第一篇：酒店財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算講座

酒店財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算講座

一、酒店行業(yè)的基本特征

現(xiàn)代的酒店行業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍已較為廣泛；既有傳統(tǒng)性的住宿和飲食業(yè)務(wù)；也有擴(kuò)展性的商品零售、交通票務(wù)服務(wù)；有些較為大型的酒店，還兼娛樂(lè)和旅游等業(yè)務(wù)。酒店在其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)上與工業(yè)、商業(yè)及其他行業(yè)有所不同，有其自身的特征，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、提供多種服務(wù)，經(jīng)營(yíng)多種項(xiàng)目

酒店的基本營(yíng)業(yè)項(xiàng)目是為顧客提供食宿，這就涉及到提供客房的服務(wù)，以及為顧客提供各類飲食的服務(wù)，為方便顧客提供小商品的零售服務(wù)。比較大型的酒店，還開設(shè)有夜總會(huì)、歌舞廳等娛樂(lè)、美容美發(fā)、桑拿健身等服務(wù)，有的還兼營(yíng)旅游業(yè)務(wù)?？梢姡F(xiàn)代的酒店業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目繁多，涉及社會(huì)面廣泛。

2、既有商品的銷售，也有勞務(wù)的服務(wù)

酒店一方面為消費(fèi)者提供餐飲性商品、日用小商品的銷售，具有商業(yè)的某些特點(diǎn)；另一方面又為消費(fèi)者提供勞務(wù)服務(wù)，即為消費(fèi)者提供舒適的休息場(chǎng)所、娛樂(lè)、美容美發(fā)以及旅游等服務(wù)，具有提供勞務(wù)服務(wù)的特點(diǎn)。

3、以人力操作、服務(wù)為主

酒店中的住宿業(yè)，基本上是人力操作，熱情周到的行為服務(wù)；酒店中的餐飲業(yè)，基本以手工操作為主，技術(shù)工藝性強(qiáng)；酒店中的商品零售、娛樂(lè)幾旅游業(yè)，也主要是人力的服務(wù)。

4、經(jīng)營(yíng)過(guò)程與消費(fèi)過(guò)程相統(tǒng)一

酒店業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，就是顧客的消費(fèi)過(guò)程。沒(méi)有顧客的消費(fèi)，酒店的業(yè)務(wù)開展就無(wú)從談起。這一特征，說(shuō)明酒店業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)設(shè)備、設(shè)施條件、飲食產(chǎn)品、工藝流程和質(zhì)量、服務(wù)規(guī)范和服務(wù)人員的素質(zhì)極為重要。

二、酒店會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

酒店會(huì)計(jì)是指酒店企業(yè)的一種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)是適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和管理要求而產(chǎn)生的，它是以貨幣為主要形式對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督，通過(guò)收集、處理、傳遞和利用會(huì)計(jì)資料，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、調(diào)節(jié)和決策，在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。作為酒店會(huì)計(jì)，就是負(fù)責(zé)酒店企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的日常經(jīng)營(yíng)核算記錄和監(jiān)督的活動(dòng)。會(huì)計(jì)的基本職能，就是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。酒店會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)有如下幾個(gè)方面：

(1)酒店企業(yè)均有系統(tǒng)配套的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)展開的特點(diǎn)，為了弄清各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果就要求分別核算和監(jiān)督各項(xiàng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的收入、成本和費(fèi)用。

(2)酒店企業(yè)除了以服務(wù)為中心外，還有商品的加工和銷售。這樣，酒店企業(yè)就具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)三種職能。因此，會(huì)計(jì)核算時(shí)，就需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，采用不同的核算方法。如餐飲業(yè)務(wù)，根據(jù)消費(fèi)者的需要，加工烹制菜肴和食品，這具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)；然后將菜肴和食品供應(yīng)給消費(fèi)者，這有具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同時(shí)，為消費(fèi)者提供消費(fèi)設(shè)施、場(chǎng)所和服務(wù)，這又具有服務(wù)的性質(zhì)。但這種生產(chǎn)、銷售和服務(wù)是在很短的時(shí)間內(nèi)完成，并且菜肴和食品的花色品種多、數(shù)量零星。因此不可能像工業(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品，分別計(jì)算其總成本和單位成本，而只計(jì)算菜肴和食品的總成本。售貨業(yè)務(wù)則采用商品流通企業(yè)的核算方法；而純服務(wù)性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如客房、娛樂(lè)、美容美發(fā)的業(yè)務(wù)，只發(fā)生服務(wù)費(fèi)用，不發(fā)生服務(wù)成本，因此采用服務(wù)企業(yè)的核算方法。

(3)有所規(guī)模的酒店企業(yè)，既經(jīng)營(yíng)自制商品，又經(jīng)營(yíng)外購(gòu)商品。為了分別考核自制商品與外購(gòu)商品的經(jīng)營(yíng)成果，加強(qiáng)對(duì)自制商品的管理和核算，需要對(duì)自制商品和外購(gòu)商品分別進(jìn)行核算。

(4)酒店收入的結(jié)算以貨幣資金為主要的結(jié)算方式。在會(huì)計(jì)職能上，既有核算上的職能，更要加強(qiáng)貨幣資金各種結(jié)算方式的管理職能?，F(xiàn)金結(jié)算是酒店企業(yè)最古老的一種結(jié)算方式，隨著現(xiàn)代科技的不斷更新與進(jìn)步，銀行卡、信用卡、餐卡等先進(jìn)結(jié)算方式粉墨登場(chǎng)，給酒店業(yè)會(huì)計(jì)的現(xiàn)金計(jì)算帶來(lái)了前所未有的生機(jī)和活力。因此，現(xiàn)金結(jié)算有多種多樣的方式，有的也有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。酒店企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)采取相應(yīng)的核算管理方法和制度。

(5)隨著我過(guò)改革開放政策的實(shí)施，有相當(dāng)多的酒店企業(yè)有外匯貨幣收入。在企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家外匯管理?xiàng)l例和外匯兌換的管理辦法，辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算的業(yè)務(wù)，核算匯兌損益。

一、收入的確認(rèn)

主要收入：餐費(fèi)收入、住宿收入、會(huì)議室的租賃收入、軍轉(zhuǎn)干的培訓(xùn)收入、飲料收入、服務(wù)收入、其他收入、結(jié)算方式：

1、先就餐后結(jié)算

2、開單收款結(jié)算

3、現(xiàn)款銷售結(jié)算

無(wú)論采用何種結(jié)算方式，均應(yīng)在每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，由收款員編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，連同現(xiàn)款一并交財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后，確定收入。

借：現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款（等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

