第一篇：醫(yī)院基建工程項目全過程跟蹤審計實施辦法

醫(yī)院基建工程項目全過程跟蹤審計實施辦法

第一章

總 則

為加強(qiáng)我院建設(shè)工程管理，有效控制工程成本，提高資金使用效益，保證建設(shè)項目的順利進(jìn)行，根據(jù)《衛(wèi)生部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)項目全過程審計的通知》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)[2009]39號）等文件及相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合我院的實際情況，制定本辦法。

第一條

建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計，是指工程項目建設(shè)從投資立項活動開始至竣工驗收交付使用各階段，由審計科統(tǒng)一組織對工程項目造價及有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進(jìn)行的確認(rèn)和評價活動，目的是有效控制和真實反映工程造價，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益。

第二條

醫(yī)院審計科是負(fù)責(zé)工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計的職能部門，組織實施工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作。

第三條

對大中型建設(shè)工程項目可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，審計科要對委托業(yè)務(wù)實施全過程的管理和監(jiān)督。

第四條

原則上建設(shè)工程竣工項目結(jié)算送審金額10萬元以上（含10萬元）的，應(yīng)實行招（議）投標(biāo)的方式進(jìn)行對外委托社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計；10萬元以下的，可由審計科自行審計。

第五條

建設(shè)工程項目全過程審計內(nèi)容包括對建設(shè)工程項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程造價、竣工驗收、竣工結(jié)（決）算后評價等各階段的檢查、控制和評價。具體包括：

（一）工程施工前期的審計。

（二）設(shè)備、材料采購的審計。

（三）工程施工、設(shè)備、材料采購合同的審計。

（四）工程造價的審計。

（五）工程進(jìn)度款的審計。

（六）竣工驗收的審計。

（七）竣工結(jié)（決）算審計。

第二章

工程施工前期的審計

第六條

勘察、設(shè)計階段主要審計勘察報告、設(shè)計文件、設(shè)計概算等，為醫(yī)院確定工程投資總額控制目標(biāo)提供參考，對經(jīng)批準(zhǔn)的項目可行性報告進(jìn)行備案。

第三章

工程施工、設(shè)備、材料采購的審計

第七條

審計科參與施工、設(shè)備、材料采購合同審核和商務(wù)談判。第八條

職能部門召集相關(guān)部門根據(jù)招投標(biāo)文件、中標(biāo)單位承諾書、法律法規(guī)進(jìn)行合同草稿審核，修改后簽訂正式合同。

第九條

合同正式簽定后，相關(guān)職能部門將合同副本轉(zhuǎn)交審計科，由審計科組織實施全過程跟蹤審計。

第四章

工程造價的審計

第十十條

對工程量的審計。根據(jù)圖紙和招投標(biāo)文件及有關(guān)資料進(jìn)行審核，對圖紙不明確的工程，審計人員一定到現(xiàn)場進(jìn)行計量，按實際計量進(jìn)行結(jié)算。

第十一條

參與圖紙會審、設(shè)計變更的論證。對設(shè)計變更的項目審計，必須按程序報批，審計科以批準(zhǔn)文件作為工程結(jié)算依據(jù)。

第十二條 審計人員應(yīng)會同總務(wù)科對工程變更中無定額可套的項目審定其單價。

第十三條

總務(wù)科在隱蔽工程封閉前應(yīng)通知審計科派人員到達(dá)現(xiàn)場；自行封閉的隱蔽工程不予結(jié)算審計。

第十四條

總務(wù)科將簽證資料及時提供給審計人員，審計人員對相關(guān)資料進(jìn)行審核并進(jìn)行現(xiàn)場勘查。

第五章

工程進(jìn)度款的審計

第十五條

施工單位報送工程進(jìn)度報表，經(jīng)監(jiān)理公司確認(rèn)后上報總務(wù)科；總務(wù)科組織有關(guān)部門初步審校驗收，簽署意見，并提交審計科審計。

第十六條

總務(wù)科憑審計意見辦理付款手續(xù)。

第六章

竣工驗收的審計

第十七條

審計科參與有關(guān)部門的工程項目驗收。

第七章

竣工結(jié)（決）算審計

第十八條

工程竣工驗收合格，總務(wù)科對工程結(jié)算書進(jìn)行初審后，將完整的竣工結(jié)算資料及時送交審計科，以便審計科合理安排工程結(jié)算審計工作。第十九條

結(jié)算審計過程中，如出現(xiàn)較大分歧，由審計科主持召開協(xié)調(diào)會，總務(wù)科、監(jiān)理單位、施工單位共同研究，協(xié)商解決。如出現(xiàn)重大分歧，報院務(wù)會或黨委會議決定。

第二十條

審計科按審計工作程序，將完成相關(guān)確認(rèn)手續(xù)后的《工程結(jié)算審計報告》發(fā)與相關(guān)部門，并返還完整的原始送審資料。

第八章

部門職責(zé)

第二十一條

審計科的職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)全過程跟蹤審計工作的組織與實施。第二十二條

總務(wù)科的職責(zé)：

（一）支持和配合審計科開展全過程跟蹤審計工作。

（二）按時向?qū)徲嬁铺峁┡c工程造價相關(guān)的完整、準(zhǔn)確資料，及時通報工程建設(shè)過程中的有關(guān)情況，提前通知審計科參加相關(guān)的圖紙會審、工程例會、隱蔽工程驗收、關(guān)鍵部位和竣工驗收等活動，以便審計部門獲取準(zhǔn)確信息。

（三）督促工程監(jiān)理和施工單位，落實審計意見。

（四）協(xié)同審計科及時解決全過程跟蹤審計中遇到的困難和問題。

第九章

附 則

第二十八條

本辦法由審計科負(fù)責(zé)解釋。第二十九條

本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第二篇：工程項目全過程跟蹤審計實施方案

工程項目全過程跟蹤審計實施方案

為規(guī)范建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作，提高審計工作質(zhì)量，特制定本審計實施方案。第一部分 審計程序

一、全過程跟蹤審計包括項目建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。

二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負(fù)責(zé)人和審計組成員。

三、審計組首次進(jìn)點，應(yīng)召開審計進(jìn)點會。

四、審計組進(jìn)點，審計組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，實施各階段現(xiàn)場跟蹤審計工作，及時出具各階段審計報告和審計工作底稿。

五、審計組現(xiàn)場審計期間，應(yīng)核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細(xì)說明。

六、審計部根據(jù)審計報告向項目建設(shè)單位下達(dá)審計意見和審計建議。

七、全部審計工作完結(jié)后，應(yīng)報送《全過程跟蹤審計結(jié)果報告》《全過程跟蹤審計結(jié)果報告》（格式見附件）。審計部下達(dá)竣工決算審計意見。同時，審計組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工 結(jié)算審核報告》及時報送備案。

八、審計部就的審計成果（審計報告、審計工作底稿、審計統(tǒng)計報表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進(jìn)行歸檔，作為審計項目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。第二部分 審計主要內(nèi)容 第一部分內(nèi)容：前期階段審計

一、審查基本建設(shè)項目核準(zhǔn)和開工程序

1、項目是否未批先建?？尚行匝芯繄蟾妗⒊醪皆O(shè)計、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核文件等是否齊全。

2、項目主體工程是否擅自開工建設(shè)。落實項目開工前的各項內(nèi)外部條件，是否履行開工報批手續(xù)，3、電源、鐵路、公路或碼頭、燃?xì)狻⒅兴裙こ痰慕ㄔO(shè)條件是否同步投運。

