征收機關(guān)負(fù)責(zé)直接征收”。
修改后的?福建省貫徹?中華人民共和國契稅暫行條例?實施辦法?隨文重新印發(fā)，并自發(fā)布之日起施行。
福建省人民政府 二○○三年十一月七日
第二篇：中華人民共和國契稅暫行條例
，《中華人民共和國契稅暫行條例》：
第二條 本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：
（一）國有土地使用權(quán)出讓；
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；.......第三條 契稅稅率為3-5％。
契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
.........根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）第四條規(guī)定，契稅的計稅依據(jù)為：“國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格?！?/p>
不同方式取得的土地使用權(quán)，其契稅計稅依據(jù)應(yīng)區(qū)分不同情況處理。
（一）國有土地使用權(quán)出讓
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅[2004]134號）進(jìn)一步明確了不同情況國有土地使用權(quán)出讓的契稅計稅價格問題。
1、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、征地管理費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。
“市政建設(shè)配套費”是指規(guī)劃、建設(shè)等部門收取的用地配套費、城市道路、橋涵、公共交通設(shè)施等市政公用設(shè)施工程配套費、城市環(huán)境衛(wèi)生和園林綠化費、城市排水工程建設(shè)費、消防設(shè)施建設(shè)費、人防設(shè)施易地建設(shè)費、新型墻體材料專項基金、城市商業(yè)網(wǎng)點建設(shè)費和城市教育網(wǎng)點建設(shè)費等，同時還包括公共電力建設(shè)配套費、城市自來水建設(shè)使用費、供熱工程建設(shè)費、管道燃?xì)庠O(shè)施安裝費等，也就是通常所稱的“大配套費用”.沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按下列兩種方式確定：
（1）評估價格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)的價格。
（2）土地基準(zhǔn)地價：在沒有評估價格的情況下，參照縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價，計算契稅計稅價格。具體計算方法為：以總征用面積而非出讓面積與單位基準(zhǔn)地價相乘，得出契稅計稅價格。因為總征用面積含部分預(yù)留道路面積，如果所征用土地緊靠道路，其相同出讓面積的正常價值通常高于非靠道路的情形。
2、以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，“一般”應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。對競價方式，有三點須特別引起注意：
一是征收機關(guān)在確認(rèn)計稅依據(jù)時應(yīng)根據(jù)拍賣成交確認(rèn)書所列示的成交價款所包括的具體項目具體分析。如有的拍賣成交確認(rèn)書是整體打包拍賣，成交價格中包含政府所有應(yīng)收的費用，而有的則僅包括國土部門收取的費用，沒有包括城市規(guī)劃部門和建設(shè)監(jiān)管部門收取的費用，如市政建設(shè)配套費等。競價的計稅依據(jù)主要是：土地出讓金+土地補償費、安置補助費+地上附著物和青苗補償費+拆遷補償費等+市政建設(shè)配套費+其他經(jīng)營服務(wù)性費用（主要包括拍賣傭金、土地評估費、土地測繪技術(shù)服務(wù)費、公告費、服務(wù)費等費用）。
二是如何正確理解“一般”的含義。大凡競價出讓，首先需要對該宗土地使用權(quán)參照當(dāng)?shù)鼗鶞?zhǔn)地價結(jié)合系數(shù)修正等進(jìn)行技術(shù)性評估，然后再行拍賣，起拍價是在評估價格的基礎(chǔ)上，正常拍賣價不會低于評估價，因此確定為競價的成交價格。但是對于比較偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村原零星國有土地使用權(quán)另行處置，如果采用公開競價的方式進(jìn)行處理，有時競價可能遠(yuǎn)低于基準(zhǔn)地價，甚至低于協(xié)議出讓的價格。這時如果也采用競價的成交價計稅，顯然有違稅收的公平原則，（如上述按協(xié)議出讓方式則按不低于基準(zhǔn)地價計稅）因此不能按照競價的成交價計稅，應(yīng)按照評估價或基準(zhǔn)地價計稅。
三是對于以其他公開競價方式，如采取摘牌等方式取得的土地使用權(quán)，契稅計稅價格一般應(yīng)為拍賣價格（也要看具體拍賣成交確認(rèn)書的金額項目構(gòu)成，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整）加土地承受者支付原土地使用權(quán)單位或土地實際使用者的費用，再另加其他相關(guān)經(jīng)營服務(wù)性費用。
（二）國有、集體土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
契稅計稅依據(jù)為合同確定的成交價格以及由承受方實際支付的超出合同的全部價款，包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。
1、通常情況的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓契稅計稅價格。實際工作中按照合同成交價、評估價、土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價孰高原則確定。
2、拍賣價格明顯偏低的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅價格。如法院拍賣債務(wù)人的土地使用權(quán)以及銀行處理到期債權(quán)抵押的土地使用權(quán)等情況，由于強勢一方的介入，加之拍賣操作不夠規(guī)范，其拍賣價格通常大大低于正常的市場價格，大大低于基準(zhǔn)地價。在這種情況下，契稅的計稅依據(jù)就不能按照財稅[2004]134號國有土地使用權(quán)“出讓”中“競價的‘一般’應(yīng)確定為競價成交價格”的規(guī)定進(jìn)行處理，而應(yīng)根據(jù)“成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的”，由征收機關(guān)采用正常的市場價格、評估價格、土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價核定征收。
3、沒有成交價格或成交價格明顯偏低而又沒有評估價格的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其計稅價格應(yīng)按不低于土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價計稅。目前，稅收征收機關(guān)尚沒有建立委托評估機制，不可能做到對每一筆具體業(yè)務(wù)進(jìn)行委托評估，況且委托評估的費用怎樣解決也沒有明確規(guī)定，實行委托評估不現(xiàn)實。而土地使用權(quán)具有一定的使用年限，其價值隨使用年限的減少逐漸降低，在這種情況下應(yīng)按所轉(zhuǎn)讓土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價計稅。
（三）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)又改為出讓的計稅依據(jù)
先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用，也就是本次辦理土地使用權(quán)手續(xù)，應(yīng)向國土資源部門所交納的所有費用之和。其他出讓費用包括土地管理費、土地登記費等。
