第一篇：A17001納稅申報(bào)管理作業(yè)指導(dǎo)書

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A17001—2006

納稅申報(bào)管理作業(yè)指導(dǎo)書

1.0目的

作業(yè)指導(dǎo)書通過規(guī)定納稅申報(bào)的工作程序和工作標(biāo)準(zhǔn)，以加強(qiáng)過程控制，規(guī)范納稅申報(bào)的管理。2.0適用范圍

適用于辦稅服務(wù)廳對納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的管理。3.0職責(zé)

3.1辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào)和申報(bào)資料完整性、基本數(shù)據(jù)邏輯的審核，負(fù)責(zé)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入和申報(bào)、查補(bǔ)稅款（基金、費(fèi)）、滯納金、罰款的開票征收、匯總、上解，負(fù)責(zé)印花稅票貼花銷售和代征代扣代售稅款、稅票、發(fā)票的結(jié)報(bào)管理；

3.2屬地分局（所）負(fù)責(zé)缺失申報(bào)資料的督促補(bǔ)齊和申報(bào)數(shù)據(jù)的分析。4.0工作程序

4.1申報(bào)

納稅人、扣繳義務(wù)人按法律、行政法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，向所在地辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)、扣繳稅款報(bào)告，報(bào)送如下報(bào)表和資料：

a)營業(yè)稅納稅人（經(jīng)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)實(shí)行簡易申報(bào)方式的除外）的營業(yè)稅申報(bào)統(tǒng)一填報(bào)《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》，并按不同行業(yè)和稅目分別填報(bào)相應(yīng)的附表：金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人、扣繳義務(wù)人填報(bào)《金融保險(xiǎn)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》；發(fā)生交通運(yùn)輸業(yè)、娛樂業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅行為的分別填報(bào)《交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》、《娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》、《房地產(chǎn)項(xiàng)目情況報(bào)告表》；發(fā)江西省地方稅務(wù)局

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生服務(wù)業(yè)應(yīng)稅行為的填報(bào)《服務(wù)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》和《服務(wù)業(yè)減除項(xiàng)目金額明細(xì)申報(bào)表》；發(fā)生建筑業(yè)應(yīng)稅行為的填報(bào)《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》、《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報(bào)表》和《建筑安裝單項(xiàng)工程情況報(bào)告表》；

b)查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)所得稅申報(bào)填報(bào)《企業(yè)所得稅月（季）申報(bào)表》或《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》；

c)個(gè)人所得稅申報(bào)填報(bào)《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》或《個(gè)人所得稅申報(bào)表》；

d)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款填報(bào)《地方稅（費(fèi)）代扣、代征報(bào)告表》，其中：個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人還應(yīng)同時(shí)填報(bào)《個(gè)人收入支付清單》；

e)其它地稅各稅（基金、費(fèi)）的申報(bào)和實(shí)行簡易申報(bào)方式納稅人的營業(yè)稅申報(bào)填報(bào)《地方稅（費(fèi)）綜合納稅申報(bào)表》；

f)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其相關(guān)說明資料； g)稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

h)外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明、異地已稅憑證；

i)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證（抵扣境外已納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）；

j)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；

k)延期繳納稅款、延期申報(bào)核準(zhǔn)通知書或減免稅批準(zhǔn)通知書； l)電子申報(bào)的紙質(zhì)文件及資料；

m)已填開的代扣代收稅款憑證和《票款結(jié)報(bào)手冊》； 江西省地方稅務(wù)局

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n)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送或出具的其他資料、證件；

對定期定額征收的個(gè)體工商戶可實(shí)行簡易申報(bào)方式，一般不需報(bào)送納稅申報(bào)報(bào)表和資料。

4.2受理

4.2.1正常申報(bào)受理

辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗受理納稅人填報(bào)的表格、資料，視不同申報(bào)方式進(jìn)行分類審核和處理：

a)上門申報(bào)：受理、簽收申報(bào)資料，審核報(bào)送的資料種類和數(shù)量是否齊全、申報(bào)是否及時(shí)，數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確、是否有邏輯性錯(cuò)誤；審核代扣代繳稅款憑證填開金額有無超出申報(bào)表填列金額。資料不齊全或填報(bào)明顯有誤的，當(dāng)即退回納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)正；納稅人、扣繳義務(wù)人因有特殊情況，不能按規(guī)定補(bǔ)正的，其申報(bào)予以受理。

