第一篇：高等學(xué)校非企業(yè)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究

高等學(xué)校非企業(yè)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究

一、研究背景

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要是對(duì)所在單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性和本人遵守廉政規(guī)定等情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

其中真實(shí)性、合法性評(píng)價(jià)，由于有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和國(guó)家政策法規(guī)為依托，評(píng)價(jià)依據(jù)和方法較明確、單純和成型，評(píng)價(jià)指標(biāo)主要采用會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，較為成熟。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，其效益性評(píng)價(jià)由于投入產(chǎn)出皆為經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，以企業(yè)財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)分析為主的經(jīng)費(fèi)使用效益的數(shù)量化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系已很完善。

高等學(xué)校學(xué)院、機(jī)關(guān)部處等非企業(yè)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，是指高等學(xué)校內(nèi)部的學(xué)院、機(jī)關(guān)職能部處等非獨(dú)立法人和非企業(yè)化管理單位的處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于被審計(jì)單位為內(nèi)部機(jī)構(gòu)不直接進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)管理主要執(zhí)行學(xué)校規(guī)定、收入分配和房屋、設(shè)備資源等主要由學(xué)校統(tǒng)一管理等，使其具有不同于法人單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中效益性評(píng)價(jià)即經(jīng)費(fèi)使用效益的評(píng)價(jià)，由于其產(chǎn)出主要是人才培養(yǎng)、科技研究和社會(huì)服務(wù)等非貨幣化度量的社會(huì)效益，目前在審計(jì)實(shí)踐中，尚存在以下問(wèn)題：

一是人才培養(yǎng)、科技研究和社會(huì)服務(wù)等產(chǎn)出的真實(shí)性核實(shí)較難，目前的作法是以被審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告為基礎(chǔ)，結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是核實(shí)工作量較大；三是現(xiàn)階段以財(cái)會(huì)知識(shí)為主的審計(jì)人員進(jìn)行這方面的核實(shí)和評(píng)價(jià)，自身知識(shí)結(jié)構(gòu)也不夠；四是投入產(chǎn)出的橫向比較確定參照物很困難，現(xiàn)基本上是縱向比較；五是對(duì)高校投入產(chǎn)出比較本身在社會(huì)上還存在很大爭(zhēng)議，尚未有一個(gè)定型的辦法。如對(duì)高校按投入產(chǎn)出效益進(jìn)行排名，也引起一些爭(zhēng)議?？傮w來(lái)看，效益性評(píng)價(jià)尚未有一個(gè)科學(xué)合理、可操作的辦法。

要提高審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效，應(yīng)堅(jiān)持真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)三位一體，以效益性為根本，改變目前真實(shí)性和合法性審計(jì)為主的格局，當(dāng)務(wù)之急是要建立科學(xué)合理、可操作的效益性評(píng)價(jià)體系，也是今后審計(jì)的發(fā)展方向。

本課題通過(guò)綜合歸納研究，初步建立了在當(dāng)前審計(jì)條件下可操作的高等學(xué)校學(xué)院、機(jī)關(guān)部處等非企業(yè)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，包括評(píng)價(jià)方法和依據(jù)、評(píng)價(jià)內(nèi)容和指標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)資金使用效益評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了研究，以期解決目前審計(jì)過(guò)程中遇到的經(jīng)費(fèi)使用效益難以科學(xué)評(píng)價(jià)的問(wèn)題并為高校有效實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供依據(jù)和指導(dǎo)。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)方法和依據(jù)

審計(jì)評(píng)價(jià)的主要方法是比較法和動(dòng)態(tài)分析法。比較法是二組數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；動(dòng)態(tài)分析法是按時(shí)間序列對(duì)若干組數(shù)據(jù)進(jìn)行相互比較。

（一）真實(shí)性評(píng)價(jià)

以審計(jì)后確認(rèn)的事實(shí)為依據(jù)，將被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料和其它資料進(jìn)行比較，作出符合性評(píng)價(jià)。

（二）合法性評(píng)價(jià)

以國(guó)家和學(xué)校的法律法規(guī)、規(guī)章制度為依據(jù)，將審計(jì)后確認(rèn)的事實(shí)和上述依據(jù)進(jìn)行比較，作出符合性評(píng)價(jià)。

（三）效益性評(píng)價(jià)

從不同角度，以不同標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并相互結(jié)合，最后作出綜合性評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要有：

第一，以本單位前任數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行期末期初數(shù)、本期上期數(shù)比較，評(píng)價(jià)期末和期初狀態(tài)、本期和上期狀態(tài)的變化趨勢(shì)。

第二，以本單位歷史最好水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)和歷史最好水平的變化趨勢(shì)。

第三，以本單位任期目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)完成任期目標(biāo)的情況。

第四，以國(guó)內(nèi)外同行業(yè)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)本單位和國(guó)內(nèi)外同行業(yè)平均水平的變化趨勢(shì)。

第五，以國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平和最好水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)本單位和國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平和最好水平的變化趨勢(shì)。

真實(shí)性評(píng)價(jià)和合法性評(píng)價(jià)主要采用比較法，效益性評(píng)價(jià)采用比較法和動(dòng)態(tài)分析法。

目前效益性評(píng)價(jià)中，收集國(guó)內(nèi)外同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)為主體的現(xiàn)有審計(jì)人員對(duì)非財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)較為困難。解決的辦法一是加強(qiáng)高校審計(jì)信息交流，由國(guó)家有關(guān)審計(jì)部門和協(xié)會(huì)匯總發(fā)布所轄行業(yè)相關(guān)審計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)非商業(yè)秘密的資源共享；二是加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員培訓(xùn)，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高人員素質(zhì)；三是聘請(qǐng)對(duì)高校管理熟悉的專家組進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)價(jià)等。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容和指標(biāo)

（一）財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)

主要是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

學(xué)院、部處經(jīng)費(fèi)一般可按以下分類進(jìn)行歸集和評(píng)價(jià)：

日常運(yùn)行費(fèi)：是指列入學(xué)校日常經(jīng)費(fèi)預(yù)算、用于單位日常運(yùn)行的費(fèi)用，特點(diǎn)是每年撥入；

專用經(jīng)費(fèi)：是指專項(xiàng)用于科研、教學(xué)、固定資產(chǎn)建設(shè)和其它指定用途的經(jīng)費(fèi)，特點(diǎn)是按獨(dú)立項(xiàng)目一次性撥入和使用；

專用基金：是指從結(jié)余經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)或按一定方式轉(zhuǎn)入、用于指定范圍用途的一類專用經(jīng)費(fèi)，特點(diǎn)是持續(xù)不斷撥入和使用、在指定范圍內(nèi)使用；

其它經(jīng)費(fèi)：是指除上述經(jīng)費(fèi)之外的經(jīng)費(fèi)，包括代管經(jīng)費(fèi)等。

評(píng)價(jià)指標(biāo)：期初結(jié)余、收入、支出、期末結(jié)余。

通過(guò)對(duì)上述經(jīng)費(fèi)各評(píng)價(jià)指標(biāo)的比較和動(dòng)態(tài)分析，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位期末、各期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)費(fèi)投入和節(jié)約程度、預(yù)算執(zhí)行情況等。

（二）遵守國(guó)家和學(xué)校經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)指標(biāo)：

1.遵守國(guó)家和學(xué)校經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)依據(jù)：全國(guó)人大、政府主管部門發(fā)布的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和學(xué)校制定的規(guī)章制度。主要包括財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算、現(xiàn)金管理、資產(chǎn)管理、招投標(biāo)、工程建設(shè)管理、儀器設(shè)備采購(gòu)、收費(fèi)管理等，具體名稱略。

通過(guò)對(duì)執(zhí)行程序和結(jié)果與規(guī)定要求的比較，作出合規(guī)性評(píng)價(jià)。

第二篇：北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定

關(guān)于印發(fā)《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的通知 各高等學(xué)校黨委、各高等學(xué)校：

現(xiàn)將《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一九九七年七月十六日

北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定

第一條 為加強(qiáng)對(duì)北京高等學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，改善經(jīng)濟(jì)管理，提高管理水平和效益，促進(jìn)校內(nèi)干部的廉政、勤政建設(shè)，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家教委關(guān)于《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》制定本規(guī)定。

第二條 對(duì)高等學(xué)校內(nèi)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度，運(yùn)用審計(jì)手段客觀、公正地評(píng)價(jià)其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和業(yè)績(jī)。審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)是考核、任用和評(píng)定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。

第三條 本規(guī)定所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)高等學(xué)校內(nèi)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任和直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的校（院）、系（所、室、處）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，任職屆滿或調(diào)動(dòng)、免職、辭職、離退休等原因離開現(xiàn)職崗位前的管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。凡符合條件者，都應(yīng)根據(jù)本規(guī)定對(duì)其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

對(duì)處級(jí)以下（不含處級(jí)）干部是否進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由學(xué)校自行規(guī)定。

第四條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍和內(nèi)容：

（一）范圍：高等學(xué)校的財(cái)務(wù)、基建、物資設(shè)備、科研、校辦產(chǎn)業(yè)管理及行政后勤等部門處級(jí)負(fù)責(zé)人，負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的系（所、室、處）主任和負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的校（院）長(zhǎng)，以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的其他中層領(lǐng)導(dǎo)干部等，均屬本規(guī)定的范圍。

（二）根據(jù)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、本?；虮静块T財(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行情況；

2、各項(xiàng)教育資金的管理和使用情況，包括：學(xué)校財(cái)力狀況，經(jīng)費(fèi)來(lái)源的真實(shí)性、合法性，使用效益，以及籌集的各種基金、資金、社會(huì)捐贈(zèng)等的管理和使用狀況，有無(wú)擠占、挪用，損失浪費(fèi)等問(wèn)題；

3、國(guó)有資產(chǎn)的安全完整及保值、增值；

4、債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題；

5、任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、投資項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同等經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)過(guò)充分、有效的可行性論證或資信調(diào)查，運(yùn)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的和效果，有無(wú)重大失誤；

6、校辦（或所屬）產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況的真實(shí)性、可靠性；

7、任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的實(shí)施結(jié)果；

8、任期終結(jié)時(shí)，本校（部門、單位）資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益和盈虧是否真實(shí)，有無(wú)弄虛作假情況；

9、內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

10、本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度情況，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；

