第一篇：《山東省國家稅務局網(wǎng)上辦稅平臺》營改增版常見問題解答

《山東省國家稅務局網(wǎng)上辦稅平臺》營改增版

常見問題解答

1.填寫增值稅納稅申報表時顯示深藍淺藍的地方都不能填寫？ 【回復】增值稅納稅申報表深藍單元格不可填寫，數(shù)據(jù)來源：（1）系統(tǒng)根據(jù)給定公式自動計算（2）從核心征管中獲取的數(shù)據(jù)（3）從其他有表間關(guān)系的表中獲取

（4）根據(jù)企業(yè)類別控制不可填寫項，如小規(guī)模納稅人只有應稅貨物及勞務的不允許填寫應稅服務列

特別說明：網(wǎng)上辦稅平臺所有報表在輸入數(shù)據(jù)時請關(guān)閉漢字輸入法，在英文狀態(tài)下輸入數(shù)字。

2.無財務報表申報權(quán)限 【回復】新增營改增納稅人申報增值稅時無財務報表權(quán)限原因一是征管中未維護，二是以前維護的是按季度申報，解決辦法為先在核心征管中維護，然后網(wǎng)上辦稅平臺重新提取，提取方式：

（1）網(wǎng)上辦稅平臺稅務局端—企業(yè)數(shù)據(jù)提取----申報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提?。ㄟx擇財務報表）（2）分局發(fā)名單由后臺批量提取（3）聯(lián)系本地申報服務公司提取

3.一般納稅人以前在主表13行和18行本月數(shù)都體現(xiàn)上期留抵數(shù)字，這個月申報表不體現(xiàn)了，只在本年累計中體現(xiàn)，這樣可以嗎？ 【回復】根據(jù)省局下發(fā)的一般納稅人增值稅申報表填表說明,一般納稅人申報表主表13行累計欄顯示上期留抵稅款的均為需留抵掛賬的，有留抵掛賬的其詳細計算方法如下（摘錄部分內(nèi)容，詳細請查閱省局下發(fā)的一般納稅人增值稅填表說明）： 13行計算方法如下：

1、上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人（下同）。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”填寫。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”。

其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。第18欄“實際抵扣稅額”填寫方法如下：

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。

其中：貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”；

一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務銷項稅額比例；

一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”×100％。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。

4.新的增值稅固定資產(chǎn)抵扣情況表，全年累計數(shù)是顯示全年的還是這個月的？納稅人填零顯示的是全年的。

【回復】新企業(yè)（2013年9月第一個月申報）增值稅固定資產(chǎn)抵扣情況表，累計數(shù)等于本月數(shù)。

5.交通運輸業(yè)增值稅一般納稅人申報及報稅流程問題

如企業(yè)一窗式比對失敗，失敗原因：無法獲取貨運增值稅專用發(fā)票報稅數(shù)據(jù)；附表一第4行專用發(fā)票申報數(shù)據(jù)為169237.29/18616.11，報稅數(shù)據(jù)為00.00/00.00；納稅人填寫的數(shù)據(jù)沒有問題，附表一差一分錢，比對不通過，麻煩處理

【回復】分析此戶申報數(shù)據(jù)及申報狀態(tài)，根據(jù)省局確定的交通運輸業(yè)增值稅一般納稅人申報及報稅流程，此戶比對不通過是因為企業(yè)先進行的網(wǎng)上申報，申報后才去報稅，在一窗式比對系統(tǒng)中無報稅數(shù)據(jù)造成的。企業(yè)先去所屬國稅主管稅務機關(guān)報稅，然后重新保存申報表主表，再確認申報即可。

6.企業(yè)已經(jīng)清卡但網(wǎng)上辦稅平臺還是提示已發(fā)送至一窗式比對系統(tǒng)，請進行抄報稅

【回復】查詢企業(yè)申報狀態(tài)及重新發(fā)比對獲取最新比對狀態(tài)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)仍為未比對，無比對結(jié)果，已回復企業(yè)是否可再次進行抄報稅，如果已清卡不可再操作的需在一窗式比對系統(tǒng)中確認，以往月份也有少量企業(yè)出現(xiàn)已清卡但比對系統(tǒng)中仍為尚未比對狀態(tài)的情況，本月出現(xiàn)這種情況較多，已向一窗式比對系統(tǒng)反映。

7.附表二中第12欄次的稅額，在主表中第12欄次一般貨物、勞務和應稅服務 跟即征即退、勞務和應稅服務中要分開填寫后，以前一直這樣操作，現(xiàn)在保存不了?！净貜汀扛奖矶?2欄“當期申報抵扣進項稅額合計”新版與舊版申報表均不區(qū)分一般貨物、勞務和應稅服務 跟即征即退、勞務和應稅服務，網(wǎng)上辦稅平臺對有即征即退的企業(yè)在主表第12行（進項稅額）第1列、第3列本期數(shù)欄中置為放開允許填寫的狀態(tài)，由企業(yè)手工填寫。

8.增值稅一般納稅人附表一第10列與第14列數(shù)據(jù)差額問題

【回復】根據(jù)省局下發(fā)填表說明，增值稅一般納稅人附表一第14列的計算公式：

（1）應稅服務按照一般計稅方法計稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率

本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退應稅服務”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。

（2）應稅服務按照簡易計稅方法計稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率

第12列無應稅服務扣除項目的企業(yè)，第2、4、5行等第14列數(shù)據(jù)與第10列有一定差額，主表根據(jù)表間關(guān)系獲取的數(shù)據(jù)也與實際有差額，經(jīng)省局貨勞處研究確定對第12列數(shù)據(jù)為0時，主表取相應行次第10列數(shù)據(jù)；第12列數(shù)據(jù)不為0時，主表取相應行次第14列數(shù)據(jù)。9.企業(yè)是一般納稅人，沒有輔導期，稅管員也說了是沒有輔導期的，附表二 保存不上 【回復】經(jīng)查詢企業(yè)基本信息，企業(yè)為非輔導期，保存不上是數(shù)據(jù)填寫問題，已于企業(yè)溝通

附表二表內(nèi)邏輯關(guān)系如下： ? 第1欄=第2欄+第3欄 ? 第2欄=第35欄-第26欄

? 第3欄=第25欄+第26欄-第27欄。? 第4欄=第5欄+第6欄+第7欄+第8欄 ? 第12欄=第1欄+第4欄+第11欄 ? 第13欄=第14欄至第23欄之和 ? 第29欄=第30欄至第33欄之和

企業(yè)本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票在35欄填寫，其他欄次根據(jù)實際情況填寫，第1行至第3行等行次自動提取及計算。

10.主表第25、30、31欄數(shù)據(jù)為0，未取到上期申報數(shù)據(jù)且不可填寫。

【回復】營改增后，核心征管對外圍軟件開放的接口文件中不包含這三項數(shù)據(jù)，經(jīng)省局業(yè)務處室研究后暫確定將這三欄屏蔽，置為0。申報期開始后，企業(yè)對這三欄的數(shù)據(jù)疑問很多，經(jīng)再次研究確定網(wǎng)上辦稅平臺修改程序，從核心征管中相關(guān)申報表中獲取這三欄數(shù)據(jù)，處理后顯示在申報表中。在獲取到這兩項數(shù)據(jù)前，仍先將這三項數(shù)據(jù)置為0。

11.糧食購銷企業(yè)，附表一第18行1、2列不能填

【回復】網(wǎng)上辦稅平臺對附表一第18行是否可填寫的判斷條件為從征管系統(tǒng)中獲取的納稅人資格表中是否有“535---國有糧食購銷企業(yè)”信息，無此資格的不允許保存。

