第一篇：基于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)評(píng)價(jià)的幾點(diǎn)思考

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的難點(diǎn)，也是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，評(píng)價(jià)是否客觀公正、實(shí)事求是關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核評(píng)價(jià)和事后使用，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立一套科學(xué)、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，對(duì)于進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展十分重要，不但是進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地位的客觀要求，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)成果發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重要意義

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，也能有力地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)單純的定性評(píng)價(jià)受主觀因素影響，定量評(píng)價(jià)又難以量化?？茖W(xué)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注入了科學(xué)含量，使定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，又充分考慮審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也進(jìn)一步提高。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果利用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中也充分聽(tīng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀(jì)檢、人事部門的意見(jiàn)，反映民意，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具有客觀性、公正性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，成果明顯。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)目前存在的問(wèn)題

目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由于不同性質(zhì)、不同部門、不同層次領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一，審計(jì)評(píng)價(jià)尚不夠規(guī)范。主要的問(wèn)題在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。目前各級(jí)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》較多是對(duì)審計(jì)的具體操作、審計(jì)內(nèi)容、職責(zé)、執(zhí)行等進(jìn)行了明確，而對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)卻缺少具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，這給審計(jì)評(píng)價(jià)工作造成困難。盡管某些暫行辦法和規(guī)定中已明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)責(zé)任，但條文規(guī)定相對(duì)于基層部門實(shí)際操作而言，仍較寬泛和宏觀，容易導(dǎo)致不同的審計(jì)人員面對(duì)同樣的問(wèn)題，可能會(huì)帶有主觀性，做出不同的審計(jì)評(píng)價(jià)，影響審計(jì)的客觀公正。一般對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析僅僅包含今年與往年的縱向比較，即“量”的比較，而對(duì)于今年的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的分析、對(duì)比，則存在較大的盲區(qū)，缺乏“質(zhì)”的飛躍。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)評(píng)價(jià)的原則

為了做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作，應(yīng)該按黨政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、群眾組織、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)及其門類、層級(jí)特點(diǎn)等分類制定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，同時(shí)，確定一些基本原則，逐步統(tǒng)一規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)，提高審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量。

（一）客觀性原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)你就評(píng)價(jià)必須從客觀實(shí)際出發(fā)，以客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，盡量采取寫實(shí)的方式給予準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)拿枋龊驮u(píng)價(jià)。

（二）辯證性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)既要反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的問(wèn)題，又要反映其相關(guān)業(yè)績(jī)，并避免相互矛盾

（三）重要性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)不宜面面俱到，應(yīng)分清主要矛盾和次要矛盾，矛盾的主要方面和次要方面，突出重點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）相關(guān)性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)緊緊圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不宜評(píng)價(jià)。

（五）歷史性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)要考慮當(dāng)時(shí)的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，要與當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。

（六）充分性原則。審計(jì)職能范圍之內(nèi)的、審計(jì)已經(jīng)查明、證據(jù)充分的事項(xiàng)才能評(píng)價(jià)，否則則不宜評(píng)價(jià)。

（七）統(tǒng)一性原則。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用統(tǒng)一性原則，是指“三個(gè)統(tǒng)一”：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、評(píng)價(jià)內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。

（八）系統(tǒng)性原則。對(duì)于工作業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)不能單純用靜態(tài)數(shù)據(jù)比較，應(yīng)盡可能連續(xù)系統(tǒng)地分析評(píng)價(jià)績(jī)效數(shù)據(jù)的來(lái)龍去脈及前因后果，分清主觀和客觀原因，分清前任基礎(chǔ)情況和后續(xù)發(fā)展情況，著眼于可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)防短期行為。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)評(píng)價(jià)的參考標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，主要應(yīng)從會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、個(gè)人廉潔自律及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、重大決策事項(xiàng)、目標(biāo)完成及經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益指標(biāo)等幾個(gè)方面入手。本文主要提出對(duì)重大決策事項(xiàng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可供參考：

1.主要評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位重大經(jīng)濟(jì)決策制度建立情況，民主決策情況，決策執(zhí)行情況、決策是否顧及到近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展及決策有無(wú)造成重大損失浪費(fèi)情況。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策一般從決策程序的規(guī)范性及決策執(zhí)行的有效性兩個(gè)方面作出評(píng)價(jià)。

2.對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評(píng)價(jià)分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個(gè)等次。規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見(jiàn)，提供的決策方案至少兩個(gè)，決策時(shí)主要負(fù)責(zé)人能夠尊重多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見(jiàn)，決策的內(nèi)容沒(méi)有違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則，決策的內(nèi)容沒(méi)有違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別環(huán)節(jié)沒(méi)有得到很好執(zhí)行；不

規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則，或決策前可行性研究和專家論證不充分或缺失，或決策的內(nèi)容違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。

3.對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)分為有效、基本有效、較差三個(gè)等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，并基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)，但有輕微損失浪費(fèi)；較差等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒(méi)有被執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財(cái)、物，造成明顯損失浪費(fèi)，不能實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。

第二篇：審計(jì)業(yè)務(wù)之完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的思考

審計(jì)業(yè)務(wù)之完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的思考

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是審計(jì)部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，是在完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法定內(nèi)容與程序上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行經(jīng)濟(jì)管理職能、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、有效性作出的結(jié)論性評(píng)價(jià)，是各級(jí)黨委和組織部門考核使用干部的重要依據(jù)，因此，審計(jì)評(píng)價(jià)極具嚴(yán)肅性。

一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難度

1、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善，沒(méi)有量化標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)今開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒(méi)有統(tǒng)一量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，基本上只能對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)支撐依據(jù)。對(duì)被審計(jì)責(zé)任人在重大經(jīng)濟(jì)決策是否科學(xué)、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成是否合理、任期內(nèi)取得的政績(jī)是否真實(shí)等無(wú)法給以合理界定或比較，為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員往往對(duì)此不作評(píng)價(jià)，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善，沒(méi)有起到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用。

2、評(píng)價(jià)內(nèi)容不易操作。雖然《四川省地方黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程》（試行）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容有要求，但對(duì)其工作業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，由于各級(jí)各部門主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增減變化因素太多，難以縱向、橫向進(jìn)行科學(xué)對(duì)比；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和其他相關(guān)事項(xiàng)反映出來(lái)的依法行政、科學(xué)決策，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的評(píng)價(jià)，受審計(jì)人員思想素質(zhì)、認(rèn)識(shí)差別、業(yè)務(wù)水平的限制，也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生評(píng)價(jià)效果的不同，容易影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善、評(píng)價(jià)內(nèi)容不易操作的問(wèn)題，需要逐步規(guī)范評(píng)價(jià)內(nèi)容，完善評(píng)價(jià)體系。目前，根據(jù)《四川省地方黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程》（試行）第三十一條和審計(jì)署頒布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》中規(guī)定的評(píng)價(jià)范圍規(guī)定，按照重要性、客觀性、準(zhǔn)確性原則，將審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)界定在審計(jì)方案所含的事項(xiàng)范圍之內(nèi)，以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的思考

