第一篇：納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報繳納增值稅消費(fèi)稅管理辦法

辦法

深圳市國家稅務(wù)局深圳市財政委員會公告2014年第5號-關(guān)于發(fā)布《納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報繳納增值稅消費(fèi)稅管理辦法》的公告 2014-5-8 現(xiàn)將《納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報繳納增值稅消費(fèi)稅管理辦法》予以發(fā)布，自2014年6月1日起施行。特此公告。

附件：1.工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報繳納申請表 2.商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報繳納申請表 3.服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅匯總申報繳納申請表 4.取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報繳納申請表

納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報繳納增值稅消費(fèi)稅管理辦法

為規(guī)范納稅人總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報繳納增值稅、消費(fèi)稅業(yè)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令第51號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕9號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2013〕106號)和

《國家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項等相關(guān)工作的公告》(2014年第10號)，制定本辦法。

一、適用范圍

本辦法適用于深圳市內(nèi)納稅人總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報繳納增值稅、消費(fèi)稅業(yè)務(wù)的管理。

報繳納增值稅、消費(fèi)稅適用本辦法。

企業(yè)可以在申請總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報繳納增值稅的同時一并提出總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報繳納消費(fèi)稅申請。已經(jīng)獲得總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報繳納增值稅資格的企業(yè)，可以按照規(guī)定申請匯總申報繳納消費(fèi)稅。

二、申請條件

企業(yè)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)的行業(yè)性質(zhì)申請增值稅、消費(fèi)稅匯總申報繳納。(一)工業(yè)企業(yè)匯總申報繳納增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時符合以下規(guī)定： 1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算；

2.總機(jī)構(gòu)為工業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為工業(yè)企業(yè))；

3.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的，分支機(jī)構(gòu)可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，總機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確提供稅款分配比例的計算數(shù)據(jù)；

4.總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)為小規(guī)模納稅人；

5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

(二)商業(yè)企業(yè)匯總申報繳納增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時符合以下規(guī)定： 1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算；

2.總機(jī)構(gòu)為商業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為商業(yè)企業(yè))，分支機(jī)構(gòu)為非工業(yè)性質(zhì)；

3.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的，分支機(jī)構(gòu)可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人； 4.總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)為小規(guī)模納稅人；

5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

(三)服務(wù)業(yè)企業(yè)匯總申報繳納增值稅，應(yīng)同時符合以下規(guī)定：

總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算；

2.總機(jī)構(gòu)為服務(wù)業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為服務(wù)業(yè)企業(yè))； 3.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的，分支機(jī)構(gòu)可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人； 4.總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)為小規(guī)模納稅人；

5.截至申請受理日，本次申請匯總申報納稅的總、分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

總機(jī)構(gòu)為混業(yè)經(jīng)營的納稅人，根據(jù)主營業(yè)務(wù)分別按照本條第一、二、三項規(guī)定的企業(yè)類型申請增值稅、消費(fèi)稅匯總申報繳納。

三、辦理程序(一)申請資料

《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報繳納申請表》(工業(yè)企業(yè)填報)； 《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報繳納申請表》(商業(yè)企業(yè)填報)； 《服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅匯總申報繳納申請表》(服務(wù)業(yè)企業(yè)填報)。

(二)辦理流程

納稅人總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不屬同一區(qū)局的，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗申請，經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后報深圳市國家稅務(wù)局終審。審批時間為9個工作日。

納稅人總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬同一區(qū)局的，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗申請。文書受理崗受理后即時辦結(jié)。

取消匯總申報納稅分為納稅人提請和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請兩種方式，分別由納稅人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理科填寫《取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報繳納申請表》, 交總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗，文書受理崗受理后即時辦結(jié)。總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定為一般納稅人后，其匯總申報納稅資格自動取消。

四、稅款分配比例的確定

一)工業(yè)企業(yè)

1.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)企業(yè)申請匯總申報納稅，應(yīng)依據(jù)相關(guān)指標(biāo)計算確定總、分支機(jī)構(gòu)的稅款分配比例。參與計算的指標(biāo)包括：總機(jī)構(gòu)、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、水電費(fèi)支出，四項指標(biāo)的權(quán)重依次為25%、25%、25%、25%。2.用于計算稅款分配比例的各項指標(biāo)數(shù)據(jù)均為申請受理之日的上月會計數(shù)據(jù)。具體填報口徑為：

固定資產(chǎn):企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)際使用的固定資產(chǎn)期末凈值。應(yīng)付職工薪酬:當(dāng)期歸屬于總、分支機(jī)構(gòu)“應(yīng)付職工薪酬”的計提數(shù)。水電費(fèi)支出:當(dāng)期實(shí)際支付的歸屬于總、分支機(jī)構(gòu)的水電費(fèi)。3.計算公式如下：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=25%＋總機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%

