第一篇：稅一第5章?tīng)I(yíng)業(yè)稅(課后作業(yè))

第五章 營(yíng)業(yè)稅（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.以發(fā)行基金方式募集資金

B.單位將境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位 C.境外單位在境外向境內(nèi)個(gè)人提供的染發(fā)服務(wù)

D.境內(nèi)單位以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)

2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)實(shí)行5%～20%的幅度比例稅率，納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率，由（）在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。A.國(guó)務(wù)院

B.國(guó)家稅務(wù)總局

C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府 D.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局

3.某歌舞廳2013年4月取得茶水收入30萬(wàn)元，銷(xiāo)售自制啤酒取得收入12萬(wàn)元，銷(xiāo)售飲料取得收入26萬(wàn)元，提供點(diǎn)歌服務(wù)取得點(diǎn)歌費(fèi)8萬(wàn)元，另外為顧客辦理會(huì)員收取會(huì)員費(fèi)5萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，則2013年4月該歌舞廳應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.13.8 B.16.2 C.11.85 D.14.25 4.李某2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：6月將一套住房出租給某單位做職工宿舍，雙方約定每月房租6000元，該單位預(yù)付了一年的房租共72000元；7月將位于步行街的商鋪出租給趙某，合同約定從當(dāng)月起，每月收取房租2000元。李某2013年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。A.1380 B.1810 C.1980 D.1680 5.2013年4月，某銀行以15元/股的價(jià)格購(gòu)進(jìn)股票10000股，購(gòu)入時(shí)另支付相關(guān)費(fèi)用500元，當(dāng)年7月該銀行將上述股票的60%出售，賣(mài)出價(jià)為25元/股，賣(mài)出時(shí)另支付費(fèi)用和稅金1000元，則該銀行2013年7月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。A.2925 B.2935 C.3000 D.5000 6.某銀行2013年8月銷(xiāo)售金銀取得收入20萬(wàn)元，向某企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入150萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元。該銀行2013年8月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.7.5 B.7.75 C.8.5 D.8.75 7.2013年7月，境內(nèi)某旅游企業(yè)組團(tuán)去境外某名勝風(fēng)景區(qū)旅游，共有游客100人，每人收費(fèi)5000元。該期間為每人支付了交通費(fèi)1000元、住宿費(fèi)和餐費(fèi)共計(jì)1200元、旅游景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)500元，并按每人800元付給境外接團(tuán)旅游企業(yè)。該境內(nèi)旅游企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）元。A.7500 B.10000 C.11500 D.12500 8.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.托兒所提供的育養(yǎng)服務(wù) B.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)

C.廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對(duì)象出租廉價(jià)住房的租金收入 D.個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，取得的租金收入

9.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.土地所有者出讓土地使用權(quán)的行為

B.以土地使用權(quán)投資入股，參與接受利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為 C.納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工

D.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為

10.2013年8月，位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售一幢辦公樓，取得銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，另代市政府收取市政費(fèi)20萬(wàn)元，該辦公樓系2012年9月委托建筑公司建造，工程成本500萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2013年8月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.40 B.41 C.57 D.58 11.2013年8月，位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售一棟辦公樓，取得銷(xiāo)售收入700萬(wàn)元，該辦公樓系2007年9月購(gòu)置，購(gòu)置原價(jià)400萬(wàn)元、支付相關(guān)稅費(fèi)16萬(wàn)元。則2013年8月該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0 B.14.2 C.15 D.35 12.張某擁有兩套房產(chǎn)，一套是2007年購(gòu)入的普通住房，購(gòu)入價(jià)為60萬(wàn)元，2013年將該住房以130萬(wàn)元的價(jià)格出售；一套是2011年以300萬(wàn)元購(gòu)入的商鋪，2013年以700萬(wàn)元將該商鋪轉(zhuǎn)出。則張某2013年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.3.5 B.20 C.23.5 D.35 13.王某擁有兩套房產(chǎn)，一套是2006年以300萬(wàn)元購(gòu)入的非普通住房，2013年王某以900萬(wàn)元將該住房對(duì)外銷(xiāo)售；一套是2011年購(gòu)入的非普通住房，購(gòu)入價(jià)為200萬(wàn)元，2013年王某將該住房無(wú)償贈(zèng)與其女兒。則王某2013年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.0 B.30 C.45 D.75 14.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照營(yíng)業(yè)稅納稅期限的規(guī)定執(zhí)行 B.代辦電信工程業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 C.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所業(yè)務(wù)按照“娛樂(lè)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 D.出租文化場(chǎng)所按照“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 15.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A.境內(nèi)單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅 B.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅 C.境外單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，不征收營(yíng)業(yè)稅 D.境外單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于在境內(nèi)提供勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.境外單位在境外向境內(nèi)個(gè)人提供娛樂(lè)業(yè)服務(wù) B.境外單位在境外向境內(nèi)個(gè)人提供沐浴服務(wù) C.境外單位在境外向境內(nèi)個(gè)人提供理發(fā)服務(wù)

D.境外企業(yè)將我國(guó)境內(nèi)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外其他企業(yè) E.境外企業(yè)將我國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給境內(nèi)企業(yè) 2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的下列價(jià)款，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A延期付款利息 B.賠償金 C.手續(xù)費(fèi)

D.因提前完工收取的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)

E.符合規(guī)定條件的代為收取的政府性基金

3.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的表述中，正確的有（）。A.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，應(yīng)直接退還已征稅款

B.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅

C.單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中扣除

D.單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除

E.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額

4.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納的基本規(guī)定中，說(shuō)法不正確的有（）。A.納稅人自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)5個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

B.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，應(yīng)于期滿(mǎn)后7日內(nèi)申報(bào)納稅

D.納稅人以5日為一期納稅的，自期滿(mǎn)后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 E.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的有（）。A.外購(gòu)的工程所用原材料價(jià)款 B.建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款 C.臨時(shí)設(shè)施費(fèi) D.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) E.提前竣工獎(jiǎng)

6.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為竣工完成的當(dāng)天

B.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C.納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位的，其營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅 E.境內(nèi)單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，不征收營(yíng)業(yè)稅 7.下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) B.人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)

C.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù) D.非金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)提供的貸款業(yè)務(wù) E.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入

8.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，歌舞廳取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入“娛樂(lè)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.門(mén)票收入 B.點(diǎn)歌費(fèi)收入 C.臺(tái)位費(fèi)收入

