第一篇：江蘇國稅12366營改增熱點(diǎn)問題解答(六)
江蘇國稅12366營改增熱點(diǎn)問題解答
（六）——分行業(yè)熱
點(diǎn)問題
一、營改增試點(diǎn)納稅人提供金融服務(wù)的稅率是多少？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：
第十五條 增值稅稅率：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。
（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
二、營改增金融服務(wù)的應(yīng)稅范圍包括哪些？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
三、營改增后融資性售后回租應(yīng)如何征稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：
1.貸款服務(wù)。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。因此，融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅，一般納稅人稅率是6%，小規(guī)模納稅人3%。
四、金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)可以享受差額征收的稅收優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
五、融資性售后回租服務(wù)可以享受差額征收的稅收優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：5.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。
……
（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額： ①以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。
試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
②以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
六、金融企業(yè)取得的抵扣憑證用于哪些項(xiàng)目不能抵扣？
答: 根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：5.原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
上述第（4）點(diǎn)、第（5）點(diǎn)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
七、金融服務(wù)行為中哪些不征收增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：
（二）不征收增值稅項(xiàng)目。
…… 2.存款利息。3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付?！?/p>
八、金融服務(wù)一般納稅人2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
九、金融服務(wù)中哪些利息收入可以享受免稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：（十九）以下利息收入。
1.2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。
小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
2.國家助學(xué)貸款。3.國債、地方政府債。4.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。
5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。
6.外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。
7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
十、金融商品轉(zhuǎn)讓收入中哪些可以享受免稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。（2）香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
（3）對香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。
（5）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
十一、什么是直接收費(fèi)金融服務(wù)？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋規(guī)定：2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。
直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
十二、哪些應(yīng)稅行為屬于保險(xiǎn)服務(wù)？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋規(guī)定：
（五）金融服務(wù)。3.保險(xiǎn)服務(wù)。
保險(xiǎn)服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。
人身保險(xiǎn)服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。十三、一般納稅人提供金融服務(wù)采用一般計(jì)稅方法的銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
第二十三條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）
十四、金融服務(wù)的納稅義務(wù)時(shí)間如何確認(rèn)？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
十五、金融服務(wù)的納稅義務(wù)地點(diǎn)如何確認(rèn)？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第四十六條 增值稅納稅地點(diǎn)為：
（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
（三）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
十六、銀行納稅人的納稅期限如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
第四十七條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
第二篇：江蘇國稅12366營改增熱點(diǎn)問題解答(二)（精選）
江蘇國稅12366營改增熱點(diǎn)問題解答
（二）（一）營改增政策
1、勞務(wù)派遣服務(wù)是否屬于營改增范圍？
答：勞務(wù)派遣服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
2、為工廠提供包車服務(wù)是否屬于營改增范圍？
答：為工廠提供包車服務(wù)為陸路運(yùn)輸服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
3、工程監(jiān)理服務(wù)是否屬于營改增范圍? 答：工程監(jiān)理服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
4、咨詢業(yè)務(wù)是否屬于營改增范圍? 答：提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的咨詢服務(wù)屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。對特定技術(shù)項(xiàng)目提供專業(yè)知識咨詢服務(wù)也屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
5、不動(dòng)產(chǎn)的租賃是否屬于營改增范圍？
答：不動(dòng)產(chǎn)（包括組成部分）的租賃服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
6、建筑安裝勞務(wù)是否屬于營改增范圍? 答：建筑安裝勞務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