總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)應(yīng)申報繳納稅款總額×總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例

稅款分配比例一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。已批準(zhǔn)匯總申報納稅的工業(yè)企業(yè)申請增加或減少匯總申報納稅分支機(jī)構(gòu)時，其稅款分配比例相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整?？倷C(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的工業(yè)企業(yè)申請匯總申報繳納的應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不進(jìn)行稅款分配。

按照工業(yè)企業(yè)類型匯總申報納稅的混業(yè)經(jīng)營納稅人，其申報的服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不按照以上規(guī)則進(jìn)行稅款分配。

(二)商業(yè)企業(yè)

總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的商業(yè)企業(yè)申請匯總申報納稅，不確定固定的稅款分配比例。納稅人進(jìn)行增值稅或消費(fèi)稅納稅申報時，應(yīng)按照以下公式填報《匯總申報稅款劃分明細(xì)表》：

總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例=總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售額÷總機(jī)構(gòu)匯總申報的當(dāng)期銷售額總額

(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)應(yīng)申報繳納稅款總額×總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例

總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)申請匯總申報繳納的應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不進(jìn)行稅款分配。

按照商業(yè)企業(yè)類型匯總申報納稅的混業(yè)經(jīng)營納稅人，其申報的服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不按照以上規(guī)則進(jìn)行稅款分配。

(三)服務(wù)業(yè)企業(yè)

服務(wù)業(yè)企業(yè)匯總申報繳納的應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不進(jìn)行稅款分配。

五、相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)規(guī)定(一)增值稅一般納稅人資格

總機(jī)構(gòu)為一般納稅人，申請匯總申報納稅的分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，經(jīng)批準(zhǔn)匯總申報納稅后賦予其一般納稅人資格。分支機(jī)構(gòu)被取消匯總申報納稅資格的，其一般納稅人資格按照一般納稅人資格認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)納稅申報

匯總申報納稅單位在辦理涉及匯總稅種的納稅申報時，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行申報，各被匯總單位不需單獨(dú)申報。

一般納稅人資格的商業(yè)企業(yè)辦理匯總稅種納稅申報時未按實(shí)際情況填報《匯總申報稅款劃分明細(xì)表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請取消其匯總申報納稅資格。

(三)納稅證明

匯總申報納稅單位對匯總期間的納稅情況申請開具匯總稅種納稅證明時，可以申請開具匯總的納稅證明。匯總申報納稅證明應(yīng)附《分支機(jī)構(gòu)名單》。

(四)發(fā)票管理

繳銷、認(rèn)證等管理工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，自匯總申報納稅生效之日起，各被匯總單位應(yīng)當(dāng)繳銷結(jié)存發(fā)票，以總機(jī)構(gòu)名義開具發(fā)票。各被匯總單位不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購或代開發(fā)票。匯總申報納稅單位之間移送貨物不得開具發(fā)票。

(五)稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)

已批準(zhǔn)匯總申報納稅的納稅人，其增值稅、消費(fèi)稅報批類、備案類稅收優(yōu)惠事項統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)辦理，匯總申報納稅的分支機(jī)構(gòu)不需單獨(dú)辦理。

(六)“免抵退”稅業(yè)務(wù)

匯總申報納稅的總、分支機(jī)構(gòu)若實(shí)行出口貨物“免抵退”稅的，退稅額及“免抵”額不在各被匯總單位之間分配。

(七)退抵稅(不含出口退稅)業(yè)務(wù)

匯總申報納稅的納稅人需辦理增值稅、消費(fèi)稅退、抵稅業(yè)務(wù)的，退抵稅申請的受理和審核工作由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，按照稅款分配比例對總、分支機(jī)構(gòu)的已入庫稅款分別辦理應(yīng)退、應(yīng)抵稅額。

(八)納稅評估及稅務(wù)檢查

匯總申報納稅的納稅人，其納稅評估及稅務(wù)檢查工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)的銷售額和生產(chǎn)經(jīng)營情況有查實(shí)權(quán)。

(九)注銷稅務(wù)登記及非正常戶管理

匯總申報納稅的納稅人，總機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，必須依照本辦法的規(guī)定先取消總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報納稅資格；分支機(jī)構(gòu)辦理注銷登記，如資料齊全、沒有未結(jié)事項的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理后直接核準(zhǔn)注銷。

總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為非正常戶的，其總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報納稅資格自動取消，解除非正常戶時，納稅人可根據(jù)需要重新申請匯總申報納稅。

(十)其他稅收業(yè)務(wù)