D.出租攤位的租金收入 E.酒水、飲料收入

9.李某擁有3套房產(chǎn)，2012年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：將第一套房產(chǎn)出售，取得銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元，該房產(chǎn)是2009年購(gòu)置的一套普通住房，購(gòu)入價(jià)為60萬(wàn)元；將第二套房產(chǎn)出售，取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，該房產(chǎn)是2004年購(gòu)置的一套非普通住房，購(gòu)置價(jià)為120萬(wàn)元；將第三套商業(yè)用房出售，取得銷(xiāo)售收入280萬(wàn)元，該房屋于2008年購(gòu)置，購(gòu)入價(jià)為210萬(wàn)元。則下列表述正確的有（）。

A.李某銷(xiāo)售第一套房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅1.5萬(wàn)元 B.李某銷(xiāo)售第二套房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元 C.李某銷(xiāo)售第三套房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅14萬(wàn)元 D.李某上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅12萬(wàn)元 E.李某上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅19.5萬(wàn)元

10.下列各項(xiàng)中，從事金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度的有（）。A.信用社

B.信托投資公司

C.從事金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的非金融機(jī)構(gòu) D.保險(xiǎn)業(yè) E.典當(dāng)行 11.下列各項(xiàng)中，屬于免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.文化館舉辦文化活動(dòng)，取得的銷(xiāo)售第一道門(mén)票收入 B.寺廟舉辦宗教活動(dòng)銷(xiāo)售門(mén)票的收入

C.政府舉辦的高等學(xué)校舉辦培訓(xùn)班取得的收入，其收入全部歸學(xué)校所有的 D.學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)取得的收入

E.個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，取得的租金收入 12.下列各項(xiàng)中，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍的有（）。A.境內(nèi)單位提供的巖層剝離勞務(wù) B.境內(nèi)單位提供的巷道構(gòu)筑勞務(wù)

C.境內(nèi)單位在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車(chē) D.飛機(jī)的裝飾

E.出租境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

13.自2013年8月1日起，下列各項(xiàng)中，征收增值稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) B.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán) C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo) D.轉(zhuǎn)讓著作權(quán) E.轉(zhuǎn)讓商譽(yù)

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目 B.轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目 C.轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目 D.土地交易中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入 E.土地租賃

15.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅 B.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅

C.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的商鋪對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅 D.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅 E.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅

三、計(jì)算題

1.某建筑公司2013年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）在境外承建甲公司辦公樓，合同中約定，甲公司提供設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元。該辦公樓于本月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款1000萬(wàn)元（包括施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)20萬(wàn)元），另外取得全優(yōu)工程獎(jiǎng)10萬(wàn)元。

（2）將本公司閑置的辦公樓對(duì)外出租，租期一年，每月取得租金收入6000元。

（3）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地的土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用90萬(wàn)元；取得該土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金500萬(wàn)元、相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。

（4）受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)，取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入130萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）當(dāng)月該建筑公司承建境外甲公司辦公樓應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0 B.32.7 C.30 D.29.7（2）2013年該建筑公司對(duì)外出租辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.03 B.0.05 C.0.18 D.0.36（3）2013年7月該建筑公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.69.5 B.70.5 C.74 D.75（4）下列關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。

A.取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅 B.取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅 C.取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入不征收營(yíng)業(yè)稅

D.取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅6.5萬(wàn)元 2.張某2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費(fèi)25000元。

（2）將上年購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓?zhuān)u(mài)出價(jià)80萬(wàn)元，已知該有價(jià)證券買(mǎi)入價(jià)30萬(wàn)元，另支付購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。（3）開(kāi)辦網(wǎng)吧取得收入8萬(wàn)元。

（4）按照市場(chǎng)價(jià)格將自有的一棟居民住房出租，當(dāng)年取得租金收入6萬(wàn)元。

（5）將位于境內(nèi)的一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元；取得該土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金100萬(wàn)元、相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。

（6）將一套商業(yè)用房出售，取得銷(xiāo)售收入280萬(wàn)元，該房屋于2007年購(gòu)置，購(gòu)入價(jià)為210萬(wàn)元、相關(guān)稅費(fèi)9萬(wàn)元。（7）將一套購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房無(wú)償贈(zèng)送其兒子，已知同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格為160萬(wàn)元。另將境內(nèi)的一宗土地使用權(quán)對(duì)外投資入股，參與被投資公司的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。其他資料：已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）張某2013年就業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0 B.2.63 C.2.5 D.2.4（2）張某2013年就業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.33 B.1.69 C.1.75 D.1.9（3）張某當(dāng)年就業(yè)務(wù)(5)和業(yè)務(wù)(6)合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0 B.3.1 C.3.5 D.13.5（4）下列關(guān)于業(yè)務(wù)(7)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。A.將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房無(wú)償贈(zèng)送其兒子，應(yīng)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 B.將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房無(wú)償贈(zèng)送其兒子，暫免征收營(yíng)業(yè)稅 C.該業(yè)務(wù)中用于對(duì)外投資入股的土地使用權(quán)免征營(yíng)業(yè)稅 D.該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】選項(xiàng)AC：不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B：屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】C 【解析】納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內(nèi)決定。3.【答案】B 【解析】2013年4月該歌舞廳應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（30+12+26+8+5）×20%=16.2（萬(wàn)元）。4.【答案】D 【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以將住房出租給某單位收取的預(yù)收款應(yīng)該全額計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額；自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。李某2013年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=72000×3%×50%+2000×6×5%=1680（元）。5.【答案】C 【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)促u(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額，賣(mài)出價(jià)不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的稅費(fèi),買(mǎi)入價(jià)不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的稅費(fèi)。該銀行2013年7月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（25-15）×10000×60%×5%=3000（元）。6.【答案】B 【解析】銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅；一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等。該銀行2013年8月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（150+5）×5%=7.75（萬(wàn)元）。7.【答案】A 【解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該境內(nèi)旅游企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（5000-1000-1200-500-800）×100×5%=7500（元）。8.【答案】D 【解析】個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房取得的租金收入在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，不是免征營(yíng)業(yè)稅。9.【答案】C 【解析】納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工，其自建行為應(yīng)按照“建筑業(yè)” 繳納營(yíng)業(yè)稅；其銷(xiāo)售住房行為應(yīng)按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅。10.【答案】B 【解析】代市政府收取的市政費(fèi)，屬于營(yíng)業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2013年8月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（800+20）×5%=41（萬(wàn)元）。11.【答案】C 【解析】單位和個(gè)人銷(xiāo)售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。2013年8月該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（700-400）×5%=15（萬(wàn)元）。12.【答案】B 【解析】個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。張某2013年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（700-300）×5%=20（萬(wàn)元）。13.【答案】B 【解析】個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與子女，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。王某2013年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（900-300）×5%=30（萬(wàn)元）。14.【答案】A 【解析】選項(xiàng)B：代辦電信工程業(yè)務(wù)按照“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所業(yè)務(wù)按照“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：出租文化場(chǎng)所按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。15.【答案】B 【解析】選項(xiàng)AC：應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABC 【解析】對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】ABCD 【解析】營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，統(tǒng)稱(chēng)為營(yíng)業(yè)額。它是納稅人收取的全部?jī)r(jià)款，包括在價(jià)款之外收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括符合規(guī)定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。3.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。4.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：納稅人自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款；選項(xiàng)B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)CD：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一期納稅的，應(yīng)于期滿(mǎn)后15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。5.【答案】ACDE 【解析】納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。6.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；選項(xiàng)E：境內(nèi)單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。7.【答案】AE 【解析】選項(xiàng)BC：人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：非金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)提供的貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。8.【答案】ABCE 【解析】娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、各種小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。9.【答案】BD 【解析】個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。銷(xiāo)售第一套普通住房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=90×5%=4.5（萬(wàn)元）；銷(xiāo)售第二套非普通住房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（200-120）×5%=4（萬(wàn)元）；銷(xiāo)售商業(yè)用房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（280-210）×5%=3.5（萬(wàn)元）。李某上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=4.5+4+3.5=12（萬(wàn)元）。10.【答案】AB 【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。11.【答案】ABCD 【解析】個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。12.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：屬于“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目；選項(xiàng)E：屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目。13.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A：按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)BCDE：自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)或者非專(zhuān)利技術(shù)中的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅；轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、商標(biāo)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅。14.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E：土地租賃，不按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅范圍。15.【答案】DE 【解析】選項(xiàng)AB：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)的商鋪對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)DE：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。