12.即征即退申報表填寫問題 【回復】營改增后，即征即退資格由網(wǎng)上辦稅平臺稅務局端的維護功能修改為申報平臺從征管系統(tǒng)中獲取即征即退資格信息。不能填寫的企業(yè)經(jīng)查詢發(fā)現(xiàn)一是未獲取到即征即退資格信息，二是營改增報表第6、第14行為即征即退貨物及加工修理修配勞務，第7、第15行為即征即退應稅服務，可填寫項是與是否有此資格相關(guān)聯(lián)的，企業(yè)無此資格填上數(shù)據(jù)時系統(tǒng)將彈出提示信息，且不允許保存。

13.財務報表、增值稅申報表數(shù)據(jù)填寫錯誤，需退回

【回復】平臺退回后，企業(yè)可重新填寫，已申報成功的先在征管系統(tǒng)中作廢，然后平臺再退回重新申報

14.增值稅申報主表提示申報累計數(shù)未正確獲取

【回復】重新為企業(yè)提取申報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

15.這戶有管道運輸業(yè)務 運輸發(fā)票表中已無此發(fā)票類型選項

【回復】自2013年9月申報期起，網(wǎng)上辦稅平臺---運輸發(fā)票表中的發(fā)票類型僅保留“鐵路運輸、管道運輸”，其他類型的抵扣數(shù)據(jù)需根據(jù)稅務機關(guān)確定的填表辦法在附表二中填寫抵扣。

16.一窗式比對失敗，一窗式比對失敗，失敗原因：無法獲取增值稅專用發(fā)票報稅數(shù)據(jù)；

【回復】先確認是否為交通運輸業(yè)納稅人，按省局制定的申報及報稅流程，交通運輸業(yè)納稅人需先報稅，再網(wǎng)上申報。

提示本期申報抵扣數(shù)據(jù)為0份的情況已向一窗式比對系統(tǒng)反應。

17.企業(yè)有紅字發(fā)票時，原表內(nèi)第6行與第1、第3行校驗關(guān)系無法通過，不能保存報表?！净貜汀科髽I(yè)有紅字發(fā)票等情況時，原表內(nèi)第6行與第1、第3行校驗關(guān)系無法通過，無法保存報表。根據(jù)省局業(yè)務處室設(shè)定的填報要求，第9列、第10列不允許為負。

18.小規(guī)模納稅人電話申報時，系統(tǒng)提示：

1、應稅貨物及勞務銷售額提示完后又提示應稅銷售額確認，這個應稅銷售額是服務的還是總的？ 【回復】電話申報時，混征類納稅人分別提示應稅貨物及勞務銷售額、應稅服務銷售額，其他納稅人只提示輸入一種類型的銷售額。

19.小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報應稅服務這一欄顯示深藍色無法填寫？

【回復】小規(guī)模納稅人申報表應稅服務列是根據(jù)納稅人稅種類別進行判斷的：

稅種類別為一般貨物及勞務類的申報表第一列允許填寫；

稅種類別為應稅服務的申報表第二列允許填寫；

稅種類別為混業(yè)經(jīng)營類的申報表第一、第二列允許填寫。

20.增值稅小規(guī)模申報表附列資料第2列本期數(shù)據(jù)不能填寫

【回復】增值稅小規(guī)模申報表附列資料第2列為準予扣除的應稅服務扣除項目金額，系統(tǒng)判斷企業(yè)是否為差額征稅企業(yè)（取征管系統(tǒng)中相關(guān)備案信息），不是此類企業(yè)時此欄不放開。

21.月銷售額達不到2萬還需要電話申報嗎？如果需要，減免的部分如何體現(xiàn)？

【回復】月（季）度銷售額2萬（6萬）以下的企業(yè)不通過電話申報方式申報，可通過網(wǎng)上申報等方式申報。

22.增值稅小規(guī)模企業(yè)應納稅額、減征額、應補退稅額計算問題

【回復】程序?qū)υ鲋刀愋∫?guī)模企業(yè)應納稅額計算后存在的四舍五入進位問題已修改更新 小微企業(yè)判斷及計算方法如下：（1）小規(guī)模企業(yè)月（季）銷售額的確定

銷售額判斷條件:應稅貨物及勞務和應稅服務的小規(guī)模企業(yè)，其月（季）銷售額為應稅貨物及勞務月（季）銷售額和應稅服務月（季）銷售額合計

包括：應稅銷售額、銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、和出口免稅銷售額，月（季）銷售額不超過2萬元（6萬元）。

（2）小規(guī)模企業(yè)減免稅額的確定

月（季）銷售額不超過2萬元（6萬元）的小規(guī)模企業(yè)，通過以下方式確定減免稅額: ①“小規(guī)模企業(yè)減免稅額”=《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）（簡稱《申報表》）第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”×3%-《申報表》第4欄×2%-《申報表》第13欄“本期預繳稅額”，并填入第11欄“本期應納稅額減征額”

②《申報表》第13欄“本期預繳稅額”從CTAIS提取數(shù)據(jù)，不允許修改。

③《申報表》“應稅貨物及勞務”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”≧《申報表》第13欄“本期預繳稅額”÷3% 《申報表》“應稅服務”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”≧《申報表》第13欄“本期預繳稅額”÷3%-《申報表》附列資料第6欄“不含稅銷售額”（即本期扣除額÷（1+3%））。

銷售額目前修改為差額在1元內(nèi)的可保存。23.小規(guī)模的申報表里第13行預繳數(shù)應該是0，現(xiàn)在顯示有數(shù)據(jù)，企業(yè)說今年沒有預繳這個數(shù)據(jù)，請查詢，謝謝

【回復】在征管的預繳模塊中查詢確認是否有預繳。24.小規(guī)模累計數(shù)只有本月數(shù)，不包含以前月份的申報數(shù)據(jù)。

【回復】原小規(guī)模申報表中無累計數(shù)項，無法從征管中獲取，開發(fā)時經(jīng)請示省局確定為2013年8月稅款所屬期的累計數(shù)欄等于本月數(shù)欄。

25.增值稅申報失敗提示A44: CTAIS2.0發(fā)生異常

【回復】寫入征管失敗的目前查出原因的有以下幾類：

小規(guī)模納稅人在系統(tǒng)上線初期，有應稅服務的企業(yè)，小規(guī)模申報表第1列也放開允許填報，但寫入征管時有校驗，不允許寫入，后已調(diào)整程序，根據(jù)企業(yè)稅種類別控制申報表的可填項，先前申報填錯的企業(yè)重新提取申報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，點擊申報表主表下方的“刪除”按鈕后重新填報即可。

一般納稅人申報失?。侯A繳稅款臺帳信息不存在此類提示需聯(lián)系主管稅務機關(guān)在征管系統(tǒng)中維護

申報信息寫征管系統(tǒng)失敗，失敗原因：[44] CTAIS應用發(fā)生異常:保存失敗:ctais.services.data.DOException: 提交更新失敗:java.sql.SQLException: ORA-02291: integrity constraint(CTAIS2.FK_SB_ZSXX_JDXZ_DM)violated-parent key not found

需在征管中維護街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)信息。

核定征收納稅人不能填寫查賬征收納稅人申報表

營改增后，定期定額類納稅人填報適用于定期定額納稅人的增值稅小規(guī)模申報表，不能填報營改增版小規(guī)模申報表。在征管中查詢確認納稅人稅種登記信息后，重新提取應申報增值稅申報表，刪除已申報信息，讓企業(yè)重新填報。

