第一篇：第六章 稅收征管法與稽查工作規(guī)程(多選)

第六章 稅收征管法與稽查工作規(guī)程

三、多項(xiàng)選擇題

1、可以作為納稅擔(dān)保人的單位或個(gè)人有（）。

A．國家行政機(jī)關(guān) B．自然人 C．企業(yè)法人 D．社團(tuán)組織

2、不需要辦理稅務(wù)登記的單位或個(gè)人是（）。A．國家機(jī)關(guān) B．個(gè)人 C．稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫享受免稅待遇的納稅人 D．無固定資產(chǎn)場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

3、納稅人需要延期繳納稅款，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料（）。

A．申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告

B．當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單 C．資產(chǎn)負(fù)債表

D．應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等支出預(yù)算

4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（）。

A．依法可以不設(shè)臵會(huì)計(jì)帳簿 B．有偷稅、騙稅前科的 C．申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 D．未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的

5、納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送（）有關(guān)證件和資料。

A．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明情況 B．與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證 C．外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 D．境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件

6、注銷稅務(wù)登記的適用范圍有（）。A．納稅人因故需要歇業(yè)的 B．納稅人的法定代表人發(fā)生變更的

C．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的

D．納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變更，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

7、下列有關(guān)協(xié)稅護(hù)稅的敘述正確的是()。

A．地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)

B．地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款

C．各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù) D．稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓

8、《稅收征管法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解()。A.國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定 B.與納稅程序有關(guān)的情況

C.稅收收入總量和進(jìn)度 D.其他納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營情況

9、國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝臵，不得()稅控裝臵。

A．自選 B．損毀 C．擅自改動(dòng) D．轉(zhuǎn)讓

10、下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)敘述正確的有()。A．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅擔(dān)保人

B．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行對(duì)象包括稅款、滯納金、罰款

C．個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

D．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之前

11、有欠繳稅款數(shù)額較大的某集體企業(yè)，在()之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A．處分其不動(dòng)產(chǎn) B．處分其大額資產(chǎn) C．變更法定代表人 D．變更財(cái)務(wù)主管人員

12、對(duì)納稅人采取以下措施，應(yīng)由縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)的有()。

A．加收滯納金 B．查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 C．凍結(jié)銀行存款 D．查封財(cái)產(chǎn)

13、下列關(guān)于《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定不正確的是()。A、征管法適用于我國所有稅種

B．普及納稅知識(shí)、無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)

C．為了不干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，納稅人、扣繳義務(wù)人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)而只能向稅務(wù)咨詢公司了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況

D．為了精簡機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征、管、查、復(fù)議的人員要集中為一體

14、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件有()。

A．僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 B．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后

C．采取稅收強(qiáng)制措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

D．對(duì)逾期不履行法定義務(wù)的納稅人等管理相對(duì)人必須告誡在先，執(zhí)行在后

15、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)提出審理意見。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：（）。

A．檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間 B．審理人員外出學(xué)習(xí)時(shí)間 C．向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示政策問題的時(shí)間 D．已經(jīng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)延長的審理時(shí)限

E．向相關(guān)部門征詢政策問題的時(shí)間

16、需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明（）等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

A．文件格式 B．制作方法 C．制作時(shí)間 D．檢查人員姓名 E．文件長度

17、有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查。（）

A．當(dāng)事人被公安機(jī)關(guān)依法限制人身自由的

B．賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被檢察院調(diào)取且尚未歸還的 C．被查對(duì)象死亡且無財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款 D．企業(yè)依法注銷且無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的 E．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

18、《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容。（）

A．被查對(duì)象姓名或者名稱及地址 B．其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址

C．處理決定及依據(jù) D．稅款金額、繳納期限及地點(diǎn) E．檢查結(jié)論

19、納稅人在（）期間，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。A．享受減稅 B．應(yīng)納稅額為零 C．享受免稅 D．應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)

20、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有（）。A．曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過二次行政處罰又偷稅的 B．依照征管法可不設(shè)臵賬簿的

C．外商投資企業(yè)的賬簿，憑證和報(bào)表不使用中文的 D．雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

21、下列稅項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅款征收措施有（）。A．代理申報(bào) B．責(zé)令提供納稅擔(dān)保 C．核定應(yīng)納稅額 D．通知有關(guān)部門阻止出境

22、根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅申報(bào)的主要內(nèi)容有()。A．稅種、稅目和應(yīng)納稅額 B．應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額 C．稅款所屬期限 D．欠稅及滯納金

23、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人的權(quán)利包括（）。A．知情權(quán) B．納稅申報(bào)方式選擇權(quán) C．按照規(guī)定安裝、適用稅控裝臵的權(quán)利

D．申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) E．及時(shí)提供信息的權(quán)利

24、《稅收征管法》規(guī)定，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將()的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

A．辦理登記注冊(cè) B．核發(fā)營業(yè)執(zhí)照 C．驗(yàn)證工作 D．工商管理費(fèi)收繳

25、經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款的數(shù)額可以是()。

A．上期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額 B．本期申報(bào)的稅額 C．上期實(shí)際繳納的稅額 D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額

26、下列()屬納稅人采用的會(huì)導(dǎo)致偷稅后果的手段。A．企業(yè)銷售材料、逾期不作帳務(wù)處理 B．將營業(yè)收入掛應(yīng)付款、結(jié)轉(zhuǎn)下年后轉(zhuǎn)出 C．因計(jì)算錯(cuò)誤，少繳稅款

D．企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入100萬元申報(bào)80萬元

27、欠繳稅款的納稅人發(fā)生下列哪些行為，致使國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。()A．納稅人怠于行使到期債權(quán) B．納稅人放棄到期債權(quán) C．納稅人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) D．納稅人歸還銀行貸款

28、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括（）。

A．財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索 B．上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件 C．稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息 D．檢舉的涉稅違法信息

29、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理，以下處理正確的是（）。

A．線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

B．檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦

C．屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理 D．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料退回檢舉人

30、在稅款征收過程中，納稅人享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中屬于納稅人權(quán)利的有（）。

A．估稅權(quán) B．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密 C．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息 D．對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提請(qǐng)行政訴訟

31、某單位未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款，致使他人合法權(quán)益受到損失的，應(yīng)當(dāng)（）。

A．責(zé)令該單位退還收取的財(cái)物 B．依法承擔(dān)賠償責(zé)任 C．依法給予行政處分或者行政處罰 D．移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任

32、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人發(fā)生下列情形（），經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

A.未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款 B.未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款

C.未按照規(guī)定的期限繳納滯納金 D.未按照規(guī)定的期限繳納罰款

33、某城關(guān)征管分局按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，對(duì)某開發(fā)公司欠稅實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行，可以采取的措施有（）。

A．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 B．吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、繳回發(fā)票

C．依法拍賣其價(jià)值相當(dāng)于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D．要求其提供稅收擔(dān)保

34、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。

A．提出行政賠償請(qǐng)求 B．要求退還多繳的稅款

C．加算銀行同期貸款利息 D．加算銀行同期存款利息

35、下列說法正確的是（）。

A．實(shí)施稅務(wù)稽查，必須在《稅收征管法》和其它法律法規(guī)規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行

B．稽查人員可以將從稅務(wù)稽查中取得的生產(chǎn)、經(jīng)營情況及其他需要保密的內(nèi)容泄露給與案件查處無關(guān)的稅務(wù)人員

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知納稅人作出稅務(wù)行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)

D．稽查人員的回避只能是在稅務(wù)稽查實(shí)施之前

36、下列有關(guān)稅務(wù)登記的表述正確的是（）。A．縣級(jí)以上地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)

B．凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類單位和個(gè)人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記

C．對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表，提供的證件和材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度

37、下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢銀行存款敘述正確的有（）。

A．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢

B．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，查詢稅務(wù)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 C．經(jīng)設(shè)區(qū)的市稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，查詢稅務(wù)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 D．經(jīng)縣稽查局局長批準(zhǔn)，憑檢查存款帳戶許可證明，查詢扣繳義務(wù)人的存款帳戶

38、稅收的()，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

A．免稅 B．減稅 C．退稅 D．補(bǔ)稅

39、關(guān)于調(diào)帳檢查，下列說法正確的是：（）。

A．經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

B．調(diào)帳檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在法律、行政法規(guī)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完整退還

C．有特殊情況的，需要調(diào)取當(dāng)年的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料檢查的，必須設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料檢查的，必須在30日內(nèi)退還所調(diào)取的帳簿等資料

40、納稅人延期繳納稅款必須同時(shí)符合以下條件()。A．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款

B．經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn) C．延期最長不得超過3個(gè)月

D．按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款

41、在下列情形中，應(yīng)辦理注銷登記的有（）。A．納稅人解散時(shí) B．納稅人破產(chǎn)時(shí)

C．納稅人被撤銷時(shí) D．納稅停業(yè)時(shí)

42、根據(jù)《稅收征管法的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（）。

A．稅務(wù)檢查 B．稅務(wù)代理 C．稅務(wù)處罰 D．代位權(quán)與撤銷權(quán)

43、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以（）。

A．記錄 B．錄音 C．錄像 D．照相和復(fù)制

44、稅務(wù)人員（），致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

A．徇私舞弊 B．玩忽職守 C．不征稅款 D．少征稅款

45、根據(jù)稅收征管法對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金

B.因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年 C.對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年

D.由于納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金

E.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年

46、下列項(xiàng)目中，可以實(shí)行稅款優(yōu)先原則的是（）。A．稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

B．當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時(shí)，稅收優(yōu)先于抵押債權(quán)

C．納稅人欠稅，同時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款 D．納稅人欠稅，同時(shí)被工商局處以罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款

47、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：（）。

A．弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情 B．未經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見被查對(duì)象 C．玩忽職守，不履行法定義務(wù) D．利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益

48、稅務(wù)稽查審理的內(nèi)容包括（）。A．違法事實(shí)是否清楚

B．證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 C．適用稅收法律、法規(guī)和規(guī)章是否得當(dāng) D．是否符合法定程序

49、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管()。

A．帳簿 B．記帳憑證 C．完稅憑證 D．發(fā)票存根 50、納稅人下列銀行存款賬戶應(yīng)當(dāng)由開戶銀行在新稅務(wù)登記證（副本）上登錄（）。

A．基本存款賬戶

C．專用存款賬戶

B．一般存款賬戶 D．臨時(shí)存款賬戶

51、《稅收征管法》的立法宗旨是（）。

A．規(guī)范稅收征收和繳納行為 B．保障國家稅收收入 C．保護(hù)納稅人的合法權(quán)益 D．促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展

52、（）應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。

A．企業(yè) B．個(gè)體工商戶 C．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 D．企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

53、某公司2011年6月應(yīng)納稅款10萬元，應(yīng)于7月15日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)《催繳稅款通知書》，責(zé)令其10日內(nèi)繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采?。ǎ┐胧?。

A．責(zé)令其提供納稅擔(dān)保 B．書面通知開戶銀行扣繳稅款

C．扣押、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物抵繳稅款 D．處以罰款

54、納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可辦理延期繳納。特殊困難是指（）。

A．因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的

B．當(dāng)期貨幣資金不足支付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的

C．當(dāng)期資不抵債的 D．當(dāng)期貨幣資金不足，正常生產(chǎn)受影響的

55、法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)包括哪些()。

A．為檢舉人保密的義務(wù) B．保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù) C．受理稅務(wù)行政復(fù)議義務(wù) D．為納稅人提供擔(dān)保的義務(wù)

56、下列屬于稅款征收應(yīng)遵守的原則有（）。A．征收唯一主體 B．依法征稅

C．按法定權(quán)限和程序執(zhí)法 D．按規(guī)定入庫

57、納稅人采取郵寄方式申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)（）。A．使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封 B．以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)

C．以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期 D．使用特快專遞郵寄

58、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，并結(jié)清（），繳銷發(fā)票，稅務(wù)登記證件等。

A．應(yīng)納稅款 B．多退（免）稅款 C．滯納金 D．罰款

59、下列哪些屬于稅款征收主體（）。A．稅務(wù)機(jī)關(guān) 8．稅務(wù)人員

C．扣繳義務(wù)人 D．受托代征單位

60、某稅務(wù)機(jī)關(guān)2011年6月對(duì)A企業(yè)2010年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，A企業(yè)在同時(shí)符合下列（）情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取稅收保全措施。

A．有逃避納稅義務(wù)行為

B．有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或收入的跡象 C．有明顯偷稅嫌疑

D．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)的

第二篇：《稅收征管法與稽查工作規(guī)程》

第六章

稅收征管法與稽查工作規(guī)程

一、判斷題

1、納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記前或者生產(chǎn)、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。()

2、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)在提交注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿和稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。()

3、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。()

4、稅務(wù)人員在征收稅款、發(fā)售發(fā)票和查處稅收違法案件時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。()

5、納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。()

6、某海運(yùn)公司因主管會(huì)計(jì)出差，當(dāng)月經(jīng)營收入沒有核算，也無法按時(shí)到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，就派人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)。鑒于該公司的實(shí)際情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其暫不申報(bào)和繳稅，待該會(huì)計(jì)出差回來核算出經(jīng)營收入后再申報(bào)繳納。()

7、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到10年。()

8、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)?shù)掷U納稅人下期的應(yīng)納稅款。()

9、納稅人被列入非正常戶超過六個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。()

10、欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。()

11、關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。()

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以馬上責(zé)成其提供納稅擔(dān)保。()

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，使納稅人的權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。()

14、享受免稅優(yōu)惠的納稅人在免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)，但免稅期結(jié)束后必須辦理納稅申報(bào)。()

15、某納稅人不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。()

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。()

17、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記后15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。()

18、檢查人員實(shí)施檢查前，必須提前三天告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等。（）

19、已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案。（）

20、納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的應(yīng)當(dāng)先行繳納罰款，再支付欠繳稅款。()

21、納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。()

22、納稅人已辦理停業(yè)登記，在此期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可在復(fù)業(yè)后辦理申報(bào)繳納稅款。()

23、從2011年1月1日起，契稅和耕地占用稅的征收和管理適用征收管理法。（）

24、未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的納稅人按規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記。()

25、納稅人辦理停業(yè)的，停業(yè)期限不得超過6個(gè)月。（）

26、凡向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的單位和個(gè)人為納稅人。（）

27、納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）

28、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。（）

29、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，并繳銷發(fā)票，但其他稅務(wù)證件則不需繳銷。（）

30、納稅人辦理稅務(wù)登記所提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得發(fā)放稅務(wù)登記證件。（）

