第一篇：A18002外埠納稅人稅收管理作業(yè)指導(dǎo)書

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A18002—2006

外埠納稅人稅收管理作業(yè)指導(dǎo)書

1.0目的

通過規(guī)定地稅機關(guān)對外埠納稅人的稅務(wù)管理程序和工作標(biāo)準(zhǔn)，以加強和規(guī)范稅收征收管理。2.0適用范圍

適用于地稅機關(guān)對外埠納稅人臨時來本縣（市）區(qū)域經(jīng)營（提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，下同)活動的稅務(wù)管理。3.0職責(zé)

3.1辦稅服務(wù)廳負責(zé)報驗登記、報驗核銷申請的受理和資料審查，負責(zé)納稅申報、稅款征收和發(fā)票領(lǐng)購資格申請的受理或發(fā)票的代開;3.2屬地分局（所）負責(zé)對報驗登記、報驗核銷申請的審核，負責(zé)進行稅源監(jiān)控和日常稅務(wù)管理。4.0工作程序

4.1稅務(wù)登記 4.1.1報驗登記 4.1.1.1申報辦理

外埠納稅人在《外管證》注明地進行經(jīng)營前3日內(nèi)（或合同簽定之日起30日內(nèi)），應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地辦稅服務(wù)廳申報辦理報驗登記，附送下列證件、資料： a)稅務(wù)登記證副本；

b)《外管證》報驗聯(lián)（經(jīng)營地地稅機關(guān)留存）和回執(zhí)聯(lián)（經(jīng)營地地稅機關(guān)在納稅人經(jīng)營活動結(jié)束后加蓋公章，再由納稅人返回原地稅機關(guān)）；

c)工程承包合同書原件及復(fù)印件； 江西省地方稅務(wù)局

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d)納稅人在經(jīng)營地的開戶銀行及帳號。4.1.1.2受理

辦稅服務(wù)廳受理崗受理后進行審核，重點審核《外管證》填開的經(jīng)營項目等與合同、協(xié)議書的內(nèi)容是否一致，審核外埠納稅人附送的證件、資料是否齊全。初審后視不同情況處理：

a)《外管證》填開經(jīng)營項目等與合同、協(xié)議書內(nèi)容一致，證件、資料齊全的，打印取件日期不超過5個工作日的《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》給納稅人；

b)初審有問題的，當(dāng)場通知納稅人補正；

c)《外管證》注明有效期限雖不超過180天，但合同標(biāo)注工期超出180天或施工期限明顯需要更長時間的，通知外埠納稅人直接按設(shè)立稅務(wù)登記程序辦理臨時稅務(wù)登記。

4.1.1.3審核

a)屬地分局（所）長崗

一個工作日內(nèi)對外埠納稅人的報驗登記信息進行審核，確定稅收管理員； b)稅收管理崗

三個工作日內(nèi)對外埠納稅人報驗登記的經(jīng)營項目進行實地查驗，確認報驗登記內(nèi)容后，在征管軟件中進行處理提交，完成報驗登記的核準(zhǔn)。

4.1.1.4通知

報驗登記核準(zhǔn)后，屬地分局（所）制作一份核準(zhǔn)報驗的《稅務(wù)事項通知書》，注明報驗后的納稅期限和申報時間，傳遞到辦稅服務(wù)廳，由辦稅服務(wù)廳將《稅務(wù)事項通知書》交外埠納稅人。

4.1.1.5未報驗的處理 江西省地方稅務(wù)局

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外埠納稅人未按規(guī)定辦理報驗登記或稅務(wù)登記的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條進行處罰。

對未按規(guī)定辦理報驗登記的外埠納稅人，視同本地納稅人進行稅收征管；可按照《稅收征管法》第三十七條的規(guī)定，核定納稅人應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。

4.1.2報驗核銷 4.1.2.1申報辦理

外埠納稅人在本縣（市）區(qū)域臨時經(jīng)營活動結(jié)束或經(jīng)營活動雖未結(jié)束但《外管證》有效期限屆滿的次日，應(yīng)向原辦理報驗登記的辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，自行計算繳清稅款、繳銷領(lǐng)用的發(fā)票，申報辦理報驗登記核銷。

4.1.2.2受理

辦理服務(wù)廳受理崗受理外埠納稅人填報的《外出經(jīng)營活動情況申報表》，在征管軟件中即時發(fā)起報驗核銷程序，并視經(jīng)營活動結(jié)束與經(jīng)營活動雖未結(jié)束但《外管證》有效期限屆滿兩種情況分別制作取件日期不超過5個工作日和3個工作日的《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》給納稅人。

