第一篇：12加油站營業(yè)款管理辦法

江蘇石油分公司加油站營業(yè)款管理辦法

為加強加油站的營業(yè)款管理，進一步規(guī)范加油站營業(yè)款投幣、保管、解繳流程，確保營業(yè)款的安全，明確加油站員工的營業(yè)款管理職責，特制定本辦法。

一、加油站營業(yè)款管理責任人

1、加油站員工應按照相關管理要求將所收到的營業(yè)款足額、及時投入保險箱。

2、加油站長是加油站營業(yè)款管理第一責任人，對營業(yè)款負直接管理責任。加油站站長（或其授權人）應每天核對營業(yè)款，并確認每天的營業(yè)款全額存入公司指定帳戶。

3、ME負監(jiān)督管理責任。ME對加油站營業(yè)款管理情況的檢查每周至少一次，并作好檢查記錄，加油站須將檢查記錄留存?zhèn)洳椤?/p>

二、營業(yè)款管理原則

1、加油站營業(yè)款上繳應以資金安全為第一。應堅持“一站一策”原則，以公司核定的歸集方式，在規(guī)定的時間內采取銀行（押運公司）上門收款、護衛(wèi)繳款、加油站派人直接解繳等方式，解繳至財務部門指定的銀行收入帳戶。

2、加油站員工應將現場收取的營業(yè)款按照規(guī)定及時投入保險箱，不得將營業(yè)款存放在其他任何位置。

3、加油站每日營業(yè)款需全額上繳，加油站不得坐支，不得挪作它用。

4、除經公司批準的合同銷售外，嚴禁加油站擅自實施任何形 式的賒銷。

三、營業(yè)款的流轉

1、營業(yè)款的收取。加油完畢，可由加油員直接收款，加油員將收款統(tǒng)一擺放入隨身的收銀包內；也可以由加油員引導顧客到收銀臺交款。

2、投幣標準

(1）白天和晚間：07:00 一21:00 年銷量3000噸以上的油站，加油員收款累計3000元必須投幣。年銷量1000－3000噸的油站，加油員收款累計2000元必須投幣。年銷量1000噸以下的油站，加油員收款累計1000元必須投幣。(2）夜間：21:00－07:00 無論銷量大小，加油員夜間收款累計500元必須投幣。

以上為營業(yè)款投幣金額的最高限額，在實際操作過程中，當未達到最高限額而員工又有足夠時間時，應盡量將隨身營業(yè)款投入保險箱，以控制風險。

3、投幣要求(1）投幣程序

投幣時員工先清點好錢款，將錢款用皮筋捆扎好，填寫投幣條（填寫內容包括投幣次數、班號、投幣時間、金額、投幣人、監(jiān)督人），將填好的投幣條捆扎在皮筋上，連同錢款投入保險箱；或者在員工清點好錢款后，將錢款放入信封中，用兩個別針將信封口別緊，并在信封上注明上述內容后投入保險箱。(2）投幣必須由兩人操作進行，一個是投幣人，另一個是監(jiān)督人。有專職收銀員的油站，由加油工或班長投幣，收銀員作為監(jiān)督人；無專職收銀員的油站，則由員工投幣，當班班長作為監(jiān)督人。投幣人和監(jiān)督人必須共同在投幣條或信封上簽字并確認投幣次數、班號、投幣時間、投幣金額。

(3）交接班前，班長根據投幣記錄確認所有金額已按規(guī)定投入保險箱。

4、特殊情況。交班時，加油員所收銷貨款發(fā)生長款的，要隨銷貨款一并上交，并查明原因，按會計制度規(guī)定處理；發(fā)生短款的，一律由責任加油員自行賠償補齊，無法落實責任的，由站長負責賠償。

5、解款管理

(1）加油站每日至少一次將營業(yè)款全額上繳公司指定的銀行帳戶；年銷量5000噸以上的大站，可在上午增加一次繳款，或采取推遲繳款時間等措施減少每日庫存過夜現金。

(2）自行繳款的加油站：清點完的現金由站長安排兩人（其中一名為油站賬管員）一起送交公司指定銀行。送銀行現金的員工不允許穿著工作服，同時應注意時常變更送交時間和行走路線。

