第一篇：周轉(zhuǎn)材料的核算

1261 周轉(zhuǎn)材料

一、本科目核算施工企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，如鋼模板、木模板、腳手架等。

二、本科目分別“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算，按“物料”進(jìn)行輔助核算。

三、周轉(zhuǎn)材料的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記“工程施工”科目，貸記本科目。周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”科目。

（三）采用分次攤銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫(kù)）；攤銷時(shí)應(yīng)按攤銷額，借記“工程施工”科目，貸記本科目（攤銷）。周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)應(yīng)補(bǔ)提攤銷額，借記“工程施工”科目，貸記本科目（攤銷）；同時(shí)，按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”科目；并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額，借記本科目（攤銷），貸記本科目（在用）。

（四）周轉(zhuǎn)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的，領(lǐng)用等發(fā)出周轉(zhuǎn)材料時(shí)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺?/p>

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。

周轉(zhuǎn)材料的核算

1.周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值 借：工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料

周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值 借：原材料等科目 貸：工程施工

2.采用分次攤銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值 借：周轉(zhuǎn)材料-在用 貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫(kù) 攤銷時(shí)

借：工程施工

貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷 報(bào)廢時(shí)補(bǔ)提攤銷額 借：工程施工

貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷

同時(shí)，按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值，并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借：原材料等科目 貸：工程施工

借：周轉(zhuǎn)材料-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料-在用

3.周轉(zhuǎn)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的，領(lǐng)用等發(fā)出周轉(zhuǎn)材料時(shí)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：工程施工

貸：材料成本差異-周轉(zhuǎn)材料差異

第二篇：施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目核算：周轉(zhuǎn)材料

施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目核算：周轉(zhuǎn)材料

施工企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等周轉(zhuǎn)材料，介于制造企業(yè)的低值易耗品和固定資產(chǎn)之間，在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值，因此，不宜在領(lǐng)用時(shí)一次性進(jìn)入成本。

“周轉(zhuǎn)材料”下面設(shè)置“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，“周轉(zhuǎn)材料”比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。領(lǐng)用時(shí)，則通過一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法將其轉(zhuǎn)入成本，具體采用何種方法攤銷成本，需要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)合理確定。

會(huì)計(jì)核算流程大概如下：

入庫(kù)，借：在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料 貸：銀行存款等科目；

領(lǐng)用，借：在用周轉(zhuǎn)材料 貸：在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料；

攤銷：借：工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷；

報(bào)廢：借記周轉(zhuǎn)材料攤銷 貸記在用周轉(zhuǎn)材料或在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料，根據(jù)其差額，借記工程施工等科目。

本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。

第三篇：小企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的核算

周轉(zhuǎn)材料

一、周轉(zhuǎn)材料概述

小企業(yè)庫(kù)存的周轉(zhuǎn)材料包括：包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等。

小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料”科目核算庫(kù)存的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。該科目應(yīng)按照周轉(zhuǎn)材料的種類，分別“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。

小企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“1412包裝物”、“1413低值易耗品”科目。包裝物數(shù)量不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料”科目，將包裝物并入“原材料”科目核算。

各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料”科目?jī)?nèi)核算；用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物，應(yīng)按照價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn)”科目或“周轉(zhuǎn)材料”科目核算。

二、周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理

1．取得周轉(zhuǎn)材料的核算

小企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料，以及對(duì)周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

2．發(fā)出周轉(zhuǎn)材料的核算

發(fā)出周轉(zhuǎn)材料時(shí)，通常采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在領(lǐng)用時(shí)按其成本計(jì)入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（1）生產(chǎn)、施工領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料，通常采用一次轉(zhuǎn)銷法，按照其成本，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按照其成本，借記“周轉(zhuǎn)材料（在用）”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料（在庫(kù)）”科目；按照使用次數(shù)攤銷時(shí)，應(yīng)按照其攤銷額，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料（攤銷）”科目。

周轉(zhuǎn)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的，領(lǐng)用等發(fā)出周轉(zhuǎn)材料，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺?/p>

【例1】甲公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用庫(kù)存全新周轉(zhuǎn)材料一批，實(shí)際成本為 2 000元，采用一次轉(zhuǎn)銷法核算。則甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：

借：制造費(fèi)用000

貸：周轉(zhuǎn)材料

000

（2）隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其成本，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。

（3）隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。

【例2】甲公司在銷售產(chǎn)品時(shí)，領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物一批，實(shí)際成本為5 000元，售價(jià)為6 000元，適用的增值稅稅率為17％，款項(xiàng)收到并存人銀行。則甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本000

