第一篇：專項(xiàng)審計(jì)工作指南

附件一：

省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作指南

按照陜西省財(cái)政廳 陜西省監(jiān)察廳《關(guān)于開展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》（陜財(cái)辦資[2007]10號）的要求，為明確專項(xiàng)審計(jì)政策要求，提高工作效率，保證資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的順利開展，根據(jù)《陜西省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查實(shí)施辦法》（陜財(cái)辦資[2007]3號）和財(cái)政部《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》（財(cái)辦[2007]19號）及有關(guān)規(guī)定，制定行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作指南。

一、審計(jì)目的

資產(chǎn)清查審計(jì)目的就是通過對行政事業(yè)單位相關(guān)會計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì)，并對單位自查情況進(jìn)行復(fù)核，對清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損益（資金掛賬）的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見，出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告以供財(cái)政部門對單位資產(chǎn)損益進(jìn)行認(rèn)定批復(fù)的工作。

二、審計(jì)范圍

（一）被審計(jì)單位

根據(jù)省財(cái)政廳行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，省級行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括： 1、2006年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體。

2、執(zhí)行非營利組織會計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會團(tuán)體等單位。

3、行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

具體審計(jì)單位的確定按照省財(cái)政廳有關(guān)要求確定。

（二）審計(jì)內(nèi)容

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)主要是對各項(xiàng)資產(chǎn)和收支情況進(jìn)行全面的核實(shí)和審計(jì)。主要內(nèi)容包括：

1、固定資產(chǎn)的賬面數(shù)、清查數(shù)、盤盈、盤虧和損失數(shù)

2、流動資產(chǎn)賬面數(shù)、清查數(shù)、盤盈、盤虧和損失數(shù)

3、對外投資賬面數(shù)、清查數(shù)、盤盈、盤虧和損失數(shù)

4、無形資產(chǎn)賬面數(shù)、清查數(shù)、盤盈、盤虧和損失數(shù)

5、各類資金掛帳

三、審計(jì)資料

各行政事業(yè)單位應(yīng)提供如下資料：

1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會計(jì)報(bào)表。

2、各單位資產(chǎn)管理、會計(jì)核算等內(nèi)部控制制度。

3、各單位會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證及相關(guān)文件等。

4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的資產(chǎn)清查工作報(bào)告、基礎(chǔ)表、報(bào)表及申報(bào)清查損益的相關(guān)證明材料。

5、具有法律效力的外部證據(jù)。主要包括：單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；保險公司的出險調(diào)查單和理賠計(jì)算單；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。

6、特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)。主要包括：有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證；單位的內(nèi)部核批文件及情況說明；資產(chǎn)盤點(diǎn)表；單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見及賠償情況說明；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等。

7、資產(chǎn)清查審計(jì)過程中需要的其他資料。

四、審計(jì)職責(zé)

會計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。

會計(jì)師事務(wù)所要完成對主管部門及其所屬單位的專項(xiàng)審計(jì)工作，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)匯總報(bào)告。

會計(jì)師事務(wù)所對資產(chǎn)清查中清查出的資產(chǎn)損益事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見。

會計(jì)師事務(wù)所對其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

五、審計(jì)要求

（一）資產(chǎn)清查工作機(jī)制

省財(cái)政廳與各會計(jì)師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報(bào)告制度。

1、定期溝通制度

會計(jì)師事務(wù)所每周一次（具體按照省財(cái)政廳確定的主審會計(jì)師事務(wù)所有關(guān)要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過傳真（傳真電話：87236291）或電子郵件（郵箱：004km.cn和004km.cn）形式進(jìn)行匯報(bào)，地址：西安市甜水井光大銀行4樓，省資產(chǎn)清查辦公室，郵編：710002，聯(lián)系電話：綜合組（87236290 87236291）；數(shù)據(jù)報(bào)表組（87236292）；督導(dǎo)檢查組（87236293）。內(nèi)容主要包括各參審所（審計(jì)小組）目前的工作進(jìn)度，審計(jì)工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。

如遇重大問題，省財(cái)政廳可隨時召集會議。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

3、重大問題請示報(bào)告制度

各會計(jì)師事務(wù)所在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各會計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問題報(bào)告的形式隨時向財(cái)政部提交。

（二）會計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)

1、協(xié)助省財(cái)政廳對被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)；

2、按照省財(cái)政廳制訂的總體審計(jì)方案的要求完成專項(xiàng)審計(jì)工作；

3、及時向被審計(jì)單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書等有關(guān)資料；

4、完成省財(cái)政廳交辦的其他工作。

六、審計(jì)主要依據(jù)(一)國家有關(guān)政策、法規(guī)

1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

2、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

3、《行政單位會計(jì)制度》

4、《事業(yè)單位會計(jì)制度》

5、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》

6、《陜西省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件

1、《陜西省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查實(shí)施辦法》

2、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》

3、有關(guān)主管部門制定的相關(guān)文件

七、審計(jì)方法

本次資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問等審計(jì)方法。

1、銀行存款、往來款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對于銀行存款及借款原則上應(yīng)全部進(jìn)行函證。

2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、資產(chǎn)損益主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對資產(chǎn)損益要求一筆一審。

八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

（一）資產(chǎn)類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

（1）對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。

（2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

A.存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；

B.定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件； C.各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等； D.外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列； E.銀行存款列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。

2、應(yīng)收款項(xiàng)（暫付款）

應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。（1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作。

（2）索取各單位職工個人借款明細(xì)表，對借款金額較大的應(yīng)由該個人簽字確認(rèn)。

（3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。

3、對外投資（有價證券）

（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對；盤點(diǎn)庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。

（2）對其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等。

4、存貨（庫存材料）

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

（1）要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點(diǎn)。

（2）對長期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓。

（3）代保管物資要求各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表。（4）重點(diǎn)核實(shí)存放時間長、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。

5、固定資產(chǎn)（含土地）

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上應(yīng)對固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。（1）對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等。

（2）對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)。

（3）對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收及時回或者補(bǔ)辦手續(xù)。

（4）對清查出的各項(xiàng)盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見。

（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議。

（6）對批量購進(jìn)的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，可按加總數(shù)量清查核對實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。

（二）負(fù)債類

負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負(fù)債、長期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損益申報(bào)處理。

1、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款清查時重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)，并按類別列示明細(xì)。核查重點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。

3、應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）

應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、個人列示明細(xì)；與對方單位進(jìn)行對賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。

4、應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關(guān)會計(jì)期間完稅證明，對期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。

（三）收支類

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會計(jì)期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。

（四）其他事項(xiàng)

1、各單位內(nèi)部資金往來

以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作，要做到內(nèi)部各部門之間、上下級之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

2、或有事項(xiàng)

審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說明。

九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)

為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下：

1、按申報(bào)金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報(bào)損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項(xiàng)目。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報(bào)盤盈及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)情況分為ABC三類，A類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項(xiàng)目，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；C類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注；B類是界于A類與C類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。

2、保證時間進(jìn)度

會計(jì)師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時間進(jìn)度和審計(jì)內(nèi)容制定審計(jì)計(jì)劃，保證資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作按期完成。

3、其他關(guān)注方面

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報(bào)廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時應(yīng)對資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。

十、對會計(jì)師事務(wù)所的要求

1、各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求及時提交有關(guān)資料，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)度，各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)及時就審計(jì)工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)與省財(cái)政廳進(jìn)行溝通。

3、各會計(jì)師事務(wù)所建立重大問題的及時反饋、匯報(bào)機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損益，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時將問題反饋、報(bào)告給省財(cái)政廳。

重大問題主要包括：

(1)導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所和行政事業(yè)單位意見不一致的重大損益申報(bào)；(2)難以評估確定價值的資產(chǎn)；

(3)對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭議的資產(chǎn)等問題；(4)與省財(cái)政廳報(bào)告要求不一致的事項(xiàng)；(5)任何影響資產(chǎn)清查報(bào)告期限的事項(xiàng)；(6)其他重大問題。