(3）上門收款的加油站：加油站應留有銀行或公司提供的收款人照片等信息資料，并設立《上門收款登記簿》；銀行來人上門后，先核對來人身份再進行錢款交接；交接后賬管員應請上門收款人員在《上門收款登記簿》上逐筆簽字確認。(4）自備車送款的加油站：片區(qū)ME 負責與各收款油站銜接收款車輛，落實相關職責，及時將駕駛員姓名，身份證號和車牌號碼等通知油站，以便油站辨認；站長對車輛使用中出現的安全問題要及時報告片區(qū)ME。油站應在車輛到達時間（規(guī)定到達油站時間的上限）前15分鐘將錢點清并打包，送款人員做好準備（換下工作服）；車輛到達后，對駕駛員和車輛確認后馬上出發(fā)（5分鐘內），以免耽誤其他油站送款時間。

(5）現金解交完畢，賬管員應及時取回現金繳款憑證；站長、帳管員應核對銀行回單上的客戶名稱和存入賬戶是否正確、解款金額與業(yè)務報表現金回籠數是否一致，如有疑義應及時向銀行反映，以查明原因，無疑義則共同在銀行回單上簽字確認，帳管員據此登記《營業(yè)款上交情況臺賬》。

四、保險箱管理

（一）保險箱開啟與關閉

1、站長和賬管員于每日上午清點前一天營業(yè)款和上午的營業(yè)款。

2、站長和賬管員同時開啟保險箱，站長掌握鑰匙A，帳管員掌握鑰匙B和密碼，開啟保險柜前應請無關人員回避。

3、站長和賬管員必須同時清點現金：

(1）清點現金應選擇較為隱蔽的場所，房門需反鎖，不允許無關人員隨意進出；

(2）將不同班號的信封分開；

(3）將每班信封數量和投幣記錄上的投幣次數核對；(4）將信封內金額與信封封面（或投幣條）的記錄金額核對；(5）將實際金額與交接班報表核對。

4、核對無誤后，站長和賬管員共同在加油站交接班報表上簽字。

5、賬管員和站長把清點好的現金打包，在包上共同簽名，并注上時間、班號、金額后，放入賬管員用保險柜（或放回到投幣式保險箱的最下一層）。關閉保險箱，站長打亂密碼（至少撥三圈）。

6、繳款前，由站長和賬管員共同打開保險柜，取出已打包好的現金，并連同新投入保險柜的營業(yè)款進行清點，并核對無誤后，填寫《現金繳款單》。

（二）保險箱密碼和鑰匙管理

1、保管

(1）油站保險箱的密碼和鑰匙應由不同人員分別保管，賬管員掌握密碼和鑰匙B，站長掌握鑰匙A。

(2）油站保險箱的備用鑰匙應放入信封，由站長和賬管員做上騎縫標記后，交片區(qū)會計代表專人保管。

(3）如遇站長、賬管員工作調整，離開原所在油站時，應通知ME，由ME 參加鑰匙交接和密碼更換，并在《保險箱使用記錄》監(jiān)督人欄簽字。

(4）如保險柜鑰匙丟失，應書面通知ME，經ME 同意后從片區(qū)會計代表處拿出備用鑰匙，并通知廠家更換鎖，同時油站更換密碼，由站長填寫《保險箱使用記錄》。

2、密碼更換

(1）《保險箱使用記錄》由站長妥善保管，不得涂改和撕毀。油站應不定期更換密碼。(2）在出現以下情況時，需更換保險箱密碼：站長或賬管員崗位發(fā)生變動（包括調換、離職等人員變動）；鑰匙丟失；賬管員長期休假。

(3）密碼更換程序：密碼更換需事先報ME 批準，然后由指定人員負責此項工作；在密碼更換過程中，無關人員不得在場；更換完畢后，由指定人員填寫《保險箱使用記錄》，需要記錄更換油站名稱、更換時間、更換原因、更換人和監(jiān)督人姓名。

（三）委托授權

1、站長或賬管員在出差、休假期間，可以將鑰匙和密碼委托給油站相關人員，同時填寫《保險箱使用記錄》，委托人和被委托人在使用記錄上簽字。

2、委托授權人范圍：副站長、卸油員、班長。

（四）其他規(guī)定

1、每站應統(tǒng)一配備投幣式保險箱和普通保險箱，保險箱由各單位統(tǒng)一采購，保險箱質量應符合國家標準并滿足加油站實際需要。保險箱應定位在較為隱蔽、有人監(jiān)管的地方。投幣式保險箱必須安裝在符合安全要求的收銀室，普通保險箱應安裝在獨立財務室，無獨立財務室可安裝在站長室中。

