第一篇：稅二第5章房產(chǎn)稅(課后作業(yè))

第五章 房產(chǎn)稅法（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍的是（）。A.圍墻 B.水塔

C.室外游泳池 D.辦公樓

2.對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按（）的稅率計算繳納房產(chǎn)稅。A.1.2% B.4% C.6% D.12% 3.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由（）按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。A.承租人 B.產(chǎn)權(quán)所有人

C.稅務(wù)機關(guān)確定納稅人 D.房產(chǎn)使用人

4.某公司2012年購進一處房產(chǎn)，2013年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入60萬元。該房產(chǎn)原值2000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除幅度為30%，該公司2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.5.6 B.12.8 C.7.2 D.16.8 5.某企業(yè)2012年5月以4000萬元購得一處辦公樓，對該辦公樓進行改擴建，發(fā)生支出300萬元在辦公樓旁邊新建一玻璃暖房，支出500萬元安裝中央空調(diào)系統(tǒng)，同時拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付350萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，該辦公樓于2012年底改建完畢并投入使用。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為20%，2013年該企業(yè)的上述辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.44.64 B.47.52 C.49.44 D.46.56 6.2012年12月某企業(yè)購建一棟新辦公樓,辦公樓建筑面積5000平方米,占地12000平方米，會計固定資產(chǎn)賬面記載該辦公樓金額為850萬元，在無形資產(chǎn)賬面記載購買該幢辦公樓所占場地的土地使用權(quán)金額1200萬元，已知：當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅原值減除比例30%。該企業(yè)2013年就該辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）萬元。A.15.54 B.17.22 C.7.14 D.10 7.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）。A.行政機關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)

B.自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)

8.某房產(chǎn)租賃公司企業(yè)2013年擁有的租賃房產(chǎn)原值5000萬元，全年取得租房總收入250萬元，其中經(jīng)營公租房所取得的租金收入為80萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2013年租賃房屋應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.20 B.20.4 C.25.64 D.25.44 9.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬元和600萬元，2013年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2013年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2013應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.10.8 B.8 C.9.5 D.12.36 10.某企業(yè)2013年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，廠房的原值為800萬元，后經(jīng)商討10月份按80萬元的價格購入基建工地上的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已知：該企業(yè)所在地的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。2013年企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.2.12

B.1.79

C.2.8

D.3.08 11.2013年某企業(yè)有兩處獨立的獨立地下建筑物，分別為工業(yè)用房產(chǎn)（原價為40萬元）和非工業(yè)用房產(chǎn)（原價為60萬元）。該企業(yè)所在地規(guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為20%，工業(yè)用地下房產(chǎn)以原價的55%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)和其他用途的地下房產(chǎn)以原價的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2013年該企業(yè)獨立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.9600 B.8000 C.6432 D.5500 12.按照從價計征方法計征房產(chǎn)稅時，在確定房產(chǎn)計稅余值時，房產(chǎn)原值的具體減除比例，由（）在法定的減除幅度內(nèi)自行確定。A.省、自治區(qū)、直轄市人民政府 B.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機關(guān) C.國家稅務(wù)總局 D.財政部

13.某小區(qū)內(nèi)有一棟房產(chǎn)原值為200萬元的老年活動中心，屬于業(yè)主共有，因長時間荒廢，2012年底李某經(jīng)過批準遂將其中的1/4承租后用于經(jīng)營超市和居住，每月支付租金1000元，剩下的3/4由業(yè)主共同開設(shè)一家健身房，取得的經(jīng)營收入用于沖抵小區(qū)物業(yè)費。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，則上述房產(chǎn)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.2.06 B.1.963 C.1.584 D.4.56 14.2013年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計征房產(chǎn)稅的扣除比例為20%，2013年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.62.4 B.69.12 C.76.8 D.77.92 15.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年開發(fā)10棟房產(chǎn)待售，房產(chǎn)原值共計1500萬元，2013年5月1日將其中的8棟對外出售，另外2棟對外出租，年租金共計為12萬元，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A.1.68 B.0.84 C.1.44 D.0.96

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由經(jīng)營管理單位納稅 C.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

D.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅 E.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅 2.下列各項中，應(yīng)將其價值計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的有（）。A.照明設(shè)備 B.中央空調(diào) C.電梯

D.更換的易損壞的零配件 E.智能化樓宇設(shè)備

3.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.軍隊自用的房產(chǎn)

B.宗教寺廟中宗教人員的生活用房 C.公園內(nèi)茶社的用房 D.個人用于出租的住房 E.個人自用的居住用房

4.下列各項中，經(jīng)過財政部和國家稅務(wù)總局批準，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。A.企業(yè)辦的醫(yī)院自用的房產(chǎn) B.在用的毀損不堪居住的房屋 C.處于施工期間的為基建工程服務(wù)的材料棚 D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用5個月的房屋 E.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)

5.下列各項中，經(jīng)過財政部和國家稅務(wù)總局批準，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。A.郵局坐落在工礦區(qū)內(nèi)的房產(chǎn) B.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的待售的房產(chǎn) C.經(jīng)營副食品批發(fā)的批發(fā)市場用房

D.行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn) E.為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程運營管理單位的生產(chǎn)用房 6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營次月起，計征房產(chǎn)稅 B.自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成之日的次月起計征房產(chǎn)稅 C.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起計征房產(chǎn)稅 D.出租的房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計征房產(chǎn)稅 7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的申報與繳納的說法中，不正確的有（）。A.房產(chǎn)稅實行按年征收，一次性繳納

B.納稅人對原有房產(chǎn)進行擴建引起房產(chǎn)原值發(fā)生變化的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)辦理注銷登記 C.房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納

D.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)該在納稅人所在地計算繳納房產(chǎn)稅 E.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納房產(chǎn)稅

8.下列單位和個人取得的收入中，應(yīng)按4%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.企業(yè)向個人出租住房取得的租金

B.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方企業(yè)出租職工宿舍取得的租金

C.社會團體按市場價格向個人出租用于居住的住房取得的租金 D.事業(yè)單位按市場價格向個人出租用于居住的住房取得的租金 E.個人向其他個人出租廠房取得的租金

9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.對企業(yè)所有的經(jīng)營自用的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅 B.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.出租的地下建筑物，按照出租地上建筑物的規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅 E.房屋出租以勞務(wù)報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙课莸淖饨鹚酱_定租金標(biāo)準征收房產(chǎn)稅

10.A政府機關(guān)與B公司共同使用一幢寫字樓，房產(chǎn)原值共6000萬元，A政府機關(guān)占用房產(chǎn)原值5000萬元，B公司占用房產(chǎn)原值1000萬元。2013年3月1日A政府機關(guān)將其使用房產(chǎn)的30%對外出租，當(dāng)年取得租金收入150萬元。2013年7月31日B公司將其使用房產(chǎn)的30%對外投資，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，投資期限4年，當(dāng)年取得固定利潤分紅8萬元。已知該省人民政府統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有（）。A.政府機關(guān)2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅18萬元 B.政府機關(guān)2013年無需繳納房產(chǎn)稅 C.B公司2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅9.36萬元 D.B公司2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅7.68萬元 E.該寫字樓2013年合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅25.68萬元