受理申報(bào)后，逐戶登記填寫《納稅申報(bào)資料受理清單》。

b)郵寄申報(bào)：以收到郵政部門送達(dá)的納稅申報(bào)郵件上寄出郵戳?xí)r間為申報(bào)日期，簽收后，審核資料是否齊全、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，有問題的，傳屬地分局（所）處理。

c)數(shù)據(jù)電文申報(bào)：納稅人應(yīng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)電文申報(bào)的同時(shí)報(bào)送（郵寄）與電子申報(bào)數(shù)據(jù)相同的紙質(zhì)申報(bào)資料，審核電子申報(bào)數(shù)據(jù)與紙文書數(shù)據(jù)是否有差異，有差異的，以紙質(zhì)文書數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

d)其它申報(bào)：審核報(bào)送的資料種類和數(shù)量是否齊全，填寫的內(nèi)容是否符合邏輯關(guān)系等。

4.2.2逾期申報(bào)受理 江西省地方稅務(wù)局

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納稅人逾期申報(bào)的，按前款“上門申報(bào)”程序受理。納稅人逾期申報(bào)已被催報(bào)的，在正常稅款征收的基礎(chǔ)上，直接調(diào)取申報(bào)征收員原已錄入的罰款數(shù)額，實(shí)施處罰。

4.3處理

辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗受理并審核無誤后，將申報(bào)數(shù)據(jù)（含零申報(bào)）錄入征管業(yè)務(wù)軟件并開票，同時(shí)在申報(bào)表上簽名和簽注受理日期，蓋征收章戳后退回納稅人一份。對使用代扣代收稅款憑證的扣繳義務(wù)人，清點(diǎn)繳銷已填用或填用作廢的扣稅憑證。江西省地方稅務(wù)局

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納稅申報(bào)管理流程圖納稅人、扣繳義務(wù)人辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗屬地分局（所）申報(bào)受理申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等表格、資料審核有問題的，退回補(bǔ)正進(jìn)行資料齊全性、數(shù)據(jù)邏輯性審核審核合格的申報(bào)數(shù)據(jù)錄入征管軟件對申報(bào)材料進(jìn)行整理、傳遞接收傳遞的申報(bào)材料并歸檔結(jié)束江西省地方稅務(wù)局

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5.0工作標(biāo)準(zhǔn)

5.1辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗：認(rèn)真清點(diǎn)與審核受理的申報(bào)資料，及時(shí)將申報(bào)數(shù)據(jù)錄入軟件；

5.2稅收管理崗：及時(shí)查詢了解列管業(yè)戶申報(bào)情況，認(rèn)真審核申報(bào)數(shù)據(jù)，對照《納稅申報(bào)資料受理清單》通知納稅人、扣繳義務(wù)人及時(shí)補(bǔ)齊缺失資料。6.0相關(guān)文件

6.1《中華人民共和國稅收征收管理法》 6.2《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

6.3《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》（國稅發(fā)[2004]108號）6.4《納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》（國稅發(fā)[2005]20號）6.5《關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）

6.6《江西省地方稅務(wù)局多元化申報(bào)管理辦法（試行）》（贛地稅發(fā)[2003] 79 號）

6.7《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅納稅人納稅申報(bào)辦法>的通知》（國稅發(fā)[2005]202號）

6.8《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2002]9號）7.0表證單書

7.1《地方稅（費(fèi)）綜合納稅申報(bào)表》 JXDS/QR—A17001—2006 7.2《企業(yè)所得稅月、季申報(bào)表》 JXDS/QR—A17002—2006 7.3《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》 JXDS/QR—A17003—2006 江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A17001—2006