7、凈化工程設(shè)計(jì)與施工是否屬于營改增范圍？
答：凈化工程設(shè)計(jì)為設(shè)計(jì)服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍；凈化工程施工為建筑安裝勞務(wù)，不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
8、律師和會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍，稅率是多少？
答：律師和會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍，其提供鑒證咨詢服務(wù)的增值稅適用稅率為6%（如為小規(guī)模納稅人，按簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納稅款，征收率為3%）。
9、技術(shù)檢測服務(wù)屬于營改增范圍嗎？
答：技術(shù)檢測服務(wù)為認(rèn)證服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
10、汽車清障施救牽引服務(wù)是否屬于此次營改增的范圍？ 答：汽車清障施救牽引服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
11、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，有差額征收項(xiàng)目的，是按扣除之后的銷售額計(jì)算嗎？
答：按規(guī)定差額計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，其一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
12、營改增試點(diǎn)開始前尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，試點(diǎn)之后應(yīng)該怎樣繳稅？
答：我省試點(diǎn)納稅人在在2012年10月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
13、提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人，營改增后支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款應(yīng)如何處理？
答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除，可以認(rèn)證申報(bào)抵扣稅款。
14、營改增之后，企業(yè)出口技術(shù)服務(wù)，請問要交稅嗎？ 答：試點(diǎn)納稅人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)適用增值稅零稅率，采用免抵退稅辦法（免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還）。
試點(diǎn)納稅人提供工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)和向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)免征增值稅。
15、從事交通運(yùn)輸業(yè)的營改增納稅人取得的車輛保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？
答：車輛保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報(bào)抵扣稅款。
16、營改增交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，對方可以抵扣多少？
答：增值稅一般納稅人接受小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
17、過路過橋費(fèi)可以抵扣嗎？
答：過路過橋收費(fèi)單據(jù)不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報(bào)抵扣稅款。
18、營改增后營業(yè)稅的優(yōu)惠政策可以延續(xù)享受嗎？ 答：2012年9月30日（含）前，如果我省試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅[2011]111號附件3）享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
19、營改增之后新辦企業(yè)購買用于開具稅控發(fā)票的電腦能不能全額抵減增值稅？
答：電腦不屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，不可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
20、試點(diǎn)納稅人取得非試點(diǎn)納稅人開具的發(fā)票是否可以享受差額征稅? 答：試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人并取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定憑證的價(jià)款（僅指國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定的扣除項(xiàng)目），余額作為計(jì)稅銷售額。
21、納稅人原來是增值稅一般納稅人，并且提供裝卸服務(wù)但是裝卸服務(wù)銷售額沒有達(dá)到500萬，是否可以認(rèn)定小規(guī)模納稅人？
答：試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的納稅人不需重新辦理申請認(rèn)定手續(xù)，自2012年10月1日起提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照一般計(jì)稅方法（即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）計(jì)算繳納增值稅。
22、從事有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃的營改增企業(yè)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，部分經(jīng)營項(xiàng)目適用簡易征收，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？
答：一般納稅人用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（二）征收管理
23、營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，繳納稅款時(shí)需要重新開設(shè)繳稅賬戶嗎? 答：不需要重新開設(shè)銀行賬戶。前期主管國稅機(jī)關(guān)已參照地稅傳遞的數(shù)據(jù)對繳稅賬戶進(jìn)行了核實(shí)、確認(rèn)。如納稅人變更賬戶的應(yīng)在繳納稅款前及時(shí)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。
24、企業(yè)所得稅原在地稅繳納，營改增后是否改為到國稅繳納？
答：不需要變更，維持原狀。
25、營改增之前的交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票可以使用到2012年12月底嗎？ 答：不可以。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告（2011 年第 77 號）
一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題
（一）自 2012 年 1月 1 日起（江蘇地區(qū)從2012 年 10月 1 日起），試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（二）2012 年 1月 1 日以后（江蘇地區(qū)從2012 年 10月 1 日以后），試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
另，根據(jù)蘇國稅發(fā)[2012]143號文件規(guī)定，企業(yè)冠名發(fā)票、定額發(fā)票、出租車發(fā)票實(shí)行過渡期管理。
26、營改增后，從事零稅率應(yīng)稅服務(wù)開具什么發(fā)票? 答：營改增后，從事零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)開具普通發(fā)票