31、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。（）

32、納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）

33、納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑證。（）

34、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在五年內(nèi)可以追征稅款，但不加收滯納金。（）

35、某企業(yè)財(cái)務(wù)人員于2007年3月采取虛假納稅申報(bào)的方式少繳營業(yè)稅10萬元。2012年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了此問題，因超過了追征期，所以不得追繳這筆稅款。（）36、2011年6月15日，某單位法定代表人王某要求到美國考察。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該單位還有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供納稅擔(dān)保，如不提供擔(dān)保，又不繳清欠稅的，可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。（）

37、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。（）

38、納稅人網(wǎng)上申報(bào)是數(shù)據(jù)電文申報(bào)的一種形式。（）

39、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起15日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。（）

40、申請(qǐng)停業(yè)的納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理復(fù)業(yè)登記。（）

41、稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期限一般為30日，最長不得超過180天。（）

42、稽查局主要職責(zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。()

43、稽查局在上級(jí)稽查局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。()

44、被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，由稽查局領(lǐng)導(dǎo)依法決定是否回避。()

45、各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位對(duì)稅收違法行為的檢舉。()

46、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。()

47、對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。()

48、當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，退回原件。()

49、制作現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由當(dāng)事人簽章。()50、檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由稽查局領(lǐng)導(dǎo)審核。()

51、檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在3個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。()

52、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國家稅務(wù)總局稽查局規(guī)定。()

53、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉案源信息進(jìn)行分析篩選，不屬于自己受理范圍的檢舉，應(yīng)將檢舉材料退還檢舉人，并告知不予受理的理由。()

54、納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。()

55、地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。（）

56、納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定設(shè)臵帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。（）

57、需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。（）

58、對(duì)被查對(duì)象在案件移交審理部門后提出的陳述申辯意見，審理部門應(yīng)不予受理。（）

59、《稅務(wù)處理決定書》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文號(hào)和有關(guān)條款。（）

60、納稅人按照國務(wù)院的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。（）

二、單項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人采取稅收保全措施的法定程序是（）。

A.責(zé)令提前繳納在先，責(zé)成提供擔(dān)保居中，稅收保全措施在后

B.責(zé)令提前繳納在先，稅收保全措施居中，責(zé)成提供擔(dān)保在后

C.責(zé)成提供擔(dān)保在先，稅收保全措施居中，責(zé)令提前繳納在后

D.責(zé)成提供擔(dān)保在先，責(zé)令提前繳納居中，稅收保全措施在后

2、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，享受減免稅優(yōu)惠的納稅人，減免稅條件發(fā)生變化后，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起()內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A.10日

B.15日

C.30日

D.3個(gè)月

3、根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的情形是（）。

A.納稅人賬目混亂，難以查賬的

B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

C.納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象的

D.納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入

4、《稅收征收管理法》規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)()。

A.在納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算

B.在核準(zhǔn)的延期內(nèi)預(yù)繳稅款，并辦理稅款結(jié)算

C.在核準(zhǔn)的延期內(nèi)先預(yù)繳稅款，在延期滿后辦理稅款結(jié)算

D.在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款并辦理稅款結(jié)算

5、納稅人有（）的稅務(wù)違法行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

Ａ．未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記

Ｂ．未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證

Ｃ．不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．偽造稅務(wù)登記證件

6、《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明（）情況。

Ａ．盈虧

Ｂ．產(chǎn)品購銷

Ｃ．欠稅

Ｄ．資金流轉(zhuǎn)

7、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)（）。

A．15日，臨時(shí)稅務(wù)登記證

B．15 日，臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本 C．30日，臨時(shí)稅務(wù)登記證

D．30日，臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起（）內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。

A．10 日

B．15日

C．30日

D．60日

9、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，（）批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。

A．經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)

B．經(jīng)所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo) C．經(jīng)上級(jí)稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)

D．經(jīng)上級(jí)稽查局領(lǐng)導(dǎo)

10、對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，被查對(duì)象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查。

A．檢查部門負(fù)責(zé)人

B．所屬稅務(wù)局局長 C．稽查局局長

D．上級(jí)稽查局局長

11、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)（）批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)。

A．審理部門負(fù)責(zé)人

B．所屬稅務(wù)局局長 C．所屬稅務(wù)局法制部門負(fù)責(zé)人

D．所屬稽查局局長

12、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為（）。

A．永久

B． 30年

C．20年

D．10年

13、對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，（）應(yīng)當(dāng)依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次繳入國庫。

Ａ.審計(jì)機(jī)關(guān)

Ｂ.財(cái)政機(jī)關(guān)

Ｃ.稅務(wù)機(jī)關(guān) Ｄ.人民法院

14、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交辦理產(chǎn)權(quán)證的機(jī)關(guān)保管

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)

C.有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)

15、關(guān)于報(bào)驗(yàn)稅務(wù)登記，下列說法正確的是：（）。A.辦理報(bào)驗(yàn)登記的范圍，僅包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的納稅人。

B.到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

D.辦理報(bào)驗(yàn)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

16、關(guān)于稅款入庫，下列說法正確的是：（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預(yù)算科目繳入國庫。

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)臵稅款過渡帳戶，先將稅款繳入過渡帳戶，然后從過渡帳戶轉(zhuǎn)入國庫。

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

D.除稅務(wù)機(jī)關(guān)外，任何單位和個(gè)人不得占?jí)?、挪用、截留稅款?/p>

17、中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同《稅收征管法》有不同規(guī)定的，依照（）辦理。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額

B.條約、協(xié)定的規(guī)定

C.《稅收征管法》

D.以上都不對(duì)

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從（）之日起加收滯納金。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)決定不予批準(zhǔn)緩交稅款 B.繳納稅款期限屆滿 C.遞交延期繳納稅款申請(qǐng) D.下月1號(hào)

19、下列企業(yè)使用POS系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后可暫緩?fù)菩卸惪貦C(jī)。（）

A．三星級(jí)以上賓館

B．大型連鎖快餐業(yè) C．運(yùn)輸業(yè)

D．金融網(wǎng)點(diǎn)

20、企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款（）以下由縣級(jí)稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告。

A．100萬元

B．200萬元

C．300萬元

D．50萬元

21、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到（）年。

A．

一、五 B．

三、十

C．

五、十

D．

三、五

22、《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，（）地為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

A.無償

B.有償

C.全天候

D.全方位

23、稅務(wù)稽查的客體是（）。A．涉稅犯罪嫌疑人

B．納稅人

C．扣繳義務(wù)人

D．納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況。

24、《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)條款。

A．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

25、稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶，須經(jīng)（）批準(zhǔn)。

A.開戶銀行負(fù)責(zé)人, B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長, C.縣以上稅務(wù)局（分局）局長, D.銀行縣、市支行或者市分行負(fù)責(zé)人

26、甲企業(yè)2009年10月5日，購買乙企業(yè)原材料，尚欠貨款40萬元未歸還。2010年1月，甲企業(yè)將一幢辦公樓作為抵押向銀行貸款50萬元，到期未歸還。2010年7月至12月又欠繳稅款30萬元。如果2011年1月，該企業(yè)僅有的這幢辦公樓被變賣得款100萬元，按稅款優(yōu)先原則，應(yīng)（）。

A、先支付稅額30萬元，再歸還乙企業(yè)貨款40萬元，剩余的30萬元?dú)w還銀行貸款

B、先支付乙企業(yè)40萬元，再歸還銀行貸款50萬元，剩余10萬元支付欠繳稅額

C、先支付銀行貸款50萬元，再支付欠繳稅額30萬元，剩余20萬元?dú)w還乙企業(yè)貨款

D、先支付稅額30萬元，再歸還銀行貸款50萬元，剩余20萬元?dú)w還乙企業(yè)貨款

27、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為（）。

A.30日

B.90日 C.6個(gè)月

D.1年

28、根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。

A.3萬元以上

B.5萬元以上 C.10萬元以上

D.20萬元以上

29、下列不屬于納稅申報(bào)對(duì)象的是（）。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人

B.不從事生產(chǎn)活動(dòng)，但有納稅義務(wù) C.在免稅期間的納稅人

D.有固定工作應(yīng)按工資收入繳納個(gè)人所得稅的職工 30、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過（）。

A.次年12月31日

B.1年

C.2年

D.6個(gè)月

31、甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。

A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記、再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

32、郵寄申報(bào)以（）為實(shí)際申報(bào)日期。

A.寄出的郵戳日期

B.到達(dá)的郵戳日期

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際收到的日期

D.填制納稅申報(bào)表的日期

33、關(guān)于稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行，下列說法正確的是（）。A.對(duì)扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)在扣押期限內(nèi)先行變賣

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》第37條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起30日內(nèi)繳納稅款

C.機(jī)動(dòng)車輛、有價(jià)證券、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅不屬于《稅收征管法》所稱納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施

E.被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場，被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。

34、關(guān)于稅務(wù)檢查，下列說法正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)的檢查次數(shù)，不得重復(fù)檢查

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確、并相互分離

C.國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉

D.稅務(wù)檢查工作的具體辦法由省以上稅務(wù)局的稽查局制定

35、關(guān)于納稅擔(dān)保，下列說法不正確的是：（）。A.納稅擔(dān)保，包括符合擔(dān)保條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔(dān)保條件的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。

B.納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

C.法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人不得作為納稅擔(dān)保人。

D.國家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。

36、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照（）收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。

Ａ．獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來

Ｂ．內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來 Ｃ．上下級(jí)之間的業(yè)務(wù)往來

Ｄ．上級(jí)主管部門的規(guī)定

37、下列敘述符合《征管法》的是（）。Ａ．對(duì)涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可不移送司法機(jī)關(guān)處理

Ｂ．對(duì)利用職務(wù)便利，索取納稅人財(cái)物的稅務(wù)人員，應(yīng)追究刑事責(zé)任

Ｃ． 對(duì)濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的稅務(wù)人員，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分

Ｄ．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將涉稅罰沒收入上交同級(jí)財(cái)政

38、下列論述中正確的是（）。Ａ.對(duì)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令改正，不能處以罰款

Ｂ.對(duì)未按規(guī)定保管代扣代繳稅款帳簿且情節(jié)嚴(yán)重的扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處2000至1000元的罰款。

Ｃ.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，逾期仍不改正，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

Ｄ.對(duì)不按規(guī)定使用稅務(wù)登記證的納稅人，處以2000元以下罰款。

39、某單位在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，編造了虛假的計(jì)稅依據(jù)，但未造成偷稅后果，對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。

Ａ．應(yīng)責(zé)令限期改正，不得實(shí)施行政處罰 Ｂ．責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款

Ｃ．責(zé)令限期改正，并處10000元以下罰款

Ｄ．責(zé)令限期改正，并處50000元以下罰款

40、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。

Ａ．只能申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

Ｂ．可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

Ｃ．可依法采取稅收保全措施

Ｄ．應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)處理

41、稽查執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)（）。

A.稅源管理部門

B.稽查局長

C.稽查審理部門

D.稽查選案部門

42、對(duì)扣繳義務(wù)人拒絕或阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A．責(zé)令改正，并按規(guī)定實(shí)施行政處罰

B．移送公安機(jī)關(guān)按治安管理?xiàng)l例處理 C．采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

D．按抗稅的相關(guān)規(guī)定處理

43、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。

A.50%以上5倍以下

B.3倍以下

C.50％以上３倍以下

D.5萬元以下

44、新《征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于（）修訂通過。

Ａ．2001年2月1日

Ｂ．2001年3月15日 Ｃ．2001年4月28日

Ｄ．2001年5月1日

45、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。

Ａ．到車站檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅貨物的有關(guān)單據(jù) Ｂ．到機(jī)場檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù)

Ｃ．到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應(yīng)納稅貨物的有關(guān)憑證 Ｄ．上路檢查納稅人所運(yùn)輸?shù)膽?yīng)納稅商品、貨物

46、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人對(duì)超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。該期限是（）

A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi) B.自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi) C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi) D.自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)

47、關(guān)于完稅憑證，下列說法正確的是：（）。A.完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證及其他完稅證明

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，納稅人要求開具完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向納稅人開具完稅憑證

C.未經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧?/p>

D.完稅憑證的式樣及管理辦法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定

48、稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，與納稅人的法定代表人有下列關(guān)系的，不屬于回避對(duì)象（）。

A.夫妻關(guān)系

B.父女關(guān)系

C.朋友關(guān)系

D.表兄弟關(guān)系

49、發(fā)包人或出租人，應(yīng)當(dāng)自（）起30日內(nèi)將承包人或承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A.納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之日 B.有關(guān)部門批準(zhǔn)之日

C.發(fā)包或者出租之日 D.生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)合同簽訂之日 50、稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局（）批準(zhǔn)。

A.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 B.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)

C.稽查局局長 D.所屬稅務(wù)局局長

51、關(guān)于稅務(wù)稽查公開的說法，不正確的是（）。A.稅務(wù)稽查人員執(zhí)行公務(wù)時(shí)要告知納稅人有關(guān)權(quán)利和義務(wù)

B.稅務(wù)處理（含處罰）結(jié)果大部分可公開，稅務(wù)處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)按規(guī)定公布

C.要公開執(zhí)法辦案的實(shí)體規(guī)定 D.要公開執(zhí)法辦案的程序規(guī)定

52、某縣地方稅務(wù)局依法對(duì)從事建材生產(chǎn)的個(gè)體業(yè)主黃某實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施，可以書面通知開戶銀行從（）扣繳稅款。

A.黃某的儲(chǔ)蓄存款

B.黃某老婆的存款 C.黃某掛靠的建材公司開設(shè)帳戶中的存款 D.黃某兒子的存款

53、《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)（）。

A.將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正 B.將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)充調(diào)查

C.責(zé)令檢查部門限期改正

D.另行提出稅務(wù)處理、處罰意見

54、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，（）。

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否解除稅收保全措施 B.應(yīng)納稅人的要求解除稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開出完稅憑證后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全措施

D.在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全

55、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整，下列說法正確的是：（）。

A.納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整的方法是，按照公平成交價(jià)或營業(yè)常規(guī)進(jìn)行調(diào)整

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行納稅調(diào)整的期限是自關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生往來業(yè)務(wù)之日起5年內(nèi)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整前，可以先核定關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅額

56、關(guān)于減稅、免稅，下列說法正確的是：（）。

A.依法律、行政法規(guī)的規(guī)定，可以減稅、免稅的，不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減稅免稅手續(xù) B.需要經(jīng)過法定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)

C.納稅人減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

D.符合減稅免稅條件的可不履行納稅義務(wù)，不符合減稅免稅條件的，應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)。