4、各會計(jì)師事務(wù)所必須在指定的時間內(nèi)將要求出具的資產(chǎn)損益鑒證證明、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（被審計(jì)單位如未申報(bào)任何清查損益，參審所仍應(yīng)按要求出具報(bào)告）、管理建議書和重要事項(xiàng)報(bào)告等資料及時報(bào)送（包括紙版、電子版），并按規(guī)定向省財(cái)政廳專題報(bào)告開展專項(xiàng)審計(jì)的工作情況。報(bào)送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。

5、各會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計(jì)的各行政事業(yè)單位名稱及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時報(bào)給省財(cái)政廳。

十一、審計(jì)費(fèi)用

資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰委托、誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由省財(cái)政廳統(tǒng)一支付。

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指南

市審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范我市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《經(jīng)濟(jì)特區(qū)國有企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》、《廣東省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作辦法（試行）》（粵審法[2002]175號）、《市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》（深辦發(fā)[2002]1號）和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》等有關(guān)法律、法規(guī)和文件，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際，制定本指南。

第二條

本指南是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)，按照審計(jì)流程，對審計(jì)任務(wù)安排、審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)等階段以及審計(jì)主要內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)評價作出規(guī)范的操作指南。

第三條 本指南適用于市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和紀(jì)檢、組織部門辦理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)。各區(qū)街道辦事處審計(jì)機(jī)構(gòu)承辦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)參照本指南。

第四條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)接受委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在地區(qū)、部門、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，對國有企業(yè)或國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性及其在有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)

2施審計(jì)的；

（二）已定居國外或失蹤、死亡的；

（三）已離開任職的崗位二年以上的；

（四）已被提拔、任用到可能影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公正進(jìn)行的崗位的；

（五）已被紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查的；

（六）其他無法實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況。

第十一條 提出、確定和實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的工作方針。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象重點(diǎn)是：

（一）擬提拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部；

（二）管理、占用國有資產(chǎn)較多的黨政部門、行政執(zhí)法監(jiān)督部門的領(lǐng)導(dǎo)干部；

（三）黨委、政府要求審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部；

（四）群眾反映問題比較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；

（五）任職時間較長、且任期內(nèi)所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支未接受過審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部。

第十二條 計(jì)劃管理。審計(jì)機(jī)關(guān)收到組織部門的委托書后，應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并按照法定程序組織實(shí)施。

第十三條 組成審計(jì)組。審計(jì)機(jī)關(guān)在立項(xiàng)后，項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)30日前，應(yīng)當(dāng)選派兩名以上具有較高政策水平和相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。有關(guān)審計(jì)組的管理事宜，執(zhí)行《市審計(jì)局審計(jì)組管理辦法（試行）》的規(guī)定。

第十四條 委托部門同時委托對同一單位黨委領(lǐng)導(dǎo)和行政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以組成一個審計(jì)組同步組織實(shí)施，執(zhí)行同一審計(jì)程序，分別提交兩個審計(jì)報(bào)告。

第十五條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部為黨委領(lǐng)導(dǎo)的，審計(jì)組組長應(yīng)為中共黨員。審計(jì)組的成員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)人員回避制度，凡與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有利害關(guān)系的人員不能進(jìn)入審計(jì)組。

第十六條 審前調(diào)查和學(xué)習(xí)。審計(jì)組實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)依照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》和委托部門的要求，開展審前調(diào)查。審前調(diào)查的主要內(nèi)容包括：

（一）分析、掌握委托部門對該審計(jì)事項(xiàng)的特別要求；

（二）走訪紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，聽取他們對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，索取其掌握的群眾舉報(bào)線索或反映的問題及處理情況；

根據(jù)需要，審計(jì)機(jī)關(guān)可請求紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)予以配合、支持審計(jì)工作，及時提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的情況和群眾舉報(bào)線索；

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)組組長可與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部談話，了解其任職、分工的主要情況，任期內(nèi)所負(fù)責(zé)的主要工作和重大經(jīng)濟(jì)決策活動，以及遵紀(jì)守法的有關(guān)情況；

（四）了解并收集被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)情況；

（五）了解并收集涉及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的特殊政策及其他相關(guān)文件資料；

（六）查閱了解以往審計(jì)的情況，利用原有的審計(jì)檔案資料;

6況；

3、本人領(lǐng)導(dǎo)和直接分管負(fù)責(zé)的工作中有關(guān)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況、主要經(jīng)濟(jì)活動情況及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

4、本人遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

5、需要向?qū)徲?jì)組說明的其他情況。

（二）任職期末財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理資料和各財(cái)政財(cái)務(wù)收支的會計(jì)賬冊、報(bào)表、憑證及相關(guān)資料；

（三）任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的工作目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)、方法等資料；

（四）任職期內(nèi)各的經(jīng)濟(jì)工作計(jì)劃及其執(zhí)行結(jié)果資料；

（五）任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策的相關(guān)資料及相關(guān)會議紀(jì)要、記錄等；

（六）任期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、管理部門檢查后提出的檢查報(bào)告、處理意見和執(zhí)行情況以及社會審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告；

（七）任職前后有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題及未決民事糾紛等資料；

（八）本部門、單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職責(zé)分工、人員狀況和內(nèi)控管理制度；

（九）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其有關(guān)部門、單位對提供的各項(xiàng)資料和其他相關(guān)情況的真實(shí)性、完整性作出的書面承諾和簽署的《審計(jì)承諾書》。對先離任后審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)承諾書的簽署除被審計(jì)單位應(yīng)蓋章外，離任和新任的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)分別按各自應(yīng)當(dāng)承諾的內(nèi)容作出承諾并簽字，對重點(diǎn)抽審的下屬單位，審計(jì)組亦應(yīng)要求其簽署審計(jì)承諾書。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以建議組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予必要的組織處理或黨紀(jì)政紀(jì)處分；

（十）審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他資料。以上材料應(yīng)于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)送交審計(jì)組；

第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)聽取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、單位、部門、企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。

第二節(jié) 審計(jì)實(shí)施階段

第二十二條 實(shí)施階段，是指審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位至審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出報(bào)告期間，審計(jì)人員具體執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的階段。此階段可視情況采用就地審計(jì)或送達(dá)審計(jì)的方式，這一階段的主要工作是檢查被審計(jì)單位的會計(jì)賬目和其他與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的資料，收集審計(jì)證據(jù)，逐日編寫審計(jì)日記，編制工作底稿等。審計(jì)實(shí)施階段適用本節(jié)規(guī)定。

第二十三條 進(jìn)駐被審計(jì)單位，收集有關(guān)資料。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，應(yīng)召開由被審計(jì)單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會，通報(bào)審計(jì)工作安排，提出審計(jì)要求，辦理資料交接手續(xù)。

重大審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)時，可提請組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門參加，由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門提出工作要求和配合的事項(xiàng)。

第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)工作需要在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位發(fā)布審計(jì)公告，將審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)在一定范圍內(nèi)以張貼公告的

10經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號排序，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。

不能附在審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后的實(shí)物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后。

審計(jì)人員到被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)或向有關(guān)單位和個人調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時，審計(jì)人員不得少于2人。

第三十一條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時，可以利用經(jīng)核實(shí)確認(rèn)后的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，涉及領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題，應(yīng)嚴(yán)格按關(guān)聯(lián)性重新取證。

第三十二條 編寫審計(jì)日記。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日編寫審計(jì)日記。審計(jì)日記應(yīng)記載審計(jì)事項(xiàng)的名稱、實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果及其他需要記錄的情況。

第三十三條 編制審計(jì)工作底稿。對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果。

審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)過程中獲取的證明材料的名稱、來源、內(nèi)容和時間等，包括對已查明的審計(jì)結(jié)果作出的評價意見及其依據(jù)。

審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計(jì)證據(jù)對應(yīng)多個審計(jì)工作底稿時，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。

第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)過程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的、或?qū)徲?jì)手段難以解決的問題，應(yīng)當(dāng)依照法定程序移交紀(jì)檢、監(jiān)察、組織等有關(guān)部門調(diào)查核實(shí)。

第三十五條

審計(jì)實(shí)施過程中，有下列情況之一的，該任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的個人部分暫行中止：