貸：周轉(zhuǎn)材料

000

（2）收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款020

貸：其他業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

020 3．出租或出借周轉(zhuǎn)材料的核算

小企業(yè)出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，并對(duì)其收到的租金和押金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。下面以出租或出借包裝物為例進(jìn)行介紹。

小企業(yè)確認(rèn)出租包裝物的租金收入，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

小企業(yè)收到出租或出借包裝物的押金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，退回押金做相反會(huì)計(jì)處理。

小企業(yè)確認(rèn)逾期未退包裝物押金收益，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

【涉稅規(guī)定】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）

從l995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確啤酒包裝物押金消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]20號(hào)）

啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）劃分檔次，上述包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]84號(hào)）

第四條

調(diào)整啤酒消費(fèi)稅單位稅額。

（一）每噸啤酒出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3 000元（含3 000元，不含增值稅）以上的，單位稅額250元／噸。

（二）每噸啤酒出廠價(jià)格在3 000元（不含3 000元，不含增值稅）以下的，單位稅額220元／噸。

（三）娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元／噸。

（四）每噸啤酒出廠價(jià)格以2000年全年銷售的每一牌號(hào)、規(guī)格啤酒產(chǎn)品平均出廠價(jià)格為準(zhǔn)……

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2004]827號(hào)）

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）

第二十二條

企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括……逾期未退包裝物押金收入……

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）

一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，小企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。

【例3】甲公司2×13年1月10日隨同產(chǎn)品銷售出租給丙公司包裝箱一批，租期4個(gè)月。該批包裝箱實(shí)際成本10 000元，收取押金8 000元，收取租金3 510元，存人銀行。2×13年4月30日該批包裝箱收回，未發(fā)生損壞，包裝物驗(yàn)收入庫(kù)，押金以銀行存款退回。則甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：

（1）收到押金時(shí)：

借：銀行存款

000

貸：其他應(yīng)付款——丙公司000

（2）收到租金時(shí)：

借：銀行存款

510

貸：營(yíng)業(yè)外收入000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

510

（3）2013年4月30日，退回押金時(shí)：

借：其他應(yīng)付款——丙公司

000

貸：銀行存款000

【例4】甲公司2×13年2月20日隨同產(chǎn)品銷售出租給乙公司包裝物一批，實(shí)際成本5 000元，租期1年，租金3 600元，收取包裝物押金4 680元。合同規(guī)定，乙公司按期歸還包裝物后，押金如數(shù)退回，逾期沒收押金。1年后乙公司仍未歸還包裝物。逾期沒收包裝物押金時(shí)做如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)付款

680

貸：營(yíng)業(yè)外收入000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

680

【涉稅提示】

企業(yè)隨同產(chǎn)品銷售出租周轉(zhuǎn)材料收取的租金收入，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按稅法規(guī)定繳納增值稅。沒收的周轉(zhuǎn)材料押金，屬于計(jì)稅收入，應(yīng)并入銷售額征稅。在計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)注意將含稅的租金和押金換算成不含稅的數(shù)額，然后再計(jì)算應(yīng)計(jì)提的增值稅銷項(xiàng)稅額。

第四篇：周轉(zhuǎn)材料

七、周轉(zhuǎn)材料

（一）周轉(zhuǎn)材料核算的規(guī)定

周轉(zhuǎn)材料是指公司能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。周轉(zhuǎn)材料應(yīng)按下述規(guī)定核算：

1.根據(jù)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料、施工公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等不同的取得來源，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定分別確定實(shí)際成本。

2．施工中領(lǐng)用的易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法一次計(jì)入成本、費(fèi)用；工程項(xiàng)目專用周轉(zhuǎn)材料，在項(xiàng)目周期內(nèi)攤銷；其他周轉(zhuǎn)材料，按預(yù)計(jì)使用次數(shù)不超過三年攤銷。

3．周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用時(shí)，按其全部?jī)r(jià)值，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料）；退庫(kù)時(shí)，按其全部?jī)r(jià)值，借記本科目（在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）；

4．周轉(zhuǎn)材料提前報(bào)廢時(shí)需補(bǔ)提攤銷額，報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，同時(shí)將已提攤銷額沖減在用周轉(zhuǎn)材料。

5．在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查薄上進(jìn)行登記。

（二）周轉(zhuǎn)材料的核算 1．會(huì)計(jì)科目

（1）總賬科目：“周轉(zhuǎn)材料”

（2）明細(xì)科目：設(shè)置“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

“周轉(zhuǎn)材料”科目借方核算公司增加的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本；貸方核算減少的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本；期末余額在借方，反映在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值 2．會(huì)計(jì)事項(xiàng) ? 外購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料