7.4《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》 JXDS/QR—A17004—2006 7.5《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》 JXDS/QR—A17005—2006 7.6《地方稅（費(fèi)）代扣、代征報(bào)告表》 JXDS/QR—A17006—2006 7.7《個(gè)人收入支付清單》 JXDS/QR—A17007—2006 7.8《建筑安裝單項(xiàng)工程情況報(bào)告表》 JXDS/QR—A17008—2006 7.9《房地產(chǎn)項(xiàng)目情況報(bào)告表》 JXDS/QR—A17009—2006 7.10《納稅申報(bào)資料受理清單》 JXDS/QR—A17010—2006 7.11《個(gè)人所得稅申報(bào)表》 JXDS/QR—A17016—2006 7.12《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》 JXDS/QR—A17017—2006 7.13《金融保險(xiǎn)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》 JXDS/QR—A17018—2006 7.14《服務(wù)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》 JXDS/QR—A17019—2006 7.15《服務(wù)業(yè)減除項(xiàng)目金額明細(xì)申報(bào)表》 JXDS/QR—A17020—2006 7.16《交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》 JXDS/QR—A17021—2006 7.17《娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》 JXDS/QR—A17022—2006 7.18《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》 JXDS/QR—A17023—2006 7.19《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報(bào)表》 JXDS/QR—A17024—2006

編寫：計(jì)貴柳

初審：趙贛華 審核：付和平發(fā)布日期：2006年1月4日 修訂日期：

第二篇：第六講納稅申報(bào)管理

第六講納稅申報(bào)管理

一、判斷題

1.納稅人在納稅期間沒有應(yīng)納稅款的，不用辦理納稅申報(bào)。（錯(cuò)）

2.營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)、未超過免征額，也需辦理納稅申報(bào)。（對）

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，應(yīng)代收代繳委托方消費(fèi)稅。（對）

4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起10日內(nèi)繳納稅款。（錯(cuò)）

5.企業(yè)所得稅是月份或季度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，報(bào)送所得稅納稅申請表。（對）

6.目前稅款的申報(bào)繳納，較少采用納稅申報(bào)、審核申報(bào)資料、開具繳納書、劃繳稅款的方式。（錯(cuò)）

二、選擇題

1.納稅申報(bào)的主體不包括（D）

A.納稅義務(wù)人B.扣繳義務(wù)人C.委托代征人D.納稅相關(guān)人

2.納稅申報(bào)的方式包括（ABC）

A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.電子申報(bào)D.電話申報(bào)

3.納稅申報(bào)的審核內(nèi)容包括(ABCD)

A.申報(bào)時(shí)間是否按時(shí)B.內(nèi)容是否真實(shí)可靠

C.計(jì)算是否準(zhǔn)備無誤D.填寫是否完整有效

4.納稅申報(bào)報(bào)送的主要兩大類資料是（AB）

A.納稅申請表B.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注與說明

C.異地完稅憑證D.稅控裝置的電子報(bào)稅資料

三、分析題

請談?wù)剬{稅申報(bào)主要內(nèi)容的理解？

理解：納稅申報(bào)的內(nèi)容主要明確在各稅種的納稅申報(bào)表和代扣（收）代繳稅款報(bào)告表內(nèi)，其中納稅申報(bào)表中規(guī)定納稅人必須填寫：納稅人名稱、稅務(wù)登記證號、稅種、稅款所屬期限等各項(xiàng)內(nèi)容。這是為了讓納稅人明確自己所繳納的各項(xiàng)稅種以及一些基本的納稅申報(bào)要求，同時(shí)也是為了加強(qiáng)納稅申報(bào)管理，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)等工作。

除了自己核算之外就是代扣（代收）代繳，扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

第七講稅款繳納管理

一、判斷題

1.城建維護(hù)建設(shè)稅的繳納地點(diǎn)為其應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅費(fèi)繳納所在地的國稅機(jī)關(guān)。（錯(cuò)）代扣代繳時(shí)為代扣代繳地

2.加收滯納金是單純實(shí)施行政處罰。（錯(cuò)）是納稅人因?yàn)檎加袊叶惪疃鴳?yīng)繳納的一種帶有強(qiáng)制性的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

3.2010年12月1日開始恢復(fù)對外資企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（對）

4.企業(yè)所得稅實(shí)行按月預(yù)繳，年終匯算清繳。（錯(cuò)）或者分季度預(yù)繳

5.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。（錯(cuò)）

6.每筆稅款在一個(gè)納稅內(nèi)只能申請延期納稅一次。（對）

7.納稅人因有特殊困難而延期納稅的，每次延期不得超過五個(gè)月。（錯(cuò)）

8.所得稅繳納地點(diǎn)通常為生產(chǎn)經(jīng)營所在地。（錯(cuò)）登記注冊地

9.個(gè)人所得稅繳納地點(diǎn)通常為支付方所在地地稅機(jī)關(guān)。（錯(cuò)）

10.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限為每6個(gè)月納一次稅。（錯(cuò)）沒有具體規(guī)定

