第一篇：淺談如何加強(qiáng)稅收管理

淺談如何加強(qiáng)稅收管理

當(dāng)前，稅源流失的原因是多方面的，偷逃稅的手段也是多樣的，稅收管理過(guò)程是復(fù)雜的，筆者對(duì)如何提高稅收管理工作提出以下對(duì)策。

1、加強(qiáng)對(duì)稅收宣傳對(duì)象的分析，加大宣傳力度

加大宣傳力度，使全社會(huì)都知道稅收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏稅行為是違法行為。做到有針對(duì)性的宣傳，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、高收入者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員，我們借“心連心”活動(dòng)方式，做到“手牽手、人盯人”，以他們的社會(huì)影響力去對(duì)整個(gè)社會(huì)“宣傳”。對(duì)個(gè)體工商業(yè)者，我們可對(duì)其進(jìn)行批量“稅務(wù)約談”和座談會(huì)的方式進(jìn)行宣傳；對(duì)青少年，我們可以到學(xué)校乃至村委會(huì)、居委會(huì)聯(lián)系上稅法宣傳課，讓他們從小增強(qiáng)稅收意識(shí)，在今后的工作中依法納稅。

2、加強(qiáng)稅源管理

在加強(qiáng)納稅人稅源監(jiān)控上，可實(shí)行屬地管理，按行業(yè)或地段設(shè)崗，實(shí)行分類(lèi)管理、劃片巡查，這既有別于過(guò)去專(zhuān)管員管戶制度，又能有效解決目前因責(zé)任不明產(chǎn)生的對(duì)納稅人疏于管理的問(wèn)題，可使強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)化管理原則得到貫徹，使管事與管戶、管稅得到優(yōu)化。通過(guò)對(duì)稅源實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控；加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類(lèi)動(dòng)態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時(shí)對(duì)照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，比較各部門(mén)上報(bào)統(tǒng)計(jì)部門(mén)的指標(biāo)，結(jié)合各級(jí)協(xié)稅護(hù)稅、部門(mén)配合等各類(lèi)相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析信息，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行綜合分析和稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和精細(xì)管理。稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫(kù)存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況和銷(xiāo)售、成本、價(jià)格、增加值利潤(rùn)等財(cái)務(wù)情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)物庫(kù)存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對(duì)，分析稅負(fù)變化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、戶籍變動(dòng)等情況，解決目前管戶不清、底子不明、漏征漏管的問(wèn)題。

3、加強(qiáng)對(duì)納稅人會(huì)計(jì)結(jié)賬期的日常管理和高稅負(fù)行業(yè)的評(píng)估、檢查，規(guī)范行業(yè)預(yù)警稅負(fù)的通報(bào)機(jī)制

管理部門(mén)應(yīng)建立和完善納稅人會(huì)計(jì)結(jié)賬期報(bào)備制度，加強(qiáng)對(duì)報(bào)備情況與實(shí)際執(zhí)行情況的日常檢查，對(duì)不一致者及時(shí)按規(guī)定處理?；椴块T(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理部門(mén)相關(guān)信息的共享利用，強(qiáng)化選案針對(duì)性和效率性，有實(shí)施稽查過(guò)程中，認(rèn)真核實(shí)納稅人會(huì)計(jì)結(jié)賬日期制度的執(zhí)行情況，有無(wú)在某個(gè)月份、某個(gè)年度人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅款的現(xiàn)象，并及時(shí)反饋給管理部門(mén)，充分發(fā)揮以查促管，以管帶查的效能，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性，進(jìn)一步探索和完善稅收征管措施；在加強(qiáng)對(duì)低稅負(fù)納稅人檢查時(shí)，不能放松對(duì)高稅負(fù)納稅人的稅收監(jiān)控和管理。要建立和健全高稅負(fù)納稅人的稅收管理機(jī)制，尤其要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)該類(lèi)納稅人生產(chǎn)工藝流程、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部管理制度、產(chǎn)品增值水平等的了解，認(rèn)真核實(shí)和掌握該類(lèi)納稅人的真實(shí)稅負(fù)水平，真正將依法應(yīng)納的稅款及時(shí)足額征收入庫(kù)，以杜絕納稅人的僥幸心理，矯正稅務(wù)人員的麻痹思想，做到稅負(fù)預(yù)警和稅源監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，盡可能減少監(jiān)控盲區(qū)，不斷提高稅收征收率。