二、成本項(xiàng)目的構(gòu)成

1．原材料：（糧食、副食品、蔬菜、調(diào)味品）

2、燃料費(fèi)：煤氣等

3、外購(gòu)的商品：煙、酒、飲料等

四、成本的核算

構(gòu)成：原材料、酒水、飲料、培訓(xùn)成本等

1、能夠存放的，有一定保質(zhì)期限的 購(gòu)進(jìn)時(shí)，根據(jù)取得的發(fā)票，辦理入庫(kù)后 借：原材料 貸：現(xiàn)金/銀行存款

領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單，計(jì)算領(lǐng)用材料成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：原材料

2、不能存放的

購(gòu)進(jìn)時(shí)，由廚房直接領(lǐng)用，同時(shí)辦理購(gòu)進(jìn)及領(lǐng)用手續(xù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：現(xiàn)金/銀行存款

八、結(jié)算損益

為縮短酒店資金流動(dòng)周期，加強(qiáng)資金的有效利用率，減低壞賬可能性。

（1）資產(chǎn)類

①現(xiàn)金

每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫(kù)存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。

重點(diǎn)提示：根據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》單位現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行，單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置”銀行存款日記賬“，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。

③應(yīng)收賬款

核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場(chǎng)及其附屬項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入中對(duì)方的欠款。

設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款并留下催收證據(jù)，對(duì)不能收回的賬款必須查明原因追究相關(guān)人員責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

④其他應(yīng)收款

核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險(xiǎn)賠償?shù)取０床煌泿藕蛡鶆?wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款并留下催收證據(jù)，對(duì)不能收回的賬款必須查明原因追究相關(guān)人員責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫(kù)存商品和存入倉(cāng)庫(kù)暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。

存貨按不同類別倉(cāng)庫(kù)設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤點(diǎn)。

⑧固定資產(chǎn)

核算所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。

所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價(jià)在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備。

第一批購(gòu)入的營(yíng)業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。

⑨累計(jì)折舊

核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項(xiàng)目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。

（2）負(fù)債類

①應(yīng)付賬款

核算購(gòu)入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項(xiàng)。

對(duì)往來(lái)款項(xiàng)較大及往來(lái)次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。

②應(yīng)付工資

核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動(dòng)工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼等。

按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。

④其他應(yīng)付賬

核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。

按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

日常費(fèi)用報(bào)銷審核：

1、日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品購(gòu)置費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算

2、費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定：

遵循“實(shí)事求是，準(zhǔn)確無(wú)誤”的原則，有明確的發(fā)生原因、費(fèi)用項(xiàng)目、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、金額及報(bào)銷人、審批人;

報(bào)銷的費(fèi)用項(xiàng)目、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序符合企業(yè)制度的規(guī)定;

報(bào)銷人取得相應(yīng)的報(bào)銷單據(jù)，且報(bào)銷單據(jù)上面經(jīng)辦人、驗(yàn)收證明(復(fù)核)人、審批人簽名齊全，報(bào)銷單據(jù)所附原始憑證應(yīng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法、完整、有效憑證;

3、費(fèi)用報(bào)銷的一般流程：

報(bào)銷人整理報(bào)銷單據(jù)并填寫對(duì)應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷單→須辦理申請(qǐng)或出入庫(kù)手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請(qǐng)單或出入庫(kù)單→部門經(jīng)理審核簽字→財(cái)務(wù)部門復(fù)核→總經(jīng)理審批→到出納處報(bào)銷。

第二篇：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算

可能很多人和我一樣，經(jīng)常聽到人們把公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算職能的部門稱作財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)科、財(cái)會(huì)科、計(jì)財(cái)處等等。行業(yè)內(nèi)的人士可能比較清楚，不管公司的部門名稱如何起，但賦于以上部門的職能基本都是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。但實(shí)質(zhì)上，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)分屬不同的學(xué)科，兩者存在本質(zhì)的區(qū)別，當(dāng)然也存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。

財(cái)務(wù)管理是運(yùn)用管理知識(shí)、技能、方法，對(duì)企業(yè)資金的籌集、使用以及分配進(jìn)行管理的活動(dòng)，是處理、平衡各種財(cái)務(wù)關(guān)系的活動(dòng)。它的主要內(nèi)容是資金的管理，包括資金的籌集、使用和各種利益的分配等。它的主要目的是通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策等管理活動(dòng)，籌集發(fā)展所需資金，合理有效地分配資金，提高資金使用效率，為公司創(chuàng)造最大收益。財(cái)務(wù)管理主要是事前、事中管理，重在“理”。

會(huì)計(jì)核算是依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，采用制單、記帳、編制報(bào)表等專門的方法，核算公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，監(jiān)督財(cái)經(jīng)法規(guī)，管理制度的執(zhí)行，為財(cái)務(wù)決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算的主要目標(biāo)是生產(chǎn)出決策有用的會(huì)計(jì)信息，最終達(dá)到通過(guò)財(cái)務(wù)管理，整合單位資源，提高資金使用效益的目的。會(huì)計(jì)核算主要是事后核算，重在“算”。

會(huì)計(jì)核算是全面財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是全面財(cái)務(wù)管理的核心問(wèn)題。會(huì)計(jì)核算要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和管理現(xiàn)狀進(jìn)行設(shè)計(jì)，要確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性和真實(shí)性，要為財(cái)務(wù)管理而核算，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。

財(cái)務(wù)管理是在及時(shí)、可靠、有用的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策。二者之間互為基礎(chǔ)，相互促進(jìn)。

會(huì)計(jì)核算是執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)制度的過(guò)程，也是執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的過(guò)程。會(huì)計(jì)核算是生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的工具，財(cái)務(wù)管理是對(duì)會(huì)計(jì)信息的加工利用。會(huì)計(jì)的核算過(guò)程貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行核算和監(jiān)督，編制帳簿，產(chǎn)生會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)管理是在這些會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢測(cè)、分析，掌握企業(yè)的整體運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。

目前的現(xiàn)狀是，很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)，重視企業(yè)管理，卻不重視財(cái)務(wù)管理，更加不重視會(huì)計(jì)核算，孰不知企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的支撐是會(huì)計(jì)核算。

第三篇：出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算2010

出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程

2010-07-27

出口業(yè)務(wù)計(jì)劃及發(fā)貨審核

（一）出口業(yè)務(wù)計(jì)劃審核

國(guó)際業(yè)務(wù)部應(yīng)根據(jù)對(duì)外訂立的出口合同，及時(shí)、準(zhǔn)確地向財(cái)務(wù)部提交出口業(yè)務(wù)計(jì)劃單，該計(jì)劃單應(yīng)包含如下內(nèi)容：出口國(guó)家及客戶名稱、出口日期、結(jié)算方式、計(jì)劃收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷價(jià)格、出口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金、其他費(fèi)用及出口業(yè)務(wù)利潤(rùn)。

（二）出口業(yè)務(wù)貨物發(fā)運(yùn)審核

國(guó)際業(yè)務(wù)部在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)，須先開具發(fā)貨單，經(jīng)財(cái)務(wù)部對(duì)價(jià)格和收款情況進(jìn)行審核簽字后，方能提請(qǐng)產(chǎn)成品庫(kù)發(fā)貨。收款情況審核確認(rèn)原則如下：