二、審查建設(shè)項目環(huán)境保護(hù)情況

1、設(shè)備是否經(jīng)過國家環(huán)保部門驗收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達(dá)標(biāo)。

三、審查工程設(shè)計管理工作 工程設(shè)計是否符合× 公司工程設(shè)計要求。主要包括：

1、是否建立、健全設(shè)計變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。

2、設(shè)計是否全過程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會議進(jìn)行初設(shè)審查，上級公司是否進(jìn)行初設(shè)批復(fù)。

3、初步設(shè)計概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)上級公司批復(fù)后實施。

4、工程建設(shè)設(shè)計是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件進(jìn)行，是否擅自變更設(shè)計。引起工程投資增加的設(shè)計變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的設(shè)計變更是否履行設(shè)計變更的審批程序。（1）設(shè)計變更是否有設(shè)計單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。監(jiān)理單位審核，項目單位審批。對已聘請審計監(jiān)理的項目，所有的審計變更須由審計監(jiān)理予以審核并提出意見。（2）項目超過規(guī)定金額設(shè)計變更費用是否經(jīng)上級公司審批。

四、審查建設(shè)項目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況

1、建設(shè)項目征用土地的是否依法取得土地證。

2、建設(shè)項目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴(kuò)大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。

3、是否存在未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)擅自購建或超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)購建辦公樓、職工生活基地、培訓(xùn)中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。

五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況

1、項目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，包括：財務(wù)預(yù)算、會計核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標(biāo)管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項內(nèi)部控制制度。

2、內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項規(guī)章制度的制定是否符合國家方針政策和集團(tuán)制定的各項規(guī)章制度。

3、各項內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進(jìn)了基本建設(shè)的順利進(jìn)行。

六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況

1、資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項目財務(wù)部門是否對貸款實行全過程管理，建立、登記貸款及擔(dān)保合同臺賬、銀行承兌匯票臺賬等；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否存在拆借擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費等情況。

七、審查建設(shè)項目前期費用管理情況。

1、前期費列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。前期費是指在項目初步可行性研究、可行性研究至項目核準(zhǔn)批復(fù)之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專題報告的編制、評審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用，包括勘察費、設(shè)計費和前期管理費等。前期管理費包含項目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費用、會議費、咨詢費、審查（評估）費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費及其它日常管理費。重點審查前期費用的真實性、合理性。

（1）前期費列支人工費用是否符合規(guī)定，是否納入工資總額核算。

（2）是否存在違規(guī)購置車輛現(xiàn)象。

（3）項目核準(zhǔn)后，初步設(shè)計收口前，項目公司是否將前期費報請上級公司或受委托的二級管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，經(jīng)審核并經(jīng)認(rèn)定后計列入工程概算。

2、前期費是否實行預(yù)算管理和計劃管理、?？顚Ｓ?。不得挪用，不得將其他階段或項目的管理費用支出移至前期費中。

第二部分：項目建設(shè)實施階段審計

八、審查招投標(biāo)管理情況 審查工程項目招投標(biāo)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和× 公司規(guī)定，主要內(nèi)容包括：

1、是否建立招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)建設(shè)工程招標(biāo)管理工作。（1）是否根據(jù)工程進(jìn)度編制招標(biāo)工作計劃并履行上報審批程序后組織實施。

（2）是否組織編制建設(shè)工程招標(biāo)方案（包括招標(biāo)文件），并按規(guī)定履行上報審批程序后組織實施。

（3）是否組織工程招標(biāo)和評標(biāo)，并按規(guī)定履行招標(biāo)結(jié)果上報審批程序后組織實施。

（4）是否按照審批意見和確定的招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行合同談判和簽約。

（5）是否落實專人負(fù)責(zé)技術(shù)規(guī)范書、招標(biāo)文件的審定。（6）在本身不具備自行招標(biāo)的條件下，是否按上級公司的管理要求選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，代理招標(biāo)事宜。

2、招標(biāo)程序是否符合規(guī)定

（1）招標(biāo)方式。國家有規(guī)定要求公開招標(biāo)的，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。

（2）是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）對于經(jīng)批準(zhǔn)采用邀請招標(biāo)方式的，邀請的投標(biāo)單位應(yīng)為 3 家及以上；施工多個標(biāo)段同時招標(biāo)時，每單個標(biāo)段的投標(biāo)單位不得少于 3 家，總投標(biāo)單位不得少于發(fā)標(biāo)數(shù)的 2倍、且最少不得少于 5家。

（4）審查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)、增加工程成本和管理成本的問題。

（5）是否進(jìn)行資格審查。建設(shè)單位應(yīng)按確定的資格預(yù)審標(biāo)準(zhǔn)和方法對潛在投標(biāo)人進(jìn)行預(yù)審，結(jié)果由招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)復(fù)核。

3、審查招投標(biāo)文件是否合規(guī)

（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項目的實際狀況和招標(biāo)人的實質(zhì)性要求。

（2）招標(biāo)文件必須嚴(yán)格執(zhí)行已確定的設(shè)計原則、選型和技術(shù)參數(shù)。

（3）施工招標(biāo)是否在招標(biāo)文件和合同中準(zhǔn)確描述合同價款的調(diào)整條件和辦法。主體工程施工招標(biāo)前是否組織了對招標(biāo)文件的審查。

（4）審查投標(biāo)保證金（保函）的額度和送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定。

（5）投標(biāo)文件的送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；（6）審查標(biāo)底文件（如有）的合理性，標(biāo)底的保密措施及執(zhí)行情況。

4、審查投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)

（1）投標(biāo)人擬在中標(biāo)后將中標(biāo)項目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作進(jìn)行分包的，是否在投標(biāo)文件中載明，主體工程、關(guān)鍵性工作不得向外分包。

（2）投標(biāo)人應(yīng)按招標(biāo)文件是否要求提交投標(biāo)保證金（或保函）。（3）主體工程不得選擇未通過 GB/T28000（職業(yè)健康安全管理體系）GB/T24000（環(huán)境管理體系）及 GB/T19000（質(zhì)量管理體系）的承包商。

（4）是否能保證有效競爭和現(xiàn)場管理?；痣姽こ逃袃膳_機(jī)組時可以選擇 2 至 3 家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過 5家。

（5）對于已經(jīng)在上級公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽(yù)差的投標(biāo)人不允許參加公司系統(tǒng)工程投標(biāo)。

（6）是否邀請所有投標(biāo)人參加，開標(biāo)過程是否進(jìn)行全過程監(jiān)督。（7）否依法組建評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)評標(biāo)。其評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)。參與項目評標(biāo)的專家應(yīng)當(dāng)由招標(biāo)人從有關(guān)部門提供的專家名冊或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專業(yè)的專家名單中確定。（8）評標(biāo)是否根據(jù)招標(biāo)項目的不同類型按國家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定和集團(tuán)公司管理要求，采用“ 經(jīng)過評審的最低投標(biāo)價法”、“ 綜合評估法” 及行政法規(guī)允許的其他評標(biāo)方法。評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后，應(yīng)按規(guī)定編制并提交完整的書面評標(biāo)報告，提出投標(biāo)人綜合排序意見。評標(biāo)報告（含綜合匯總表）應(yīng)經(jīng)評委全體成員和監(jiān)督人員簽字。