4、提高稅收信息化管理水平

稅收信息量大且結(jié)構(gòu)復(fù)雜。我們要去偽存真，留下切實(shí)需要的資料，對(duì)納稅資料進(jìn)行有效分類(lèi)。一方面是稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部掌握的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票發(fā)售、稽查歷史、稅款入庫(kù)等資料情報(bào)；另一方面是稅務(wù)部門(mén)外的涉稅信息，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、工商、銀行、海關(guān)等部門(mén)的納稅人資料情報(bào)。在資料情報(bào)的處理上應(yīng)建立起省級(jí)乃至國(guó)家級(jí)的信息處理中心，建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和統(tǒng)一版本的主機(jī)服務(wù)器的應(yīng)用系統(tǒng)，專(zhuān)門(mén)對(duì)收集起來(lái)的各種稅收資料情報(bào)按統(tǒng)一規(guī)范格式進(jìn)行轉(zhuǎn)換、整理和輸送，同時(shí)建立可以與工商、銀行、財(cái)政、海關(guān)、企業(yè)及其他部門(mén)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，保證從各地收集的納稅人資料的完整和信息資料的共享。

第二篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則 ③組織收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合原則 ④專(zhuān)業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎(chǔ)管理

1、縣以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有條件的城市，國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。

2、辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)和時(shí)間要求：

①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本）；

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

⑥境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

3、不需要進(jìn)行登記納稅人：國(guó)家機(jī)關(guān)，個(gè)人，無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

4、變更稅務(wù)登記申請(qǐng)：

①納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

6、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的申請(qǐng)（先注銷(xiāo)稅務(wù)，再工商）

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

③境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

7、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記程序及要求：（期限要求見(jiàn)2-5）

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。

8、辦理停業(yè)登記：納稅人在預(yù)計(jì)停業(yè)的上一個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面停業(yè)申請(qǐng)，并按規(guī)定填報(bào)《停業(yè)申請(qǐng)審批表》。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。

辦理復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過(guò)3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

10、遺失稅務(wù)登記證件的處理：應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

11、稅務(wù)登記的法律責(zé)任（金額等P43）

①未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)的法律責(zé)任

②未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

③騙取稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

④未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證、換證手續(xù)的法律責(zé)任

⑤其他規(guī)定

12、賬簿設(shè)置：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務(wù)管理：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開(kāi)立之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；

16、法律責(zé)任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責(zé)任

②銀行賬戶管理方面的法律責(zé)任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責(zé)任

17、發(fā)票印制：發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。禁止在境外印制發(fā)票。

18、納稅申報(bào)的定義

納稅申報(bào)是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告的制度。

19、納稅申報(bào)的意義

①有利于增強(qiáng)納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺(jué)性

②有利于加強(qiáng)稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報(bào)的期限

納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國(guó)家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節(jié)、清明、“五一”國(guó)際勞動(dòng)節(jié)、端午、國(guó)慶節(jié)、中秋以及雙休日。所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

21、延期辦理納稅申報(bào)一般最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

22、納稅申報(bào)的方式

1）直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)

①直接申報(bào)：直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)、到指定巡回征收點(diǎn)申報(bào)、到指定的代征點(diǎn)申報(bào)

②郵寄申報(bào)：郵寄申報(bào)的適用范圍、郵寄申報(bào)的郵件內(nèi)容、郵寄申報(bào)的程序③數(shù)據(jù)電文申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)

2）自行申報(bào)和代理申報(bào)3）簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并申報(bào)

23、納稅申報(bào)的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資

料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第三篇：關(guān)于個(gè)體稅收管理

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹國(guó)家關(guān)于促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一系列政策措施，進(jìn)一步做好個(gè)體工商戶稅收管理工作，現(xiàn)通知如下：

