第一篇：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

上海電氣印包機(jī)械集團(tuán)

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

第一章

總則

第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的資產(chǎn)減值管理的行為并完善相應(yīng)的制度，依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等相關(guān)法律法規(guī)和電氣集團(tuán)有關(guān)制度的規(guī)定，特制訂本制度。

第二條 本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指企業(yè)按照集團(tuán)有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對預(yù)計(jì)可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，對該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行的各項(xiàng)管理工作。

第三條

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備具體包括企業(yè)按照集團(tuán)有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的短期投資跌價準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)

第四條 企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對資產(chǎn)損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

第五條 短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資跌價準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（1）上市流通的短期投資和長期債權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；

（2）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（3）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（4）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；（5）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（6）其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。

第六條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（1）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（2）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（3）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；（4）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（5）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（6）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（7）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的相關(guān)資料；（8）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)總經(jīng)理（廠長）辦公會議批準(zhǔn)的會議紀(jì)要；（9）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第七條 委托貸款減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，根據(jù)委托貸款的性質(zhì)，比照短期投資和長期投資減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)進(jìn)行。

第八條 存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（1）發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；

（2）報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定第九條

第十條 報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明。3）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

4）對外折價銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明； 5）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

6）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

7）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明； 8）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

1）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；

2）已超過法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護(hù)的合法、有效證明；

3）其他足以證明無形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷程序

公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理工作，組織力量采取有效措施積極進(jìn)行清理和追索，至少每年進(jìn)行一次全面復(fù)查，按照集團(tuán)有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認(rèn)真做好公司的資產(chǎn)減（（（（（（（（（值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理、備案及核準(zhǔn)工作。

第十一條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報(bào)告，說明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù)；

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)部門對核銷報(bào)告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見；

（三）財(cái)務(wù)核銷的審批流程如下：

（1）存貨、固定資產(chǎn)、在建工程及無形資產(chǎn)損失在100萬元以

下的，由企業(yè)管理層討論通過后報(bào)集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部備案。（2）存貨、固定資產(chǎn)、在建工程及無形資產(chǎn)損失在100（含）

--500萬元，短期投資、長期投資、委托貸款在500萬元以下的，先由企業(yè)管理層討論通過，然后報(bào)集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部初審，并經(jīng)集團(tuán)管理層會議審批通過。

（3）上述七類核銷資產(chǎn)在500萬元以上的，先由企業(yè)管理層討

論通過，然后報(bào)集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部預(yù)審，并經(jīng)集團(tuán)管理層會議初審，最后報(bào)集團(tuán)董事會審批通過。

（4）以上所說的損失均指單次單筆賬面損失，即扣除資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備前的賬面凈值。

（四）公司向資產(chǎn)財(cái)務(wù)部備案時應(yīng)提供如下資料：

（1）本半年度內(nèi)發(fā)生財(cái)務(wù)核銷的基本情況 ：包括：核銷資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因等。

（2）企業(yè)總經(jīng)理辦公會議同意核銷的決議。（3）核銷的合法依據(jù)。（4）其他相關(guān)資料。

（五）公司向集團(tuán)申報(bào)核銷時應(yīng)提供如下資料：

（1）公司的資產(chǎn)核銷申請報(bào)告。

（2）企業(yè)總經(jīng)理辦公會議同意核銷的文件及決議。（3）核銷的合法依據(jù)。（4）其他認(rèn)為對申報(bào)核銷重要或必須的材料。

（六）根據(jù)企業(yè)會議紀(jì)要、集團(tuán)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷。

第十二條 對于應(yīng)收賬款壞賬核銷則遵循以下規(guī)定：

1.單次單筆壞賬損失在20萬元（不含）以下的，須企業(yè)管理層討論通過，并于每半年報(bào)集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部備案；單次單筆在20萬元（含）以上的，首先須企業(yè)管理層討論通過，然后報(bào)集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部預(yù)審，并經(jīng)集團(tuán)管理層會議審批通過。

2.如單次單筆損失在50萬元（含）以上的，在集團(tuán)管理層會議通過后上報(bào)董事會審批，在審批通過后，印包集團(tuán)將向相關(guān)企業(yè)簽發(fā)批復(fù)，企業(yè)憑此批復(fù)核銷相關(guān)賬目余額。

