第一篇：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷管理制度

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷管理制度

第一章 總 則

第一條 加強(qiáng)公司資產(chǎn)管理，合理確定各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法，有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，使相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表更能全面、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，建立本制度。

第二條 本制度所指資產(chǎn)是指應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）、存貨、其他金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別為壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備。

第三條 本制度適用于公司及全資和控股子公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷管理。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)和計(jì)提

第四條 應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬準(zhǔn)備

（1）單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：

確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：占應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額10%以上的款項(xiàng)。

計(jì)提方法：期末對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（2）單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 和計(jì)提方法：

確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)雾?xiàng)金額不重大但信用風(fēng)險(xiǎn)重大的款項(xiàng)。

計(jì)提方法：?jiǎn)为?dú)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（3）單項(xiàng)金額不重大且未單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的應(yīng)收款項(xiàng)款賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo) 準(zhǔn)和計(jì)提方法：

確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)相同賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行組合。

計(jì)提方法：賬齡分析法

賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收款計(jì)提比例（%）

1年以內(nèi)（含1年，以下同）5 5

1-2年 15 15

2-3年 50 50

3年以上 100 100

第五條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

公司期末存貨以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提。

第六條 其他金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

其他金融資產(chǎn)包括可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資。公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如果有客觀證據(jù)表明某項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第七條 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部信息以確定對(duì)子公司、合營(yíng)公司或聯(lián)營(yíng)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在減值的跡象，在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

第八條 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

期末賬面存在的采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、損壞等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第九條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

期末賬面存在的固定資產(chǎn)，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑臵等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第十條 在建工程減值準(zhǔn)備

期末如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。

第十一條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

期末賬面庫(kù)存的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，由于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的能力受到重大不利影響；或該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；或其他足以表明該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過(guò)可收回金額的情形的，應(yīng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第十二條 商譽(yù)減值準(zhǔn)備

非同一控制下企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)在每年年度終了結(jié)合與相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，如果存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。

每年年度終了先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)帳面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備。再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值的部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)的減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第三章 減值準(zhǔn)備計(jì)提的審批程序

第十三條 各責(zé)任部門(mén)一旦發(fā)現(xiàn)存在資產(chǎn)減值現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門(mén)提出書(shū)面報(bào)告。

第十四條 需計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)應(yīng)由相關(guān)責(zé)任部門(mén)對(duì)其原因、相關(guān)數(shù)據(jù)等做出說(shuō)明并提供確鑿證據(jù)及明細(xì)清單，報(bào)財(cái)務(wù)部核實(shí)。第十五條 公司管理層應(yīng)在取得上述報(bào)告后或至少每年年末組織責(zé)任部門(mén)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)后，對(duì)其可收回金額做出判斷。并按公司以下審批程序計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（1）單筆計(jì)提減值準(zhǔn)備在50萬(wàn)元以下，且在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備未超過(guò)公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)1%的，由公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人審批；

（2）單筆計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元及以上100萬(wàn)元以下，且在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備未超過(guò)公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)2%的，由總經(jīng)理審批；

（3）單筆計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元及以上200萬(wàn)元以下，且在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備未超過(guò)公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)5%的，由董事長(zhǎng)審批；

（4）單筆計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元及以上，且在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備未超過(guò)公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%的，由董事會(huì)審批；

（5）對(duì)于超過(guò)上述董事會(huì)審批權(quán)限的，由董事會(huì)審議后提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。

第四章 資產(chǎn)的核銷

第十六條 期末對(duì)確需核銷的資產(chǎn)，公司相關(guān)部門(mén)要及時(shí)寫(xiě)出核銷的申請(qǐng)報(bào)告，申請(qǐng)核銷資產(chǎn)的報(bào)告至少包括下列內(nèi)容：