2、保險箱必須采用“隱形法”加固，使其與墻體或地面連接，且應用水泥或角鋼等進行固定，不得移動使用。

3、油站應有防盜設施，符合HSE 要求，如窗外護欄、監(jiān)控設備等，放置保險柜的辦公室應安裝防盜門窗，房門應隨手關閉，尤其是夜間。

4、保險箱指定存放站內的營業(yè)款、空白發(fā)票等貴重物品，私人物品一律不許存放，保險箱內物品的存放必須符合公司要求。

5、加油站的負責人必須對保險箱進行有效的監(jiān)管，保險柜必須實行雙人開啟，夜間保險柜鑰匙不允許放在加油站內。

6、IC 卡充值網點、潤滑油、便利店營業(yè)款管理參照以上規(guī)定執(zhí)行。

附件：

1、加油站投幣條

2、加油站保險箱使用記錄

3、上門收款登記簿

第二篇：加油站管理辦法

加油站管理辦法

當今已進入經濟全球化并伴隨石油資源進入緊張、高價格時代，尤其我國經濟的迅猛增長對石油的依賴更高，世界各國將石油擺在了國家安全的高度，使成品油終端銷售更成為角逐的焦點，而終端銷售的管理與客戶服務水平的提升則成為占領市場、提高核心競爭力的比拼熱點。

實施加油站超值化營銷方法

市場經濟就是競爭經濟。加油站如何取得競爭優(yōu)勢，擁有自己穩(wěn)定且不斷增長的市場份額，主要靠給顧客提供滿意的、超值化的服務以贏得顧客。顧客對超值化服務的滿意度是加油站營銷管理追求的目標，它也是成品油零售企業(yè)核心競爭力之所在。

近年來，各加油站都在逐步推廣員工情感化、超值營銷方法。而實施情感化、超值化營銷，最重要的是加油站經理人要會運用體驗營銷方法，感悟市場競爭中取勝要采取的策略、方法，體味顧客的心理要求。掌握體驗營銷方法需要加油站經理人做到：一是做好市場調研，尤其是掌握商圈內競爭對手的策略與價格、服務狀況、促銷措施等情況，進行對比分析后采取優(yōu)于競爭對手的措施、策略，實現更吸引顧客、留住顧客，做到市場份額最大化。經理人可以定期到競爭對手那里加油消費，體會競爭對手的服務、經營狀況、營銷策略。二是與顧客親密接觸?？梢砸恢軆扔靡惶鞎r間與員工一起接待顧客持槍加油，同時與顧客勾通交流，探知顧客的要求和建議，對服務、價格、促銷等各方面的意見，發(fā)現員工在服務與顧客溝通中的缺陷，更好地改進服務和更好地滿足顧客的要求，追求顧客的滿意度。顧客的滿意會產生擴張效應，更多潛在的顧客成為長期顧客和忠誠顧客。三是經理人要讓顧客滿意，必須讓員工滿意，更多地關心關愛員工的生活、待遇及家庭，使員工有更飽滿的熱情，全心全意為顧客主動服務，只有主動性的服務才會獲取顧客的滿意。

建立獨到的管理考核機制

不論是中石油還是中石化，加油站數量多且分布廣，從城市到鄉(xiāng)村，從高速公路服務區(qū)到國省縣鄉(xiāng)路應有盡有，采取一刀切的管理是不符合實際的，不能發(fā)揮資產的最大效能，甚至會造成一大批加油站虧損。因此，建立對不同類型加油站不同的管理方式和考核激勵機制是必要的。