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)已將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問題移送紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步查處的；

（二）審計(jì)期間，紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行“雙規(guī)”審查的；

（三）審計(jì)期間，司法機(jī)關(guān)對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部立案偵查的；

（四）其他特殊原因需要暫行中止的。

對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)個人部分暫行中止后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時以書面形式告知委托部門，待有關(guān)機(jī)關(guān)、部門對涉及個人事項(xiàng)作出結(jié)論后，審計(jì)機(jī)關(guān)再依據(jù)結(jié)論向委托部門作出終止經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)果報(bào)告；對涉及單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)事項(xiàng)，如無特殊原因，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按法定程序繼續(xù)完成項(xiàng)目審計(jì)并及時依法作出審計(jì)處理。

第三十六條 審計(jì)組長復(fù)核審計(jì)工作底稿。復(fù)核人員不得涂改和撤換原審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿，對存在的問題可督促編制人員及時修正，并編制相應(yīng)工作底稿。復(fù)核后應(yīng)簽名并書面表示復(fù)核意

314審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)及時提出審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)。

第四十一條 審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)經(jīng)審計(jì)組組長審核后，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在地區(qū)部門、單位征求意見。

（一）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)將書面意見連同審計(jì)報(bào)告一并交送審計(jì)組，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議，審計(jì)組應(yīng)對此作出書面說明；

（二）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說明。必要時，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

征求意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留。

第四十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)審計(jì)組所在部門復(fù)核。

第四十三條 審計(jì)組所在部門對審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)進(jìn)行復(fù)核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書和審計(jì)結(jié)果報(bào)告等，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)復(fù)核。

第四十四條 復(fù)核終結(jié)后，復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員將書面復(fù)核意見連同復(fù)核材料退還業(yè)務(wù)部門，由審計(jì)業(yè)務(wù)部門報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審定，重大審計(jì)事項(xiàng)由審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

第四十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)審計(jì)文書。審計(jì)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位，將審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等文書送達(dá)有關(guān)單位。

對被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違紀(jì)違規(guī)問題的處理、處罰應(yīng)由有財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行。當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管轄與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的管轄不一致時，經(jīng)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)機(jī)關(guān)也可以直接進(jìn)行處理、處罰。

第四十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定，向本級黨委或政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，根據(jù)情況需要，并附被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在地區(qū)、單位、部門的意見和審計(jì)組對被審計(jì)單位反饋意見采納情況的說明，同時抄送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)及有關(guān)部門，不再抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上形成，表述上做到層次分明、事實(shí)清楚、結(jié)論明確、簡明易懂、文字精煉。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

前言部分簡要概括審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、起止時間等。正文部分可分為如下幾個部分：

（一）基本情況。簡要說明被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人任職期間的基本情況；

（二）審計(jì)結(jié)果和審計(jì)評價。概述經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及主要經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的狀況，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（目標(biāo)）的完成情況，執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策情況等，并對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部此期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作總體評價；

718濟(jì)發(fā)展所帶來的影響及相關(guān)責(zé)任。

第五十四條 抽查任期內(nèi)分管部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)情況。

根據(jù)干部管理部門的任命書，在明確其任職期間職責(zé)分工情況后，確定需要抽查的分管部門和單位。根據(jù)審核結(jié)果確定所要審計(jì)的部門。審計(jì)抽查重點(diǎn)要圍繞與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容可參照本章第二、三節(jié)關(guān)于政府領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容予以確定。

第五十五條 審查國有資產(chǎn)管理情況。對國有企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、委托運(yùn)營、破產(chǎn)、拍賣，國有資產(chǎn)重組，國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓等重大變更事宜，審查其是否符合國家有關(guān)政策規(guī)定，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子民主討論，報(bào)批審核手續(xù)是否完備、合法，對原有職工是否進(jìn)行妥善安排。有無弄虛作假、造成國有資產(chǎn)流失和社會不穩(wěn)定因素的問題；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在國有資產(chǎn)管理、使用和處臵過程中，有無重大決策失誤、造成國有資產(chǎn)流失和以權(quán)謀私等問題。

第五十六條 遵守廉政規(guī)定的情況。對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律情況的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或所分管部門、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況，主要審計(jì)以下內(nèi)容：

（一）個人收入情況。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，首先要求被審計(jì)單位提供被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)向干部監(jiān)督管理部門填報(bào)的個人收入情況。通過財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)從所在單位或分管部門取得的薪金收入和其他收入，評價其任期內(nèi)是否遵守國家廉潔自律方面的規(guī)定；

（二）任期內(nèi)有無編報(bào)虛假成果，騙取榮譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益的情況；

（三）任期內(nèi)有無用公款、公物為本人或親屬操辦婚喪喜慶、支付親屬學(xué)費(fèi)以及公款報(bào)銷應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用等；

（四）任期內(nèi)有無個人經(jīng)商辦企業(yè)；違反規(guī)定領(lǐng)取兼職報(bào)酬，以及從事有償中介活動；違反規(guī)定買賣股票；個人在國（境）外注冊公司投資入股；借用公款逾期不還；公款私存；為配偶、子女及其他親友經(jīng)商、辦企業(yè)提供便利和優(yōu)惠條件等違規(guī)行為；

（五）審核領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離時，本人使用的財(cái)物是否按規(guī)定辦理了移交手續(xù)；

（六）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部主管建設(shè)項(xiàng)目時，有無利用行政干預(yù)、規(guī)避監(jiān)督或未經(jīng)集體研究擅自決策，為他人或親屬牟利提供便利，甚至搞錢權(quán)交易等問題。

第五十七條 對委托事項(xiàng)和群眾舉報(bào)的經(jīng)濟(jì)方面問題，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查落實(shí)。

審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)問題或超出審計(jì)權(quán)限范圍的事項(xiàng)應(yīng)及時向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組、聯(lián)席會議匯報(bào)或向有關(guān)部門報(bào)告后采取相應(yīng)措施。

第五十八條 組織部門要求審計(jì)的其他內(nèi)容，審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本節(jié)規(guī)定一并進(jìn)行審計(jì)。

第二節(jié) 地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

122包稅等問題，有無稅收流失的問題；審查稅務(wù)部門有無違規(guī)設(shè)立過渡戶滯留延壓稅款，收取利息的問題；審查有無變相減免稅收的問題；

3、行政性、事業(yè)性收費(fèi)收入審計(jì)。審查財(cái)政部門是否給執(zhí)收單位下達(dá)收費(fèi)指標(biāo)，將收費(fèi)收入實(shí)行提留、分成和與單位經(jīng)費(fèi)掛鉤等問題；延伸審計(jì)主要的執(zhí)收單位或部門，審查各項(xiàng)收費(fèi)是否經(jīng)批準(zhǔn)，有無私設(shè)收費(fèi)項(xiàng)目，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大收費(fèi)范圍和無證收費(fèi)問題；是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，有無隱匿、拖欠、截留、坐支、挪用等問題；

4、罰沒收入審計(jì)。延伸審計(jì)主要的執(zhí)罰單位或部門，審查罰沒行為是否符合有關(guān)法律、法規(guī)，有無濫收亂罰的問題；罰沒收入是否及時足額上繳財(cái)政，納入財(cái)政預(yù)算管理，有無自行提成、坐支、截留等問題；罰沒物資是否有登記制度；處理拍賣是否由財(cái)政部門、公證部門與主管部門共同處理，有無故意壓價私分等問題；

5、基金收入的審計(jì)。審查基金是否按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和比例征收，有無隨意調(diào)整的問題；征收的管理措施是否到位，有無欠繳和任意減免等問題；基金是否做到專戶儲存，有無多頭開戶、公款私存，有無貪污、私分、私設(shè)“小金庫”；有無動用基金放貸、投資，造成基金損失等問題。

（二）財(cái)政支出審計(jì)