3.對于壞賬核銷所應(yīng)提交的資料，參考第十一條

（四）、（五）兩點(diǎn)的規(guī)定。

第四章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理的監(jiān)督

第十二條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。當(dāng)以計(jì)提資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第十三條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)具體管理責(zé)任。

第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對向集團(tuán)或中介機(jī)構(gòu)提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

第十五條 企業(yè)在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷過程中，未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，集團(tuán)將責(zé)令予以糾正，并對企業(yè)給予通報(bào)批評；違反國家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，造成資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第五章 附則

第十六條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第二篇：計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

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計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

根據(jù)公司執(zhí)行的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》要求，特制定本制度。

第一章適用范圍

公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定檢查公司的存貨、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)相關(guān)資產(chǎn)，遵循本制度規(guī)定，提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：存貨跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)等非金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第二章提取減值準(zhǔn)備的程序

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公司按以下程序規(guī)定提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

1、公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理的項(xiàng)目公司、負(fù)責(zé)相關(guān)資產(chǎn)的部門期末終了，應(yīng)調(diào)查了解公司減值范圍內(nèi)資產(chǎn)的情況及市場行情并書面報(bào)告計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

2、計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)該報(bào)告，按照本制度規(guī)定的減值準(zhǔn)備提取原則和方法，確定各項(xiàng)資產(chǎn)是否需要提取減值準(zhǔn)備。計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)金融資產(chǎn)減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法，對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。單項(xiàng)計(jì)提減值500萬元以上（含500萬元）的，按照本章第6條程序執(zhí)行。

3、對須提取減值準(zhǔn)備的事項(xiàng)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)公司重大事項(xiàng)匯報(bào)制度書面報(bào)管理層審批。

4、管理層對批準(zhǔn)提取減值準(zhǔn)備的事項(xiàng)書面報(bào)告董事會并詳細(xì)說明損失估計(jì)及會計(jì)處理的具體方法、依據(jù)及數(shù)額；需要核銷相關(guān)項(xiàng)目的，法律咨詢s.yingle.com

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管理層應(yīng)向董事會提供具體核銷依據(jù)。

5、董事會根據(jù)管理層報(bào)告作出專門決議。

6、單次單項(xiàng)核銷和提取減值準(zhǔn)備金額500萬元以上（含500萬元）的事項(xiàng)，須由董事會報(bào)告股東大會審議批準(zhǔn)，報(bào)告內(nèi)容按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章信息披露原則

1、根據(jù)本制度提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(根據(jù)賬齡計(jì)提的的應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備除外)，均須報(bào)告董事會，董事會則應(yīng)作出專門決議予以披露。

2、監(jiān)事會應(yīng)切實(shí)履行監(jiān)督職能，對董事會的決議提出專門意見，形成決議予以披露；

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3、按照提取準(zhǔn)備程序規(guī)定金額在500萬元以上，應(yīng)報(bào)告股東大會審議批準(zhǔn)，作出決議予以披露。

第四章減值準(zhǔn)備提取的原則和方法

公司按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，于中期期末或終了，對減值范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的減值損失，確定減值準(zhǔn)備，具體各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的提取原則和方法如下：

一、存貨

期末對各項(xiàng)庫存開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)在產(chǎn)品等存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。

開發(fā)產(chǎn)品等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計(jì)售價減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可

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變現(xiàn)凈值；

為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計(jì)算。

期末按照單個存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；

對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

二、金融資產(chǎn)

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期末對交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項(xiàng)或多項(xiàng)事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。

判斷金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括以下各項(xiàng)：

（一）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；

（二）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；

（三）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；

來源：（計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度http://s.yingle.com/cm/308702.html）公司經(jīng)營.相關(guān)法律知識

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第三篇：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷管理制度

XX有限公司

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷管理制度

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范XX有限公司（以下簡稱“公司”）各項(xiàng)資產(chǎn)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，維護(hù)公司股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，同時為了準(zhǔn)確計(jì)量公司各項(xiàng)資產(chǎn)的價值，確保財(cái)務(wù)狀況的客觀性、真實(shí)性，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定制定本制度。

第二條 資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)（或資產(chǎn)組，下同）的未來現(xiàn)金流量凈值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價值。

第三條 公司在每個資產(chǎn)負(fù)債表日檢查、測試各項(xiàng)資產(chǎn)，判斷是否存在可能減值的跡象，如有客觀證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生減值的，根據(jù)后述的方法提取減值準(zhǔn)備。

