第一篇：企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則

企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范注冊稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)（以下簡稱“年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅年度納稅申報事項（以下簡稱“年度納稅申報事項”）進(jìn)行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。

第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）及其注冊稅務(wù)師。

本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證年度納稅申報事項相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的年度納稅申報事項。

第五條 年度納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的年度納稅申報事項進(jìn)行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)被鑒證人合法權(quán)益和國家稅收利益。

第六條 鑒證人開展年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會計準(zhǔn)則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求。

第二章 年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

第七條 事務(wù)所承接年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有實施年度申報鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評估應(yīng)考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。

評價事務(wù)所的注冊稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評價事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。

（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運(yùn)行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。

對事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評價制度的規(guī)定，進(jìn)行自我評價。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應(yīng)考慮提出放棄的建議。

（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項業(yè)務(wù)；對有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險。

應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨(dú)立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)對鑒證事項的證明力。

（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。鑒證時應(yīng)充分估計鑒證中存在的風(fēng)險，是否超出事務(wù)所的承擔(dān)能力。對超出事務(wù)所承擔(dān)能力的風(fēng)險，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險產(chǎn)生的原因、風(fēng)險不良后果的嚴(yán)重程度等判斷是否承接。

第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。

（一）約定事項。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目年度、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費(fèi)金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。

（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對違法的委托應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書時做出專項約定。

（三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明年度納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。

（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風(fēng)險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認(rèn)同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書中對雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。

（五）被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

（六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財務(wù)會計制度情況資料，編制財務(wù)會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

（七）內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

（八）重大經(jīng)濟(jì)交易事項等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟(jì)交易事項情況資料，編制重大經(jīng)濟(jì)交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。

第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負(fù)責(zé)人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。

第三章 年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)實施

第十二條 應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點(diǎn)鑒證年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整情況、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日后差錯調(diào)整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：

（一）調(diào)查了解有關(guān)利潤總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；

（二）調(diào)查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；

（三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進(jìn)行會計差錯調(diào)整。第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；

（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；

（三）確認(rèn)被鑒證人按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應(yīng)納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；

（四）確認(rèn)被鑒證人在境外投資收益實際間接負(fù)擔(dān)的稅額，并審核由被鑒證人直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的三層外國企業(yè)；

（五）確認(rèn)被鑒證人從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數(shù)額；

（六）確認(rèn)被鑒證人在境外一國（地區(qū)）當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國（地區(qū)）抵免限額的，可據(jù)實抵免或者抵補(bǔ)的具體數(shù)額；

（七）審核被鑒證人擬向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；

（八）被鑒證人在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致時，確認(rèn)其采用的境外納稅年度確定是否符合稅法規(guī)定；

（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納的所得稅額。

第十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項目，重點(diǎn)鑒證收入類納稅調(diào)整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類調(diào)整項目的鑒證，可以采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度（包括會計準(zhǔn)則，下同），結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別和確認(rèn)所有收入類調(diào)整事項；

（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。

第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（三）根據(jù)有關(guān)會計核算資料，取得非貨幣資產(chǎn)交換，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的證據(jù)資料；

（四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認(rèn)視同銷售收入金額。第十六條 鑒證人投資收益納稅調(diào)整項目應(yīng)關(guān)注：

（一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異常現(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。

（二）對成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。

（三）關(guān)注 “長期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

（四）納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。

（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。

（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因

（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；

（八）對本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)與股權(quán)購買日或轉(zhuǎn)讓日的驗證相結(jié)合，查驗投資收益的計算是否正確；

（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項目，并作出記錄。第十七條 鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：

（一）融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，會計上在滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認(rèn)營業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

（二）融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用，不屬于本鑒證項目；

（三）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，增值稅返還、補(bǔ)貼收入會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅收應(yīng)按收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整；

（四）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，補(bǔ)貼收入不屬于本鑒證項目；

（五）會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時性差異或時間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

第十八條 鑒證按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證項目只涉及鑒證年度新發(fā)生的長期股權(quán)初始投資，且該項初始投資按權(quán)益法核算；

（二）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，按權(quán)益法核算對長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入，稅收不確認(rèn)收入，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整；

（三）根據(jù)納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條 鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，會計上將購入交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，稅收上不確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整；

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。

第二十條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。鑒證時應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，會計上確認(rèn)公允價值變動凈損益，稅收不確認(rèn)公允價值變動凈損益，應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整；

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。

第二十一條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和其他。鑒證時應(yīng)關(guān)注：

（一）確認(rèn)為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；

（二）關(guān)注專項用途財政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；

（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項目中進(jìn)行調(diào)整。第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：

（一）銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除；

（二）銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額來確認(rèn)銷售商品收入金額；

（三）企業(yè)己經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入；

（四）銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》；

（五）取得銷售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據(jù)；

（六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進(jìn)行說明，如事實根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。

第二十三條 鑒證“收入類調(diào)整項目——其他”應(yīng)關(guān)注：

（一）除上述項目之外的收入類調(diào)整項目。

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項目。第二十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整項目，重點(diǎn)鑒證扣除類納稅調(diào)整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。鑒證時可以采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別和確認(rèn)扣除類調(diào)整事項的真實性和合法性；

（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。

第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（三）根據(jù)有關(guān)會計核算資料，取得非貨幣資產(chǎn)交換，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的證據(jù)資料；

（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前年度計提減值準(zhǔn)備。

第二十六條 鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：

（一）取得工資薪金制度、行業(yè)及地區(qū)平均水平、政府有關(guān)部門對國有企業(yè)的限定標(biāo)準(zhǔn)、工資調(diào)整情況等證據(jù)資料，按稅法規(guī)定評價工資薪金支出的合理性，確認(rèn)不合理的工資薪金支出金額；

（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；

（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)行核算的，應(yīng)作為會計差錯處理；

（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)工資薪金支出“稅收金額”；

（五）鑒證有無將外部人員勞務(wù)費(fèi)作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼計入工資核算的情況。

第二十七條 鑒證職工福利費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）按稅法規(guī)定評價職工福利費(fèi)列支的內(nèi)容及核算方法；

（二）未通過應(yīng)付福利費(fèi)或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費(fèi)支出，應(yīng)作為會計差錯處理；

（三）不屬于職工福利費(fèi)支出內(nèi)容或未按規(guī)定進(jìn)行核算的，應(yīng)歸集有關(guān)資料，作為納稅調(diào)整的證據(jù)；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費(fèi)支出的稅收金額；

（五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計算基數(shù)。第二十八條 鑒證職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；

（二）對不符合國家有關(guān)部門關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)挪作他用，或未在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的屬于教育經(jīng)費(fèi)使用范圍內(nèi)的支出，應(yīng)作為會計差錯處理；

（三）根據(jù)納稅申報資料，確認(rèn)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額；

（五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)的計算基數(shù)。第二十九條 鑒證工會經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）工會經(jīng)費(fèi)當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

（二）會計上計提未實際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不允許稅前扣除；

（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會經(jīng)費(fèi)稅收金額；

（四）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會經(jīng)費(fèi)的計算基數(shù)。第三十條 鑒證各類基本社會保障性繳款應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證項目的范圍包括：基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等五項基本社會保障性繳款；

（二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；

（三）住房公積金不屬于本鑒證項目；

（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；

（五）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實際繳納情況，鑒證確認(rèn)各類基本社會保障性繳款的稅收金額；

（六）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條 鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：

（一）取得住房公積金管理中心為繳存住房公積金的職工發(fā)放的繳存住房公積金的有效憑證；

（二）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實際繳納情況，鑒證確認(rèn)住房公積金稅收金額；

（三）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條 鑒證補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險應(yīng)關(guān)注：

（一）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；

（二）取得企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險具體管理辦法的文件、年度預(yù)算方案的職工（代表）大會審議文件或股東大會和董事會審議文件；

（三）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實際繳納情況，鑒證確認(rèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險的稅收金額。

第三十三條 鑒證業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實性；

（三）對在業(yè)務(wù)招待費(fèi)項目之外列支的招待費(fèi)，應(yīng)按會計差錯處理；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅收金額。

第三十四條 鑒證廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）不同行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；

（三）根據(jù)納稅申報資料，確認(rèn)本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；

（四）按照稅收規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍和扣除比例，確認(rèn)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅收金額；

（五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除。第三十五條 鑒證捐贈支出應(yīng)關(guān)注：

（一）對于限比例的捐贈支出，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定的計算基數(shù)、扣除比例和受贈單位公益性捐贈扣除資格，鑒證確認(rèn)捐贈支出稅收金額；

（二）取得公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據(jù)；

（三）對于可據(jù)實扣除的捐贈支出，應(yīng)按稅法規(guī)定的受贈單位范圍和捐贈支出情況，鑒證確認(rèn)捐贈支出稅收金額；

（四）本鑒證項目僅針對公益救濟(jì)性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟(jì)性捐贈支出。

第三十六條 鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；

（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額；

（三）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費(fèi)用應(yīng)按會計差錯處理。第三十七條 鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應(yīng)關(guān)注：

（一）被鑒證人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)，不屬于本鑒證項目；

（二）取得罰沒機(jī)關(guān)開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；

（三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：

（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；

（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十九條 鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：

（一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；

（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；

（三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。

第四十條 鑒證與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。第四十一條 鑒證傭金和手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;

（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；

（三）關(guān)注手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等，手續(xù)直接沖減服務(wù)協(xié)議金額的情況；

（四）已計入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條 鑒證與取得收入無關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：

（一）被鑒證人實際發(fā)生的與收入無關(guān)的支出，會計上計入當(dāng)期損益的，稅收上均不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整；

（二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條 鑒證其他扣除類調(diào)整項目應(yīng)關(guān)注：除上述項目之外的扣除類調(diào)整項目。

（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項目；

（二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不屬于本鑒證項目。

第四十四條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。

（一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：

1.依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，結(jié)合被鑒證人的資產(chǎn)類別和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)資產(chǎn)管理制度，確認(rèn)資產(chǎn)原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產(chǎn)）銷存計價方法是否正確；