三、計(jì)算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）B 【解析】

（1）境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅，所以當(dāng)月該建筑公司承建甲公司辦公樓應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅為0。

（2）2013年該建筑公司對(duì)外出租辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=6000×6×5%÷10000=0.18（萬(wàn)元）。（3）單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；2013年7月該建筑公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（2000-500）×5%=75（萬(wàn)元）。

（4）選項(xiàng)ABC：取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=130×3%=3.9（萬(wàn)元）。2.【答案】（1）A；（2）B；（3）C；（4）B 【解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅；業(yè)務(wù)（2）：對(duì)個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。張某2013年就業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為0。（2）業(yè)務(wù)（3）：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人開(kāi)辦網(wǎng)吧取得的收入，按“娛樂(lè)業(yè)”稅目征稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=8×20%=1.6（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)（4）：個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6×3%×50%=0.09（萬(wàn)元）。張某2013年就業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1.6+0.09=1.69（萬(wàn)元）。（3）業(yè)務(wù)（5）：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；業(yè)務(wù)（6）：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷(xiāo)售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（280-210）×5%=3.5（萬(wàn)元）。張某當(dāng)年就業(yè)務(wù)（5）和業(yè)務(wù)（6）合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=3.5（萬(wàn)元）。

（4）個(gè)人（含個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人）無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于以下情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：①離婚財(cái)產(chǎn)分割；②無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；③無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；④房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。以土地使用權(quán)投資入股，參與接受利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為0。

第二篇：稅一第7章資源稅(課后作業(yè))

第七章 資源稅（課后作業(yè))

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)不屬于資源稅扣繳義務(wù)人的是（）。A.獨(dú)立礦山 B.聯(lián)合企業(yè) C.個(gè)體戶(hù) D.自然人個(gè)人

2.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于伴采礦的表述正確的是（）。A.伴采礦不征收資源稅

B.伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)規(guī)定核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn) C.伴采礦量小的，免征資源稅 D.伴采礦量小的，在銷(xiāo)售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅

3.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，但未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，下列關(guān)于其資源稅稅務(wù)處理的表述正確的是（）。A.從高適用稅率 B.從低適用稅率

C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量，按各自的稅率分別計(jì)算納稅 D.由省人民政府確定，報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案

4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，資源稅稅目、稅率的部分調(diào)整，由（）決定。A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.省級(jí)人民政府 C.財(cái)政部 D.國(guó)務(wù)院

5.對(duì)《礦山資源等級(jí)表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開(kāi)采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)（）的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。A.10% B.15% C.20% D.30% 6.某銅礦企業(yè)2013年7月銷(xiāo)售以自產(chǎn)銅礦原礦入選的銅精礦3000噸，每噸不含稅售價(jià)為2000元，已知選礦比為40%，當(dāng)?shù)劂~礦原礦適用的資源稅稅額為6元/噸，當(dāng)月無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。則該銅礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅和增值稅合計(jì)（）萬(wàn)元。A.1.8 B.102 C.103.8 D.106.5 7.某煤礦企業(yè)2013年7月開(kāi)采原煤30萬(wàn)噸，當(dāng)月直接銷(xiāo)售20萬(wàn)噸，移送3萬(wàn)噸原煤用于繼續(xù)加工洗煤1.5萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售洗煤1.2萬(wàn)噸。開(kāi)采原煤的同時(shí)伴采天然氣300萬(wàn)立方米，當(dāng)月全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元。已知原煤適用的資源稅稅額為4元/噸，天然氣適用的資源稅稅率為5%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.92 B.89.6 C.142 D.139.6 8.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽銷(xiāo)售，可以按照（）數(shù)量抵扣已納的資源稅。A.外購(gòu)的液體鹽 B.耗用的液體鹽 C.生產(chǎn)的固體鹽 D.銷(xiāo)售的固體鹽