27、營業(yè)稅改增值稅后公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票還能使用嗎？ 答：2012年10月1日以后我省試點(diǎn)納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
28、營改增后涉不涉及稅號改變？ 答：不需要改變。
29、營改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一般納稅人可以使用什么發(fā)票？
答：可以申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
30、個(gè)人提供技術(shù)服務(wù)，客戶需要發(fā)票，如何開具？ 答：請?zhí)顚憽督K省 **市國稅機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票申請表》，攜帶個(gè)人合法身份證件（身份證、護(hù)照等）原件前往所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票，申請代開普通發(fā)票每次金額1000元（含）以上的，還須持付款方（或接受服務(wù)方）對所接受服務(wù)項(xiàng)目、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明或購銷雙方合同。
31、納稅人9月份發(fā)生的應(yīng)繳營業(yè)稅的業(yè)務(wù)沒有開發(fā)票，是否可以到10月份開增值稅發(fā)票？
答：我省試點(diǎn)納稅人自2012年10月1日起提供的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。納稅人應(yīng)根據(jù)所繳納稅種開具對應(yīng)發(fā)票。
32、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章？
答：抵扣聯(lián)需要加蓋發(fā)票專用章。
33、營改增納稅人如何領(lǐng)購國稅發(fā)票？
答：已完成營改增前期變更稅務(wù)登記和票種認(rèn)定的納稅人需攜帶以下資料前往國稅辦稅服務(wù)廳領(lǐng)購發(fā)票： 1）
稅務(wù)登記證副本 2）
發(fā)票領(lǐng)購簿； 3）
《發(fā)票領(lǐng)購單》
4）
領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票需攜帶USB報(bào)稅盤，領(lǐng)購貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的需攜帶TCG-01稅控盤或TCG-02報(bào)稅盤；
5）
領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的攜帶已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián)（從第二次購票開始需要提供）；
6）
主管國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料（請?jiān)谫徠鼻芭c主管國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)）。
未進(jìn)行變更稅務(wù)登記和票種認(rèn)定的營改增納稅人請先進(jìn)行變更稅務(wù)登記和票種認(rèn)定后再攜帶以上資料領(lǐng)購發(fā)票。
（三）軟件操作
34、營改增納稅人使用什么開票軟件開具普通發(fā)票？如何操作？
答：目前，營改增納稅人可使用“普通發(fā)票開票軟件（客戶端版）”、“普通發(fā)票開具采集系統(tǒng)（WEB版）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”和企業(yè)自有軟件等4種方式開具，具體的開具方式，請咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
“普通發(fā)票開票軟件（客戶端版）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”可在“江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)站-下載專區(qū)-涉稅軟件下載”或各省轄市局網(wǎng)站中下載“江蘇普通發(fā)票客戶端開具軟件”或“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”并安裝；如果是在線開具請登錄開票網(wǎng)址直接操作。
具體操作請參照“江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)站-下載專區(qū)-涉稅軟件下載”中下載的“普通發(fā)票開具軟件操作手冊（2012年9月15日更新）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件操作手冊”。
35、在線開具普通發(fā)票的網(wǎng)址是什么？
答：全省各地國稅部門在線開具普通發(fā)票網(wǎng)址如下： 南京http://004km.cn:7001/ 宿遷http://61.147.254.136/ 省直屬局http://211.139.107.4:7001 張家港保稅區(qū)http://58.211.208.186:7002 蘇州工業(yè)園區(qū)http://222.92.48.12:6900
36、普通發(fā)票開具系統(tǒng)如何開通權(quán)限？
答：請撥打主管國稅局營改增業(yè)務(wù)咨詢電話申請開通。
37、營改增企業(yè)普通發(fā)票開具軟件用戶名及初始密碼是什么？
答：用戶名是稅號，初始密碼是稅號最后6位。
38、開具普通發(fā)票時(shí)行業(yè)類別如何選擇？ 答：進(jìn)入普通發(fā)票系統(tǒng)：
1）點(diǎn)擊“開票管理-正常開票”模塊根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇“所屬行業(yè)”
2）點(diǎn)擊“系統(tǒng)設(shè)置-打印設(shè)置”模塊根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇右側(cè)的“所屬行業(yè)”。
39、開具普通發(fā)票時(shí)發(fā)票種類如何選擇？
答：應(yīng)按照以下對照表根據(jù)企業(yè)實(shí)際行業(yè)選擇，表中“發(fā)票代碼”為企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票上發(fā)票代碼的8-10位，40、普通發(fā)票開具系統(tǒng)中如何進(jìn)行打印設(shè)置？
答：普通發(fā)票系統(tǒng)中打印設(shè)置界面內(nèi)有專門的打印測試功能（系統(tǒng)設(shè)置-打印設(shè)置-詳細(xì)設(shè)置-打印測試），納稅人也可以使用空白紙進(jìn)行調(diào)試打印，但是納稅人已點(diǎn)擊正常開票，發(fā)票已打印后，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，只能作廢此發(fā)票另開新票。
41、多家營改增納稅人使用同一臺電腦開具普通發(fā)票，是否需要重復(fù)下載客戶端開票軟件？
答：在同一臺電腦上只需下載安裝一次“江蘇普通發(fā)票客戶端開具軟件”，安裝成功后，選擇【用戶信息設(shè)置】——【納稅人信息】，點(diǎn)擊新增，輸入納稅人識別號以及密碼，點(diǎn)擊下載，下載納稅人的具體信息，即可添加多戶納稅人的相關(guān)信息。開具發(fā)票時(shí)，使用對應(yīng)納稅人的稅號和密碼進(jìn)入開具即可。
42、網(wǎng)絡(luò)開具普通發(fā)票后，忘記打印發(fā)票，如何處理？ 答：納稅人可以至【發(fā)票明細(xì)查詢】模塊中自行設(shè)置查詢的條件和范圍，查詢出需打印的發(fā)票，點(diǎn)擊后補(bǔ)打印。
43、使用客戶端版普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開具軟件的納稅人安裝軟件完畢后第一步應(yīng)如何操作？
答：安裝“江蘇省普通發(fā)票開具軟件“后第一次登錄時(shí)，應(yīng)先用admin用戶名及默認(rèn)密碼登錄，并點(diǎn)擊【用戶信息設(shè)置】-【納稅人信息】-【新增】，輸入納稅人識別號和密碼后點(diǎn)擊【下載】，然后退出軟件，再用”納稅人識別號“作為用戶名，輸入初始密碼(一般為納稅人識別號的后六位)后登錄才能開具發(fā)票。
第三篇：江蘇國稅12366營改增熱點(diǎn)問題解答(三)
江蘇國稅12366營改增熱點(diǎn)問題解答三（發(fā)票熱點(diǎn)專題）
導(dǎo)讀
本期熱點(diǎn)問題主要針對營改增納稅人涉及的增值稅專用發(fā)票申請、領(lǐng)購和開具等問題集中解答如下：