第四條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取范圍包括金融資產(chǎn)、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。

第五條 按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及公司會計(jì)政策規(guī)定，以公允價值計(jì)量的金融資產(chǎn)，或因公允價值的變動計(jì)入了當(dāng)期損益，不屬于本制度規(guī)范范圍。

第二章 資產(chǎn)減值認(rèn)定的一般原則

第六條 存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值，應(yīng)進(jìn)行減值測試：

（一）資產(chǎn)的市價大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。

（二）公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對公司產(chǎn)生不利影響。

（三）市場利率或其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響公司計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（四）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。

（五）該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置。

（六）公司內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期。

（七）金融資產(chǎn)的債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。

（八）金融資產(chǎn)的債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。

（九）金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易或因其他原因難以收回投資成本。

（十）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

第三章

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)

第七條 公司進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對資產(chǎn)損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會中介機(jī)構(gòu)的法律簽證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第八條 短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資跌價準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（一）上市流通的短期投資和長期債權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；

（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。

第九條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明幾其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；

（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會會議批準(zhǔn)的會議紀(jì)要；

（九）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十條 委托貸款減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，根據(jù)委托貸款的性質(zhì)，比照短期投資和長期投資減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)進(jìn)行。

第十一條 存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（一）發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；

（二）報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明。

（三）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國家命令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對外折價銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完比畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生實(shí)事?lián)p失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被迫賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在在建工程確定發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十二條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；

（二）已超過法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護(hù)的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第四章 主要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的提取辦法

第十三條 根據(jù)公司的實(shí)際情況，本制度對公司經(jīng)營過程中最可能發(fā)生減值的資產(chǎn)項(xiàng)目的提取辦法進(jìn)行了規(guī)范，未作出規(guī)范的項(xiàng)目發(fā)生減值的，可根據(jù)本制度規(guī)定的程序，參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。

第十四條 金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）因債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難或市場情況異常變化等原因造成金融資產(chǎn)價值全部或部分不能收回的，公司對其賬面價值高于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額提取減值準(zhǔn)備。

（二）應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備的提取辦法

1、壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)期末財(cái)務(wù)部對應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）進(jìn)行全面檢查，對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測試。對于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再將這些應(yīng)收款項(xiàng)組合按資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（1）賬齡分析法

財(cái)務(wù)部期末對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，對其賬齡進(jìn)行分析，按照賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。賬 齡 計(jì) 提 比 例(%)如下：

賬齡在1年（含1年）以內(nèi)的提取比例為0%；

賬齡在1-2年（含2年）的提取比例為3%；

賬齡在2-3年（含3年）的提取比例為30%；

賬齡在3-5年（含5年）的提取比例為80%。

賬齡在5年以上的提取比例為100%。（2）單項(xiàng)分析

對于單項(xiàng)金額重大的款項(xiàng)（占應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額10%以上的款項(xiàng)），單獨(dú)進(jìn)行減值測試。

（3）3年以上預(yù)付賬款100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、壞賬損失的核算方法：公司對可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算，期末對應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款采用賬齡分析法和個別認(rèn)定法相結(jié)合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，與已提壞賬準(zhǔn)備的差額計(jì)入當(dāng)期損益。對于有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款，沖銷其提取的壞賬準(zhǔn)備。

（三）持有至到期投資減值準(zhǔn)備的提取辦法

1、持有至到期投資是指公司準(zhǔn)備持有至到期以取得利息收益的國債、企業(yè)債券以及其他理財(cái)工具投資。

2、持有至到期投資減值準(zhǔn)備的提取，比照應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的提取辦法進(jìn)行處理。

第十五條 存貨跌價準(zhǔn)備的提取辦法

（一）因存貨全部或部分陳舊過時以及由于市場價格或供需情況發(fā)生變化等原因造成存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）公司對會計(jì)期末存貨按賬面成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，其中庫存商品、在制品、外購商品按照單個項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；原材料、低值易耗品、委托加工物資和包裝物按照存貨類別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

（三）以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已提取的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

第十六條 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）出現(xiàn)下列情況時，公司對相應(yīng)長期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備：

1、由于被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因，導(dǎo)致其預(yù)期可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)見的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)。