2.依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的資產(chǎn)類別和行業(yè)特點(diǎn)，確認(rèn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產(chǎn)）銷存計稅基礎(chǔ)計算結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定； 3.依據(jù)稅法，確認(rèn)資產(chǎn)項目折舊、攤銷、分配、扣除的納稅調(diào)整項目證據(jù)資料和金額計算資料；

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報扣除的資產(chǎn)凈值。

（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：

1.依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，結(jié)合被鑒證人的資產(chǎn)情況和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)管理制度，確認(rèn)各項準(zhǔn)備金的期初余額、本期轉(zhuǎn)回額、本期計提額、期末余額； 2.依據(jù)稅法，確認(rèn)允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出；

3.依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。

（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范。

第四十五條 特殊事項調(diào)整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項調(diào)整項目，屬于資產(chǎn)類調(diào)整項目。

（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：

1.確認(rèn)鑒證年度債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立、以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等重組項目發(fā)生情況；

2.計算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額； 3.計算特殊性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。

（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：

1.確認(rèn)鑒證年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；

2.確認(rèn)應(yīng)計入鑒證年度應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。

（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：

1.確認(rèn)被鑒證企業(yè)是否發(fā)生保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、金融企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、其他等特殊行業(yè)準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)；

2.計算特殊行業(yè)準(zhǔn)備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額的鑒證，可以采取下列方法： 1.確認(rèn)銷售未完工產(chǎn)品的收入的稅收金額；

2.計算銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；

3.確認(rèn)實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額； 4.確認(rèn)銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入的稅收金額； 5.計算轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；

6.確認(rèn)轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條 特別納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項。

（二）依據(jù)稅法，根據(jù)約定，結(jié)合企業(yè)的同期資料、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報表，判斷被鑒證人的關(guān)聯(lián)交易是否應(yīng)當(dāng)申報；分析企業(yè)財務(wù)報表附注、財務(wù)情況說明書關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的披露說明與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報表的差異及企業(yè)對差異的解釋；

（三）依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本年度應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

第四十七條 其他納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)采取下列方法：

（一）根據(jù)被鑒證人實際執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)自行制定的會計政策，關(guān)注資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益有關(guān)賬戶的變化對應(yīng)納稅所得額的影響，確認(rèn)會計處理與稅務(wù)處理實際存在的差異，確認(rèn)差異納稅調(diào)整事項，如資本公積的減少是否屬于應(yīng)計未計收入等；

（二）對被鑒證人會計處理實務(wù)中不屬于會計差錯但影響稅務(wù)處理的事項，應(yīng)進(jìn)行記錄并進(jìn)行納稅調(diào)整；

（三）對被鑒證人會計核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進(jìn)行記錄并考慮調(diào)整納稅申報事項。

第四十八條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)類型、行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收優(yōu)惠項目審批或備案情況，確認(rèn)稅收優(yōu)惠項目是否真實、享受優(yōu)惠的條件是否具備、享受稅收優(yōu)惠的計算是否準(zhǔn)確，確認(rèn)小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)等情況；

（二）依據(jù)稅法，確認(rèn)被鑒證人開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用是否作為加計扣除基數(shù)；

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)免稅收入，減計收入，減免稅項目所得、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；

（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨(dú)計算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。

第四十九條 鑒證彌補(bǔ)虧損類項目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損已彌補(bǔ)額、本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)重組情況以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，確認(rèn)被鑒證人當(dāng)年合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補(bǔ)虧損額以及可彌補(bǔ)的所得額；

（二）依據(jù)稅法，結(jié)合企業(yè)以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告和納稅申報資料，確認(rèn)有關(guān)鑒證的度的納稅調(diào)整后所得、合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額和以前年度虧損彌補(bǔ)額；

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。

第五十條 鑒證本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項目，應(yīng)當(dāng)包括實際應(yīng)納所得稅額、累計實際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表、匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表等資料，確認(rèn)本年度累計實際已預(yù)繳的所得稅額和匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。注意區(qū)分預(yù)繳本年度稅額和補(bǔ)繳以前年度稅額；

（二）確認(rèn)以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；

（三）確認(rèn)以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫所得稅額；

（四）確認(rèn)本年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本年度發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機(jī)關(guān)審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬年度。

第五十一條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時可以采取下列方法：

（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；

（二）審核或委托審核確認(rèn)分支機(jī)構(gòu)的收入總額、扣除項目金額、資產(chǎn)總額、工資總額等內(nèi)容，確認(rèn)所得稅分配比例；

（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。

第四章 年度納稅申報鑒證證據(jù)

第五十二條 取得與鑒證事項相關(guān)的、能夠支持所得稅年度申報鑒證報告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實性、合法性、相關(guān)性。

第五十三條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：

（一）基本情況調(diào)查，包括工商注冊登記情況、組織代碼登記驗證情況、稅務(wù)登記情況、申報納稅情況、稅務(wù)檢查及整改情況、銀行開戶情況、對外投資情況、分支機(jī)構(gòu)情況等；

（二）財務(wù)會計制度情況調(diào)查，包括所執(zhí)行的會計制度、確定的具體會計規(guī)定、各類財務(wù)報告、本年度企業(yè)會計政策變動情況及說明、接受會計信息質(zhì)量抽查或者審計的結(jié)果及整改情況等；

（三）內(nèi)部控制制度自我評價情況調(diào)查，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等；

（四）鑒證年度的重大經(jīng)濟(jì)交易事項調(diào)查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。第五十四條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計的財務(wù)報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計（檢查）結(jié)論或者建議書、會計信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。

（二）被鑒證人按照適用的國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定編制的財務(wù)報告，所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明；

（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。

第五十五條 鑒證人對被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）被鑒證人收入類調(diào)整項目在事實方面、賬載金額會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（二）被鑒證人扣除類調(diào)整項目在事實方面、賬載金額會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（三）被鑒證人資產(chǎn)類調(diào)整項目在事實方面、賬載金額會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（四）被鑒證人資產(chǎn)準(zhǔn)備金調(diào)整項目在事實方面、本期計提額的會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項目在事實方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第五十六條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；

（二）被鑒證人境外投資、境外交易、境外收益分配的法律文件、會計核算資料及境外投資、境外交易的收益售付匯憑證；

（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；

（四）境外被投資人、境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財務(wù)會計報告、利潤分配決議；

（五）外國（地區(qū)）政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)就境外被投資人的稅收優(yōu)惠文件及我國政府與該國（地區(qū)）的稅收協(xié)定或者安排；

（六）境外企業(yè)（法人）所得稅完稅憑證復(fù)印件或當(dāng)?shù)卣税l(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明等資料；

（七）前任注冊稅務(wù)師對境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；

（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關(guān)扣除項目是否符合稅法規(guī)定。

第五十七條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實施鑒證時，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第五十八條 鑒證人應(yīng)當(dāng)及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅年度申報鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。

第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅年度申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務(wù)所對企業(yè)財產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅年度申報相關(guān)事項作出的鑒證意見。

第五章 年度納稅申報鑒證報告

第六十條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負(fù)責(zé)人編制所得稅年度申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。

第六十一條 鑒證報告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師、項目負(fù)責(zé)人及所長簽名、蓋章并加蓋事務(wù)所印章后對外出具。

鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質(zhì)鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。鑒證報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期。報告日期不應(yīng)早于注冊稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。

第六十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅年度納稅申報有重要影響的事項，應(yīng)在鑒證報告或報告說明中予以披露。

對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報告中說明。第六十三條 出具鑒證報告時應(yīng)編制報告說明，主要內(nèi)容如下：

（一）被鑒證人基本情況

（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況

（三）鑒證過程的情況說明

（四）重大交易情況說明

第六章 附則

第六十四條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。

第二篇：企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(試行)

企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）

為了規(guī)范注冊稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）等有關(guān)稅收規(guī)章和規(guī)范性文件(以下簡稱稅法)的規(guī)定，制定本指導(dǎo)意見。

第一章 納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

第一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有實施所得稅申報鑒證業(yè)務(wù)的能力；

（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；

（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告；

（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

第二條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。

業(yè)務(wù)環(huán)境包括：約定事項，委托目的，報告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識，被鑒證人的基本情況、國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制情況、重大經(jīng)濟(jì)交易事項等情況。

第三條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，并按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第四條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)及時確定項目組及其負(fù)責(zé)人，并按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務(wù)計劃，組織業(yè)務(wù)實施。

第二章 納稅申報鑒證業(yè)務(wù)實施

第一節(jié) 收入類項目鑒證

第五條 鑒證收入類項目，應(yīng)當(dāng)包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入和其他收入。

收入類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）評價有關(guān)收入的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；

（二）關(guān)注收入申報是否正確；

（三）審核、確認(rèn)收入的分類；

（四）審核收入確認(rèn)的條件是否恰當(dāng)；

（五）確定收入確認(rèn)時間；

（六）運(yùn)用適當(dāng)技術(shù)手段，對收入的真實性、完整性進(jìn)行審核；

（七）評價收入項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；

（八）評價特殊業(yè)務(wù)處理是否正確。

第六條

鑒證收入類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括視同銷售收入，接受捐贈收入，不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入，按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益，特殊重組，一般重組，公允價值變動凈收益，確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，境外應(yīng)稅所得，不允許扣除的境外投資損失，不征稅收入，免稅收入，減計收入，減、免稅項目所得，抵扣應(yīng)納稅所得額及其他。

收入類調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度（包括會計準(zhǔn)則，下同），結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別和確認(rèn)所有收入類調(diào)整事項；

（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價收入類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。

第二節(jié) 扣除類項目和彌補(bǔ)虧損類項目鑒證

第七條 鑒證扣除類項目，應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

扣除類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）評價有關(guān)扣除項目的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；

