第一篇：電信卡財務(wù)管理及會計核算辦法

（下面有電信卡業(yè)務(wù)整個流程的會計分錄）

為加強(qiáng)電信卡的財務(wù)管理，規(guī)范電信卡的會計核算，促進(jìn)電信卡業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，現(xiàn)根據(jù)集團(tuán)公司制定的《中國電信電信卡財務(wù)管理及會計核算辦法》，結(jié)合我省電信卡業(yè)務(wù)發(fā)展的實際情況，特制定本辦法。

一、本辦法中的電信卡是指用戶通過向電信企業(yè)預(yù)付費(fèi)用而獲得相應(yīng)的、在一定時間內(nèi)有權(quán)使用電信業(yè)務(wù)的憑證，主要包括中國電信集團(tuán)公司及所屬各級電信企業(yè)發(fā)行的全國通用、省內(nèi)通用及本地使用的各類電話卡、上網(wǎng)卡等，例如：IC電話卡、300電話卡、200電話卡、201電話卡、IP電話卡、163上網(wǎng)卡、充值卡、繳費(fèi)卡等。電信卡可以是各種材質(zhì)的卡片，也可以是紙質(zhì)或電子憑證等多種不同形式。

二、電信卡實物管理

各級電信企業(yè)對電信卡實行實物管理，企業(yè)電信卡業(yè)務(wù)管理部門是電信卡實物管理部門。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立“電信卡實物登記簿”，用以記錄各種電信卡的收進(jìn)、發(fā)出及結(jié)余情況，分別按其數(shù)量、金額逐筆登記，月末結(jié)出余額。具體實物管理辦法見《中國電信電信卡實物管理辦法》。市州電信分公司（以下簡稱“市州分公司”）、縣電信分公司（以下簡稱“縣公司”）財務(wù)部門可以通過備查簿對電信卡進(jìn)行管理。各級電信企業(yè)應(yīng)建立有效的稽核制度，每月電信卡實物管理部門和財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對電信卡收、發(fā)、售、存情況進(jìn)行核對，對核對中發(fā)現(xiàn)的差錯，應(yīng)當(dāng)及時糾正。具體包括：

（一）電信卡實物管理部門每月月底應(yīng)當(dāng)對電信卡進(jìn)行盤點，詳細(xì)記錄電信卡收、發(fā)、售、存情況，便于財務(wù)部門進(jìn)行定期監(jiān)督。

（二）財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對電信卡進(jìn)行盤點，將盤點結(jié)果與實物管理部門盤點結(jié)果進(jìn)行核對，并與財務(wù)帳簿進(jìn)行核對。

（三）上級電信企業(yè)電信卡實物管理部門應(yīng)當(dāng)每月與下級電信企業(yè)進(jìn)行電信卡收進(jìn)、發(fā)出及累計結(jié)余的數(shù)量和金額的核對，上級電信企業(yè)電信卡實物管理部門應(yīng)將核對情況通知下級企業(yè)財務(wù)部門，作為下級企業(yè)財務(wù)部門稽核同級電信卡業(yè)務(wù)的重要依據(jù)。

三、集團(tuán)公司向省公司發(fā)行的全國統(tǒng)一的電信卡，省公司按電信卡印制費(fèi)直接向電信卡制作工廠領(lǐng)卡，并依據(jù)電信卡制作工廠開具的發(fā)票計列成本。省公司不再對市州分公司進(jìn)行印制費(fèi)結(jié)算。

為了加強(qiáng)電信卡業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，省公司向制卡工廠領(lǐng)卡時，按面值總額（包括在電信卡上附贈給用戶的通信費(fèi)部分，下同）通過“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”核算，向市州分公司發(fā)卡時，結(jié)轉(zhuǎn)“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。

四、市州分公司應(yīng)按面值總額向省公司領(lǐng)卡，領(lǐng)卡時通過“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”科目進(jìn)行核算。市州分公司向縣公司發(fā)卡時，按面值總額結(jié)轉(zhuǎn)“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。若本期發(fā)生電信卡盤盈、盤虧情況，應(yīng)相應(yīng)補(bǔ)計、沖減“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。

五、電信卡實現(xiàn)銷售后，按電信卡面值總額計列“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目，電信卡面值總額與實際的銷售金額之間的差額，計列“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”科目。電信卡上附贈給用戶的通信費(fèi)部分作為售卡折扣處理。電信卡銷售后，各市州分公司、縣公司按面值總額結(jié)轉(zhuǎn)“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。

六、通信業(yè)務(wù)收入確認(rèn)

各市州分公司將計費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)作為確認(rèn)電信卡通信業(yè)務(wù)收入的基礎(chǔ)。省業(yè)務(wù)支撐中心和省數(shù)據(jù)事業(yè)部于每月25日公布當(dāng)月電信卡的計費(fèi)數(shù)據(jù)。由各市州分公司業(yè)務(wù)部門按時取數(shù)，并簽字蓋章后提供給同級財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門簽字蓋章后的數(shù)據(jù)乘以上季度實際售卡加權(quán)平均折扣率，得出本月應(yīng)確認(rèn)的通信業(yè)務(wù)收入數(shù)，并列為本月“通信業(yè)務(wù)收入”。加權(quán)平均折扣率按季度進(jìn)行計算，各市州分公司、縣公司財務(wù)部門每季初15日前計算加權(quán)平均折扣率。首季加權(quán)平均折扣率由省公司確定。加權(quán)平均折扣率計算公式： i

