第一篇：所得稅申報(bào)表附表6

所得稅申報(bào)表附表6.10 這個(gè)表的填報(bào)依據(jù)是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的來(lái)源于不同國(guó)家或地區(qū)的境外所得，按照我國(guó)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)繳納和抵免的所得稅額。大家注意一下，這里一個(gè)是境外、一個(gè)是抵免所得稅額，什么意思？這個(gè)表要填報(bào)的主要是國(guó)內(nèi)或者說(shuō)境內(nèi)居民企業(yè)來(lái)源于境外的一塊兒所得或者是非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或者場(chǎng)所來(lái)源于境外，與這個(gè)機(jī)構(gòu)或者場(chǎng)所有聯(lián)系的所得，按照我們國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，可以在我們國(guó)家抵免的所得稅額。

企業(yè)所得稅法第22條規(guī)定的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。公式中的減免稅額和抵免稅額是指按照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院稅收優(yōu)惠規(guī)定減征免征和抵免的應(yīng)納稅額。這一個(gè)表里面主要研究抵免的應(yīng)納稅額。這反映一種關(guān)系，隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化，過(guò)去很多公司，境外公司來(lái)到中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行投資設(shè)廠，現(xiàn)在越來(lái)越多的企業(yè)實(shí)行走出去戰(zhàn)略，到境外設(shè)立分公司，比如海爾，海信這些大公司。這個(gè)圖中列出的就是這樣一種關(guān)系：這一個(gè)虛線就相當(dāng)于我們的國(guó)境或者關(guān)境線，我們講不同國(guó)家和地區(qū)，地區(qū)不是一個(gè)國(guó)家，像我們國(guó)家的香港或者是澳門，他們是屬于地區(qū)。境內(nèi)一個(gè)公司，A公司可能在境外設(shè)立一個(gè)B公司，也可能成立一個(gè)C是它的分公司，還有可能B公司再投資成立一個(gè)D公司，所以這些情況他們按照所在國(guó)的稅收法律可能要在當(dāng)?shù)乩U納所得稅，這一塊兒在當(dāng)?shù)乩U納了的所得稅怎么辦呢？稅法23條這樣規(guī)定：企業(yè)取得下列所得已在境外繳納的所得稅額可以在當(dāng)期納稅額中抵免。一個(gè)是居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。比如本身是中國(guó)一個(gè)企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立分公司或者設(shè)立公司，它分回來(lái)一塊兒股息或者利息所得，就是居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。再有就是非居民企業(yè)——不是按照我們國(guó)家的法律在我國(guó)境內(nèi)成立的公司，或者外國(guó)公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)——但在我們國(guó)家設(shè)立了機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，這些機(jī)構(gòu)場(chǎng)所從中國(guó)境外取得的與這些機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，有聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

下面解釋所得包括范圍，一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，一個(gè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，還有租賃，特許權(quán)使用費(fèi)，股息、利息、紅利等。這些所得可以在境外繳納所得稅，這些所得稅，可以在境內(nèi)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)中進(jìn)行抵免。

條例73條解釋稅法23條規(guī)定，什么樣是境外應(yīng)納稅所得稅額呢，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照中國(guó)境外，也就是說(shuō)外國(guó)（地區(qū)）的稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，大家注意了，抵免的只能是企業(yè)所得稅的稅款，像流轉(zhuǎn)稅比如是營(yíng)業(yè)稅，這一個(gè)是不能抵免。第二個(gè)就是境外的所得稅它可能不叫所得稅，有的國(guó)家或者地區(qū)叫做利得稅或者叫做公司稅，凡屬于所得稅性質(zhì)的稅款都可以在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行抵免。抵免按照稅法的說(shuō)法有兩種抵免，一個(gè)是直接抵免，一個(gè)是間接抵免。什么是直接抵免呢？就是企業(yè)取得下列所得，已在境外繳納所得稅額，可以在當(dāng)期應(yīng)納所得稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定應(yīng)納稅額，超過(guò)抵免限額的可以在以后五個(gè)年度內(nèi)以每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。一居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外應(yīng)稅所得。二，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。如A公司在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，B分公司，B分公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或者其他所得最后要合并到A公司納稅所得額里面去，這一塊兒發(fā)生的抵免就是直接抵免。還有境內(nèi)本身是非居民企業(yè)，但在我們境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或者場(chǎng)所，比如美國(guó)花旗銀行是美國(guó)一個(gè)法人公司，但是在我們青島設(shè)立一個(gè)分行，貸款給境外B公司，既然貸款給B公司，B公司肯定要支付利息給花旗銀行青島分行。B公司支付利息時(shí)肯定在國(guó)外要扣繳所得稅，這些扣繳的所得稅，我們可以允許它進(jìn)行抵免，這是情況第二。

還有間接抵免，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息，紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得的負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第23條規(guī)定的抵免限額中抵免。比如A公司是境內(nèi)一個(gè)企業(yè)，在外國(guó)投資成立一個(gè)B公司，B公司分回國(guó)內(nèi)一塊兒股息，這一塊兒股息本身需要繳納的所得稅可以抵免，這就是直接抵免；同時(shí)股息本身可能要承擔(dān)外國(guó)公司B公司的一塊兒企業(yè)所得稅稅額，這一塊兒企業(yè)所得稅稅額也可以抵免，這就是間接抵免。

剛才講一個(gè)間接控制，間接控制就是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)20%以上的股份，這一種情況下叫做間接控制。我們?cè)瓉?lái)講外商投資企業(yè)的時(shí)候，有一個(gè)是視同外商投資企業(yè)情況跟這個(gè)比較類似：假如中國(guó)境內(nèi)一個(gè)外商投資企業(yè)，外商占外商投資企業(yè)的比例超過(guò)了50%，這個(gè)外商投資企業(yè)又和另一個(gè)國(guó)內(nèi)企業(yè)再合資成立一個(gè)外商投資企業(yè)，假如說(shuō)外商投資企業(yè)在這個(gè)新成立的外商投資企業(yè)中是再占50%股份的話，50和50，一半的一半，等于外商占新的外商投資企業(yè)25%的股份，這一種情況下也可以作為外商投資企業(yè)來(lái)享受優(yōu)惠。間接抵免情況跟這個(gè)相類似。比如說(shuō)我境內(nèi)一個(gè)A公司，在境外投資成立一個(gè)B公司，假如B公司由A公司全資投資成立，也就是說(shuō)A公司持有B公司100%的股份，C公司是境外一個(gè)法人公司，就是一個(gè)純外國(guó)企業(yè)。B公司和C公司又合資成立了D公司，他們合資的比例是各占50%，也就是說(shuō)假如不看A公司，等于B公司和C公司各拿一半錢成立D公司，因?yàn)锽公司是由A公司100%投資成立，相當(dāng)于A公司投入50%成立D公司，這一種情況下由于A公司間接或者直接持有D公司的股份超過(guò)20%，這一種情況下D公司繳納企業(yè)所得稅也可以由A公司來(lái)抵免。計(jì)算稅收抵免時(shí)78條是這樣規(guī)定，抵免限額是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，就是這個(gè)所得怎么計(jì)算？分國(guó)家。你是來(lái)源于美國(guó)還是來(lái)源于日本的。來(lái)源于美國(guó)的所得可能既有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得還有股息、利息所得，來(lái)源于日本可能就是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計(jì)算抵免過(guò)程中我只分國(guó)家，分你是從美國(guó)來(lái)的還是從日本來(lái)的來(lái)分別計(jì)算抵免，而不是分項(xiàng)：是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得還是股息所得還是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)計(jì)算抵免。

具體公式：抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。也就是說(shuō)我計(jì)算一下你這一個(gè)境外應(yīng)稅所得額所占境內(nèi)境外應(yīng)稅所得額的份額來(lái)計(jì)算這個(gè)抵免稅額。