其他寫征管失敗

需查看返回詳細錯誤信息再處理，部分未查到原因也無法正常寫入征管。

26.劃款失敗 【 44】返回碼：3BB在CTAIS中不存在?。ㄕ{(diào)用訪問控制框架失敗）！

【回復】 等重新劃款，其他劃款失敗的需根據(jù)提示信息確定是否會再次發(fā)起扣款請求。如為賬號錯誤、賬號不可用等需先維護銀稅協(xié)議否則無法正常劃款。其他需根據(jù)詳細錯誤提示判斷如何處理。

27.添加文化事業(yè)建設(shè)模塊

【回復】查詢企業(yè)相關(guān)資格代碼確定是否添加，未在征管中維護信息的企業(yè)電子申報無法將其申報表寫入征管系統(tǒng)。28.添加代開發(fā)票模塊、無法登錄代開發(fā)票系統(tǒng)

【回復】為新增企業(yè)添加登錄平臺信息及權(quán)限，平臺已添加權(quán)限但打開時報錯的，說明代開發(fā)票系統(tǒng)尚未獲取到企業(yè)基本信息，需與代開發(fā)票系統(tǒng)聯(lián)系。29.文化事業(yè)建設(shè)費申報表調(diào)整說明

《文化事業(yè)建設(shè)費申報表》第1欄“按適用費率征收的計費收入”=《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）“應稅服務” 列第1欄“

（一）應征增值稅不含稅銷售額” ×（1+3%），用戶可對此數(shù)進行修改。

如果《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）申報月銷售額不超過2萬元（季6萬元），《文化事業(yè)建設(shè)費申報表》第8欄“應繳費額”置為零。提示信息如下：

30.一窗式比對時，企業(yè)反映已清卡，但仍是未比對狀態(tài)

【處理辦法】經(jīng)聯(lián)系一窗式比對系統(tǒng)，企業(yè)凡已清卡的，需發(fā)給一窗式比對系統(tǒng)后臺手工觸發(fā)比對。

31.申報表類型確認，申報權(quán)限提取

確認是否已轉(zhuǎn)為一般納稅人及重新提取報表，或企業(yè)登錄網(wǎng)上辦稅平臺后發(fā)現(xiàn)沒有申報表，不確定是否需要報。

【處理辦法】查詢征管系統(tǒng)中的稅種核定情況，確定本月是否有增值稅稅種信息及是否應該申報，如在申報期內(nèi)有新增的，平臺重新提取后企業(yè)即可申報。32.申報表填寫錯誤，需要退回后重新填寫。

【處理辦法】聯(lián)系本地申報服務公司說明需將申報表退回，如已成功寫入征管系統(tǒng)的，需企業(yè)先到國稅主管稅務分局在征管系統(tǒng)中作廢。

第二篇：“營改增”常見問題解答(發(fā)票管理類)

營改增”常見問題解答（發(fā)票管理類）

發(fā)票管理

1.營業(yè)稅改征增值稅納稅人如何領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》？ ?營改增?納稅人初次領(lǐng)購國稅監(jiān)制發(fā)票時，打印發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。

2.營業(yè)稅改征增值稅認定的一般納稅人使用什么發(fā)票？ 一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）的統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，提供貨物運輸服務的統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。3.納稅人在營業(yè)稅改征增值稅前在地稅購買的普通發(fā)票未使用完,如何處理？

根據(jù)省國、地稅?營改增?征管銜接的有關(guān)要求，在2012年10月1日（含）—2012年12月31日（含）期間內(nèi)，對?營改增?納稅人實行普通發(fā)票（公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票除外）過渡期管理。?營改增?納稅人在過渡期內(nèi)可繼續(xù)使用其領(lǐng)購結(jié)存的地稅監(jiān)制普通發(fā)票，過渡期結(jié)束后或結(jié)存地稅監(jiān)制普通發(fā)票使用完，應領(lǐng)購使用國稅監(jiān)制普通發(fā)票。

4.?營改增?納稅人如何繼續(xù)申請使用冠名發(fā)票？ 在地稅機關(guān)印購使用冠名發(fā)票或領(lǐng)購使用套印發(fā)票專用章發(fā)票（套章票）的?營改增?納稅人，在國稅機關(guān)辦理相關(guān)行政許可手續(xù)后，可繼續(xù)使用國稅監(jiān)制冠名發(fā)票。國稅機關(guān)從9月份開始受理?營改增?納稅人冠名發(fā)票印制申請。?營改增?納稅人在過渡期可使用地稅監(jiān)制或國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票，并按照國稅機關(guān)?營改增?普通發(fā)票過渡期的要求使用。

5.未達起征點的營業(yè)稅改征增值稅的個體工商戶可以領(lǐng)購什么發(fā)票？

對于未達起征點的營業(yè)稅改征增值稅的個體工商戶按照省局規(guī)定核批通用手工發(fā)票、通用定額發(fā)票或手填式限額百元版發(fā)票，但對于未達起征點的出租車個體工商戶可按規(guī)定使用通用機打卷式發(fā)票（出租車）。

6.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次及用途？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（2011年第74號）第二條：?貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。? 7.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的主要內(nèi)容有哪些？哪些內(nèi)容是必須填寫的，哪些是可以選填的？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（2011年第74號）第三條：?貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票紙張、式樣、內(nèi)容及防偽措施

（一）使用專用的無碳復寫紙。

（二）發(fā)票規(guī)格為240mm×178mm。

（三）發(fā)票各聯(lián)次顏色與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。

（四）發(fā)票內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、承運人及納稅人識別號、實際受票方及納稅人識別號、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、密碼區(qū)、起運地、經(jīng)由、到達地、費用項目及金額、運輸貨物信息、合計金額、稅率、稅額、機器編號、價稅合計（大寫）、小寫、車種車號、車船噸位、主管稅務機關(guān)及代碼、備注、收款人、復核人、開票人、承運人（章）。其中：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、稅率由盤內(nèi)讀出；開票日期、機器編號、密碼區(qū)、承運人、承運人納稅人識別號、合計金額、稅額、價稅合計、主管稅務機關(guān)、主管稅務機關(guān)代碼、開票人為自動默認或自動生成；其余為手動輸入的內(nèi)容。起運地經(jīng)由到達地、車種車號、車船噸位、備注等為選填項，其他必填。

8.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票在寄給購貨方后遺失后該如何處理？

根據(jù)《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》國稅發(fā)[2006]156號文的規(guī)定，丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額抵扣憑證。丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的記賬聯(lián)復印件進項認證，認證相符的憑該復印件及銷售方稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額抵扣憑證。9.如何識別納稅人自開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》和稅務機關(guān)帶開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》？ 發(fā)票?稅率?欄為?11％?的，是納稅人自開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》；發(fā)票?稅率?欄為?***?或發(fā)票票面左上角注明“帶開”字樣的，是稅務機關(guān)帶開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。

10.收到一家企業(yè)自開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和另一家企業(yè)由稅務機關(guān)帶開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，抵扣稅款計算有何不同？

收到自開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按取得發(fā)票上注明的增值稅額進行抵扣，而收到稅務機關(guān)帶開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額進行抵扣。

11.收到的稅務機關(guān)帶開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，?稅率?欄和?稅額?欄都?***?，應該如何抵扣稅額？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改增增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（2011年第77號）

12.貨運專用發(fā)票開具有關(guān)問題

稅務機關(guān)在帶開貨運專用發(fā)票時，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運專用發(fā)票左上角自動打印‘帶開’字樣；貨運專用發(fā)票‘費用項目及金額’欄內(nèi)容為應稅貨物運輸服務明細項目含增值稅額的銷售額；‘合計金額’欄和‘價稅合計（大寫）（小寫）’欄內(nèi)容為應稅貨物運輸服務項目含增值稅額的銷售額合計；‘稅率’欄和‘稅額’欄均自動打印‘***’；‘備注’欄打印稅收完稅憑證號碼。?