（9）定標(biāo)與合同簽訂是否合規(guī)。建設(shè)單位是否根據(jù)最終領(lǐng)導(dǎo)小組意見履行上報審批程序確定最終的中標(biāo)人。中標(biāo)人確定后，是否及時向中標(biāo)人發(fā)出（預(yù)）中標(biāo)通知書，在中標(biāo)通知書發(fā)出后的× 個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)與中標(biāo)人按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件/承諾函等簽訂書面合同，同時簽訂保廉合同。中標(biāo)人不得隨意向他人轉(zhuǎn)包工程，如中標(biāo)人擬將中標(biāo)項目的非主體、非關(guān)鍵性工作或特殊工作分包給資質(zhì)合格的分包單位，必須經(jīng)建設(shè)單位同意并在合同中有明確約定。

九、審查合同管理情況 是否嚴(yán)格執(zhí)行《× 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。

1、是否存在無合同付款現(xiàn)象。

2、合同當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求。

3、是否嚴(yán)格按批復(fù)的招標(biāo)結(jié)果簽定合同。合同中涉及安全、質(zhì)量、進(jìn)度、造價的實質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件一致，是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同。合同談判中如發(fā)生招投標(biāo)過程中未出現(xiàn)且無法預(yù)見的新情況，使招投標(biāo)的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實質(zhì)性條款與招標(biāo)文件發(fā)生改變，建設(shè)單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報原審批單位批復(fù)后方可簽訂合同。

4、合同條款是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；雙方權(quán)利和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；合同是否存在損害國家、集體或第三方利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險；合同是否有過錯方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；質(zhì)保金的比例是否滿足規(guī)定。

5、是否全面、真實地履行合同。履行合同有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。施工合同內(nèi)容是否全部完成，是否切實履行合同條款，有無違反合同關(guān)鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進(jìn)度款現(xiàn)象；供貨合同是否嚴(yán)格按照設(shè)備合同供貨范圍、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、運輸方式和交貨進(jìn)度執(zhí)行；設(shè)計合同是否按合同及時全面提供設(shè)計文件、概預(yù)算文件；監(jiān)理合同是否按合同全面履行，相關(guān)工程資料是否及時全面提供歸檔；違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

6、合同變更。合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。

7、終止合同查。審查終止合同的報收和驗收情況、最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。

8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

十、審查工程進(jìn)度控制情況

1、審查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時。

2、審查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)。

3、審查工程、設(shè)備、材料進(jìn)度款支付是否符合合同約定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。

4、審查有無因不當(dāng)管理造成的返工，窩工情況。

十一、審查工程質(zhì)量控制情況

1、審查有無工程質(zhì)量保證體系。

2、審查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實。

3、審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當(dāng)。

4、審查評定的優(yōu)良品，合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況。

5、審查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。

十二、審查工程監(jiān)理情況 是否按照建立合同約定，對質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費用等進(jìn)行監(jiān)督和管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

1、監(jiān)理人員配備是否符合合同約定。

2、對預(yù)先設(shè)計的質(zhì)量控制點的控制是否到位。

3、施工過程中對關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序是否進(jìn)行現(xiàn)場 旁站監(jiān)督

4、對工程進(jìn)度款、現(xiàn)場簽證等是否監(jiān)理到位。

十三、審查現(xiàn)場簽證情況

1、項目單位是否嚴(yán)格控制施工過程中的甲方現(xiàn)場簽證，是否有現(xiàn)場簽證管理辦法并報上一級主管單位備案

2、現(xiàn)場簽證是否以工程聯(lián)系單（工程簽證單）的形式，履行監(jiān)理單位與建設(shè)單位的工程、造價等有關(guān)部門會簽程序。

3、現(xiàn)場簽證是否實行分級授權(quán)管理，現(xiàn)場簽證人員的資格、責(zé)任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。

4、現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應(yīng)進(jìn)行簽證。

5、發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補(bǔ)充圖紙（如需要），工程量核定、估算費用等結(jié)論報告書作簽證附件。

6、隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。

十四、審查設(shè)備、物資管理情況

1、工程項目的材料、設(shè)備采購和各項財產(chǎn)物資是否做好入庫、出庫登記；是否定期與物資部門進(jìn)行稽核，每年至少一次進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，做到賬實、賬表、賬賬相符。

2、財務(wù)部門是否建立臺賬，對施工現(xiàn)場備品備件進(jìn)行價值管理，定期與物資部門進(jìn)行核對并參與實物盤點工作。

3、支付預(yù)付設(shè)備款、材料款、進(jìn)度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全。

4、是否嚴(yán)格執(zhí)行甲供材扣回及核銷的相關(guān)規(guī)定，對甲供材嚴(yán)格審核相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，并單獨建立臺賬，登記領(lǐng)用單位、使用項目、實際采購價格、合同價格、領(lǐng)用數(shù)量等信息，防止重復(fù)計算用量及套取材料價差。

5、基建項目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協(xié)議或在合同中進(jìn)行約定，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，財務(wù)部門是否參加每月的定期清查工作。

十五、審查概算執(zhí)行情況

1、是否按照《中國華電集團(tuán)公司火電工程執(zhí)行概算實施辦法》編制執(zhí)行概算。

2、是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問題。

3、基本預(yù)備費的列支項目是否符合規(guī)定，動用超過 30%以上基本預(yù)備費部分和風(fēng)險儲備金是否報經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后使用。

4、是否按照中國華電集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定發(fā)放工程獎勵（趕工獎、節(jié)點獎、節(jié)油獎、催運費等），有無向參建單位及個人支付工程獎勵的情況；有無向本單位參加人員發(fā)放工程獎勵的情況。

5、是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購置車輛情況，購置車輛是否按規(guī)定上報審批程序。

6、是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對外捐贈、援助情況。

十六、審查工程結(jié)算情況

1、工程結(jié)算情況是否符合《中國華電集團(tuán)公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

2、單項工程結(jié)算資料是否真實、合法、合規(guī)、完整，包括招標(biāo)文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計方案、會審記錄，工程進(jìn)度表、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、合理。

3、單項工程結(jié)算計價依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實際價格計算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

4、單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結(jié)算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；審查設(shè)計（勘查）、監(jiān)理、招標(biāo)代理等專項咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無未按約定完成委托事項，有無多結(jié)算合同價款的情況；審查與單項工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。

5、承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項目法人。

6、竣工結(jié)算文件中是否包含承包人申請結(jié)算的全部費用及相關(guān)依據(jù)。承包商送審結(jié)算文件一定要真實齊全，不得在送審后臨時補(bǔ)簽補(bǔ)送，未在規(guī)定時間內(nèi)提交結(jié)算資料的項目不得納入工程竣工結(jié)算。

7、竣工結(jié)算文件是否包含封面、說明、合同范圍內(nèi)單項工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場簽證、臨時委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計變更工程結(jié)算表、材料量、價差工程結(jié)算表等，并加蓋單位公章。

8、項目法人收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價款的審核（如沒有能力自行審核，應(yīng)委托集團(tuán)公司技經(jīng)中心組織審核）。設(shè)計、監(jiān)理單位及承包商應(yīng)派專人參加工程竣工結(jié)算審核工作。

9、對于主體施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、甲方另委項目以及材 料量、價差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），項目法人在竣工結(jié)算總報告中處理方式是否合規(guī)，是否報集團(tuán)公司批準(zhǔn)。對于經(jīng)集團(tuán)公司批復(fù)的重大結(jié)算原則與合同條款不一致的，要進(jìn)行造價對比分析。

（1）對于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對施工圖工程量進(jìn)行核定，并與招標(biāo)工程量進(jìn)行對比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價款。