2、被投資企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損或持續(xù)虧損。

3、被投資企業(yè)發(fā)生清理、整頓，不能持續(xù)經(jīng)營。

4、其他導(dǎo)致長期股權(quán)投資可收回金額在一定期限內(nèi)無法恢復(fù)的情況。

（二）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的提取范圍包括長期股權(quán)投資及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，如沒有明確清收計(jì)劃且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回的長期債權(quán)等。

（三）按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定采用成本法核算的、在活躍市場沒有報(bào)價、公允價值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，其減值按其賬面價值高于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的金額確定。

（四）第（三）項(xiàng)外的其他長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按其賬面價值高于可收回金額的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備。

（五）長期投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。

第十七條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準(zhǔn)備提取金額，計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，進(jìn)行單項(xiàng)減值測試，按單項(xiàng)提取。

（三）難以對某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行單項(xiàng)可收回金額估計(jì)或某項(xiàng)固定資產(chǎn)不能脫離其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流的，可以資產(chǎn)組為基礎(chǔ)測試并提取減值準(zhǔn)備。

（四）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。

第十八條 在建工程減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）在建工程發(fā)生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準(zhǔn)備提取金額，計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）在建工程發(fā)生減值的，按單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試和減值準(zhǔn)備提取。

（三）難以對某項(xiàng)在建工程進(jìn)行單項(xiàng)可收回金額估計(jì)或某項(xiàng)在建工程不能脫離其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流的，可以資產(chǎn)組為基礎(chǔ)測試并提取減值準(zhǔn)備。

（四）在建工程減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。

第十九條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準(zhǔn)備提取金額，計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)進(jìn)行減值測試并提取。

（三）無形資產(chǎn)不能獨(dú)立于其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流的，以無形資產(chǎn)和所關(guān)聯(lián)資產(chǎn)合并作為資產(chǎn)組，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行減值測試和減值準(zhǔn)備提取。

（四）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。

第五章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取的程序

第二十條 資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額，減記的金額根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，同時提取相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（一）每期末市場部對單項(xiàng)占應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額10%以上的款項(xiàng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，并書面向財(cái)務(wù)部提交單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備報(bào)告，經(jīng)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。扣除單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部每期末按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（二）每期末財(cái)務(wù)部對單項(xiàng)超過30萬元的其他應(yīng)收款進(jìn)行減值測試，提交單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備報(bào)告，經(jīng)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。扣除單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款，財(cái)務(wù)部每期末按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（三）每期末財(cái)務(wù)部對3年以上預(yù)付賬款100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并報(bào)分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)審核審批。

（四）公司的財(cái)務(wù)部（負(fù)責(zé)短期投資、長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)）、采購部（負(fù)責(zé)外購商品、原材料、低值易耗品、包裝物等）、生產(chǎn)管理部（負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、在建工程、庫存商品、在制品等）每年年末根據(jù)資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果，以及市場價值對各項(xiàng)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額作出合理判斷和估計(jì)，提出擬提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的意見，并提供必要的減值依據(jù)。

（五）財(cái)務(wù)部對資產(chǎn)的數(shù)據(jù)、減值的依據(jù)進(jìn)行核實(shí)和收集，分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)對擬定的各項(xiàng)準(zhǔn)備的提取方法、比例和金額等進(jìn)行核查，在征求負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的注冊會計(jì)師意見的基礎(chǔ)上，制定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取方案，按審批權(quán)限報(bào)告。

（六）各項(xiàng)減值準(zhǔn)備提取方案經(jīng)審批后，由財(cái)務(wù)部作出會計(jì)處理。

第二十一條 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審批權(quán)限

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，年初至報(bào)告期末新計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會審議批準(zhǔn)：

（一）對單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額占公司最近一個會計(jì)經(jīng)審計(jì)的歸屬于母公司所有者的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）絕對值的比例在10%以上且絕對金額超過人民幣50萬元的；

（二）對全部資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額占公司最近一個會計(jì)經(jīng)審計(jì)的凈利潤絕對值的比例在20%以上且絕對金額超過人民幣100萬元的；

（三）對全部資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額占年初至報(bào)告期末扣除本次所計(jì)提減值準(zhǔn)備后凈利潤（即凈利潤與本次所計(jì)提減值準(zhǔn)備總額之和）絕對值的比例在100%以上。