比照前述“原材料”的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。? 領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料

采用一次轉(zhuǎn)銷法領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，按其實(shí)際成本，借記“工程施工”或“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。

采用分次攤銷法領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，按其實(shí)際成本，借記“周轉(zhuǎn)材料—在用”，貸記“周轉(zhuǎn)材料—在庫(kù)”科目。

（1）某施工公司20*7年2月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料竹竿1,000根，做廠房腳手架，每根價(jià)格20元，金額20,000元一次計(jì)入施工成本。

借：工程施工—合同成本（廠房）20,000 貸：周轉(zhuǎn)材料—在庫(kù)（腳手架）20,000（2）某施工公司20*7年2月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料木模板800塊，每塊價(jià)格200元，領(lǐng)用鋼模板1,000塊，每塊價(jià)格360元，共計(jì)520,000元。

借：周轉(zhuǎn)材料—在用（木模板）160,000 貸：周轉(zhuǎn)材料—在庫(kù)（木模板）160,000 借：周轉(zhuǎn)材料—在用（鋼模板）360,000 貸：周轉(zhuǎn)材料—在庫(kù)（鋼模板）360,000 ? 周轉(zhuǎn)材料的攤銷

采用分次攤銷法計(jì)算出在用周轉(zhuǎn)材料的攤銷額時(shí)，借記“工程施工”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料—攤銷”科目。

（1）上述木模板按預(yù)計(jì)使用5次計(jì)算攤銷額，20*7年2月使用一次應(yīng)攤銷32,000元（200元×800塊／5次）

借：工程施工—合同成本（廠房）32,000 貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷 32,000（2）上述鋼模板按預(yù)計(jì)使用期限3年計(jì)算攤銷額，20*7年2月應(yīng)攤銷10,000元（360元×1000塊／36月）

借：工程施工—合同成本（廠房）10,000 貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷 10,000 ? 周轉(zhuǎn)材料的退庫(kù)

已領(lǐng)未用的周轉(zhuǎn)材料辦理退庫(kù)時(shí)，按其實(shí)際成本，借記“周轉(zhuǎn)材料—在庫(kù)”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料—在用”科目。

例如上述鋼模板500塊20*7年10月退庫(kù)，計(jì)180,000元。借：周轉(zhuǎn)材料—在庫(kù)（鋼模板）180,000 貸：周轉(zhuǎn)材料—在用（鋼模板）180,000（注：退庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料不管是已經(jīng)使用或未使用過均按其全部?jī)r(jià)值計(jì)價(jià)。已攤銷的價(jià)值不作結(jié)轉(zhuǎn)。）

? 周轉(zhuǎn)材料的報(bào)廢

采用一次轉(zhuǎn)銷法的周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘值收入，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“工程施工”科目。

（1）上述領(lǐng)用的竹竿20*7年10月全部報(bào)廢，報(bào)廢后出售收回 1,000元。借：銀行存款 1,000 貸：工程施工 1,000 采用分期攤銷法、定額攤銷法、或分次攤銷法的周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)在報(bào)廢當(dāng)月計(jì)算出補(bǔ)提的攤銷額，借記“工程施工”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料—攤銷”科目；將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘值，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目，然后將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料已提的累計(jì)攤銷額，借記“周轉(zhuǎn)材料—攤銷”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料—在用”科目。

（2）20*7年11月上述木模板有600塊使用4次報(bào)廢，應(yīng)補(bǔ)提攤銷額32,000元，收回殘值6,000元。

①補(bǔ)提攤銷額［200元×600塊×（1－4次／5次）］ 借：工程施工—合同成本（廠房）24,000 貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷 24,000 ②結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料（200元×600塊＝120,000元）借：周轉(zhuǎn)材料—攤銷 120,000

貸：周轉(zhuǎn)材料—在用 120,000

第五篇：周轉(zhuǎn)材料管理制度

周轉(zhuǎn)材料管理制度

為了加強(qiáng)周轉(zhuǎn)材料的管理，提高周轉(zhuǎn)材料的利用率，充分發(fā)揮其使用價(jià)值，根據(jù)集團(tuán)有限公司《周轉(zhuǎn)材料管理辦法》和有限公司《物資管理辦法》及我項(xiàng)目施工管理的實(shí)際情況，特制訂本制度。第一條 周轉(zhuǎn)材料的范圍

本項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料包括：再用鋼軌、再用魚尾板、壓板、軌距拉桿、枕木、鋼枕、走道板、高壓電纜、水（氣）管、始發(fā)托架等。第二條 周轉(zhuǎn)材料的購(gòu)置與加工