（1）核銷數(shù)額和相應(yīng)的書(shū)面證據(jù)；

（2）形成的過(guò)程和原因；

（3）追蹤催討和改進(jìn)措施；

（4）對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；

（5）涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見(jiàn)；

（6）必要的其他書(shū)面材料。

第十七條 擬定核銷資產(chǎn)的書(shū)面報(bào)告，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)同公司其他責(zé)任部門(mén)審核，并由公司管理層討論通過(guò)后，提交董事會(huì)審議。出現(xiàn)下列情形時(shí)，需由董事會(huì)審議后提交股東大會(huì)審議：（1）一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)核銷金額超過(guò)500萬(wàn)的減值準(zhǔn)備核銷事項(xiàng)。

（2）涉及關(guān)聯(lián)交易的壞賬損失。

第五章 附 則

第十八條 本制度由公司董事會(huì)制定、修改并負(fù)責(zé)解釋，自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起實(shí)施。

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XX有限公司

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷管理制度

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范XX有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，維護(hù)公司股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，同時(shí)為了準(zhǔn)確計(jì)量公司各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值，確保財(cái)務(wù)狀況的客觀性、真實(shí)性，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定制定本制度。

第二條 資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)（或資產(chǎn)組，下同）的未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)糁?、可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價(jià)值。

第三條 公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日檢查、測(cè)試各項(xiàng)資產(chǎn)，判斷是否存在可能減值的跡象，如有客觀證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生減值的，根據(jù)后述的方法提取減值準(zhǔn)備。

第四條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取范圍包括金融資產(chǎn)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。

第五條 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，或因公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入了當(dāng)期損益，不屬于本制度規(guī)范范圍。

第二章 資產(chǎn)減值認(rèn)定的一般原則

第六條 存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試：

（一）資產(chǎn)的市價(jià)大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。

（二）公司經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)公司產(chǎn)生不利影響。

（三）市場(chǎng)利率或其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響公司計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（四）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。

（五）該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置。

（六）公司內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期。

（七）金融資產(chǎn)的債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。

（八）金融資產(chǎn)的債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。

（九）金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易或因其他原因難以收回投資成本。

（十）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

第三章

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)

第七條 公司進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律簽證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第八條 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（一）上市流通的短期投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；

（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）其他足以證明該短期投資或長(zhǎng)期投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。

第九條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明幾其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件；

（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門(mén)的情況說(shuō)明以及企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；

（九）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十條 委托貸款減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，根據(jù)委托貸款的性質(zhì)，比照短期投資和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)進(jìn)行。

第十一條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（一）發(fā)生盤(pán)虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門(mén)審核決定；

（二）報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明。

（三）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家命令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門(mén)的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對(duì)外折價(jià)銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價(jià)銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完比畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生實(shí)事?lián)p失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被迫賣(mài)或變賣(mài)證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在在建工程確定發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十二條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門(mén)專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；

（二）已超過(guò)法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過(guò)法律保護(hù)的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第四章 主要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的提取辦法

第十三條 根據(jù)公司的實(shí)際情況，本制度對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最可能發(fā)生減值的資產(chǎn)項(xiàng)目的提取辦法進(jìn)行了規(guī)范，未作出規(guī)范的項(xiàng)目發(fā)生減值的，可根據(jù)本制度規(guī)定的程序，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。

第十四條 金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）因債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難或市場(chǎng)情況異常變化等原因造成金融資產(chǎn)價(jià)值全部或部分不能收回的，公司對(duì)其賬面價(jià)值高于未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額提取減值準(zhǔn)備。

（二）應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備的提取辦法

1、壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)期末財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）進(jìn)行全面檢查，對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再將這些應(yīng)收款項(xiàng)組合按資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（1）賬齡分析法

財(cái)務(wù)部期末對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，對(duì)其賬齡進(jìn)行分析，按照賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。賬 齡 計(jì) 提 比 例(%)如下：