11.下列關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，說法正確的有（）。A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅 B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅 D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅 E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅 12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A.商業(yè)用獨立地下建筑物，以其房屋原價的50%～60%作為計稅依據(jù) B.融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據(jù)

C.更新房屋附屬設(shè)備將新附屬設(shè)備價值計入原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備價值D.以房地產(chǎn)對外投資收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險的，以固定收入作為計稅依據(jù) E.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，免征房產(chǎn)稅，所以計稅依據(jù)為0

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】對于獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、蜜糖池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等不屬于房產(chǎn)，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。2.【答案】B 【解析】對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅。3.【答案】B 【解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。4.【答案】B 【解析】對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的情況，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該公司2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%×4/12+60×12%=5.6+7.2=12.8（萬元）。5.【答案】A 【解析】獨立于房屋之外的玻璃暖房不屬于房產(chǎn)，不用計算繳納房產(chǎn)稅；納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；該企業(yè)的辦公樓2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅= [4000+500+（350-200）] ×（1-20%）×1.2%=44.64（萬元）。6.【答案】A 【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該辦公樓宗地容積率5000÷12000=0.42，則該企業(yè)計入辦公樓房產(chǎn)原值的土地金額=5000×2×1200/12000=1000（萬元）。2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅=（850+1000）×（1-30%）×1.2%=15.54（萬元）。7.【答案】A 【解析】選項BC免征房產(chǎn)稅，選項D 不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。8.【答案】B 【解析】對經(jīng)營公租房所取得的租金收入免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2013年租賃房屋應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（250-80）×12%=20.4（萬元）。9.【答案】A 【解析】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個月不需要計算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個月需要從價計征房產(chǎn)稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產(chǎn)前4個月按租金計征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產(chǎn)后8個月按房產(chǎn)余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。10.【答案】B 【解析】納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計征房產(chǎn)稅；凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。該企業(yè)2013年9月辦理廠房驗收手續(xù)，應(yīng)該從10月開始計算房產(chǎn)稅，當(dāng)年繳納房產(chǎn)稅的月份數(shù)為3個月。材料棚應(yīng)該從11月份開始計算繳納房產(chǎn)稅；2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×（1-30%）×1.2%×3/12+80×（1-30%）×1.2%×2/12=1.79（萬元）。11.【答案】C 【解析】2013年該企業(yè)獨立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400000×55%×（1-20%）×1.2%+600000×75%×（1-20%）×1.2%=6432（元）。12.【答案】A 【解析】按照從價計征方法計征房產(chǎn)稅時，在確定房產(chǎn)計稅余值時，房產(chǎn)原值的具體減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在法定的減除幅度內(nèi)自行確定。13.【答案】C 【解析】對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值； 出租的，依照租金計征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×12×12%/10000+200×3/4×（1-20%）×1.2%=1.584（萬元）。14.【答案】B 【解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2013年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=（8000-500-300）×（1-20%）×1.2%=69.12（萬元）。15.【答案】D 【解析】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對于出售的8棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅，但針對出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅,5.1日開始出租，應(yīng)計算8個月租金的房產(chǎn)稅；2013年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%=0.96（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】ADE 【解析】選項B：產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅；選項C：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。2.【答案】ABCE 【解析】選項D：對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。3.【答案】ABE 【解析】選項C：公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)是免稅的，但是公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位如：影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；選項D：個人自用的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，但是對外出租的住房應(yīng)該按4%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅。4.【答案】ACE 【解析】選項B：經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅，仍繼續(xù)使用的不免稅；選項D：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。5.【答案】BDE 【解析】選項A：對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；選項C：專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場用房，免征房產(chǎn)稅，對于副食品批發(fā)用房沒有免稅的規(guī)定。6.【答案】BDE 【解析】選項A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計征房產(chǎn)稅；選項C：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。7.【答案】ABD 【解析】選項A：房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納；選項B：納稅人對原有房產(chǎn)進行擴建引起房產(chǎn)原值發(fā)生變化的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記；選項DE：房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納房產(chǎn)稅。8.【答案】CD 【解析】選項A：對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅，對于企業(yè)出租沒有4%的規(guī)定；選項CD：對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。9.【答案】BCDE 【解析】選項A：房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，企業(yè)所有的經(jīng)營自用的房產(chǎn)需要按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。10.【答案】AC 【解析】國家機關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但是出租的房產(chǎn)需要按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以A政府機關(guān)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=150×12%=18（萬元）。B公司的房產(chǎn)原值的70%應(yīng)該按照房產(chǎn)余值計稅，30%的房產(chǎn)在1—7月從價計征，8—12月從租計征。B公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×70%×（1-20%）×1.2%+1000×30%×（1-20%）×1.2%×7/12+8×12%=9.36（萬元）。該寫字樓合計應(yīng)納房產(chǎn)稅=18+9.36=27.36（萬元）。11.【答案】AC 【解析】融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。12.【答案】CD 【解析】選項A：工業(yè)用獨立地下建筑物以其房屋原價的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，但是商業(yè)和其他用途的獨立地下建筑物以其房屋原價的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)；選項B：融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計算征收房產(chǎn)稅；選項E：納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

第二篇：稅二第7章契稅(課后作業(yè))

第七章 契稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。A.契稅的征稅對象為發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋 B.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的單位和個人需要繳納契稅 C.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

D.土地、房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅

2.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中，產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)繳納契稅的是（）。A.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè) B.等價交換房屋 C.買房拆料

D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬 3.國有企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬（）。A.免征契稅 B.減半征收契稅 C.不征收契稅 D.照章征收契稅

4.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)合并，原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

B.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移屬于契稅的征稅范圍 C.公司按照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

D.對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征收契稅

5.劉某于2013年9月購買一棟別墅，成交價格950萬元，另按照與房地產(chǎn)開發(fā)公司的合同約定支付別墅裝修費用150萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則劉某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.28.5 B.29.5 C.30 D.33 6.2013年6月，李某以價值30萬元的小汽車和價值70萬元的貨物與張某一套價值120萬元的房產(chǎn)進行交換，李某另支付差價款20萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則李某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.1 B.3 C.5 D.6 7.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，某企業(yè)2013年5月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.接受某破產(chǎn)企業(yè)用來抵債的房屋 B.接受甲某用于投資的房屋 C.與A公司等價交換房屋 D.將其擁有的土地使用權(quán)出售

8.甲企業(yè)將一套價值160萬元的房屋給乙企業(yè)用以抵償140萬元的債務(wù)，甲企業(yè)取得乙企業(yè)支付的差價款20萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.1 B.7 C.8 D.10 9.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時將其賬面價值1800萬元的房產(chǎn)以2000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給非債權(quán)人乙企業(yè)，乙企業(yè)與原甲企業(yè)80%的職工簽訂了服務(wù)年限為5年的勞動用工合同。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.50 B.100 C.0 D.45 10.2013年5月，甲企業(yè)將一套房產(chǎn)銷售給王某，取得收入340萬元，該房產(chǎn)原值400萬元，已提折舊100萬元。王某取得房產(chǎn)后，以房產(chǎn)作價投資轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。上述業(yè)務(wù)涉及到的當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅（）萬元。（當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%）A.18 B.19.2 C.20.4 D.25 11.居民甲某有三套房產(chǎn)，2013年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)給乙某抵償了100萬元的債務(wù)，并支付乙某差價款20萬元；將第二套市價65萬元的房產(chǎn)與丙某進行房屋交換，并取得丙某支付的差價款15萬元；將第三套房產(chǎn)出售取得收入90萬元，并以90萬元的價格購買一宗土地使用權(quán)。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則甲某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.9.5 B.6.25 C.5.25 D.4.5 12.甲企業(yè)于2013年10月從某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處購置一棟辦公樓，合同中注明辦公樓總價款1500萬元。甲企業(yè)采取分期付款的方式，分五年支付，每年付款300萬元，當(dāng)年購買時支付價款300萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。（契稅適用稅率3%）A.9 B.18 C.36 D.45 13.甲企業(yè)購買乙企業(yè)一處閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價款2000萬元，廠房和附著物價款共計1500萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.100 B.175 C.75 D.200 14.從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，（）契稅。A.免征 B.減半征收