（二）根據(jù)合同（協(xié)議）、發(fā)票、付款憑證等，確定扣除項目發(fā)生的實際情況；

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)活動的類型，確認(rèn)扣除項目的特征；

（四）選擇適用的扣除項目確認(rèn)條件；

（五）確定扣除項目的確認(rèn)時間；

（六）評價使用或者銷售存貨成本的計算方法；

（七）抽查大額業(yè)務(wù)支出，評價其支出的合理性；

（八）審核有關(guān)支出是否區(qū)分收益性支出和資本性支出；

（九）根據(jù)財務(wù)會計報告和其他會計核算資料，審核扣除項目會計核算執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度的情況；

（十）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的計量方法，審核扣除項目的計量情況；

（十一）審核企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn),是否已經(jīng)在稅前扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷已經(jīng)在稅前扣除。

第八條 鑒證扣除類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括視同銷售成本，工資薪金支出，職工福利費(fèi)支出，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，工會經(jīng)費(fèi)支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，捐贈支出，利息支出，住房公積金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅收滯納金，贊助支出，各類基本社會保障性繳款支出，補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用，與取得收入無關(guān)的支出，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，加計扣除及其他。

扣除類調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別和確認(rèn)扣除類調(diào)整事項的真實性和合法性；

（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。

第九條 鑒證彌補(bǔ)虧損類項目，應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、以前虧損彌補(bǔ)額、本實際彌補(bǔ)的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)額。

彌補(bǔ)虧損類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)重組情況以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，確認(rèn)被鑒證人當(dāng)年合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補(bǔ)虧損額以及可彌補(bǔ)的所得額；

（二）依據(jù)稅法，結(jié)合企業(yè)以前企業(yè)所得稅納稅申報鑒證報告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)審批或備案資料，確認(rèn)被鑒證人以前的盈利額、虧損額、合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額和以前虧損彌補(bǔ)額；根據(jù)約定，可以對以前及合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額進(jìn)行延伸鑒證；

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本實際彌補(bǔ)的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。

第三節(jié) 資產(chǎn)類項目鑒證

第十條 鑒證資產(chǎn)類項目，應(yīng)當(dāng)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等。

資產(chǎn)類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)資產(chǎn)管理制度，確認(rèn)企業(yè)取得該項資產(chǎn)實際發(fā)生的實際計稅基礎(chǔ)；

（二）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，確認(rèn)企業(yè)處置資產(chǎn)、重組中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移以及資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整所產(chǎn)生的所得或損失；

（三）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值、減值、公允價值的變動、減值準(zhǔn)備的計提；

（四）依據(jù)稅法，確認(rèn)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的資產(chǎn)凈值。

第十一條 資產(chǎn)類項目折舊、攤銷、處置的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，結(jié)合被鑒證人的資產(chǎn)類別和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)資產(chǎn)管理制度，確認(rèn)資產(chǎn)原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產(chǎn)）銷存計價方法是否正確；

（二）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的資產(chǎn)類別和行業(yè)特點(diǎn)，確認(rèn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產(chǎn)）銷存計稅基礎(chǔ)計算結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定；

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)資產(chǎn)項目折舊、攤銷、分配、扣除的納稅調(diào)整項目證據(jù)資料和金額計算資料；

（四）企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報扣除的資產(chǎn)凈值。

第十二條 鑒證投資資產(chǎn)類項目，應(yīng)當(dāng)包括權(quán)益性投資資產(chǎn)和債權(quán)性投資資產(chǎn)。

投資資產(chǎn)類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的投資資產(chǎn)管理情況，重點(diǎn)關(guān)注投資資產(chǎn)中的長期股權(quán)投資以及公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，并關(guān)注金融負(fù)債。確認(rèn)長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)和長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失；確認(rèn)公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的期初、期末計稅基礎(chǔ)。

（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資的期初投資額、本增減投資額、會計核算方法、權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益、投資收益、投資損益；確認(rèn)長期股權(quán)或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈收入、會計成本、轉(zhuǎn)讓所得或損失。

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)長期股權(quán)投資的股息紅利是免稅收入還是全額征稅收入，確認(rèn)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的凈收入、轉(zhuǎn)讓所得或損失。

（四）確認(rèn)長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資持有期間的股息紅利、利息的會計與稅收的差異金額；確認(rèn)長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的會計與稅收的差異金額。

第十三條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，長期待攤費(fèi)用的攤銷，無形資產(chǎn)攤銷，投資轉(zhuǎn)讓、處置所得，油氣勘探投資，油氣開發(fā)投資及其他。

資產(chǎn)類調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的資產(chǎn)情況和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，確認(rèn)資產(chǎn)類調(diào)整事項；

（二）依據(jù)被鑒證人資產(chǎn)損失、資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整以及長期股權(quán)投資所得等情況，確定調(diào)增金額和調(diào)減金額。

第四節(jié) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項目鑒證

第十四條 鑒證資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括壞（呆）賬準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備，持有至到期投資減值準(zhǔn)備，可供出售金融資產(chǎn)減值，短期投資跌價準(zhǔn)備，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在建工程（工程物資減值）準(zhǔn)備，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，商譽(yù)減值準(zhǔn)備，貸款損失準(zhǔn)備，礦區(qū)權(quán)益減值及其他。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，結(jié)合被鑒證人的資產(chǎn)情況和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)管理制度，確認(rèn)各項準(zhǔn)備金的期初余額、本期轉(zhuǎn)回額、本期計提額、期末余額；

（二）依據(jù)稅法，確認(rèn)允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出；

（三）依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。

第五節(jié) 特別納稅調(diào)整項目鑒證

第十五條 特別納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項。

（二）依據(jù)稅法，根據(jù)約定，結(jié)合企業(yè)的同期資料、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報表，判斷被鑒證人的關(guān)聯(lián)交易是否應(yīng)當(dāng)申報；分析企業(yè)財務(wù)報表附注、財務(wù)情況說明書關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的披露說明與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報表的差異及企業(yè)對差異的解釋；

（三）依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

第六節(jié) 企業(yè)境外所得稅收抵免項目鑒證

第十六條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。

企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；

（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；

（三）確認(rèn)被鑒證人按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應(yīng)納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；

（四）確認(rèn)被鑒證人在境外投資收益實際間接負(fù)擔(dān)的稅額，并審核由被鑒證人直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的三層外國企業(yè)；

（五）確認(rèn)被鑒證人從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數(shù)額；

（六）確認(rèn)被鑒證人在境外一國（地區(qū)）當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國（地區(qū)）抵免限額的，可據(jù)實抵免或者抵補(bǔ)的具體數(shù)額；

（七）審核被鑒證人擬向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；

（八）被鑒證人在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅與我國規(guī)定的納稅不一致時，確認(rèn)其采用的境外納稅確定是否符合稅法規(guī)定；

（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納的所得稅額。

第七節(jié) 稅收優(yōu)惠項目鑒證

第十七條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。

稅收優(yōu)惠項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)類型、行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收優(yōu)惠項目審批或備案情況，確認(rèn)稅收優(yōu)惠項目是否真實、享受優(yōu)惠的條件是否具備、享受稅收優(yōu)惠的計算是否準(zhǔn)確，確認(rèn)小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)等情況；

（二）依據(jù)稅法，確認(rèn)被鑒證人開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用是否作為加計扣除基數(shù)；

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)免稅收入，減計收入，減免稅項目所得、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；

（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨(dú)計算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。

第八節(jié) 應(yīng)納所得稅額項目鑒證 第十八條 鑒證應(yīng)納所得稅額項目，應(yīng)當(dāng)包括實際應(yīng)納所得稅額、累計實際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額、本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。

應(yīng)納所得稅額項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表、匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表等資料，確認(rèn)本累計實際已預(yù)繳的所得稅額和匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。注意區(qū)分預(yù)繳本稅額和補(bǔ)繳以前稅額；

（二）確認(rèn)以前多繳的所得稅額在本年抵減額；

（三）確認(rèn)以前應(yīng)繳未繳在本入庫所得稅額；

（四）確認(rèn)本應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機(jī)關(guān)審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。

第十九條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，其應(yīng)納所得稅額項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；

（二）審核或委托審核確認(rèn)分支機(jī)構(gòu)的收入總額、扣除項目金額、資產(chǎn)總額、工資總額等內(nèi)容，確認(rèn)所得稅分配比例；

（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。

第三章 納稅申報鑒證證據(jù)

第二十條 鑒證人從事所得稅申報鑒證業(yè)務(wù)，對通過不同途徑或方法取得的鑒證材料，應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，從證據(jù)資格和證明能力兩方面進(jìn)行證據(jù)確認(rèn)，取得與鑒證事項相關(guān)的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據(jù)。

第二十一條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時，應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，取得有關(guān)鑒證材料：

（一）基本情況調(diào)查，包括工商注冊登記情況、組織代碼登記驗證情況、稅務(wù)登記情況、申報納稅情況、稅務(wù)檢查及整改情況、銀行開戶情況、對外投資情況、分支機(jī)構(gòu)情況等；

（二）財務(wù)會計制度情況調(diào)查，包括所執(zhí)行的會計制度、確定的具體會計規(guī)定、各類財務(wù)報告、本企業(yè)會計政策變動情況及說明、接受會計信息質(zhì)量抽查或者審計的結(jié)果及整改情況等；

（三）內(nèi)部控制制度自我評價情況調(diào)查，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等；

（四）鑒證的重大經(jīng)濟(jì)交易事項調(diào)查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。

第二十二條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計的財務(wù)報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計（檢查）結(jié)論或者建議書、會計信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。

（二）被鑒證人按照適用的國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定編制的財務(wù)報告，所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明；

（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。

第二十三條 鑒證人對被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）被鑒證人收入類調(diào)整項目在事實方面、賬載金額會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（二）被鑒證人扣除類調(diào)整項目在事實方面、賬載金額會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（三）被鑒證人資產(chǎn)類調(diào)整項目在事實方面、賬載金額會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（四）被鑒證人資產(chǎn)準(zhǔn)備金調(diào)整項目在事實方面、本期計提額的會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項目在事實方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。