9.某鹽場(chǎng)2013年10月以自產(chǎn)的液體鹽80噸和外購(gòu)的130噸已稅液體鹽，加工成100噸固體鹽，本月對(duì)外出售80噸固體鹽和20噸自產(chǎn)液體鹽。已知自產(chǎn)液體鹽和外購(gòu)液體鹽適用的資源稅稅額均為3元/噸，固體鹽適用的資源稅稅額為25元/噸。該鹽場(chǎng)2013年10月應(yīng)繳納資源稅（）元。A.60 B.1430 C.1670 D.2060 10.某天然氣開(kāi)采企業(yè)2013年10月在境內(nèi)開(kāi)采天然氣200萬(wàn)立方米，當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售100萬(wàn)立方米，取得不含稅銷(xiāo)售收入220萬(wàn)元；另將剩余的100萬(wàn)立方米交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售，已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售天然氣含增值稅的銷(xiāo)售單價(jià)為3元/立方米，天然氣適用的資源稅稅率為5%。則該天然氣開(kāi)采企業(yè)2013年10月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.22 B.24.27 C.11 D.25.64 11.某油田2013年8月出口開(kāi)采的原油100噸，出口離岸價(jià)格為7000元/噸（不含增值稅）。已知該油田在境內(nèi)銷(xiāo)售開(kāi)采的原油不含稅售價(jià)為6500元/噸，原油適用的資源稅稅率為5%，則該油田出口原油應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.0 B.3.25 C.3.5 D.3.38 12.北京某獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在河北省。2013年9月該企業(yè)開(kāi)采原煤480萬(wàn)噸（其中包含河北省生產(chǎn)單位開(kāi)采的90萬(wàn)噸），當(dāng)月銷(xiāo)售原煤360萬(wàn)噸（其中含河北省生產(chǎn)單位開(kāi)采的50萬(wàn)噸）。已知北京開(kāi)采的原煤適用的資源稅稅額為2.5元/噸，河北省開(kāi)采的原煤適用的資源稅稅額為3元/噸。則該企業(yè)2013年9月在北京應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.150 B.775 C.925 D.975 13.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起（）內(nèi)申報(bào)繳納資源稅。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

14.資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由（）決定。A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部

C.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān) D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列原則中，屬于資源稅的立法原則的有（）。A.平等互利原則 B.級(jí)差調(diào)節(jié)原則 C.個(gè)別征收原則 D.普遍征收原則 E.效率優(yōu)先原則

2.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.對(duì)所有自然資源征稅 B.具有受益稅性質(zhì)

C.具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)

D.征收資源稅既彌補(bǔ)了增值稅調(diào)節(jié)作用之不足，又為所得稅創(chuàng)造了利潤(rùn)水平大致均衡的征收基礎(chǔ)

E.征收資源稅是實(shí)現(xiàn)資源產(chǎn)品或從事開(kāi)發(fā)自然資源的企業(yè)增值額中V+M比例關(guān)系合理化的手段

3.下列各項(xiàng)屬于資源稅納稅人的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采原煤銷(xiāo)售的國(guó)有企業(yè) B.在中國(guó)管轄海域開(kāi)采原油自用的油田 C.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)食用鹽銷(xiāo)售的工業(yè)企業(yè) D.進(jìn)口天然原油的軍事單位 E.出口自產(chǎn)銅礦原礦的獨(dú)立礦山

4.下列各項(xiàng)屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣 B.煤礦生產(chǎn)的天然氣 C.鹵水 D.焦煤 E.水資源

5.下列各項(xiàng)需要同時(shí)征收增值稅和資源稅的有（）。A.煤礦銷(xiāo)售與原煤同時(shí)開(kāi)采的天然氣 B.自產(chǎn)液體鹽用于繼續(xù)生產(chǎn)固體鹽 C.自產(chǎn)原煤用于職工食堂 D.進(jìn)口原油

E.油田銷(xiāo)售開(kāi)采的原油

6.某天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)采的天然氣，應(yīng)繳納的稅種有（）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.城建稅 E.資源稅

7.下列各項(xiàng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，不適用資源稅代扣代繳辦法的有（）。A.原油 B.天然氣 C.液體鹽 D.煤炭 E.鐵礦石

8.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為必須自行計(jì)算繳納資源稅的有（）。A.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品 B.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于非生產(chǎn)項(xiàng)目 C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油

D.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的 E.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅鐵礦石

9.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的（）的人民幣匯率中間價(jià)。A.當(dāng)天 B.當(dāng)月1日 C.當(dāng)月最后1日 D.當(dāng)月15日

E.當(dāng)年12月31日

10.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，對(duì)移送的液體鹽應(yīng)該視同銷(xiāo)售計(jì)征資源稅 B.除獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量（金額），代扣代繳資源稅 C.納稅人未分別核算減免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量的，不予減免稅

D.中外合作開(kāi)采陸上石油資源的企業(yè)只需按照規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅

E.2011年11月1日之前已經(jīng)依法訂立的中外合作開(kāi)采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)按照規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅 11.下列各項(xiàng)屬于資源稅的納稅期限的有（）。A.1日 B.3日 C.15日 D.1個(gè)月 E.1個(gè)季度

12.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

B.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定

C.納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在獨(dú)立核算單位的機(jī)構(gòu)所在地繳納資源稅 D.納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)繳納的資源稅一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的銷(xiāo)售數(shù)量、單位銷(xiāo)售價(jià)格及適用稅率計(jì)算劃撥

E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 13.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.資源稅的立法原則為普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié) B.從價(jià)定率計(jì)征資源稅的礦產(chǎn)品，計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，不征收資源稅 D.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣 E.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅

14.某天然氣開(kāi)采企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口自行開(kāi)采的天然氣，下列表述正確的有（）。

A.出口環(huán)節(jié)免征增值稅 B.出口環(huán)節(jié)免征資源稅

C.按照出口離岸價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 D.按照出口離岸價(jià)格計(jì)算資源稅

E.按照納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售的天然氣的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算征收資源稅

三、計(jì)算題

某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）采用分期收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的原油200噸，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為6000元/噸，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，9月15日之前支付60%，其余貨款于10月底前支付完畢。（2）當(dāng)月開(kāi)采原煤800噸，直接對(duì)外出售200噸，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為3000元/噸，另外還移送部分原煤用于生產(chǎn)洗煤。當(dāng)月采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷(xiāo)售洗煤160噸，不含稅銷(xiāo)售額320000元，當(dāng)月收取不含稅銷(xiāo)售額60000元，合同約定10月10日發(fā)貨，并收回剩余貨款。

（3）銷(xiāo)售與原煤同時(shí)開(kāi)采的天然氣100千立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額320000元。

（4）當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽10噸，取得不含稅銷(xiāo)售額10000元。生產(chǎn)固體鹽領(lǐng)用自產(chǎn)液體鹽50噸和外購(gòu)已稅液體鹽200噸。當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售固體鹽60噸，取得不含稅銷(xiāo)售額120000元。另外還移送20噸自產(chǎn)固體鹽用于加工生產(chǎn)食用鹽。