匯總申報納稅的納稅人其他稅收業(yè)務(wù)，按總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理權(quán)限辦理。

六、本辦法自2014年6 月1日起施行。

《深圳市國家稅務(wù)局深圳市財政委員會關(guān)于發(fā)布〈納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅消費(fèi)稅匯總(合并)申報工作規(guī)程〉的公告》(2013年第10號)、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總(合并)申報有關(guān)管理問題的通知》(深國稅發(fā)〔2013〕93號)、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人依申請涉稅事項集中辦理的公告》(2013年第20號)附件1“納稅人依申請涉稅事項集中辦理流程”中第2—5項、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)納稅人依申請涉稅事項集中辦理方案的通知》(深國稅發(fā)〔2013〕188號)附件1“納稅人依申請涉稅事項集中辦理流程”第2項中取消匯總(合并)申報的內(nèi)容、第3—5項業(yè)務(wù)流程同時廢止。將《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)納稅人依申請涉稅事項集中辦理方案的通知》(深國稅發(fā)〔2013〕188號)附件1“納稅人依申請涉稅事項集中辦理流程”第2項業(yè)務(wù)的名稱調(diào)整為“對納稅人匯總申報繳納增值稅消費(fèi)稅的審批”。

第二篇：一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅申報繳納流程

（來源于中華會計網(wǎng)校）

一般納稅人增值稅的申報繳納是個實(shí)務(wù)操作的過程，沒有辦理過增值稅申報繳納的朋友們可能會認(rèn)為這個流程相當(dāng)復(fù)雜，其實(shí)簡單來說，整個實(shí)務(wù)流程主要有認(rèn)證、抄稅、報稅、提交申報資料這么四步。

（一）進(jìn)項稅發(fā)票認(rèn)證抵扣

企業(yè)一般納稅人每月的經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)束之后，會計人員開始關(guān)心增值稅稅務(wù)問題的開始，一般從進(jìn)項稅發(fā)票認(rèn)證開始。一般納稅人本月如購進(jìn)原材料，取得增值稅發(fā)票（進(jìn)項），將進(jìn)項發(fā)票錄入【增值稅納稅申報系統(tǒng)】---【發(fā)票管理】中，每月20號至月末前一天進(jìn)行增值稅進(jìn)項發(fā)票的網(wǎng)上認(rèn)證工作，發(fā)票的認(rèn)證可能會有不能通過認(rèn)證的情況，注意，不能通過認(rèn)證的發(fā)票意味著此項購進(jìn)業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅。

（二）銷項稅發(fā)票抄稅

企業(yè)一般納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，在稅控系統(tǒng)中開具增值稅專用發(fā)票(銷項)或開具普通發(fā)票。月末至每月初2號前進(jìn)行匯總抄稅在開票系統(tǒng)中打印相關(guān)發(fā)票清單報表。

（三）網(wǎng)上納稅申報

將【防偽稅控一機(jī)多票開票子系統(tǒng)】中增值稅發(fā)票銷項數(shù)據(jù)的導(dǎo)出，然后導(dǎo)入到【增值稅納稅申報系統(tǒng)】中，同時，看本月銷項稅多少，進(jìn)項稅多少，上月未抵扣的有多少；經(jīng)過認(rèn)證的有多少，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。最后，生成申報所需文件，在國稅局網(wǎng)站上傳申報文件，進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報。

（四）提交申報資料

企業(yè)一般納稅人進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報之后，會計人員對納稅申報結(jié)果進(jìn)行跟蹤，最后在網(wǎng)上申報成功后于月初10號前打印申報報表，并到國稅局提交紙質(zhì)申報資料。

第三篇：深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報工作規(guī)程》的公告

發(fā)文標(biāo)題： 深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報工作規(guī)程》的公告

發(fā)文文號： 深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第3號

發(fā)文部門： 深圳市國家稅務(wù)局

發(fā)文時間： 2011-3-29

編輯時間： 2011-4-

1實(shí)施時間： 2011-6-1

失效時間：

法規(guī)類型： 消費(fèi)稅,增值稅

所屬行業(yè)： 所有行業(yè)

所屬區(qū)域： 深圳

發(fā)文內(nèi)容：

現(xiàn)將《納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報工作規(guī)程》予以發(fā)布，自2011年6月1日起施行。

特此公告。

二○一一年三月二十九日

納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報工作規(guī)程

為規(guī)范納稅人總、分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報業(yè)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

一、適用范圍

本規(guī)程適用于在深圳市內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人總、分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報業(yè)務(wù)的申請審批和管理。

