第一篇：浙江審計廳審計細則

各市、縣（市、區(qū)）審計局，省廳各處室、直屬各單位：

《浙江省政府投資項目跟蹤審計實施細則》和《浙江省政府投資項目竣工決算審計實施細則》，已經2014年3月24日廳長辦公會議研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

浙江省審計廳

2014年3月27日

浙江省政府投資項目跟蹤審計實施細則

第一章總則

第一條為加強政府投資項目審計監(jiān)督，規(guī)范跟蹤審計行為，提高審計效率，防范審計風險，保證審計質量，根據有關法律法規(guī)規(guī)定，制定本實施細則。

第二條本細則所稱政府投資項目跟蹤審計，是指審計機關依據法律、法規(guī)、規(guī)章等有關規(guī)定，對重點政府投資項目從立項到竣工交付使用全過程進行動態(tài)的和持續(xù)性的審計監(jiān)督。

第三條跟蹤審計的目標是及時發(fā)現(xiàn)并糾正項目建設管理中的各類重要問題，規(guī)范建設工程管理，促進建設資金合理、合法和高效使用，遏制舞弊行為，發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)作用。

第四條跟蹤審計應當以促進和提高建設單位有效履行工程建設管理責任為基本職責，監(jiān)督建設單位的決策、執(zhí)行、管理行為。同時，依據法定程序可以對參與建設的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與投資項目有關的經濟活動及履職履約情況進行延伸審計調查。

第五條政府投資項目跟蹤審計應以國家、地方及有關部門基本建設方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的，可作為審計參考依據。針對建設項目跟蹤審計的特點，有關業(yè)務規(guī)范和經濟技術標準、經濟效益及社會效益評價標準（或指標）、公允的市場價格等也可以作為審計依據。

第六條政府投資項目跟蹤審計要通過監(jiān)督各參建單位執(zhí)行有關規(guī)章制度的情況，確保達到建設工期、設計和工程質量要求，為有效控制投資服務；監(jiān)督有關單位遵守財經紀律的情況，揭露貪污舞弊、損失浪費以及其它損害國家利益的行為，為保護國有資產的完整與安全服務；監(jiān)督政府投資政策的執(zhí)行情況，對具有傾向性、普遍性的問題進行綜合分析，提出解決問題的意見和建議，為提高政府投資效益服務。

第七條政府投資項目跟蹤審計一般分為階段節(jié)點審計、定期審計、駐場審計等方式。其中：

（一）階段節(jié)點審計是將建設全過程劃分為若干階段，并對項目建設的關鍵環(huán)節(jié)，采取提前監(jiān)督的審計方式。

（二）定期審計是指在政府投資項目建設期間每到一定時間都要進行的審計方式。例如年度審計。

（三）駐場審計是審計組常駐項目建設現(xiàn)場對工程進行全過程審計的方式。

第八條審計機關可以組織社會中介機構參與政府投資項目跟蹤審計工作。社會中介機構的確定應進行公開招投標。跟蹤審計的經費原則上應由審計機關通過財政預算安排。

第二章審計程序

第九條跟蹤審計項目應當列入年度投資項目審計計劃。按照“全面審計、突出重點”的方針，結合地方政府、上級審計機關的要求和有關部門的意見，確定年度跟蹤審計項目。上年度已列入計劃、跨年度實施的項目，應作為“續(xù)審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃管理。

第十條根據跟蹤審計項目計劃，審計機關確定審計組組長（由審計機關人員擔任）、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負責制。根據工作需要，可以組織社會中介機構或者聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參與審計工作，但審計機關人員不得少于2人。審計機關對審計結果的真實性、合法性負責。

第十一條跟蹤審計在實施前，審計組應當編制《政府投資項目跟蹤審計實施方案》，作為實施某一具體跟蹤審計項目作業(yè)的依據。

（一）在編制審計實施方案前，應當進行調查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。調查可以包括下列內容：

1.項目立項批準情況。

2.項目概算或預算的批準與調整情況。

3.年度預算安排情況。

4.建設資金籌措計劃與實際到位情況。

5.基本建設程序執(zhí)行情況。

6.工程現(xiàn)場管理、工程財務核算、工程材料與設備管理、工程價款結算、工程合同管理等內部控制制度的建立情況。

7.其它情況。

（二）跟蹤審計實施方案應包括下列內容：

1.編制審計實施方案的依據。

2.審計范圍、內容、方法、程序、目標、實施步驟、預定時間。

3.項目跟蹤審計操作流程。

4.審計組成員名單、具體分工和相關職責。

5.編制審計實施方案的日期。

跟蹤審計實施方案經部門負責人審核，報分管領導批準后，由審計組負責實施，重大項目由審計機關主要負責人簽發(fā)后實施。

方案確定后，審計組組長或主審應及時組織審計組人員學習和掌握方案內容，還應組織學習政策法規(guī)、行業(yè)背景等相關信息。

審計組應嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。對建設期較長的項目，可以根據項目建設實施情況和階段性特點，制定細化年度審計方案。在執(zhí)行過程中，如出現(xiàn)方案與實際情況不相適應，需要調整審計重點、時間、人員，以及發(fā)現(xiàn)重大問題和線索需要改變審計范圍和方法等情況，應及時調整跟蹤審計實施方案，調整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十二條審計機關應當在實施跟蹤審計3個工作日前，向被審計單位發(fā)出跟蹤審計通知書，審計通知書應包括下列內容：

（一）被審計單位的名稱。

（二）審計依據、范圍、內容、方式、時間。

（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求。

（四）審計組成員名單（包括協(xié)審人員名單）。

（五）審計機關公章和簽發(fā)日期。

審計通知書中應要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據建設項目進展情況向審計組提供審計所需資料（見附件1）。

向被審計單位送達審計通知書時，應當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經或將要提供資料的真實、完整和其他相關情況做出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

階段節(jié)點式跟蹤審計和定期跟蹤審計可以根據階段和期間制發(fā)審計通知書。駐場式跟蹤審計可以全過程使用一個審計通知書。

第十三條 跟蹤審計實施階段，審計組成員應按相應的工作內容和要求，深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且收集審計證明材料，作好相關記錄。

審計證明材料形式包括：文字資料、影像資料和聲音資料，也包括審計人員通過觀察、調查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真實情況的證明材料。

審計證明材料應具備適當性、充分性。尤其對發(fā)現(xiàn)的問題或線索、容易引起工程價款結算審計爭議的問題及其他重要事項，審計證據應詳實、完整。

審計證明材料應按照國家審計準則的規(guī)定，取得相關責任人的簽名或蓋章。審計人員對證據提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。

第十四條跟蹤審計實施階段，針對發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應及時提出意見和建議，并出具《政府投資項目跟蹤審計意見單》（見附件2，以下簡稱“審計意見單”）。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可以以審計組名義制發(fā)。對于重大事項，或其他審計組認為有必要的事宜，審計組應向審計機關匯報，必要時由審計機關下發(fā)審計建議函或出具專題報告。

審計組應重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質量。

審計意見單的內容主要包括：

（一）審計查證情況（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）。

（二）審計意見和建議。

（三）被審計單位反饋意見。

（四）審計意見和建議的執(zhí)行、落實情況。

審計意見單由審計組組長負責審核。審計組應督促被審計單位執(zhí)行、落實審計組提出的意見和建議，并作好相關記錄。

第十五條審計組在跟蹤過程中，應建立《跟蹤審計臺賬》（見附件3），及時記載審計時間、工作紀實（包括工作內容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見和建議、整改和采納情況、審計成果等）。臺賬由審計人員負責記載，組長或主審檢查。臺賬要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第十六條跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿（見附件4），并對審計工作底稿的真實性負責。審計組組長或主審應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。

第十七條駐場跟蹤審計的項目，審計組應向審計機關提交跟蹤審計月（季）報（見附件5）。同時，應通過審計管理信息系統(tǒng)（OA）提交跟蹤審計臺賬、跟蹤審計工作底稿、跟蹤審計意見單等資料。

審計組如遇重要事項，應及時向審計機關提交書面報告。審計機關針對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可以通過出具審計報告、跟蹤審計建議函、跟蹤審計情況通報等形式及時提出審計建議，督促建設單位進行整改。

審計機關應當檢查和監(jiān)督被審計單位對跟蹤審計建議函、審計報告和審計決定的采納、整改及落實情況。

第十八條 對于跟蹤審計終結的項目，應按程序由審計組代擬審計報告、審計決定書等法定審計結果文書。跟蹤審計項目結束，應當依據法定程序出具審計報告。對于跨年度的跟蹤審計項目，年度終了，審計組應向審計機關出具年度跟蹤審計工作報告。

跟蹤審計報告應對項目跟蹤的總體情況和跟蹤工作的實施情況做出總結，依據項目可行性研究報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況加以分析，做出評價，指出項目在規(guī)劃設計、概算投資、工期進度、質量控制、安全生產等方面存在的問題，同時進行經濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。

第十九條審計機關對審計結果的真實性、合法性負責，應將重大政府投資項目的跟蹤審計結果向本級人民政府報告，并依據有關規(guī)定向社會公告。發(fā)現(xiàn)的違法違紀等重大問題可移送相關部門，也可定期或不定期通過審計信息或專報等形式向政府及時反饋。

第二十條 審計組應將跟蹤過程中形成的所有資料進行整理、匯總，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機關。

第三章審計內容和方法

第二十一條政府投資項目前期準備階段跟蹤審計的內容和方法：

（一）檢查建設單位的內部控制制度（包括工程招投標制度，聯(lián)系單報批制度，工程款支付制度，獎懲制度，工程簽證、驗收制度，設備材料采購、驗收、領用、清點制度，費用支出報銷制度等）是否規(guī)范、健全。

（二）檢查項目建設的基本建設程序有無與國家法律法規(guī)相抵觸。主要檢查前期手續(xù)（包括項目建議書、可行性研究報告、立項文件、征地拆遷、建設用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證、初步設計及概算報批、設計圖紙會審、環(huán)保及消防報批等）是否已辦理。

（三）檢查項目的規(guī)劃、勘探、設計等前期準備工作是否充分，有無“三邊”現(xiàn)象。應積極了解項目的設計動態(tài)，關注設計方案的經濟合理性，重點加強對設計概算及施工圖預算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。

（四）檢查項目的相關單位（勘探、設計、施工、監(jiān)理、材料采購等）的確定是否按照法定程序進行，結果是否合法、有效。應在工程開標前，對招標方式、招標文件（重點檢查投標報價要求和結算合同條款等）、評標辦法、工程量清單（重點檢查清單描述、土石方等隱蔽工程清單量是否準確等）、信息發(fā)布方式等方面進行審查。

（五）檢查與建設項目相關的各單位簽訂的合同條款是否合理、合法、全面、有效。應在合同尚未簽字生效前，對工程款的結算方式、支付方式以及工程質量、工程進度、違約責任和獎懲措施等條款進行審查。重點審查合同條款是否與招標文件精神一致，中標單位投標承諾是否得以體現(xiàn)，有無明確工程造價結算方式及計價的具體約定。