4.1.2.3審核

稅收管理員視不同情況，分別進行如下處理：

a)經(jīng)營活動結(jié)束的，向?qū)俚胤志郑ㄋ╅L申請派員協(xié)助進行稅款清算，清算工作3個工作日完成；清算結(jié)束，在外埠納稅人原報驗登記時提交的《外管證》回執(zhí)聯(lián)上注明納稅人的經(jīng)營情況、納稅情況及發(fā)票使用情況；

b)經(jīng)營活動未結(jié)束、但《外管證》有效期限屆滿的，在外埠納稅人原報驗登記時提交的《外管證》回執(zhí)聯(lián)上注明納稅人截止《外管證》有效期限屆江西省地方稅務(wù)局

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滿時的經(jīng)營情況、納稅情況及發(fā)票使用情況。

經(jīng)屬地分局（所）長審核后，在征管軟件中提交處理，將簽注意見的《外管證》回執(zhí)聯(lián)和二份《外出經(jīng)營活動情況申報表》傳辦稅服務(wù)廳，由辦稅服務(wù)廳交外埠納稅人。

4.1.3設(shè)立稅務(wù)登記

外埠納稅人臨時來本縣（市）經(jīng)營，累計超過180天的，應(yīng)自《外經(jīng)證》到期之日起30日內(nèi)向原申報辦理報驗登記的辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)登記。

外埠納稅人臨時來本縣（市）經(jīng)營，《外管證》注明有效期限雖不超過180天，但合同標(biāo)注工期超出180天或施工期限明顯需要更長時間的，應(yīng)在經(jīng)營前或合同簽定之日起30日內(nèi)，向經(jīng)營地辦稅服務(wù)廳申請辦理稅務(wù)登記。

具體設(shè)立登記事項按《設(shè)立稅務(wù)登記及扣繳稅款登記作業(yè)指導(dǎo)書》辦理。4.2申報征收

4.2.1納稅期限和申報時間

已辦理報驗登記的外埠納稅人，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定的納稅期限或?qū)俚胤志郑ㄋ┌凑斩惙ㄒ?guī)定確定的納稅期限和申報時間，向辦稅服務(wù)廳申報納稅。

對經(jīng)營期限超過30日的，其納稅期限原則上應(yīng)不能超過一個月。4.2.2納稅申報的辦理

外埠納稅人納稅申報的具體事項按照《納稅申報管理作業(yè)指導(dǎo)書》辦理；稅款征收的具體事項按照《稅款征收作業(yè)指導(dǎo)書》辦理。

4.2.3所得稅納稅規(guī)定 4.2.3.1企業(yè)所得稅

外出經(jīng)營的納稅人有以下情形之一的 ,其企業(yè)所得稅在經(jīng)營地繳納： 江西省地方稅務(wù)局

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a)超過《外管證》有效期限繼續(xù)經(jīng)營的；

b)納稅人在同一地經(jīng)營累計超過180天轉(zhuǎn)為臨時稅務(wù)登記的； c)合同約定的經(jīng)營期限超過180天的；

d)經(jīng)營地主管地稅機關(guān)通過調(diào)查（檢查）和信息比對，確認經(jīng)營項目是承租經(jīng)營、承包經(jīng)營、掛靠經(jīng)營的。

由經(jīng)營地主管地稅機關(guān)征收所得稅的起點時間為： a)超過《外管證》有效期限的，自超過有效期限之日起；

b)納稅人在同一地經(jīng)營累計超過180天轉(zhuǎn)為臨時登記的，自轉(zhuǎn)為臨時登記之日起；

c)經(jīng)營地主管地稅機關(guān)通過調(diào)查（檢查）和信息比對，確認經(jīng)營項目是承租經(jīng)營、承包經(jīng)營、掛靠經(jīng)營的，自外出經(jīng)營之日起。

外埠納稅人應(yīng)按照國家財務(wù)、稅收的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，正確計算應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、資料殘缺不全，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)可依照有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額。

核定征收的外埠納稅人經(jīng)營期結(jié)束后，屬地分局（所）應(yīng)對其企業(yè)所得稅進行清算，在法定有效經(jīng)營期限內(nèi)或 180天內(nèi)，納稅人在機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)按標(biāo)準(zhǔn)征收的企業(yè)所得稅予以抵減，但所在地核定征收率高于經(jīng)營地核定征收率的，高出部分不予抵減；所在地核定征收率低于經(jīng)營地核定征收率的少繳部分，經(jīng)營地主管地稅機關(guān)可以追征。

4.2.3.2個人所得稅

外埠納稅人扣繳的個人所得稅應(yīng)在經(jīng)營地繳納。但應(yīng)扣稅的個人所得在江西省地方稅務(wù)局

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機構(gòu)所在地分配，并能提供完整、準(zhǔn)確的會計賬簿和核算憑證的，經(jīng)核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。