第七十九條規(guī)定，稅法23條所稱五個(gè)年度，可以往后延續(xù)五個(gè)年度來(lái)抵免是指企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過(guò)抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度。也就是說(shuō)跟我們發(fā)生虧損一樣，當(dāng)年抵免不完可以往后延續(xù)，但不是無(wú)限期，只能夠往后延續(xù)五個(gè)年度抵免。

條例第81條規(guī)定，企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第23條，24條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。不能自己說(shuō)你繳了多少稅，要回來(lái)計(jì)算抵免的時(shí)候，你必須提供相關(guān)憑證，這個(gè)相關(guān)憑證就是我們俗稱的外國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的稅票。

這個(gè)是講多層抵免的問(wèn)題，居民企業(yè)在依照稅法第24條的規(guī)定抵免境外所得稅稅額中有其負(fù)擔(dān)的稅額的，應(yīng)在符合本條例規(guī)定持股比例的企業(yè)之間，從最低一層企業(yè)起逐層計(jì)算由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額，其計(jì)算公式如下：本層企業(yè)應(yīng)納稅額由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納和按稅法規(guī)定計(jì)算負(fù)擔(dān)的稅額×本層企業(yè)向上一層企業(yè)分配的股息紅利額÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額。什么意思？就是我境內(nèi)一個(gè)A公司，可能投資在境外成立一個(gè)B公司，由B公司可能再成立一個(gè)D公司，D公司再投資成立一個(gè)C公司，一層一層來(lái)成立的。在計(jì)算這個(gè)限額的時(shí)候我要先計(jì)算C公司，是反過(guò)來(lái)分利，因?yàn)镃公司是由D公司成立，C公司要把股息分給D公司，D公司把從C公司分得的股息加D公司本身當(dāng)年所實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)再分給B公司，就是紅箭頭的方向，B公司本身利潤(rùn)加D公司包括C公司分得的股息加利潤(rùn)總額再分給A公司，這就是屬于分層抵免，這一種情況可能就比較少了，在這不多講了。

舉幾個(gè)例子，第一個(gè)居民企業(yè)直接抵免，中國(guó)居民企業(yè)A在某國(guó)設(shè)立一個(gè)分公司B，2008年A企業(yè)來(lái)自中國(guó)本部應(yīng)納稅所得額一千萬(wàn)元，來(lái)自B公司所得為70萬(wàn)元，A企業(yè)適用所得稅率25%，B公司適用所得稅率30%。假定A企業(yè)當(dāng)年沒(méi)有減免稅和投資抵免，A企業(yè)2008年應(yīng)在中國(guó)繳納多少所得稅？計(jì)算過(guò)程是這樣的。首先我們來(lái)計(jì)算一下A企業(yè)從B公司取得稅前納稅所得額是多少，大家看，我A企業(yè)從B公司分得稅后股息70萬(wàn)元，我在這個(gè)國(guó)家繳納所得稅稅率30%，70÷（1+30%），這的還原所得稅額是100萬(wàn)。如果在我國(guó)所得額100萬(wàn)，按照中國(guó)國(guó)家法律，稅收法規(guī)規(guī)定應(yīng)該繳納多少所得稅？乘我們自己的所得稅稅率是25%，繳納25萬(wàn)的稅款。B公司在某國(guó)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)，再乘稅率30%，實(shí)際繳納30萬(wàn)的稅款。大家看如果抵免，按照計(jì)算這個(gè)抵免限額我們只能夠抵免25萬(wàn)，他小于在B國(guó)繳納稅款30萬(wàn)元，所以應(yīng)該允許抵免稅額25萬(wàn)。A企業(yè)在08年應(yīng)在中國(guó)繳納所得稅總額是多少？1000萬(wàn)元在中國(guó)境內(nèi)取得所得加100元（這100萬(wàn)元是我實(shí)際分得的股息70元，還原成稅前的我納稅所得是100萬(wàn)元）然后再×25%，適用我們中國(guó)稅率25%，再減去25，這一塊兒等于是應(yīng)該在中國(guó)境內(nèi)繳納的稅款全額，再減25是什么意思？就是限額。剛才講了因?yàn)樗麑?shí)際上雖然在某國(guó)繳納30萬(wàn)稅款，但限額計(jì)算你只能夠在中國(guó)境內(nèi)抵免25萬(wàn)，所以你只能夠抵25萬(wàn)，實(shí)際繳納稅款就是250萬(wàn)，這就是A公司在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)該繳納的稅款總額，大家會(huì)問(wèn)這30萬(wàn)怎么辦，只能夠抵免25萬(wàn)，實(shí)際在國(guó)外繳納30萬(wàn)，這在以后納稅年度內(nèi)可以抵免，但抵免限額五年，假如老是稅率這么高，最后結(jié)果可能是這5萬(wàn)是永遠(yuǎn)不能抵免的。

這個(gè)圖第一列是國(guó)家或地區(qū)，這是某國(guó)，境外所得70萬(wàn)，境外換算含稅所得剛才講是100萬(wàn)。沒(méi)有可彌補(bǔ)虧損這個(gè)還是100萬(wàn)，沒(méi)有彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，境外應(yīng)納稅所得額還是一百萬(wàn)。按照我們國(guó)內(nèi)的稅率是25%，它境外所得應(yīng)納稅額就是25萬(wàn)。最后他境外這個(gè)可抵免的稅額是30萬(wàn)，為什么填30萬(wàn)元呢？就是說(shuō)這一個(gè)在境外實(shí)際繳納的所得稅額。十二列填寫我們計(jì)算限額25萬(wàn)，本年度可以抵免的限額就是25萬(wàn)元。

第二個(gè)例子就是非居民企業(yè)直接抵免。A國(guó)一家銀行在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立一家分行，該分行2008年以在中國(guó)籌集資金向B國(guó)一家企業(yè)借款，取得借款利息80萬(wàn)元，假設(shè)B國(guó)針對(duì)利息的預(yù)提所得稅率為20%，2008年該分行除來(lái)自B國(guó)利息外，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，適用稅率為25%，則該銀行2008年應(yīng)在中國(guó)繳納多少企業(yè)所得稅？一個(gè)首先要看一下，你這一個(gè)A國(guó)這一家銀行，它從中國(guó)境內(nèi)籌得資金向B國(guó)進(jìn)行放貸，放貸以后這個(gè)貸款是跟A國(guó)分行有關(guān)系的，只能夠說(shuō)有關(guān)系才能夠在中國(guó)境內(nèi)交稅，沒(méi)有關(guān)系就不交稅。這個(gè)要注意一下。計(jì)算過(guò)程是這樣的，假定說(shuō)來(lái)自B國(guó)分得的股息是80萬(wàn)元，它換算到這個(gè)含稅所得是多少？是80÷（1-20%）=100萬(wàn)元。20%是B國(guó)的預(yù)提所得稅稅率，所以還原之后應(yīng)納稅所得額是100萬(wàn)元。已經(jīng)繳納的預(yù)提所得稅等于100萬(wàn)元乘20%的預(yù)提所得稅稅率是20萬(wàn)元。抵免限額,這一塊兒所得假如說(shuō)在中國(guó)境內(nèi)繳稅的話，100萬(wàn)×25%是25萬(wàn)元，也就是說(shuō)在境外沒(méi)有繳稅完全在我國(guó)境內(nèi)繳稅需要繳納25萬(wàn)的所得稅，這25萬(wàn)明顯大于他在B國(guó)繳納所得稅20萬(wàn)元。所以他這個(gè)20萬(wàn)元的稅款可以在我們中國(guó)境內(nèi)是足額抵扣。他在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)該繳納所得稅額是多少呢？就是1000萬(wàn)元再加上100萬(wàn)元，也就是中國(guó)境內(nèi)所得加來(lái)源于中國(guó)境外所得，然后再×25%的稅率，減去20萬(wàn)元，這一個(gè)20萬(wàn)元是他在B國(guó)實(shí)際繳納所得稅額，最后交稅255萬(wàn)元。

