第一篇：2.重點(diǎn)行業(yè)及重點(diǎn)事項(xiàng)稅收管理情況督察指引

附件2 重點(diǎn)行業(yè)及重點(diǎn)事項(xiàng)稅收管理日常督察方案

編制：所得稅科 整理：政策法規(guī)科

目錄

一、個(gè)人所得稅.....................................................................................................................................2

（一）營(yíng)改增后稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)審核和征收的合法性、合規(guī)性.........................2

（二）促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，重點(diǎn)：關(guān)于“取消對(duì)律師事務(wù)所征收方式的核準(zhǔn)”的后續(xù)管理.....................................................................................................................................2(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅等納稅申報(bào)和征收的合法性、合規(guī)性，分期繳納個(gè)人所得稅是否合理、合法.................................................................................................................3

二、企業(yè)所得稅.....................................................................................................................................4(一)小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠督察.............................................................................................4

一、個(gè)人所得稅

（一）營(yíng)改增后稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)審核和征收的合法性、合規(guī)性

督察依據(jù)：

財(cái)稅?2016?43號(hào)，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知，?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?（主席令2011年第48號(hào)）

督察方法：

營(yíng)改增后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅（房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租）計(jì)稅依據(jù)時(shí)，違規(guī)包含增值稅?！?/p>

核實(shí)個(gè)人所得稅（個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋、出租或轉(zhuǎn)租房屋）的計(jì)稅依據(jù)是否為不含增值稅收入，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋、出租或轉(zhuǎn)租房屋的個(gè)人所得稅在計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得、出（轉(zhuǎn)）租所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)是否不包括本次轉(zhuǎn)讓、出（轉(zhuǎn)）租繳納的增值稅?！?/p>

（二）促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，重點(diǎn)：關(guān)于“取消對(duì)律師事務(wù)所征收方式的核準(zhǔn)”的后續(xù)管理

督察依據(jù)：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第5號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)個(gè)人所得稅事項(xiàng)取消審批實(shí)施后續(xù)管理的公告

督察方法：

1.對(duì)納稅人將職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化為股份、投資比例，享受個(gè) 人所得稅優(yōu)惠政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定實(shí)施備案管理。

2.對(duì)獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例獲得分紅和轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

3、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知?（國(guó)稅發(fā)?2002?123號(hào)）第三條廢止后，統(tǒng)一按照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則、?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定?的通知?（財(cái)稅?2000?91號(hào)）等相關(guān)規(guī)定實(shí)施后續(xù)管理。(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅等納稅申報(bào)和征收的合法性、合規(guī)性，分期繳納個(gè)人所得稅是否合理、合法 督察依據(jù)：

財(cái)稅發(fā)（2015）41號(hào)，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知和國(guó)稅稅務(wù)總局2015年20號(hào)公告，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告

督察方法：

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，征收項(xiàng)目是否合理、合法，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅是否準(zhǔn)確。

2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，分期繳納個(gè)人所得稅是否合理、合法。

二、企業(yè)所得稅

(一)小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠督察 督察業(yè)務(wù)描述：

“對(duì)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知?（財(cái)稅?2014?71號(hào)）、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）、?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知?（財(cái)稅?2014?34號(hào)）、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）涉及的支持小型微利企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅稅收政策的貫徹落實(shí)情況開展督察?！?/p>

1.督察重點(diǎn)

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按規(guī)定受理辦結(jié)納稅人申請(qǐng)的優(yōu)惠事項(xiàng)，報(bào)備資料是否齊全。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅臺(tái)賬管理是否規(guī)范。

（3）是否對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）在落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中是否仍然存在事 前審批的情況。

(5)享受了優(yōu)惠政策的納稅人，政策適用是否準(zhǔn)確，減免金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否有不符合條件的納稅人或未按規(guī)定備案或自行申報(bào)的納稅人，享受了優(yōu)惠政策。

(6)已享受優(yōu)惠政策的納稅人，優(yōu)惠條件發(fā)生變化后，是否按規(guī)定征收稅款。

注： 2015年10月1日至2017年12月31日小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策按?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）的要求執(zhí)行。

2.督察依據(jù)

(1)?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則?（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）第三十三條、第四十三條

(2)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知?（財(cái)稅?2014?34號(hào)）

(3)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（1.0版）?的通知?（稅總發(fā)?2014?98號(hào)）

(4)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（1.0版）?相關(guān)表證單書的通知?（稅總發(fā)?2014?109號(hào)）

(5)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）(6)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知?（財(cái)稅?2015?34號(hào)）

(7)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?稅收減免管理辦法?的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)）

(8)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)容易出現(xiàn)的問題

(1)優(yōu)惠政策落實(shí)不到位，對(duì)符合條件的納稅人沒有按規(guī)定享受優(yōu)惠政策。

(2)未及時(shí)對(duì)小微納稅人已多繳的稅款辦理退稅。

(3)在企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策之前仍然實(shí)行了審批或變相審批。

(4)已享受優(yōu)惠政策的納稅人，優(yōu)惠條件發(fā)生變化后，沒有及時(shí)補(bǔ)征稅款。

(5)減免稅管理后續(xù)管理不到位。4.督察資料

(1)納稅人稅務(wù)登記信息。(2)納稅人申報(bào)信息。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅臺(tái)賬。(4)納稅人報(bào)備資料。5.督察方法(1)通過企業(yè)所得稅季度、年度申報(bào)表組合查詢，生成應(yīng)享受未享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)名單，督察是否存在優(yōu)惠政策落實(shí)不到位的情況。