（2）對于一般設(shè)計變更（單項變更 50 萬元以下）、現(xiàn)場簽證等按集團(tuán)公司的規(guī)定認(rèn)真審核。

（3）對于重大的材料量、價差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進(jìn)行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團(tuán)公司工程量對標(biāo)積累資料。

（4）對于單項 50 萬元以上的重大設(shè)計變更，工程竣工結(jié)算時應(yīng)審核是否履行申報程序、是否取得有關(guān)部門批復(fù)及與原批準(zhǔn)概算是否重復(fù)計列等問題。

10、工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預(yù)備費的，是否報集團(tuán)公司審批。

11、基建工程價款結(jié)算管理是否符合規(guī)定《中國華電集團(tuán)公司基建財務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

（1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。

（2）工程進(jìn)度款和結(jié)算價款支付須按照內(nèi)部控制制度規(guī) 定的程序辦理。財務(wù)部門是否對照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報表或結(jié)算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計支付的工程進(jìn)度款，是否嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行控制。（3）項目單位供材料（甲供材）款、已付進(jìn)度款、建設(shè)單位替施工單位墊付水電費等在結(jié)算中是否一并計算。（4）工程價款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。

（5）工程物資（含設(shè)備）價款結(jié)算，是否依據(jù)合同約定的結(jié)算方式執(zhí)行。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗收合格文件按規(guī)定程序支付。

十七、審查關(guān)聯(lián)交易情況

1、審查新建項目公司是否設(shè)立三產(chǎn)公司（含職工或家屬持股公司）；

2、審查工程建設(shè)項目中的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)、后勤服務(wù)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴(yán)格執(zhí)行《中國華電集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。項目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時，達(dá)到國家法定招標(biāo)條件的是否進(jìn)行招標(biāo)，是否偏離市場合理價格。

第三部分：項目竣工決算階段審計

十八、審查財務(wù)管理和會計核算情況

1、會計處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工程核算是否符合《中國華電集團(tuán)公司基建業(yè)務(wù)專項會計核算辦法》規(guī)定。

2、基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。

3、建設(shè)項目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的概算相符；有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。

4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報表等。

5、征地費用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。

6、工程項目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。

7、建設(shè)單位管理費是否超概算，是否按規(guī)定進(jìn)行列支，有無將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中列支的費用計入建設(shè)單位管理費。

8、基本建設(shè)期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補(bǔ)助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無違反集團(tuán)公司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計劃計提或發(fā)放工資、獎金、補(bǔ)貼，以及違規(guī)列支各項獎勵。

9、是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。

10、建設(shè)項目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。

11、工程項目投入使用后，按暫估價結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。

12、各項建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。

13、借款費用資本化的確認(rèn)是否合規(guī)、合理。

14、風(fēng)險儲備金或預(yù)備費的處理是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)集團(tuán)公司審批，擅自超限額動用風(fēng)險儲備金（設(shè)計變更）現(xiàn)象。使用基本預(yù)備費或風(fēng)險儲備金額度超過 40％（水電項目 30%）以上所有設(shè)計變更必須取得集團(tuán)公司的批復(fù)。

15、是否存在未按集團(tuán)公司規(guī)定履行相關(guān)審批程序，擅自對外捐贈現(xiàn)象。

十九、審查工程項目竣工決算

1、審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和《中國華電集團(tuán)公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)?？⒐Q算會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合，報表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實、合規(guī)。

2、審查工程項目投資及概算執(zhí)行情況，實際工程項目投資完成額。核查工程項目建設(shè)費用超概算的金額，分析原因。

3、審查工程項目建設(shè)支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規(guī)性和合法性。

4、審查工程項目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。重點審計資產(chǎn)總額及歸屬是否真實、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗收交接是否真實、合規(guī)，有無形成賬外資產(chǎn)及國有資產(chǎn)流失。

5、審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。

6、審查工程建設(shè)項目未完工程情況?？⒐Q算原則上不留尾工，特殊情況下確需預(yù)留的，重點審計預(yù)留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過審批等問題，嚴(yán)禁利用工程尾工項目“ 搭車” 搞其它未經(jīng)批準(zhǔn)的項目。

7、審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況，重點審計以下內(nèi)容：

（1）“ 基建項目概況表”、“ 基建項目竣工財務(wù)決算表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)總表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表” 編制的真實性、合法性和完整性。

（2）竣工財務(wù)決算說明書情況的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

二十、審查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時歸檔。第四部分：項目完工審計評價等階段。

二十一、對工程建設(shè)項目進(jìn)行審計評價 依據(jù)工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計結(jié)果，對照項目可研指標(biāo)，分析差異，對投產(chǎn)建設(shè)項目的安全、質(zhì)量、造價及工期進(jìn)行客觀、公正的評價。附件一：階段性審計報告

附件二：全過程跟蹤審計結(jié)果報告

附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）

一、標(biāo)題；

二、主送單位； 工程建設(shè)情況（基本情況、項目建設(shè)程序、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。

三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據(jù)、實施的主要審核程序、審核范圍）；

四、審核結(jié)論和評價；

五、存在問題和具體改進(jìn)建議；

六、上次審計問題整改落實情況；

七、報告日期簽名、蓋章。

八、附件：

1、審計工作底稿

2、內(nèi)控制度情況調(diào)查表

3、合同執(zhí)行情況統(tǒng)計表 中國華電集團(tuán)公司審計工作底稿 被審計單位: 編 號： 審計項目： 審計日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計依據(jù)： 審計意見： 審計意見： 被審計單位意見： 被審計單位意見： 簽字： 審計人員： 審計項目組長： 28 內(nèi)控制度情況調(diào)查表 公司名稱： 序號 主要管理 制度名稱 文號

一、制度評價情況

二、企業(yè)執(zhí)行情況 及執(zhí)行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標(biāo)與合同情況統(tǒng)計表 序號 合同 編號 合同 名稱 招標(biāo)方式 中標(biāo) 單位 中標(biāo)單位報價合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進(jìn)度 付款 備 注 注：按施工合同、設(shè)備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過程跟蹤審計結(jié)果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結(jié)果報告（格式文本）中國華電集團(tuán)公司： 根據(jù)《關(guān)于對#在建工程項目進(jìn)行全過程跟蹤審計的通知》（中國華電審#號）文件要求，我們對#在建工程項目進(jìn)行了全過程跟蹤審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、項目概況

1、項目建設(shè)程序（核準(zhǔn)）、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例等基本情況。

2、項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標(biāo)制）執(zhí)行情況。

二、交付使用資產(chǎn)情況 審計確認(rèn)：該項目實際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設(shè)備購置費 萬元、其他 萬元。該項目形成可交付使用資產(chǎn)總額#萬元，其中固定資產(chǎn)#萬元，流動資產(chǎn)#萬元，無形資產(chǎn)#萬元、長期待攤費用#萬元。

三、投資完成情況（概算執(zhí)行情況）

1、資金來源及到位情況

2、實際投資完成情況： 該項目執(zhí)行概算總金額為#萬元（無執(zhí)行概算按批準(zhǔn)概算），截至#年#月#日止，實際完成投資總額#萬元，較執(zhí)行 31 概算（批準(zhǔn)概算）節(jié)約#萬元，節(jié)約#%。具體情況如下： 項目 批準(zhǔn)概算 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率

一、建安工程

二、設(shè)備購置

三、其他費用

四、基本預(yù)備費

五、建設(shè)期貸款利息

六、風(fēng)險儲備金

七、鋪底流動資金 項目總投資 項目總投資 具體情況如下：

1、建安工程超執(zhí)行概算#萬元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、設(shè)備購置。。。。。。。

