第一篇：已核銷貸款管理制度

橫山縣瑞通小額貸款公司 核銷呆賬貸款管理制度

為了規(guī)范小額貸款公司呆賬貸款申請核銷報批手續(xù)，及時處置資產損失，提高資產質量，有效保全資產，增強公司抵御經營風險能力，現制定本制度。

一、呆賬貸款的認定條件

1、貸款人和擔保人依法宣告資產關閉解散，并終止法人資格，通過對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

2、借款人死亡，依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

3、借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款。

4、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔者，經追償后確實無法

收回的貸款。

二、呆賬貸款的認定程序及權限

1、公司信貸人員按上述呆賬貸款的認定條件，對照損失貸款標準，確已無法收回的貸款，進行初步認定，同時按損失貸款標準收集相關資料證據。

2、公司根據上報的呆賬認定材料，經風險管理部審核，報董事會審議，經董事長審批后，認定為呆賬貸款。

三、貸款呆賬核銷

1、貸款呆賬核銷指發(fā)生的呆賬貸款損失，按規(guī)定經稅務機關審核確認批準后，沖抵呆賬貸款準備。

2、發(fā)生符合條件的呆賬貸款損失，應按照呆賬認定的標準要求，需報送以下相關文件資料。（1）呆賬貸款損失申請報告

（2）貸款合同發(fā)放貸款憑證及相關材料（3）稅務機關要求報送的其他材料。

四、下列貸款不得作為呆賬核銷

1、借款人和擔保人有經濟償還能力，不論何種原因，要按期償還貸款，2、未向借款人和擔保人追償的貸款

3、其他不符合核銷條件的貸款

五、呆賬貸款的核銷管理

1、核銷呆賬貸款，應當在內部進行運作，做好保密工作。

2、呆賬貸款核銷后的資產保全和追收，對已核銷的呆賬貸款應繼續(xù)保密追訴的權利

3、建立呆賬貸款已核銷管理登記簿，明確專人進行管理，盡最大努力減少呆賬貸款的損失。

橫山縣瑞通小額貸款公司

2012.12.1

第二篇：農村商業(yè)銀行已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款管理辦法

農村商業(yè)銀行已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款管理辦法

136號（5月18日）第一章

總

則

第一條

為切實加強對已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款的管理，最大程度地減少農村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱本行）信貸資產損失，努力防范呆賬貸款核銷及沖銷貸款工作中可能出現的弄虛作假和道德風險等，特制定本辦法。

第二條

本辦法中已核銷呆賬貸款是指符合呆賬貸款認定和核銷的具體條件而申報核批已列入表外科目核算的貸款；已沖銷貸款是指難以收回、無法呆賬核銷的、經總行核批后用資本公積、盈余公積沖銷的已列入表外科目核算的貸款；其他方式沖銷的貸款是指難以收回、無法呆賬核銷的、經總行核批后用政府扶持資金等沖銷的已列入表外科目核算的貸款。

第二章

已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款的會計核算 第三條

本行對已核銷呆賬貸款及已沖銷貸款實行“賬銷案存”的原則，即“內銷外掛”、“形銷實不銷?！?/p>

第四條

支行會計主管在對已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款進行表外科目核算的同時，應增設“已核銷呆賬貸款”、“ 已沖銷貸款”等管理卡，及時記載已核銷呆賬貸款、已沖銷貸款的增減變化及余額情況。

第五條

信貸人員對已核銷呆賬貸款、已沖銷貸款等應進行整理分類，建立“已核銷呆賬貸款”、“已沖銷貸款”登記簿，序時登記。登記簿的內容包括：借款人名稱、借款時間、用途、金額、責任人、已收息情況、核（沖）銷日、核（沖）銷原因、核（沖）銷金額、批準核（沖）銷人，核（沖）銷后的清收情況。