（六）檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，撥付的手續(xù)是否合規(guī)。對使用國債的建設項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。

（七）檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定。

（八）檢查征地拆遷是否按國家法規(guī)、政策的規(guī)定執(zhí)行，有無按規(guī)定報批，委托征地協(xié)議和征地拆遷補償協(xié)議有無簽訂，協(xié)議內容是否合法、合理，征地或拆遷補償費是否符合規(guī)定，有關評估、計價費用是否真實、合法，是否做到公平合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低標準等問題。在項目拆遷階段，應重點關注評估結果的準確性和補償安置費用確認程序的合法性。

1.拆遷評估的結果作為拆遷補償?shù)闹饕罁錅蚀_性和合法性是審計關注的重點。審計組應通過實地查勘，對評估單位出具的評估結果進行全面或抽樣審核。

2.重點審查實際補償費用高出評估價格的補償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。

3.應及時審查拆遷實施單位及相關單位的賬目，通過走訪、調查被拆遷戶等方式，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。

第二十二條政府投資項目實施階段跟蹤審計的內容和方法：

（一）檢查內控制度執(zhí)行情況。檢查建設單位是否認真執(zhí)行各項內控制度。

（二）檢查合同履行情況。檢查建設項目相關單位是否認真履行合同條款，有無轉包、違法分包、掛靠等問題。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。應重點檢查總監(jiān)理工程師和施工項目經理的到位情況、設計和監(jiān)理單位的履職情況等。

（三）檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超概算投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

（四）檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實，有無因決策失誤、設計失誤、工程質量事故等原因造成的損失浪費問題。

（五）檢查工程成本核算及賬務處理是否符合《基本建設財務管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。

（六）檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

（七）檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

（八）檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

（九）檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行。建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設項目上，有無以各種形式轉移優(yōu)惠政策從而加大建設項目成本的情況。

（十）檢查建設項目環(huán)境保護情況。重點檢查環(huán)境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。

（十一）檢查項目所購設備、材料價格，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中不合理加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

首先，審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標或比價采購，價格是否符合市場情況。其次，審查設備、材料采購的價格、規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計時要根據建設單位提供的設備、材料采購計劃進行核對。審計人員應重點關注特殊規(guī)格材料、非標設備的采購情況。

（十二）檢查工程質量管理情況。檢查相關單位對質量的控制情況，如主要人員、安全措施是否到位、主要設備和材料的檢驗檢測程序是否到位、各種檢驗檢測設備是否齊全，驗收程序是否符合要求；對主要材料、砼配合比、施工成品觀感進行抽查。

（十三）檢查各參建單位工作情況。根據工程建設進度，定期檢查各參建單位人員到位、職責履行、工程質量安全、按圖施工等情況。

（十四）檢查工程進度情況。在跟蹤審計匯報中應對工程進度進行形象的表述（應附有影像資料），并分析與合同工期有無出入、主要原因和責任確定。

（十五）檢查工程結算情況。檢查參建各單位是否規(guī)范、及時地整理工程資料，督促建設單位及時做好工程結算審計。

1.及時核實隱蔽、交叉、臨時工程等完工后無法再行核查的工程實施情況。審計組進點后可以通過現(xiàn)場勘察、巡查、測量、試驗等方法對隱蔽工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。做好現(xiàn)場記錄和取證工作，對關鍵部位需拍下照片或影像作為證據。資料和證據要整理清楚，以備事后核查。

對于重要隱蔽工程，建設項目相關單位應在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進行必要的檢查，重點關注其真實性以及是否按設計規(guī)范、設計要求完成。

2.及時測定特殊材料和工藝的費用。對新材料、無價材料、新工藝的性能、價格、消耗量等進行跟蹤記錄，作為審核結算依據的基礎資料。根據工程的實際需要，督促建設、施工、監(jiān)理等相關單位對新工藝所用人工、材料、機械的實際消耗量進行試驗、測定、計量，編制補充施工項目單價。

3.及時核實工程變更情況。應掌握工程變更內容和過程，分清變更性質和責任方（分為設計變更、建設單位要求或施工單位提出），重點對施工單位提出變更的必要性進行審核。及時對建設單位變更審批程序、變更費用審核情況進行監(jiān)督審核。

4.及時審核補充合同情況。掌握補充合同簽訂原因和過程，審查補充合同的合理性，分析補充合同價格水平和合同條款的明確性、嚴密性。

審計組應要求被審計單位在上報工程結算的同時，必須附相關的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、設計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。根據審計需要做好必要的現(xiàn)場文字記錄和影像記錄。

第二十三條政府投資項目竣工交付階段跟蹤審計的內容和方法：

（一）檢查工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關資料的真實性，聯(lián)系單簽證的合法性，工程量以及工程單價與取費的準確性。審查工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。

（二）檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實、合法，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經過有關部門審核批準。已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數(shù)據是否配比。

（三）檢查工程設備材料的真實性、合法性。核對甲乙雙方材料決算表，審查超、欠供材料計算是否正確，結算憑證是否合法，抽查主要設備材料的驗收、領用等手續(xù)是否健全。

（四）檢查建設項目基建收入、結余資金。重點檢查建設期間收入的形成和工程投資結余資金分配比例的真實性、合法性。

（五）檢查建設項目交付使用資產。主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等。

（六）檢查尾工工程。重點檢查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。

（七）檢查建設單位有關內控制度執(zhí)行情況、目標責任完成情況。

（八）檢查審計意見和建議的落實及整改情況。

（九）審查建設項目投資效益情況并做出綜合評價。依據項目可行性研究報告等有關經濟、技術、社會和環(huán)境等評價標準或指標，指出項目在規(guī)劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，對建設項目投資決策的有效性、經濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

第四章跟蹤審計質量管理和風險控制

第二十四條實施政府投資項目跟蹤審計應當堅持突出重點、量力而行的原則，選擇影響面廣、投資額大、黨委政府主要領導關注、與民生關系密切的項目展開。

第二十五條為防范審計風險，政府投資項目跟蹤審計建議多采用階段節(jié)點審計、定期審計等方式，慎用駐場審計方式，不得參與被審計單位管理活動，維護審計的獨立性。

第二十六條組織中介機構跟蹤審計的，審計質量由審計機關負責。審計機關委托中介機構進行跟蹤審計的，審計質量由中介機構和審計機關共同負責，中介機構負直接責任，審計機關負指導、監(jiān)管職責。

委托中介機構對投資項目實施全過程跟蹤審計的，原則上竣工決算審計應另行安排，以實現(xiàn)審計質量的有效稽查。

第二十七條審計組要與建設單位加強協(xié)調，向建設單位說明跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求?？稍陧椖楷F(xiàn)場設立辦公場所，確定聯(lián)絡人員和聯(lián)絡方式，建立跟蹤審計定期例會制度等。

第二十八條中長期投資項目的跟蹤審計工作，要在確保跟蹤審計連續(xù)性的同時，突出階段性審計的重點，防止疲勞、麻痹等引發(fā)風險。

如遇審計組人員，特別是組長、主審調整，應當及時做好工作及資料交接，并按照規(guī)定制發(fā)調整審計組成員的補充審計通知書。

第二十九條涉及重大評估、決策和方案論證、招標投標等會議，建設項目主要經濟合同或補充協(xié)議的簽訂，發(fā)生重大的設計變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程驗收，建設單位與相關單位的重要例會及其他對建設投資有重要影響的事項，審計組可以列席會議及時了解情況，但不得參與具體事項的決策管理，審慎發(fā)表審計意見，并應將參與上述工作的主要情況登記入《跟蹤審計臺賬》。

第三十條跟蹤審計工作要以審計成果為導向，審計組和協(xié)審單位應以跟蹤審計意見單、審計建議函、專題報告等為載體，將跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映出來，并督促有關單位進行整改。

第三十一條跟蹤審計要高度關注政府投資項目實施中存在的各項風險，如決策風險、資金風險、質量風險和廉政風險等。

第三十二條應提高信息化建設和管理水平，運用網絡等信息技術和其他審計技術與方法，加強對跟蹤審計的全過程管理。為規(guī)范跟蹤審計管理，審計組應將下列文書按有關規(guī)定納入審計管理系統(tǒng)（OA）進行實時管理：

（一）跟蹤審計實施方案。

（二）跟蹤審計通知書。

（三）跟蹤審計月（季）報。

（四）跟蹤審計工作臺賬。

（五）跟蹤審計工作底稿。

（六）跟蹤審計意見單。

（七）階段性跟蹤審計報告。

（八）審計報告、審計決定書。

（九）重要事項報告。

（十）其他。

第三十三條組織協(xié)審單位進行跟蹤審計的項目，應將跟蹤審計的要求寫入審計任務約定書的相關條款中。

審計機關要加強對協(xié)審單位的管理，并定期對協(xié)審單位的審計成效及廉潔情況進行考核、獎懲。對考核不合格的協(xié)審單位，將取消參與政府投資項目審計的資格。

第五章附則

第三十四條部門內部審計組織的建設項目跟蹤審計和建設單位自行委托社會中介機構開展的跟蹤審計，可參照本細則執(zhí)行。

第三十五條本細則由浙江省審計廳負責解釋，自2014年6月1日起開始施行。

附件：1.政府投資項目跟蹤審計資料清單

2.政府投資項目跟蹤審計意見單

3.政府投資項目跟蹤審計工作臺賬

4.政府投資項目跟蹤審計工作底稿

5.政府投資項目跟蹤審計月（季）報

浙江省政府投資項目竣工決算審計實施細則

第一章總則

第一條為規(guī)范國家建設項目竣工決算審計行為，提高審計效率，確保審計質量，根據國家有關法律法規(guī)規(guī)定，結合本省實際情況，制訂本實施細則。

第二條本細則所稱政府投資項目竣工決算審計，是指審計機關對依法已竣工政府投資建設項目竣工決算的真實、合法、效益情況進行的審計監(jiān)督。其目的是保障建設資金合理、合法使用，確認政府投資形成的資產價值，正確分析評價投資績效。

第三條審計機關對列入年度審計計劃的政府投資項目實施竣工決算審計時，應按照本細則執(zhí)行。

第四條竣工決算審計組織方式可以由審計機關直接審計、組織社會中介機構審計或聘請具有相應資格的專業(yè)人員參與審計，審計機關對審計結果負責。

第二章審計條件、依據和內容

第五條接受審計機關竣工決算審計的建設項目必須具備以下條件：

（一）已經完成竣工驗收或完成初步驗收。

（二）已經編制出竣工決算。第六條竣工決算審計時應當取得以下資料：

（一）項目批準建設的有關文件、設計圖紙、歷次調整概算文件等。

（二）竣工驗收報告或初步驗收報告等。

（三）承包合同及結算資料、依據，建設單位自行采購設備、主要材料合同、清單及出入庫資料，設計變更資料。

（四）自項目建設之日起的工程進度報表和財務報表、工程竣工決算報表，以及其他與竣工決算有關的資料。

審計機關應當要求被審計單位對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾，并對其真實性、完整性負責。審計組要加強與被審計單位及有關單位的協(xié)調，及時取得與審計有關的資料。