一、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別？ 答：(一)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號規(guī)定：“專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。??；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證”；增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。
（二）增值稅專用發(fā)票是使用一般計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票平臺查詢確認(rèn)等方式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣
（三）增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票；現(xiàn)階段增值稅小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
二、只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號規(guī)定：“一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。”；同時(shí)，根據(jù)文件規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開?！?/p>
三、增值稅專用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的？ 答：
（一）一般程序：
增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按照一定的程序領(lǐng)用專用發(fā)票。其基本程序如下：（1）最高開票限額行政許可。所需資料：《稅務(wù)行政許可申請表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》；（2）供票資格核定。所需資料：稅務(wù)登記證件或工商營業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。（3）稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜；
（4）核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核通過后，核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式；
（5）領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。
（二）本次營改增企業(yè)通過核實(shí)表確認(rèn)程序：
為方面營改增納稅人高效便捷辦稅，我省營改增納稅人在前期已通過填寫《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》確認(rèn)相關(guān)一般納稅人資格及發(fā)票供票資格信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)后臺統(tǒng)一導(dǎo)入，省去了納稅人辦理一般納稅人備案及發(fā)票供票資格申請環(huán)節(jié)的相關(guān)工作。納稅人可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)通知直接辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行手續(xù)，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)用簿》。
四、增值稅專用發(fā)票發(fā)放所需報(bào)送資料有哪些？ 答：
（一）前臺辦理資料：（1）稅務(wù)登記證件。
（2）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）。（3）《發(fā)票領(lǐng)用簿》。
（4）領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)提供金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤或IC卡。
（二）納稅人可以通過江蘇國稅電子稅務(wù)局及網(wǎng)上辦稅服務(wù)提出申請，在網(wǎng)上申請通過后可以選擇前往自助辦稅區(qū)、大廳前臺領(lǐng)取或通過由稅務(wù)機(jī)關(guān)郵寄紙質(zhì)發(fā)票取得發(fā)票。
五、增值稅專用發(fā)票是幾聯(lián)的? 答：增值稅專用發(fā)票可分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。專用發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購買方記賬憑證。從納稅人實(shí)際需要出發(fā)，國家稅務(wù)總局還有六聯(lián)版專用發(fā)票，其中1－3聯(lián)仍為基本聯(lián)次，4－6聯(lián)根據(jù)納稅人實(shí)際需要使用。
六、達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)就可以使用增值稅專用發(fā)票嗎? 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定：“有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的?！?/p>
七、不得開具專用發(fā)票的情形有哪些？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定：
“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為?！??? “經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票?！???
“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！???
“金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票?！???
“試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！?/p>
八、哪些情況下，按簡易辦法征收不得自行開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）：
“一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）和財(cái)稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?“小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票?！?/p>
九、什么情形下可以開具紅字增值稅專用發(fā)票? 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定：
“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額?！?/p>
十、如何開具紅字發(fā)票？
答：
（一）專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）?！缎畔⒈怼匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購買方在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
（二）專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。
（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
（四）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
十一、銷售折扣開票有何規(guī)定? 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定：
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。
十二、小規(guī)模納稅人可否開具專用發(fā)票? 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開?！?/p>
十三、專用發(fā)票開具要求有哪些？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號： “專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具