1、財(cái)政支出的真實(shí)性審計(jì)。審查財(cái)政部門是否及時、足額按本級人大批準(zhǔn)的支出預(yù)算向各部門批復(fù)預(yù)算；審查支出項(xiàng)目是否真實(shí)，有無虛列支出，套取財(cái)政資金；年終有無突擊撥款或預(yù)撥下經(jīng)費(fèi)減少財(cái)政結(jié)余的情況；有無人為地調(diào)整財(cái)政支出，造成財(cái)政結(jié)余失真問題。

2、專項(xiàng)資金審計(jì)。審查各項(xiàng)專項(xiàng)資金是否及時、足額地?fù)芨?，是否做到專款專用，有無滯留、擠占挪用等問題。

3、基金支出審計(jì)。審查基金支出是否規(guī)定的用途安排使用，有無擠占挪用。如：養(yǎng)老保險金和待業(yè)人員生活費(fèi)等是否按國家規(guī)定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和比例及時發(fā)放，有無故意拖欠、擴(kuò)大或縮小發(fā)放范圍、提高或降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。

（三）財(cái)政結(jié)余審計(jì)。通過審查財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況，確認(rèn)其結(jié)余是否真實(shí)；界定其凈結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余，專項(xiàng)結(jié)余是否結(jié)轉(zhuǎn)下同類科目繼續(xù)安排使用。

（四）年終決算審計(jì)。主要對年終決算情況以及財(cái)政收支平衡情況的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容為：審查決算依據(jù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)，決算結(jié)果是否準(zhǔn)確，決算實(shí)施過程是否規(guī)范；審查財(cái)政收支平衡結(jié)果即凈結(jié)余是否真實(shí)；對結(jié)轉(zhuǎn)下年支出的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。

（五）往來賬款審計(jì)。審查暫存資金的項(xiàng)目、來源、性質(zhì)和原因，有無將隱瞞的收入、虛列的支出、克扣預(yù)算單位的資金等存放在暫存科目。審查暫付資金的去向、用途、時限和原因，有無違規(guī)借出資金，轉(zhuǎn)移挪用和貪污等行為；審查有無長期掛賬或被其他單位和個人占用等問題，確認(rèn)往來資金余額。

第六十四條 審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部參與的重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策和效益情況，主要包括下列內(nèi)容：

526計(jì)，主要包括下列內(nèi)容：

（一）政府辦公室、機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門、直接分管單位的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益情況。主要審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無搞不正之風(fēng)，利用職權(quán)為小集體和個人謀取利益問題；在任期內(nèi)配發(fā)的辦公物品，如：通訊工具、辦公設(shè)備、交通工具等，應(yīng)檢查其離任時是否移交，有無轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失或損壞。

（二）重點(diǎn)部門、單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況。選取的標(biāo)準(zhǔn)為：一是重要的經(jīng)濟(jì)建設(shè)部門、經(jīng)濟(jì)管理部門；二是對政府財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有較大影響的部門和單位；三是使用財(cái)政資金較多的部門和單位；四是群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題所涉及到的部門和單位。主要審查這些單位在預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支活動中有無違紀(jì)違規(guī)違法行為，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在政府機(jī)關(guān)和其直接分管的單位的經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)，可以直觀地了解某一地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、政令上傳下達(dá)的真實(shí)情況，反映了領(lǐng)導(dǎo)干部協(xié)調(diào)管理能力。

第六十八條 審計(jì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，主要包括下列內(nèi)容：

（一）本級財(cái)政收入總量、構(gòu)成、增長情況、占GDP的比重以及人均財(cái)政收入水平，反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期年均地方財(cái)政收入增長情況和人均可用財(cái)力；

（二）農(nóng)業(yè)、水利、交通、能源、城建等基礎(chǔ)設(shè)施投入，以及科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、宣傳、廣電、環(huán)保等社會事業(yè)投入和發(fā)展情況，反映其投入效果；

（三）利用外資情況。分合同利用外資額和實(shí)際使用外資額反映，然后反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期年均實(shí)際利用外資增長情況；

（四）財(cái)政投資及由財(cái)政承擔(dān)或擔(dān)保的負(fù)債情況。主要審計(jì)政府債務(wù)是否全部納入預(yù)算管理，摸清政府債務(wù)規(guī)模、償還能力、債務(wù)資金的使用結(jié)構(gòu)和效益；

（五）社會保障事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，一般包括養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、解困資金、城市居民最低生活保障資金的征繳和及時、足額發(fā)放情況；

（六）稅費(fèi)上繳情況。主要反映對上級財(cái)政的貢獻(xiàn)情況。稅費(fèi)上繳款項(xiàng)包括上劃上級稅收收入和各項(xiàng)專項(xiàng)資（基）金；

（七）其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況。第六十九條 審查遵紀(jì)守法和廉潔自律的情況。

（一）審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間有無弄虛作假，虛報(bào)浮夸，騙取榮譽(yù)，或弄虛作假來掩蓋工作中的嚴(yán)重過失，達(dá)到其個人的目的；

（二）審查有無違反紀(jì)檢、監(jiān)察部門制定的領(lǐng)導(dǎo)干部在公務(wù)活動應(yīng)遵守的廉政規(guī)定的行為；

（三）在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、重點(diǎn)工程項(xiàng)目建設(shè)等社會經(jīng)濟(jì)活動中，有無侵占公有資產(chǎn)、行賄受賄等違反國家法律的行為；

（四）組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)委托的需要審計(jì)的事項(xiàng)；

（五）群眾反映較多的與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)的重要問題；

（六）其他可能發(fā)生的以權(quán)謀私的事項(xiàng)。

第七十條 組織部門委托的其他事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本節(jié)規(guī)定一并進(jìn)行審計(jì)。

930完整情況，有無違規(guī)開立銀行賬戶，公款私存等問題。

第七十三條 審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況。主要審計(jì)核實(shí)任期內(nèi)所在部門的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)是否真實(shí)、安全和完整，查清任職初期、任期內(nèi)和離任時各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的增減變化情況及形成的原因。

（一）審查任期內(nèi)固定資產(chǎn)情況。主要審查資產(chǎn)管理制度是否建立健全，資產(chǎn)增減變動手續(xù)是否齊備，新增資產(chǎn)入賬是否及時;對各項(xiàng)資產(chǎn)管理是否定期進(jìn)行清理、盤點(diǎn)，賬實(shí)是否相符;有償轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)和清理報(bào)廢處理固定資產(chǎn)變價收入是否符合規(guī)定程序和按規(guī)定入賬。

（二）審查任期內(nèi)有無將國有資產(chǎn)化為集體或個人所有，國有非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)是否按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，出租的國有資產(chǎn)是否按規(guī)定繳納有關(guān)稅費(fèi)。

（三）審查任期內(nèi)債權(quán)、債務(wù)情況。主要審查任期內(nèi)新增債權(quán)、債務(wù)的增減變化情況，核實(shí)任期內(nèi)是否定期對債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理，有無長期掛賬情況;是否存在轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和資產(chǎn)損失以及個人長期占用公款不歸還等問題。

第七十四條 審查部門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況。通過對任期內(nèi)部門內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、核算、監(jiān)督等制度的建立和執(zhí)行情況的審計(jì)，評價內(nèi)控制度的健全、有效程度，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動中的漏洞，提出改進(jìn)措施。主要審查部門是否建立具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、核算辦法，其辦法是否遵循國家現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī);現(xiàn)有的與經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行是否有效;重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策是否建立有關(guān)制度，執(zhí)行是否有效。

第七十五條 審查部門重大經(jīng)濟(jì)決策情況。主要審查重大經(jīng)濟(jì)活動的決策是否經(jīng)過集體討論和可行性研究，有無未經(jīng)集體討論，擅自決策造成重大損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等重大經(jīng)濟(jì)損失問題，分清被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

第七十六條 對任期內(nèi)目標(biāo)責(zé)任制中確定的與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行核定、評價。

第七十七條 審查領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法和廉潔自律的情況，參照地方政府領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相應(yīng)內(nèi)容。

第七十八條 組織人事部門委托的其他需要審計(jì)的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)內(nèi)容。

第四節(jié)

第七十九條 事業(yè)單位（人民團(tuán)體）領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要立足被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，以《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》及有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，審計(jì)的主要內(nèi)容按本節(jié)的規(guī)定確定。