4.2.3.3其它稅種

外埠納稅人在本縣（市）區(qū)域臨時經(jīng)營期間應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附征稅、費和在經(jīng)營地使用的房產(chǎn)、土地、車船等均應(yīng)在經(jīng)營地繳納，但其車船使用稅已在機構(gòu)所在地繳納且能提供完稅證明的，可以扣減。

4.3發(fā)票提供 4.3.1發(fā)票領(lǐng)購

外埠納稅人在辦理報驗登記或辦理稅務(wù)登記后，可在申請使用經(jīng)營地發(fā)票行政許可和發(fā)票領(lǐng)格資格認定、根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過１萬元的保證金后，向辦理報驗登記或稅務(wù)登記的辦稅服務(wù)廳領(lǐng)購發(fā)票。

領(lǐng)購發(fā)票的具體事項按照《發(fā)票發(fā)售管理作業(yè)指導(dǎo)書》辦理。4.3.2發(fā)票代開

外埠納稅人不申請領(lǐng)購發(fā)票或不符合發(fā)票領(lǐng)購條件的，可以向辦理報驗登記或稅務(wù)登記的辦稅服務(wù)廳申請發(fā)票代開。

申請發(fā)票代開時，應(yīng)按工程項目和金額填報《地方稅（費）綜合納稅申報表》和《建筑安裝單項工程情況報告表》，納稅人在申請發(fā)票代開前已按規(guī)定的納稅期限和申報時間申報繳納的稅款可作為“已納稅（費）額”直接扣除。申請代開發(fā)票應(yīng)納稅（費）額超出已納稅（費）額的，按《稅款征收作業(yè)指導(dǎo)書》繳納后，再行代開發(fā)票。

外埠納稅人在納稅期限內(nèi)申請代開發(fā)票且申請代開發(fā)票的經(jīng)營收入屬此納稅期限的，其應(yīng)納稅額時不得加收滯納金。江西省地方稅務(wù)局

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外埠納稅人報驗管理流程圖納稅人辦稅服務(wù)廳受理崗屬地分局（所）長崗稅收管理崗N是否符合條件Y受理申請初審資料申請報驗提供資料審核提交處理N是否符合條件Y進行報驗處理完成報驗結(jié)束申請報驗核銷、繳納稅款等、提供資料受理申請審核資料清算稅款辦理核銷收回外經(jīng)證回執(zhí)結(jié)束申請辦理稅務(wù)登記受理稅務(wù)登記按設(shè)立登記程序操作江西省地方稅務(wù)局

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5.0工作標(biāo)準(zhǔn)

5.1辦稅服務(wù)廳受理崗：認真審核報驗登記、設(shè)立稅務(wù)登記或報驗核銷資料，即時錄入征管業(yè)務(wù)軟件；

5.2屬地分局（長）崗：認真審核報驗登記信息，及時安排人員配合稅收管理崗對經(jīng)營結(jié)束的外埠納稅人進行稅款清算；征管軟件中接收報驗登記、設(shè)立稅務(wù)登記一個工作日內(nèi)處理提交；

5.3稅收管理崗：對外埠納稅人經(jīng)營項目及時進行實地查驗，一個工作日內(nèi)處理提交報驗登記或設(shè)立稅務(wù)登記程序；加強對外埠納稅人經(jīng)營情況的巡查、了解，按項目進行登記，建立分戶管理臺帳，加強對工程完工工作量（工程進度）、工程價款結(jié)算、發(fā)票使用以及地方稅收的征收等跟蹤監(jiān)督；外埠納稅人經(jīng)營結(jié)束的，三個工作日內(nèi)完成稅款清算并在《外管證》回執(zhí)聯(lián)上簽注意見，并及時在征管軟件中處理提交；

5.4辦稅服務(wù)廳申報征收（門市征收）崗：認真審核外埠納稅人申報資料和申報數(shù)據(jù)，嚴(yán)格按照發(fā)票代開規(guī)定代開發(fā)票。6.0相關(guān)文件

6.1《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月8日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）

6.2《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務(wù)院令2002年第362號）

6.3《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2003年第7號）

6.4《關(guān)于貫徹＜中華人民共和國稅收征收管理法＞及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）江西省地方稅務(wù)局

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6.5《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》（國稅發(fā)[1995]227號）

6.6《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1996]127號）6.7《江西省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營地方稅收管理辦法》（贛地稅發(fā)[2005]49號)7.0表證單書