(2)對(duì)已經(jīng)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行抽查，督察是否存在不符合條件的納稅人享受了優(yōu)惠政策，被督察單位是否存在擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策適用范圍的情況。

(3)查看已進(jìn)行了年度匯算清繳的小型微利企業(yè)備案資料，核實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否督促企業(yè)按要求報(bào)備了有關(guān)資料。

6.方法和路徑

（1）查詢金稅三期系統(tǒng)符合條件的小型微利企業(yè)申報(bào)征收信息，核實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否存在對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)多征收稅款的問題。

（2）查詢金稅三期系統(tǒng)企業(yè)所得稅申報(bào)表，核實(shí)是否存在優(yōu)惠政策落實(shí)不到位的問題。

（3）查閱金稅三期系統(tǒng)中已經(jīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人申報(bào)表，核實(shí)是否存在不符合條件的納稅人享受了優(yōu)惠政策，被督察單位是否存在擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策適用范圍的問題。

第二篇：《稅收管理》重點(diǎn)

稅收管理

第一章 稅收管理概述

第一節(jié) 稅收管理的定義

一、稅收管理的定義

稅收管理就是國(guó)家的財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，為了實(shí)現(xiàn)稅收分配的目標(biāo)，依據(jù)稅收分配活動(dòng)的特點(diǎn)與規(guī)律，對(duì)稅收分配活動(dòng)的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。

二、稅收管理的作用

稅收管理的作用——實(shí)現(xiàn)稅收的職能

1保證稅收財(cái)政職能得以實(shí)現(xiàn)的作用 2保證稅收調(diào)節(jié)職能得以實(shí)現(xiàn)的作用3保證稅收監(jiān)督職能得以實(shí)現(xiàn)的作用

第二節(jié) 稅收管理的內(nèi)容

一、稅收法制管理

稅收法制管理的內(nèi)容主要包括稅收立法、執(zhí)法和稅收司法。稅收立法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)制定、頒布、實(shí)施、修正、廢止稅法的一系列活動(dòng)。稅收司法是國(guó)家的有關(guān)機(jī)關(guān)（如人民法院、檢察院等）對(duì)違反稅法的案件，按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行審理、判決的一系列活動(dòng)。

二、稅收業(yè)務(wù)管理

1稅收計(jì)劃管理2稅收征收管理3稅收票證管理4發(fā)票管理5稅收會(huì)計(jì)管理6稅收統(tǒng)計(jì)管理

三、稅務(wù)行政管理

稅務(wù)行政管理是對(duì)征收機(jī)關(guān)的組織形式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作程序以及征收人員等進(jìn)行管理的活動(dòng)。其主要內(nèi)容包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理、稅務(wù)人員管理、行政處罰和稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟。

四、稅收管理其他

1稅收管理體制2稅收管理方法3稅務(wù)代理與咨詢、稅收文化（P10的稅收管理流程圖）

第三節(jié) 稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念 稅收管理體制概念

體制就是分權(quán)（財(cái)權(quán)和事權(quán)）；

稅收管理體制就是稅收分權(quán)（征管權(quán)限和收入分配權(quán)限）,即劃分中央與地方政府以及地方各級(jí)政府之間稅收收入和稅收管理權(quán)限的制度，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制和財(cái)政管理體制的重要組成部分。

這些權(quán)限主要包括：

立法權(quán)（稅法的制定與頒布、具體情況的解釋與說明、稅種的停征和開征局部調(diào)整及減免稅等）、征管權(quán)及收入的分配權(quán)

三、分稅制

(一)分稅制的內(nèi)涵

是分級(jí)稅收管理體制的簡(jiǎn)稱

中央和地方政府之間以及地方各級(jí)政府之間，根據(jù)各自的職權(quán)范圍劃分稅種或稅源，并以此為基礎(chǔ)來確定各自的稅收權(quán)限的一種制度(二)分稅制類型 類型：

1.分享稅種分稅制：有無共享稅

⑴有共享稅的分享稅種式分稅制有分為兩級(jí)共享、三級(jí)共享及多級(jí)共享

⑵是否設(shè)置共享稅主要取決于本國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡程度 2.分享稅源式分稅制：分征式、附加式和上解式 注：采用不同的模式主要取決于本國(guó)的政權(quán)體制

（三）影響分稅制類型的因素

國(guó)家政權(quán)結(jié)構(gòu)---分享稅源式分稅制

國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡程度---分享稅種式分稅制 財(cái)政管理體制---分級(jí)財(cái)政管理體制

我國(guó)的分稅制是94年推行的，94年之前的財(cái)政管理體制中央與地方財(cái)政收支范圍和財(cái)政責(zé)任模糊，造成中央與地方利益脫節(jié)，故選用分享稅種分稅制使中央與地方利益邊界清晰，減少扯皮與摩擦。

（四）我國(guó)選擇分稅制的條件及情況 我國(guó)分稅制的類型

我國(guó)選擇此類型的原因分析-三大因素 我國(guó)實(shí)施分享稅種式分稅制的弊端及方向 1.地方本位主義 2.不利于調(diào)動(dòng)積極性 3.地方經(jīng)濟(jì)不平衡