57、稅務(wù)總局2009年12月24日發(fā)布的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》自（）起執(zhí)行。

A.2009年12月24日

B.2009年12月31日 C.2010年1月1日

D.2010年6月30日

58、稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由（）依法決定是否回避。

A.上級(jí)稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)

B.上級(jí)稽查局領(lǐng)導(dǎo) C.稽查局主管檢查的副局長

D.稽查局局長

59、關(guān)于稅務(wù)登記下列說法正確的是：（）。

A.對(duì)同一納稅人，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)分別辦理登記，分別設(shè)臵稅務(wù)登記代碼

B.對(duì)同一納稅人，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享

C.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起，30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

D.個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國家稅務(wù)總局制定

60、關(guān)于委托征收稅款，下列說法正確的是：（）。A.委托征收稅款的原則是有利于稅收控管和方便征稅 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照國家規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收

C.受托單位和人員按照代征證書的要求，以自己的名義依法征收稅款

D、納稅人拒絕受托人代征稅款的，受托代征單位和人員可以對(duì)納稅人依法進(jìn)行處罰

二、多項(xiàng)選擇題

1、可以作為納稅擔(dān)保人的單位或個(gè)人有（）。A．國家行政機(jī)關(guān) B．自然人 C．企業(yè)法人 D．社團(tuán)組織

2、不需要辦理稅務(wù)登記的單位或個(gè)人是（）。A.國家機(jī)關(guān) B.個(gè)人

C.稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫享受免稅待遇的納稅人 D.無固定資產(chǎn)場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

3、納稅人需要延期繳納稅款，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料（）。

A．申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告

B．當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單

C．資產(chǎn)負(fù)債表

D．應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等支出預(yù)算

4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（）。

A.依法可以不設(shè)臵會(huì)計(jì)帳簿 B.有偷稅、騙稅前科的

C.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 D.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的

5、納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送（）有關(guān)證件和資料。

A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明情況

B.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證 C.外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明

D.境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件

6、注銷稅務(wù)登記的適用范圍有（）。A.納稅人因故需要歇業(yè)的 B.納稅人的法定代表人發(fā)生變更的 C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的

D.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變更，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

7、下列有關(guān)協(xié)稅護(hù)稅的敘述正確的是()。A.地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)

B.地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款

C.各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓

8、《稅收征管法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解()。

A.國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定 B.與納稅程序有關(guān)的情況 C.稅收收入總量和進(jìn)度

D.其他納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營情況

9、國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝臵，不得()稅控裝臵。

A.自選 B.損毀 C.擅自改動(dòng) D.轉(zhuǎn)讓

10、下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)敘述正確的有()。

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅擔(dān)保人

B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行對(duì)象包括稅款、滯納金、罰款

C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之前

11、有欠繳稅款數(shù)額較大的某集體企業(yè)，在()之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A.處分其不動(dòng)產(chǎn) B.處分其大額資產(chǎn) C.變更法定代表人 D.變更財(cái)務(wù)主管人員

12、對(duì)納稅人采取以下措施，應(yīng)由縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)的有()。

A.加收滯納金 B.查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 C.凍結(jié)銀行存款 D.查封財(cái)產(chǎn)

13、下列關(guān)于《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定不正確的是()。

A、征管法適用于我國所有稅種

B．普及納稅知識(shí)、無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)

C．為了不干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，納稅人、扣繳義務(wù)人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)而只能向稅務(wù)咨詢公司了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況

D．為了精簡機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征、管、查、復(fù)議的人員要集中為一體

14、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件有()。

A．僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

B．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后 C．采取稅收強(qiáng)制措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

D．對(duì)逾期不履行法定義務(wù)的納稅人等管理相對(duì)人必須告誡在先，執(zhí)行在后

15、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)提出審理意見。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：（）。

A．檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間 B．審理人員外出學(xué)習(xí)時(shí)間

C．向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示政策問題的時(shí)間

D．已經(jīng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)延長的審理時(shí)限 E．向相關(guān)部門征詢政策問題的時(shí)間

16、需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明（）等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

A．文件格式 B.制作方法 C.制作時(shí)間 D．檢查人員姓名 E．文件長度

17、有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查。（）

A．當(dāng)事人被公安機(jī)關(guān)依法限制人身自由的

B．賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被檢察院調(diào)取且尚未歸還的

C．被查對(duì)象死亡且無財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款

D．企業(yè)依法注銷且無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的 E．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

18、《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容。（）A．被查對(duì)象姓名或者名稱及地址

B．其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址 C．處理決定及依據(jù)

D．稅款金額、繳納期限及地點(diǎn) E．檢查結(jié)論

19、納稅人在（）期間，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

A.享受減稅 B.應(yīng)納稅額為零 C.享受免稅 D.應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)

20、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有（）。

A.曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過二次行政處罰又偷稅的 B.依照征管法可不設(shè)臵賬簿的 C.外商投資企業(yè)的賬簿，憑證和報(bào)表不使用中文的 D.雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

21、下列稅項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅款征收措施有（）。

A.代理申報(bào) B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.核定應(yīng)納稅額 D.通知有關(guān)部門阻止出境

22、根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅申報(bào)的主要內(nèi)容有()。

A.稅種、稅目和應(yīng)納稅額 B.應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額 C.稅款所屬期限 D.欠稅及滯納金

23、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人的權(quán)利包括（）。A.知情權(quán) B.納稅申報(bào)方式選擇權(quán) C.按照規(guī)定安裝、適用稅控裝臵的權(quán)利

D.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) E.及時(shí)提供信息的權(quán)利

24、《稅收征管法》規(guī)定，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將()的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

A.辦理登記注冊(cè) B.核發(fā)營業(yè)執(zhí)照 C.驗(yàn)證工作 D.工商管理費(fèi)收繳

25、經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款的數(shù)額可以是()。

A.上期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額 B.本期申報(bào)的稅額

C.上期實(shí)際繳納的稅額 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額

26、下列()屬納稅人采用的會(huì)導(dǎo)致偷稅后果的手段。

A.企業(yè)銷售材料、逾期不作帳務(wù)處理 B.將營業(yè)收入掛應(yīng)付款、結(jié)轉(zhuǎn)下年后轉(zhuǎn)出 C.因計(jì)算錯(cuò)誤，少繳稅款

D.企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入100萬元申報(bào)80萬元

27、欠繳稅款的納稅人發(fā)生下列哪些行為，致使國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。()A.納稅人怠于行使到期債權(quán) B.納稅人放棄到期債權(quán)

C.納稅人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) D.納稅人歸還銀行貸款

28、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括（）。

A.財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索

B.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件

C.稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息 D.檢舉的涉稅違法信息

29、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理，以下處理正確的是（）。

A.線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

B.檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦

C.屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理

D.不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料退回檢舉人

30、在稅款征收過程中，納稅人享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中屬于納稅人權(quán)利的有（）。

A.估稅權(quán)

B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密

C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提請(qǐng)行政訴訟

31、某單位未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款，致使他人合法權(quán)益受到損失的，應(yīng)當(dāng)（）。Ａ．責(zé)令該單位退還收取的財(cái)物

Ｂ．依法承擔(dān)賠償責(zé)任

Ｃ．依法給予行政處分或者行政處罰 Ｄ．移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任

32、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人發(fā)生下列情形（），經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

Ａ．未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款 Ｂ．未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款 Ｃ．未按照規(guī)定的期限繳納滯納金 Ｄ．未按照規(guī)定的期限繳納罰款

33、某城關(guān)征管分局按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，對(duì)某開發(fā)公司欠稅實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行，可以采取的措施有（）。

Ａ．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 Ｂ．吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、繳回發(fā)票 Ｃ．依法拍賣其價(jià)值相當(dāng)于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款

Ｄ．要求其提供稅收擔(dān)保

34、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。

Ａ.提出行政賠償請(qǐng)求

Ｂ.要求退還多繳的稅款

Ｃ.加算銀行同期貸款利息

Ｄ.加算銀行同期存款利息

35、下列說法正確的是（）。

A.實(shí)施稅務(wù)稽查，必須在《稅收征管法》和其它法律法規(guī)規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行

B.稽查人員可以將從稅務(wù)稽查中取得的生產(chǎn)、經(jīng)營情況及其他需要保密的內(nèi)容泄露給與案件查處無關(guān)的稅務(wù)人員

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知納稅人作出稅務(wù)行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)

D.稽查人員的回避只能是在稅務(wù)稽查實(shí)施之前

36、下列有關(guān)稅務(wù)登記的表述正確的是（）。A.縣級(jí)以上地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān) B.凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類單位和個(gè)人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記

C.對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表，提供的證件和材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度

37、下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢銀行存款敘述正確的有（）。

Ａ．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢

Ｂ．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，查詢稅務(wù)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

Ｃ．經(jīng)設(shè)區(qū)的市稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，查詢稅務(wù)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

Ｄ．經(jīng)縣稽查局局長批準(zhǔn)，憑檢查存款帳戶許可證明，查詢扣繳義務(wù)人的存款帳戶

38、稅收的()，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

A.免稅

B.減稅

C.退稅

D.補(bǔ)稅

39、關(guān)于調(diào)帳檢查，下列說法正確的是：（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

B.調(diào)帳檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在法律、行政法規(guī)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完整退還

C.有特殊情況的，需要調(diào)取當(dāng)年的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料檢查的，必須設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料檢查的，必須在30日內(nèi)退還所調(diào)取的帳簿等資料 40、納稅人延期繳納稅款必須同時(shí)符合以下條件（）。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款

B.經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)

C.延期最長不得超過3個(gè)月

D.按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款

41、在下列情形中，應(yīng)辦理注銷登記的有（）。

A.納稅人解散時(shí)

B.納稅人破產(chǎn)時(shí)

C.納稅人被撤銷時(shí)

D.納稅停業(yè)時(shí)

42、根據(jù)《稅收征管法的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（）。

A.稅務(wù)檢查

B.稅務(wù)代理

C.稅務(wù)處罰

D.代位權(quán)與撤銷權(quán)

43、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以（）。

A.記錄

B.錄音

C.錄像

D.照相和復(fù)制

44、稅務(wù)人員（），致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

A.徇私舞弊

B.玩忽職守

C.不征稅款

D.少征稅款

45、根據(jù)稅收征管法對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金

B．因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年

C．對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年 D．由于納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金

E．因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年

46、下列項(xiàng)目中，可以實(shí)行稅款優(yōu)先原則的是（）。A.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

B.當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時(shí)，稅收優(yōu)先于抵押債權(quán) C.納稅人欠稅，同時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款

D.納稅人欠稅，同時(shí)被工商局處以罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款

47、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：（）。

A.弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

B.未經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見被查對(duì)象；

C.玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

D.利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益

48、稅務(wù)稽查審理的內(nèi)容包括（）。A．違法事實(shí)是否清楚

B．證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 C．適用稅收法律、法規(guī)和規(guī)章是否得當(dāng) D．是否符合法定程序

49、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管()。

A.帳簿 B.記帳憑證 C.完稅憑證 D.發(fā)票存根 50、納稅人下列銀行存款賬戶應(yīng)當(dāng)由開戶銀行在新稅務(wù)登記證（副本）上登錄（）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶

D.臨時(shí)存款賬戶

51、《稅收征管法》的立法宗旨是（）。

A.規(guī)范稅收征收和繳納行為

B.保障國家稅收收入 C.保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

D.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展

52、（）應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。

A.企業(yè)

B.個(gè)體工商戶

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 D.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

53、某公司2011年6月應(yīng)納稅款10萬元，應(yīng)于7月15日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)《催繳稅款通知書》，責(zé)令其10日內(nèi)繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采?。ǎ┐胧?。

A.責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

B.書面通知開戶銀行扣繳稅款

C.扣押、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物抵繳稅款

D.處以罰款

54、納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可辦理延期繳納。特殊困難是指（）。

A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；

B.當(dāng)期貨幣資金不足支付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的 C.當(dāng)期資不抵債的

D.當(dāng)期貨幣資金不足，正常生產(chǎn)受影響的

55、法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)包括哪些()。A.為檢舉人保密的義務(wù)

B.保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù) C.受理稅務(wù)行政復(fù)議義務(wù) D.為納稅人提供擔(dān)保的義務(wù)

56、下列屬于稅款征收應(yīng)遵守的原則有（）。A.征收唯一主體

B.依法征稅

C.按法定權(quán)限和程序執(zhí)法

D.按規(guī)定入庫

57、納稅人采取郵寄方式申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)（）。A.使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封

B.以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)

C.以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期

D.使用特快專遞郵寄

58、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，并結(jié)清（），繳銷發(fā)票，稅務(wù)登記證件等。

A.應(yīng)納稅款

B.多退（免）稅款

C.滯納金

D.罰款

59、下列哪些屬于稅款征收主體（）。Ａ．稅務(wù)機(jī)關(guān)

Ｂ．稅務(wù)人員

Ｃ．扣繳義務(wù)人

Ｄ．受托代征單位

60、某稅務(wù)機(jī)關(guān)2011年6月對(duì)Ａ企業(yè)2010納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，Ａ企業(yè)在同時(shí)符合下列（）情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取稅收保全措施。

Ａ．有逃避納稅義務(wù)行為

Ｂ．有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或收入的跡象

Ｃ．有明顯偷稅嫌疑

Ｄ．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)的

四、案例分析題

1、樺威商貿(mào)有限公司近日被舉報(bào)有偷稅嫌疑，縣稅務(wù)機(jī)關(guān)于2012年3月1日對(duì)此展開稽查，經(jīng)查實(shí)企業(yè)以收入不入賬方式少計(jì)收入，少繳稅款50000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)有偷稅行為，于2012年3月20日，依法作出補(bǔ)交稅款和滯納金，處以100000元罰款的處罰決定。（1）偷稅行為的定性是否準(zhǔn)確？（2）處罰是否正確？

2、個(gè)體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。2011年11月，甲以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，主管稅務(wù)所責(zé)令其限期申報(bào)，但甲逾期仍不申報(bào)。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，稅務(wù)所直接扣押了其價(jià)值1100元的一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價(jià)格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。問題：（1）根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理甲的行為?（2）分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥。

3、在日常管理工作中，某縣地方稅務(wù)局管理分局發(fā)現(xiàn)一國有大中型企業(yè)在2011年10月，已經(jīng)在賬面上計(jì)提了有關(guān)稅款，但是因往來單位欠款導(dǎo)致稅款不能及時(shí)足額入庫，于是就少申報(bào)了部分收入，共計(jì)少繳稅款12萬元。