第六條

對已核銷呆賬貸款和沖銷貸款的借據，支行要設專人保管，且視同正常貸款借據一樣保持賬、表、卡、據相符一致。

第三章

已核銷呆賬貸款和沖銷貸款的管理

第七條

支行應對已核（沖）銷貸款進行規(guī)范管理，建立、完善已核（沖）銷貸款檔案。檔案的主要內容包括：

一、借款申請書、借款合同復印件。

二、貸款到（逾）期催收通知書。

三、擔保人履行責任通知書。

四、呆賬貸款認定審批表。

五、呆賬貸款核銷審批表。

六、破產企業(yè)的有關法律文件材料。

七、其他證明材料。

第八條

已核（沖）銷呆賬貸款中的企業(yè)貸款、個體工商戶貸款及10萬元以上的大額農戶貸款，要以戶為單位建立檔案。

第九條

對農戶小額信用貸款以核（沖）銷時間為序逐筆登記并建立檔案。

第十條

收回已核（沖）銷呆賬貸款要嚴格按財務會計核算有關規(guī)定按時入賬。

第十一條

切實做好核（沖）銷呆賬貸款的保密工作，避免因知情面擴大而帶來不必要的負面影響。

第十二條

支行對已核（沖）銷呆賬貸款要繼續(xù)定期進行催收，有時效的要保時效，無時效的也要想方設法進行清收。第十三條

總行風險管理部負責對支行已核（沖）銷貸款管理的檢查監(jiān)督。

第四章

獎懲辦法

第十四條 收回已核銷呆賬貸款和沖銷貸款等按照總行不良貸款管理及清收獎勵辦法的有關規(guī)定進行獎勵。

第十五條 因違反呆賬貸款核（沖）銷保密制度對外泄露應保密事項，造成債權主張不能或重大不利影響的，總行視情節(jié)輕重對有關責任人給予經濟處罰、行政處分等。

第十六條 對已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款管理、清收不力的，總行將視情節(jié)輕重追究有關人員責任。

第五章

附

則

第十七條

本辦法由總行負責解釋和修訂。第十八條

本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第三篇：貸款核銷制度

貸款核銷制度

交通銀行錦州支行聯合法院“虛假核銷”一案被媒體曝光以后，國內外媒體的目光突然投向了以前很少為人注意的銀行貸款核銷制度上。但到底何為貸款核銷，它需要什么條件，應遵循什么程序，由哪個部門審批，核銷后的貸款損失應該怎么處理，這些問題并沒有多少人能夠解釋清楚。何為貸款核銷

貸款核銷制度是銀行在從事貸款業(yè)務過程中，為抵御貸款風險，根據審慎會計原則，以計提的貸款損失準備沖減認定的貸款損失的賬務處理過程。貸款核銷制度對防范化解金融風險，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健經營，真實反映資產質量，保護存款人利益具有重要意義。它具有以下幾個特點：

首先，貸款核銷制度實質上是銀行內部的一種賬務處理過程。這個賬務處理過程的一般程序是：不良貸款經認定為損失后，經辦行按照規(guī)定的條件和要求組織核銷材料，經過有權行批準同意核銷后，財會部門從貸款損失準備中劃撥資金沖銷不良貸款。貸款核銷后，將不再在銀行資產負債表上進行會計確認和計量。

其次，貸款核銷只是銀行內部賬面上的處理，核銷后并未免除貸款人的還款義務，并不意味著一核銷銀行就放棄了債權，而是繼續(xù)保留追索權，這就是我們常說的“賬銷案存”，即核銷后銀行與貸款人之間的借貸法律關系依然存續(xù)（法律法規(guī)規(guī)定債權、債務法律關系完全終結的除外），貸款人仍應承擔還款義務。一旦貸款人財務狀況好轉或恢復還款能力，銀行還應積極催收和追償。

第三，貸款核銷是銀行穩(wěn)健經營的內部管理行為，應當在內部進行運作，貸款核銷信息作為銀行的商業(yè)秘密，對外必須做好保密工作。為了有效防范貸款人因知悉銀行貸款核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務的道德風險，銀行內部應該嚴格控制貸款核銷的知悉范圍，除向銀行監(jiān)管部門和法律、法規(guī)規(guī)定的部門報送貸款核銷的明細情況以外，不得以任何方式對外披露有關貸款核銷的詳細信息。貸款核銷制度有必要存在嗎

震驚中外的交通銀行錦州支行“虛假核銷”一案被曝光以來，有人在媒體上提出取消銀行貸款核銷制度，這就需要我們了解銀行貸款核銷制度有沒有存在的意義和必要。

貸款核銷制度是現代商業(yè)銀行國際通用的一種做法，從理論和實踐來看，目前貸款核銷制度主要有直接沖銷利潤法、一般準備法、專項準備法以及特種準備法四種形式。上述四種方法的不同組合，構成了不同的貸款核銷制度。其中，一般準備法和專項準備法相組合、特種準備法作為補充構成的貸款核銷制度，提留時不會對當年利潤產生劇烈影響，補償取用時,又可以使銀行避免因貸款損失而對當年收益的沖擊，較為符合審慎會計原則的要求，對銀行的穩(wěn)健經營最為有利，也普遍為各國中央銀行所提倡。