未被匯總的非獨(dú)立法人的二級或三級地區(qū)分公司對其下一級分支機(jī)構(gòu)申請增值稅、消費(fèi)稅匯總申報適用本規(guī)程。

工業(yè)性質(zhì)的總機(jī)構(gòu)既有工業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)又有商業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)，只能選擇按工業(yè)企業(yè)申請總、分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報。

企業(yè)可以在申請總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報的同時一并提出總、分支機(jī)構(gòu)消費(fèi)稅匯總申報申請。已經(jīng)獲得總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報資格的企業(yè)，符合規(guī)定的，可以按照規(guī)定申請消費(fèi)稅匯總申報。企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅未實(shí)行匯總申報的，不得單獨(dú)申請消費(fèi)稅匯總申報。

納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)申請取消總、分支機(jī)構(gòu)消費(fèi)稅匯總申報，但申請取消增值稅匯總申報資格時，必須一并取消其消費(fèi)稅匯總申報資格。

二、申請資料

(一)申請匯總申報資料

《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報申請表》(工業(yè)企業(yè)填報)

《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報申請表》(商業(yè)企業(yè)填報)

(二)取消匯總申報資料

《取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報申請表》

(三)備案制管理資格申請資料

《增值稅、消費(fèi)稅匯總申報備案制管理資格申請表》

三、申請條件

企業(yè)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)的行業(yè)性質(zhì)申請增值稅、消費(fèi)稅匯總申報。

(一)工業(yè)企業(yè)匯總申報增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時符合以下規(guī)定：

1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一核算，各分支機(jī)構(gòu)在總機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一生產(chǎn)經(jīng)營。

2.總機(jī)構(gòu)為工業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為工業(yè)企業(yè))。

3.總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人。

4.總機(jī)構(gòu)能夠正確提供稅款分配比例的計算依據(jù)。

5.截至申請受理日本次申請匯總申報的總、分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負(fù)責(zé)人)擔(dān)任非正常戶的法定代表人(負(fù)責(zé)人)；未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

(二)商業(yè)企業(yè)匯總申報增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時符合以下規(guī)定：

1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、配送商品，統(tǒng)一核算，各分支機(jī)構(gòu)均由總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)，且在總機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營，總、分支機(jī)構(gòu)不屬于特許連鎖、自愿連鎖類企業(yè)、非商業(yè)性質(zhì)的工貿(mào)型企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)以及不能分別核算的屬兼營性質(zhì)的企業(yè)。

2.總、分支機(jī)構(gòu)為商業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為商業(yè)企業(yè))。

3.總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人。

4.總機(jī)構(gòu)能夠正確劃分各分支機(jī)構(gòu)銷售比例和各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀愵~。

5.截至申請受理日本次申請匯總申報的總、分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負(fù)責(zé)人)擔(dān)任非正常戶的法定代表人(負(fù)責(zé)人)；未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

四、稅款分配比例的確定

(一)工業(yè)企業(yè)

1.工業(yè)企業(yè)申請匯總申報，應(yīng)依據(jù)相關(guān)指標(biāo)計算確定總、分支機(jī)構(gòu)的稅款分配比例。參與計算的指標(biāo)包括：總機(jī)構(gòu)、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、水電費(fèi)支出，四項指標(biāo)的權(quán)重依次為25%、25%、25%、25%。

2.用于計算稅款分配比例的各項指標(biāo)數(shù)據(jù)均采用申請受理之日的上月會計口徑。具體填報口徑為：

固定資產(chǎn)：企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)際使用的固定資產(chǎn)期末凈值。

應(yīng)付職工薪酬：指當(dāng)期歸屬于總、分支機(jī)構(gòu)“應(yīng)付職工薪酬”的計提數(shù)。

水電費(fèi)支出：指當(dāng)期歸屬于總、分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)付水電費(fèi)。

3.計算公式如下：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=25%＋總機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%；

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%。

總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)期應(yīng)納稅款總額×總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例

稅款分配比例一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。已批準(zhǔn)匯總申報的工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增加或減少匯總申報分支機(jī)構(gòu)等影響稅款分配比例情形的，納稅人應(yīng)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)整稅款分配比例。

(二)商業(yè)企業(yè)

商業(yè)企業(yè)申請匯總申報，不確定固定的稅款分配比例。納稅人進(jìn)行增值稅或消費(fèi)稅納稅申報時，應(yīng)按照以下公式填報《匯總申報稅款劃分明細(xì)表》：

總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例=總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售額÷總機(jī)構(gòu)匯總申報的當(dāng)期銷售額總額

總(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×總機(jī)構(gòu)(分支

機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例。

五、審批制管理

匯總申報審批制管理是指納稅人通過申請獲得總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報資格，包括匯總申報申請審批、取消匯總申報申請審批。