（1）對(duì)于納稅人的處理原則是：()。

A.屬于違反了稅務(wù)管理的一般規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，如果逾期不改，可以處二千元以下的罰款（假定情節(jié)不嚴(yán)重）

B.屬于未按期申報(bào)行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)處二千元以下的罰款（假定情節(jié)不嚴(yán)重）

C.屬于欠稅行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，計(jì)算并加收滯納金

D.屬于偷稅行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

（2）對(duì)于《刑法》中，關(guān)于“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)”的正確理解是：()。

A.納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的

B.依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的

C.對(duì)納稅人已經(jīng)下達(dá)《稅務(wù)行政處理決定》，納稅人仍然拒不執(zhí)行的

D.尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的

（3）如果納稅人確實(shí)有特殊困難，可以延期交納稅款，但是按期繳納稅款，必須經(jīng)()批準(zhǔn)

A.國家稅務(wù)總局 B.省級(jí)稅務(wù)局

C.計(jì)劃單列市級(jí)稅務(wù)局 D.縣以上稅務(wù)局（分局）（4）一般情況下，可以批準(zhǔn)納稅人延期交納稅款的特殊困難是指（）。

A.基本結(jié)算賬戶銀行存款余額不足，不足以繳納稅款的 B.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的

C.預(yù)計(jì)下一納稅期的退稅金額大于本月應(yīng)該交納的稅款的

D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的

4、L市稅務(wù)稽查局對(duì)本市的M公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有可能將產(chǎn)品運(yùn)往外地銷售而不走帳，不做銷售處理，經(jīng)查該公司的其他應(yīng)收帳款，有一外地客戶的應(yīng)收款內(nèi)容不明，懷疑是貨款，為查明事實(shí)，稽查局到L市B碼頭查詢M公司的貨運(yùn)情況，B碼頭以難以查找為理由，拒絕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查?；榫謱?duì)B碼頭拒絕檢查行為依法作出處罰決定，隨后B碼頭接受了稽查局的檢查，稽查局隨即對(duì)M公司在該碼頭的貨運(yùn)運(yùn)輸情況以及托運(yùn)的貨物進(jìn)行了檢查。

問：（1）試述該稽查局行為的不當(dāng)之處？（2）對(duì)B碼頭拒絕檢查的行為應(yīng)怎樣處理？ 5、2011年7月4日，某區(qū)地稅局稽查局接到群眾舉報(bào)：本區(qū)宏大鋼構(gòu)公司自2010年存在偷稅情形（該公司成立于2000年）?；榫珠L當(dāng)即決定交給張華、李明兩人組成的檢查組查處。選案崗制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，經(jīng)報(bào)批后，下達(dá)給稽查實(shí)施崗。檢查組根據(jù)舉報(bào)信反映的線索，結(jié)合征管資料數(shù)據(jù)進(jìn)行案頭分析后，決定實(shí)施調(diào)賬稽查。7月7日，兩名稽查人員前往該企業(yè)，按規(guī)定下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收。張華出示了稅務(wù)檢查證后，又向企業(yè)下達(dá)了經(jīng)區(qū)局局長批準(zhǔn)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員也在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收。檢查組從該企業(yè)調(diào)取了2010的賬簿資料并開具收據(jù)。經(jīng)稽查人員查實(shí)，該企業(yè)2010年采取賬外經(jīng)營的方法，隱瞞銷售收入達(dá)1000萬元，少計(jì)企業(yè)所得稅250萬元?；槿藛T制作《稽查報(bào)告》，經(jīng)審批后，連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交審理崗。鑒于該案已達(dá)到區(qū)局重大案件審理標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)稽查局審理崗初審后報(bào)稽查局長批準(zhǔn)，將此案提請(qǐng)區(qū)局重大案件審理委員會(huì)審理。8月23日，區(qū)局審理委員會(huì)經(jīng)審理認(rèn)定宏大公司違法事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，屬于偷稅行為，對(duì)該公司作出了補(bǔ)繳稅款并處以所偷稅款1倍罰款的決定，于次日制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，交由稽查局送達(dá)納稅人。8月25日，張華和李明將《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)該企業(yè)，并由該企業(yè)法定代表人在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收，并做了《陳述申辯筆錄》，該企業(yè)在法定期限內(nèi)未提出聽證申請(qǐng)。8月30日，區(qū)局重大案件審理委員會(huì)制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，報(bào)區(qū)局局長批準(zhǔn)后，交稽查局執(zhí)行人員送達(dá)該公司，要求納稅人15日內(nèi)繳納稅款和罰款。該公司法定代表人單方反悔，拒絕在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽字。張華向稽查局長進(jìn)行了報(bào)告后，將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》留臵該公司，并在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽字。9月1日，為了確保該公司稅款及罰款能及時(shí)入庫，鑒于與轄區(qū)銀行比較熟悉，經(jīng)稽查局長同意，檢查組持介紹信到該公司開戶行查詢了該公司賬戶的余額情況，在報(bào)經(jīng)區(qū)局局長批準(zhǔn)后，按規(guī)定程序到該公司開戶銀行凍結(jié)了其350萬元的存款。9月7日，該企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款、滯納金，未按期繳納罰款。9月10日，在報(bào)請(qǐng)區(qū)局局長批準(zhǔn)后，從其開戶銀行中直接如數(shù)扣繳了罰款，并于當(dāng)日通知銀行解除了對(duì)該公司的稅收保全。9月20日，審理崗接執(zhí)行崗轉(zhuǎn)交的《執(zhí)行報(bào)告》及相關(guān)資料后，及時(shí)制作《稅務(wù)違法案件移送意見書》報(bào)稽查局長批準(zhǔn)后，連同《稽查報(bào)告》等相關(guān)資料移送公安機(jī)關(guān)，并報(bào)檢察機(jī)關(guān)備案。2011年10月10日，檢查組將賬簿資料如數(shù)退還該企業(yè)。

根據(jù)所給的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。

6、華光商貿(mào)有限責(zé)任公司于2011年1月分立，原公司存續(xù)，另成立了一家華新公司。因華光公司尚欠2010稅款10萬元，2011年4月，市地稅機(jī)關(guān)向華光公司下達(dá)《催繳稅款通知書》。華光公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告了公司分立的情況，稱根據(jù)公司分立時(shí)簽訂的債務(wù)承擔(dān)協(xié)議，該公司只承擔(dān)40%的債務(wù)，不愿繳納全部稅款。催繳稅款期限屆滿后，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了華光公司價(jià)值10萬元的轎車一輛，并交拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。該公司認(rèn)為自己不應(yīng)全部繳納這筆稅款，遂向法院提起行政訴訟。在法院審理過程中，該市建行向法院提出申請(qǐng)，要求以第三人身份參加訴訟。建行提出，華光公司于2011年2月以其房產(chǎn)和汽車做抵押貸款50萬元，還款期限已到，仍未歸還。市地稅局的強(qiáng)制執(zhí)行措施，妨礙其抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)，要求法院撤銷市地稅局的強(qiáng)制執(zhí)行措施。法院核準(zhǔn)了市建行的申請(qǐng)，同意建行參加訴訟。

問：（1）分立后的華光公司是否有義務(wù)全部繳納原公司所欠稅款？

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否妨礙了建行抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)？

7、A市運(yùn)輸公司，委托華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為辦理納稅事宜。為提高運(yùn)輸效率，緩解運(yùn)輸壓力，投資1500000元，開發(fā)出一套計(jì)算機(jī)管理運(yùn)量和線路的軟件系統(tǒng)，從2011年3月起每月從公司客戶收取調(diào)度費(fèi)100000元，截至2011年6月10日共收取調(diào)度費(fèi)400000元。公司會(huì)計(jì)在記賬時(shí)，將這項(xiàng)收入記入營業(yè)收入，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為公司辦理納稅申報(bào)時(shí)，將這項(xiàng)收入從應(yīng)稅收入中調(diào)出后記入企業(yè)管理費(fèi)。

2011年4月為客戶運(yùn)輸散裝水泥，將散裝水泥改為袋裝水泥，在運(yùn)輸費(fèi)之外以每條20元的價(jià)格向客戶售出水泥袋40000條，收取水泥袋款800000元，記入與水泥袋廠的往來帳戶中。

2011年6月15日，A市地稅局稽查局接到舉報(bào)，在對(duì)運(yùn)輸公司的稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，這兩項(xiàng)收入都沒有申報(bào)納稅，履行了告知程序之后，于2011年6月20日作出稅務(wù)處理決定書，責(zé)令運(yùn)輸公司于2011年6月30日前，補(bǔ)繳營業(yè)稅36000元及滯納金，同時(shí)處以5倍罰款180000元。

運(yùn)輸公司對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰不服，7月1日向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，人民法院依法受理此案，7月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，從運(yùn)輸公司的銀行帳戶中，扣繳了稅款、滯納金和罰款。

問：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為是否有不當(dāng)之處？（2）對(duì)稅務(wù)代理人應(yīng)如何處理？（3）提出對(duì)運(yùn)輸公司的處理意見？

8、某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某企業(yè)有偷稅行為，稽查局按規(guī)定立案后于2010年5月20日派兩名稽查人員對(duì)該企業(yè)實(shí)施了檢查，稽查人員在出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)該企業(yè)的帳簿及記帳憑證進(jìn)行了核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長批準(zhǔn)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)該企業(yè)2009年采取少列收入的方式偷稅的事實(shí)。案件經(jīng)審理后，縣地稅稽查局于2010年5月28日依法作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以罰款的行政處罰決定。請(qǐng)問：稅務(wù)機(jī)關(guān)在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說明理由。

9、某地級(jí)市地稅局稽查局選案科于2011年6月30日通過計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機(jī)械廠為稽查對(duì)象。選案科進(jìn)行案源受理登記后，要求檢查科對(duì)該企業(yè)2010納稅情況進(jìn)行檢查，并填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。

檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。檢查組查閱了被查對(duì)象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查預(yù)案。

7月3日，檢查組開始實(shí)施稅務(wù)檢查。到達(dá)企業(yè)后，檢查人員向被查對(duì)象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。同時(shí)檢查人員向被查對(duì)象下達(dá)了由市地稅局稽查局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取該企業(yè)2010賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對(duì)象保存，檢查組于2011年9月15日對(duì)該企業(yè)檢查完畢。

請(qǐng)問：稽查局在該案中有哪些不當(dāng)之處，并說明理由。

10、某地級(jí)市稽查局檢查科2011年10月23日依法對(duì)某企業(yè)2010的納稅情況實(shí)施檢查。通過核對(duì)銀行資金往來查實(shí)該企業(yè)隱匿了部分銷售收入未申報(bào)納稅。檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬證資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市地稅局局長批準(zhǔn)，檢查人員持由市地稅局長簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封時(shí)，檢查人員通知了該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。對(duì)這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對(duì)象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì)，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。11月2日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，于11月13日將該案提交審理科審理。

請(qǐng)指出稅務(wù)人員在該案中有哪些不妥之處，并說明理由。

11、某縣國稅局集貿(mào)稅務(wù)所在2011年12月4日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個(gè)體工商業(yè)戶B(定期定額征收業(yè)戶，每月 10日繳納上月稅款，打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2011年12月稅款1200元的可能。該稅務(wù)所于12月5日向B下達(dá)了限12月31日繳納12月份稅款1200元的通知。12月 27日，該稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)B正在聯(lián)系貨車準(zhǔn)備將其所剩余的貨物運(yùn)走，于是當(dāng)天以該稅務(wù)所的名義由所長簽發(fā)向B下達(dá)了扣押文書，由稅務(wù)人員李某帶兩名協(xié)稅組長共三人將B價(jià)值約 1200元的水果扣押存放在借用的某機(jī)械廠倉庫里。2011年12月31日11時(shí)，B到稅務(wù)所繳納了12月份應(yīng)納稅敦1200元，并要求稅務(wù)所返還所扣押的水果，因機(jī)械廠倉庫保管員不在未能及時(shí)返還。2012年1月2日15時(shí)，稅務(wù)所將扣押的水果返還給B。B收到水果后發(fā)現(xiàn)部分水果受凍，損失水果價(jià)值500元。B向該所提出賠償請(qǐng)求，該所以扣押時(shí)未開箱查驗(yàn)是否已凍，水果受凍的原因不明為由不予理受。而后B向縣國稅局提出賠償申訴。

(1)稅務(wù)所的執(zhí)法行為有哪些錯(cuò)誤?(2)個(gè)體工商業(yè)戶B能否獲得賠償?（臥龍區(qū) 馮偉）

12、某集體工業(yè)企業(yè)，主營機(jī)器配件加工業(yè)務(wù)，由于經(jīng)營不善，在停止其主營業(yè)務(wù)時(shí)，把所承租的樓房轉(zhuǎn)租給某企業(yè)經(jīng)營，將收取的租金收入掛在往來科目，未結(jié)轉(zhuǎn)收入及申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)。該縣地稅局在日常檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了其偷稅行為并依法作出補(bǔ)稅、加收滯納金和處以罰款的決定。對(duì)此，該企業(yè)未提出異議，卻始終不繳納稅款、滯納金和罰款。

該局在多次催繳無效的情況下，一方面依法向人民法院申請(qǐng)對(duì)其罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；另一方面將此案移送公安局進(jìn)一步立案偵查，追究該企業(yè)的法律責(zé)任。地稅局在與公安局配合調(diào)查期間，得知該企業(yè)的法定代表人李某已辦理好出國、出境證件，有出國（境）的跡象。

問：該企業(yè)法定代表人李某是否可以出境？為什么？ 13、2011年７月12日，某廠張會(huì)計(jì)在翻閱５月份帳簿時(shí)，發(fā)現(xiàn)多繳稅款15000元，于是該廠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出給予退還稅款并加算銀行同期存款利息的請(qǐng)求。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)給予退還，如果可以退還稅款，應(yīng)如何計(jì)算利息？為什么？退還稅款有幾種方式？

14、某汽車制造廠，是甲市一家大型國有企業(yè)，甲市是設(shè)區(qū)的地級(jí)市。汽車制造廠2011年1月在本月最后一個(gè)申報(bào)日申報(bào)應(yīng)繳稅200萬元，同時(shí)申請(qǐng)緩繳稅款，市稅局批準(zhǔn)該企業(yè)在2011年4月10日前繳清稅款，該企業(yè)一直沒有繳納。2011年6月1日稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令該企業(yè)在2011年6月10日前繳清全部稅款、滯納金，同時(shí)通知該廠如果逾期不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。2011年6月11日，由于該廠沒有繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)查封了該廠生產(chǎn)的小汽車一批，共10臺(tái)，在該廠倉庫保管，指令該廠保管。6月15日，被查封的小汽車被盜兩臺(tái)。6月21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣了被查封的小汽車8臺(tái)，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和拍賣費(fèi)用后，剩余款項(xiàng)當(dāng)日返還給企業(yè)。