第七條竣工決算審計主要以現(xiàn)行的政府投資項目方面的法律、法規(guī)、規(guī)章為依據。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關的合同、協(xié)議等，在不違反現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章的情況下，也可以作為審計參考依據。

第八條審計機關對建設項目竣工決算報表進行審計監(jiān)督的主要內容：

（一）“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”的真實和合法情況。

（二）竣工決算說明書的真實與準確情況。

第九條審計機關對建設項目投資及概算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督的主要內容：

（一）各種資金渠道投入的實際金額。

（二）資金不到位的數(shù)額、原因及其影響。

（三）實際投資完成額。

（四）概算調整原則、各種調整系數(shù)、設計變更和估算增加的費用，核實概算總投資。

（五）核實建設項目超概算的金額，分析其原因，并查明擴大規(guī)模、提高標準和批準設計外投資的情況。

第十條審計機關對建設項目的各類建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資的真實性、合法性進行審計監(jiān)督。審查竣工圖紙、聯(lián)系單等資料的真實性、合法性，以及工程量、結算單價、取費標準、適用合同條款等的準確性。核查工程價款結算和各類投資支出的正確性、合理性。對造價咨詢機構審核支付的工程價款結算進行抽查，以確保工程價款結算的真實、合法。

第十一條審計機關對建設項目交付使用資產情況進行審計監(jiān)督的主要內容：

（一）交付的固定資產是否真實，是否辦理檢測檢驗或驗收等手續(xù)。

（二）流動資產和鋪底流動資金移交的真實性與合法性。

（三）交付遞延資產的情況。

第十二條審計機關對尾工工程的未完工程量及所需要的投資進行審計監(jiān)督，檢查是否留足投資和有無新增工程內容等問題。

第十三條 審計機關對建設項目結余資金進行審計監(jiān)督的主要內容：

（一）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金。

（二）庫存物資實存量的真實性，有無囤積、隱瞞、轉移、挪用等問題。

（三）往來款項，核實債權債務，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。

第十四條審計機關對建設收入的來源、分配、上繳和留成、使用情況的真實性、合法性進行審計監(jiān)督。

第十五條 審計機關對建設項目投資績效評審的主要內容：

（一）全面評估建設項目決策的科學性和合規(guī)性，以及對建設項目的作用和影響等相關情況。全面評價建設項目實行項目法人責任制、資本金制、招標投標制、合同管理制、工程監(jiān)理制、竣工驗收制等制度的情況。

（二）分析建設工期對投資效益的影響。

（三）分析工程造價，關注投標清單中嚴重不平衡報價的變更問題及各類損失浪費等問題。

（四）全面評估工程質量和安全生產情況。

（五）測算投資回收期（靜態(tài)、動態(tài)）、財務凈現(xiàn)值、內部收益率等技術經濟指標。

（六）分析貸款償還能力，評價建設項目的經濟效益、社會效益、環(huán)境效益。

第十六條審計機關對工程項目竣工決算審計的重點是：

（一）檢查有無超概算、擅自提高建設標準和擴大建設規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題,并對概算執(zhí)行情況進行分析和說明。

（二）檢查各渠道投入資金的實際金額,各項支出是否真實、合法，建設期間收入的形成和工程投資結余資金分配比例是否真實、合法。

（三）檢查工程結算和工程竣工決算情況。主要審查合同簽訂及合同履行等是否真實、合法、有效，招標項目的合同條款是否符合招標文件的相關要約和投標文件的相關承諾；審查補充合同對原合同和招標文件等有沒有作出實質性的修改或調整；竣工圖紙及相關資料的真實性，審查竣工資料與現(xiàn)場實物是否一致；檢查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準確性、合理性；審查工程價款結算是否符合合同約定，以及合同中關于工期、質量、安全、人員變更及到位率等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。

（四）檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了檢測檢驗或驗收等手續(xù)。

（五）檢查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。

（六）投資效益情況。依據有關經濟、技術、社會和環(huán)境等評價標準或指標，對建設項目投資決策的有效性、經濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

第三章審計程序

第十七條竣工決算審計程序一般包括：審計計劃、審前準備、審計實施和審計報告等。

第十八條審計計劃：

（一）審計機關應加強與發(fā)改、財政、國資及建設單位主管部門的溝通聯(lián)絡，及時了解掌握政府投資項目建設進展情況，結合項目特點、建設單位管理等情況，統(tǒng)籌安排審計計劃，加強審計項目預備項目庫建設。

（二）年度審計計劃堅持“量力而行、突出重點”原則，優(yōu)先安排事關民生的重大項目進行審計，年度審計計劃按規(guī)定程序報批后執(zhí)行。

（三）列入年度審計計劃的項目，應積極組織按時完成。因特殊原因無法實施的，按規(guī)定程序及時調整，如當年無法完成的按規(guī)定程序審批后作為續(xù)審項目，繼續(xù)實施。

第十九條審前準備：

（一）確定審計組長及審計人員。組織社會中介機構參與政府投資項目審計的，審計機關組成人員不少于2人，其中審計組組長由審計機關人員擔任。

（二）調查了解。審計組及時組織人員與建設單位對接溝通，調查了解的主要內容：建設項目審批立項、投資規(guī)模情況，項目建設、施工、勘察、設計、監(jiān)理、供應等單位的基本情況；項目進度、資金來源及使用情況；項目施工、質量和資金管理等主要內控制度；社會中介機構出具的審計結果文書、項目行業(yè)規(guī)范及相關法律法規(guī)政策等。

（三）制定審計方案。審計組在調查了解的基礎上，編制審計實施方案，并報經審計機關批準。審計實施方案的具體內容主要包括：

1.編制依據。

2.審計的目標、范圍、內容、重點、步驟方法等。

3.審計工作要求，包括審計進度安排、內部重要事項管理及審計組職責分工等。

4.下達審計通知書。審計機關應在實施審計3個工作日前，向被審計單位送達審計通知書。

第二十條 審計實施：

（一）審計組進點。

1.具備審計條件的，審計組應當及時進點，取得本細則第六條規(guī)定的全部資料，并辦理資料交接手續(xù)。

2.召開審計進點會議的，審計組應要求被審計單位項目負責人和相關人員參加，必要時要求設計、監(jiān)理、施工等相關單位人員參加。會議要明確審計依據、審計目的、內容、重點、時間安排和人員分工，強調審計紀律。

（二）審計組應按審計實施方案組織實施審計。審計組長應及時掌握審計情況、控制審計進度、加強人員管理、組織對外協(xié)調與資料交接，并根據需要安排（或委派人員）進行審計抽查復核與業(yè)務指導。審計實施階段一般在被審計單位或建設項目辦公地點進行。

（三）審計組成員應按照審計實施方案的分工收集審計證據和編制審計工作底稿，并對其真實性負責。

（四）審計證據必須具備適當性、充分性。審計證據應當有相關單位蓋章，重要的審計證據還應當有相關人員簽名，被審計單位提出異議的審計證據應當有審計組成員的核實說明。

（五）審計工作底稿應當記錄審計采用的方式方法及查閱的資料，查明的事實情況或違法違規(guī)問題及定性依據等。

（六）對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計組成員應當編制審計取證單進行事實取證，由被審計單位簽證認可，所附的證據應由被審計單位蓋章。審計取證單相關單位無理由拒絕簽證的，審計人員應當注明原因并經審計組長簽字確認。

（七）審計實施結束前，審計組組長（或主審）對審計實施方案各審計事項完成情況，審計工作底稿和審計證據等審計資料進行檢查復核。實施方案中要求審計的事項未能完成實施的，或審計反映事實不清、證據不足的，應及時組織補正。

第二十一條審計報告征求意見。審計組在審計實施結束后，在分析、核實已有審計證據、審計工作底稿、審計取證等審計資料的基礎上，及時出具審計報告征求意見稿，督促被審計單位在10個工作日內反饋意見，并對被審計單位的反饋意見進行核實后作出書面說明，擬寫審計報告、審計決定書、審計移送處理書等審計結果文書的代擬稿。按規(guī)定程序審理后出具審計結果文書。

第二十二條審計報告。竣工決算審計報告應當包括以下主要內容：

（一）實施審計工作的基本情況：包括審計依據、范圍、內容、方式、工作起止時間。

（二）項目的基本情況：主要包括項目審批立項；項目基本概況；項目建設、施工、設計、監(jiān)理等單位情況；項目實施完成以及項目財務收支情況。

（三）審計評價：項目法人責任制、資本金制、招標投標制、合同管理制、工程監(jiān)理制、竣工驗收制等制度的執(zhí)行情況；項目計劃管理、項目投資控制及項目內控制度建立與執(zhí)行情況；工程價款結算和竣工決算情況；對項目工程管理與項目財務收支的真實性、合法性、效益性的總體評價等。

（四）審計查明的主要問題及處理意見：審計發(fā)現(xiàn)建設項目參建各方在項目招標、勘察設計、建設管理、工程質量、投資控制、資金使用等方面存在的違法違規(guī)問題，根據相應的法律法規(guī)，作出移送相關部門處理和提出審計處理處罰等相關意見。

（五）審計建議。結合項目存在的問題和建設單位管理現(xiàn)狀，在完善內控制度、規(guī)范管理等方面的建議。

（六）審計專報信息。審計組可以根據審計發(fā)現(xiàn)的一些體制機制方面的問題，起草專項報告，向有關部門或領導反映，提出建設性意見，供決策機構使用。

第二十三條整改落實。審計組所在部門，要督促審計意見的落實，及時反饋整改落實情況，形成整改檢查報告并歸檔。審計機關要加強整改落實情況的監(jiān)督檢查，采取必要措施確保審計意見的整改落實。

第二十五條審計資料歸檔。審計組在項目實施結束3個月內完成審計資料立卷歸檔工作，并按要求移交審計機關存檔。

第四章審計質量控制及責任

第二十六條竣工決算審計項目實行審計組長、審計組所在處（科）室、審計機關專職審理機構三級復核。

第二十七條審計組長按審計方案內容結合項目實施情況對社會中介機構提交的審計結果、審計工作底稿、審計簽證單、工程結算書等相關審計證據進行復核，簽注復核意見，起草審計報告。

第二十八條審計組所在處室采取專職人員復核，其中對社會中介機構出具的工程結算結果的復核也可以聘請專業(yè)人員進行。復核的主要內容有：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否實施了審計，具體審計目的是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行。

（二）事實是否清楚。

（三）審計證據是否充分。

（四）審計結論是否恰當。

（五）工程結算是否存在重大錯誤。

（六）其他有關重要事項。

第二十九條審計機關法規(guī)部門對項目審理，按有關規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下疑點或妨礙審計進展的重要事項應及時向所在處（科）室領導匯報，并提出專業(yè)判斷和處理意見：