總、分支機(jī)構(gòu)屬同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終審；總、分支機(jī)構(gòu)分屬不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由總、分支機(jī)構(gòu)各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)終審。

(一)匯總申報申請審批

匯總申報申請審批是指獨(dú)立申報的企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)為申請匯總申報資格而提起的申請審批，或者已批準(zhǔn)匯總申報的納稅人對其新設(shè)分支機(jī)構(gòu)而提出匯總申報增設(shè)申請。

納稅人申請匯總申報，應(yīng)填寫《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報申請表》(工業(yè)企業(yè)填報)或《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報申請表》(商業(yè)企業(yè)填報)，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請。

(二)取消匯總申報的申請審批

取消匯總申報的申請審批是指已批準(zhǔn)匯總申報的納稅人，減少匯總申報的分支機(jī)構(gòu)，或者取消所有總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報而提起的取消匯總申報申請。

取消匯總申報的申請分為納稅人申請取消和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫《取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報申請表》，交辦稅服務(wù)廳錄入系統(tǒng)。

六、備案制管理

匯總申報備案制管理是指已批準(zhǔn)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報的商業(yè)納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)獲得匯總申報的備案制管理資格，以備案制管理的方式辦理匯總申報增設(shè)分支機(jī)構(gòu)或取消分支機(jī)構(gòu)的申請事項。

(一)備案制管理資格申請條件

匯總申報單位為大中型連鎖商業(yè)企業(yè)，具體應(yīng)同時滿足以下條件：

1.已批準(zhǔn)匯總申報的分支機(jī)構(gòu)達(dá)到5家以上。

2.已批準(zhǔn)匯總申報的總、分支機(jī)構(gòu)上一(稅款所屬期自公歷1月1日至12月31日)銷售總額達(dá)到5000萬元。

3.總機(jī)構(gòu)截至申請受理日前12個月無發(fā)生罰款金額在人民幣1萬元(含)以上的稅務(wù)違章行為或所有涉及有補(bǔ)稅、滯納金、調(diào)減虧損、罰款的稅務(wù)稽查案件。

4.截至申請受理日總、分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負(fù)責(zé)人)擔(dān)任非正常戶的法定代表人(負(fù)責(zé)人)；未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

(二)申請備案制管理資格

納稅人總機(jī)構(gòu)填寫《增值稅、消費(fèi)稅匯總申報備案制管理資格申請表》，向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

(三)取消備案制管理資格

取消備案制管理資格的申請審批是指對已批準(zhǔn)匯總申報備案制管理資格的總機(jī)構(gòu)提起取消其備案制管理資格申請，恢復(fù)其匯總申報的審批制管理。

取消匯總申報備案制管理資格分為納稅人申請取消和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫《增值稅、消費(fèi)稅匯總申報備案制管理資格申請表》，交辦稅服務(wù)廳錄入系統(tǒng)。

(四)備案制管理核準(zhǔn)增設(shè)分支機(jī)構(gòu)

經(jīng)審批取得備案制管理資格的納稅人申請增設(shè)匯總申報的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)填寫《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報申請表》，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)將申請信息錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)即賦予其匯總申報資格。

(五)備案制管理核準(zhǔn)取消分支機(jī)構(gòu)

備案制管理核準(zhǔn)取消分支機(jī)構(gòu)是指經(jīng)審批取得備案制管理資格的納稅人，申請取消部分或全部匯總申報分支機(jī)構(gòu)。

備案制管理核準(zhǔn)取消分支機(jī)構(gòu)的申請分為納稅人申請取消和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫《取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報申請表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)將申請信息錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)即取消分支機(jī)構(gòu)的匯總申報資格。

七、相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)管理規(guī)定

(一)增值稅一般納稅人資格

申請被匯總申報的分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，經(jīng)批準(zhǔn)后，系統(tǒng)將自動賦予其增值稅一般納稅人資格。分支機(jī)構(gòu)被取消匯總申報資格的，其增值稅一般納稅人資格按照增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)納稅申報

匯總申報單位在辦理涉及匯總稅種的納稅申報時，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行申報，各被匯總單位不需單獨(dú)申報。系統(tǒng)自動按照稅款分配比例將稅款分配到各被匯總單位所在地的稅款所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。如統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)退的增值稅稅額為負(fù)數(shù)，或者有期末留抵稅額的，不參與計算分配。

商業(yè)企業(yè)辦理匯總稅種納稅申報時未按實(shí)際情況填報《匯總申報稅款劃分明細(xì)表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以取消其匯總申報資格。