（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；
（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；
（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。”
十四、什么是報(bào)稅？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號：
“一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。本規(guī)定所稱報(bào)稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)電文?！保ㄋ{(lán)字部分現(xiàn)已改為金稅盤或稅控盤）
十五、營業(yè)稅改征增值稅后增值稅扣稅憑證有哪些？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定：
“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>
十六、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣有無時(shí)限要求？
答：增值稅專用發(fā)票（包括稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）應(yīng)是自開票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第7號）的規(guī)定：對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，A級納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時(shí)限是，按月申報(bào)納稅人為本月1日的前180日，按季度申報(bào)納稅人為本季度首月1日的前180日。
十七、逾期未認(rèn)證的發(fā)票是否可以抵扣？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定：
“增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申請稽核比對或者申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”； 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）：
“對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>
第四篇：江蘇國稅12366營改增熱點(diǎn)問題解答(七)
一、房地產(chǎn)納稅人的稅率？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：第十五條 增值稅稅率： ……
（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
二、房地產(chǎn)企業(yè)如何抵扣取得的不動(dòng)產(chǎn)？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
三、房地產(chǎn)企業(yè)的銷售額是如何確定的？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
四、房地產(chǎn)業(yè)納稅人如何區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
第四條年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
五、銷售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營范圍是什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：
三、銷售不動(dòng)產(chǎn)
銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。
構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目要交稅嗎？ 答 ：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件二規(guī)定
（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)不確認(rèn)納稅義務(wù)，但在收到預(yù)收款時(shí)按照3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
七、房地產(chǎn)企業(yè)可以差額征收嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件二規(guī)定(三)銷售額
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
納稅人按照上述規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的向政府支付的土地價(jià)款，以省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。八、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)該如何繳納增值稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定
第三條 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
（一）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（二）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（三）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（四）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（五）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（六）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
九、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)該如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定
第四條 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
（一）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（二）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
十、個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，應(yīng)該如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定 第五條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購買住房價(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
個(gè)體工商戶應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
十一、自然人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，應(yīng)該如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定
第六條 其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：
（一）以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%
（二）以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5% 第七條 其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法第六條規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額并向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