（一）重要審計資料未能提供或重要事項未能明確，將妨礙審計實施或對審計結果有較大影響的。

（二）送審資料有弄虛作假嫌疑，或明顯不合理的。

（三）建設項目及相關人員存在重大違法違紀嫌疑及違規(guī)金額較大的。

（四）其他重要事項。

第三十一條審計機關也可將投資規(guī)模較小、工程相對簡單的投資項目竣工決算審計直接委托經選擇相對有質量保證的社會中介機構進行。審計質量由承擔委托竣工決算審計的社會中介機構負責，審計機關要負責指導和監(jiān)督檢查。

社會中介機構不得將承接的審計任務轉包或分包給其他單位或個人，參與審計的專業(yè)人員資格、人員數(shù)量應當符合審計機關的要求。

第三十二條 竣工決算審計可以通過組織審計進行。通過組織審計方式進行的，審計機關應與社會中介機構簽訂《組織審計協(xié)議書》，明確審計任務及目標、雙方權利及義務、審計質量及廉政要求、回避及保密承諾、違約責任、審計費用等事項。

社會中介機構及其派出的協(xié)審人員與被審計單位或審計事項有直接利害關系的，應當回避。社會中介機構已接受項目建設單位委托參與招標代理、標底編制、咨詢服務、內部結算（決算）審核等建設管理環(huán)節(jié)的，應予回避。

第五章附則

第三十三條上級審計機關下達或授權的政府投資項目，有統(tǒng)一實施細則的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一實施細則的，參照本細則執(zhí)行。

第三十四條部門內部審計組織的行業(yè)內建設項目竣工決算審計和建設單位自主委托社會中介組織開展的工程竣工決算審計，可參照本細則執(zhí)行。

第三十五條本細則由浙江省審計廳負責解釋，自2014年6月1日起開始施行。

附件：1.政府投資項目竣工決算審計工作流程圖

2.政府投資項目竣工決算審計信息表

3.政府投資項目竣工決算審計表

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第二篇：安徽省審計廳

安徽省審計廳

皖審科“2009”24號

關于2009審計科研工作安排的通知

各市審計局，各審計學會，省經濟責任審計局，廳機關各處室，廳屬各單位：

為認真貫徹落實全國、全省審計工作會議精神，及時總結、提煉審計實踐經驗，進一步增強審計理論研究對審計創(chuàng)新和審計轉型的指導、服務作用，根據我省審計工作實際，結合中國審計學會、審計署科研所2009重點研究課題安排，經研究，現(xiàn)將2009全省審計科研工作安排通知如下：

一、開展審計工作在創(chuàng)新中轉型、在轉型中發(fā)展研究

2009年是?審計創(chuàng)新年?，安徽審計在創(chuàng)新中轉型、在轉型中發(fā)展是各級審計機關必須面對的課題。各市審計機關應圍繞審計轉型、審計創(chuàng)新中的總體及某個側面（工作思路、方法、經驗）開展研究，系統(tǒng)總結審計轉型的理論與實踐，探索和展望安徽審計發(fā)展的趨勢，為加速安徽崛起提供審計支持。該項研究由省審 —1—

計科研所、合肥市審計局牽頭，完成時間為10月底。

二、開展專項審計調查研究

加強專項審計調查是提升審計成果質量和提高審計工作水平的重要措施，省審計廳要求2010年除審計署和省政府交辦任務外，省廳自定項目以專項審計調查和績效審計為主。審計調查在目的、范圍、程序、評價、報告等方面有別于項目審計，因此，要把專項審計調查作為一個獨立的審計方式進行研究，充分發(fā)揮專項審計調查在問責、問效中的建設性作用，為領導決策服務。各市審計局可根據自身實際情況，選擇某一專題進行研究，其中合肥、蕪湖、淮南、淮北、亳州、宿州、蚌埠、阜陽市審計局為重點研究單位，完成時間為9月底。

三、開展經濟責任審計工作轉型研究

省經濟責任審計工作領導小組辦公室印發(fā)的《2009年全省經濟責任審計工作指導意見》，規(guī)定了政府、政府部門和國有企業(yè)主要負責人經濟責任審計六個方面的內容，以盡快實現(xiàn)經濟責任審計從?財務型?為主向?績效型?為主的轉變。各市審計局要選擇2009年實施的一個經濟責任審計項目，進行經濟責任審計經驗總結和理論研究?？偨Y和研究的重點是：不同類型領導干部經濟責任審計目標的確定、審計內容和重點的把握、審計評價和責任界定、審計整改和結果利用。請各市審計局于2009年10月底以前提供總結和研究成果，爭取于2009年底結集出版，以指導全省經濟責任審計工作實踐。該課題由省審計科研所和省經濟責任審 —2—

計局負責組織。

四、開展審計“免疫系統(tǒng)”論研究

劉家義審計長提出：?國家審計是經濟社會運行的‘免疫系統(tǒng)’?。為了深刻領會其精神實質，各市審計機關應圍繞發(fā)揮?免疫系統(tǒng)?功能這一主題，對?免疫系統(tǒng)?論提出的理論基礎、歷史背景及?免疫系統(tǒng)?論指導下的審計項目評價標準、功能作用發(fā)揮等開展研究。該課題由蕪湖、宣城、銅陵、池州、安慶、黃山市審計局承擔，蕪湖市審計局為具體牽頭單位，完成時間為9月底。

五、開展審計質量控制研究

該課題由省廳綜合法規(guī)處和省審計科研所負責組織，各市審計局在去年分工研究的基礎上，按審計質量控制體系、審計計劃管理、審計方案、審計證據、審計重要性水平與審計風險評估、審計分析性復核方法、內部控制測評方法、審計抽樣方法、審計日記和審計工作底稿、審計報告、審計事項評價、審計檔案、審計項目質量責任劃分及責任追究、審計信息化與審計質量、審計結果公告制度的質量控制等子課題，由原承擔子課題研究任務的審計局確定執(zhí)筆人，按照專著的要求進行充實完善。初稿完成時間為今年年底。

六、開展擴大內需促進經濟增長政策落實情況調研

為應對國際金融危機對我國經濟帶來的不利影響，黨中央、國務院出臺了擴大內需促進經濟增長的十項措施，管好用好新增 —3—

中央投資，關系到保證我省經濟平穩(wěn)較快增長，是對我們黨執(zhí)政能力和政府公信力的重大考驗。為積極發(fā)揮審計監(jiān)督在經濟社會運行中的建設性作用，服務領導決策，推動各項宏觀調控政策的落實，各級審計機關應加強對我省新增中央投資使用情況的調查研究，從體制、機制層面分析項目實施過程中存在的問題，從服務宏觀決策角度提升審計監(jiān)督層次，加速審計轉型，服務安徽崛起。該項調研在全省范圍內進行，完成時間今年年底。

七、積極參與中國審計學會、審計署審計科研所重點課題研究

審計署審計科研所2009重點研究課題為：1.公共治理視角下審計的職能作用研究；2.審計發(fā)揮?免疫系統(tǒng)?功能的途徑和方式研究；3.新形勢下國家審計為宏觀調控服務研究；4.國家審計人力資源管理制度研究；5.金融審計發(fā)揮?免疫系統(tǒng)?功能，預警和防范金融風險研究；6.金融監(jiān)管的體制、機制和制度研究；7.國有企業(yè)績效審計的難點及對策研究；8.資源審計研究；

9.我國聯(lián)合國審計研究。中國審計學會2009招標課題為：1.中國特色社會主義審計基本理論；2.績效審計指南；3.審計文化建設；4.審計職業(yè)道德建設；5.當前金融審計領域若干重大問題。具體包括如下3個分別招標的子課題：（1）會計政策對央行貨幣政策實施效果的影響；（2）擴大內需：金融創(chuàng)新與風險管理；（3）我國新型的金融監(jiān)督體系框架。對以上所列課題，各市審計局可根據自己的力量，有選擇地開展研究，研究成果由省審計科研所 —4—

和省審計學會秘書處負責推薦。

八、組織全省優(yōu)秀審計科研論文評選活動

為提高審計人員參加審計科研的積極性，促進科研成果的推廣利用，省審計廳將組織對近兩年（2007年8月至2009年7月）全省審計人員在全國省級以上報刊發(fā)表的審計科研論文進行評優(yōu)，請各市審計局做好推薦上報的準備工作。具體評選要求和時間另行通知。

二〇〇九年四月十三日

—5—

主題詞：審計科研工作通知

安徽省審計廳辦公室2009年4月13日印發(fā)

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第三篇：審計研究報告-四川審計廳

審計研究報告

第9期

審計署審計科研所

2017年6月2日

最高審計機關在大數(shù)據 審計實踐方面的經驗與啟示

——13個最高審計機關在“世界審計組織大數(shù)據 工作組第一次會議”上的大數(shù)據審計經驗綜述

*

* 在本報告的撰寫過程中，數(shù)據司劉星司長、武漢辦張海燕副特派、數(shù)據司秦曄、唐志豪同志等提出了很多寶貴意見和建議，謹此致以誠摯的謝意。

內 容 摘 要

在大數(shù)據的時代背景下，開展大數(shù)據審計工作是順應時代發(fā)展的需求。為加快世界各國大數(shù)據審計的發(fā)展，實現(xiàn)信息、知識和技術的共享，世界審計組織成立了大數(shù)據工作組。本文即基于13個最高審計機關在“世界審計組織大數(shù)據工作組第一次會議”上的大數(shù)據審計經驗介紹，概括了這些國家最高審計機關在大數(shù)據審計方面的實踐經驗、信息化基礎設施和審計能力建設、以及綜合運用大數(shù)據分析技術開展大數(shù)據審計業(yè)務的特點和要求，列舉了部分國家最高審計機關的具體做法，并對我國大數(shù)據審計工作提出了研究制定數(shù)據標準，是保障大數(shù)據審計工作順利開展的前提；提高數(shù)據的時效性，是保障大數(shù)據審計工作質量的關鍵；加強專業(yè)技術及業(yè)務培訓，是提高大數(shù)據審計工作水平的基本保障；加強與國外大數(shù)據審計經驗的交流，是提高大數(shù)據審計工作水平的重要途徑四點啟示。

— 2 — 最高審計機關在大數(shù)據 審計實踐方面的經驗與啟示

——13個最高審計機關在“世界審計組織大數(shù)據 工作組第一次會議”上的大數(shù)據審計經驗綜述

2017年4月17日至19日,世界審計組織大數(shù)據工作組第一次會議在南京審計干部教育學院舉辦，來自18個國家的49位審計專家參加了會議。其中工作組主席、中國審計署副審計長孫寶厚同志做了主旨發(fā)言，工作組副主席、美國審計署審計長基恩·多達羅，泰國審計委員會主席猜西·達初坦，印度尼西亞審計委員會委員阿古斯·佐科·普拉莫諾均對大會致辭，來自13個國家的參會代表分享了各自國家最高審計機關在大數(shù)據時代面臨的機遇和挑戰(zhàn)、相關工作經驗以及對未來展望等。本文基于會議材料進行了比較分析和歸納總結，概括了這些國家最高審計機關在大數(shù)據審計方面的實踐經驗、信息化基礎設施和審計能力建設、以及綜合運用大數(shù)據分析技術開展大數(shù)據審計業(yè)務的特點和要求，列舉了部分國家最高審計機關的具體做法，并對我國大數(shù)據審計工作提出了四點啟示。