增值稅一般納稅人收到稅務機關(guān)帶開的貨運專用發(fā)票，經(jīng)認證相符后，可按票面?價稅合計?欄的金額乘以7%扣除率后的金額作為進項稅額。

第三篇：《營改增熱點問題解答》-大連市國家稅務局

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《營改增熱點問題解答》-大連市國家稅務局

1.餐飲企業(yè)外賣業(yè)務的適用稅率是多少?

答：餐飲企業(yè)(一般納稅人)單獨核算的外賣業(yè)務按照17%稅率征收增值稅。

2.選擇適用簡易計稅方法的營改增服務是否可以開具增值稅專用發(fā)票?

答：一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的營改增服務可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

3.酒店住宿的同時，免費提供餐飲服務，如何計稅?

答：不應列為視同銷售范圍，不需另外組價征收。

4.建筑企業(yè)可選擇簡易計稅方法計稅，是以建筑項目為對象還是以整個納稅主體為對象?

答：建筑企業(yè)是否適用簡易計稅方法，是以建筑項目為對象，需要分開核算。

5.外國代表處實際無收入，原營業(yè)稅是按經(jīng)費支出換算繳納營業(yè)稅，營改增后如何確認增值稅收入?

答：按代理業(yè)適用稅率或征收率換算增值稅收入。

6.接上題，若比照經(jīng)費支出換算收入，該收入超過500萬，是否需要認定為一般納稅人?

答：應當?shù)怯洖橐话慵{稅人。

7.2016年4月30日前收取的并已向地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。請問開具發(fā)票的時候適用稅率是多少?如何申報?

答：按照適用稅率或征收率開具普通發(fā)票，不需要申報。

8.旅游服務等可以選擇差額納稅的服務，文件沒有一經(jīng)選擇多長時間不得變更的規(guī)定，則企業(yè)是否可以按照合同或者服務對象選擇是否適用差額?

答：旅游服務可以按照項目選擇差額納稅，單獨核算。

9.小規(guī)模房地產(chǎn)企業(yè)已處于現(xiàn)售階段，項目在異地的，是否要在項目所在地預繳稅款，能否在項目所在地代開增值稅普通發(fā)票?

答：在項目所在地主管稅務機關(guān)按3%預繳增值稅，預繳增值稅后可向房地產(chǎn)項目所在地主管稅務機關(guān)申請代開專用發(fā)票。

10.23號公告規(guī)定：“按 照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具普金網(wǎng)

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增值稅發(fā)票的，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能?！笔欠袷侵覆铑~部分不得開具專用發(fā)票的情況?那么旅游服務選擇差額計稅的是否適用?

答：應征稅收入開具專用發(fā)票，差額部分不得開具專用發(fā)票，開具普通發(fā)票。旅游服務不適用差額開票功能。

11.房地產(chǎn)企業(yè)老項目采取簡易計稅方法，一筆銷售合同預收款中既包含營業(yè)稅收入與增值稅收入，結(jié)算后收入是否按兩個期間分別確認?其中既涉及到營業(yè)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票，當結(jié)算匯總開具是金額如何確認?如果發(fā)生整體折讓導致產(chǎn)生多繳稅款的，如何辦理退稅手續(xù)，是退增值稅還是退營業(yè)稅?

答：①應全部確認為增值稅收入;②利用差額開票功能開具全額增值稅發(fā)票;③如果發(fā)生整體折讓導致產(chǎn)生多繳稅款的，應先退增值稅。

12.稅總納便函【2016】71號規(guī)定：租賃服務預收款應在收到當期一次性申報，但若分攤后低于月銷售額3萬，可以享受小微。問題是：收到租賃的預收款時既然應確定納稅義務，如何申報?如果納稅人申請代開普通發(fā)票一并開具，是否應繳納稅款?

答：分攤以后享受小微優(yōu)惠政策;代開專用發(fā)票，全額征稅;代開普通發(fā)票(僅限于個人)，按照合同金額和期限判定是否享受免稅政策。

13.0503市局明確問題中已規(guī)定：“對代理人中的個體工商戶，可按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票，對代理人中的其他個人，應按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票?！弊C券、保險代理業(yè)、房地產(chǎn)中介業(yè)等納稅人要求我局提供政策依據(jù)，我局該如何答復?

答：參照《增值稅發(fā)票代開管理辦法》：個體工商戶可以代開專用發(fā)票，其他個人除銷售、出租不動產(chǎn)以外不得代開專用發(fā)票。

14.根據(jù)財稅【2016】47號文件規(guī)定：“勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務?！比绻汕驳娜藛T在用工單位提供的建筑服務，那么派遣公司適用勞務派遣政策還是建筑服務政策?

答：適用勞務派遣政策

15.適用差額計稅的企業(yè)，如勞務派遣和旅行社，情況一：一并開具普通發(fā)票，是否可以選擇差額開票功能?①如果可以選擇差額開票功能，申報時在附表一按稅率行填報，按票面銷售額和稅額填寫，不用填12-14列?②如果不可以選擇差額開票功能，發(fā)票有兩種開具方法：

方法一：普通發(fā)票中管理費和工資保險等扣除項目都按照適用稅率或征收率開具，在增值稅附表一按稅率或征收率行填報銷售額和銷項稅額，在12-14列差額扣除。方法二：普通發(fā)票中管理費按適用稅率或征收率開具，工資保險等扣除項目按零稅率開具，對于零稅率的部分在增值稅附表一按免稅服務行填報銷售額，在12-14列差額扣除?請問，按以上何種方法處普金網(wǎng)

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理?

情況二：要求開具專用發(fā)票方法一：差額開票功能，申報時在附表一按稅率行填報，按票面銷售額和稅額填寫，不用填12-14列?方法二：市局已明確，管理費部分開具專票，工資保險等扣除項目按普票零稅率開具，對于零稅率的部分在增值稅附表一按免稅服務行填報銷售額，在12-14列差額扣除?

答：勞務派遣和旅游服務不能使用差額開票功能，差額部分開具增值稅普通發(fā)票，應稅收入開具增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票的稅率應和專票稅率一致。申報時，對應填寫附表一,1、2、3、4、12、13、14列，通過12列實現(xiàn)差額扣除，同時填寫附表三。

16.適用差額征稅辦法繳納增值稅且不得全額開具增值稅發(fā)票的納稅人開具發(fā)票方法

答：勞務派遣和旅游服務不能使用差額開票功能，差額部分開具增值稅普通發(fā)票，應稅收入開具增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票的稅率應和專票稅率一致。申報時，對應填寫附表一,1、2、3、4、12、13、14列，通過12列實現(xiàn)差額扣除，同時填寫附表三。

17.勞務派遣服務是否適用差額征稅規(guī)定

答：財稅〔2016〕47號文件規(guī)定已明確。

18.財稅字【2000】125號文中規(guī)定的稅收優(yōu)惠事項，具體規(guī)定為：對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括(2)房管部門向居民出租的公有住房，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。在目前的營改增政策文件中，沒有與之相關(guān)的增值稅減免稅優(yōu)惠規(guī)定，企業(yè)能否繼續(xù)享受之前的稅收優(yōu)惠。

答：比照公租房政策執(zhí)行。

19.營改增之前，有的行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍區(qū)在辦理營業(yè)稅項目時開具收據(jù)即可，但是營改增之后，這些部門都需要發(fā)票，是否可以代開發(fā)票