(三)納稅證明

匯總申報企業(yè)對匯總期間的納稅情況申請開具匯總稅種納稅證明時，可以申請開具匯總的納稅證明。匯總申報納稅證明應(yīng)附《分支機(jī)構(gòu)名單》同時使用。

(四)發(fā)票管理

已批準(zhǔn)匯總申報的納稅人所用發(fā)票的領(lǐng)購、繳銷、認(rèn)證等管理工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理，各被匯總單位不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購或代開發(fā)票。匯總申報單位之間移送貨物不得開具發(fā)票。

(五)“免抵”額處理

匯總申報的總、分支機(jī)構(gòu)若實(shí)行出口貨物“免抵退”稅的，退稅額及“免抵”額不在各被匯總單位之間分配。

(六)退、抵稅(不含出口退稅)業(yè)務(wù)的處理

已批準(zhǔn)匯總申報的納稅人需辦理增值稅、消費(fèi)稅退、抵稅業(yè)務(wù)的，退、抵稅申請的受理和審核工作由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，按照稅款分配比例對總、分支機(jī)構(gòu)的已入庫稅款分別辦理應(yīng)退、應(yīng)抵稅額。

(七)納稅評估及稅務(wù)檢查

已批準(zhǔn)匯總申報的納稅人，其納稅評估及稅務(wù)檢查工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)的銷售額和生產(chǎn)經(jīng)營情況有查實(shí)權(quán)。

(八)注銷稅務(wù)登記及非正常戶管理

已批準(zhǔn)匯總申報的納稅人，總機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，必須依照本規(guī)程的規(guī)定先取消總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報資格；分支機(jī)構(gòu)辦理注銷登記，如資料齊全、沒有未結(jié)事項的，由辦稅服務(wù)廳受理后直接核準(zhǔn)后即可注銷。

總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為非正常戶的，取消其總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報資格，解除非正常戶時，納稅人可根據(jù)需要重新申請匯總申報。

(九)其他日常稅收管理

匯總申報的納稅人其他日常稅收管理工作，按總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理權(quán)限辦理。

八、本規(guī)程自2011年6月1日起施行。深圳市國家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈商業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報工作規(guī)程〉的通知》(深國稅發(fā)[2008]183號)、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報工作規(guī)程(試行)〉的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第1號)、深圳市國家稅務(wù)局《關(guān)于消費(fèi)稅匯總申報有關(guān)問題的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第3號)同時廢止。

『附件』

工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報申請表

商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報申請表

取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報申請表

增值稅、消費(fèi)稅匯總申報備案制管理資格審批表

第四篇：3.一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅的申報繳納是個實(shí)務(wù)操作的過程，沒有辦理過增值稅申報繳納的朋友們可能會認(rèn)為這個流程相當(dāng)復(fù)雜，其實(shí)簡單來說，整個實(shí)務(wù)流程主要有認(rèn)證、抄稅、報稅、提交申報資料四步。

（一）進(jìn)項稅發(fā)票認(rèn)證抵扣

企業(yè)一般納稅人每月的經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)束之后，會計人員開始關(guān)心增值稅稅務(wù)問題的開始，一般從進(jìn)項稅發(fā)票認(rèn)證開始。一般納稅人本月如購進(jìn)原材料，取得增值稅發(fā)票（進(jìn)項），將進(jìn)項發(fā)票錄入【增值稅納稅申報系統(tǒng)】——【發(fā)票管理】中，每月20號至月末前一天（月末最后一天不認(rèn)證）進(jìn)行增值稅進(jìn)項發(fā)票的網(wǎng)上認(rèn)證工作，發(fā)票的認(rèn)證可能會有不能通過認(rèn)證的情況，注意，不能通過認(rèn)證的發(fā)票意味著此項購進(jìn)業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅。

（二）銷項稅發(fā)票抄稅

企業(yè)一般納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，在稅控系統(tǒng)中開具增值稅專用發(fā)票（銷項）或開具普通發(fā)票。月末至每月初2號前進(jìn)行匯總抄稅在開票系統(tǒng)中打印相關(guān)發(fā)票清單報表。

（三）網(wǎng)上納稅申報

將【防偽稅控一機(jī)多票開票子系統(tǒng)】中增值稅 發(fā)票銷項數(shù)據(jù)的導(dǎo)出，然后導(dǎo)入到【增值稅納稅申報系統(tǒng)】中，同時，看本月銷項稅多少，進(jìn)項稅多少，上月未抵扣的有多少；經(jīng)過認(rèn)證的有多少，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù) 處理。最后，生成申報所需文件，在國稅局網(wǎng)站上傳申報文件，進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報。