11、提請(qǐng)審計(jì)的部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第五條 對(duì)處級(jí)以上干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)按干部管理權(quán)限分別實(shí)施。屬學(xué)校任命的干部，由學(xué)校干部管理部門提請(qǐng)，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施；屬上級(jí)主管部門任命的校（院）級(jí)干部，由上級(jí)主管部門提請(qǐng)，學(xué)校上一級(jí)教育部門審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施。

第六條 應(yīng)由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，若因內(nèi)審力量不足或其他原因，可報(bào)請(qǐng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或主管部門組織聯(lián)審或建議委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行，但處理決定應(yīng)由委托單位提請(qǐng)審計(jì)的部門作出。委托社會(huì)審計(jì)的審計(jì)費(fèi)用，由被審計(jì)人員所在單位按規(guī)定支付。

第七條 在校（院）長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)校（院）長(zhǎng)或校董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告結(jié)果。屬上級(jí)主管部門委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)上級(jí)主管部門負(fù)責(zé)并報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

第八條 履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織和審計(jì)人員在執(zhí)行公務(wù)期間，依法獨(dú)立行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得干涉。

第九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)做到：依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公、忠于職守，保守秘密。

參與辦理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員若與被審計(jì)單位或被審計(jì)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到干部主管部門提請(qǐng)的審計(jì)委托書后，如確認(rèn)符合審計(jì)條件，應(yīng)做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作：成立審計(jì)組，擬訂審計(jì)實(shí)施方案，下達(dá)審計(jì)通知書。

第十一條 被審計(jì)人員及其所在單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)做好財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等方面的清理工作，認(rèn)真整理好以下資料，并按時(shí)提供給審計(jì)組：

1、被審計(jì)單位的基本情況和被審計(jì)人員的述職報(bào)告；

2、被審計(jì)人員任期內(nèi)所在單位的全部會(huì)計(jì)帳簿、憑證、報(bào)表和銀行對(duì)帳單等會(huì)計(jì)資料；

3、單位財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)和債權(quán)、債務(wù)資料；

4、重大經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議書、投資項(xiàng)目的論證、決策資料；

5、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部控制制度等；

6、審計(jì)人員認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)審計(jì)資料。

第十二條 審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位提供的資料，按照審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，并提出審計(jì)報(bào)告。

第十三條 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要應(yīng)包括：

1、被審計(jì)人員在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況；

2、被審計(jì)人員任期內(nèi)所在單位的債權(quán)、債務(wù)狀況和國(guó)有資產(chǎn)保值、增殖情況；

3、被審計(jì)人員在任期內(nèi)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況；

4、被審計(jì)人員任期內(nèi)工作中承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；

5、其它需要說(shuō)明的重大事項(xiàng)。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語(yǔ)言簡(jiǎn)練、表達(dá)準(zhǔn)確、觀點(diǎn)鮮明。

第十四條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員及其所在單位的意見(jiàn)。被審計(jì)人員及其所在單位應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，提出書面意見(jiàn)；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

第十五條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到被審計(jì)人員及其所在單位的書面意見(jiàn)后，要認(rèn)真研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。然后，由提請(qǐng)審計(jì)的部門按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做出處理決定，在報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后下達(dá)。

處理決定自送達(dá)之日起生效。

第十六條 被審計(jì)人員及其所在單位在接到處理決定后，如有異議，可向授權(quán)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)或提請(qǐng)審計(jì)的部門提出書面申訴，請(qǐng)求復(fù)議。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

第十七條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)除在審計(jì)報(bào)告內(nèi)做出評(píng)價(jià)外，若被審計(jì)人員在任期內(nèi)使其所在單位經(jīng)濟(jì)效益顯著，成績(jī)突出；或有嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律，造成重大損失等情況時(shí)，有權(quán)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門提出應(yīng)當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)或行政處罰，移交有關(guān)部門處理的建議。第十八條 被審計(jì)單位和個(gè)人違反本規(guī)定，有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，審計(jì)機(jī)構(gòu)可提出意見(jiàn)，由其主管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，給予行政處分，經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

1、拒絕提供有關(guān)資料及證明材料的；

2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

4、拒不執(zhí)行處理決定的；

5、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和檢舉人的。

第十九條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，其所在單位應(yīng)酌情給予行政處分或提請(qǐng)有關(guān)部門處理，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，要依法追究其刑事責(zé)任。

1、利用職權(quán)，謀取私利的；

2、弄虛作假，徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的；

4、泄露國(guó)家機(jī)密的。

第二十條 北京地區(qū)各高等學(xué)校要根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合學(xué)校具體情況，制定適合本單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，并報(bào)中共北京市委教育工作委員會(huì)、北京市教育委員會(huì)和學(xué)校上級(jí)主管部門備案。

第二十一條 本規(guī)定使用于市屬高等學(xué)校、北京教育科學(xué)研究院、北京教育考試院、北京教育音像報(bào)刊總社校（院）、系（所、室、處）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部。雙管高等學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。

第二十二條 本規(guī)定由北京市教育委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條 本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)行。

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化研究

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化研究

摘 要 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化是指運(yùn)用百分量化打分的方法，考核被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，作出不同檔次、客觀公正、直觀明了的審計(jì)綜合評(píng)價(jià)結(jié)論。

眾所周知，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是產(chǎn)生矛盾的焦點(diǎn)。凡是參加過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)人員，無(wú)不深刻體驗(yàn)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的敏感性和復(fù)雜性。無(wú)疑，建立一套科學(xué)、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化就顯得尤為重要。它可以克服過(guò)去審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的評(píng)價(jià)結(jié)論含糊不清、缺乏科學(xué)性的弊端。

從另一個(gè)角度講，沒(méi)有科學(xué)化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀公正及其作用的充分發(fā)揮就無(wú)從談起。河南省輝縣市審計(jì)局自2002年以來(lái)，采取百分量化評(píng)價(jià)的做法，根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容分項(xiàng)確定分?jǐn)?shù)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果確定得分，按照得分多少按優(yōu)秀、良好、基本稱職、不稱職四個(gè)檔次進(jìn)行審計(jì)綜合評(píng)價(jià)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化方面進(jìn)行了有益的探索。本課題的研究人員將輝縣市的初步做法分別在《中州審計(jì)》、《中國(guó)審計(jì)報(bào)》上介紹后，受到許多讀者的關(guān)注，我省的一些審計(jì)機(jī)關(guān)還組織有關(guān)人員前往輝縣市考察學(xué)習(xí)。輝縣市審計(jì)局在本課題研究成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步改進(jìn)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，取得了可喜的成績(jī)，輝縣市于2004年底被審計(jì)署、監(jiān)察部、人事部等五部委評(píng)為全國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作先進(jìn)單位。

本課題組結(jié)合該局的做法，通過(guò)進(jìn)一步調(diào)研、論證，將被審計(jì)對(duì)象分為“四個(gè)類別”，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、部門(含審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)(辦事處)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、縣市長(zhǎng)，組織審計(jì)理論工作者、專家、審計(jì)人員，分別對(duì)每一類被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容、指標(biāo)分值設(shè)置，進(jìn)行了較為深入、廣泛的研究。

本課題報(bào)告主要包括序言（課題背景）、意義、原則、基本要求、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、指標(biāo)分值、結(jié)束語(yǔ)等5個(gè)部分，計(jì)28000多字。

關(guān)鍵詞： 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 評(píng)價(jià) 科學(xué) 研究

意 義

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化有助于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化

一位哲人說(shuō)過(guò)，一門科學(xué)，如果不能量化就稱不上成熟；一項(xiàng)工作，如果不能量化，也就談不上科學(xué)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)作為整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)，如果能夠在科學(xué)化方面有所創(chuàng)新，取得突破，也必將有力地推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化。其實(shí)，審計(jì)評(píng)價(jià)量化計(jì)分的這種做法，類似于我國(guó)目前的高考制度，盡管自1977年恢復(fù)高考20多年來(lái)，對(duì)高考制度要求改革的呼聲從來(lái)沒(méi)有停止過(guò)，但是一個(gè)不容否認(rèn)的事實(shí)是：目前我國(guó)最公平、最科學(xué)的制度就是在分?jǐn)?shù)面前人人平等、用分?jǐn)?shù)“說(shuō)話”的高考制度。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化有助于為當(dāng)?shù)攸h委、政府和組織、人事部門管理和使用干部提供科學(xué)、直觀、明了的決策參考依據(jù)

如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不能做到科學(xué)化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀、公正就無(wú)從談起。許多地方的實(shí)踐證明，如果通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不能夠?yàn)辄h委、政府正確使用干部提供科學(xué)、直觀、明了的決策參考依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就難以充分發(fā)揮作用，甚至?xí)テ浔緛?lái)意義。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化有助于提高審計(jì)質(zhì)量，最大限度地降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

只有科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，客觀公正地出具審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，才能最大限度地降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化有助于營(yíng)造領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、干事創(chuàng)業(yè)的社會(huì)氛圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化通過(guò)量化政績(jī)，可以使領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況直觀、明了地反映出來(lái)，有助于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部以作為求地位，對(duì)浮夸虛報(bào)、“干部出數(shù)字、數(shù)字出干部”等弄虛作假行為起到遏制作用；同時(shí)，能促進(jìn)干部廉潔自律，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，從而在全社會(huì)營(yíng)造領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。

原 則

一、重要性原則

唯物辯證法告訴我們，做任何事情都要抓主要矛盾和矛盾的主要方面。審計(jì)評(píng)價(jià)要有所側(cè)重，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中存在的重點(diǎn)的、關(guān)鍵性問(wèn)題，如對(duì)性質(zhì)嚴(yán)重、情節(jié)惡劣和數(shù)額較大、影響范圍較廣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策失誤或損失浪費(fèi)等應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況應(yīng)作出重點(diǎn)評(píng)價(jià)，在設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)和分值時(shí)予以重點(diǎn)考慮。

二、客觀性原則

客觀性原則要求審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)時(shí)，屏棄個(gè)人好惡，杜絕感情用事，以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成分，按照客觀事實(shí)的本來(lái)面貌對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出符合客觀實(shí)際的審計(jì)評(píng)價(jià)。