該廠對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施不服，于2011年8月1日向市中級(jí)人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，要求撤銷強(qiáng)制執(zhí)行措施，賠償小汽車被盜的損失。法院經(jīng)審理，決定維持稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為；不支持該廠要求賠償小汽車被盜損失的請(qǐng)求。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為有無不當(dāng)之處？

（2）法院為何不支持該廠賠償小汽車被盜損失的請(qǐng)求？

15、案情：A 企業(yè)是一家私營的小型服裝加工廠，有從業(yè)人員12 人，2012 年1 月廠長甲某將企業(yè)承包給原在本廠負(fù)責(zé)生產(chǎn)的乙某經(jīng)營，乙某每年向甲某繳承包費(fèi)100000 元，獨(dú)立經(jīng)營該廠。由于工商執(zhí)照的各項(xiàng)內(nèi)容未發(fā)生變化，甲某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記，也未報(bào)告承包一事。2012 年4 月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)該廠在2012 年1-3 月生產(chǎn)并銷售服裝取得收入400000 元，未申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納仍未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押并拍賣了該廠小汽車一臺(tái)，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款共 110000 元，抵頂拍賣費(fèi)用20000 元，并將剩余款項(xiàng)50000 元在5 日內(nèi)返還A企業(yè)，甲某不服，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該向乙某收繳稅款、滯納金和罰款，向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，人民法院作出維持稅務(wù)處理的決定。

問：（1）法院的判決是否正確？

（2）此案中誰是生產(chǎn)銷售服裝的納稅人？

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)可否扣押A 企業(yè)的小汽車并采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施？

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)拍賣所得的處理是否正確？（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有無不當(dāng)之處？

第三篇：第六章稅收征管法與稽查工作規(guī)程

第六章稅收征管法與稽查工作規(guī)程

依法執(zhí)行職務(wù) 關(guān)的情況E．檢查結(jié)論

1、可以作為納稅擔(dān)保人的單位或個(gè)人有（BCD D．稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不D．為了精簡機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征、管、查、19、納稅人在（19、ABCD 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第61條）。得阻撓 復(fù)議的人員要集中為一體）期間，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。A．國家行政機(jī)關(guān)B．自然人C．企

8、《稅收征管法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人

14、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中A．享受減稅B．應(yīng)納稅額為零業(yè)法人D．社團(tuán)組織 有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解（8、AB 屬于適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件有（14、BCD C．享受免稅D．應(yīng)納稅額為負(fù)

2、不需要辦理稅務(wù)登記的單位或個(gè)人是（2、)。)。數(shù) ABD A.國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定B.與納稅A．僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 20、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征）。程序有關(guān)的情況 B．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后 收”方式征稅的有（20、BD A．國家機(jī)關(guān)B．個(gè)人 C．稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫享受免稅待遇的納稅人D．無固定資產(chǎn)場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

3、納稅人需要延期繳納稅款，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料（3、ABCD）。A．申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告B．當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單C．資產(chǎn)負(fù)債表D．應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等支出預(yù)算

4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（4、《稅收征收管理法》第35條）。A．依法可以不設(shè)臵會(huì)計(jì)帳簿B．有偷稅、騙稅前科的C．申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的D．未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的5、納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送（5ABCD）有關(guān)證件和資料。A．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明情況B．與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證C．外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明D．境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件

6、注銷稅務(wù)登記的適用范圍有（6、《稅務(wù)登記管理辦法》）。A．納稅人因故需要歇業(yè)的B．納稅人的法定代表人發(fā)生變更的C．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的D．納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變更，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的7、下列有關(guān)協(xié)稅護(hù)稅的敘述正確的是（7、ABCD)。A．地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào) B．地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款 C．各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.稅收收入總量和進(jìn)度D.其他納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營情況

9、國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝臵，不得（9、BC)稅控裝臵。A．自選B．損毀C．擅自改動(dòng)D．轉(zhuǎn)讓

10、下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)敘述正確的有（10、ABC 稅收征收管理法第四十條)。A．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅擔(dān)保人 B．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行對(duì)象包括稅款、滯納金、罰款 C．個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi) D．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之前

11、有欠繳稅款數(shù)額較大的某集體企業(yè)，在11、AB 《稅收征收管理法》第四十九條()之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A．處分其不動(dòng)產(chǎn)B．處分其大額資產(chǎn) C．變更法定代表人D．變更財(cái)務(wù)主管人員

12、對(duì)納稅人采取以下措施，應(yīng)由縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)的有（12、CD)。A．加收滯納金B(yǎng)．查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 C．凍結(jié)銀行存款D．查封財(cái)產(chǎn)

13、下列關(guān)于《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定不正確的是（13、ACD)。A、征管法適用于我國所有稅種B．普及納稅知識(shí)、無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù) C．為了不干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，納稅人、扣繳義務(wù)人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)而只能向稅務(wù)咨詢公司了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有C．采取稅收強(qiáng)制措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)D．對(duì)逾期不履行法定義務(wù)的納稅人等管理相對(duì)人必須告誡在先，執(zhí)行在后

15、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)提出審理意見。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：（15、ACDE）。A．檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間B．審理人員外出學(xué)習(xí)時(shí)間 C．向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示政策問題的時(shí)間D．已經(jīng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)延長的審理時(shí)限 E．向相關(guān)部門征詢政策問題的時(shí)間

16、需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明（16、ABCE）等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。A．文件格式B．制作方法C．制作時(shí)間 D．檢查人員姓名E．文件長度

17、有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查。（17、ABE）A．當(dāng)事人被公安機(jī)關(guān)依法限制人身自由的 B．賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被檢察院調(diào)取且尚未歸還的 C．被查對(duì)象死亡且無財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款 D．企業(yè)依法注銷且無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的 E．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

18、《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容。（18、ACD）A．被查對(duì)象姓名或者名稱及地址B．其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址 C．處理決定及依據(jù)D．稅款金額、繳納期限及地點(diǎn)）。A．曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過二次行政處罰又偷稅的B．依照征管法可不設(shè)臵賬簿的C．外商投資企業(yè)的賬簿，憑證和報(bào)表不使用中

文的D．雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂，難以查賬的21、下列稅項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅款征收措施有（21、BCD）。A．代理申報(bào)B．責(zé)令提供納稅擔(dān)保C．核定應(yīng)納稅額D．通知有關(guān)

部門阻止出境

22、根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅申報(bào)的主要內(nèi)容有（22、ABCD

《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則)。A．稅種、稅目和應(yīng)納稅額B．應(yīng)退稅項(xiàng)

目及稅額 C．稅款所屬期限D(zhuǎn)．欠稅及滯納金

23、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人的權(quán)利包括（23、ABD

按照規(guī)定安裝、適用稅控裝臵和及時(shí)提供信息，屬于納稅人的義務(wù)，而不是權(quán)利）。

A．知情權(quán)B．納稅申報(bào)方式選擇權(quán) C．按照規(guī)定安裝、適用稅控裝臵的權(quán)利 D．申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)E．及時(shí)提供信息的權(quán)利

24、《稅收征管法》規(guī)定，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將（24、AB)的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。A．辦理登記注冊(cè)B．核發(fā)營業(yè)執(zhí)照 C．驗(yàn)證工作D．工商管理

費(fèi)收繳

25、經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)

繳稅款的數(shù)額可以是（25、CD)。

A．上期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額B．本期申報(bào)的稅額

C．上期實(shí)際繳納的稅額D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額

26、下列（26、ABD)屬納稅人采用的會(huì)導(dǎo)致偷稅后果的手段。

D．對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，主管機(jī)關(guān)A．納稅人解散時(shí)B．納稅人破產(chǎn)也可以提請(qǐng)行政訴訟 B．凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)時(shí)

31、某單位未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款，或應(yīng)稅行為的各類單位和個(gè)人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記 C．納稅人被撤銷時(shí)D．納稅停業(yè)時(shí)致使他人合法權(quán)益受到損失的，應(yīng)當(dāng)（31、ABC C．對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表，提供的證件和

42、根據(jù)《稅收征管法的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，《征管法》第七十八條）。材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核 屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（42、ACD A．責(zé)令該單位退還收取的財(cái)物D．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證實(shí)行定期驗(yàn)證和換證）。B．依法承擔(dān)賠償責(zé)任 制度 A．稅務(wù)檢查B．稅務(wù)代理

C．依法給予行政處分或者行政處罰

37、下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢銀行存款敘述正確的C．稅務(wù)處罰D．代位權(quán)與撤A．企業(yè)銷售材料、逾期不作帳務(wù)處理 B．將營業(yè)收入掛應(yīng)付款、結(jié)轉(zhuǎn)下年后轉(zhuǎn)出 C．因計(jì)算錯(cuò)誤，少繳稅款

D．企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入100萬元申報(bào)80萬元

27、欠繳稅款的納稅人發(fā)生下列哪些行為，致使國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。（27、ABC)A．納稅人怠于行使到期債權(quán)B．納稅人放棄到期債權(quán)

C．納稅人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)D．納稅人歸還銀行貸款

28、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括（28、ABCD）。

A．財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索

B．上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件

C．稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息D．檢舉的涉稅違法信息

29、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理，以下處理正確的是（29、ABC

稅務(wù)稽查工作規(guī)程第十八條“）。

A．線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

B．檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦

C．屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理

D．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料退回檢舉人

30、在稅款征收過程中，納稅人享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中屬于納稅人權(quán)利的有（30、BCD

《征管法》第八十八條）。

A．估稅權(quán)B．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密

C．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

D．移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任

32、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人發(fā)生下列情形（32、ABC），經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款B.未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款C.未按照規(guī)定的期限繳納滯納金D.未按照規(guī)定的期限繳納罰款

33、某城關(guān)征管分局按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，對(duì)某開發(fā)公司欠稅實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行，可以采取的措施有（33、AC）。A．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 B．吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、繳回發(fā)票C．依法拍賣其價(jià)值相當(dāng)于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D．要求其提供稅收擔(dān)保

34、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)（34、BD稅收征收管理法第五十一條）。A．提出行政賠償請(qǐng)求B．要求退還多繳的稅款C．加算銀行同期貸款利息D．加算銀行同期存款利息

35、下列說法正確的是（35、AC《稅務(wù)稽查工作規(guī)程）。A．實(shí)施稅務(wù)稽查，必須在《稅收征管法》和其它法律法規(guī)規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行 B．稽查人員可以將從稅務(wù)稽查中取得的生產(chǎn)、經(jīng)營情況及其他需要保密的內(nèi)容泄露給與案件查處無關(guān)的稅務(wù)人員 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知納稅人作出稅務(wù)行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù) D．稽查人員的回避只能是在稅務(wù)稽查實(shí)施之前

36、下列有關(guān)稅務(wù)登記的表述正確的是（36、CD）。A．縣級(jí)以上地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的有（37、AC）。A．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢 B．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，查詢稅務(wù)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款C．經(jīng)設(shè)區(qū)的市稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，查詢稅務(wù)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款D．經(jīng)縣稽查局局長批準(zhǔn)，憑檢查存款帳戶許可證明，查詢扣繳義務(wù)人的存款帳戶

38、稅收的（38、ABCD)，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。A．免稅B．減稅C．退稅D．補(bǔ)稅

39、關(guān)于調(diào)帳檢查，下列說法正確的是：（39、ABCD）。A．經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 B．調(diào)帳檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在法律、行政法規(guī)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完整退還 C．有特殊情況的，需要調(diào)取當(dāng)年的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料檢查的，必須設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn) D．稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料檢查的，必須在30日內(nèi)退還所調(diào)取的帳簿等資料 40、納稅人延期繳納稅款必須同時(shí)符合以下條件(40、ABC 《征管法》第三十一條)。A．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款B．經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)C．延期最長不得超過3個(gè)月 D．按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款

41、在下列情形中，應(yīng)辦理注銷登記的有（41、ABC）。銷權(quán)

43、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以（43、ABCD）。A．記錄B．錄音C．錄

像D．照相和復(fù)制

44、稅務(wù)人員（44、ABCD），致使國家稅

收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

A．徇私舞弊B．玩忽職守C．不征稅款D．少征稅款

45、根據(jù)稅收征管法對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有（45DE 《征管法》第52條）。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金B(yǎng).因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征

期一般為5年C.對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年

D.由于納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金E.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的少繳稅

款，追征期一般為3年

46、下列項(xiàng)目中，可以實(shí)行稅款優(yōu)先原則的是

（46、ABCD）。A．稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán) B．當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時(shí)，稅收優(yōu)先于抵

押債權(quán) C．納稅人欠稅，同時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款

D．納稅人欠稅，同時(shí)被工商局處以罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款

47、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職

業(yè)道德，不得有下列行為：（47、ABCD）。A．弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情B．未

經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見被查對(duì)象C．玩忽職守，不履行法定義務(wù)D．利

用職權(quán)為自己或者他人謀取利益 稅收收入）。C．以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期

48、稅務(wù)稽查審理的內(nèi)容包括（48、ABCD C．保護(hù)納稅人的合法權(quán)益D．促進(jìn)經(jīng)濟(jì)A．因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正D．使用特快專遞郵寄）。和社會(huì)發(fā)展 常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的

58、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)A．違法事實(shí)是否清楚

52、（52、ABCD B．當(dāng)期貨幣資金不足支付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的 機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，并結(jié)清（58、B．證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 C．適用稅收法律、法規(guī)和規(guī)章是否得當(dāng) D．是否符合法定程序

49、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管（49、ABCD)。A．帳簿B．記帳憑證C．完稅憑證D．發(fā)票存根 50、納稅人下列銀行存款賬戶應(yīng)當(dāng)由開戶銀行在新稅務(wù)登記證（副本）上登錄（50、ABCD 《征管法實(shí)施細(xì)則）。A．基本存款賬戶B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶D．臨時(shí)存款賬戶

51、《稅收征管法》的立法宗旨是（51、ABCD）。A．規(guī)范稅收征收和繳納行為B．保障國家）應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。A．企業(yè)B．個(gè)體工商戶C．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位D．企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

53、某公司2011年6月應(yīng)納稅款10萬元，應(yīng)于7月15日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)《催繳稅款通知書》，責(zé)令其10日內(nèi)繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采?。?3、BCD）措施。A．責(zé)令其提供納稅擔(dān)保B．書面通知開戶銀行扣繳稅款 C．扣押、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物抵繳稅款D．處以罰款