一、堅(jiān)持依法行政，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)法律、法規(guī)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持依法行政，堅(jiān)決執(zhí)行稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))等規(guī)定，嚴(yán)格依法辦事，規(guī)范對(duì)個(gè)體工商戶的稅收征管，確保公正、公平、公開(kāi)執(zhí)法，維護(hù)正常的稅收秩序，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、采取有效措施，全面落實(shí)個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)采取有效措施，全面落實(shí)好各項(xiàng)扶持個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，減輕個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)。要繼續(xù)抓好新修訂的個(gè)人所得稅法關(guān)于個(gè)體工商戶費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和稅率級(jí)距調(diào)整規(guī)定的落實(shí)；要按照國(guó)務(wù)院確定的支持小型微型企業(yè)發(fā)展的總體要求，落實(shí)好提高個(gè)體工商戶增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的政策規(guī)定，確保支持個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)個(gè)體工商戶稅法遵從度的提高

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念，努力優(yōu)化對(duì)個(gè)體工商戶的納稅服務(wù)。要加大稅收政策宣傳力度，積極開(kāi)展納稅咨詢(xún)服務(wù)；要簡(jiǎn)化辦稅程序，提高辦稅效率，減輕辦稅負(fù)擔(dān)；要做好納稅需求收集工作，暢通救濟(jì)渠道，切實(shí)維護(hù)其合法權(quán)益。

四、明確委托代征責(zé)任，規(guī)范委托代征管理

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于委托代征范圍的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒捶植己驼鞴芰α繝顩r，對(duì)零星分散稅源和異地繳納的稅款，按照有利于稅收控管和方便納稅的原則實(shí)行委托代征。稅務(wù)機(jī)關(guān)要與委托代征方簽訂全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的委托代征協(xié)議書(shū)，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，包括委托代征的稅種、范圍、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和代征期限等內(nèi)容；要認(rèn)真履行委托代征協(xié)議規(guī)定的職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督管理；要加強(qiáng)與受托單位和人員的聯(lián)系溝通，積極培訓(xùn)輔導(dǎo)代征人員，及時(shí)掌握代征工作情況；要積極響應(yīng)個(gè)體工商戶的涉稅訴求，及時(shí)受理和處理納稅人對(duì)應(yīng)納稅額等問(wèn)題提出的異議；對(duì)違反委托代征管理規(guī)定的，要嚴(yán)格責(zé)任追究。

五、嚴(yán)格核定程序，提高定額管理科學(xué)性

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行定期定額管理的個(gè)體工商戶，要根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))的有關(guān)規(guī)定，綜合考慮個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等各項(xiàng)因素，嚴(yán)格執(zhí)行自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額等規(guī)定程序，依法科學(xué)合理地核定個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅額。不能以完成稅收任務(wù)為名擅自隨意調(diào)高個(gè)體工商戶的稅收定額。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視和規(guī)范個(gè)體工商戶稅收管理工作，近期要組織開(kāi)展一次針對(duì)個(gè)體工商戶稅收管理和優(yōu)惠政策落實(shí)情況的檢查，及時(shí)研究解決存在的問(wèn)題。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)要形成檢查報(bào)告，于2011年12月31日前上報(bào)稅務(wù)總局。二○一一年十月三十一日

第四篇：稅收管理習(xí)題

《稅收管理》習(xí)題

1．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷(xiāo)售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。

（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。

（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷(xiāo)售額171000元。月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，成本金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4850元）。

（4）銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)5輛，其中：2輛低于原值銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額11640元，其余3輛高于原值銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額20800元。

（5）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元。

計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、委托加工環(huán)節(jié)支付的消費(fèi)稅。

2．甲酒廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)玉米20噸，每噸收購(gòu)價(jià)2000元，已入庫(kù)，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款40000元；運(yùn)費(fèi)為3800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票沒(méi)有注明起運(yùn)地和到達(dá)地；

（2）將收購(gòu)的20噸玉米運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開(kāi)具防偽稅控的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷(xiāo)售額16000元。

（4）從農(nóng)戶手中收購(gòu)甜菜10噸，收購(gòu)憑證上價(jià)款18000元；取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價(jià)6000元/噸，本月全部銷(xiāo)售。

根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：(1)乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅？(2)甲酒廠本月交增值稅、消費(fèi)稅？

3．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，具有建筑資質(zhì)，2006年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售自建商品房一棟，取得銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi)150萬(wàn)元，工程成本460萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%；