（四）以其他方式承受土地使用權(quán)
1、土地使用權(quán)交換。契稅計稅價格為所交換的土地使用權(quán)價格的差額，由多交付貨幣、實物或者無形資產(chǎn)、其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。當(dāng)然也適用成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，由征收機關(guān)采用評估價格、基準(zhǔn)地價或者正常的市場價格核定征收的規(guī)定。
2、土地使用權(quán)贈與和視同土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的情形?！吨腥A人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定，以土地權(quán)屬作價投資、入股；以土地權(quán)屬抵債；以獲獎方式承受土地權(quán)屬；以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬視同土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移，應(yīng)按照規(guī)定依法繳納契稅。征收機關(guān)采用查賬征收征收，或者采用合同價格，或參照土地使用權(quán)出售的市場價格、評估價格或基準(zhǔn)地價、土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價等方式確定契稅計稅價格核定征收。
1、小兵曾做過一個整體變更所得稅的小專題，現(xiàn)在就改制過程中的一些稅收問題作出補充，當(dāng)然這里的改制不僅僅指整體變更設(shè)立股份有限公司。
2、本文來自網(wǎng)上網(wǎng)友的分享，小兵結(jié)構(gòu)適當(dāng)調(diào)整和內(nèi)容些許補充，同時對原文內(nèi)容做了驗證和對照，初步鑒定：內(nèi)容很新穎，法規(guī)適用得當(dāng)。
3、感謝原創(chuàng)作者的智慧，小兵希望與大家一起學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步。
一、所得稅問題
（一）整體變更
1、資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于個人股東的部份：1）股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。2）盈余公積及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本時應(yīng)當(dāng)繳納所得稅，股份制企業(yè)用盈余公積金及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。3）稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會決議通過后代扣代繳。【《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）】
2、資本公積、盈余公積及未分配利潤中屬于法人股東的部份：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）規(guī)定，“除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務(wù)上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實現(xiàn)”。因此，有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司視同于利潤分配行為，按以下原則處理：1）資本公積不屬于利潤分配行為，不繳納企業(yè)所得稅。2）盈余公積和未分配利潤進(jìn)行轉(zhuǎn)增時視同利潤分配行為。不同于個人股東，公司制企業(yè)進(jìn)行分紅時法人股東是不需要繳納所得稅，與企業(yè)其他收入、成本及費用等科目一起合并計算繳納企業(yè)所得稅，不然就會存在重復(fù)交稅；但如果法人股東與公司所適用的所得稅率不一致時，法人股東是需要補繳所得稅差額部份。
3、用資產(chǎn)評估增值形成的資本公積轉(zhuǎn)增實收資本應(yīng)繳納個人所得稅，雖然也有點不合理，但對稅法而言存在即合理存在即合法（通常情況下）?！舅拇ㄊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于對企業(yè)資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增資本征收個人所得稅問題的批復(fù)(川地稅函[2003]第205號)】
（二）改制設(shè)立評估增值
1、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資時，資產(chǎn)評估增值部份按以下情況處理：1）以整體資產(chǎn)出資時，收到的對價是被投資方的股權(quán)(即整體資產(chǎn)評估增值部份屬于股權(quán)支付對價)暫不計算確認(rèn)資產(chǎn)評估增值部份的所得或損失。2）以其它非貨幣性資產(chǎn)出資時，應(yīng)當(dāng)將其非貨幣性資產(chǎn)評估增值額部份計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅?！尽秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）】
2、對個人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得的個人所得稅問題，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值?！娟P(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)國稅函[2005]19號】
（三）企業(yè)改制時將產(chǎn)權(quán)以股份形式量化到個人
1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想集團(tuán)改制員工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2001]832號）的稅收要求，個人無償獲得的股份時應(yīng)當(dāng)按以下方法繳納：1）企業(yè)在公司制改造時將有關(guān)資產(chǎn)無償以股份方式量化到個人時，包括企業(yè)將歷年積存的勞動分紅以股份形式量化到個人時，都必須按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由公司代扣代繳。2）公司給員工免費贈送股票（股權(quán)），無償給職工配股時，其實質(zhì)上是公司將一部分股份無償轉(zhuǎn)讓給雇員。對個人取得的這部分股份屬于因受雇而取得的報酬，應(yīng)按取得股權(quán)的公允價值（或市價），依照“工資薪金所得”項目征收個人所得稅。
2、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[1999]45號）的規(guī)定，科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式獎勵個人時，執(zhí)行以下個人所得稅政策：科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅。
二、增值稅和營業(yè)稅
改制設(shè)立時的非貨幣性資產(chǎn)出資行為會涉及到增值稅、營業(yè)稅。企業(yè)主要資產(chǎn)形態(tài)可以分為有形動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中：有形動產(chǎn)屬于增值稅的征收范圍，而無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍。
（一）增值稅
1、當(dāng)企業(yè)以整體經(jīng)營性資產(chǎn)出資并發(fā)起設(shè)立公司時，屬于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)，即整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅［2002］420號）規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
