第一篇：關(guān)于協(xié)調(diào)稅收征管與稽查工作的探討

關(guān)于協(xié)調(diào)稅收征管與稽查工作的探討

稅收征管是做好稅收工作的基礎(chǔ)，是對(duì)稅款征收過(guò)程進(jìn)行組織、管理、檢查等一系列工作的總稱，是整個(gè)稅收管理活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，打擊偷、逃、抗、騙稅等稅收違法行為，確保稅款應(yīng)收盡收的重要保障。兩者之間分工不同，但又相互聯(lián)系、相互制約，共同構(gòu)成了不可分割的執(zhí)法服務(wù)型稅收整體工作。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管和稅務(wù)稽查部門之間的工作協(xié)作，具有十分重要的意義。

隨著稅收征管改革的不斷深入，在促進(jìn)依法治稅和構(gòu)建和諧社會(huì)的前提下，如何在以“縣為基礎(chǔ)，三級(jí)聯(lián)動(dòng)，雙重管理，相對(duì)獨(dú)立”的一級(jí)稽查體制的基礎(chǔ)上，促進(jìn)稽查與征管的良性互動(dòng)，進(jìn)一步理順稽查與征管的關(guān)系，是稽查人員在稽查過(guò)程中經(jīng)常思考的問(wèn)題。在稅收管理進(jìn)程中，稽查工作由過(guò)去的稅收征管工作的補(bǔ)充，發(fā)展到今天成為征管工作的重要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容，稽查工作的性質(zhì)和地位發(fā)生了深刻變化，稽查工作“重中之重”的地位初步顯現(xiàn)，順應(yīng)了我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流。近年來(lái)，稽查局在探索與征管單位互動(dòng)方面取得了一些成效。但是稽查與征管關(guān)系難以理順的問(wèn)題還沒(méi)有根本解決，主導(dǎo)稽查與征管的互動(dòng)機(jī)制還沒(méi)有健全，所以目前兩者之間的互動(dòng)仍然是被動(dòng)式的，以查促管、以查促收的目的沒(méi)有完全達(dá)到。新時(shí)期，稽查工作以整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)橹骶€，工作的特點(diǎn)決定了稽查與征管必須密切合作。

一、征管與稽查開(kāi)展基本情況

（一）征管工作開(kāi)展情況。近幾年縣局地稅部門結(jié)合工作實(shí)際不斷探索、創(chuàng)新，先后就《統(tǒng)一征管基礎(chǔ)工作實(shí)施方案》、《全省地稅系統(tǒng)進(jìn)一步深化稅收征管改革試行方案》進(jìn)行了意見(jiàn)征求和整改反饋。這些方案指導(dǎo)著具體的稅收征管工作，使xx縣地稅收入保持快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭,并取得了很好的成績(jī)。2010年全縣組織稅收收入5600萬(wàn)，2011年組織地方稅收入9700萬(wàn)元，2012年度組織地稅收入1.28億元，2013年計(jì)劃組織稅收收入1.68億，達(dá)到三年翻兩番的增長(zhǎng)勢(shì)頭，有力地促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）稽查工作開(kāi)展情況。近幾年，稅務(wù)稽查工作同樣也取得了好成績(jī)，稽查的功能和作用不斷地得到加強(qiáng)，并查處了一批大案要案。以三年情況為據(jù)，2011年縣局稽查查補(bǔ)各項(xiàng)稅款300萬(wàn)元，實(shí)際入庫(kù)300萬(wàn)元；2012年縣局稽查查補(bǔ)各項(xiàng)稅款1192萬(wàn)元，實(shí)際入庫(kù)1192萬(wàn)元；2013年截止10月底稽查查補(bǔ)各項(xiàng)稅款814萬(wàn)元，實(shí)際入庫(kù)814萬(wàn)元，可見(jiàn)稽查的增收效果十分明顯。

（三）管查協(xié)作開(kāi)展情況。一級(jí)稽查體制推行以前，稅收征管和稅務(wù)稽查在各自職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)揮作用比較明顯，但相互協(xié)作形式單

一、協(xié)作效果欠佳，在地稅系統(tǒng)工作中形成了“大征管小稽查”的工作格局，稽查職能作用發(fā)揮有限，稽查“鐵拳”作用難以真正體現(xiàn)出來(lái)。一級(jí)稽查運(yùn)行后的稽查局當(dāng)前已成為地稅系統(tǒng)的重要部門，稽查的職能作用受到了領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，查處了一系列的稅收違法案件,也發(fā)現(xiàn)了稅收征管工作中不少的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并且加強(qiáng)了和稅收管理部門的協(xié)作。在協(xié)作中主要以《稅務(wù)稽查反饋建議書》的形式反饋到征管部門，指出了稅收征管工作中存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的征管建議,對(duì)提高征管工作質(zhì)量起到了日益重要的作用。但總體而言,稽查部門主動(dòng)而征管部門被動(dòng)的“格局”一直未能改觀，管查互動(dòng)協(xié)作機(jī)制沒(méi)有真正建立起來(lái)。

二、管查協(xié)作機(jī)制存在的問(wèn)題

（一）重視程度有待提高。近幾年，各部門稅務(wù)干部主要將精力放在提高征管質(zhì)量和提升稽查水平上，以完成稅收收入這一中心任務(wù)，但對(duì)兩者之間的交流協(xié)作機(jī)制的建立，使之形成合力真正達(dá)到以查促管、以管促查的聯(lián)動(dòng)工作方式做得不夠。征管部門和稽查部門是稅收工作中兩個(gè)重要的職能部門，要組織專門人員研究部門間的互動(dòng)協(xié)作問(wèn)題，明確工作職責(zé)界限，拿出互動(dòng)協(xié)作的具體方案，避免管查之間出現(xiàn)職能重疊交叉，甚至爭(zhēng)搶稅源的局面。管查之間建立互動(dòng)的問(wèn)題受到了高度重視，也從側(cè)面反映出在以前的稅收工作中對(duì)推行管查互動(dòng)協(xié)作方面做得不夠。

（二）稽查促管作用有限。結(jié)合近幾年房地產(chǎn)行業(yè)稅收檢查情況，稅收違法問(wèn)題類似地集中在以下幾個(gè)方面：一是營(yíng)業(yè)稅方面，稅法規(guī)定：企業(yè)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，或者收到預(yù)收款的當(dāng)天為銷售房地產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。而部分企業(yè)則是根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本配比確定的收入作為房地產(chǎn)銷售營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅收入，因確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的差異，造成了企業(yè)不能及時(shí)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。二是土地增值稅方面，稅法關(guān)于合作建房征稅范圍問(wèn)題的規(guī)定：建成后自用的暫免征稅，建成后轉(zhuǎn)讓的按規(guī)定征稅；關(guān)于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅征稅的問(wèn)題，按規(guī)定開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額，分開(kāi)計(jì)算土地增值稅。有的企業(yè)合作建房后轉(zhuǎn)讓房屋行為按自用行為處理不申報(bào)繳稅；在處理同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅時(shí)，將開(kāi)發(fā)項(xiàng)目混同計(jì)算收入和扣除項(xiàng)目，造成非普通住宅扣除項(xiàng)目虛高、增值額偏低現(xiàn)象，從而達(dá)到少繳稅的目的等等?；樯蠙z查出的問(wèn)題，企業(yè)是否受到震懾和吸取教訓(xùn)；征管部門是否宣傳到位、管理到位，管理部門針對(duì)這些問(wèn)題在今后工作中是否加強(qiáng)管理，漏洞是否堵住，這些問(wèn)題還有待進(jìn)一步解決。近年來(lái)稽查查補(bǔ)的數(shù)字連年增高，說(shuō)明了納稅人稅收違法問(wèn)題在查補(bǔ)后沒(méi)得到完全解決，稽查促管作用有限。由于加收的滯納金和罰款占稽查收入比例小，稽查的震懾打擊功能發(fā)揮得很有限，納稅人不一定會(huì)從中吸取教訓(xùn)。

（三）協(xié)作形式相對(duì)簡(jiǎn)單。近兩年，稽查部門的稽查案件，都要向征管部門傳遞《重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書》，但內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，采用羅列方式對(duì)稅收違法事實(shí)、處理情況和反饋建議等予以說(shuō)明，缺失了對(duì)稅收違法事實(shí)的原因進(jìn)行分析，并經(jīng)常使用“加強(qiáng)管理”“提高納稅意識(shí)”等界限模糊的語(yǔ)言，沒(méi)有提出具有針對(duì)性的標(biāo)本兼治的對(duì)策。另一方面，作為征管方面，在收到《審理意見(jiàn)書》后，沒(méi)有及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供如何改進(jìn)工作的具體舉措，同時(shí)也沒(méi)有向稽查部門提供改進(jìn)工作的反饋材料。所以導(dǎo)致部分企業(yè)年年查、年年出現(xiàn)同樣的問(wèn)題。

（四）協(xié)作渠道不夠順暢。當(dāng)前，縣局征管部門應(yīng)用較多的是日常征管流程軟件，是管理部門的日常稅收管理的工作軟件，而現(xiàn)行的稽查方式還是以實(shí)地翻看賬本，比對(duì)納稅信息為主要手段。在稽查查賬的過(guò)程中，不能很好的與征管軟件進(jìn)行銜接、及時(shí)調(diào)取征管軟件數(shù)據(jù)是制約稽查查賬的一個(gè)瓶頸。征管與稽查相互間信息交換十分有限，信息的共享和查詢的不完全化，使得兩個(gè)部門都不能快速準(zhǔn)確地獲取第一手資料。因此對(duì)納稅人違法問(wèn)題未能及時(shí)“對(duì)癥下藥”，解決問(wèn)題相對(duì)緩慢。

（五）管查職能時(shí)有交叉?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定：“省以下稅務(wù)局稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”。因此，稽查局的專門職能在稅法上有了明確規(guī)定，不允許其他職能部門介入。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)稅收征管法細(xì)則第九條出臺(tái)了國(guó)稅函[2003]140號(hào)文件，對(duì)稽查局的現(xiàn)行職責(zé)作了具體明確，就是負(fù)責(zé)稽查業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)檢查和稅收違法案件查處，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行賬證檢查和調(diào)查取證，負(fù)責(zé)對(duì)稅收違法行為進(jìn)行稅務(wù)行政處理和處罰等執(zhí)法活動(dòng)。而征管部門只能從日常稅收征管的角度出發(fā)負(fù)責(zé)日常稅務(wù)檢查工作，具有一定的檢查權(quán)。但對(duì)征管部門能否下檢查結(jié)論這個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，《征管法》并未明確。所以征管部門和稽查部門之間有時(shí)因檢查權(quán)限和檢查結(jié)論方面的問(wèn)題出現(xiàn)一定程度上的職能交叉，這樣的問(wèn)題有待在工作中加以進(jìn)行解決。

三、完善管查協(xié)作機(jī)制的良性思考

（一）擺正管查關(guān)系，解決互動(dòng)的思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題 稽查與征管是稅收管理的兩個(gè)環(huán)節(jié)，兩者是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系，征管是主線，稽查是重點(diǎn)，兩者統(tǒng)一于稅收中心工作之中，既相互促進(jìn)，又相互制約，形勢(shì)的發(fā)展客觀上要求稽查與征管建立良好的互動(dòng)關(guān)系，這是稽查與征管兩方面的需要。

1.辯證地看待稽查與征管的關(guān)系。兩者的相互聯(lián)系是主要方面，我們力求改變兩者各自為戰(zhàn)、單打一的格局。片面強(qiáng)調(diào)稽查與征管分離和監(jiān)督制約，只能動(dòng)搖征管基礎(chǔ)，弱化兩方面的聯(lián)系。我們要使我們的稅務(wù)干部認(rèn)識(shí)到，征管和稽查同屬稅收管理，是稅收管理的兩個(gè)不同的方面，只是工作分工的不同，共同的目標(biāo)都是為稅收工作的中心服務(wù)，應(yīng)該形成一個(gè)拳頭，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。

2.界定好兩部門工作職責(zé)。界定好兩部門具體工作職責(zé)，特別是要?jiǎng)澢搴酶髯缘臋z查權(quán)限。征管部門主要負(fù)責(zé)所管轄區(qū)納稅戶的征收管理及發(fā)票管理、開(kāi)展日常監(jiān)督檢查、開(kāi)展納稅評(píng)估、清理以前年度欠稅、做好納稅輔導(dǎo)及服務(wù)等工作；稽查部門主要負(fù)責(zé)查處上級(jí)交辦的案件、群眾舉報(bào)案件、征管部門移送案件及稽查部門按照計(jì)劃選案程序產(chǎn)生確定的稅務(wù)稽查案件等。

3.明確兩部門協(xié)作職責(zé)?；榕c征管在協(xié)作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)相互配合，稽查部門檢查期間查閱納稅人戶籍資料時(shí)，管理部門應(yīng)給予密切配合，不得對(duì)稽查部門正在查處的納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查?；椴块T在下達(dá)稽查結(jié)論前，應(yīng)向征管部門了解納稅人欠稅及緩繳稅款情況。在稅款入庫(kù)方面，征管部門不得對(duì)稽查部門正在檢查的稅款包括納稅人以前年度的欠稅進(jìn)行催交，稽查結(jié)論應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金和罰款應(yīng)由稽查部門負(fù)責(zé)組織入庫(kù)。

（二）建立管查行政平臺(tái)，解決互動(dòng)組織保障問(wèn)題

建立稽查與征管的行政平臺(tái)是保證稽查與征管良性互動(dòng)的組織保障。在征管與稽查相對(duì)獨(dú)立、相互制約的格局下，要想實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的互動(dòng)，必須為二者的互動(dòng)提供相應(yīng)的組織保障，否則只能流于形式，成為口號(hào)。在構(gòu)建一級(jí)稽查體制的情況下，稽查從征管部門中劃分出去，由此征管與稽查的職責(zé)更加明晰，一級(jí)稽查的推行，為征管與稽查的互動(dòng)提供了條件。在稽查實(shí)踐中，我們認(rèn)為，要促進(jìn)稽查與征管的良性互動(dòng)，首先必須建立稽查與征管互動(dòng)的行政平臺(tái)。

建立稽查與征管的行政平臺(tái)，重點(diǎn)是解決稽查與征管互動(dòng)過(guò)程中的組織領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)題，這是實(shí)現(xiàn)稽查與征管互動(dòng)的關(guān)鍵。推進(jìn)稽查與征管的良性互動(dòng)，需要強(qiáng)有力的行政領(lǐng)導(dǎo)和管理制度作為保障。我們應(yīng)將建立健全稽查與征管良性互動(dòng)的管理機(jī)制作為一項(xiàng)重要工作，堅(jiān)持由縣局主管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)股（室）負(fù)責(zé)人以及稽查與征管單位的負(fù)責(zé)人參加的聯(lián)系會(huì)議制度，進(jìn)而保證“一會(huì)兩書三互動(dòng)”的工作機(jī)制落到實(shí)處。