1．匯付方式：如電匯T/T，必須收款后發(fā)貨。

2．信用證L/C方式：收到通知銀行交來(lái)的信用證，并經(jīng)公司國(guó)際業(yè)務(wù)部對(duì)信用證內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)后發(fā)貨。

3．托收方式：如付款交單D/P，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部、國(guó)際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后發(fā)貨。

二．出口業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理

（一）出口銷售收入的確定及其會(huì)計(jì)處理

1．入帳時(shí)間原則：在貨物報(bào)關(guān)出口后，財(cái)務(wù)部根據(jù)國(guó)際部交來(lái)的報(bào)關(guān)發(fā)票和裝箱單開具XXX市出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據(jù)確認(rèn)出口業(yè)務(wù)銷售收入。

2．發(fā)生產(chǎn)品出口銷售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：

借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)

貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)

3．發(fā)生配件出口銷售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他業(yè)務(wù)收入—出口業(yè)務(wù)

貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)

4．當(dāng)期支付的國(guó)外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金，應(yīng)沖減當(dāng)期的出口銷售收入，作如

下會(huì)計(jì)處理：

借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)（紅字）

貸：銀行存款

5．出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時(shí)，用紅字沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷售收入，已沖減的國(guó)外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金等調(diào)增當(dāng)期出口銷售收入。

6．出口業(yè)務(wù)貨款到帳時(shí)，根據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)

（二）出口業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用支付及其會(huì)計(jì)處理

1．支付銷售費(fèi)用及銀行結(jié)算費(fèi)用時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：

借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

2．月末記帳匯率調(diào)整：月末根據(jù)期末外匯帳戶的借方余額乘實(shí)際匯率與記帳匯率的差，所得正數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”借方減少數(shù)，記帳時(shí)用紅字在借方表示；負(fù)數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”借方增加數(shù)。

（三）出口貨物“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理

1.月末根據(jù)當(dāng)期出口貨物銷售額以及經(jīng)主管退稅部門核準(zhǔn)的當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料等計(jì)算出當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：產(chǎn)品銷售成本

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

．當(dāng)接到經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的出口貨物免抵退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會(huì)計(jì)處理：

（1）核算出口貨物應(yīng)免、抵稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅

（2）核算出口貨物應(yīng)退稅額時(shí)

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅

三.出口收匯核銷程序

（一）出口企業(yè)核銷員通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局申領(lǐng)核銷單。

（二）出口企業(yè)核銷員持IC卡到外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷單。出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí)，將核銷單通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上備案到出口海關(guān)。

（三）出口企業(yè)憑紙質(zhì)核銷單、報(bào)關(guān)發(fā)票、報(bào)關(guān)單等有關(guān)單據(jù)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)。

（四）海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷單退還企業(yè)。

（五）出口企業(yè)通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局交單。

（六）出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯(lián)收匯水單出具給企業(yè)。

（七）出口企業(yè)將出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯(lián)收匯水單及出口商品統(tǒng)一發(fā)票交外匯管理局核銷。

四．出口貨物“免、抵、退”稅額計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以其它價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國(guó)外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金等。

（二）免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率

“出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)”是指當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予辦理免抵退稅的出口貨物人民幣銷售額。

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2．當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

五．出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)

貨物報(bào)關(guān)出口后，國(guó)際部應(yīng)分別在五日內(nèi)將出口貨物報(bào)關(guān)發(fā)票、一月內(nèi)將外匯核銷單和出口貨物報(bào)關(guān)單、三月內(nèi)將出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用聯(lián)交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部據(jù)此辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。

第四篇：水利工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

水利工程建設(shè)單位 財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

水利部水利建設(shè)與管理總站

目錄

一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的重要性

二、基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理與資金使用的基本原則

三、建設(shè)單位基本建設(shè)資金使用與管理的主要職責(zé)

四、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，合理的使用資金

五、水利基本建設(shè)單位資產(chǎn)管理

六、建設(shè)單位管理費(fèi)的使用與核算

七、基建收入管理

八、工程預(yù)付款的支付

九、工程價(jià)款的結(jié)算

十、移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)的管理與核算

十一、水利建設(shè)單位物資采購(gòu)的管理

十二、建設(shè)單位成本核算及管理

十三、竣工財(cái)務(wù)決算編制

十四、結(jié)余資金分配

十五、基建財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

水利工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的重要性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，基本建設(shè)投資領(lǐng)域發(fā)生了深刻的變化，出現(xiàn)了許多新情況、新問(wèn)題，特別是企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改革后，基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度也需進(jìn)行改革和規(guī)范，為此，有關(guān)部門制定了一系列制度如：《水利基本建設(shè)資金管理辦法》(財(cái)基[1999]139號(hào)文)《關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理的若干意見》(國(guó)發(fā)[2000]20號(hào)文)《內(nèi)部控制規(guī)范一基本規(guī)范》(試行)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建[2002]394號(hào)文)等文件，對(duì)各地區(qū)、各部門和各建設(shè)單位做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作，節(jié)約使用建設(shè)資金，控制建設(shè)成本，提高投資效益具有重要意義。

二、基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理與資金使用的基本原則

水利基本建設(shè)資金使用的基本原則是：分級(jí)管理，?？顚Ｓ?，資金的使用必須按規(guī)定用于經(jīng)批準(zhǔn)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目，不得截留，擠占和挪用。地方資金使用的財(cái)務(wù)規(guī)定不得與國(guó)家法規(guī)相抵觸。

財(cái)政預(yù)算內(nèi)的水利資金一定要根據(jù)財(cái)政部水利部財(cái)基字[1999)139號(hào)文水利基本建設(shè)資金管理辦法，實(shí)行專戶存儲(chǔ)，流域機(jī)構(gòu)按財(cái)政部、水利部、建設(shè)銀行財(cái)基字[2000]15號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，對(duì)預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金試行“專戶管理，柜臺(tái)監(jiān)督，開設(shè)151”專戶。

三、建設(shè)單位基本建設(shè)資金使用與管理的主要職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行水利基本建設(shè)規(guī)章制度；

2、建立健全基本建設(shè)資金內(nèi)部管理制度：

3、及時(shí)籌集項(xiàng)目建設(shè)資金，保證工程用款；

4、編報(bào)基本建設(shè)預(yù)算和基建財(cái)務(wù)決算；

5、辦理工程與設(shè)備價(jià)款結(jié)算，控制費(fèi)用性支出，合理、有效使用基本建設(shè)資金；

6、編制項(xiàng)目的工程概預(yù)算，組織實(shí)施項(xiàng)目籌資、工程招投標(biāo)、合同簽訂、竣工驗(yàn)收等工作；

7、收集、匯總并上報(bào)基建資金使用管理信息，編報(bào)建設(shè)項(xiàng)目的效益分析報(bào)告；

8、做好項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，及時(shí)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算。