除上述規(guī)定外，公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提由公司董事長審批。

第六章 資產(chǎn)減值核銷程序及審批權(quán)限

第二十二條 資產(chǎn)減值核銷程序

1、對已提減值準(zhǔn)備確需核銷的資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門向生產(chǎn)管理部提交固定資產(chǎn)、在建工程、原材料、在制品、庫存商品等資產(chǎn)報(bào)廢、閑置處置申請并組織相關(guān)部門進(jìn)行鑒定，經(jīng)財(cái)務(wù)部、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。由資產(chǎn)使用部門提交書面核銷申請報(bào)告。

2、資產(chǎn)使用部門提交的固定資產(chǎn)、在建工程、原材料、在制品、庫存商品等核銷資料，經(jīng)相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具鑒定報(bào)告后，報(bào)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核，總經(jīng)理或董事會、監(jiān)事會、股東大會審批。

3、申請核銷資產(chǎn)的書面報(bào)告至少包括以下內(nèi)容：

（1）核銷數(shù)額和書面證據(jù)；

應(yīng)當(dāng)列表至少說明計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)名稱、賬面價值、資產(chǎn)可收回金額、資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算過程、本次計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)、數(shù)額。

（2）形成的過程及原因；

（3）追蹤催收和改進(jìn)措施；

（4）對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；

（5）涉及關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)有關(guān)聯(lián)方償付能力及是否損害其他股東利益的說明；

（6）董事會認(rèn)為必要的其他書面材料。

4、擬核銷資產(chǎn)的書面報(bào)告，由公司管理層辦公會討論通過后提交公司董事會審批。

5、若原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價值得以恢復(fù)，應(yīng)由公司相關(guān)責(zé)任部門做出專項(xiàng)說明并提供依據(jù)，由公司審計(jì)部核實(shí)后提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

第七章 資產(chǎn)減值及核銷的披露

第二十三條 公司對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)銷的情況應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和要求進(jìn)行披露，并根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露當(dāng)期和累計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額等有關(guān)情況，當(dāng)期發(fā)生重大資產(chǎn)減值的，還應(yīng)披露減值資產(chǎn)性質(zhì)及減值金額確定方法等內(nèi)容。

第二十四條 公司在終了對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，應(yīng)當(dāng)在次年的1月底前提交董事會審議，并在董事會審議通過后兩個交易日內(nèi)履行信息披露義務(wù)，且披露時間不得晚于公司報(bào)告披露時間。

第八章 附則

第二十五條 本制度經(jīng)董事會審議通過后執(zhí)行。

第二十六條 本制度由董事會授權(quán)財(cái)務(wù)部解釋。

第四篇：公司資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備和損失處理管理制度

公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理管理制度 總則

1.1 根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會關(guān)于上市公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的政策、原則及處理規(guī)定，公司的各項(xiàng)資產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

1.2 為了進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)管理，真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況，確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整，結(jié)合公司的具體情況，特制定本制度。

1.3 本制度所涉及的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備的核算管理

2.1 本條例中的“應(yīng)收款項(xiàng)”指應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款。

2.2 應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳準(zhǔn)備采用備抵法核算，于中期期末或終了，按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

2.2.1 帳齡分析法是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)入帳時間的長短來估計(jì)壞帳損失的方法。2.2.2 在對公司以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理估計(jì)后，確定了公司壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提比例為：

a.逾期1年（含1年）以內(nèi)的，按其余額的5%計(jì)提；b.逾期1-2年的，按其余額的10%計(jì)提；c.逾期2-3年的，按其余額的30%計(jì)提；d.逾期3-4年的，按其余額的50%計(jì)提；e.逾期4-5年的，按其余額的80%計(jì)提；f.逾期5年以上的，按其余額的100%計(jì)提；g.特殊情況下對沒有把握可以收回的應(yīng)收帳款單獨(dú)計(jì)提。

2.2.3 除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收帳款不能收回，或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)的，以及其他足以證明應(yīng)收帳款可能發(fā)生損失的證據(jù)和應(yīng)收帳款逾期5年以上），下列情況不能全額提取壞帳準(zhǔn)備：

a.當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收帳款；b.計(jì)劃對應(yīng)收帳款進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；c.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收帳款，特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收帳款；d.其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收帳款。

2.2.4 本公司“其他應(yīng)收款”的核算內(nèi)容為與關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項(xiàng)，產(chǎn)生壞帳的可能性較小，故對本公司應(yīng)收款項(xiàng)中的其他應(yīng)收款不按帳齡法計(jì)提，而對其已有證據(jù)