三、謹(jǐn)慎性原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)持有穩(wěn)健、謹(jǐn)慎態(tài)度，應(yīng)做到“四不評(píng)價(jià)”：審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)緊緊圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)在審計(jì)范圍內(nèi)進(jìn)行，審計(jì)未涉及或者不屬于審計(jì)范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)審計(jì)查明的事實(shí)進(jìn)行，審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行，責(zé)任不清或者沒(méi)有評(píng)價(jià)依據(jù)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。同時(shí)，評(píng)價(jià)用語(yǔ)一定要準(zhǔn)確、規(guī)范，不得使用令人難以理解和容易產(chǎn)生歧義的語(yǔ)句，切忌粉飾性語(yǔ)言。

四、科學(xué)性原則

科學(xué)性原則要求對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)分別根據(jù)其重要性，科學(xué)地設(shè)置一套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)量化指標(biāo)體系，并通過(guò)量化考核，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。

五、歷史性原則

歷史性的問(wèn)題必須放在歷史的環(huán)境和條件下去認(rèn)識(shí)，才能得出客觀公正的評(píng)價(jià)結(jié)論。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定和評(píng)價(jià)，也不能脫離當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件。否則，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論就失去了客觀性、公正性，更談不上科學(xué)性。歷史性原則要求運(yùn)用歷史唯物主義的觀點(diǎn)，正確劃分“四個(gè)界限”：現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任、故意違紀(jì)責(zé)任和行政干預(yù)違紀(jì)責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任。

六、統(tǒng)一性原則

在具體評(píng)價(jià)過(guò)程中，一是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和考核指標(biāo)要統(tǒng)一，堅(jiān)持采用國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、部頒標(biāo)準(zhǔn)或全行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)注意對(duì)同一類型的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和同一類型的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、問(wèn)題，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；二是審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容和審計(jì)的職責(zé)必須統(tǒng)一；三是局部利益與全局利益要統(tǒng)一，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革開放的全局進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

基本要求

一、根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)

審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范審計(jì)工作行為和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的基本尺度。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的前提所依據(jù)的數(shù)據(jù)和資料是真實(shí)的、全面的、可靠的，而嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)是確保審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)評(píng)價(jià)所依據(jù)的數(shù)據(jù)、資料真實(shí)、可靠的關(guān)鍵。

二、科學(xué)設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)和分值

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的核心是科學(xué)、合理地確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和各項(xiàng)指標(biāo)的分值。但是，由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容的不同，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)不可能也不應(yīng)該一概而論。為此，應(yīng)結(jié)合被審計(jì)對(duì)象的不同，分別按“四個(gè)類別”，即部門(含審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān))企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及辦事處黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、縣市長(zhǎng)，科學(xué)合理地設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)及其分值。

三、集體打分，確保評(píng)價(jià)結(jié)論客觀公正

為慎重起見(jiàn)，在對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行打分時(shí)，應(yīng)召開由審計(jì)機(jī)構(gòu)中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部及審計(jì)組全體成員參加的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，首先由審計(jì)組長(zhǎng)匯報(bào)審計(jì)情況，提出對(duì)每項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)扣分、加分的初步意見(jiàn)，然后會(huì)議成員各自發(fā)表意見(jiàn)，最后集體打分，減少人為因素的影響，以保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的公正性、公允性和科學(xué)性，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、依據(jù)得分多少劃分檔次，進(jìn)行審計(jì)綜合評(píng)價(jià)

綜合評(píng)價(jià)按百分制進(jìn)行考核，根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容分項(xiàng)確定分?jǐn)?shù)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果確定得分，按照得分多少分優(yōu)秀、良好、基本稱職、不稱職四個(gè)檔次進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)： 90分(含90分)以上的，為優(yōu)秀； 80分(含80分)至89分的，為良好； 60分(含60分)至79分的，為基本稱職； 60分以下的，為不稱職。

審計(jì)綜合評(píng)價(jià)結(jié)論一般表述為：經(jīng)審計(jì)，我們認(rèn)為，XXX同志在XXX年XX月至XX年XX月?lián)蝀X職務(wù)期間，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)綜合評(píng)價(jià)檔次為優(yōu)秀（或良好，或基本稱職，或不稱職）。

需要強(qiáng)調(diào)說(shuō)明的是：如果經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題，不論得分多少均評(píng)價(jià)為不稱職。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在重大違法違紀(jì)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)給予黨政紀(jì)處分的，建議由任免機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理；應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

評(píng)價(jià)內(nèi)容

根據(jù)中共中央、國(guó)務(wù)院“兩辦”關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為兩類：一是主管責(zé)任，二是直接責(zé)任。為此，在設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)及其分值時(shí)，對(duì)每一項(xiàng)指標(biāo)分值的設(shè)定應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的主管責(zé)任（包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任）為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)定，同時(shí)對(duì)其所承擔(dān)的直接責(zé)任事項(xiàng)進(jìn)行加分或者扣分，對(duì)特殊問(wèn)題作出特別規(guī)定。比如，被審計(jì)對(duì)象或其所在單位因違反財(cái)經(jīng)法規(guī)受到財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門處理處罰，執(zhí)行處理處罰決定不到位的，或者提供的賬目不齊全，從其所得總分中酌情扣分；領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在廉潔自律方面或在財(cái)政財(cái)務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題的，均評(píng)價(jià)為不稱職。

限于篇幅，僅將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具體內(nèi)容和計(jì)分辦法介紹如下,鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、部門、縣市長(zhǎng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具體內(nèi)容和計(jì)分辦法從略。

第一類別 企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)分值

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部（包括國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)、企業(yè)化管理的事業(yè)單位法人代表）審計(jì)評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容有8項(xiàng)，總分為100分：

一、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)情況（20分）1．企業(yè)資產(chǎn)基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣1－3分； 2．企業(yè)資產(chǎn)不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 3．企業(yè)負(fù)債基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣l－3分； 4．企業(yè)負(fù)債不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 5．企業(yè)收入基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣l－2分； 6．企業(yè)收入不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 7．企業(yè)成本費(fèi)用基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣l－3分； 8．應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣1－3分。

二、國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況（15分）1．內(nèi)控制度基本健全、不健全的，扣1－2分； 2．未按規(guī)定建立固定資產(chǎn)賬、卡的，扣1－2分；

3．有自行處置資產(chǎn)、因管理不善造成國(guó)有資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)的，扣1－5分； 4．國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的，扣1－6分； 5．任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)凈值增加的，加5－7分。

三、企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)的處置情況（15分）

1．決策程序不合法、不合規(guī)，超越職權(quán)決策、盲目和個(gè)人獨(dú)斷決策，造成損失浪費(fèi)的，扣1－4分； 2．投資項(xiàng)目資金管理內(nèi)控制度基本健全、不健全，項(xiàng)目效益差的，扣1－3分； 3．未經(jīng)集體研究，處置企業(yè)資產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，扣1－3分； 4．有其他違法違紀(jì)問(wèn)題的，扣5分。

四、企業(yè)收益分配情況（10分）1．未按規(guī)定進(jìn)行收益分配的，扣2分；

2．偷漏企業(yè)所得稅，占全年應(yīng)納稅額5％以下的，扣3分；占全年應(yīng)納稅額5％以上的，扣5分。

五、與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)控制度及執(zhí)行情況（10分）1．內(nèi)控制度基本健全、不健全的，扣1－2分； 2．內(nèi)控制度監(jiān)督不力，造成嚴(yán)重后果的，扣1－8分。

六、企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況（10分）

1．企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負(fù)直接責(zé)任的，扣1－5分； 2．企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負(fù)主管責(zé)任的，扣1－3分； 3．企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的，扣1－2分。

七、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況（10分）1．在公務(wù)活動(dòng)中違反廉政規(guī)定的，扣1分；

2．有涉嫌侵占公有資產(chǎn)行為、行賄受賄的，扣1－2分； 3．未按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅的，扣1－2分；

4．任職期間利用職權(quán)進(jìn)行信用擔(dān)保等為自己或他人謀取非法經(jīng)濟(jì)利益的，扣1－2分； 5．有其他違法違紀(jì)問(wèn)題的，扣1－3分。

八、任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況(10分)1．經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)未完成的，扣1－6分。其中： 完成任務(wù)90%以上不足 100%的，扣 1分；完成任務(wù) 80%——89％的，扣 2分；完成任務(wù) 79％以下的，扣 3分； 2．完成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣1一2分； 3．完成的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不合法、不合規(guī)的，扣1－2分。

說(shuō)明：以上八項(xiàng)總分100分，對(duì)負(fù)有主管責(zé)任（領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或管理責(zé)任）的按上述標(biāo)準(zhǔn)扣分，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的按上述標(biāo)準(zhǔn)的2倍扣分。每個(gè)分項(xiàng)得分最少為0分，最多得該項(xiàng)滿分。

第二類別 鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)分值

鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容有9項(xiàng)，總分為100分：

一、本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及決算結(jié)果情況（15分）（具體項(xiàng)目指標(biāo)及其分值略，下同。）

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級(jí)黨委、政府部門和重點(diǎn)單位財(cái)務(wù)收支及管理情況（15分）

三、資產(chǎn)、負(fù)債變化情況（10分）

四、重大專項(xiàng)資金收入支出管理使用情況（10分）

五、重大基建項(xiàng)目的資金來(lái)源、使用情況及工程預(yù)決算和投資效益情況（10分）

六、農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況（10分）

七、重大經(jīng)濟(jì)決策的執(zhí)行情況（10分）

八、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況（10分）

九、任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況（10分）第三類別 部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)分值

部門(含審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容有8項(xiàng)，總分為100分：

一、預(yù)算內(nèi)資金的管理和收支情況(30分)

二、預(yù)算外資金的管理和收支情況(15分)

三、專項(xiàng)資金和代政府管理的基金的籌集、分配、使用、管理和效益情況(15分)

四、資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況(8分)

五、單位負(fù)債情況(7分)

六、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況(10分)

七、重大經(jīng)濟(jì)決策及實(shí)施效果情況(10分)

八、任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況(5分)

第四類別 縣市長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)分值

縣市長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容有6項(xiàng)，總分為100分：

一、任期內(nèi)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況（20分）

二、財(cái)政（財(cái)務(wù)）收支的真實(shí)性、合法性、效益性（30分）

三、執(zhí)行、國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策情況（15分）

四、內(nèi)部控制制度（10）

五、重大建設(shè)項(xiàng)目決策情況（15分）

六、個(gè)人廉潔自律情況（10分）

結(jié)束語(yǔ)