其他相關(guān)資料：原油和天然氣適用的資源稅稅率為5%；原煤適用的資源稅稅額為3元/噸；洗煤的綜合回收率為40%；液體鹽適用的資源稅稅額為3元/噸，該企業(yè)自產(chǎn)固體鹽適用的資源稅稅額為12元/噸；當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷(xiāo)售固體鹽和液體鹽應(yīng)計(jì)算繳納資源稅（）元。A.0 B.240 C.990 D.390（2）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷(xiāo)售原油應(yīng)計(jì)算繳納資源稅（）元。A.36000 B.24000 C.48000 D.60000（3）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月共計(jì)應(yīng)繳納資源稅（）元。A.36600 B.36800 C.37200 D.36990（4）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.240000 B.250000 C.258100 D.339700

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅扣繳義務(wù)人，其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的非礦山企業(yè)、單位和個(gè)體戶(hù)等，不包括自然人個(gè)人。2.【答案】D 【解析】對(duì)伴采礦應(yīng)繳納資源稅。伴采礦量小的，在銷(xiāo)售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅；伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)。3.【答案】A 【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。4.【答案】D 【解析】資源稅稅目、稅率的部分調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。5.【答案】D 【解析】對(duì)《礦山資源等級(jí)表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開(kāi)采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。6.【答案】D 【解析】應(yīng)繳納增值稅=3000×2000/10000×17%=102（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納資源稅=3000/40%× 6/10000=4.5（萬(wàn)元）；該銅礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅和增值稅合計(jì)=102+4.5=106.5（萬(wàn)元）。7.【答案】A 【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（20+3）×4=92（萬(wàn)元）。8.【答案】B 【解析】納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽資源稅稅額中抵扣。9.【答案】C 【解析】該鹽場(chǎng)2013年10月應(yīng)繳納資源稅=80×25-130×3+20×3=1670（元）。10.【答案】B 【解析】納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅。該天然氣開(kāi)采企業(yè)2013年10月應(yīng)繳納資源稅=（220+100×3/1.13）×5%=24.27（萬(wàn)元）。11.【答案】C 【解析】納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其出口離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。該油田出口原油應(yīng)繳納資源稅=100×7000/10000×5%=3.5（萬(wàn)元）。12.【答案】B 【解析】納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或者生產(chǎn)地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算的單位，按照每個(gè)開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的銷(xiāo)售量及適用稅率計(jì)算劃撥。該企業(yè)2013年9月在北京應(yīng)繳納資源稅=（360-50）×2.5=775（萬(wàn)元）。13.【答案】B 【解析】納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納資源稅。14.【答案】C 【解析】資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】BD 【解析】資源稅的立法原則是普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)。2.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A：現(xiàn)行資源稅的征稅對(duì)象不是全部的自然資源，只對(duì)特定資源征稅。3.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)C：食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，生產(chǎn)食用鹽銷(xiāo)售的工業(yè)企業(yè)不是資源稅納 稅人。選項(xiàng)D：資源稅“進(jìn)口不征”，所以進(jìn)口天然原油的軍事單位不是資源稅納稅人。4.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)E：水資源由于價(jià)格及征管經(jīng)驗(yàn)等因素，暫未列入資源稅征稅范圍。5.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)AD：征收增值稅，不征收資源稅；選項(xiàng)B：既不征收增值稅，也不征收資源稅。6.【答案】ADE 【解析】天然氣不屬于消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。7.【答案】ABD 【解析】資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。8.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；選項(xiàng)D：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅；選項(xiàng)E：獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅鐵礦石，應(yīng)代扣代繳資源稅。9.【答案】AB 【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。10.【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)A：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對(duì)移送的液體鹽不征收資源稅；選項(xiàng)D：自2011年11月1日起，中外合作開(kāi)采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。11.【答案】ABCD 【解析】資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的多少，分別核定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。12.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；選項(xiàng)C：納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或者生產(chǎn)地繳納資源稅；選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。13.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。14.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)BE：納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅；選項(xiàng)C：出口環(huán)節(jié)免征增值稅。

三、計(jì)算題 【答案】（1）D；（2）A；（3）D；（4）C 【解析】

（1）納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額可以在其應(yīng)納固體鹽資源稅稅額中抵扣。該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷(xiāo)售固體鹽和液體鹽應(yīng)計(jì)算繳納資源稅=10×3+60×12+20×12-200×3=390（元）。（2）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷(xiāo)售原油應(yīng)計(jì)算繳納資源稅=200×6000×60%×5%=36000（元）。（3）采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為發(fā)出洗煤的當(dāng)天，所以9月份銷(xiāo)售洗煤不需要計(jì)算征收增值稅和資源稅。銷(xiāo)售原煤應(yīng)繳納資源稅=200×3=600（元）。與原煤同時(shí)開(kāi)采的天然氣暫不征收資源稅。該聯(lián)合企業(yè)2013年9月共計(jì)應(yīng)繳納資源稅=390+36000+600=36990（元）。（4）采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為發(fā)出洗煤的當(dāng)天，所以9月份銷(xiāo)售洗煤不需要計(jì)算征收增值稅和資源稅。

將自產(chǎn)固體鹽用于加工生產(chǎn)食用鹽，移送時(shí)不需要繳納增值稅。天然氣適用的增值稅稅率為13%。

該聯(lián)合企業(yè)2013年9月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×6000×60%×17%+200×3000×17%+320000×13%+10000×17%+120000×17%=288100（元）；則該聯(lián)合企業(yè)2013年9月應(yīng)繳納增值稅=288100-30000=258100（元）。

第三篇：稅一第2章增值稅(課后作業(yè))專(zhuān)題

第二章 增值稅（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的說(shuō)法正確的是（）。

A.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額，不包括免稅銷(xiāo)售額 B.納稅人在連續(xù)不超過(guò)10個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額，不包括免稅銷(xiāo)售額 C.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額

D.納稅人在連續(xù)不超過(guò)10個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額

2.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后（）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。A.20個(gè)工作日 B.40個(gè)工作日 C.10個(gè)工作日 D.30個(gè)工作日

3.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（）。A.3個(gè)月 B.6個(gè)月 C.9個(gè)月 D.一年

4.輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達(dá)成協(xié)議，按照冰箱銷(xiāo)售額的15%收取返還收入，2013年3月商場(chǎng)銷(xiāo)售冰箱取得含增值稅銷(xiāo)售額20000元，則下列說(shuō)法正確的是（）。A.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額2905.98元

B.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額435.9元 C.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額510元 D.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額3341.88元