共5頁

第1頁 證明可能收不回的款項(xiàng)單獨(dú)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

2.3 壞帳、呆帳的損失處理

2.3.1 列入呆帳管理的應(yīng)收款項(xiàng)是指二年以上無往來或客戶經(jīng)營狀況不好，已產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的往來款項(xiàng)。

應(yīng)收帳款由銷售部門負(fù)責(zé)定期與客戶對帳，提供可靠的對帳依據(jù)，查明誤差原因，及時進(jìn)行帳務(wù)處理，并對對帳單和確認(rèn)結(jié)果及原始依據(jù)建立檔案妥善保管。銷售部門每季度對呆滯應(yīng)收帳款的清理情況進(jìn)行分析研究，制訂相應(yīng)的措施并作出書面報(bào)告。銷售人員對可能出現(xiàn)的收款風(fēng)險(xiǎn)要及時報(bào)告，以便采取相應(yīng)的措施，減少不必要呆帳的發(fā)生。

2.3.2 列入其他應(yīng)收款呆帳的項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)加強(qiáng)管理，責(zé)任到人，措施到位。

2.3.3 公司對不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，由于經(jīng)辦人員未及時掌握情況，未采取措施而形成呆帳，死帳的追究責(zé)任，對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等情況，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后作壞帳損失處理，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。

a.壞帳損失的確認(rèn)必須符合三個條件：債務(wù)單位破產(chǎn)撤銷或債務(wù)人死亡，依照法律清償后確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人發(fā)生長期性財(cái)務(wù)困難、毫無轉(zhuǎn)機(jī)、事實(shí)上無能力清償債務(wù)的。

b.壞帳核銷由責(zé)任部門提出書面報(bào)告，包括單位名稱、欠款金額、最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、壞帳形成的原因、對帳情況及對帳人員、對方態(tài)度、歷次催討情況及經(jīng)辦人和責(zé)任人、經(jīng)辦人失誤應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

c.書面報(bào)告由責(zé)任部門負(fù)責(zé)人簽字后交財(cái)務(wù)部門審核，單筆金額在20萬元以下的，由分管銷售和財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理會簽后核銷，20萬元以上的由總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷。

2.4 對于核銷后的應(yīng)收款項(xiàng)，威孚公司仍保留債權(quán)，因此責(zé)任部門要指定專人建立輔助臺帳，對于核銷后仍收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作增加公司利潤處理。存貨跌價準(zhǔn)備的核算管理

3.1 中期期末或終了，公司應(yīng)根據(jù)“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”的計(jì)價原則，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

3.1.1 公司每季度應(yīng)對公司存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，不論其存放地點(diǎn)是否在公司，只

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第2頁 要產(chǎn)權(quán)屬于公司，均屬盤點(diǎn)范圍。

3.1.2 對出現(xiàn)的盤盈（虧）存貨，分別由各部門（分廠）負(fù)責(zé)查明原因，編制存貨盤點(diǎn)清冊，由生產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門會簽，將盈（虧）結(jié)果報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理。

3.1.3 中期期末或終了，在對存貨進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，對由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，根據(jù)“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”原則提取存貨跌價準(zhǔn)備。

3.1.4 成本可變現(xiàn)凈值孰低原則，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價的方法。即當(dāng)成本低于可變現(xiàn)凈值時，期末存貨按成本計(jì)價；當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價。

3.1.5 存貨跌價準(zhǔn)備按存貨帳面價值高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。

3.2 公司的超儲、積壓、呆滯存貨必須單獨(dú)保管，需作損失處理的存貨由其主管部門負(fù)責(zé)提出處理申請和主觀意見，經(jīng)公司專家組討論審核，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理。短期投資跌價準(zhǔn)備的核算管理

4.1 中期期末或終了，公司應(yīng)對短期投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，預(yù)計(jì)各項(xiàng)短期投資可能發(fā)生的損失。

4.2 有市價的短期投資，應(yīng)以成本與市價孰低計(jì)量，當(dāng)市價低于成本時，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備。

4.3 無市價的短期投資，公司應(yīng)根據(jù)具體情況，對有確鑿證據(jù)證明不能收回的短期投資按單項(xiàng)計(jì)提跌價準(zhǔn)備。