1、建立一套科學(xué)且易操作的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,指導(dǎo)審計(jì)評(píng)價(jià)的具體工作?？梢酝ㄟ^(guò)量化一定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如：法律法規(guī)和有關(guān)部門正式公布的標(biāo)準(zhǔn)，也可以擬定一些行業(yè)或區(qū)域性的標(biāo)準(zhǔn)以及公認(rèn)的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)或最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，甚至審計(jì)機(jī)關(guān)自行制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（被政府采納的、已向社會(huì)公布的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)），來(lái)達(dá)到數(shù)據(jù)支撐的有力說(shuō)服。這些量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從不同的責(zé)任人所在單位性質(zhì)出發(fā)，可以制定總量分析指標(biāo)和差量分析指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)?？偭糠治鲋笜?biāo)，是從被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支總的數(shù)據(jù)，與當(dāng)?shù)刎?cái)政有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)從真實(shí)性、合法性、效益性方面進(jìn)行分析判斷、評(píng)價(jià)；差量分析指標(biāo)，是根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)與目標(biāo)數(shù)之間差異變化情況，對(duì)審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、效益進(jìn)行分析判斷。同時(shí)，結(jié)合使用不同的審計(jì)分析方法，來(lái)建立、完善評(píng)價(jià)體系。

對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，適用不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)和不同的審計(jì)分析方法。針對(duì)行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，從單位人員編制、公務(wù)費(fèi)開(kāi)支、資產(chǎn)、負(fù)債這些指標(biāo)情況，用基本分析法，對(duì)單位使用人員經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)開(kāi)支是否合理，了解維持行政職能的資產(chǎn)總量是多少，財(cái)政核定的經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度和有無(wú)專項(xiàng)資金收入，分析研究領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)主要財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合理合法性。針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)特點(diǎn)，從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、人均GDP指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、財(cái)政收支規(guī)模等指標(biāo)，用指標(biāo)修正法，對(duì)有健全會(huì)計(jì)資料的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，專項(xiàng)投資等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)手段進(jìn)行查證核實(shí)，對(duì)建立在統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)上的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，要運(yùn)用抽樣調(diào)查、因素分析等方法，對(duì)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可信度進(jìn)行驗(yàn)證，對(duì)明顯有粗估冒算、泡沫水分的虛假經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)予修正，以防止運(yùn)用了虛假的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)而對(duì)被審計(jì)對(duì)象得出錯(cuò)誤評(píng)價(jià)結(jié)論。在具體審計(jì)實(shí)施中，基本分析法和指標(biāo)修正法，還可以根據(jù)單位不同情況相互交叉使用。

2、確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)

依據(jù)《四川省地方黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程》，四川范圍按要求應(yīng)從以下四個(gè)方面內(nèi)容對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，即：（1）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增減變化結(jié)合其他綜合指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)；（2）審計(jì)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和其他相關(guān)事項(xiàng)中反映出來(lái)的依法行政、科學(xué)決策和國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況作出總括評(píng)價(jià)；（3）個(gè)人遵紀(jì)守法、廉潔自律及民主測(cè)評(píng)的結(jié)果；（4）審計(jì)出的問(wèn)題按關(guān)聯(lián)程度評(píng)價(jià)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)單位性質(zhì)和遵紀(jì)守法程度，作出不同的審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)和行政事業(yè)單位，各自反映的經(jīng)濟(jì)成分不同，評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)該有所區(qū)別。這就要求審計(jì)人員憑專業(yè)水平、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)適度掌握。審前調(diào)查和審中分析，都應(yīng)該將審計(jì)重要性水平測(cè)試納入其中，這就包括資金數(shù)量和資金性質(zhì)兩個(gè)方面。要嚴(yán)格進(jìn)行被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度健全性、符

合性測(cè)試，全面審計(jì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此客觀公正地分析判斷和評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)必須緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這個(gè)主題，依據(jù)審計(jì)獲得和占有的取證材料做出評(píng)價(jià)，對(duì)于未經(jīng)查證的事項(xiàng)，不宜作概括性、預(yù)測(cè)性評(píng)價(jià)。

能夠反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合性指標(biāo)較多，但審計(jì)評(píng)價(jià)的只能是通過(guò)審計(jì)或調(diào)查能夠確認(rèn)的指標(biāo)，因此，財(cái)政收支指標(biāo)可以作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本指標(biāo)，縣對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核的指標(biāo)和考核結(jié)果可以作為審計(jì)評(píng)價(jià)的參考。當(dāng)?shù)攸h委政府有特殊要求，需要加以核實(shí)的，審計(jì)部門又能夠核實(shí)的，列為補(bǔ)充評(píng)價(jià)指標(biāo)，如生態(tài)環(huán)境、招商引資、小城鎮(zhèn)建設(shè)。審計(jì)部門無(wú)法核實(shí)，審計(jì)報(bào)告確需要引用的指標(biāo)要注明數(shù)字出處。

3、提高審計(jì)人員素質(zhì)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員素質(zhì)高低，直接影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作質(zhì)量好壞。有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員缺乏文字基礎(chǔ)，或用語(yǔ)太過(guò)專業(yè)化，或語(yǔ)言表達(dá)過(guò)于絕對(duì)化，不能準(zhǔn)確表達(dá)審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。對(duì)某些問(wèn)題發(fā)表肯定意見(jiàn)時(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員分析判斷能力和政治思想覺(jué)悟，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)要求，既能熟煉掌握和運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)，又能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)技能，綜合分析和判斷各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，確定重要性水平，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。審計(jì)人員要擺脫單純記錄數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單工作方式，將信息意識(shí)和研究分析貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程。應(yīng)保持謹(jǐn)慎的職業(yè)習(xí)慣，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)重要性水平做出初步判斷以確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)積累資料、提煉觀點(diǎn)，用宏觀的政策法規(guī)水平、過(guò)硬的思想政治素質(zhì)，正確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)措辭要恰當(dāng)，評(píng)價(jià)內(nèi)容要真實(shí)，評(píng)價(jià)定性要準(zhǔn)確，力爭(zhēng)最大限度地體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明：源自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

第三篇：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

摘要：我國(guó)自上世紀(jì)80年代末實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來(lái)，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計(jì)從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計(jì)中，由于主客觀因素的影響，也出現(xiàn)了這樣或那樣的問(wèn)題，針對(duì)當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了探討，并對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范這一項(xiàng)新的審計(jì)工作提出了一些建議及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：離任審計(jì)；廉政建設(shè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)概述