6.某汽車(chē)修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月提供汽車(chē)修理勞務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入30000元；當(dāng)月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入32000元；購(gòu)進(jìn)修理用工具，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款10000元。該汽車(chē)修理廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495.15 7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入78000元，支付鐵路運(yùn)費(fèi)6000元，取得運(yùn)輸發(fā)票；銷(xiāo)售舊貨，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)款31200元；銷(xiāo)售一批包裝物，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款9000元，增值稅稅額1530元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)工具，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款10000元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3330 B.1930 C.1290 D.1230 8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月1日委托一商場(chǎng)代銷(xiāo)服裝，當(dāng)日簽訂了委托代銷(xiāo)協(xié)議，8月2日向商場(chǎng)發(fā)出貨物，9月10日收到商場(chǎng)的代銷(xiāo)清單及銷(xiāo)貨款，10月1日按照合同規(guī)定向商場(chǎng)支付了代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.7月1日 B.8月2日 C.9月10日 D.10月1日

9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元。則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅是（）萬(wàn)元。A.11 B.6 C.17 D.5 10.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當(dāng)月15日將領(lǐng)購(gòu)的專(zhuān)用發(fā)票全部用完，已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額共計(jì)25萬(wàn)元。當(dāng)月需再次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 11.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月將自產(chǎn)的100件A產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率5%，當(dāng)月銷(xiāo)售該產(chǎn)品200件，取得不含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元；另新生產(chǎn)B產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給本企業(yè)的客戶(hù)，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%；本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額1300元；本月因管理不善丟失以前月份從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的玉米，賬面成本8700元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.11 B.7 C.3.67 D.5 12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品取得價(jià)款8000元，銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品取得含稅價(jià)款11700元，支付鐵路運(yùn)費(fèi)1000元，取得合法有效的運(yùn)輸發(fā)票；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上注明的增值稅稅款1190元，其中有1000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，100元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)原材料無(wú)法準(zhǔn)確劃分。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.580 B.1800 C.480 D.1580 13.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)

B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 C.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

D.納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售其使用過(guò)的該固定資產(chǎn)時(shí)，可按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，以一個(gè)月為一期納稅，2013年3月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為2000元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2200元，2月欠稅總額200元，4月份，該企業(yè)銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售收入5000元，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額340元，則甲企業(yè)4月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.310 B.710 C.340 D.510 15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入200萬(wàn)元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2010年購(gòu)進(jìn)的送貨用大貨車(chē)一輛，取得含稅收入23.4萬(wàn)元；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款10萬(wàn)元；外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款117萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.4.3 B.12.7 C.12.3 D.32.7 16.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入30.9萬(wàn)元，銷(xiāo)售外購(gòu)的玉米，取得含稅收入10.3萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.85萬(wàn)元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額0.85萬(wàn)元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.4.3 B.12.7 C.0.35 D.32.7 17.下列關(guān)于開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票的表述中，不正確的是（）。

A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由銷(xiāo)售方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》

B.購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》 C.因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》 D.因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》

18.甲印刷企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷有統(tǒng)一刊號(hào)CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向出版單位開(kāi)具普通發(fā)票上注明含稅金額20000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號(hào)CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的報(bào)紙，由出版單位提供紙張，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款15000元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納增值稅（）元。A.1032.52 B.2750.88 C.4850.88 D.5455.98 19.下列業(yè)務(wù)中，納稅人不得自行開(kāi)具但可委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（）。A.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨

B.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) C.增值稅小規(guī)模納稅人受托提供加工勞務(wù) D.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨

20.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已通過(guò)認(rèn)證）上注明增值稅稅額51萬(wàn)元；當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是90萬(wàn)元；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得含稅銷(xiāo)售收入117萬(wàn)元；本月出口貨物離岸價(jià)格折合人民幣320萬(wàn)元；假設(shè)該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為25%；則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。A.24.4 B.24.8 C.31.2 D.6.8

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.單位租賃給其他單位經(jīng)營(yíng)的，以承租人為納稅人 B.對(duì)代理進(jìn)口貨物，一律以委托方為增值稅的納稅人 C.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

D.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人

E.凡從事進(jìn)口貨物的自然人均屬于增值稅納稅義務(wù)人 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的有（）。

A.按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

B.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額為9萬(wàn)元的一般納稅人 C.騙取出口退稅的一般納稅人

D.虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的一般納稅人

E.只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè) 3.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.貨物期貨

B.體育彩票的發(fā)行

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi) D.礦產(chǎn)資源開(kāi)采勞務(wù) E.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

4.下列項(xiàng)目中，適用增值稅13%低稅率的有（）。A.氫化植物油 B.頻振式殺蟲(chóng)燈 C.自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈 D.粘蟲(chóng)板 E.卷簾機(jī)

5.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的下列自產(chǎn)貨物中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.市級(jí)小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦 C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 D.自來(lái)水

E.用微生物制成的生物制品

6.下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退100%政策的有（）。A.利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力

B.以污水處理后產(chǎn)生的污泥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料 C.以蔗渣（比重不低于70%）為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類(lèi)紙制品 D.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

E.利用污泥（比重不低于90%）生產(chǎn)的污泥微生物蛋白 7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（）。A.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅 B.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅

C.對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)8%的部分實(shí)行即征即退政策 D.鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車(chē)的業(yè)務(wù)免征增值稅

E.對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷(xiāo)售煤層氣增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策 8.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理，說(shuō)法不正確的有（）。A.生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

B.納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅 C.納稅人可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起32個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（）。A.納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，折扣額可以從銷(xiāo)售額中減除

B.納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，折扣額可以從銷(xiāo)售額中減除 C.納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，按照新金銀首飾的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額 D.納稅人采取還本方式銷(xiāo)售貨物的，可以從銷(xiāo)售額中減除還本支出

E.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，待包裝物逾期一年以上，沒(méi)收包裝物押金時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售額征稅

10.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場(chǎng)價(jià)為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進(jìn)行等價(jià)交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理，說(shuō)法正確的有（）。

A.甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 C.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅

D.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元 E.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元，乙企業(yè)應(yīng)納增值稅為0 11.自2012年7月1日起，下列納稅人中，屬于納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的有（）。

A.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品的增值稅一般納稅人 B.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售酒及酒精的增值稅一般納稅人 C.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售植物油的增值稅一般納稅人

D.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品的增值稅小規(guī)模納稅人 E.以購(gòu)進(jìn)非農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售植物油的增值稅一般納稅人 12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.對(duì)從事成品油銷(xiāo)售的加油站，未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照小規(guī)模納稅人征稅 B.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車(chē)輛自用油，可以從當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除 C.外單位購(gòu)買(mǎi)的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案），可以從當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除