第二十四條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；

（二）被鑒證人境外投資、境外交易、境外收益分配的法律文件、會計核算資料及境外投資、境外交易的收益售付匯憑證；

（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；

（四）境外被投資人、境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財務(wù)會計報告、利潤分配決議；

（五）外國（地區(qū)）政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)就境外被投資人的稅收優(yōu)惠文件及我國政府與該國（地區(qū)）的稅收協(xié)定或者安排；

（六）境外企業(yè)（法人）所得稅完稅憑證復(fù)印件或當(dāng)?shù)卣税l(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明等資料；

（七）前任注冊稅務(wù)師對境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；

（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關(guān)扣除項目是否符合稅法規(guī)定。

第二十五條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實施鑒證時，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對被鑒證人資產(chǎn)損失有審查意見的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見進(jìn)行確認(rèn)。

第二十六條

鑒證人應(yīng)當(dāng)及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。

第四章 納稅申報鑒證報告

第二十七條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負(fù)責(zé)人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。

第二十八條 鑒證報告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師、項目負(fù)責(zé)人及所長簽名、蓋章并加蓋稅務(wù)師事務(wù)所印章后對外出具，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報備或者報送。

鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質(zhì)鑒證報告相同的法律效力。

鑒證人正式出具鑒證報告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。

第二十九條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅納稅申報有重要影響的事項，應(yīng)在鑒證報告或報告說明中予以披露；被鑒證人有所得稅扣繳義務(wù)而未履行的，鑒證人應(yīng)當(dāng)一并披露。

鑒證中發(fā)現(xiàn)被鑒證人所得稅處理有與稅收法律法規(guī)不符行為，經(jīng)提醒被鑒證人仍未按其建議進(jìn)行調(diào)整或者改正的，鑒證人應(yīng)在出具的鑒證報告或報告說明中披露。

第三篇：企業(yè)所得稅納稅申報鑒證報告說明

企業(yè)所得稅納稅申報鑒證報告說明

（此說明僅供參考具體納稅調(diào)整情況根據(jù)被鑒證單位實際情況詳細(xì)描述）

我們接受委托，對被鑒證單位××企業(yè)所得稅匯算清繳事項進(jìn)行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會計政策

一、執(zhí)行小企業(yè)會計制度納稅人范本

（一）執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定制訂并實施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為××；

2.固定資產(chǎn)按××法計提折舊，殘值率為×%； 3.低值易耗品采用××攤銷法。

（四）記賬本位幣為人民幣。

二、執(zhí)行企業(yè)會計制度納稅人范本

（一）執(zhí)行《企業(yè)會計制度》及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定制訂并實施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為××；

2.固定資產(chǎn)按××法計提折舊，殘值率為×%； 3.低值易耗品采用××攤銷法；

（四）記賬本位幣為人民幣。

三、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則納稅人范本

（一）執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定制訂并實施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為××；

2.固定資產(chǎn)按××法計提折舊，殘值率為×%。3.低值易耗品采用××攤銷法。

（四）記賬本位幣為××。

四、執(zhí)行事業(yè)單位會計制度納稅人范本

（一）執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定制訂并實施。

（四）記賬本位幣為人民幣。

五、執(zhí)行民間非營利組織會計制度納稅人范本

（一）執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定制訂并實施。

（四）記賬本位幣為人民幣。

六、執(zhí)行分行業(yè)會計制度納稅人范本

（一）執(zhí)行分行業(yè)會計制度及有關(guān)規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照分行業(yè)會計制度的規(guī)定制訂并實施。成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為××；

固定資產(chǎn)按××法計提折舊，殘值率為×%； 低值易耗品采用××攤銷法。

（四）記賬本位幣為人民幣。第二部分 鑒證事項形成原因

××事務(wù)所根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書》編號：××，依委托對被鑒證單位××公司××企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行鑒證。

第三部分 鑒證事項說明

一、利潤總額計算的鑒證

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××利潤總額××元，具體數(shù)據(jù)如下。

（一）主營業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：銷售貨物收入××元，提供勞務(wù)收

入××元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入××元，建造合同收入××元；

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：銷售貨物收入××元，提供勞務(wù)收入××元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入××元，建造合同收入××元。

（二）其他業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：材料銷售收入××元，代購代銷手續(xù)費(fèi)收入××元，包裝物出租收入××元，其他××元；

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：材料銷售收入××元，代購代銷手續(xù)費(fèi)收入××元，包裝物出租收入××元，其他××元。

（三）視同銷售收入

××被鑒證單位的視同銷售收入××元，其中：非貨幣性交易視同銷售收入××元，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入××元，其他視同銷售收入××元。

1.我們對被鑒證單位發(fā)生的非貨幣性交易視同銷售收入，按下列方法進(jìn)行鑒證：

（1）被鑒證單位是執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，應(yīng)對全部非貨幣性交易確認(rèn)為視同銷售，以公允價值為基礎(chǔ)計算視同銷售收入金額。

收到補(bǔ)價方，按所處置非貨幣資產(chǎn)的總應(yīng)收款金額（公允價值）減去應(yīng)收補(bǔ)價款金額后的余額，確認(rèn)計算“處置非貨幣性資產(chǎn)”的金額。

或（1）被鑒證單位是執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的納稅人，僅對不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)視同銷售，以賬面價值為基礎(chǔ)計算視同銷售收入金額。

收到補(bǔ)價方，按換出資產(chǎn)賬面價值，加上收到補(bǔ)價后的之和，確認(rèn)視同銷售收入。

（2）經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生非貨幣性交易視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入的鑒證確認(rèn)金額為××元。

2.我們對被鑒證單位發(fā)生的貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入，按下列方法進(jìn)行鑒證：

（1）被鑒證單位是執(zhí)行會計準(zhǔn)則的納稅人，對將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)等用于改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的處置資產(chǎn)行為財務(wù)上已做銷售處理，不發(fā)生貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售行為。

或（1）被鑒證單位是執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，對將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)等用于改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的處置資產(chǎn)行為未做銷售處理，應(yīng)確認(rèn)視同銷售并以公允價值為基礎(chǔ)計算視同銷售收入金額。

改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的處置資產(chǎn)行為，如將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的行為，按稅法規(guī)定計算視同銷售收入金額。

（2）經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生下列貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售行為，財務(wù)上未做銷售處理，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入的鑒證確認(rèn)金額為××元。

①捐贈視同銷售收入××元； ②償債視同銷售收入××元； ③贊助視同銷售收入××元； ④集資視同銷售收入××元； ⑤廣告視同銷售收入××元； ⑥樣品視同銷售收入××元； ⑦職工福利視同銷售收入××元； ⑧利潤分配視同銷售收入××元。

3．我們對被鑒證單位發(fā)生的其他視同銷售收入，按下列方法進(jìn)行鑒證：（1）取得其他視同銷售交易事項的證據(jù)；

（2）根據(jù)有關(guān)交易所處置資產(chǎn)的所有權(quán)屬改變情況，確認(rèn)視同銷售行為；（3）確認(rèn)視同銷售收入金額時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

（4）經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生其他視同銷售銷售收入的鑒證確認(rèn)金

額為××元。

（四）營業(yè)外收入

經(jīng)審核，根據(jù)被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外收入總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：固定資產(chǎn)盤盈××元，處置固定資產(chǎn)凈收益××元，非貨幣性資產(chǎn)交易收益××元，出售無形資產(chǎn)收益××元；罰款凈收入××元，債務(wù)重組收益××元，政府補(bǔ)助收入××元，捐贈收入××元，其他××元；

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：固定資產(chǎn)盤盈××元，處置固定資產(chǎn)凈收益××元，非貨幣性資產(chǎn)交易收益××元，出售無形資產(chǎn)收益××元；罰款凈收入××元，債務(wù)重組收益××元，政府補(bǔ)助收入××元，捐贈收入××元，其他××元。

（五）主營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：銷售商品成本××元，提供勞務(wù)成本××元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本××元，建造合同成本××元。

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：其中：銷售商品成本××元，提供勞務(wù)成本××元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本××元，建造合同成本××元。

（六）其他業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：材料銷售成本××元，代購代銷費(fèi)用××元，包裝物出租成本××元，其他××元；

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：材料銷售成本××

元，代購代銷費(fèi)用××元，包裝物出租成本××元，其他××元。

（七）視同銷售成本

我們對視同銷售成本金額進(jìn)行鑒證時，根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確認(rèn)計量，并關(guān)注按歷史成本計量的處置資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前計提減值準(zhǔn)備等影響計稅基礎(chǔ)的因素。

1.經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生非貨幣性交易視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)視同銷售成本××元。

2.經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生下列貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)視同銷售成本的鑒證確認(rèn)金額為××元。

（1）捐贈視同銷售成本××元；（2）償債視同銷售成本××元；（3）贊助視同銷售成本××元；（4）集資視同銷售成本××元；（5）廣告視同銷售成本××元；（6）樣品視同銷售成本××元；（7）職工福利視同銷售成本××元；（8）利潤分配視同銷售成本××元。

3.經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生其他視同銷售銷售成本的鑒證確認(rèn)金額為××元。

（八）營業(yè)外支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外支出總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：固定資產(chǎn)盤虧××元，處置固定資產(chǎn)凈損失××元，出售無形資產(chǎn)損失××元，債務(wù)重組損失××元，罰款支出××元，非常損失××元，捐贈支出××元，其他××元。

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：固定資產(chǎn)盤虧××元，處置固定資產(chǎn)凈損失××元，出售無形資產(chǎn)損失××元，債務(wù)重組損失××元，罰款支出××元，非常損失××元，捐贈支出××元，其他××元。

（九）主營業(yè)務(wù)稅金及附加

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)稅金及附加總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：營業(yè)稅××元，消費(fèi)稅××元，城市維護(hù)建設(shè)稅××元，教育費(fèi)附加××元，土地增值稅××元，資源稅××元。

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：營業(yè)稅××元，消費(fèi)稅××元，城市維護(hù)建設(shè)稅××元，教育費(fèi)附加××元，土地增值稅××元，資源稅××元。

