第一篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論文

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論文

內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部管理制度，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。本文論述了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，并針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)對(duì)策。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，作為企業(yè)管理的重要手段，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是深化企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制既要遵循傳統(tǒng)內(nèi)部控制的原則，又要研究新的內(nèi)部控制理論和方法。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制的采用一制約機(jī)制的建立一控制體系的形成”三個(gè)階段。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨，銷售，生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算，審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定和設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的，在于保證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)各項(xiàng)方針，政策的貫徹執(zhí)行程度，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。目前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對(duì)滯后，使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實(shí)務(wù)成了最緊迫的課題之一。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國(guó)企業(yè)也不斷發(fā)展壯大，但相當(dāng)一部分企業(yè)由于管理制度不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員素質(zhì)較低等原因?qū)е聝?nèi)部控制薄弱，成為制約企業(yè)發(fā)展的一千瓶頸因素。

1、企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，間接效益也需要較長(zhǎng)的周期才能看出而且需要多設(shè)置人員崗位。需要制定大量的規(guī)章制度，需要增加辦事環(huán)節(jié)和程序，因而多數(shù)企業(yè)把精力主要放在生產(chǎn)和營(yíng)銷上，有人認(rèn)為，加強(qiáng)內(nèi)部控制，束縛了自己的手腳，會(huì)影響辦事效率;更有甚者認(rèn)為，搞內(nèi)部控制就是對(duì)自己人的不信任，容易制造內(nèi)部矛盾等等。

2、員工整體素質(zhì)比較低下

一方面，我國(guó)很多企業(yè)中缺乏知識(shí)全面、素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才，一般本科會(huì)計(jì)畢業(yè)生的就業(yè)選擇首選是發(fā)達(dá)城市的大企業(yè)，其次是各大院校，行政事業(yè)單位，真正流向中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人才數(shù)量就非常有限，另一方面，會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，有些企業(yè)根本不符合《會(huì)計(jì)法》中關(guān)于會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理的規(guī)定，只能聘請(qǐng)無(wú)會(huì)計(jì)證的人員從事會(huì)計(jì)工作。

3、內(nèi)部控制制度不健全

比如，內(nèi)部崗位責(zé)任制不健全，內(nèi)部授權(quán)不充分，職責(zé)劃分不明確，財(cái)務(wù)控制的功能無(wú)法充分發(fā)揮，還有一些企業(yè)內(nèi)部控制的程序不合理，控制重點(diǎn)不明確，管理漏洞比較大，內(nèi)部控制作用不能有效地發(fā)揮。

4、內(nèi)部控制電算化程度不高

隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化作為一種新型的會(huì)計(jì)核算和管理方式得到了迅猛發(fā)展，許多企業(yè)在建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和工作組織發(fā)生了很大變化，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的變革，也使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)，但是，內(nèi)部控制電算化也使會(huì)計(jì)信息在處理過(guò)程中連續(xù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)加大。會(huì)計(jì)人員重復(fù)出現(xiàn)同一錯(cuò)誤或幾個(gè)人同時(shí)出錯(cuò)的可能性極小，而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，只要某一環(huán)節(jié)處理出錯(cuò)。將會(huì)引起其他環(huán)節(jié)的一系列錯(cuò)誤，尤其是當(dāng)軟件程序出現(xiàn)了錯(cuò)誤或被惡意篡改時(shí)，系統(tǒng)將錯(cuò)誤處理所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，后果十分嚴(yán)重。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的原則

1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性

可靠的會(huì)計(jì)信息必須具備真實(shí)性、可驗(yàn)證性，時(shí)效性和客觀公正性。會(huì)計(jì)信息是決策者進(jìn)行決策的重要依據(jù)之一，因此，會(huì)計(jì)信息最基本的質(zhì)量特征就是決策有用性，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量關(guān)系到?jīng)Q策者的決策及其后果，具有影響決策的能力，這就要求會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)有用。

2、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策的規(guī)定

設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以國(guó)家和地方政府頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，內(nèi)容上應(yīng)與《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》協(xié)調(diào)一致。

3、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要便于加強(qiáng)監(jiān)督

注重建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從理論上來(lái)講，一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的有相互制約環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象的幾率就很低。

4、及時(shí)修正并完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題(如電算化管理)對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時(shí)修正，及時(shí)建立新的內(nèi)部控制制度。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) 這是有效實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整防范欺詐和舞弊行為以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要作用，以積極的態(tài)度，采取有效措施加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)，同時(shí)，要帶頭執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施提供保證，確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，支持會(huì)計(jì)人員的工作，保證會(huì)計(jì)及相關(guān)人員依法行使職權(quán)。

2、不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的有效性，應(yīng)注意完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，即必須遵守職責(zé)明確、相互牽制、相互監(jiān)督的原則以及企業(yè)內(nèi)控制度的要求。首先，制度建設(shè)要突破傳統(tǒng)觀念，應(yīng)在不違反法律、法規(guī)的前提下，最大程度地以風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和提高效率為目標(biāo)，謹(jǐn)慎性原則是會(huì)計(jì)王作中應(yīng)堅(jiān)持的基本原則之一，但謹(jǐn)慎不等于保守，不等于固步自封，而是要在不違反法律、法規(guī)的前提下，與業(yè)務(wù)部門密切配合，從有利于業(yè)務(wù)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)防范和提高效率的角度出發(fā)，敢于打破舊有的條條框框，使內(nèi)控制度成為促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展的動(dòng)力之一，而不應(yīng)成為發(fā)展的阻力。其次。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系。內(nèi)部制度的運(yùn)行如果沒(méi)有考核考評(píng)、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，就無(wú)法保證該項(xiàng)制度推行和運(yùn)行，因而只有對(duì)內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較，客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。才能激勵(lì)和鞭策與推行內(nèi)控制度的有關(guān)部門及員工盡職盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

3、提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

這是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要保證，會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中具有雙重身份，起著關(guān)鍵作用。一方面，單位內(nèi)部的各項(xiàng)控制措施要通過(guò)會(huì)計(jì)人員的日常工作得以貫徹;另一方面，會(huì)計(jì)人員承擔(dān)著監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者及其他參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)控制規(guī)范的責(zé)任，會(huì)計(jì)人員作用發(fā)揮的如何，關(guān)系到內(nèi)部控制制度實(shí)施的成敗。通過(guò)建立良好的人力資源政策來(lái)培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員王的素質(zhì)，對(duì)更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。同時(shí)，為了使會(huì)計(jì)監(jiān)督落實(shí)到位，應(yīng)該在會(huì)計(jì)人員管理體制上進(jìn)行改革。比如，實(shí)行會(huì)計(jì)人員上級(jí)委派制度，對(duì)于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能就是非常有利的。

第二篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 畢業(yè)論文

目錄

一、企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制.................1（一）、背景...........................1（二）、企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制概述.................1二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題.................1

（一）（二）

（三）（四）會(huì)計(jì)信息失真..........................1 風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠..........................1 制度不完善.......................2 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制.....................2三、企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施.....................2

（一）（二）

（三）（四）

（五）崗位職務(wù)分工..........................2 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員.....................3 會(huì)計(jì)賬務(wù)控制..........................3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告..........................4 資產(chǎn)管理....................4結(jié)論：..........................5內(nèi)容摘要：由當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，引申出企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制的必要性，并對(duì)此提出有效的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵字：企業(yè)內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、措施、隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立,當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境尤為復(fù)雜，由于存在多種可預(yù)見和不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)也越來(lái)越強(qiáng)，正是由于這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，作為防范風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制被提到了空前的管理高度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

（一）、背景

近年來(lái)，畜牧業(yè)的內(nèi)部控制存在極大的安全隱患，雙匯公司的“瘦肉精”事件的曝光引起社會(huì)極大的震動(dòng)，“十八道檢驗(yàn)十八個(gè)放心”作為雙匯在產(chǎn)品質(zhì)量中的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但卻不檢測(cè)瘦肉精，采購(gòu)員明知采購(gòu)的是問(wèn)題豬，仍然進(jìn)行采購(gòu)，原料采購(gòu)如此重要，沒(méi)有人員對(duì)采購(gòu)員進(jìn)行監(jiān)督，不相容職務(wù)分離的原則沒(méi)有做到位，而且這種職業(yè)道德水準(zhǔn)的員工能夠進(jìn)入雙匯集團(tuán)，充分揭示雙匯集團(tuán)只求擴(kuò)張忽略安全的發(fā)展道路，對(duì)重要崗位、重點(diǎn)員工的甄別選拔要么是沒(méi)有制度，要么是形同虛設(shè)。繼2008年 “三聚氰胺”事件后，乳業(yè)再次被曝出丑聞，蒙牛純牛奶被檢測(cè)出強(qiáng)致癌物質(zhì)黃曲霉毒素M1，事件曝光之后，蒙牛乳業(yè)回應(yīng)表示，事件原因已經(jīng)查明，是奶牛食用霉變飼料引發(fā)的。但當(dāng)時(shí)稱，對(duì)于這批飼料及奶源來(lái)源于哪里，暫時(shí)無(wú)法追查。頻頻曝光的非法使用違禁藥物、有問(wèn)題飼料、獸藥殘留等等問(wèn)題的發(fā)生，規(guī)范畜牧行業(yè)已經(jīng)刻不容緩。畜牧行業(yè)必須從源頭上加大企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，這既要政府的扶持，也需要從事畜牧行業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)的自身努力。在畜牧肉食品以及乳制品等食品制造行業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部控制和管理是保障食品安全的重要屏障。