1.1 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用

干部離任審計(jì)是指在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者在其任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職、退休時(shí)對(duì)其在任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)收支管理、業(yè)務(wù)管理的真實(shí)性、合法性和效益性。以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行的權(quán)威認(rèn)定。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一種形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括定期審計(jì)、任期審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)和離任審計(jì)四種形式，其中以定期審計(jì)、任期審計(jì)為基礎(chǔ)，以離任審計(jì)為重點(diǎn)，未經(jīng)審計(jì)不得解除離任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。離任審計(jì)為進(jìn)一步客觀、公正評(píng)價(jià)和使用干部提供了重要依據(jù)，符合當(dāng)前的官員選拔和任免制度，同時(shí)也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面；

(1)有利于完善干部管理機(jī)制。將離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問(wèn)題，還可以體現(xiàn)“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想?？梢宰畲罂赡艿叵?jīng)濟(jì)指標(biāo)中的泡沫成分，防止“數(shù)字出官、官出數(shù)字”不良現(xiàn)象的惡性循環(huán)，有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)和使用干部。

(2)規(guī)范干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。離任審計(jì)立足于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落腳點(diǎn)在于查明個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對(duì)事又對(duì)人，而且審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長(zhǎng)，往往能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)不易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計(jì)著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

(3)核實(shí)了家底，客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。離任審計(jì)立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

(4)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)，依法管理經(jīng)濟(jì)，避免和減少因決策失誤帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

1.2 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的內(nèi)容

(1)任職期間經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況是領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)各項(xiàng)成果的最終體現(xiàn)。審計(jì)時(shí)，主要審查企業(yè)上級(jí)單位及本企業(yè)制訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否完成，重點(diǎn)檢查成本、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，用以評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)績(jī)。

(2)任職期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。依法經(jīng)營(yíng)是企事業(yè)單位和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部必須始終堅(jiān)持的原則。審計(jì)時(shí)，主要審查有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財(cái)、偷稅漏稅等損害國(guó)家、企業(yè)利益，造成重大損失的問(wèn)題。

(3)單位負(fù)責(zé)人在任期間廉潔自律情況。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的最基本要求。推行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)目的之一，就是為了加大從源頭上預(yù)防和治理腐敗的力度，它對(duì)于推進(jìn)以法治國(guó)、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、強(qiáng)化干部管理機(jī)制，具有重要意義。審計(jì)的主要審查負(fù)責(zé)人有無(wú)以權(quán)謀私、貪污受賄等行為。

(4)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。嚴(yán)格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。有助于評(píng)價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)的管理能力和管理現(xiàn)狀。審計(jì)重點(diǎn)是各項(xiàng)規(guī)章制度是否建立健全，資金結(jié)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、各項(xiàng)費(fèi)用審批制度等執(zhí)行情況。有無(wú)有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。

(5)審計(jì)資產(chǎn)保值增值情況。資產(chǎn)的保值、增值，是企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理要求，因此它作為評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的一項(xiàng)指標(biāo)。以所有者權(quán)益價(jià)值為依據(jù)，運(yùn)用資產(chǎn)收益率、總成本費(fèi)用率等指標(biāo)，對(duì)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)，以保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整。

(6)重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性。主要審查離任負(fù)責(zé)人在職期間所作重大經(jīng)營(yíng)決策是否正確。是否有經(jīng)濟(jì)效益，是否存在重大經(jīng)營(yíng)決策失誤。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)離任負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)水平、分析預(yù)見(jiàn)能力。

(7)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的前提和基礎(chǔ)。審計(jì)時(shí)，主要審查確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性，看賬務(wù)是否相符，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和償還增減變動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題，任職期間新增債權(quán)、債務(wù)是否正常。

(8)負(fù)責(zé)人離任時(shí)工作移交問(wèn)題。單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項(xiàng)工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。也有利于分清前后任的責(zé)任。

1.3 單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的方法

(1)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)人員定期或不定期到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地檢查，它能夠直接檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、安全性和效益性，同時(shí)可以直接查訪有關(guān)的人和事，較易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出隱患，并可以在此基礎(chǔ)上，對(duì)查出的錯(cuò)誤和弊端，提出整改方案和措施。但現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在時(shí)間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對(duì)象上是單一的、獨(dú)立的。同時(shí)受審計(jì)人數(shù)和審計(jì)成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。而開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。同時(shí)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，先通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的資料，對(duì)審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性和工作效率。因此，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合，能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短相得益彰。

(2)離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。離任審計(jì)屬于事后審計(jì)，它不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評(píng)價(jià)。任中審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)控，及時(shí)查找經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在的問(wèn)題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進(jìn)意見(jiàn)，減少損失；增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的工作量，縮短離任審計(jì)時(shí)間，提高離任審計(jì)的時(shí)效性。因此，離任審計(jì)與任中審計(jì)應(yīng)結(jié)合進(jìn)行。

(3)審計(jì)與鑒證相結(jié)合。在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)盈虧、財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行鑒證。

(4)帳內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)前首先聽(tīng)取離任者述職報(bào)告，聽(tīng)取被審計(jì)單位有關(guān)人員對(duì)離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，存在的問(wèn)題，確定審計(jì)重點(diǎn)。要做到賬內(nèi)賬外一起查。并以外調(diào)、函調(diào)、詢問(wèn)等形式，將查賬與調(diào)查結(jié)合起來(lái)。對(duì)重大問(wèn)題和疑點(diǎn)較多的問(wèn)題，要仔細(xì)查證，并取得確鑿的證據(jù)。同時(shí)還應(yīng)分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，分清離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中仍存在的一些問(wèn)題

(1)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律依據(jù)不夠充分。當(dāng)前離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒(méi)有專門的國(guó)家立法，該項(xiàng)工作的開(kāi)展在各地還屬于各自為政狀態(tài)。依據(jù)的只是地方規(guī)章制度。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，并不具法律效力。因此，當(dāng)前開(kāi)展的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍處于審計(jì)法規(guī)依據(jù)不充分的狀況，執(zhí)法力度顯然跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求。

(2)審計(jì)主體不明確，審計(jì)客體不清楚的現(xiàn)象依然存在。由于缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，在各地開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)主體和審計(jì)客體有不同的規(guī)定。