7.1《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》 JXDS/QR—A14001—2006 7.2《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》 JXDS/QR—A11004—2006 7.3《外出經(jīng)營活動情況申報表》 JXDS/QR—A14003—2006 7.4《設(shè)立稅務(wù)登記及扣繳稅款登記作業(yè)指導(dǎo)書》 JXDS/WD—A11001—2006 7.5《納稅申報管理作業(yè)指導(dǎo)書》 JXDS/WD—A17001—2006 7.6《稅款征收作業(yè)指導(dǎo)書》 JXDS/WD—A17002—2006 7.7《發(fā)票發(fā)售管理作業(yè)指導(dǎo)書》 JXDS/QR—A16005—2006 7.8《地方稅（費）綜合納稅申報表》 JXDS/QR—A17001—2006 7.9《建筑安裝單項工程情況報告表》 JXDS/QR—A17008—2006

編寫：任君剛、計貴柳

初審：趙贛華 審核：付和平發(fā)布日期：2006年1月4日 修訂日期：

第二篇：淺析加強增值稅一般納稅人稅收管理

淺析加強增值稅一般納稅人稅收管理

謝昱

營改增后增值稅一般納稅人戶數(shù)進一步增加，占稅收收入的比重進一步提升。同時，增值稅一般納稅人資格實行登記制度后，新登記增值稅一般納稅人數(shù)量快速增加，稅收管理風(fēng)險越來越大，加強增值稅一般納稅人稅收管理成為當(dāng)前基層國稅機關(guān)不可回避的難題。

一、當(dāng)前增值稅一般納稅人管理中存在的主要問題

（一）新登記增值稅一般納稅人數(shù)量的快速增加與現(xiàn)有納稅服務(wù)能力相對滯后的矛盾日趨突出。增值稅一般納稅人認定轉(zhuǎn)為登記制度后，簡化了手續(xù)，縮短了流程，最大限度方便了納稅人，登記增值稅一般納稅人資格的數(shù)量直線上升。由于戶數(shù)增長太快，納稅人辦理各項涉稅事項的時間延長，影響了納稅服務(wù)質(zhì)量。加之當(dāng)前基層國稅機關(guān)面臨干部老齡化壓力，不能很好地適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)科技和信息化發(fā)展，使納稅服務(wù)效率和質(zhì)量很難提高。

（二）增值稅一般納稅人稅收管理風(fēng)險增加。由于領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的程序進一步簡化，新登記的增值稅一般納稅人在對稅收政策和相關(guān)業(yè)務(wù)流程尚不熟悉的情況下，就開始享有增值稅一般納稅人的權(quán)利，而對虛開專用發(fā)票的后果卻了解不夠。表現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票上，有的虛增收購價格和數(shù)量，有的故意擴大收購發(fā)票的使用范圍，將不符合抵免條件收購的農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資也開具收購發(fā)票等問題屢見不鮮，這給基層國稅機關(guān)稅收管理帶來了極大的風(fēng)險。

（三）日常管理中過分重視“以票控稅”，忽視了對企業(yè)財務(wù)核算的管理。一是日常工作中稅收管理人員忙于應(yīng)對增值稅專用發(fā)票的審批和檢查，沒 有更多精力了解和熟悉企業(yè)的日常經(jīng)營和財務(wù)狀況。二是會計從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，直接影響企業(yè)財務(wù)核算的質(zhì)量。很多企業(yè)在月末集中將當(dāng)月發(fā)生的各種原始憑證交給代賬會計做賬，會計并不了解企業(yè)實際的購銷存等業(yè)務(wù)，造成了財務(wù)核算與日常經(jīng)營管理嚴(yán)重脫節(jié)，無法保證財務(wù)核算的真實、準(zhǔn)確。三是有的納稅人做假賬、多套賬，這都給增值稅一般納稅人的管理帶來較大隱患。

（四）管理模式落后難以做到“寬進、嚴(yán)出、細管”。以往對認定方面的“嚴(yán)管”，對資格注銷的“時緊時松”，對日常管理的“粗放”都與發(fā)展趨勢脫節(jié)。無差別化稅收管理模式帶來的稅源管理針對性不強、管理效能低的問題也日益突出。在目前稅收管理人員水平參差不齊的狀況下，增值稅一般納稅人的管理很難到位。

二、加強增值稅一般納稅人稅收管理的對策

（一）全方位多角度加大稅收宣傳力度。利用稅務(wù)網(wǎng)站、納稅人QQ群、下戶納稅輔導(dǎo)等多種形式，擴大稅收宣傳覆蓋面。對新登記的增值稅一般納稅人進行有針對性的納稅輔導(dǎo)，向納稅人講解相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)辦理、納稅申報等知識的同時，督促企業(yè)建章立制、規(guī)范財務(wù)核算，提醒企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策。