四、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，合理的使用資金

(一)要加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人員建設(shè)，努力做好基建財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；

(二)貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)方針政策，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

(三)按規(guī)定程序支付水利基本建設(shè)資金。(根據(jù)財(cái)政部財(cái)基[1999]139號(hào)文)

1、經(jīng)辦人審核，對(duì)支付憑證的合法性，手續(xù)的完備性和金額的真實(shí)性進(jìn)行審查，實(shí)行工程監(jiān)理的項(xiàng)目須監(jiān)理工程師，總監(jiān)簽字；

2、有關(guān)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核；

3、單位領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)簽字(分管領(lǐng)導(dǎo)一只筆簽字)；

4、支付要符合批準(zhǔn)的“概算”。

5、盡量避免現(xiàn)金支付。（國(guó)務(wù)院15號(hào)令《現(xiàn)金管理辦法》）

五、水利基本建設(shè)單位資產(chǎn)管理

水利建設(shè)單位資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)四類。

流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、預(yù)付工程款、應(yīng)收賬款、低值易耗品、庫(kù)存材料和庫(kù)存設(shè)備等；固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物和設(shè)備等；無(wú)形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)和專利權(quán)等；遞延資產(chǎn)包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)等。(一)固定資產(chǎn)的管理(二)流動(dòng)資產(chǎn)的管理

(三)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的管理

六、建設(shè)單位管理費(fèi)的使用與核算(一)建設(shè)單位管理費(fèi)的開支范圍和時(shí)間

不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)的開支。說(shuō)明：①前期工作費(fèi)可寫說(shuō)明列入。②招標(biāo)收入沖減招投標(biāo)費(fèi)用。③一套人馬兩個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)按批準(zhǔn)的編制列工資費(fèi)用。

時(shí)間從開工到竣工發(fā)生的費(fèi)用。(二)建設(shè)單位管理費(fèi)支出的審批手續(xù)。

審批人員：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人或其授權(quán)人員為建設(shè)單位管理費(fèi)支出的審批人員。審批權(quán)限：概算內(nèi)支出由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員限額審批，限額以上以及財(cái)務(wù)預(yù)算以外的資金支出，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。

七、基建收入管理

基建收入是指在基本建設(shè)過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入、單項(xiàng)工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)收入、索賠及違約金以及其他收入。

八、工程預(yù)付款的支付

預(yù)付工程款的支付條件

1、建設(shè)工程或設(shè)備、材料采購(gòu)合同已經(jīng)簽訂并提供給建設(shè)單位。

2、施工或供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門認(rèn)可的銀行履約保函或擔(dān)保書、履約保證金。

3、按合同條款規(guī)定預(yù)付款的支付金額、支付方式、抵扣時(shí)間及抵扣方式支付。(合同通用條款，預(yù)付工程款的金額應(yīng)不低于合同價(jià)的10％，分兩次預(yù)付給承包人)。

支付注意：嚴(yán)禁現(xiàn)金支付，一律轉(zhuǎn)帳；預(yù)付款在按形象進(jìn)度撥款時(shí)進(jìn)行抵扣，防止超付。

九、工程價(jià)款的結(jié)算

工程價(jià)款結(jié)算根據(jù)國(guó)家的法規(guī)政策和有關(guān)部門的規(guī)定以一個(gè)合同項(xiàng)目為工程價(jià)款結(jié)算的基本單位，結(jié)算項(xiàng)目和合同項(xiàng)目要對(duì)應(yīng)。合同以外的項(xiàng)目按合同變更處理，結(jié)算時(shí)要單獨(dú)反映，目前執(zhí)行的工程價(jià)款結(jié)算的有關(guān)政策、法規(guī)：《中華人民共和國(guó)合同法》；水利部頒布實(shí)施的水利工程建設(shè)監(jiān)理合同示范文本(水建管[2000]47號(hào)文)；《水 利水電工程施工合同和招標(biāo)文件示范文本》(水建管[2000]62號(hào))；財(cái)政部、水利部頒布實(shí)施的《水利基本建設(shè)資金管理辦法》(財(cái)基[1999]139號(hào)文)；水利部頒布實(shí)施的《關(guān)于規(guī)范水利資金管理的意見》(水經(jīng)調(diào)[1999]293號(hào)文)等。

1、工程價(jià)款結(jié)算程序：——建規(guī)范性表格(1)、施工單位(承包商)申報(bào)

(2)、監(jiān)理工程師審核(附本次結(jié)算工程量及證明材料)(3)、建設(shè)單位有關(guān)部門審核(工程、合同、財(cái)務(wù)部門)(4)、建設(shè)單位負(fù)責(zé)人審批(施工單位提供發(fā)票)注意：超過(guò)合同概算，應(yīng)寫說(shuō)明簽補(bǔ)充合同

2、工程價(jià)款結(jié)算形式：

工程價(jià)款結(jié)算按完成多少工程量，結(jié)算多少價(jià)款的原則辦理，有以下幾種情況：

(1)、竣工一次性結(jié)算；施工單位所需資金由銀行貸款的建設(shè)項(xiàng)目，當(dāng)年開工，當(dāng)年竣工的，當(dāng)年開工竣工不了的，可按形象進(jìn)度實(shí)行分期結(jié)算，但總額不得超過(guò)合同價(jià)的90％。

(2)、分次預(yù)付，完工一次性結(jié)算，按結(jié)算量計(jì)入工程成本，并扣回全部予付工程款，這種結(jié)算適用于工期較短，施工技術(shù)比較簡(jiǎn)單的工程，當(dāng)年能完工的工程項(xiàng)目。

(3)、定期結(jié)算，對(duì)工程量大，工期長(zhǎng)的項(xiàng)目可按合同約定預(yù)付施工單位部份備料款(包工包料)月終按實(shí)際完成的95％結(jié)算并要抵扣預(yù)付款項(xiàng)。(是當(dāng)前普遍使用的結(jié)算方法)(4)、其他形式：對(duì)其他形式的結(jié)算要根據(jù)合同約定，在執(zhí)行過(guò)程中不得改變。

（5）建設(shè)單位代扣稅款的，與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)分期提供正式發(fā)票。

3、結(jié)算依據(jù)：工程合同、施工進(jìn)度和工程量。

注意：①明確工程價(jià)款和工程預(yù)付款的區(qū)別。②合同變更部分價(jià)款結(jié)算要有變更依據(jù)。

十、移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)的管理與核算，(一)機(jī)構(gòu)設(shè)置及組織實(shí)施(二)資金的管理(三)會(huì)計(jì)核算管理

十一、水利建設(shè)單位物資采購(gòu)的管理(一)建設(shè)單位物資管理方式

1、承包商包工包料方式

2、委托專業(yè)公司采購(gòu)

3、自行采購(gòu)

(二)建設(shè)單位各部門職責(zé)