這個(gè)表第一列是來(lái)自于B國(guó)，境外所得是80萬(wàn)，境外所得除1-預(yù)提所得稅稅率20%，換算之后境外納稅所得額100萬(wàn)元。乘我們國(guó)家稅率25%，應(yīng)納稅額，按照我們國(guó)家的稅率計(jì)算境外應(yīng)納稅額25萬(wàn)，實(shí)際在境外繳納所得稅20萬(wàn)元，計(jì)算限額也是20萬(wàn)元，本年抵免限額也是20萬(wàn)元。我這個(gè)20萬(wàn)可以完全抵免。

第三是間接抵免。中國(guó)居民企業(yè)A擁有設(shè)立在甲國(guó)的B企業(yè)60%的有表決權(quán)股份，2008年A企業(yè)本部取得應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元。收到B企業(yè)分回股息90萬(wàn)元。A企業(yè)適用所得稅稅率25%，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。適用20%的比例所得稅。甲國(guó)規(guī)定的股息預(yù)提所得稅率為10%，假定B企業(yè)按適用稅率在甲國(guó)已繳納企業(yè)所得稅，且A企業(yè)當(dāng)年又無(wú)減免稅和投資抵免，則A企業(yè)2008年應(yīng)在中國(guó)繳納多少企業(yè)所得稅？大家看一下這個(gè)計(jì)算過(guò)程，這一個(gè)相對(duì)來(lái)說(shuō)就稍微復(fù)雜一點(diǎn)。首先我們要先計(jì)算一下B企業(yè)這一塊兒支付給A企業(yè)的股息，換算成中國(guó)稅前納稅所得額是多少？我分到的股息90萬(wàn)÷（1-10%），10%是B國(guó)預(yù)提所得稅稅率，還原以后納稅所得額是100萬(wàn)元。B企業(yè)針對(duì)分給A企業(yè)股息要代征預(yù)提所得稅，跟我們國(guó)家一樣。100萬(wàn)×10%等于10萬(wàn)元。B企業(yè)當(dāng)年分給A企業(yè)是100萬(wàn)的股息，B企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是多少？前面已經(jīng)講實(shí)現(xiàn)500萬(wàn)利潤(rùn)。500萬(wàn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)乘1-20%是什么意思？20%是B國(guó)企業(yè)所得的所得稅稅率，這個(gè)計(jì)算出來(lái)的400萬(wàn)元就相當(dāng)于B企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)。

B企業(yè)要支付給A企業(yè)股息，他支付A企業(yè)股息部分要承擔(dān)一塊所得稅額，分給A企業(yè)股息100萬(wàn)元，100萬(wàn)股息里面承擔(dān)B企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅的稅款是多少？是這樣計(jì)算。500就是B企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額，然后乘20%，這20%是B企業(yè)所在國(guó)規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率。然后乘100除400，什么意思？就是這100萬(wàn)是B企業(yè)分給A企業(yè)的股息，這400萬(wàn)是我整個(gè)B企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)，100除400就相當(dāng)于B企業(yè)支付給A企業(yè)的股息占當(dāng)年全部股息的一個(gè)份額，相當(dāng)于多少？25萬(wàn)，就是說(shuō)B企業(yè)當(dāng)年一共繳納100萬(wàn)的企業(yè)所得稅稅款，實(shí)際上這100萬(wàn)的企業(yè)所得稅稅款相當(dāng)于我分給了A企業(yè)股息的時(shí)候，A企業(yè)負(fù)擔(dān)了25萬(wàn)的企業(yè)所得稅稅款。在這種計(jì)算情況下，B企業(yè)支付給A企業(yè)的時(shí)候，A企業(yè)還原后的所得是多少？就是100萬(wàn)。這就是分給A企業(yè)還愿后的稅前一個(gè)股息；再加上25萬(wàn)，相當(dāng)于還原后A企業(yè)分得的股息所負(fù)擔(dān)的B企業(yè)所得稅的這一塊兒所得，最后A企業(yè)分得的所得額是125萬(wàn)。B企業(yè)分配的股息相當(dāng)于在甲國(guó)已經(jīng)交了多少所得稅？一個(gè)是25萬(wàn)，這25萬(wàn)是B企業(yè)在甲國(guó)繳納企業(yè)所得稅，因?yàn)樗纸o了A企業(yè)100萬(wàn)的股息，這100萬(wàn)的股息所負(fù)擔(dān)的一塊兒企業(yè)所得稅稅額。后邊這個(gè)10萬(wàn)就是分給甲企業(yè)一共是一百萬(wàn)的股息所繳納的預(yù)提所得稅。這樣，A公司實(shí)際繳納企業(yè)所得稅和預(yù)提所得稅額一共是35萬(wàn)。在這種情況下，我們應(yīng)該可以抵免限額是多少呢？就是125萬(wàn)，這一個(gè)125萬(wàn)就相當(dāng)于我分回了股息90萬(wàn)元，還愿成稅前的股息100萬(wàn)元，加上我25萬(wàn)元，就是B企業(yè)繳納企業(yè)所得稅應(yīng)該由A企業(yè)承擔(dān)的部分，再乘以25%，得出來(lái)31.25萬(wàn)元。看A企業(yè)收到B企業(yè)這個(gè)股息部分，相當(dāng)于在甲國(guó)交35萬(wàn)的稅款，31.25萬(wàn)明顯小于35萬(wàn)，我們抵免限額只能夠抵免31.25萬(wàn)。所以抵免限額這個(gè)為31.25萬(wàn)。

A企業(yè)2008年應(yīng)該在中國(guó)繳納所得稅是多少？就是1000萬(wàn)，在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的納稅所得加125萬(wàn)，這125萬(wàn)剛才已經(jīng)講了由兩部分組成。一部分是100萬(wàn)：由B企業(yè)分回的稅前的股息，再加上25萬(wàn)，就是這100萬(wàn)的股息所應(yīng)承擔(dān)的B企業(yè)在所在國(guó)繳納的企業(yè)所得稅額，乘25%再減抵免限額31.25萬(wàn)元，最后A企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)該繳納所得稅是250萬(wàn)元。

這個(gè)表第一列填甲國(guó)，第二列境外所得分回來(lái)股息90萬(wàn)元，第三列是我還原以后我的納稅所得是125萬(wàn)，剛才已經(jīng)講了，包括兩部分，一個(gè)是分回的股息，還原成稅前100萬(wàn)，再加上這100萬(wàn)股息所承擔(dān)的B企業(yè)在甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅額25萬(wàn)，它的稅率，適用稅率是25%，第十行我計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額是31.25萬(wàn)，可抵免的限額，境外所得可抵免稅額35萬(wàn)，這一個(gè)是在甲國(guó)實(shí)際繳納，限額31.25萬(wàn)。

在填這個(gè)表的時(shí)候有幾個(gè)問(wèn)題請(qǐng)大家注意一下，一個(gè)是剛才已經(jīng)講過(guò)填這個(gè)表的時(shí)候注意是分國(guó)不分項(xiàng)。從美國(guó)或者是日本取得所得額，這個(gè)要分開(kāi)。至于說(shuō)從美國(guó)取得是利息所得還是股息所得還是什么生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得這個(gè)是不分的。

第二，境外虧損不可境內(nèi)補(bǔ)，境內(nèi)虧損可用境外補(bǔ)。什么意思？就是我境外成立分公司也好或者是子公司也好，它發(fā)生虧損不能用境內(nèi)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)。但境內(nèi)企業(yè)發(fā)生了虧損可以以境外企業(yè)分回來(lái)的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。

第三點(diǎn)就是雙方政府已簽訂避免雙重征稅協(xié)定中有特殊規(guī)定的，按協(xié)定的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般來(lái)說(shuō)國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法，這個(gè)要注意一下。