（二）加快網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)。推行網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，把各種業(yè)務(wù)功能都整合在一起，達到“一網(wǎng)全辦”的效果，使辦稅操作更加方便快捷。減少征納雙方的稅收成本，提高辦稅效率，實現(xiàn)“雙贏”。辦稅人員足不出戶就可以完成每個月繁瑣的工作，避免了往返跑路和長時間排隊等候的情況。稅務(wù)部門實現(xiàn)對納稅人的網(wǎng)上實時監(jiān)控，加強對一般納稅人的管理和服務(wù)。

（三）積極推行分類稅收管理模式。由于同行業(yè)、同類別納稅人的業(yè) 務(wù)模式、盈利水平、賬務(wù)核算、稅負變動等狀況的趨同性，應(yīng)在屬地管理前提下，實現(xiàn)分類管理。對同一行業(yè)提出相同的管理要求，既體現(xiàn)公平原則，也可提高管理質(zhì)效。

（四）強化納稅評估稽查，優(yōu)化稅收管理環(huán)境。增值稅一般納稅人規(guī)模擴大后，全覆蓋的檢查很難常態(tài)進行。應(yīng)利用稅收風(fēng)險管理機制，依據(jù)納稅人的風(fēng)險等級，不定期開展風(fēng)險應(yīng)對，有效控制納稅人稅收風(fēng)險。健全和完善稅務(wù)稽查體系，進一步規(guī)范稽查檢查行為，加大對增值稅一般納稅人利用增值稅專用發(fā)票偷稅、逃稅的稅收違法行為的打擊力度，充分發(fā)揮稽查威懾力，有力促進依法納稅觀念和良好執(zhí)法環(huán)境的進一步形成。

（五）努力提高稅收管理人員和企業(yè)會計人員素質(zhì)。對基層國稅機關(guān)稅收管理人員持續(xù)開展技能培訓(xùn)，從而真正成為懂市場、懂政策、會分析、會檢查的綜合稅收管理人才。同時，加大對企業(yè)財務(wù)人員的稅收政策培訓(xùn)，提高企業(yè)會計人員的涉稅賬務(wù)處理能力和稅法遵從度。

（作者單位：遂川縣國稅局）

第三篇：納稅人外出經(jīng)營活動稅收管理證明

納稅人外出經(jīng)營活動稅收管理證明

一、業(yè)務(wù)概述

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

二、法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條、《稅務(wù)登記管理辦法》第三十二條、第三十四條

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，3份

四、納稅人應(yīng)提供資料

《稅務(wù)登記證》（副本）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

納稅人應(yīng)在外出經(jīng)營活動前到主管稅務(wù)機關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全的，當(dāng)場辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1.受理審核

（1）查驗納稅人出示的證件是否有效。

（1）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確，有關(guān)印章是否齊全；

（2）紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報。

2.核準(zhǔn)

審核無誤的，核準(zhǔn)納稅人的外出經(jīng)營申請，錄入系統(tǒng)，制作《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽章后交付納稅人。

3.資料歸檔

第四篇：一般納稅人稅收管理現(xiàn)狀分析及思考

我縣一般納稅人地方稅收現(xiàn)狀分析及思考

一般納稅人，是國稅收入的納稅主體。以我縣為例，近年來，一般納稅人入庫稅收在國稅部門呈逐年上升趨勢，占據(jù)了國稅收入的絕大多數(shù)。而對于地稅部門來講，由于稅制結(jié)構(gòu)的原因，地稅部門主要僅負責(zé)征收城建稅、教育費附加等一些小稅種，收入總量較小，其地稅收入的增減變化往往不易引起足夠的重視。

一、加強一般納稅人地方稅收管理的現(xiàn)實意義

（一）做好一般納稅人地方稅收管理，是保證地稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長的迫切需要

近年來我縣地稅收入高速增長的同時，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收所占比重越來越大，兩行業(yè)稅收占總收入（不含教育附加）的比例已由2008年的38.51%提高到2011年的66.64%。由于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實現(xiàn)稅收具有階段性、一次性的特點（工程項目結(jié)束，稅收往往就基本繳清了），一旦城鎮(zhèn)化建設(shè)等大規(guī)?；ㄍ顿Y活動放緩甚至終止，行業(yè)稅收的滯漲乃至大幅下滑就不可避免。

一般納稅人企業(yè)往往具有經(jīng)營持續(xù)、管理規(guī)范、成長性好的特點，能夠持續(xù)穩(wěn)定地提供稅收收入。加強一般納稅人地方稅收管理，有效增加地稅收入，可以看作是破解當(dāng)前房地產(chǎn)、建筑業(yè)稅收高企風(fēng)險，實現(xiàn)地稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長的有效途徑。