（十）銷售（營業(yè)）費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生銷售（營業(yè)）費(fèi)用總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：工資薪金支出××元，職工福利費(fèi)支出××元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出××元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險××元，財產(chǎn)損失××元，固定資產(chǎn)折舊××元，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊××元，長期待攤費(fèi)用的攤銷××元，無形資產(chǎn)攤銷××元，其他××元。

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：工資薪金支出××元，職工福利費(fèi)支出××元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出××元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險××元，財產(chǎn)損失××元，固定資產(chǎn)折舊××元，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊××元，長期待攤費(fèi)用的攤銷××元，無形資產(chǎn)攤銷××元，其他××元。

（十一）管理費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生管理費(fèi)用總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：工資薪金支出××元，職工福利費(fèi)支出××元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出××元，工會經(jīng)費(fèi)支出××元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

××元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險××元，財產(chǎn)損失××元，固定資產(chǎn)折舊××元，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊××元，長期待攤費(fèi)用的攤銷××元，無形資產(chǎn)攤銷××元，準(zhǔn)備金調(diào)整項目××元。

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，工資薪金支出××元，職工福利費(fèi)支出××元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出××元，工會經(jīng)費(fèi)支出××元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出××元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出××元，住房公積金××元，各類基本社會保障性繳款××元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險××元，財產(chǎn)損失××元，固定資產(chǎn)折舊××元，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊××元，長期待攤費(fèi)用的攤銷××元，無形資產(chǎn)攤銷××元，準(zhǔn)備金調(diào)整項目××元。

（十二）財務(wù)費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生財務(wù)費(fèi)用總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)××元，匯兌損益××元，與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用××元，其他××元。

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)××元，匯兌損益××元，與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用××元，其他××元。

（十三）資產(chǎn)減值損失

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生資產(chǎn)減值損失總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：計提的壞（呆）賬準(zhǔn)備××元，計提的存貨跌價準(zhǔn)備××元，其中：消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的長期投資減值準(zhǔn)備××元，計提的持有至到期長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備××元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的在建工程（工程物資）減值準(zhǔn)備××元，計提的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的商

譽(yù)減值準(zhǔn)備××元，計提的貸款損失準(zhǔn)備××元，計提的其他準(zhǔn)備××元。

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的長期投資減值準(zhǔn)備××元，計提的持有至到期長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備××元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的在建工程（工程物資）減值準(zhǔn)備××元，計提的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備××元，計提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備××元，計提的貸款損失準(zhǔn)備××元，計提的其他準(zhǔn)備××元。

（十四）公允價值變動收益

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生公允價值變動損益總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：交易性金融資產(chǎn)××元，交易性金融負(fù)債××元，投資性房地產(chǎn)××元，套期保值××元。

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：交易性金融資產(chǎn)××元，交易性金融負(fù)債××元，投資性房地產(chǎn)××元，套期保值××元。

（十五）投資收益 會計制度

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生投資收益總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：短期債權(quán)投資××元，長期債權(quán)投資××元，短期股權(quán)投資××元，長期股權(quán)投資××元。

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：短期債權(quán)投資××元，長期債權(quán)投資××元，短期股權(quán)投資××元，長期股權(quán)投資××元。

會計準(zhǔn)則

經(jīng)鑒證被鑒證單位的×××的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項金額，鑒證確認(rèn)該發(fā)生投資收益總計××元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會計差錯在納稅調(diào)整項目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××的賬面金額××元，其中：長期股權(quán)投資收益××元，交易性

金融資產(chǎn)××元，交易性金融負(fù)債××元，可供出售金融資產(chǎn)××元，持有至到期投資××元，其他××元。

2．××的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整××元，其中：長期股權(quán)投資收益××元，交易性金融資產(chǎn)××元，交易性金融負(fù)債××元，可供出售金融資產(chǎn)××元，持有至到期投資××元，其他××元。

（十六）營業(yè)利潤

經(jīng)鑒證被鑒證單位××營業(yè)利潤為××元，計算過程如下：營業(yè)收入××元—營業(yè)成本××元—營業(yè)稅金及附加××元—銷售費(fèi)用××元—管理費(fèi)用××元—財務(wù)費(fèi)用××元—資產(chǎn)減值損失××元+公允價值變動收益××元+投資收益××元=××元。

（十七）利潤總額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××利潤總額為××元，計算過程如下：營業(yè)利潤××元+營業(yè)外收入××元-營業(yè)外支出××元=××元。

二、應(yīng)納稅所得額計算的鑒證

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為××元，具體數(shù)據(jù)如下。

（一）納稅調(diào)整項目明細(xì)表的鑒證

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××納稅調(diào)整增加額××元，該金額直接填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”；納稅調(diào)整減少額××元，該金額直接填入主表第15行“納稅調(diào)整增加額”。具體數(shù)據(jù)如下：

1.收入類調(diào)整項目合計

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××收入類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加額××元，納稅調(diào)整減少額××元。

2.收入類調(diào)整項目——視同銷售收入

視同銷售收入的鑒證，見利潤總額計算的鑒證中的“(三)視同銷售收入”。3.收入類調(diào)整項目——接受捐贈收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位××直接計入資本公積和除收益類外科目核算的接受捐贈收入稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（1）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）

捐贈收入，金額為××元；

（2）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）捐贈收入，金額為××元；

（3）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）捐贈收入，金額為××元；

（4）××年××月××日，××號憑證記錄××科目核算的××（摘要）捐贈收入，金額為××元。

4.收入類調(diào)整項目——不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓

經(jīng)鑒證被鑒證單位××被鑒證單位發(fā)生不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（1）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調(diào)增金額××元；（2）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調(diào)增金額××元；（3）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調(diào)增金額××元；（4）××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，調(diào)增金額××元。5.收入類調(diào)整項目——未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位××未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（1）分期收款銷售業(yè)務(wù)，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目的賬載金額為××元，按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入，確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（2）除分期收款銷售業(yè)務(wù)外，發(fā)生的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，按統(tǒng)一會計制度確認(rèn)收入的賬載金額為××元，按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入，確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

6.收入類調(diào)整項目——按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益

按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（九）長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表的鑒證”。

7.收入類調(diào)整項目——按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（九）長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表的鑒證”。

8.收入類調(diào)整項目——特殊重組

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生非同一控制下企業(yè)合并的特殊重組，并涉及“可能影響合并成本的未來事項”計入合并成本，根據(jù)會計上確認(rèn)營業(yè)外收入金額，鑒證確認(rèn)賬載金額為××元；根據(jù)稅收上確認(rèn)的應(yīng)稅收入，鑒證確認(rèn)稅收金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

9.收入類調(diào)整項目——一般重組

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生以支付現(xiàn)金方式的同一控制下企業(yè)合并的一般重組，根據(jù)長期股權(quán)投資初始成本賬載金額，鑒證確認(rèn)“賬載金額”××元；根據(jù)按照稅收規(guī)定確認(rèn)的長期股權(quán)投資稅收成本，鑒證確認(rèn)“稅收金額”××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生了同一控制下企業(yè)合并的支付現(xiàn)金以外的方式一般重組，根據(jù)長期股權(quán)投資初始成本賬載金額，鑒證確認(rèn)“賬載金額” 為××元；根據(jù)按照稅收規(guī)定確認(rèn)的長期股權(quán)投資稅收成本，鑒證確認(rèn)“稅收金額” 為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

10.收入類調(diào)整項目——公允價值變動凈收益

公允價值變動凈收益的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（五）以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表的鑒證”。

11.收入類調(diào)整項目——確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生了確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，根據(jù)按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)為遞延收益的賬面金額，鑒證確認(rèn)“賬載金額”為××元；根據(jù)按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額，鑒證確認(rèn)“稅收金額”為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（1）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（2）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金

額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（3）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（4）××項目, 賬載金額為××元；稅收金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

12.收入類調(diào)整項目——境外應(yīng)稅所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的境外應(yīng)稅所得，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（1）境外應(yīng)稅所得的調(diào)增金額數(shù)據(jù)，鑒證結(jié)果如下： ①××并入利潤總額的成本費(fèi)用××元； ②××確認(rèn)的境外投資損失××元。

（2）境外應(yīng)稅所得的調(diào)減金額數(shù)據(jù)，鑒證結(jié)果如下： ①××并入利潤總額的境外收入××元； ②××并入利潤總額的投資收益××元。13.收入類調(diào)整項目——不允許扣除的境外投資損失

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生計入投資收益賬戶的不允許扣除的境外投資損失為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

14.收入類調(diào)整項目——不征稅收入(僅適用執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的納稅人填報

不征稅收入的鑒證，見利潤總額計算的鑒證中的“(二)不征稅收入的鑒證”。經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生不征稅收入0元,納稅調(diào)整減少額0元。15.收入類調(diào)整項目——免稅收入

免稅收入的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

16.收入類調(diào)整項目——減計收入

減計收入的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

17.收入類調(diào)整項目——減、免稅項目所得

減、免稅項目所得的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的

“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

18.收入類調(diào)整項目——抵扣應(yīng)納稅所得額

抵扣應(yīng)納稅所得額的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

19.收入類調(diào)整項目——其他

經(jīng)鑒證被鑒證單位××收入類調(diào)整項目——其他的賬載金額為××元，稅收金額為××元，調(diào)增金額為××元，調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

(1)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調(diào)增金額為××元，調(diào)減金額為××元；

(2)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調(diào)增金額為××元，調(diào)減金額為××元；

(3)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調(diào)增金額為××元，調(diào)減金額為××元；

(4)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調(diào)增金額為××元，調(diào)減金額為××元；

(5)××項目, 賬載金額為××元，稅收金額為××元，調(diào)增金額為××元，調(diào)減金額為××元。

20.扣除類調(diào)整項目合計

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××扣除類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加額××元，納稅調(diào)整減少額××元。