賬齡在1年（含1年）以內(nèi)的提取比例為0%；

賬齡在1-2年（含2年）的提取比例為3%；

賬齡在2-3年（含3年）的提取比例為30%；

賬齡在3-5年（含5年）的提取比例為80%。

賬齡在5年以上的提取比例為100%。（2）單項(xiàng)分析

對(duì)于單項(xiàng)金額重大的款項(xiàng)（占應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額10%以上的款項(xiàng)），單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。

（3）3年以上預(yù)付賬款100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、壞賬損失的核算方法：公司對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算，期末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款采用賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，與已提壞賬準(zhǔn)備的差額計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款，沖銷其提取的壞賬準(zhǔn)備。

（三）持有至到期投資減值準(zhǔn)備的提取辦法

1、持有至到期投資是指公司準(zhǔn)備持有至到期以取得利息收益的國(guó)債、企業(yè)債券以及其他理財(cái)工具投資。

2、持有至到期投資減值準(zhǔn)備的提取，比照應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的提取辦法進(jìn)行處理。

第十五條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的提取辦法

（一）因存貨全部或部分陳舊過(guò)時(shí)以及由于市場(chǎng)價(jià)格或供需情況發(fā)生變化等原因造成存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）公司對(duì)會(huì)計(jì)期末存貨按賬面成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其中庫(kù)存商品、在制品、外購(gòu)商品按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；原材料、低值易耗品、委托加工物資和包裝物按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（三）以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

第十六條 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）出現(xiàn)下列情況時(shí)，公司對(duì)相應(yīng)長(zhǎng)期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備：

1、由于被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況變化等原因，導(dǎo)致其預(yù)期可收回金額低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)。

2、被投資企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損或持續(xù)虧損。

3、被投資企業(yè)發(fā)生清理、整頓，不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

4、其他導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額在一定期限內(nèi)無(wú)法恢復(fù)的情況。

（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的提取范圍包括長(zhǎng)期股權(quán)投資及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，如沒(méi)有明確清收計(jì)劃且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回的長(zhǎng)期債權(quán)等。

（三）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定采用成本法核算的、在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值按其賬面價(jià)值高于未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的金額確定。

（四）第（三）項(xiàng)外的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按其賬面價(jià)值高于可收回金額的差額提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

（五）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。

第十七條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按賬面價(jià)值與可收回金額的差額，確定減值準(zhǔn)備提取金額，計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，進(jìn)行單項(xiàng)減值測(cè)試，按單項(xiàng)提取。

（三）難以對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行單項(xiàng)可收回金額估計(jì)或某項(xiàng)固定資產(chǎn)不能脫離其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流的，可以資產(chǎn)組為基礎(chǔ)測(cè)試并提取減值準(zhǔn)備。

（四）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。

第十八條 在建工程減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）在建工程發(fā)生減值的，按賬面價(jià)值與可收回金額的差額，確定減值準(zhǔn)備提取金額，計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）在建工程發(fā)生減值的，按單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備提取。

（三）難以對(duì)某項(xiàng)在建工程進(jìn)行單項(xiàng)可收回金額估計(jì)或某項(xiàng)在建工程不能脫離其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流的，可以資產(chǎn)組為基礎(chǔ)測(cè)試并提取減值準(zhǔn)備。

（四）在建工程減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。

第十九條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按賬面價(jià)值與可收回金額的差額，確定減值準(zhǔn)備提取金額，計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試并提取。

（三）無(wú)形資產(chǎn)不能獨(dú)立于其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流的，以無(wú)形資產(chǎn)和所關(guān)聯(lián)資產(chǎn)合并作為資產(chǎn)組，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備提取。

（四）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。

第五章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取的程序

第二十條 資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額，減記的金額根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)提取相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（一）每期末市場(chǎng)部對(duì)單項(xiàng)占應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額10%以上的款項(xiàng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，并書(shū)面向財(cái)務(wù)部提交單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備報(bào)告，經(jīng)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核?？鄢龁雾?xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部每期末按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（二）每期末財(cái)務(wù)部對(duì)單項(xiàng)超過(guò)30萬(wàn)元的其他應(yīng)收款進(jìn)行減值測(cè)試，提交單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備報(bào)告，經(jīng)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。扣除單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款，財(cái)務(wù)部每期末按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（三）每期末財(cái)務(wù)部對(duì)3年以上預(yù)付賬款100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并報(bào)分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)審核審批。