第二個(gè)表附表十，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表，這個(gè)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出以及會(huì)計(jì)核算與稅收差異進(jìn)行填報(bào)。這個(gè)表一共是計(jì)提17項(xiàng)準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范七類有資產(chǎn)存在減值跡象的情形計(jì)提準(zhǔn)備，計(jì)提的前提是合理估計(jì)可收回金額。在會(huì)計(jì)處理上是這樣規(guī)定的，可收回的金額低于其帳面價(jià)值的應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的帳面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。稅法第10條第七項(xiàng)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。既然不準(zhǔn)扣除肯定要進(jìn)行調(diào)整。

填表時(shí)注意幾個(gè)問(wèn)題，一個(gè)按照要求填列。剛才大家看這個(gè)表的時(shí)候也注意到這一個(gè)問(wèn)題了。上午跟一些同志討論時(shí)也說(shuō)過(guò)這一個(gè)表搞的有一點(diǎn)亂，又是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，又是會(huì)計(jì)制度，又有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填的，比較亂，填的時(shí)候一定要注意，這一個(gè)企業(yè)是執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是會(huì)計(jì)制度，填*是執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)填，填#是會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度填，不是這一種情況不要填。

第二是納稅人按照會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算因價(jià)值恢復(fù)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。什么意思？過(guò)去計(jì)提準(zhǔn)備的時(shí)候，你計(jì)提會(huì)計(jì)準(zhǔn)備在年末計(jì)算繳納所得稅時(shí)已經(jīng)做了調(diào)減了，你現(xiàn)在這一個(gè)價(jià)值恢復(fù)了或者是這一個(gè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓了，這一種情況下過(guò)去調(diào)增納稅所得額，這一個(gè)時(shí)候應(yīng)該允許企業(yè)調(diào)減納稅所得額。

第三個(gè)是企業(yè)提取的減值準(zhǔn)備最終能否調(diào)增納稅所得額，要根據(jù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回來(lái)判定。就是我要減一下，你是計(jì)提的多還是轉(zhuǎn)回的多，如果是計(jì)提的多的話我這一個(gè)時(shí)候是調(diào)增納稅所得額，如果是轉(zhuǎn)回的多的話我要調(diào)減納稅所得額。

第四個(gè)是金融企業(yè)計(jì)提呆帳準(zhǔn)備是否允許企業(yè)在所得稅前扣除，總局正在研究，請(qǐng)密切關(guān)注總局的最新文件。準(zhǔn)備課件的時(shí)候王霞他們還沒(méi)有到總局開(kāi)會(huì)，一會(huì)兒可能她要講這個(gè)問(wèn)題，我不知道他們這一次開(kāi)會(huì)講沒(méi)講，呆帳準(zhǔn)備這一塊兒總局可能有規(guī)定，這一個(gè)將來(lái)按照總局的規(guī)定來(lái)執(zhí)行。

舉一個(gè)簡(jiǎn)單例子，某企業(yè)2007年各項(xiàng)準(zhǔn)備的帳面余額為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元（假如這個(gè)企業(yè)只有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)）。2008年該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)，第一將無(wú)形資產(chǎn)處置42萬(wàn)元，這一個(gè)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際上的價(jià)值比如50萬(wàn)元。年初企業(yè)購(gòu)入股票100萬(wàn)，年末股市不好成50萬(wàn)了。第三原材料成本1000萬(wàn)，當(dāng)時(shí)購(gòu)入成本1000萬(wàn)，現(xiàn)在這個(gè)可變現(xiàn)凈值成910萬(wàn)，就是貶值。計(jì)算過(guò)程，首先計(jì)算一下無(wú)形資產(chǎn)，作為企業(yè)來(lái)說(shuō)我的無(wú)形資產(chǎn)是處置了42萬(wàn)元，攤余價(jià)值50萬(wàn)元，現(xiàn)在帳面還有50萬(wàn)的無(wú)形資產(chǎn)，但賣是賣多少錢？42萬(wàn)。50-42萬(wàn)元。然后5是什么意思？當(dāng)時(shí)計(jì)提5萬(wàn)的減值準(zhǔn)備。我最后企業(yè)計(jì)算的時(shí)候，我的無(wú)形資產(chǎn)損失是多少？3萬(wàn)元。這一種情況下，因?yàn)槟惝?dāng)時(shí)計(jì)算減值準(zhǔn)備的時(shí)候，你是調(diào)減了納稅所得額。我們?cè)诒灸晏畋淼臅r(shí)候要沖回來(lái)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)這個(gè)損失不讓人家列，現(xiàn)在人家實(shí)際處理，這一塊兒損失應(yīng)該在納稅所得額前允許人家進(jìn)行調(diào)整。

第二股票投資按成本與市價(jià)誰(shuí)低計(jì)價(jià)，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

第三個(gè)是原材料應(yīng)保留存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90萬(wàn)元，什么意思？我這個(gè)原材料原來(lái)帳面價(jià)值1000萬(wàn)，我現(xiàn)在的現(xiàn)值只有910萬(wàn)，這一種情況下我跌價(jià)準(zhǔn)備成了90萬(wàn)，按照期末數(shù)來(lái)說(shuō)，年初是120萬(wàn)元，這一個(gè)時(shí)候我要沖回30萬(wàn)的跌價(jià)準(zhǔn)備。表上面反映是這樣，一個(gè)是我的存貨，存貨期初余額，97年年末數(shù)我存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)，我期末的時(shí)候，我按照這個(gè)1000萬(wàn)和910萬(wàn)的差額，我期末余額只能夠有90萬(wàn)元，這30萬(wàn)元我就應(yīng)該作為本期轉(zhuǎn)回去把它沖回來(lái)，這種情況下調(diào)減納稅所得額30萬(wàn)。股票這一個(gè)因?yàn)槲椰F(xiàn)在市值只有50萬(wàn)，我要計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)，這時(shí)候要調(diào)增納稅所得額50萬(wàn)，無(wú)形資產(chǎn)我年初時(shí)有5萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，現(xiàn)在到了本年的時(shí)候我把無(wú)形資產(chǎn)處理完，我這5萬(wàn)元當(dāng)時(shí)計(jì)提的時(shí)候，已經(jīng)調(diào)增了納稅所得額，所以本期我要把它轉(zhuǎn)回來(lái)，這一塊兒是5萬(wàn)元。納稅調(diào)整額是負(fù)5萬(wàn)元。最后結(jié)果納稅調(diào)整額調(diào)增納稅所得額15萬(wàn)元。這一個(gè)調(diào)增這個(gè)數(shù)最后填在附表三，納稅項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表的第51行，51行如果是正數(shù)就填在調(diào)增金額上，如果是負(fù)數(shù)就是調(diào)減金額。我要講的就到這個(gè)地方。因?yàn)樗接邢?，可能有很多錯(cuò)誤，如果有什么錯(cuò)誤將來(lái)還是以總局的正式的說(shuō)明或者是填表案例為準(zhǔn)。

謝謝大家。

第二篇：所得稅納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說(shuō)明（推薦）

所得稅納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說(shuō)明

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類）》

一、常見(jiàn)問(wèn)題1．

企業(yè)所得稅季度A類報(bào)表的“本期金額”列填什么？“本期金額”列的數(shù)據(jù)為所屬季（月）度第一日至最后一日的累計(jì)數(shù)。例：7月初申報(bào)第二季度的報(bào)表時(shí)，“本期金額”列需要填寫4月1日至6月30日的累計(jì)金額。

2．企業(yè)所得稅季度A類報(bào)表的“累計(jì)金額”列填什么？“累計(jì)金額”列的數(shù)據(jù)為所屬1月1日到所屬季度最后一日的累計(jì)數(shù)。例：7月初申報(bào)第二季度的報(bào)表時(shí)，“累計(jì)金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計(jì)金額。