X類電信卡加權(quán)平均折扣率 = Σ（第n批電信卡折扣

n=1 率*第n批電信卡n=1

銷售面值總額權(quán)重）公式中：

X代表電信卡類別，如200卡、300卡等；

第n批電信卡折扣率=第n批電信卡季度銷售實際收入/第n批電信卡季度銷售面值總額，其中銷售面值總額為電信卡銷售面值與附贈的總和；

第n批電信卡銷售面值總額權(quán)重=第n批電信卡季度銷售面值總額/X電信卡季度銷售面值總額，其中銷售面值總額為電信卡銷售面值與附贈的總和。以上是集團(tuán)公司制定的公式，省公司經(jīng)過研究后制定以下簡化公式，其計算結(jié)果與集團(tuán)公司的一致。

本季度銷售X類電信卡實際收到的現(xiàn)金

X類電信卡加權(quán)平均折扣率=∑————————————————— 本季度銷售X類電信卡的面值總額 公式中：

X代表電信卡類別，如IC卡、300卡等；

本季度銷售X類電信卡的面值總額=“預(yù)收賬款-面值”科目本季度發(fā)生額合計

本季度銷售X類電信卡實際收到的現(xiàn)金（即：實際售卡款金額）=“預(yù)收賬款-面值”科目本季度發(fā)生額合計-“預(yù)收賬款-折扣”本季度發(fā)生額合計

（一）各市州分公司、縣公司每月月底財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門取得的本月計費(fèi)數(shù)據(jù)計列通信業(yè)務(wù)收入，同時根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的應(yīng)沖減面值數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收帳款-面值-XX卡”，兩者差額計列“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”。

（二）用戶持有的超過有效期未使用的電信卡的余額由省業(yè)務(wù)支撐中心和省數(shù)據(jù)事業(yè)部每月25日公布。由各州分公司業(yè)務(wù)部門按時取數(shù)，并簽字蓋章后提供給同級財務(wù)部門。財務(wù)部門按業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)乘以加權(quán)平均折扣率確認(rèn)為通信業(yè)務(wù)收入，同時根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的應(yīng)沖減面值數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收帳款-面值-XX卡”，兩者差額計列“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”，并根據(jù)上季度末月實際發(fā)生的各專業(yè)電信卡通信費(fèi)比例從預(yù)收帳款結(jié)轉(zhuǎn)到通信業(yè)務(wù)收入相關(guān)專業(yè)的明細(xì)科目中。

七、電信卡省際話費(fèi)結(jié)算

電信卡省際話費(fèi)結(jié)算由集團(tuán)公司組織進(jìn)行。省公司計劃財務(wù)部每月根據(jù)集團(tuán)公司下發(fā)的“新卡”的結(jié)算數(shù)據(jù)，辦理資金結(jié)算及通信業(yè)務(wù)收入確認(rèn)。省公司計劃財務(wù)部根據(jù)省公司市場部提供的集團(tuán)公司“新卡”結(jié)算數(shù)據(jù)，定期分?jǐn)偟礁魇兄莘止尽?/p>

八、其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)

（一）各級電信公司從廣告代理商取得的電信卡廣告發(fā)布費(fèi)收入計列“其他業(yè)務(wù)收入”相關(guān)明細(xì)科目。

（二）各市州分公司向用戶銷售的僅供其自用的委托特制卡而收取的委托特制費(fèi)計列“其他業(yè)務(wù)收入”相關(guān)明細(xì)科目。

九、各市州分公司給予代理商的銷售折扣不得超過規(guī)定的最高銷售折扣率，不得自行改變最高銷售折扣率，已給予批發(fā)折扣的，各級電信企業(yè)不得再向經(jīng)銷商支付代理費(fèi)、代辦費(fèi)或其他形式的費(fèi)用。零售電信卡原則上按面值（不包括電信企業(yè)在電信卡上附贈給用戶的通信費(fèi)部分）進(jìn)行銷售，對符合規(guī)定條件的，可給予不超過規(guī)定最大折扣率的批量折扣，但該折扣率應(yīng)當(dāng)?shù)陀诮o予代理商的銷售折扣率。

各市州分公司制作發(fā)行的委托特制卡，如果對方需求量較大，可給予一定比例的折扣。各市州分公司不允許異地出售電信卡，如剩余較多，應(yīng)報上級主管部門統(tǒng)一調(diào)配。

十、各市州分公司內(nèi)部領(lǐng)用電信卡，應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，按銷售面值購買。對外業(yè)務(wù)用卡作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在相關(guān)專業(yè)的業(yè)務(wù)費(fèi)中列支；測試用電信卡在相關(guān)專業(yè)的業(yè)務(wù)費(fèi)中列支；檔案用電信卡在管理費(fèi)用中列支。

十一、售出電信卡原則上不予退卡。如按有關(guān)規(guī)定確需退卡的，不考慮原已給予用戶的折扣，各市州分公司、縣公司按剩余通話費(fèi)沖減“預(yù)收賬款-面值-XX卡”。電信卡上附贈給用戶的通信費(fèi)部分，不予退款。

十二、對于超過有效期而未銷售出去的電信卡，各市州分公司、縣公司每月根據(jù)同級業(yè)務(wù)部門提供的過期電信卡面值總額數(shù)據(jù)，沖減“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。

十三、科目設(shè)置。在“通信業(yè)務(wù)收入”二級科目“國內(nèi)長途通信收入”、“國際通信收入”和“本地網(wǎng)通信收入”下設(shè)置“13電信卡收入”，在“電信卡收入”三級科目下按電信卡的種類設(shè)置四級明細(xì)科目（01 17900IP卡、02 IC 卡、03 300卡、04宜通卡、05省內(nèi)IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201儲值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），核算各種電信卡的通話費(fèi)收入及用戶到期電信卡收入。原“電話卡銷售收入”三級科目自辦法執(zhí)行之日（2002年11月1日）起不應(yīng)再有新的發(fā)生額，所有電信卡的收入都應(yīng)在“通信業(yè)務(wù)收入”下“13電信卡收入”三級科目核算。