54、納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可辦理延期繳納。特殊困難是指（54、AB C．當(dāng)期資不抵債的D．當(dāng)期貨幣資金不足，正常生產(chǎn)受影響的

55、法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)包括哪些（55、ABC)。A．為檢舉人保密的義務(wù)B．保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù) C．受理稅務(wù)行政復(fù)議義務(wù)D．為納稅人提供擔(dān)保的義務(wù)

56、下列屬于稅款征收應(yīng)遵守的原則有（56、ABCD《稅收征管法》第二十八條）。A．征收唯一主體B．依法征稅 C．按法定權(quán)限和程序執(zhí)法D．按規(guī)定入庫

57、納稅人采取郵寄方式申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)（57、ABC）。A．使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封B．以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù) ABCD），繳銷發(fā)票，稅務(wù)登記證件等。A．應(yīng)納稅款B．多退（免）

稅款C．滯納金D．罰款

59、下列哪些屬于稅款征收主體（59、ABD《征管法》第二十九條）。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)8．稅務(wù)人員

C．扣繳義務(wù)人D．受托代征單位 60、某稅務(wù)機(jī)關(guān)2011年6月對(duì)A企業(yè)2010年

度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，A企業(yè)在同時(shí)符合下列（60、ABD

《征管法》第三十八條）情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取稅收保全措施。A．有逃避納稅義務(wù)行為

B．有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或收入的跡象

C．有明顯偷稅嫌疑D．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)的

第四篇：《稅收征管法與稽查工作規(guī)程》參考答案（寫寫幫推薦）

第六章 稅收征管法與稽查工作規(guī)程參考答案

一、判斷題

1、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十五條“納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！?/p>

2、【答案】對(duì)。

【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十六條“納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。”

3、【答案】對(duì)。

【解析】《稅收征收管理法》第十條“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查?！?/p>

4、【答案】錯(cuò)。

【解析】發(fā)售發(fā)票時(shí)不需要回避。《稅收征收管理法》第十二條“稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避?！?/p>

5、【答案】錯(cuò)。

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，而非所有納稅人、扣繳義務(wù)人?！抖愂照魇展芾矸ā返谑邨l“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。”

6、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅收征收管理法》第二十七條 經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

7、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅收征收管理法》第五十二條“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年”。

8、【答案】錯(cuò)。

【解析】：《稅收征收管理法》第五十一條“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還?！?/p>

9、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)）第四十一條“納稅人被列入非正常戶超過三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行”

10、【答案】錯(cuò)。

【解析】不是“之后”而是“之前”《稅收征收管理法》第四十九條“欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！?/p>

11、【答案】對(duì)。

【解析】《稅收征收管理法》第三十六條“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！?/p>

12、【答案】錯(cuò)。

【解析】應(yīng)在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款?！抖愂照魇展芾矸ā返谌藯l“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：…”

13、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅收征收管理法》第四十三條“稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任?！?/p>

14、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十二條“納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！?/p>

15、【答案】對(duì)。

【解析】：《稅收征收管理法》第六十條“納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。”

16、【答案】對(duì)。

【解析】《稅收征收管理法》第七十九條“稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

17、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十五條“納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記?！?/p>

18、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第二十二條：檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

19、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第四十條：已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

20、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谒氖鍡l：納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

21、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第二十二條：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

22、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第二十五條：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

23、【答案】對(duì)

【解析】根據(jù)《稅收征管法》第二條的規(guī)定：凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加快落實(shí)地方財(cái)政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉(zhuǎn)工作的通知》：2009年12月31日前，完成兩稅征管職能由地方財(cái)政部門劃轉(zhuǎn)到地方稅務(wù)部門的各項(xiàng)工作。所以從2011年1月1日起，契稅和耕地占用稅的征收和管理適用征收管理法。

24、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第10條：

（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

25、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅收登記管理辦法》第二十三條：實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

26、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谒臈l：法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

27、【答案】對(duì)。

【解析】《稅收征收管理法》第三十五條：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

28、【答案】對(duì) 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

29、【答案】錯(cuò) 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 第十六條 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

30、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)登記管理辦法》第十五條，納稅人提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)后予以發(fā)放稅務(wù)登記證件。

31、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽?shí)施細(xì)則》第十三條：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

32、【答案】對(duì)。

【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十一條：納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

33、【答案】對(duì)。【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十一條：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。

34、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谖迨l：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

35、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅收征收管理法》第五十二條：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

36、【答案】對(duì)。【解析】《稅收征收管理法》第四十四條：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

37、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽?shí)施細(xì)則》第七十六條：縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

38、【答案】對(duì)。

【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十條：數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

39、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第二十二條：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

40、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第二十六條：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

41、【答案】對(duì)。

【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

42、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第二條：稽查局主要職責(zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。

43、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第四條：稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。

44、【答案】錯(cuò)。

【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七條：稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。

45、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第十七條：國家稅務(wù)總局和各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。

46、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第十九條：稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。

47、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第二十三條：實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。

48、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第二十八條：當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

49、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第三十一條：檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說明。制作現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。

50、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第四十二條：檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。

51、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十三條：檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

52、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第七十八條：本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

53、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》 第十八條 稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理：

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。

54、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅收征收管理法》第四條：納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

55、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谖鍡l：地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。

56、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谑艞l：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)臵賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

57、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第二十六條“需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》”。

58、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第五十二條：對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待，提出判斷意見。

59、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第五十五條：《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號(hào)和有關(guān)條款。

60、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谑藯l：納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

二、單項(xiàng)選擇題

1、【答案】A 【解析】本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收保全措施的程序規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，在納稅人納稅期限屆滿之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)情形的，可以責(zé)令其提前繳納稅款，在限期內(nèi)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)跡象的，可要求其提供納稅擔(dān)保，如不提供納稅提保，則可實(shí)施稅收保全措施。

2、【答案】B 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第43條。

3、【答案】D 【解析】A、B選項(xiàng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定應(yīng)納稅的情形；C項(xiàng)是稅收保全的程序的部分內(nèi)容，但不全面；D選項(xiàng)較全面，在此基礎(chǔ)上，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，實(shí)施稅收保全措施。

4、【答案】A 【解析】《稅收征收管理法》第27條。

5、【答案】Ｃ 【解析】《稅收征收管理辦法》第六十條第二款納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

6、【答案】Ｃ 【解析】《稅收征收管理法》第四十六條“納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。”

7、【答案】D 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

8、【答案】D 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。

9、【答案】A 【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第19條第三款“稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查?！?/p>

10、【答案】C 【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第23條第二款“對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行”。

11、【答案】B

【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第60條：稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》；

（二）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；

（四）補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。

12、【答案】B

【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第75條：稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項(xiàng)規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

13、【答案】C 【解析】《中華人民共和國稅收征收管理法》 第五十三條第二款對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次繳入國庫，并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。

14、【答案】B 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第六十六條“稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。”

15、【答案】D 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！?/p>

16、【答案】C 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十條“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。”

17、【答案】B 【解析】《稅收征收管理法》第九十一條“中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。”

18、【答案】B 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十二條“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金?！?/p>

19、【答案】B 【解析】國稅發(fā)[2004]110號(hào)文 20、【答案】B 【解析】《欠稅公告辦法（試行）》第六條：企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的由縣級(jí)稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告。

21、【答案】D 【解析】《稅收征收管理法》第五十二條第二款： 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

22、【答案】A 【解析】《稅收征收管理法》第七條：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

23、【答案】 D 【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二條：稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施。稽查局主要職責(zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。稽查局具體職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。

24、【答案】A 【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第五十五條第二款：《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號(hào)和有關(guān)條款

25、【答案】C 【解析】稅收征收管理法規(guī)定第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查:(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

26、【答案】C

【解析】《稅收征收管理法》第45條：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留臵之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留臵權(quán)執(zhí)行。

27、【答案】A

【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第33條。

28、【答案】B 【解析】《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第77條。

29、【答案】D 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第32條、第33條。

30、【答案】C

【解析】《稽查工作規(guī)程》第77條。

31、【答案】B

【解析】《稅收征管法》第16條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

32、【答案】A

【解析】《征管法實(shí)施細(xì)則》第31條：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

33、【答案】D 【解析】《征管法實(shí)施細(xì)則》第59條第三款：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第63條：稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。

34、【答案】C 【解析】《征管法實(shí)施細(xì)則》第9條第二款：國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。

35、【答案】B

【解析】《征管法實(shí)施細(xì)則》第61條第二款：納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

36、【答案】A 【解析】《稅收征收管理法》第36條：企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

37、【答案】C 【解析】《稅收征收管理法》第77條：納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第八十一條：稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條：稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

38、【答案】C 【解析】《稅收征收管理法》 第60條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設(shè)臵、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝臵，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝臵的。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

39、【答案】D 【解析】《稅收征收管理法》第64條第一款：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

40、【答案】B

【解析】《稅收征收管理法》第88條：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

41、【答案】A

【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第61條第二款： 執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門。

42、【答案】A 【解析】《稅收征收管理法》第70條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

43、【答案】C

【解析】《征管法實(shí)施細(xì)則》第98條:稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上３倍以下的罰款。

44、【答案】Ｃ

【解析】2001年4月28日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過

45、【答案】Ｄ

【解析】《稅收征管法》第54條規(guī)定。

46、【答案】C 【解析】《稅收征管法》第51條：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

47、【答案】A

【解析】《征管法實(shí)施細(xì)則》第45條：稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。

48、【答案】C 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第8條：稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：

（一）夫妻關(guān)系；

（二）直系血親關(guān)系；

（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

（四）近姻親關(guān)系；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

49、【答案】C 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第49條第二款:發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起３０日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。

50、【答案】B 【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七十六條:查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

51、【答案】B 【解析】稅務(wù)處理（含處罰）結(jié)果均可公開，稅務(wù)處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)按規(guī)定公告

52、【答案】A 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第72條：稅收征管法所稱存款，包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款。

53、【答案】D 【解析】《稽查工作規(guī)程》 第四十九條

《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。

54、【答案】D 【解析】《稅收征收管理法》第三十八條：納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施。關(guān)于下發(fā)《貫徹實(shí)施稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則若干問題的規(guī)定的通知》規(guī)定 根據(jù)《征管法》第二十五條、第二十六條的規(guī)定，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全。

55、【答案】A 【解析】《稅收征收管理法》第三十六條：企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

56、【答案】B

【解析】《稅收征收管理法》第三十三條：納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。納稅人減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

57、【答案】C 【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第八十條：本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時(shí)廢止。

58、【答案】D 【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七條：稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。

59、【答案】B 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。

60、【答案】B 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十四條：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、【答案】BCD 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第61條：稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)臵或者未全部設(shè)臵擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人，不得作為納稅擔(dān)保人。

2、【答案】ABD 【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第2條：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。

3、【答案】ABCD 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第42條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

4、【答案】ACD

【解析】《稅收征收管理法》第35條：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)臵賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)臵但未設(shè)臵賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。第三十七條：對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額。

5【答案】ABCD

【解析】《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第34條：納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；

（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

（三）稅控裝臵的電子報(bào)稅資料；

（四）外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

（五）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

6、【答案】CD

【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。第二十九條：納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

7、【答案】ABCD 【解析】稅收征收管理法第五條：國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

8、【答案】AB

【解析】稅收征收管理法第八條：納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況

9、【答案】BC 【解析】稅收征收管理法第二十三條：國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝臵，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝臵。

10、【答案】ABC

【解析】稅收征收管理法第四十條：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

11、【答案】AB

【解析】《稅收征收管理法》第四十九條：欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

12、【答案】CD

【解析】《稅收征收管理法》第三十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；(二)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

13、【答案】ACD 【解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收；由財(cái)政部門征收或由海關(guān)代征的稅種，不屬于《征管法)的適用范圍，A錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)，B正確。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，C錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、檢查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，D錯(cuò)誤。

14、【答案】BCD

【解析】為了維護(hù)征納雙方的權(quán)益，實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有較嚴(yán)格的限定，包括必須責(zé)令期滿、告誡在先、縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不僅僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅入，也適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

15、【答案】ACDE 【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第五十條：審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：

（一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間；

（二）向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時(shí)間。案情復(fù)雜確需延長審理時(shí)限的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長。

16、【答案】ABCE 【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第三十條：以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由當(dāng)事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

17、【答案】ABE 【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十四條：有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查：

（一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。

18、【答案】ACD

【解析】根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第五十六條：《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（四）處理決定及依據(jù)；

（五）稅款金額、繳納期限及地點(diǎn)；

（六）稅款滯納時(shí)間、滯納金計(jì)算方法、繳納期限及地點(diǎn)；

（七）告知被查對(duì)象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（八）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。

19、【答案】ABCD 【解析】本題考核納稅申報(bào)的規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)沒有應(yīng)納稅額或者享受減免稅待遇的，均應(yīng)辦理納稅申報(bào)。

20、【答案】BD 【解析】本題考核《征管法》第三十五條核定征收的情形。核定征收共有六種情形，本題選項(xiàng)B、D即屬核定征收的情形。

21、【答案】BCD 【解析】本題考核稅款征收措施的內(nèi)容，代理申報(bào)不屬于稅款征收措施的范圍

22、【答案】ABCD 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十三條：納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

23、【答案】ABD 【解析】按照規(guī)定安裝、適用稅控裝臵和及時(shí)提供信息，屬于納稅人的義務(wù)，而不是權(quán)利。

24、【答案】AB 【解析】《稅收征收管理法》第十五條“工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)?！?/p>

25、【答案】CD

【解析】《稅收征收管理法》第二十七條“納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！?/p>

26、【答案】ABD 【解析】《稅收征收管理法》第六十三條“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！?/p>

27、【答案】ABC 【解析】中華人民共和國稅收征收管理法第五十條“欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。”

28、【答案】ABCD

【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十六條“選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括：

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索；

（二）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；

（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查；

（四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；

（七）社會(huì)公共信息；

（八）其他相關(guān)信息?！?/p>

29、【答案】ABC 【解析】稅務(wù)稽查工作規(guī)程第十八條“稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

（三）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位?！?/p>

30、【答案】BCD 【解析】《征管法》第八十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

第五十一條：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

第八條：納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

31、【答案】ABC

【解析】《征管法》第七十八條：未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財(cái)物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

32、【答案】ABC

【解析】《稅收征收管理法》第四十條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。”

33、【答案】AC 【解析】稅收征收管理法第四十條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

34、【答案】BD

【解析】稅收征收管理法第五十一條:納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

35、【答案】AC

【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第六條:稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密。第七條:稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