原巴塞爾銀行監(jiān)管委員會主席、紐約聯儲主席麥克唐納指出，對于銀行及整體銀行體系而言，貸款損失準備及核銷制度的不完善和缺乏透明度是導致信貸風險的主要原因。各國銀行危機也實證表明，貸款損失是導致銀行破產和財務損失的最為重要的因素之一。在亞洲金融風暴爆發(fā)后，各國金融監(jiān)管當局和銀行更加深刻地認識到，健全的貸款損失準備及核銷制度對防范和化解信貸風險、保障銀行穩(wěn)健經營至關重要。對絕大多數銀行而言，依靠自身力量，提取足額貸款損失準備，來逐步核銷存量上和增量上的貸款損失也許是解決銀行危機問題的最簡單、最有效的方式。

首先，按照貸款的風險程度，及時充足地提取貸款損失準備核銷貸款損失符合審慎會計原則的基本要求。銀行基于安全和穩(wěn)健的考慮，必須按照審慎會計原則，充分估價和記載貸款的損失，將貸款損失準備用于備抵貸款資產項目的損失，使其能夠按照實際價值得到反映。如果貸款損失準備不充分，損失貸款核銷不及時，銀行就會存在相應數量的“虛擬”資產，這實際上違反了會計核算的真實性和審慎性原則。

其次，對銀行資本充足率的要求是建立在充分計提貸款損失準備等各項損失準備的基礎之上的。資本充足率的要求，自從1988年被寫入巴塞爾資本協議后，已成為衡量單個乃至銀行體系穩(wěn)健性公認的國際標準。只有建立在審慎資產風險分類、充足計提資產損失準備基礎上計算的資本充足率，才能有效衡量銀行綜合經營實力和抵御風險能力。在準備計提不充分的前提下，討論銀行的賬面利潤沒有任何意義。貸款損失準備計提與核銷制度更符合穩(wěn)健原則和配比原則，可避免虛增利潤情況的發(fā)生。

第三，普通準備是銀行實現資本充足要求的手段之一。一般準備具有預期性質，實際上是為未來可能發(fā)生的貸款損失而準備的利潤儲備，具有資本的某些性質，在計算銀行的資本充足率時，可以納入銀行附屬資本?？梢姡话銣蕚涫浅鋵嶃y行資本金措施的一種重要補充手段。

當然，貸款核銷制度也有其雙面性，是一把雙刃劍，如果制度不健全、管理不嚴格，會帶來很大的風險，包括道德風險和操作風險。交通銀行錦州支行及建設銀行河南內黃縣支行“虛假核銷”就是這些風險的典型案例。

這是因為盡管銀行核銷貸款后，并未放棄債權，但是由于許多人包括銀行工作人員對核銷制度的錯誤理解，使得貸款一旦核銷，銀行就基本放棄了對貸款的繼續(xù)追索。貸款人也認為，銀行既然已經核銷了貸款，就不需要再還了，就會產生放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務的道德風險。

另外，由于我國貸款核銷制度建立時間不長，許多方面還相當不完善。在這種情況下，極其容易產生操作風險。對于銀行而言，操作風險是一種內部風險，長期以來沒有引起足夠的關注，只是在最近幾年才逐漸受到重視。國際借鑒

在貸款核銷制度問題上，無論是發(fā)達國家，還是發(fā)展中國家，目前還沒有找到一個統(tǒng)一的模式可資遵循。但是，對各國銀行貸款核銷制度進行考察和比較，仍可歸納總結出一些值得我國借鑒的基本原則。

貸款損失準備提取形式多樣化。根據國際通行的做法，商業(yè)銀行一般提取兩種形式的損失準備。一是按貸款余額（或貸款組合中信貸資產良好的貸款余額，如正常和關注類貸款）的一定百分比提取一般準備，并計入銀行的附屬資本；二是按照貸款分類的結果，對各類別的貸款按照一定的風險權重，分層次提取專項準備，這種專項準備是直接為不良貸款設立的，表示對某項特定貸款價值減少的承認和彌補。還有的國家允許銀行根據貸款的國家、行業(yè)等風險提取一定的特種準備，如美國、英國、加拿大、新加坡等。按照貸款質量高低，實行有區(qū)別的專項準備金比率，較為客觀和科學，體現了準備金的作用。