21.扣除類調(diào)整項目——視同銷售成本

視同銷售成本的鑒證，見利潤總額計算的鑒證中的“(六)視同銷售成本”。22.扣除類調(diào)整項目——工資薪金支出 非工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的工資薪金支出賬載金額××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的工資薪金支出賬載金額為××元（其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為××元、動用結(jié)余額為××元），稅收金額為××元，鑒

證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。其中，本年動用2008年1月1日以前的工效掛鉤工資結(jié)余額為××元。

23.扣除類調(diào)整項目——職工福利費(fèi)支出 非工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的職工福利費(fèi)支出賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的職工福利費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

24.扣除類調(diào)整項目——職工教育經(jīng)費(fèi)支出 非工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的職工教育經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。其中，本年使用以前結(jié)余職工教育經(jīng)費(fèi)為××元。

工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的職工教育經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。其中，本年使用以前結(jié)余職工教育經(jīng)費(fèi)為××元。

25.扣除類調(diào)整項目——工會經(jīng)費(fèi)支出 非工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的工會經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

工效掛鉤企業(yè)

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的工會經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

26.扣除類調(diào)整項目——業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位××的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額為××元，實際發(fā)生額60%的金額為××元，按本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入××元的5‰計算的稅有扣除限額為××元，鑒證確認(rèn)的稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

27.扣除類調(diào)整項目——廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（六）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表”。

28.扣除類調(diào)整項目——捐贈支出

鑒證被鑒證單位××附表三的捐贈支出，根據(jù)記錄公益性捐贈支出的各有關(guān)賬戶的合計金額鑒證確認(rèn)“賬載金額”為××元，根據(jù)納稅申報表主表“利潤總額”乘以12%的數(shù)額，鑒證確認(rèn)“稅收金額”為××元，鑒證納稅調(diào)增金額為××元。

29.扣除類調(diào)整項目——利息支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位××利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（1）向非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（2）向關(guān)聯(lián)方金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（3）向關(guān)聯(lián)方非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

30.扣除類調(diào)整項目——住房公積金

經(jīng)鑒證被鑒證單位××住房公積金賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

31.扣除類調(diào)整項目——罰金、罰款和被沒收財物的損失

經(jīng)鑒證被鑒證單位××罰金、罰款和被沒收財物的損失在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

32.扣除類調(diào)整項目——稅收滯納金

經(jīng)鑒證被鑒證單位××稅收滯納金在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

33.扣除類調(diào)整項目——贊助支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位××贊助支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒

證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

34.扣除類調(diào)整項目——各類基本社會保障性繳款

經(jīng)鑒證被鑒證單位××各類基本社會保障性繳款賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

（1）基本養(yǎng)老保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（2）失業(yè)保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（3）基本醫(yī)療保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（4）基本生育保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（5）工傷保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

35.扣除類調(diào)整項目——補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險

經(jīng)鑒證被鑒證單位××補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元，具體數(shù)據(jù)如下：

（1）補(bǔ)充養(yǎng)老保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（2）補(bǔ)充醫(yī)療保險賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

36.扣除類調(diào)整項目——與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用 經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

37.扣除類調(diào)整項目——與取得收入無關(guān)的支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位××與取得收入無關(guān)的其他支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

（1）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

（2）××支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

38.扣除類調(diào)整項目——不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位××在××賬戶核算的不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

39.扣除類調(diào)整項目——加計扣除

加計扣除的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

40.扣除類調(diào)整項目——其他

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生扣除類調(diào)整項目——其他賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

1.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

2.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

3.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

4.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

41.資產(chǎn)類調(diào)整項目合計

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××資產(chǎn)類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加額××元，納稅調(diào)整減少額××元。

42.資產(chǎn)類調(diào)整項目——財產(chǎn)損失

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的財產(chǎn)損失，根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶鑒證賬載金額為××元，根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報回執(zhí)文件核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額鑒證確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為×

×元。具體數(shù)據(jù)如下：

1．××財產(chǎn)損失項目，賬載金額××元，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報回執(zhí)文件核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額鑒證確認(rèn)稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

2．××財產(chǎn)損失項目，賬載金額××元，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報回執(zhí)文件核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額鑒證確認(rèn)稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

3．××財產(chǎn)損失項目，賬載金額××元，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報回執(zhí)文件核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額鑒證確認(rèn)稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

4．××財產(chǎn)損失項目，賬載金額××元，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報回執(zhí)文件核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額鑒證確認(rèn)稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

43.資產(chǎn)類調(diào)整項目——固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表的鑒證”。

44.資產(chǎn)類調(diào)整項目——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表的鑒證”。

45.資產(chǎn)類調(diào)整項目——長期待攤費(fèi)用的攤銷

長期待攤費(fèi)用的攤銷的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表的鑒證”。

46.資產(chǎn)類調(diào)整項目——無形資產(chǎn)攤銷

無形資產(chǎn)攤銷的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表的鑒證”。

47.資產(chǎn)類調(diào)整項目——投資轉(zhuǎn)讓、處置所得

投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（九）長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表的鑒證”。

48.資產(chǎn)類調(diào)整項目——油氣勘探投資

油氣勘探投資的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表的鑒證”。

49.資產(chǎn)類調(diào)整項目——油氣開發(fā)投資

油氣開發(fā)投資的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表的鑒證”。

50.資產(chǎn)類調(diào)整項目——其他

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生資產(chǎn)類調(diào)整項目——其他賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

1.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

2.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

3.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

4.××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

51.準(zhǔn)備金調(diào)整項目

準(zhǔn)備金調(diào)整項目的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（八）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表的鑒證”。

52.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤

經(jīng)鑒證被鑒證單位××房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

本預(yù)售收入額××元； 預(yù)計利潤率××； 應(yīng)調(diào)增的預(yù)計利潤××元；

預(yù)售收入本年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入××元； 預(yù)計利潤率 ××；

應(yīng)調(diào)減的預(yù)計利潤××元。53.特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位××，依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整的文件，核準(zhǔn)的本應(yīng)自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)納稅所得，鑒證確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

1．材料(商品)購入，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

2．商品(材料)銷售，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

3．勞務(wù)收入，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

4．勞務(wù)支出，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

5．受讓無形資產(chǎn)，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

6．出讓無形資產(chǎn)，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

7．受讓固定資產(chǎn)，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

8．出讓固定資產(chǎn)，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

9．融資應(yīng)計利息收入，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

10．融資應(yīng)計利息支出，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元；

11．其他，依據(jù)××號文件，確認(rèn)確認(rèn)特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為××元。54.其他的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××納稅調(diào)整項目——其他的鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。具體數(shù)據(jù)如下：

1.××項目，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元； 2.××項目，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元； 3.××項目，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元； 4.××項目，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（二）企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的鑒證 1.本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(2)第二年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(3)第三年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(4)第四年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(5)第五年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(6)本年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元。

2.以前虧損彌補(bǔ)額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××以前虧損彌補(bǔ)額，具體數(shù)據(jù)如下：(1)第一年：合計彌補(bǔ)××虧損金額××元；(2)第二年：合計彌補(bǔ)××虧損金額××元；(3)第三年：合計彌補(bǔ)××虧損金額××元；(4)第四年：合計彌補(bǔ)××虧損金額××元。3.本實際彌補(bǔ)的以前虧損額的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××實際彌補(bǔ)的以前虧損額××元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補(bǔ)以前虧損”，可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計

××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：本實際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；

(2)第二年：本實際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；

(3)第三年：本實際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；

(4)第四年：本實際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；

(5)第五年：本實際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；

(6)本年：本實際彌補(bǔ)以前虧損合計××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元。

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××享受的稅收優(yōu)惠，具體數(shù)據(jù)如下： 1.免稅收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生免稅收入××元，該金額填入附表三第15行“14．免稅收入”調(diào)減金額，同時填入主表第16行“17免稅收入”，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)國債利息收入××元；

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益××元；(3)符合條件的非營利組織的收入××元；(4)其他××元。2.減計收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生減計收入××元，該金額填入附表三第16行“15．減計收入”調(diào)減金額，同時填入主表第16行“18減計收入”，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入××元；

(2)其他××元。3.加計扣除額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生加計扣除額合計××元，該金額填入附表三第39行“19．加計扣除”調(diào)減金額，同時填入主表第16行“20加計扣除”，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用××元；(2)安置殘疾人員所支付的工資××元；

(3)國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資××元；(4)其他××元。4.減免所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生減免所得額合計××元，該金額填入附表三第17 行“16．減、免稅項目所得”調(diào)減金額，同時填入主表第16行“19減、免稅項目所得”，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)免稅所得××元，其中：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植××元；

②農(nóng)作物新品種的選育××元； ③中藥材的種植××元； ④林木的培育和種植××元； ⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)××元； ⑥林產(chǎn)品的采集××元；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目××元；

⑧遠(yuǎn)洋捕撈××元； ⑨其他××元。

（2）減稅所得××元，其中：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植××元； ②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖××元； ③其他××元。

（3）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得××元。（4）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得××元。（5）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得××元。（6）其他××元。5.減免稅

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生減免稅合計××元，該金額填入主表第28行“減：減免所得稅額”，具體數(shù)據(jù)如下：

（1）符合條件的小型微利企業(yè)××元，被鑒證單位企業(yè)從業(yè)人數(shù)××人；資產(chǎn)總額××元；所屬行業(yè)為××。

（2）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)××元；

（3）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分××元；

（4）過渡期稅收優(yōu)惠××元；（5）其他××元。

6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額××元，該金額填入附表三第18 行“17．抵扣應(yīng)納稅所得額”調(diào)減金額，同時填入主表第16行“21抵扣應(yīng)納稅所得額”，具體數(shù)據(jù)如下：。

7.抵免所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××發(fā)生抵免所得稅額合計××元，該金額填入主表第29 行“減：抵免所得稅額”，具體數(shù)據(jù)如下：

（1）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額××元；（2）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額××元；（3）企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額××元；（4）其他××元。

（四）境外所得稅抵免計算明細(xì)表的鑒證 1.境外所得換算含稅所得（1）直接抵免：

①取得××國家或地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提

稅率為××，境外所得換算含稅所得××元；

②取得××國家或地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率為××，境外所得換算含稅所得××元；