按加油站類別，地市公司、管理區(qū)實行分類管理：

１.城區(qū)及高速服務區(qū)加油站。這類站位于各市（區(qū)縣）內主要街道、進出口高速路服務區(qū)，車流量大、固定顧客居多，銷量一般不因季節(jié)而變化，銷量穩(wěn)定。城區(qū)加油站汽油銷售量大，汽柴比高。易采取噸（千升）油薪酬含量與銷售量掛鉤兌現薪酬，并輔以加油站現場管理、稽查情況、顧客投訴、價格到位、噸（升）油現金營銷成本、基礎工作管理等管理效率指標考核的管理方式，有利于促進經理人和全站員工努力開發(fā)市場，穩(wěn)步提升量效。全站月薪酬總額=噸油薪酬含量系數×月銷售量×管理效率考核百分比。

2．國省道站一般位于國省道路邊。這類站流動顧客居多，以過往車輛為主，顧客進站波動大，銷量不穩(wěn)定，受季節(jié)變化影響大，柴汽比較大的加油站。采取完成核定基礎銷量發(fā)放基礎薪酬，超量部分按噸油薪酬含量系數提取，并輔以加油站管理效率指標考核的經營方式。全站月薪酬總額=（月基礎薪酬總額+月績效薪酬總額）×管理效率考核百分比；月績效薪酬總額=(實際銷量-基礎銷量)×噸油薪酬含量系數。

3．低效站一般是投資過大超大規(guī)模、虧損嚴重或位于縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)路。這類站位置偏遠、條件差、經營難度大、單站日銷量偏低，宜采取噸（千升）油費用包干的內部承包經營方式。上級管理公司可派駐計量與財務人員，明確雙方責權利，以內部業(yè)績合同實行考核管理。

4．營業(yè)時間不足半年的新投運站。這類站實際銷售情況與可研情況有一定差距，需要制定相應的營銷策略加以一定時期的培育。它適宜采取制定目標銷量，確定可控費用定額標準控制，標準薪酬輔以加油站管理效率指標考核的經營方式，待培育期滿后（一般六個月）根據實際情況歸入以上三種形式進行管理。月薪酬額度=基礎薪酬總額×管理效率考核百分比。

上級公司要制定并建立對下級公司零售系統(tǒng)薪酬總額核定與量效增減掛鉤機制，使下屬公司在建立考核激勵機制后薪酬來源順暢，層層考核層層兌現，真正使加油站員工多賣油、多創(chuàng)效、多收入，不斷擴大市場份額。

地市公司或管理區(qū)按每座站實際銷售量與盈虧平衡點比較，確定其噸油費用標準、目標銷量和利潤指標，挖掘潛力上量增效；對銷量超過盈虧平衡點量的站盡力推行噸油（升油）含量工資制，加油站對員工要實行升油工資制，各班員工賣多少升油按升油工資標準一算即知，有利于激發(fā)和保持油站經理和員工抓客戶管理、情感服務、開拓市場的主動性和能動性，能進一步提高銷量和效益。在費用核定上實行分站算細賬，降低經營成本。

推行加油站經理競聘制

員工素質特別是加油站經理人素質直接關系到加油站經營的成敗。針對加油站員工素質普遍偏低這一現狀，地市級以上公司應建立專業(yè)化的員工培訓中心，組織力量對油站經理、計量、核算、售油員進行專業(yè)化適應性培訓。培訓時間不宜太短，培訓內容盡量標準化、規(guī)范化，具有實用性、操作性。應著重抓好以下四個環(huán)節(jié)：

1.全面推行加油站經理和管理人員競聘上崗制。擇優(yōu)錄取，把好入口關。堅持優(yōu)勝劣汰和末尾淘汰制，獎勤罰懶，最大限度地調動員工積極性，最大限度地發(fā)揮每一名員工的聰明才智。

2.通過多種形式培訓。增強各級管理者和加油站經理對企業(yè)管理規(guī)范的認知和掌握，學會程序化管理和靈活的營銷服務技能，使之樹立起競爭意識、憂患意識、市場意識和服務意識，增強找市場、找客戶的主動性，提高零售業(yè)務管理人員駕馭市場、開拓市場的能力和業(yè)務水平。

3.提高加油站客戶管理水平。樹立“擁有顧客就是擁有資源、擁有客戶就是擁有市場”的經營理念，讓更多的人學會推銷，提高加油站的信譽度，使服務更趨人性化、情感化、超值化。

4.員工薪酬標準要與當地市場水平接軌。不能低于社會水平，否則會使高素質和培養(yǎng)出的關鍵崗位員工流失到競爭對手一方。國外石油巨頭進入后，這個矛盾將日顯突出。