商業(yè)銀行對貸款損失準備提取、貸款核銷有相對自主權。除日本要經大藏省審批外，在大多數西方國家，具體貸款損失準備如何計提、計提多少，其決定權并不在財政、稅務部門，而是由商業(yè)銀行參照監(jiān)管當局的指引和同業(yè)慣例自主決定，并單列在營業(yè)利潤之后作為減項反映，對貸款損失核銷也由銀行自身確定。

對提取的準備金傾向實行稅收優(yōu)惠。多數西方國家對商業(yè)銀行在財務會計中計提的準備金的金額是不作法律限制的，法律所規(guī)定的只是可以享受稅收扣除的準備金額，政府的稅收政策對銀行計提準備金并不會產生直接影響。國外主要國家都不同程度地對準備金給予稅收優(yōu)惠，尤其是對專項準備，在大多數國家是可以全額免稅的。

對準備金充足性的評估和監(jiān)督。一般認為，評價貸款質量及確定適度的貸款準備金水平，首先是銀行經營管理層的責任和義務，但金融監(jiān)管當局對銀行準備金政策也行使較大的監(jiān)督權。如制定準備金計提的監(jiān)管指引和最低參照比例等，雖然指引本身并不具有法律效力。監(jiān)督的主要目的在于保證提取準備金的方式方法是在充分考慮謹慎經營和真實評價貸款質量的前提下。如果認為準備金的提留不符合要求，金融監(jiān)管當局則采取“道義勸告”或強制性的措施促使該銀行加以改進。存在的問題

我國建立貸款核銷制度始于1988年，在此之前，各家銀行都不計提準備金，如果貸款發(fā)生損失，需集中報國務院批準后才能豁免，并沖減信貸資金。

而我國的準備金制度從一開始就過分打上了“財政和稅收”的烙印，準備金計提標準由財政確定，核銷要經過財政審批（直到2003年才予取消）。為了稅收收入的穩(wěn)定實現，財政總是帶有低估貸款損失的內在傾向，不可能也無法做到充分考慮商業(yè)銀行的資產質量狀況、貸款損失的可能程度。盡管我國已開始意識到財政和稅收過多限制的弊端，但改革的進程仍嫌緩慢。我國銀行業(yè)現行準備金制度主要存在以下問題：

尚沒有建立健全、統(tǒng)一的貸款核銷制度。盡管財政部、人民銀行、銀監(jiān)會等部門為建立和完善貸款核銷制度先后出臺了一系列政策規(guī)定，但這些規(guī)定對貸款損失準備金的種類、計提范圍、提取方法、比例、稅務處理和標準等方面規(guī)定不盡統(tǒng)一，相互之間缺乏相互銜接，甚至相互差異，不利于銀行充足計提貸款損失準備金，對資本充足率的提高形成負面影響，有許多地方需要進一步完善。

從實際執(zhí)行情況看，我國大部分商業(yè)銀行準備計提比例都沒有達到政策要求，特別是歷史包袱較重的四家國有獨資商業(yè)銀行出現巨大準備計提缺口。造成這種情形的原因是多方面的，既有商業(yè)銀行自身體制上的原因，還有相關稅收政策不配套等外部原因，使得貸款損失準備金制度執(zhí)行實際上不到位。

銀行對貸款損失準備計提和核銷缺乏自主使用權。一方面準備金計提難以自行確定；另一方面國家因為財政、稅收方面的原因，對銀行準備金的使用限制過嚴、過多、過死，核銷程序非常繁瑣，導致銀行貸款損失準備提而不用或有提難用，許多損失貸款無法從銀行資產負債表中剔除。

國家稅務部門對貸款核銷干涉過多。主要表現在：審查手續(xù)過于繁瑣，造成銀行重復勞動過多，核銷成本高；各地國稅部門審批貸款核銷沒有統(tǒng)一標準，有的國稅部門根本不了解此項業(yè)務，在執(zhí)行過程中差異較大，造成銀行很難操作；國稅部門審查審批的時間過長，對銀行核銷進度有很大影響；國稅部門與財政部有關核銷政策的某些規(guī)定不一致，國稅部門的標準和要求更嚴格，造成銀行在貸款核銷工作中很難操作等。