（二）、企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段和措施的總稱。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序，這也是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制措施對(duì)其具體業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保護(hù)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及其披露的合規(guī)性、完整性、真實(shí)性，提高會(huì)計(jì)管理效率及效果，而采取的各種政策和程序。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)信息失真

會(huì)計(jì)處理缺乏一貫性、完整性。一些企業(yè)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)造假行為泛濫，存在人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)等現(xiàn)象，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、資產(chǎn)不清、產(chǎn)權(quán)不明、債務(wù)不實(shí)等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠

企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)不足,無(wú)章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出。相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理,或雖然建起了完善的內(nèi)部控制制度,但流于形式,大多也只是停留在“寫在紙上、1貼在墻上”的表面文章，制度的落實(shí)存在很大的問(wèn)題。

（三）制度不完善

會(huì)計(jì)控制制度存在漏洞，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有些企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款．挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)．非法侵占企業(yè)資金等；有些企業(yè)為了籌資或包裝上市而精心設(shè)計(jì)假的控制，雖然表面上有關(guān)憑證審核、批準(zhǔn)等控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相制約，背地里卻是不折不扣的造假鏈，不惜精心設(shè)計(jì)假的控制來(lái)欺騙投資者。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)的日?？刂埔蕾囉跁?huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是，有得一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無(wú)法履行。

三、企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。

（一）崗位職務(wù)分工

浙江大華技術(shù)股份有限公司是這樣規(guī)定其崗位責(zé)任分工控制的：合理設(shè)置分工，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每一個(gè)人工作能自動(dòng)檢查另一個(gè)人或更多人工作的原則，形成相互制衡機(jī)制。不相容的職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

由于會(huì)計(jì)的工作崗位的特殊性，可能會(huì)出現(xiàn)以下情況：同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄，可能會(huì)通過(guò)注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來(lái)私自挪用現(xiàn)金；同時(shí)負(fù)責(zé)購(gòu)貨訂單的審批和貨物的收取，可能以組織的名義為個(gè)人購(gòu)入貨物，在收取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時(shí)不向會(huì)計(jì)部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息；同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購(gòu)貨訂單簽發(fā)與審核，可能會(huì)偽造購(gòu)貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金。所以，不相容職務(wù)的分離原則至關(guān)重要，關(guān)系到會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠、正確和完整，是保證會(huì)計(jì)整個(gè)業(yè)務(wù)程序順利進(jìn)行的關(guān)鍵。

建立和貫徹會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、改進(jìn)工作作風(fēng)、提高工作效率；有利于分清職責(zé)、嚴(yán)明紀(jì)律、嚴(yán)格考核；有利于會(huì)計(jì)工作程序化、規(guī)范化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守不相容職務(wù)的分離原則，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督，避免可能發(fā)生錯(cuò)弊或可能掩蓋錯(cuò)弊。實(shí)行定崗定編，是建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)人員的工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)主管、出納、資金核算、財(cái)產(chǎn)物資核算、財(cái)務(wù)成果核算、成本費(fèi)用核算、往來(lái)結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。這些崗位可以一人一崗或一崗多人，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)來(lái)確定。但在確定崗位時(shí)，應(yīng)貫徹內(nèi)部牽制原則，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員的崗位確定后，應(yīng)相應(yīng)明確其職責(zé)。各個(gè)會(huì)計(jì)崗位上會(huì)計(jì)人員，既要認(rèn)真履行本崗位職責(zé)，又要從大局出發(fā)，相互協(xié)

2作，密切配合，共同做好本單位的會(huì)計(jì)工作。實(shí)行會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制，并不要求會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期固定在一個(gè)崗位上，而應(yīng)該有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全員熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)管理效率和效果。

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

企業(yè)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。在外部要求上，要以我國(guó)《會(huì)計(jì)法》為依據(jù)，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者指定在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。在內(nèi)部要求上，要以內(nèi)部稽核制度和錢賬分管理制度為前提設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度有利于防止會(huì)計(jì)核算上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊行為，實(shí)行錢賬分管制度可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的相互制約、相互監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理過(guò)程中的差錯(cuò)和錯(cuò)弊行為。

設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)委任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會(huì)的授權(quán)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。同時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求配備適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書且要有必要的職業(yè)道德。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

（三）會(huì)計(jì)賬務(wù)控制

會(huì)計(jì)憑證的填制是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)賬簿登記的依據(jù)，會(huì)計(jì)賬簿的登記則是登記企業(yè)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。因此，為了能夠證明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必須保證會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)記錄的完整性、真實(shí)性和正確性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)通過(guò)憑證控制和賬簿控制對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的處理程序進(jìn)行制約和控制，確保其完整、真實(shí)、正確。

憑證控制就是利用會(huì)計(jì)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的控制 ,是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的重要工具,良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的前提。要做好憑證控制,一般要做到以下方面:(1)單位發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須及時(shí)填制或取得合法的原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門審核;

(2)要設(shè)計(jì)符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際的憑證格式和內(nèi)容;

(3)嚴(yán)格按照原始憑證填制記賬憑證，對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，摘要應(yīng)簡(jiǎn)明，分錄要正確；

(4)規(guī)定合理有效的憑證傳遞程序，在入賬之前對(duì)所有憑證嚴(yán)格審核,無(wú)效憑證不得入賬;

(5)做好會(huì)計(jì)憑證的保管工作，對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)人員借閱憑證應(yīng)辦理相關(guān)手續(xù)。賬簿是全面、連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行歸類和整理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的重要手段,是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。

賬簿控制一般包括以下內(nèi)容:

(1)賬簿體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn),切合企業(yè)管理的要求;

(2)賬簿的內(nèi)容和格式要詳簡(jiǎn)得當(dāng),既要保證記錄系統(tǒng)的完整準(zhǔn)確、又要注重會(huì)計(jì)工作的效率;

(3)登賬應(yīng)當(dāng)以合法憑證為依據(jù),遵循規(guī)定的會(huì)計(jì)處理程序,做到全面、連續(xù)、系統(tǒng)、及時(shí)的反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);

(4)所有的賬簿都必須內(nèi)容完整、手續(xù)齊備、按規(guī)定使用、并妥善保管。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

作為綜合反映組織經(jīng)營(yíng)效果和效率的文件，財(cái)務(wù)報(bào)告是其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否有效運(yùn)行的綜合體現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、有用、及時(shí)、完整的重要保證。同時(shí)也是組織風(fēng)險(xiǎn)控制的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告的不真實(shí)、不完整往往是組織的重要風(fēng)險(xiǎn)之源。蘇州固锝電子股份有限公司在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中要求：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要按照公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿、記錄和其他有關(guān)資料編制 會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或任意取舍。

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制

企業(yè)必須在會(huì)計(jì)期末編制報(bào)表前進(jìn)行結(jié)賬，為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制做準(zhǔn)備，不得為趕編財(cái)務(wù)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編編制寶貝后結(jié)賬。其基本要求是： ① 企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，制定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生中到大影響的交易或事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，明確相應(yīng)的報(bào)批程序；

② 企業(yè)不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)；

③ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實(shí)不符。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制

為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表作用，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，除了要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、指標(biāo)可比、編報(bào)及時(shí)外，還應(yīng)注意： ① 財(cái)會(huì)部門可以通過(guò)人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確；

② 財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地在財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中說(shuō)明需要說(shuō)明的事項(xiàng)；

③ 需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報(bào)表的編制范圍。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露及其控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露的管理制度，確保在規(guī)定的時(shí)間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人及其外部使用者及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。負(fù)有履行信息披露責(zé)任的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時(shí)披露相關(guān)信息，確保所有財(cái)務(wù)報(bào)告使用者同時(shí)、同質(zhì)、公平地獲取財(cái)務(wù)報(bào)告信息，確保信息披露的真實(shí)和完整。