1、物資采購(gòu)部門的職責(zé)

2、財(cái)務(wù)部門的職責(zé)

(三)招投標(biāo)采購(gòu)的管理。依法編制標(biāo)書，(四)應(yīng)注意的問(wèn)題

1、物資設(shè)備采購(gòu)的關(guān)鍵是：抓好供應(yīng)商及廠家的資質(zhì)審查；除商務(wù)部門外，技術(shù)部門也要參加編制招標(biāo)文件和招標(biāo)工作。

2、政府采購(gòu)和建設(shè)單位采購(gòu)的劃分問(wèn)題。劃入政府采購(gòu)目錄以內(nèi)或50萬(wàn)元以上的，應(yīng)由政府采購(gòu)，沒(méi)納入的應(yīng)由財(cái)政部門主持。

3、嚴(yán)禁“以購(gòu)代耗”。

十二、建設(shè)單位成本核算及管理

建設(shè)成本是反映基本建設(shè)投資效果的綜合性指標(biāo)，建設(shè)單位必須建立成本管理責(zé)任制，采取有效措施，努力降低成本，提高項(xiàng)目的投資效益，建設(shè)成本的核算對(duì)象，依據(jù)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模而定，有要利于編制竣工決算和成本管理。按概算管理的建設(shè)成本內(nèi)容：

1、建筑安裝工程投資支出；

2、設(shè)備投資支出；

3、待攤投資支出；

4其他投資支出(轉(zhuǎn)出投資待核銷基建支出不構(gòu)成建設(shè)成本，如修路、綠化等)。

建設(shè)成本要真實(shí)、準(zhǔn)確，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。對(duì)各種亂攤派，亂漲價(jià)費(fèi)用，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)劃外項(xiàng)目和各種罰款等，均不得列入建設(shè)成本。

注意：①大中型項(xiàng)目以單位工程和分部分項(xiàng)工程為核算對(duì)象，小型項(xiàng)目原則以單項(xiàng)工程為核算對(duì)象。②成本核算應(yīng)以概算為依據(jù)，竣工決算與概算對(duì)應(yīng)進(jìn)行成本管理。③設(shè)備投資按概算確定支出。④建設(shè)管理費(fèi)超支是普遍現(xiàn)象，要據(jù)實(shí)上報(bào)。

⑤關(guān)于預(yù)備費(fèi)問(wèn)題?；绢A(yù)備費(fèi)的動(dòng)用，應(yīng)由建設(shè)單位提出申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)，但不得超出概算（用于自然因素、設(shè)計(jì)變 更引起的超支）。目前價(jià)差預(yù)備費(fèi)已取消，以后可能調(diào)整。

十三、竣工財(cái)務(wù)決算編制

竣工財(cái)務(wù)決算的編制應(yīng)按水利部水國(guó)科[2001)39號(hào)文件批準(zhǔn)發(fā)布《水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》辦理。(中華人民共和國(guó)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，2001年3月1日起執(zhí)行)。

項(xiàng)目法人應(yīng)在完建后規(guī)定的期限內(nèi)完成編制工作，大中型項(xiàng)目的規(guī)定期限為3個(gè)月；小型項(xiàng)目的規(guī)定期限為一個(gè)月(如有特殊情況不能在定期內(nèi)完成的，報(bào)經(jīng)主管部門同意后可適當(dāng)延期)。非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投資額在3000萬(wàn)元以上的為大、中型項(xiàng)目，其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目。

建設(shè)項(xiàng)目符合驗(yàn)收條件的，若有少量未完工程或竣工驗(yàn)收等費(fèi)用，可預(yù)計(jì)納入竣工財(cái)務(wù)決算。預(yù)計(jì)未完工程；大中型項(xiàng)目控制在總概算的3％以內(nèi)，小型項(xiàng)目控制在5％以內(nèi)。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目法人應(yīng)將未完工程及費(fèi)用的詳情提交驗(yàn)收委員會(huì)確認(rèn)。

巳具備竣工驗(yàn)收條件的，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目巳正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基本建設(shè)投資中支付。所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入管理。

注意：除質(zhì)保金外，往來(lái)帳都要清理完；對(duì)于設(shè)備、物資節(jié)余資金都要轉(zhuǎn)到帳面上，不得私自處理。

十四、結(jié)余資金分配

結(jié)余資金是指項(xiàng)目完建后，剩余的貨幣資金，庫(kù)存材料以及往來(lái)，帳款等。結(jié)余資金的分配，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。以下三個(gè)文件有矛盾，應(yīng)向主管部門請(qǐng)示。

1、國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、水利部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理若干意見(2000年7月15日國(guó)發(fā)[2000]20號(hào))。（節(jié)余資金可用于其它工程項(xiàng)目）

2、水利部《關(guān)于加強(qiáng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資節(jié)(結(jié))余管理的通知》水規(guī)計(jì)[2002]33號(hào)。（用國(guó)債項(xiàng)目形成的節(jié)余資金可用于其它經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的水利工程項(xiàng)目）

3、財(cái)政部關(guān)于《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知財(cái)建[2002]394號(hào)。（節(jié)余資金先用于歸還貸款，剩余資金30%用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，70%按5：3：2比例分配）

十五、基建財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

在四年多的稽查工作中體會(huì)到，各單位水利專項(xiàng)資金的管理和使用，重視程度較以前有了較大的提高，各種違規(guī)、違紀(jì)的現(xiàn)象明顯的減少了，建設(shè)單位對(duì)查出的問(wèn)題，都能及時(shí)糾正和整改，“三項(xiàng)制度”的改革，大大加強(qiáng)了基本建設(shè)管理，保證了專項(xiàng)資金有效使用。但也發(fā)現(xiàn)在管理薄弱，“三項(xiàng)制度”貫徹不力的單位、財(cái)力困難的地區(qū)，仍存在著不同程度的問(wèn)題。

(一)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作普遍性薄弱，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)差。

會(huì)計(jì)人員不能嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作規(guī)范，近幾年財(cái)務(wù)制度變化較大，投資幅度增加，投資渠道增多，建設(shè)單位雖然根據(jù)財(cái)務(wù)管理 有關(guān)規(guī)定和“三制”管理的要求，設(shè)立了財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，配備了財(cái)會(huì)人員，但大多數(shù)是兼職的和從事業(yè)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來(lái)的，未經(jīng)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書就上崗，責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)有關(guān)的法規(guī)、政策、制度掌 握不準(zhǔn)，在實(shí)際工作中把關(guān)不嚴(yán)。

(二)項(xiàng)目法人未建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1、未建立財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，內(nèi)部牽制制度及財(cái)務(wù)收支審核制度。

2、未制定中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金(國(guó)債)使用的內(nèi)部管理制度。