貸款核銷后管理不到位。我國各家銀行對已核銷貸款的管理長期重視不夠，認為已核銷貸款該追索的已經追索了，沒有必要再進行管理和追索了。

上述種種弊端，突出表明我國銀行業(yè)還沒有建立符合謹慎經營和審慎會計原則的貸款核銷制度。在這種情況下，商業(yè)銀行的貸款收益是按照權責發(fā)生制確認的，而貸款損失則要到損失實際發(fā)生后才予確認，甚至損失實際發(fā)生后仍不能或不予確認。其結果必然是高估利潤，以此為基礎進行納稅和利潤分配也必然是一種超分配。銀行貸款損失得不到核銷，只不過是把問題推遲和積累起來。由此而聚集的巨大風險，隨著時間的推移，最終會從隱蔽狀態(tài)中暴露出來，并將給今后帶來更大的震蕩和代價，甚至引發(fā)銀行危機。

第四篇：已核銷不良貸款排查清理實施細則

廬江縣農村信用合作聯社

已核銷不良貸款排查清理實施細則

根據中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會和安徽省農村信用合作聯社統(tǒng)一部署及相關文件精神要求，為加強對已核銷不良貸款的管理，掌握和了解呆賬貸款核銷的真實性、合法合規(guī)性及變現收回情況，規(guī)范操作與管理。我社決定對已核銷呆賬貸款進行專項排查清理活動。具體要求如下：

一、組織領導

為確保排查工作順利進展，排查整治工作分員工自查與我社排查兩個階段實施，我社成立以王幫樹為組長，魯紹余為副組長，并成立排查工作小組。

（一）我社排查工作領導組： 組長：王幫樹 副組長：魯紹余

（二）排查工作小組：

第一組，組長：魯紹余，成員：劉向紅，王曉芳 第二組，組長：王幫樹，成員：葉秀芳，張業(yè)玲 第三組，組長：王衛(wèi)東，成員：許華林，陳延秀

（三）責任明確

本次排查清理活動由縣聯社不良資產管理中心負責，合規(guī)管理部、稽核部、風險管理部配合。各成員自查、我社排查，均須明確責任人員，建立排查臺賬。自查、排查人員也要出具書面承諾，承諾檢查工作真實、有效。

二、排查時間及要求

（一）自查階段

本次自查從2011年6月15日開始至6月30日止，我社將自查情況形成書面報告（內容主要分為三個部分：基本情況、存在問題、整改意見），于2011年7月1日下班前須將紙質報告、統(tǒng)計表格與書面承諾按規(guī)定簽字蓋章后上報至聯社不良資產管理中心，電子版通過省聯社OA網發(fā)送至不良資產管理中心談艾年郵箱。

（二）排查階段

我社將組織對信用社進行全面排查，排查小組自2011年7月2日開始，至2011年7月8日前結束。我社排查小組于2011年7月11日前形成排查報告。排查材料、排查各類統(tǒng)計報表由不良資產管理中心負責匯總。各部門負責整理報表和文字材料上報監(jiān)管部門。

三、排查時點及范圍

（一）排查時點。排查時點為2011年6月30日本機構的存量已核銷不良貸款，排查方式為逐筆排查認定。

（二）排查范圍。2008—2010年，按照才財政部《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》等有關規(guī)定核銷的不良貸款。

四、排查內容及重點

（一）不良貸款分類是否真實、準確，是否存在人為調整資產質量形態(tài)。逐筆插隊信貸檔案資料，核銷前是否按規(guī)定進行追索。

（二）屬于確實不能收回的貸款，特別是按照新的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》，由金融企業(yè)自主核銷的不良貸款，損失（呆賬）認定是否真實、準確，是否有詳實、有效的證明材料。

（三）對內部員工、親屬貸款，借名、假冒名貸款或其他違規(guī)形成的不良貸款，應逐筆說明情況。

（四）不良貸款責任追究 對已核銷的不良貸款是否查明原因；是否按照盡職、合規(guī)原則，對貸款調查、審查審批、發(fā)放、管理進行了全過程責任認定；是否對相關責任人進行責任追究。