（三）搭建管查互動(dòng)平臺(tái)，解決互動(dòng)運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題

搭建管查互動(dòng)平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)稽查與征管良性互動(dòng)的重要基礎(chǔ)。在建立稽查與征管互動(dòng)的行政平臺(tái)的基礎(chǔ)上,建立互動(dòng)的工作平臺(tái)，就是在互信的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立和完善各種交流制度，規(guī)范互動(dòng)程序，完善互動(dòng)形式和方式方法，促進(jìn)稽查與征管的良性互動(dòng)。

1.稽查選案的互動(dòng)。選案是稽查工作的基礎(chǔ)。過(guò)去的選案方法已經(jīng)不能完全適應(yīng)當(dāng)前稽查工作的需要，要從實(shí)際出發(fā)，建立稽查與征管互動(dòng)的選案機(jī)制。由稽查局自行的、粗放型的選案,轉(zhuǎn)變?yōu)榛榫?、征管單位、相關(guān)科室根據(jù)工作重點(diǎn)和征管薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性的擬定稽查對(duì)象，報(bào)上級(jí)單位審批。這樣就能進(jìn)一步突出稽查工作的重點(diǎn),促進(jìn)稽查工作更好地服務(wù)于稅收征管。

2.查案過(guò)程的互動(dòng)。稽查本身就是為征管服務(wù)的，是加強(qiáng)和促進(jìn)征管的手段，所查的案件應(yīng)該是征管的難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。為促進(jìn)稽查與征管的良性互動(dòng)，在一般情況下，查前稽查局應(yīng)該向征管單位了解被查對(duì)象的相關(guān)情況，制定稽查預(yù)案，稽查過(guò)程讓征管單位知曉；案件查結(jié)后,稽查局應(yīng)于第一時(shí)間向征管單位通報(bào)查案結(jié)果，便于征管單位制定整改措施，促進(jìn)依法治稅。

3.執(zhí)行過(guò)程的互動(dòng)?；榈母灸康氖且?guī)范稅收秩序，它是一個(gè)連續(xù)的過(guò)程，四個(gè)環(huán)節(jié)理應(yīng)相互銜接，構(gòu)成完整的稽查流程，這也是稅法賦予稽查的權(quán)力。執(zhí)行過(guò)程實(shí)行管查互動(dòng)，一方面，體現(xiàn)執(zhí)法的嚴(yán)肅性，另一方面也使稽查成果得到落實(shí),為征管工作的順利開(kāi)展提供了支持。

4.征管信息的互動(dòng)。一是征管與稽查在稅收管理上的互動(dòng)。征管單位要按季將納稅人的相關(guān)情況利用交流平臺(tái)向稽查局通報(bào)，如重點(diǎn)稅收情況、行業(yè)管理情況、不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人的納稅意識(shí)及財(cái)務(wù)管理情況，以及征管的難點(diǎn)和重點(diǎn)，使稽查局的稽查工作有的放矢。稽查局也要向征管單位通報(bào)有關(guān)案件的查處情況，包括納稅人的財(cái)務(wù)管理情況、經(jīng)常涉及的有關(guān)稅收政策掌握情況、發(fā)票管理情況、需要征管單位加強(qiáng)管理的薄弱環(huán)節(jié)以及納稅人對(duì)稅收征管的意見(jiàn)和建議，使征管單位能更好的突出管理重點(diǎn)，不斷提高征管質(zhì)量和水平。二是以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，構(gòu)建稽查與征管的良性互動(dòng)網(wǎng)，是提高工作效率，促進(jìn)稽查與征管良性互動(dòng)最為簡(jiǎn)便而又有效的方法，實(shí)現(xiàn)稽查與征管信息的互聯(lián)互通，是實(shí)現(xiàn)稅收工作科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求。只要上下一致，齊抓共管，就一定能實(shí)現(xiàn)稽查與征管良性互動(dòng)，和諧的管查關(guān)系就一定能實(shí)現(xiàn)。

總結(jié)

現(xiàn)行征管、稽查分離的稅收征管模式消除了權(quán)利不受制衡的弊端,但在運(yùn)行中逐漸暴露出其弱點(diǎn)。片面地強(qiáng)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)各自工作的特點(diǎn),制約了部門之間協(xié)作配合關(guān)系。稅收征管、稽查只是稅務(wù)工作的不同分工,它們之間是相互聯(lián)系、相互制約的有機(jī)整體。建立稅收征管與稽查良性互動(dòng)機(jī)制,不僅是實(shí)現(xiàn)稅收征管工作科學(xué)化、精細(xì)化的需要,更是全面提高稅源管理質(zhì)量和建立和諧征納的重要保證。因此我們要重視稅收征管與稽查工作的互動(dòng)，確保管查工作得到深化。

第二篇：《稅收征管法與稽查工作規(guī)程》

第六章

稅收征管法與稽查工作規(guī)程

一、判斷題

1、納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記前或者生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。()

2、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)在提交注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。()

3、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。()

4、稅務(wù)人員在征收稅款、發(fā)售發(fā)票和查處稅收違法案件時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。()

5、納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。()

6、某海運(yùn)公司因主管會(huì)計(jì)出差，當(dāng)月經(jīng)營(yíng)收入沒(méi)有核算，也無(wú)法按時(shí)到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，就派人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)。鑒于該公司的實(shí)際情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其暫不申報(bào)和繳稅，待該會(huì)計(jì)出差回來(lái)核算出經(jīng)營(yíng)收入后再申報(bào)繳納。()

7、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到10年。()

8、納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)?shù)掷U納稅人下期的應(yīng)納稅款。()

9、納稅人被列入非正常戶超過(guò)六個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。()

10、欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。()

11、關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。()

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以馬上責(zé)成其提供納稅擔(dān)保。()

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，使納稅人的權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。()

14、享受免稅優(yōu)惠的納稅人在免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)，但免稅期結(jié)束后必須辦理納稅申報(bào)。()

15、某納稅人不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。()

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。()

17、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記后15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。()

18、檢查人員實(shí)施檢查前，必須提前三天告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等。（）

19、已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案。（）

20、納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的應(yīng)當(dāng)先行繳納罰款，再支付欠繳稅款。()

21、納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。()

22、納稅人已辦理停業(yè)登記，在此期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可在復(fù)業(yè)后辦理申報(bào)繳納稅款。()

23、從2011年1月1日起，契稅和耕地占用稅的征收和管理適用征收管理法。（）

24、未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的納稅人按規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記。()

25、納稅人辦理停業(yè)的，停業(yè)期限不得超過(guò)6個(gè)月。（）

26、凡向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的單位和個(gè)人為納稅人。（）

27、納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）

28、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。（）

29、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，并繳銷發(fā)票，但其他稅務(wù)證件則不需繳銷。（）

30、納稅人辦理稅務(wù)登記所提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得發(fā)放稅務(wù)登記證件。（）

31、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。（）

32、納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）

33、納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑證。（）

34、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在五年內(nèi)可以追征稅款，但不加收滯納金。（）

35、某企業(yè)財(cái)務(wù)人員于2007年3月采取虛假納稅申報(bào)的方式少繳營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。2012年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了此問(wèn)題，因超過(guò)了追征期，所以不得追繳這筆稅款。（）36、2011年6月15日，某單位法定代表人王某要求到美國(guó)考察。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該單位還有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供納稅擔(dān)保，如不提供擔(dān)保，又不繳清欠稅的，可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。（）

37、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。（）

38、納稅人網(wǎng)上申報(bào)是數(shù)據(jù)電文申報(bào)的一種形式。（）

39、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起15日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。（）

40、申請(qǐng)停業(yè)的納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理復(fù)業(yè)登記。（）

41、稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。（）

42、稽查局主要職責(zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開(kāi)展的其他相關(guān)工作。()

43、稽查局在上級(jí)稽查局領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展稅務(wù)稽查工作。()

44、被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，由稽查局領(lǐng)導(dǎo)依法決定是否回避。()

45、各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位對(duì)稅收違法行為的檢舉。()

46、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。()

47、對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。()

48、當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，退回原件。()

49、制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由當(dāng)事人簽章。()50、檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由稽查局領(lǐng)導(dǎo)審核。()

51、檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在3個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。()

52、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局稽查局規(guī)定。()

53、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉案源信息進(jìn)行分析篩選，不屬于自己受理范圍的檢舉，應(yīng)將檢舉材料退還檢舉人，并告知不予受理的理由。()

54、納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。()

55、地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。（）

56、納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定設(shè)臵帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。（）

57、需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。（）

58、對(duì)被查對(duì)象在案件移交審理部門后提出的陳述申辯意見(jiàn)，審理部門應(yīng)不予受理。（）

59、《稅務(wù)處理決定書》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文號(hào)和有關(guān)條款。（）

60、納稅人按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。（）

二、單項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人采取稅收保全措施的法定程序是（）。

A.責(zé)令提前繳納在先，責(zé)成提供擔(dān)保居中，稅收保全措施在后

B.責(zé)令提前繳納在先，稅收保全措施居中，責(zé)成提供擔(dān)保在后

C.責(zé)成提供擔(dān)保在先，稅收保全措施居中，責(zé)令提前繳納在后

D.責(zé)成提供擔(dān)保在先，責(zé)令提前繳納居中，稅收保全措施在后

2、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，享受減免稅優(yōu)惠的納稅人，減免稅條件發(fā)生變化后，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起()內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A.10日

B.15日

C.30日

D.3個(gè)月

3、根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的情形是（）。

A.納稅人賬目混亂，難以查賬的

B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

C.納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象的

D.納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入

4、《稅收征收管理法》規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)()。

A.在納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算

B.在核準(zhǔn)的延期內(nèi)預(yù)繳稅款，并辦理稅款結(jié)算

C.在核準(zhǔn)的延期內(nèi)先預(yù)繳稅款，在延期滿后辦理稅款結(jié)算

D.在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款并辦理稅款結(jié)算

5、納稅人有（）的稅務(wù)違法行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

Ａ．未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記

Ｂ．未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證

Ｃ．不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．偽造稅務(wù)登記證件

6、《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明（）情況。

Ａ．盈虧

Ｂ．產(chǎn)品購(gòu)銷

Ｃ．欠稅

Ｄ．資金流轉(zhuǎn)

7、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)（）。

A．15日，臨時(shí)稅務(wù)登記證

B．15 日，臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本 C．30日，臨時(shí)稅務(wù)登記證

D．30日，臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起（）內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。

A．10 日

B．15日

C．30日

D．60日

9、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，（）批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。

A．經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)

B．經(jīng)所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo) C．經(jīng)上級(jí)稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)

D．經(jīng)上級(jí)稽查局領(lǐng)導(dǎo)

10、對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查。

A．檢查部門負(fù)責(zé)人

B．所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) C．稽查局局長(zhǎng)

D．上級(jí)稽查局局長(zhǎng)

11、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)（）批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)。

A．審理部門負(fù)責(zé)人

B．所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) C．所屬稅務(wù)局法制部門負(fù)責(zé)人

D．所屬稽查局局長(zhǎng)

12、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為（）。

A．永久

B． 30年

C．20年

D．10年

13、對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，（）應(yīng)當(dāng)依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。

Ａ.審計(jì)機(jī)關(guān)

Ｂ.財(cái)政機(jī)關(guān)

Ｃ.稅務(wù)機(jī)關(guān) Ｄ.人民法院

14、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交辦理產(chǎn)權(quán)證的機(jī)關(guān)保管

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)

C.有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)

15、關(guān)于報(bào)驗(yàn)稅務(wù)登記，下列說(shuō)法正確的是：（）。A.辦理報(bào)驗(yàn)登記的范圍，僅包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人。

B.到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

D.辦理報(bào)驗(yàn)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

16、關(guān)于稅款入庫(kù)，下列說(shuō)法正確的是：（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目繳入國(guó)庫(kù)。

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)臵稅款過(guò)渡帳戶，先將稅款繳入過(guò)渡帳戶，然后從過(guò)渡帳戶轉(zhuǎn)入國(guó)庫(kù)。

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

D.除稅務(wù)機(jī)關(guān)外，任何單位和個(gè)人不得占?jí)?、挪用、截留稅款?/p>

17、中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同《稅收征管法》有不同規(guī)定的，依照（）辦理。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額

B.條約、協(xié)定的規(guī)定

C.《稅收征管法》

D.以上都不對(duì)

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從（）之日起加收滯納金。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)決定不予批準(zhǔn)緩交稅款 B.繳納稅款期限屆滿 C.遞交延期繳納稅款申請(qǐng) D.下月1號(hào)

19、下列企業(yè)使用POS系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后可暫緩?fù)菩卸惪貦C(jī)。（）

A．三星級(jí)以上賓館

B．大型連鎖快餐業(yè) C．運(yùn)輸業(yè)

D．金融網(wǎng)點(diǎn)

20、企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款（）以下由縣級(jí)稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告。

A．100萬(wàn)元

B．200萬(wàn)元

C．300萬(wàn)元

D．50萬(wàn)元

21、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到（）年。

A．

一、五 B．

三、十

C．

五、十

D．

三、五

22、《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，（）地為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

A.無(wú)償

B.有償

C.全天候

D.全方位

23、稅務(wù)稽查的客體是（）。A．涉稅犯罪嫌疑人

B．納稅人

C．扣繳義務(wù)人

D．納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況。

24、《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)條款。

A．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī) D．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章

25、稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶，須經(jīng)（）批準(zhǔn)。

A.開(kāi)戶銀行負(fù)責(zé)人, B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng), C.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng), D.銀行縣、市支行或者市分行負(fù)責(zé)人

26、甲企業(yè)2009年10月5日，購(gòu)買乙企業(yè)原材料，尚欠貨款40萬(wàn)元未歸還。2010年1月，甲企業(yè)將一幢辦公樓作為抵押向銀行貸款50萬(wàn)元，到期未歸還。2010年7月至12月又欠繳稅款30萬(wàn)元。如果2011年1月，該企業(yè)僅有的這幢辦公樓被變賣得款100萬(wàn)元，按稅款優(yōu)先原則，應(yīng)（）。

A、先支付稅額30萬(wàn)元，再歸還乙企業(yè)貨款40萬(wàn)元，剩余的30萬(wàn)元?dú)w還銀行貸款

B、先支付乙企業(yè)40萬(wàn)元，再歸還銀行貸款50萬(wàn)元，剩余10萬(wàn)元支付欠繳稅額

C、先支付銀行貸款50萬(wàn)元，再支付欠繳稅額30萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元?dú)w還乙企業(yè)貨款