第八十條 經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)完成情況的審計(jì)包括下列內(nèi)容：

（一）根據(jù)任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)情況，審查單位的綜合預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果是否達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值，如經(jīng)費(fèi)自給率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)保值增值率、人員經(jīng)費(fèi)和公務(wù)經(jīng)費(fèi)占全部經(jīng)費(fèi)的比例等，及經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)規(guī)定其它指標(biāo)完成情況。事業(yè)單位（人民團(tuán)體）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

334第五節(jié) 街道辦事處(簡稱街道辦)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

第八十七條 街道辦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總的目標(biāo)是核實(shí)家底，評價業(yè)績，查出問題，明確責(zé)任，促進(jìn)管理。通過對街道辦財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，核實(shí)街道辦領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)情況，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況,界定其應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

對街道辦黨委書記的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)側(cè)重于經(jīng)濟(jì)決策和綜合經(jīng)濟(jì)管理活動的審計(jì)。對街道辦主任的審計(jì)應(yīng)當(dāng)側(cè)重于經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行和財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動情況。審計(jì)重點(diǎn)是任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策的效果、重大投資項(xiàng)目的效益、貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策情況、財(cái)政收支、居民人均純收入、居民負(fù)擔(dān)等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性和變化情況。審計(jì)的主要內(nèi)容依照本節(jié)的規(guī)定：

第八十八條 街道辦財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上側(cè)重下列內(nèi)容：

（一）摸清街道辦財(cái)政家底，包括資產(chǎn)家底、政府債務(wù)和財(cái)政赤字情況。核實(shí)其財(cái)政出現(xiàn)赤字和債務(wù)形成原因。審查赤字和債務(wù)的形成是否正常，有無做赤字預(yù)算，盲目投資造成損失浪費(fèi)等問題；有無為償債搞“亂收費(fèi)”、“亂攤派”等問題；審查赤字和債務(wù)形成后街道辦的償債能力；核實(shí)家底，要注意核實(shí)未在賬上反映的問題，是否存在賬外資產(chǎn)、小金庫，或以政府名義擔(dān)保的借款或?qū)ν饨杩钗醇{入預(yù)算管理，未決訴訟、外欠會議費(fèi)、招待費(fèi)；有無亂集資，高回報(bào)等問題。核實(shí)家底一般在進(jìn)點(diǎn)審計(jì)前要求被審計(jì)單位進(jìn)行清產(chǎn)核資，清理往來賬，盤點(diǎn)資產(chǎn)。審計(jì)組再根據(jù)自查結(jié)果進(jìn)行抽查。

（二）任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性情況。主要審查財(cái)政、財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)合法，有無虛報(bào)或隱瞞收入、虛列支出，擠占、挪用專項(xiàng)資金等問題。對財(cái)政支出審計(jì)，要分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理，要對重大支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的使用和效益情況進(jìn)行延伸審計(jì)，檢查有無損失浪費(fèi)等問題。

（三）地方制定的“土政策”是否與國家財(cái)經(jīng)法規(guī)相抵觸。查閱會議紀(jì)要、地方發(fā)文和領(lǐng)導(dǎo)批示、工作總結(jié)等文件資料和召開座談會等，發(fā)現(xiàn)這方面問題的線索，再通過查賬加以落實(shí)。

第八十九條 執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)情況的審計(jì)應(yīng)當(dāng)檢查街道辦和有關(guān)部門是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和規(guī)章制度，是否全面實(shí)行政務(wù)公開、“收支兩條線”和集中核算、集中支付制度，有無違規(guī)收費(fèi)等問題。居民負(fù)擔(dān)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無亂加價、亂集資、亂收費(fèi)、亂罰款等加重居民負(fù)擔(dān)問題。

第九十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況的審計(jì)應(yīng)當(dāng)核實(shí)的基本指標(biāo)是財(cái)政收支，其他指標(biāo)如居民人均純收入，農(nóng)業(yè)、科技、教育投入、固定資產(chǎn)投資、用電量變化、轄內(nèi)公路里程等級、社區(qū)建設(shè)、招商引資等可以作為輔助指標(biāo)或可選擇指標(biāo)，各地可以根據(jù)情況自選選擇。這些指標(biāo)能通過審計(jì)手段核實(shí)的，則加以核實(shí)，若不具備核實(shí)條件的，在運(yùn)用時要注明數(shù)字來源。

第九十一條 國有和集體資產(chǎn)保值增值情況的審計(jì)應(yīng)當(dāng)選擇部分重點(diǎn)企業(yè)延伸審計(jì)，審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、利稅等指標(biāo)的

738

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。通過對企業(yè)總部的審計(jì)和對所屬二級核算單位及分支機(jī)構(gòu)的抽查，審核編報(bào)的匯總（合并）會計(jì)報(bào)表是否符合規(guī)定，有無匯總（合并）不匯總（不合并），編制虛假會計(jì)報(bào)表，會計(jì)信息失真的問題。

（六）審核企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否符合國家規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易會計(jì)處理是否符合國家規(guī)定，有無利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤和轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的問題。

（七）審核企業(yè)債務(wù)重組及非貨幣性交易是否合法，其會計(jì)處理是否符合國家規(guī)定。

（八）審核企業(yè)或有事項(xiàng)處理是否符合國家規(guī)定。

（九）審核企業(yè)會計(jì)信息披露是否符合國家規(guī)定，對關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)關(guān)系、債務(wù)重組、或有事項(xiàng)、合并報(bào)表以及重大投資等信息是否如實(shí)完整披露。

第九十六條 審計(jì)任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的情況應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)與主管部門簽訂的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，通過對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及經(jīng)營管理決策的審計(jì)結(jié)果，對比分析其任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的情況。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比可參照財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)效績評價操作細(xì)則》（修訂）（財(cái)統(tǒng)[2002]5號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析。主要效績指標(biāo)有：資本保值增值率，成本費(fèi)用利潤率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，凈資產(chǎn)收益率，資產(chǎn)負(fù)債率，流動比率，速動比率及反映企業(yè)經(jīng)營規(guī)模變化情況的指標(biāo)（銷售增長率）等。

具體審查和評價哪些指標(biāo)，要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期目標(biāo)結(jié)合起來不同類型單位有不同的具體情況，應(yīng)有所側(cè)重。有些指標(biāo)應(yīng)注意接任和離任時的比較。

第九十七條 審計(jì)企業(yè)對內(nèi)對外投資決策和管理情況應(yīng)當(dāng)在對企業(yè)在建工程、短期投資、長期投資審計(jì)過程中，通過審查會議記錄、會議紀(jì)要有關(guān)文件等，重點(diǎn)關(guān)注：

（一）投資項(xiàng)目的決策是否堅(jiān)持集體討論、科學(xué)論證、嚴(yán)格審查和民主決策等程序，有無濫用職權(quán)和獨(dú)斷專行造成重大損失浪費(fèi)的問題。

（二）企業(yè)舉債投資項(xiàng)目的市場競爭能力，投資項(xiàng)目回報(bào)率是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，長、短期投資有無收益，收益是否入賬，有無盲目投資造成重大損失的問題。

（三）對涉及企業(yè)并購、重組或股份制改選等產(chǎn)權(quán)變動的重大事項(xiàng)，是否進(jìn)行了可行性論證和相關(guān)審查報(bào)批手續(xù)、有無違規(guī)操作造成企業(yè)嚴(yán)重虧損、國有資產(chǎn)流失（包括逃廢銀行債務(wù)）等問題。

（四）企業(yè)對外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保方面的管理制度（包括決策程序、授權(quán)制度、資金臨控制度等）是否健全并得以有效執(zhí)行；對企業(yè)實(shí)施對外擔(dān)保的情況進(jìn)行分析，是否存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個人決定重大對外擔(dān)保事項(xiàng)而造成經(jīng)濟(jì)損失（包括已形成的或有損失）的問題。

（五）企業(yè)大額資金運(yùn)作、大額采購事項(xiàng)是否存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個人擅自決定出借大額資金、大額采購等事項(xiàng)以及由此而造成損失或潛在損失的問題。