答：可以代開增值稅發(fā)票。

20.按照《營改增需要明確的若干問題(含總局政策組)》中的規(guī)定，對保險行業(yè)個人代理人代開發(fā)票進行了規(guī)定，請問證券行業(yè)個人代理人是否可以比照保險行業(yè)的個人代理人進行發(fā)票代開，近期有部分證券公司來我局進行咨詢，希望可以延續(xù)地稅局的做法，一次性為代理人申請代開發(fā)票。

答：可以

21.按照《國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)的規(guī)定，對于臨時性業(yè)務收入可以代開發(fā)票，臨時性業(yè)務如何進行界定，是否有次數(shù)和頻率的規(guī)定。如其他個人申請代開發(fā)票，一年幾次必須辦理稅務登記。普金網(wǎng)

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答：無規(guī)定

22.有臨時用工給單位提供勞務，如保潔、家政等，在用工單位給臨時工支付報酬時，需要臨時工提供發(fā)票，營改增之前，這部分發(fā)票都是在地稅局代開，現(xiàn)營改增之后可否由國稅局代開?這部分業(yè)務有的是偶然發(fā)生的，有的是經(jīng)常性的，可否代開?如果可以代開，對于經(jīng)常性的業(yè)務一年是否有次數(shù)的限制，比如一年幾次需要辦理稅務登記?

答：可以代開增值稅普通發(fā)票。

23.我局轄區(qū)有全日本空輸株式會社大連支店等四家外國航空公司在大連的代表處，非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅按照稅收協(xié)定待遇享受免稅政策。這類代表處日常收入為航空機票收入。特別是全日本空輸株式會社大連支店，收入規(guī)模較大，每季度大于4000萬元人民幣。該收入是否應征收增值稅?能否比照財稅【2016】36號文件附件4中關(guān)于適用零稅率的規(guī)定?

答：按照實際業(yè)務(交通運輸業(yè)或代理業(yè))確定稅目征收增值稅。

24.企業(yè)從境外取得貸款，向境外支付利息時代扣代繳的增值稅，可以抵扣嗎?希望能夠明確財稅【2016】36號文件第二十七條規(guī)定中不予抵扣的進項稅額的貸款服務是否包括境外貸款服務?

答：不可以抵扣。

25.對于代理進口企業(yè)，原來按照代墊貨款和代理費全額開具發(fā)票，并注明合同編號和代理進口產(chǎn)品，且只就代理費部分繳納稅款。營改增后差額征稅政策未包括該行業(yè)。

答：僅就代理費部分征稅，并開具代理費發(fā)票。

26.我局大連沙河口學大教育培訓學校和大連新東方培訓學校等提供非學歷教育的培訓企業(yè)，在營業(yè)稅模式下依文化體育業(yè)按3%征收營業(yè)稅，營改增后企業(yè)稅目為生活服務中的教育醫(yī)療服務，一般納稅人稅率為6%，但該種行業(yè)企業(yè)，主要成本費用中，除房屋租賃和少量辦公用品外，大部分為教師工資，無法取得進項抵扣，稅負增加過多。

答：不能適用簡易計稅辦法。

27.財稅[2016]47號中，勞務派遣服務選擇差額扣除政策，可以扣除的項目中，包括“福利”，但未明確說明福利包括的具體項目。

答：納稅人在福利項目下核算的費用均可扣除。

28.對于物業(yè)管理公司，2016年4月30日之前開發(fā)商將小區(qū)的管理交給物業(yè)公司，其中包括停車場經(jīng)營，但對于物業(yè)公司來說，該停車場不屬于文件中列舉的“取得”的描述，是否可以享受簡易計稅。

答：可以適用簡易計稅辦法 普金網(wǎng)

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29.證券、期貨經(jīng)紀等行業(yè)的代理人代開發(fā)票問題，是否能夠比照保險行業(yè)，集中代開發(fā)票。

答：可以

30.適用差額征稅納稅人如何開票，需市局進一步明確

答：差額部分開具增值稅普通發(fā)票，應稅收入開具增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票的稅率應和專票稅率一致。申報時，對應填寫附表一,1、2、3、4、12、13、14列，通過12列實現(xiàn)差額扣除，同時填寫附表三。

31.財稅[2016]47號中，勞務派遣服務選擇差額扣除時可選擇的扣除項目包括福利，而人力資源外包服務選擇差額扣除時，未包含福利。

答：銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

32.清包工方式提供建筑服務的概念，如何理解?土石方工程、平整土地等各類其他建筑服務，施工方均屬于不采購建筑工程所需的材料，只收取人工費、管理費、機械設(shè)備費用的建筑服務。請問，各類以機械設(shè)備在施工現(xiàn)場開展的建筑服務的一般納稅人，是否屬于以清包工程方式開展建筑服務，并可以選擇按簡易計稅方法計稅。

答：屬于清包工方式

33.代理人適用小微企業(yè)免征增值稅政策。是按月，還是按次?

答：按月或按季

34.大連城建開發(fā)集團房屋管修有限公司，在營業(yè)稅期間根據(jù)財稅【2000】125號，享受免營業(yè)稅政策;營改增后，相關(guān)優(yōu)惠政策是否繼續(xù)順延，是否屬于《附件3》第一條第(十六)項的規(guī)定，繼續(xù)享受免稅。

答：符合《附件3》第一條第(十六)項規(guī)定的，繼續(xù)享受免稅。

35.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受到預售款如何開具發(fā)票，及如何解決申報時出現(xiàn)的發(fā)票與申報不符的問題，需市局進一步明確。

答：總局明確前，暫按市局已明確的開票方式：使用差額開票功能，扣除額=預收款*【1-(1+3%)/(1+5%)】=預收款*0.0190476(含稅)??申報時，請參照《增值稅納稅申報表填寫指引》填報

36.適用差額開票功能開具發(fā)票，應如何進行納稅申報。普金網(wǎng)

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答：參照《增值稅納稅申報表填寫指引》填報。

37.哪些適用差額征稅的項目可以使用差額開票功能開具發(fā)票，請明確

答：銷售、出租不動產(chǎn)，房地產(chǎn)預收和結(jié)算發(fā)票可以使用差額開票功能。

38.對于期貨和證券經(jīng)紀公司，比照已有的保險經(jīng)紀統(tǒng)一為代理人集中辦理代開發(fā)票，其中要求清單由代理人確認簽字，但我局有關(guān)單位反映，由于業(yè)務需要，其代理人遍布全國多地，難以實現(xiàn)由所有代理人本人確認簽字。

答：有協(xié)議即可。

39.企業(yè)為某建筑公司代發(fā)工資，收取管理費，勞務人員是從市場臨時找的，只為勞務人員發(fā)放工資，不繳納各類保險，對于該企業(yè)是否可以按照勞務派遣服務差額征稅?