D、先支付稅額30萬(wàn)元，再歸還銀行貸款50萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元?dú)w還乙企業(yè)貨款

27、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為（）。

A.30日

B.90日 C.6個(gè)月

D.1年

28、根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。

A.3萬(wàn)元以上

B.5萬(wàn)元以上 C.10萬(wàn)元以上

D.20萬(wàn)元以上

29、下列不屬于納稅申報(bào)對(duì)象的是（）。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人

B.不從事生產(chǎn)活動(dòng)，但有納稅義務(wù) C.在免稅期間的納稅人

D.有固定工作應(yīng)按工資收入繳納個(gè)人所得稅的職工 30、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過(guò)（）。

A.次年12月31日

B.1年

C.2年

D.6個(gè)月

31、甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。

A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記、再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

32、郵寄申報(bào)以（）為實(shí)際申報(bào)日期。

A.寄出的郵戳日期

B.到達(dá)的郵戳日期

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際收到的日期

D.填制納稅申報(bào)表的日期

33、關(guān)于稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行，下列說(shuō)法正確的是（）。A.對(duì)扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)在扣押期限內(nèi)先行變賣

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》第37條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起30日內(nèi)繳納稅款

C.機(jī)動(dòng)車輛、有價(jià)證券、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅不屬于《稅收征管法》所稱納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施

E.被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場(chǎng)，被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。

34、關(guān)于稅務(wù)檢查，下列說(shuō)法正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)的檢查次數(shù)，不得重復(fù)檢查

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確、并相互分離

C.國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉

D.稅務(wù)檢查工作的具體辦法由省以上稅務(wù)局的稽查局制定

35、關(guān)于納稅擔(dān)保，下列說(shuō)法不正確的是：（）。A.納稅擔(dān)保，包括符合擔(dān)保條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔(dān)保條件的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。

B.納稅保證人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

C.法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒(méi)有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人不得作為納稅擔(dān)保人。

D.國(guó)家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。

36、企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照（）收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。

Ａ．獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)

Ｂ．內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來(lái) Ｃ．上下級(jí)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)

Ｄ．上級(jí)主管部門的規(guī)定

37、下列敘述符合《征管法》的是（）。Ａ．對(duì)涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可不移送司法機(jī)關(guān)處理

Ｂ．對(duì)利用職務(wù)便利，索取納稅人財(cái)物的稅務(wù)人員，應(yīng)追究刑事責(zé)任

Ｃ． 對(duì)濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的稅務(wù)人員，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分

Ｄ．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將涉稅罰沒(méi)收入上交同級(jí)財(cái)政

38、下列論述中正確的是（）。Ａ.對(duì)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令改正，不能處以罰款

Ｂ.對(duì)未按規(guī)定保管代扣代繳稅款帳簿且情節(jié)嚴(yán)重的扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處2000至1000元的罰款。

Ｃ.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，逾期仍不改正，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

Ｄ.對(duì)不按規(guī)定使用稅務(wù)登記證的納稅人，處以2000元以下罰款。

39、某單位在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，編造了虛假的計(jì)稅依據(jù)，但未造成偷稅后果，對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。

Ａ．應(yīng)責(zé)令限期改正，不得實(shí)施行政處罰 Ｂ．責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款

Ｃ．責(zé)令限期改正，并處10000元以下罰款

Ｄ．責(zé)令限期改正，并處50000元以下罰款

40、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。

Ａ．只能申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

Ｂ．可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

Ｃ．可依法采取稅收保全措施

Ｄ．應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)處理

41、稽查執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)（）。

A.稅源管理部門

B.稽查局長(zhǎng)

C.稽查審理部門

D.稽查選案部門

42、對(duì)扣繳義務(wù)人拒絕或阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A．責(zé)令改正，并按規(guī)定實(shí)施行政處罰

B．移送公安機(jī)關(guān)按治安管理?xiàng)l例處理 C．采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

D．按抗稅的相關(guān)規(guī)定處理

43、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。

A.50%以上5倍以下

B.3倍以下

C.50％以上３倍以下

D.5萬(wàn)元以下

44、新《征管法》已由中華人民共和國(guó)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于（）修訂通過(guò)。

Ａ．2001年2月1日

Ｂ．2001年3月15日 Ｃ．2001年4月28日

Ｄ．2001年5月1日

45、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。

Ａ．到車站檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅貨物的有關(guān)單據(jù) Ｂ．到機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù)

Ｃ．到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應(yīng)納稅貨物的有關(guān)憑證 Ｄ．上路檢查納稅人所運(yùn)輸?shù)膽?yīng)納稅商品、貨物

46、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人對(duì)超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。該期限是（）

A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi) B.自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi) C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi) D.自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)

47、關(guān)于完稅憑證，下列說(shuō)法正確的是：（）。A.完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證及其他完稅證明

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，納稅人要求開(kāi)具完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向納稅人開(kāi)具完稅憑證

C.未經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧?/p>

D.完稅憑證的式樣及管理辦法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定

48、稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，與納稅人的法定代表人有下列關(guān)系的，不屬于回避對(duì)象（）。

A.夫妻關(guān)系

B.父女關(guān)系

C.朋友關(guān)系

D.表兄弟關(guān)系

49、發(fā)包人或出租人，應(yīng)當(dāng)自（）起30日內(nèi)將承包人或承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A.納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之日 B.有關(guān)部門批準(zhǔn)之日

C.發(fā)包或者出租之日 D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)合同簽訂之日 50、稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局（）批準(zhǔn)。

A.所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng) B.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)

C.稽查局局長(zhǎng) D.所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)

51、關(guān)于稅務(wù)稽查公開(kāi)的說(shuō)法，不正確的是（）。A.稅務(wù)稽查人員執(zhí)行公務(wù)時(shí)要告知納稅人有關(guān)權(quán)利和義務(wù)

B.稅務(wù)處理（含處罰）結(jié)果大部分可公開(kāi)，稅務(wù)處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)按規(guī)定公布

C.要公開(kāi)執(zhí)法辦案的實(shí)體規(guī)定 D.要公開(kāi)執(zhí)法辦案的程序規(guī)定

52、某縣地方稅務(wù)局依法對(duì)從事建材生產(chǎn)的個(gè)體業(yè)主黃某實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施，可以書面通知開(kāi)戶銀行從（）扣繳稅款。

A.黃某的儲(chǔ)蓄存款

B.黃某老婆的存款 C.黃某掛靠的建材公司開(kāi)設(shè)帳戶中的存款 D.黃某兒子的存款

53、《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)（）。

A.將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正 B.將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)充調(diào)查

C.責(zé)令檢查部門限期改正

D.另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)

54、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，（）。

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否解除稅收保全措施 B.應(yīng)納稅人的要求解除稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)出完稅憑證后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全措施

D.在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全

55、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整，下列說(shuō)法正確的是：（）。

A.納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整的方法是，按照公平成交價(jià)或營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行調(diào)整

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行納稅調(diào)整的期限是自關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生往來(lái)業(yè)務(wù)之日起5年內(nèi)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整前，可以先核定關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅額

56、關(guān)于減稅、免稅，下列說(shuō)法正確的是：（）。

A.依法律、行政法規(guī)的規(guī)定，可以減稅、免稅的，不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減稅免稅手續(xù) B.需要經(jīng)過(guò)法定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)

C.納稅人減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

D.符合減稅免稅條件的可不履行納稅義務(wù)，不符合減稅免稅條件的，應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)。

57、稅務(wù)總局2009年12月24日發(fā)布的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》自（）起執(zhí)行。

A.2009年12月24日

B.2009年12月31日 C.2010年1月1日

D.2010年6月30日

58、稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由（）依法決定是否回避。

A.上級(jí)稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)

B.上級(jí)稽查局領(lǐng)導(dǎo) C.稽查局主管檢查的副局長(zhǎng)

D.稽查局局長(zhǎng)

59、關(guān)于稅務(wù)登記下列說(shuō)法正確的是：（）。

A.對(duì)同一納稅人，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)分別辦理登記，分別設(shè)臵稅務(wù)登記代碼

B.對(duì)同一納稅人，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享

C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起，30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

D.個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定

60、關(guān)于委托征收稅款，下列說(shuō)法正確的是：（）。A.委托征收稅款的原則是有利于稅收控管和方便征稅 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照國(guó)家規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收

C.受托單位和人員按照代征證書的要求，以自己的名義依法征收稅款

D、納稅人拒絕受托人代征稅款的，受托代征單位和人員可以對(duì)納稅人依法進(jìn)行處罰

二、多項(xiàng)選擇題

1、可以作為納稅擔(dān)保人的單位或個(gè)人有（）。A．國(guó)家行政機(jī)關(guān) B．自然人 C．企業(yè)法人 D．社團(tuán)組織

2、不需要辦理稅務(wù)登記的單位或個(gè)人是（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān) B.個(gè)人

C.稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫享受免稅待遇的納稅人 D.無(wú)固定資產(chǎn)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

3、納稅人需要延期繳納稅款，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料（）。

A．申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告

B．當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單

C．資產(chǎn)負(fù)債表

D．應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等支出預(yù)算

4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（）。

A.依法可以不設(shè)臵會(huì)計(jì)帳簿 B.有偷稅、騙稅前科的

C.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 D.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的

5、納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送（）有關(guān)證件和資料。

A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明情況

B.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證 C.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

D.境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件

6、注銷稅務(wù)登記的適用范圍有（）。A.納稅人因故需要歇業(yè)的 B.納稅人的法定代表人發(fā)生變更的 C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

D.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

7、下列有關(guān)協(xié)稅護(hù)稅的敘述正確的是()。A.地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)

B.地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款

C.各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓

8、《稅收征管法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解()。

A.國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定 B.與納稅程序有關(guān)的情況 C.稅收收入總量和進(jìn)度

D.其他納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

9、國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝臵，不得()稅控裝臵。

A.自選 B.損毀 C.擅自改動(dòng) D.轉(zhuǎn)讓

10、下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)敘述正確的有()。

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅擔(dān)保人

B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行對(duì)象包括稅款、滯納金、罰款

C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之前

11、有欠繳稅款數(shù)額較大的某集體企業(yè)，在()之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A.處分其不動(dòng)產(chǎn) B.處分其大額資產(chǎn) C.變更法定代表人 D.變更財(cái)務(wù)主管人員

12、對(duì)納稅人采取以下措施，應(yīng)由縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)的有()。

A.加收滯納金 B.查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 C.凍結(jié)銀行存款 D.查封財(cái)產(chǎn)

13、下列關(guān)于《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定不正確的是()。

A、征管法適用于我國(guó)所有稅種

B．普及納稅知識(shí)、無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)

C．為了不干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，納稅人、扣繳義務(wù)人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)而只能向稅務(wù)咨詢公司了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況

D．為了精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征、管、查、復(fù)議的人員要集中為一體

14、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件有()。

A．僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

B．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后 C．采取稅收強(qiáng)制措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

D．對(duì)逾期不履行法定義務(wù)的納稅人等管理相對(duì)人必須告誡在先，執(zhí)行在后

15、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)提出審理意見(jiàn)。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：（）。

A．檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間 B．審理人員外出學(xué)習(xí)時(shí)間

C．向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示政策問(wèn)題的時(shí)間

D．已經(jīng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)延長(zhǎng)的審理時(shí)限 E．向相關(guān)部門征詢政策問(wèn)題的時(shí)間

16、需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明（）等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

A．文件格式 B.制作方法 C.制作時(shí)間 D．檢查人員姓名 E．文件長(zhǎng)度

17、有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查。（）

A．當(dāng)事人被公安機(jī)關(guān)依法限制人身自由的

B．賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被檢察院調(diào)取且尚未歸還的

C．被查對(duì)象死亡且無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款

D．企業(yè)依法注銷且無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的 E．國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

18、《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容。（）A．被查對(duì)象姓名或者名稱及地址

B．其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址 C．處理決定及依據(jù)

D．稅款金額、繳納期限及地點(diǎn) E．檢查結(jié)論

19、納稅人在（）期間，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

A.享受減稅 B.應(yīng)納稅額為零 C.享受免稅 D.應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)

20、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有（）。

A.曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過(guò)二次行政處罰又偷稅的 B.依照征管法可不設(shè)臵賬簿的 C.外商投資企業(yè)的賬簿，憑證和報(bào)表不使用中文的 D.雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

21、下列稅項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅款征收措施有（）。

A.代理申報(bào) B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.核定應(yīng)納稅額 D.通知有關(guān)部門阻止出境

22、根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅申報(bào)的主要內(nèi)容有()。

A.稅種、稅目和應(yīng)納稅額 B.應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額 C.稅款所屬期限 D.欠稅及滯納金

23、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人的權(quán)利包括（）。A.知情權(quán) B.納稅申報(bào)方式選擇權(quán) C.按照規(guī)定安裝、適用稅控裝臵的權(quán)利

D.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) E.及時(shí)提供信息的權(quán)利

24、《稅收征管法》規(guī)定，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將()的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

A.辦理登記注冊(cè) B.核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C.驗(yàn)證工作 D.工商管理費(fèi)收繳

25、經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款的數(shù)額可以是()。

A.上期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額 B.本期申報(bào)的稅額

C.上期實(shí)際繳納的稅額 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額

26、下列()屬納稅人采用的會(huì)導(dǎo)致偷稅后果的手段。

A.企業(yè)銷售材料、逾期不作帳務(wù)處理 B.將營(yíng)業(yè)收入掛應(yīng)付款、結(jié)轉(zhuǎn)下年后轉(zhuǎn)出 C.因計(jì)算錯(cuò)誤，少繳稅款

D.企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元申報(bào)80萬(wàn)元

27、欠繳稅款的納稅人發(fā)生下列哪些行為，致使國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。()A.納稅人怠于行使到期債權(quán) B.納稅人放棄到期債權(quán)

C.納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) D.納稅人歸還銀行貸款

28、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括（）。

A.財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索

B.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件

C.稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息 D.檢舉的涉稅違法信息

29、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理，以下處理正確的是（）。

A.線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

B.檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦

C.屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理

D.不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料退回檢舉人

30、在稅款征收過(guò)程中，納稅人享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中屬于納稅人權(quán)利的有（）。

A.估稅權(quán)

B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密

C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提請(qǐng)行政訴訟

31、某單位未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款，致使他人合法權(quán)益受到損失的，應(yīng)當(dāng)（）。Ａ．責(zé)令該單位退還收取的財(cái)物