（五）資產(chǎn)管理

南海發(fā)展股份有限公司在2011內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：本公司制定了《采購(gòu)管理規(guī)定》、《倉(cāng)庫(kù)管理規(guī)定》等一系列采購(gòu)及付款管理制度，對(duì)物料申購(gòu)、供應(yīng)商選擇評(píng)定、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)定單、實(shí)施采購(gòu)、物料驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、退貨處理、倉(cāng)儲(chǔ)等環(huán)節(jié)作出了明確規(guī)定。

無(wú)論是新企業(yè)或是存續(xù)企業(yè)，為了組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都需要或已經(jīng)制定了相關(guān)資產(chǎn)管理制度，按照嚴(yán)格的制度管理各項(xiàng)資產(chǎn)。一般企業(yè)，存貨、固定

4資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比最大。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制規(guī)范提出的各項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理要求，結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理措施。其主要環(huán)節(jié)包括資產(chǎn)記錄、保管，以及財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)。

(1)存貨應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出時(shí)真實(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行記錄,重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致, 制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度;固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的交付使用驗(yàn)收制度, 取得每項(xiàng)固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、檢查和后續(xù)管理；無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無(wú)形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，明確無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

(2)存貨倉(cāng)儲(chǔ)期間要按照倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善貯存，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)對(duì)庫(kù)存物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢，發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價(jià)跡象的，應(yīng)及時(shí)與生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門溝通；固定資產(chǎn)使用部門會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，將固定資產(chǎn)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效率，切實(shí)消除安全隱患；建立健全無(wú)形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料，對(duì)技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄，實(shí)行責(zé)任追究，保證無(wú)形資產(chǎn)的安全與完整。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合；財(cái)務(wù)部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡片相符，在清查作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案，經(jīng)過(guò)管理部門審核后進(jìn)行相關(guān)的清查作業(yè)。

企業(yè)完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，還應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)；通過(guò)編制內(nèi)部會(huì)計(jì)管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)；加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員和會(huì)計(jì)員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。

有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的途徑，使得公司的會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性得到保證，對(duì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整有著重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

1、蔣占華.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引講解及案例精析.中國(guó)商業(yè)出版社.20112、企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引案例講解.上海立信會(huì)計(jì)出版社.2011

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6、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某物流企業(yè)成本管理策略研究

7、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制之內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

8、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺論我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題

9、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)所得稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異研究

10、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文公司治理中的會(huì)計(jì)角色

11、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文代理記賬優(yōu)勢(shì)及存在問(wèn)題的研究

12、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文金融危機(jī)下公允價(jià)值會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

13、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文會(huì)計(jì)人員行為對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

14、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺談網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)

15、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文新準(zhǔn)則中投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)問(wèn)題研究

16、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露問(wèn)題研究

17、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文上市公司股利政策研究

18、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究

19、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文關(guān)于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)擔(dān)保問(wèn)題的研究

20、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文國(guó)外環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露對(duì)我國(guó)的啟示

21、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)戰(zhàn)略并購(gòu)中的財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)研究

22、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某旅游公司績(jī)效評(píng)價(jià)方法設(shè)計(jì)

23、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文會(huì)計(jì)信息失真的原因及對(duì)策

24、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺議我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警

25、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用——來(lái)自實(shí)踐的分析

26、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文資產(chǎn)減值準(zhǔn)備盈余管理的方法與識(shí)別研究

27、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文Rinker公司全面預(yù)算管理研究

28、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗探索

29、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與改進(jìn)研究

30、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策

31、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制效果分析—以某集團(tuán)為例

32、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的新發(fā)展

33、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)合并會(huì)計(jì)方法的比較與選擇

34、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文內(nèi)部審計(jì)的增值作用探析

35、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)上市公司股利政策研究

36、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論“零存貨”管理在制造業(yè)中的應(yīng)用

37、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)個(gè)人所得稅的流失及對(duì)策研究

38、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文xx公司在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及其改進(jìn)措施

39、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺談上市公司信息披露的若干問(wèn)題與對(duì)策研究

40、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某餐飲公司期間費(fèi)用管理問(wèn)題研究

41、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文作業(yè)成本法在我國(guó)船舶制造業(yè)中的應(yīng)用研究

42、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)上市公司股利政策的探討44、45、46、47、48、49、50、51、52、53、54、55、56、57、58、59、60、61、62、63、64、65、66、67、68、69、70、71、72、73、74、75、76、77、78、79、80、81、82、83、84、85、86、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文關(guān)于人力資源會(huì)計(jì)的若干問(wèn)題的研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)賒銷風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文ERP在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文藍(lán)海戰(zhàn)略下企業(yè)戰(zhàn)略成本管理問(wèn)題研究——以某企業(yè)為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文產(chǎn)品全生命周期成本估算研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文ERP條件下的成本管理 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)年金會(huì)計(jì)核算問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)應(yīng)收賬款的信用管理及風(fēng)險(xiǎn)防范 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺析我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理方法 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文新準(zhǔn)則對(duì)上市公司的影響—以存貨準(zhǔn)則變化為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文杜邦分析法在某公司的應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性及改進(jìn)措施的研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文保險(xiǎn)公司內(nèi)部單證控制 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文公允價(jià)值在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理存在的問(wèn)題及對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)中小企業(yè)融資機(jī)制研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文兩稅合并對(duì)企業(yè)的影響分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文應(yīng)對(duì)我國(guó)人力資源會(huì)計(jì)的困難及對(duì)策——推行中國(guó)特色的模式 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的對(duì)策與應(yīng)用 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)披露問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文金融危機(jī)下資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇對(duì)企業(yè)價(jià)值相關(guān)性的實(shí)證研究—以上市公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文公允價(jià)值運(yùn)用中存在的問(wèn)題及其對(duì)策分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文關(guān)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文金融行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文雇員舞弊根源及防控 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)確認(rèn)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)所得稅籌劃研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)的原因分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文基于價(jià)值鏈視角的低成本戰(zhàn)略淺析——以格蘭仕集團(tuán)為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文第三方物流企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文公允價(jià)值會(huì)計(jì)博弈分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論通貨膨脹對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策88、89、90、91、92、93、94、95、96、97、98、99、100、101、102、103、104、105、106、107、108、109、110、111、112、113、114、115、116、117、118、119、120、121、122、123、124、125、126、127、128、129、130、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)及影響 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)衍生金融產(chǎn)品審計(jì)探究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文略論新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公允價(jià)值的計(jì)量 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)現(xiàn)金管理工具應(yīng)用問(wèn)題探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題及對(duì)策—以xx公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文新準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的改革與創(chuàng)新 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文人力資源會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)融資瓶頸及對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文《所得稅》準(zhǔn)則相關(guān)問(wèn)題探析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文準(zhǔn)則變遷的社會(huì)成本研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀和對(duì)策分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論企業(yè)的現(xiàn)金流量管理 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文質(zhì)量成本計(jì)量與控制的實(shí)證分析－－-以xx電源有限公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主客觀因素及其防范 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文服裝生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某服裝廠為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)集團(tuán)子公司業(yè)績(jī)考核問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文關(guān)于環(huán)境管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)虧損內(nèi)因及治理對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文外貿(mào)企業(yè)信用管理研究——以某公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文xx進(jìn)出口有限公司海外應(yīng)收賬款的管理研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文鋼鐵企業(yè)戰(zhàn)略成本研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容與形式研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文所得稅會(huì)計(jì)下資產(chǎn)的納稅調(diào)整事項(xiàng)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文基于償債、營(yíng)運(yùn)和獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析——以某公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文格力電器財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文制造型企業(yè)盈利能力分析——以某公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)應(yīng)收賬款管理與信用評(píng)價(jià) 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺議新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的幾點(diǎn)變化及對(duì)上市公司盈余管理的影響 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文現(xiàn)金流量表在企業(yè)擴(kuò)張中的應(yīng)用 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題與對(duì)策研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文銀行治理結(jié)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的影響 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)反傾銷會(huì)計(jì)問(wèn)題探析132、133、134、135、136、137、138、139、140、141、142、143、144、145、146、147、148、149、150、151、152、153、154、155、156、157、158、159、160、161、162、163、164、165、166、167、168、169、170、171、172、173、174、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文醫(yī)藥行業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文從金融危機(jī)看商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)及其控制 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文關(guān)于開征遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某公司預(yù)算管理問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文盈余管理的相關(guān)問(wèn)題探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文土地增值稅對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文次貸危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文公允價(jià)值會(huì)計(jì)的理論與實(shí)務(wù)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文市場(chǎng)價(jià)格與會(huì)計(jì)計(jì)量屬性關(guān)系研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某公司存貨成本控制方法的研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文基于現(xiàn)金流量的企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì) 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文長(zhǎng)安汽車投資價(jià)值分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文信息化環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文戰(zhàn)略成本管理在我國(guó)紡織行業(yè)中的應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文新準(zhǔn)則下我國(guó)企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文ERP系統(tǒng)在某公司財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文第三方物流企業(yè)信用管理研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì) 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小民營(yíng)企業(yè)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的思考 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文次貸危機(jī)引發(fā)的公允價(jià)值問(wèn)題探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)中小企業(yè)激勵(lì)機(jī)制探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)管理舞弊審計(jì)問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)中小企業(yè)利用信用擔(dān)保融資的問(wèn)題與對(duì)策分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文某公司存貨成本控制研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺談我國(guó)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息違法性失真 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論作業(yè)成本法在中小企業(yè)的應(yīng)用——以xx電器有限公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文金融危機(jī)與會(huì)計(jì)計(jì)量的關(guān)系研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文高管股權(quán)激勵(lì)應(yīng)用效果的研究——以海南海藥為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文鑄造企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例176、177、178、179、180、181、182、183、184、185、186、187、188、189、190、191、192、193、194、195、196、197、198、199、200、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文上市公司股利政策存在的問(wèn)題及解決思路 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文人民幣匯率趨于堅(jiān)挺的原因及經(jīng)濟(jì)影響 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文循環(huán)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)模式研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)問(wèn)題的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺談企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺談打造我國(guó)連鎖零售企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的成本控制方式 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文淺議上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊方法與治理 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的思考——以xx公司為例 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)融資瓶頸及對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文青島海信電器股份有限公司綜合財(cái)務(wù)分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文新存貨準(zhǔn)則的特點(diǎn)研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我國(guó)企業(yè)年金會(huì)計(jì)問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文管理會(huì)計(jì)方法的探討——作業(yè)成本法及其在企業(yè)中的應(yīng)用 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文環(huán)境績(jī)效審計(jì)問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露研究 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論公務(wù)員的激勵(lì)機(jī)制 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文股權(quán)激勵(lì)的財(cái)稅差異分析及納稅籌劃 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文論制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題與對(duì)策 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文天士力集團(tuán)投資價(jià)值分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文醫(yī)院內(nèi)部控制若干問(wèn)題的探討 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文企業(yè)外部環(huán)境變化對(duì)成本管理的影響——戰(zhàn)略成本管理的簡(jiǎn)單運(yùn)用