第九十八條 審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度情況應(yīng)當(dāng)通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的測試和評價，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行和監(jiān)督管理作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理漏洞，提出改進(jìn)建議，經(jīng)此考察企業(yè)領(lǐng)

142單位內(nèi)部審計(jì)）以往的審計(jì)資料，如財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)、績效審計(jì)等其他類型審計(jì)的結(jié)果。必要時，可組織內(nèi)部審計(jì)人員按照審計(jì)要求，參加審計(jì)完成相應(yīng)的審計(jì)任務(wù)。

第一百零五條 任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合。

加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的動態(tài)監(jiān)督，努力避免出現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)班子換屆時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目過于集中的問題。審計(jì)機(jī)關(guān)可建議組織、人事部門恰當(dāng)安排任中審計(jì)。

第一百零六條 賬目審計(jì)與賬外調(diào)查相結(jié)合。

審計(jì)中除審查賬簿等會計(jì)資料外，應(yīng)注重對隱蔽在賬外的經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)調(diào)查，聽取有關(guān)部門的意見，通過紀(jì)檢、監(jiān)察部門了解有無相關(guān)的舉報(bào)，有無案件遺留問題?？梢酝ㄟ^審計(jì)公告、召開有關(guān)部門和人員座談會、查閱會議紀(jì)要、延伸調(diào)查有關(guān)單位等方式，獲取較為全面的信息，在此基礎(chǔ)上有針對性地確定審計(jì)重點(diǎn)。

第一百零七條 全面審計(jì)和重點(diǎn)抽查相結(jié)合。

在全面掌握基本情況的基礎(chǔ)上，審計(jì)實(shí)施中必須突出重點(diǎn)，緊緊圍繞與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容和事項(xiàng)、干部群眾反映強(qiáng)烈的問題進(jìn)行審計(jì)。

第一百零八條 詳查與抽查相結(jié)合。

對領(lǐng)導(dǎo)干部離任時的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策、重大投資和個人的重大問題；委托事項(xiàng)和群眾舉報(bào)的問題等采取詳細(xì)檢查。其他事項(xiàng)一般可采用抽查法。

第一百零九條 與其他監(jiān)督手段相結(jié)合。

審計(jì)部門應(yīng)與其他監(jiān)督部門相互協(xié)作。與組織、人事部門協(xié)商落實(shí)工作計(jì)劃；向組織、紀(jì)檢、監(jiān)察部門了解審計(jì)對象情況，必要時由他們協(xié)調(diào)審計(jì)雙方工作關(guān)系；發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違法問題，及時移交紀(jì)檢、監(jiān)察、司法部門處理，這些部門核查與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)事項(xiàng)時，審計(jì)部門也可利用審計(jì)手段給予配合，從而達(dá)到資源共享、職能互補(bǔ)的目的；在計(jì)劃執(zhí)行與力量安排等條件許可的情況下，可以應(yīng)組織部門的要求，在組織部門實(shí)施干部任職考察和公示期間，同步實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，工作互相結(jié)合，干部考察中反映的有關(guān)經(jīng)濟(jì)問題及時納入審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)中需要擴(kuò)大了解的有關(guān)問題納入干部考察，二者互相促進(jìn)，以利于審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用。

審計(jì)組在審計(jì)過程中，若由于審計(jì)手段的制約，難以深入實(shí)施時，由審計(jì)機(jī)關(guān)向有關(guān)干部監(jiān)督管理部門提出書面申請，請有關(guān)部門及時介入查處；若遇到涉及范圍以外的問題，則由審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定程序移送紀(jì)檢、監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)處理，同時建議有關(guān)部門應(yīng)及時處理并將處理結(jié)果書面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

第一百一十條 利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行輔助審計(jì)。

（一）利用計(jì)算機(jī)辦公自動化的常用軟件，編制審計(jì)通知書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等，查詢有關(guān)法規(guī)條例，分析計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)完成情況，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況。

（二）利用通用和專用審計(jì)軟件采集被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，進(jìn)行查詢、匯總、分析、評價，驗(yàn)證其所提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性，對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行測試等。

（三）運(yùn)用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫和編程軟件等，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部

546經(jīng)濟(jì)決策失誤造成重大損失等方面的責(zé)任進(jìn)行評價；

（七）對領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況進(jìn)行評價。第一百一十四條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是要通過審計(jì)確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)干部個人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)對其所在部門、單位的經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)由于管理、領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)造成不良的經(jīng)濟(jì)效果或因監(jiān)督不力致使所在部門、單位出現(xiàn)違法違紀(jì)問題應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任期期間因以下行為，致使國家、集體財(cái)產(chǎn)遭受損失而應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的行為。

第一百一十五條 區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法，按照下列規(guī)定進(jìn)行：

（一）地區(qū)、部門、單位、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部對本地區(qū)、本部門、本單位、本企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)工作負(fù)有全面的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，但并不是全部責(zé)任。按照職責(zé)分工，領(lǐng)導(dǎo)干部只對其分工負(fù)責(zé)的部分經(jīng)濟(jì)工作承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對其他領(lǐng)導(dǎo)成員分工負(fù)責(zé)的部分經(jīng)濟(jì)工作只承擔(dān)間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任即主管責(zé)任。

（二）對領(lǐng)導(dǎo)班子成員集體決策情況的責(zé)任認(rèn)定，由于被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在集體決策過程中具有最終決定權(quán)，所以該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但審計(jì)評價時應(yīng)當(dāng)說明集體決策的事實(shí)情況。在召開黨委會議集體研究決策情況下，應(yīng)通過查看會議記錄等資料，按照黨委會議的有關(guān)原則確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）在被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部分工負(fù)責(zé)或非分工負(fù)責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動中，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部直接決定、認(rèn)可、經(jīng)辦、簽署意見、簽字、授意、指使的事項(xiàng)形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)認(rèn)定為直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任；對于不是領(lǐng)導(dǎo)干部直接決策、審批、同意、經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)行為，或?qū)俜止苋藛T經(jīng)辦，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解又不是集體決策的，應(yīng)認(rèn)定為主管責(zé)任。

上述責(zé)任的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循客觀性原則，在取得被審計(jì)的地區(qū)、部門、單位企業(yè)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的批件、簽證、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行；在沒有取得或無法取得相關(guān)證據(jù)、責(zé)任確實(shí)難以區(qū)分的情況下，采取寫實(shí)手法，描述其經(jīng)濟(jì)活動的具體過程。

第一百一十六條 評價領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任要注意區(qū)分下列責(zé)任性質(zhì)：

（一）工作失職責(zé)任與工作失誤責(zé)任的界限；

（二）主觀因素和客觀因素的界限；

（三）違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律與改革、創(chuàng)新導(dǎo)致失誤的界限；

（四）現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限；

（五）直接責(zé)任與其他責(zé)任的界限。

第一百一十七條 采取定量評價法應(yīng)當(dāng)按照下列方法進(jìn)行：

（一）實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算（計(jì)劃）指標(biāo)或任期目標(biāo)相比較，可以

950-

第三篇：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范本

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范本

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告要怎么寫下面小編整理了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范本，歡迎閱讀!專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范本

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我們接受委托,對貴公司《》項(xiàng)目從 年 月 日至 年 月 日的資金投入和使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。我們審閱了貴公司該項(xiàng)目執(zhí)行期間的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及相關(guān)會計(jì)賬薄、憑證等資料，查閱了該項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)材料及項(xiàng)目竣工總結(jié)、項(xiàng)目投資決算等文件，并通過詢問、調(diào)查、檢查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

一、管理層的責(zé)任

嚴(yán)格按照四川省商務(wù)廳、省財(cái)政廳批準(zhǔn)的項(xiàng)目內(nèi)容及總投資實(shí)施完成該項(xiàng)目并合理使用項(xiàng)目資金、嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》(或XXXX制度)的規(guī)定真實(shí)完整地核算項(xiàng)目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責(zé)任。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。我們按照注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)工作并發(fā)表審計(jì)意見。

我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

現(xiàn)將審計(jì)意見發(fā)表如下：

1、公司基本情況

貴公司系經(jīng)××批準(zhǔn)，由××發(fā)起設(shè)立，于××年×月×日在××工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為××的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，現(xiàn)有注冊資本××元。

本公司屬××行業(yè)。經(jīng)營范圍：××。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：××。

[本公司下設(shè)××、××等分支機(jī)構(gòu)。] 項(xiàng)目基本情況:[此處簡要敘述項(xiàng)目情況]

2、貴公司《 》項(xiàng)目總投資的申報(bào)和實(shí)際執(zhí)行情況 貴公司《 》項(xiàng)目于200 年 月 日申報(bào)、實(shí)際執(zhí)行期為200 年 月 日至200 年 月 日。項(xiàng)目已經(jīng)于200 年 月竣工。項(xiàng)目總投資的申報(bào)及實(shí)際執(zhí)行情況如下：(下表數(shù)據(jù)單位至少應(yīng)精確到元)

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差異情況說明: ??