Ｂ．依法承擔(dān)賠償責(zé)任

Ｃ．依法給予行政處分或者行政處罰 Ｄ．移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任

32、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人發(fā)生下列情形（），經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

Ａ．未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款 Ｂ．未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款 Ｃ．未按照規(guī)定的期限繳納滯納金 Ｄ．未按照規(guī)定的期限繳納罰款

33、某城關(guān)征管分局按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)某開(kāi)發(fā)公司欠稅實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行，可以采取的措施有（）。

Ａ．書面通知其開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款 Ｂ．吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、繳回發(fā)票 Ｃ．依法拍賣其價(jià)值相當(dāng)于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款

Ｄ．要求其提供稅收擔(dān)保

34、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。

Ａ.提出行政賠償請(qǐng)求

Ｂ.要求退還多繳的稅款

Ｃ.加算銀行同期貸款利息

Ｄ.加算銀行同期存款利息

35、下列說(shuō)法正確的是（）。

A.實(shí)施稅務(wù)稽查，必須在《稅收征管法》和其它法律法規(guī)規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行

B.稽查人員可以將從稅務(wù)稽查中取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況及其他需要保密的內(nèi)容泄露給與案件查處無(wú)關(guān)的稅務(wù)人員

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知納稅人作出稅務(wù)行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)

D.稽查人員的回避只能是在稅務(wù)稽查實(shí)施之前

36、下列有關(guān)稅務(wù)登記的表述正確的是（）。A.縣級(jí)以上地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān) B.凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類單位和個(gè)人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記

C.對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表，提供的證件和材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度

37、下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢銀行存款敘述正確的有（）。

Ａ．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢

Ｂ．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢稅務(wù)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

Ｃ．經(jīng)設(shè)區(qū)的市稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢稅務(wù)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

Ｄ．經(jīng)縣稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑檢查存款帳戶許可證明，查詢扣繳義務(wù)人的存款帳戶

38、稅收的()，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

A.免稅

B.減稅

C.退稅

D.補(bǔ)稅

39、關(guān)于調(diào)帳檢查，下列說(shuō)法正確的是：（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

B.調(diào)帳檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在法律、行政法規(guī)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完整退還

C.有特殊情況的，需要調(diào)取當(dāng)年的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料檢查的，必須設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料檢查的，必須在30日內(nèi)退還所調(diào)取的帳簿等資料 40、納稅人延期繳納稅款必須同時(shí)符合以下條件（）。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款

B.經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)

C.延期最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

D.按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款

41、在下列情形中，應(yīng)辦理注銷登記的有（）。

A.納稅人解散時(shí)

B.納稅人破產(chǎn)時(shí)

C.納稅人被撤銷時(shí)

D.納稅停業(yè)時(shí)

42、根據(jù)《稅收征管法的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（）。

A.稅務(wù)檢查

B.稅務(wù)代理

C.稅務(wù)處罰

D.代位權(quán)與撤銷權(quán)

43、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以（）。

A.記錄

B.錄音

C.錄像

D.照相和復(fù)制

44、稅務(wù)人員（），致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

A.徇私舞弊

B.玩忽職守

C.不征稅款

D.少征稅款

45、根據(jù)稅收征管法對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金

B．因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年

C．對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年 D．由于納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金

E．因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年

46、下列項(xiàng)目中，可以實(shí)行稅款優(yōu)先原則的是（）。A.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B.當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時(shí)，稅收優(yōu)先于抵押債權(quán) C.納稅人欠稅，同時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款

D.納稅人欠稅，同時(shí)被工商局處以罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款

47、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：（）。

A.弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

B.未經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見(jiàn)被查對(duì)象；

C.玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

D.利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益

48、稅務(wù)稽查審理的內(nèi)容包括（）。A．違法事實(shí)是否清楚

B．證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 C．適用稅收法律、法規(guī)和規(guī)章是否得當(dāng) D．是否符合法定程序

49、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管()。

A.帳簿 B.記帳憑證 C.完稅憑證 D.發(fā)票存根 50、納稅人下列銀行存款賬戶應(yīng)當(dāng)由開(kāi)戶銀行在新稅務(wù)登記證（副本）上登錄（）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶

D.臨時(shí)存款賬戶

51、《稅收征管法》的立法宗旨是（）。

A.規(guī)范稅收征收和繳納行為

B.保障國(guó)家稅收收入 C.保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

D.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展

52、（）應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。

A.企業(yè)

B.個(gè)體工商戶

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位 D.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

53、某公司2011年6月應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，應(yīng)于7月15日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)《催繳稅款通知書》，責(zé)令其10日內(nèi)繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采取（）措施。

A.責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

B.書面通知開(kāi)戶銀行扣繳稅款

C.扣押、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物抵繳稅款

D.處以罰款

54、納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可辦理延期繳納。特殊困難是指（）。

A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

B.當(dāng)期貨幣資金不足支付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的 C.當(dāng)期資不抵債的

D.當(dāng)期貨幣資金不足，正常生產(chǎn)受影響的

55、法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)包括哪些()。A.為檢舉人保密的義務(wù)

B.保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù) C.受理稅務(wù)行政復(fù)議義務(wù) D.為納稅人提供擔(dān)保的義務(wù)

56、下列屬于稅款征收應(yīng)遵守的原則有（）。A.征收唯一主體

B.依法征稅

C.按法定權(quán)限和程序執(zhí)法

D.按規(guī)定入庫(kù)

57、納稅人采取郵寄方式申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)（）。A.使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封

B.以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)

C.以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期

D.使用特快專遞郵寄

58、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，并結(jié)清（），繳銷發(fā)票，稅務(wù)登記證件等。

A.應(yīng)納稅款

B.多退（免）稅款

C.滯納金

D.罰款

59、下列哪些屬于稅款征收主體（）。Ａ．稅務(wù)機(jī)關(guān)

Ｂ．稅務(wù)人員

Ｃ．扣繳義務(wù)人

Ｄ．受托代征單位

60、某稅務(wù)機(jī)關(guān)2011年6月對(duì)Ａ企業(yè)2010納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，Ａ企業(yè)在同時(shí)符合下列（）情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取稅收保全措施。

Ａ．有逃避納稅義務(wù)行為

Ｂ．有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或收入的跡象

Ｃ．有明顯偷稅嫌疑

Ｄ．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)的

四、案例分析題

1、樺威商貿(mào)有限公司近日被舉報(bào)有偷稅嫌疑，縣稅務(wù)機(jī)關(guān)于2012年3月1日對(duì)此展開(kāi)稽查，經(jīng)查實(shí)企業(yè)以收入不入賬方式少計(jì)收入，少繳稅款50000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)有偷稅行為，于2012年3月20日，依法作出補(bǔ)交稅款和滯納金，處以100000元罰款的處罰決定。（1）偷稅行為的定性是否準(zhǔn)確？（2）處罰是否正確？

2、個(gè)體工商戶甲在某集貿(mào)市場(chǎng)從事服裝經(jīng)營(yíng)。2011年11月，甲以生意清淡經(jīng)營(yíng)虧損為由，沒(méi)有在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，主管稅務(wù)所責(zé)令其限期申報(bào)，但甲逾期仍不申報(bào)。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，稅務(wù)所直接扣押了其價(jià)值1100元的一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價(jià)格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。問(wèn)題：（1）根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理甲的行為?（2）分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥。

3、在日常管理工作中，某縣地方稅務(wù)局管理分局發(fā)現(xiàn)一國(guó)有大中型企業(yè)在2011年10月，已經(jīng)在賬面上計(jì)提了有關(guān)稅款，但是因往來(lái)單位欠款導(dǎo)致稅款不能及時(shí)足額入庫(kù)，于是就少申報(bào)了部分收入，共計(jì)少繳稅款12萬(wàn)元。

（1）對(duì)于納稅人的處理原則是：()。

A.屬于違反了稅務(wù)管理的一般規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，如果逾期不改，可以處二千元以下的罰款（假定情節(jié)不嚴(yán)重）

B.屬于未按期申報(bào)行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)處二千元以下的罰款（假定情節(jié)不嚴(yán)重）

C.屬于欠稅行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，計(jì)算并加收滯納金

D.屬于偷稅行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

（2）對(duì)于《刑法》中，關(guān)于“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)”的正確理解是：()。

A.納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的

B.依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的

C.對(duì)納稅人已經(jīng)下達(dá)《稅務(wù)行政處理決定》，納稅人仍然拒不執(zhí)行的

D.尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的

（3）如果納稅人確實(shí)有特殊困難，可以延期交納稅款，但是按期繳納稅款，必須經(jīng)()批準(zhǔn)

A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.省級(jí)稅務(wù)局

C.計(jì)劃單列市級(jí)稅務(wù)局 D.縣以上稅務(wù)局（分局）（4）一般情況下，可以批準(zhǔn)納稅人延期交納稅款的特殊困難是指（）。

A.基本結(jié)算賬戶銀行存款余額不足，不足以繳納稅款的 B.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的

C.預(yù)計(jì)下一納稅期的退稅金額大于本月應(yīng)該交納的稅款的

D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的

4、L市稅務(wù)稽查局對(duì)本市的M公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有可能將產(chǎn)品運(yùn)往外地銷售而不走帳，不做銷售處理，經(jīng)查該公司的其他應(yīng)收帳款，有一外地客戶的應(yīng)收款內(nèi)容不明，懷疑是貨款，為查明事實(shí)，稽查局到L市B碼頭查詢M公司的貨運(yùn)情況，B碼頭以難以查找為理由，拒絕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。稽查局對(duì)B碼頭拒絕檢查行為依法作出處罰決定，隨后B碼頭接受了稽查局的檢查，稽查局隨即對(duì)M公司在該碼頭的貨運(yùn)運(yùn)輸情況以及托運(yùn)的貨物進(jìn)行了檢查。

問(wèn)：（1）試述該稽查局行為的不當(dāng)之處？（2）對(duì)B碼頭拒絕檢查的行為應(yīng)怎樣處理？ 5、2011年7月4日，某區(qū)地稅局稽查局接到群眾舉報(bào)：本區(qū)宏大鋼構(gòu)公司自2010年存在偷稅情形（該公司成立于2000年）?；榫珠L(zhǎng)當(dāng)即決定交給張華、李明兩人組成的檢查組查處。選案崗制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，經(jīng)報(bào)批后，下達(dá)給稽查實(shí)施崗。檢查組根據(jù)舉報(bào)信反映的線索，結(jié)合征管資料數(shù)據(jù)進(jìn)行案頭分析后，決定實(shí)施調(diào)賬稽查。7月7日，兩名稽查人員前往該企業(yè)，按規(guī)定下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收。張華出示了稅務(wù)檢查證后，又向企業(yè)下達(dá)了經(jīng)區(qū)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員也在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收。檢查組從該企業(yè)調(diào)取了2010的賬簿資料并開(kāi)具收據(jù)。經(jīng)稽查人員查實(shí)，該企業(yè)2010年采取賬外經(jīng)營(yíng)的方法，隱瞞銷售收入達(dá)1000萬(wàn)元，少計(jì)企業(yè)所得稅250萬(wàn)元?；槿藛T制作《稽查報(bào)告》，經(jīng)審批后，連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交審理崗。鑒于該案已達(dá)到區(qū)局重大案件審理標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)稽查局審理崗初審后報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)，將此案提請(qǐng)區(qū)局重大案件審理委員會(huì)審理。8月23日，區(qū)局審理委員會(huì)經(jīng)審理認(rèn)定宏大公司違法事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，屬于偷稅行為，對(duì)該公司作出了補(bǔ)繳稅款并處以所偷稅款1倍罰款的決定，于次日制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，交由稽查局送達(dá)納稅人。8月25日，張華和李明將《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)該企業(yè)，并由該企業(yè)法定代表人在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收，并做了《陳述申辯筆錄》，該企業(yè)在法定期限內(nèi)未提出聽(tīng)證申請(qǐng)。8月30日，區(qū)局重大案件審理委員會(huì)制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，報(bào)區(qū)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，交稽查局執(zhí)行人員送達(dá)該公司，要求納稅人15日內(nèi)繳納稅款和罰款。該公司法定代表人單方反悔，拒絕在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽字。張華向稽查局長(zhǎng)進(jìn)行了報(bào)告后，將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》留臵該公司，并在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽字。9月1日，為了確保該公司稅款及罰款能及時(shí)入庫(kù)，鑒于與轄區(qū)銀行比較熟悉，經(jīng)稽查局長(zhǎng)同意，檢查組持介紹信到該公司開(kāi)戶行查詢了該公司賬戶的余額情況，在報(bào)經(jīng)區(qū)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，按規(guī)定程序到該公司開(kāi)戶銀行凍結(jié)了其350萬(wàn)元的存款。9月7日，該企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款、滯納金，未按期繳納罰款。9月10日，在報(bào)請(qǐng)區(qū)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，從其開(kāi)戶銀行中直接如數(shù)扣繳了罰款，并于當(dāng)日通知銀行解除了對(duì)該公司的稅收保全。9月20日，審理崗接執(zhí)行崗轉(zhuǎn)交的《執(zhí)行報(bào)告》及相關(guān)資料后，及時(shí)制作《稅務(wù)違法案件移送意見(jiàn)書》報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，連同《稽查報(bào)告》等相關(guān)資料移送公安機(jī)關(guān)，并報(bào)檢察機(jī)關(guān)備案。2011年10月10日，檢查組將賬簿資料如數(shù)退還該企業(yè)。

根據(jù)所給的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中存在的問(wèn)題，并說(shuō)明正確做法。

6、華光商貿(mào)有限責(zé)任公司于2011年1月分立，原公司存續(xù)，另成立了一家華新公司。因華光公司尚欠2010稅款10萬(wàn)元，2011年4月，市地稅機(jī)關(guān)向華光公司下達(dá)《催繳稅款通知書》。華光公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告了公司分立的情況，稱根據(jù)公司分立時(shí)簽訂的債務(wù)承擔(dān)協(xié)議，該公司只承擔(dān)40%的債務(wù)，不愿繳納全部稅款。催繳稅款期限屆滿后，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了華光公司價(jià)值10萬(wàn)元的轎車一輛，并交拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。該公司認(rèn)為自己不應(yīng)全部繳納這筆稅款，遂向法院提起行政訴訟。在法院審理過(guò)程中，該市建行向法院提出申請(qǐng)，要求以第三人身份參加訴訟。建行提出，華光公司于2011年2月以其房產(chǎn)和汽車做抵押貸款50萬(wàn)元，還款期限已到，仍未歸還。市地稅局的強(qiáng)制執(zhí)行措施，妨礙其抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)，要求法院撤銷市地稅局的強(qiáng)制執(zhí)行措施。法院核準(zhǔn)了市建行的申請(qǐng)，同意建行參加訴訟。