方向：由目前的分享稅種式分稅制向分享稅源式分稅制轉(zhuǎn)變

（五）分稅制的內(nèi)容

機(jī)構(gòu)的重新設(shè)置: 稅收系統(tǒng)一分為二，國(guó)稅、地稅分家,中央稅和共享稅由國(guó)稅局征管，地方稅由地稅局征管

征管權(quán)限---大部分集中在中央政府，特別是稅收的立法權(quán) 收入的劃分

1.中央稅:消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅 2.地方稅

3.共享稅:增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅

第四節(jié) 稅收管理的原則 依法治稅原則

集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則

組織收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合原則 專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則 效率原則

效率原則

稅收成本的分類

1.按照用途分類：固定成本和變動(dòng)成本。前者包括基建費(fèi)、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)等；后者人員工資、福利、獎(jiǎng)金，公務(wù)費(fèi)（辦公差旅費(fèi)、水電、電話），業(yè)務(wù)費(fèi)（宣傳、教育、培訓(xùn)、行政訴訟、辦案、票證印制費(fèi)）

2.按照成本負(fù)擔(dān)對(duì)象分為征稅成本（人員工資、福利、設(shè)備等）；納稅成本，又稱奉行費(fèi)用（辦證、發(fā)票、時(shí)間、交通、交際及代扣代繳）；政治成本（博弈，如物業(yè)稅等）

征稅成本率

世界各國(guó)征稅成本率

2005年，美國(guó)0.58%，新加坡0.95%，日本1.13% 我國(guó)的情況

1993年3.12%，96年4.73%，2005年6%

第二章 稅收法制管理

第二節(jié) 稅收立法管理 稅收立法

稅收立法也稱為稅法的制定，即國(guó)家立法機(jī)關(guān)依照一定的程序，制定、修改、廢止稅法的一種專門管理活動(dòng)。稅收立法對(duì)加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，利用稅法正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人之間以及中央政府與地方政府之間的利益關(guān)系，促使征收機(jī)關(guān)依法征稅和依法行政，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證國(guó)家財(cái)政收入及時(shí)足額入庫(kù)等，都有著十分重要的作用。稅收立法程序 一般立法程序

草案的提出-審查-討論-通過-頒布

我國(guó)稅收立法程序（我國(guó)每年三月份開兩會(huì)）

提出-審議-通過-頒布

第三節(jié) 稅收?qǐng)?zhí)法管理（P35）稅收?qǐng)?zhí)法的地位-三大部門 稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督

造成執(zhí)法不當(dāng)或執(zhí)法違法的兩大原因：

1.稅收立法不完善-應(yīng)納稅所得額確定稅率問題 2.執(zhí)法人員素質(zhì)問題 稅收?qǐng)?zhí)法的責(zé)任

第四節(jié) 稅務(wù)司法管理 稅務(wù)司法的作用（P37）

維持稅法的權(quán)威性，強(qiáng)化稅收管理，維護(hù)正常的稅收環(huán)境和稅收秩序 稅務(wù)司法的原則

依法處罰原則—秉公執(zhí)法，避免以罰代刑平等原則—法律面前一律平等

實(shí)事求是原則—司法應(yīng)當(dāng)尊重客觀事實(shí) 獨(dú)立原則—避免干涉和阻撓 稅務(wù)司法程序

證據(jù)-起訴-判決-執(zhí)行

第三章 稅收基礎(chǔ)管理

第一節(jié) 稅務(wù)登記

一、稅務(wù)登記的作用

概念：稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的設(shè)立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明。作用：稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理工作的首要環(huán)節(jié)。建立稅務(wù)登記制度，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅都具有重要的意義。（前者稅源，后者權(quán)益）

二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程

稅務(wù)登記證的辦理分為國(guó)、地稅分別辦理和聯(lián)合辦證兩種情況

（一）設(shè)立稅務(wù)登記（P42、43）

辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)和時(shí)間要求（30日）

（二）變更稅務(wù)登記（P46）

變更稅務(wù)登記的適用范圍（稅務(wù)登記證內(nèi)容的某項(xiàng)改變或部分改變）變更稅務(wù)登記的申請(qǐng)（30日）

（三）注銷稅務(wù)登記

注銷稅務(wù)登記的適用范圍（四種情形）1.破產(chǎn)、解散或撤銷 2.吊銷執(zhí)照 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)改變 4.承包結(jié)束

注銷稅務(wù)登記的申請(qǐng)——程序與開業(yè)登記相反（P48）

第三節(jié) 發(fā)票管理

一、發(fā)票管理的意義 發(fā)票的概念

發(fā)票是單位或個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證 發(fā)票管理的意義

有利于正確組織會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督 有利于加強(qiáng)稅務(wù)管理，確保國(guó)家稅收收入 有利于保障合法經(jīng)營(yíng)，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序 補(bǔ)：發(fā)票的類型

發(fā)票分為兩類：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票有分為普通商業(yè)發(fā)票和普通服務(wù)業(yè)發(fā)票

二、發(fā)票管理辦法

（一）發(fā)票的印制

增值稅專用發(fā)票的印制：由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)指定企業(yè)印制 普通發(fā)票的印制：省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制 印制注意問題

1.套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

2.印制發(fā)票企業(yè)要求及印制程序 3.印制文字要求 4.印制地點(diǎn)

（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu) 領(lǐng)購(gòu)對(duì)象——三種人

1.法定領(lǐng)購(gòu)人——辦理稅務(wù)登記證的納稅人 2.不需辦理稅務(wù)登記證的單位

3.臨時(shí)在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人（跨省經(jīng)營(yíng)）領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

1.初次領(lǐng)購(gòu)—身份證明、稅務(wù)登記證、財(cái)務(wù)章銀行開戶證明獲取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿（正對(duì)以上三種人不同情況）