(3)審計(jì)方法不科學(xué)的現(xiàn)象依然嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在把審計(jì)范圍定得過(guò)寬，面面俱到，這樣不僅沒(méi)有突出離任審計(jì)的重點(diǎn)，而且影響審計(jì)工作質(zhì)量，容易使離任審計(jì)流于形式。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部任期一般都在數(shù)年以上，審計(jì)部門要在較短的時(shí)間內(nèi)一次性對(duì)幾年來(lái)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益及基建項(xiàng)目等各項(xiàng)內(nèi)容實(shí)行全方位審計(jì)的難度較大，審計(jì)工作質(zhì)量很難得到保證。

(4)審計(jì)工作程序紊亂。很難保證審計(jì)效果。由于是領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)客體大多數(shù)由組織人事部門確定。審計(jì)部門處于被動(dòng)局面，對(duì)審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量的安排不能按正常審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，很容易在審計(jì)程序上出現(xiàn)差錯(cuò)。這樣往往造成離任審計(jì)時(shí)間拖得過(guò)長(zhǎng)，審計(jì)結(jié)果滯后，達(dá)不到離任審計(jì)應(yīng)有的效果。3加強(qiáng)和改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作的對(duì)策

(1)加大離任審計(jì)工作的宣傳力度，爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持，選配好離任審計(jì)人員，作到專人、專門組織和臨時(shí)組織相結(jié)合，是作好離任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。要重視審計(jì)人員素質(zhì)的提高，每年除安排重點(diǎn)集中的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還要盡可能的多組織實(shí)地審計(jì)，使理論和實(shí)際更好更快地結(jié)合在一起。離任審計(jì)是對(duì)一個(gè)單位最重要的幾個(gè)要素——人、財(cái)、物等運(yùn)用過(guò)程及結(jié)果的綜合評(píng)價(jià)，是一項(xiàng)政治性很強(qiáng)的工作，因此，要求審計(jì)人員不僅要有能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的慧心，還要求審計(jì)人員要有對(duì)政治高度敏感的責(zé)任心，要有堅(jiān)持原則，不畏權(quán)勢(shì)的恒心，更要有相信組織，相信領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關(guān)系，是作好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問(wèn)題?？偟脑瓌t是堅(jiān)持任前審計(jì)，先審后離或一審計(jì)二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個(gè)重要程序，也是離任審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)的一項(xiàng)重要基本原則。

(3)處理好日常審計(jì)和離任審計(jì)的關(guān)系，是做好離任審計(jì)工作的關(guān)鍵。由于離任審計(jì)區(qū)間長(zhǎng)，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計(jì)任務(wù)，有必要把離任審計(jì)和日常的審計(jì)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，作到資源共享，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)于那些任職時(shí)間很長(zhǎng)的離任領(lǐng)導(dǎo)，更是要充分利用日常審計(jì)過(guò)程中積累的財(cái)務(wù)信息和資料。這樣，在離任審計(jì)時(shí)就可以突出重點(diǎn)。有針對(duì)性地對(duì)平時(shí)容易出問(wèn)題的地方進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強(qiáng)離任審計(jì)的權(quán)威性，使離任審計(jì)真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計(jì)工作的最終日的。要切實(shí)做到這一點(diǎn)，就要進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和對(duì)違法違紀(jì)行為的追究力度。首先必須建立一整套系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，賦予審計(jì)人員更大的權(quán)限；其次審計(jì)部門要將干部離任審計(jì)結(jié)果按照干部管理權(quán)限，分別報(bào)送同級(jí)黨組、行政領(lǐng)導(dǎo)，把處理結(jié)果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計(jì)結(jié)果歸人干部實(shí)績(jī)考核記錄；第三、對(duì)于違法違紀(jì)資金和各種不合理開(kāi)支等問(wèn)題，除限期整改外，計(jì)財(cái)部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)察部門的意見(jiàn)從其月?lián)芙?jīng)費(fèi)中直接扣除；第四、開(kāi)展離任審計(jì)的后續(xù)審計(jì)工作。對(duì)于在離任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出的處理意見(jiàn)，監(jiān)察部門應(yīng)通過(guò)后續(xù)審計(jì)檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果，監(jiān)督部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真整改，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)處理意見(jiàn)。

財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財(cái)政職能和財(cái)政財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位管理的財(cái)政資金的收入、分配和使用，以及單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任分直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在的部門或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指部機(jī)關(guān)、財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的司處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。重點(diǎn)審計(jì)部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。

第四條 離任審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后離任，特殊情況可先離任后審計(jì)。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進(jìn)行過(guò)內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實(shí)名舉報(bào)情況的，可以免于離任審計(jì)。

第五條 離任審計(jì)工作由人事教育司負(fù)責(zé)，監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委等部門有關(guān)人員參加。實(shí)施離任審計(jì)時(shí)，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計(jì)小組，必要時(shí)可以聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。

第六條 離任審計(jì)主要是對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：

領(lǐng)導(dǎo)干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益的真實(shí)性及國(guó)有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)政策情況；單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無(wú)個(gè)人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容。

第七條 離任審計(jì)程序

（一）立項(xiàng)及組織。對(duì)需要進(jìn)行離任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，由人事教育司提出離任審計(jì)工作任務(wù)，報(bào)部黨組批準(zhǔn)后實(shí)施，并成立離任審計(jì)小組。離任審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)人事教育司批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）審計(jì)通知。離任審計(jì)小組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作3日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送駐部監(jiān)察局和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計(jì)小組組長(zhǎng)及成員名單；審計(jì)紀(jì)律要求。

（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。離任審計(jì)小組查閱有關(guān)文件、會(huì)計(jì)記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實(shí)有關(guān)情況。

（四）確認(rèn)事實(shí)。離任審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)形成書面審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)于5日內(nèi)將本人的書面意見(jiàn)隨同審計(jì)報(bào)告送交離任審計(jì)小組。逾期不反饋書面意見(jiàn)的，視為同意審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，離任審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核審、取證。對(duì)其提出的合理意見(jiàn)應(yīng)予采納。

（五）審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論。離任審計(jì)小組征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部意見(jiàn)后，應(yīng)形成正式的審計(jì)報(bào)告，同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的書面意見(jiàn)一并報(bào)送人事教育司。

人事教育司會(huì)同監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委共同審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出評(píng)價(jià)及審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論中對(duì)違反有關(guān)法律、法規(guī)及其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。

第八條 離任審計(jì)要求

（一）審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照離任審計(jì)小組的要求，積極配合離任審計(jì)小組的工作，及時(shí)如實(shí)地提供有關(guān)材料，并于審計(jì)工作開(kāi)始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報(bào)告送交離任審計(jì)小組。

（二）離任審計(jì)小組和審計(jì)人員按照規(guī)定實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計(jì)人員有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，對(duì)離任審計(jì)小組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。離任審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，遇到重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向人事教育司請(qǐng)示匯報(bào)。