3． 本季度繳納的所得稅稅款（“應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”），是按哪一列的數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算？根據(jù)“累計(jì)金額”列的數(shù)據(jù)，按照第9行=第6行-第7行-第8行的計(jì)算關(guān)系，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成 “應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”（第9行），本行為本季（月）度應(yīng)繳納的所得稅稅款。

4．企業(yè)所得稅季度A類報(bào)表“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”和“利潤(rùn)總額”三欄間還有邏輯關(guān)系嗎？第2、3、4行之間沒(méi)有邏輯關(guān)系。營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本按會(huì)計(jì)制度核算的收入、成本填報(bào)，利潤(rùn)總額修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”，填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。

5．房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)售收入怎么填表？開(kāi)發(fā)產(chǎn)品還未完工取得預(yù)售收入如何填報(bào)表？房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”中。

6．適用20%稅率的小型微利企業(yè)，但網(wǎng)上的稅率是25%，而且改不了？企業(yè)所得稅的稅率為25%，適用20%稅率的小型微利企業(yè)按25%的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額，將按25%的稅率與20%的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額部分填寫在減免所得稅額（第7欄）中。

7．外省市在大連轄區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類）》的哪幾欄？除鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)）在大連設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)外，分支機(jī)構(gòu)需要依據(jù)其總機(jī)構(gòu)出具的《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例及分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚惗愵~，填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類）》的第20、21、22行，其他欄次不需要填寫。

8．企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)盈利了可以彌補(bǔ)以前的虧損嗎？

可以。需要在申報(bào)彌補(bǔ)前向主管局提交中介機(jī)構(gòu)的虧損鑒定證明,主管局做完期初設(shè)置后才可以彌補(bǔ)。虧損延續(xù)彌補(bǔ)的期限不能超過(guò)5年。

二、主要邏輯關(guān)系

1、第2行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)收入，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的收入填報(bào)。

2、第3行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)成本，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的成本（費(fèi)用）填報(bào)。

3、第4行“實(shí)際利潤(rùn)總額”：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。

4、第5行“稅率（25%）”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

5、第6行“應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。第6行=第4行×第5行，且第6行≥0。

6、第7行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。第7行≤第6行。

7、第8行“實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額，“本期金額”列不填。

8、第9行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)按照稅法規(guī)定計(jì)算的本次應(yīng)補(bǔ)（退）預(yù)繳所得稅額。第9行＝第6行-第7行-第8行，且第9行＜0時(shí)，填0，“本期金額”列不填。

9、第11行“上一納稅應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)上一納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額。本行不包括納稅人的境外所得。

10、第12行“本月（季）應(yīng)納所得稅所得額”：填報(bào)納稅人依據(jù)上一納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。按季預(yù)繳企業(yè)：第12行＝第11行×1/4

11、第13行“稅率25%”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

12、第14行“本月（季）應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)計(jì)算的本月（季）應(yīng)納所得稅額。第14行＝第12行×第13行

13、第16行“本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的本月（季）應(yīng)繳納所得稅額。

三、匯總納稅的總、分支機(jī)構(gòu)的填寫總機(jī)構(gòu)：

總機(jī)構(gòu)除了填寫《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》和《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類）》的第一部分（1-16行）之外，還需要根據(jù)第一部分（1-16行）的數(shù)據(jù)，填報(bào)第二部分的18、19、20行。分支機(jī)構(gòu)：

分支機(jī)構(gòu)需要依據(jù)其總機(jī)構(gòu)出具的《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例，計(jì)算填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類）》的第20、21、22行，其他欄次不需要填報(bào)。

（若總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，本表的18-20行按國(guó)稅發(fā)［2008］28號(hào)及相關(guān)補(bǔ)充文件計(jì)算填寫。）

1、第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分（第1-16行）本月或本季度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額。（1）據(jù)實(shí)預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第9行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%（2）按上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第14行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第16行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%

2、第19行“中央財(cái)政集中分配稅款的所得稅額”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分（第1-16行）本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額。（1）據(jù)實(shí)預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：

第9行×中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%（2）按上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第14行×中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第16行×中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

3、第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分（第1-16行）本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額。（1）據(jù)實(shí)預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第9行×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%（2）按上一納稅應(yīng)納稅所得額月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第14行×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第16行×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%（分支機(jī)構(gòu)本行填報(bào)總機(jī)構(gòu)申報(bào)的第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”）

4、第21行“分配比例”：填報(bào)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)依據(jù)《匯總納稅企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例。

5、第22行“分配的所得稅額”：填報(bào)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)依據(jù)當(dāng)期總機(jī)構(gòu)申報(bào)表中第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”×本表第21行“分配比例”的數(shù)額。

＜匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表＞1．總、分支機(jī)構(gòu)都在大連，分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅如何申報(bào)繳納？

總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)均在大連市轄區(qū)范圍內(nèi)的企業(yè)，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，由總機(jī)構(gòu)在其所在地繳納。實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、統(tǒng)一管理、匯總預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計(jì)算：由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

統(tǒng)一管理：由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收管理，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不做所得稅稅種登記。匯總預(yù)繳：由總機(jī)構(gòu)分季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。匯總清算:終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，多退少補(bǔ)稅款。

匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)需要總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，確認(rèn)程序如下:

1.總機(jī)構(gòu)報(bào)送資料 匯總納稅的總機(jī)構(gòu)在7月30日前向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)送以下資料:（1）在大連市轄區(qū)范圍內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)名單及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（附件1）；（2）使用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；

（3）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算方式說(shuō)明；包括銀行結(jié)算賬戶的設(shè)置情況、分支機(jī)構(gòu)是否編制財(cái)務(wù)報(bào)表，分支機(jī)構(gòu)與總部賬簿的設(shè)置及核算方法，分支機(jī)構(gòu)與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)情況等；（4）使用的企業(yè)核心管理系統(tǒng)軟件的功能說(shuō)明；

（5）使用的適用于匯總納稅條件下的內(nèi)部控制（管理）制度；（6）總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他資料。

2.總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí) 總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做如下審核

（1）對(duì)報(bào)送資料進(jìn)行符合性審核，必要時(shí)可進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核。

（2）對(duì)總機(jī)構(gòu)報(bào)送的分支機(jī)構(gòu)名單進(jìn)行核實(shí)。分支機(jī)構(gòu)名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記中分支機(jī)構(gòu)信息進(jìn)行核對(duì)，總機(jī)構(gòu)報(bào)送分支機(jī)構(gòu)名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記分支機(jī)構(gòu)名單一致的，確認(rèn)為匯總納稅分支機(jī)構(gòu)。分支機(jī)構(gòu)名單與稅務(wù)登記信息不一致的，不予確認(rèn)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)。屬于未按稅務(wù)登記規(guī)定變更總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記的，待總機(jī)構(gòu)變更稅務(wù)登記后，再予以確認(rèn)。（3）對(duì)工商登記為分支機(jī)構(gòu)，但實(shí)際并未按稅法規(guī)定將其應(yīng)納稅款并入總機(jī)構(gòu)的，應(yīng)確認(rèn)為非匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，按稅法規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。（4）總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在8月30

日前將確認(rèn)的分支機(jī)構(gòu)名單抄送分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)市局備案（附件二）。（5）分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)總機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的名單，在9月30日前取消該分支機(jī)構(gòu)的稅種登記。

（6）總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為地稅局的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管國(guó)稅局提供總機(jī)構(gòu)主管地稅局開(kāi)具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定報(bào)送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》的，主管國(guó)稅局應(yīng)作為居民企業(yè)管理。

3.注銷的分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)于分支機(jī)構(gòu)設(shè)注銷后15日內(nèi)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