十二、房地產(chǎn)企業(yè)可以差額征收可以扣除的憑證有哪些？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定
第八條 納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：
（一）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。
（二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。
（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證
十三、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，如何開具發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定
第十條 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開。
十四、納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定
第九條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
十五、房地產(chǎn)企業(yè)如何抵扣取得購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定
第三條 納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動(dòng)產(chǎn)原值,是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià)。
上述分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
十六、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)該如何做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定
第七條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率 不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100% 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。
十七、按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定
第九條 按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率 依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
按照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
十八、納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，其尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定
第十條 納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，其尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于注銷清算的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
十九、納稅人分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要填報(bào)增值稅申報(bào)表嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定
第十二條 納稅人分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料。
第十三條 納稅人應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用、扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳?。用于簡易?jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在納稅人建立的臺賬中記錄。
二十、納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，能否開具增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定：
第十一條納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
第五篇：物業(yè)管理營改增熱點(diǎn)問題解答
物業(yè)管理熱點(diǎn)問題解答
1、物業(yè)管理按照哪個(gè)稅目繳納增值稅？
答：根據(jù)財(cái)稅?2016?36號文件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。物業(yè)管理屬于企業(yè)管理服務(wù)。
2、營改增后，物業(yè)公司代收業(yè)主水、電費(fèi)、煤氣的收入該如何處理？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）附件1第三十七
（二）規(guī)定“已委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)”的，可不計(jì)算增值稅銷售額。若水電煤氣公司的水電煤氣費(fèi)發(fā)票不是直接開給業(yè)主，不符合上述規(guī)定，則物業(yè)公司按轉(zhuǎn)售水電煤氣處理。
3、物業(yè)管理公司代為收取的污水處理費(fèi)是否免稅？發(fā)票應(yīng)如何開具？
答：（1）符合《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所述第十條第（一）款行政事業(yè)性收費(fèi)條件的可不計(jì)入銷售額。
2）如不符合《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所述第十條第（一）款行政事業(yè)性收費(fèi)條件的需計(jì)入銷售額，屬于免稅范圍，開具增值稅普通發(fā)票。
4、物業(yè)收取的停車費(fèi)和廣告位置的出租是按什么行業(yè)繳納增值稅？
答：將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
5、物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？
答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。因此，適用不同稅率的項(xiàng)目應(yīng)分別開具，但可以在同一張發(fā)票上開具。免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目不能開在同一張發(fā)票。
6、商場以各種形式收取的入場費(fèi)是否屬于物業(yè)管理服務(wù)？
答: 不屬于物業(yè)管理。貨物進(jìn)入商場的進(jìn)場費(fèi)按銷售貨物的價(jià)外費(fèi)用征收增值稅，場地租賃的進(jìn)場費(fèi)按租賃價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
7、物業(yè)管理公司提供公共區(qū)域的維修和為住戶提供維修，按什么項(xiàng)目征稅？
答：對公共區(qū)域的維修屬于物業(yè)管理服務(wù)，為住戶提供維修屬于修理修配服務(wù)。
8.營改增物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？
答《:財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
因此，可以按照不同稅率分別開具。不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。
9.物業(yè)公司代開發(fā)商管理的房屋租賃，產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司，開具發(fā)票的稅率是多少？
答：若由物業(yè)給承租方開具增值稅發(fā)票，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率開具增值發(fā)票。一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人適用征收率為5%。
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