（四）公司的財(cái)務(wù)部（負(fù)責(zé)短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)）、采購(gòu)部（負(fù)責(zé)外購(gòu)商品、原材料、低值易耗品、包裝物等）、生產(chǎn)管理部（負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、在建工程、庫(kù)存商品、在制品等）每年年末根據(jù)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，以及市場(chǎng)價(jià)值對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額作出合理判斷和估計(jì)，提出擬提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的意見(jiàn)，并提供必要的減值依據(jù)。

（五）財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)的數(shù)據(jù)、減值的依據(jù)進(jìn)行核實(shí)和收集，分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)擬定的各項(xiàng)準(zhǔn)備的提取方法、比例和金額等進(jìn)行核查，在征求負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，制定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取方案，按審批權(quán)限報(bào)告。

（六）各項(xiàng)減值準(zhǔn)備提取方案經(jīng)審批后，由財(cái)務(wù)部作出會(huì)計(jì)處理。

第二十一條 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審批權(quán)限

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，年初至報(bào)告期末新計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)：

（一）對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)經(jīng)審計(jì)的歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)（以下簡(jiǎn)稱“凈利潤(rùn)”）絕對(duì)值的比例在10%以上且絕對(duì)金額超過(guò)人民幣50萬(wàn)元的；

（二）對(duì)全部資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)絕對(duì)值的比例在20%以上且絕對(duì)金額超過(guò)人民幣100萬(wàn)元的；

（三）對(duì)全部資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額占年初至報(bào)告期末扣除本次所計(jì)提減值準(zhǔn)備后凈利潤(rùn)（即凈利潤(rùn)與本次所計(jì)提減值準(zhǔn)備總額之和）絕對(duì)值的比例在100%以上。

除上述規(guī)定外，公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提由公司董事長(zhǎng)審批。

第六章 資產(chǎn)減值核銷程序及審批權(quán)限

第二十二條 資產(chǎn)減值核銷程序

1、對(duì)已提減值準(zhǔn)備確需核銷的資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門(mén)向生產(chǎn)管理部提交固定資產(chǎn)、在建工程、原材料、在制品、庫(kù)存商品等資產(chǎn)報(bào)廢、閑置處置申請(qǐng)并組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行鑒定，經(jīng)財(cái)務(wù)部、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。由資產(chǎn)使用部門(mén)提交書(shū)面核銷申請(qǐng)報(bào)告。

2、資產(chǎn)使用部門(mén)提交的固定資產(chǎn)、在建工程、原材料、在制品、庫(kù)存商品等核銷資料，經(jīng)相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門(mén)出具鑒定報(bào)告后，報(bào)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核，總經(jīng)理或董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)審批。

3、申請(qǐng)核銷資產(chǎn)的書(shū)面報(bào)告至少包括以下內(nèi)容：

（1）核銷數(shù)額和書(shū)面證據(jù)；

應(yīng)當(dāng)列表至少說(shuō)明計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、資產(chǎn)可收回金額、資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算過(guò)程、本次計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)、數(shù)額。

（2）形成的過(guò)程及原因；

（3）追蹤催收和改進(jìn)措施；

（4）對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；

（5）涉及關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)有關(guān)聯(lián)方償付能力及是否損害其他股東利益的說(shuō)明；

（6）董事會(huì)認(rèn)為必要的其他書(shū)面材料。

4、擬核銷資產(chǎn)的書(shū)面報(bào)告，由公司管理層辦公會(huì)討論通過(guò)后提交公司董事會(huì)審批。

5、若原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)，應(yīng)由公司相關(guān)責(zé)任部門(mén)做出專項(xiàng)說(shuō)明并提供依據(jù)，由公司審計(jì)部核實(shí)后提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