第四篇：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

摘 要

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，重視內(nèi)部控制就是重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。本文首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的論述，讓我們?cè)诹私鈨?nèi)部控制的基礎(chǔ)上明確內(nèi)部控制的重要性。其次本文對(duì)手工環(huán)境下的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行對(duì)比研究，在明確會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題以及對(duì)此提出的對(duì)策。通過(guò)以上分析論述，最終得出會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制尤為重要的結(jié)論。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

ABSTRACT

Internal control in relation to the safety of the enterprise assets are complete, accounting system of the enterprise economic activity reflects the accuracy and the reliability.Enterprise to realize the established management goal, necessary to build a set of internal control system, in order to ensure that the enterprise orderly and healthy development.In the process of implementation of accounting computerization, paying attention to control is to pay attention to the quality of accounting information.This paper first on internal control discussed in detail, let us in understanding of the internal control based on the importance of clear the internal control.Then this paper manual environment accounting information system and internal control internal control comparative study, in clear accounting information system based on the advantage of accounting information system that the internal control of existing problems and puts forward countermeasures.Through the above analysis, this paper eventually got the accounting information system of internal control is particularly important conclusion.KEY WORDS：internal control, Accounting Information Systems, the quality of accounting information

目 錄

前 言...........................................................................1 第一章內(nèi)部控制概述..............................................................2 1.1內(nèi)部控制的定義及目標(biāo).........................................................2 1.1．1 內(nèi)部控制的定義...........................................................................................................2 1.1.2 內(nèi)部控制的目標(biāo)..............................................................................................................2 1.2內(nèi)部控制的要素及基本結(jié)構(gòu).....................................................................................................5 1.2.1內(nèi)部控制的要素...............................................................................................................5 1.2.2內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu).......................................................................................................6 1.3內(nèi)部控制的原則.........................................................................................................................7 1.4內(nèi)部控制的作用.........................................................................................................................7 1.4.1提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性....................................................................8 1.4.2保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行................................................................................8 1.4.3保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整.........................................................................................8 1.4.4保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行................................................................................8 1.4.5為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ).....................................................................................8 第二章 傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較...........................9 2.1傳統(tǒng)核算方法下的內(nèi)部控制的特點(diǎn).........................................................................................9 2.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)...............................................................................................10 2.3兩種核算方法下內(nèi)部控制的差異...........................................................................................10 第三章 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題與對(duì)策....................................12 3.1 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的..............................................................................................12 3.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題.......................................................................................13 3.2.1錯(cuò)誤的系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生.......................................................................................13 3.2.2數(shù)據(jù)的安全性受到威脅...............................................................................................13 3.2.3程序不能滿足實(shí)際需要或被非法篡改.......................................................................13 3.2.4 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制..............................................................................................14 3.2.5 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制..........................................................................14 3.3完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策......................................................................................14 3.3.1 完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制..................................................................................14 3.3.2 設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)的運(yùn)行..............................................................................15 3.3.3 監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制................................................15 3.3.4采用加密的電子簽名增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能.................................................15 3.3.5 加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制........................................................16 第四章 結(jié) 論...................................................................17 致 謝..........................................................................18 參考文獻(xiàn).......................................................................19 1 前 言

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)、加工、傳輸并輸出大量會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)。它是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，是組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息并管理控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是從20世紀(jì)80年代初開始在中國(guó)運(yùn)用的。起初會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件由企業(yè)自制，后來(lái)出現(xiàn)了用友、金碟等財(cái)務(wù)軟件公司，財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展逐漸走向規(guī)范與成熟。從20世紀(jì)90年代末，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件的缺陷漸漸顯現(xiàn)出來(lái)，企業(yè)不再簡(jiǎn)單地要求軟件系統(tǒng)進(jìn)行記賬與報(bào)表輸出，還要求軟件系統(tǒng)能夠提供業(yè)務(wù)相關(guān)的成本、盈利以及績(jī)效等方面的支持信息，這就促使財(cái)務(wù)軟件逐漸向ERP等高度集成化的軟件發(fā)展，國(guó)內(nèi)各大財(cái)務(wù)軟件廠商也紛紛從單獨(dú)的財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)型為ERP廠商。ERP是基于企業(yè)價(jià)值鏈的現(xiàn)代管理系統(tǒng)，它集企業(yè)的物流、價(jià)值流和信息流于一體。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是ERP的重要組成部分，是ERP中的重心，是整合企業(yè)各個(gè)部門各種資源的最佳手段，完全實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一體化以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化。ERP中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的差異。設(shè)計(jì)的著眼點(diǎn)不同傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時(shí)，是站在會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)的角度去設(shè)計(jì)，而不是站在企業(yè)的角度，這樣設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)軟件一般總是不能邁出會(huì)計(jì)部門的范圍，所形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，信息流只能在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流動(dòng)，形成了信息孤島，而信息孤島間的信息流動(dòng)往往不能以原始的形式流動(dòng)，而需要轉(zhuǎn)換成紙制憑證。

根據(jù)信息技術(shù)(數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)、通訊、人工智能、多媒體、感測(cè)和識(shí)別、光電子技術(shù)等)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響程度、以及本身是否克服了傳統(tǒng)復(fù)式簿記的弊端將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模式劃分為四種：手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、準(zhǔn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

隨著信息技術(shù)(Information Technology)的誕生與飛速發(fā)展，我們的社會(huì)正在由工業(yè)社會(huì)步入信息社會(huì)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，會(huì)計(jì)所面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。IT時(shí)代不僅為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供了信息技術(shù)這一先進(jìn)的技術(shù)手段，而且IT時(shí)代會(huì)計(jì)信息的重要性也空前提高，社會(huì)的各個(gè)方面，無(wú)論是外部信息需求者還是內(nèi)部信息使用者，都對(duì)會(huì)計(jì)信息的收集、加工、傳送和披露內(nèi)容有著更高的要求。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制尤為重要，基于當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，本文對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行初步探討。

第一章 內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制的定義及目標(biāo)

1.1．1 內(nèi)部控制的定義

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。

我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂(lè)觀。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。

審計(jì)準(zhǔn)則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟,還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃,控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度.內(nèi)部控制的目標(biāo),盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營(yíng)效率,貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面． 1.1.2 內(nèi)部控制的目標(biāo)