（四）審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是，遵守審計(jì)回避制度有關(guān)規(guī)定，并負(fù)有保密的義務(wù)。

（五）離任審計(jì)小組通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的，應(yīng)查清其相關(guān)問(wèn)題，并分清其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條 人事教育司應(yīng)當(dāng)將離任審計(jì)結(jié)論，作為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見(jiàn)及業(yè)績(jī)考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計(jì)結(jié)束后，人事教育司應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行談話，通報(bào)審計(jì)情況。

第十條 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀(jì)的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機(jī)關(guān)紀(jì)委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十一條 本規(guī)定由人事教育司負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。2000年《財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

2007年1月17日

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)探討

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨中央、國(guó)務(wù)院賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是通過(guò)對(duì)內(nèi)部任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，借以評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用內(nèi)部提供依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段?？梢哉f(shuō)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我們審計(jì)工作的一項(xiàng)特殊的具有中國(guó)

特色的審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀公正，關(guān)系到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，并直接影響著這些干部的榮辱升降等問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)是基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)是關(guān)鍵。本文結(jié)合青海銷售公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐，從目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題、評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)方式和指標(biāo)、評(píng)價(jià)內(nèi)容以及在評(píng)價(jià)中應(yīng)注意的問(wèn)題等方面談?wù)剬?duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)。

一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。評(píng)價(jià)的質(zhì)量如何直接關(guān)系到對(duì)干部的監(jiān)督和管理，影響到對(duì)干部使用的導(dǎo)向問(wèn)題；也關(guān)系到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的最終實(shí)現(xiàn)，因此必須高度重視。由于兩個(gè)暫行規(guī)定沒(méi)有制定具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)實(shí)踐中對(duì)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)還存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)混同于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)評(píng)價(jià)就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，即對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則。而且對(duì)被審計(jì)單位對(duì)外提供擔(dān)保、存在的正在訴訟中的未決經(jīng)濟(jì)案件等可能造成的或有損失，應(yīng)承擔(dān)的或有責(zé)任不予披露，不明確責(zé)任將影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容不明確。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)于全面化。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績(jī)，如實(shí)指出存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，這種對(duì)成績(jī)、問(wèn)題、分析的全面評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)上是避重就輕的評(píng)價(jià)，不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計(jì)單位的社會(huì)效益、精神文明建設(shè)和思想政治工作納入審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容；三是把被審計(jì)單位可持續(xù)發(fā)展也納入評(píng)價(jià)內(nèi)容，增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)及事不及人。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)較大，審計(jì)人員害怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)而沒(méi)對(duì)被審計(jì)者在任期內(nèi)的工作狀況，遵紀(jì)守法的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)或者只反映被審計(jì)者任期內(nèi)所存在的問(wèn)題，而沒(méi)有對(duì)所存在的問(wèn)題的性質(zhì)、嚴(yán)重程度、后果及被審計(jì)者對(duì)這些問(wèn)題所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，造成評(píng)價(jià)主次不分，背離任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計(jì)對(duì)被審計(jì)者的評(píng)價(jià)，不可能面面俱到；只能從經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行。但在實(shí)踐中有的審計(jì)報(bào)告總想全面評(píng)價(jià)被審計(jì)者的功過(guò)是非，從而超越被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、有效及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，把不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)的內(nèi)容加入其中，過(guò)多涉及其政治思想和工作事務(wù)。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發(fā)揚(yáng)民主精神，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評(píng)為先進(jìn)文明單位”等等，使審計(jì)評(píng)價(jià)脫離了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的范疇，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上也是不科學(xué)的。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)證據(jù)不足。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以被審計(jì)者所在單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，不能受主觀意識(shí)的支配；對(duì)那些未經(jīng)審計(jì)，證據(jù)不足或未來(lái)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)予以評(píng)價(jià)。但有的審計(jì)報(bào)告的主觀意識(shí)就較濃，憑自己在審計(jì)過(guò)程中所形成的感覺(jué)進(jìn)行評(píng)價(jià)。有些事項(xiàng)的提出也缺乏相應(yīng)的取證資料佐證，有的不加以分析不加查證照抄被審計(jì)單位的年終總結(jié)報(bào)告或被審計(jì)者述職報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容來(lái)評(píng)價(jià)。

（六）審計(jì)人員的素質(zhì)影響審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象特殊，這就決定了審計(jì)工作要求高、政策性強(qiáng)、責(zé)任大，必須要求具備有較高的政策水平，較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較強(qiáng)的綜合分析能力。目前我司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專職人員較少，審計(jì)項(xiàng)目多，都是臨時(shí)搭班子，抽到誰(shuí)是誰(shuí)，很難保證人員質(zhì)量，審計(jì)評(píng)價(jià)往往抓不住要害，深度不足廣度不夠，難以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心問(wèn)題和審計(jì)結(jié)果的最終體現(xiàn),直接影響審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效果.它也是一個(gè)敏感問(wèn)題,審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論直接影響到領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人和所屬單位、企業(yè)的利益。為了準(zhǔn)確開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià),更好地監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,必須把握好以下原則:

（一）獨(dú)立性、權(quán)威性原則。獨(dú)立性原則是指審計(jì)執(zhí)法主體在組織機(jī)構(gòu)上獨(dú)立、工作行為上獨(dú)立和人員及經(jīng)費(fèi)上獨(dú)立。即審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)；審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利

害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；審計(jì)人員要依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，做出審計(jì)判斷，表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，提出審計(jì)報(bào)告；審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)有自己專門的經(jīng)費(fèi)來(lái)源等。權(quán)威性原則是指確立審計(jì)主體依法行使審計(jì)監(jiān)督、鑒證的地位和權(quán)利。審計(jì)主體的獨(dú)立性和權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性則是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體有了獨(dú)立的組織

地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德和社會(huì)形象，那么審計(jì)的權(quán)威性也就樹立起來(lái)了。如果在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，不遵守或弱化了審計(jì)主體的獨(dú)立性和權(quán)威性，那么其評(píng)價(jià)結(jié)果就不會(huì)客觀和公正。所以，審計(jì)主體的獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)維護(hù)和遵守的最基本的原則。

（二）客觀公正的原則。客觀公正原則是指以事實(shí)為依據(jù)，全面評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的功過(guò)是非，做到成績(jī)說(shuō)夠、問(wèn)題講透。從當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景、實(shí)際工作環(huán)境出發(fā)去分析問(wèn)題、評(píng)價(jià)責(zé)任，做到不脫離特定條件，不孤立地看待問(wèn)題，尊重事實(shí)，尊重歷史，既不夸大成績(jī)、回避問(wèn)題，又不脫離實(shí)際、妄加評(píng)論，做到以理服人。