（五）呆賬核銷程序合規(guī)性

1、逐筆核查核銷的不良貸款是否提供了證明資產損失確屬已實際發(fā)生的證據；是否進行了損失（呆賬）責任認定和追究。

2、核銷的呆賬是否按照權限經上級機構嚴格審核；是否經稅務部門審批，有無虛假核銷情況。對未經過責任認定程序而予以核銷的，弄虛作假核銷的，在清理期間，嚴肅處理有關責任人員，涉嫌違反犯罪的，及時移送。

（六）核銷不良資產的管理情況

1、已核銷的不良貸款是否按照“賬消、案存、權在”的原則，建立專門臺賬，單獨設立賬戶管理和核算。核銷不良資產的檔案管理情況。

2、是否將已核銷不良資產納入不良貸款清收范圍，對其本息進行催收；是否采取債權保全措施，加大清收盤活力度，努力降低損失。

3、已核銷不良貸款的清收變現所得是否符合規(guī)定；有無違規(guī)作為當期利潤用于分紅，有無私設“小金庫”進行瓜分，或其他違規(guī)使用、處理。

第五篇：銀行已核銷債權資產

****銀行已核銷債權資產 管理和處置暫行辦法

目錄

第一章

總則 第二章

資產分類 第三章

職責分工 第四章

日常管理與處置 第五章

附則

第一章

總

則

第一條（目的）

為加強已核銷債權資產管理，規(guī)范催收處置行為，根據《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2010年修訂版）》（財金〔2010〕21號），《不良金融資產處置盡職指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2005〕72號）及****銀行相關規(guī)章制度制定本辦法。

第二條（適用范圍）

本辦法適用以下已核銷債權資產：

1.已核銷信貸類債權，具體包括已核銷對公類債權和已核銷對私類債權（不含銀行卡透支）；

2.已核銷非信貸類債權(不含無債權債務關系的非信貸資產)。

第三條（總體原則）

在已核銷債權資產的管理和處置工作中應遵循以下原則：

1．依法合規(guī)原則。已核銷債權資產管理和催收處置，應嚴格執(zhí)行相關的法律法規(guī)政策及****銀行的相關制度規(guī)定。

2．盡職追索原則。對已核銷債權資產應當建立資產臺賬，單獨核算，并對已核銷債權資產本金及相應利息繼續(xù)追索，最大限度維護****銀行的權益。

3．分類管理原則。按照是否掌握財產線索以及是否保留追索權，將已核銷債權資產逐筆開展資產分類，實施差別化管理。4．對外保密原則。核銷信息及管理處置信息，應嚴控知悉范圍，嚴格對外保密，防止因信息泄密導致債務人逃廢債務。

第二章

資產分類

第四條（資產類別及其標準）

按照是否掌握財產線索以及是否保留追索權，已核銷債權資產分為A、B、C三種類別，具體分類標準如下：

A類資產，是指保留追索權且債務人（含借款人、擔保人或其他還款義務人，下同）存在未處置完畢的資產（包括尚未分配完畢的法院執(zhí)行款、未處置完畢的抵質押物、查封物或其它財產等），或我行掌握債務人的其它財產線索證據的已核銷債權資產。

B類資產，是指保留追索權且我行目前暫未發(fā)現債務人有效財產線索的已核銷債權資產。

C類資產，指我行對債務人已完全喪失追索權的已核銷債權資產。

第五條（資產初始分類）

對于經批準核銷的債權資產，經辦行應于債權核銷后10個工作日內組織開展資產初始分類工作。

第六條（資產分類調整）

當債務人財產線索或債權債務關系發(fā)生新的變化時，經辦行應當對照本辦法第四條資產分類標準，重新組織開展資產分類工作，及時調整資產分類結果。

第七條（資產分類流程）

資產初始分類或資產分類調整由負責已核銷資產管理處置的資產保全人員填寫已核銷債權資產分類工作底稿（附件1），報二級分行分管行領導審核確認；一級分行資產保全部門直接經營的已核銷債權項目，報資產保全部門負責人審核確認。分類工作底稿應及時歸入項目檔案。