11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收購房款在預(yù)收時(shí)繳營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅。（錯(cuò)）

12.滯納金計(jì)算的“終止天”為繳納稅款的前一天。（錯(cuò)）實(shí)際繳納的當(dāng)天

二、選擇題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人自報(bào)及有關(guān)單位評議情況，核定其一定時(shí)期應(yīng)稅收入及

應(yīng)納稅額，并分月征收的稅款征收方式是（D）。

A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)不超過(C)元的其他生活物品（除必需住房和用品外），不采用稅收保全措施。

A.2000B.3000C.5000D.8000

3.個(gè)人所得稅的以下征稅對象哪個(gè)不是按次納稅的。（D）

A.勞務(wù)報(bào)酬B.偶然所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

4.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起(C)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還并加算銀行同期利息。

A.1年B.2年C.3年D.4年

5.企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，描述的是（A）。

A.納稅期限B.申報(bào)期限C.繳款期限D(zhuǎn).征稅管理

6.現(xiàn)行稅法中常用的申報(bào)期限規(guī)定是（BC）。

A.7日B.10日C.15日D.20日

7.延期納稅政策正確的有(CD)。

A.每筆稅款最多可延期兩次

B.再次延期由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)應(yīng)為省級稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.每次延期最長不超過3個(gè)月

D.超過規(guī)定延期繳納稅款會被征收滯納金

三、分析題

1.簡述抗稅、騙稅、欠稅、偷稅的區(qū)別？

抗稅：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅；

偷稅：是指納稅人采取偽造,變造,陷匿,擅自銷毀賬簿,記賬款憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列，少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

騙稅：納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為

欠稅：是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。

（抗稅是以暴力形式直接干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的違法行為，偷稅是通過財(cái)務(wù)上面的作假從而隱匿稅款達(dá)到減少稅款的目的，騙稅主要針對出口退稅款而言，欠稅則是少繳稅款）