2.非初次領(lǐng)購(gòu)——憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿領(lǐng)取 領(lǐng)購(gòu)方式

1.批量供應(yīng)——大企業(yè) 2.以舊換新 3.交舊換新

（三）發(fā)票的開具和保管 發(fā)票開具

1.據(jù)實(shí)開具

2.順序、逐欄、一次性開具 3.文字要求

4.不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、倒賣等 發(fā)票保管

1.保管時(shí)限-5年

2.發(fā)票丟失處理—媒體聲明

（四）檢查與處罰

根據(jù)印制、取得、開具及保管等要求，檢查納稅人是否存在違法乃至犯罪行為 處罰即承擔(dān)的責(zé)任

三、專用發(fā)票的管理（P66）增值稅專用發(fā)票的使用管理 專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)使用 專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)使用 專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù) 專用發(fā)票的開具 專用發(fā)票的保管

未按規(guī)定取得、保管、開具專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 補(bǔ)：銷售折讓和銷貨退回的處理 購(gòu)貨方未付款也未帳務(wù)處理

1.銷貨方記賬聯(lián)未作帳務(wù)處理：退票—作廢—從新開票或不再開票 2.銷貨方已做帳務(wù)處理：退票—開紅色發(fā)票—撕記賬聯(lián)抵扣銷項(xiàng)稅額—收回的發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)附紅色抵扣聯(lián)后并注明原記賬聯(lián)和紅記賬聯(lián)存放位置 購(gòu)貨方付款或未付款但帳務(wù)處理

購(gòu)房方向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局索取銷售折讓和銷貨退回證明單—交給銷售方——銷售方開紅色專用發(fā)票——存根聯(lián)和記賬聯(lián)銷貨方扣銷項(xiàng)稅，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)購(gòu)貨方口進(jìn)項(xiàng)稅

第四章 納稅申報(bào)

第一節(jié) 納稅申報(bào)的意義

一、納稅申報(bào)的定義

納稅申報(bào)是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的制度。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款征收、稅務(wù)檢查甚至起訴的依據(jù)。

二、納稅申報(bào)的意義

有利于增強(qiáng)納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性。即分清責(zé)任，強(qiáng)化稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性 有利于加強(qiáng)稅收征管，提高征管效率。計(jì)稅由以稅務(wù)人員為主轉(zhuǎn)向以納稅人為主，同時(shí)，稅務(wù)官員精力重點(diǎn)由收稅轉(zhuǎn)向稽查。

第二節(jié) 納稅申報(bào)的基本要求

一、辦理納稅申報(bào)的對(duì)象

總體上有兩種：即納稅人和扣繳義務(wù)人

依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人、臨時(shí)收入或行為及非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但負(fù)有納稅義務(wù)單位和個(gè)人。概括為應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為及應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)。

依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，即扣繳義務(wù)人

二、辦理納稅申報(bào)的要求 納稅申報(bào)方式

以送達(dá)方式差異分類

直接申報(bào)、郵寄申報(bào)和電子申報(bào)（三種申報(bào)方式所處的地位）填報(bào)人不同分類

自行申報(bào)和代理申報(bào)

第五章 稅款征收

第一節(jié) 稅款征收與繳庫(kù)方式

一、稅款征收的內(nèi)涵

稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅義務(wù)人依法應(yīng)繳納的工商各稅組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。

二、稅款征收 稅款征收方式分類

根據(jù)應(yīng)納稅額的確定方式或方法劃分 查賬征收（大中型企業(yè)）查定征收（小型作坊式企業(yè)）

查驗(yàn)征收（零星、分散及流動(dòng)性稅源）定期定額征收（個(gè)體工商戶）根據(jù)稅款的收繳方式或收繳人劃分 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收 代收代繳 代扣代繳 委托代征

三、繳庫(kù)方式

我國(guó)由中國(guó)人民銀行代理國(guó)庫(kù)

國(guó)庫(kù)層次：總庫(kù)-分庫(kù)-中心支庫(kù)-支庫(kù) 稅款繳庫(kù)方式

直接繳庫(kù)——大額稅款

自核自繳（先交稅，后申報(bào)）自報(bào)核繳（先申報(bào)，再交稅）匯總繳庫(kù)——零星稅款

四、相關(guān)稅收票證的種類和使用 稅收繳款書（適用于直接繳庫(kù)）稅收完稅證（匯總繳稅）

第二節(jié) 稅款征收措施

一、核定稅額征收

核定稅額的適用范圍（基本與帳目有關(guān)）1.四種與設(shè)置賬簿有關(guān)

2.兩種為逾期不申報(bào)和申報(bào)計(jì)稅依據(jù)偏低 核定稅額的方法

1.同行同等規(guī)模與收入稅負(fù)水平核定

2.營(yíng)收或成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定 3.耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等核定 4.其他方法

四、稅收保證措施和稅收保全 稅收保全措施（P93）

稅收保全措施的適用范圍及條件 稅收保全措施的形式及要求 稅收保全措施的解除及責(zé)任

五、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（P96）稅收強(qiáng)制執(zhí)行

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍及條件 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式及要求 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種形式 采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的要求 稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行的異同

1.相同點(diǎn)：目的、屬性（稅收征收措施）、批準(zhǔn)（縣級(jí)以上稅務(wù)局長(zhǎng)）2.不同點(diǎn)：對(duì)象、順序、手段