1。傳統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)，是決定內(nèi)部控制運(yùn)行方式和方向的關(guān)鍵，也是認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制基本理論的出發(fā)點(diǎn)。從內(nèi)部控制理論的沿革過(guò)程來(lái)看，內(nèi)部控制概念大體經(jīng)過(guò)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制成分等幾個(gè)主要階段?？v覽這些理論，可將內(nèi)部控制目標(biāo)的要義歸納如下：

（1）、經(jīng)濟(jì)、高效地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)；

（2）、按管理當(dāng)局一般的或特殊的授權(quán)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)；

（3）、保障資產(chǎn)的安全與信息的完整性；

（4）、防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯(cuò)誤；

（5）、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量并及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息。

盡管傳統(tǒng)理論關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的這些認(rèn)識(shí)幾乎體現(xiàn)了內(nèi)部控制的所有動(dòng)機(jī)，但隨著組織外部環(huán)境的不斷變遷和組織管理水平的精益求精，人們對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的已有認(rèn)識(shí)顯然存在著一定的不足和局限性。主要表現(xiàn)在：

(1)會(huì)計(jì)中關(guān)于資產(chǎn)的概念排斥了一些重要的經(jīng)濟(jì)資源，如人力資源及其信息。要達(dá)到組織的目標(biāo)，必然要對(duì)這類資源加以保護(hù)，并進(jìn)行合理的開發(fā)利用，否則，人的能力和知識(shí)也會(huì)被破壞或流失到其他組織中去。同時(shí)，信息也有可能被偷竊、濫用和收買，因此，只注重信息的完整性而忽視其安全性同樣是片面的。

(2)傳統(tǒng)理論強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，但因?yàn)闀?huì)計(jì)信息系統(tǒng)也應(yīng)收集許多非財(cái)務(wù)信息，所以內(nèi)部控制需要保證所有與決策相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息都是準(zhǔn)確和可靠的。

(3)傳統(tǒng)理論只強(qiáng)調(diào)了經(jīng)營(yíng)效率，忽視了作為衡量一個(gè)組織業(yè)績(jī)的經(jīng)濟(jì)性和有效性的重要性。效率是對(duì)投入與產(chǎn)出關(guān)系的計(jì)量（有效的經(jīng)營(yíng)在生產(chǎn)過(guò)程中以最低的消耗生產(chǎn)產(chǎn)品），經(jīng)濟(jì)性衡量投入的成本（經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)以低成本生產(chǎn)出質(zhì)量合格的產(chǎn)品），有效性涉及到與目標(biāo)相應(yīng)的實(shí)際結(jié)果。

(4)傳統(tǒng)理論隱含地強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的消極作用，即只強(qiáng)調(diào)用以阻止和防范不必要行為的特定政策和程序，而忽視了內(nèi)部控制既“防止”又“激勵(lì)”的雙重功能?！翱刂啤辈⒎呛?jiǎn)單而機(jī)械的“限制”，要確保內(nèi)部控制的效果，內(nèi)部控制一定是一個(gè)組織激勵(lì)員工實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效機(jī)制。

上述這些認(rèn)識(shí)的偏差和局限性，是導(dǎo)致內(nèi)部控制在組織中實(shí)施效果不佳的重要原因。因此，進(jìn)一步拓展內(nèi)部控制的內(nèi)涵，重新認(rèn)識(shí)和界定內(nèi)部控制目標(biāo)就顯得尤為重要。

2。內(nèi)部控制目標(biāo)的重新界定

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展過(guò)程來(lái)看，現(xiàn)代組織中的內(nèi)部控制目標(biāo)已不是傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)和糾弊，而是涉及到組織管理的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的趨勢(shì)。

（1）確保組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。任何組織都有其特定的目標(biāo)，要有效實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，就必須及時(shí)對(duì)那些構(gòu)成組織的資源（財(cái)產(chǎn)、人力、知識(shí)、信息等）進(jìn)行合理的組織、整合與利用，這就意味著這些資源要處于控制之下或在一定的控制之中運(yùn)營(yíng)。如果一個(gè)組織未能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，那么該組織在從事自身活動(dòng)時(shí)，一定是忽視了資源的整合作用，忽視了經(jīng)濟(jì)性和效率性的重要性。一家醫(yī)院有優(yōu)秀的醫(yī)生、能干的工作人員和先進(jìn)的設(shè)備，但如果這些條件沒(méi)有充分用于醫(yī)療，這家醫(yī)院是沒(méi)有效率的。例如，如果病人因?yàn)獒t(yī)院不良的飲食而不能使患者痊愈，這家醫(yī)院就沒(méi)有實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)就是直接促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，所有的組織活動(dòng)和控制行為必須以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織的最高目標(biāo)為依據(jù)。

（2）服從政策、程序、規(guī)則和法律法規(guī)。為了協(xié)調(diào)組織的資源和行為以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，管理者將制定政策、計(jì)劃和程序，并以此來(lái)監(jiān)督運(yùn)行并適時(shí)做出必要的調(diào)整。另一方面，組織還必須服從由社會(huì)通過(guò)政府制定的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)則以及利益集團(tuán)之間的競(jìng)爭(zhēng)因素等所施加的外部控制。內(nèi)部控制如果不能充分考慮這些外部限制因素，就會(huì)威脅組織的生存。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須保證遵循各項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)則。

（3）經(jīng)濟(jì)且有效地利用組織資源。因?yàn)樗械慕M織都是在一個(gè)資源有限的環(huán)境中運(yùn)作，一個(gè)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能力取決于能否充分地利用現(xiàn)有的資源，制定和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制必須根據(jù)能否保證以最低廉的成本取得高質(zhì)量的資源（經(jīng)濟(jì)性）和防止不必要的多余的工作和浪費(fèi)（效率）。例如，一個(gè)組織能夠經(jīng)濟(jì)地取得人力資源，但可能因缺乏必要的訓(xùn)練和不合適的生產(chǎn)計(jì)劃而使得工作效率很低。管理者必須建立政策和程序來(lái)提高運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)性和效率，并建立運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)行動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

（4）確保信息的質(zhì)量。除了建立組織的目標(biāo)并溝通政策、計(jì)劃和方法外，管理者還需利用相關(guān)、可靠和及時(shí)的信息來(lái)控制組織的行為。事實(shí)上，控制和信息是密不可分的，決策導(dǎo)向的 信息受制于內(nèi)部控制，沒(méi)有完備的內(nèi)部控制便不能保證信息的質(zhì)量。也就是說(shuō)，管理者需要利用信息來(lái)監(jiān)督和控制組織行為，同時(shí)，決策信息系統(tǒng)特別是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也依賴于內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)確保提供相關(guān)、可靠和及時(shí)的信息。否則，管理者的決策就有可能給組織造成不可彌補(bǔ)的損失。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須與確保數(shù)據(jù)收集、處理和報(bào)告的正確性的控制相聯(lián)系。

（5）有效保護(hù)組織的資源。資源的稀缺性客觀上要求組織通過(guò)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)確保其安全和完整。如果資源不可靠、損壞或丟失，組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能力就會(huì)受到影響。保護(hù)各種有形與無(wú)形的資源，一是確保這些資源不被損害和流失，二是要求確保對(duì)資產(chǎn)的合理使用和必要的維護(hù)。

1.2內(nèi)部控制的要素及基本結(jié)構(gòu)

1.2.1內(nèi)部控制的要素

提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。

每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等等。

企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令。控制活動(dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、直接部門管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)體控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、分工。

企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的 信息，而且必須有向上級(jí)部門溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。

監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程。監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估、報(bào)告缺陷 1.2.2內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)方面：

1?？刂骗h(huán)境?？刂骗h(huán)境指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括：管理者思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、單位組織結(jié)構(gòu)、管理者的職能和對(duì)這些職能的制約、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所采用的控制措施、人事工作方針及其實(shí)施、影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。

2。會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)指單位建立的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動(dòng)方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到：

（1）確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出適當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

（2）計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。（3）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。（4）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。

3?？刂瞥绦??？刂瞥绦蛑腹芾碚咚贫ǖ姆结樅统绦?，用以保證達(dá)到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載；財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護(hù)措施；對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。

1.3內(nèi)部控制的原則

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面應(yīng)遵循以下原則：

1。有效性原則。要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實(shí)施，建立的內(nèi)部控制必須具有有效性，即各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章 和發(fā)布的指令，必須符合國(guó)家和監(jiān)管部門的規(guī)章．必須具有高度的權(quán)威性，必須真正落到實(shí)處，成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動(dòng)指南；執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事長(zhǎng)、總經(jīng)理）不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。

2。審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)．為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍之內(nèi)，建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，要充分考慮到業(yè)務(wù)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，容易發(fā)生的問(wèn)題．設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來(lái)避免和減少風(fēng)險(xiǎn)，并且設(shè)定在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)要采取哪些措施來(lái)進(jìn)行補(bǔ)救。