③取得××國家或地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率為××，境外所得換算含稅所得××元。（2）一層間接抵免：

①取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；

②取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；

③取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。（3）二層間接抵免：

①取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；

②取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。（4）三層間接抵免：

①取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；

②取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。（5）四層間接抵免：

①取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元；

②取得××國家或地區(qū)子公司已繳納預(yù)提所得稅的境外所得××元，預(yù)提稅率××，境外所得換算含稅所得××元，境外所得可抵免稅額××元。2.境外應(yīng)納稅所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××境外應(yīng)納稅所得額鑒證確認(rèn)金額合計××元，具體

數(shù)據(jù)如下：（1）直接抵免：

①××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補(bǔ)以前虧損××元，免稅所得××元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元；

②××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補(bǔ)以前虧損××元，免稅所得××元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元；

③××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補(bǔ)以前虧損××元，免稅所得××元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元；

④××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補(bǔ)以前虧損××元，免稅所得××元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元；（2）間接抵免：

①××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補(bǔ)以前虧損××元，免稅所得××元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元。

②××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補(bǔ)以前虧損××元，免稅所得××元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元。

③××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補(bǔ)以前虧損××元，免稅所得××元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元。

④××國家或地區(qū)，境外所得××元，境外所得換算含稅所得××元，彌補(bǔ)以前虧損××元，免稅所得××元，彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額××元，可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損××元，境外應(yīng)納稅所得額××元。3.直接抵免境外所得稅抵免計算

經(jīng)鑒證被鑒證單位××本年直接抵免可抵免的境外所得稅款鑒證確認(rèn)金

額合計××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元；

(2)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元；

(3)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元；

(4)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元，未超過境外所得稅款抵免限額的余額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（不含本年）××元，本年可抵免以前所得稅額××元，前五年境外所得已繳稅款未抵免余額（含本年）××元。

4.間接抵免境外所得稅抵免計算

經(jīng)鑒證被鑒證單位××本年間接抵免可抵免的境外所得稅款鑒證確認(rèn)金額合計××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元；

(2)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元；

(3)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額×

×元，本年可抵免的境外所得稅款××元；

(4)××國家或地區(qū)，境外所得可抵免稅額××元，境外所得稅款抵免限額××元，本年可抵免的境外所得稅款××元。

（五）以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的公允價值變動凈收益，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

公允價值變動凈收益的數(shù)據(jù)來源附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》的鑒證結(jié)果如下：

1.公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（1）交易性金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（2）衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（3）其他以公允價值計量的金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

2．公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（1）交易性金融負(fù)債期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（2）衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（3）其他以公允價值計量的金融負(fù)債期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

3．投資性房地產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；期末“賬載金額”（公允價值）為××元，計稅基礎(chǔ)為××元；鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（六）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表的鑒證

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××附表三的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整數(shù)據(jù)來源于附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表》，具體數(shù)據(jù)如下：

本廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元；

其中：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元； 本符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元；

本年計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入為××元； 稅收規(guī)定的扣除率為15%；

本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為××元； 本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額為××元； 本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額為××元； 以前累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額為××元； 本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額為××元； 累計結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額為××元。

（七）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表的鑒證 1.固定資產(chǎn)折舊

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的固定資產(chǎn)折舊，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。固定資產(chǎn)折舊的數(shù)據(jù)來源附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》的鑒證結(jié)果如下：

（1）房屋建筑物，根據(jù)會計本期折舊額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為×

×元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，根據(jù)會計本期折舊額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具工具家具，根據(jù)會計本期折舊額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，根據(jù)會計本期折舊額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（5）電子設(shè)備，根據(jù)會計本期折舊額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)攤銷

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的數(shù)據(jù)來源附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》的鑒證結(jié)果如下：

（1）林木類，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（2）蓄類，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

3.無形資產(chǎn)攤銷

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的無形資產(chǎn)攤銷，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。無形資產(chǎn)攤銷的數(shù)據(jù)來源附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》的鑒證結(jié)果。

4.長期待攤費(fèi)用攤銷

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的長期待攤費(fèi)用攤銷，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。長期待攤費(fèi)用攤銷的數(shù)據(jù)來源附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》的鑒證結(jié)果如下：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（2）租入固定資產(chǎn)的的改建支出，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（3）固定資產(chǎn)大修理支出，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

（4）其他長期待攤費(fèi)用，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

5.油氣勘探投資攤銷

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的油氣勘探投資，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。油氣勘探投資的數(shù)據(jù)來源附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》的鑒證結(jié)果。

6.油氣開發(fā)投資攤銷

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的油氣開發(fā)投資攤銷，根據(jù)會計本期攤銷額確認(rèn)賬載金額為××元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的攤銷額確認(rèn)稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。油氣開發(fā)投資攤銷的數(shù)據(jù)來源附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》的鑒證結(jié)果。

（八）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表的鑒證 會計制度

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的準(zhǔn)備金調(diào)整項目，鑒證調(diào)增金額為××

元，鑒證調(diào)減金額為××元。準(zhǔn)備金調(diào)整項目的數(shù)據(jù)來源附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表》的鑒證結(jié)果如下：

1．壞（呆）賬準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 2．存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 3．短期投資跌價準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 4．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元；

5．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 6．在建工程（工程物資）減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元；

7．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 8．商譽(yù)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 9．貸款損失準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 10．礦區(qū)權(quán)益減值期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元； 11．其他期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證調(diào)增金額為××元，鑒證調(diào)減金額為××元。

會計準(zhǔn)則

經(jīng)鑒證被鑒證單位××附表三的準(zhǔn)備金調(diào)整項目，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。準(zhǔn)備金調(diào)整項目的數(shù)據(jù)來源附表十《資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表》的鑒證結(jié)果如下：

1．壞（呆）賬準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

2．存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

其中：消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3．持有至到期投資減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

4．可供出售金融資產(chǎn)減值期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

5．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

6．投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

7．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

8．在建工程（工程物資）減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

9．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

10．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

11．商譽(yù)減值準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

12．貸款損失準(zhǔn)備期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

13．礦區(qū)權(quán)益減值期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元；

14．其他期初余額為××元，本期轉(zhuǎn)回額為××元，本期計提額為××元，期末余額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

（九）長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表的鑒證 1.長期股權(quán)初始投資的鑒證

經(jīng)鑒證，權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益××元，在附表三第6行“5．按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”調(diào)減金額中進(jìn)行反映。被鑒證單位××長期股權(quán)初始投資成本的具體數(shù)據(jù)如下：

(1)××被投資企業(yè)，期初投資額××元，本增加投資額××元，本減少投資額××元，初始投資成本××元，權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益××元；

(2)××被投資企業(yè)，期初投資額××元，本增加投資額××元，本減少投資額××元，初始投資成本××元，權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益××元；

(3)××被投資企業(yè)，期初投資額××元，本增加投資額××元，本減少投資額××元，初始投資成本××元，權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益××元；

(4)××被投資企業(yè)，期初投資額××元，本增加投資額××元，本年

度減少投資額××元，初始投資成本××元，權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益××元。

2.長期股權(quán)投資持有收益的鑒證

（1）會計投資損益和稅收確認(rèn)的股息紅利情況說明

經(jīng)鑒證被鑒證單位×ד投資收益”賬戶記錄的權(quán)益法核算的會計投資損益××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認(rèn)的免稅股息紅利××元，稅收確認(rèn)的全額征稅的股息紅利××元，具體數(shù)據(jù)如下：

①××被投資企業(yè)權(quán)益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認(rèn)的免稅股息紅利××元，稅收確認(rèn)的全額征稅的股息紅利××元；

②××被投資企業(yè)權(quán)益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認(rèn)的免稅股息紅利××元，稅收確認(rèn)的全額征稅的股息紅利××元；

③××被投資企業(yè)權(quán)益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認(rèn)的免稅股息紅利××元，稅收確認(rèn)的全額征稅的股息紅利××元；

④××被投資企業(yè)權(quán)益法核算會計投資收益金額為××元，成本法核算的會計投資損益××元，稅收確認(rèn)的免稅股息紅利××元，稅收確認(rèn)的全額征稅的股息紅利××元。

（2）按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益調(diào)整

經(jīng)鑒證被鑒證單位××根據(jù)附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》第7列填報附表三第7行“6．按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”，鑒證確認(rèn)會計投資收益金額為××元，會計投資損失金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。（3）按成本法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益調(diào)整

經(jīng)鑒證被鑒證單位2008根據(jù)附表十一《長期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表》第10列填報附表三第19行“其他”，鑒證確認(rèn)按成本法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資收益金額為××元，投資損失金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

3.長期股權(quán)投資處置所得（損失）的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××長期股權(quán)投資處置所得（損失），會計與稅收差異金額為××元，該金額填入附表三第47行“6．投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫附表十一）”納稅調(diào)增金額××元，納稅調(diào)減金額××元。具體數(shù)據(jù)如下：

經(jīng)鑒證被鑒證單位××投資轉(zhuǎn)讓收入××元；

（1）××被投資企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓收入××元，投資轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)××元，會計上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元；

（2）××被投資企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓收入××元，投資轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)××元，會計上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元；

（3）××被投資企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓收入××元，投資轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)××元，會計上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元；

（4）××被投資企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓收入××元，投資轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)××元，會計上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，稅收計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失××元，會計與稅收的差異××元。4.投資損失補(bǔ)充資料鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××以前結(jié)轉(zhuǎn)在本稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：××稅收確認(rèn)的當(dāng)年投資所得金額××元，當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)金額××元，已彌補(bǔ)金額××元，待彌補(bǔ)金額××元，本彌補(bǔ)金額××元，結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補(bǔ)金額××元；

(2)第二年：××稅收確認(rèn)的當(dāng)年投資所得金額××元，當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)金額××元，已彌補(bǔ)金額××元，待彌補(bǔ)金額××元，本彌補(bǔ)金額××元，結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補(bǔ)金額××元；