2.滯納金比率確定因素要考慮哪些因素？為什么？

1、同期銀行存款利率，2、通貨膨脹率，3、平均投資收益率，4、一定的處罰率

因?yàn)闇{金率，不僅包含補(bǔ)償之含義，還應(yīng)包含處罰之含義

第八講稅款征收管理

1一、判斷題

1.自報(bào)核繳，又稱“兩自納稅”，屬于查賬征收的方式之一，是常用的稅款征收方式。（對）

2.對小型個(gè)體工商戶采用的稅款征收方式是查定征收。（錯(cuò)）定期定額征收

3.代扣代繳、代收代繳屬于稅款的直接征收方式。（錯(cuò)）

4.稅款的查賬征收，就是先查賬后征稅。（錯(cuò)）一般為先征收再查賬

二、選擇題

1.“兩自納稅”包括以下（AC）“兩自”。

A.納稅人自行計(jì)算并填制報(bào)送納稅申請表

B.納稅人自行填寫稅收繳款書

C.納稅人自行劃繳應(yīng)納稅款

D.納稅人自行進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理

2.我國現(xiàn)行稅法中，以下（AB）采用了代扣代繳的稅款征收方式。

A.個(gè)人所得稅B.預(yù)提企業(yè)所得稅

C.非居民納稅人營業(yè)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅

3.我國現(xiàn)行稅法中，以下（D）采用了代扣代繳的稅款征收方式。

A.不動(dòng)產(chǎn)交易的契稅B.車輛購置稅可以自報(bào)核繳也可以代扣代繳

C.進(jìn)口貨物關(guān)稅D.進(jìn)口貨物增值稅與消費(fèi)稅

三、思考題

大型專業(yè)市場的經(jīng)營商戶轉(zhuǎn)向稅款查賬征收，為什么推進(jìn)困難？

第九講稅款征收管理Ⅱ

一、判斷題

1.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其采取定期定額征稅。（錯(cuò)）

2.欠繳稅款的納稅人若需要出境，必須先結(jié)清稅款。（對）

3.外國籍公民和無國籍自然人，不可作為納稅擔(dān)保人。（對）

4.在中國注冊的外商獨(dú)資企業(yè)，不可作為納稅擔(dān)保人。（錯(cuò)）

5.各級財(cái)政廳局，可作為納稅擔(dān)保人。（錯(cuò)）

6.水果、活魚一般不選做用于納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)。（對）

7.稅收保全只適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。（對）

8.稅收保金、強(qiáng)制執(zhí)行，均須經(jīng)地（市）以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。（對）

9.納稅人的財(cái)產(chǎn)僅有一處豪華別墅且為其所居住，因而不能對其實(shí)施稅收保金和強(qiáng)制執(zhí)行。（錯(cuò)）

10.納稅人張先生家祖?zhèn)鞴磐妫豢蓪ζ涠愂毡＝?。（錯(cuò)）

11納稅人王先生家里一件價(jià)值4500元左右的烏木擺件，不可對其實(shí)施稅收保全。（錯(cuò)）

12.稅收保全的財(cái)產(chǎn)價(jià)值，不只是稅款，還包括滯納金、罰款、處置等相關(guān)費(fèi)用。（對）

13.稅收強(qiáng)制執(zhí)行只適用于納稅人。（錯(cuò)）還有扣繳義務(wù)人

14.對扣押查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行，須按照市場公允價(jià)變現(xiàn)。（錯(cuò)）拍賣所得

15.稅收保全是稅收強(qiáng)制執(zhí)行的必須前置程序。（對）

16.離境清稅制是針對作為自然人的納稅人和作為法人的納稅人的法定代表人。（對）

17.稅收代位權(quán)可針對納稅人的所有債權(quán)。（錯(cuò)）

18.稅收代位權(quán)、稅收撤銷權(quán)都必須提請人民法院行使。（對）

19.行使稅收撤銷權(quán)，一定要改變原受讓方、尋找新的受讓方。（錯(cuò)）可以要求其加價(jià)

20.稅收罰款的最低限額為應(yīng)納稅款的0.5倍、最高限為應(yīng)納稅款的5倍。（對）

21.所有稅收違法的罰款最低限，均為應(yīng)納稅款0.5倍。（錯(cuò)）

二、選擇題

1.以下哪些主體不能作為納稅擔(dān)保人(A)。

A.年滿17誰的中國公民B.患過小兒麻痹癥的人

C.啞巴D.服刑人員

2.以下（C）可作為納稅擔(dān)保人。

A.財(cái)政局B.稅務(wù)學(xué)會

C.在中國注冊的甲公司D.在美國注冊的F公司

3.某公司欠稅500萬元，以下（AD）可作為納稅擔(dān)保人。

A.甲公司累計(jì)虧損2000萬元，凈資產(chǎn)3000萬元

B.乙公司累計(jì)虧損400萬元，凈資產(chǎn)300萬元

C.丙公司無虧損發(fā)生，總資產(chǎn)1000萬元，總負(fù)債1200萬元

D.丁公司無虧損發(fā)生，總資產(chǎn)800萬元，總負(fù)債200萬元

4.某公司欠稅需提供納稅擔(dān)保，公司有以下資產(chǎn)可用做納稅擔(dān)保，其中（D）最適合做納稅擔(dān)保。

A.一批辦公用品B.運(yùn)輸車輛若干臺

C.一批產(chǎn)品D.一棟擁有全部產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)

5.實(shí)施稅收保全的主體不包括(BCD)。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人B.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

C.扣繳義務(wù)人D.納稅擔(dān)保人

6.以下（D）不可以納入稅收保全的范圍。

A.機(jī)動(dòng)車輛B.金銀首飾

C.古玩字畫D.一套普通標(biāo)準(zhǔn)住宅

7.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是（CD）。

A.凍結(jié)銀行存款

B.扣押、查封貨物財(cái)產(chǎn)