3、其他費用。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。備注：對擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況要特別說明。

四、工程結(jié)算審核情況 工程項目合計投資為#萬元，其中，設(shè)備購置支出#萬元，其他費用等支出#萬元，建安裝工程支出#萬元，其中送審建 32 安工程金額#萬元，最終審定金額#萬元，審減金額#萬元，占送審計金額的#%。

五、未完工程情況（如有）預(yù)留尾工項目#項#萬元。預(yù)留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內(nèi)容（概算外項目預(yù)留#項，#萬元，是否經(jīng)審批）等問題。概算外預(yù)留項目說明如下：

六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況。竣工決算編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規(guī)。建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規(guī)和合法。交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）情況。

七、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題、整改情況

1、####問題，根據(jù)###規(guī)定，已進(jìn)行調(diào)整。

2、####問題，根據(jù)###規(guī)定，提出以下處理意見。

八、審計建議

附送:

一、竣工決算審核報告

二、工程結(jié)算審核情況匯總表 年 月 日 33

第三篇：淺論內(nèi)部審計如何實施工程項目全過程跟蹤審計

摘 要：工程項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向之一。企事業(yè)單位內(nèi)部審計部門開展工程項目全過程跟蹤審計，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員較少、難以做到各方面審計內(nèi)容均面面俱到的實際，從立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段的特點和主要審計內(nèi)容入手，抓住重點、關(guān)鍵，講究工作方法，達(dá)到以點帶面、事半功倍的效果，從而提高審計工作效率和質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的審計工作目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 工程項目 全過程 跟蹤審計

一、內(nèi)部審計實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性

內(nèi)部審計部門實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用內(nèi)部審計工作優(yōu)勢，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)職能。

對于一般規(guī)模的企事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計力量通常有限，開展工程項目全過程跟蹤審計常有力不從心之感。如何解決人員少、業(yè)務(wù)技能不足的矛盾，筆者認(rèn)為完全可以從熟悉全過程跟蹤審計的特點及把握立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段主要審計內(nèi)容入手，抓住重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點帶面，達(dá)到對工程實施全部經(jīng)濟(jì)活動真實性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計監(jiān)督的目標(biāo)。

二、工程項目全過程跟蹤審計的特點

首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風(fēng)險。從項目立項開始，到設(shè)計、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。

再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點。

三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內(nèi)容

（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、內(nèi)部審計人員在項目前期應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費用的完整性和造價的合理性如何，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)評標(biāo)時，對要重點檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項目相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理合同。合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時不考慮，而在結(jié)算時需調(diào)整的項目，對趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計變更、簽證等如何結(jié)算費用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。

4、檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。

5、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。

6、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。

（三）工程竣工驗收、結(jié)算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應(yīng)全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進(jìn)行。

2、結(jié)算審核，重點審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項費用，審計人員要根據(jù)全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結(jié)算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設(shè)計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結(jié)算時是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設(shè)計變更、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費用的結(jié)算，合同約定變更項目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費必須辦理的各項手續(xù)是否完備等。

四、工程項目跟蹤審計方法

（一）內(nèi)部審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計，達(dá)到規(guī)范本單位工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生，保障本單位合法權(quán)益等目標(biāo)。為此，應(yīng)制定明確的本單位工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，內(nèi)審部門應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計部門包辦代替。

（二）內(nèi)審部門在項目正式立項后，即應(yīng)指定審計人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)內(nèi)部審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準(zhǔn)備階段審計工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗收，實施結(jié)算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容，積極配合審計工作的開展。

（四）審計人員應(yīng)全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況召開的有關(guān)會議等，以便及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。

（五）審計人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，并且作好相關(guān)記錄。

（六）跟蹤審計過程中要根據(jù)不同情況，選擇恰當(dāng)表達(dá)審計意見的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計意見，下達(dá)審計意見書，下達(dá)審計決定。對重要的需要有關(guān)單位及本單位職能管理部門改進(jìn)的管理問題，應(yīng)在與相關(guān)單位及有關(guān)職能部門充分交換意見的基礎(chǔ)上，通過下達(dá)審計意見書的形式表達(dá)審計意見。對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查證證實后，審計部門應(yīng)及時匯報單位主管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，下達(dá)審計決定，同時要求相關(guān)單位、部門反饋審計決定的執(zhí)行情況。

第四篇：淺談如何做好基建工程項目跟蹤審計

淺談如何做好基建工程項目跟蹤審計

劉增光

（山東省三河口礦業(yè)有限公司 日照籌建處）

摘要：項目跟蹤審計是現(xiàn)代工程審計的一種新模式，是傳統(tǒng)審計模式的發(fā)展、創(chuàng)新。它是由事后審計，向事前、事中審計的一種延伸，開展項目跟蹤審計，能及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)過程中存在的問題，及時解決問題。本文通過介紹跟蹤審計的特點，提出各個階段的審計要點及注意事項。關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；跟蹤審計；要點

項目跟蹤審計是現(xiàn)代工程審計的一種新模式，是傳統(tǒng)審計模式的發(fā)展、創(chuàng)新。它是由事后審計，向事前、事中審計的一種延伸，變結(jié)果審計為過程審計，延長了審計鏈，是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，其審計范圍更寬廣、更全面,內(nèi)容更細(xì)化、更豐富，更符合審計目的需要。開展項目跟蹤審計，能及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)過程中存在的問題，及時解決問題，能指導(dǎo)和促進(jìn)建設(shè)單位強(qiáng)化管理意識、完善管理制度、改進(jìn)管理方法等，使工程建設(shè)投資達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。它是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項目管理的客

觀

需

要

。建設(shè)項目全過程跟蹤審計的特點

與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比，基建項目全過程跟蹤審計具有其突出的特點。首先，基建項目全過程跟蹤審計是對工程造價進(jìn)行的動態(tài)的、主動的控制。一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計從材料采購招標(biāo)、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款支付審核等方面進(jìn)行基建項目全過程跟蹤審計服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達(dá)到主動控制的目的，最大限度地降低工程造價。另一方面，跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運作。其次，從時間角度來看，基建項目全過程跟蹤審計屬于事前、事中審計，傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計屬于事后審計。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后。依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計；而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，造成了工程造價的潛在水分。跟蹤審計可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計人員已及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。通過參與對施工過程中的設(shè)計變更可行性與變更費用的論證，對進(jìn)度款撥付額進(jìn)行復(fù)核，與工程施工同步確定工程造價，避免了大幅度超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕了進(jìn)度撥款失控，同時也增大了審計的透明度和審計后期工作量。最后，基建項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃?、服?wù)性。實施基建項目全過程跟蹤審計后，專業(yè)審計人員可以根據(jù)項目主管部門的需要，及時提供咨詢服務(wù)。從而將盲目擴(kuò)資、超投資計劃、超預(yù)算等現(xiàn)象消滅在事前。基建工程跟蹤審計實施過程控制要點

2.1 招投標(biāo)階段

由于信息不對稱等眾多因素的影響，招投標(biāo)成為一個復(fù)雜的過程。招標(biāo)文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標(biāo)文件的編制依據(jù).也是簽定合同的重要內(nèi)容之一。注重招投標(biāo)階段的審計有利于招投標(biāo)過程的順利完成。主要要審查招標(biāo)人提供的工程量是否準(zhǔn)確、真實，相對完整、施工企業(yè)提供的工程量清單報價有無缺項、漏項；一個單項工程內(nèi)的土建，水、暖、電等各項單位工程是否齊全；費用是否齊全；報價文件是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制、調(diào)整、換算的內(nèi)容是否到位和符合規(guī)定。2.2 施工階段