3。全面性原則。內(nèi)部控制必須滲透到金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角和空白，做到無(wú)所不控。

4。及時(shí)性原則。是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢(shì)發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“內(nèi)控先行”的思想．首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在創(chuàng)新的領(lǐng)域，也不能因?yàn)榉蓻](méi)有規(guī)定或監(jiān)管當(dāng)局沒(méi)有要求而不采取必要的控制措施。

5。獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)部門必須獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同的管理人員報(bào)告工作；在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負(fù)責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報(bào)告的渠道。

1.4內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會(huì)不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中的主要作用有：提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性； 保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行；保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)等。

1.4.1提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)決策層要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過(guò)控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。1.4.2保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。1.4.3保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。1.4.4保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過(guò)袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策。在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。1.4.5為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)

審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)。并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第二章 傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較

2.1傳統(tǒng)核算方法下的內(nèi)部控制的特點(diǎn)

任何一種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其系統(tǒng)的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行主體上，因而系統(tǒng)內(nèi)部控制措施的制訂與實(shí)施，也應(yīng)該圍繞著一主體體現(xiàn)出來(lái)，手工條件下，人是所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，所以人為控制實(shí)施主體是分析理解手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特點(diǎn)的關(guān)鍵。

從會(huì)計(jì)工作的組織機(jī)制上來(lái)說(shuō)，在手工條件下，會(huì)計(jì)工作的組織形式是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)劃分不同的核算職能組。內(nèi)部控制建立的基本原則是主權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則，在這一原則的基礎(chǔ)之上，企業(yè)建立各種會(huì)計(jì)崗位與機(jī)構(gòu)，制定各級(jí)財(cái)務(wù)制度與職責(zé)。不同的人員嚴(yán)格限制在各自特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)，各級(jí)主管依制度實(shí)施嚴(yán)密監(jiān)督。，通過(guò)核對(duì)記錄可以追溯任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題。未經(jīng)授權(quán)，任何人員都難以瀏覽全部的會(huì)計(jì)資料。由此形成了手工條件下會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織制度上的內(nèi)部控制。

從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序上來(lái)說(shuō)，手工業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)賬、證、表的處理工作分屬于不同的會(huì)計(jì)人員完成。為了正確處理每筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，人們?cè)谑止I(yè)務(wù)處理程序的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度，如賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)，以及各級(jí)主管審查、簽字、蓋章等制度和措施。這些制度和措施的建立一定程度上保證了會(huì)計(jì)資料的正確性和一致性，也保證了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，體現(xiàn)了在手工條件下業(yè)務(wù)處理程序內(nèi)部控制的特點(diǎn)。

從以上分析可以看出，在手工狀態(tài)下會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲(chǔ)存都分散于各個(gè)不同的部門和人員。

2.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1。在這種核算方法下內(nèi)部控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)后，數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)集中于系統(tǒng)職能部門，因此內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須隨之轉(zhuǎn)移。2。控制范圍擴(kuò)大

由于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng) 9 建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容，如對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程的控制、對(duì)數(shù)據(jù)編碼的制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等等。3。

控制方式和操作手段由人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制相結(jié)合

在手工系統(tǒng)中，所用的控制手段一般都是手工控制。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增設(shè)一些存儲(chǔ)與計(jì)算機(jī)中的程序化控制。當(dāng)然隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度不同，程序化控制的范圍也會(huì)有所不同。一般來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。

2.3兩種核算方法下內(nèi)部控制的差異

1。內(nèi)部控制的措施和方法發(fā)生了變化。主要體現(xiàn)在二個(gè)方面：一是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實(shí)施信息化后沒(méi)有必要存在。例如：制作科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細(xì)賬核對(duì)等。由于計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算匯總一般不會(huì)出錯(cuò)，除非在計(jì)算機(jī)病毒的影響、非法操作和數(shù)據(jù)受損等情況下才會(huì)出現(xiàn)試算不平衡等現(xiàn)象，因此以上措施沒(méi)有必要存在。二是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在會(huì)計(jì)信息化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部。例如，記賬憑證金額的借貸平衡、各賬戶發(fā)生額的平衡、賬戶的余額平衡檢查等，由系統(tǒng)外的人工檢查轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)由會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的程序語(yǔ)句控制，并且從原來(lái)的三種平衡檢查變?yōu)橹粰z查記賬憑證金額的借貸平衡。因?yàn)橛蓵?huì)計(jì)信息系統(tǒng)在進(jìn)行初始余額的設(shè)置時(shí)已進(jìn)行過(guò)期初余額平衡檢查，而系統(tǒng)又自動(dòng)匯總業(yè)務(wù)的發(fā)生額與自動(dòng)計(jì)算余額，只要保證每一張記賬憑證的借貸金額平衡，其發(fā)生額與余額是絕對(duì)平衡的，因此無(wú)須再對(duì)“各賬戶發(fā)生額的平衡”、“賬戶的余額平衡”進(jìn)行檢查。

2。內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的引入，一方面使一些會(huì)計(jì)工作的形式發(fā)生變化，另一方面也給會(huì)計(jì)工作增加了一些新的工作內(nèi)容，擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍，包含了手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)所沒(méi)有的一些內(nèi)部控制。因而在計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。例如：計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)維護(hù)人員及計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部控制規(guī)章制度；計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息的安全保護(hù)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全控制規(guī)章；計(jì)算機(jī)操作管理員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員崗位責(zé)任制度；軟件使用權(quán)限的控制、修改程序的控制、數(shù)據(jù)備份的控制、科目代碼的控制、結(jié)賬時(shí)間的控制和設(shè)備的接觸控制；系統(tǒng)的權(quán)限控制制度等。

3。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。內(nèi)部控制由人來(lái)進(jìn)行并受人的因素影響。保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。實(shí)踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制是一種被動(dòng)性的做法，因此，需要將內(nèi)控人員的道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)直接納入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。在17I環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)組織中人員的信息觀念，理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革及內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，并重視和實(shí)現(xiàn)這個(gè)改革。

第三章 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題與對(duì)策

3.1 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的具體地說(shuō)有以下幾個(gè)方面：

1。維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全和完整．防止資產(chǎn)流失。任何一個(gè)企業(yè)都有自己的資產(chǎn)．如果沒(méi)有采取一定的措施加以保護(hù)．則會(huì)由于浪費(fèi)、貪污盜竊、化公為私等行為．而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的制度，采取必要的措施就是要防止違法行為的發(fā)生，避免部門或企業(yè)的資產(chǎn)或資源被浪費(fèi)、貪污盜竊或無(wú)效使用。

2。保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠。會(huì)計(jì)信息是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的經(jīng)過(guò)加工的數(shù)據(jù)資料，它包括各種會(huì)計(jì)記錄、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確可靠．這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門所需要．如上級(jí)主管部門、國(guó)家稅收部門、企業(yè)的投資單位等．而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營(yíng)管理的需要。建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，進(jìn)而提高管理決策的正確性。

3。有效地考核、評(píng)價(jià)各部門的工作業(yè)績(jī)。在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責(zé)分工，一方面有利于該部門或企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，另一方面也為考核和評(píng)價(jià)各部門、甚至每個(gè)職工的工作業(yè)績(jī)提供了依據(jù)。這不僅有利于進(jìn)一步調(diào)動(dòng)各方面的積極性，做到獎(jiǎng)罰分明．而且也為主管人員及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)各項(xiàng)工作提供了依據(jù)。

4。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的包括組織結(jié)構(gòu)．方法程序和內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的內(nèi)部控制，其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合理化，改善經(jīng)營(yíng)管理．提高經(jīng)濟(jì)效益。5。保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須遵守國(guó)家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性．減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種有意無(wú)意的違法違規(guī)操作。

3.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題主要有錯(cuò)誤會(huì)系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生；數(shù)據(jù)的安全性受到威脅；程序不能滿足實(shí)際需要或被非法篡改；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)難以轉(zhuǎn)移等。3.2.1錯(cuò)誤的系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生

在手工系統(tǒng)中，發(fā)生差錯(cuò)往往是個(gè)別現(xiàn)象，且由于不相容職責(zé)的相互分離，數(shù)據(jù)處理緩解分散于多個(gè)部門，由多個(gè)人員完成，一個(gè)部門或人員的差錯(cuò)往往可以在下一個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)和改正。所以一般而言，一定時(shí)間內(nèi)數(shù)據(jù)中反復(fù)發(fā)生錯(cuò)誤的可能性并不大。但計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的集中化，加之計(jì)算機(jī)運(yùn)算的高速性，使得其處理結(jié)果一旦發(fā)生錯(cuò)誤，就往往在短時(shí)間內(nèi)迅速蔓延，使得多種文件、賬簿、以至整個(gè)系統(tǒng)失真。如果發(fā)生錯(cuò)誤的原因在于系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件，則計(jì)算機(jī)就會(huì)重復(fù)執(zhí)行同一錯(cuò)誤操作。更為甚者的是由于會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)所知甚少，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞，致使系統(tǒng)會(huì)多次重復(fù)同一錯(cuò)誤，擴(kuò)大損失。3.2.2數(shù)據(jù)的安全性受到威脅