C.通知銀行自納稅人賬戶扣劃稅款

D.處置扣押、查封貨物財(cái)產(chǎn)抵繳稅款

8.扣押、查封貨物財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)方式，通常包括（BC）。

A.國家代購B.委托代賣

C.競價(jià)拍賣D.內(nèi)部處理

9.離境清稅制要求其必須先結(jié)清稅款，相應(yīng)的提前是（AB）。

A.存在欠繳稅款B.需要出境

C.未能提供納稅擔(dān)保D.未實(shí)施稅收保全

10.稅收代位權(quán)和稅收撤銷權(quán)是基于以下給國家稅收造成損失的行為（BC）。

A.納稅人不努力經(jīng)營以至少取得銷售（營業(yè)）收入

B.納稅人怠于行使到期債權(quán)、或者放棄到期債權(quán)

C.納稅人無償或以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

D.納稅人與購貨方簽訂賒銷合同延遲取得收入

三、分析題

1.土地增值稅核定征收的相關(guān)規(guī)定是什么？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

a、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

b、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

c、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓

收入或者扣除項(xiàng)目的；

d、符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清

算的，逾期仍不清算的；

e、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

且核定征收率原則上不得低于5%

2.企業(yè)所得稅核定征收的分行業(yè)利潤率是如何規(guī)定的？

3.什么情況下既可以直接實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行，也可先稅收保全后稅收強(qiáng)制執(zhí)行？

4.試分析對納稅擔(dān)保人是否還需要要求其提供用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)？

5.劉先生被實(shí)施稅收保全，請問為劉先生全家提供了20余年服務(wù)且無兒女的老保姆 算不算劉先生的“家屬”？此前，劉先生有給這個(gè)老媽媽養(yǎng)老送終的承諾。

6.試分析稅收撤銷權(quán)行使的幾種具體做法？

第三篇：增值稅納稅申報(bào)比對管理操作規(guī)程

增值稅納稅申報(bào)比對管理操作規(guī)程

（試行）

一、為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報(bào)比對（以下簡稱“申報(bào)比對”）管理，提高申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。

二、申報(bào)比對管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報(bào)信息進(jìn)行票表稅比對，并對比對結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報(bào)異常處理崗，主要負(fù)責(zé)異常比對結(jié)果的核實(shí)及相關(guān)處理工作。異常處理崗原則上不設(shè)置在辦稅服務(wù)廳前臺。

四、申報(bào)比對范圍及內(nèi)容

（一）比對信息范圍

1.增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料（以下簡稱“申報(bào)表”）信息。

2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。

3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。

4.納稅人稅款入庫信息。

5.增值稅優(yōu)惠備案信息。

6.申報(bào)比對所需的其他信息。

（二）比對內(nèi)容

比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對。票表比對是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對。表稅比對是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對。

五、申報(bào)比對規(guī)則

（一）申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對，按照稅務(wù)總局制定的申報(bào)表填寫規(guī)則執(zhí)行。

（二）增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則

1.銷項(xiàng)比對。

當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

2.進(jìn)項(xiàng)比對。

（1）當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。

（2）經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額。

（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

（4）取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額。

（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

（6）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（7）申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

3.應(yīng)納稅額減征額比對。當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。

4.預(yù)繳稅款比對。申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

5.特殊規(guī)則。

（1）實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行票表比對。

（2）按季申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)對其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

4.納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

（四）表稅比對規(guī)則

納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實(shí)際入庫稅款。

（五）申報(bào)比對其他規(guī)則

1.稅務(wù)總局可以根據(jù)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，對申報(bào)表特定項(xiàng)目設(shè)置申報(bào)比對規(guī)則。

2.各省國稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)申報(bào)比對管理實(shí)際，合理設(shè)置相關(guān)比對項(xiàng)目金額尾差的正負(fù)范圍。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報(bào)比對管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實(shí)際情況確定所適用的申報(bào)比對規(guī)則。白名單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

（六）本條第（一）至

（三）項(xiàng)比對規(guī)則為基本規(guī)則，第（四）至

（五）項(xiàng)比對規(guī)則為可選規(guī)則。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在上述比對規(guī)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)申報(bào)管理的需要自主增加比對規(guī)則。

六、申報(bào)比對操作流程

申報(bào)比對環(huán)節(jié)可以設(shè)置在事中或者事后，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申報(bào)管理需要進(jìn)行確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)比對，并根據(jù)比對結(jié)果分別采取以下處理流程：