重視落實“一站一策”

針對競爭對手進行營銷策劃是富有成效的。根據不同季節(jié)、不同價區(qū)應采取貼近市場、貼近客戶需求的經營策略和促銷措施，促銷要加強區(qū)域品牌感召力，統(tǒng)一品牌策劃、宣傳，促銷贈品加強統(tǒng)一設計并趨于精品化、贈發(fā)標準應區(qū)域統(tǒng)一。結合信息化建設，建立顧客“VIP”會員卡積分信息系統(tǒng)，客戶每次加油按加油升數在“VIP”會員卡上積分，按積分檔位兌現讓價折扣、贈品、促銷服務，形成區(qū)域客戶促銷優(yōu)勢，穩(wěn)定、吸引、增加個站的客戶保有量，進而提高整個區(qū)域

客戶擁有量，打好提高零售市場份額的基礎。根據不同客戶需求類型，設計不同類型加油站營銷策劃方案，準確市場定位，指導各地區(qū)公司制定適合各站特點的營銷策略，城區(qū)站要將發(fā)展出租車客戶、私家車、集團購買作為增量的增長點精心策劃、量化責任到人并制定客戶開發(fā)方案。要引導加油站經理積極開動腦筋，想辦法，在價格、服務內容、促銷手段和客戶管理上采取更能吸引客戶、競爭力優(yōu)于本區(qū)域競爭對手的方式方法，保持相對優(yōu)勢；國省道加油站在吸引、穩(wěn)定流動客戶增加固定用戶提升單站日走槍銷量的情況下，應注重開發(fā)大用戶、占領農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)及工礦企業(yè)市場，開展小額配送業(yè)務，主動出擊，解放思想，堅持一座加油站就是一片市場的經營理念；一個地區(qū)或一條線加強區(qū)域統(tǒng)一營銷策劃、統(tǒng)一宣傳工作。當前輔營業(yè)務在加油站逐漸興起并成為功能與服務的競爭內容，也是增加盈利的增長點。尤其城區(qū)、高速服務區(qū)加油站開展便利店、洗車、換油等多元經營業(yè)務，對提升競爭力和盈利能力非常必要。

第三篇：工程進度款管理辦法

福建省南平三建工程有限公司工程進度款

支付管理辦法

為加強對公司所屬建設工程項目工程款申請和支付程序的管理，加快流轉速度，提高工程項目管理水平，根據國家相關法律法規(guī)及公司工程管理制度和辦法，結合公司管理實際情況，制訂本辦法。辦法如下：

一、按照和建設單位簽訂的合同約定，由項目部經營管理人員按時向建設單位申請工程進度款和其他款項，申請工程款資料必須符合建設單位在合同中的約定。

二、由各項目部經營管理人員負責收集和管理好與工程款相關的合同、設計變更、工程變更、工程簽證、會議紀要、工程款申請記錄等資料。

三、待工程款流轉到公司，由工程實際承包人組織工程款的申領，若工程實際承包人無法到公司申領，由工程實際承包人出具委托書，并在委托書上簽字加手印，并由公司認可，各項目財務管理人員負責跟蹤工程款的收支，并按規(guī)定做好賬目。

四、向公司申領工程款時必須提供由工程實際承包人本人簽字的：

1、《福建省南平三建工程有限公司工程進度款審批表》、2、《福建省南平三建工程有限公司本次工程款使用計劃表》、3、《福建省南平三建工程有限公司工程款使用累計統(tǒng)計表》，工程實際承包人對表格內數據的真實性負責，工程實際承包人自審簽字后，再由項目經理（現場負責人）審核并出具意見。

五、工程款完成項目部內部審核后，由工程實際承包人將工程款審核資料送達公司工程管理部，由工程管理部審核，工程管理部根據項目實施過程中的配合情況、公司季度或月度檢查整改情況、政府要求和政府文件執(zhí)行的整改情況、主管部門檢查扣分情況，綜合判斷工程款的審核，并出具意見。

六、工程部完成工程款審核前，要咨詢其他部門，該項目是否由欠缺資料和配合事項，若無就可向財務申請，最后公司負責人根據各部門審核意見，對工程款審批。然后工程實際承包人和公司財務對接工程款申領事宜。