問(wèn)：（1）分立后的華光公司是否有義務(wù)全部繳納原公司所欠稅款？

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否妨礙了建行抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)？

7、A市運(yùn)輸公司，委托華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為辦理納稅事宜。為提高運(yùn)輸效率，緩解運(yùn)輸壓力，投資1500000元，開(kāi)發(fā)出一套計(jì)算機(jī)管理運(yùn)量和線路的軟件系統(tǒng)，從2011年3月起每月從公司客戶收取調(diào)度費(fèi)100000元，截至2011年6月10日共收取調(diào)度費(fèi)400000元。公司會(huì)計(jì)在記賬時(shí)，將這項(xiàng)收入記入營(yíng)業(yè)收入，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為公司辦理納稅申報(bào)時(shí)，將這項(xiàng)收入從應(yīng)稅收入中調(diào)出后記入企業(yè)管理費(fèi)。

2011年4月為客戶運(yùn)輸散裝水泥，將散裝水泥改為袋裝水泥，在運(yùn)輸費(fèi)之外以每條20元的價(jià)格向客戶售出水泥袋40000條，收取水泥袋款800000元，記入與水泥袋廠的往來(lái)帳戶中。

2011年6月15日，A市地稅局稽查局接到舉報(bào)，在對(duì)運(yùn)輸公司的稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，這兩項(xiàng)收入都沒(méi)有申報(bào)納稅，履行了告知程序之后，于2011年6月20日作出稅務(wù)處理決定書，責(zé)令運(yùn)輸公司于2011年6月30日前，補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅36000元及滯納金，同時(shí)處以5倍罰款180000元。

運(yùn)輸公司對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰不服，7月1日向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，人民法院依法受理此案，7月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，從運(yùn)輸公司的銀行帳戶中，扣繳了稅款、滯納金和罰款。

問(wèn)：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為是否有不當(dāng)之處？（2）對(duì)稅務(wù)代理人應(yīng)如何處理？（3）提出對(duì)運(yùn)輸公司的處理意見(jiàn)？

8、某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某企業(yè)有偷稅行為，稽查局按規(guī)定立案后于2010年5月20日派兩名稽查人員對(duì)該企業(yè)實(shí)施了檢查，稽查人員在出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)該企業(yè)的帳簿及記帳憑證進(jìn)行了核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)該企業(yè)2009年采取少列收入的方式偷稅的事實(shí)。案件經(jīng)審理后，縣地稅稽查局于2010年5月28日依法作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以罰款的行政處罰決定。請(qǐng)問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

9、某地級(jí)市地稅局稽查局選案科于2011年6月30日通過(guò)計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機(jī)械廠為稽查對(duì)象。選案科進(jìn)行案源受理登記后，要求檢查科對(duì)該企業(yè)2010納稅情況進(jìn)行檢查，并填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。

檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長(zhǎng)。檢查組查閱了被查對(duì)象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查預(yù)案。

7月3日，檢查組開(kāi)始實(shí)施稅務(wù)檢查。到達(dá)企業(yè)后，檢查人員向被查對(duì)象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。同時(shí)檢查人員向被查對(duì)象下達(dá)了由市地稅局稽查局長(zhǎng)簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取該企業(yè)2010賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開(kāi)具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對(duì)象保存，檢查組于2011年9月15日對(duì)該企業(yè)檢查完畢。

請(qǐng)問(wèn)：稽查局在該案中有哪些不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

10、某地級(jí)市稽查局檢查科2011年10月23日依法對(duì)某企業(yè)2010的納稅情況實(shí)施檢查。通過(guò)核對(duì)銀行資金往來(lái)查實(shí)該企業(yè)隱匿了部分銷售收入未申報(bào)納稅。檢查過(guò)程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬證資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國(guó)家稅款流失，經(jīng)市地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人員持由市地稅局長(zhǎng)簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封時(shí)，檢查人員通知了該企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管人員到場(chǎng)，查封了該企業(yè)的部分庫(kù)存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。對(duì)這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對(duì)象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì)，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。11月2日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，于11月13日將該案提交審理科審理。

請(qǐng)指出稅務(wù)人員在該案中有哪些不妥之處，并說(shuō)明理由。

11、某縣國(guó)稅局集貿(mào)稅務(wù)所在2011年12月4日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個(gè)體工商業(yè)戶B(定期定額征收業(yè)戶，每月 10日繳納上月稅款，打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2011年12月稅款1200元的可能。該稅務(wù)所于12月5日向B下達(dá)了限12月31日繳納12月份稅款1200元的通知。12月 27日，該稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)B正在聯(lián)系貨車準(zhǔn)備將其所剩余的貨物運(yùn)走，于是當(dāng)天以該稅務(wù)所的名義由所長(zhǎng)簽發(fā)向B下達(dá)了扣押文書，由稅務(wù)人員李某帶兩名協(xié)稅組長(zhǎng)共三人將B價(jià)值約 1200元的水果扣押存放在借用的某機(jī)械廠倉(cāng)庫(kù)里。2011年12月31日11時(shí)，B到稅務(wù)所繳納了12月份應(yīng)納稅敦1200元，并要求稅務(wù)所返還所扣押的水果，因機(jī)械廠倉(cāng)庫(kù)保管員不在未能及時(shí)返還。2012年1月2日15時(shí)，稅務(wù)所將扣押的水果返還給B。B收到水果后發(fā)現(xiàn)部分水果受凍，損失水果價(jià)值500元。B向該所提出賠償請(qǐng)求，該所以扣押時(shí)未開(kāi)箱查驗(yàn)是否已凍，水果受凍的原因不明為由不予理受。而后B向縣國(guó)稅局提出賠償申訴。

(1)稅務(wù)所的執(zhí)法行為有哪些錯(cuò)誤?(2)個(gè)體工商業(yè)戶B能否獲得賠償?（臥龍區(qū) 馮偉）

12、某集體工業(yè)企業(yè)，主營(yíng)機(jī)器配件加工業(yè)務(wù)，由于經(jīng)營(yíng)不善，在停止其主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，把所承租的樓房轉(zhuǎn)租給某企業(yè)經(jīng)營(yíng)，將收取的租金收入掛在往來(lái)科目，未結(jié)轉(zhuǎn)收入及申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)。該縣地稅局在日常檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了其偷稅行為并依法作出補(bǔ)稅、加收滯納金和處以罰款的決定。對(duì)此，該企業(yè)未提出異議，卻始終不繳納稅款、滯納金和罰款。

該局在多次催繳無(wú)效的情況下，一方面依法向人民法院申請(qǐng)對(duì)其罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；另一方面將此案移送公安局進(jìn)一步立案?jìng)刹?，追究該企業(yè)的法律責(zé)任。地稅局在與公安局配合調(diào)查期間，得知該企業(yè)的法定代表人李某已辦理好出國(guó)、出境證件，有出國(guó)（境）的跡象。

問(wèn)：該企業(yè)法定代表人李某是否可以出境？為什么？ 13、2011年７月12日，某廠張會(huì)計(jì)在翻閱５月份帳簿時(shí)，發(fā)現(xiàn)多繳稅款15000元，于是該廠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出給予退還稅款并加算銀行同期存款利息的請(qǐng)求。問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)給予退還，如果可以退還稅款，應(yīng)如何計(jì)算利息？為什么？退還稅款有幾種方式？

14、某汽車制造廠，是甲市一家大型國(guó)有企業(yè)，甲市是設(shè)區(qū)的地級(jí)市。汽車制造廠2011年1月在本月最后一個(gè)申報(bào)日申報(bào)應(yīng)繳稅200萬(wàn)元，同時(shí)申請(qǐng)緩繳稅款，市稅局批準(zhǔn)該企業(yè)在2011年4月10日前繳清稅款，該企業(yè)一直沒(méi)有繳納。2011年6月1日稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令該企業(yè)在2011年6月10日前繳清全部稅款、滯納金，同時(shí)通知該廠如果逾期不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。2011年6月11日，由于該廠沒(méi)有繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)查封了該廠生產(chǎn)的小汽車一批，共10臺(tái)，在該廠倉(cāng)庫(kù)保管，指令該廠保管。6月15日，被查封的小汽車被盜兩臺(tái)。6月21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣了被查封的小汽車8臺(tái)，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和拍賣費(fèi)用后，剩余款項(xiàng)當(dāng)日返還給企業(yè)。

該廠對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施不服，于2011年8月1日向市中級(jí)人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，要求撤銷強(qiáng)制執(zhí)行措施，賠償小汽車被盜的損失。法院經(jīng)審理，決定維持稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為；不支持該廠要求賠償小汽車被盜損失的請(qǐng)求。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為有無(wú)不當(dāng)之處？

（2）法院為何不支持該廠賠償小汽車被盜損失的請(qǐng)求？

15、案情：A 企業(yè)是一家私營(yíng)的小型服裝加工廠，有從業(yè)人員12 人，2012 年1 月廠長(zhǎng)甲某將企業(yè)承包給原在本廠負(fù)責(zé)生產(chǎn)的乙某經(jīng)營(yíng)，乙某每年向甲某繳承包費(fèi)100000 元，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)該廠。由于工商執(zhí)照的各項(xiàng)內(nèi)容未發(fā)生變化，甲某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記，也未報(bào)告承包一事。2012 年4 月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)該廠在2012 年1-3 月生產(chǎn)并銷售服裝取得收入400000 元，未申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納仍未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押并拍賣了該廠小汽車一臺(tái)，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款共 110000 元，抵頂拍賣費(fèi)用20000 元，并將剩余款項(xiàng)50000 元在5 日內(nèi)返還A企業(yè)，甲某不服，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該向乙某收繳稅款、滯納金和罰款，向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，人民法院作出維持稅務(wù)處理的決定。

問(wèn)：（1）法院的判決是否正確？

（2）此案中誰(shuí)是生產(chǎn)銷售服裝的納稅人？

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)可否扣押A 企業(yè)的小汽車并采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施？

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)拍賣所得的處理是否正確？（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有無(wú)不當(dāng)之處？

第三篇：第六章稅收征管法與稽查工作規(guī)程

第六章稅收征管法與稽查工作規(guī)程

依法執(zhí)行職務(wù) 關(guān)的情況E．檢查結(jié)論

1、可以作為納稅擔(dān)保人的單位或個(gè)人有（BCD D．稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不D．為了精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征、管、查、19、納稅人在（19、ABCD 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第61條）。得阻撓 復(fù)議的人員要集中為一體）期間，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。A．國(guó)家行政機(jī)關(guān)B．自然人C．企

8、《稅收征管法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人

14、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中A．享受減稅B．應(yīng)納稅額為零業(yè)法人D．社團(tuán)組織 有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解（8、AB 屬于適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件有（14、BCD C．享受免稅D．應(yīng)納稅額為負(fù)

2、不需要辦理稅務(wù)登記的單位或個(gè)人是（2、)。)。數(shù) ABD A.國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定B.與納稅A．僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人 20、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征）。程序有關(guān)的情況 B．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后 收”方式征稅的有（20、BD A．國(guó)家機(jī)關(guān)B．個(gè)人 C．稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫享受免稅待遇的納稅人D．無(wú)固定資產(chǎn)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

3、納稅人需要延期繳納稅款，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料（3、ABCD）。A．申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告B．當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單C．資產(chǎn)負(fù)債表D．應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等支出預(yù)算

4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（4、《稅收征收管理法》第35條）。A．依法可以不設(shè)臵會(huì)計(jì)帳簿B．有偷稅、騙稅前科的C．申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的D．未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的5、納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送（5ABCD）有關(guān)證件和資料。A．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明情況B．與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證C．外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明D．境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件

6、注銷稅務(wù)登記的適用范圍有（6、《稅務(wù)登記管理辦法》）。A．納稅人因故需要歇業(yè)的B．納稅人的法定代表人發(fā)生變更的C．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的D．納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的7、下列有關(guān)協(xié)稅護(hù)稅的敘述正確的是（7、ABCD)。A．地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào) B．地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款 C．各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.稅收收入總量和進(jìn)度D.其他納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

9、國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝臵，不得（9、BC)稅控裝臵。A．自選B．損毀C．擅自改動(dòng)D．轉(zhuǎn)讓

10、下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)敘述正確的有（10、ABC 稅收征收管理法第四十條)。A．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅擔(dān)保人 B．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行對(duì)象包括稅款、滯納金、罰款 C．個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi) D．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之前

11、有欠繳稅款數(shù)額較大的某集體企業(yè)，在11、AB 《稅收征收管理法》第四十九條()之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A．處分其不動(dòng)產(chǎn)B．處分其大額資產(chǎn) C．變更法定代表人D．變更財(cái)務(wù)主管人員

12、對(duì)納稅人采取以下措施，應(yīng)由縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)的有（12、CD)。A．加收滯納金B(yǎng)．查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 C．凍結(jié)銀行存款D．查封財(cái)產(chǎn)

13、下列關(guān)于《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定不正確的是（13、ACD)。A、征管法適用于我國(guó)所有稅種B．普及納稅知識(shí)、無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù) C．為了不干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，納稅人、扣繳義務(wù)人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)而只能向稅務(wù)咨詢公司了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有C．采取稅收強(qiáng)制措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)D．對(duì)逾期不履行法定義務(wù)的納稅人等管理相對(duì)人必須告誡在先，執(zhí)行在后

15、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)提出審理意見(jiàn)。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：（15、ACDE）。A．檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間B．審理人員外出學(xué)習(xí)時(shí)間 C．向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示政策問(wèn)題的時(shí)間D．已經(jīng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)延長(zhǎng)的審理時(shí)限 E．向相關(guān)部門征詢政策問(wèn)題的時(shí)間

16、需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明（16、ABCE）等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。A．文件格式B．制作方法C．制作時(shí)間 D．檢查人員姓名E．文件長(zhǎng)度

17、有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查。（17、ABE）A．當(dāng)事人被公安機(jī)關(guān)依法限制人身自由的 B．賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被檢察院調(diào)取且尚未歸還的 C．被查對(duì)象死亡且無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款 D．企業(yè)依法注銷且無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的 E．國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

18、《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容。（18、ACD）A．被查對(duì)象姓名或者名稱及地址B．其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址 C．處理決定及依據(jù)D．稅款金額、繳納期限及地點(diǎn)）。A．曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過(guò)二次行政處罰又偷稅的B．依照征管法可不設(shè)臵賬簿的C．外商投資企業(yè)的賬簿，憑證和報(bào)表不使用中

文的D．雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂，難以查賬的21、下列稅項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅款征收措施有（21、BCD）。A．代理申報(bào)B．責(zé)令提供納稅擔(dān)保C．核定應(yīng)納稅額D．通知有關(guān)