在“通信業(yè)務(wù)收入-數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置

“50100412儲值卡收入”科目，在“儲值卡收入”三級科目下按數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)卡的種類設(shè)置四級明細(xì)科目（01 17999全國報關(guān)卡、02 17967省內(nèi)報稅卡、03和訊包月上網(wǎng)卡、04和訊計時上網(wǎng)卡）用于核算企業(yè)實際取得的數(shù)據(jù)儲值卡通信費(fèi)收入及用戶到期儲值卡收入。在“預(yù)收賬款”下增設(shè)“005面值”、“006折扣”二級科目，并按電信卡的種類設(shè)置三級明細(xì)科目（01 17900 IP卡、02 IC卡、03 300卡、04宜通卡、05省內(nèi)IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201儲值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），設(shè)置“006折扣”二級科目的目的是便于財務(wù)部門計算每季度加權(quán)平均折扣率。設(shè)置“140電信卡往來”一級科目，“電信卡往來”屬于資產(chǎn)類科目，列示流動資產(chǎn)項下。在“電信卡往來”科目下設(shè)置“001領(lǐng)卡”、“002領(lǐng)卡結(jié)算款”二級科目，在每個二級科目下按電信卡種類設(shè)置三級科目（01 17900 IP卡、02 IC卡、03 300卡、04宜通卡、05省內(nèi)IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201儲值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），核算省公司、市州分公司、縣公司領(lǐng)卡、發(fā)卡和結(jié)轉(zhuǎn)。

省公司在“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”科目下設(shè)置

“10電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款”二級科目，核算電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款，市州分公司不設(shè)此科目。

在“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”科目下設(shè)置“04電信卡結(jié)算”三級科目。

十四、主要會計處理

1、省公司、市州分公司向電信卡制作工廠申購電信卡時，根據(jù)制作工廠提供的電信卡印制費(fèi)結(jié)算單，借記通信業(yè)務(wù)成本的“業(yè)務(wù)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，按電信卡面值總額，借記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”，貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。

2、市州分公司、縣公司向上級公司領(lǐng)卡時，根據(jù)上級公司的“電信卡發(fā)卡確認(rèn)單”，按電信卡面值總額借記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”科目，貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”科目，省公司同時按發(fā)卡確認(rèn)單面值總額，借記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”科目，貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”科目。

3、市州分公司、縣公司銷售電信卡時，根據(jù)電信卡銷售日報表/月匯總表，按實際售卡款金額，借記“銀行存款”科目（或“現(xiàn)金”科目），按售出電信卡面值總額與實際售卡款的差額，借記“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”科目，按售出電信卡面值總額貸記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目，同時，按電信卡面值總額，借記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”，貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”。

4、市州分公司、縣公司每月確認(rèn)通信費(fèi)收入時，借記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入-××專業(yè)收入.電信卡收入（或儲值卡收入）”科目，預(yù)收帳款面值總額與確認(rèn)的通信費(fèi)收入的差額，貸記“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”。

5、市州分公司、縣公司每月根據(jù)同級業(yè)務(wù)部門提供的已售出到期卡的面值總額，借記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目，按上季加權(quán)平均折扣率折扣后的數(shù)額，貸記“通信業(yè)務(wù)收入-××專業(yè)收入.電信卡收入（或儲值卡收入）”科目，預(yù)收帳款面值總額與確認(rèn)的通信費(fèi)收入的差額，貸記“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”，每季度專業(yè)收入根據(jù)上季度末月實際發(fā)生的各專業(yè)電信卡通信費(fèi)比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

6、如發(fā)生用戶退卡時，市州分公司、縣公司按剩余通話費(fèi)，借記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目，貸記“銀行存款/現(xiàn)金”科目；

7、市州分公司、縣公司過期而未銷售出去的電信卡，每月根據(jù)同級業(yè)務(wù)部門提供的過期電信卡面值總額，借記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”科目，貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”科目。

8、電信卡省際話費(fèi)結(jié)算，省公司按照集團(tuán)下發(fā)的省際結(jié)算數(shù)據(jù)定期分?jǐn)偟礁魇兄莘止?。按?yīng)結(jié)出數(shù)額，省公司借記“撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結(jié)算”，貸記“應(yīng)付賬款-電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款”；市州分公司借記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”，貸記“上級撥入資金-XX分公司-電信卡結(jié)算”、“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”。按應(yīng)結(jié)入數(shù)額，省公司借記“應(yīng)收帳款-電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款”，貸記“撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結(jié)算”；市州分公司借記“上級撥入資金-XX分公司-電信卡結(jié)算”，貸記“通信業(yè)務(wù)收入—**專業(yè)收入-電信卡收入（儲值卡收入）”。

9、取得電信卡廣告收入或委托特制費(fèi)收入時，借記“銀行存款”科目（或“現(xiàn)金”科目），貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。廣告卡或委托特制卡的銷售，會計處理方法與普通電信卡銷售的會計處理方法一樣。

十五、從2003年起，省公司公司將在月度會計報表、年度會計報表中增加相應(yīng)項目用于反映電信卡的面值、折扣。

十六、各市州分公司應(yīng)加強(qiáng)對電信卡業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，財務(wù)部門要主動會同業(yè)務(wù)部門定期或不定期核對電信卡收支及庫存情況，做到帳帳相符、帳實相符，并對電信卡的銷售、會計核算等情況進(jìn)行檢查。

十七、本辦法自2002年11月1日起執(zhí)行。

十八、原有規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)執(zhí)行。本辦法由四川省電信公司計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