C.減按1%稅率征收

D.按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收

15.位于甲縣的A公司從位于乙縣的B公司購買一棟位于丙縣的辦公樓，根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)向（）的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報。A.甲縣 B.乙縣

C.甲縣或乙縣 D.丙縣

二、多項選擇題

1.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收契稅的有（）。A.以實物交換房屋

B.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán) C.國有土地使用權(quán)出讓

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)的 E.購買房產(chǎn)翻新建房

2.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收契稅的有（）。A.以房抵債

B.以土地使用權(quán)作價投資到其他企業(yè) C.以受贈方式承受土地使用權(quán) D.以經(jīng)營租賃方式租入房屋 E.購買舊房

3.下列關(guān)于企事業(yè)單位改制重組的契稅政策的說法中，正確的有（）。

A.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

B.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅 C.經(jīng)批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅

D.承受縣級以上人民政府按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地權(quán)屬的單位，免征契稅 E.事業(yè)單位按規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

4.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按各期實際收到的價款計征契稅

B.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅 C.承受國有土地使用權(quán)減免土地出讓金的，可以減免契稅

D.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅

E.土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅 5.下列各項中，可以作為契稅計稅依據(jù)的有（）。A.房地產(chǎn)的成交價格 B.房地產(chǎn)的重置價格

C.房地產(chǎn)交換時的價格差額

D.補繳的土地出讓金和其他出讓費用

E.由征收機關(guān)參照房地產(chǎn)市場價格核定的價格 6.以競價方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格一般應(yīng)確定為競價的成交價格，包括（）。A.土地出讓金 B.土地補償費用 C.青苗補償費 D.市政建設(shè)配套款 E.相關(guān)手續(xù)費

7.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，以土地使用權(quán)或房屋的成交價格作為契稅計稅依據(jù)的有（）。

A.土地使用權(quán)交換 B.房屋交換

C.接受土地使用權(quán)贈與 D.購買房屋

E.購買土地使用權(quán)

8.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。

A.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為成交價格 B.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)，沒有成交價格的，不征收契稅

C.以競價方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格 D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用

E.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅

9.某生產(chǎn)企業(yè)從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入一棟辦公樓，雙方簽訂了合同。針對此業(yè)務(wù)，該生產(chǎn)企業(yè)需要繳納的稅種有（）。A.營業(yè)稅 B.土地增值稅 C.契稅 D.印花稅

E.城市維護建設(shè)稅

10.2013年10月，居民甲某將其自有的市場價格160萬元的房產(chǎn)給乙某用于抵債。乙某以該房產(chǎn)換取丙某價值140萬元的房產(chǎn)，同時丙某免除了乙某所欠的債務(wù)20萬元。已知當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率4%，下列關(guān)于契稅的處理正確的有（）。A.甲某不繳納契稅

B.乙某繳納契稅6.4萬元 C.乙某繳納契稅7.2萬元 D.丙某不繳納契稅

E.丙某繳納契稅0.8萬元

11.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有（）。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定購買公有住房的 B.個人購買屬家庭唯一住房的普通住房

C.承受荒山、荒丘土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的

D.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的 E.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的 12.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅 B.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，免征契稅

C.對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的契稅予以免征

D.已繳納契稅的購房單位在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已繳納契稅

E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的15日內(nèi)向征收機關(guān)提出減免稅申報

13.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，對新?lián)Q房屋免征契稅 B.以招拍掛方式出讓國有土地使用權(quán)的，契稅納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人

C.企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格

D.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，減半征收契稅 E.對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅 14.下列關(guān)于契稅申報和繳納的表述中，正確的有（）。

A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天即發(fā)生契稅納稅義務(wù) B.納稅人取得土地、房屋使用權(quán)的當(dāng)天即發(fā)生契稅納稅義務(wù) C.契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報

D.契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報

E.納稅人辦理納稅事宜后，征收機關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】選項B：契稅由財產(chǎn)承受人繳納，承受房產(chǎn)的一方才需要繳納契稅。2.【答案】C 【解析】選項A：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；選項B:房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等的，免納契稅；選項D：企業(yè)依法實施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免納契稅。3.【答案】A 【解析】國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照規(guī)定妥善安 置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4.【答案】B 【解析】選項B：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不屬于契稅征稅范圍。5.【答案】D 【解析】房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。劉某應(yīng)繳納契稅=（950+150）×3%=33（萬元）。6.【答案】D 【解析】以實物交換房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。李某應(yīng)繳納契稅=（30+70+20）×5%=6（萬元）。7.【答案】B 【解析】選項A：企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定實施破產(chǎn)后，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；選項C：房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等的，免納契稅；選項D：契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納，出售土地使用權(quán)的一方不需要繳納契稅。8.【答案】C 【解析】以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（140+20）×5%=8（萬元）。9.【答案】A 【解析】企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產(chǎn)后，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=2000×5%×50%=50（萬元）。10.【答案】C 【解析】房屋買賣，契稅的計稅依據(jù)為成交價格；以房產(chǎn)作價投資轉(zhuǎn)讓的，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅。王某應(yīng)繳納契稅=340×3%=10.2（萬元）；乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=340×3%=10.2（萬元）；當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅=10.2+10.2=20.4（萬元）。11.【答案】D 【解析】以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅；房屋交換的，以所交換的房屋價格差額為計稅依據(jù)，由支付差價方繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=90×5%=4.5（萬元）。12.【答案】D 【解析】采取分期付款方式購買房屋及其附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī) 定的總價款計征契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=1500×3%=45（萬元）。13.【答案】B 【解析】對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（2000+1500）×5%=175（萬元）。14.【答案】C 【解析】從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。15.【答案】D 【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項D：以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，不需要繳納契稅。2.【答案】ABCE 【解析】選項D：以經(jīng)營租賃方式租入的房屋，房屋權(quán)屬并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。3.【答案】ABDE 【解析】選項C：經(jīng)國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4.【答案】AC 【解析】選項A: 采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅；選項C: 承受國有土地使用權(quán)，不得因減免出讓金而減免契稅。5.【答案】ACDE 【解析】選項B：房地產(chǎn)的重置價格不是契稅的計稅依據(jù)。6.【答案】ABCD 【解析】以競價方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。7.【答案】DE 【解析】選項AB：土地使用權(quán)交換、房屋交換，其契稅計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額；選項C：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其契稅計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。8.【答案】ACDE 【解析】選項B：以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按照評估價格、土地基準地價兩種方式確定契稅計稅價格。9.【答案】CD 【解析】該生產(chǎn)企業(yè)作為產(chǎn)權(quán)承受方，需要繳納契稅、印花稅，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅。10.【答案】ABE 【解析】契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納，甲某不繳納契稅；乙某應(yīng)繳納契稅=160×4%=6.4（萬元）；房屋交換的，以所交換的房屋價格差額為計稅依據(jù)，由支付差價方繳納契稅，丙某應(yīng)繳納契稅=20×4%=0.8（萬元）。11.【答案】CE 【解析】選項A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅；選項B：個人購買屬家庭唯一住房的普通住房，減半征收契稅；選項D：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。12.【答案】BE 【解析】選項B:對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅；選項E：符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。13.【答案】BCE 【解析】選項A：居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅；選項D：合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，免征契稅。14.【答案】ADE 【解析】選項B：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天；選項C：契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報。