施工階段是工程費用實際發(fā)生的時段，跟蹤審計與施工現(xiàn)場管理對投資方在整個基建工程施工中可產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。審查重點在于每個單位工程的詳細(xì)計算、定額選用的合理性以及各項費用計算的標(biāo)準(zhǔn)的審查。

2.2.1 開工前期跟蹤審計實施要點工程開工前，跟蹤審計組首先要對建設(shè)項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行審查與評價，對工程項目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進(jìn)行審核，重點評價工程項目開工前期準(zhǔn)備工作的內(nèi)部流程設(shè)計、職責(zé)分工、內(nèi)部控制等。（1）對工程建設(shè)資金的審計。重點是審查建設(shè)資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。（2）對建設(shè)項目審批文件的審計。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。（3）對工程設(shè)計概預(yù)算的全面性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計。力求不漏項，不留缺口，并要考慮到足夠的不可預(yù)見因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超計劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算）現(xiàn)象。（4）對施工招投標(biāo)的投標(biāo)文件和標(biāo)底的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計。審查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效，簽定的施工合同是否嚴(yán)密等。2.2.2施工過程中跟蹤審計控制要點跟蹤審計的工作重點是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價款、工程進(jìn)度款撥付及其現(xiàn)場變更簽證單等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制。

2.2.2.1 對于隱蔽工程量的現(xiàn)場確定。工程施工中會涉及到大量的隱蔽項目，隱蔽項目工程量的確定是否屬實會對決算審計效果及最終工程造價產(chǎn)生直接影響。比如路基基礎(chǔ)工程，每一結(jié)構(gòu)層是否與施工圖紙一致，厚度是否達(dá)到設(shè)計要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設(shè)計吻合等等，在混凝土澆筑及覆土以后很難測定。

又比如防腐保溫工程。我們知道，由于金屬罐內(nèi)壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才允許達(dá)到要求的總厚度，每種涂料產(chǎn)品對每一遍的噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定，并且在現(xiàn)行定額中，金屬罐化學(xué)防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)進(jìn)行計算。若施工單位不按規(guī)定的設(shè)計厚度遍數(shù)涂刷，不僅嚴(yán)重影響金屬罐的使用壽命，同時也成為了其牟取暴利的主要途徑。

同時，由于按施工組織設(shè)計中確定的施工措施和方法產(chǎn)生的建安工程費用比較高，所以施工單位容易采取比較簡易的施工方法。這樣一來不僅會對工程質(zhì)量和施工安全帶來隱患，而且施工費用也會因為施工方法、措施的改變而相差甚多。因此，跟蹤審計方需要對隱蔽項目的工程量、施工工藝進(jìn)行現(xiàn)場確定，并記錄在審計工作底稿中。但在實際操作中，因為施工方不予配合，造成跟蹤審計方對現(xiàn)場測量工程量與施工方難以達(dá)成一致。在跟蹤審計過程中，可通過拍照錄像，與監(jiān)理、內(nèi)部審計部門及建設(shè)部門相互配合、印證的方式確定工程量，從而取得較好效果。

2.2.2.2 進(jìn)場材料價格確定。材料價格確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。如果合同為統(tǒng)包價，跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合同以最終決算審計作為基礎(chǔ)，則要對進(jìn)場材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時，要對市場進(jìn)行必要詢價，避免因市場行情的變動，造成不必要損失；材料若為建設(shè)方自行購買，則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行監(jiān)督。

2.2.2.3 變更簽證的確定?，F(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起著重要作用?，F(xiàn)場簽證的內(nèi)容涉及工程設(shè)計變更、建設(shè)方對施工方提出的工程要求以及隱蔽工程驗收等內(nèi)容。同時，現(xiàn)場簽證涉及到建設(shè)方、施工方、監(jiān)理、跟蹤審計等多方會簽。筆者認(rèn)為，要根據(jù)簽證的內(nèi)容，明確現(xiàn)場簽證流程。首先，根據(jù)現(xiàn)場簽證單確定涉及設(shè)計變更的提出者是建設(shè)方還是施工方。如果是建設(shè)方提出變更則由監(jiān)理確定其變更的合理性、可行性，再由跟蹤審計確定工程造價，最后傳達(dá)給施工方。同時，要求監(jiān)理、跟蹤審計做好對工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作。如果變更是由施工方提出，則由建設(shè)方判斷其可行性，再由監(jiān)理和跟蹤審計提出變更初始評估，最后傳達(dá)給施工方。建設(shè)方可以根據(jù)工程規(guī)模，確定現(xiàn)場簽證單涉及的造價額度，從而防止超支現(xiàn)象發(fā)生。因此，變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同。只有發(fā)揮監(jiān)理、跟蹤審計監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。2.3 工程竣工后跟蹤審計實施要點

工程竣工驗收后，跟蹤審計組要及時對施工單位下發(fā)提請竣工結(jié)算要求，對施工方提請竣工結(jié)算資料的完整性、真實性進(jìn)行驗收、審核。同時，對施工方提供的決算資料中涉及變更、隱蔽項目內(nèi)容的工程量的真實性進(jìn)行復(fù)核，確保施工方提供資料能真實反映工程實際情況。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)與跟蹤審計組達(dá)成的協(xié)議，要求跟蹤審計組對施工方提供的決算資料進(jìn)行初審。（1）嚴(yán)把工程量計算關(guān)。如審核工程量計算規(guī)則與方法是否與定額要求一致；核實圖紙與有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實；分析施工方案的效益性等。（2）嚴(yán)把定額套用關(guān)。如結(jié)算選用的定額是否正確；相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；定額缺項的相關(guān)造價確定是否合理，有無利用缺項子目套取投資的情況；對于定額所包含的損耗量與定額中沒有包含的損耗量處理是否正確；是否有重復(fù)計算和漏算；是否按工程具體情況和定額子目的內(nèi)容進(jìn)行合理的分項計算；定額單位是否有誤；定額的選用是否與擬采用的施工方法、施工工藝和施工條件相符；當(dāng)定額的工作內(nèi)容或材料與實際不相符時，定額的換算和補(bǔ)充定額的編制是否合理、有無錯套、高套定額的現(xiàn)象、費用的列項是否符合規(guī)定；結(jié)算單價是否與中標(biāo)時的報價相一致等。（3）嚴(yán)把工程取費關(guān)。重點審計結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等。（4）嚴(yán)把材料價差關(guān)。如材料質(zhì)量是否合格；材料價差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價和預(yù)算價是否正確；施工企業(yè)自行采購的材料、相關(guān)手續(xù)是否齊全；施工單位多領(lǐng)的材料是否按當(dāng)時的市場指導(dǎo)價扣回等。結(jié)束語

建設(shè)項目跟蹤審計是為了解決事后審計的弱效性問題，強(qiáng)調(diào)事先的預(yù)防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評價和初審的職能，是現(xiàn)行建設(shè)項目審計領(lǐng)域中比較推崇的一種審計方式?；椖咳^程跟蹤審計不僅能夠減少漏洞，提高資金使用效率，而且避免了許多在決算中產(chǎn)生的業(yè)主與承包商不必要的價格糾紛。基建項目全過程跟蹤審計也是在新形勢下產(chǎn)生的一項新的審計方式，正在不斷實踐探索階段，在今后的實踐過程中還要不斷加以完善，使其在改進(jìn)基建項目工程造價管理，提高工程建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