如：XX堤防加固工程財(cái)務(wù)人員是事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度不熟悉財(cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，沒(méi)有建立材料帳經(jīng)稽查核實(shí)該項(xiàng)目工程購(gòu)進(jìn)的石方料和設(shè)計(jì)量差l／3，發(fā)票也是假的，導(dǎo)致工程質(zhì)量出了問(wèn)題。

會(huì)計(jì)是總稱：工業(yè)會(huì)計(jì)和事業(yè)會(huì)計(jì)、基建會(huì)計(jì)是有區(qū)別的，和工程師一樣，同樣都是工程師，搞土木和搞電器的不能通用，會(huì)計(jì)也是一樣不能通用的?；蛘咄ㄟ^(guò)一段培訓(xùn)再上崗。(三)資金不能按計(jì)劃到位

l、財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金(國(guó)債)由于撥付周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，滯留在市、縣財(cái)政部門。

2、地方配套資金到位率低。由于近幾年水利投資的渠道增多，地方配套資金也作為資金的一種來(lái)源渠道，但地方配套資金由于某些地區(qū)財(cái)力困難，約有70％的資金到不了位。

按有關(guān)文件規(guī)定，地方配套資金要和中央投資同步到位，到不了位，要停撥資金。

國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資2345號(hào)文關(guān)于下達(dá)2001年中央預(yù)算內(nèi)西部專項(xiàng)資金病險(xiǎn)水原除險(xiǎn)加固項(xiàng)目投資計(jì)劃的通知中闡明了如地方配套資金不按承諾文件到位，中央將相應(yīng)停止安排補(bǔ)助投資，并視 情況停止該省(自治區(qū)、直轄市)其它水利工程的中央投資。另一種情況，采取在招投標(biāo)時(shí)，壓低標(biāo)價(jià)，用預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金來(lái)完成工程的建設(shè)內(nèi)容，作為施工企業(yè)不可能虧本經(jīng)營(yíng)，標(biāo)價(jià)過(guò)低，施工材料的質(zhì)量就沒(méi)有保證，因此這種做法對(duì)工程的質(zhì)量存在一定的隱患。

(四)預(yù)付工程款的支付和抵扣不按合同條款執(zhí)行

1、預(yù)付工程款預(yù)付金額超出合同規(guī)定的比例（應(yīng)分兩次，第一次付40%，第二次60%）。

2、工程價(jià)款結(jié)算時(shí)預(yù)付工程款的抵扣不能按合同規(guī)定的時(shí)間扣回（工程進(jìn)度達(dá)到30%時(shí)開始抵扣，到完成80%時(shí)抵完）。

3、承包商未按項(xiàng)目法人指定的銀行辦理預(yù)付工程款的履約保函。

4、合同概算的變更不續(xù)訂補(bǔ)充協(xié)議。(五)不能按照批復(fù)的概算和計(jì)劃使用建設(shè)資金

1、水利基本建設(shè)資金的使用未按批復(fù)的概算和投資計(jì)劃規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行，有挪用、截留、擠占、滯留等現(xiàn)象。

2、擅自調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃，改變項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，以及有重大設(shè)計(jì)變更時(shí)也未按規(guī)定報(bào)原設(shè)計(jì)審批單位審批。錯(cuò)誤的認(rèn)為總概算不超就行。

3、動(dòng)用基本預(yù)備費(fèi)未按基本建設(shè)程序上報(bào)審批。(六)工程價(jià)款結(jié)算不規(guī)范

1、不按合同規(guī)定的時(shí)間和辦法進(jìn)行價(jià)款結(jié)算，甚至長(zhǎng)期掛往來(lái)帳，竣工后一次結(jié)算，被查單位帳面上反映不出“建安投資”的完成 情況。

2、工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)、資料不齊全，沒(méi)有總監(jiān)理工程師簽字、認(rèn)證；質(zhì)保金不按合同規(guī)定比例扣留。

3、用現(xiàn)金支付工程款和材料款以及超額度使用現(xiàn)金。不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第12號(hào))及《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定。

4、移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)的支付不規(guī)范。（水利部2002年新規(guī)定按3%提取管理費(fèi)）

項(xiàng)目法人未和地方政府移民及土地征遷補(bǔ)償管理機(jī)構(gòu)簽訂合同，協(xié)議包干使用：移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)“以撥找報(bào)”未按完成的工程量進(jìn)行價(jià)款結(jié)算。

(七)建設(shè)單位管理費(fèi)超支現(xiàn)象普遍，其主要原因有以下幾點(diǎn)：

1、管理不善，內(nèi)部制約機(jī)制不健全，規(guī)章制度不完善，財(cái)務(wù)部門未能充分發(fā)揮監(jiān)督、管理的作用。

2、工程不能按預(yù)定的日期竣工，工期延長(zhǎng)，加大了各項(xiàng)費(fèi)用的開支。

3、建、管同體現(xiàn)象，造成費(fèi)用加大，在稽查中發(fā)現(xiàn)某些地區(qū)，建設(shè)單位和管理單位從形式是分開的，實(shí)際上是一班人馬，兩塊牌子有些費(fèi)用項(xiàng)目沒(méi)有明顯的分割界線，如：車輛使用費(fèi)，辦公費(fèi)等大部分都擠在建設(shè)單位的建管費(fèi)中列支，人為的造成了管理費(fèi)用的加大。（按批準(zhǔn)的人員編制執(zhí)行，直接用于工程的管理費(fèi)用，由建管費(fèi)開支）

4、政策不配套，近年來(lái)工資的調(diào)整、房屋補(bǔ)貼、養(yǎng)老金、審計(jì)費(fèi)等項(xiàng)目費(fèi)用的增加，加大了管理費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，概、預(yù)算的 編制是以水建[1998]15號(hào)文為依據(jù)，該文定額雖然經(jīng)過(guò)修訂，但管理費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)仍然偏低。2002年巳出臺(tái)了新的水利工程設(shè)計(jì)概(預(yù))算編制規(guī)定水利部水總[2002]116號(hào)文從2002年7月1日起執(zhí)行。

5、施工津貼，沒(méi)有文件規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，概算編制施工津貼的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)3.5—5.3／天，現(xiàn)在巳不適用。建設(shè)單位近年來(lái)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)10—20元／天不等。根據(jù)財(cái)政部財(cái)建[2002]394號(hào)文的21條規(guī)定施工津貼可按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