（四）提交申報資料

企業(yè)一般納稅人進(jìn)行網(wǎng)上納稅申 報之后，會計人員對納稅申報結(jié)果進(jìn)行跟蹤，最后在網(wǎng)上申報成功后于月初10號前打印申報報表，并到國稅局提交紙質(zhì)申報資料。

第五篇：陜西省國家稅務(wù)局總分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法

陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省國家稅務(wù)局總分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法[試行]》的公告

發(fā)文文號： 發(fā)文部門： 發(fā)文時間： 編輯時間： 陜西省國家稅務(wù)局公告2012年第8號

陜西省國家稅務(wù)局

2012-11-21 2012-11-29

實(shí)施時間： 2013-1-1 失效時間：

法規(guī)類型： 增值稅

所屬行業(yè)： 所有行業(yè)

現(xiàn)將《陜西省國家稅務(wù)局總分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年十一月二十一日

陜西省國家稅務(wù)局總分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法

(試行)

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范總分支機(jī)構(gòu)納稅人(以下簡稱總分支機(jī)構(gòu))增值稅管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于總分支機(jī)構(gòu)均在陜西省境內(nèi)的增值稅納稅人。

第三條 除本辦法第十二條外總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按《稅務(wù)登記管理辦法》等相關(guān)規(guī)定分別向其生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

第四條 總分支機(jī)構(gòu)的增值稅申報繳納方式包括“先預(yù)征后結(jié)算”、“銷售額比例分?jǐn)偂焙汀翱倷C(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”三種方式。納稅人具體適用方式由審批機(jī)關(guān)決定。

第二章 審批管理

第五條 納稅人申請實(shí)行本辦法第四條所列增值稅申報繳納方式，應(yīng)同時具備以下條件：

(一)總機(jī)構(gòu)納稅人已取得增值稅一般納稅人資格；

(二)分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資或控股設(shè)立，且為非獨(dú)立法人企業(yè)；

(三)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)時監(jiān)控貨物移送、銷售收入實(shí)現(xiàn)和發(fā)票開具情況；準(zhǔn)確核算增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

(四)各分支機(jī)構(gòu)的營運(yùn)資金、固定資產(chǎn)、存貨等在總機(jī)構(gòu)賬冊或報表中反映和記載。

第六條 納稅人申請實(shí)行本辦法第四條所列增值稅申報繳納方式，應(yīng)報送以下申請材料：

(一)申請報告；

(二)總分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

(三)納入總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)名單；

(四)納稅人財務(wù)管理制度，財務(wù)核算軟件、經(jīng)營信息管理軟件及其使用說明；

(五)納稅人近兩年的財務(wù)報表和增值稅納稅申報情況；

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對報送的資料進(jìn)行認(rèn)真審核，對符合規(guī)定條件的，應(yīng)按審批權(quán)限逐級上報。

第八條 納稅人申請實(shí)行本辦法第四條所列增值稅申報繳納方式的審批權(quán)限

(一)總分支機(jī)構(gòu)省內(nèi)跨市的，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并逐級上報省國稅局審批；也可由總機(jī)構(gòu)直報省國稅局審批。對申請實(shí)行“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的，報省國稅局會同省財政廳審批。

(二)總分支機(jī)構(gòu)市內(nèi)跨縣(市、區(qū))的，由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，并逐級上報省國稅局審批。對申請實(shí)行“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的，經(jīng)市財政局同意后，報省國稅局審批。

(三)總分支機(jī)構(gòu)在同一縣(市、區(qū))的，報縣(市、區(qū))國稅局審批。

本辦法實(shí)施前已經(jīng)由省、縣(市、區(qū))兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

第三章 申報管理

第九條 實(shí)行“先預(yù)征后結(jié)算”方式的納稅人，由各分支機(jī)構(gòu)(含有應(yīng)稅業(yè)務(wù)的總機(jī)構(gòu)本部)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額按預(yù)征率計算預(yù)繳增值稅，就地申報納稅；總機(jī)構(gòu)匯總核算應(yīng)稅銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額，扣減預(yù)繳稅額，計算應(yīng)補(bǔ)(退)稅額，向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。具體方法為：

(一)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅＝分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額×預(yù)征率

總分支機(jī)構(gòu)省內(nèi)跨市的，預(yù)征率由省國稅局確定；總分支機(jī)構(gòu)市內(nèi)跨縣(市、區(qū))的，預(yù)征率由省國稅局授權(quán)市國稅局確定。

(二)總機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)(退)增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-期初留抵稅額-當(dāng)期全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅額-前期多繳增值稅額

因預(yù)征率過高造成前期多繳稅款的，省局將適時調(diào)整預(yù)征率?？倷C(jī)構(gòu)在申報時應(yīng)將多繳增值稅額填入《增值稅納稅申報表》第23欄“應(yīng)納稅稅額減征額”中，如前期多繳稅額較大，不能一次抵減的，應(yīng)建立臺賬，分次抵減。