總結(jié)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)踐，特別是審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，我們認(rèn)為不少審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門和審計(jì)人員、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，在思想認(rèn)識(shí)還存在一些誤區(qū)，主要有兩種觀點(diǎn)：一是過(guò)分夸大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，認(rèn)為通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以解決目前領(lǐng)導(dǎo)干部和干部管理監(jiān)督中存在的所有問(wèn)題，可稱之為“萬(wàn)能論”；二是完全否認(rèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作只不過(guò)是走形式、走過(guò)場(chǎng)，對(duì)解決目前領(lǐng)導(dǎo)干部和干部管理監(jiān)督中存在的腐敗等問(wèn)題毫無(wú)作用，可稱之為“無(wú)用論”。其實(shí)，這兩種觀點(diǎn)都是片面的、錯(cuò)誤的，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康發(fā)展是十分不利的。因此，必須用一分為二的辯證觀點(diǎn)認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

首先，要充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有“三個(gè)有利于”的作用 ：一是有利于完善民主監(jiān)督制度，維護(hù)安定團(tuán)結(jié)，推進(jìn)政治體制改革的順利進(jìn)行；二是有利于加強(qiáng)法制建設(shè)，嚴(yán)格依法行政、從嚴(yán)治政，推動(dòng)依法治國(guó)，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家的進(jìn)程；三是有利于完善干部考核、監(jiān)督和管理機(jī)制，加大揭露和懲治腐敗分子的力度，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

其次，要清醒地認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“三個(gè)不是”的局限性：一是審計(jì)認(rèn)定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部的全部責(zé)任，而僅僅是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)責(zé)任的一個(gè)重要方面 ；二是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果不是組織人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見(jiàn)時(shí)的全部依據(jù)，而只是重要參考依據(jù)，它不可能取代干部管理部門對(duì)一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部的全面考核和監(jiān)督；三是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的全部手段，只是一種重要手段。

一位名人曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：任何偉人的誕生，他的第一聲啼哭絕不是一首動(dòng)聽(tīng)的交響樂(lè)。在本課題的研究過(guò)程中，我們深刻地體會(huì)到，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的研究是一個(gè)龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，還有許多實(shí)踐和理論問(wèn)題需要進(jìn)一步探討，本課題僅僅是進(jìn)行了初步探索，僅僅是提出了一個(gè)框架或者說(shuō)是一個(gè)“藍(lán)本”，有一些問(wèn)題還有待于根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)踐進(jìn)行深入研究，才能加以解決。同時(shí)，我們也相信，隨著我國(guó)民主法制建設(shè)的完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)逐步地真正走上法制化、規(guī)范化、科學(xué)化軌道，其作用也會(huì)充分發(fā)揮出來(lái)。

課題負(fù)責(zé)人：岳天武 韓業(yè)志 郭日憲 組 長(zhǎng) ：胡友良

副 組 長(zhǎng) ：解鵬禮 王建華 董建敏 周世彬

成 員 ：趙文忠 殷 良 亓春華 沈潞嶸 桂關(guān)民 孫紅霞 王保會(huì) 靳洪亮

閻鳳領(lǐng)

第四篇：北京建筑工程學(xué)院處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

建院審字?2009?6號(hào)

北京建筑工程學(xué)院處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)我校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，改善經(jīng)濟(jì)管理，提高管理水平和經(jīng)費(fèi)效益，促進(jìn)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依法執(zhí)政及勤政、廉政建設(shè)，根據(jù)國(guó)家教委《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、北京市委教育工委北京市教育委員會(huì)聯(lián)合印發(fā)的《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》及《北京市屬市管高等學(xué)校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南（試行）》，結(jié)合學(xué)校情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部是指由學(xué)校任命、聘任的負(fù)有主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的二級(jí)學(xué)院、部、處、室、館及后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)等單位（部門）的處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部。其他干部是否進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由有關(guān)部門報(bào)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決定。

第三條 對(duì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)處根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度，運(yùn)用審計(jì)手段，對(duì)負(fù)有主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位（部門）的處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，在任職期間、任職屆滿或調(diào)動(dòng)、免職、辭職、退休等原因離開現(xiàn)職崗位前的管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行客觀、公正地評(píng)價(jià)。審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)是考核、聘用和評(píng)定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。

第四條 根據(jù)學(xué)校干部管理需要，組織部應(yīng)于處級(jí)干部換屆、輪崗及離任后向?qū)徲?jì)處提出處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托書，由審計(jì)處列入審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)學(xué)校黨委批準(zhǔn)后執(zhí)行。對(duì)后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)總經(jīng)理的審計(jì)，由后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)董事會(huì)提出，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)同意并經(jīng)學(xué)校辦公會(huì)決定后，由審計(jì)處組織實(shí)施。

第五條 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，一般應(yīng)以被審計(jì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)（一屆）所在單位的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況為主，必要時(shí)可追溯審計(jì)其他會(huì)計(jì)或延伸審計(jì)相關(guān)單位。

第六條 處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行聯(lián)席會(huì)制度，具體規(guī)定詳見(jiàn)《北京建筑工程學(xué)院處級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)制度》（建院審字?2008?3號(hào)）。

第七條 處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采取自行審計(jì)與委托社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。審計(jì)處按照有關(guān)規(guī)定和程序?qū)嵤徲?jì)，并對(duì)受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)W校提交審計(jì)報(bào)告，并依法承擔(dān)法律責(zé)任。審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入學(xué)校預(yù)算。后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)總經(jīng)理的審計(jì)費(fèi)用由后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)承擔(dān)。

第二章 審計(jì)內(nèi)容

第八條 根據(jù)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容（各單位、部門具體審計(jì)內(nèi)容見(jiàn)附件）：

1.本單位（部門）內(nèi)部控制制度是否健全、有效； 2.本單位（部門）的預(yù)算或財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；

3.各項(xiàng)教育資金（含預(yù)算外資金）的管理和使用情況，包括：財(cái)力狀況，經(jīng)費(fèi)來(lái)源的真實(shí)性，合法性，使用效益，以及籌集的各種資金的管理和使用狀況，有無(wú)擠占、挪用、浪費(fèi)等問(wèn)題；

4.國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用、安全、完整及保值、增值；

5.任期終結(jié)時(shí)，本單位（部門）資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益和盈虧是否真實(shí)，有無(wú)弄虛作假、經(jīng)濟(jì)糾紛和遺留問(wèn)題；

6.任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、投資項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同等經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)過(guò)充分、有效的可行性論證或資信調(diào)查，運(yùn)作結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的和效果，有無(wú)重大失誤； 7.任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的實(shí)施結(jié)果；

8.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

9.本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度情況，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 10.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第三章 審計(jì)程序及要求

第九條 審計(jì)處接到審計(jì)委托書后，如確認(rèn)符合審計(jì)條件，應(yīng)做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，成立審計(jì)組，制定審計(jì)實(shí)施方案，并在實(shí)施審計(jì)三日前召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作布置會(huì)或由組織部和審計(jì)處負(fù)責(zé)人共同找被審計(jì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡(jiǎn)稱被審計(jì)人員）談話，同時(shí)下達(dá)審計(jì)通知書。

第十條 被審計(jì)人員以及所在單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將原任職期間的下列資料按時(shí)交到審計(jì)組：

1.被審計(jì)人員的述職報(bào)告；

2.所在單位的全部會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表和銀行對(duì)賬單等會(huì)計(jì)資料； 3.所在單位財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)和債權(quán)、債務(wù)資料；

4.所在單位重大經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議書、投資項(xiàng)目的論證、決策資料；

5.所在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部控制制度等； 6.所在單位工作計(jì)劃與總結(jié)； 7.審計(jì)組認(rèn)為需要提供的其它有關(guān)資料。第十一條 述職報(bào)告應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：

1.任職期限（包括任職單位、職務(wù)及任職起止時(shí)間）； 2.被審計(jì)單位的基本情況；

3.管理或經(jīng)營(yíng)理念及任期經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)情況； 4.單位的管理結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)收支情況； 5.任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況； 6.個(gè)人廉潔自律情況； 7.單位創(chuàng)收情況說(shuō)明；

8.經(jīng)濟(jì)管理方面存在的主要問(wèn)題； 9.被審計(jì)人員認(rèn)為需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第十二條 審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位提供的資料，按照審計(jì)程序?qū)嵤?審計(jì)，并提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面： 1.被審計(jì)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況；

2.被審計(jì)人員任期內(nèi)所在單位的債權(quán)、債務(wù)狀況和國(guó)有資產(chǎn)保值、增值情況；

3.被審計(jì)人員任期內(nèi)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制度的情況； 4.被審計(jì)人員任期內(nèi)工作中承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)； 5.其他需要說(shuō)明的重大事項(xiàng)。

第十三條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員及其所在單位的意見(jiàn)，被審計(jì)人員及所在單位在收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，應(yīng)提出書面意見(jiàn)。審計(jì)組在接到被審計(jì)人員及單位的書面意見(jiàn)后，要認(rèn)真研究，核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書面意見(jiàn)的視同無(wú)異議。經(jīng)審定后的正式報(bào)告由審計(jì)處向組織部提交。

第四章 相關(guān)責(zé)任

第十四條 被審計(jì)人員在任期內(nèi)使其所在單位經(jīng)濟(jì)效益顯著，成績(jī)突出，或者有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，造成重大損失等情況時(shí)，由學(xué)校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)按照有關(guān)規(guī)定向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門提出獎(jiǎng)勵(lì)表彰或行政處罰、移交有關(guān)部門處理的建議。

第十五條 被審計(jì)人員及其所在單位（部門）應(yīng)積極配合審計(jì)工作，不得拒絕或拖延、轉(zhuǎn)移、篡改、銷毀有關(guān)文件、會(huì)計(jì)資料或證明材料，并對(duì)提供的資料的真實(shí)性、合法性作出承諾并簽字、蓋章。

被審計(jì)單位和個(gè)人違反本實(shí)施辦法有以下行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，由組織部提出處理建議，報(bào)學(xué)校黨委常委會(huì)批準(zhǔn)： 1.拒絕提供有關(guān)資料及證明材料； 2.轉(zhuǎn)移，隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)；

3.阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查； 4.作假，隱瞞事實(shí)真相；

5.拒不執(zhí)行處理決定和審計(jì)意見(jiàn)書； 6.報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員和檢舉人。