1.周轉(zhuǎn)材料的購(gòu)置或加工應(yīng)該充分利用內(nèi)部的現(xiàn)有資源，盡量減少新增資產(chǎn)。在滿足工程質(zhì)量的前提下，通過成本測(cè)算，決定是否新購(gòu)、加工、市場(chǎng)租賃或內(nèi)部調(diào)劑。

2.周轉(zhuǎn)材料的購(gòu)置或加工原則上由設(shè)備材料租賃公司負(fù)責(zé)采購(gòu)和加工，各單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自購(gòu)買或加工周轉(zhuǎn)材料。

3.項(xiàng)目部如需加工或購(gòu)置周轉(zhuǎn)材料時(shí)，而設(shè)備材料租賃公司現(xiàn)有資源不能滿足需要時(shí)，必須向公司設(shè)備物資部上報(bào)需用計(jì)劃，公司設(shè)備物資部根據(jù)全公司的資源情況在十五日內(nèi)做出答復(fù)，在沒有批復(fù)的情況下，嚴(yán)禁私自購(gòu)置或加工自制。

4.經(jīng)公司設(shè)備物資部批復(fù)后，物資保障部應(yīng)按《項(xiàng)目物資招標(biāo)詢價(jià)采購(gòu)管理辦法》采購(gòu)原材料，在庫(kù)房（即加工場(chǎng)地）內(nèi)，由物資保管員對(duì)原材料驗(yàn)收后交給鋼構(gòu)公司，并履行交接手續(xù)。鋼構(gòu)公司在接收材料后按合同及圖紙的要求精心組織加工，在加工完成后分批分次交給物資保管員驗(yàn)收。加工好的成品周轉(zhuǎn)材料，物資保障部要做好材料的點(diǎn)驗(yàn)手續(xù)和臺(tái)帳登記、規(guī)定標(biāo)識(shí)等工作。在周轉(zhuǎn)材料加工過程中機(jī)電設(shè)備部負(fù)責(zé)的質(zhì)量控制。第三條 在用周轉(zhuǎn)材料的管理：

1.進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的周轉(zhuǎn)材料：再用鋼軌、再用魚尾板、壓板、軌距拉桿、枕木、鋼枕、走道板、水（氣）管等由調(diào)度室負(fù)責(zé)保管、使用、維修；始發(fā)托架、反力架，高壓電纜等由機(jī)電設(shè)備部負(fù)責(zé)保管、使用、維修等。上述每批周轉(zhuǎn)材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)由物資保障部負(fù)責(zé)登記、發(fā)放、監(jiān)督，相關(guān)使用部門必須簽字確認(rèn)接收數(shù)量。

2.現(xiàn)場(chǎng)周轉(zhuǎn)材料的擺放應(yīng)分類存放、界限分明、整齊有序、標(biāo)識(shí)清晰、便于裝卸，便于清點(diǎn)，保證帳物相符。

3.在使用過程中嚴(yán)禁各部門及個(gè)人擅自對(duì)周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行改造、加工。如確需改造加工的，必須由相關(guān)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)審批后，由物資保障部以書面形式上報(bào)給公司設(shè)備物資部審批，得到許可后方能進(jìn)行改造加工。否則對(duì)于擅自改造加工者，物資保障部將按其總額的5-10%對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行的罰款。

4.物資保障部應(yīng)經(jīng)常對(duì)在用的周轉(zhuǎn)材料在使用過程中的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。無論購(gòu)買的還是租來的所有周轉(zhuǎn)材料，均由物資保障部負(fù)責(zé)總體調(diào)撥，任何部門及個(gè)人嚴(yán)禁私自將其以任何形式外借、對(duì)外租賃，否則物資保障部將按其總額的5-10%對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行的罰款。

5.進(jìn)場(chǎng)在用的周轉(zhuǎn)材料，使用部門要利用空閑時(shí)間對(duì)周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行盡可能的修復(fù)和保養(yǎng)，以提高周轉(zhuǎn)材料的使用率，避免對(duì)周轉(zhuǎn)材料造成更大的損壞。

5.物資保障部要對(duì)進(jìn)場(chǎng)的周轉(zhuǎn)材料按其特性分別進(jìn)行規(guī)定標(biāo)識(shí)、做相應(yīng)的防護(hù)措施，并建立周轉(zhuǎn)材料使用臺(tái)帳，定期向項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)周轉(zhuǎn)材料的使用和庫(kù)存情況。