第三章

職責分工

第八條（總行資產保全部職責）

總行資產保全部為全行已核銷債權資產的業(yè)務歸口管理部門，內設已核銷債權資產經營管理專門處室。負責全行已核銷債權資產的政策研究、工具開發(fā)、業(yè)務規(guī)章流程擬訂、業(yè)務計劃制定及督導；承擔總行本級經營的已核銷債權資產的日常管理和催收處置工作；組織開展跨分行已核銷債權資產打包委外催收及打包出售等批量處置工作；按照相關規(guī)定組織已核銷債權資產項目處置方案的審批工作及已核銷資產的表外銷案工作；負責全行已核銷債權資產管理處置工作的組織推進、指導和監(jiān)督檢查工作。

第九條（一級分行資產保全部門職責）

一級分行資產保全部門為一級分行已核銷債權資產的業(yè)務歸口管理部門，內設已核銷資產專門崗位。負責組織開展已核銷債權資產分類以及表外銷案工作；負責權限內已核銷債權資產處置方案的申報、審核、審批；承擔A類已核銷債權資產及其他本級經營的已核銷債權資產的日常管理和催收處置工作；牽頭開展已核銷債權資產打包委外催收及打包出售等批量處置工作；負責本行已核銷債權資產管理處置工作的組織推進、指導和監(jiān)督檢查工作。

第十條（二級分行及以下機構職責）

二級分行及以下機構負責本行經營的B類已核銷債權資產的日常管理和處置工作；按照一級分行資產保全部門要求搜集整理已核銷債權資產表外銷案的申報材料，并及時根據上級行通知進行表外銷案處理；負責配合一級分行資產保全部門開展已核銷債權資產打包委外催收及打包出售等批量處置工作；根據就近原則負責配合一級分行資產保全部門開展已核銷債權資產財產線索查找、財產監(jiān)控等工作。

第四章

日常管理與處置

第十一條（信息管理）

資產保全人員應負責建立已核銷債權資產臺賬，并做好資產信息維護工作，認真核對、補錄資產信息，保證資產信息的真實、準確、及時、完整。

經辦行應按照相關會計核算規(guī)定要求，對已核銷債權資產在表外按原欠款單位（人）分合同設戶進行明細核算，繼續(xù)按照合同約定及相關規(guī)定計算表外利息，并建立與已核銷債權資產業(yè)務臺賬的對賬機制，做到“賬賬相符”。第十二條（時效維護）

經辦行應結合已核銷債權資產實際情況，加強訴訟時效、執(zhí)行時效和其他法定期間的管理，根據成本效益原則，采取適當的方式維護時效。

對于喪失訴訟時效的債權，應盡最大可能采取各種補救措施，促使債務人主動履行或重新確認債務。

第十三條（查找財產線索）

對于A、B類已核銷債權資產，經辦行每年至少應對債務人開展一次財產線索的查找工作，并登記財產線索登記表（附件2）。財產線索包括但不限于債務人的房產、土地、機器設備、車輛、證券、股權、存單、存款賬戶及其他權利資產等財產信息。

第十四條（財產監(jiān)控）

對于A類對公類已核銷債權資產，經辦行每年對債務人、抵質押物、查封物或其他確認落實的財產線索，應至少開展兩次債務人財產監(jiān)控，并及時更新財產線索登記表。對于A類對私類已核銷債權資產，經辦行每年應至少開展一次財產監(jiān)控。

對于確認具有變現價值的債務人財產，經辦行要及時進行資產保全和處置變現。對于通過行內信息系統(tǒng)查找的債務人存款賬戶，要按《****銀行不良貸款客戶存款賬戶扣收業(yè)務操作流程》的相關要求進行賬戶甄別和存款扣收。

第十五條（依法催收）

經辦行應根據已核銷債權資產實際情況，在采取電話催收、信函催收、上門催收等常規(guī)催收手段的基礎上，依法采取起訴、申請支付令、申請債務人破產還債、行使代位權、行使撤銷權等法律強制手段清收債權，保全資產。對于已經終止（中止）、終結執(zhí)行程序的已核銷債權資產，在獲得財產線索證據后，應及時向法院申請恢復執(zhí)行。

對于符合規(guī)定條件的已核銷債權資產，可委托外部合法機構代理催收，具體要求和流程按照《****銀行已核銷對公類債權委外催收業(yè)務操作規(guī)程》及《****銀行個人類不良貸款委外催收業(yè)務操作規(guī)程》的相關規(guī)定執(zhí)行。