第七章 資產(chǎn)減值及核銷的披露

第二十三條 公司對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)銷的情況應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和要求進(jìn)行披露，并根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露當(dāng)期和累計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額等有關(guān)情況，當(dāng)期發(fā)生重大資產(chǎn)減值的，還應(yīng)披露減值資產(chǎn)性質(zhì)及減值金額確定方法等內(nèi)容。

第二十四條 公司在終了對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，應(yīng)當(dāng)在次年的1月底前提交董事會(huì)審議，并在董事會(huì)審議通過(guò)后兩個(gè)交易日內(nèi)履行信息披露義務(wù)，且披露時(shí)間不得晚于公司報(bào)告披露時(shí)間。

第八章 附則

第二十五條 本制度經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。

第二十六條 本制度由董事會(huì)授權(quán)財(cái)務(wù)部解釋。

第三篇：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范集團(tuán)各級(jí)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》之規(guī)定，參照《山西省省屬企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法》，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于山西水務(wù)投資集團(tuán)所屬各級(jí)企業(yè)。第三條 本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和省國(guó)資委有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的工作。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備具體包括企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。

第四條 本辦法所稱事實(shí)損失是指企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

— 1 — 的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。

第五條 集團(tuán)公司依法對(duì)各級(jí)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷原則

第六條 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理核實(shí)，遵循謹(jǐn)慎性原則，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度，如實(shí)預(yù)計(jì)潛在損失和合理計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。

第七條 各企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)計(jì)提了減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對(duì)不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)管理制度，組織力量進(jìn)行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)及時(shí)入賬，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第八條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第九條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)發(fā)生損 — 2 — 失的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷程序。

第十條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

第三章

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)

第十一條 各企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

第十二條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷

（一）債務(wù)企業(yè)被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（二）債務(wù)企業(yè)被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)企業(yè)清算報(bào)告及清算完畢證明。

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒(méi)有債務(wù)人可以清償?shù)淖C明。

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行

— 3 — 完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

（六）與債務(wù)企業(yè)（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。

（七）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件。

（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門(mén)的情況說(shuō)明以及企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要。

（九）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十三條 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)。

（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（三）被投資企業(yè)被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資企業(yè)清算報(bào)告及清算完畢證明。

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

（六）其他足以證明該投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。第十四條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷

（一）發(fā)生盤(pán)虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門(mén)審核決定；

（二）報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門(mén)的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對(duì)外折價(jià)銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價(jià)銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)證明；

（八）其他足以證明確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十五條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷

（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門(mén)專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；

（二）已超過(guò)法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過(guò)法律保護(hù)的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定執(zhí)行。油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)——石油天然氣開(kāi)采》規(guī)定執(zhí)行。

第四章

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷程序

第十七條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷建立完善的內(nèi)控制度。規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工作，明確審批工作程序，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。

第十八條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理工

— 6 — 作，組織力量采取有效措施積極進(jìn)行清理和追索，定期或至少每年進(jìn)行一次全面復(fù)查，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認(rèn)真組織做好企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理、備案及核準(zhǔn)工作。

第十九條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序。

（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)提出核銷報(bào)告，說(shuō)明資產(chǎn)損失金額、原因、清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門(mén)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)核銷報(bào)告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)。

（四）由企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)審議，形成決議。各單位重大資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷需報(bào)集團(tuán)公司備案或?qū)徍恕?/p>

（五）根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要、相關(guān)決議，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷。

第二十條 各企業(yè)核銷對(duì)應(yīng)的單筆資產(chǎn)原值或資金超過(guò)10萬(wàn)元的，需單獨(dú)報(bào)集團(tuán)公司審核。

第二十一條 各企業(yè)按照核準(zhǔn)程序進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)決算中由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)

— 7 — 務(wù)核銷情況進(jìn)行審計(jì)，形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)報(bào)告，隨財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)集團(tuán)公司備案，并在財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)中單獨(dú)披露。