6、重復(fù)審計(jì)收費(fèi)的現(xiàn)象加大了管理費(fèi)的開支

近年來(lái)水利工程的投資是多渠道、多層次的，財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金，省配套，市、縣自籌等，因此工程審計(jì)就出現(xiàn)省、市、縣不同層次的審計(jì)，而且都是委托社會(huì)中介組織進(jìn)行審計(jì)，如：XXX治理工程，工程尚未完工，地方財(cái)政等部門巳委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)在建工程進(jìn)行了多次審計(jì)，巳收審計(jì)費(fèi)82，2萬(wàn)元根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)(結(jié))算，竣工決算審查管理工作的通知》(財(cái)基[1998]766號(hào))文第八條規(guī)定即：審查財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金，投資的建設(shè)項(xiàng)目或拼盤項(xiàng)目中，財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資部分不得收取審查費(fèi)用，財(cái)政部門直接或委托工程預(yù)、決算機(jī)構(gòu)審查，所發(fā)生的費(fèi)用由財(cái)政預(yù)算安排。(八)成本核算不真實(shí)

l、建設(shè)單位的成本未按批復(fù)的項(xiàng)目進(jìn)行核算，用計(jì)劃成本代替實(shí)際成本，有虛列成本，造假帳，各種攤派等現(xiàn)象，使會(huì)計(jì)信息失真。

2、銀行存款利息沖減“建設(shè)管理費(fèi)”或作“基建收入”未按規(guī)定沖減“待攤投資”。(九)銀行賬戶管理不規(guī)范。

根據(jù)水利部印發(fā)《關(guān)于規(guī)范水利資金管理的意見》的通知，和財(cái)政部財(cái)基字[1999]530號(hào)文《關(guān)于國(guó)債專項(xiàng)資金實(shí)行“專戶管理部門直接撥付資金”》的通知，財(cái)政部、水利部和中國(guó)建設(shè)銀行財(cái)基字(2000)15號(hào)規(guī)定各有關(guān)主管部門和建設(shè)單位(項(xiàng)目)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行專戶管理的規(guī)定，不得多頭開戶，不得轉(zhuǎn)戶存儲(chǔ)。但檢查發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位多頭開戶的現(xiàn)象依然存在。

注：2002年底在實(shí)行國(guó)庫(kù)統(tǒng)一支付的建設(shè)單位，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部財(cái)庫(kù)[2002)1號(hào)文的有關(guān)規(guī)定辦理。(十)地方轉(zhuǎn)貸項(xiàng)目的本、息償還問(wèn)題。

水利工程大部分是非經(jīng)營(yíng)性、公益性項(xiàng)目，關(guān)于地方轉(zhuǎn)貨的專項(xiàng) 資金，建設(shè)單位都和當(dāng)?shù)刎?cái)政部門簽訂了轉(zhuǎn)貨協(xié)議，年利息為5％一5.5％(按地區(qū)定)實(shí)際上水利部門是無(wú)能力償還的，如用地方水利建設(shè)資金償還，變相的減少了水利的投資。地方轉(zhuǎn)貨還本付息問(wèn)題應(yīng)按《國(guó)債轉(zhuǎn)貸地方政府管理辦法》財(cái)政部財(cái)預(yù)示[1998]267號(hào)有關(guān)規(guī)定辦理。非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)有地方財(cái)政部門還本付息。(十一)某些建設(shè)單位對(duì)合同不重視。

建設(shè)單位簽訂合同只是一種形式。對(duì)于調(diào)整的項(xiàng)目、工程量和追加的投資不追加合同，也不簽訂協(xié)議，造成最后結(jié)算的工程款金額和合同不一致。合同法就是法制的一種，應(yīng)嚴(yán)肅對(duì)待。清華大學(xué)朱宏亮教授在講課時(shí)講了這么一件事??中國(guó)XX地區(qū)與美國(guó)簽訂了一個(gè)供應(yīng)二級(jí)紅棗的合同，但在發(fā)貨時(shí)只有一級(jí)的沒(méi)有二級(jí)的，當(dāng)時(shí)中方 XX單位就發(fā)了一級(jí)的紅棗，從感性上來(lái)說(shuō)，我給你一級(jí)的又不加錢你是否還要感謝我們。但當(dāng)美方收到一級(jí)紅棗時(shí)不但要退貨還要按合同追糾違約責(zé)任。因此說(shuō)一切都要依法辦事，不是依道理和感情辦事。如發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，就無(wú)法可依。(十二)以勞折資的問(wèn)題

有些項(xiàng)目法人單位將地方配套資金用以勞折資的辦法來(lái)完成，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和折算辦法。

根據(jù)水利部，水建管[2001)74號(hào)文“關(guān)于貫徹落實(shí)加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理若干意見的實(shí)施意見的通知”(國(guó)發(fā)20號(hào)文的實(shí)施細(xì)則)第六條：加強(qiáng)對(duì)群眾投工投勞參加堤防建設(shè)的管理：

如確需群眾投工投勞參加堤防建設(shè)，地方人民政府或項(xiàng)目法人須向上一級(jí)水行政主管部門提出《群眾投工投勞申請(qǐng)報(bào)告》經(jīng)上級(jí)行政主管部門批準(zhǔn)后方可組織施工。群眾投工投勞只限于取料，運(yùn)料的施工。攤鋪、碾壓必須由承包工程的專業(yè)施工隊(duì)伍承擔(dān)。

對(duì)于投工投勞如何計(jì)算的問(wèn)題：我想根據(jù)7 4號(hào)文的精神，提一個(gè)初步建議：即按概算批復(fù)的土方單價(jià)，扣除攤鋪、碾壓部分，就作為取料運(yùn)料的單價(jià)。(由建設(shè)單位和施工單位協(xié)商)總的來(lái)說(shuō)，施工單位的土方單價(jià)(攤鋪、碾壓)十運(yùn)料、取料單價(jià)不得超額概算所批復(fù)的單價(jià)。這個(gè)意見可作參考。

(十三)計(jì)劃、財(cái)務(wù)、工程部門協(xié)調(diào)不到位。

建設(shè)單位計(jì)劃、財(cái)務(wù)、工程三部門之間有著密切的連帶關(guān)系，但從被稽查的單位。發(fā)現(xiàn)普遍存在銜接不夠，協(xié)調(diào)不到位的現(xiàn)象，有的 工程己進(jìn)入施工階段，計(jì)劃尚未下達(dá)，有的單位，工程部門和計(jì)劃部門不能及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供資料·，財(cái)務(wù)部門掌握不了工程進(jìn)度及合同。向施工單位支付的“預(yù)付工程款”比例過(guò)高，致使施工企業(yè)結(jié)算 不主動(dòng)。資金的使用失控。(十四)竣工決算編制不及時(shí)

1、竣工決算編制不及時(shí)、往來(lái)賬款、庫(kù)存物資設(shè)備在竣工前不能及時(shí)清理和作價(jià)處理，造成財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，影響竣工決算的編報(bào)。

2、在工程竣工決算未完成，節(jié)余資金尚未形成之前，將概算投資與合同總價(jià)的差額當(dāng)作結(jié)余資金，用于其他工程。(十五)結(jié)余資金的分配

對(duì)于結(jié)余資金的分配三個(gè)不同的文件，即：

l、國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[2000]20號(hào)文批轉(zhuǎn)財(cái)政部、計(jì)委、水利部、建設(shè)部文件《關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理的若干意見》。

2、水利部水規(guī)[2002]33號(hào)文《關(guān)于加強(qiáng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資節(jié)(結(jié))余管理的通知》。