六、補(bǔ)繳與追征

加收滯納金——萬分之五

稅款的補(bǔ)繳與追征（按照少繳或不交稅款原因分為）

1.補(bǔ)繳：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳（3年，不再交滯納金）

2.追征：納稅人的原因——非主觀故意（期限3年，最長(zhǎng)5年）

七、其他征收措施

代位權(quán)和撤銷權(quán)（P99）

八、納稅擔(dān)保（P102）

第三節(jié) 延期納稅和減免退稅 延期納稅

延期納稅的適用范圍（兩種情況）（109）減免稅管理（P110）減免稅的申請(qǐng)與審批 減免稅金的使用管理 納稅申報(bào)與恢復(fù)納稅

第四節(jié) 稅款征收與繳納的法律責(zé)任

一、納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任 對(duì)偷稅的處罰

1.對(duì)偷稅行為的處罰 2.對(duì)犯偷稅罪的處罰 對(duì)逃避追繳欠稅的處罰（P117）對(duì)騙稅的處罰（P118）對(duì)抗稅的處罰（同上）

二、法律責(zé)任注意的幾個(gè)問題 納稅人＆扣繳義務(wù)人偷稅罪

1.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10％－30％，偷稅數(shù)額較大，扣繳義務(wù)人稅額占應(yīng)納數(shù)額此數(shù)，3年以下有期徒刑

2.30％以上，偷稅稅額巨大，3－7年徒刑

沒有履行扣繳義務(wù)或稅務(wù)代理人違法導(dǎo)致少繳或未繳稅款

當(dāng)事人補(bǔ)稅，扣繳義務(wù)人或稅務(wù)代理人50％－3倍罰款

四、稅務(wù)代理人的法律責(zé)任 違法行為—協(xié)助偷稅 責(zé)任

承擔(dān)50%以上，3倍以下的罰款

第六章 稅務(wù)稽查概述

第二節(jié) 稅務(wù)稽查的基本內(nèi)容和方法

二、稅務(wù)稽查的基本方法

按照稽查范圍分為：全查法和抽查法 按照稽查順序分為：順查法和逆查法

按照稽查勾稽關(guān)系分為：聯(lián)系查法和側(cè)面查法 指標(biāo)對(duì)比法和數(shù)字控制法

1.指標(biāo)對(duì)比法有橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ葍煞N

2.數(shù)字控制法：不同經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的控制關(guān)系來分析納稅行為，如根據(jù)電量推斷產(chǎn)量

第三節(jié) 稅務(wù)稽查權(quán)限和相對(duì)人的基本要求

一、稅務(wù)稽查的權(quán)限（P149）

二、相對(duì)人的基本要求（P150）

第七章 會(huì)計(jì)資料檢查的基本方法

第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證檢查方法

一、會(huì)計(jì)憑證的種類和用途（P154，圖6-1）會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證的種類和用途 原始憑證

記賬憑證的種類和用途

分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

二、原始憑證的檢查 發(fā)票檢查中常見的問題 1.大頭小尾發(fā)票 2.跨區(qū)使用發(fā)票

3.非經(jīng)營(yíng)結(jié)算發(fā)票入經(jīng)營(yíng)結(jié)算帳

4.隨意改變發(fā)票內(nèi)容（禮品開辦公用品；福利開支開為費(fèi)用 5.代開及使用過期發(fā)票

第九章 納稅服務(wù)

第一節(jié) 納稅服務(wù)的理論基礎(chǔ)

一、納稅服務(wù)的定義 納稅服務(wù)的定義

廣義納稅服務(wù)指各級(jí)地方政府、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體，共同為納稅人提供納稅方面的服務(wù)

狹義納稅服務(wù)指是征稅機(jī)關(guān)及其人員為納稅人、扣繳義務(wù)人以及相關(guān)人員提供的有關(guān)納稅方面的服務(wù)，是政府行政部門提供的服務(wù)，因此屬于公共服務(wù)范疇。本文主要指專業(yè)服務(wù)

第二節(jié) 納稅服務(wù)的基本內(nèi)容 稅收信息服務(wù)－稅前服務(wù)

1.內(nèi)容：公告咨詢、輔導(dǎo)服務(wù)，即相關(guān)稅收政策、法規(guī)等 2.12366納稅服務(wù)中心－語(yǔ)言和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)：納稅指南、稅法公告及多元化申報(bào)咨詢服務(wù)；省國(guó)稅稅法宣傳志愿者；網(wǎng)絡(luò)答疑平臺(tái)等 納稅程序服務(wù)—稅中服務(wù) 1.完善征收大廳

2.簡(jiǎn)化程序及程序公開透明等 納稅權(quán)益服務(wù)－稅后服務(wù)

涉稅糾紛的解決－聽證制度、行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償

第十章 稅務(wù)行政管理

第一節(jié) 稅收管理機(jī)構(gòu) 稅收管理機(jī)構(gòu)職責(zé)與權(quán)限 擬定和提出稅收法規(guī)草案 遵守和執(zhí)行稅收法規(guī) 征收和計(jì)量稅收款項(xiàng)

監(jiān)督和保衛(wèi)國(guó)家及公民權(quán)益 第二節(jié) 稅務(wù)人員管理 稅務(wù)人員素質(zhì)

思想素質(zhì)－職業(yè)認(rèn)同感和敬業(yè)精神 業(yè)務(wù)素質(zhì)－知識(shí)和技能

第三節(jié) 稅收文書送達(dá) 稅收文書送達(dá)的方式 1.直接送達(dá) 2.委托送達(dá) 3.郵寄送達(dá) 4.公告送達(dá)