答：屬于勞務派遣服務。

第四篇：山東省國家稅務局營改增試點政策指引

政策指引

（一）一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用簡易計稅方法的對象問題 部分房地產(chǎn)企業(yè)對適用簡易計稅方法的對象存在疑惑，不清楚是以房地產(chǎn)項目為對象還是以整個納稅主體為對象。

房地產(chǎn)業(yè)按項目管理是基本原則，這是針對房地產(chǎn)行業(yè)特點專門作出的特殊政策安排，類似于貨物增值稅可以對部分產(chǎn)品選擇適用簡易或一般的計稅方法，是對房地產(chǎn)行業(yè)實實在在的利好。遵循這一原則，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否適用簡易計稅方法，并非取決于自己的身份，而是以房地產(chǎn)項目為對象的。舉例來說，一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有A、B兩個項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。這一原則對于建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法同樣適用。

二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地價款扣除問題

部分房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、一次開發(fā)”，按照項目中當期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，計算可以扣除的土地價款，政策規(guī)定清晰；但如果房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”，如何扣除土地成本？可供銷售建筑面積如何確定？

房地產(chǎn)企業(yè)分次開發(fā)的每一期都是作為單獨項目進行核算的，這一操作模式與?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法?中的“項目”口徑一致，因而，對“一次拿地、分次開發(fā)”的情形，要分為兩步走，第一步，要將一次性支付土地價款，按照土地面積在不同項目中進行劃分固化；第二步，對單個房地產(chǎn)項目中所對應的土地價款，要按照該項目中當期銷售建筑面積跟與可供銷售建筑面積的占比，進行計算扣除。

三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）預繳稅款問題 目前出臺的營改增政策中，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售跨縣自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目是否在不動產(chǎn)所在地預繳稅款，并未進行相關(guān)規(guī)定。

本著不影響現(xiàn)有財政利益格局的原則，建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每個項目所在地均辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記，獨立計算和繳納稅款；對于未在項目所在地辦理稅務登記的，參照銷售不動產(chǎn)的稅務辦法進行處理，在不動產(chǎn)所在地按照5%進行預繳，在機構(gòu)所在地進行納稅申報，并自行開具發(fā)票，對于不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開。

全面推開營改增試點政策指引

（二）一、關(guān)于建筑業(yè)臨時稅務登記問題

建筑企業(yè)跨縣區(qū)提供建筑服務，在地稅部門管理時，持外管證在勞務發(fā)生地辦理報驗登記，就地繳納稅款并代開發(fā)票。營改增后，對跨縣區(qū)提供建筑服務，基本沿襲了營業(yè)稅下的管理方式，也是持外管證在勞務發(fā)生地預繳稅款，回機構(gòu)所在地申報。因此，在移交確認過程中，對這類納稅人的報驗登記信息不必進行登記確認，也不必登記為增值稅一般納稅人，對于已經(jīng)辦理登記確認信息的納稅人，需要對登記確認信息予以刪除。

二、關(guān)于建筑業(yè)納稅人適用簡易計稅方法的對象問題 部分建筑企業(yè)對適用簡易計稅方法的對象存在疑惑，不清楚是以建筑項目為對象還是以整個納稅主體為對象。

建筑業(yè)按項目管理是基本原則，這是針對建筑行業(yè)特點專門作出的特殊政策安排，類似于貨物增值稅可以對部分產(chǎn)品選擇適用簡易或一般的計稅方法，是對建筑行業(yè)實實在在的利好。遵循這一原則，建筑企業(yè)是否適用簡易計稅方法，并非取決于自己的身份，而是以建筑項目為對象的。舉例來說，一個建筑企業(yè)有A、B兩個項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。

三、關(guān)于保險公司個人代理人問題 在保險行業(yè)中，存在著大量的個人代理人，他們向保險公司收取代理手續(xù)費，并在授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務。營改增之前，營業(yè)稅是由保險公司代扣代繳，營改增之后，個人代理人成為了增值稅納稅人。由于個人代理人數(shù)量多、金額小、流動性強，稅收征管成本較高，也涉及到個人利益，敏感性強。

為了適應保險行業(yè)業(yè)務需求，減少個人代理人和稅務機關(guān)的辦稅成本，擬對保險行業(yè)個人代理人問題采取集中代開發(fā)票的形式。具體操作如下：保險公司按月或按季匯總代理人清單，注明其姓名、身份證號、代理費收入、是否為個體工商戶等詳細信息，并經(jīng)代理人簽字確認后，由保險公司到主管國稅機關(guān)代開發(fā)票。主管國稅機關(guān)可匯總代開，并將代理人清單留存。對代理人中的個體工商戶，可按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票，對代理人中的其他個人，應按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。對代理人應按規(guī)定適用小微企業(yè)免征增值稅政策，保險企業(yè)可根據(jù)需要向主管國稅機關(guān)申請按上述規(guī)定開具發(fā)票。

全面推開營改增試點政策指引

（三）一、關(guān)于物業(yè)公司代收水電費、暖氣費問題

物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策。對此問題，國家稅務總局正在研究解決。在新的政策出臺之前，可暫按以下情況區(qū)分對待：

1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應該按發(fā)票金額繳納增值稅；

2、如果物業(yè)公司代收水電費、暖氣費等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務的原則掌握，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：

（1）物業(yè)公司不墊付資金；

（2）自來水公司、電力公司、供熱公司等（簡稱銷貨方），將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶；

（3）物業(yè)公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)產(chǎn)品出租有關(guān)問題 ?財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅[2016]36號）以及?國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>?（國家稅務總局公告2016年第16號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人其出租不動產(chǎn)應適用簡易計稅方法；如果是一般納稅人，則要根據(jù)取得不動產(chǎn)的時間來判定，2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)屬于“老”的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法；2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)屬于“新”的不動產(chǎn)，出租時適用的是一般計稅方法。

對此問題，有人認為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品用于出租并沒有進行明文規(guī)定。16號公告中明確，取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品屬于自建取得，所以適用普遍規(guī)定。

三、關(guān)于餐飲業(yè)外賣適用稅率問題

根據(jù)?國家稅務總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品增值稅有關(guān)問題的公告?（國家稅務總局公告2013年第17號）規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為，根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則?（財政部國家稅務總局令第50號）第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，按3%征收率繳納增值稅

“不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為”出自?國家稅務總局關(guān)于明確?增值稅一般納稅人資格認定管理辦法?若干條款處理意見的通知?（國稅函[2010]139號）中的規(guī)定。該文件規(guī)定，認定辦法第五條第（三）款所稱不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為。

此次營改增之后，已不存在非增值稅納稅人。17號公告雖未明文廢止，但其引用的依據(jù)已經(jīng)失效。因此，餐飲業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食品，應適用17%的稅率。

全面推開營改增試點政策指引

（四）一、關(guān)于建筑工程老項目的確定問題

?營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定?中規(guī)定，建筑工程老項目是指：

（1）?建筑工程施工許可證?注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得?建筑工程施工許可證?的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

對于現(xiàn)實中存在的?建筑工程施工許可證?以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時間的情況，按照實質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實際已開工的證明，可以按照建筑工程老項目進行稅務處理。

二、關(guān)于個人二手房購買時間的確定問題

?營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定?中規(guī)定：對于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

對于住房購買時間，參照?國家稅務總局財政部建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知?（國稅發(fā)?2005?89號）規(guī)定，個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間（以兩者時間孰先為準）。

全面推開營改增試點政策指引

（五）一、關(guān)于一般納稅人資格登記問題

一是落實總局要求?？偩?3號公告中，對增值稅一般納稅人資格登記問題進行了明確，營改增試點實施前銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

二是核實相關(guān)數(shù)據(jù)。對于個別納稅人反映管戶移交數(shù)據(jù)中營業(yè)稅不實的問題，主管稅務機關(guān)應進一步核實，以核實后的數(shù)據(jù)作為其一般納稅人登記的依據(jù)。核實的數(shù)據(jù)由稅企雙方共同簽字確認并留存。

三是明確登記程序。根據(jù)?國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告?（國家稅務總局公告2015年第18號）及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合新舊稅制銜接的實際，主管稅務機關(guān)要在試點實施后10個工作日內(nèi)制作?稅務事項通知書?，告知納稅人應當在收到?稅務事項通知書?后10個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