部門阻止出境

22、根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅申報(bào)的主要內(nèi)容有（22、ABCD

《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則)。A．稅種、稅目和應(yīng)納稅額B．應(yīng)退稅項(xiàng)

目及稅額 C．稅款所屬期限D(zhuǎn)．欠稅及滯納金

23、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人的權(quán)利包括（23、ABD

按照規(guī)定安裝、適用稅控裝臵和及時(shí)提供信息，屬于納稅人的義務(wù)，而不是權(quán)利）。

A．知情權(quán)B．納稅申報(bào)方式選擇權(quán) C．按照規(guī)定安裝、適用稅控裝臵的權(quán)利 D．申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)E．及時(shí)提供信息的權(quán)利

24、《稅收征管法》規(guī)定，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將（24、AB)的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。A．辦理登記注冊(cè)B．核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C．驗(yàn)證工作D．工商管理

費(fèi)收繳

25、經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)

繳稅款的數(shù)額可以是（25、CD)。

A．上期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額B．本期申報(bào)的稅額

C．上期實(shí)際繳納的稅額D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額

26、下列（26、ABD)屬納稅人采用的會(huì)導(dǎo)致偷稅后果的手段。

D．對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，主管機(jī)關(guān)A．納稅人解散時(shí)B．納稅人破產(chǎn)也可以提請(qǐng)行政訴訟 B．凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)時(shí)

31、某單位未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款，或應(yīng)稅行為的各類單位和個(gè)人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記 C．納稅人被撤銷時(shí)D．納稅停業(yè)時(shí)致使他人合法權(quán)益受到損失的，應(yīng)當(dāng)（31、ABC C．對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表，提供的證件和

42、根據(jù)《稅收征管法的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，《征管法》第七十八條）。材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核 屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（42、ACD A．責(zé)令該單位退還收取的財(cái)物D．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證實(shí)行定期驗(yàn)證和換證）。B．依法承擔(dān)賠償責(zé)任 制度 A．稅務(wù)檢查B．稅務(wù)代理

C．依法給予行政處分或者行政處罰

37、下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢銀行存款敘述正確的C．稅務(wù)處罰D．代位權(quán)與撤A．企業(yè)銷售材料、逾期不作帳務(wù)處理 B．將營(yíng)業(yè)收入掛應(yīng)付款、結(jié)轉(zhuǎn)下年后轉(zhuǎn)出 C．因計(jì)算錯(cuò)誤，少繳稅款

D．企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元申報(bào)80萬(wàn)元

27、欠繳稅款的納稅人發(fā)生下列哪些行為，致使國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。（27、ABC)A．納稅人怠于行使到期債權(quán)B．納稅人放棄到期債權(quán)

C．納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)D．納稅人歸還銀行貸款

28、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括（28、ABCD）。

A．財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索

B．上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件

C．稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息D．檢舉的涉稅違法信息

29、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理，以下處理正確的是（29、ABC

稅務(wù)稽查工作規(guī)程第十八條“）。

A．線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

B．檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦

C．屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理

D．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料退回檢舉人

30、在稅款征收過(guò)程中，納稅人享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中屬于納稅人權(quán)利的有（30、BCD

《征管法》第八十八條）。

A．估稅權(quán)B．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密

C．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

D．移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任

32、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人發(fā)生下列情形（32、ABC），經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款B.未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款C.未按照規(guī)定的期限繳納滯納金D.未按照規(guī)定的期限繳納罰款

33、某城關(guān)征管分局按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)某開(kāi)發(fā)公司欠稅實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行，可以采取的措施有（33、AC）。A．書面通知其開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款 B．吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、繳回發(fā)票C．依法拍賣其價(jià)值相當(dāng)于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D．要求其提供稅收擔(dān)保

34、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)（34、BD稅收征收管理法第五十一條）。A．提出行政賠償請(qǐng)求B．要求退還多繳的稅款C．加算銀行同期貸款利息D．加算銀行同期存款利息

35、下列說(shuō)法正確的是（35、AC《稅務(wù)稽查工作規(guī)程）。A．實(shí)施稅務(wù)稽查，必須在《稅收征管法》和其它法律法規(guī)規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行 B．稽查人員可以將從稅務(wù)稽查中取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況及其他需要保密的內(nèi)容泄露給與案件查處無(wú)關(guān)的稅務(wù)人員 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知納稅人作出稅務(wù)行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù) D．稽查人員的回避只能是在稅務(wù)稽查實(shí)施之前

36、下列有關(guān)稅務(wù)登記的表述正確的是（36、CD）。A．縣級(jí)以上地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的有（37、AC）。A．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢 B．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢稅務(wù)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款C．經(jīng)設(shè)區(qū)的市稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢稅務(wù)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款D．經(jīng)縣稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑檢查存款帳戶許可證明，查詢扣繳義務(wù)人的存款帳戶

38、稅收的（38、ABCD)，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。A．免稅B．減稅C．退稅D．補(bǔ)稅

39、關(guān)于調(diào)帳檢查，下列說(shuō)法正確的是：（39、ABCD）。A．經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 B．調(diào)帳檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在法律、行政法規(guī)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完整退還 C．有特殊情況的，需要調(diào)取當(dāng)年的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料檢查的，必須設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn) D．稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料檢查的，必須在30日內(nèi)退還所調(diào)取的帳簿等資料 40、納稅人延期繳納稅款必須同時(shí)符合以下條件(40、ABC 《征管法》第三十一條)。A．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款B．經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)C．延期最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月 D．按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款

41、在下列情形中，應(yīng)辦理注銷登記的有（41、ABC）。銷權(quán)

43、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以（43、ABCD）。A．記錄B．錄音C．錄

像D．照相和復(fù)制

44、稅務(wù)人員（44、ABCD），致使國(guó)家稅

收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

A．徇私舞弊B．玩忽職守C．不征稅款D．少征稅款

45、根據(jù)稅收征管法對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有（45DE 《征管法》第52條）。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金B(yǎng).因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征

期一般為5年C.對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年

D.由于納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金E.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的少繳稅

款，追征期一般為3年

46、下列項(xiàng)目中，可以實(shí)行稅款優(yōu)先原則的是

（46、ABCD）。A．稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán) B．當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時(shí)，稅收優(yōu)先于抵

押債權(quán) C．納稅人欠稅，同時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款

D．納稅人欠稅，同時(shí)被工商局處以罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款

47、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職

業(yè)道德，不得有下列行為：（47、ABCD）。A．弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情B．未

經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見(jiàn)被查對(duì)象C．玩忽職守，不履行法定義務(wù)D．利

用職權(quán)為自己或者他人謀取利益 稅收收入）。C．以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期

48、稅務(wù)稽查審理的內(nèi)容包括（48、ABCD C．保護(hù)納稅人的合法權(quán)益D．促進(jìn)經(jīng)濟(jì)A．因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正D．使用特快專遞郵寄）。和社會(huì)發(fā)展 常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的

58、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)A．違法事實(shí)是否清楚

52、（52、ABCD B．當(dāng)期貨幣資金不足支付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的 機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，并結(jié)清（58、B．證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 C．適用稅收法律、法規(guī)和規(guī)章是否得當(dāng) D．是否符合法定程序

49、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管（49、ABCD)。A．帳簿B．記帳憑證C．完稅憑證D．發(fā)票存根 50、納稅人下列銀行存款賬戶應(yīng)當(dāng)由開(kāi)戶銀行在新稅務(wù)登記證（副本）上登錄（50、ABCD 《征管法實(shí)施細(xì)則）。A．基本存款賬戶B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶D．臨時(shí)存款賬戶

51、《稅收征管法》的立法宗旨是（51、ABCD）。A．規(guī)范稅收征收和繳納行為B．保障國(guó)家）應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。A．企業(yè)B．個(gè)體工商戶C．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位D．企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

53、某公司2011年6月應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，應(yīng)于7月15日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)《催繳稅款通知書》，責(zé)令其10日內(nèi)繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采取（53、BCD）措施。A．責(zé)令其提供納稅擔(dān)保B．書面通知開(kāi)戶銀行扣繳稅款 C．扣押、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物抵繳稅款D．處以罰款

54、納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可辦理延期繳納。特殊困難是指（54、AB C．當(dāng)期資不抵債的D．當(dāng)期貨幣資金不足，正常生產(chǎn)受影響的

55、法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)包括哪些（55、ABC)。A．為檢舉人保密的義務(wù)B．保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù) C．受理稅務(wù)行政復(fù)議義務(wù)D．為納稅人提供擔(dān)保的義務(wù)

56、下列屬于稅款征收應(yīng)遵守的原則有（56、ABCD《稅收征管法》第二十八條）。A．征收唯一主體B．依法征稅 C．按法定權(quán)限和程序執(zhí)法D．按規(guī)定入庫(kù)

57、納稅人采取郵寄方式申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)（57、ABC）。A．使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封B．以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù) ABCD），繳銷發(fā)票，稅務(wù)登記證件等。A．應(yīng)納稅款B．多退（免）

稅款C．滯納金D．罰款

59、下列哪些屬于稅款征收主體（59、ABD《征管法》第二十九條）。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)8．稅務(wù)人員

C．扣繳義務(wù)人D．受托代征單位 60、某稅務(wù)機(jī)關(guān)2011年6月對(duì)A企業(yè)2010年

度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，A企業(yè)在同時(shí)符合下列（60、ABD

《征管法》第三十八條）情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取稅收保全措施。A．有逃避納稅義務(wù)行為

B．有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或收入的跡象

C．有明顯偷稅嫌疑D．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)的

第四篇：從征管、稽查環(huán)節(jié)入手,全面提升稅收服務(wù)水平

從征管、稽查環(huán)節(jié)入手，全面提升稅收服務(wù)水平

隨著“雙提高”活動(dòng)的有序開(kāi)展，我們充分認(rèn)識(shí)到稅收服務(wù)是現(xiàn)代稅收征管工作的必然要求，是提高納稅遵從度的有效途徑，也是提高稅務(wù)部門形象的最佳選擇。那么，如何規(guī)范征收、管理、稽查各系列、各崗位的服務(wù)職責(zé)和行為方式，把尊重納稅人地位、保護(hù)納稅人合法權(quán)益、促進(jìn)納稅人遵從的要求落實(shí)到稅收工作中就成為了擺在我們面前的一個(gè)難題，本文將從征管、稽查環(huán)節(jié)的稅收服務(wù)入手試答此問(wèn)題，旨在為全面改進(jìn)和加強(qiáng)稅收服務(wù)工作獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

一、當(dāng)前稅收征管、稽查工作中存在的問(wèn)題

目前的納稅服務(wù)工作大部分處于打基礎(chǔ)的階段，服務(wù)理念、手段、方式方法等還不成熟。這個(gè)階段的特點(diǎn)主要是：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門的社會(huì)功能定位由管理型向服務(wù)型的觀念轉(zhuǎn)變尚未完成；在稅務(wù)管理出發(fā)點(diǎn)上，從基本上依靠強(qiáng)制納稅人依法納稅到提高納稅人稅法主動(dòng)遵從度的觀念轉(zhuǎn)變尚未完成；在稅務(wù)管理方式方法上，由傳統(tǒng)思維方式向創(chuàng)新工作思路的觀念轉(zhuǎn)換尚未完成。

（一）新的納稅服務(wù)理念尚未普遍牢固樹立。主要是對(duì)征管服務(wù)工作所處的發(fā)展階段的特點(diǎn)、未來(lái)的發(fā)展方向以及應(yīng)確立的上述三個(gè)觀念等認(rèn)識(shí)不夠透徹。

（二）納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)仍然較重

1.受制于征管工作流程、審批要求等，在簡(jiǎn)化辦稅程序方面，應(yīng)簡(jiǎn)化的未完全實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)化。2.文書資料重復(fù)報(bào)送。3.因?qū)I(yè)化分工過(guò)細(xì)，完成某項(xiàng)工作時(shí)，有時(shí)牽涉多個(gè)崗位的多名人員。4.“上面千條線，下面一根針”現(xiàn)象比較明顯。

（三）簡(jiǎn)單服務(wù)多，高端服務(wù)少。為納稅人提供休息區(qū)、紙筆、飲水機(jī)等暖心、貼心服務(wù)內(nèi)容固然必不可少，但能夠切實(shí)使納稅人方便、快捷的辦稅，才是納稅服務(wù)工作的根本。其中：諸如網(wǎng)上辦稅方面的開(kāi)發(fā)應(yīng)用等高端服務(wù)手段和內(nèi)容推行的還比較少。而且存在部分設(shè)施利用率低的現(xiàn)象。比如：因申報(bào)廳內(nèi)的自助申報(bào)機(jī)只受理無(wú)稅戶自助申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)機(jī)專門針對(duì)網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)使用，使得能夠操作使用此種機(jī)器的納稅人較少，且符合條件的納稅人也不愿使用自助申報(bào)。

（四）營(yíng)造和諧氛圍方面

1.辦稅空間距離及心理距離明顯。如：辦稅窗口柜臺(tái)稍高、設(shè)置玻璃擋板等均無(wú)形中影響了辦稅溝通，拉大了稅企間的空間和心理距離。2．因企業(yè)辦稅人員水平參差不齊和變動(dòng)頻繁，基礎(chǔ)工作和基本辦稅常識(shí)需要反復(fù)給企業(yè)講，反復(fù)強(qiáng)調(diào)。目前的形勢(shì)要求是既要提高窗口的辦事效率，又要為納稅人提供熱情化服務(wù)。如果上述解釋、輔導(dǎo)工作由窗口完成，長(zhǎng)期以往，則容易與目前的形勢(shì)要求相違背。

（五）稅務(wù)稽查局作為稅收管理手段的必要補(bǔ)充。它在懲治腐敗，打擊偷稅、逃稅、漏稅、騙稅、抗稅等違反稅收法律、法規(guī)的案件中，顯示了強(qiáng)大的威懾力。有力的維護(hù)了稅法尊嚴(yán)，保護(hù)了國(guó)家和人民的利益，使稅收工作正常、有序的開(kāi)展。稅務(wù)稽查一方面是通過(guò)對(duì)企業(yè)的外部審計(jì)，堵塞征管中的漏洞，打擊偷漏稅或不合法經(jīng)營(yíng)，以此推進(jìn)稅負(fù)公平；另一方面是對(duì)內(nèi)部稅務(wù)征管執(zhí)法行為的一種審計(jì)，是一個(gè)既對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，又監(jiān)督稅務(wù)干部執(zhí)法的具有雙重職能的服務(wù)部門。