2、當(dāng)企業(yè)以貨物出資時，應(yīng)當(dāng)視同貨物銷售繳納增值稅。上述所指貨物包括企業(yè)流動資產(chǎn)中的存貨、固定資產(chǎn)中機器設(shè)備、運輸工具、及其它辦公物品等動產(chǎn)。
3、對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。【關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知】
（二）營業(yè)稅
1、當(dāng)企業(yè)以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)出資時，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號規(guī)定）規(guī)定不需要繳納營業(yè)稅。
三、契稅
根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合公布《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知（財稅[2003]184號）》以及《關(guān)于延長企業(yè)改制重組若干契稅政策執(zhí)行期限的通知》的規(guī)定，自 2006年1月1日至2008年12月31日，對于企業(yè)改制重組時所涉及的契稅可以享受以下優(yōu)惠政策：
1、非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
2、非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過50％的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
3、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)上地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
4、對于企業(yè)合并和分立，企業(yè)承受原各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
5、企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。
6、公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。【《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2003]184號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策有關(guān)問題解釋的通知》(國稅函[2006]844號)】
7、以土地、房屋權(quán)屬作價投資入股的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣征收契稅；土地租賃行為不屬于契稅征收范圍。【《國家稅務(wù)總局關(guān)于以土地、房屋作價出資及租賃使用土地有關(guān)契稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]322號）】
四、稅收優(yōu)惠的合法性
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》規(guī)定，與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸，或未經(jīng)過法律、法規(guī)的明確授權(quán)地方政府自行制定的地方性稅收法規(guī)和地方政府規(guī)章，不能作為公司享受所得稅優(yōu)惠的法律依據(jù)。實踐中，發(fā)行監(jiān)管部門一般關(guān)注發(fā)行企業(yè)以下稅收問題：
1、發(fā)行企業(yè)發(fā)行前三年所享受的稅收優(yōu)惠政策與國家法規(guī)政策是否存在不符，如果企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策存在著與現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)不符或者越權(quán)審批的情況，發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供省級稅務(wù)部門出具的確認(rèn)文件，并由律師出具法律意見，發(fā)行企業(yè)同時在招股文件中提示可能被追繳稅款的重大風(fēng)險提示；
2、發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分披露發(fā)行前三年有無稅收方面的違法、違規(guī)行為，是否受到稅務(wù)部門的處罰。
3、對于不符合國家稅法規(guī)定的或者違反國家稅法的地方性稅收優(yōu)惠政策可能存在被追繳(包括滯納金)風(fēng)險，一般要求由發(fā)行前原股東承諾承擔(dān)。
第三篇：河北省契稅實施辦法
河北省契稅實施辦法
河北省人民政府令[2011]第10號
為推進(jìn)依法行政，加強法治政府建設(shè)，使政府立法更好地適應(yīng)全省經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，在2010年全面清理省政府規(guī)章的基礎(chǔ)上，經(jīng)2011年10月9日省政府第95次常務(wù)會議通過，決定對《河北省城市維護(hù)建設(shè)稅實施細(xì)則》等18件省政府規(guī)章進(jìn)行修改，現(xiàn)予公布。
本決定自公布之日起施行。修改的18件省政府規(guī)章，根據(jù)本決定作相應(yīng)修正，重新公布。
代省長 張慶偉
二○一一年十月二十日
河北省契稅實施辦法
（2002年9月10日河北省人民政府令〔2002〕第14號公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號第1次修訂；根據(jù)2011年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號第2次修訂）
第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本辦法。
第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納契稅。
本辦法所稱承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。
本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。
第三條 本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：
（一）國有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，不包括農(nóng)場、林場內(nèi)部國有土地承包經(jīng)營權(quán)和農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
（三）房屋（包括在建房屋）買賣、贈與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。
第四條 契稅征收機關(guān)為土地、房屋所在地的各級地方稅務(wù)機關(guān)。
第五條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與，征收契稅：
（一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股。
（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債。
（三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬。
第六條 契稅稅率為百分之四。但是，個人購買自用普通住房的，稅率為百分之三。
國家另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。