四是加強宣傳輔導。對于應辦理而未辦理一般納稅人資格登記的營改增試點納稅人，主管稅務機關(guān)要告知納稅人，如果不辦理登記，將按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。同時，向納稅人宣傳一般納稅人與小規(guī)模納稅人相比，存在的優(yōu)勢，引導納稅人辦理資格登記。

二、景區(qū)門票適用征稅范圍問題

部分地市反映，景區(qū)門票適用生活服務中文化體育服務、旅游娛樂服務征稅范圍界定問題，有關(guān)政策指引如下：

（一）根據(jù)定義，文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，舉辦宗教活動、舉辦科技活動、舉辦文化活動，提供游覽場所。旅游服務，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。

從二者征稅范圍注釋來看，景區(qū)門票不屬于組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動，應屬于“提供游覽場所”的文化服務，因此，景區(qū)門票適用文化服務征收增值稅。

（二）根據(jù)?營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定?，提供文化服務的一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（三）試點納稅人取得景區(qū)門票收入中，如包含提供文化服務以外應稅行為收入，如游藝等，應分別進行核算。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。全面推開營改增試點政策指引

（六）一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預收款開票問題

?營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法?規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

營改增前，企業(yè)收到預收款后，開具由山東省地稅局統(tǒng)一印制的收據(jù)，作為企業(yè)開具發(fā)票前收取預收款的結(jié)算憑證。該收據(jù)統(tǒng)一編號，管理上類似于發(fā)票，購房者持該收據(jù)可以到房管、公積金、金融等部門辦理相關(guān)業(yè)務。

營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，在開具增值稅普通發(fā)票時暫選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預收款”。開票金額為實際收到的預收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過?增值稅預繳稅款表?進行申報并按照規(guī)定預繳增值稅。在申報當期增值稅時，不再將已經(jīng)預繳稅款的預收款通過申報表進行體現(xiàn)，將來正式確認收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。

山東省?全面推開營改增試點政策指引?

（一）中“關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預收款開票問題”的指引同時廢止。

二、關(guān)于“已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票”問題 23號公告中明確規(guī)定：“納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”。上述規(guī)定的出臺明確了已繳納營業(yè)稅但未開具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時限要求，納稅人發(fā)生上述情形在開具普通發(fā)票時暫選擇“零稅率”開票，同時將繳納營業(yè)稅時開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，在發(fā)票備注欄單獨備注“已繳納營業(yè)稅”字樣。

秉持“對于征稅主體發(fā)生的一項應稅行為，不重復征稅”的原則，對適用上述情況開具的增值稅普通發(fā)票，不再征收增值稅，也不通過申報表體現(xiàn)。

三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年4月30日前已在地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅，正式銷售時增值稅發(fā)票開具問題

房地產(chǎn)企業(yè)正式銷售時，為方便納稅人辦理房產(chǎn)過戶，避免出現(xiàn)“一套房產(chǎn)、兩張發(fā)票”的情形，在正式開具不動產(chǎn)發(fā)票時建議采取以下方式：

（一）不動產(chǎn)已全額繳納營業(yè)稅，本次開票不涉及稅款補退

此種情況參照本指引中上條“關(guān)于已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票問題”進行處理；

（二）不動產(chǎn)已部分繳納營業(yè)稅，本次開票需要再征收增值稅

此種情況暫可通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進行開票。首先，錄入含稅銷售額（或含稅評估額），然后錄入扣除額。此處“扣除額”=該套房產(chǎn)已繳納營業(yè)稅金額/5%，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

在填報增值稅納稅申報表時，已征收營業(yè)稅對應的收入暫不通過申報表體現(xiàn)，僅填報增值稅應稅收入。

四、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預收款范圍問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的預收款包括定金、分期取得的預收款（含首付款、按揭款和尾款）和全款。

誠意金、認籌金和訂金不屬于預收款。

五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)允許扣除的土地價款范圍問題 36號文規(guī)定，選擇適用一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的費用，包括土地出讓金、拆遷補償費、基礎(chǔ)設(shè)施配套費、征收補償款、開發(fā)規(guī)費、契稅、土地出讓金延期支付利息等。

目前，符合扣除范圍的土地價款只有土地出讓金，扣除憑證為省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。

全面推開營改增試點政策指引

（七）一、關(guān)于小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務代開專用發(fā)票問題

近日，接部分納稅人和基層稅務機關(guān)反映，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，申請在服務發(fā)生地代開增值稅專用發(fā)票時，對于差額計稅、全額代開等問題存有疑義?，F(xiàn)就該問題明確如下：

根據(jù)?國家稅務總局關(guān)于發(fā)布?納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法?的公告?（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款，即差額計稅。同時，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申報代開增值稅發(fā)票，即全額代開。

按照上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應在建筑服務發(fā)生地按差額計稅預繳稅款，并可在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)申報代開增值稅專用發(fā)票。但目前在操作層面存在兩個問題：一是計稅與開票不銜接，差額計稅，全額代開，意味著實際預繳稅款并不等于代開發(fā)票上注明的稅款。而目前操作中，代開專票時，需要全額繳稅后方可全額代開。二是預繳與代開不銜接。在提交?增值稅預繳稅款表?時，需要繳納應預繳稅款，同時在代開增值稅專用發(fā)票時也要先繳稅后開票，造成重復征稅。對于上述問題，待綜合征管軟件升級到位后即可解決。為便于納稅人操作，避免出現(xiàn)重復征稅問題，在綜合征管軟件升級到位之前，可暫按以下原則把握：

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，需要開具增值稅專用發(fā)票的，暫回機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請代開。對于在機構(gòu)所在地代開專用發(fā)票形成的多繳稅款，按照征管法等有關(guān)規(guī)定，在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理抵繳或退稅。

二、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務享受小微企業(yè)免征增值稅政策問題

（一）根據(jù)?國家稅務總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第26號）第三條規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。因此，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應以在建筑服務發(fā)生地取得的全部價款和價外費用，確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。

（二）是否享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策，雖然應以增值稅納稅主體來判定，也就是在機構(gòu)所在地申報時，才能判定是否享受。但由于小規(guī)模納稅人跨（縣、區(qū)）提供建筑服務，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款時，難以判定該納稅人在機構(gòu)所在地申報時，是否符合小微企業(yè)免稅條件。一旦能夠符合免稅條件，在建筑服務發(fā)生地預繳的稅款將難以處理。本著有利于納稅人，有利于國家小微企業(yè)政策落實的原則，對于小規(guī)模納稅人跨（縣、區(qū)）提供建筑服務的，在建筑服務發(fā)生地取得的全部價款和價外費用，按月不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，暫不在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，回機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報，按照申報銷售額來確定是否享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已交營業(yè)稅補開發(fā)票問題 納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日之前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，并且不受上述條款時間的限制。

四、轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法問題

轉(zhuǎn)租人于2016年4月30日前租入不動產(chǎn)，于2016年5月1日之后進行轉(zhuǎn)租，視為將2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)對外出租，收取的租金可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

五、其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)享受小微企業(yè)免征增值稅政策問題

其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。鑒于根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限為2017年12月31日止。為此，對于租賃期較長，在2017年12月31日之后對應的租金收入，應該規(guī)定計算繳納增值稅。

例如：納稅人（其他個人）于2016年1月1日將不動產(chǎn)對外出租，收取預收款300萬元，租賃期為10年，則2016年1月1日至2017年12月31日2年對應的租金收入免征增值稅，2018年1月1日至2025年12月31日8年對應的租金收入按規(guī)定計算繳納增值稅。