福建省南平三建工程有限公司

二〇一七年五月十日 后附：

1、《福建省南平三建工程有限公司工程進度款審批表》

2、《福建省南平三建工程有限公司本次工程款使用計劃表》

3、《福建省南平三建工程有限公司工程款使用累計統(tǒng)計表》

4、《福建省南平三建工程有限公司申請支付當期工程款項目履約情況評估會簽表》

第四篇：酒店營業(yè)款上交流程

酒店營業(yè)款上交流程

1.當班的收銀員(含前廳收銀、商務中心、美容美發(fā)、精品店等)在下班時應根據當班次的營業(yè)收入情況，將收到的營業(yè)現金、信用卡、支票等放入交款袋。

2.據收入情況認真填寫《營業(yè)款上繳清單》一式二聯，填寫時字跡清晰工整，不可涂改，用中文正楷簽名，其中一聯放入交款袋，另一聯與營業(yè)報表賬單(含洗衣房帳單)一起放至指定地點交給夜審。

3.收銀員將投款袋封好后，電話通知保安，在保安人員的護送下將當班次的現金收入投放到保險箱里，并與保安人員雙方在投款登記表上簽名，注明交款時間、營業(yè)點、交款人、保安、交款袋數等。填寫時字跡清晰工整，不可涂改，用中文正楷簽名，交款袋數必須是中文大寫數字。

4.總出納每天早上與保安員一起至保險箱處，根據投款登記表上的記錄，開箱清點交款袋，確認無誤后，雙方簽字確認。

5.在保安員的陪同下，出納將收集到的交款袋與投款登記表一起帶回辦公室。

6.在會計/收銀主管(領班)的見證下，出納開啟交款袋，并根據《營業(yè)款上繳清單》與見證人清點袋中的現金、支票、信用卡等。

7.清點無誤后，清點雙方在每一張《營業(yè)款上繳清單》上簽字確認。

8.出納在清點工作結束后，需填制《營業(yè)款日報表》交給日審，日審根據日報表與夜審轉交的營業(yè)收入報表核對，如有差異，日審應立即通知收銀負責人查明原因當天上報。

9.出納將信用卡分天、分類整理好后，交給應收會計保管，對收到的支票應及時到銀行去兌換。

10.應收會計在收到信用卡后與銀行信用卡回單核對，了解信用卡到賬情況，做好手續(xù)費的核算并登入賬。

第五篇：應付帳款管理辦法

黑龍江省完達山乳業(yè)股份

應付帳款管理方法

第一章

總

那么

第一條

為了適應市場經濟開展要求，加強股份公司及所屬企業(yè)的應付帳款管理，提高企業(yè)內部控制水平，結合股份公司所屬企業(yè)生產經營特點和管理要求，特制定本方法。

第二條

本方法適用于黑龍江省完達山股份所屬企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位。

第二章

應付帳款確認

第三條

應付帳款是指企業(yè)因購置材料、商品或接受勞務供給等而應付給供給單位的款項。

第四條

企業(yè)應付帳款入帳時間確實定，應以與所購物資的所有權有關的風險和報酬已經轉移或勞務已經接受為標志

第三章“應付帳款“科目核算內容

第五條

企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“物資采購〞等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）〞等科目，按應付的價款，貸記本科目。

第六條

企業(yè)接受供給單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據供給單位的發(fā)票賬單，借記“生產本錢〞、“管理費用〞等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。

第七條

企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據〞科目。

第八條

企業(yè)與債權人進行債務重組，應按以下規(guī)定處理：

（一）以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的，企業(yè)應按應付債務的賬面余額，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款〞科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積〞科目。

（二）以非現金資產清償債務，分別以下情況處理：

1.企業(yè)以短期投資清償債務的，應按應付債務的賬面余額，借記本科目，按短期投資已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備〞科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資〞科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款〞、“應交稅金〞等科目，按短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務重組損失〞科目，按短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積〞科目。

2.企業(yè)以其存貨清償債務的，應按應付債務的賬面余額，借記本科目，按該項存貨已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備〞科目，按存貨的賬面余額，貸記“庫存商品〞、“原材料〞等科目，按應交的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）〞科目，按應支付的其他相關稅費，貸記“銀行存款〞、“應交稅金〞等科目，按存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務重組損失〞科目，按存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積〞科目。