第七條 契稅的計稅依據(jù)是：
（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格。
（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與由地方稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定。
（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。交換價格相等的，免征契稅。
（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。其計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。
本辦法所稱成交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。成交價格明顯低于市場價格并無正當(dāng)理由的，地方稅務(wù)機關(guān)可以參照評估價格或者市場價格進(jìn)行核定。
地方稅務(wù)機關(guān)可以委托房地產(chǎn)估價機構(gòu)對土地、房屋權(quán)屬承受者所承受的土地、房屋價格進(jìn)行評估。
第八條 契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)本辦法第六條、第七條規(guī)定的計稅依據(jù)和稅率計算征收。應(yīng)納稅額計算公式是：
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。
第九條 符合下列條件之一的，可以減征或者免征契稅：
（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅。
用于辦公的，是指辦公室（樓）、公用倉庫、車庫、職工食堂等直接用于辦公或者直接為辦公服務(wù)的土地、房屋。
用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、操場、食堂、學(xué)生宿舍、辦公室、校內(nèi)實習(xí)場地等直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋。
用于醫(yī)療的，是指門診、病房等直接用于醫(yī)療的土地、房屋。
用于科研的，是指科學(xué)試驗場所、庫房等直接為科研服務(wù)的土地、房屋。
用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用機場、港口、碼頭；軍用庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；軍用通信、導(dǎo)航、觀測臺站以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征契稅。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅。
（三）納稅人用國家征收、征用其土地、房屋的補償費、安置費，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其重置價格沒有超過土地、房屋補償費、安置費的，免征契稅；超出補償費、安置費的部分應(yīng)當(dāng)繳契稅。
（四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
（五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
（六）依照我國有關(guān)法律以及我國締結(jié)或者參加的雙邊、多邊條約（協(xié)定）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐我省領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
（七）國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。
經(jīng)縣級以上人民政府教育行政主管部門或者人力資源和社會保障行政主管部門批準(zhǔn)的民辦學(xué)校，比照國辦全日制學(xué)校直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。
第十條 納稅人符合減征或者免征規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機關(guān)申請辦理減征或者免征契稅手續(xù)。
法律、法規(guī)、規(guī)章未明確規(guī)定減征、免征的項目，任何單位和個人不得擅自減免。
第十一條 對符合法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的減免稅，由納稅人提出減免申請，計稅金額不足五千萬元的，報縣級地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；計稅金額五千萬元以上、不足一億元的，報設(shè)區(qū)的市地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；計稅金額一億元以上的，報省地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)報上一級地方稅務(wù)機關(guān)備案。
第十二條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)日。
第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。超過納稅期限的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定加收滯納金。
納稅人因特殊困難，不能按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款的，由納稅人提出緩繳申請，報省地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納應(yīng)交的稅款，但最長不超過3個月。對經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的納稅人不加收滯納金。
第十四條 納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日。
第十五條 地方稅務(wù)機關(guān)在納稅人辦理納稅事宜后，應(yīng)當(dāng)及時向納稅人開具完稅憑證。
第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或者減征、免征證明到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)時，納稅人未出具契稅完稅憑證或者減征、免征證明的，不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)依法征收契稅。
第十七條 納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，申請退稅的，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，準(zhǔn)予退稅。
第十八條 地方稅務(wù)機關(guān)可以對契稅的納稅人依法實施稽查，納稅人應(yīng)當(dāng)提供賬簿、納稅記錄、交易手續(xù)等有關(guān)資料，有偷稅、欠稅行為的，由地方稅務(wù)機關(guān)追繳其欠繳的稅款、滯納金；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第十九條 本辦法自2002年10月1日起施行。
第四篇：河北省契稅實施辦法
河北省契稅實施辦法
（2002年9月10日河北省人民政府令第14號公布 根據(jù)2005年9月23日《河北省人民政府關(guān)于修改〈河北省契稅實施辦法〉的決定》修訂）
第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《中華人民共和國契稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱《細(xì)則》）及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納契稅。