4.4 公司進(jìn)行短期投資，由資產(chǎn)提出部門對受資單位進(jìn)行資信調(diào)查，測算投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率、投資回收期等指標(biāo)，并報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理有關(guān)投出手續(xù)及在存續(xù)期內(nèi)的保管、登領(lǐng)和到期的資金回收工作。長期投資減值準(zhǔn)備的核算管理

5.1 中期期末或終了，公司應(yīng)對按成本法核算的長期股權(quán)投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于被投資單位出現(xiàn)下列跡象時，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

5.1.1 影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

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第3頁 5.1.2 被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；

5.1.3 被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如清理整頓、清算等；

5.1.4 有確鑿證據(jù)證明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

5.2 如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

5.3 對采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。

5.4公司長期投資的評估立項(xiàng)由資產(chǎn)投資部門和工程部門對受資單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價和綜合分析，并會同生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行可行性論證，出具可行性報(bào)告，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

5.5 公司長期投資的日常產(chǎn)權(quán)管理由資產(chǎn)投資部門負(fù)責(zé)歸口，建立對外投資信息檔案，跟蹤受資單位產(chǎn)權(quán)變動和經(jīng)濟(jì)效益情況，對公司投出資產(chǎn)的保值、增值狀況進(jìn)行定期監(jiān)督檢查，以維護(hù)公司的合法權(quán)益。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算管理

6.1 中期期末或終了，公司應(yīng)對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于帳面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

6.2 當(dāng)存在以下情況之一時，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的帳面價值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

6.2.1 長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 6.2.2 由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；

6.2.3 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)； 6.2.4 已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 6.2.5 其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

6.3 公司固定資產(chǎn)的增減變動和日常產(chǎn)權(quán)管理由工程部門負(fù)責(zé)歸口，建立固定資產(chǎn)檔案，跟蹤固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動和使用情況，對提高公司固定資產(chǎn)的使用效率負(fù)責(zé)，并確保公司固定資產(chǎn)的安全和完整。

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第4頁 7 在建工程減值準(zhǔn)備的核算管理

7.1 中期期末或終了，公司應(yīng)對在建工程全面進(jìn)行檢查，如有確鑿證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：

7.1.1 長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；

7.1.2 所建項(xiàng)目無論在性能上還是技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性；

7.1.3 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

7.2 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

7.3 公司在建工程的增減變動和日常產(chǎn)權(quán)管理由工程部門負(fù)責(zé)歸口，建立在建工程檔案，跟蹤在建工程的實(shí)施情況和完工進(jìn)度，并確保公司在建工程的安全和完整。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算管理

8.1 中期期末或終了，公司應(yīng)檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)效益的能力，對有確鑿證據(jù)表明其預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

8.2 當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時，應(yīng)當(dāng)按照其帳面價值高于可收回金額的差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

8.2.1 某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的能力受到重大不利影響；

8.2.2 某項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷期限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)； 8.2.3 某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價值； 8.2.4 其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情況。

8.3 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

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第五篇：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范集團(tuán)各級企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》之規(guī)定，參照《山西省省屬企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法》，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于山西水務(wù)投資集團(tuán)所屬各級企業(yè)。第三條 本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷是指企業(yè)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和省國資委有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對預(yù)計(jì)可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，對該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的工作。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備具體包括企業(yè)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。

第四條 本辦法所稱事實(shí)損失是指企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

— 1 — 的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入。

第五條 集團(tuán)公司依法對各級企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷原則

第六條 企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，定期對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理核實(shí)，遵循謹(jǐn)慎性原則，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度，如實(shí)預(yù)計(jì)潛在損失和合理計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。

第七條 各企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定對計(jì)提了減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)管理制度，組織力量進(jìn)行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)及時入賬，對形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第八條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第九條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，對已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)發(fā)生損 — 2 — 失的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷程序。

第十條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因，分清責(zé)任，提出整改措施，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

第三章

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)

第十一條 各企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

第十二條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷

（一）債務(wù)企業(yè)被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（二）債務(wù)企業(yè)被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)企業(yè)清算報(bào)告及清算完畢證明。

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒有債務(wù)人可以清償?shù)淖C明。

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行

— 3 — 完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

（六）與債務(wù)企業(yè)（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。

（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件。

（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的會議紀(jì)要。

（九）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十三條 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)。

（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（三）被投資企業(yè)被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資企業(yè)清算報(bào)告及清算完畢證明。

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

（六）其他足以證明該投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。第十四條 存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷

（一）發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；

（二）報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對外折價銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十五條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷

（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；

（二）已超過法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護(hù)的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定執(zhí)行。油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第27號——石油天然氣開采》規(guī)定執(zhí)行。

第四章

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷程序

第十七條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷建立完善的內(nèi)控制度。規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工作，明確審批工作程序，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。

第十八條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理工

— 6 — 作，組織力量采取有效措施積極進(jìn)行清理和追索，定期或至少每年進(jìn)行一次全面復(fù)查，按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認(rèn)真組織做好企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理、備案及核準(zhǔn)工作。

第十九條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序。

（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報(bào)告，說明資產(chǎn)損失金額、原因、清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門對核銷報(bào)告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見。

（四）由企業(yè)董事會或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)審議，形成決議。各單位重大資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷需報(bào)集團(tuán)公司備案或?qū)徍恕?/p>

（五）根據(jù)企業(yè)董事會或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的會議紀(jì)要、相關(guān)決議，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷。

第二十條 各企業(yè)核銷對應(yīng)的單筆資產(chǎn)原值或資金超過10萬元的，需單獨(dú)報(bào)集團(tuán)公司審核。

第二十一條 各企業(yè)按照核準(zhǔn)程序進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)決算中由會計(jì)師事務(wù)所對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)

— 7 — 務(wù)核銷情況進(jìn)行審計(jì)，形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)報(bào)告，隨財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)集團(tuán)公司備案，并在財(cái)務(wù)決算情況說明書中單獨(dú)披露。

第二十二條 企業(yè)隨財(cái)務(wù)決算向集團(tuán)公司報(bào)備相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況時，應(yīng)提供如下材料。

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況報(bào)告，包括：核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等。

（二）屬于重大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，各單位應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)附報(bào)資產(chǎn)確認(rèn)為事實(shí)損失的相關(guān)合法證據(jù)、董事會或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)的決議以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況等相關(guān)材料。

（三）會計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)報(bào)告（涉及國家安全的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具）。

第二十三條 經(jīng)批準(zhǔn)劃轉(zhuǎn)的損失資產(chǎn)，應(yīng)分類處置。其中，存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物類資產(chǎn)由企業(yè)通過省國資委指定的產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行公開交易，處置凈收入計(jì)入企業(yè)營業(yè)外收入；壞賬、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等投資債權(quán)類資產(chǎn)由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定實(shí)行賬銷案存管理，并負(fù)責(zé)繼續(xù)清理、追索。

第五章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的審計(jì)與信息披露 第二十四條 會計(jì)師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)決算

— 8 — 審計(jì)中應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的情況進(jìn)行審計(jì)（對較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)），出具資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核說明，并作為財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的附件進(jìn)行單獨(dú)披露。

第二十五條 主審會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對參審會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，發(fā)表審計(jì)意見，并對所確認(rèn)結(jié)果負(fù)連帶責(zé)任。

第二十六條 會計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告及附件中披露的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷信息基本內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；

（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性；

（三）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性；

（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷決算信息披露的真實(shí)性與完整性等。

第二十七條 主審會計(jì)師事務(wù)所對參審會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況發(fā)表的審計(jì)意見披露如下。

（一）參審會計(jì)師事務(wù)所是否對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，特別是對較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷是否進(jìn)行了逐筆逐項(xiàng)審計(jì)。

（二）參審會計(jì)師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)意見及信息披露情況。

第二十四條 會計(jì)師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)決算

（三）參審會計(jì)師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)確認(rèn)結(jié)果的合規(guī)性。

（四）主審會計(jì)師事務(wù)所與參審會計(jì)師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)確認(rèn)結(jié)果存在的差異及原因等。

（五）其他需披露的信息。

第六章 工作責(zé)任與監(jiān)督

第二十八條 各企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)具體管理責(zé)任，審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)審核與監(jiān)督責(zé)任，內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)負(fù)責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料。

第二十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對向會計(jì)師事務(wù)所和集團(tuán)公司提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核說明的真實(shí)性、可靠性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十條 各企業(yè)在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷過程中，未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，集團(tuán)公司責(zé)令予以糾正，并視情況對企業(yè)給予通報(bào)批評；違反國家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，造成國有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章 附則

第三十一條 各企業(yè)未提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的財(cái)務(wù)核銷工作，參照本辦法執(zhí)行。

第三十二條 本辦法自公布之日起施行。