3、《 》項(xiàng)目實(shí)施前后經(jīng)濟(jì)效益及社會效益

《 》項(xiàng)目于200 年 月正式生產(chǎn)銷售。根據(jù)貴公司提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)顯示，截止200年 月，《 》項(xiàng)目實(shí)施前后的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如下： 銷售收入、利潤、稅收、出口等等??

《 》項(xiàng)目實(shí)施后的社會效益反映在: ??

4、審計(jì)結(jié)論 包括：

1、對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算以及內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況的評價;

2、對項(xiàng)目資金的到位情況(包括財(cái)政資金)、是否做到專款

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專用、是否納入專項(xiàng)資金核算、賬務(wù)處理是否規(guī)范、原始憑證是否合法完整等內(nèi)容進(jìn)行評價;

3、對項(xiàng)目建成前后的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益進(jìn)行評價。

4、??

附送：《 》項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告附注

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附：審計(jì)過程中應(yīng)該注意的幾個問題(對項(xiàng)目承擔(dān)單位的要求)

1、對項(xiàng)目資金的到位和實(shí)際支付情況應(yīng)該要求項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門在“在建工程”科目下設(shè)立明細(xì)科目逐筆核算。屬于研發(fā)費(fèi)用的支出應(yīng)該在“管理費(fèi)用”科目下設(shè)立專項(xiàng)明細(xì)科目逐筆核算。

2、項(xiàng)目資金的支付憑證應(yīng)為銀行匯兌憑證(企業(yè)需提供銀行蓋章確認(rèn)對帳單)，少量直接支付現(xiàn)金應(yīng)該符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的相關(guān)規(guī)定。

3、項(xiàng)目土建工程、安裝工程和設(shè)備購置應(yīng)有甲乙雙方簽訂的合同。

4、項(xiàng)目土建工程的承建方、設(shè)備的供應(yīng)方均應(yīng)提供真實(shí)合法的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。少量由地方稅務(wù)部門代開發(fā)票應(yīng)該符合相關(guān)規(guī)定。

5、被審計(jì)單位應(yīng)提供設(shè)備的詳細(xì)的入庫驗(yàn)收單據(jù)。

6、土建工程應(yīng)提供甲乙雙方簽字認(rèn)可的工程結(jié)算報(bào)告和中介機(jī)構(gòu)出具的工程決算審計(jì)報(bào)告。

7、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析采用的指標(biāo)應(yīng)該與申報(bào)材料所列指標(biāo)一一對應(yīng)。

第四篇：專項(xiàng)審計(jì)合同

專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

甲方：哈爾濱鴻圖環(huán)?？萍加邢薰?乙方：

經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成以下約定:

一、委托的項(xiàng)目

甲方委托乙方對大慶鴻瑞新材料項(xiàng)目投入資金情況進(jìn)行審計(jì)，并出具相應(yīng)審計(jì)報(bào)告。

二、甲方的責(zé)任與義務(wù)

（一）甲方的責(zé)任

甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

（二）甲方的義務(wù)

1．及時為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會計(jì)資料和其他有關(guān)資料，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。

2．確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。3．為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助。4．按本約定書的約定及時足額支付審計(jì)費(fèi)用。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)

（一）乙方的責(zé)任

1．乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對大慶鴻瑞新材料項(xiàng)目投入資金情況發(fā)表審計(jì)意見。

2．乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3.無論何種情況下，與本合約所載服務(wù)有關(guān)的乙方人員因合同失誤或其他原 1

因所致而產(chǎn)生的賠償責(zé)任，按照甲方支付的服務(wù)費(fèi)用的三倍賠償。

（二）乙方的義務(wù)

1．按照約定時間完審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。

2．除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：（１）取得甲方的授權(quán)；（２）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（３）接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；（４）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對乙方進(jìn)行行政處罰（包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽證）以及乙方對此提起行政復(fù)議。

四、審計(jì)收費(fèi)

1．本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級別工作中所耗費(fèi)的時間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣 壹萬伍仟元整（￥14,000.00元），含稅價（3%普通發(fā)票）。

2．甲方應(yīng)于本約定書生效之日起3日內(nèi)預(yù)付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額的50%；甲方拿到審計(jì)報(bào)告文件且乙方提供甲方等額發(fā)票后，甲方支付乙方剩余款項(xiàng)。

3．如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時間較本約定書簽訂時預(yù)計(jì)的時間有明顯的增加或減少時,甲乙雙方通過協(xié)商,相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條1項(xiàng)下所述的審計(jì)費(fèi)用。

五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用

1．乙方按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501——審計(jì)報(bào)告》和《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告。

2.乙方應(yīng)在所要求資料提交完整后三日內(nèi)出具交換意見稿，五日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告表。若乙方未在本合同約定期限內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告表，每延遲一天，應(yīng)支付合 2

同總額1%作為違約金。若超過5天仍未完成的，甲方有權(quán)解除合同，乙方應(yīng)退還以收取費(fèi)用并承擔(dān)合同總額30% 3．乙方向甲方致送審計(jì)報(bào)告一式三份。

4．甲方在提交或?qū)ν夤紝徲?jì)報(bào)告時，不得修改乙方出具的審計(jì)報(bào)告及其后附各類文件。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改審計(jì)報(bào)告時，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對審計(jì)報(bào)告的影響，必要時，將重新出具審計(jì)報(bào)告。

六、本約定書的有效期間

本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三

（二）2、四、五、八、九項(xiàng)并不因本約定書終止而失效。

七、約定事項(xiàng)的變更

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需要提前出具審計(jì)報(bào)告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。

八、違約責(zé)任

甲、乙雙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

九、適用法律和爭議解決

本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民和國法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭議（包括關(guān)于約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果），雙方選擇以下第（2）種解決方式：

（1）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟；（2）提交南京仲裁委員會仲裁。

十、雙方對其他有關(guān)事項(xiàng)的約定

本約定書一式四份，甲乙雙方各執(zhí)二份，具有同等法律效力。

甲方：哈爾濱鴻瑞新材料 乙方：

有限公司（蓋章）（蓋章）

授權(quán)代表： 授權(quán)代表：

二〇一六年九月九日 二〇一六年九月九日4

第五篇：如何寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告

淺談如何撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告

摘要:本文從專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的步驟及在撰寫中應(yīng)注意的幾個問題三個方面，淺談了如何寫好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

關(guān)鍵詞:專項(xiàng)審計(jì) 調(diào)查報(bào)告 結(jié)構(gòu) 問題

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。而審計(jì)機(jī)關(guān)向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果是通過編寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告來實(shí)現(xiàn)的。因此，在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施結(jié)束后如何編寫好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告就尤為重要。下面就如何撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，淺談個人的幾點(diǎn)看法：

一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實(shí)施的基本情況、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計(jì)的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般可作如下安排：篇二：淺談如何撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告

淺談如何撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對與國家財(cái)政收支

有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。而審計(jì)機(jī)關(guān)向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果是通過編寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告來實(shí)現(xiàn)的。因此，在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施結(jié)束后如何編寫好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告就尤為重要。下面就如何撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，淺談個人的幾點(diǎn)看法：