本辦法所稱承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。
本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。
第三條 本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：
（一）國有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，不包括農(nóng)場、林場內(nèi)部國有土地承包經(jīng)營權(quán)和農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
（三）房屋（包括在建房屋）買賣、贈與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。
第四條 契稅征收機關(guān)為土地、房屋所在地的各級財政部門。
第五條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與，征收契稅：
（一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股。
（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債。
（三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬。
（四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
第六條 契稅稅率為百分之四。但是，個人購買自用普通住房的，稅率為百分之三。
國家另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。
第七條 契稅的計稅依據(jù)是：
（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格。
（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與由契稅征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定。
（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。交換價格相等的，免征契稅。
（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。其計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。
本辦法所稱成交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。成交價格明顯低于市場價格并無正當(dāng)理由的，契稅征收機關(guān)可以參照評估價格或者市場價格進(jìn)行核定。
契稅征收機關(guān)可以委托房地產(chǎn)估價機構(gòu)對土地、房屋權(quán)屬承受者所承受的土地、房屋價格進(jìn)行評估。
第八條 契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)本辦法第六條、第七條規(guī)定的計稅依據(jù)和稅率計算征收。應(yīng)納稅額計算公式是：
應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。
第九條 符合下列條件之一的，可以減征或者免征契稅：
（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅。
用于辦公的，是指辦公室（樓）、公用倉庫、車庫、職工食堂等直接用于辦公或者直接為辦公服務(wù)的土地、房屋。
用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、操場、食堂、學(xué)生宿舍、辦公室、校內(nèi)實習(xí)場地等直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋。
用于醫(yī)療的，是指門診、病房等直接用于醫(yī)療的土地、房屋。
用于科研的，是指科學(xué)試驗場所、庫房等直接為科研服務(wù)的土地、房屋。
用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用機場、港口、碼頭；軍用庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；軍用通信、導(dǎo)航、觀測臺站以及其它直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征契稅。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅。
（三）納稅人用國家征用、占用其土地、房屋的補償費、安置費，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其重置價格沒有超過土地、房屋補償費、安置費的，免征契稅；超出補償費、安置費的部分應(yīng)當(dāng)繳納契稅。
（四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
（五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
（六）依照我國有關(guān)法律以及我國締結(jié)或者參加的雙邊、多邊條約（協(xié)定）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐我省領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
（七）國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。
經(jīng)縣級以上人民政府教育行政主管部門或者勞動和社會保障行政主管部門批準(zhǔn)的民辦學(xué)校，比照國辦全日制學(xué)校直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。
第十條 納稅人符合減征或者免征規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)申請辦理減征或者免征契稅手續(xù)。
法律、法規(guī)、規(guī)章未明確規(guī)定減征、免征的項目，任何單位和個人不得擅自減免。第十一條 對符合法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的減免稅，由納稅人提出減免申請，計稅金額不足五千萬元的，報縣級契稅征收機關(guān)批準(zhǔn)；計稅金額五千萬元以上、不足一億元的，報設(shè)區(qū)的市契稅征收機關(guān)批準(zhǔn)；計稅金額一億元以上的，報省契稅征收機關(guān)批準(zhǔn)。契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)報上一級契稅征收機關(guān)備案。
第十二條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)日。
第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。超過納稅期限的，契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定加收滯納金。
納稅人因特殊困難，不能按契稅征收機關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款的，由納稅人提出緩繳申請，報省契稅征收機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納應(yīng)交的稅款，但最長不超過3個月。對經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的納稅人不加收滯納金。
第十四條 契稅征收機關(guān)進(jìn)行納稅鑒定應(yīng)當(dāng)查驗納稅人前手契稅完稅憑證，未繳納契稅的，應(yīng)當(dāng)由土地出讓人、房屋出售人先補繳稅款。
第十五條 納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日。