3.企業(yè)以其固定資產清償債務的，應按固定資產賬面價值，借記“固定資產清理〞科目，按固定資產已提折舊，借記“累計折舊〞科目，按該項固定資產已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備〞科目，按固定資產原價，貸記“固定資產〞科目；發(fā)生的清理費用，借記“固定資產清理〞科目，貸記“銀行存款〞等科目；同時，按應付債務的賬面余額，借記本科目，按“固定資產清理〞科目的余額，貸記“固定資產清理〞科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出——債務重組損失〞科目，或貸記“資本公積——其他資本公積〞科目。

4.企業(yè)以長期投資清償債務的，應按應付債務的賬面余額，借記本科目，按該項長期投資已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備〞科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資〞、“長期債權投資〞等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款〞、“應交稅金〞等科目，按長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務重組損失〞科目，按長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積〞科目。

5.企業(yè)以無形資產清償債務的，應按應付債務的賬面余額，借記本科目，按該項無形資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值準備〞科目，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產〞科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款〞、“應交稅金〞等科目，按無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務重組損失〞科目，按無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積〞科目。

6.企業(yè)以局部非現金資產和局部現金資產抵償債務的，應按支付的現金，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；按債務的賬面價值減去以現金清償的局部后的金額，作為債務的賬面價值；以非現金資產抵償債務的局部，按上述原那么進行會計處理。

7.企業(yè)以非現金資產抵償債務，同時債權人支付局部現金的，應將接受的現金記入“銀行存款〞等科目；按債務的賬面價值加上收到的現金后的金額與抵償債務的非現金資產的賬面價值的差額，按上述原那么進行會計處理。

（三）以債務轉為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權人因放棄債權而享有的股權的份額，貸記“實收資本〞或“股本〞科目，按其差額，貸記“資本公積——資本（或股本）溢價〞科目。

（四）以修改其他債務條件進行債務重組的，修改其他負債條件后未來應付金額小于債務重組前應付賬款賬面價值的，應將其差額計入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積〞科目。

如果修改后的債務條款涉及或有支出的，應將或有支出包括在將來應付金額中?；蛴兄С鰧嶋H發(fā)生時，沖減重組后債務的賬面價值。如果在未來歸還債務期間內未滿足債務重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出的條件，即或有支出沒有發(fā)生，其已記錄的或有支出分別情況處理：假設按債務重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額按期（按年、季等）結算，應當在結算期滿時，按已確認的屬于本期未發(fā)生的或有支出金額，作為資本公積處理；假設按債務重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額待債務結清時一并計算的，應當在結清債務時，按未發(fā)生的或有支出金額作為資本公積處理。

（五）以現金、非現金資產、債務轉為資本和修改其他債務條件等方式（混合重組方式）的組合清償某項債務的，企業(yè)應以先支付的現金、轉讓的非現金資產的賬面價值、債務轉為資本，沖減重組債務的賬面價值，再按上述原那么進行處理。

第九條

應付帳款一般在較短時間內支付。有些應付賬款由于債權單位撤銷或其他原因而無法制服，或者將應付帳款轉給關聯方等其他企業(yè)的，無法支付的或無需制服的應付款項，應直接轉入資本公積，借記“應付帳款“科目，貸記“資本公積——其他資本公積〞科目。

第十條

企業(yè)根據合同規(guī)定預付給供給商購貨定金或局部貨款，也可以通過“應付帳款〞科目核算。在編制資產負債表時那么需認真分辨“應付帳款〞科目各明細帳的余額性質，如為借方余額，那么屬預付帳款性質，應作為“預付帳款〞工程填列于資產負債表流動資產工程中。

第十一條

“應付帳款“科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款。

第十二條

企業(yè)應當按照供給商設立應付帳款臺賬，詳細反映內部各業(yè)務部門以及各個供給商應付款項的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。

第十三條

企業(yè)財務管理部門應當定期編制應付款項明細表，向企業(yè)管理人員和有關業(yè)務部門反映應付款項的余額和賬齡等信息，及時分析應付款項管理情況。

第四章

附那么

第十四條

本方法自

****年**月**日起執(zhí)行。

第十五條

本方法解釋權歸股份公司財務部。