電信卡主要會計分錄

1、省電信公司向制卡工廠購卡（1）支付電信卡印制費(fèi)

借：通信業(yè)務(wù)成本—業(yè)務(wù)費(fèi)-電信卡印制費(fèi) 貸：銀行存款

同時，按面值總額，借：電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡 貸：電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡

2、市州分公司、縣公司向省電信公司按面值總額領(lǐng)卡時 借：電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡

貸：電信卡往來—領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡 省電信公司同時按發(fā)卡的面值總額 借：電信卡往來—領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡 貸：電信卡往來—領(lǐng)卡-XX卡

3、市州分公司、縣公司銷售電信卡時

借：銀行存款（或現(xiàn)金）厖按折扣后的實際售卡款金額 預(yù)收帳款-折扣-XX卡 貸：預(yù)收帳款-面值-XX卡 同時，按售卡面值總額

借：電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡 貸：電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡

4、市州分公司、縣公司按月確認(rèn)通信費(fèi)收入時 借：預(yù)收帳款-面值-XX卡

貸：通信業(yè)務(wù)收入—**專業(yè)收入-電話卡收入（儲值卡收入）收入 預(yù)收帳款-折扣-XX卡

5、對于已售出的到期卡，市州分公司、縣公司每季根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的到期卡面值總額進(jìn)行帳務(wù)處理

借：預(yù)收帳款-面值-XX卡

貸：通信業(yè)務(wù)收入—**專業(yè)收入-電信卡收入（儲值卡收入）收入預(yù)收帳款-折扣-XX卡

6、對于用戶退卡，市州分公司、縣公司按剩余通話費(fèi)金額作帳 借：預(yù)收帳款-面值-XX卡 貸：銀行存款（現(xiàn)金）

7、對于未銷售出去的過期電信卡，市州分公司、縣公司應(yīng)將電信卡匯繳省電信公司，市州分公司、縣公司根據(jù)過期卡面值總額作帳

借：電信卡往來—領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡 貸：電信卡往來—領(lǐng)卡-XX卡

8、對于電信卡省際話費(fèi)結(jié)算，省電信公司收到集團(tuán)下發(fā)的結(jié)算數(shù)據(jù)后，對市州分公司進(jìn)行結(jié)算

（1）省公司按應(yīng)結(jié)入數(shù)額，借：應(yīng)收帳款-電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款 貸：撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結(jié)算（2）市州分公司、縣公司按應(yīng)結(jié)入數(shù)額，借：上級撥入資金-XX分公司-電信卡結(jié)算

貸：通信業(yè)務(wù)收入-**專業(yè)收入-電信卡收入（儲值卡收入）收入（3）省公司按應(yīng)結(jié)出數(shù)額，借：撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結(jié)算 貸：應(yīng)付賬款-電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款

（4）市州分公司、縣公司按應(yīng)結(jié)出數(shù)額，借：預(yù)收帳款-面值-XX卡

貸：上級撥入資金-XX分公司-電信卡結(jié)算 預(yù)收帳款-折扣-XX卡

9、取得電信卡廣告收入或委托特制費(fèi)收入時 借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入-廣告收入

第二篇：教育系統(tǒng)會計核算中心財務(wù)管理試行辦法[范文]

教育系統(tǒng)會計核算中心財務(wù)管理試行辦法

為全面落實和完善“以縣為主”的管理體制，進(jìn)一步加強(qiáng)對教育系統(tǒng)財務(wù)工作的管理，提高資金使用效益，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力，經(jīng)區(qū)政府研究決定，由“東湖區(qū)教育系統(tǒng)會計核算中心”（以下簡稱“核算中心”）對系統(tǒng)內(nèi)所有校（園）及二級單位實行“集中管理、分戶核算”。為了使財務(wù)管理程序化、規(guī)范化以及“核算中心”的可操作性，特制定如下財務(wù)會計管理辦法。

一、核算中心職責(zé)分工

（一）核算中心負(fù)責(zé)各單位的財務(wù)“集中管理、分戶核算”的全面管理工作，做到分工明確，上下配合，保證質(zhì)量，方便單位，服務(wù)學(xué)校，按時完成。

核算中心職責(zé)主要是：行使區(qū)政府、區(qū)財政、區(qū)教育賦予的職權(quán)。具體做好政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹實施，對各單位（部門）收支計劃的實施進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督，管理好報帳單位的各項資金，并對各單位（部門）的報帳員進(jìn)行業(yè)務(wù)與培訓(xùn)，做好本系統(tǒng)對內(nèi)、對外的協(xié)調(diào)工作以及“集中管理、分戶核算”運(yùn)作的全過程，包括教體局本級的財務(wù)核算工作，對核算中心和各單位部門負(fù)責(zé)。

（二）核算中心暫設(shè)主任、核算會計、電腦會計、出納共6人，其職務(wù)分工：

中心設(shè)主任一名（由局財務(wù)科科長兼任）：負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)、管理核算中心的各項工作；組織核算中心人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度和業(yè)務(wù)知識，以及思想教育；負(fù)責(zé)向局領(lǐng)導(dǎo)及上級領(lǐng)導(dǎo)報告工作信息；管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調(diào)度資金、經(jīng)費(fèi)總額控制工作；嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性；熟悉掌握核算中心的運(yùn)作情況，研究報帳單位的收支政策，并提出優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)的政策性建議，對各單位報帳情況進(jìn)行抽審。