第十六條 履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織和審計(jì)人員在執(zhí)行公務(wù)期間依法獨(dú)立行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何部門和個(gè)人不得干涉。第十七條 審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)做到依法審計(jì)，實(shí)事求是，客觀公正，廉潔奉公，忠于職守，保守秘密。

參與辦理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員若與被審計(jì)部門或被審計(jì)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十八條 審計(jì)人員如有利用職權(quán)謀取私利、弄虛作假、徇私舞弊、泄露國(guó)家機(jī)密或玩忽職守給國(guó)家和學(xué)校造成重大損失的，視情節(jié)輕重，酌情給予行政處分。

第五章 附則

第十九條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 本辦法自校長(zhǎng)辦公會(huì)通過(guò)之日起實(shí)行。1999年院長(zhǎng)辦公會(huì)通過(guò)的《北京建筑工程學(xué)院處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》同時(shí)廢止。

附件：1.各二級(jí)學(xué)院院長(zhǎng)、部主任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

2.學(xué)校辦公室主任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

3.學(xué)生工作部部長(zhǎng)（學(xué)生處處長(zhǎng)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 4.工會(huì)常務(wù)副主席經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 5.教務(wù)處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

6.研究生處處長(zhǎng)（學(xué)科建設(shè)辦公室主任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 7.科技處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 8.人事處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 9.財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

10.國(guó)際交流與合作處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 11.規(guī)劃與基建處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

12.資產(chǎn)與后勤管理處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

13.校產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開發(fā)管理辦公室主任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 14.圖書館館長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

15.繼續(xù)教育學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

16.其他部、處、室等單位（部門）主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 17.后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

二○○九年十二月二十一日

北京建筑工程學(xué)院學(xué)校辦公室 2009年12月21日印發(fā)

共印15份 附件1 各二級(jí)學(xué)院院長(zhǎng)、部主任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.單位內(nèi)部管理制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.教學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用是否符合預(yù)算和有關(guān)規(guī)定，有無(wú)擠占挪用或超預(yù)算支出情況；

3.本單位學(xué)科（課程）建設(shè)、教材建設(shè)、教學(xué)實(shí)驗(yàn)（實(shí)習(xí)）經(jīng)費(fèi)的使用管理是否規(guī)范、有效；

4.舉辦的各種培訓(xùn)、辦班等非學(xué)歷教育是否經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)，其收入是否全部納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)一管理和核算，票據(jù)使用是否合法、合規(guī)，是否按規(guī)定納稅，有無(wú)收費(fèi)不開票、截留私分等違法違紀(jì)行為；

5.本部門其他預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，有無(wú)超預(yù)算支出等問(wèn)題；

6.各項(xiàng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理是否規(guī)范、有效； 7.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

8.相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)是否清楚、真實(shí)，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題； 9.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

10.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 11.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件2 學(xué)校辦公室主任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.相關(guān)管理制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.本部門經(jīng)辦的各項(xiàng)收入是否符合有關(guān)規(guī)定和政策，是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理和核算；

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)支出是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，是否履行了規(guī)定的審批手續(xù)；

4.本部門其他預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，有無(wú)超預(yù)算支出等問(wèn)題；

5.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

6.相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)是否清楚、真實(shí)，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題； 7.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

8.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 9.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件3 學(xué)生工作部部長(zhǎng)（學(xué)生處處長(zhǎng)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.學(xué)校學(xué)生管理制度及學(xué)生處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.學(xué)生社會(huì)實(shí)踐、課外活動(dòng)、勤工助學(xué)等經(jīng)費(fèi)的使用是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)挪用擠占情況；

3.學(xué)生各類補(bǔ)貼的發(fā)放是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)擅自擴(kuò)大享受比例和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題；

4.學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、學(xué)生貸款管理是否規(guī)范，有無(wú)虛假現(xiàn)象； 5.本部門經(jīng)辦的各項(xiàng)收入是否符合有關(guān)規(guī)定和政策，是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理和核算；在學(xué)生就業(yè)、違規(guī)違紀(jì)處理等方面有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款現(xiàn)象；

6.各項(xiàng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理使用情況是否符合有關(guān)規(guī)定； 7.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

8.相關(guān)的債權(quán)債務(wù)是否清楚、真實(shí)，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題； 9.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

10.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 11.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件4 工會(huì)常務(wù)副主席經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.相關(guān)管理制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，有無(wú)超預(yù)算支出等問(wèn)題；

3.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算和決算情況；

5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收入、上解、管理和使用情況； 6.工會(huì)資產(chǎn)的管理、保值和增值情況； 7.執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和工會(huì)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度情況； 8.工會(huì)債權(quán)、債務(wù)情況；

9.有無(wú)損害工會(huì)（或本單位）合法權(quán)益的行為；

10.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

11.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 12.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件5

教務(wù)處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.學(xué)校教學(xué)管理制度及教務(wù)處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.本部門經(jīng)辦的各項(xiàng)收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理和核算，其中收費(fèi)項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定，有無(wú)截留、挪用等問(wèn)題；

3.教材的采購(gòu)、保管、發(fā)放的管理是否規(guī)范，相關(guān)款項(xiàng)的收取、支付及采購(gòu)折扣是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理；

4.各項(xiàng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理是否規(guī)范、有效；

5.本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，是否有超預(yù)算支出情況；

6.學(xué)校授權(quán)簽訂的有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議是否合法，執(zhí)行情況如何； 7.相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、合理，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題； 8.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

9.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

10.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 11.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件6 研究生處處長(zhǎng)（學(xué)科建設(shè)辦公室主任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.學(xué)校研究生管理制度及研究生處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.本部門經(jīng)辦的各項(xiàng)收入是否符合有關(guān)規(guī)定和政策，是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理和核算；

3.本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，有無(wú)超預(yù)算支出情況；

4.各項(xiàng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理使用是否符合有關(guān)規(guī)定； 5.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

6.相關(guān)的債權(quán)債務(wù)是否清楚、真實(shí)，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題； 7.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

8.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 9.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件7

科技處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.學(xué)校科研管理制度及科技處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.按照學(xué)校預(yù)算積極組織科研事業(yè)收入情況（包括縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)、科技服務(wù)收入等）；

3.科研經(jīng)費(fèi)使用、管理是否規(guī)范、有效，收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，支出是否符合財(cái)務(wù)制度，有無(wú)擠占挪用情況，結(jié)余是否按規(guī)定進(jìn)行分配；

4.對(duì)課題研究成果及相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理是否規(guī)范，科研成果轉(zhuǎn)化所取得的收入是否上交學(xué)校統(tǒng)一管理；

5.本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，有無(wú)超預(yù)算支出情況；

6.各項(xiàng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理使用是否符合有關(guān)規(guī)定； 7.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

8.相關(guān)的債權(quán)債務(wù)是否清楚、真實(shí)，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題； 9.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

10.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 11.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件8

人事處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.學(xué)校人事管理制度及人事處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的工資政策，正確核定各類人員的工資、津貼及相關(guān)的福利，人員及其工資變動(dòng)有無(wú)虛假情況；

3.各類人員工作量及其補(bǔ)貼、各種代扣款項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否符合財(cái)務(wù)制度和學(xué)校規(guī)定；

4.各種社會(huì)保障費(fèi)的管理是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，有關(guān)政策的執(zhí)行情況如何，有無(wú)隨意擴(kuò)大開支范圍、提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題；

5.師資培訓(xùn)等人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)的使用、管理是否規(guī)范，有無(wú)挪用擠占情況；

6.各項(xiàng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理使用情況是否符合有關(guān)規(guī)定；

7.本部門經(jīng)辦的各項(xiàng)收入是否符合有關(guān)規(guī)定和政策，是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理和核算；

8.本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，有無(wú)超預(yù)算支出情況；

9.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

10.相關(guān)的債權(quán)債務(wù)是否清楚、真實(shí)，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題； 11.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

12.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 13.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件9

財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.學(xué)校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度及財(cái)務(wù)處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校具體情況，科學(xué)、合理地編制學(xué)校預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效控制與科學(xué)管理；學(xué)校預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行程序是否符合規(guī)定；

3.是否貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法及“收支兩條線”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，依法履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)；

4.是否依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，各項(xiàng)收費(fèi)是否符合物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)使用是否合法、規(guī)范；

5.辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)收入和支出是否納入預(yù)算管理，是否真實(shí)合法，有無(wú)亂收費(fèi)、亂集資或截留、擠占、挪用收入的情況；有無(wú)違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問(wèn)題，有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”和濫發(fā)錢物等問(wèn)題；

6.現(xiàn)金和各種存款的管理是否符合規(guī)定，銀行賬戶的開立和使用是否合規(guī)，資金管理是否符合規(guī)定、有無(wú)亂設(shè)銀行賬戶和出租、出借、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶及公款私存等問(wèn)題，現(xiàn)金和支票的管理是否合規(guī)，有價(jià)證券的購(gòu)買及其資金來(lái)源是否合法，管理和使用是否安全、妥善；

7.融資活動(dòng)是否符合國(guó)家規(guī)定，手續(xù)是否完備；各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)是否清楚、真實(shí)、合理，有無(wú)經(jīng)濟(jì)糾紛和遺留問(wèn)題；

8.決算和財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料是否完整、真實(shí)、合法，是否按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門審批；有無(wú)隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況；

9.經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無(wú)重大損失； 10.對(duì)學(xué)校所屬單位的財(cái)務(wù)管理與核算是否履行了指導(dǎo)與監(jiān)督職責(zé)；

11.對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)核算是否規(guī)范，是否做到了賬賬相符、賬實(shí)相符；本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

12.本人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 13.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件10 國(guó)際交流與合作處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.學(xué)校外事管理制度及外事處內(nèi)部控制制度是否健全、合法恰當(dāng)、有效；

2.外籍專家和出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)的管理使用是否符合有關(guān)規(guī)定； 3.外事接待費(fèi)用支出是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否履行了規(guī)定的審批手續(xù)；

4.本部門經(jīng)辦各項(xiàng)收入是否符合有關(guān)規(guī)定和政策，是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理和核算；

5.本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，有無(wú)超預(yù)算支出情況；

6.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理使用情況是否符合有關(guān)規(guī)定； 7.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

8.相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)是否清楚、真實(shí)，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題； 9.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