4.審核

總機(jī)構(gòu)應(yīng)在終了15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送參與本匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)名單，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記信息進(jìn)行核對(duì)，對(duì)名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記信息不符的，告知企業(yè)在15日內(nèi)予以糾正，對(duì)逾期不予糾正的，不予確認(rèn)為匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，同時(shí)將名單抄送分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，并報(bào)市局備案，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行企業(yè)所得稅的征收管理，并就地征收企業(yè)所得稅。

2．總機(jī)構(gòu)在上海，08年在大連新成立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年所得稅如何來(lái)繳納？那就不需要報(bào)分支機(jī)構(gòu)的分配表了對(duì)嗎？

新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，也不參與分配計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年需要報(bào)分支機(jī)構(gòu)分配表及進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)金額可為“0”

3．總公司在沈陽(yáng)，大連這邊的分公司季度所得稅如何來(lái)申報(bào)繳納？

總公司需要填寫＜企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表＞并傳遞給分公司，分公司按總機(jī)構(gòu)的＜匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表＞內(nèi)容，在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，一并申報(bào)納稅。

4．跨省市總、分機(jī)構(gòu)匯總繳納的政策，總公司那邊現(xiàn)在還沒(méi)執(zhí)行，無(wú)法提供分配表，分公司這個(gè)季度所得稅如何申報(bào)？分公司無(wú)法提供總公司＜匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表＞的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函（附件3）?？倷C(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未復(fù)函或復(fù)函確認(rèn)不是匯總納稅分支機(jī)構(gòu)的，該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。

5．總、分機(jī)構(gòu)所得稅匯總繳納，是在季報(bào)時(shí)執(zhí)行還是等年報(bào)再執(zhí)行？分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

6．跨省市總、分機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)報(bào)的分配比例表，每個(gè)季度申報(bào)時(shí)都需要報(bào)嗎？每季度分支機(jī)構(gòu)報(bào)的分配表應(yīng)該是一樣的吧？是的，每個(gè)季度申報(bào)時(shí)都需要報(bào)。

分配表中的“收入總額、工資總額、資產(chǎn)總額及分配比例”是一樣的，因?yàn)槭前凑丈弦坏南嚓P(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出來(lái)的，但“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”及“分配稅額”是變化的，“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”應(yīng)填寫總機(jī)構(gòu)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算的本季（月）由各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偟乃枚愵~，“分配稅額”應(yīng)填寫本季（月）分配給各分支機(jī)構(gòu)繳納的所得稅額。

7．跨省市總、分機(jī)構(gòu)，總公司傳過(guò)來(lái)的分配表，一、二季度是按上上的三項(xiàng)因素算出的比例，具體是按上上上半年，還是下半年的數(shù)呢？具體計(jì)算的文件？

按上上的全年數(shù)，具體請(qǐng)參看國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件。

8．跨省市總、分機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)上一是小型微利企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)所得稅還需要就地繳納嗎？分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳。但分支機(jī)構(gòu)需要向主管國(guó)稅局報(bào)送能證明總機(jī)構(gòu)是小型微利企業(yè)的資料。例如：總機(jī)構(gòu)上年的財(cái)務(wù)報(bào)表、總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局出具的證明、總機(jī)構(gòu)的分配表等。分支機(jī)構(gòu)需要報(bào)分支機(jī)構(gòu)分配表及進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)金額可為“0”

9．分配表中第一行總機(jī)構(gòu)情況：收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額是只填寫總公司的三項(xiàng)因素，還是填寫包括下設(shè)所有分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素?cái)?shù)？填寫總機(jī)構(gòu)及下設(shè)所有分支機(jī)構(gòu)三頂因素的合計(jì)數(shù)。如果總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額，那么填寫分配表時(shí)就需要將總機(jī)構(gòu)及下設(shè)所有分支機(jī)構(gòu)三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)填寫在分配表；如果總機(jī)構(gòu)不設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門，就將下設(shè)分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)填寫到分配表第一行上。

10．分配表中：分支機(jī)構(gòu)情況是要填寫下設(shè)所有分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素，還是就填寫我們一家分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素就可以了？填寫所有的總公司下設(shè)的二級(jí)機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素。

11．填寫分配表中分支機(jī)構(gòu)情況時(shí)，如何插入行？刪除行？插入行——Ctrl+Insert;

刪除行——Ctrl+Delete.12．我企業(yè)是跨省市總、分支機(jī)構(gòu)，大連地區(qū)的一家分支機(jī)構(gòu)，在季度所得稅申請(qǐng)時(shí)，主表的第20-22欄無(wú)法填寫數(shù)字，是灰色的，怎么辦？有些分支機(jī)構(gòu)填主表的20.21.22行時(shí)是灰色的，這種情況需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作分支機(jī)構(gòu)設(shè)置，回來(lái)作數(shù)據(jù)更新后，才會(huì)變成白色的，此時(shí)可以填寫數(shù)字。

13．網(wǎng)上分配表小數(shù)點(diǎn)的位數(shù)自動(dòng)生成的是6位，而分支機(jī)構(gòu)取得總機(jī)構(gòu)的分配表，其中“分配比例”一項(xiàng)的小數(shù)點(diǎn)后有多于6位的情況，如果處理？（1）如果總機(jī)構(gòu)的分配表的小數(shù)點(diǎn)后的位數(shù)小于6位的，分支機(jī)構(gòu)自己在網(wǎng)上修改為總機(jī)構(gòu)分配表上的位數(shù)。

（2）如果總機(jī)構(gòu)的分配表的小數(shù)點(diǎn)后的位數(shù)大于6位的，按網(wǎng)上自動(dòng)生成的情況申報(bào)?！镀髽I(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》

一、常見(jiàn)問(wèn)題1.《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（B類）主要適用哪些企業(yè)申報(bào)？按照核定征收管理辦法(包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式)繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用，包括依法被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的扣繳義務(wù)人。

2.“累計(jì)金額”欄次填寫的是當(dāng)季度數(shù)還是全年累計(jì)數(shù)？“累計(jì)金額”填寫所屬1月1日到所屬季度最后一日的累計(jì)數(shù)。例：7月初申報(bào)第二季度的報(bào)表時(shí)，“累計(jì)金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計(jì)金額。

3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第一行至第十行，企業(yè)都需要填寫嗎？核定應(yīng)稅所得率的納稅人按收入總額核定、按成本費(fèi)用核定、按經(jīng)費(fèi)支出換算分別填寫。

4.核定征收企業(yè)享受“小型微利企業(yè)”20%的優(yōu)惠稅率，報(bào)表第12行“應(yīng)納所得稅額”欄次應(yīng)如何填寫？第12行仍填寫按25%稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額，將按25%的稅率與20%的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額部分填寫第13行“減免所得稅額”中，納稅人最終即可按20%稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額繳納稅款。

5.按經(jīng)費(fèi)支出換算繳納企業(yè)所得稅的納稅人，采用新表后，仍按本期經(jīng)費(fèi)支出額/1－核定利潤(rùn)率－5%換算收入額計(jì)算嗎？不是，按照經(jīng)費(fèi)支出額/1－應(yīng)稅所得稅率來(lái)?yè)Q算收入額。

6.第一季度是查賬征收企業(yè)，但第二季度主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我企業(yè)采取核定征收所得稅的管理，第二季度所得稅報(bào)表需要將第一季度的數(shù)額包括在內(nèi)嗎？ 需要。

7.納稅人當(dāng)年前幾季度預(yù)繳的稅款，在報(bào)表哪一欄次體現(xiàn)？會(huì)在表中第14行“已預(yù)繳所得稅額”欄次自動(dòng)生成。

8.納稅人當(dāng)季度需要預(yù)繳的稅款金額按報(bào)表哪一欄次的數(shù)額繳納？按第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”欄次的數(shù)額繳納。