（2）自己的施工隊(duì)為本公司建成自用辦公樓一棟，工程價(jià)款為3000萬(wàn)元；

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某省一裝飾工程項(xiàng)目，工程結(jié)算價(jià)款為2100萬(wàn)元，其中包括安裝制冷設(shè)備價(jià)款150萬(wàn)元，施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料75萬(wàn)元；另外，獲建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)60萬(wàn)。

計(jì)算該房地產(chǎn)公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

4．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售一幢寫(xiě)字樓，收入總額為10000萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)該寫(xiě)字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬(wàn)元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬(wàn)元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。試計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。

5．某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008銷(xiāo)售輪胎10萬(wàn)套，其中開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得不含稅銷(xiāo)售額4000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅銷(xiāo)售額1170萬(wàn)元。2008購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款3000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元，原材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)年應(yīng)扣除的銷(xiāo)售產(chǎn)品成本為3400萬(wàn)元；發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)35萬(wàn)元）；發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)外支出記載有通過(guò)民政部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元；已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額120萬(wàn)元，提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)24，職工福利費(fèi)5，職工教育經(jīng)費(fèi)5，另從境外分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn)40萬(wàn)元，在境外已繳納20%的企業(yè)所得稅。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定和所給資料回答下列相關(guān)問(wèn)題：（增值稅概率17%，消費(fèi)稅稅率3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，對(duì)于境外分支機(jī)構(gòu)所得采用抵免法消除雙重征稅）。

計(jì)算：（1）當(dāng)年繳納的增值稅、消費(fèi)稅；（2）計(jì)算城建及教育附加；（3）計(jì)算企業(yè)所得稅。

第五篇：淺談如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理

淺談如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理

王宇輝

集團(tuán)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是國(guó)家稅收收入的主要來(lái)源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中起著十分重要的作用。加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容，是確保集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，是彌補(bǔ)現(xiàn)行集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的不足，推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化的必然要求，是順應(yīng)稅收管理國(guó)際趨勢(shì)、推進(jìn)我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。因此如何有效的對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行管理是擺在我們面前的一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的工作。

一、集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的現(xiàn)狀

一是稅收貢獻(xiàn)突出，稅收管理有較大壓力。邢臺(tái)市橋西區(qū)地方稅務(wù)局管轄著9戶集團(tuán)企業(yè)、2戶集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)的稅收收入占全局稅收收入的一半以上。以冀中能源集團(tuán)為例。該集團(tuán)在橋西區(qū)的28家單位，涉及煤炭開(kāi)采、煤炭洗選、建筑、餐飲等業(yè)務(wù)，2009年每月繳納各項(xiàng)稅費(fèi)近八千萬(wàn)元。因此，集團(tuán)企業(yè)稅收管理質(zhì)量的好壞，直接決定著橋西地稅局的收入進(jìn)度，也對(duì)橋西地稅局的稅收管理能力、服務(wù)水平和人員素質(zhì)提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，稅收管理有較大難度。集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多，關(guān)聯(lián)交

易多，技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新能力都很強(qiáng)，信息化應(yīng)用程度高。因而稅收管理必然涉及大量復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理知識(shí)、稅收政策適用問(wèn)題和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，這就必然要求稅收管理人員具有特別高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，采取的稅收管理辦法和手段要具有較強(qiáng)的針對(duì)性，稅務(wù)管理和評(píng)估手段要具有較高的科技含量，其稅收管理難度比小企業(yè)要大得多。

三是納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較高，服務(wù)有較大壓力。集團(tuán)企業(yè)一般都配備專(zhuān)人甚至是專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)，基本能按稅法規(guī)定申報(bào)納稅，而且部分企業(yè)還有高素質(zhì)的管理人員進(jìn)行著合理的稅務(wù)籌劃，他們把納稅信譽(yù)作為企業(yè)信譽(yù)的重要組成部分。他們對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)要求很高，若稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量和水平不能滿足集團(tuán)企業(yè)的需要，對(duì)稅務(wù)部門(mén)的形象和地位將會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

二、集團(tuán)企業(yè)稅收管理的存在的問(wèn)題

一是人員素質(zhì)不適應(yīng)。集團(tuán)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，涉及多個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)，專(zhuān)業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高，還有一批高學(xué)歷、高職稱(chēng)、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力量明顯不足，精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，無(wú)論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理力不從心。