（二）做好一般納稅人地方稅收管理，是推行稅源專業(yè)化管理工作的基本要求

提高征管工作的質(zhì)量和效率，既是推行稅源專業(yè)化管理的出發(fā)點，也是落腳點。作為一個相對規(guī)范的納稅群體，一般納稅人稅收管理水平的高低，往往更能直接體現(xiàn)稅源專業(yè)化管理工作的成果。很難想象，連賬證健全的納稅人都管理不到位的稅務(wù)機關(guān)，還有能力搞好個體戶、一次性稅源等零星分散稅收的管理。所以說，以推進稅源專業(yè)化管理為契機，堅持不懈地做好一般納稅人地方稅收管理工作，穩(wěn)步提高稅收征管 1

質(zhì)量和效率，既是稅源專業(yè)化管理工作的重點，也是最基本的要求。

（三）做好一般納稅人地方稅收管理，是有效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的必然要求

稅收執(zhí)法風(fēng)險存在于稅收征管的每一個環(huán)節(jié)，漏征漏管、征管不到位、甚至有稅不收是最為直接的風(fēng)險。相比較于其他納稅人而言，由于一般納稅人一般具有經(jīng)營規(guī)模較大且持續(xù)周期長、賬證健全的特點，往往成為稅收執(zhí)法監(jiān)控的重點，而納稅人需要長期保管的報表、賬簿、憑證等，如果存在問題，就更容易成為“定時炸彈”，引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險的一系列問題。

（四）做好一般納稅人地方稅收管理，也是營造經(jīng)濟健康發(fā)展環(huán)境的客觀要求

市場經(jīng)濟講究的是公平競爭、優(yōu)勝劣汰，優(yōu)化資源配置。如果一些企業(yè)不在提高產(chǎn)品競爭力上下功夫，而是千方百計通過偷逃稅款來降低經(jīng)營成本，謀取不正當(dāng)利益，就不僅造成了國家稅款的流失，還將對守法企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營形成沖擊，擾亂了經(jīng)濟秩序。而且一般來講，不守法納稅的企業(yè)，其經(jīng)營行為往往是“短命”的，“打一槍換一個地方”，頻繁注冊、注銷是他們的共有特征，為了區(qū)域經(jīng)濟的長久、健康發(fā)展，也需要加強并規(guī)范一般納稅人地方稅收管理。

二、我縣一般納稅人地方稅收概況

近年來，我縣確立了“工業(yè)強縣”的發(fā)展目標(biāo)，招商引資工作力度空前加大，各類一般納稅人企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，為縣域經(jīng)濟的發(fā)展注入了勃勃生機。作為一個重要的納稅群體，一般納稅人實現(xiàn)地方稅收呈逐年增長趨勢，為地方財政收入的連年穩(wěn)定增長作出了積極貢獻。

（一）重點稅源企業(yè)戶數(shù)增多，稅收集中度有所增加

2011，全縣已有50萬元以上一般納稅企業(yè)10戶，年地方稅納稅總額1255.64萬元，同比增加2戶，稅款總額增加了237.68萬元。而2007年，全縣年納稅總額50萬元以上的一般納稅人企業(yè)6戶，年納稅

總額僅455萬元，收入4年翻了一番多。

（二）稅收行業(yè)分布具有鮮明的地域特色

我縣擁有豐富的林果資源，吸引大批木材加工、水果加工企業(yè)入駐。近年承接?xùn)|部發(fā)達地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移之勢，我縣人力資源豐富的優(yōu)勢逐漸顯露，為數(shù)不少的紡織、服裝等勞動密集型企業(yè)落戶碭山。從稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)上看，一般納稅人地稅收入的行業(yè)分布與我縣當(dāng)前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的趨勢是吻合的，具有鮮明的地域特色。

（三）土地使用稅等財產(chǎn)稅是一般納稅人地稅收入的主體稅種 以2011年納稅50萬元以上一般納稅人為例，1255.64萬元的地方稅收入，含土地使用稅462.38萬元、房產(chǎn)稅132.57萬元，兩稅種收入占總收入的47.38%。

（四）在少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（園區(qū)）逐漸占據(jù)地稅收入的主導(dǎo)地位

我縣眾多鄉(xiāng)鎮(zhèn)，近年來地稅收入主要靠“民生工程”實現(xiàn)的建筑業(yè)稅收支撐，一般納稅人實現(xiàn)稅收微乎其乎，占比很小。但也有少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)，通過大力招商引資，發(fā)展工業(yè)經(jīng)濟，有效壯大了地方財力。如：薛樓工業(yè)園區(qū)，2011年入庫地方稅127萬元，其中一般納稅人稅收76萬元，占比接近60%；今年前5個月，入庫地方稅120萬元，其中一般納稅人稅收近100萬元，占據(jù)了收入的主導(dǎo)地位。