第十六條 契稅征收機關(guān)在納稅人辦理納稅事宜后，應(yīng)當(dāng)及時向納稅人開具由省契稅征收機關(guān)統(tǒng)一印制的契稅完稅憑證，并在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同上加蓋契稅征收機關(guān)印章予以確認(rèn)。
第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或者減征、免征手續(xù)到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)時，納稅人未出具契稅完稅憑證和加蓋契稅征收機關(guān)印章的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的，不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅。
第十八條 納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，申請退稅的，經(jīng)契稅征收機關(guān)審核確認(rèn)后，準(zhǔn)予退稅。
第十九條 契稅征收機關(guān)可以對契稅的納稅人依法實施稽查，納稅人應(yīng)當(dāng)提供帳簿、納稅記錄、交易手續(xù)等有關(guān)資料，有偷、逃、欠稅行為的，由契稅征收機關(guān)追繳其欠繳的稅款、滯納金；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十條 契稅的征收管理，依照《條例》、《細(xì)則》和本辦法及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 本辦法自2002年10月1日起施行。
發(fā)布部門：河北省政府 發(fā)布日期：2005年09月23日 實施日期：2002年10月01日(地方法規(guī))
河北省契稅實施辦法
河北省契稅實施辦法
【文
號】 河北省人民政府令〔2002〕第14號 【頒布單位】 河北省人民政府 【頒布日期】 2002-9-10 【實施日期】 2002-10-1
《河北省契稅實施辦法》已經(jīng)2002年7月11日省政府第54次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2002年10月1日起施行。《河北省人民政府關(guān)于做好契稅征收工作的通知》(冀政函〔1998〕9號)同時廢止。
省 長：季允石
二○○二年九月十日
第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)和《中華人民共和國契稅暫行條例實施細(xì)則》(以下簡稱《細(xì)則》)及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納契稅。
本辦法所稱承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。
本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。
第三條 本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：
(一)國有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，不包括農(nóng)場、林場內(nèi)部國有土地承包經(jīng)營權(quán)和農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
(二)房屋(包括在建房屋)買賣、贈與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。
第四條 契稅征收機關(guān)為土地、房屋所在地的各級財政部門。
第五條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與，征收契稅：(一)以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股。(二)以土地、房屋權(quán)屬抵債。(三)以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬。(四)以預(yù)購方式或者預(yù)付集資款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
第六條 契稅稅率為4％。
法律、法規(guī)另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。
第七條 契稅的計稅依據(jù)是：(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格。(二)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格或評估價格核定。(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。交換價格相等的，免征契稅。(四)以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。其計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。
本辦法所稱成交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。成交價格明顯低于市場價格并無正當(dāng)理由的，征收機關(guān)可以參照評估價格或市場價格進(jìn)行核定。
第八條 契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)本辦法第五條、第六條規(guī)定的計稅依據(jù)和稅率計算征收。應(yīng)納稅額計算公式是：
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。
第九條 符合下列條件之一的，可以減征或者免稅：(一)國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅。
用于辦公的，是指辦公室(樓)、公用倉庫、車庫、職工食堂等直接用于辦公或直接為辦公服務(wù)的土地、房屋。用于教學(xué)的，是指教室(教學(xué)樓)、圖書館、操場、食堂、學(xué)生宿舍、辦公室等直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋。
經(jīng)縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準(zhǔn)的社會力量辦學(xué)，包括單位辦學(xué)、私立學(xué)校等，比照國辦全日制學(xué)校直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。
用于醫(yī)療的，是指門診部、病房等直接用于醫(yī)療的土地、房屋。
用于科研的，是指科學(xué)試驗場所、庫房等直接為科研服務(wù)的土地、房屋。
用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用機場、港口、碼頭；軍用庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；軍用通信、導(dǎo)航、觀測臺站以及其它直接用于軍事設(shè)施的土地、屋。(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征契稅。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。(三)納稅人用國家征用、占用其土地、房屋的補償費、安置費，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其重置價格沒有超過土地、房屋補償費、安置費的，免征契稅；超出補償費、安置費的部分應(yīng)繳納契稅。(四)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，準(zhǔn)予減征或免征契稅。(五)納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。(六)依照我國有關(guān)法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊、多邊條約(協(xié)定)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐我省領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。(七)國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。