而如今一些稽查員全沒(méi)有服務(wù)意識(shí)，借手中的權(quán)力，在處理一些違反稅法案件時(shí)，以“我”為準(zhǔn)，“我”就是“稅法”，或與納稅人勾結(jié)，侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)和稅款。執(zhí)法不依法，執(zhí)法不公平。稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境沒(méi)有得到很好的治理和整頓，致使經(jīng)濟(jì)案件層出不窮，依法納稅風(fēng)尚難以形成。

二、當(dāng)前稅收征管、稽查工作中存在的問(wèn)題成因

（一）納稅意識(shí)淡薄，征稅服務(wù)意識(shí)差

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)公民納稅意識(shí)不強(qiáng)，納稅觀念淡薄。公民沒(méi)有嚴(yán)格按照法律、法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員也沒(méi)有很好地履行征稅義務(wù)，沒(méi)有使其得到全面的服務(wù)待遇。

（二）稅法宣傳不夠

稅法宣傳，是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人宣傳稅收知識(shí)，講解稅收政策的主要形式，是喚起人們納稅意識(shí)的根本途徑。隨著改革開(kāi)放的逐步深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，我國(guó)的稅法也打破了以往的“界線”，從企業(yè)走向行政、事業(yè)單位。把稅法送進(jìn)各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體內(nèi)部，使稅法普及到各行各業(yè)，讓社會(huì)所有公民都認(rèn)識(shí)到，稅法就在身邊，我就是納稅主體。

（三）監(jiān)督制約機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有作用

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都有相應(yīng)的監(jiān)審部門，負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同納稅人在征納過(guò)程中的監(jiān)察審計(jì)。由于該部門的人力、物力配備不齊全，監(jiān)督制約機(jī)制又沒(méi)有很好地運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)施，造成了監(jiān)督上的不得力，致使征納行為過(guò)程仍具有隱蔽性、不公開(kāi)性。

三、解決稅收征管、稽查服務(wù)問(wèn)題，提高納稅服務(wù)整體水平的具體措施、意見(jiàn)和建議

（一）完成觀念轉(zhuǎn)變，牢固樹立新的服務(wù)理念。

在稅收征管工作向著側(cè)重服務(wù)型、提高納稅人遵從度和不斷創(chuàng)新管理方式的方向發(fā)展的過(guò)程中，需要牢固樹立三個(gè)服務(wù)理念，包括：征納雙方法律地位平等的理念，建立相互平等、尊重、誠(chéng)信的服務(wù)工作基礎(chǔ)；公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收法制環(huán)境；納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，以納稅人為中心，一切為了納稅人，為了納稅人的一切。如何樹立這三個(gè)理念，可以通過(guò)聘請(qǐng)系統(tǒng)內(nèi)、外專家、學(xué)者為干部舉辦納稅服務(wù)專題輔導(dǎo)報(bào)告會(huì)；利用內(nèi)、外部宣傳載體進(jìn)行理念宣傳和工作方向引導(dǎo)等。使得我們的服務(wù)工作的開(kāi)展建立在正確的觀念和理念的基礎(chǔ)上。在稽查工作方面一是要規(guī)范稅務(wù)稽查的執(zhí)法行為。堅(jiān)持依法辦事，公正、公平地執(zhí)行好稅法。在內(nèi)部選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格按照運(yùn)作程序規(guī)范操作，強(qiáng)化執(zhí)法權(quán)力的制約制衡。同時(shí)，要加大廉政建設(shè)力度，從根本上鏟除執(zhí)法不公，以權(quán)謀私的現(xiàn)象，促進(jìn)公開(kāi)、公正執(zhí)法。二是要依法維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。一方面要把《征管法》賦予納稅人的權(quán)利宣傳到位，增強(qiáng)納稅人依法維護(hù)自身合法權(quán)益的意識(shí)；另一方面要認(rèn)真落實(shí)和執(zhí)行稅務(wù)執(zhí)法責(zé)任制和違法責(zé)任追究制，加大對(duì)侵犯納稅人權(quán)利的責(zé)任追究，促進(jìn)執(zhí)法人員嚴(yán)格掌握并穩(wěn)妥實(shí)施“懲罰”措施，為維護(hù)納稅人的合法權(quán)益提供保障。三是認(rèn)真落實(shí)稽查督查制度、稽查工作匯報(bào)制度和辦案時(shí)效制度，推行稽查回訪、稽查服務(wù)考評(píng)制度，進(jìn)一

步優(yōu)化納稅服務(wù)環(huán)境，全面提高納稅服務(wù)質(zhì)量和效率。在全社會(huì)特別是廣大納稅人中，樹起稅務(wù)稽查執(zhí)法的公正、廉潔、文明、高效的優(yōu)良形象。

（二）加強(qiáng)稅法宣傳，在征管工作和稽查執(zhí)法中服務(wù)

征管稽查部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身工作的特點(diǎn)，圍繞納稅服務(wù)需求開(kāi)展有效服務(wù)。從納稅服務(wù)需求來(lái)看，納稅人最需要的服務(wù)是稅收法律、政策及時(shí)宣傳到位，納稅核算輔導(dǎo)工作到位。這方面的服務(wù)到位了，既可提高納稅人的稅收遵從度，規(guī)避偷稅行為的發(fā)生，促進(jìn)稅款及時(shí)足額入庫(kù)，降低納稅人納稅的風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約稅收征納成本，也可更好地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。因此，稽查部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮征管和稽查人員“懂稅法、懂政策、懂財(cái)務(wù)”的資源優(yōu)勢(shì)，下力氣抓好這方面的服務(wù)工作。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)范性輔導(dǎo)，并幫助企健全會(huì)計(jì)制度，對(duì)一些存在制度混亂的企業(yè)對(duì)其會(huì)計(jì)制度進(jìn)行詳細(xì)輔導(dǎo)。做到稅收征管、執(zhí)法與稅收服務(wù)相結(jié)合，使納稅人的主體地位和合法權(quán)益得到更好地尊重和保護(hù)。要充分利用網(wǎng)絡(luò)等各種媒體平臺(tái)，積極開(kāi)展多層次的送稅法活動(dòng)。

（三）完善辦稅服務(wù)廳功能。

為納稅人提供計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、安裝便民電話、電子觸摸屏增加服務(wù)功能、增加公開(kāi)辦稅事項(xiàng)等；設(shè)置比擬自助取款機(jī)的納稅申報(bào)自助模塊，納稅人可在電子觸摸屏完成納稅申報(bào)等。窗口實(shí)現(xiàn)零距離溝通，將辦稅服務(wù)廳辦稅場(chǎng)所辦成稅務(wù)干部辦公場(chǎng)所一樣公開(kāi)、透明。

（四）改進(jìn)稽查方式，提高稽查效率

從稽查實(shí)踐情況來(lái)看，稽查方式不當(dāng)是納稅人最不歡迎的，它影響納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，影響納稅人的情緒，也影響征納雙方的成本效率。因此，探索稽查工作的新方法，努力改進(jìn)稽查方式，提高稽查效率，仍是強(qiáng)化稅務(wù)稽查優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一個(gè)重要途徑。一是建立稅務(wù)稽查預(yù)警機(jī)制，采取預(yù)警式的稽查。對(duì)納稅評(píng)估，認(rèn)為納稅人可能有輕微違法行為，漏稅數(shù)額未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，且通過(guò)自查能積極主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的；以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，但連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)的納稅人，且稅額未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，由稽查部門書面通知納稅人進(jìn)行自查，重新申報(bào)納稅，或?qū)ζ淠承┬袨樽鞒鼋忉?，?duì)拒不申報(bào)和解釋的，才立案稽查。使納稅人有一個(gè)自查改過(guò)的機(jī)會(huì)，體現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法的人性化。二是對(duì)財(cái)務(wù)健全的納稅人全面實(shí)施調(diào)賬稽查，各稅統(tǒng)查，減少納稅人接待成本，檢查完畢后，通知納稅人對(duì)檢查事實(shí)及可能給予罰款處罰的事項(xiàng)，進(jìn)行認(rèn)定和陳述。防止事實(shí)不清、責(zé)任不明、處罰不當(dāng)，給納稅人利益造成損害。三是開(kāi)展約談式稽查：對(duì)發(fā)票使用、財(cái)務(wù)核算正規(guī)，納稅態(tài)度好、誠(chéng)信度高的納稅人，實(shí)行約談式稽查。四是推行案件檢查時(shí)限制和案件質(zhì)量評(píng)審制。在確保辦案質(zhì)量的前提下，提高辦案速度，并通過(guò)質(zhì)量評(píng)審制度，促進(jìn)規(guī)范辦案，提高質(zhì)效。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高干部素質(zhì)。要不遺余力地提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)稅收職業(yè)道德教育，有針對(duì)性地組織納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增強(qiáng)憂患意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和稅收征管服務(wù)工作質(zhì)量的監(jiān)督。

第五篇：稅收征管總結(jié)

遵化市地稅局

二ＯＯ四稅收征管工作總結(jié)

2004我局在唐山市局和遵化市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，積極開(kāi)展省局倡導(dǎo)的 “管理年”、“落實(shí)年”活動(dòng)，按照“圍繞一個(gè)中心，突出一個(gè)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)六個(gè)發(fā)展”的工作思路，大力實(shí)施“科技加管理、素質(zhì)加法治”的發(fā)展戰(zhàn)略，組織收入為中心，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，狠抓重點(diǎn)行業(yè)管理，累計(jì)完成各項(xiàng)稅收28000.37萬(wàn)元，占計(jì)劃的107.69%，同比增加6652.32萬(wàn)元，增長(zhǎng)31.36%；入庫(kù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5349.35萬(wàn)元，占計(jì)劃的100.93%，同比增加1319.2萬(wàn)元，增長(zhǎng)32.73%，為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步做出了新的貢獻(xiàn)。

一、2004年主要工作回顧

（一）立足實(shí)際，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)

1、征管改革落實(shí)及時(shí)、到位。2004年初，我局按照省局批復(fù)的機(jī)構(gòu)改革方案，將稅管科分設(shè)為稅政管理科和征管法規(guī)科；將原來(lái)的計(jì)會(huì)科改為征收計(jì)會(huì)科，對(duì)外稱辦稅服務(wù)廳專職負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的稅費(fèi)征收工作；將市區(qū)內(nèi)的直屬分局和城關(guān)分局合并為城區(qū)分局，專職負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的稅收管理工作。我局局黨組深刻領(lǐng)會(huì)上級(jí)征管工作精神，結(jié)合自身的工作實(shí)際，把征管法規(guī)科在稅收征管系列中臵于突出位臵，大膽提出了“大征管”概念，將原來(lái)由計(jì)會(huì)科管理的信息處理中心靠掛到征管法規(guī)科，積極推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)。同時(shí)，我局通過(guò)嚴(yán)格按照省局下發(fā)的《河北地稅系統(tǒng)執(zhí)法崗位

深入的調(diào)查研究，根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定行業(yè)所得率，實(shí)行定率征收。第三，依靠企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行稅收清理。將國(guó)稅下發(fā)企業(yè)的增值稅控系統(tǒng)“拿來(lái)我用”，對(duì)本市及周邊縣區(qū)的龍頭企業(yè)的核算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、篩選，按征管單位加工下發(fā)這些企業(yè)的關(guān)聯(lián)單位的收入數(shù)據(jù)，通過(guò)我局辦公網(wǎng)以交辦督辦形式下發(fā)各管理單位，進(jìn)行徹查。對(duì)篩選、整理出的14個(gè)重點(diǎn)戶、12個(gè)無(wú)證戶交由稽查局立案查處，查補(bǔ)入庫(kù)各稅370多萬(wàn)元，對(duì)偷漏稅納稅人起到了強(qiáng)大的震懾作用。

4、征管辦法規(guī)范、落實(shí)好。首先，征管改革初期征、管、查職責(zé)普遍反映不夠清晰，我局根據(jù)《業(yè)務(wù)規(guī)程》及時(shí)進(jìn)行了明確和理順，同時(shí)建立健全征收、管理、稽查之間的信息傳遞機(jī)制，確保稅收征管工作銜接有序。其次，認(rèn)真落實(shí)省市局制定的《企業(yè)所得稅規(guī)范化操作辦法》、《建筑業(yè)稅收管理辦法》等征管規(guī)范的基礎(chǔ)上，注重自身征管經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和歸納，搞好廣泛深入的調(diào)查研究，抓好以往制定的各種征管辦法的同時(shí)，針對(duì)今年征管工作中的實(shí)際問(wèn)題，又制定了《遵化市地方稅務(wù)局基層征管檔案管理辦法》、《建筑業(yè)稅收管理暫行辦法》、《稅收征管綜合考核辦法》等一系列行之有效的管理辦法，使稅收征管工作更加有章可循、井然有序，稅收征管質(zhì)量得到大幅提高。第三，嚴(yán)格按照唐山市局《關(guān)于印發(fā)河北省城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理辦法的通知》要求，積極與國(guó)稅局聯(lián)合成立了信息交換與工作協(xié)作領(lǐng)導(dǎo)小組，聯(lián)合開(kāi)展了協(xié)作征收稅費(fèi)的工作，堵塞了國(guó)稅代開(kāi)發(fā)票偷逃地稅稅收的漏洞。

5、服務(wù)理念求創(chuàng)新、較真勁。一是積極打造以職能性服務(wù)為根

業(yè)戶底數(shù)，對(duì)40個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目分類建檔，分別設(shè)立了工程進(jìn)度臺(tái)賬；其次，采取委托居委會(huì)監(jiān)督、投資單位代征、嚴(yán)格以票管稅等措施，加強(qiáng)對(duì)無(wú)證業(yè)戶的控管；第三我局按照《建筑業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)稅收管理暫行辦法》，對(duì)建筑業(yè)稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)證明開(kāi)具、發(fā)票管理與代開(kāi)、違章處罰等方面進(jìn)行了嚴(yán)格的限制，集中力量進(jìn)行了行業(yè)稅收清理，使建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)的稅收管理更加規(guī)范。今年累計(jì)入庫(kù)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅1800.13萬(wàn)元，同比增收237.85萬(wàn)元，增長(zhǎng)15.22％。