10.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；

11.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

附件11 規(guī)劃與基建處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.學(xué)?；ā⑿蘅樄こ坦芾碇贫燃盎ㄌ巸?nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.基建項(xiàng)目前期管理及程序是否合規(guī)、合法；包括：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，基建投資計(jì)劃是否按規(guī)定程序?qū)徟?，有無(wú)計(jì)劃外工程項(xiàng)目和超計(jì)劃工程項(xiàng)目，有無(wú)自行改變?cè)鷾?zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或者擴(kuò)大建筑面積、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題；

3.基建經(jīng)費(fèi)的管理和使用是否符合規(guī)定，有無(wú)截留、挪用等問(wèn)題；使用效益如何，工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，有無(wú)嚴(yán)重超概預(yù)算工程項(xiàng)目和長(zhǎng)期延誤完工項(xiàng)目，有無(wú)損失浪費(fèi)；

4.工程招標(biāo)、發(fā)包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法，合同、協(xié)議的執(zhí)行情況如何；

5.支付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定程序，工程竣工結(jié)算是否真實(shí)、合法并經(jīng)審計(jì)后付工程結(jié)算款；

6.經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無(wú)重大失誤； 7.基建財(cái)務(wù)、材料和設(shè)備管理是否符合規(guī)定，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題； 8.擔(dān)任新校區(qū)建設(shè)指揮部職務(wù)期間是否履行了相關(guān)經(jīng)濟(jì)職責(zé)； 9.本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，有無(wú)超預(yù)算支出情況；

10.部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

11.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

12.本人是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 13.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件12 資產(chǎn)與后勤管理處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.學(xué)校固定資產(chǎn)管理制度及本處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.是否按學(xué)校預(yù)算編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，并認(rèn)真組織實(shí)施； 3.有關(guān)設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、保管、維護(hù)、轉(zhuǎn)讓、投資、報(bào)廢的管理是否規(guī)范，程序是否合法，手續(xù)是否健全；設(shè)備處置收入、投資收益、租賃收入等是否按規(guī)定入賬；

4.是否對(duì)設(shè)備使用效益進(jìn)行定期檢查、分析；

5.是否定期進(jìn)行設(shè)備的全面清查盤點(diǎn)，做到賬、卡、物相符； 6.是否按照有關(guān)規(guī)定對(duì)學(xué)校房屋固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，做到保持和提高房屋建筑物的完好率與使用效率；

7.組織實(shí)施的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)設(shè)備采購(gòu)是否符合有關(guān)規(guī)定；

8.對(duì)學(xué)校零修工程的管理是否做到了及時(shí)有效，經(jīng)費(fèi)使用是否合理；

9.是否履行了對(duì)后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督管理職責(zé)； 10.本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，是否有超預(yù)算支出的情況；

11.相關(guān)的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)、合理，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題； 12.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

13.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 14.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件13 校產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開發(fā)管理辦公室主任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.能否按照《公司法》、《企業(yè)法》和國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)及上級(jí)主管部門和學(xué)校的規(guī)定對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行管理，對(duì)校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理及監(jiān)控情況如何；

2.學(xué)校校辦企業(yè)管理制度及本部門內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

3.學(xué)校校辦企業(yè)的效益和資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何，是否真實(shí)、合法，能否及時(shí)納稅，利潤(rùn)分配是否符合規(guī)定，能否按照規(guī)定、協(xié)議或合同及時(shí)足額向?qū)W校上繳有關(guān)費(fèi)用和利潤(rùn)；

4.國(guó)有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，有無(wú)無(wú)償占用學(xué)校有形和無(wú)形資產(chǎn)的現(xiàn)象；

5.經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無(wú)重大失誤； 6.與所屬單位及外單位簽訂的各項(xiàng)合同、協(xié)議的執(zhí)行情況如何，有無(wú)損害學(xué)校權(quán)益問(wèn)題，債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題；

7.學(xué)校校辦企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、合理，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題；

8.本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，是否有超預(yù)算支出的情況；

9.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

10.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

11.本人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 12.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件14

圖書館館長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.部門內(nèi)部管理制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效； 2.是否按學(xué)校預(yù)算進(jìn)行圖書采購(gòu)；

3.圖書采購(gòu)折扣、其他零星收入是否按規(guī)定上交學(xué)校財(cái)務(wù)，有無(wú)截留、挪用等問(wèn)題；

4.本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，有無(wú)超預(yù)算支出情況；

5.各項(xiàng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理是否規(guī)范、有效；

6.是否按照有關(guān)規(guī)定對(duì)圖書資料進(jìn)行管理，做到賬賬相符、賬實(shí)相符；

7.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

8.相關(guān)的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)、合理，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題； 9.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

10.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 11.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件15 繼續(xù)教育學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.本部門內(nèi)部管理制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.各項(xiàng)收入是否納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)一管理和核算，收入預(yù)算的完成情況如何；

3.舉辦的學(xué)歷教育收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家和學(xué)校有關(guān)規(guī)定，有無(wú)擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，有無(wú)收費(fèi)不開票、截留私分等違法違紀(jì)行為；

4.舉辦的各種培訓(xùn)、辦班等非學(xué)歷教育是否經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)，收入是否納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)一管理和核算，票據(jù)使用是否合法、合規(guī)；

5.兼職教師酬金的發(fā)放是否符合學(xué)校規(guī)定，審批與簽收手續(xù)是否完備，有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)；

6.本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，有無(wú)超預(yù)算支出情況；

7.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整；

8.相關(guān)的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)、合理，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題； 9.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

10.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 11.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件16

其他部、處、室等單位（部門）主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.相關(guān)管理制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度，有無(wú)超預(yù)算支出等問(wèn)題；

3.本部門管理的特殊經(jīng)費(fèi)使用情況是否符合有關(guān)規(guī)定； 4.本部門管理的固定資產(chǎn)是否安全、完整； 5.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理是否規(guī)范、有效；

6.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

7.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 8.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。附件17 后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

1.學(xué)校后勤管理規(guī)章制度及后勤處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；

2.代表學(xué)校確定的后勤集團(tuán)服務(wù)項(xiàng)目的工作目標(biāo)、任務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)是否合理，對(duì)相關(guān)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、工程決算等管理是否規(guī)范，簽訂的有關(guān)合同、協(xié)議是否合法，有無(wú)損害學(xué)校利益的行為；

3.是否按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)主管部門及學(xué)校的有關(guān)規(guī)定對(duì)后勤集團(tuán)的服務(wù)質(zhì)量和工作效率進(jìn)行考核評(píng)估；

4.辦理相關(guān)業(yè)務(wù)所取得的各項(xiàng)收入是否符合有關(guān)規(guī)定和政策，是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理和核算，是否真實(shí)、合法，有無(wú)亂收費(fèi)、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)校經(jīng)費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題；

5.各項(xiàng)支出是否納入財(cái)務(wù)管理，是否真實(shí)、合法，效益如何，有無(wú)濫發(fā)錢物和損失浪費(fèi)等問(wèn)題；

6.是否按照有關(guān)規(guī)定對(duì)所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行管理，所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何，應(yīng)繳學(xué)校收入是否及時(shí)足額上繳；

7.經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無(wú)重大失誤； 8.學(xué)校撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理使用是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校的有關(guān)制度，有無(wú)超預(yù)算支出的情況；

9.相關(guān)的債權(quán)債務(wù)是否清楚、真實(shí)，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛問(wèn)題； 10.各類資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，是否安全完整，有無(wú)無(wú)償占用學(xué)校資產(chǎn)搞經(jīng)濟(jì)實(shí)體的問(wèn)題；

11.本部門有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題；

12.本人在履行崗位職責(zé)工作中有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題； 13.學(xué)校認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第五篇：國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究

【摘要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中的作用越來(lái)越重要，與我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。有關(guān)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的內(nèi)容，在十八大五中全會(huì)中明確指出：“我國(guó)應(yīng)當(dāng)不斷改善黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加大對(duì)我國(guó)財(cái)政資金方面的投入，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平得以提升?！笨梢?jiàn)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)……。為此，本文主要包括對(duì)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀及重要性進(jìn)行全面、詳細(xì)的分析、對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用及其存在的不足之處闡述以及對(duì)完善國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的工作給出相關(guān)的完善措施，使我國(guó)審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

注：論文摘要部分可能還要重新修改一下。剩下的部分可以拿去自行查重定稿。降重修改過(guò)程中請(qǐng)注意不要?jiǎng)咏Y(jié)構(gòu)，自己把握內(nèi)容部分。

目錄

摘要.....................................................2 1.引言...................................................3 2.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用.......................4 2.1 有利于提高對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督力度................4 2.2 有利于客觀評(píng)價(jià)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任................5 3.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題.....................6 3.1 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分不明確................6 3.2 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏時(shí)效性。.........6 3.3 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員素質(zhì)較低..........7 3.4 國(guó)有企業(yè)沒(méi)有正確對(duì)待審計(jì)的結(jié)果....................8 3.5 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)的相關(guān)指標(biāo)存在缺陷................9 4.完善國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)措施.............9 4.1 對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確的劃分.........10 4.2 制定完整的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度.......10 4.3 提高企業(yè)審計(jì)相關(guān)員工的專業(yè)素養(yǎng)...................11 4.4 高度重視審計(jì)結(jié)果.................................11 4.5 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)任免的執(zhí)行力度...12 5.全文總結(jié)..............................................13 致謝....................................................14 參考文獻(xiàn)................................................14

1.引言

近些年來(lái)，隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入發(fā)展，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視程度和要求與日俱增，我國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的考核、評(píng)價(jià)力度逐漸增大。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家治理中的作用更加突出，在促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和預(yù)防職務(wù)腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。所以，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，是加強(qiáng)權(quán)力制約監(jiān)督的重要措施、健全政府問(wèn)責(zé)制度的重要內(nèi)容和服務(wù)國(guó)家治理的重要途徑，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守規(guī)、守紀(jì)、盡責(zé)情況的一種現(xiàn)實(shí)考量，是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力的一種監(jiān)督，是推進(jìn)我國(guó)民主政治的體現(xiàn)，是預(yù)防和懲治國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)犯罪的一種強(qiáng)有力舉措，對(duì)促進(jìn)黨政“一把手”廉潔自律、正確履行工作職責(zé)，以及推動(dòng)深化改革、促進(jìn)依法行政、實(shí)現(xiàn)依法治國(guó)，從機(jī)制上和源頭上預(yù)防和治理腐敗等方面都有著重要作用。健全我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)工作非常有必要，是滿足我國(guó)“十八大五中全會(huì)”與“十三五”的要求，還能夠促使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)能夠快速發(fā)展起來(lái)，真正提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)的生活水平。2.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用 2.1 有利于提高對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督力度