第十條 納稅人符合減征或免征規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān) 申請辦理減征或免征契稅手續(xù)。
法律、法規(guī)、規(guī)章未明確規(guī)定減征、免征的項目，任何單位和個人不得擅自減免。
第十一條 對符合法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的減免稅，由納稅人提出減免申請，應(yīng)納稅款十萬元(含十萬元)以下的報縣級征收機關(guān)審批，五十萬元以下的報市級征收機關(guān)審批，五十萬元(含五十萬元)以上的報省級征收機關(guān)審批。
第十二條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)日。
第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在征收機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。超過納稅期限的，契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、規(guī)定加收滯納金。納稅人因特殊困難，不能按契稅征收機關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款的，由納稅人提出緩繳申請，報省級征收機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納應(yīng)交的稅款，但最長不超過3個月。對經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的納稅人不加收滯納金。
第十四條 契稅征收機關(guān)進(jìn)行納稅鑒定應(yīng)當(dāng)查驗納稅人前手契稅完稅憑證，未繳納契稅的，應(yīng)當(dāng)由土地出讓人、房屋出售人先補繳稅款。
第十五條 納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日。第十六條 契稅征收機關(guān)在納稅人辦理納稅事宜后，應(yīng)當(dāng)及時向納稅人開具由省級征收機關(guān)統(tǒng)一印制的契稅完稅憑證，并在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同上加蓋征收機關(guān)印章予以確認(rèn)。
第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或減征、免征手續(xù)到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)時，納稅人未出具契稅完稅憑證和加蓋征收機關(guān)印章的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的，不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助征收機關(guān)依法征收契稅。
第十八條 納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，申請退稅的，經(jīng)契稅征收機關(guān)審核確認(rèn)后，準(zhǔn)予退稅。
第十九條 契稅征收機關(guān)可以對契稅的納稅人依法實施稽查，納稅人應(yīng)當(dāng)提供帳簿、納稅記錄、交易手續(xù)等有關(guān)資料，有偷、逃、欠稅行為的，由征收機關(guān)追繳其欠繳的稅款、滯納金；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十條 契稅征收機關(guān)應(yīng)實行直接征收。征收部門根據(jù)征管實際，可以委托土地、房管等部門代征。代征部門應(yīng)嚴(yán)格履行代征手續(xù)并接受征收機關(guān)的檢查、監(jiān)督。契稅征收機關(guān)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付代征手續(xù)費。
第二十一條 契稅的征收管理，依照《條例》、《細(xì)則》和本辦法及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第二十二條 本辦法自2002年10月1日起施行。
主題詞：稅務(wù) 管理 辦法
河北省人民政府辦公廳2002年9月19日印
第五篇：貴州省契稅實施辦法
貴州省契稅實施辦法
發(fā)文文號：貴州省人民政府38號 發(fā)文部門：貴州省人民政府
發(fā)文時間：1998-9-10
第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》(以下簡稱《條例》),結(jié)合本省實際,制定本辦法?
第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地?房屋權(quán)屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照《條例》?《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》(以下簡稱《細(xì)則》)及本辦法的規(guī)定繳納契稅?
第三條 契稅征收機關(guān)為財政機關(guān)?
第四條 轉(zhuǎn)移土地?房屋權(quán)屬是指下列行為:
(一)國有土地使用權(quán)出讓;
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售?贈與和交換;
(三)房屋買賣;
(四)房屋贈與;
(五)房屋交換?
第五條 土地?房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移除《細(xì)則》第八條規(guī)定的情形外,以土地使用權(quán)作為條件聯(lián)建房屋的,按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅?
第六條 契稅稅率為3%?
第七條 契稅的計稅依據(jù):
(一)國有土地使用權(quán)出讓?土地使用權(quán)出售?房屋買賣,為實際成交價格,包括承受者應(yīng)交付的貨幣?實物?無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益;
(二)土地使用權(quán)交換?房屋交換?土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換,為所交換的價格的差額;
(三)土地使用權(quán)贈與?房屋贈與,由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售?房屋買賣的市場價格核定;
(四)以無償劃撥方式取得土地使用權(quán)的,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅?其計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益?
前款(一)?(二)項成交價明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的,或所交換的土地使用權(quán)?房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的,由征收機關(guān)參照當(dāng)?shù)厥袌鰞r格核定?
第八條 契稅應(yīng)納稅額計算公式為:
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率
契稅應(yīng)納稅額以人民幣計算?轉(zhuǎn)移土地?房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的,按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算?