第三篇：稅二第4章印花稅(課后作業(yè))

第四章 印花稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列憑證中，需要征收印花稅的是（）。

A.國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量簽訂的購售電合同 B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同 C.會計咨詢合同

D.作為合同使用的入庫單

2.下列憑證中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)” 繳納印花稅的是（）。A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同 B.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同 C.專利證

D.銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同

3.下列各項中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.對于企業(yè)集團內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅

B.辦理一項業(yè)務(wù)，不書立合同只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花

C.商品房銷售合同按照“購銷合同”繳納印花稅

D.納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅

4.下列關(guān)于印花稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.發(fā)放權(quán)利許可證照的單位為印花稅納稅人

B.如果應(yīng)稅憑證是由當(dāng)事人的代理人代為書立的，由代理人代為承擔(dān)印花稅納稅義務(wù) C.合同擔(dān)保人是印花稅的納稅人

D.在國外書立國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位不是印花稅的納稅人

5.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年5月與乙企業(yè)簽訂一份商品房購銷合同，合同中注明銷售額1200萬元，后因乙企業(yè)資金緊張，合同并未履行。甲企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.0 B.3600 C.6000 D.7600 6.2013年6月甲企業(yè)簽訂了兩份受托加工合同，與乙企業(yè)簽訂的合同中注明：乙企業(yè)提供原材料20萬元，甲企業(yè)收取加工費5萬元，輔助材料費3萬元；與丙企業(yè)簽訂的合同中注明：甲企業(yè)提供原材料40萬元，并收取加工費8萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.80 B.200 C.260 D.380 7.甲建筑公司與乙公司簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額為800萬元，施工期間，甲公司將其中300萬元的安裝工程分包給丙公司，并簽訂了分包合同。甲公司、乙公司和丙公司共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.4800 B.3300 C.5700 D.6600 8.A企業(yè)2013年5月將閑置的辦公樓出租給B企業(yè)使用，雙方簽訂的租賃合同中注明該辦公樓凈值500萬元，A企業(yè)每月收取租金5萬元，租期未定。當(dāng)月A企業(yè)還將一臺閑置的機器設(shè)備出租給C企業(yè)，簽訂的租賃合同中注明機器設(shè)備價值120萬元，A企業(yè)收取租金10萬元。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150 B.125 C.105 D.100 9.甲企業(yè)將一臺閑置的機器設(shè)備出租給乙企業(yè)使用，雙方簽訂的合同中注明租期1個月，租金980元；另將閑置的辦公樓出售，簽訂的合同中注明銷售收入800萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.2400.98 B.2401 C.4000.98 D.4001 10.某生產(chǎn)企業(yè)與某運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明所運貨物價值240萬元，裝卸費3萬元，運輸費35萬元，保管費30萬元。則該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.475 B.650 C.490 D.1690 11.某企業(yè)以一棟價值600萬元的辦公樓作抵押，取得銀行抵押貸款500萬元，雙方簽訂借款合同，年底由于該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還貸款本金，按合同約定將辦公樓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，注明房產(chǎn)價值600萬元，銀行另支付給企業(yè)100萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.550 B.600 C.3250 D.3300 12.某生產(chǎn)企業(yè)2013年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同中注明借款最高限額為500萬元。該企業(yè)當(dāng)年借款3次，借款金額分別為200萬元、300萬元和450萬元。這3次借款均在規(guī)定的期限內(nèi)隨借隨還，且每次借款均未簽訂新合同。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200 B.250 C.475 D.725 13.2013年6月，甲企業(yè)作為受托方與乙企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同中注明技術(shù)開發(fā)金額共計300萬元，研究開發(fā)經(jīng)費與報酬金額之比為2:1；乙企業(yè)應(yīng)在2013年6月支付全部金額300萬元，但由于當(dāng)月乙企業(yè)資金緊張，僅支付150萬元。甲企業(yè)2013年6月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.900 B.150 C.450 D.300 14.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)賬簿的表述中，不正確的是（）。

A.跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)，上級單位記載資金的賬簿應(yīng)按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計算貼花

B.外國銀行分行記載由其境外總行撥付的營運資金賬簿，應(yīng)按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花 C.企業(yè)啟用新的記載資金的賬簿，因原已貼花，新賬簿不再計稅貼花 D.資金賬簿在次的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花

15.某生產(chǎn)企業(yè)2013年2月與某商貿(mào)企業(yè)簽訂一份購銷合同，合同中注明銷售額60萬元，當(dāng)月已完稅貼花。2013年3月，因市場價格變動經(jīng)雙方協(xié)商將合同中的銷售額修改為70萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2013年3月應(yīng)補貼印花（）元。A.0 B.30 C.180 D.210 16.甲企業(yè)2013年6月與乙企業(yè)簽訂一份白酒銷售合同，合同中注明白酒的銷售數(shù)量為70噸，但是并未注明相應(yīng)的金額。已知白酒市場價格為1萬元/噸，則甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.10 B.210 C.420 D.700 17.2013年2月某餐飲公司成立，領(lǐng)取了衛(wèi)生許可證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件；記載資金的營業(yè)賬簿注明實收資本230萬元，資本公積70萬元；當(dāng)月新啟用其他營業(yè)賬簿5本。該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1520 B.1530 C.1540 D.1550 18.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處（）的罰款。

A.不繳或少繳稅款50%以上3倍以下 B.不繳或少繳稅款50%以上5倍以下 C.2000元以下

D.2000元以上1萬元以下

19.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為（）。A.一個月 B.兩個月 C.三個月 D.一年

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于印花稅特點的說法中，正確的有（）。A.兼有憑證稅和行為稅性質(zhì) B.征稅范圍廣泛 C.稅率低、稅負輕

D.由納稅人自行完成納稅義務(wù)

E.多貼印花稅票者，可以申請退稅或者抵用

2.A企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給B企業(yè)，雙方簽訂了購銷合同，C企業(yè)作為合同的擔(dān)保人，D某作為合同的證人，E企業(yè)作為合同的鑒定人，則該購銷合同印花稅的納稅人有（）。A.A企業(yè) B.B企業(yè) C.C企業(yè) D.D某 E.E企業(yè)

3.下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

B.未按期兌現(xiàn)的購銷合同

C.車間、門市部、倉庫設(shè)置的屬于會計核算范圍但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬 D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的報刊征訂合同