9.我企業(yè)前期預(yù)繳的稅款遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于本季度按全年累計(jì)計(jì)算出的稅款，在報(bào)表第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”欄次會(huì)體現(xiàn)負(fù)數(shù)嗎？不會(huì)。第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”欄次最小為零。在申報(bào)時(shí)會(huì)體現(xiàn)多繳稅款，并退稅。

二、主要邏輯關(guān)系

1、第1行“收入總額”：按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)此行。填寫本累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額。

2、第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

3、第3行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=第1行“收入總額”×第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”。

4、第4行“成本費(fèi)用總額”：按照成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)此行。填寫本累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額。

5、第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

6、第6行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=第4行“成本費(fèi)用總額”÷(1-第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”)×第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”。

7、第7行“經(jīng)費(fèi)支出總額”：按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式繳納所得稅的納稅人填報(bào)此行。填報(bào)累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出金額。

8、第8行“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

9、第9行“換算的收入額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：換算的收入額=第7行“經(jīng)費(fèi)支出總額”÷(1-第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”)。

10、第10行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率” ×第9行“換算的收入額”。

11、第11行“稅率”：填寫《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率。

12、第12行“應(yīng)納所得稅額”

(1)核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)計(jì)算結(jié)果：

按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第3行“應(yīng)納稅所得額”×第11行“稅率”

按照成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第6行“應(yīng)納稅所得額”×第11行“稅率”

按照經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第10行“應(yīng)納稅所得額”×第11行“稅率”

(2)實(shí)行核定稅額征收的納稅人，填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額。

13、第13行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，第13行≤第12行。包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。

14、第14行“已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

15、第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額=第12行“應(yīng)納所得稅額”-第13行“減免所得稅額”-第14行“已預(yù)繳的所得稅額”；當(dāng)?shù)?5行≤0時(shí)，本行填0。

第三篇：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表附表(A03) 填表說(shuō)明

填表說(shuō)明

一、本表反映企業(yè)為銷售商品以及企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。

二、本表第25行第1、2、4、5欄數(shù)據(jù)應(yīng)分別與申報(bào)表（A類）中第4、5行的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用的相關(guān)數(shù)據(jù)一致。

三、本表主要項(xiàng)目填寫如下：

1.福利費(fèi)：填寫企業(yè)按相關(guān)規(guī)定在提存三項(xiàng)基金（住房公積金、退休保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金）和計(jì)提兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）以外實(shí)際發(fā)生的其他職工福利費(fèi)支出。2.退休保險(xiǎn)基金：填寫企業(yè)按相關(guān)規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。3.醫(yī)療保險(xiǎn)基金：填寫企業(yè)按相關(guān)規(guī)定繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)。4.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)：填寫外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的管理費(fèi)。5.上繳管理費(fèi)：填寫企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門、協(xié)會(huì)支付的管理費(fèi)。6.銷售傭金或手續(xù)費(fèi)：填寫企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的傭金或手續(xù)費(fèi)，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的境外傭金，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后方可在稅前扣除。7.保險(xiǎn)費(fèi)：填寫企業(yè)在營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用中列支的保險(xiǎn)費(fèi)用。8.交際應(yīng)酬費(fèi)：填寫企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)。9.稅金及附加：填寫可以列入費(fèi)用的稅金，如城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、印花稅等。10.無(wú)形資產(chǎn)攤銷的“依法申報(bào)金額”：填寫A0301表第1行第3欄金額。11.籌辦費(fèi)攤銷：填寫A0301表第8行第2、3欄金額。

12.壞賬損失：企業(yè)稅前列支的壞帳損失應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

填表說(shuō)明

一、本表反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷情況。

二、表中無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。

三、表中長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。

四、表中原值：是指各項(xiàng)資產(chǎn)的歷史成本。

五、表中賬載金額、企業(yè)依法申報(bào)金額：均指各項(xiàng)資產(chǎn)本年攤銷金額。

六、表中行次邏輯關(guān)系：1=2+3+4+5+6；7=8+9+10+11；13=1+7+12

七、本表第1行第3欄數(shù)據(jù)應(yīng)與A03表第19行第5欄數(shù)據(jù)相一致。

本表第8行第2、3欄數(shù)據(jù)應(yīng)與A03表第20行第4、5欄數(shù)據(jù)相一致。

填表說(shuō)明

一、本表反映企業(yè)本納稅全部固定資產(chǎn)增減及折舊情況。

二、固定資產(chǎn)分類：企業(yè)可按稅法實(shí)施細(xì)則第35條規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況分大類填寫。

三、本年“增加”、“減少”填寫企業(yè)在本納稅新投入使用和停止使用的固定資產(chǎn)數(shù)額。

四、折舊方法中的“非直線法”包括“工作量法”、“年數(shù)總和法”、“雙倍余額遞減法”等折舊方法。企業(yè)采取“非直線法”計(jì)提折舊，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

填表說(shuō)明

一、本表反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用收支情況。包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出、利息收入、匯兌損失、匯兌收益以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣及其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

二、表中利息支出、匯兌收益均指未扣除利息收入、匯兌損失前的數(shù)額。

三、表中利息收入、匯兌收益用負(fù)數(shù)表示。

四、表中行次邏輯關(guān)系：12=1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11。

五、本表第12行第1、2欄數(shù)據(jù)應(yīng)與申報(bào)表（A類）第6行相關(guān)數(shù)據(jù)一致。

填表說(shuō)明

一、本表主要反映企業(yè)注冊(cè)資本的到位情況。

二、本表各欄目填報(bào)口徑如下：

1.注冊(cè)資本總額：填寫企業(yè)批準(zhǔn)證書上注明的注冊(cè)資本總額。2.時(shí)間：按企業(yè)合同、章程上注明的入資時(shí)間分別填寫。3.應(yīng)到位注冊(cè)資本：填寫合同約定的中外雙方入資時(shí)間所規(guī)定的應(yīng)到位的注冊(cè)資本額。4.已到位注冊(cè)資本時(shí)間：按注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資報(bào)告中驗(yàn)明的中外方注冊(cè)資本金實(shí)際已經(jīng)到位時(shí)間填寫.5.已到位注冊(cè)資本金額：按注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資報(bào)告中驗(yàn)明的實(shí)際已經(jīng)到位的注冊(cè)資本金填寫，為中外方到位資本合計(jì)數(shù)。6.外方已到位注冊(cè)資本時(shí)間:按注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資報(bào)告中驗(yàn)明的注冊(cè)資本金外方實(shí)際已經(jīng)到位時(shí)間填寫。7.外方已到位注冊(cè)資本金額:按注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資報(bào)告中驗(yàn)明的外方實(shí)際已經(jīng)到位的注冊(cè)資本金金額填寫。8.應(yīng)到未到位注冊(cè)資本:截至到本納稅末，企業(yè)合同、章程約定的注冊(cè)資本與實(shí)際到位注冊(cè)資本金之差額。9.應(yīng)到未到位天數(shù)：填寫自注冊(cè)資本應(yīng)到位時(shí)間起至本納稅末止應(yīng)到未到的累計(jì)天數(shù)。

第四篇：企業(yè)清算所得稅申報(bào)表及附表填表說(shuō)明

中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)申報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

（一）表頭項(xiàng)目

1.“清算期間”：填報(bào)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)終止次日至辦理完畢清算事務(wù)之日止的期間。2.“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。3.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

（二）行次說(shuō)明

1.第1行“資產(chǎn)處置損益”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額。本行通過(guò)附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。

2.第2行“負(fù)債清償損益”：填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過(guò)附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。

3.第3行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過(guò)程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。

4.第4行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

5.第5行“其他所得或支出”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的其他所得或發(fā)生的其他支出。其中，其他支出以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。

6.第6行“清算所得”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。

7.第7行“免稅收入”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。8.第8行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定不征稅收入。9.第9行“其他免稅所得”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定免稅的所得。10.第10行“彌補(bǔ)以前虧損”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前納稅 尚未彌補(bǔ)的虧損額。