一、大數(shù)據審計的內涵與作用

大數(shù)據可以認為是無法在一定時間范圍內用常規(guī)軟件工具進行捕捉、管理和處理的數(shù)據集合，是需要新處理模式才能具有更

— 3 — 強的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。大數(shù)據具有四個主要特征，即海量的數(shù)據規(guī)模、快速的數(shù)據流轉、多樣的數(shù)據類型和巨大的數(shù)據價值。大數(shù)據時代，人們的工作和生活都在經歷深刻的改變，大數(shù)據已成為各類機構和組織，乃至國家層面重要的戰(zhàn)略資源，諸多國家提高政府公共治理水平的實踐與其大數(shù)據戰(zhàn)略都密不可分，大數(shù)據正有力地推動著國家治理能力走向現(xiàn)代化。2016年世界審計組織第二十二屆大會上，主議題是討論“世界審計組織如何促進履行聯(lián)合國2030年可持續(xù)發(fā)展議程，促進良治，打擊腐敗”。因此在政府實施大數(shù)據戰(zhàn)略的背景下，當最高審計組織把自己的使命確定為促進國家良治和全球良治、全球可持續(xù)發(fā)展時，迎接大數(shù)據時代，開展大數(shù)據審計，已成為必然的發(fā)展方向和現(xiàn)實選擇。

大數(shù)據審計即依照法律權限采集各公共管理部門、社會公開的海量數(shù)據，利用跨領域、跨層級、跨行業(yè)、跨系統(tǒng)的全維度數(shù)據，開展智能化的數(shù)據挖掘與分析，進行綜合審計判斷，形成審計結論。

開展大數(shù)據審計，不僅只分析被審計單位的財務數(shù)據、業(yè)務數(shù)據和管理數(shù)據，而是會對與之相關的其他部門單位的數(shù)據或網絡數(shù)據等進行綜合關聯(lián)分析，所分析的數(shù)據涉及結構化數(shù)據、半結構化和非結構化數(shù)據，分析模式由抽樣分析發(fā)展到了全數(shù)據分析，所使用的分析方法也由傳統(tǒng)的查詢統(tǒng)計分析發(fā)展到了大數(shù)據分析技術。因此，創(chuàng)新審計方法，擴大審計范圍和領域，開展大 — 4 — 數(shù)據審計工作，有利于擴大審計監(jiān)督覆蓋面，提高審計工作的效率和效果，對于提升國家審計對經濟社會風險預警能力，提升審計發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)線索的能力，更好發(fā)揮最高審計機關在促進和諧包容的社會可持續(xù)發(fā)展方面的關鍵性作用具有重要意義。

二、各國最高審計機關開展大數(shù)據審計工作的實踐經驗 為促進國家良治和全球良治、全球可持續(xù)發(fā)展的相關工作，加強最高審計機關對大數(shù)據的知識和經驗方面的分享，2016年12月，世界審計組織理事會第68次會議批準了知識分享委員會提出的關于成立大數(shù)據工作組（以下簡稱工作組）的動議，世界審計組織第二十二屆大會對此予以認可，并將其列為世界審計組織“知識分享”委員會下屬的工作組。中國審計署擔任工作組主席，美國審計署擔任副主席。截止2017年3月，工作組已有19名正式成員和1名觀察員。工作組的目標是：研究在大數(shù)據時代，最高審計機關面臨的挑戰(zhàn)和機遇，為各國最高審計機關提供建議；總結大數(shù)據審計領域的知識經驗和相關實踐，促進各國最高審計機關提升大數(shù)據審計技能;通過編寫相關指南和研究報告，分享知識，為大數(shù)據審計領域的能力建設活動提供支持;加強最高審計機關在大數(shù)據審計領域的雙邊、區(qū)域和世界審計組織框架下的合作等。

會議中，工作組主席、中國審計署副審計長孫寶厚同志提出推進大數(shù)據審計工作，需樹立“責任觀、系統(tǒng)觀、數(shù)據觀、創(chuàng)新觀和人才觀”五種觀念，并對各國審計機關提出了“攜手共進，交流互鑒；心懷夢想，勇往直前；認真謀劃，腳踏實地”三點主張。工作

— 5 — 組副主席、美國審計署審計長基恩·多達羅，泰國審計委員會主席猜西·達初坦，印度尼西亞審計委員會委員阿古斯·佐科·普拉莫諾紛紛表達了要加強各國之間大數(shù)據審計交流合作和知識共享，提高審計大數(shù)據獲取、分析、管理能力，提升審計在促進國家良治和全球良治，促進可持續(xù)發(fā)展的作用。此外，來自13個國家最高審計機關參會代表所做的交流發(fā)言，向我們展示了相關最高審計機關大數(shù)據審計工作面臨的機遇和挑戰(zhàn)、主要做法及未來展望等。各國參會專家一致認同，充分認識到了在大數(shù)據時代，提高審計人員大數(shù)據分析能力，開展大數(shù)據審計分析的必要性及緊迫性，希望借助工作組這一平臺，充分實現(xiàn)信息、知識和技術的共享，推動大數(shù)據審計的發(fā)展。本文對13個發(fā)言國家的大數(shù)據審計工作開展情況進行歸納提煉，概括總結目前有些國家最高審計機關開展大數(shù)據審計工作的現(xiàn)狀與經驗。

（一）國家相關政策的支持，為大數(shù)據審計工作的順利開展提供了機遇。

國家層面實施大數(shù)據戰(zhàn)略，把大數(shù)據作為基礎性戰(zhàn)略資源，加快推動數(shù)據資源共享開放和開發(fā)應用，為大數(shù)據審計工作制定相關的制度規(guī)定和政策等，對最高審計機關的大數(shù)據審計工作是一大契機，有利于大數(shù)據審計工作的順利開展，提升審計能力、創(chuàng)新審計方式、提高審計效率。

2015年，中國政府發(fā)布《促進大數(shù)據發(fā)展行動綱要》，通過實施國家大數(shù)據戰(zhàn)略，推進中國大數(shù)據應用與發(fā)展；2016年，中國 — 6 — 《國民經濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》發(fā)布，把大數(shù)據作為基礎性戰(zhàn)略資源，全面實施促進大數(shù)據發(fā)展行動。2015年，中國政府印發(fā)了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》以及相關配套文件，明確要求各級審計機關“構建大數(shù)據審計工作模式，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度”。國家對大數(shù)據及大數(shù)據審計工作的高度重視，是大數(shù)據審計工作順利開展的有利條件。

2014年，美國發(fā)布了《數(shù)字問責與透明度法案》（《數(shù)據法案》）旨在推動政府工作的數(shù)據化，建立政府通用數(shù)據標準；2015年，新的《納稅人權利法案》要求預算信息與聯(lián)邦和合同中雇員的信息以一致格式集中在一起，使政府開支更加規(guī)范。這些法案的制定，提高了政府開支數(shù)據的透明度和標準化，從而確保了審計機關所采集的政府開支數(shù)據的質量，有利于提高審計工作的質量和效率，進而更好的服務于聯(lián)邦政府。

挪威的《挪威審計運行規(guī)程》規(guī)定挪威審計長公署可以要求被審計單位提供任何信息或文件；被審計單位應確保審計獲得所需的任何信息，并以審計長公署要求的格式免費提供；審計長公署可以獲得任何個人信息。

厄瓜多爾政府簽署了《透明度和工作信息法案》、《國家公共數(shù)據登記法案》，授權審計署可以訪問安全數(shù)據門戶、國家信息系統(tǒng)門戶、公共采購門戶，并可獲得電力部門、勞工部、財產登記機構、社保機構等信息，為充分利用數(shù)據開展審計工作提供了重

— 7 — 要保障。

最高審計機關大數(shù)據審計工作的發(fā)展離不開國家層面相關政策的大力支持，在國家政策的支持下，審計機關能夠順利獲取工作所需的多源數(shù)據集，以充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，促進政府治理能力的提升。

（二）綜合運用多種大數(shù)據技術方法，開展大數(shù)據審計。大數(shù)據審計環(huán)境下，審計數(shù)據具有數(shù)據量大、跨領域、跨行業(yè)、跨系統(tǒng)的特點，對多源數(shù)據進行綜合關聯(lián)、挖掘分析等需借助多種大數(shù)據技術方法。本次會議交流中，多個參會代表對各自審計中使用的大數(shù)據技術方法及相關案例進行了介紹。

中國審計署開展了跨行業(yè)、跨領域、跨部門的數(shù)據比對和關聯(lián)分析，提出了“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的大數(shù)據審計工作模式，以及“中央到省市的縱向關聯(lián)，一級、二級預算單位的橫向關聯(lián)，財政、金融、企業(yè)的數(shù)據關聯(lián)，財政與其他多部門、多行業(yè)的數(shù)據關聯(lián)，財政數(shù)據與業(yè)務數(shù)據、宏觀經濟數(shù)據的關聯(lián)”五個分析要求，并在企業(yè)審計、金融審計、資源環(huán)境審計中多次運用了云計算、智能挖掘、社交網絡、自然語言理解、可視化、詞云分析和地理信息技術等大數(shù)據分析技術。

美國審計署采用了多種新技術進行非結構化數(shù)據的分析以及網頁數(shù)據挖掘。在具體審計實踐中，通過將社會死亡人員名單與領取聯(lián)邦補貼人員名單相關聯(lián)，發(fā)現(xiàn)了潛在的欺詐行為；通過對健康保險數(shù)據的分析，評估支付機制和分析保健趨勢；利用地理 — 8 — 信息技術，評估聯(lián)邦政府的地震風險等。

奧地利審計法院在進行大數(shù)據分析時，考慮到R（用于統(tǒng)計分析、繪圖等的軟件）的免費開源性及較好的統(tǒng)計計算和繪圖能力，主要采用R工具，并建立了R工作組及R-輔導計劃，R工作組主要討論審計數(shù)據分析工作，并及時跟蹤報告R軟件的新發(fā)展，R-輔導計劃是由有經驗的R用戶輔導新用戶，以不斷提高R工作組人員的技術水平。在具體的審計實踐中，審計法院開展了“對2100個奧地利社區(qū)多年來債務情況進行監(jiān)測”、“通過相關性排序，確定要審計的社區(qū)名單”、“社區(qū)財務關鍵數(shù)據分析”、“醫(yī)療保險資金流審計”、“詞云分析審計報告”等項目。