E.技術(shù)中介合同

4.下列憑證中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅的有（）。A.稅務(wù)登記證 B.房屋產(chǎn)權(quán)證 C.工商營業(yè)執(zhí)照 D.商標(biāo)注冊證

E.衛(wèi)生許可證

5.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.無息、貼息貸款合同 B.戶口簿

C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同 D.法律咨詢合同 E.明細分類賬簿

6.下列各項中，應(yīng)按“借款合同”繳納印花稅的有（）。A.銀行的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同 B.個人向銀行借款所簽訂的借款合同 C.企業(yè)向個人借款所簽訂的借款合同 D.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

E.企業(yè)向金融機構(gòu)借款所簽訂的借款合同

7.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.營業(yè)賬簿均適用定額稅率，按件貼花，每件5元 B.證券交易印花稅實行單邊收取

C.證券交易印花稅稅率為1‰

D.對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅

E.對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同，合同的各方當(dāng) 事人均免征印花稅

8.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)由各承運方以各自取得的運費作為計稅依據(jù)計算繳納印花稅

B.對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅

C.對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證，以全程運費為計稅依據(jù)計算應(yīng)繳納的印花稅

D.對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，托運方所持的運費結(jié)算憑證，以全程運費為計稅依據(jù)計算繳納印花稅

E.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，該外國運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證免納印花稅 9.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，以合同所載的購、銷金額合計數(shù)為計稅依據(jù) B.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用（即勘察、設(shè)計收入）C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費、裝卸費和保險費金額，不包括所運貨物的金額 D.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額

E.權(quán)利、許可證照以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)

10.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)

B.借款合同以借款利息金額為計稅依據(jù)

C.記載資金的營業(yè)賬簿以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)

D.財產(chǎn)保險合同以所保財產(chǎn)的金額為計稅依據(jù)

E.購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除

11.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額

B.納稅人簽訂應(yīng)稅合同就發(fā)生了應(yīng)稅經(jīng)濟行為，必須依法貼花履行完稅手續(xù)

C.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金免征印花稅

D.按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

E.同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率的，按稅率高的計稅貼花 12.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額，依適用稅率貼足印花

B.同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花 C.已貼花的憑證，修改后所載金額減少的，可以申請退稅

D.財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1元但不足5元的，按5元貼花

E.按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的按5分計算 13.下列關(guān)于印花稅減免稅優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.某銀行與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂的貼息貸款合同免納印花稅

B.某企業(yè)將其擁有的房產(chǎn)無償贈給關(guān)系單位所立的書據(jù)免納印花稅 C.某企業(yè)與個人訂立的用于生活居住的房屋租賃合同，暫免貼花 D.某企業(yè)經(jīng)批準改制，因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花 E.甲某出售封閉式證券投資基金簽訂的合同免征印花稅

14.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中，免征印花稅的有（）。A.已繳納印花稅的憑證副本作為正本使用

B.國家指定的收購部門與農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同 C.新建鐵路臨管線運輸?shù)呢涍\憑證

D.外國企業(yè)向我國政府提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

E.證券投資者保護基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿

15.2013年7月，某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明運輸費用及倉儲保管費用的金額合計數(shù)為65萬元，雙方口頭約定其中包含運費50萬元、保管費15萬元，但沒有在合同中注明。下列關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)印花稅的稅務(wù)處理，正確的有（）。A.該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅400元

B.該生產(chǎn)企業(yè)只能采用自行貼花的辦法繳納印花稅 C.該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅325元

D.該生產(chǎn)企業(yè)針對此運輸保管合同可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花 E.該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅650元

16.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于印花稅納稅方法的有（）。A.自行計算，自行購票，自行貼花和畫銷 B.郵寄繳納

C.代扣（代收）稅款匯總繳納 D.以繳款書或完稅證代替貼花

E.按期匯總繳納 17.印花稅納稅人有（）行為的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。A.偽造印花稅票

B.未按規(guī)定妥善保存納稅憑證

C.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票

D.匯總繳納印花稅的憑證未加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記，也未裝訂成冊 E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅

18.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)的情形有（）。A.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿 B.未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證

C.拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低 D.采用按期匯總繳納辦法的，地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅的情況

E.采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告

三、計算題

某生產(chǎn)企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自產(chǎn)貨物一批，簽訂的合同中注明銷售金額650萬元；與甲公司簽訂以貨易貨合同一份，以價值900萬元的貨物換取甲公司價值850萬元的原材料一批，該企業(yè)取得甲公司支付的50萬元的差價。

（2）與某金融機構(gòu)簽訂貼息貸款合同一份，合同注明借款金額1300萬元；還與某銀行簽訂借款合同，合同注明借款金額700萬元，年利率6%。

（3）與某保險公司簽訂財產(chǎn)保險合同一份，合同中注明所保財產(chǎn)金額為300萬元，保險費70萬元，后經(jīng)雙方協(xié)商，將保險費金額修改為60萬元。（4）委托乙公司加工服裝一批，原材料由乙公司提供，雙方簽訂的合同中注明原材料金額120萬元，加工費30萬元。

（5）該生產(chǎn)企業(yè)新增實收資本600萬元，資本公積200萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿5本。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.4650 B.7200 C.7250 D.7350（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.21 B.60 C.350 D.1000（3）該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.700 B.600 C.3600 D.3700（4）該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150 B.450 C.510 D.750（5）該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.25 B.30 C.2025 D.4025

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】作為合同使用的倉單、棧單（或稱入庫單）屬于倉儲保管合同，要繳納印花稅。2.【答案】A 【解析】選項B: 專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅；選項C：專利證應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅；選項D：銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同不繳納印花稅。3.【答案】C 【解析】商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

4.【答案】B 【解析】選項A：領(lǐng)取權(quán)利許可證照的，以領(lǐng)受人為納稅人；選項C：對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人為印花稅納稅人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人；選項D：在國外書立或領(lǐng)受，在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人是印花稅的納稅人。5.【答案】C 【解析】納稅人簽訂應(yīng)稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅；商品房購銷合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。甲企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=1200×10000×0.5‰=6000（元）。6.【答案】B 【解析】（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（5+3）×10000×0.5‰+40×10000×0.3‰+8×10000×0.5‰=200（元）。7.【答案】D 【解析】建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用；如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包給其他施工單位，其所簽訂的分包合同仍應(yīng)按所載金額另行貼花。甲公司、乙公司和丙公司共應(yīng)繳納印花稅=（800+300）×10000×0.3‰×2=6600（元）。8.【答案】C 【解析】對于在簽訂時無法確定印花稅計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=5+10×10000×1‰=105（元）。9.【答案】D 【解析】（1）對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。甲企業(yè)簽訂的財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=980×1‰=0.98（元），不足1元，按1元貼花。（2）甲企業(yè)簽訂的辦公樓銷售合同應(yīng)繳納印花稅=800×10000×0.5‰=4000（元）。（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=4000+1=4001（元）。10.【答案】A 【解析】同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花；貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=35×10000×0.5‰+30×10000×1‰=475（元）。11.【答案】C 【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=500×10000×0.05‰+600×10000×0.5‰=3250（萬元）。12.【答案】B 【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=500×10000×0.05‰=250（元）。13.【答案】D 【解析】為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)，單對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額貼花。甲企業(yè)2013年6月應(yīng)繳納印花稅=300×10000×1/3×0.3‰=300（元）。14.【答案】C 【解析】企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