三、我縣一般納稅人地方稅收管理存在問題

（一）漏征漏管現(xiàn)象依然存在截止2012年4月底，國稅局現(xiàn)有登記注冊一般納稅人企業(yè)433戶，而查詢地稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，地稅部門入機管理的一般納稅人企業(yè)僅295戶，兩部門相差138戶。有的一般納稅人已在國稅部門繳稅很長時間，而地稅部門仍然沒有入機管理。

（二）漏繳城建稅、教育費附加等增值稅附征小稅種情況嚴(yán)重 縣審計部門2011稅費征管審計反映，我縣各類納稅企業(yè)漏繳

城建稅、教育費附加等附征稅種情況相當(dāng)嚴(yán)重。2011全縣入庫國內(nèi)增值稅13704萬元、營業(yè)稅9749萬元、消費稅13萬元。以此為基數(shù)計算，應(yīng)繳城建稅1173.3萬元、教育費附加703.98萬元，實際入庫城建稅960萬元、教育費附加587萬元，兩稅種合計漏繳330.28萬元。

運用信息管稅綜合分析平臺進行數(shù)據(jù)比對分析發(fā)現(xiàn)，城建稅、教育費附加漏繳稅款主要為國稅增值稅附征部分，且集中發(fā)生在板材加工等一般納稅人企業(yè)。

（三）少數(shù)一般納稅人管理方式粗放，仍然實行核定征收

運用信息管稅綜合分析平臺進行數(shù)據(jù)比對分析發(fā)現(xiàn)，地稅部門在一般納稅人的稅收管理方式上，仍然存在偏差。已入機管理的295戶一般納稅人企業(yè)，仍然有21戶存在核定征收、查驗征收、未確定征收方式等錯誤。

（四）房產(chǎn)稅、土地使用稅征收不到位

稅法規(guī)定，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的工商企業(yè)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。就目前分布區(qū)域看，超過半數(shù)的一般納稅人企業(yè)，應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅，而實際征收效果并不理想。“兩稅”的征收管理，在部分一般納稅人企業(yè)仍然存在“稅源不清”或“征收不到位”的現(xiàn)象，在個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)（園區(qū)）尤為嚴(yán)重。

四、一般納稅人地方稅收管理存在問題原因分析

（一）“重收入，輕管理”，是導(dǎo)致一般納稅人地方稅收管理松懈的主要思想根源

在完成收入任務(wù)“一俊遮百丑”的思想指導(dǎo)下，部分基層地稅機關(guān)組織收入工作的側(cè)重點，較多地放在了建筑、房地產(chǎn)等“大”的稅源上，而對于一些一般納稅人企業(yè)，由于其收入規(guī)?！靶　保鶝]有引起足夠的重視，從而導(dǎo)致了稅收管理的松懈。

（二）片面強調(diào)“優(yōu)化”發(fā)展環(huán)境，行政干預(yù)擾亂了正常的地方稅收管理

短期看，稅收管理的“洼地效應(yīng)”，會對招商引資企業(yè)形成一定“吸引力”，這無疑符合部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的政績需求。于是，巧借招商引資、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的名義，行政干擾正常稅收管理、暗中支持企業(yè)“只繳國稅、不繳地稅”的行為也就見怪不怪了。

（三）信息共享不暢或利用不充分，管理措施滯后

地稅部門在涉稅信息資料的利用方面，仍然存在欠缺。主要表現(xiàn)為：一是基層稅務(wù)機關(guān)工作缺乏主動性，事前不積極介入，“坐等”企業(yè)上門接受管理，導(dǎo)致數(shù)據(jù)比對出現(xiàn)大量問題；二是信息比對發(fā)現(xiàn)的問題，不能及時整改，問題積壓嚴(yán)重。

（四）處罰懲戒不到位，納稅人違法成本較低

如：部分基層地稅分局對于漏繳城建稅、教育費附加的行為，僅僅是補繳稅款了事，滯納金、罰款征收都不到位，甚至存在補繳部分稅款了事的情況。助長了納稅人地稅稅款“不漏白不漏”的不正常心態(tài)。

五、加強一般納稅人地方稅收管理的幾點建議

隨著我縣工業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，一般納稅人稅收管理問題日益突出。如：部分企業(yè)漏繳城建稅、教育費附加問題，隨著增值稅基數(shù)的逐漸加大，有逾演逾烈之勢，不能不引起各級地稅機關(guān)的高度重視。筆者認為，當(dāng)前應(yīng)從以下四個方面入手，切實加強一般納稅人稅收管理工作：