第二十二條 企業(yè)隨財(cái)務(wù)決算向集團(tuán)公司報(bào)備相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況時(shí)，應(yīng)提供如下材料。

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況報(bào)告，包括：核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等。

（二）屬于重大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，各單位應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)附報(bào)資產(chǎn)確認(rèn)為事實(shí)損失的相關(guān)合法證據(jù)、董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)的決議以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況等相關(guān)材料。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)報(bào)告（涉及國(guó)家安全的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具）。

第二十三條 經(jīng)批準(zhǔn)劃轉(zhuǎn)的損失資產(chǎn)，應(yīng)分類處置。其中，存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物類資產(chǎn)由企業(yè)通過(guò)省國(guó)資委指定的產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行公開(kāi)交易，處置凈收入計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入；壞賬、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等投資債權(quán)類資產(chǎn)由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定實(shí)行賬銷案存管理，并負(fù)責(zé)繼續(xù)清理、追索。

第五章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的審計(jì)與信息披露 第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)決算

— 8 — 審計(jì)中應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的情況進(jìn)行審計(jì)（對(duì)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)），出具資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核說(shuō)明，并作為財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的附件進(jìn)行單獨(dú)披露。

第二十五條 主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)所確認(rèn)結(jié)果負(fù)連帶責(zé)任。

第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告及附件中披露的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷信息基本內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；

（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性；

（三）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性；

（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷決算信息披露的真實(shí)性與完整性等。

第二十七條 主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)披露如下。

（一）參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，特別是對(duì)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷是否進(jìn)行了逐筆逐項(xiàng)審計(jì)。

（二）參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)意見(jiàn)及信息披露情況。

第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)決算

（三）參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)確認(rèn)結(jié)果的合規(guī)性。

（四）主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所與參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)確認(rèn)結(jié)果存在的差異及原因等。

（五）其他需披露的信息。

第六章 工作責(zé)任與監(jiān)督

第二十八條 各企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)具體管理責(zé)任，審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)審核與監(jiān)督責(zé)任，內(nèi)部相關(guān)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料。

第二十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和集團(tuán)公司提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核說(shuō)明的真實(shí)性、可靠性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十條 各企業(yè)在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷過(guò)程中，未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，集團(tuán)公司責(zé)令予以糾正，并視情況對(duì)企業(yè)給予通報(bào)批評(píng)；違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章 附則

第三十一條 各企業(yè)未提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的財(cái)務(wù)核銷工作，參照本辦法執(zhí)行。

第三十二條 本辦法自公布之日起施行。

第四篇：計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

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計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

根據(jù)公司執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，特制定本制度。

第一章適用范圍

公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時(shí)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定檢查公司的存貨、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)相關(guān)資產(chǎn)，遵循本制度規(guī)定，提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)等非金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第二章提取減值準(zhǔn)備的程序

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公司按以下程序規(guī)定提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

1、公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理的項(xiàng)目公司、負(fù)責(zé)相關(guān)資產(chǎn)的部門(mén)期末終了，應(yīng)調(diào)查了解公司減值范圍內(nèi)資產(chǎn)的情況及市場(chǎng)行情并書(shū)面報(bào)告計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

2、計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)該報(bào)告，按照本制度規(guī)定的減值準(zhǔn)備提取原則和方法，確定各項(xiàng)資產(chǎn)是否需要提取減值準(zhǔn)備。計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)金融資產(chǎn)減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。單項(xiàng)計(jì)提減值500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）的，按照本章第6條程序執(zhí)行。

3、對(duì)須提取減值準(zhǔn)備的事項(xiàng)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)公司重大事項(xiàng)匯報(bào)制度書(shū)面報(bào)管理層審批。

4、管理層對(duì)批準(zhǔn)提取減值準(zhǔn)備的事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告董事會(huì)并詳細(xì)說(shuō)明損失估計(jì)及會(huì)計(jì)處理的具體方法、依據(jù)及數(shù)額；需要核銷相關(guān)項(xiàng)目的，法律咨詢s.yingle.com