第九條 承受土地?房屋權(quán)屬,有下列情形之一的,減征或免征契稅:
(一)國家機關(guān)?事業(yè)單位?社會團(tuán)體?軍事單位承受土地?房屋權(quán)屬用于辦公?教學(xué)?醫(yī)療?科研和軍事設(shè)施的,免征;
1.用于辦公的,是指辦公樓(室)?檔案室?庫房以及其他直接用于辦公的土地?房屋;
2.用于教學(xué)的,是指教學(xué)樓(教室)?實驗樓(室)?圖書樓(館)?場地?學(xué)生食宿設(shè)施以及其他直接用于教學(xué)的土地?房屋;
3.用于醫(yī)療的,是指門診部?住院部以及其他直接用于醫(yī)療的土地?房屋;
4.用于科研的,是指從事科學(xué)實驗的場所以及其他直接用于科研的土地?房屋;
5.用于軍事設(shè)施的,是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程;軍用的機場?港口?碼頭;庫房?營區(qū)?訓(xùn)練場?試驗場;通信?導(dǎo)航?觀測臺站以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地?房屋?
(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房,在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積內(nèi)的,免征;第一次購買公有住房超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分,按規(guī)定征收契稅;住房面積未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積或因工作調(diào)動,將現(xiàn)有公有住房退還原房屋產(chǎn)權(quán)單位,重新購買公有住房或集資建房的,按第一次購買公有住房處理?
(三)土地?房屋被縣級以上人民政府征用?占用后,重新承受土地?房屋權(quán)屬,不超過原征用?占用面積的,免征,超過的部分減半征收;個人重新承受土地自建住宅的,在規(guī)定面積內(nèi)免征;
(四)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,不超過原住房面積的部分,免征,超過的部分減半征收;
(五)承受荒山?荒溝?荒丘?荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)?林?牧?漁業(yè)生產(chǎn)的,免征;
(六)土地使用權(quán)交換?房屋交換以及土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換,其交換價值相等的,免征?
第十條 經(jīng)批準(zhǔn)減征?免征契稅的納稅人改變原有土地?房屋的用途,不再屬于減征?免征契稅范圍的,應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征?免征的稅款?
第十一條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人簽訂土地?房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得具有法律效力的契約?協(xié)議?單據(jù)?確認(rèn)書?贈與文書的當(dāng)天?
納稅人因改變土地?房屋用途而補繳契稅的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地?房屋用途的當(dāng)天?
第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)向土地?房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報,并自納稅申報之日起30日內(nèi)繳納稅款?
納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的,在簽訂土地?房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi),向土地?房屋所在地的征收機關(guān)辦理減征或者免征手續(xù)?
第十三條 納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料,依法向土地?房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地?房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)?
納稅人未出具契稅完稅憑證的,土地?房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地?房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)?
第十四條 土地?房產(chǎn)管理部門應(yīng)定期向征收機關(guān)提供辦理土地?房屋變更登記時土地?房屋轉(zhuǎn)移價格及轉(zhuǎn)移時間等資料,并協(xié)助征收機關(guān)依法征稅?
第十五條 房地產(chǎn)經(jīng)營者應(yīng)按征收機關(guān)的要求提供與征稅有關(guān)的資料,征收機關(guān)應(yīng)對取得的資料保守秘密?
第十六條 根據(jù)征收管理的需要,征收機關(guān)可以委托土地?房產(chǎn)管理部門代征契稅?委托代征時,征收機關(guān)應(yīng)向代征單位頒發(fā)委托代征證書,并按財政部的規(guī)定付給代征手續(xù)費?
代征單位應(yīng)按月向委托征收機關(guān)報送代征稅款報告表,并于次月的前5日內(nèi)將上月代征稅款匯總繳入委托征收機關(guān)指定帳戶?
第十七條 征收機關(guān)按實征稅額的10%提取征收經(jīng)費,按規(guī)定的使用范圍?？顚Ｓ?具體辦法由省財政廳制定?
第十八條 納稅人逾期不辦理納稅申報或者未在指定的納稅期限內(nèi)繳納稅款,由征收機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)條款處罰?
納稅人與征收機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?
第十九條 土地?房產(chǎn)管理部門為未出具契稅完稅憑證的納稅人辦理土地?房屋權(quán)屬變更登記手續(xù),使契稅流失的,征收機關(guān)工作人員在征收契稅時玩忽職守?濫用職權(quán)?徇私舞弊的,由其上級主管部門或所在單位依法給予行政處分;情節(jié)嚴(yán)重,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?
第二十條 本辦法自發(fā)布之日起施行?本省過去有關(guān)契稅征收的規(guī)定同時廢止?本辦法施行前已簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的,仍按原規(guī)定執(zhí)行?
1998年9月10日
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