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)行政相關(guān)部門具體的行政作為，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部而言是一種有效約束自身行為的監(jiān)管方式，相對(duì)于其他的形式的監(jiān)督管理來(lái)說(shuō)具更高的強(qiáng)制性、層次性等優(yōu)點(diǎn)[1]。將國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利暴露在公眾的視線當(dāng)中是國(guó)家對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行科學(xué)、合理考究的主要措施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在公眾的視線與監(jiān)督下顯得更加公平、公正，使領(lǐng)導(dǎo)干部濫用職權(quán)的現(xiàn)象大大減少，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠朝著預(yù)期的方向更好的前行。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人受到監(jiān)督，督促其更好的完成工作，為企業(yè)的發(fā)展做出正確、有效的決策，相反，在國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺失的話就會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)人在決策時(shí)更多的為自身的利益著想，極有可能做出對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的決策，甚至使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)[2]。2.2 有利于客觀評(píng)價(jià)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)享受經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，主要領(lǐng)導(dǎo)干部與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力和責(zé)任都相應(yīng)在增大。但有些領(lǐng)導(dǎo)干部只注重權(quán)力的行使，卻忽視了責(zé)任的履行，甚至為達(dá)到個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益和官職的欲望，無(wú)視法紀(jì)，揮霍國(guó)有資產(chǎn)、公款公物，挪用國(guó)家專項(xiàng)資金，利用權(quán)力和非法手段編制財(cái)務(wù)報(bào)表，虛報(bào)政績(jī)。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅能有效監(jiān)督干部、抑制腐敗和違紀(jì)違規(guī)行為，更重要的是使“能者上，劣者下”[3]。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這種監(jiān)督手段和協(xié)調(diào)管理機(jī)制通過(guò)監(jiān)督、客觀評(píng)價(jià)的形式在一方面為廣大領(lǐng)導(dǎo)干部創(chuàng)造了良好的平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，另一方面又促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)法制觀念，恢復(fù)實(shí)事求是的思想路線；增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，以嚴(yán)格自律、勤政廉潔的精神面貌創(chuàng)造任期業(yè)績(jī)，逐步形成比實(shí)績(jī)、比廉政、求真務(wù)實(shí)的平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制[4]。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠有效評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作效率、工作能

力與工作成果，通過(guò)審計(jì)的結(jié)果將領(lǐng)導(dǎo)干部的工作效果體現(xiàn)出來(lái)，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。

3.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面存在的主要問(wèn)題包括國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分不明確、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)缺乏時(shí)效性、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)人員素質(zhì)低、國(guó)有企業(yè)沒(méi)有正確對(duì)待審計(jì)結(jié)果與審計(jì)的相關(guān)指標(biāo)存在缺陷這幾個(gè)問(wèn)題了，下面分別對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析。

3.1 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分不明確

就當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作情況而言，有些國(guó)有企業(yè)在審計(jì)工作運(yùn)行的過(guò)程中，明顯存在著責(zé)任劃分不明確的現(xiàn)象。所以，在這些企業(yè)遇到經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的時(shí)候很難區(qū)分這是前任的過(guò)錯(cuò)還是后任的問(wèn)題，也難以劃分是個(gè)人錯(cuò)誤還是集體犯錯(cuò)。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)化的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)企業(yè)的重大決定起著直接性決定，在一定層面上看來(lái)企業(yè)的重大決定是由企業(yè)集體人員所作出的共同決定，但是其實(shí)不然，在某些國(guó)有企業(yè)中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在真正的決定方面掌握著絕對(duì)掌控權(quán)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部干部出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)決策錯(cuò)誤，嚴(yán)重的話會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)的嚴(yán)重后果[5]。在企業(yè)的決策出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中難以區(qū)分這究竟是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的過(guò)錯(cuò)還是企業(yè)集體的錯(cuò)誤。當(dāng)國(guó)有企業(yè)存在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分不明確的時(shí)候，會(huì)影響審計(jì)人員的判斷，使審計(jì)的質(zhì)量受到嚴(yán)重的影響。3.2 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏時(shí)效性。

一些地方實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)升遷或退休才開展審計(jì)，喪失了審計(jì)的時(shí)效性。這樣，先離任，后審計(jì)，不僅會(huì)增加審

計(jì)工作的難度，而且容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)有規(guī)定黨政和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，特殊情況應(yīng)通過(guò)報(bào)批進(jìn)行先離任后審計(jì)，但就當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)在審計(jì)的過(guò)程中國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不夠重視，大部分仍然采用的先離任后審計(jì)的方式，導(dǎo)致審計(jì)成了“馬后炮”，忽視了審計(jì)結(jié)果的作用，削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能[6]。而且現(xiàn)實(shí)中的許多企業(yè)存在著先離任后審計(jì)的現(xiàn)實(shí)狀況，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式，即使查出問(wèn)題，再追究責(zé)任，國(guó)家財(cái)產(chǎn)已經(jīng)遭受的損失，為時(shí)已晚。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期限的跨度比較長(zhǎng)，在領(lǐng)導(dǎo)干部任職間會(huì)計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，這無(wú)形中給審計(jì)工作帶來(lái)了很大的困難。因?yàn)楹笕蔚臅?huì)計(jì)人員對(duì)前任的工作情況并不是十分了解，一方面沒(méi)有辦法很好的銜接上，另一方面沒(méi)有辦法很好的配合審計(jì)人員，在種種原因的分析下，后任很少愿意介入前任的審計(jì)工作，尤其是在前任工作出現(xiàn)問(wèn)題的情況下，由此來(lái)看，這必然會(huì)影響到審計(jì)的工作質(zhì)量[7]。

3.3 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員不夠?qū)I(yè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容的特殊性決定了審計(jì)工作的任務(wù)量大、政策性強(qiáng)。這就要求審計(jì)工作人員具備較高的業(yè)務(wù)能力和知識(shí)水平，既要熟悉國(guó)家的宏觀政策，法律知識(shí)，又要有較強(qiáng)的觀察分析能力和邏輯判斷力。目前，國(guó)有企業(yè)審計(jì)相關(guān)工作人員的知識(shí)業(yè)務(wù)水平有待進(jìn)一步提高，否則會(huì)影響審計(jì)工作質(zhì)量，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)比較模糊，經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)法以因果聯(lián)系作為標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行劃定聯(lián)系起來(lái)[8]。國(guó)有企業(yè)執(zhí)行審計(jì)工作的相關(guān)工作人員其大多為會(huì)計(jì)和審計(jì)的專業(yè)人員，對(duì)計(jì)算機(jī)、金融、相關(guān)以及其他專業(yè)知識(shí)認(rèn)識(shí)不多，無(wú)法準(zhǔn)確劃定領(lǐng)導(dǎo)人的承擔(dān)程度，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)將個(gè)人過(guò)錯(cuò)誤

認(rèn)為集體過(guò)錯(cuò)的現(xiàn)象。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包含企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展?fàn)顩r、領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況等多方面內(nèi)容，范圍廣，綜合性強(qiáng)，從而使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作標(biāo)準(zhǔn)難以準(zhǔn)確把握，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具有較大的隨意性。由于目前評(píng)價(jià)我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一、可操作性較差，容易受到主觀因素影響，對(duì)同一事項(xiàng)的審計(jì)可能會(huì)得到不同的審計(jì)評(píng)價(jià)，這就很難分清直接責(zé)任與間接責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、任期責(zé)任與非任期責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任，從而導(dǎo)致審計(jì)工作的公正性受到質(zhì)疑[9]。3.4 國(guó)有企業(yè)沒(méi)有正確對(duì)待審計(jì)的結(jié)果

國(guó)有企業(yè)對(duì)于審計(jì)結(jié)果沒(méi)有足夠的重視，在對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行決策的過(guò)程中能夠容易看出企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人有沒(méi)有真正履行企業(yè)的相關(guān)責(zé)任。我國(guó)國(guó)有企業(yè)在審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)秉持公平、公正的基本原則，這既是國(guó)有企業(yè)審計(jì)方面的重要內(nèi)容，又是當(dāng)前企業(yè)相關(guān)人員考量與企業(yè)聘用領(lǐng)導(dǎo)的基本依據(jù)[10]。在國(guó)有企業(yè)的審計(jì)過(guò)程中存在領(lǐng)導(dǎo)離職后在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)象，與審計(jì)有關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員也沒(méi)有充分關(guān)注其審計(jì)的最終結(jié)果，所以在審計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)的時(shí)候，沒(méi)有及時(shí)的對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行調(diào)整，沒(méi)有合理對(duì)待審計(jì)的結(jié)果，使企業(yè)的審計(jì)工作的實(shí)際意義得不到真正的體現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)的審計(jì)部門需要應(yīng)付很多的審計(jì)項(xiàng)目，人事組織部門對(duì)審計(jì)結(jié)果也不進(jìn)行公開披露，對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用缺乏定量與定性相結(jié)合，再加上領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于審計(jì)結(jié)論不重視，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果利用率低，客觀上造成了“審”與“用”的分離。在國(guó)有企業(yè)中先離任后審計(jì)的現(xiàn)象普遍存在，也有的先提拔重用后再進(jìn)行審計(jì)。對(duì)有問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行提醒、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任、降職、免職也沒(méi)有具體的行為標(biāo)準(zhǔn)，難以整改到位，給審計(jì)結(jié)果的充分利用帶來(lái)了極其不利的影響。

3.5 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)的相關(guān)指標(biāo)存在缺陷

當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在進(jìn)行的過(guò)程中有明顯的缺陷，由于領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)沒(méi)有建立完整的審計(jì)制度與相關(guān)的操作過(guò)程，導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有企業(yè)在審計(jì)的過(guò)程中存在許多問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)在實(shí)際的審計(jì)工作中雖然建立了相關(guān)審計(jì)指標(biāo)（如工程招標(biāo)審計(jì)、公共建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)、施工建筑合同審計(jì)等）各個(gè)指標(biāo)間所占的百分比，但是這些指標(biāo)都是參照優(yōu)秀的外國(guó)企業(yè)審計(jì)指標(biāo)所指定的，沒(méi)有根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，所以使得這些指標(biāo)在實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果與預(yù)期結(jié)果不一致的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，使審計(jì)過(guò)程變得過(guò)于隨性，國(guó)有企業(yè)對(duì)于審計(jì)的結(jié)果也基本上是睜一只眼閉一只眼[11]。4.完善國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)措施