英國審計署的大數(shù)據分析側重于增加價值、降低成本，主要采用統(tǒng)計分析、機器學習、文本挖掘和可視化等技術，通過創(chuàng)新自動化的審計模式來降低流程成本、減少時間、提高效率。所做的審計業(yè)務分析包括：對政府采購數(shù)據和工資數(shù)據進行了可視化分析；文本分析方面，通過采用無監(jiān)督機器學習，使用R對網站上收集到的文本進行建模，并做成可交互的儀表板，允許用戶查看不同的主題及他們的相關性，對twitter數(shù)據進行了情緒分析，對頁面數(shù)據做了可讀性分析；通過可視化技術，實現(xiàn)了國家住房信息的在線查詢等。

芬蘭審計署進行財政審計時，從審計計劃到報告都系統(tǒng)使用了計算機輔助技術和分析工具，IT系統(tǒng)審計已經成為了財務和合規(guī)審計的一部分，在“機構性基金計劃的績效審計”和“基于國際學

— 9 — 生評估項目數(shù)據的芬蘭移民學生教育審計”中采用了數(shù)據分析方法，并在“中央政府的預算和其他財務數(shù)據審計”中嘗試使用可視化技術，以及正在利用大數(shù)據技術尋找試點審計主題。

此外，印度尼西亞、厄瓜多爾、巴西、印度、泰國等國家最高審計機關也嘗試了一些大數(shù)據審計技術方面的實踐。如印度尼西亞審計委員會使用crisp-dm跨行業(yè)數(shù)據挖掘標準流程，將審計業(yè)務分為商業(yè)理解、數(shù)據理解、數(shù)據準備、建模、評估、部署六個步驟，并嘗試使用了預測分析、仿真技術、文本和多媒體分析等技術；厄瓜多爾審計署開發(fā)了諸如“家庭地址查詢”、“負債證明”等應用程序；巴西聯(lián)邦審計法院開發(fā)了“財政風險分析模型”；印度審計署使用可視化技術構建了審計計劃的標準模型；泰國審計署開展了IT審計等。

（三）各國最高審計機關普遍重視大數(shù)據審計的基礎設施和審計能力建設。

大數(shù)據審計基礎設施和審計能力的建設直接影響大數(shù)據審計開展的效率和效果。在交流發(fā)言中，多個國家參會代表介紹了本國最高審計機關在基礎設施建設方面的主要做法及未來的工作安排等。

中國審計署在2014年10月成立了數(shù)據司，建立了可遠程互通互聯(lián)的國家審計數(shù)據中心，同時定期開展大數(shù)據審計方面的培訓；美國審計署針對大數(shù)據審計工作進行有目標的招聘、舉辦專業(yè)培訓，建立內部實踐團隊，加強與其他政府部門及他國審計機 — 10 — 關的合作交流等；印尼審計委員會采用RDBS（關系數(shù)據庫服務器），hadoop（一個分布式系統(tǒng)基礎架構），文件索引等技術搭建了大數(shù)據審計分析總體框架；印度審計署在2016年建立了數(shù)據管理和分析中心；芬蘭審計署準備招聘數(shù)據分析師并與高校開展項目合作，以提高審計數(shù)據分析技能；挪威審計長公署建立了數(shù)據收集中心，并于2017年4月啟動了新的數(shù)據服務建設，將采用數(shù)據倉庫技術、web應用和可視化技術等開發(fā)自定義應用模塊。

從參會代表交流發(fā)言可以看出，各國最高審計機關均意識到了開展大數(shù)據審計工作的必要性和緊迫性，大數(shù)據技術的發(fā)展和政府高層的高度重視，為審計機關開展大數(shù)據審計提供了有力的支持。但在具體的大數(shù)據審計開展過程中，仍面臨諸多的挑戰(zhàn)，如審計人員大數(shù)據技術水平有待提高；半結構化及非結構化的多媒體數(shù)據等利用較少；大數(shù)據審計專業(yè)分析模塊急需開發(fā)；數(shù)據安全和數(shù)據利用率權衡困難；大數(shù)據審計風險難以防范等。

三、對我國大數(shù)據審計工作的啟示

各國參會代表在交流中表示，我國在大數(shù)據審計的思想理念、工作模式和技術方法及取得的實際成效等方面均位于世界前列。但在大數(shù)據審計工作開展過程中，我們在數(shù)據標準制定、人才能力培養(yǎng)、國際合作交流等方面仍有欠缺。通過對發(fā)言國家的最高審計機關在大數(shù)據審計方面經驗的總結歸納，以及參會代表對當前大數(shù)據審計工作中所存在問題的交流探討，對我國最高審計機關在大數(shù)據審計建設方面具有以下啟示：

— 11 — 一是研究制定數(shù)據標準，是保障大數(shù)據審計工作順利開展的前提。世界各國的經驗表明，標準化的數(shù)據是順利開展數(shù)據分析的前提。當前我署所采集到的數(shù)據具有跨層級、跨行業(yè)、跨部門、跨領域、跨系統(tǒng)的特點，面臨著行業(yè)內、行業(yè)間難以發(fā)現(xiàn)數(shù)據間關聯(lián)關系的問題。因此根據各行業(yè)領域數(shù)據的特點，制定不同系統(tǒng)關聯(lián)的數(shù)據標準，形成固定采集模式，綜合考慮實現(xiàn)審計所采數(shù)據的標準化，是確保審計多源數(shù)據融合使用、綜合分析，提高審計工作效率和質量的前提。

二是提高數(shù)據的時效性，是保障大數(shù)據審計工作質量的關鍵。大數(shù)據環(huán)境下，數(shù)據產生的速度非?？欤瑸榧皶r挖掘大數(shù)據價值，審計機關應根據不同部門特點，制定數(shù)據定期采集或聯(lián)網實時采集的數(shù)據獲取制度，并嚴格執(zhí)行，確保所需審計數(shù)據的及時更新。同時，對于所采集到的數(shù)據，加強開發(fā)實時或較短時間間隔的數(shù)據多維掃描分析等，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險問題，發(fā)揮審計的事前預防作用。

三是加強專業(yè)技術及業(yè)務培訓，是提高大數(shù)據審計工作水平的基本保障。大數(shù)據審計工作需綜合運用多種大數(shù)據技術方法，審計人員只有了解并能較好使用這些方法，才能將技術和業(yè)務進行結合，開展有效果的大數(shù)據審計分析。當前我國審計系統(tǒng)內既精通審計業(yè)務又精通大數(shù)據技術的人才較少，在審計全覆蓋的要求下，開展大數(shù)據審計是未來審計工作的必然要求。開展分層次有針對性的培訓，提高審計人員應用大數(shù)據技術水平，是各國開 — 12 — 展大數(shù)據審計的有效經驗。因此可在各特派辦、司局等部門內選撥一批業(yè)務精的人員和一批技術強的人員，分別進行技術、業(yè)務方面的高質量培訓，為各部門建立一支高精尖的大數(shù)據審計業(yè)務團隊，并通過“強幫弱、老扶新”的團隊幫扶計劃，帶動所在部門其它審計人員的能力提升。

四是加強與國外大數(shù)據審計經驗的交流，是提高大數(shù)據審計工作水平的重要途徑。大數(shù)據時代，各行各業(yè)都在運用大數(shù)據技術開展相關工作，各國最高審計機關也均意識到了開展大數(shù)據審計工作的必要性，并采取一定行動開展大數(shù)據審計工作。我們一方面需積極參加大數(shù)據審計相關會議、組建專門科研團隊跟蹤他國大數(shù)據審計工作在組織方式、管理模式、技術方法等方面的最新進展等，加強與他國大數(shù)據審計實踐的交流，并積極學習符合我國審計工作特點的優(yōu)秀做法。另一方面需充分發(fā)揮好工作組主席的主導話語權，利用好工作組這一平臺，采用視頻會議、網絡交流平臺、電子郵件等多種溝通方式，加強各國之間的大數(shù)據審計經驗交流，知識共享，實現(xiàn)互惠互利。

作者：審計署審計科研所

李培培

報：署領導。

送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產建設兵團審計廳（局），署機關各單位、各派出審計局、各特派員辦事處、各直屬單位，中央

紀委駐署紀檢組，南京審計大學。

發(fā)：本所所領導、各處，存檔。

共印40份

編輯：盧益群

審核：劉力云

簽發(fā)：姜江華

第四篇：河南省審計廳文件

河南省審計廳文件

豫審?2010?34號

河南省審計廳關于印發(fā)

2010年省直部門廳級領導干部任期經濟責任

審計工作方案的通知

廳屬各單位：

《2010年省直部門廳級領導干部任期經濟責任審計工作方案》已經廳務會議研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

二○一○年三月四日

2010年省直部門

廳級領導干部任期經濟責任審計工作方案

根據《中華人民共和國審計法》有關規(guī)定和《中央五部委經濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室關于印發(fā)2010年經濟責任審計工作指導意見的通知》（經審辦字?2010?1號）、《河南省經濟責任審計工作領導小組會議紀要》（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監(jiān)察廳《領導干部經濟責任審計委托書》（豫監(jiān)函?2008?28號）的委托，我廳將對省科學技術廳廳長趙琛等7位廳級主要領導干部進行任期經濟責任審計。為了確保這項工作的圓滿完成，特制定本工作方案。

一、審計工作目標

堅持以科學發(fā)展觀為指導，牢固樹立“監(jiān)督體現(xiàn)服務、制約體現(xiàn)促進”的審計理念，通過對被審計領導干部貫徹落實國家宏觀調控政策，履行經濟決策權、經濟政策執(zhí)行權、經濟管理和監(jiān)督權、相關經濟活動績效情況、內控制度建立健全及其執(zhí)行情況、在履行經濟責任中廉潔自律情況等進行審計監(jiān)督，客觀評價其履行經濟責任情況和工作績效，揭露和查處違法違紀違規(guī)及失責問題，規(guī)范財經行為，強化權力制約和監(jiān)督，促進領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責，增強依法行政意識，提高管理水平，為促進我省經濟發(fā)展方式轉變、實現(xiàn)經濟又好又快發(fā)展服務。

二、審計對象和范圍

審計對象：省科學技術廳廳長趙琛，任現(xiàn)職時間為2006年2月；省工業(yè)和信息化廳廳長楊盛道、省民政廳廳長楊云、省司法廳廳長王文海、省發(fā)展和改革委員會主任張維寧、省農業(yè)廳廳長朱孟洲、省文化廳廳長楊麗萍，以上6位廳級主要領導干部任現(xiàn)職時間均為2008年3月。

審計范圍：時間范圍為被審計領導干部任現(xiàn)職起至2009年12月底，必要時追溯以前；單位范圍為被審計領導干部所在部門及下屬單位。對下屬單位的審計數(shù)量，各審計組根據情況自行確定。

此次審計要結合本級預算執(zhí)行審計一并進行。被審計領導干部任現(xiàn)職期間，我廳對其所在部門進行過本級預算執(zhí)行或財務收支審計的，要充分利用有關審計資料和審計結果。

三、審計內容和重點

本次審計以領導干部履行經濟責任為主線，以財政財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，以促進領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責為目標，根據各被審計領導干部的工作性質、范圍和實際情況，確定和規(guī)范審計內容，重點審計以下方面：