11.第11行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。

12.第12行“稅率”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%。13.第13行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第11×12行。

14.第14行“減（免）企業(yè)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定準(zhǔn)予減免的企業(yè)所得稅額。15.第15行“境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生的境外所得應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。

16.第16行“境內(nèi)外實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第13-14＋15行。

17.第17行“以前納稅應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)納稅人因以前納稅損益調(diào)整、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額。其中，應(yīng)退企業(yè)所得稅額以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。

18.第18行“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：金額＝本表第16+17行。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1.第1行＝附表一第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。2.第2行＝附表二第23行“負(fù)債清償損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。5.第13行＝本表第11×12行。6.第16行＝本表第13-14＋15行。7.第18行＝本表第16+17行。

附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)申報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其資產(chǎn)情況分析填報(bào)。

2.“賬面價(jià)值（1）”列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額。

3.“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時(shí)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在清算開(kāi)始日以前納稅內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額。

4.“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格的金額。

5．“資產(chǎn)處置損益（4）”列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1.“資產(chǎn)處置損益（4）”列＝本表“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列－“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列

2.第32行“賬面價(jià)值（1）”列總計(jì)＝本表“賬面價(jià)值（1）”列第1＋?+31行總計(jì)。3.第32行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列第1＋?+31行總計(jì)。4.第32 行“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列總計(jì)＝本表“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列第1＋?+31行總計(jì)。

5．第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列總計(jì)＝本表第32行“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）” 列總計(jì)－本表第32行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)=本表“資產(chǎn)處置損益（4）”列第1＋?+31行總計(jì)。

6．第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列總計(jì)＝主表第1行。

附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)申報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其負(fù)債情況分析填報(bào)。

2.“賬面價(jià)值（1）”列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值的金額。

3.“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。

4.“清償金額（3）”列：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)負(fù)債的清償金額。

5．“負(fù)債清償損益（4）”列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余額。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1.“負(fù)債清償損益（4）”列＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列－“清償金額（3）”列 2.第23行“賬面價(jià)值（1）”列總計(jì)＝本表“賬面價(jià)值（1）”列第1＋?+22行總計(jì)。3.第23行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列第1＋?+22行總計(jì)。4.第23行“清償金額（3）”列總計(jì)＝本表“清償金額（3）”列第1＋?+22行總計(jì)。5.第23行“負(fù)債清償損益（4）”列總計(jì)＝本表第23行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)－本表第23行“清償金額（3）”列總計(jì)=本表“負(fù)債清償損益（4）”列第1＋?+22行總計(jì)。

6.第23行“負(fù)債清償損益”列總計(jì)＝主表第2行。

附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)申報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1.第1行“資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格金額。

2.第2行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過(guò)程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。

3.第3行“職工工資”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中償還的職工工資。

4.第4行“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中償還欠繳的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。5.第5行“法定補(bǔ)償金”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中按照有關(guān)規(guī)定支付的法定補(bǔ)償金。6.第6行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

7.第7行“清算所得稅額”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中應(yīng)繳的清算企業(yè)所得稅金額。8.第8行“以前欠稅額”：填報(bào)納稅人以前欠繳的各項(xiàng)稅金及其附加。9.第9行“其他債務(wù)”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中償還的其他債務(wù)。

10.第10行“剩余財(cái)產(chǎn)”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、清算稅費(fèi)、清算所得稅額、以前欠稅和企業(yè)其他債務(wù)后的余額。

11.第11行“其中：累計(jì)盈余公積”：填報(bào)納稅人截止開(kāi)始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)從凈利潤(rùn)提取的盈余公積金額。

12.第12行“其中：累計(jì)未分配利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人截止開(kāi)始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)的未分配利潤(rùn)金額。13.第13－17行“股東名稱”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東名稱。

14.第13－17行“持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東持有清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例。

15.第13－17行“投資額”列：填報(bào)清算企業(yè)各股東向清算企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資總額。16.第13－17行“分配的財(cái)產(chǎn)金額”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)中按照其持有的清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例分得的財(cái)產(chǎn)金額。

17．第13－17行“其中確認(rèn)為股息金額”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)分得財(cái)產(chǎn)中，相當(dāng)于累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按照其持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例計(jì)算確認(rèn)的部分。清算企業(yè)的非企業(yè)所得稅納稅人股東不填此列。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1.第10行＝本表第1-2-?-9行。2.第2行＝主表第3行。3.第6行＝主表第4行。4.第7行＝主表第16行。

第五篇：文明工地申報(bào)表(附表1)

附表1

山東省建筑施工安全文明工地申報(bào)表

申報(bào)單位

（蓋章）

工程項(xiàng)目

填報(bào)時(shí)間

山 東 省 建 筑 工 程 管 理 局

制

工程項(xiàng)目名稱 工程項(xiàng)目地址 施工總承包單位 安全許可證編號(hào) 建設(shè)單位 設(shè)計(jì)單位 開(kāi)工日期 崗位職務(wù) 聯(lián)系人 監(jiān)理單位 結(jié)構(gòu)類型 計(jì)劃竣工日期 姓 名 A 項(xiàng)目專職安全 生產(chǎn)管理人員 崗 位 B C 項(xiàng)目實(shí)有人數(shù) 2

申報(bào)等級(jí) 建筑面積 資質(zhì)及等級(jí) 聯(lián)系電話 形象進(jìn)度 設(shè)計(jì)層數(shù) 發(fā)證機(jī)關(guān) m2 安全考核合格證書編號(hào) 持證上崗人數(shù) 安全教育培訓(xùn)與考核持證上崗情況 企業(yè)與項(xiàng)目安全管理人員企業(yè)法人代表 企業(yè)分管經(jīng)理 企業(yè)安全處(科)長(zhǎng) 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 持證上崗率(％)工程項(xiàng)目安全專設(shè)崗位與建筑施工特種作業(yè)人員 安全資料員 建筑電工 普通架子工 塔機(jī)司機(jī) 起重信號(hào)司索工 建筑焊工 施工升降司機(jī) 物料提升機(jī)司機(jī) 主要專業(yè)（勞務(wù)）承包單位名稱 施 工 專 業(yè) 分 包 情 況1、2、3、4、5、安全管理（10分）文明施工（15分）腳 手 架（10分）市 建 筑 安 全 監(jiān) 督 機(jī) 構(gòu) 推 薦 檢 查 評(píng) 分 評(píng) 價(jià) 情 況 基坑工程（10分）模板支架（10分）總計(jì)得分（100分）推薦等級(jí)（示范、優(yōu)良）推薦檢查評(píng)語(yǔ)： 資質(zhì)等級(jí) 分包內(nèi)容 高處作業(yè)（10分）施工用電（10分）物料提升機(jī)與施工升降機(jī)（10分）塔式起重機(jī)與起重吊裝（10分）施工機(jī)具（5分）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 建筑安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)（蓋章）年 月 日 3 施 工 企 業(yè) 意 見(jiàn)（蓋章）年 月 日 工 程 監(jiān) 理 單 位 意 見(jiàn) 市 建 筑 主 管 部 門 意 見(jiàn) 省 建 管 局 意 見(jiàn)（蓋章）年 月 日（蓋章）年 月 日（蓋章）年 月 日

說(shuō)明： １、《申報(bào)表》是施工企業(yè)申報(bào)“安全文明工地”的申報(bào)材料之一；

2、《申報(bào)表》由施工企業(yè)填寫一式兩份，報(bào)工程所在地市建筑安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)審查，經(jīng)工程所在地市建筑安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)審查合格，經(jīng)主管部門簽署意見(jiàn)后報(bào)省建筑安全監(jiān)督站；

3、《申報(bào)表》填寫必須認(rèn)真、準(zhǔn)確、齊全、真實(shí)，書寫（打?。┱?guī)。