（1）劉后取 談基建項目跟蹤審計 審計理論與實踐 2008.9（2）張坤 風(fēng)險管理與內(nèi)部審計 2009（3）王麗娟 淺談高校內(nèi)建設(shè)項目全過程跟蹤審計 2009.6（4）郭曉娟 高校建設(shè)項目跟蹤審計實施探析 2009（5）劉德運 跟蹤審計中存在問題及對策 2010（6）任延艷 建設(shè)項目跟蹤審計的局限性及對策 2009

第五篇：基建跟蹤審計

會計師事務(wù)所作為*新建項目全過程跟蹤審計的服務(wù)者，根據(jù)《會計師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、報告編制辦法（試行）》、和《獨立審計具體準(zhǔn)則第3號—審計計劃》，制定了新建電源結(jié)算決算審核暫行辦法》（財協(xié)字[1999]103號）、《基本建設(shè)工程竣工決算項目全過程跟蹤審計工作方案，以組織實施本次審計工作。

一、審計的目的

加強(qiáng)工程項目財務(wù)核算，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價。確定項目投資的合法性、公允性、合理性。

二、審計范圍

從項目立項到竣工結(jié)算的全過程審計和財務(wù)竣工決算審計。

三、審計程序 第一階段 項目初審

1、就審計目的、審計內(nèi)容和審計要求與被審計單位進(jìn)行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、向委托方提交審計所需資料清單；

3、了解基本情況：工程概括、項目審批情況、施工進(jìn)展情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等；

4、工程立項及前期費用審核：開工前的項目立項、可行性研究、初步設(shè)計、概算、項目報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法；

5、工程招投標(biāo)與合同的審核；

6、項目組織管理的審核；

7、財務(wù)核算的審核；

8、對審核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，與被審計單位進(jìn)行溝通，提出管理建議；并向集團(tuán)公司提交初審報告。

9、與被審計單位協(xié)商，根據(jù)單項工程的結(jié)算進(jìn)度，分階段安排工程結(jié)算審計。第二階段 建設(shè)期間審計

1、按單項工程完工進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度，按約定進(jìn)行階段性的工程結(jié)算審核。審核前向被建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。

2、會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進(jìn)行現(xiàn)場勘察核實，界定各施工單位的施工范圍和造價。

3、初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計人員與建設(shè)單位密切配合，及時溝通。

4、達(dá)成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報告。

5、按雙方商定時間安排，進(jìn)行咨詢性財務(wù)審計，對審計發(fā)現(xiàn)問題提供咨詢意見，為順利進(jìn)行工程決算創(chuàng)造條件。

6、針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出管理建議。

第三階段 工程竣工結(jié)算審核和財務(wù)竣工決算審核

1、工程竣工交付使用工程結(jié)算全部完成后，在過程審計基礎(chǔ)上，開始工程竣工結(jié)算審核工作。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報告。

2、在工程竣工結(jié)算審核完成后，被審計單位開始編制財務(wù)竣工決算報表，在此之前，審計人員提供必要的指導(dǎo)。

3、被審計單位編制完成財務(wù)竣工決算報表，根據(jù)審計要求準(zhǔn)備齊全審計資料后，開始進(jìn)入財務(wù)竣工決算審計程序。

4、財務(wù)竣工結(jié)算審計具體實施：（1）被審計單位提供審計資料。

（2）審查工程項目立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。（3）審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行。（4）審查工程有無概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。（5）審查工程建設(shè)過程中，反映資金運作的財務(wù)資料是否真實、完整。（6）對工程合同、勘察設(shè)計合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。

（7）對該項目發(fā)生的資金來源、工程成本支出進(jìn)行審查、確認(rèn)。資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費等問題。

（8）對該項目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費、信息費、服務(wù)費、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價、已付款、未付款明細(xì)表。（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結(jié)算單”，核實涉及該項目的各種往來款的確認(rèn)情況的合法性。

（11）對甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實與確認(rèn)。（12）對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認(rèn)、核實。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實合法性。（14）審核所有調(diào)賬的原因及真實、合法性。（15）審核有無賬外資產(chǎn)。

（16）審核管理費用發(fā)生的依據(jù)的真實、合法性。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實、合法性。

（18）審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。

（19）財務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合國家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對審核調(diào)整事項進(jìn)行詳細(xì)說明；根據(jù)審核情況出具審核報告及附該項目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計單位交換意見后定稿，一周內(nèi)出具審核報告。

（20）根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書。

四、審計工作重點

與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財務(wù)竣工決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項目決策控制、概預(yù)算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。

五、審計策略及人員組成

根據(jù)全過程跟蹤審計的特點，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)行工程結(jié)算審計，結(jié)合工程項目的特點，具體劃分財務(wù)審計的階段。按專業(yè)特點分工程和財務(wù)兩個審計小組，工程組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進(jìn)行階段性的結(jié)算審計工作，財務(wù)組由注冊會計師、會計師等人員組成，主要進(jìn)行工程財務(wù)核算方面的審計工作。兩個組同時要對相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財務(wù)組對項目法人制、資本金制進(jìn)行審核。

各審計小組在現(xiàn)場需根據(jù)審計方案擬訂具體的現(xiàn)場工作計劃，對計劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行匯總、分類、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計單位共同討論確定后，由被審計單位進(jìn)行實施。在下階段審計中對前次發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案的落實進(jìn)行復(fù)查。

由于過程跟蹤審計具有持續(xù)時間長、具體問題多的特點，在進(jìn)行溝通過程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應(yīng)由審計人員和被審計單位簽章確認(rèn)。

六、主要工作內(nèi)容

（一）投資計劃審核

1、各項資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。

2、有無擠占，挪用工程項目資金行為。

3．是否有資金計劃，計劃是否合理、有效，是否按資金計劃安排投資支出。

4、對資金成本有無專門的計劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風(fēng)險，有無控制資金成本的控制制度以及實施情況。

5、統(tǒng)計實際的資金來源渠道、實際到位資金和到位時間，是否與批準(zhǔn)的資金內(nèi)容一致，是否與資金計劃一致。投資不足時，從資金成本、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量方面分析對項目的影響。

（二）投資核算審核

1、是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；

2、結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報財務(wù)進(jìn)行核算；

3、財務(wù)對結(jié)算是否正確地進(jìn)行會計核算。對概算內(nèi)項目在對應(yīng)的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務(wù)核算時應(yīng)據(jù)實分明細(xì)進(jìn)行核算。

4、財務(wù)是否按月及時地進(jìn)行工程結(jié)算的會計核算。會計摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計需要。

5、對概算外項目是否單獨反映核算。

6、財務(wù)對結(jié)算進(jìn)行會計核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。

7、決算階段對待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠?，是否符合會計制度?guī)定。

8、征地拆遷費用支出是否真實、合法，費用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按計劃進(jìn)行費用支出控制，“三通一平”費用的支出是否真實、合法；

（三）招投標(biāo)與合同管理的審核

1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。

2、招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。開標(biāo)、評標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。

3、有無應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項工程。

4、審核建設(shè)項目是否全面推行合同制，設(shè)計、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。

5、審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。

6、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進(jìn)行審核。

7、審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。

8、合同管理是否規(guī)范，財務(wù)是否對合同留有備份，并對合同的執(zhí)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