稅收文書送達(dá)與納稅申報(bào)方式的區(qū)別

第四節(jié) 稅務(wù)監(jiān)察

稅務(wù)監(jiān)察的概念（P269）

指稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的監(jiān)督檢查 我國(guó)的監(jiān)督體制

內(nèi)部監(jiān)督＆外部監(jiān)督，稅務(wù)監(jiān)察屬于行政監(jiān)察的一部分，即內(nèi)部監(jiān)督 稅務(wù)監(jiān)察的作用

保證國(guó)家稅法、稅收政策和稅收制度得以實(shí)現(xiàn) 糾正違法違紀(jì)行為和維護(hù)國(guó)家與人民的利益 促進(jìn)稅務(wù)干部的廉政建設(shè) 促進(jìn)各項(xiàng)稅務(wù)工作制度的完善

第十一章 稅務(wù)行政處罰

第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰概述 稅務(wù)行政處罰的概念

稅務(wù)行政處罰指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反稅法但尚未構(gòu)成犯罪的納稅人或扣繳義務(wù)人采取的行政制裁措施

稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)刑事處罰的區(qū)別 處罰的主體

前者稅務(wù)機(jī)關(guān);后者司法機(jī)關(guān) 處罰的客體

前者違法尚未構(gòu)成犯罪的納稅人或扣繳義務(wù)人;后者情節(jié)嚴(yán)重犯罪的對(duì)象 處罰的依據(jù)

前者依據(jù)《行政處罰法》和《征管法》;后者《刑法》 處罰的方式與手段

前者行為罰(三種)和財(cái)產(chǎn)罰;后者主刑(五種)和附加刑(三種)

第二節(jié) 稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

稅務(wù)行政處罰的設(shè)定-根據(jù)法律等級(jí)確定行政處罰的范圍 1.全國(guó)人大及常委會(huì)制定的法律-所有處罰權(quán)

2.國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)-除人生自由以外的行政處罰 3.國(guó)家稅務(wù)總局制定的部門規(guī)章-僅警告和罰款 稅務(wù)行政處罰的適用原則：（P278）稅務(wù)行政處罰的種類 財(cái)產(chǎn)罰

罰款

沒收非法所得 行為罰

停止出口退稅權(quán) 收繳或停止出售發(fā)票

提請(qǐng)工商行政機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照

稅務(wù)行政處罰的主體與管轄

主體-縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)(稅務(wù)所除外)管轄-行為發(fā)生地

稅務(wù)行政處罰的程序 聽證（P283）

第四節(jié) 稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行 稅務(wù)行政處罰執(zhí)行程序的具體規(guī)定

到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加收罰款。

第十二章 稅務(wù)行政救濟(jì)

第一節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議概述

一、行政復(fù)議的概念

（一）概念

稅務(wù)行政復(fù)議指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)部門所作的行政行為決定不服時(shí)，向稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)提出重新裁決的程序制度。稅務(wù)行政復(fù)議是行政復(fù)議的一種。

（二）特點(diǎn)

復(fù)議的前提是稅務(wù)爭(zhēng)議

一般以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為復(fù)議機(jī)關(guān)（也可以為本級(jí)人民政府）一般采取書面審理形式

復(fù)議采取自由選擇和復(fù)議前置兩種程序方式（對(duì)應(yīng)P292行政復(fù)議形式：選擇復(fù)議與必經(jīng)復(fù)議）

二、稅務(wù)行政復(fù)議原則

一級(jí)復(fù)議原則

即每次稅務(wù)爭(zhēng)議只復(fù)議一次，例外：國(guó)家稅務(wù)總局復(fù)議，國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決（相當(dāng)于復(fù)議兩次）

合法、公正、公開原則

合法的理解：受理者身份、審理依據(jù)、復(fù)議程序

公開的理解：過程公開、材料公開 書面復(fù)議原則

三、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 具體行政行為

1.概念：指針對(duì)具體的人或具體的事采取的措施 2.主要包括征稅行為和其他11類具體行政行為 抽象行政行為

1.制定具有普遍約束力的規(guī)范性文件。包括行政立法或其他規(guī)范性文件 2.行政復(fù)議一般指具體行政行為，不針對(duì)抽象行政行為（見書本）

四、稅務(wù)行政復(fù)議的形式 必經(jīng)復(fù)議

針對(duì)征稅行為 選擇復(fù)議

針對(duì)非征稅行為以外的11類具體行政行為

六、稅務(wù)行政復(fù)議的參加人 申請(qǐng)人

納稅人、扣繳義務(wù)人及擔(dān)保人 被申請(qǐng)人

稅務(wù)機(jī)關(guān) 第三人

利益相關(guān)人

第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議程序

一、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng) 申請(qǐng)期限

作出之日起60日內(nèi)，不可抗力原因順延

二、稅務(wù)行政復(fù)議的審理

如申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議決定不服，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴。

三、稅務(wù)行政復(fù)議的決定 復(fù)議決定期限

原則上受理60日之內(nèi)，特殊可不超過30日順延

第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟

一、稅務(wù)行政訴訟的概念

是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行為違法或者不當(dāng)，侵害其合法權(quán)益，請(qǐng)求人民法院對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理裁決的訴訟活動(dòng)。

二、稅務(wù)行政訴訟的程序

二審終審制

第四節(jié) 稅務(wù)行政賠償

一、稅務(wù)行政賠償概念

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其公務(wù)人員侵犯公民、法人或其他組織的合法權(quán)益并造成經(jīng)濟(jì)損失的，依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)囊环N行為。