2、加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)的征收管理。具體做法有：一是按照年初國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”精神，我局對(duì)所管轄的貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人實(shí)行了嚴(yán)格規(guī)范的認(rèn)證管理，摸清行業(yè)稅源底數(shù)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制自開(kāi)票納稅人規(guī)模；二是在個(gè)人所得稅征管上，將過(guò)去由運(yùn)管站按40元/噸代扣的辦法改為征收3.3％的個(gè)人所得稅，使稅款征收更加規(guī)范；三是取消認(rèn)證后，我局重新規(guī)定了代開(kāi)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的條件和手續(xù)，實(shí)行單車核定定額，對(duì)超出定額部分隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使運(yùn)輸業(yè)稅收管理更加規(guī)范；四是對(duì)于客運(yùn)出租業(yè)，嚴(yán)格落實(shí)《客運(yùn)出租業(yè)稅收管理辦法》，由出租公司根據(jù)車輛型號(hào)代征稅款的同時(shí)，規(guī)范稅控計(jì)價(jià)器的管理和使用，使個(gè)體出租車業(yè)納稅秩序?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展。四是積極與交警、運(yùn)管站等部門接洽，做好委托代征車船使用稅工作。通過(guò)以上各項(xiàng)工作的開(kāi)展，我局的運(yùn)輸業(yè)累計(jì)入庫(kù)車船使用稅696.52萬(wàn)元，比上年同期增收16.83萬(wàn)元，增長(zhǎng)2.48%；入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅3295.52萬(wàn)元，比上年同期增收1832.84萬(wàn)元，增長(zhǎng)125.31%，貨物運(yùn)輸業(yè)稅源監(jiān)控能力和征管質(zhì)量得到全面提升。

3、完善飲食業(yè)的稅收征管。主要措施有：一是積極推行飲食業(yè)

收入群體的稅費(fèi)進(jìn)行了專項(xiàng)治理，對(duì)2003年全年和2004年1—3月份發(fā)生的稅費(fèi)進(jìn)行了一次集中清理。通過(guò)此項(xiàng)工作的開(kāi)展，加強(qiáng)了職能部門之間的協(xié)作，規(guī)范了稅費(fèi)征納秩序，建立了科學(xué)、規(guī)范、長(zhǎng)效的稅費(fèi)征管新機(jī)制。其次，根據(jù)我市稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，開(kāi)展了的以鐵礦業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、車船稅為核心的“四項(xiàng)稅收專項(xiàng)清理”，做到征收、扣繳、代征、清欠多管齊下，收到了較好效果。今年以來(lái)，我局通過(guò)專項(xiàng)稅收清理累計(jì)入庫(kù)資源稅860萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅360萬(wàn)元，個(gè)人所得稅270萬(wàn)元，企業(yè)所得稅80萬(wàn)元，為推動(dòng)我局稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)發(fā)揮了積極作用。

（三）依法管票，發(fā)票管理水平上臺(tái)階

對(duì)于發(fā)票管理工作，我們一直堅(jiān)持完善制度，細(xì)化管理，加強(qiáng)檢查的工作方針，堅(jiān)持依法管票，以票控稅，從嚴(yán)治理的工作態(tài)度。

1、積極推行機(jī)打發(fā)票，全市率先取消手工票。從2004年1月1日起，我局就頂住內(nèi)外各種壓力，在唐山全市范圍內(nèi)第一個(gè)取消了手工發(fā)票的發(fā)售，只保留微機(jī)打印發(fā)票和定額發(fā)票。手工發(fā)票的取消，大大限制了發(fā)票使用過(guò)程中的隨意性，不僅開(kāi)具規(guī)范，而且在完稅上也得到了有效控制，使發(fā)票日常管理工作更加直觀便捷。

2、強(qiáng)化貨運(yùn)發(fā)票管理，全市率先實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一代開(kāi)。為了規(guī)范運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理，從2004年1月份起，我局加大了貨運(yùn)業(yè)的稅源調(diào)查力度，嚴(yán)格審查自開(kāi)票納稅人資格，確定自開(kāi)票納稅人非常稀少的基礎(chǔ)上，一改向運(yùn)輸業(yè)納稅人發(fā)售發(fā)票的發(fā)票管理方法，嚴(yán)格審驗(yàn)發(fā)票代開(kāi)手續(xù)，實(shí)行統(tǒng)一由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)發(fā)票，通過(guò)完稅開(kāi)票達(dá)到以票管稅的目的，從根本上杜絕了運(yùn)輸業(yè)發(fā)票違章行為。

密，基層配合密切、工作細(xì)致，使發(fā)票換版和清收都做到了票、帳、單據(jù)一清二楚，票據(jù)票款規(guī)整一致，發(fā)票供應(yīng)未斷檔，發(fā)票管理緊張有序，實(shí)現(xiàn)了新舊發(fā)票的規(guī)范、平穩(wěn)過(guò)渡。

（四）依法治稅，積極推進(jìn)稅收法制化進(jìn)程

1、規(guī)范崗責(zé)體系，加強(qiáng)崗位管理。一是將省局《崗責(zé)體系暫行規(guī)定》通過(guò)書面和電子文檔兩種形式下發(fā)到相關(guān)單位和部門，使他們隨時(shí)可以查閱自身的工作職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)；二是按照省、市局的統(tǒng)一安排，對(duì)各單位的原有崗位職責(zé)體系依據(jù)《崗責(zé)體系》進(jìn)行了逐項(xiàng)核對(duì)，對(duì)于崗位設(shè)臵不全、職責(zé)劃分不清的單位和部門進(jìn)行一次徹底整改。三是按照“效率優(yōu)先、量能排崗、依崗設(shè)人”原則，由縣級(jí)局對(duì)全局具備執(zhí)法資格人員進(jìn)行了個(gè)別調(diào)整，再將統(tǒng)一確定的崗責(zé)體系下發(fā)到相關(guān)單位和部門付諸執(zhí)行。四是當(dāng)基層單位或業(yè)務(wù)部門的人員進(jìn)行崗位變更時(shí)，必須填報(bào)我局制作的《崗位調(diào)整報(bào)告書》，經(jīng)征管法規(guī)部門和主管局長(zhǎng)審簽后，才能辦理崗位交接、在征管系統(tǒng)中進(jìn)行崗位調(diào)整。

2、嚴(yán)格執(zhí)法檢查，扎實(shí)貫徹“兩制”。根據(jù)省、市局年初確定的工作要點(diǎn)，我局將落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法崗位責(zé)任制和稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制作為今年稅收征管中的重點(diǎn)工作來(lái)抓，主要做法有：一是利用每月業(yè)務(wù)所長(zhǎng)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)省、市局制定的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制進(jìn)行反復(fù)宣講，使全體執(zhí)法人員的執(zhí)法責(zé)任管念普遍得到增強(qiáng)；二是認(rèn)真組織好各單位1、4季度的執(zhí)法檢查自查，并且根據(jù)本局中心工作做好重點(diǎn)事項(xiàng)的抽查，提高執(zhí)法單位規(guī)范日常執(zhí)法行為的自覺(jué)性；三是嚴(yán)格做好半年和全局稅收?qǐng)?zhí)法大檢查，把實(shí)地調(diào)查與數(shù)據(jù)稽核結(jié)合起來(lái)，內(nèi)部檢查和外部調(diào)查聯(lián)系起來(lái)，做到不查則已、逢查必透，不給違規(guī)執(zhí)法行為以僥幸機(jī)會(huì)；四

序和許可文書進(jìn)行了全面規(guī)范。四是加強(qiáng)取消審批的事項(xiàng)的后續(xù)管理工作，一方面堅(jiān)決不再將這些事項(xiàng)納入審批范圍，另一方面對(duì)取消和下放審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作進(jìn)行了規(guī)范和加強(qiáng)，避免了各項(xiàng)工作在管理上出現(xiàn)“真空”。截至12月底，我局累計(jì)辦理對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的審批、使用計(jì)算機(jī)開(kāi)票、印花稅代售等三項(xiàng)共計(jì)69件許可事項(xiàng)的處理，做到了事前有申請(qǐng)、事中有受理、事后有落實(shí)。四是將行政許可法貫徹落實(shí)情況納入執(zhí)法檢查內(nèi)容，使行政許可工作件件不延時(shí)、不積壓、不謀取個(gè)人利益，文書規(guī)范、程序合法。

4、審理工作從嚴(yán)，重大案件把關(guān)。具體做法有：一是對(duì)重大案件審理委員會(huì)做了重新調(diào)整，擴(kuò)大審理委員會(huì)規(guī)模，成員由原來(lái)的—個(gè)科室的—人擴(kuò)大為—個(gè)科室的—人,使審理委員會(huì)的審理力量得到較大加強(qiáng)；二是一如既往地堅(jiān)持公正、合法、及時(shí)、有效的原則開(kāi)展重大稅務(wù)案件審理工作，將上會(huì)審議案件的比例由去年的—%增加到—%，使經(jīng)過(guò)重大案件審理的案卷真正成為執(zhí)法規(guī)范樣板；三是加大了基層單位日常檢查案件的審理力度，使基層日常檢查執(zhí)法工作水平得到一定程度的提高；四是開(kāi)創(chuàng)了審理委員會(huì)辦公室初審，審理委員會(huì)成員傳遞會(huì)審，大要案審理會(huì)議終局裁定的“流水線式”審理，增加了《審理委員會(huì)成員意見(jiàn)書》、《重大案件審理會(huì)議記錄》等規(guī)范性文書，使大案要案審理工作記錄更加翔實(shí)確切。今年，我局審理委員會(huì)共對(duì)33個(gè)重大案件進(jìn)行了審理，其中基層單位案件3個(gè)，維持初審意見(jiàn)的案件有7個(gè)，發(fā)回復(fù)查的案件有26個(gè)，改變調(diào)查部門擬處理意見(jiàn)的29個(gè)，使我局稅收檢查和稽查工作進(jìn)一步得到有效規(guī)范。

（五）務(wù)實(shí)創(chuàng)新，積極推進(jìn)稅收征管信息化

今年以來(lái)，我局局黨組以省局提出的 “科技加管理”、“三化一提

1決了《地稅征管系統(tǒng)》沒(méi)有涵蓋稅源管理的問(wèn)題，一改過(guò)去管理系列疏于管理的問(wèn)題，有效地促進(jìn)了基層征管規(guī)范化，成為監(jiān)控和規(guī)范管理系列執(zhí)法行為的有效手段。

3、開(kāi)發(fā)稽查考核系統(tǒng)打造專業(yè)稽查。由我局稽查局本著環(huán)節(jié)制約、規(guī)范管理的原則，根據(jù)《征管業(yè)務(wù)規(guī)程》和《稽查操作規(guī)程》編寫業(yè)務(wù)需求，信息處理中心技術(shù)開(kāi)發(fā)小組依托本局網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)研制的《稽查考核系統(tǒng)》，集流程控制、業(yè)務(wù)規(guī)范、工作考核于一身，通過(guò)100多個(gè)規(guī)范化表證單書，把稅務(wù)稽查管理以選案、實(shí)施、審理、大案審理、執(zhí)行為主線，編織成一個(gè)縱橫統(tǒng)一的完整體系；把辦理案件的每一環(huán)節(jié)、每一過(guò)程、甚至每一細(xì)節(jié)均實(shí)現(xiàn)了公開(kāi)化透明操作，將案件的交辦和轉(zhuǎn)辦完全通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提交，將執(zhí)行結(jié)果納入了征管綜合系統(tǒng)進(jìn)行考核；實(shí)現(xiàn)了“對(duì)外規(guī)范執(zhí)法，對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理”，不僅節(jié)約了人力資源，而且提高了工作效率，促使我局稽查系列逐步向科技型、執(zhí)法型、合作型和透明型轉(zhuǎn)變。

4、利用綜合考核系統(tǒng)強(qiáng)化征管考核。我局吸收省局制定的“四項(xiàng)、三十三條、六十九款”的規(guī)范化管理制度精華，根據(jù)自身的征管工作實(shí)際，充分利用省、市局推廣征管業(yè)務(wù)軟件，將自行開(kāi)發(fā)的管理系統(tǒng)整合在一起，制定了自己的稅收征管考核辦法，在“千分制考核”中占分值600分以上，納入全局綜合考核系統(tǒng)按月進(jìn)行量化考核，并與每個(gè)單位和個(gè)人的獎(jiǎng)懲直接掛鉤，實(shí)現(xiàn)了稅收征管各項(xiàng)工作專人專管、專職專責(zé)，以崗定責(zé)、以責(zé)考績(jī)、以績(jī)定獎(jiǎng)，全面提高了我局的管理和決策水平。

二、2005年工作初步規(guī)劃

2005年我局稅收征管的指導(dǎo)思想是：牢固樹立大局與法治、創(chuàng)新與效率、服務(wù)與責(zé)任觀念，緊密圍繞組織收入的中心工作，認(rèn)真

3強(qiáng)度，嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)案件的稅務(wù)執(zhí)行工作，使審理案件全面落實(shí)到位。

7、積極推進(jìn)全系統(tǒng)發(fā)票管理規(guī)范化，在進(jìn)一步提升縣級(jí)局發(fā)票管理工作的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)基層乃至納稅人發(fā)票管理的檢查和督導(dǎo)的頻率和范圍，努力推進(jìn)基層發(fā)票管理工作上水平。

8、完善稅收征管檔案資料管理工作，加強(qiáng)對(duì)征、管、查人員的專項(xiàng)檢查和輔導(dǎo)，努力推進(jìn)基層征管檔案資料的規(guī)范化。

9、在稅收征管上推行抓大不放小策略，雙定戶盡可能推行銀行代征和簡(jiǎn)并征期管理方式，集中大部分時(shí)間、人力和物力對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)部位、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)稅種實(shí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理。

10、認(rèn)真貫徹省、市局制定的納稅服務(wù)暫行規(guī)定，推行稅收規(guī)范化、一體化服務(wù)，認(rèn)真做好納稅信用等級(jí)評(píng)定和納稅評(píng)估工作，積極營(yíng)造公平、公正、公開(kāi)的征納環(huán)境。

11、加快信息化建設(shè)步伐，一是確保稅收征管系統(tǒng)中稽查管理、發(fā)票管理與代開(kāi)等子系統(tǒng)的順利上線運(yùn)行；二是做好省局行政管理系統(tǒng)、執(zhí)法監(jiān)控考核系統(tǒng)的推廣使用；三是繼續(xù)發(fā)揮我局的業(yè)務(wù)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，因地、因時(shí)、因事制宜地搞好應(yīng)用系統(tǒng)的深度開(kāi)發(fā)和推廣；四是加強(qiáng)外部信息系統(tǒng)建設(shè)，將本局網(wǎng)、政府網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)安全整合，將我局納稅服務(wù)、執(zhí)法監(jiān)督、稅收征管的觸角進(jìn)一步向外部延伸。

12、加強(qiáng)對(duì)納稅人核算軟件和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理，將登記戶籍比對(duì)擴(kuò)大為征稅數(shù)據(jù)比對(duì)，同時(shí)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)納稅實(shí)行有效監(jiān)控，把信息化征管積極向稅企數(shù)據(jù)稽核領(lǐng)域拓展。

二ＯＯ三年十二月二十五日