9、工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時交財務(wù)備份。

（四）工程物資的審核

1、所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實物資產(chǎn)是否全部、及時地辦理出入庫手續(xù)。

2、是否完整、及時地對實物資產(chǎn)進(jìn)行了會計核算。

3．為與施工單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對甲供材和設(shè)備是否在工程物資項下分別進(jìn)行明細(xì)核算。

4、出入庫的會計核算方法是否合理、合規(guī)，運雜費的分?jǐn)偸欠窈侠怼?/p>

5、物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出。

6、是否有物資實物盤點計劃，是否定期進(jìn)行物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無盤點總結(jié)。

7、有無對盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準(zhǔn)確、及時。

8、實物資產(chǎn)的財務(wù)支出是否與合同一致。

9、出現(xiàn)物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準(zhǔn)確、及時，是否有對工程影響的正確評價。

（五）項目組織管理審核

1、項目法人是否已經(jīng)成立并合法。

2、項目法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建設(shè)管理需要。

3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對工程管理的影響。

4、部門及崗位職責(zé)是否明確和落實，對差錯出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。

5、對工程資料的歸檔是否完整、及時、準(zhǔn)確。對外部設(shè)計、施工等單位的工程資料是否及時獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程結(jié)算造價審核

審核竣工結(jié)算的工程量是否真實、準(zhǔn)確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。

1、結(jié)算項目是否與圖紙相符。

2、會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進(jìn)行現(xiàn)場勘察核實，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時向有關(guān)人員了解。

3、工程量計算審核：工程量計算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計算規(guī)則，及送審的工程項目預(yù)算書（結(jié)算書）對其數(shù)量進(jìn)行計算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對必須丈量的工程項目，要進(jìn)行實地測量計算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致。

4、預(yù)算定額的審核：參考地方調(diào)價文件，檢查分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。

5、工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)。

6、設(shè)計變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項審核：經(jīng)濟(jì)簽證事項包括設(shè)計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項，逐一逐項進(jìn)行審核。審計設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書項目重復(fù)審計的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個方審定，任何補(bǔ)報補(bǔ)審的設(shè)計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題，任何設(shè)計變更應(yīng)符合施工圖具體要求，不得超量、超標(biāo)。

7、對施工過程中的工程價款進(jìn)行審核。主要分項工程報量、報價是否經(jīng)過監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設(shè)計變更單、洽商單。

8、施工單位材料結(jié)算時是否按實際價格計算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

9、甲方自行采購的設(shè)備、材料，對供應(yīng)商是否經(jīng)過比選。金額在10萬元以上的單臺設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項建設(shè)工程中金額在50萬元以上的設(shè)備的采購，對其是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。

（七）竣工決算報表的審核

該階段是項目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計中的工作內(nèi)容，是對過程審計的總結(jié)和補(bǔ)充。是過程審計的最后階段。主要包括以下工作：

1、竣工決算報表編制的審核

（1）根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

2、項目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計（1）核實各種資金渠道投入的實際金額。（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。（3）審核實際投資完成額。（4）根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用；核定概算總投資。

（5）核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。

3、建設(shè)成本的審計

（1）按一定比例和審計要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點是超概算金額較大的單位工程。

（2）審查設(shè)備、材料運雜費和采保費的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。，（4）審查其他投資的列支情況。

4、交付使用資產(chǎn)的審計

（1）審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺（件）逐項核實；需要安裝設(shè)備抽查臺（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項目具體情況自定比例進(jìn)行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準(zhǔn)數(shù)（包括整個工程和單項工程）。

（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題。

（3）審查交付的無形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。

5、尾工工程的審計

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容問題。

6、結(jié)余資金的審計

（1）核實現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。

（2）審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。

（3）審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題。（4）審查往來賬款，核實債權(quán)債務(wù)。重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。

7、基建收入的審計

（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經(jīng)營收入列入基建收入，反之亦然，核實基建收入數(shù)額。

（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。

8、其他根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項目具體情況確定的審計內(nèi)容（1）是否實施了項目法人責(zé)任制。（2）是否實施了工程項目的招標(biāo)和投標(biāo)。

（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。（4）不超概算的單項工程間投資調(diào)劑有無原審批部門批準(zhǔn)。（5）其他需要審計的內(nèi)容。

七、被審單位主要提供的資料(一)財務(wù)部分

1、建設(shè)項目建議書、可行性研究報告及批復(fù)文件；

2、建設(shè)項目初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件；

3、建設(shè)項目概(預(yù))算、修改概（預(yù)）算及批復(fù)資料；

4、建設(shè)項目投資計劃及資金籌措（含借款）文件；

5、建設(shè)項目各種內(nèi)部控制制度；

6、建設(shè)項目竣工驗收報告；

7、建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算報告及報表；

8、建設(shè)項目會計賬簿、憑證；

9、建設(shè)項目銀行存款對賬單；

10、建設(shè)項目現(xiàn)金盤點表；

11、建設(shè)項目物資盤點表；

12、建設(shè)單位月（季）度撥款計劃

13、建設(shè)單位撥付工程款及大項采購審批單

14、建設(shè)單位預(yù)付工程款資料

15、其他有關(guān)資料(二)工程部分

1、國有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規(guī)劃管理部門審定設(shè)計方案的批復(fù)；

4、建設(shè)工程總概算書和單項工程綜合概預(yù)算書；

5、有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評標(biāo)件及中標(biāo)通知書；

6、工程承包、設(shè)備采購、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；

7、工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單、圖紙會審記錄；

9、施工組織設(shè)計或技術(shù)措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

11、各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費用定額；

12、有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；

13、施工過程中雙方簽證資料；

14、地質(zhì)勘探報告及總平面布置圖；

15、工程預(yù)（結(jié)）算書(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章)；

16、工程量計算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補(bǔ)材料差價的證明材料；

19、建設(shè)單位采購（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表； 20、工程項目施工竣工結(jié)算；

21、勘設(shè)單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費證書；

22、施工單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費證書；

23、監(jiān)理單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費證書；

24、工程項目批準(zhǔn)建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗收文件；

25、其他有關(guān)資料。

八、審計工作進(jìn)度及時間安排

根據(jù)審計工作程序及工程建設(shè)進(jìn)度安排審計工作進(jìn)度?？傮w工作分三個階段：第一階段：XXXX年X月X日之前，了解項目的基本情況和被審計單位的實際需求、將審計要求和工作內(nèi)容與被審計單位進(jìn)行確認(rèn)性溝通、簽訂業(yè)務(wù)約定書、商定現(xiàn)場的人員安排和工作時間、初步制訂現(xiàn)場工作計劃、收集初始階段所需的審計資料、對內(nèi)控制度進(jìn)行初步評價、進(jìn)行項目初審、初步提出工程管理與財務(wù)核算的意見和建議。第二階段：根據(jù)約定的時間和工程進(jìn)度，對已完成的單項工程結(jié)算進(jìn)行造價審核，財務(wù)審核按項目具體情況安排進(jìn)度。提出階段性工程結(jié)算審核報告。第三階段：在工程竣工投產(chǎn)后，進(jìn)行工程決算和財務(wù)決算審核，出具審核報告。在財務(wù)決算審核前對被審計單位的決算編制提供指導(dǎo)。第三階段是全過程跟蹤審計的收尾階段，對過程中出現(xiàn)問題應(yīng)在該階段解決落實。最終的意見和評價應(yīng)與被審計單位進(jìn)行充分的溝通。

各個審計階段中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時提出管理建議，并向被審計單位提供必要的指導(dǎo)。