一是領導干部任職期間貫徹執(zhí)行經濟法律法規(guī)、黨和國家關于經濟工作的重大方針政策及決策部署，促進本部門、本系統(tǒng)經濟社會事業(yè)科學發(fā)展情況。重點關注經濟結構調整、經濟發(fā)展方

— 3 — 式轉變等保持經濟平穩(wěn)較快發(fā)展各項政策措施的貫徹落實情況。重點審查被審計領導干部任期所在部門每與省政府簽訂的有關經濟目標（指標）完成情況。

二是重大經濟決策的制定和執(zhí)行情況。重點關注決策程序的合法合規(guī)、決策執(zhí)行情況和決策效果。

三是財政財務收支以及相關經濟活動的真實、合法和效益情況。主要包括部門預算執(zhí)行、各項基金和資金的管理使用、各類資產的真實完整等內容，重點關注財政安全、金融安全、產業(yè)安全、國有資產安全和經營管理風險等狀況。

四是重要投資項目的建設和管理情況。重點關注基本建設程序、環(huán)境保護和建設資金管理使用等方面的問題。

五是重大經濟事項管理制度、內部控制制度的制定和執(zhí)行情況。重點關注各項管理制度是否建立健全，執(zhí)行是否嚴格有效。

六是對本部門、本系統(tǒng)財政財務收支以及重大經濟活動的管理、監(jiān)督情況。

七是領導干部本人在履行經濟責任過程中遵守有關廉政規(guī)定情況。

八是黨委、政府要求審計的與被審計領導干部履行經濟責任有關的其他事項。

四、審計評價原則和內容

在法定職權范圍內，基于審計內容，對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價，評價結論必須有 — 4 — 審計證據支持。堅持審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，區(qū)別不同情況作出界定。直接責任，是指被審計領導干部對其任職期間履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：直接違反法律法規(guī)和國家其他有關規(guī)定、單位內部管理規(guī)定的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)和國家其他有關規(guī)定、單位內部管理規(guī)定的行為；失職、瀆職行為；其他應當承擔直接責任的行為。主管責任，是指除直接責任外，被審計領導干部對其直接主管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。領導責任，是指除直接責任外，被審計領導干部對其非直接管理的職責范圍內的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。在具體界定時，首先界定直接責任，再依據被審計領導干部的職責分工，界定主管責任和領導責任。

（一）審計評價應遵循以下原則

1．依法評價原則。要依據有關法律、法規(guī)進行審計評價，確保評價定性有法可依。

2．實事求是原則。要依據審計認定的事實進行審計評價，確保事實有據可查。

3．客觀公正原則。要客觀公正地進行審計評價，避免主觀偏見。

4．全面評價原則。既要反映領導干部的相關業(yè)績，又要反

— 5 — 映審計查證認定的問題。

5．一致性原則。要使評價的內容與審計的內容同被審計對象的職責權限相一致。

6.重要性原則。對與領導干部履行經濟責任密切相關的主要事項進行評價。

（二）審計評價的主要內容

1.對被審計領導干部履行經濟責任情況進行綜合評價。即把被審計領導干部權力和責任聯(lián)系起來，關注其決策能力、行政能力、管理能力、行政效果和貢獻程度。根據領導干部任期內貫徹執(zhí)行有關經濟政策、經濟工作目標完成、重大經濟事項決策和實施效果情況等，對其履行經濟責任情況進行綜合分析評價。

2.對會計資料所反映的財政財務收支等會計信息的真實性進行評價。

3.對財政財務收支等經濟事項的合法性進行評價。4.對財政財務收支等經濟事項的效益性進行評價。要關注被審計領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益，以及對所在部門、系統(tǒng)可持續(xù)發(fā)展的影響。

5.對內控制度的健全和有效性進行評價。

6.對違反國家財經法規(guī)、資金使用效益差、國有資產嚴重流失、經濟決策失誤造成重大損失等方面的責任進行評價。

7.對領導干部本人在履行經濟責任過程中遵守有關廉政規(guī)定情況進行評價。

五、審計組織和分工

經濟責任審計工作在廳黨組的統(tǒng)一領導下實施。本次審計以送達審計為主，按照各審計處工作職責分別成立審計組，分管廳領導擔任審計組組長，有關審計處負責人擔任副組長，具體分工如下：

省農業(yè)廳廳長朱孟洲任期經濟責任審計組 組

長：萬明云 副 組 長：張宏印

承擔處室：農業(yè)與資源環(huán)保審計處

省工業(yè)和信息化廳廳長楊盛道任期經濟責任審計組 組

長：張文武 副 組 長：唐軍平承擔處室：企業(yè)審計處

省文化廳廳長楊麗萍任期經濟責任審計組 組

長：趙國新 副 組 長：姜群義

承擔處室：行政事業(yè)審計一處

省科學技術廳廳長趙琛任期經濟責任審計組 組

長：趙國新

— 7 — 副 組 長：李少宏

承擔處室：行政事業(yè)審計二處

省司法廳廳長王文海任期經濟責任審計組 組

長：趙國新 副 組 長：盧周亭

承擔處室：行政事業(yè)審計三處

省發(fā)展和改革委員會主任張維寧任期經濟責任審計組 組

長：李篤明 副 組 長：薛合生 承擔處室：投資審計一處

省民政廳廳長楊云任期經濟責任審計組 組

長：張昕 副 組 長：葉鵬飛 承擔處室：社會保障審計處

六、具體實施安排

本次審計從3月份開始，各審計組要按照規(guī)定，嚴格程序，認真實施，5月30日前結束，提交審計結果報告。

（一）認真做好審前準備工作。主要抓好有關政策法律法規(guī)的學習和審前調查、審計實施方案制定等項工作。

（二）嚴格按照規(guī)定程序實施審計。各審計組要嚴格按照《審計機關審計項目質量控制辦法》、黨政領導干部任期經濟責任審計規(guī)定和審計工作方案實施審計。審計通知書、審計報告征求意見稿都要分別送達被審計單位和被審計領導干部本人，被審計單位和被審計領導干部本人對審計報告要出具書面反饋意見。

組織召開審計進點會。參加人員：省委組織部、省監(jiān)察廳有關領導、審計組全體成員，被審計領導干部所在單位領導班子成員、機關主要處室及所屬企事業(yè)單位主要負責人、財務負責人、財會人員等。會議主要議程為：

1．審計組副組長宣讀審計通知書和審計紀律八項規(guī)定； 2．組織或紀檢監(jiān)察部門領導講話；

3．被審計領導干部簡要介紹履行經濟責任情況，提交書面報告；

4．審計組長安排審計工作，提出工作要求； 5．被審計單位主持會議領導表態(tài)發(fā)言。

（三）要注意在審計時間和審計重點等方面與本級預算執(zhí)行審計相銜接。

（四）按時報送各類審計文書。審計報告、審計決定書、審計移送處理書的審簽程序按照廳有關規(guī)定辦理。審計結果報告由廳辦公室、經責辦審核、分管廳長審示后，報廳長審定簽發(fā)。

七、工作要求

（一）明確責任，認真實施。各審計組要嚴格按照工作方案

— 9 — 要求，明確責任和分工，精心組織，認真實施，積極溝通，相互配合，高質量完成任務。

（二）查清家底，全面反映。以真實性為基礎，查清家底，揭露隱患，實事求是地反映和評價被審計領導干部履行經濟責任情況，促進被審計單位加強管理和各項事業(yè)全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展。

（三）突出重點，審清查透。要在查清家底的基礎上，進一步突出審計重點。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題或疑點問題，要查深查透，弄清來龍去脈，確保審計質量。

（四）及時報告，防范風險。在審計過程中，審計人員對審計事項既要取證充分，又要保守秘密，重大問題及時向廳主要領導報告。

（五）嚴格紀律，依法審計。各審計組要嚴格執(zhí)行審計紀律八項規(guī)定和審計署6號令，貫徹落實審計執(zhí)法責任追究制，對違反規(guī)定者，將依法追究責任。

附件：1.審計通知書范本

2.審計報告范本

3.審計結果報告范本

附件1：審計通知書范本

河 南 省 審 計 廳

審 計 通 知 書

豫審責通?****?**號

河南省審計廳關于****廳 廳長***任期經濟責任審計的通知

****廳：

根據《中華人民共和國審計法》第二十五條規(guī)定和河南省經濟責任審計工作領導小組會議紀要（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監(jiān)察廳《領導干部經濟責任審計委托書》（豫監(jiān)函

— 11 — ?2008?28號）的委托，我廳派出審計組，自****年**月**日起，對***同志自****年**月至****年**月任****廳廳長期間的經濟責任進行審計。必要時將延伸審計到其他和有關單位。請予積極配合并提供有關資料和必要的工作條件。

審計組組長：*** 副

組

長：*** 審計組成員：***、***、***、***、***、***、***、***

***、***

附件：1．****廳應提供的資料清單

2．***同志履行經濟責任情況報告的主要內容 3．審計承諾書

4．河南省審計廳審計紀律八項規(guī)定

（河南省審計廳公章）

****年**月**日

附件1 **廳應提供的資料清單

一、內部機構設臵和職責分工、所屬機構情況。

二、財政財務收支相關資料。

三、單位工作計劃、工作總結、規(guī)章制度、會議紀要、會議記錄、經濟合同、考核檢查結果、業(yè)務檔案等資料。

四、接受有關檢查、審計的資料和整改情況。

五、被審計領導干部履行任期經濟責任情況的述職報告。

六、與被審計領導干部履行任期經濟責任有關的其他資料。

附件2

***同志履行經濟責任情況報告的主要內容

一、***同志的職責范圍與分工。

二、任職期間履行經濟責任總體情況。

三、各類資金、資產的管理和使用情況。

四、主要經濟事項決策情況。

五、貫徹執(zhí)行國家有關經濟法律法規(guī)和方針政策、省委省政府重大經濟和社會發(fā)展決策部署情況。

六、管理中存在的主要問題，任職前及任期內重大經濟遺留問題及其處理的情況。

七、***同志在履行經濟責任中遵守廉政規(guī)定的情況。

八、需要向審計組說明的其他情況。

附件3

審 計 承 諾 書

河南省審計廳：

根據

審計通知書的要求，我單位向你廳提供了

至

廳長

同志任職期間經濟責任審計資料并鄭重承諾：

一、與財政財務收支有關的資料是按國家有關法規(guī)、制度編制的，真實、完整地反映了本部門及所屬單位的經濟活動；

二、與廳長履行經濟責任相關的重大經濟決策、經濟政策執(zhí)行、經濟管理和監(jiān)督方面的會議紀要、記錄、決議及有關文件是真實完整的。

上述情況若有虛假和隱匿，本部門和相關負責人愿按照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，承擔相應的法律責任。