D.加油站本身倒庫(kù)油，可以從當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除 E.加油站檢測(cè)用油，可以從當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除

13.根據(jù)油氣田企業(yè)增值稅管理的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.油氣田企業(yè)增值稅納稅人不包括經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè) B.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅 C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后的余額計(jì)算繳納增值稅 D.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

E.油氣田企業(yè)采取預(yù)收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天

14.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

B.出口黃金飾品的，對(duì)黃金原料部分不予退稅，只對(duì)加工增值部分退稅 C.進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié) E.鉆石出口可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

15.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。A.煙 B.食品 C.化妝品

D.勞保專(zhuān)用的鞋帽 E.服裝

16.下列屬于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為的有（）。A.沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)而讓他人為自己開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 B.沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)而為自己開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.有貨物購(gòu)銷(xiāo)但為自己開(kāi)具數(shù)量不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.有貨物購(gòu)銷(xiāo)但讓他人為自己開(kāi)具金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)受托為增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)銷(xiāo)售貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

17.對(duì)于購(gòu)貨方善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理，下列表述正確的有（）。A.不以偷稅或者騙取出口退稅論處

B.取得的虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款 C.取得的虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可予以出口退稅

D.如能重新取得合法、有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)予其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E.因善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不再加收滯納金 18.下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)確定 B.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額

C.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

E.輸入特殊區(qū)域的水增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額

19.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物勞務(wù)，適用增值稅征稅政策的有（）。A.避孕藥品和用具

B.銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具 C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

D.同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

E.以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的

20.對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退50%政策的有（）。A.以退役軍用發(fā)射藥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉

B.燃煤發(fā)電廠及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的硫黃 C.以廢棄酒糟和釀酒底鍋水（比重不低于80%）為原料生產(chǎn)的乳酸鈣 D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

E.以90%以上的人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)

三、計(jì)算題

1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)小麥50噸，收款憑證上注明買(mǎi)價(jià)40000元，委托鐵路運(yùn)輸企業(yè)將小麥運(yùn)回酒廠，支付鐵路運(yùn)費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

（2）購(gòu)入一臺(tái)釀酒設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款120000元、增值稅20400元。（3）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入包裝箱一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20000元。（4）銷(xiāo)售白酒10噸，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2000元；銷(xiāo)售啤酒5噸，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元；合同約定，包裝物應(yīng)于2個(gè)月內(nèi)全部退還給酒廠，同時(shí)酒廠退還全部押金。

（5）銷(xiāo)售白酒5噸給乙企業(yè)，每噸不含稅價(jià)款6000元，為了鼓勵(lì)乙企業(yè)及時(shí)付款，甲酒廠給出了若20天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款不給予折扣的條件，乙企業(yè)于當(dāng)月10日付款。

（6）月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的小麥因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本46290元（其中鐵路運(yùn)費(fèi)成本2790元）。

已知：本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A.6710 B.7605 C.7618.55 D.7869.3（2）甲酒廠當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.20298 B.20400 C.20690.6 D.20733.9（3）甲酒廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.18680.7 B.18931.45 C.18945 D.19840（4）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。A.850.6 B.1745.6 C.1759.15 D.2009.9 2.甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗2%。

（2）外購(gòu)免稅產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；外購(gòu)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品共用的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；委托鐵路運(yùn)輸公司將設(shè)備運(yùn)回企業(yè)，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元。

（3）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品領(lǐng)用上月購(gòu)入的生產(chǎn)用原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本12.79萬(wàn)元（其中鐵路運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元）。

（4）將成本為12萬(wàn)元的自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于集體福利，無(wú)同類(lèi)應(yīng)稅產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格。（5）銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款8.5萬(wàn)元；銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額4萬(wàn)元。

（已知：成本利潤(rùn)率10%，本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并在本月抵扣）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.1.7 B.1.91 C.1.98 D.2.17（2）甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.3.4 B.3.49 C.3.6 D.3.69（3）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.3 B.3.19 C.3.26 D.3.47（4）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.22 B.0.43 C.0.5 D.0.69

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。2.【答案】B 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。3.【答案】A 【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。4.【答案】C 【解析】輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。5.【答案】B 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。6.【答案】D 【解析】提供的汽車(chē)修理勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅=30000÷（1+3%）×3%=873.79（元）；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=32000÷（1+3%）×2%=621.36（元）；該汽車(chē)修理廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=873.79+621.36=1495.15（元）。7.【答案】A 【解析】（1）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；甲企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=78000÷（1+4%）×4%×50%=1500（元）；（2）一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；甲企業(yè)銷(xiāo)售舊貨應(yīng)繳納增值稅=31200÷（1+4%）×4%×50%=600（元）；（3）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×3%=300（元）；（4）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1500+600+1530-300=3330（元）。8.【答案】C 【解析】委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。本題中甲企業(yè)在9月10日收到商場(chǎng)的代銷(xiāo)清單及銷(xiāo)貨款，即發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。9.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=200×17%-17=17（萬(wàn)元），即征即退稅額=17-200×3%=11（萬(wàn)元），則甲企業(yè)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=17-11=6（萬(wàn)元）。10.【答案】D 【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=25×3%=0.75（萬(wàn)元）。11.【答案】C 【解析】自產(chǎn)貨物用于集體福利和對(duì)外贈(zèng)送的，增值稅視同銷(xiāo)售，需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；對(duì)視同銷(xiāo)售征稅而無(wú)銷(xiāo)售額的，按下列順序確定其銷(xiāo)售額：（1）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10÷200×（200+100）×17%+6×（1+10%）×17%=3.67（萬(wàn)元）；可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1300-8700÷（1-13%）×13%=0；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=3.67（萬(wàn)元）。12.【答案】A 【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×7%+1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1120（元）；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1700-1120=580（元）。13.【答案】B 【解析】將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。14.【答案】D 【解析】對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；因此甲企業(yè)3月份的形成的期末留抵稅額200元應(yīng)抵減2月份的欠稅總額200元，不形成4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，甲企業(yè)4月應(yīng)繳納增值稅=5000×17%-340=510（元）。15.【答案】B 【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（萬(wàn)元）。16.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（30.9+10.3）÷（1+3%）×3%-0.85=0.35（萬(wàn)元）。17.【答案】A 【解析】因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由“購(gòu)買(mǎi)方”填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。18.【答案】A 【解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=20000÷（1+3%）×3%+15000×3%=1032.52（元）。19.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。20.【答案】A 【解析】采用實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=320×25%=80（萬(wàn)元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（320-80）×（17%-13%）=9.6（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-9.6）=-24.4（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額=（320-80）×13%=31.2（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=24.4（萬(wàn)元），免抵稅額=31.2-24.4=6.8（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給委托方的，對(duì)代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給代理方的，對(duì)代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。2.【答案】ACD 【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：（1）按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外；（2）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；（3）騙取出口退稅的；（4）虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.【答案】ACDE 【解析】體育彩票的發(fā)行收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。4.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A不屬于食用植物油的范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。5.【答案】CDE 【解析】選項(xiàng)A：屬于增值稅一般納稅人的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)B：增值稅一般納稅人以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。6.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)CE：實(shí)行增值稅即征即退50%的政策；選項(xiàng)D：實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。7.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)C：對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策；選項(xiàng)E：對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷(xiāo)售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。8.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案”；選項(xiàng)B：納稅人自提交備案資料的“次月”起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)；選項(xiàng)D：納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。9.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)B：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額；選項(xiàng)C：納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，按照銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定銷(xiāo)售額；選項(xiàng)D：納稅人采取還本方式銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出；選項(xiàng)E：對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。10.【答案】BE 【解析】納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8000×17%=1360（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8000×17%=1360（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×17%=1360（元），則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360-1360=0；所以選項(xiàng)BE正確。11.【答案】ABC 【解析】自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。12.【答案】BCDE 【解析】對(duì)從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。13.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D：油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)E：油氣田企業(yè)采取預(yù)收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。14.【答案】ABCD 【解析】鉆石出口不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。15.【答案】ABCE 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。16.【答案】ABCD 【解析】虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票具體包括如下行為：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。17.【答案】ADE 【解析】善意取得虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)作如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口退稅論處；（2）取得的虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳；（3）如能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，如不能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款；（4）因善意取得虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。18.【答案】BCDE 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。19.【答案】BE 【解析】選項(xiàng)ACD：屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)。20.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：實(shí)行增值稅即征即退100%政策。