（三）責(zé)權(quán)一致原則。責(zé)權(quán)一致原則是指任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅就經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其履行程度進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不能將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等同于同期全部業(yè)績(jī)的考核評(píng)定；同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有廣義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和狹義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任之分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不能僅限于對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性這一狹義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。要注意考核和評(píng)價(jià)與宏觀經(jīng)濟(jì)和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。責(zé)權(quán)一致原則強(qiáng)調(diào)在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行程度和直接效果時(shí)，考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過(guò)程中客觀環(huán)境和條件的變化，分清前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任的界限；直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限；主觀責(zé)任與客觀責(zé)任的界限；故意與過(guò)失的界限（即玩忽職守與工作失誤的界限）；集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的界限；法律法規(guī)不健全、不配套導(dǎo)致工作出現(xiàn)斷層與錯(cuò)誤的執(zhí)行法律法規(guī)方針政策的界限。

（四）定量分析與定性分析相結(jié)合原則。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容，更是對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不可或缺的審計(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況，在一定程度上體現(xiàn)該領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)能力。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)，必須是從量開(kāi)始，以量分析；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)較全面的審計(jì)，不僅要對(duì)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)收支的合規(guī)、合法與否，與單位領(lǐng)導(dǎo)人有著直接的關(guān)系。區(qū)分違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的責(zé)任，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)至關(guān)重要的內(nèi)容。違紀(jì)違規(guī)責(zé)任問(wèn)題，對(duì)被審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人來(lái)說(shuō)應(yīng)區(qū)別情況，進(jìn)行直接責(zé)任或間接責(zé)任（即主管責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）的定性分析。所以，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)要定量分析性評(píng)價(jià)和定性分析性評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，這樣才有助于評(píng)價(jià)的客觀、公正。

（五）謹(jǐn)慎原則。首先，對(duì)超出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍、審計(jì)人員無(wú)法取證的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)；對(duì)于審計(jì)未涉及到或雖已涉及到但審計(jì)證據(jù)不充分、證明力不足而又不可能進(jìn)一步獲取有力證據(jù)予以證實(shí)的審計(jì)事項(xiàng)，要說(shuō)明情況，據(jù)理回避；對(duì)審計(jì)過(guò)程中因種種原因無(wú)法審查和核實(shí)的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不清或者沒(méi)有明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可能造成被審計(jì)人的責(zé)任難以分清的事項(xiàng)不能隨意做出評(píng)價(jià)。其次，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，要使用專業(yè)、規(guī)范和措辭適當(dāng)?shù)挠谜Z(yǔ)，對(duì)能用數(shù)字說(shuō)明的問(wèn)題，盡可能用數(shù)字來(lái)說(shuō)明，對(duì)不能用數(shù)字說(shuō)明的問(wèn)題，也要用寫實(shí)的手法來(lái)反映，切忌夸張和華而不實(shí)的描述。再次，對(duì)審計(jì)取證的全面性、證明材料的充分性、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、審計(jì)事實(shí)的完整性進(jìn)行全面檢查，看證明材料與審計(jì)結(jié)果之間是否存在因果關(guān)系，是否前后一致，有無(wú)矛盾和疑點(diǎn)，通過(guò)復(fù)核把關(guān)來(lái)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，對(duì)使用法規(guī)的正確性、準(zhǔn)確性、時(shí)效性、實(shí)用性，進(jìn)行逐條對(duì)照，檢查引用的法規(guī)在對(duì)象、范圍上是否一致，在時(shí)間上是否過(guò)期失效，對(duì)違紀(jì)問(wèn)題的處理是否于法有據(jù)，寬嚴(yán)適度。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍較廣，涉及到經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成，內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效情況。任職期間遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律情況，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益而采取的管理措施和成效等；評(píng)價(jià)方式既有利用非指標(biāo)的定性評(píng)價(jià)，又有利用財(cái)務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)進(jìn)行的定量評(píng)價(jià)。與定性指標(biāo)相比，定量指標(biāo)更具體、直觀、準(zhǔn)確，既不易產(chǎn)生異議，也便于分析、考核、評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)通過(guò)定性和定量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。

第一，定性標(biāo)準(zhǔn)。定性標(biāo)準(zhǔn)是從性質(zhì)上判斷被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)行為是否符合有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家方針政策的要求。它主要包括真實(shí)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、合法性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、效益性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的考核標(biāo)準(zhǔn)。真實(shí)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指被審計(jì)者任職單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)地反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)真實(shí)性分為真實(shí)、基本真實(shí)和不真實(shí)三個(gè)層次。合法性可分為合法、基本合法、有違規(guī)行為和嚴(yán)重違規(guī)四種。效益性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)資金的使用能夠?qū)崿F(xiàn)其計(jì)劃中規(guī)定的效益目標(biāo)。效益目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩部分。經(jīng)濟(jì)效益從三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)定：一是經(jīng)濟(jì)性和效率性；二是效果性；三是收益性。內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況考核標(biāo)準(zhǔn)是指內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審，審查有關(guān)內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性，劃出其中的冗余與薄弱環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。第二，定量標(biāo)準(zhǔn)。定量標(biāo)準(zhǔn)是指從數(shù)量上通過(guò)比較分析考核和評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)行為的量化標(biāo)準(zhǔn)。主要是指一些技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方式和指標(biāo)

青海公司在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，利用紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的優(yōu)勢(shì)，首先聽(tīng)取紀(jì)檢監(jiān)察對(duì)被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見(jiàn)，了解有無(wú)重大舉報(bào)事項(xiàng)；其次開(kāi)展審前調(diào)查，摸清被審計(jì)對(duì)象的基本情況，做到心中有數(shù)。我們?cè)诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中采用的主要方法有：

（一）業(yè)績(jī)比較法。主要為縱向比較法，即任職前、后業(yè)績(jī)比較。如：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變化，流動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)保值增值率等變化情況。在核實(shí)資產(chǎn)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益部分離任時(shí)與任職初的增減變化來(lái)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，以說(shuō)明資產(chǎn)是否保值增值，以及增值的幅度。在具體工作中，對(duì)任期前就已經(jīng)存在，任期內(nèi)入帳的資產(chǎn)（如：加油站投資），在評(píng)價(jià)資產(chǎn)保值增值情況時(shí)應(yīng)予以剔除。

（二）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，進(jìn)而分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的方法。如：利潤(rùn)、銷售量、噸油現(xiàn)金營(yíng)銷成本、清欠指標(biāo)、質(zhì)量安全環(huán)保指標(biāo)等。我公司在實(shí)際工作中將上述指標(biāo)又分為效益類指標(biāo)（利潤(rùn)）、運(yùn)營(yíng)類指標(biāo)（噸油現(xiàn)金營(yíng)銷成本、清欠、零售量）和控制類指標(biāo)（質(zhì)量安全環(huán)保）三大類。每年，公司與分公司一把手簽定《關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)合同》，將上述三大類指標(biāo)納入考核范圍，年底通過(guò)業(yè)績(jī)考核審計(jì)情況予以兌現(xiàn)獎(jiǎng)金。