六、關(guān)于人防車位計稅問題

對于出售沒有獨立產(chǎn)權(quán)的車位或儲藏間，雖然購買方并未取得完全的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)、處臵權(quán)，但本著實質(zhì)重于形式的原則，并從尊重交易雙方習慣出發(fā)，可暫按照出售不動產(chǎn)進行處理。

七、建筑分包合同老項目的判斷問題 納稅人提供的建筑分包服務，在判斷是否是老項目時，以總包合同為準，如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。

例如：一個項目甲方與乙方簽訂了合同，建筑工程施工許可證上注明的開工日期在2016年4月30日前，5月1日之后，乙方又與丙方簽訂了分包合同，則丙方可以按照建筑工程老項目選擇適用簡易計稅方法。

八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)總分機構(gòu)之間土地價款扣除問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以總機構(gòu)的名義競拍土地，并支付土地價款，交由分支機構(gòu)開發(fā)，則相關(guān)的土地價款允許按照政策規(guī)定在分支機構(gòu)進行扣除。

九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“買房送裝修、送家電”征稅問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售住房贈送裝修、家電，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一種營銷模式，其主要目的為銷售住房。購房者統(tǒng)一支付對價，可參照混合銷售的原則，按銷售不動產(chǎn)適用稅率申報繳納增值稅。

十、鋼構(gòu)等企業(yè)混合銷售問題

既從事鋼結(jié)構(gòu)等的生產(chǎn)銷售，又提供安裝、工程等建筑服務，判斷其是否屬于混合銷售應該把握兩個原則：一是其銷售行為必須是一項，二是該項行為必須即涉及服務又涉及貨物。因此，對于鋼構(gòu)等企業(yè)，如果施工合同中分別注明鋼構(gòu)價款和設(shè)計、施工價款的，分別按照適用稅率計算繳納增值稅；如果施工合同中未分別注明的，對于鋼構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)應按照銷售貨物計算繳納增值稅，對于建筑企業(yè)購買鋼構(gòu)進行施工應按照建筑服務計算繳納增值稅。

十一、酒店業(yè)視同銷售問題

酒店住宿的同時，免費提供餐飲服務（以早餐居多）、礦泉水、水果、洗漱用品等，作為酒店的一種營銷模式，消費者統(tǒng)一支付對價，不列為視同銷售范圍，不需另外組價征收，按酒店實際收取的價款，依適用稅率計算繳納增值稅；對于酒店明碼標價提供的餐飲服務、櫥窗內(nèi)銷售物品、房間內(nèi)餐飲迷你吧等，應分別核算銷售額，按適用稅率計算繳納增值稅。

十二、金融機構(gòu)個人實物黃金業(yè)務納稅期限問題 根據(jù)?營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法?第四十七條的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。

對于選擇按季申報的金融機構(gòu)，開展個人實物黃金交易業(yè)務，可一并按季進行納稅申報。

十三、旅游服務差額扣除憑證問題

試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

對于將返程火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交給購買方，導致旅游企業(yè)無法以原件作為扣除憑證的情況，可以以上述交通費發(fā)票復印件（購買方簽字確認）作為差額扣除憑證。對于無法收回的交通費等發(fā)票，不再開具增值稅發(fā)票。

十四、購入農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題

根據(jù)現(xiàn)行政策，現(xiàn)將購入農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣問題梳理如下：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

（三）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以按規(guī)定計算抵扣進項稅額。

（2）根據(jù)?財政部國家稅務總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知?（財稅[2008]81號），對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。因此，農(nóng)民專業(yè)合作社銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以按規(guī)定計算抵扣進項稅額。

2.批發(fā)零售環(huán)節(jié)

（1）納稅人批發(fā)零售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。

（2）對不享受免稅政策的批發(fā)、零售納稅人，依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關(guān)代開的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額。

（四）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。

根據(jù)?山東省國家稅務局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法?，納稅人收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的應嚴格按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，對收購的貨物非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應要求銷售方開具發(fā)票。

全面推開營改增試點政策指引

（八）1、關(guān)于保險公司投保車輛維修費進項稅額抵扣問題 被保險人投保車輛發(fā)生交通事故，由保險公司指定維修廠修理的，保險公司可以憑取得的增值稅專用發(fā)票申報抵扣進項稅額。

2、關(guān)于保險公司銷售保險時贈送促銷品征收增值稅問題

保險公司銷售保險時,附帶贈送客戶的促銷品，如行車記錄儀等，作為保險公司的一種營銷模式，購買者已統(tǒng)一支付對價，不列為視同銷售范圍，按保險公司實際收取的價款，依適用稅率計算繳納增值稅。

3、關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中“企業(yè)集團”的界定問題 統(tǒng)借統(tǒng)還中的“企業(yè)集團”，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。

4、關(guān)于登記為增值稅一般納稅人的個體工商戶出租住房計稅問題

根據(jù)?營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定?的規(guī)定：“個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額”。登記為增值稅一般納稅人的個體工商戶同樣適用上述條款，出租住房應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

5、關(guān)于小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務代開專用發(fā)票問題

關(guān)于小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅專用發(fā)票代開事宜，可選擇按照指引

（七）第一條把握，也可按以下原則把握：

（１）對于無差額扣除項目的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，申請在服務發(fā)生地代開增值稅專用發(fā)票的，代開專票并繳納稅款后，該筆業(yè)務暫不進行增值稅預繳申報；

（２）對于有差額征稅項目的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人。據(jù)了解，對于小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務代開專用發(fā)票，金三系統(tǒng)將分兩步升級，第一步實現(xiàn)建筑服務差額計稅、全額代開功能；第二步解決預繳表申報與代開專票重復征稅問題。在第一步升級后，第二步升級前，申請在服務發(fā)生地代開增值稅專用發(fā)票的，代開專票并繳納稅款后，該筆業(yè)務暫不進行增值稅預繳申報。

對于以上暫不進行增值稅預繳申報的納稅人，需填制?增值稅預繳稅款表?，報建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)留存。

第五篇：營改增問題解答1

記者：那么作為納稅人需要怎樣來配合稅務部門順利完成“營改增”試點工作？

局長：首先，從整體上講，此次改革有利于降低納稅人稅負，希望納稅人能夠充分理解和認識“營改增”試點工作，積極配合支持我們的工作。其次，我們地稅部門需要納稅人配合做好以前欠稅、發(fā)票使用等清查工作，按規(guī)定清繳稅款，繳回未使用和作廢發(fā)票。第三，“營改增”后，試點納稅人所產(chǎn)生的附加稅費仍然在地稅機關(guān)繳納，希望納稅人按時到地稅機關(guān)繳納這部分稅款。第四，我也提醒我們的試點納稅人，8月份申報繳納的營業(yè)稅，所屬期實際上是7月份的，因此，還繼續(xù)在原主管地稅機關(guān)申報繳納。

記者：對此次未納入改革試點范圍的行業(yè)如何加強營業(yè)稅管理？

局長：試點以后，營業(yè)稅依然是地方稅收的主體稅種，除“1+7”行業(yè)以外的10個行業(yè)仍屬于營業(yè)稅的征收范圍，這10個行業(yè)分別是：鐵路運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)。因此，希望全市地稅機關(guān)務必采取有效措施，毫不松懈地抓好營業(yè)稅各項工作。要繼續(xù)做好不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理，確保重點建設(shè)項目營業(yè)稅收入穩(wěn)定增長。要全面落實房地產(chǎn)營業(yè)稅調(diào)控政策，積極探索專業(yè)化管理的思路和方法，不斷提高房地產(chǎn)營業(yè)稅管理水平。