（一）固化信息管稅“三個軟件平臺”應(yīng)用，提高稅源監(jiān)控水平縣地稅局要及時將國稅、工商等部門傳遞的數(shù)據(jù)通過信息采集平臺下載并導(dǎo)入稅收分析軟件，以實時掌握一般納稅人注冊變動情況及其銷售收入、增值稅申報等數(shù)據(jù)。通過與地稅內(nèi)部數(shù)據(jù)的分析比對，及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管、申報不實等問題，有效提高稅源監(jiān)控水平。

（二）強化督查督辦，突出整改實效

縣地稅局相關(guān)股室，要根據(jù)數(shù)據(jù)比對分析疑點，定期向分局推送核查任務(wù)?；鶎臃志謱τ诓閷嵉膯栴}，要限期落實整改，以防止“查而不改”或整改不到位，問題越積越多，越積越重。凡工作落實不力、敷衍

塞責(zé)，造成無法挽回損失的，要嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（三）深化綜合治稅工作，委托國稅部門代征稅款

針對板材加工企業(yè)零星分散，經(jīng)營不規(guī)范的特點，可有效利用國稅部門增值稅發(fā)票控管優(yōu)勢，積極委托國稅部門代征城建稅、教育費附加等地稅稅款，以從源頭上加強行業(yè)稅收管理，防止稅收流失。

（四）硬化執(zhí)法手段，適時采取稅收保全措施

對拒不履行納稅義務(wù)的少數(shù)一般納稅人企業(yè)，應(yīng)在充分調(diào)查取證的基礎(chǔ)上，果斷采取查封凍結(jié)銀行賬戶、封存機器設(shè)備等強力執(zhí)法手段，打擊其囂張氣焰，以有效整肅稅收環(huán)境、提高納稅人依法納稅的遵從度，起到懲處一個，教育一片的作用。

第五篇：辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》須知(納稅人)（定稿）

辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》須知（納稅人）

一、開具步驟：

1、機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)稅收管理員處：

填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請表》

說明：此表在稅收管理員處領(lǐng)取并在其指導(dǎo)下填寫一式兩份（稅收管理員一份，征管科歸檔一份）；

2、機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)征管科工作人員處：

2.1填寫好的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請表》一份

2.1《稅務(wù)登記證副本》

納稅人攜帶該證件到征管科查驗；

2.2《外出經(jīng)營施工合同原件》

納稅人攜帶該材料到征管科查驗并將復(fù)印件留征管科歸檔。提示：

納稅人應(yīng)自開具之日起30日內(nèi)到勞務(wù)所在地稅務(wù)機關(guān)進行報驗登記，否則《外經(jīng)證》作廢。

二、核銷步驟：

提示：

勞務(wù)結(jié)束后或《外經(jīng)證》有效期截止后10日內(nèi)必須核銷《外經(jīng)證》。

1、勞務(wù)所在地稅務(wù)機關(guān)處：

納稅人填寫《外出經(jīng)營活動情況申報表》，由勞務(wù)地稅務(wù)機關(guān)對相應(yīng)《外經(jīng)證》對應(yīng)的勞務(wù)進行核銷。

2、機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)征管科

2.1填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明核銷表》

此表在征管科工作人員處錄入；

2.2交回《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》一份

《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》一式四份，開具時開具地稅務(wù)機關(guān)歸檔一份，其余三份由納稅人交勞務(wù)所在地稅務(wù)機關(guān)，待勞務(wù)結(jié)束、稅款繳納和發(fā)票開具后，由勞務(wù)地稅務(wù)機關(guān)填寫稅款繳納和發(fā)票開具信息并簽字蓋章后，一份勞務(wù)地稅務(wù)機關(guān)歸檔，一份交納稅人保存，一份交開具地稅務(wù)機關(guān)進行核銷。

2.3、《異地完稅證明原件》（勞務(wù)所在地稅務(wù)機關(guān)開具）

納稅人攜帶勞務(wù)地稅務(wù)機關(guān)開具的完稅證到開具地稅務(wù)機關(guān)征管科查驗并將復(fù)印件留征管科歸檔。

2.4、《異地已開具發(fā)票原件》（勞務(wù)所在地稅務(wù)機關(guān)開具）納稅人攜帶勞務(wù)地稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票到開具地稅務(wù)機關(guān)征管科查驗并將復(fù)印件留征管科歸檔。

（以上材料和證件的復(fù)印件需納稅人加蓋單位公章）