15.【答案】B 【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。該生產(chǎn)企業(yè)2013年3月應(yīng)補貼印花=（70-60）×10000×0.3‰=30（元）。16.【答案】C 【解析】按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額，依適用稅率貼足印花。甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅=70×10000×0.3‰×2=420（元）。17.【答案】C 【解析】工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花；營業(yè)賬簿稅目中記載資金的營業(yè)賬簿以“實收資本”和“資本公積”的兩項合計金額為計稅依據(jù)；其他營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=5×3+（230+70）×10000×0.5‰+5×5=1540（元）。18.【答案】B 【解析】在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。19.【答案】A 【解析】同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCD 【解析】選項E：多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。2.【答案】AB 【解析】對于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。3.【答案】BDE 【解析】選項A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項C：車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。4.【答案】BCD 【解析】權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等，不包括稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證。5.【答案】BD 【解析】選項B：戶口簿不屬于印花稅的征稅范圍；選項D：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。6.【答案】ABE 【解析】選項CD：不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

7.【答案】BCD 【解析】選項A：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿適用比例稅率0.5‰，營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率，按件貼花，每件5元；選項E：對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

8.【答案】AC 【解析】選項A：對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；選項C：對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證，以本程運費為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額。9.【答案】ABDE 【解析】選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。10.【答案】ACE 【解析】選項B：借款合同的計稅依據(jù)為借款金額；選項D：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。11.【答案】ABD 【解析】選項C：企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)按規(guī)定貼花；選項E：同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。12.【答案】CDE 【解析】選項C：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票，修改后所載金額減少的，不可以申請退稅；選項D：財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花；選項E：按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計。13.【答案】ADE 【解析】選項B：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅，企業(yè)將房產(chǎn)贈給關(guān)系單位所立的書據(jù)應(yīng)照章繳納印花稅；選項C：房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花；但是企業(yè)與個人簽訂的用于生活居住的房屋租賃合同，應(yīng)照章繳納印花稅。14.【答案】BCE 【解析】選項A：已繳納印花稅的憑證副本或抄本免納印花稅，但副本或者抄本作為正本使用的，應(yīng)另行貼花；選項D：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅。15.【答案】DE 【解析】（1）同一憑證載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=65×10000×1‰=650（元）。（2）一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。

16.【答案】ACDE 【解析】印花稅的納稅方法包括一般納稅方法和簡化納稅方法。一般納稅方法是指納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款。簡化納稅方法包括：（1）以繳款書或完稅證代替貼花的方法，（2）按期匯總繳納印花稅的方法，（3）代扣（代收）稅款匯總繳納的方法。17.【答案】BD 【解析】印花稅納稅人違反以下規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：（1）凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或繳款書的一聯(lián)粘貼冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳?；?）納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。18.【答案】ABCD 【解析】為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；（3）采用按期 匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的；或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

三、計算題（1）

【答案】B 【解析】采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，按合同所載的購、銷金額合計數(shù)計稅貼花。該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納印花稅=（650+900+850）×10000×0.3‰=7200（元）。（2）【答案】C 【解析】無息、貼息貸款合同免納印花稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納印花稅=700×10000×0.05‰=350（元）。（3）

【答案】A 【解析】財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額；已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票，修改后所載金額減少的，不可以申請退稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納印花稅=70×10000×1‰=700（元）。（4）

【答案】C 【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納印花稅=120×10000×0.3‰+30×10000×0.5‰=510（元）。（5）

【答案】D 【解析】企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納印花稅=（600+200）×10000×0.5‰+5×5=4025（元）。

第四篇：課后作業(yè)二

在教學(xué)實踐中，您一定有很多成功之處，結(jié)合課程內(nèi)容，請談一

談您自己的教學(xué)成功經(jīng)驗？

1.要求：自己組織語言作答，字數(shù)至少50字，簡述即可。

2.提示：課后作業(yè)提交后即可得分，本項考核分數(shù)為5分。

3.注意：課后作業(yè)提交后，即可看到本班其他學(xué)員提交的內(nèi)容，并可對其進行回復(fù)評論。

在平日的教學(xué)中，要特別注重基礎(chǔ)，比如說詞匯，基本的語

法運用，詞匯的運用等等，而且要根據(jù)學(xué)生的自身特點來確定每一單元，甚至細化到每一節(jié)課的目標(biāo)。

另外，對學(xué)生的已學(xué)知識的檢查，與再督促復(fù)習(xí)，也是很重

要的，高中學(xué)生的課業(yè)負擔(dān)重，學(xué)習(xí)種類繁多，所以在學(xué)習(xí)了一

段時間并掌握后，必須多加復(fù)習(xí)鞏固，才能真的將知識融會貫通。

最后，還得在學(xué)生的學(xué)習(xí)過程中進行思想品德教育，學(xué)習(xí)中肯定

會出現(xiàn)多次失敗，學(xué)生會有挫敗感，失望，對自己懷疑，作為教

師，我們應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)并適當(dāng)引導(dǎo)，不斷的鼓勵學(xué)生，失敗乃成功之母?？朔щy，迎難而上。

第五篇：稅二第3章土地增值稅(課后作業(yè))范文

第三章 土地增值稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.我國計算土地增值稅采用的稅率類型是（）。A.比例稅率 B.定額稅率 C.超率累進稅率 D.超額累進稅率

2.下列各項中，在計算應(yīng)繳納的土地增值稅時，準予加計扣除20%的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán) B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房 C.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房 3.2013年2月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓2011年購入的一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，取得該土地使用權(quán)時支付地價款200萬元及相關(guān)稅費10萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.172.97 B.188.25 C.195.4 D.195.63 4.2013年2月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權(quán)支付的金額為100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬元，與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用合計為400萬元，財務(wù)費用中的利息支出共計100萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A.58.8 B.61 C.108.8 D.400 5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿（）仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

6.2013年2月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準住宅一幢，取得收入2500萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；該公司為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計1900萬元，利息支出80萬元（不能提供金融機構(gòu)貸款證明）；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.0 B.14.16 C.46.39 D.92.78 7.下列關(guān)于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用說法中，正確的是（）。

A.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，但是在計算扣除項目金額時，代收費用不得扣除 B.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，并作為加計20%扣除的基數(shù) C.如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計算扣除項目金額時，代收費用可以從收入中扣除 D.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)

8.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，非房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起（）日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。A.3 B.7 C.10 D.15 9.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在（）的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅。A.納稅人居住地 B.納稅人戶籍所在地 C.納稅人工作單位所在地 D.房地產(chǎn)坐落地