3、財(cái)政部財(cái)建[2002]394號(hào)文《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》以上三個(gè)文件對(duì)結(jié)余資金分配的有關(guān)規(guī)定不太一致。附文件：

1、財(cái)政部、水利部頒布實(shí)施的《水利基本建設(shè)資金管理辦法》(財(cái)基[1999]139號(hào)文)

2、《關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理的若干意見》(國(guó)發(fā)[2000]20號(hào)文)

3、《內(nèi)部控制規(guī)范一基本規(guī)范》(試行)

4、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建[2002]394號(hào)文)等文件，5、財(cái)政部、水利部、建設(shè)銀行財(cái)基字[2000]15號(hào)文的有關(guān)規(guī)定

6、水利部頒布實(shí)施的《關(guān)于規(guī)范水利資金管理的意見》(水經(jīng)調(diào)[1999]293號(hào)文)

7、國(guó)務(wù)院15號(hào)令《現(xiàn)金管理辦法》

8、《中華人民共和國(guó)合同法》

9、《水利水電工程施工合同和招標(biāo)文件示范文本》(水建管[2000]62號(hào))

10、水利部頒布實(shí)施的水利工程建設(shè)監(jiān)理合同示范文本(水建管[2000]47號(hào)文)

11、《水利水電工程施工合同和招標(biāo)文件示范文本》(水建管[2000]62號(hào))

13、水利部水國(guó)科[2001)39號(hào)文件批準(zhǔn)發(fā)布《水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》

14、水利部水規(guī)計(jì)[2002]33號(hào)文《關(guān)于加強(qiáng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資節(jié)(結(jié))余管理的通知》

15、水利部水總[2002]116號(hào)文《水利工程設(shè)計(jì)概(預(yù))算編制規(guī)定》

16、財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)(結(jié))算，竣工決算審查管理工作的通知》(財(cái)基[1998]766號(hào))

17、《國(guó)債轉(zhuǎn)貸地方政府管理辦法》財(cái)政部財(cái)預(yù)示[1998]267號(hào)

18、財(cái)政部財(cái)基字[1999]530號(hào)文《關(guān)于國(guó)債專項(xiàng)資金實(shí)行“專戶管理部門直接撥付資金”》的通知，財(cái)政部、水利部和中國(guó)建設(shè)銀行財(cái)基字(2000)15號(hào)規(guī)定 20、財(cái)政部財(cái)庫(kù)[2002)1號(hào)文

第五篇：財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算存在問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算存在問(wèn)題

1、電費(fèi)考核辦法有待進(jìn)一步完善，縣公司存在實(shí)際問(wèn)題：一是我公司收取的銀行承兌匯票不能及時(shí)回收和兌現(xiàn)；二是辦公電費(fèi)和預(yù)交電費(fèi)需通過(guò)調(diào)賬處理；三是財(cái)務(wù)26日結(jié)賬后不能處理憑證，待下月初才能處理27-31號(hào)發(fā)生的業(yè)務(wù)憑證，統(tǒng)計(jì)當(dāng)月電費(fèi)回收情況流程繁瑣增加財(cái)務(wù)人員工作量。

2、購(gòu)售供電局電費(fèi)，及收取返還的維護(hù)費(fèi)收入管理流程和會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，維護(hù)費(fèi)收入縣公司不做帳妥否，在年報(bào)決算時(shí)財(cái)務(wù)是否不填相應(yīng)報(bào)表數(shù)據(jù)。

3、其他收入和其他往來(lái)款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬，資金是否都進(jìn)收入賬戶，如進(jìn)了導(dǎo)致收支不配比，支出賬戶有虧空，收入賬有結(jié)余。如不進(jìn)收入賬戶又違反省集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條管理。

4、供電所財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有具體的財(cái)務(wù)管理模式，集團(tuán)印發(fā)的《供電所財(cái)務(wù)管理辦法》有些條款不適用，和其他文件有雷同，如電費(fèi)發(fā)票管理一直都是營(yíng)銷部專人管理，財(cái)務(wù)部沒(méi)有多余的崗位和人員管理，供電所不能開設(shè)賬戶，不現(xiàn)實(shí)。供電所經(jīng)費(fèi)帳使用哪種較好，賬簿類還是電子版類不確定？供電所應(yīng)收、實(shí)收電費(fèi)及費(fèi)管費(fèi)是否做憑證記賬？

5、個(gè)人所得的計(jì)算管理不規(guī)范，勞資和財(cái)務(wù)脫節(jié)，個(gè)人所得稅存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該明確管理責(zé)任，計(jì)算的對(duì)與不對(duì)由勞資造表時(shí)負(fù)責(zé)，繳納的對(duì)與不對(duì)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)。

6、大修費(fèi)的管理不規(guī)范，縣公司是否可以把大修項(xiàng)目承包給三產(chǎn)公司施工，需附那些附件？

7、8、預(yù)交電費(fèi)收據(jù)后面是否附營(yíng)銷業(yè)務(wù)傳遞單？

輔業(yè)公司內(nèi)部職工參入電網(wǎng)工程施工，結(jié)算施工費(fèi)直接轉(zhuǎn)入職工個(gè)人是否符合規(guī)定？?jī)?nèi)部職工參入社會(huì)工程施工沒(méi)有具體管理辦法，如結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)等。

一、規(guī)范供電所電費(fèi)及維管費(fèi)的記賬原則

1、應(yīng)收電費(fèi)及維管費(fèi)時(shí)：（根據(jù)營(yíng)銷報(bào)表數(shù)據(jù)）借：應(yīng)收賬款

電費(fèi)

應(yīng)收賬款

維管費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款

公司財(cái)務(wù)部

2、實(shí)收電費(fèi)及維管費(fèi)時(shí)：（存銀行）借：銀行存款

電費(fèi)

銀行存款

維管費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款

電費(fèi)

應(yīng)收賬款

維管費(fèi)

3、上交電費(fèi)及維管費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付賬款

公司財(cái)務(wù)部 貸：銀行存款

月底上交完畢借貸相等余額為零，若借方余額證明沒(méi)收回，貸方余額證明為上交完電費(fèi)。

二、規(guī)范供電所電費(fèi)及維管費(fèi)的記賬原則

1、收取有償服務(wù)費(fèi)收入時(shí)，根據(jù)開具的票據(jù)時(shí)間、金額記賬（增加記借方）

2、每月25日前將收入上交公司財(cái)務(wù)（減少記貸方）月底上交完畢借貸相等余額為零。

三、規(guī)范其他費(fèi)記賬原則

1、收到公司財(cái)務(wù)報(bào)銷及支付的各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，憑報(bào)銷單及原始附件資料記賬（增加記借方）

2、支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，依據(jù)簽字齊全的原始附件記賬（減少記貸方）

余額在借方表示結(jié)余，貸方余額表示多付。