二、稅務(wù)行政賠償?shù)囊?賠償?shù)闹黧w是稅務(wù)機(jī)關(guān)

引起的原因是稅收具體行政行為 作出違法具體行政行為 屬于主觀故意或過失造成

具體行政行為與損害事實(shí)之間有因果關(guān)系

第十三章 稅收文化

第一節(jié) 稅收文化的定義

一、文化的一般概念 文化的特征 地域性或區(qū)域性 歷史性或時(shí)代性 繼承性 實(shí)踐性

第二節(jié) 我國(guó)稅收文化的主要內(nèi)容

一、征稅文化（P310）

二、納稅文化

納稅人對(duì)稅收的認(rèn)識(shí) 誠(chéng)信納稅的意識(shí)

第三節(jié) 我國(guó)稅收文化的建設(shè) 顯性稅收文化建設(shè)

稅務(wù)標(biāo)志 納稅信譽(yù)等級(jí) 工作環(huán)境 規(guī)章制度 隱性稅收文化建設(shè)

稅務(wù)組織哲學(xué)

納稅人的納稅觀念和意識(shí) 稅務(wù)人員的價(jià)值觀念 道德規(guī)范

第十四章 稅務(wù)代理

第一節(jié) 稅務(wù)代理概述

一、稅務(wù)代理特征（其概念，P316）

公正性

稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是中介機(jī)構(gòu)，使稅收的強(qiáng)制性與納稅的自覺性有機(jī)結(jié)合 自愿性 稅務(wù)代理以納稅人、扣繳義務(wù)人的自愿選擇和自愿委托為前提 有償性

相對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)無償性 獨(dú)立性

不受稅務(wù)機(jī)關(guān)的干預(yù)，也不受納稅人、扣繳義務(wù)人的左右

第三篇：重點(diǎn)稅源戶稅收管理調(diào)研報(bào)告

基于重點(diǎn)稅源戶稅收管理的探討

重點(diǎn)稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式，調(diào)查分析、跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減變動(dòng)，及時(shí)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模和分布情況，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)重點(diǎn)稅源的發(fā)展變化趨勢(shì)，對(duì)于有針對(duì)性地改進(jìn)征管措施，強(qiáng)化稅收管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、重點(diǎn)稅源管理現(xiàn)狀

（一）以武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局為例

**年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶，與10年前相比，范圍有了明顯擴(kuò)大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動(dòng)權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。

重點(diǎn)稅源戶的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)（收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。

通過加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過對(duì)重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動(dòng)情況；通過稅源變動(dòng)因素分析，預(yù)測(cè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)，提高稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；編制和分配稅收計(jì)劃中，通過抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計(jì)劃編制和組織收入工作的科學(xué)性；稅收計(jì)劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計(jì)劃任務(wù)順利完成。20xx年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49％，同比增收107264萬元。同時(shí)，通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。

二、重點(diǎn)稅源戶管理中存在的問題

（一）稅源信息不對(duì)稱，稅源監(jiān)控水平較低

在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實(shí)際財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對(duì)稱，致使納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)。“隱匿收入，少報(bào)收入”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì)造成稅收流失、稅源失控。

（二）報(bào)表種類繁多，工作效率不高

目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報(bào)送納稅申報(bào)表、附列報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配表)等多種資料，眾多的報(bào)表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財(cái)力。加之，許多指標(biāo)在各類報(bào)表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報(bào)送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對(duì)報(bào)表的質(zhì)量以及報(bào)送工作效率造成了一定影響，稅源管理機(jī)會(huì)成本增加。

（三）受管理水平制約，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析利用度不高

目前，對(duì)于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡(jiǎn)單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對(duì)單

一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個(gè)方面。

三、加強(qiáng)與完善重點(diǎn)稅源管理的建議

（一）合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍

重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量；重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類型，并針對(duì)特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對(duì)于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對(duì)性的強(qiáng)化；同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。

（二）實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理

由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。

（三）綜合運(yùn)用多形式的管理手段

充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評(píng)估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問題。通過強(qiáng)化日常稅收管理，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入了解。

第四篇：主題宣傳教育重點(diǎn)內(nèi)容指引

主題宣傳教育重點(diǎn)內(nèi)容指引

1．生動(dòng)彰顯中國(guó)特色社會(huì)主義制度優(yōu)勢(shì)。把全國(guó)一盤棋、集中力量辦大事的國(guó)家制度和治理體系優(yōu)勢(shì)，作為加強(qiáng)制度自信教育的生動(dòng)案例和鮮活素材，引導(dǎo)全院干部師生充分了解以習(xí)近平同志為核心的黨中央為做好疫情防控工作所采取的重大決策和政策措施，深刻感受中國(guó)共產(chǎn)黨的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、中國(guó)特色社會(huì)主義制度的顯著優(yōu)勢(shì)，真誠(chéng)抒發(fā)對(duì)中國(guó)特色社會(huì)主義道路、理論、制度、文化的思想認(rèn)同、情感認(rèn)同和理論認(rèn)同，切實(shí)增強(qiáng)思想自覺、政治自覺、行動(dòng)自覺。