10.對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起（）日內(nèi)辦理清算手續(xù)。A.30 B.60 C.90 D.180 11.位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，取得土地使用權(quán)支付地價款和相關(guān)稅費共計2000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元，其中裝修費用600萬元；利息支出80萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤）；該寫字樓竣工驗收后，將總建筑面積的1/2對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入4500萬元；剩余的建筑面積對外出租，當(dāng)年取得租金收入300萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算應(yīng)繳納的土地增值稅時，扣除項目金額合計數(shù)為（）萬元。A.2323 B.2635 C.2723 D.3135 12.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付地價款和相關(guān)稅費合計5000萬元，當(dāng)年占用60%的土地面積用于開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生利息費用200萬元（其中能提供金融機構(gòu)的貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地 產(chǎn)項目計算分攤的利息支出為150萬元、其余的50萬元為向某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出）。10月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓全部對外銷售，簽訂銷售合同，取得收入20000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為最高限額比例。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算應(yīng)繳納的土地增值稅時，準予扣除項目金額合計數(shù)為（）萬元。A.6750 B.8600 C.10000 D.12500 13.2013年5月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前購置的辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入300萬元；因無法取得評估價格，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認，按照購房發(fā)票金額計算扣除項目，企業(yè)提供的購房發(fā)票上注明價款100萬元，購房日期為2011年4月5日，企業(yè)在購置辦公樓時按照規(guī)定繳納契稅3萬元，可以提供契稅完稅憑證；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.52.82 B.64.22 C.69.43 D.157.25 14.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓，支付地價款和相關(guān)稅費共計200萬元；開發(fā)期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設(shè)施費50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元（合同規(guī)定工程總價款800萬元，當(dāng)期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票）；項目竣工后，企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是（）萬元。A.651 B.693 C.770 D.837 15.2013年5月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷售合同，取得收入500萬元；經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓重置成本價為600萬元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.51.68 B.51.75 C.52.51 D.52.63 16.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.納稅人建造度假村出售的，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅

B.納稅人建造別墅出售的，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其超過部分征收土地增值稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，一律可以在計算土地增值稅時扣除 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準予扣除成本、費用

17.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計扣除（）。A.1% B.3% C.5% D.7% 18.計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的（）計算扣除。A.10%以內(nèi) B.12%以內(nèi) C.15%以內(nèi) D.30%以內(nèi)

19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除 B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，對取得土地使用權(quán)時未支付地價款的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除 D.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于土地增值稅特點的說法中，正確的有（）。A.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象 B.征稅面比較廣

C.采用扣除法和評估法計算增值額 D.實行超額累進稅率

E.土地增值稅發(fā)生在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，實行按次征收 2.下列各項中，免征或暫免征收土地增值稅的有（）。A.一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用 B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

C.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實 D.出租房地產(chǎn) E.房地產(chǎn)評估增值

3.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計算應(yīng)繳納的土地增值稅時，下列各項中，允許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的有（）。A.營業(yè)稅 B.耕地占用稅 C.契稅

D.城市維護建設(shè)稅 E.教育費附加

4.下列情形中，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的有（）。A.出售舊房及建筑物的

B.直接轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)的 C.納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的 D.納稅人不據(jù)實提供扣除項目金額的 E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格，但能提供正當(dāng)理由的 5.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.納稅人建造普通標(biāo)準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅

C.社會團體轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟適用住房房源，且增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

E.納稅人建造普通標(biāo)準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

6.下列各項中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的90% B.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租 C.取得銷售許可證滿2年仍未銷售完畢的

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 E.取得預(yù)售許可證滿3年仍未銷售完畢的

7.在土地增值稅清算過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，可實行核定征收的有（）。

A.拒不提供納稅資料

B.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的 C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，且已清算的

D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的 E.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

8.在計算土地增值稅時，下列項目準予據(jù)實扣除的有（）。A.基礎(chǔ)設(shè)施費 B.開發(fā)間接費用 C.銷售費用 D.管理費用

E.支付的土地出讓金 9.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額 B.房地產(chǎn)開發(fā)成本 C.房地產(chǎn)開發(fā)費用

D.財政部規(guī)定的其他扣除項目 E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅

10.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額 B.房地產(chǎn)開發(fā)費用 C.房地產(chǎn)開發(fā)成本 D.評估價格

E.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

11.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)費用

B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的印花稅 C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加 E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅

12.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價格計算扣除項目金額 B.對隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，應(yīng)由評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估 C.納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應(yīng)按照房地產(chǎn)原值一次減除30%后的余值扣除

D.納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價格扣除 E.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的，應(yīng)按評估的市場交易價確定其實際成交價 13.下列項目中，在計算土地增值稅的扣除項目金額時，應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。A.耕地占用稅 B.前期工程費

C.與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用 D.基礎(chǔ)設(shè)施費 E.開發(fā)間接費用

14.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A.甲企業(yè)以其自有的廠房向銀行抵押借款50萬元，廠房尚在抵押期間 B.甲企業(yè)將自用的廠房作價入股投資于本市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司 C.土地使用權(quán)所有人通過中國紅十字會將土地使用權(quán)贈與學(xué)校 D.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為乙企業(yè)代建辦公樓，取得收入200萬元 E.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的

15.下列關(guān)于特殊售房方式下的土地增值稅預(yù)征率的規(guī)定，正確的有（）。A.東部地區(qū)省份不得低于2% B.中部地區(qū)省份不得低于1.5% C.東北地區(qū)省份不得低于1.5% D.東北地區(qū)省份不得低于0.5% E.西部地區(qū)省份不得低于0.5% 16.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列項目的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅的有（）。

A.將開發(fā)產(chǎn)品出租給職工 B.將開發(fā)產(chǎn)品獎勵給職工 C.將開發(fā)產(chǎn)品對外投資 D.將開發(fā)產(chǎn)品分配給股東 E.將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)

17.在計算土地增值稅時，下列各項中，說法正確的有（）。

A.納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項目中扣除 B.納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中扣除

C.納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項目中扣除

D.納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，能取得評估價格的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項目中扣除

E.納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項目中扣除 18.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

B.房產(chǎn)所有人通過境內(nèi)非營利的社會團體將房屋產(chǎn)權(quán)贈與學(xué)校 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營 D.因無法償還到期欠款，以房地產(chǎn)抵債的 E.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)

19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為其支付的土地出讓金 B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為其支付的地價款 D.納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記費應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

E.納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)過戶手續(xù)費應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)費用

三、綜合題

1.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入2000萬元；因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2009年1月，購置價款為500萬元，繳納契稅15萬元，并能提供契稅完稅憑證。

（2）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計3000萬元，本占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元；發(fā)生管理費用1200萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤）。該寫字樓竣工驗收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入19000萬元；剩余的60%對外出租，當(dāng)年取得租金收入200萬元。

相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費用準予扣除的比例為4%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計（）萬元。A.682.5 B.683.5 C.697.5 D.698.5（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.545.98 B.546.63 C.556.38 D.557.73（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計（）萬元。A.3687.72 B.4041 C.4221 D.4530.5（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.7096.03 B.7390.05 C.7561.05 D.7932.67 2.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2010年1月～2013年2月開發(fā)某住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載的總價款為600萬元，繳納契稅30萬元。因逾期開發(fā)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收60萬元的土地閑置費。（2）支付開發(fā)間接費用50萬元、支付建筑企業(yè)工程款800萬元（合同規(guī)定工程總價款1000萬元，當(dāng)期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)沒有就質(zhì)量保證金開具發(fā)票）；

（3）發(fā)生管理費用200萬元、銷售費用300萬元、利息費用400萬元（不能提供金融機構(gòu)貸款證明）。

（4）2012年11月開始銷售，可售建筑面積共計30000平方米，截止2012年12月底共銷售可售建筑面積的80%，取得收入4200萬元；剩余的建筑面積當(dāng)年尚未銷售，企業(yè)按照規(guī)定辦理了土地增值稅清算手續(xù)。