（三）環(huán)境分析法。將領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為放入相關(guān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出實(shí)事求是的客觀評(píng)價(jià)。因?qū)徲?jì)相對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來(lái)講具有事后性質(zhì)，因此在審計(jì)中要從事項(xiàng)發(fā)生當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景、實(shí)際工作環(huán)境出發(fā)分析問(wèn)題，評(píng)價(jià)責(zé)任。做到不脫離特定條件，不孤立地看待問(wèn)題，以理服人。

（四）主觀客觀因素分析法。對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀成因，分析該具體行為或事項(xiàng)是由于領(lǐng)導(dǎo)干部主觀過(guò)錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出審計(jì)評(píng)價(jià)。

（五）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分現(xiàn)任與前任責(zé)任、主管責(zé)任與直接責(zé)任、管理責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、集體與個(gè)人責(zé)任等，正確區(qū)分不同責(zé)任之間的界限和不同責(zé)任人之間的界限，使審計(jì)評(píng)價(jià)做到責(zé)任清楚和明確。由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)，由領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人決策造成的失誤應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。在具體工作中我們要查證決策時(shí)的書面憑證，如會(huì)議紀(jì)要、可行性報(bào)告等，使責(zé)任界定有根有據(jù)。

（六）其他有效的評(píng)價(jià)方法。對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位是否建立健全可操作的內(nèi)控制度（資產(chǎn)管理制度、資金管理制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度等）作出評(píng)價(jià)。

五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

按照審計(jì)評(píng)價(jià)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的的原則，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容必須以任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容為依據(jù)，其評(píng)價(jià)內(nèi)容可概括為以下幾點(diǎn)：

（一）審查任期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況和經(jīng)營(yíng)成果，確認(rèn)任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（二）審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在任期初和離任前的國(guó)有資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和資本來(lái)源情況，任期內(nèi)是否適時(shí)、適量、適度地籌集到滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金，并保持合理的資金結(jié)構(gòu)。債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無(wú)長(zhǎng)期拖欠形成呆賬、壞賬和由于資金管理不善而造成的其他重大經(jīng)濟(jì)損失問(wèn)題。評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的情況。

（三）審查企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)收支是否合規(guī)合法、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決策情況是否真實(shí)有效；審查職工群眾反映的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)。有無(wú)隱匿、截留、濫支亂用企業(yè)資金，有無(wú)利用職權(quán)挪用企業(yè)資金、侵占企業(yè)資產(chǎn)、收受非法所得，或?qū)⑵髽I(yè)資金借貸給他人，或以企業(yè)資產(chǎn)為其他債務(wù)人提供擔(dān)保，或授意、暗示有關(guān)人員違反規(guī)定弄虛作假而損害投資者和企業(yè)利益；有無(wú)利用職權(quán)索禮受賄或內(nèi)外勾結(jié)損害國(guó)家利益，牟取私利。評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。

（四）審查企業(yè)固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造情況。是否合理確定企業(yè)的投資方向和投資規(guī)模，有效配置資金。評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的決策水平和企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展能力。

（五）通過(guò)向被審計(jì)單位有關(guān)管理人員和當(dāng)事人詢問(wèn)有關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況及運(yùn)行狀況，查詢被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制方面的文件資料，查閱以前有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度方面的檔案，審查被審計(jì)單位是否依據(jù)國(guó)家的有關(guān)方針政策、法律法規(guī)，建立了一套行之有效的內(nèi)部控制制度，測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性。評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行狀況。

六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）要明確評(píng)價(jià)對(duì)象。按照《審計(jì)法》的規(guī)定和中辦、國(guó)辦發(fā)布的《兩個(gè)暫行規(guī)定》的要求,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象也只能是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)務(wù)收支情況及其任職期間的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律等問(wèn)題。對(duì)被審計(jì)單位和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，所審計(jì)的評(píng)價(jià)應(yīng)是審計(jì)范圍的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，重點(diǎn)是直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還包括與其經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主管責(zé)任。對(duì)于與財(cái)務(wù)收支行為和經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任沒(méi)有直接聯(lián)系的行為和責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)不予評(píng)價(jià)。

（二）要?jiǎng)澢遑?zé)任界限。劃清領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限,不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績(jī)或存在的問(wèn)題當(dāng)成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績(jī)或問(wèn)題。劃清集體決策與個(gè)人決策的界限,由集體決策造成的失誤,應(yīng)由集體負(fù)責(zé);由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策造成的失誤,應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)。劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限,有的問(wèn)題是由一般工作人員造成的,領(lǐng)導(dǎo)只負(fù)主管責(zé)任;有的問(wèn)題是領(lǐng)導(dǎo)直接經(jīng)手或親自指揮的,領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。在責(zé)任人所屬的職權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)行為，根據(jù)責(zé)任人批準(zhǔn)的計(jì)劃、制度、決議進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，或責(zé)任人直接經(jīng)辦的事項(xiàng)，都應(yīng)確認(rèn)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任。非直接決策或直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)確認(rèn)為主管責(zé)任。在審計(jì)評(píng)價(jià)中要將有關(guān)問(wèn)題的責(zé)任認(rèn)定清楚，無(wú)論是直接責(zé)任還是主管責(zé)任都應(yīng)該有明確的責(zé)任人?，F(xiàn)任責(zé)任是要審計(jì)的責(zé)任人的責(zé)任，前任責(zé)任是責(zé)任人的前任所應(yīng)負(fù)的責(zé)任。企業(yè)及機(jī)關(guān)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是連續(xù)不斷的，前任遺留下來(lái)的問(wèn)題有可能對(duì)現(xiàn)任責(zé)任產(chǎn)生較大的影響，致使其任期目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。特別是接任沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)的，更要認(rèn)真劃清界限，否則審計(jì)評(píng)價(jià)的參照系統(tǒng)就不明確，造成責(zé)任模糊。要按照有關(guān)的規(guī)定分清現(xiàn)任責(zé)任和前任責(zé)任的界限，目的是防止現(xiàn)任把責(zé)任推給前任，或者把任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任推到后任身上。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要規(guī)范。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告一般要報(bào)本級(jí)人民政府、組織人事部門及紀(jì)檢監(jiān)察部門，這些單位不一定了解審計(jì)部門的專業(yè)性術(shù)語(yǔ)，因此評(píng)價(jià)用語(yǔ)要考慮這一點(diǎn)，在實(shí)際的審計(jì)評(píng)價(jià)中不用或少用專業(yè)性很強(qiáng)又不容易理解的一些詞語(yǔ)，用語(yǔ)表述要與客觀事實(shí)相一致，表意清楚易懂。此外，切忌主觀評(píng)語(yǔ)和形容性語(yǔ)言。