第十六條（制定計劃處置方案）

對于A類對公類已核銷債權資產，經辦行應于資產分類結束后1個月內，根據項目實際情況相應運用清收、訴訟、以資抵債、減免息、變更借款人、變更擔保方式、調整借款期限、保證責任免除、債權轉讓等各類不良資產處置手段及其組合手段擬訂項目計劃處置方案；符合地震災區(qū)、中小企業(yè)和涉農不良貸款、國務院專案等國家減免政策的，可按相關政策要求減免債務人貸款本金。除上述國家特殊政策以外，不得對債務人減免本金。計劃處置方案至少每年重檢一次。

制定計劃處置方案時應集體研究，防范道德風險和操作風險。

對債務人及利益相關人的談判，應由兩人以上參加，并形成談判記錄存檔備查。談判的具體流程按照《****銀行不良資產處置談判規(guī)程》的相關規(guī)定執(zhí)行。

第十七條（處置方案申報與審批）經辦行將處置方案以正式文件逐級上報，由總行和一級分行負責資產保全業(yè)務審批的機構按照授權規(guī)定進行審批。已核銷債權資產處置方案的申報書格式及申報材料清單見附件

3、附件4。

第十八條（處置方案執(zhí)行）

處置方案經審批同意后，經辦行負責按照批復的方案組織實施。如確需變更、且條件優(yōu)于原方案的，應逐級上報至原審批機構備案；劣于原方案的，應重新上報審批。有附加條件的處置方案應落實條件后再實施。需要簽署處置協議或相關法律文本的，按照相關授權規(guī)定對外簽署。處置過程中發(fā)生的訴訟費等債權性質的墊付費用應增加表外已核銷資產。

第十九條（債權受償順序）

已核銷債權資產發(fā)生的回收，若無明確約定，應優(yōu)先償還同一債務人其他已喪失訴訟時效及其他風險較大的債權，在此基礎上，應先沖抵處置過程中的墊付費用，然后依次用于債權本金和利息還款；債權合同有明確約定還款順序的，按約定順序還款。對于在表內尚有不良債權的借款人還款，原則上應先償還表內債權，再償還已核銷債權。

第二十條（表外銷案條件）

已核銷債權資產符合財政部下發(fā)的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2010年修訂版）》（財金〔2010〕21號）中所確定的債權與債務關系已完全終結的情況的，應按相關規(guī)定進行表外銷案。債權與債務關系已完全終結的情況包括： 1．列入國家兼并破產計劃核銷的貸款； 2．經國務院專案批準核銷的債權；

3．法院判決終結執(zhí)行或法院裁定免除責任，并且了結全部債權債務關系的債權；

4．法院裁定通過重整計劃或和解協議，根據重整計劃或和解協議核銷的債權，在重整計劃或和解協議執(zhí)行完畢后；

5．自法院裁定破產案件終結之日起已超過2年的債權。第二十一條（檔案管理）

經辦行應指定專（兼）職檔案管理人員，對已核銷債權資產檔案實行專柜管理。管理處置過程中形成的檔案資料，資產保全人員應與檔案管理人員及時交接。對于表外銷案的已核銷債權資產，及債務人已全部履行還款義務的項目，經辦行應將全部檔案資料移送檔案管理部門保存管理。

第二十二條（監(jiān)督檢查）

各級行應加強對已核銷債權資產管理處置的監(jiān)督檢查工作。一級分行資產保全部門應按照《****銀行資產保全條線業(yè)務檢查規(guī)程》的要求，負責對本級直接經營項目的自查和下屬分支機構已核銷債權資產管理處置工作的監(jiān)督檢查，于每一結束之后組織落實轄內的資產保全業(yè)務檢查工作?？傂匈Y產保全部通過現場或非現場方式對全行已核銷債權資產管理處置工作進行監(jiān)督檢查。對于發(fā)現的問題應及時整改。對于存在違規(guī)失職行為的人員，應按照有關規(guī)定嚴肅追究責任。

第五章

附

則

第二十三條（實施細則的制定）

各一級分行應根據本辦法，制定本行已核銷債權資產管理處置實施細則并報總行備案。

第二十四條（生效及解釋）

本辦法自下發(fā)之日起生效，本辦法下發(fā)之前的有關規(guī)章，與本辦法有沖突的，以本辦法為準。本辦法由****銀行總行負責解釋和修改。