2．大力弘揚(yáng)新時(shí)代愛國(guó)主義精神。挖掘梳理疫情防控過程中涌現(xiàn)出的先進(jìn)典型、英雄人物和感人事跡，認(rèn)真講好一方有難、八方支援的大愛壯舉，全面展現(xiàn)中國(guó)人民團(tuán)結(jié)一心、共克時(shí)艱的精神風(fēng)貌，進(jìn)一步弘揚(yáng)中國(guó)人民在長(zhǎng)期奮斗中形成的偉大創(chuàng)造精神、偉大奮斗精神、偉大團(tuán)結(jié)精神、偉大夢(mèng)想精神，激發(fā)愛黨愛國(guó)愛社會(huì)主義的巨大熱情，凝聚眾志成城、同舟共濟(jì)的強(qiáng)大正能量。

3．充分體現(xiàn)全院上下抗擊疫情的擔(dān)當(dāng)作為。把學(xué)院干部師生共同抗擊疫情斗爭(zhēng)作為推進(jìn)學(xué)院思想政治教育的重要實(shí)踐和生動(dòng)教材，大力選樹宣傳在疫情防控一線中涌現(xiàn)出的先進(jìn)典型，生動(dòng)講述醫(yī)務(wù)人員、保衛(wèi)人員、后勤保障人員發(fā)揚(yáng)“逆行者”精神，堅(jiān)守一線、愛崗敬業(yè)、不怕辛苦、無私奉獻(xiàn)的英雄故事；專家教授勇挑重?fù)?dān)、聚焦科技攻關(guān)、求真務(wù)實(shí)、扎實(shí)工作的勵(lì)志故事；

黨員干部身先士卒、不畏艱險(xiǎn)、沖鋒在前、全力守好“責(zé)任田”、護(hù)好“一校人”的擔(dān)當(dāng)故事；心理咨詢教師加強(qiáng)心理援助，及時(shí)守護(hù)師生心理健康、疏導(dǎo)心理困惑的暖心故事；專業(yè)教師、一線輔導(dǎo)員不忘師者初心、守土有責(zé)，停課不停教、同心聚力前行的育人故事；莘莘學(xué)子從我做起、加強(qiáng)自律、為社區(qū)服務(wù)、為群眾分憂的青春故事。

4．全面提升科學(xué)素養(yǎng)和人文情懷。著力提升科學(xué)素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)健康理念和傳染病防控知識(shí)的宣傳教育，引導(dǎo)全院干部師生正確理性看待疫情，增強(qiáng)自我防范意識(shí)和防護(hù)能力。加強(qiáng)生態(tài)文明教育，深入思考人與自然、個(gè)人與集體的關(guān)系，強(qiáng)化尊重自然、保護(hù)動(dòng)物的生態(tài)文明意識(shí)。厚植人文情懷，弘揚(yáng)中華民族扶危濟(jì)困、協(xié)作互助的優(yōu)良傳統(tǒng)，培育文明有禮、助人為樂的社會(huì)公德，強(qiáng)化遵守秩序、保護(hù)環(huán)境的責(zé)任意識(shí)，倡導(dǎo)守望相助、分甘共苦的人際關(guān)系，塑造積極樂觀、理性平和的良好心態(tài)。

5．不斷堅(jiān)定愛國(guó)力行的使命責(zé)任。結(jié)合“堅(jiān)決打贏疫情防控的人民戰(zhàn)爭(zhēng)、總體戰(zhàn)、阻擊戰(zhàn)”“決勝全面建成小康社會(huì)”等國(guó)家發(fā)展的重要事件、重大戰(zhàn)略，加強(qiáng)形勢(shì)政策教育，引導(dǎo)全院干部師生科學(xué)把握黨和國(guó)家發(fā)展面臨的形勢(shì)任務(wù)，準(zhǔn)確把握黨的路線方針政策，主動(dòng)投身黨的偉大事業(yè)，融入國(guó)家發(fā)展大局，服務(wù)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。進(jìn)一步引導(dǎo)干部師生深刻認(rèn)識(shí)時(shí)代使命和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，鼓勵(lì)更多優(yōu)秀學(xué)生到國(guó)家需要的重點(diǎn)行業(yè)、關(guān)鍵領(lǐng)域就業(yè)創(chuàng)業(yè)，扎根人民、奉獻(xiàn)國(guó)家。

第五篇：手術(shù)室重點(diǎn)制度和指引目錄

手術(shù)室重點(diǎn)制度和指引1、2、3、4、5、6、7、8、9、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)防

24、危機(jī)值報(bào)告范圍

內(nèi)窺鏡消毒制度

25、發(fā)生差錯(cuò)、不良事件上報(bào)程序 護(hù)理不良事件報(bào)告制度

26、手術(shù)室優(yōu)質(zhì)服務(wù)細(xì)則 腹腔鏡器械的洗滌工作指引

27、常用急救藥品 醫(yī)療廢物發(fā)生意外事故的應(yīng)急預(yù)案

28、危機(jī)值報(bào)告處理流程 簡(jiǎn)易呼吸器的測(cè)試

特殊感染手術(shù)配合流程及指引 患者墜床摔倒時(shí)應(yīng)急預(yù)案及指引 停水應(yīng)急預(yù)案及指引

10、停電應(yīng)急預(yù)案及指引

11、手術(shù)室突發(fā)事件育雛預(yù)案

12、匯日滅菌器操作流程

13、超聲清洗槽操作流程

14、手術(shù)室器械洗滌工作指引

15、手術(shù)室消毒隔離制度

16、查對(duì)制度

17、無菌操作原則

18、手術(shù)室交接班制度

19、手術(shù)病人交接制度 20、特殊感染手術(shù)工作指引

21、病理標(biāo)本管理制度

22、十大安全目標(biāo)

23、醫(yī)療廢物分類