核算會計1人：負(fù)責(zé)系統(tǒng)的預(yù)、決算匯總，預(yù)算追加調(diào)整工作；負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計工作；核算中心文書檔案管理工作；各單位報帳員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)等工作；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納員1人：嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；登記好銀行、現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，收入支出票據(jù)逐筆登記帳務(wù)，并按規(guī)定結(jié)帳交付單據(jù)，對未達(dá)帳項，月末要編制“銀行存款余調(diào)節(jié)表”，及時掌握銀行存款余額，做好資金的安全保管工作；負(fù)責(zé)教育收費(fèi)、貧困學(xué)生助學(xué)減免工作；負(fù)責(zé)系統(tǒng)的統(tǒng)計報表工作；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

電腦會計3人：負(fù)責(zé)對系統(tǒng)各單位報帳員報來的原始憑證和匯總憑證進(jìn)行初審；負(fù)責(zé)憑證錄入、輸出，會計報表編制、正確按會計制度辦理核算工作，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實相符，帳款相符，帳證相符，帳表相符。按電算化的管理規(guī)定進(jìn)行工作；負(fù)責(zé)憑證帳簿的表訂和保管工作；各單位的對帳以及票據(jù)使用情況管理工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

（三）各單位（部門）原則上設(shè)報帳員1人（特殊情況報經(jīng)中心批準(zhǔn)可設(shè)2人），負(fù)責(zé)本單位（部門）的財務(wù)核算，對核算中心負(fù)責(zé)。各單位（部門）的報帳員應(yīng)選派熟悉財務(wù)制度，勝任過財務(wù)工作的同志擔(dān)任（建議使用原會計人員），并報核算中心備案，因工作變勸需更換報帳員的應(yīng)及時告知核算中心。核算中心將按《會計法》的有關(guān)規(guī)定對報帳員進(jìn)行管理。

報帳員的職責(zé)：負(fù)責(zé)本單位（部門）的一切財務(wù)收支活動，包括各項收入的收繳；轉(zhuǎn)帳申報、經(jīng)費(fèi)支付的報銷、工資增減變動的申報；收據(jù)的購買、使用、整理、送審和保管工作；編制財務(wù)收支計劃（預(yù)算）；每月定期向財政申撥預(yù)算外資金返還款。填寫各類報帳單；登記固定資產(chǎn)、低值易耗品、收入支出等有關(guān)輔助帳簿；計算本單位職工應(yīng)繳個人所得稅、住房公積金等（考慮到報帳員工作的專業(yè)性及繁雜性，建議報帳員一般不再兼搞勞資和職改工作）。

報帳員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的方針政策，嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》，按照核算中心的規(guī)章辦事，刻苦專研業(yè)務(wù)，努力提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。如有報賬員確實不能勝任本職工作的，核算中心有權(quán)建議有關(guān)單位（部門）更換報帳員。

二、財務(wù)收支預(yù)算的編制

（四）各單位（部門）要按區(qū)財政要求編制財務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)算的編制，由各單位（部門）在財政預(yù)算計劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)活動，分預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、專項進(jìn)行編制，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后報核算中心，核算中心匯總后上報區(qū)財政局審批（預(yù)算一式三份，單位和核算中心各留存一份，區(qū)財政局務(wù)案一份）。

（五）財務(wù)收支計劃的編制，要量入為出，確保正常工作需要，不得編制赤字。

（六）財務(wù)收支預(yù)算一經(jīng)審定后，一般不得更改，確因特殊情況需要變更的，必須在補(bǔ)辦變更計劃的同時說明變更原因，報核算中心及區(qū)財政局審批后方可實行。

三、憑證的管理及報賬程序

（七）為了便于核算中心與各單位核對帳目，在發(fā)生收入經(jīng)費(fèi)支出、往來款項等業(yè)務(wù)時，一律使用核算中心印制的收入繳納、經(jīng)費(fèi)報銷、往來款項報帳匯總單，原始憑證移交匯總表一式二份，經(jīng)核算中心審核后，核算中心與單位各持一份作記帳憑據(jù)。

（八）單位報帳員將有關(guān)收入、支出原始憑證統(tǒng)計、整理粘貼好，分別填寫《收入繳納匯總單》或《往來款項報帳匯總單》、《經(jīng)費(fèi)報銷匯總單》經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批示簽字后，由報帳員填報《原始憑證移交匯總表》送核算中心審核員審核。

各單位報帳的原始憑證有需要粘貼的（如旅差費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、門票等），一律使用核算中心印制的“原始憑證粘貼單“進(jìn)行粘貼，并寫出原始單據(jù)的張數(shù)、金額后，才能報銷。

（九）核算中心接到單位報帳同報來的收或支、往來款等匯總憑證后，先由電腦會計按經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)對原始憑證和匯總憑證的真實性、正確性和合法性進(jìn)行初審，再交主任或核算會計復(fù)審并根據(jù)該單位經(jīng)費(fèi)結(jié)存情況簽交出納員辦理取現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等業(yè)務(wù)。凡不符合財務(wù)制度的支出，有權(quán)拒絕辦理。憑證或資料不全的退回補(bǔ)充完整后再予辦理。

（十）報帳單位需委托核算中心通過銀行轉(zhuǎn)款給其他單位時，需通過局域網(wǎng)上報《委托付款申請單》報審核員審核，經(jīng)主任批準(zhǔn)后予以辦理。

（十一）出納收到經(jīng)審核并完備有關(guān)手續(xù)的收支原始憑證后，再進(jìn)行復(fù)核。如屬于報帳單位直接繳入的收入，由出納在登記資金帳套并由電腦會計審核后，在《收入繳納匯總單》上加蓋收訖章退回繳納單位一聯(lián)。另一聯(lián)交電腦會計記入各報帳單位帳套，如屬于報帳單位報銷的支出，經(jīng)審核后則與原領(lǐng)備用金一起清算。