6.每月底物資保障部將會(huì)同調(diào)度室、機(jī)電設(shè)備部和計(jì)財(cái)勞資部，對(duì)進(jìn)場(chǎng)的周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行至少一次數(shù)量盤點(diǎn)，填寫周轉(zhuǎn)材料清點(diǎn)表。并按規(guī)定時(shí)間逐級(jí)上報(bào)周轉(zhuǎn)材料統(tǒng)計(jì)表。第四條 在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的管理

1.根據(jù)物資的性能、特點(diǎn)和數(shù)量，統(tǒng)一布局、合理規(guī)劃、以保證安全為原則，選擇適當(dāng)?shù)拇娣诺攸c(diǎn)、垛形和保管方法。盡量保證儲(chǔ)存的周轉(zhuǎn)材料既要界限分明、整齊有序，便于裝卸，也應(yīng)便于庫(kù)存清點(diǎn)，保證帳物相符。場(chǎng)地地面應(yīng)平坦堅(jiān)實(shí)、清潔，也應(yīng)配備必要量具和消防器材，做好防雨、防潮、防水、防盜、防混、防腐等措施，確保人員、周轉(zhuǎn)材料等物資安全。

2.物資保障部要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料分類堆放、做好詳細(xì)標(biāo)識(shí)，建立周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存臺(tái)帳。做好相應(yīng)的防火、防盜、防雨、防腐等設(shè)施。精心組織人員對(duì)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行維修與保養(yǎng)，定期或不定期進(jìn)行數(shù)量核實(shí)等工作。對(duì)于小型或貴重周轉(zhuǎn)材料應(yīng)采用庫(kù)房存放，對(duì)于大型周轉(zhuǎn)材料應(yīng)采用堆碼存放，上部覆蓋篷布。3.在周轉(zhuǎn)材料出庫(kù)時(shí)，應(yīng)由使用部門安排人員根據(jù)材料名稱、數(shù)量、型號(hào)、用途到庫(kù)房提貨，填寫出庫(kù)單，登記臺(tái)賬。到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后必須到物資保障部登記臺(tái)賬確認(rèn)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)數(shù)量。第五條 周轉(zhuǎn)材料的攤銷

1.根據(jù)工程評(píng)估時(shí)周轉(zhuǎn)材料的攤銷標(biāo)準(zhǔn)，每季度按規(guī)定比例和使用度情況分期攤銷。

2.再用鋼軌、鋼枕、踏步板、水（氣）管、高壓電纜每個(gè)項(xiàng)目的攤銷額為原值的30%。

3.再用魚尾板、軌距拉桿、壓板、單個(gè)工程項(xiàng)目的攤銷不少于原值的50%。

4.始發(fā)托架、反力架、舊枕木、自制木臺(tái)車、木腳手架、：?jiǎn)蝹€(gè)工程的攤銷額不少于原值的80%。

5.周轉(zhuǎn)材料凈值為零時(shí)，仍須保留實(shí)力，單獨(dú)建帳管理，不能消帳，嚴(yán)禁設(shè)帳外料。

6.丟失、損壞的周轉(zhuǎn)材料按剩余價(jià)值當(dāng)月全部列銷。每季度末根據(jù)本季度周轉(zhuǎn)材料進(jìn)場(chǎng)數(shù)量、施工進(jìn)度結(jié)合評(píng)估時(shí)的攤銷比例進(jìn)行一次成本攤銷，并將周轉(zhuǎn)材料攤銷表書面告知財(cái)務(wù)勞資部以便于將攤銷額進(jìn)入工程成本。第六條 周轉(zhuǎn)材料的處置

1.周轉(zhuǎn)材料作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本項(xiàng)目要認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)公司、公司的物資管理程序，嚴(yán)禁項(xiàng)目部對(duì)閑置的周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行轉(zhuǎn)讓和變賣，要轉(zhuǎn)讓和變賣必須提出書面報(bào)告逐級(jí)上報(bào)公司、集團(tuán)公司設(shè)備物資部，待審批后才能轉(zhuǎn)讓或出賣。

2.報(bào)廢處理成批量原值30萬元及以上的周轉(zhuǎn)材料需上報(bào)集團(tuán)公司審批。

3.周轉(zhuǎn)材料變賣處理值大于剩余凈值的，差額部分應(yīng)沖減攤銷成本，變賣處理值小于凈值的，差額部分應(yīng)補(bǔ)攤。

4.對(duì)丟失、損壞、報(bào)廢的周轉(zhuǎn)材料，項(xiàng)目部在列銷了全部剩余價(jià)值后，物資保障部要分析原因?qū)懗鰰鎴?bào)告逐級(jí)上報(bào)公司設(shè)備物資部。項(xiàng)目部在公司設(shè)備物資部未批復(fù)之前嚴(yán)禁私自處理。