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管理層應(yīng)向董事會(huì)提供具體核銷依據(jù)。

5、董事會(huì)根據(jù)管理層報(bào)告作出專門(mén)決議。

6、單次單項(xiàng)核銷和提取減值準(zhǔn)備金額500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）的事項(xiàng)，須由董事會(huì)報(bào)告股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，報(bào)告內(nèi)容按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章信息披露原則

1、根據(jù)本制度提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(根據(jù)賬齡計(jì)提的的應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備除外)，均須報(bào)告董事會(huì)，董事會(huì)則應(yīng)作出專門(mén)決議予以披露。

2、監(jiān)事會(huì)應(yīng)切實(shí)履行監(jiān)督職能，對(duì)董事會(huì)的決議提出專門(mén)意見(jiàn)，形成決議予以披露；

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3、按照提取準(zhǔn)備程序規(guī)定金額在500萬(wàn)元以上，應(yīng)報(bào)告股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，作出決議予以披露。

第四章減值準(zhǔn)備提取的原則和方法

公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，于中期期末或終了，對(duì)減值范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對(duì)預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的減值損失，確定減值準(zhǔn)備，具體各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的提取原則和方法如下：

一、存貨

期末對(duì)各項(xiàng)庫(kù)存開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)在產(chǎn)品等存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可

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變現(xiàn)凈值；

為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開(kāi)計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

二、金融資產(chǎn)

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期末對(duì)交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項(xiàng)或多項(xiàng)事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。

判斷金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括以下各項(xiàng)：

（一）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；

（二）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；

（三）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；

來(lái)源：（計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度http://s.yingle.com/cm/308702.html）公司經(jīng)營(yíng).相關(guān)法律知識(shí)

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第五篇：xx公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷制度

xx公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷制度

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）的財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)國(guó)資管理部門(mén)有關(guān)規(guī)定和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本制度。

第二條 企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷工作，適用本制度。

第三條 本制度所稱所屬企業(yè)，是指集團(tuán)公司實(shí)質(zhì)控制的單位，包括集團(tuán)公司所出資的各級(jí)獨(dú)資、控股和擁有實(shí)際控制權(quán)的子企業(yè)（單位），以及受托管理企業(yè)。

第四條 本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。

第五條 本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)

行財(cái)務(wù)核銷的工作。

第六條 本制度所稱事實(shí)損失是指企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，并已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。

第七條 集團(tuán)公司對(duì)各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷原則

第八條 謹(jǐn)慎性原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，按規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如實(shí)預(yù)計(jì)潛在損失和合理計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。

第九條 客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第十條 規(guī)范性原則。企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷要依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)發(fā)生損失的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，取得確鑿證據(jù)，履行本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷程序。

第十一條 專項(xiàng)管理原則。企業(yè)對(duì)不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)管理制度，組織力量進(jìn)行認(rèn)真清理和追索，收回的資金

和殘值應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第十二條

及時(shí)性原則。企業(yè)已形成事實(shí)損失的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得確鑿證據(jù)后及時(shí)辦理核銷審批手續(xù)。

第十三條

責(zé)任追究原則。企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

第三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)

第十四條

企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失組織調(diào)查、認(rèn)真清理的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)。具體包括：具有法律效力的外部證據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

上述證據(jù)的認(rèn)定，依照《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》（國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕72號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

第十五條

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）上市流通的可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；

（二）被投資單位宣告破產(chǎn)的、應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得工商部門(mén)注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）其他足以證明該項(xiàng)投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。

第十六條 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得工商部門(mén)注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或別宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償，或

沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（七）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件，并明確超過(guò)訴訟時(shí)效的原因及責(zé)任人的責(zé)任；

（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門(mén)的情況說(shuō)明以及企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；