二是管理手段不健全。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理底數(shù)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)掌握不清；集團(tuán)管理只注重對(duì)總機(jī)構(gòu)管理，對(duì)分

公司的基本情況了解不深入；集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易行為掌控不到位；重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度不夠。

三是信息渠道不暢通。集團(tuán)企業(yè)的稅收管理成效很大程度上取決于對(duì)企業(yè)信息資源的掌握。集團(tuán)企業(yè)出于保密等方面考慮，在對(duì)外披露信息時(shí)十分謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算等信息不予提供或需要經(jīng)過(guò)一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時(shí)性難以保證。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，這些經(jīng)過(guò)加工的“二手”信息，存在著是否真實(shí)準(zhǔn)確的問(wèn)題，依據(jù)這些信息開(kāi)展稅收分析和納稅評(píng)估，難以保證工作質(zhì)量。

三、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的對(duì)策

針對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的特點(diǎn)和難點(diǎn)，結(jié)合目前稅收管理現(xiàn)狀，我們對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理提出如下建議：一是轉(zhuǎn)變集團(tuán)企業(yè)稅收管理理念，突出動(dòng)態(tài)管理。由于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)、外部都有很強(qiáng)的監(jiān)控機(jī)制，既受到審計(jì)署、國(guó)家稅務(wù)總局等外部執(zhí)法部門(mén)的監(jiān)督檢查，也接受集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)督，納稅遵從度較高。但站在企業(yè)的角度，出于維護(hù)自身利益的需要，對(duì)稅收政策的理解可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，需要加強(qiáng)征納雙方的溝通和理解。我們稅收管理人員不能和以往一樣再坐在辦公室里等著企業(yè)送報(bào)表，看看報(bào)表這樣的工作方式。要?jiǎng)討B(tài)管理，深入企業(yè)，系統(tǒng)地掌握集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，實(shí)

現(xiàn)集中的深層次的管理，而且可以及時(shí)對(duì)企業(yè)提供指導(dǎo)和服務(wù)，提高集團(tuán)企業(yè)納稅申報(bào)和稅款繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，降低行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門(mén)可以最小的投入保證作為重點(diǎn)稅源的稅收收入的實(shí)現(xiàn)。

二是完善集團(tuán)企業(yè)管理崗責(zé)設(shè)臵，實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。針對(duì)集團(tuán)企業(yè)具有數(shù)量少、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜、稅收收入比重大、需要提供專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的納稅服務(wù)等特征，我們就要配備較高素質(zhì)的稅收管理人員，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)研究制定對(duì)集團(tuán)企業(yè)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行垂直管理，為集團(tuán)企業(yè)提供針對(duì)性的深層次管理和服務(wù)。將集團(tuán)企業(yè)作為重點(diǎn)客戶，充分考慮集團(tuán)企業(yè)的差別需求，與集團(tuán)企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，完全做到“一站式”服務(wù)。要以日常稅務(wù)評(píng)估為稅收?qǐng)?zhí)法的主要手段，及時(shí)評(píng)估集團(tuán)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理，達(dá)到及時(shí)核算稅款、及時(shí)申報(bào)稅款。一方面發(fā)揮稅收職能作用，通過(guò)開(kāi)展納稅評(píng)估，做好稅收籌劃，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展更大更強(qiáng)；另一方面將執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，達(dá)到以服務(wù)提升執(zhí)法水平和管理層次，建立和諧的征納關(guān)系。

三是發(fā)揮信息管稅的作用，暢通管理信息渠道。稅源信息的收集和分析是集團(tuán)企業(yè)稅收管理的重要突破口。面對(duì)企業(yè)高度的信息化，稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有相應(yīng)管理信息平臺(tái)的支持是難以實(shí)現(xiàn)有效管理的。建立集團(tuán)企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十

分必要的。該平臺(tái)的建立將對(duì)集團(tuán)企業(yè)的所有涉稅信息及時(shí)加以收集，方便的掌握集團(tuán)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，從而加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理和關(guān)聯(lián)交易的管理，同時(shí)對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

四是強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，滿足稅收管理需要。要立足現(xiàn)實(shí)，大力開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，從而提高稅收管理能力。