36、【答案】CD 【解析】《稅收征管法》第15條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

《稅務(wù)登記管理辦法》第3條，縣以上（含本級(jí)，下同）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

37、【答案】AC 【解析】《征管法》第五十四條:稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

38、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第三條：稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

39、【答案】ABCD

【解析】《征管法細(xì)則》第八十六條：稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

40、【答案】ABC 【解析】《征管法》第三十一條：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。

41、【答案】ABC 【解析】注銷的情形就是上述三種：停業(yè)可以復(fù)業(yè)，不用注銷。

42、【答案】ACD 【解析】考核知識(shí)點(diǎn)：《稅收征管法》第五十四條的檢查權(quán)；第五章法律責(zé)任的處罰權(quán)；第四十五條的代位權(quán)。

43、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第五十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

44、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第九條稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

45【答案】DE 【解析】《征管法》第52條：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

46、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第四十五條：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留臵之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留臵權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

47、【答案】ABCD 【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對(duì)象的請(qǐng)客送禮；

（七）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見被查對(duì)象。

48、【答案】ABCD 【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十七條：對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；

（二）稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權(quán)；

（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問題。

49、【答案】ABCD 【解析】《稅收征收管理法》第二十四條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

50、【答案】ABCD 【解析】《征管法實(shí)施細(xì)則》第十七條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

51、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第一條：為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

52、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第十五條：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

53、【答案】BCD 【解析】征管法第四十條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變買所得抵繳稅款。

第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

54、【答案】AB 【解析】《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十一條：納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；

（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

55、【答案】ABC 【解析】稅收征收管理法第八條：納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。第十三條 任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。

56、【答案】ABCD

【解析】《稅收征管法》第二十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。第二十九條：除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。第四十一條：本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。第五十三條：國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國庫。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次繳入國庫，并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。

57、【答案】ABC

【解析】《征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十一條：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

58、【答案】ABCD

【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第三十一條：納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

59、【答案】ABD 【解析】《征管法》第二十九條：除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。

60、【答案】ABD

【解析】《征管法》第三十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

（二）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

四、案例分析題

1、答：（1）定性準(zhǔn)確。根據(jù)《征管法》63條，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。該企業(yè)采用少列收入的方式，構(gòu)成偷稅行為。

（2）給予2倍的罰款正確。根據(jù)《征管法》63條，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2、答：（1）對(duì)于甲未按期辦理納稅申報(bào)，根據(jù)《征管法》第六十二條“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)，并可以處以2000元以下罰款。

（2）對(duì)于甲經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)，根據(jù)《征管法》第三十五條，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；稅務(wù)所有權(quán)核定應(yīng)納稅款并責(zé)令其限期繳納;對(duì)于甲逾期仍未繳納稅款，根據(jù)《征管法》第四十條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《征管法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（3）稅務(wù)所的執(zhí)法行為有以下兩方面不妥：①實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)未經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn);②所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。根據(jù)《征管法》第六十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價(jià)格收購。

3、【答案】（1）D 根據(jù)《征管法》第六十三條，納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。該企業(yè)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)少繳應(yīng)納稅款，是偷稅;（2）ABD根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》法釋[2002]33號(hào)第二條具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)”：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的；

（二）依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的；

（三）尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的。

（3）BC根據(jù)《征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十一條：計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

（4）BD 根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十一條：納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；

（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

4、答：（1）稽查局檢查托運(yùn)的貨物不正確。《征管法》第五十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料，而沒有賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查有關(guān)貨物的權(quán)限。（2）責(zé)令其改正，同時(shí)可以處１萬元以下的罰款。《征管法細(xì)則》第九十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處１萬元以上５萬元以下的罰款。

5、答：（1）根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零一條的規(guī)定，《稅務(wù)文書送達(dá)回證》、《調(diào)取帳簿資料通知書》不能由該企業(yè)會(huì)計(jì)人員簽收，應(yīng)由法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽收，而該案是由會(huì)計(jì)人員簽收。

（2）根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十二條規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)兩人以上，并出示稅務(wù)檢查證件，而該案是由檢查人員一人出示稅務(wù)檢查證。

（3）根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十五條的規(guī)定，本案未開具《調(diào)取帳簿資料清單》。

（4）根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零三條規(guī)定，留臵送達(dá)應(yīng)由送達(dá)人和見證人簽名，本案在企業(yè)負(fù)責(zé)人拒絕簽字的情況下，還應(yīng)有見證人的簽名。

（5）根據(jù)《稅收征收管理法》第五十四條六款的規(guī)定，查詢銀行存款應(yīng)由縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢。而本案是經(jīng)稽查局長同意并采用的是介紹信。

（6）根據(jù)《稅收征收管理法》第五十五條的規(guī)定，本案不應(yīng)采取稅務(wù)保全措施，并且凍結(jié)的銀行存款金額應(yīng)相當(dāng)于該公司應(yīng)納稅額的存款，本案凍結(jié)的銀行存款為350萬元，大大超過該公司應(yīng)補(bǔ)稅款。

（7）根據(jù)《稅收征收管理法》第八十八條的規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議又不向法院提起訴訟的情況下，才能申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，扣繳罰款。而該案當(dāng)事人還處在復(fù)議、訴訟的有效期內(nèi)。

（8）根據(jù)《稅收征管管理法實(shí)施細(xì)則》第六十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。本案解除稅收保全的時(shí)間為3天，時(shí)限錯(cuò)誤。

（9）根據(jù)《違法案件移送管理辦法》，移送案件要報(bào)經(jīng)區(qū)局局長批準(zhǔn)。而該案是由稽查局長批準(zhǔn)。

（10）根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十六條的規(guī)定，檢查人員超過三個(gè)月歸還帳簿資料。

6、答：（1）《稅收征管法》第四十八條規(guī)定：“納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任?！比A光商貿(mào)有限責(zé)任公司與華新公司對(duì)分立前華光公司未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向分立后的任何一家公司追繳稅款。所以，分立后的華光公司有義務(wù)全部繳納原公司所欠稅款。

（2）《稅收征管法》第四十五條第一款規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留臵之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留臵權(quán)執(zhí)行?！苯ㄐ械牡盅嘿J款發(fā)生在2011年2月，而應(yīng)交稅款發(fā)生于2010年，也就是說應(yīng)繳稅款先于抵押貸款的發(fā)生。因此，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施沒有妨礙建行抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

7、答：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有不當(dāng)之處。①責(zé)令補(bǔ)繳稅款的處理不當(dāng)。依照《稅收征管法》第25條、第31條及《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，本案中，運(yùn)輸公司6月收取的調(diào)度費(fèi)，應(yīng)該在2011年7月1日至15向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令運(yùn)輸公司在6月30日前補(bǔ)繳6月份收取的調(diào)度費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅，理由不充分。②作出的行政處罰的決定不當(dāng)。首先，運(yùn)輸公司的會(huì)計(jì)在記帳時(shí)已經(jīng)將調(diào)度費(fèi)記入應(yīng)稅收入，由于稅務(wù)代理人的調(diào)整，運(yùn)輸公司沒有將這部分收入繳納營業(yè)稅，責(zé)任不在運(yùn)輸公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)運(yùn)輸公司罰款，缺乏法律依據(jù)。其次，罰款的倍數(shù)過高，雖然《稅收征管法》規(guī)定的罰款倍數(shù)最高是5倍，但是，如果沒有特別嚴(yán)重的情節(jié)，處以5倍的罰款，屬于運(yùn)用自由裁量權(quán)不合理。再次，在本案中，造成運(yùn)輸公司少納稅款，作為稅務(wù)代理人的華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所是有責(zé)任的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所未作出處理，未體現(xiàn)出錯(cuò)、責(zé)、罰相適應(yīng)的原則。③執(zhí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)。強(qiáng)制執(zhí)行措施中，稅務(wù)機(jī)關(guān)從銀行扣繳罰款的行為不當(dāng)。按照《稅收征管法》第88條第3款的規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第40條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。”本案中，運(yùn)輸公司已經(jīng)向人民法院起訴，人民法院正在審理，在此期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)從銀行扣繳罰款，違反了《稅收征管法》第88條的規(guī)定。

（2）對(duì)稅務(wù)代理人的處理。按照《實(shí)施細(xì)則》第98條的規(guī)定：“稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款?！北景钢?，運(yùn)輸公司對(duì)調(diào)度費(fèi)少繳稅款的行為，是由稅務(wù)代理人造成的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)運(yùn)輸公司的稅務(wù)代理人華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所處以因其造成的少繳稅款50%以上3倍以下罰款。

（3）對(duì)運(yùn)輸公司的處理。①責(zé)令限期補(bǔ)繳稅款。（100000×3+800000）×3%=33000。（2）對(duì)3—5月收取的調(diào)度費(fèi)和4月收取的水泥袋款分別計(jì)算加收滯納金。（3）對(duì)運(yùn)輸貨物同時(shí)銷售包裝袋的混合銷售行為造成的少繳稅款行為定性為偷稅，處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

8、答：稅務(wù)機(jī)關(guān)在該案處理中有以下不當(dāng)之處：（1）未出示稅務(wù)檢查通知書?！墩鞴芊ā返谖迨艞l規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

（2）查詢儲(chǔ)蓄存款沒有合法手續(xù)?！墩鞴芊ā返谖迨臈l規(guī)定，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢，縣國稅局局長無權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

9、答：稽查局在該案中有下列不當(dāng)之處：（1）未按規(guī)定立案。依據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》第十九條 待查對(duì)象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。

（2）制作送達(dá)檢查文書名稱錯(cuò)誤。依據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十二條，檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。《稅務(wù)稽查通知書》應(yīng)為《稅務(wù)檢查通知書》。

（3）調(diào)賬檢查，批準(zhǔn)人錯(cuò)誤。依據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第86條，調(diào)取納稅人以前會(huì)計(jì)的賬簿資料，應(yīng)經(jīng)市地稅局局長批準(zhǔn)，而不是稽查局局長批準(zhǔn)。

（4）《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和被查對(duì)象各存一份。

（5）檢查時(shí)限超期。依據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》第二十二條。檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。7月3日開始檢查至9月15日結(jié)束超過60天。

10、答：稅務(wù)人員在該案中有下列不妥之處：

（1）證據(jù)復(fù)制件不能僅由財(cái)務(wù)人員注明“此件與原件相符”字樣和加蓋單位公章。案件檢查中，提取的證據(jù)資料復(fù)制件，依據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》第二十六條，應(yīng)由提供人員在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”，并由提供人簽名，加蓋單位印章并注明日期。

（2）采取稅收保全措施持《查封（扣押）證》錯(cuò)誤。依據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》第三十五條，采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

（3）執(zhí)行查封時(shí)通知企業(yè)倉庫保管人員到場錯(cuò)誤。依據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第六十三條，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。所以執(zhí)行查封時(shí)應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場。

（4）案件移送審理時(shí)間超期。依據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》第四十三條，檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。11月2日檢查結(jié)束，11月13日移交審理部門，超過5個(gè)工作日。

11、答：（1）該稅務(wù)所在采取稅收保全措施時(shí)存在以下問題：

第一，違反法定程序?！抖愂照鞴芊ā返?8條規(guī)定了采取稅收保全措施的程序是責(zé)令限期繳納在先，納稅擔(dān)保居中，稅收保全措施斷后。該所未要求B提供納稅擔(dān)保直接進(jìn)行扣押，違反了法定程序。

第二，越權(quán)執(zhí)法。該納稅人不屬于《稅收征管法》第37條規(guī)定的未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人，也不是臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，對(duì)其采取稅收保全措施，應(yīng)該按照《稅收征管法》第38條的規(guī)定執(zhí)行，即采取稅收保全措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，本案中由該稅務(wù)所所長向B下達(dá)扣押文書顯然沒有經(jīng)過縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。

第三，執(zhí)行不當(dāng)。其一，《實(shí)施細(xì)則》第63條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行。該稅務(wù)所執(zhí)行扣押行為時(shí)只有稅務(wù)人員李某一人，協(xié)稅組長雖可協(xié)助稅務(wù)人員工作，但不能代替稅務(wù)人員執(zhí)法。其二，在扣押商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)(以下簡稱物品)時(shí)應(yīng)對(duì)被扣押的物品進(jìn)行查驗(yàn)，并由執(zhí)行人與被執(zhí)行人共同對(duì)被扣押物品的現(xiàn)狀進(jìn)行確認(rèn)，只有在此基礎(chǔ)上才能登記填制《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》；未對(duì)扣押的物品進(jìn)行查驗(yàn)，《稅收征管法》中雖沒有明文規(guī)定，從《實(shí)施細(xì)則》第58條關(guān)于對(duì)扣押鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物的規(guī)定可以看出，在執(zhí)行扣押時(shí)應(yīng)掌握扣押物品的質(zhì)量(現(xiàn)狀)，因此有必要對(duì)所扣押的物品進(jìn)行查驗(yàn)，并由執(zhí)行人和被執(zhí)行人對(duì)其現(xiàn)狀進(jìn)行確認(rèn)，這是稅務(wù)人員在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)注意的，只有這樣才能分清責(zé)任，避免糾紛。其三，未妥善保管被扣物品。

第四，稅收保全措施的解除超過時(shí)限?！秾?shí)施細(xì)則》第68條規(guī)定，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全。本案中，該稅務(wù)所向B返還所扣押的商品是在該稅務(wù)所收到B繳納稅款完稅證后的52小時(shí)之后，違反了上述規(guī)定。

(2)納稅人B可以獲得行政賠償；根據(jù)《稅收征管法》第39條、第43條的規(guī)定，采取稅收保全措施不當(dāng)；或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任?！秶屹r償法》第2條也規(guī)定了國家機(jī)關(guān)和國家機(jī)關(guān)工作人員行使職權(quán)，有本法規(guī)定的侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益的情形，造成損害的，受害人有依照本法取得國家賠償?shù)臋?quán)利。

12、答：該企業(yè)在繳清稅款、滯納金或提供納稅擔(dān)保之前，李某不可以出境。依據(jù)《稅收征管法》第44條：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境”。

13、答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退還。根據(jù)《稅收征管法》第51條規(guī)定：“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。退還的利息按照退還稅款當(dāng)天，銀行的同期活期存款利率計(jì)算利息?！?。

根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理多繳稅款的退還渠道：

1、直接退還稅款和利息；

2、如果納稅人有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以應(yīng)退稅款和利息抵頂欠稅，剩余部分退還納稅人。