（十二）核算中心收到從財政局撥來各單位款項時，由核算中心根據(jù)財政局撥款明細(xì)單，通過收入分割單將收入劃分到各單位，據(jù)此作為單位的入帳依據(jù)進(jìn)行登記入帳。

（十三）憑證的裝訂和保管。原始憑證和匯總憑證的正聯(lián)原則上存放在核算中心（但教育收據(jù)及公費(fèi)醫(yī)療報銷單等原始憑證經(jīng)核算中心報帳后由各單位自行保管，要求按規(guī)定裝訂，專人保管）。如需借調(diào)、查閱要經(jīng)核算中心主任審批，并辦理借閱歸還手續(xù)。

（十四）在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，盡量由報帳員來核算中心辦理。確有特殊情況的可由他人代辦，但回單一律留核算中心，分單位存放，由報帳員親自取回記帳。

（十五）核算中心主任每月定期或不定期電腦會計、出納的工作及帳務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

四、帳戶的設(shè)置

（十六）帳目設(shè)置。根據(jù)核算中心經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置總帳、明細(xì)帳和輔助帳。

總帳按科目下設(shè)項目；明細(xì)按項目下設(shè)單位（部門）。使用借、貸、余三欄式、多欄式明細(xì)帳。各單位（部門）報帳員根據(jù)收、支、往來業(yè)務(wù)需要分別設(shè)置輔助帳，以便于及時掌握本單位（部門）的經(jīng)濟(jì)情況，并按時與核算中心對帳。

（十七）帳簿記載和保管：統(tǒng)一按新的中小學(xué)預(yù)算會計制度，使用借、貸記帳法進(jìn)行會計核算。帳簿要嚴(yán)格按記帳規(guī)程登記，做到日清月結(jié)，準(zhǔn)確、及時、誰登記、誰負(fù)責(zé)、誰保管，不得丟失，年終打印后妥善保管。

五、經(jīng)費(fèi)的管理

（十八）經(jīng)費(fèi)（含預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外專戶返還款）及專項撥款，由區(qū)財政根據(jù)各單位的預(yù)算計劃，分批撥給核算中心后分戶核算管理，其他預(yù)算外收入由核算中心直接分戶核算。

核算中心根據(jù)各單位的大小、業(yè)務(wù)量的多少、工作性質(zhì)、核定備用金的額度（5000——20000元）。發(fā)放大筆個人福利、獎金可到核算中心開轉(zhuǎn)帳支票到學(xué)校指定銀行代發(fā)。零星開支在備用金中報銷，單筆開支在1000元以上的（含1000元）需填報申請單，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字后到核算中心開具轉(zhuǎn)帳支票。因特殊需要而預(yù)借款項的先填寫《借款單》，單位領(lǐng)導(dǎo)批示，報核算中心審核后支付，事畢借款人要及時報帳結(jié)清往來款項。

（十九）報帳單位收取款項要及時繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據(jù)財力作出計劃或預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，不得透支。（二十）報帳單位發(fā)生的支出原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)，自制的原始憑證要符合規(guī)定，不得白條報帳。原始憑證的內(nèi)容必須真實、準(zhǔn)確、完整、清楚。填報《經(jīng)常報銷匯總單》必須手續(xù)齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預(yù)留印鑒卡相符。每張原始憑證須注明用途，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧炇杖?、報帳員和單位法人必須簽字齊全。前一筆備用金報帳結(jié)算后方可領(lǐng)取第二筆備用金。

如需增加專項資金，由單位（部門）提出申請交區(qū)教體局，報區(qū)財政或區(qū)政府審批撥款后，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審批后由核算中心根據(jù)項目進(jìn)度付款。并依法監(jiān)督把關(guān)，專項工程（項目）實施的進(jìn)度，效果（質(zhì)量）由局基建科和各單位（部門）負(fù)責(zé)把關(guān)，核算中心負(fù)責(zé)對專項資金的使用情況實施跟蹤檢查。

六、收入的管理（二十一）學(xué)生的收費(fèi)

1、借讀費(fèi)、幼兒園贊助費(fèi)一律由家長按繳費(fèi)通知書直接到各商業(yè)銀行代辦點繳交，再憑銀行收款憑單到學(xué)校辦理有關(guān)手續(xù)，開具收據(jù)。

2、其他收費(fèi)由班主任到報帳員處領(lǐng)取收據(jù)，報帳員負(fù)責(zé)班主任收費(fèi)培訓(xùn)工作，班主任按規(guī)定的收費(fèi)項目、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，同時開出收據(jù)發(fā)給學(xué)生或家長。報帳員將班主任交來的現(xiàn)金、收據(jù)核對無誤后直接進(jìn)入核算中心帳戶。

開學(xué)后一個月內(nèi)，各校將編制的收費(fèi)明細(xì)表、收入繳納匯總單或（往來帳款報帳匯總表）、銀行進(jìn)帳單到核算中心對帳無誤后，記入該單位（部門）有關(guān)收入帳戶。

（二十二）其他收入：由各單位（部門）報帳員使用收費(fèi)收據(jù)負(fù)責(zé)收取，并按項目分別存入財政專戶或核算中心帳戶，進(jìn)帳單、收據(jù)、收入繳納匯總單交核算中心，記入該單位（部門）有關(guān)收入帳戶。

七、報表的編報

（二十三）報表的種類及編制：按時間分為月報、季報、年報三種，按業(yè)務(wù)主管部門要求的種類編制。各類報表由電腦會計根據(jù)各有關(guān)帳簿分類別進(jìn)行編制，并作簡要說明，經(jīng)主任審核簽字后才能報送。