1。數(shù)據(jù)大量集中存儲(chǔ)于磁、光介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、被盜之類的事件，就可能是全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損；同時(shí)磁、光介質(zhì)對(duì)環(huán)境的要求較高，不僅要防水、防火，還要防塵、防磁，而且對(duì)溫度還有一定的要求，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。

2。原始憑證數(shù)字化，易于偽造。計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)方式是信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。

3。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是其處理和存儲(chǔ)的集中化，由此對(duì)數(shù)據(jù)安全帶來(lái)一定的威脅。如未經(jīng)授權(quán)的人員可以利用計(jì)算機(jī)輕而易舉的瀏覽其他部門文件和數(shù)據(jù)，從而使得機(jī)密數(shù)據(jù)被泄漏。

4。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性的特點(diǎn)，這給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新問(wèn)題。如在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息來(lái)源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計(jì)線索紊亂；大量會(huì)計(jì)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通訊線路傳播，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等?？傊?，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動(dòng)態(tài)性，加劇了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，加大了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的難度。

3.2.3程序不能滿足實(shí)際需要或被非法篡改

計(jì)算機(jī)完全依靠程序進(jìn)行操作，如果程序設(shè)置失誤或程序被篡改，即便是數(shù)據(jù)源真實(shí)、準(zhǔn)確，最終產(chǎn)品—信息依然避免不了失真。因此對(duì)程序的控制，這一在手工系統(tǒng)中不曾有的控制手段在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中卻至關(guān)重要。

1。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，不僅需要很多計(jì)算機(jī)和通訊技術(shù)知識(shí)，且需要能滿足用戶特殊需要的相關(guān)專業(yè)知識(shí)。而我國(guó)目前的現(xiàn)狀是：計(jì)算機(jī)專業(yè)人員往往不懂會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)，而會(huì)計(jì)與審計(jì)人員又對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)知之甚少。因此由于知識(shí)背景的差異，往 13 往造成理解上的障礙，使得程序設(shè)置失誤，未能有效滿足客戶的特殊需要。

2。無(wú)論國(guó)外還是國(guó)內(nèi)，操作人員利用工作之便篡改程序 以達(dá)到非法目的的事件一直屢見不鮮，因此如何對(duì)接近計(jì)算 機(jī)系統(tǒng)的人實(shí)施限制，以及如何防止程序被非法篡改是迫切 需要解決的問(wèn)題。

3.2.4 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制

1。盡管計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快、精度高，但以其代替人工操作的同時(shí)也使系統(tǒng)喪失了人類所具有的對(duì)不合邏輯、不合理以及例外事項(xiàng)的判斷和處理能力，也即電腦不能代替人腦。由于人腦功能在一定程度上的缺位會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制。

2。隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易愈加普遍，可以想象在不久后企業(yè)的全部原始憑證都將成為數(shù)字格式，從而可視審計(jì)線索減少。

3。由于計(jì)算機(jī)的自動(dòng)高效，工作人員減少，各種手續(xù)都被合并到一起由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行，從而不能像手工方式那樣相互牽制，這給內(nèi)部控制帶來(lái)隱患。3.2.5 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制

知識(shí)經(jīng)濟(jì)形成后，會(huì)計(jì)控制的客體發(fā)生了變化，由部分有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到了無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)是一種動(dòng)態(tài)資產(chǎn)，在利益的驅(qū)使下在網(wǎng)上很容易轉(zhuǎn)移。

總之，與信息技術(shù)相結(jié)合的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，比之手工系統(tǒng)更為迫切。

3.3完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策

為了完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，應(yīng)從完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制；設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行；監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制；采用加密的電子簽名增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能；加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制等方面著手。3.3.1 完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制

1。企業(yè)應(yīng)該制定上機(jī)操作規(guī)程，主要包括軟硬件操作規(guī)程、作業(yè)運(yùn)行規(guī)程和用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程等。

2。加強(qiáng)系統(tǒng)人員的操作管理

人作為系統(tǒng)主體是網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的基本動(dòng)力和信息安全的最終防線，人員操作管理的重點(diǎn)是權(quán)限控制。系統(tǒng)管理員被賦予超級(jí)用戶管理權(quán)限，主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)硬、軟件的管理維護(hù)和網(wǎng)絡(luò) 資源分配。操作人員應(yīng)按照被授予權(quán)限嚴(yán)格作業(yè)，不得越權(quán)接觸系統(tǒng)，系統(tǒng)程序員不得進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，以避免人為因素或操作不當(dāng)給操作系統(tǒng)帶來(lái)不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

3。建立計(jì)算機(jī)資源訪問(wèn)授權(quán)和身份認(rèn)證制度。明確每個(gè)用戶的安全級(jí)別和身份標(biāo)識(shí)，并分別定義具體的訪問(wèn)對(duì)象，使系統(tǒng)不被越權(quán)操作，從而保證系統(tǒng)的安全。

4。建立安全稽核機(jī)制。對(duì)系統(tǒng)操作的事件類型、用戶身份、操作時(shí)間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和記錄，進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識(shí)別和遠(yuǎn)程請(qǐng)求識(shí)別。

5。設(shè)置安全檢測(cè)預(yù)警系統(tǒng)。實(shí)時(shí)尋找具有網(wǎng)絡(luò)攻擊特征和違反網(wǎng)絡(luò)安全策略的數(shù)據(jù)流，實(shí)時(shí)響應(yīng)和報(bào)警，阻斷非法的網(wǎng)絡(luò)連接，對(duì)事件涉及的主機(jī)實(shí)施進(jìn)一步跟蹤，創(chuàng)造一種漏洞檢測(cè)與實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合的可持續(xù)改進(jìn)的安全模式。3.3.2 設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)的運(yùn)行

審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：!審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；“監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；#對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。3.3.3 監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制

電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部牽制沒(méi)有手工系統(tǒng)完善。但是從另一個(gè)角度看，手工系統(tǒng)下的多方牽制也不是一個(gè)成熟的牽制方法，只是通過(guò)多人的重復(fù)勞動(dòng)實(shí)現(xiàn)牽制，這種傳統(tǒng)的牽制手段已不能滿足電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。一個(gè)比較有效的辦法是在電算化系統(tǒng)內(nèi)分設(shè)操作與監(jiān)控兩個(gè)崗位，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)同時(shí)進(jìn)行多方備份。當(dāng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，其操作和數(shù)據(jù)也被同步記錄在監(jiān)控人員的機(jī)器上，由監(jiān)控人員進(jìn)行及時(shí)備份和即時(shí)或定期審查，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致便進(jìn)行深入分析調(diào)查，辨明真?zhèn)巍＿@樣就強(qiáng)化了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制，有效的防止作弊。3.3.4采用加密的電子簽名增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能

在無(wú)紙化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境中，如果應(yīng)用軟件正確無(wú)誤，系統(tǒng)傳輸安全可靠，則會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中派生數(shù)據(jù)的正確性、真實(shí)性和完整性完全取決于電子原始數(shù)據(jù)。如果不精確、不完整、不合法的電子原始數(shù)據(jù)被記錄和維護(hù)，將會(huì)影響以后所有的會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致一系列派生數(shù)據(jù)的失真。因此，電子原始數(shù)據(jù)的審核和確認(rèn)就顯得尤為重要。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，原始憑證的審核是通過(guò)對(duì)紙質(zhì)原始憑證上有關(guān)責(zé)任人簽名的辨別和相關(guān)憑證內(nèi)容的相互核對(duì)來(lái)完成的。電子原始數(shù)據(jù)的審核可采用類似的方法：一要注意相關(guān)業(yè)務(wù)不同數(shù)據(jù)記錄之間的相互核對(duì)；二要注意經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等相關(guān)人員的電子簽名。電子簽名不同于手工簽章，會(huì)計(jì)如何確認(rèn)電子簽名 15 的有效性是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。為了防止電子簽名被模仿或偽造，宜采用加密碼進(jìn)行電子簽名，增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能。