（一）申報(bào)比對相符

申報(bào)比對相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

（二）申報(bào)比對不相符

申報(bào)比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進(jìn)行處理：

1.申報(bào)比對不符的，除符合本項(xiàng)第2點(diǎn)情形外，暫不對其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，并將異常比對結(jié)果轉(zhuǎn)交申報(bào)異常處理崗。

2.納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應(yīng)當(dāng)對稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

3.異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

4.異常比對結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

5.異常比對結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

七、由于出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報(bào)秩序時(shí)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取應(yīng)急措施，暫停申報(bào)比對。在突發(fā)情形消除后，可以根據(jù)實(shí)際情況重新啟動(dòng)申報(bào)比對流程。

第四篇：納稅申報(bào)授權(quán)委托書

授 權(quán) 委 托 書

蘇州市吳中區(qū)地稅局征收管理分局 ：

今委托

同志，身份證號，為本人自然人信息登記及個(gè)人所得稅年所得12萬元以上納稅申報(bào)的代理人，代表本人辦理2014年所得12萬元以上個(gè)人所得稅申報(bào), 本人對自然人信息及申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

委托人簽字（或蓋章）：

委托人身份證號碼：

委托日期：2015年

月

日

受委托人（簽字）： 受委托人身份證號碼：

附注：

受委托人辦公地點(diǎn)： 聯(lián)系電話：

第五篇：納稅申報(bào)制度

納稅申報(bào)管理制度

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)公司納稅申報(bào)管理工作，有限避免公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》以及國家頒布的各稅種實(shí)體法和程序法，制定本管理制度。

第二條

公司納稅申報(bào)管理的目標(biāo)：從制度上規(guī)范集團(tuán)納稅申報(bào)行為，規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

第三條

公司納稅申報(bào)管理的內(nèi)容：

（一）納稅申報(bào)的范圍

（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容

（三）納稅申報(bào)的期限、方式

（四）內(nèi)部控制

第四條 本制度適用于本公司

第二章 納稅申報(bào)的范圍

第五條 納稅申報(bào)是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，按照規(guī)定期限和內(nèi)容就納稅事宜向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告的一種法定行為。

第六條

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，公司在稅法規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的納稅期限或扣繳稅款期內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入、所得及其他或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定所確定的申報(bào)期限申報(bào)內(nèi)容到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第七條 公司即便是享受減稅、免稅待遇的，在減稅期間也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。第八條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)登記所核定的稅種依法申報(bào)，若臨時(shí)發(fā)生非核定稅種的納稅義務(wù)，也應(yīng)及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并及時(shí)與稅務(wù)局專管員溝通具體操作事宜。

第三章 納稅申報(bào)內(nèi)容

第九條 財(cái)務(wù)部門在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，計(jì)稅依據(jù)與賬面一致。

第十條 納稅申報(bào)表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額、計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限等。

第十一條 財(cái)務(wù)人員在辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)文件、資料。

第四章 納稅申報(bào)期限與方式

第十二條 財(cái)務(wù)人員必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定所確定的申報(bào)期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者網(wǎng)上報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表。

第十三條 按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)與月度終了后15日以內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。

第十四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)指定的稅務(wù)申報(bào)軟件以網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的形式進(jìn)行申報(bào)，并由銀行代扣代繳稅款。紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表及其它相關(guān)資料按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，在月度終了后15日內(nèi)報(bào)送到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

第五章 內(nèi)部控制

第十五條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人進(jìn)行納稅申報(bào)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)稅務(wù)管理崗，有財(cái)務(wù)人員專職或兼職，負(fù)責(zé)所有涉稅事宜。

第十六條 稅務(wù)申報(bào)人員在納稅申報(bào)之前應(yīng)當(dāng)復(fù)核所申報(bào)的數(shù)據(jù)和賬面一致性。

第十七條 稅務(wù)申報(bào)人員在納稅申報(bào)之前應(yīng)當(dāng)將申報(bào)數(shù)據(jù)交財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核確認(rèn)。

第十八條 稅務(wù)管理崗位人員若對稅收政策不清楚，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，或向公司管理部咨詢。

第六章 附則

第十九條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

財(cái)務(wù)部

2017年7月21日