在上文中可以看出我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面仍舊有著許多不足之處，使審計(jì)的實(shí)際意義沒(méi)有得到體現(xiàn)，為此下文提出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的劃分、制定健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、高度重視審計(jì)結(jié)果、提升企業(yè)審計(jì)相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)任免的執(zhí)行力度這些措施，下面對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的分析。

4.1 對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確的劃分

國(guó)有企業(yè)在面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任劃分界限不清的問(wèn)題上需要嚴(yán)格劃分領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確的劃分使企業(yè)經(jīng)濟(jì)在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候能夠根據(jù)直接找到責(zé)任人，對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的處分，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得以保障。對(duì)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分主要指的是將前任領(lǐng)導(dǎo)干部與后任領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)、與業(yè)績(jī)進(jìn)行劃分，不能夠?qū)⑶叭晤I(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)或者是過(guò)失強(qiáng)加在現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部的身上。與此同時(shí)，還要

將集體的共同決策與高層領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人決策進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，集體共同決定給企業(yè)帶來(lái)的損失由企業(yè)全體人員共同承擔(dān)，在公司由于個(gè)人的過(guò)失造成的錯(cuò)誤則應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)其的職責(zé)，不能夠讓集體承擔(dān)從而將個(gè)人錯(cuò)誤減低[12]。在現(xiàn)代這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的情況是變幻莫測(cè)的，所以，企業(yè)的決策應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)運(yùn)行的實(shí)際情況來(lái)決定，不能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)輕率做出決定，不能夠?qū)⒂捎谌藶榕c難以捉摸的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所造成的決定錯(cuò)誤混為一體，企業(yè)審計(jì)要嚴(yán)格區(qū)分主觀與客觀所造成的錯(cuò)誤決策。

4.2 制定完整的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

在國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在的問(wèn)題中能夠發(fā)現(xiàn)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度尚且存在許多問(wèn)題，如審計(jì)指標(biāo)不完善、審計(jì)工作滯后等。所以我國(guó)國(guó)有企業(yè)在建立完整、可行的審計(jì)制度與指標(biāo)是相當(dāng)重要的，相關(guān)制度的建立直接決定審計(jì)相關(guān)部門工作的成功與否，還決定這審計(jì)結(jié)果的可靠程度。在國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)在定性與定量的分析審計(jì)方面的好壞程度，并且還可以是審計(jì)人員在制度的指導(dǎo)下迅速做出正確、客觀的決定[13]。國(guó)有企業(yè)在建立企業(yè)審計(jì)制度的時(shí)候可以將目前我國(guó)已有的國(guó)家性法律制度與地方政府性法律相關(guān)的制度為參考對(duì)象，在根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)將二者融合在一起，制定出符合企業(yè)自身特征的審計(jì)制度。4.3 提高企業(yè)審計(jì)相關(guān)員工的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)審計(jì)過(guò)程是由審計(jì)相關(guān)的工作人員來(lái)進(jìn)行的，所以，企業(yè)審計(jì)工作人員整體素質(zhì)在很大程度上就是在保障企業(yè)審計(jì)結(jié)果的可靠性與真實(shí)性。國(guó)有企業(yè)為了使審計(jì)工作可以及時(shí)完成任務(wù)，需要提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計(jì)的效率。因此企業(yè)需要專業(yè)素質(zhì)較高、文化水平較高、業(yè)務(wù)夠強(qiáng)的專業(yè)審計(jì)人員。國(guó)有企業(yè)可以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專門的教育、實(shí)時(shí)的工作抽查、教育使審計(jì)人員明確自身工作的重要性，提升對(duì)這份工作的責(zé)任感，讓審計(jì)人員知道認(rèn)真完成時(shí)審計(jì)相關(guān)工作是一件光榮的、對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要意義的事情，如果在工作中造假、徇私舞弊的話不但會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況有損，自身還有可能會(huì)背上違法亂紀(jì)的罪名[14]。隨著現(xiàn)代計(jì)算機(jī)在我們生活中的普遍使用，在審計(jì)工作中也越來(lái)越多的使用到計(jì)算機(jī)，所以，提升審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平也是十分有必要的，這樣既可以使審計(jì)人員多掌握一門技術(shù)，又能夠大大提升審計(jì)的效率，為企業(yè)的發(fā)展與領(lǐng)導(dǎo)人的選取提供了十分有效的意見(jiàn)。4.4 高度重視審計(jì)結(jié)果

審計(jì)結(jié)果在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著相當(dāng)重要的作用，但是就當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的態(tài)度來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)只是為了完成國(guó)家規(guī)定的指標(biāo)而進(jìn)行的，并沒(méi)有對(duì)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行深入的了解與探析，使審計(jì)局限在形式上，而沒(méi)有將其價(jià)值體現(xiàn)出來(lái)。所以中國(guó)有企業(yè)的各個(gè)運(yùn)作部門與相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)當(dāng)充分高度重視、運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)起到監(jiān)管的作用，還能使審計(jì)的結(jié)果在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面具有良好的促進(jìn)作用[15]。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)立審計(jì)問(wèn)責(zé)的審計(jì)模式，使審計(jì)的結(jié)果能夠真實(shí)、客觀的展示在企業(yè)工作人員的面前，實(shí)現(xiàn)審計(jì)透明化的目標(biāo)。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管的基本職責(zé)，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題加以重視，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤加以改正，對(duì)出現(xiàn)審計(jì)完問(wèn)題的相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究，使審計(jì)的結(jié)果得到企業(yè)的重視，并且為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

4.5 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)任免的執(zhí)行力度

就目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的情況來(lái)說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般都是三年

或四年的時(shí)間，當(dāng)出現(xiàn)連任的情況時(shí)，連任時(shí)間責(zé)任呢長(zhǎng)達(dá)六年至八年，并且在一般情況下都是在領(lǐng)導(dǎo)離職之后才對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，這樣不但使審計(jì)工作存在嚴(yán)重的滯后性，還會(huì)使審計(jì)的結(jié)果失去意義，而且還會(huì)由于審計(jì)年份過(guò)長(zhǎng)，使審計(jì)工作的難度大大增加，審計(jì)過(guò)程變得務(wù)必繁瑣，容易使審計(jì)人員忽略掉一些重要的審計(jì)內(nèi)容，或者是資料欠缺不全。所以，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加大力度執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之后才準(zhǔn)許相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)離開公司，對(duì)相關(guān)人員在職期間的變現(xiàn)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行在職內(nèi)審計(jì)與離職前審計(jì)有效結(jié)合在一起實(shí)施，給企業(yè)的人力資源管理部門在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考量的時(shí)候提供實(shí)際、有效的參考依據(jù)，使審計(jì)結(jié)果被人力資源管理部門有效利用，這樣便可以使企業(yè)審計(jì)工作的意義得到實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，還要對(duì)審計(jì)結(jié)果中有問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行深入的了解、調(diào)查，將責(zé)任追究制度落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)干部的身上，使審計(jì)的威懾作用得到最大限度的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間使用上級(jí)高管給與的權(quán)利而進(jìn)行的各項(xiàng)活動(dòng)導(dǎo)致的不良后果，及那些在審計(jì)結(jié)果中發(fā)現(xiàn)在任職期間沒(méi)有作為的領(lǐng)導(dǎo)干部，都應(yīng)當(dāng)接受相關(guān)的責(zé)任，企業(yè)可以按照審計(jì)的結(jié)果參照其對(duì)企業(yè)帶來(lái)的嚴(yán)重程度給與不同程度的懲戒，嚴(yán)重的可以直接罷免其職責(zé)。只有將企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)追究制度落實(shí)到實(shí)際的工作中，才能夠使審計(jì)制度在眾多企業(yè)員工的心中樹立威嚴(yán)的形象，讓領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其高度重視，使領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間認(rèn)真執(zhí)行自己的職責(zé)，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)最大的力量。5.全文總結(jié)

國(guó)有企業(yè)在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著至關(guān)重要的作用，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主力軍，我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處于初期發(fā)展階段，其審計(jì)方面仍舊還有許多問(wèn)題有待改進(jìn)。當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題主要包括國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分不明確、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏時(shí)效性、審計(jì)工作滯后，審計(jì)人員素質(zhì)較低、國(guó)有企業(yè)沒(méi)有正確對(duì)待審計(jì)的結(jié)果與審計(jì)的相關(guān)指標(biāo)存在缺陷這五個(gè)方面；針對(duì)國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題，主要從對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確的劃分、制定完整的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、提升企業(yè)審計(jì)相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)、高度重視審計(jì)結(jié)果與加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)任免的執(zhí)行力度的措施。致謝

在這畢業(yè)之際回想起這幾年的大學(xué)生活感觸甚多，在這個(gè)即將邁出校園生活、跨入社會(huì)的特殊時(shí)期，本人在這里向曾經(jīng)幫助過(guò)我的所有人表示最真誠(chéng)的致謝。首先我要感謝我的導(dǎo)師，是他在我的大學(xué)生涯中教會(huì)我許多做人、做事的道理，讓我明白為人處事的道理，并且在我論文選題與寫作的過(guò)程中給予我悉心的指導(dǎo)。每當(dāng)我選定一個(gè)新的論文題目的時(shí)候，導(dǎo)師都會(huì)耐心的跟我分析題目的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)所在，讓我對(duì)其有更深入的了解和更多的思考，最終選定該題目也是我和導(dǎo)師共同的決定，在我寫作的過(guò)程中，老師給了我太多的建議和幫助，我才能夠順利的完成本篇論文的寫作。其次，我還要感謝我大學(xué)生涯中所有教過(guò)我專業(yè)知識(shí)和人生道理的老師，是他們用他們?yōu)槿藥煴淼呢?zé)任心與人格魅力在深深的影響著我，使我在大學(xué)生涯中不但能夠?qū)W到專業(yè)知識(shí)，還了解到各個(gè)方面的知識(shí)。最后，我要感恩我的父母，是他們?cè)谖业娜粘Ｉ钪胁粩喙膭?lì)我、鞭策我，使我在未來(lái)的道路上越走越遠(yuǎn)，沒(méi)有他們的支持和幫助的話，我就不可能按時(shí)完成本篇論文的寫作。參考文獻(xiàn)

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