一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實(shí)施的基本情況、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計(jì)的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般可作如下安排： 第一部分：主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

第二部分：主要寫審計(jì)調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說服力的關(guān)鍵所在。

(一)要敘述被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評價

基本情況主要說明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評價，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計(jì)風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。

(二)問題的集中、分類和分析

從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，分析問題要切中要害，要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實(shí)質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。

(三)解決問題的審計(jì)調(diào)查建議

要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實(shí)際問題的具體措施。如審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)的投入?？梢越ㄗh政府要建立健全計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入保障機(jī)制，對計(jì)生經(jīng)費(fèi)支出要分類管理，據(jù)實(shí)測定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。

第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱，并注明報(bào)告日期。

二、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的步驟(一)整理審計(jì)調(diào)查記錄，分類歸類

在審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計(jì)調(diào)查全過程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補(bǔ)足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)；數(shù)據(jù)未核實(shí)的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補(bǔ)貼的，等等。(二)擬訂提綱

(三)起草調(diào)查報(bào)告，修改定稿

通過資料的整理和提綱的擬訂，審計(jì)調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報(bào)告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無缺。

三、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)注意的幾個問題

寫好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)程序的重要一環(huán)，是對審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的準(zhǔn)確、客觀、高度概括和評價，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應(yīng)注意以下問題：(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一

內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)

審計(jì)調(diào)查報(bào)告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。

(三)文風(fēng)要實(shí)事求是，法規(guī)引用要正確

寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告，就是要求事實(shí)準(zhǔn)確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實(shí)說話。如：在審計(jì)調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，可以寫出以下事實(shí)，表明問題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計(jì)生經(jīng)費(fèi)2410萬元，實(shí)際投入670萬元，實(shí)際投入占應(yīng)投入的27.8%?！弊⒅匕咽聦?shí)說清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃無。篇三：如何寫好審計(jì)報(bào)告

如何寫好審計(jì)報(bào)告

審計(jì)調(diào)查報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)對專項(xiàng)資金、某一事項(xiàng)或某一行業(yè)進(jìn)行廣泛深入的審計(jì)和調(diào)查后撰寫的一種反映真實(shí)情況、揭露存在問題、提出建議的一種審計(jì)文書。它不僅要有一定的審計(jì)深度，更要有一定的審計(jì)廣度。同時對審計(jì)組長分析數(shù)據(jù)、歸納現(xiàn)象、表述結(jié)論、提出建議等各方面的能力均有較高要求。筆者對審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目接觸較多，在工作中總結(jié)了幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。

1、調(diào)查前的思索關(guān)系全局

接到審計(jì)調(diào)查任務(wù)后，首先，要反復(fù)體會，吃透任務(wù)精神；其次，要查閱歷年檔案，弄清該項(xiàng)資金的歸集途徑、管理方式、使用范圍；第三，要向上級審計(jì)機(jī)關(guān)和兄弟單位請教，了解該項(xiàng)資金在管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)的漏洞和問題；最后要深入思考，確定調(diào)查的重點(diǎn)和方式。做到這些后，主審對調(diào)查的范圍、重點(diǎn)、方法、步驟、目的等都應(yīng)該比較明確。審計(jì)調(diào)查要采用何種方式、調(diào)查哪些方面、報(bào)告要反映什么情況、分析什么數(shù)據(jù)等也已是成竹在胸，調(diào)查報(bào)告的基本框架自然形成。

2、對賬外情況的了解至關(guān)重要

在調(diào)查中，審計(jì)人員出于職業(yè)習(xí)慣，對賬務(wù)情況十分重視，將大量精力放在查賬上，對賬外情況的了解卻往往停留在查閱合同、會議記錄等文字材料上，有的甚至忽視這部分工作，這是一個很大的誤區(qū)。審計(jì)調(diào)查與審計(jì)的最大區(qū)別就在于，審計(jì)調(diào)查在發(fā)現(xiàn)問題之外，還要追根溯源，找出問題的根源所在，從而發(fā)現(xiàn)制度缺陷，提出完善管理的建議。要做到這一點(diǎn)，就必須重視對資金運(yùn)作過程的了解，即不僅要清楚資金來于何處、用于何處，發(fā)現(xiàn)資金收支上的問題，更要了解資金是如何收集、下?lián)?、使用的，從而發(fā)現(xiàn)資金在使用效益上的問題。換句話說，就是要從資金進(jìn)入視線開始，一直跟蹤到最終的目的地，全過程地進(jìn)行審查。如對教育收費(fèi)的調(diào)查，就不僅僅要到學(xué)校，更重要的是必須到一定數(shù)量的學(xué)生家中進(jìn)行了解，這樣才能發(fā)現(xiàn)真實(shí)情況，才能說對資金的運(yùn)作有了全面的了解，調(diào)查報(bào)告的分析部分才有亮點(diǎn)，不至泛泛而談。

3、用數(shù)據(jù)的匯總與分析揭示問題

數(shù)據(jù)是最有說服力的。一是數(shù)據(jù)要具體。在審計(jì)項(xiàng)目中，一般只對資金總的收支情況進(jìn)行反映，審計(jì)調(diào)查與此不同。調(diào)查必須對資金的來源和結(jié)構(gòu)（各項(xiàng)收入所占比例）、資金的流動情況及下?lián)芡緩健⑹褂梅秶托б孢M(jìn)行詳細(xì)分析，這就要求數(shù)據(jù)要盡可能細(xì)分，數(shù)據(jù)越具體，后期的分析和對比就越容易，結(jié)論就越準(zhǔn)確；二是思路要開闊。不能局限于項(xiàng)目之內(nèi)，要把項(xiàng)目審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在更大的區(qū)域內(nèi)來看。如區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)要放到全市、全省仍至全國范圍來看，與本地的情況作比較，與其他地區(qū)作橫向比較，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢作比較。通過多方對比，情況就會逐漸明朗。

4、避免問題的零散反映

審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目由于審計(jì)的時間長、涉及的范圍廣，問題往往多而復(fù)雜。調(diào)查報(bào)告因此容易出現(xiàn)以下三個問題：一是單個羅列。即不將問題歸類，直接一個一個地列出。這種方法十分簡單，無需動腦筋，也不能說錯誤。然而，這樣的表述割裂了問題之間的聯(lián)系，無法集中深入地揭示問題和剖析問題形成的原因，自然也就無法提出好的對策和建議；二是輕重不分。即十分嚴(yán)重的問題和較輕的問題雜陳羅列，而不是按照從重到輕的順序排列，使閱讀者抓不住主要問題，往往讀完全篇仍無法領(lǐng)會作者意圖；三是分類錯誤。即雖然將問題歸類處理，但類別之間不具備邏輯性，或重復(fù)，或交叉，或漏項(xiàng)，不得要領(lǐng)。這種錯誤容易造成閱讀者思維混亂，對后文的分析結(jié)果不易接受。要避免這一問題，主審人員應(yīng)具備一定的邏輯學(xué)知識，按邏輯關(guān)系對問題進(jìn)行分類。

5、有針對性地提出建議

通過上述步驟，調(diào)查報(bào)告已初具雛形，只剩下建議這一部分了。建議最常見也最忌諱的毛病就是針對性不強(qiáng)，泛泛而論。如我們經(jīng)常見到的“建議加強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，提高自覺遵守國家法律法規(guī)的意識”、“建議進(jìn)一步完善制度，加強(qiáng)管理”等等，都屬此類。這樣的建議既沒有特定的對象，也沒有明確的做法，一般不會產(chǎn)生任何效果。要使建議落到實(shí)處，產(chǎn)生實(shí)實(shí)在在的效果，就要有明顯的針對性。一是針對具體單位，即向相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人直接提出建議；二是針對具體問題，即針對前文提出的問題及問題產(chǎn)生的原因，具體指出如何完善制度，加強(qiáng)管理。這樣的建議才真正具有可操作性，能提示、引導(dǎo)有關(guān)單位從治標(biāo)和治本兩方面實(shí)實(shí)在在作出改進(jìn)。