（二十四）報表的報送：由核算中心負(fù)責(zé)報送市、區(qū)各業(yè)務(wù)主管單位的相關(guān)科室。各單位的其他業(yè)務(wù)主管部門需要報送的報表或有關(guān)數(shù)據(jù)，由各有關(guān)單位報帳員編制和報送，如需要財務(wù)資料的，核算中心可以提供。

八、核算中心與各單位（部門）工作的銜接（二十五）核算中心與各單位的職責(zé)劃分：

1、工資由區(qū)財政局工資專戶通過銀行代發(fā)到個人帳戶。工資如遇增、減變動，由各單位（部門）勞資人員到有關(guān)部門審批后交報帳員到核算中心辦理預(yù)算增減手續(xù)。

2、收據(jù)由報帳員根據(jù)需要到區(qū)財政局購買。除開學(xué)統(tǒng)一收費(fèi)時可指導(dǎo)，委托班主任代開收據(jù)外，其他各項收入一律由報帳員開具收據(jù)。報帳員要妥善保管各類收據(jù)，不得遺失，如有遺失，將追究報帳員的責(zé)任。區(qū)財政和核算中心都將定期審核檢查收據(jù)的使用情況。

3、其他往來收入使用財政購買的收據(jù)收款，由報帳員分項匯總存入核算中心帳戶，進(jìn)帳單以及交核算中心，記入該單位（部門）有關(guān)帳戶。

4、水電費(fèi)、電話費(fèi)一律采用銀行托收或轉(zhuǎn)帳的的方法向核算中心劃撥，但應(yīng)由使用部門與管理單位重新簽訂合同，托收時按單位編號，單位需將編號報核算中心備案，以便記入各單位帳戶。

5、公費(fèi)醫(yī)療個人報銷采取每月最多壹次的方式，由報帳員到核算中心領(lǐng)取現(xiàn)金，報銷后填寫公費(fèi)醫(yī)療報銷匯總表，到核算中心報帳。

6、核算中心每月應(yīng)向各單位發(fā)送經(jīng)費(fèi)收支及結(jié)余情況對帳單，如有不符的情況，需立即與核算中心聯(lián)系共同查明原因。

九、幾個具體事項

（二十六）實行“集中管理、分戶核算”財務(wù)管理辦法后，除留有核算中心一個銀行帳戶外，各單位原有的銀行戶頭除工會、食堂帳戶外一律取消。

（二十七）各單位與核算中心帳務(wù)移交事宜：交帳前的憑證、帳簿、報表等業(yè)務(wù)資料，一律就地封存，只移交扎帳日止的資產(chǎn)負(fù)債表及有關(guān)明細(xì)報表，銀行對帳單和調(diào)節(jié)表、電腦帳，經(jīng)核算中心審核、查實后，按單位設(shè)立帳戶，核算其收支業(yè)務(wù)。

（二十八）本辦法

年

月起試行，并將不斷總結(jié)完善。

第三篇：財務(wù)管理與會計核算

財務(wù)管理與會計核算

可能很多人和我一樣，經(jīng)常聽到人們把公司實現(xiàn)財務(wù)管理和會計核算職能的部門稱作財務(wù)部、會計科、財會科、計財處等等。行業(yè)內(nèi)的人士可能比較清楚，不管公司的部門名稱如何起，但賦于以上部門的職能基本都是財務(wù)管理和會計核算。但實質(zhì)上，財務(wù)管理與會計分屬不同的學(xué)科，兩者存在本質(zhì)的區(qū)別，當(dāng)然也存在千絲萬縷的聯(lián)系。

財務(wù)管理是運(yùn)用管理知識、技能、方法，對企業(yè)資金的籌集、使用以及分配進(jìn)行管理的活動，是處理、平衡各種財務(wù)關(guān)系的活動。它的主要內(nèi)容是資金的管理，包括資金的籌集、使用和各種利益的分配等。它的主要目的是通過預(yù)測、計劃、決策等管理活動，籌集發(fā)展所需資金，合理有效地分配資金，提高資金使用效率，為公司創(chuàng)造最大收益。財務(wù)管理主要是事前、事中管理，重在“理”。

會計核算是依據(jù)國家會計制度和公司內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定，采用制單、記帳、編制報表等專門的方法，核算公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記錄經(jīng)濟(jì)活動的過程，監(jiān)督財經(jīng)法規(guī)，管理制度的執(zhí)行，為財務(wù)決策提供有用的會計信息。會計核算的主要目標(biāo)是生產(chǎn)出決策有用的會計信息，最終達(dá)到通過財務(wù)管理，整合單位資源，提高資金使用效益的目的。會計核算主要是事后核算，重在“算”。

會計核算是全面財務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是全面財務(wù)管理的核心問題。會計核算要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營模式和管理現(xiàn)狀進(jìn)行設(shè)計，要確保會計信息的準(zhǔn)確性、完整性和真實性，要為財務(wù)管理而核算，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。

財務(wù)管理是在及時、可靠、有用的會計信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)行預(yù)測、計劃、決策。二者之間互為基礎(chǔ)，相互促進(jìn)。

會計核算是執(zhí)行國家會計制度的過程，也是執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度的過程。會計核算是生產(chǎn)會計信息的工具，財務(wù)管理是對會計信息的加工利用。會計的核算過程貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的始終，對經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、合理性進(jìn)行核算和監(jiān)督，編制帳簿，產(chǎn)生會計報表。財務(wù)管理是在這些會計信息的基礎(chǔ)上對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢測、分析，掌握企業(yè)的整體運(yùn)行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。

目前的現(xiàn)狀是，很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)，重視企業(yè)管理，卻不重視財務(wù)管理，更加不重視會計核算，孰不知企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的支撐是會計核算。