（5）2013年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司將剩余的20%房屋打包銷售，取得收入1050萬元。（6）其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）2012年12月進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A.104 B.118.4 C.134.4 D.154（2）2012年12月進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額合計為（）萬元。A.1090.2 B.1266.2 C.1539.2 D.1770.2（3）2012年12月進行土地增值稅清算時，應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.949.37 B.1099.52 C.1317.11 D.1484.31（4）2013年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司打包銷售剩余20%房屋時應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.252 B.272.55 C.300 D.384.8

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】我國的土地增值稅實行四級超率累進稅率。2.【答案】D 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。3.【答案】C 【解析】扣除項目金額=200+10+（700-200）×5%×（1+7%+3%）+700×0.5‰=237.85（萬元）； 增值額=700-237.85=462.15（萬元）；

增值率=462.15÷237.85×100%=194.30%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%； 應(yīng)納土地增值稅=462.15×50%-237.85×15%=195.4（萬元）。4.【答案】A 【解析】對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬元）。5.【答案】C 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。6.【答案】A 【解析】（1）扣除項目金額合計=1900+1900×8%+2500×5%×（1+7%+3%）+2500×0.05%=2190.75（萬元）；（2）增值額=2500-2190.75=309.25（萬元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×100%=14.12%；（4）納稅人建造普通標(biāo)準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。所以該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為0。7.【答案】D 【解析】對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，相應(yīng)地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在 計算扣除項目金額時，代收費用就不得在收入中扣除。8.【答案】B 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的納稅人應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。9.【答案】D 【解析】自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。10.【答案】C 【解析】對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。11.【答案】D 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000×1／2=1000（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=2600×1／2=1300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80/2+（1000+1300）×4%=132（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4500×5%×（1+5%+3%）=243（萬元）；（5）加計扣除=（1000+1300）×20%=460（萬元）；（6）允許扣除項目金額合計=1000+1300+132+243+460=3135（萬元）。12.【答案】C 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=5000×60%=3000（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=150+（3000+4000）×5%=500（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=20000×5%×（1+7%+3%）=1100（萬元）；（5）加計扣除=（3000+4000）×20%=1400（萬元）；（6）允許扣除項目金額合計=3000+4000+500+1100+1400=10000（萬元）。13.【答案】C 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。扣除項目金額合計=100×（1+5%×2）+3+（300-100）×5%×（1+5%+3%）+300×0.5‰=123.95（萬元）；增值額=300-123.95=176.05（萬元）；增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%；應(yīng)納土地增值稅=176.05×50%-123.95×15%=69.43（萬元）。14.【答案】D 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成 本=（80+50+800）×（70%+20%）=837（萬元）。15.【答案】C 【解析】扣除項目金額合計=600×50%+500×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=327.75（萬元）；增值額=500-327.75=172.25（萬元）；增值率=172.25÷327.75×100%=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%；應(yīng)納土地增值稅=172.25×40%-327.75×5%=52.51（萬元）。16.【答案】D 【解析】選項AB：納稅人建造普通標(biāo)準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅，度假村和別墅均不屬于普通標(biāo)準住宅，不適用此規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計算繳納土地增值稅；選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。17.【答案】C 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計扣除5%。18.【答案】A 【解析】計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。19.【答案】A 【解析】選項A：對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息或不能提供金融機構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項D：土地增值稅實行超率累進稅率。2.【答案】ABC 【解析】選項DE：沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征收范圍。3.【答案】ADE 【解析】選項B：耕地占用稅計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中扣除；選項C：契稅計入“取得土地使用權(quán)支付的金額”項目中扣除。4.【答案】ACD 【解析】納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額：（1）出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（3）提供扣除項目金額不實的；（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格，又無正當(dāng)理由的。5.【答案】BCD 【解析】選項ABDE：納稅人建造普通標(biāo)準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計征土地增值稅。選項C：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源，且增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅。6.【答案】ABDE 【解析】對符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。7.【答案】ADE 【解析】選項B：申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)才核定征收土地增值稅；選項C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，才實行核定征收。8.【答案】ABE 【解析】選項CD：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用，應(yīng)按照規(guī)定的比例扣除，不得據(jù)實扣除。9.【答案】ABCE 【解析】選項D：財政部規(guī)定的其他扣除項目，適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不適用。10.【答案】ADE 【解析】選項BC：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。11.【答案】BCDE 【解析】選項A：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。12.【答案】ABDE 【解析】選項C：納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價格扣除。13.【答案】ABDE 【解析】選項C：與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用，計入房地產(chǎn)開發(fā)費用。14.【答案】BE 【解析】選項A：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍；選項C：土地使用權(quán)的所有人并沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，不屬于土地增值稅征收范圍；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅征 收范圍。15.【答案】ABC 【解析】選項D：東北地區(qū)省份不得低于1.5%；選項E：西部地區(qū)省份不得低于1%。16.【答案】BCDE 【解析】選項A：房地產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。17.【答案】AE 【解析】選項AB：納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項目中扣除；選項C：納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應(yīng)計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中扣除；選項DE：納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項目中扣除。18.【答案】ACDE 【解析】選項B：沒有取得收入，不屬于土地增值稅征收范圍。19.【答案】ABC 【解析】選項DE：納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費應(yīng)計入取得土地使用權(quán)所支付的金額。

三、綜合題 1.（1）【答案】D 【解析】計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額

=500×（1+4×5%）+（2000-500）×5%×（1+7%+3%）+2000×0.5‰+15=698.5（萬元）。（2）【答案】A 【解析】增值額=2000-698.5=1301.5（萬元）

增值率=1301.5÷698.5×100%=186.33%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15% 應(yīng)納土地增值稅=1301.5×50%-698.5×15%=545.98（萬元）。（3）【答案】C 【解析】計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額： ①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000×60%×40%=720（萬元）②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4200×40%=1680（萬元）

③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=500×40%+（720+1680）×4%=296（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=19000×5%×（1+7%+3%）=1045（萬元）⑤加計扣除項目=（720+1680）×20%=480（萬元）

準予扣除項目金額合計=720+1680+296+1045+480=4221（萬元）。（4）【答案】B 【解析】增值額=19000-4221=14779（萬元）

增值率=14779÷4221×100%=350.13%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35% 應(yīng)納土地增值稅=14779×60%-4221×35%=7390.05（萬元）。2.（1）【答案】B 【解析】可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（600+30）×80%=504（萬元）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（50+800）×80%=680（萬元）2012年12月進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（504+680）×10%=118.4（萬元）。（2）【答案】D 【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4200×5%×（1+7%+3%）=231（萬元）加計扣除=（504+680）×20%=236.8（萬元）

2012年12月進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額合計=504+680+118.4+231+236.8=1770.2（萬元）。（3）【答案】A 【解析】增值額=4200-1770.2=2429.8（萬元）

增值率=2429.8÷1770.2×100%=137.26%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15% 應(yīng)納土地增值稅=2429.8×50%-1770.2×15%=949.37（萬元）。（4）【答案】A 【解析】單位建筑面積成本費用=1770.2÷（30000×80%）=0.07（萬元）扣除項目金額=0.07×30000×20%=420（萬元）增值額=1050-420=630（萬元）

增值率=630÷420×100%=150%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15% 應(yīng)納土地增值稅=630×50%-420×15%=252（萬元）。