(三)分支機(jī)構(gòu)每月10日前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納當(dāng)月預(yù)繳稅款，并及時將繳稅憑證上報總機(jī)構(gòu)。總機(jī)構(gòu)按月匯總后，作為扣減當(dāng)月應(yīng)納稅額的依據(jù)，并于每月25日前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

第十條 實(shí)行“銷售額比例分?jǐn)偂狈绞降募{稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總當(dāng)期全部應(yīng)稅銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額，計算應(yīng)納增值稅額。根據(jù)總機(jī)構(gòu)本部有無應(yīng)稅收入，分兩種情況按各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額占企業(yè)全部銷售額的比例，計算總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅額。具體方法為：

(一)總機(jī)構(gòu)本部有應(yīng)稅收入的：

(1)當(dāng)期匯總應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵稅額

(2)各分支機(jī)構(gòu)(含總機(jī)構(gòu)本部)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期匯總應(yīng)納增值稅額×〔各分支機(jī)構(gòu)(含總機(jī)構(gòu)本部)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期全部應(yīng)稅銷售額〕

(二)總機(jī)構(gòu)本部無應(yīng)稅收入的：

(1)當(dāng)期匯總應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵稅額

(2)總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期匯總應(yīng)納增值稅額×總機(jī)構(gòu)留成比例

(3)各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝(當(dāng)期匯總應(yīng)納增值稅額-總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額)×(分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期全部應(yīng)稅銷售額)

總分支機(jī)構(gòu)省內(nèi)跨市的，總機(jī)構(gòu)留成比例由省國稅局確定；總分支機(jī)構(gòu)市內(nèi)跨縣(市、區(qū))的，總機(jī)構(gòu)留成比例由省國稅局授權(quán)市國稅局確定。

(三)總機(jī)構(gòu)每月5日前編制《總分支機(jī)構(gòu)增值稅稅額分配表》(以下簡稱《分配表》，見附件)，下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)。

(四)各分支機(jī)構(gòu)將《分配表》作為增值稅納稅申報表附列資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并于每月15日前將增值稅繳稅憑證上報總機(jī)構(gòu)。

(五)總機(jī)構(gòu)應(yīng)于每月25日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，同時附報《分配表》及各分支機(jī)構(gòu)增值稅繳稅憑證(復(fù)印件)。

第十一條 實(shí)行“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的納稅人，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報、統(tǒng)一繳納。各分支機(jī)構(gòu)不辦理增值稅納稅申報和稅款繳納。

第十二條 實(shí)行“先預(yù)征后結(jié)算”及“銷售額比例分?jǐn)偂狈绞降募{稅人，如在同一縣(市、區(qū))設(shè)有多個分支機(jī)構(gòu)的，經(jīng)縣(市、區(qū))國稅局同意，可確定其中一個分支機(jī)構(gòu)作為納稅主體，其他分支機(jī)構(gòu)不辦理稅務(wù)登記，其應(yīng)稅銷售額并入該納稅主體統(tǒng)一申報納稅。

第四章 日常管理

第十三條 總分支機(jī)構(gòu)省內(nèi)跨市的，發(fā)票管理的具體辦法由省國稅局確定；總分支機(jī)構(gòu)市內(nèi)跨縣(市、區(qū))的，發(fā)票管理的具體辦法由省國稅局授權(quán)市國稅局確定。

總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間移送貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不得開具發(fā)票，應(yīng)使用內(nèi)部貨物調(diào)撥結(jié)算單，調(diào)撥結(jié)算單樣式由納稅人自定并報各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十四條 分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》復(fù)印件和《稅務(wù)登記證副本》復(fù)印件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接認(rèn)定其為增值稅一般納稅人并錄入CTAIS系統(tǒng)，不實(shí)行輔導(dǎo)期管理。

第十五條 總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時更新總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記記錄，準(zhǔn)確反映分支機(jī)構(gòu)變化情況。

新增分支機(jī)構(gòu)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后納入總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報納稅范圍，審批權(quán)限同第八條。

注銷分支機(jī)構(gòu)的，納稅人應(yīng)自變動之日起30日內(nèi)，分別向總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

第十六條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)的日常稅收管理。對不再具備本辦法第五條規(guī)定條件的納稅人，經(jīng)原審批稅務(wù)機(jī)關(guān)同意停止執(zhí)行本辦法規(guī)定的增值稅申報繳納方式。

第五章 附則

第十七條 本辦法自2013年1月1日起施行。

第十八條 本辦法由陜西省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。