14、答：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有不當(dāng)之處：市稅務(wù)局越權(quán)審批緩稅。依照《稅收征管法》第31條第2款的規(guī)定：“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。” 《實(shí)施細(xì)則》第41條第3款規(guī)定：“計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照《稅收征管法》第31條第2款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款?！北景钢校卸悇?wù)局批準(zhǔn)延期納稅，在行政執(zhí)法上，屬于越權(quán)行為。

（2）被盜小汽車的損失，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償?shù)姆秶?，因此法院的裁定是正確的。

①本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施，是依法進(jìn)行的，并沒有違法和不當(dāng)之處。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》第40條的規(guī)定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是正確的。

②企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)小汽車被盜的保管責(zé)任。依照《實(shí)施細(xì)則》第67條第1款的規(guī)定：“對(duì)查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)?！?/p>

③小汽車被盜造成的損失，不應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，在這一過程中，雖然納稅人的利益發(fā)生了損失，但是根據(jù)《國家賠償法》第4條、《稅收征管法》第43條的規(guī)定，這種損失不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的賠償范圍，不應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償；《實(shí)施細(xì)則》第70條規(guī)定：“《稅收征管法》第三十九條、第四十三條所稱的損失，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失?！边M(jìn)一步明確了損失賠償?shù)姆秶景钢袚p失的責(zé)任已經(jīng)明確了不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)造成的，因此不應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。

15、答：（1）法院的判決正確。

（2）此案中乙某是生產(chǎn)銷售服裝的納稅人。依據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第49 條第1 款，承包人或承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算,并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費(fèi)或租金的,承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。本案中乙某有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，獨(dú)立核算，并定期向甲某繳納承包費(fèi)，應(yīng)該就其生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

（3）可以。依據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第49 條第2 款，發(fā)包人或出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或出租之日起30 日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。本案中甲某并沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)的情況，應(yīng)該承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。

（4）正確。依據(jù)《稅收征管法》第40 條、《實(shí)施細(xì)則》第69 條第2 款的規(guī)定，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分，退還被執(zhí)行人。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)返還剩余款項(xiàng)的行為不當(dāng)，依據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第69 條第2 款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3 日內(nèi)將剩余款項(xiàng)返還A 企業(yè)。

第五篇：《稅收征管法》芻議

《稅收征管法》芻議

當(dāng)前改革開放進(jìn)入深水區(qū)，我國經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，與歐美的貿(mào)易爭端加劇，美國特朗普政府減稅和中美貿(mào)易戰(zhàn)的雙重作用影響中國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。面對(duì)國際風(fēng)云變幻，經(jīng)濟(jì)形勢面臨下行壓力。我國政府推行多項(xiàng)深化改革政策，在稅收領(lǐng)域相繼深化“營改增”、推行新個(gè)人所得稅法、“減稅降費(fèi)”等多項(xiàng)稅收舉措。其中，稅收征管制度也在醞釀著大的變革。自2015年1月5日國務(wù)院法制辦公布《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》（以下簡稱“稅收征管法修訂稿”）以來，已歷時(shí)四年多的時(shí)間，目前該法仍在修訂階段。此次稅收征管法的修訂順應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展而對(duì)相關(guān)制度做了大幅修改，并特就納稅信息的收集設(shè)立了信息披露專章規(guī)制納稅人和第三方的納稅信息提供義務(wù)。筆者認(rèn)為，稅收征管法設(shè)立信息披露一章確有其必要，然而在具體法條的制定上應(yīng)考慮公權(quán)與納稅人私權(quán)的平衡，注重納稅效率，避免過度獲取納稅人信息，增加納稅人稅收遵從成本，損害納稅人權(quán)利。

根據(jù)《稅收征管法修訂稿》，稅收征管法所規(guī)定的納稅信息收集制度主要見于本法第四章信息披露。第四章信息披露為新設(shè)立章節(jié)，第30條對(duì)納稅人和納稅人相關(guān)第三方的涉稅信息的提供義務(wù)做了概括性的規(guī)定，對(duì)于納稅人提供納稅信息的前提條件未作詳細(xì)規(guī)定，僅規(guī)定了納稅人提供納稅信息的義務(wù)，而對(duì)要求提供納稅信息的限制未作表述，也未明確對(duì)獲取的納稅信息的使用和限制。第31條覆蓋了經(jīng)營活動(dòng)中的全部主體，要求其對(duì)超過五千元的交易對(duì)象的所有交易提供交易金額、對(duì)象主體等信息。并針對(duì)現(xiàn)金交易的漏洞，對(duì)超過五萬元的大額現(xiàn)金交易要求，要求支付方在五日內(nèi)向支付機(jī)構(gòu)提供支付金額和收入方的主體信息。該條款通過對(duì)納稅人交易信息提供義務(wù)的設(shè)定，達(dá)到令稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人主要交易信息的目的。第32條則規(guī)定了銀行和其他金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人納稅信息的義務(wù)。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人在其開立的全部銀行賬戶以及該賬戶內(nèi)資金余額和投資收益、利息等納稅信息，并規(guī)定賬戶持有人資金來往達(dá)到五萬元或者一次提取現(xiàn)金超過五萬元的，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)提供相應(yīng)的納稅信息。該條款從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)入手，通過獲取金融機(jī)構(gòu)的資金賬戶信息，進(jìn)一步印證納稅人提供信息的完整性和真實(shí)性，填補(bǔ)了納稅信息獲取和甄別的漏洞。第33條規(guī)定了網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊(cè)信息，此處的電子商務(wù)交易者應(yīng)為《電子商務(wù)法》所指的電子商務(wù)經(jīng)營者。針對(duì)日益壯大的電子商務(wù)交易，對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)設(shè)定了提供電子商務(wù)交易者的登記注冊(cè)信息，為摸清提供納稅信息的群體奠定了基礎(chǔ)。第35條規(guī)定政府部門向財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其掌握的市場主體資格、人口身份、專業(yè)資質(zhì)、收入、資產(chǎn)、支出等涉稅信息，該條對(duì)有關(guān)的政府部門只是做了概括性的設(shè)定，未詳細(xì)列明，原則上賦予了財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)從所有政府部門獲取涉稅信息的權(quán)力。第34條針對(duì)特別納稅調(diào)整，納稅機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人或其稅務(wù)代理人提交稅務(wù)安排，該條是為適應(yīng)反避稅的要求，對(duì)納稅人披露其稅務(wù)安排所做的規(guī)定。但該條文規(guī)定較為簡單，對(duì)具體提交稅務(wù)安排的時(shí)間和程序都未予以規(guī)定，應(yīng)進(jìn)一步加以細(xì)化。

縱觀整個(gè)第四章信息披露一節(jié)的設(shè)定，修法者抓住資金存放和流動(dòng)的主線，通過設(shè)定納稅人和第三方申報(bào)主要交易信息的義務(wù)，適應(yīng)電子商務(wù)盛行的特點(diǎn)，從納稅人、金融機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)和政府部門等信息發(fā)生和收集方獲取其掌握的納稅信息，并通過多方信息的互相印證和甄別，保證了稅收法網(wǎng)的嚴(yán)密和準(zhǔn)確。然而，修法者僅是從便利稅收機(jī)關(guān)行使稅收職能角度對(duì)納稅者和其他納稅第三方的信息提供義務(wù)做出了規(guī)定，對(duì)納稅人的義務(wù)設(shè)定過于寬泛，缺乏法理依據(jù)的支持，同時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信息的收集以及使用并未做明確的程序安排和限制。

眾所周知，在稅收征納關(guān)系中，歷來都存在著征納雙方之間的信息不對(duì)稱現(xiàn)象。盡量獲取納稅者的納稅信息一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收行為的動(dòng)機(jī)和沖動(dòng)，而納稅人則不愿將全部納稅信息披露給納稅機(jī)關(guān)。為使納稅機(jī)關(guān)順利履行稅收征收職能，立法機(jī)關(guān)通過人民的授權(quán)，立法規(guī)定納稅者一定的納稅信息提供義務(wù)是合理的。同時(shí)，也應(yīng)注意避免納稅人納稅信息的過去索取，防止侵犯納稅人權(quán)利。如何在履行納稅職能與納稅人權(quán)益保護(hù)之間尋求平衡，是修法者必須考慮的問題。一方面，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)經(jīng)過改革開放四十多年的發(fā)展，物質(zhì)財(cái)富得到極大的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體量巨大，交易種類復(fù)雜、交易數(shù)量眾多，金融機(jī)構(gòu)和各類政府機(jī)構(gòu)之間存在信息孤島現(xiàn)象，社會(huì)存在大量偷稅漏稅現(xiàn)象，公平納稅遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨收集納稅信息的困難，也確有建立獲取納稅信息機(jī)制的必要。另一方面，我國社會(huì)的公民和企業(yè)信息保護(hù)還不完善，納稅人的信息權(quán)利的設(shè)定和保護(hù)制度還未完成。對(duì)于納稅人的納稅信息的收集、使用和保護(hù)，還有待在憲法和民法的框架下做更明確的法律規(guī)定。我國的稅收法律體系尚未完善，雖經(jīng)改革開放和法治建設(shè)，依然存在稅收立法授權(quán)過寬，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政裁量權(quán)過大的問題。我國目前尚未制定《個(gè)人信息保護(hù)法》、《納稅人權(quán)利法》、《隱私權(quán)法》、《商業(yè)信息保護(hù)法》等相關(guān)信息保護(hù)法律，《稅收征收管理法》只是稅收征管的程序性法律，還缺乏其他相關(guān)實(shí)體法的支撐。

在深化改革的今天，稅收法治的建設(shè)是我國法治建設(shè)的重要組成部門，對(duì)稅收征管的法律規(guī)制是包括稅收法律和其他法律部門制定、完善的系統(tǒng)工作的重要組成部分。稅收是國家對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)制剝奪，稅收法律則是納稅人和國家就稅收中權(quán)利和義務(wù)分配的契約，如不經(jīng)人民代表充分審議，脫離我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況，對(duì)納稅人設(shè)立過重的義務(wù)，不僅損害納稅人權(quán)利，也無法獲得納稅人的理解和遵從，最終損害的是國家的稅收利益。

我國眾多稅收改革舉措的出臺(tái)必將對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，近來稅務(wù)機(jī)關(guān)醞釀出臺(tái)的個(gè)人所得稅新政，突出強(qiáng)調(diào)了個(gè)人納稅信息的申報(bào)義務(wù)。從“個(gè)人所得稅申報(bào)住房租金抵扣個(gè)稅遭房東抵制”事件可以看出，納稅人對(duì)于向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅信息較為敏感，如強(qiáng)制要求納稅人和第三方機(jī)構(gòu)提供《稅收征管法修訂稿》所要求的納稅信息，必將引起交易各方的恐慌，進(jìn)而增加交易各方的成本?！抖愂照鞴芊ㄐ抻喐濉穼?duì)納稅人的納稅信息保護(hù)并不充分，雖有對(duì)納稅信息保密的規(guī)定，但對(duì)未履行保密義務(wù)的責(zé)任人員，僅規(guī)定了行政處分。《稅收征管法修訂稿》對(duì)違反納稅信息提供義務(wù)的威懾有限，第94條對(duì)于納稅人不保送涉稅信息的處罰僅為二千元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的為二千元以上一萬元以下罰款。

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)廣泛應(yīng)用的技術(shù)環(huán)境下，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了多年的金稅工程建設(shè)，對(duì)企業(yè)和個(gè)人的納稅信息已有強(qiáng)大的信息獲取和分析能力，企業(yè)每年的各類稅務(wù)申報(bào)也包含了大量的稅務(wù)信息。稅收征管應(yīng)基于誠信納稅人的假設(shè)，尊重納稅人的隱私和人格尊嚴(yán)，是否有必要在《稅收征管法》中要求納稅人提供如此廣泛的納稅信息？令納稅人承擔(dān)如此繁劇的信息提供義務(wù)是否合理和必要？都是需要社會(huì)各方深入討論的問題。從《稅收征管法修訂稿》的規(guī)定來看，法條設(shè)立的提供義務(wù)如此廣泛和普遍，而對(duì)納稅人納稅信息的保護(hù)仍顯不足，納稅人必將擔(dān)心自身的納稅信息過度暴露給納稅機(jī)關(guān)，擔(dān)心其納稅信息被濫用乃至遭受不法侵害，進(jìn)而影響納稅信息提供的積極性。建立稅收秩序有賴于納稅人的自覺遵從，如納稅人普遍不履行義務(wù)又將如何進(jìn)行執(zhí)法，必將出現(xiàn)選擇性執(zhí)法乃至法不責(zé)眾、法律形同虛設(shè)的局面。

針對(duì)《稅收征管法修訂稿》信息披露規(guī)定存在的問題，結(jié)合我國當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為：

首先，建立稅收征管中納稅信息的提供和披露制度應(yīng)注意基礎(chǔ)法律制度的配套和支撐，早日建立基于《憲法》、《民法總則》框架下的個(gè)人、企業(yè)信息保護(hù)法律。在稅收法治的進(jìn)程中，強(qiáng)化納稅人權(quán)利的保護(hù)，健全納稅人權(quán)利保護(hù)制度，制定《納稅人權(quán)利保護(hù)法》、《納稅人隱私權(quán)法》等稅收法律，設(shè)定對(duì)侵犯納稅人納稅信息的相應(yīng)刑事和民事責(zé)任，加大對(duì)納稅人信息的保護(hù)力度，將稅收征管中的納稅信息提供和披露制度納入我國社會(huì)主義法律體系的規(guī)制之中。

第二，在當(dāng)前的《稅收征管法》修訂過程中，應(yīng)由征求意見稿的提案方詳細(xì)說明其法條設(shè)立的合法性和合理性，經(jīng)過社會(huì)各界以及人民代表的充分討論，以決定最終的法律規(guī)定。沒有充分的法理依據(jù)，缺乏實(shí)施的可行性和必要性，法律將無法得到納稅人的自覺遵從。

最后，應(yīng)在稅收征管法修訂的過程中，討論和制定納稅人納稅信息提供的相關(guān)制度，如納稅人納稅信息披露同意制度、納稅信息特定用途限制制度、納稅信息保存時(shí)限制度等，對(duì)稅局機(jī)關(guān)權(quán)力的行使應(yīng)作明確的設(shè)定和限制，對(duì)施加納稅人和其他第三方的義務(wù)應(yīng)明確列明和限制，避免概括式和模糊的授權(quán)，避免對(duì)行政機(jī)關(guān)過度授權(quán)，限制稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)力。

以上是筆者對(duì)《稅收征管法修訂稿》納稅信息披露制度的一些見解，拋磚引玉，供大家討論交流，不足之處，敬請(qǐng)指正。