3.3.5 加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制

為此，企業(yè)要按操作權(quán)限嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，按操作規(guī)程定期對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行安全性檢查。當(dāng)系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急相應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速修復(fù)等功能。數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)是整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的核心，對(duì)其采取的控制措施主要有：!合理定義、應(yīng)用數(shù)據(jù)子模式。即根據(jù)不同類別的用戶或應(yīng)用項(xiàng)目分別定義不同的數(shù)據(jù)子集，針對(duì)特定類型的用戶開放，以限制合法用戶或非法訪問(wèn)者輕易獲取全部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料；”建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度。數(shù)據(jù)備份是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)，是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段，網(wǎng)絡(luò)中利用兩個(gè)服務(wù)器進(jìn)行雙機(jī)鏡像影射備份是數(shù)據(jù)備份的先進(jìn)形式。

第四章 結(jié) 論

計(jì)算機(jī)以其數(shù)據(jù)處理快速、準(zhǔn)確、高效等特性在會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)管理各領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，把計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)領(lǐng)域是會(huì)計(jì)技術(shù)、程序和方法的變革。電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用．使原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織體制、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)處理方式和內(nèi)部控制措施等發(fā)生了新的變化．對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生了一系列深遠(yuǎn)的影響。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是采用手工控制與計(jì)算機(jī)程序控制相結(jié)合的方式．控制的范圍更大，要求更加嚴(yán)密。會(huì)計(jì)實(shí)踐的核心目標(biāo)是提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，獲得并有效使用高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》全面、集中、系統(tǒng)地提出真實(shí)性、相關(guān)性、統(tǒng)一性、及時(shí)性、明晰性、重要性等1 2條會(huì)計(jì)核算的一般準(zhǔn)則。這是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)繩，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算的行為規(guī)范。一個(gè)組織．要進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)和管理，保證會(huì)計(jì)一般原則的貫徹執(zhí)行．無(wú)論其會(huì)計(jì)信息是手工處理還是計(jì)算機(jī)處理都必須建立一整套內(nèi)部控制制度。換言之，先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理工具和適用的內(nèi)部控制(程序、方法、制度、措施等)都是非常重要的。

從國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐來(lái)看，如果不加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，造成的危害比手工會(huì)計(jì)更大。隨著財(cái)務(wù)電算化工作的普及和深入．我們經(jīng)常可以在報(bào)刊、電臺(tái)中看到或聽到有關(guān)電腦系統(tǒng)故障或電腦舞弊案件的報(bào)道。這些案件所涉及的金額以及所造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家為此付出了昂貴的代價(jià)。我國(guó)電腦應(yīng)用的范圍和應(yīng)用的水平發(fā)展很快．網(wǎng)絡(luò)化的程度正在逐步提高．電腦方面的案件近幾年也經(jīng)常發(fā)生。這些要求我們必須適應(yīng)電算化的特點(diǎn)，在電算化的環(huán)境下．建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的安全可靠。

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，重視內(nèi)部控制就是重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此，建立與計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要前提。

致 謝

此篇論文得以完成,首先要感謝王先鹿老師的細(xì)心指導(dǎo)。每次我遇到難題，我最先做的就是向王老師求助，而王老師每次不管忙或是閑，總會(huì)抽空幫我，然后一起找出解決問(wèn)題的方法。王老師平時(shí)工作繁忙，但我做畢業(yè)設(shè)計(jì)的每個(gè)階段，從選題到查閱材料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)都給予我悉心的指導(dǎo)。王老師寬厚待人的學(xué)者風(fēng)范更是令我無(wú)比感動(dòng)。

感謝各位老師在這幾年一直在生活中、組織上給予我的教導(dǎo)和無(wú)私的幫助，讓我在青島理工大學(xué)這個(gè)大舞臺(tái)上有鍛煉的能力、自我完善的平臺(tái)。

在論文即將完成之際，我的心情無(wú)法平靜，從開始進(jìn)入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長(zhǎng)、同學(xué)、朋友給了我無(wú)言的幫助，在這里請(qǐng)接受我誠(chéng)摯謝意！最后再一次感謝所有在畢業(yè)設(shè)計(jì)中曾經(jīng)幫助過(guò)我的良師益友和同學(xué)，以及在設(shè)計(jì)中被我引用或參考的論著的作者。

由于時(shí)間倉(cāng)促、自身等原因，文章錯(cuò)誤疏漏之處在所難免，懇請(qǐng)各位老師指正。

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第五篇：淺談行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

淺談行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

溧陽(yáng)市民政局計(jì)財(cái)科

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控制度）是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要核心,其主要內(nèi)容是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實(shí)施的一系列管理規(guī)則、措施和程序。

1、內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

1.1保護(hù)資產(chǎn)的需要。內(nèi)控制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。為強(qiáng)化財(cái)政改革，規(guī)范財(cái)政行為，促進(jìn)財(cái)政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財(cái)?shù)墓ぷ魉悸贰Ｐ姓聵I(yè)單位的資金來(lái)源主要是財(cái)政資金，用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)工作的基本前提條件，而科學(xué)完善的內(nèi)控制度可使單位在財(cái)務(wù)工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，減少財(cái)務(wù)工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失，從源頭上制止腐敗等經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，為實(shí)施依法理財(cái)?shù)於ɑA(chǔ)，保證政府依法理財(cái)工作的順利實(shí)施。

1.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證。內(nèi)控制度通過(guò)制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。最近幾年，造假帳、編造虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的事件屢有發(fā)生，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題成為社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題。一些單位沒(méi)有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)資料在傳遞過(guò)程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問(wèn)題；還有一些單位因內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行而使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以，科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證及時(shí)為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。

1.3依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵。為促進(jìn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”。《會(huì)計(jì)法》是深化會(huì)計(jì)改革，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保障。而且，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠保證國(guó)家對(duì)各單位的宏觀控制。國(guó)家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求各單位通過(guò)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)落實(shí)，各單位通過(guò)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)自我約束。

2、內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)管理制度不健全。有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。在部分行政事業(yè)單位中，《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)、制度沒(méi)有建立有效的貫徹執(zhí)行機(jī)制，因而未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制

度、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度沒(méi)有得到真正落實(shí)。會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理。有的單位至今還沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的動(dòng)作與管理措施僅是慣例，而沒(méi)有相應(yīng)的成文制度保證，管理的隨意性較大。記賬人員與出納人員沒(méi)有實(shí)行崗位分離，或只實(shí)行崗位分離，沒(méi)有相互制約。由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，致使職務(wù)重疊，相互扯皮，越權(quán)行事，弄虛作假，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，財(cái)務(wù)管理失控。

2.2會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有的單位兩套會(huì)計(jì)核算制度同時(shí)運(yùn)行，支出核算混亂，有的單位固定資產(chǎn)賬面上有記載，但實(shí)物已經(jīng)不存在，而實(shí)際上在用的某些固定資產(chǎn)卻未依價(jià)入賬，形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應(yīng)手續(xù)。有些單位的原始票據(jù)不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來(lái)面目，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，隨意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。有的將預(yù)算外收入掛在往來(lái)賬上，以此來(lái)掩蓋收益。有的單位在年終結(jié)帳時(shí)，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出對(duì)轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。由于原始憑證和會(huì)計(jì)核算的失真，會(huì)計(jì)報(bào)表的填制缺乏真實(shí)的基礎(chǔ)資料，最后導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息失真，不能真實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)資料的完整性，合法性，正確性無(wú)法保證。

2.3部門預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位特有的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。行政事業(yè)單位資金來(lái)源的多元化，使得財(cái)政監(jiān)督難以到位，預(yù)算執(zhí)行失控。

3、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

3.1制定統(tǒng)一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。鑒于目前國(guó)家還沒(méi)有獨(dú)立成文的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，建議各單位以現(xiàn)有的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理制度為載體，制定統(tǒng)一的《行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制制度》。通過(guò)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循；形成內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

3.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。財(cái)政部門應(yīng)利用會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育之機(jī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。會(huì)計(jì)培訓(xùn)要堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，講求實(shí)效，學(xué)以致用的原則，主要是提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)，業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德水平。通過(guò)培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員知識(shí)和技能得到不斷更新，補(bǔ)充，拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，支持和督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念，提高守法意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。

3.3增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。財(cái)政部門可通過(guò)舉辦行政事業(yè)單位財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)班的辦法，增強(qiáng)各單位的內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.4完善部門預(yù)算制度。財(cái)政預(yù)算制度從過(guò)去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算，是對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，力爭(zhēng)將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度；其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是要求各一級(jí)預(yù)算和二級(jí)預(yù)算的部門單位，按照財(cái)政下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，科室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部科室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。

3.5強(qiáng)化外部監(jiān)督。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系的建設(shè)過(guò)程中，發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門的雙重作用，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針和經(jīng)濟(jì)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)廉政建設(shè)，控制和減少經(jīng)濟(jì)犯罪，提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全。