（九）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十七條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）盤(pán)虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的清查盤(pán)點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任人員簽字、責(zé)任認(rèn)定部門(mén)決定；

（二）報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明，有殘值的應(yīng)

當(dāng)取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強(qiáng)令淘汰、拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門(mén)的拆除、強(qiáng)制淘汰通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）因技術(shù)改造等企業(yè)內(nèi)部原因拆除的，應(yīng)取得企業(yè)資產(chǎn)管理及使用部門(mén)出具的情況說(shuō)明，以及建設(shè)規(guī)劃方案、行業(yè)專家技術(shù)鑒定意見(jiàn)、企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；

（五）由責(zé)任人賠償后仍存在差額的，應(yīng)當(dāng)取得責(zé)任認(rèn)定文件或賠償協(xié)議及責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)；

（六）由保險(xiǎn)公司賠償后仍存在差額的，應(yīng)當(dāng)取得保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)、工程物資和在建工程發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十八條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門(mén)專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；

（二）已超過(guò)法律保護(hù)年限，且已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過(guò)法律保護(hù)的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證明。

第十九條 委托貸款減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷，比照可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備等的核銷依據(jù)進(jìn)行。

第二十條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，比照固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)以及其他足以證明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)進(jìn)行。

第二十一條 以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷，比照固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)，以及其他足以證明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)進(jìn)行。

第二十二條 商譽(yù)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)依據(jù)分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組中有關(guān)資產(chǎn)形成事實(shí)損失的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行。

第二十三條 因經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任等造成損失的，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定文件、賠償協(xié)議和集團(tuán)公司核批文件等進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第四章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷程序

第二十四條 各企業(yè)要對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷建立

完善的內(nèi)部管理制度，明確內(nèi)部審批工作程序，規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工作。

第二十五條 各企業(yè)具體資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷，均由集團(tuán)公司審核批準(zhǔn)。

第二十六條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)遵循以下基本工作程序：

（一）發(fā)生事實(shí)損失的企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)提出核銷申請(qǐng)，說(shuō)明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合本制度規(guī)定的相關(guān)證據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律和其他相關(guān)部門(mén)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)核銷申請(qǐng)和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見(jiàn)；

（四）由企業(yè)董事會(huì)（沒(méi)設(shè)董事會(huì)的由經(jīng)理層）審議，形成決議；

（五）最后報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審議通過(guò)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)在集團(tuán)公司董事會(huì)審議前，應(yīng)由集團(tuán)公司監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)分別進(jìn)行審核。

第二十七條 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的資產(chǎn)，由集團(tuán)公司按照國(guó)資管理部門(mén)有關(guān)規(guī)定管理和處置。

第二十八條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，應(yīng)在

財(cái)務(wù)決算報(bào)告中專項(xiàng)說(shuō)明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況。內(nèi)容包括：核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序、核銷資產(chǎn)的清理和移交情況等。

第二十九條 在財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中，集團(tuán)公司委托中介結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行審計(jì)，并在企業(yè)財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明審計(jì)意見(jiàn)中對(duì)以下相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行單獨(dú)披露：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；

（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性；

（三）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性；

（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷決算信息披露的真實(shí)性與完整性；

（五）核銷資產(chǎn)損失的清理移交情況。

第三十條 集團(tuán)公司將企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況作為企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核工作內(nèi)容之一，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的監(jiān)督。

第五章 工作責(zé)任與監(jiān)督

第三十一條 發(fā)生事實(shí)損失的企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以核實(shí)、查清責(zé)任。因經(jīng)營(yíng)管理不善等造成損失的，按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第三十二條 各企業(yè)要保證資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、完整性。在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷過(guò)程中，存在未履行或未正確履行相關(guān)審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假、擅自處置等問(wèn)題造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，按照有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第六章 附則

第三十三條 企業(yè)要按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，其財(cái)務(wù)核銷行為，參照本制度執(zhí)行。

第三十四條 上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)，有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十五條 本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十六條 本制度自印發(fā)之日起施行。