(四)審計(jì)評(píng)價(jià)要區(qū)分主觀責(zé)任和客觀因素影響。責(zé)任人為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，其個(gè)人必然會(huì)付出主觀努力，但目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度要受客觀環(huán)境因素的影響。因此審計(jì)評(píng)價(jià)要區(qū)分主觀責(zé)任和客觀因素影響。一是要把握好宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響，如：任期內(nèi)銀行利率的調(diào)整，財(cái)稅政策的變化等，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生一定的影響，在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要分析這些因政策因素影響的業(yè)績(jī)。二是要把握好決策失誤和失職、瀆職的關(guān)系；三是要把握好上級(jí)干預(yù)和正常經(jīng)營(yíng)的關(guān)系。

第五篇：淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)黨政群機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后，在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)其應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出的結(jié)論性評(píng)語(yǔ)。它是審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的重要組成部分，也是審計(jì)結(jié)果利用機(jī)構(gòu)和部門的重要參考依據(jù)。因?yàn)樵u(píng)價(jià)歸根到底就是對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任下結(jié)論。因此要寫好審計(jì)評(píng)價(jià)，必須把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、范圍和原則。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策等情況進(jìn)行的審計(jì)，同時(shí)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理情況進(jìn)行的審計(jì)。按此審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：財(cái)政財(cái)務(wù)收支和主要經(jīng)濟(jì)任務(wù)目標(biāo)完成情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，重大經(jīng)濟(jì)決策的合理合法性，執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策情況，經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)控制度情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定情況等。

審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍應(yīng)當(dāng)滿足以下要求：一是符合現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評(píng)價(jià)的一般要求，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍應(yīng)滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身的合理要求，二是要符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托內(nèi)容的要求。審計(jì)評(píng)價(jià)的原則是依法評(píng)價(jià)，實(shí)事求是、客觀公正。

因此，審計(jì)評(píng)價(jià)既要肯定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支及管理方面取得的成績(jī)，也要指出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人存在的問(wèn)題，并分清被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，是依據(jù)審計(jì)查證的問(wèn)題，界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。

怎樣區(qū)分主管責(zé)任與直接責(zé)任也是審計(jì)人員應(yīng)把握的重要環(huán)節(jié)。在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)范圍內(nèi)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于執(zhí)行被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)同或批準(zhǔn)的決定、規(guī)定和制度；或直接經(jīng)辦，直接簽署意見(jiàn)、直接簽字報(bào)銷；或被明確告知又無(wú)反對(duì)意見(jiàn)的事項(xiàng)形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，都應(yīng)確認(rèn)為直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)于非直接決策或直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)有主管責(zé)任（或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）。屬分管人員經(jīng)辦，被審計(jì)對(duì)象不清楚，又不屬集體決策定案的事情造成的損失，被審計(jì)對(duì)象只負(fù)主管責(zé)任，不負(fù)直接責(zé)任。比如分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)將款匯出，結(jié)果具體辦事人員私自用公款炒股票、搞其他非法活動(dòng)，該領(lǐng)導(dǎo)干部只負(fù)主管責(zé)任。如果是領(lǐng)導(dǎo)干部點(diǎn)頭批準(zhǔn)（有足以證明其知曉的資料）造成的損失則屬直接責(zé)任。在評(píng)價(jià)分析直接責(zé)任或主管責(zé)任時(shí)，應(yīng)注意既要防止單位推諉扯皮、推卸責(zé)任，又要防止無(wú)人承擔(dān)責(zé)任。在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)所查證的問(wèn)題要依據(jù)重要性原則，對(duì)認(rèn)為重點(diǎn)、重大、重要問(wèn)題都要注意將責(zé)任認(rèn)定清楚，無(wú)論是直接責(zé)任還是主管責(zé)任都應(yīng)定位到責(zé)任人。

在審計(jì)評(píng)價(jià)中還應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題：

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；

（二）審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)要依據(jù)審計(jì)報(bào)告所列的事實(shí)進(jìn)行，審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)要依據(jù)重要性原則進(jìn)行，對(duì)一般性問(wèn)題可不作評(píng)價(jià)；

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)既要反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的問(wèn)題，又要反映其相關(guān)業(yè)績(jī)，審計(jì)評(píng)價(jià)要避免相互矛盾；

（六）審計(jì)評(píng)價(jià)要注意用語(yǔ)規(guī)范，表意明確。如，工作中經(jīng)常使用的評(píng)價(jià)用語(yǔ)主要有：財(cái)務(wù)收支真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法、基本合規(guī)合法、不合規(guī)合法；內(nèi)控制度健全、基本健全、不健全；任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)增值幅度大、小、沒(méi)有增值或減值；資產(chǎn)負(fù)債率高、低、資不抵債；經(jīng)濟(jì)效益好、較好、差；對(duì)某些問(wèn)題該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)直接責(zé)任、主管責(zé)任（或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）、一般責(zé)任；履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)較好、未履行、失職等等?？偟囊笫牵谜Z(yǔ)表述要與客觀事實(shí)相一致，表意清楚易懂。審計(jì)評(píng)價(jià)的一個(gè)典型事例。

《關(guān)于××縣原縣長(zhǎng)××同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告》的審計(jì)評(píng)價(jià)部分： ××同志任縣長(zhǎng)期間，全面實(shí)施農(nóng)村稅費(fèi)政策，積極推進(jìn)公共財(cái)政支出改革，實(shí)行財(cái)政綜合預(yù)算管理，其經(jīng)驗(yàn)做法在全省推廣。四年來(lái)，××同志在管理財(cái)政、經(jīng)濟(jì)工作中作出了一定的成績(jī)：一是財(cái)政收入穩(wěn)定，可用財(cái)力逐年增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和地方財(cái)政收入20xx年比1997年分別增長(zhǎng)9.7%和12.8%，基本完成了與市政府簽訂的目標(biāo)任務(wù)?？捎秘?cái)力20xx年比1997年增幅達(dá)6%。二是消化了政府債務(wù)。任職期初政府舉債規(guī)模為12 847萬(wàn)元，至20xx年末政府債務(wù)為9 582萬(wàn)元，消化了前期債務(wù)3 265萬(wàn)元，并償還了全縣 職工集資款418萬(wàn)元。三是基本實(shí)現(xiàn)了當(dāng)年收支平衡。