**廳蓋章：

廳

長（簽名）：

財務負責人（簽名）：

****年**月**日 附件4

河南省審計廳審計紀律八項規(guī)定

一、不準由被審計單位支付或補貼住宿費、餐費。

二、不準使用被審計單位的交通工具、通訊工具等辦公條件辦理與審計工作無關的事項。

三、不準參加被審計單位安排的宴請、旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動。

四、不準接受被審計單位的任何紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券。

五、不準在被審計單位報銷任何因公因私費用。

六、不準向被審計單位推銷商品或介紹業(yè)務。

七、不準利用審計職權或知曉的被審計單位的商業(yè)秘密和內部信息，為自己和他人謀利。

八、不準向被審計單位提出任何與審計工作無關的要求。審計人員如有違反審計紀律八項規(guī)定的，請撥打河南省審計 — 16 — 廳舉報電話：********

主題詞：經濟管理

經濟責任

**廳

*** 審計通知書 抄送：省政府、省委組織部、省監(jiān)察廳。

河南省審計廳辦公室

***年**月***日印發(fā) 附件2：審計報告（征求意見稿）范本

河 南 省 審 計 廳

審計報告征求意見書

**廳：

根據《中華人民共和國審計法》第四十條規(guī)定，現(xiàn)將我廳審計組****年**月**日至****年**月**日對***同志任**廳廳長期間經濟責任的審計報告送給你廳和***廳長征求意見。請在收到審計報告之日起10日內提出書面意見，送交審計組。如果在規(guī)定期 — 18 — 限內沒有提出書面意見，視為無意見。

附件：審計報告（征求意見稿）

（河南省審計廳公章）

****年**月**日

河南省審計廳

審計報告

（征求意見稿）

被審計單位：**廳

審

計

項

目 ：***同志任**廳廳長期間經濟責任審計

根據《中華人民共和國審計法》第二十五條規(guī)定和河南省經濟責任審計工作領導小組會議紀要（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監(jiān)察廳《領導干部經濟責任審計委托書》（豫監(jiān)函?2008?28號）的委托，我廳派出審計組，于****年*月*日至*月*日對**廳廳長***同志任職期間經濟責任進行了審計，現(xiàn)出具如下審計報告。

一、基本情況

（一）**廳和***同志基本情況 **廳基本情況******************。

***同志***年**月**日至***年**月**日任**廳廳長，負責該廳全面工作，主管**、**工作。***年**月調任****。

（二）審計實施情況

二、任期內經濟責任履行情況

（一）與省政府簽訂的有關經濟責任目標完成情況。

（二）財政財務收支和國有資產管理情況。

（三）重大經濟事項決策情況。

（四）財經法律法規(guī)和經濟政策執(zhí)行情況。

（五）管理制度建立和執(zhí)行情況。

（六）其他情況。

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見

（一）重大經濟事項決策方面 1．***********。2．***********。

（二）財政財務收支和國有資產管理方面。1．***********。2．***********。

（三）財經法律法規(guī)和經濟政策執(zhí)行方面。1．***********。2．***********。

（四）管理制度執(zhí)行方面。

（五）在履行經濟責任中遵守廉政規(guī)定方面。

（六）其他方面。

四、總體評價及其應負相關責任

（一）對廳長任期內履行經濟責任情況進行綜合評價。

（二）對貫徹執(zhí)行國家有關經濟法律法規(guī)和政策、省委省政府重大經濟決策部署情況評價。

（三）對重大經濟事項決策與實施效果進行評價。

（四）對依法管理經濟社會發(fā)展，管理運用公共財政資金、國有資產等情況和效果進行評價。

（五）對財政財務收支的真實、合法、效益情況以及內控制度的健全有效性進行評價。

（六）對違反國家財經法規(guī)、資金使用效益差、國有資產嚴重流失、經濟決策失誤造成重大損失等方面的責任進行評價。

（七）對廳長本人在履行經濟責任中遵守廉政規(guī)定情況進行評價。

審計結果表明，***同志任廳長期間，***********。在***********工作中做出了一定成績：一是********。二是********。三是********。但是，在********、********方面也還存在一些問題。

審計中發(fā)現(xiàn)的以下問題，：(1)******(2)******(3)******，***同志應負**責任。

五、其他需要說明的情況

六、審計建議

審計組長：***

附件3：審計結果報告范本

河南省審計廳文件

豫審?****?***號

簽發(fā)人：史寧安

河南省審計廳關于

— 23 — ***同志任**廳廳長期間 經濟責任審計結果的報告

省政府：

根據《中華人民共和國審計法》第二十五條規(guī)定和河南省經濟責任審計工作領導小組會議紀要（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監(jiān)察廳《領導干部經濟責任審計委托書》（豫監(jiān)函?2008?28號）的委托，我廳派出審計組，于****年*月*日至*月*日對**廳廳長***同志任職期間經濟責任進行了審計。本次審計以財政財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，以***同志履行經濟責任為主線，圍繞其任職期間履行經濟決策權、經濟政策執(zhí)行權、經濟管理和監(jiān)督權以及履行經濟責任中遵守廉政規(guī)定等事項，直接審計了**部門，延伸審計了**單位的財政財務收支等情況。現(xiàn)將審計結果報告如下：

一、任期內經濟責任履行情況

（一）與省政府簽定的有關經濟責任目標完成情況。

（二）財政財務收支和國有資產管理情況。

（三）重大經濟事項決策情況。

（四）財經法律法規(guī)和經濟政策執(zhí)行情況。

（五）管理制度建立和執(zhí)行情況。

（六）其他情況。

二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）重大經濟事項決策方面 1．***********。2．***********。

（二）財政財務收支和國有資產管理方面。1．***********。2．***********。

（三）財經法律法規(guī)和經濟政策執(zhí)行方面。1．***********。2．***********。

（四）管理制度執(zhí)行方面。

（五）在履行經濟責任中遵守廉政規(guī)定方面。

（六）其他方面。

三、總體評價及其應負相關責任

（一）對廳長任期內履行經濟責任情況進行綜合評價。

（二）對貫徹執(zhí)行國家有關經濟法律法規(guī)和政策、省委省政府重大經濟決策部署情況評價。

（三）對重大經濟事項決策與實施的效果進行評價。

（四）對依法管理經濟社會發(fā)展，管理運用公共財政資金、國有資產等情況和效果進行評價。

（五）對財政財務收支的真實、合法、效益情況以及內控制

— 25 — 度的健全有效性進行評價。

（六）對違反國家財經法規(guī)、資金使用效益差、國有資產嚴重流失、經濟決策失誤造成重大損失等方面的責任進行評價。

（七）對廳長本人在履行經濟責任中遵守廉政規(guī)定情況進行評價。

審計結果表明，***同志任廳長期間，***********。在***********工作中做出了一定成績：一是********。二是********。三是********。但是，在********、********方面也還存在一些問題。

審計中發(fā)現(xiàn)的以下問題，：(1)******(2)******(3)******，***同志應負**責任。

四、其他需要說明的情況

五、審計建議........................對本次審計發(fā)現(xiàn)的財政財務收支問題，我廳已依法作出審計決定進行處理；對涉及有關管理方面的問題，已向該廳提出審計整改建議。

（河南省審計廳公章）

****年**月**日

主題詞：經濟管理

責任制

審計

報告

抄送：省委組織部，省監(jiān)察廳。

河南省審計廳辦公室

****年**月**日印

主題詞：經濟管理 責任制 審計 方案 通知

河南省審計廳辦公室

2010年3月4日印發(fā)

第五篇：審計廳審計工作側記

審計工作是一項十分重要的經濟監(jiān)督工作，擔負著服務社會發(fā)展大局，促進經濟健康發(fā)展的重大責任。近年來，江蘇省審計廳堅持“主動服務經濟建設，突出抓好依法審計，注重防范審計風險，努力塑造良好形象”的工作思路，創(chuàng)新審計工作走出了一條高標準、高質量、高效益的新路。

一個重要原則———依法審計

依法審計是審計監(jiān)督工作必須遵循的一個重要原則。有法可依，依法辦事，才能保證審計工作的順利進行。結合江蘇實際，江蘇省審計廳配合省立法機關進行審計立法。全省先后頒布實施27部地方性審計法規(guī)和規(guī)章，有效地促進了審計工作的發(fā)展。要求每一位審計人員，必須依照國家的法律法規(guī)去履行審計監(jiān)督職能。把學法、懂法和用法結合起來，增強法律意識，秉公執(zhí)法，當好經濟衛(wèi)士，從而實現(xiàn)了審計管理行為的規(guī)范化、審計業(yè)務操作行為的規(guī)范化和審計人員職業(yè)道德行為的規(guī)范化。廳里也因此被審計署、省法制辦評為宣傳教育先進單位，其中3名同志還被評為全國、審計署、省“三五”普法先進工作者。

一個重要保證———內強素質

多年的經驗證明建立一支高素質審計隊伍十分重要，這也是做好新時期審計工作的一個客觀要求。為此，廳領導堅持以機關業(yè)余黨校為陣地，有計劃地組織黨員和入黨積極分子研讀鄧小平理論，突出抓好理論武裝工作；以實踐“三個代表”重要思想為主題抓黨員干部的形象教育，要求廣大干部職工身體力行“三個代表”，充分發(fā)揮共產黨員在各方面的模范作用；堅持在黨組織和黨員中開展“爭先創(chuàng)優(yōu)”活動，在搞好公務員考核的同時對黨員進行評優(yōu)獎勵，促進黨員干部向先進人物學習，不斷提高自身素質。切實有效的黨員干部形象教育的開展，使機關思想政治工作不斷深化，優(yōu)秀人才不斷涌現(xiàn)。

一個關鍵指標———提高質量

審計質量是審計工作的生命線。經濟建設的實踐證明，高效益出自高質量。沒有質量或質量不高，審計工作就勢必缺乏賴以存在和發(fā)展的基礎和前提。因此，不斷地提高審計質量就成了江蘇審計廳審計工作的重點。

面對當前會計信息普遍失真的狀況，廳里從強化審計質量意識入手，采取領導深入一線、業(yè)務精英相配合的工作方式，從審計項目完成率、審計程序執(zhí)行率、審計報告優(yōu)良率、審計信息采用率、審計建議采納率、審計決定落實率等6個方面建立審計質量控制指標體系，從查出問題定性要準確、使用法規(guī)要正確兩方面來考核審計質量。責任明確，分頭把關，定期自查、互查、重點抽查，確保了審計質量的全面提高，較大地防止了審計工作的遺漏和疏忽，保持了多年來無一起行政復議和行政訴訟的良好局面。

一個堅定信念———敢為人先

要把審計工作做好，就應當把標尺定得高一點，要有一種敢為人先、爭創(chuàng)一流的志氣。也正是這種敢為人先的堅定信念，使得江蘇審計工作邁開了新時期創(chuàng)新發(fā)展的大步伐。十六大之后，他們認真學習貫徹十六大精神，堅持把學習貫徹好十六大精神落實到踐行“三個代表”、做好審計工作上來。在這一精神的指導下，江蘇省審計廳積極謀劃審計工作新思路，不斷推進審計技術進步，加快審計信息化建設步伐，全面提升審計工作新水平，開創(chuàng)了審計工作的新局面。