三、計(jì)算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）A 【解析】（1）

甲酒廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=（46290-2790）÷（1-13%）×13%+2790÷（1-7%）×7%=6710（元）。（2）

對(duì)于酒類(lèi)（黃酒、啤酒除外）產(chǎn)品的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取當(dāng)時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅；納稅人采取銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中扣除，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣額以前的金額作為計(jì)稅銷(xiāo)售額；甲酒廠當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[60000+2000÷（1+17%）+30000+5×6000]×17%=20690.6（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)小麥，準(zhǔn)予按照收購(gòu)憑證上注明的買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（3）：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；甲酒廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=40000×13%+5000×7%+20400+20000×3%-6710=19840（元）。（4）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=20690.6-19840=850.6（元）。2.【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】（1）

甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=（12.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=1.91（萬(wàn)元）。（2）

自產(chǎn)貨物用于集體福利，要視同銷(xiāo)售繳納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[12×（1+10%）+8.5]×17%=3.69（萬(wàn)元）。（3）

為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入的設(shè)備不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3.4+1.7+1×7%-1.91=3.26（萬(wàn)元）。（4）

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=3.69-3.26=0.43（萬(wàn)元）。

第四篇：課后作業(yè)(一)

在專(zhuān)業(yè)知識(shí)模塊課程中，我覺(jué)得模塊二：《 初中語(yǔ)文有效教學(xué)的八個(gè)問(wèn)題》中的《初中語(yǔ)文課堂教學(xué)中如何提高解答的有效性？》一節(jié)的第一個(gè)問(wèn)題，這部分內(nèi)容給我的印象最深刻。

在多年的教育教學(xué)實(shí)踐中，我感覺(jué)對(duì)于教材的使用，決不能照本宣科地機(jī)械照搬，那樣去做，我們就會(huì)成為教書(shū)匠，而不是教育培養(yǎng)人的老師。在教育教學(xué)過(guò)程中，只有以新課標(biāo)、大綱和教材教法以及學(xué)生的實(shí)際情況為依據(jù)，創(chuàng)造性地使用教材，才能實(shí)現(xiàn)情感態(tài)度價(jià)值觀、能力和知識(shí)三維目標(biāo)的有效統(tǒng)一，真正地做到以學(xué)生為主體，把課堂還給孩子們，讓他們快樂(lè)的自主學(xué)習(xí)、探究學(xué)習(xí)、合作學(xué)習(xí)。也只有這樣才能提高孩子們的各種素質(zhì)、能力、技能，讓他們有恰如其分的情感體驗(yàn)，掌握必備的知識(shí)，讓思想品德學(xué)科發(fā)揮應(yīng)有的德育功能，促進(jìn)學(xué)生的精神成長(zhǎng)，道德提升和道德人格發(fā)展的作用。

第五篇：課后作業(yè)一

在專(zhuān)業(yè)知識(shí)模塊中，學(xué)習(xí)課程后感觸最大是哪一部分內(nèi)容，說(shuō)說(shuō)

原因？

1.要求：自己組織語(yǔ)言作答，字?jǐn)?shù)至少50字，簡(jiǎn)述即可。

2.提示：課后作業(yè)提交后即可得分，本項(xiàng)考核分?jǐn)?shù)為5分。

3.注意：課后作業(yè)提交后，即可看到本班其他學(xué)員提交的內(nèi)容，并可對(duì)其進(jìn)行回復(fù)評(píng)論。

在專(zhuān)業(yè)知識(shí)模塊課程中，我覺(jué)得模塊二：《專(zhuān)業(yè)知識(shí)與專(zhuān)業(yè)

能力》選課一《高中新課程英語(yǔ)高考試題命題趨勢(shì)研究》內(nèi)容給

我的印象最深刻。

學(xué)生在平時(shí)的學(xué)習(xí)中學(xué)什么，怎么學(xué)，都必須在認(rèn)真研究了

高考試題的命題特點(diǎn)情況下，才能做到有的放矢，事半功倍，而

且，高考試題的命題也主要集中于教材，而且注重基礎(chǔ)，這就要

求我們?cè)谄綍r(shí)的教學(xué)中，一定要讓學(xué)生的基本功過(guò)硬，也就要求

了我們教師應(yīng)該從哪方面入手教學(xué)，從平時(shí)的備課，授課等等環(huán)

節(jié)中，都要滲透思想，明確目的，因材施教，溫故知新。