(3)第三年：××稅收確認(rèn)的當(dāng)年投資所得金額××元，當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)金額××元，已彌補(bǔ)金額××元，待彌補(bǔ)金額××元，本彌補(bǔ)金額××元，結(jié)

轉(zhuǎn)以后待彌補(bǔ)金額××元；

(4)第四年：××稅收確認(rèn)的當(dāng)年投資所得金額××元，當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)金額××元，已彌補(bǔ)金額××元，待彌補(bǔ)金額××元，本彌補(bǔ)金額××元，結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補(bǔ)金額××元；

(5)第五年：××稅收確認(rèn)的當(dāng)年投資所得金額××元，當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)金額××元，已彌補(bǔ)金額××元，待彌補(bǔ)金額××元，本彌補(bǔ)金額××元，結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補(bǔ)金額××元；

(6)在本一次性扣除的第一年結(jié)轉(zhuǎn)待彌補(bǔ)金額××元。

5.經(jīng)鑒證被鑒證單位2008，應(yīng)根據(jù)附表十一第16列，投資轉(zhuǎn)讓所得(損失)會計與稅收的差異××元和以前結(jié)轉(zhuǎn)在本稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失××元的合計數(shù)，為正數(shù)時，確認(rèn)為附表三第47行投資轉(zhuǎn)讓、處置所得第4列調(diào)減金額；為負(fù)數(shù)時，確認(rèn)為第三列調(diào)增金額的合計數(shù)，鑒證確認(rèn)附表三第47行投資轉(zhuǎn)讓、處置所得。

（十）納稅調(diào)整后所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位××納稅調(diào)整后所得為××元，計算過程如下：利潤總額××元+納稅調(diào)整增加額××元-納稅調(diào)整減少額××元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損××元=××元。

（十一）應(yīng)納稅所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××應(yīng)納稅所得額為××元，計算過程如下：納稅調(diào)整后所得××元-彌補(bǔ)以前虧損××元=××元。

三、應(yīng)納稅額計算的鑒證

（一）稅率

經(jīng)鑒證被鑒證單位××適用的稅率為××。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××應(yīng)納所得稅額為××元，計算過程如下：應(yīng)納稅所得額××元×稅率=××元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××應(yīng)納稅額為××元，計算過程如下：應(yīng)納所得稅額××元—減免所得稅額—抵免所得稅額=××元。

（六）境外所得應(yīng)納所得稅額

境外所得應(yīng)納所得稅額的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計算明細(xì)表的鑒證”。

（七）境外所得抵免所得稅額

境外所得抵免所得稅額的鑒證，見應(yīng)納稅所得額計納稅調(diào)整項目計算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計算明細(xì)表的鑒證”。

（八）實際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××實際應(yīng)納所得稅額為××元，計算過程如下：應(yīng)納稅額××元+境外所得應(yīng)納所得稅額××元—境外所得抵免所得稅額=××元。

（九）本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，具體數(shù)據(jù)如下：

1.第一季度：本累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例××，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額××元；

2.第二季度：本累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例××，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額××元；

3.第三季度：本累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例××，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額××元；

4.第四季度：本累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元，其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額××元，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額××元，合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例××，合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額××元。

（十）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為××元，計算過程如下：實際應(yīng)納所得稅額××元—本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額××元=××元。

四、附列資料

（一）以前多繳的所得稅額在本年抵減額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××以前多繳的所得稅在本年抵減額××元，具體數(shù)據(jù)如下：

××匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅××元，并在本納稅抵繳的所得稅額××元；

（二）以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位××以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額××元，具體數(shù)據(jù)如下：

1.以前納稅損益調(diào)整稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元； 2.上一納稅第四季度預(yù)繳稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元；

3.上一納稅企業(yè)所得稅匯算清繳的稅款××元，在本納稅入庫所得稅額××元。

第四部分 應(yīng)當(dāng)披露的其他事項

第五部分 納稅單位對鑒證事項的意見

被鑒證單位對以上鑒證結(jié)論及鑒證事項說明無異議，在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

注冊稅務(wù)師：（簽名、蓋章）項目負(fù)責(zé)人：（簽名、蓋章）所長：（簽名、蓋章）

××稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（蓋章）電話：×× 地址：××

日期：××年××月××日

第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

××鑒字[××]××號

（委托人名稱）：

我們接受委托，對貴公司編制的××企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)行審核。及時提供企業(yè)所得稅納稅申報表及與該項審核相關(guān)的證據(jù)資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報所有重大事項的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范》的要求，實施了包括抽查會計記錄、現(xiàn)場勘察等我們認(rèn)為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為：貴公司××收入總額××元，應(yīng)納稅所得額××元，應(yīng)納所得稅額××元；已申報繳納所得稅額××元；本的減免所得稅××元，期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額××元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明；

2、××企業(yè)所得稅納稅申報表（已審）；

3、企業(yè)所得稅稅前扣除調(diào)整匯總表；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附列的其它資料；

5、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件。

××稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊稅務(wù)師：（蓋章）

地址：××

報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、委托單位基本情況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍等）

二、主要會計政策

三、審核情況

貴公司××自行申報的應(yīng)納所得稅額××元，經(jīng)我們審核，××的應(yīng)納所得稅額××元。具體審核情況如下（分項說明有關(guān)調(diào)整事項）：

（一）銷售（營業(yè)）收入

（二）銷售（營業(yè)）成本

（三）其他扣除項目

（四）期間費(fèi)用

（五）投資所得（損失）

（六）納稅調(diào)增項目

（七）納稅調(diào)減項目

（八）稅前彌補(bǔ)虧損

（九）免稅所得

（十）允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈

（十一）加計扣除額

（十二）境外所得應(yīng)納所得稅額

（十三）減免所得稅額

（十四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求披露的其他事項

四、其它需要披露的事項

第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告參考文本

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（參考文本）

（適用于無法表明意見的鑒證報告）

二ＯXX

XX稅鑒字[20XX]第XX號

公司：

我們接受委托，對貴單位XX的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)行鑒證審核。貴單位的責(zé)任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關(guān)資料的真實性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實、合法的鑒證報告。

在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況（主要披露以下內(nèi)容）

（一）簡要評述與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。

（二）簡要評述與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

（三）簡要陳述對公司提供的會計資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗證、計算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。

二、鑒證意見

經(jīng)對貴公司______企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)行審核，我們發(fā)現(xiàn)，下列事項可能對確認(rèn)應(yīng)納所得稅額產(chǎn)生重大影響，因?qū)徍朔秶艿较拗疲覀儗υ撈髽I(yè)所得稅匯算清繳納稅申報無法表明意見。貴公司不可據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱恕?/p>

（一）XX事項的審核情況。

（詳細(xì)說明該審核事項對確認(rèn)應(yīng)納所得稅額可能產(chǎn)生的重大影響，并闡述對該事項無法表明意見的理據(jù)。下同。）

（二）XX事項的審核情況。

（三）XX事項的審核情況。

稅務(wù)師事務(wù)所所長（簽名或蓋章）:

中國注冊稅務(wù)師（簽名或蓋章）：

地址：

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

****年**月**日 報告附件：

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證事項說明

（二）資產(chǎn)負(fù)債表（注明是否經(jīng)審計及經(jīng)××?xí)嫀熓聞?wù)所審計）

（三）利潤表（注明是否經(jīng)審計及經(jīng)××?xí)嫀熓聞?wù)所審計）

（四）現(xiàn)金流量表（注明是否經(jīng)審計及經(jīng)××?xí)嫀熓聞?wù)所審計，如企業(yè)未編制該報表，應(yīng)作出說明。）

（五）經(jīng)審核確認(rèn)的《企業(yè)所得稅納稅申報表》及其附表 1．附表一（1）：銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表 2．附表二（1）：成本費(fèi)用明細(xì)表 3．附表三：納稅調(diào)整項目明細(xì)表 4．附表四：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 5．附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表

6．附表六：境外所得稅抵免計算明細(xì)表 7．附表七：以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 8．附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表 9．附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 10． 附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表 11． 附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表

（六）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證附表 1.附表一 ：××公司開發(fā)項目基本情況表 2.附表二 ：未完工項目預(yù)計毛利額審核表 3.附表三 ：完工項目總可售面積及已售面積審核表 4.附表四：完工項目實際銷售收入審核表 5.附表五 ：開發(fā)總成本審核表

6.附表六 ：已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本(實際銷售成本)審核表 7.附表七：期間費(fèi)用及稅金審核表 8.附表八：銷售收入審查表

9.附表九：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)審核表 10.附表十 ：前期工程費(fèi)審核表 11.附表十一：建筑安裝工程費(fèi)審核表 12.附表十二：基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)審核表 13.附表十三：公共設(shè)施配套費(fèi)審核表 14.附表十四：開發(fā)間接費(fèi)用審核表

（七）中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表

（八）中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照

（九）注冊稅務(wù)師（注冊會計師）執(zhí)業(yè)資格證書

（十）其他附報資料 1.建設(shè)工程規(guī)劃許可證； 2.建設(shè)工程開工證；

3.竣工驗收備案表或工程質(zhì)量竣工核定證書； 4.房屋土地管理局測繪面積成果； 5.商品房銷售許可證； 6.國有土地使用權(quán)出讓合同； 7.國有土地使用證； 8.項目建議書的批復(fù)；

9.相關(guān)審計報告及資產(chǎn)評估報告； 10.有關(guān)房屋產(chǎn)權(quán)證書及票據(jù)；

11.繳納各種稅金的稅收繳款書復(fù)印件（不含個人所得稅）； 12.企業(yè)領(lǐng)用的全部房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專用發(fā)票； 13.銷售合同和銷售臺賬復(fù)印件； 14.相關(guān)合作開發(fā)協(xié)議；

15.成本項目清單（包括已完工成本清單、在建工程成本清單）； 16.重要的施工合同； 17.上繳土地轉(zhuǎn)讓金收據(jù)復(fù)印件； 18.利息清單； 19.貸款合同； 20.其它需提供的資料。