第四篇：黨費(fèi)會計核算辦法

黨費(fèi)會計核算辦法

黨費(fèi)會計核算辦法的制定依據(jù)：《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》和中共中央組織部關(guān)于黨費(fèi)收繳、管理、使用的有關(guān)規(guī)定。

一、黨費(fèi)會計的內(nèi)容：

黨費(fèi)會計是對黨費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行和黨費(fèi)的收支活動進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。

二、黨費(fèi)會計的基本職能：進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督。

會計、出納要分設(shè)，錢、帳、物要分管。

三、黨費(fèi)使用的原則：統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余。

四、黨費(fèi)的使用范圍：

1.培訓(xùn)黨員；

2.訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設(shè)備；

3.表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；

4.補(bǔ)助生活困難的黨員；

5.補(bǔ)助遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的黨員和修繕因災(zāi)受損的基層黨員教育設(shè)施。

五、會計核算的基本要求：

1.以人民幣為記帳本位幣；

2.劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表；

3.以收付實現(xiàn)制為結(jié)帳基礎(chǔ)；

4.對重要事項及指定用途的資金，要單獨(dú)核算反映；

5.采用借貸記帳法；

6.會計記錄應(yīng)當(dāng)使用漢字，少數(shù)民族聚集地區(qū)可同時使用本民族文字。

六、黨費(fèi)會計要素：

資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出

1.會計科目

資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類； 現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、固定資產(chǎn)； 固定基金、黨費(fèi)結(jié)余；

黨費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、黨費(fèi)利息收入、其它收入； 黨費(fèi)支出（黨員培訓(xùn)費(fèi)、黨員教育費(fèi)、黨內(nèi)表彰費(fèi)、生活困難黨員補(bǔ)助費(fèi)）、補(bǔ)助下級支出、上繳黨費(fèi)支出；

2.會計憑證

原始憑證、記帳憑證、外來原始憑證：發(fā)票、銀行存款通知書、自制原始憑證：借款單

3.會計帳簿

總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳

4.會計報表的編制原則：正確、及時、完整

七、黨費(fèi)會計帳務(wù)處理舉例：

年初銀行存款10000元，固定資產(chǎn)15000元，固定基金15000元，結(jié)余20000元，有價證券10000元

1.1月7日從銀行提取現(xiàn)金1500元

借：現(xiàn)金

1500 貸：銀行存款

1500

2.1月9日支付補(bǔ)助生活困難黨員經(jīng)費(fèi)500元

借：黨費(fèi)支出－生活困難黨員補(bǔ)助費(fèi)

500 貸：現(xiàn)金

500

3.1月25日收到政府撥入黨員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)11000元

借：銀行存款

11000 貸：其他收入

11000

4.3月3日，張紅借現(xiàn)金800元，用于支付黨員培訓(xùn)班費(fèi)用

借：暫付款－張紅

800 貸：銀行存款

800 5.3月11日，購買國家發(fā)行的第一期國庫券5000元

借：有價證券－國庫券 5000 貸：銀行存款

5000 6.3月21日，張紅報銷培訓(xùn)班支出720元，余額退回

借：黨費(fèi)支出－黨員培訓(xùn)費(fèi)720

現(xiàn)金

貸：暫付款－張紅

800

7.3月9日，支付黨員培訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)10000元

借：黨費(fèi)支出――黨員培訓(xùn)費(fèi)10000 貸：銀行存款

10000

8.4月10日，收到某單位用現(xiàn)金上繳的上一黨費(fèi)300元

借：現(xiàn)金

300 貸：黨費(fèi)收入――某單位300

9.4月11日，將現(xiàn)金存入銀行300元

借：銀行存款

300 貸：現(xiàn)金

300 10.4月21日，收到某單位交來訂書款1000元

借：銀行存款

1000 貸：暫存款―某書―某單位 1000 11.4月29日，用現(xiàn)金購買支票、及匯款單25元

借：黨費(fèi)支出――黨員教育費(fèi)25 貸：現(xiàn)金

12.4月30日，收到某單位上交上季度黨費(fèi)10000元

借：銀行存款

10000 貸：黨費(fèi)收入――某單位10000 13.6月11日，收到上級黨組織撥來用于黨員教育的經(jīng)費(fèi)10000元

借：銀行存款

10000 貸：上級補(bǔ)助收入10000

14.6月22日兌付到期的國庫券10000元，同時兌付利息2000元

借：銀行存款

12000 貸：有價證券――國庫券10000

黨費(fèi)利息收入

2000

15.6月5日，收到某單位張明自愿一次性交納黨費(fèi)1200 元，存入銀行

借：銀行存款

1200 貸：暫存款――張明1200 16.6月7日，將張明上繳黨費(fèi)匯入中組部

借：暫存款――張明

1200 貸：銀行存款

1200 17.6月29日，支付表彰優(yōu)秀黨務(wù)工作者獎金3000元

借：黨費(fèi)支出――黨內(nèi)表彰費(fèi)3000 貸：銀行存款

3000

18.8月5日，補(bǔ)助下級單位黨員教育經(jīng)費(fèi)4000元

借：補(bǔ)助下級支出――某單位4000 貸：銀行存款

4000 19.8月17日，一臺386電腦作價處理，收回價款2000元，其帳面價值為15000元

借：銀行存款2000

貸：其他收入2000 同時，按帳面價值

借：固定基金15000 貸：固定資產(chǎn)15000 20.8月27日，上級黨組織無償調(diào)撥（或單位捐贈）電腦一臺，價值10000元

借：固定資產(chǎn)――電腦10000 貸：固定基金

10000 21.8月31日，收到某單位上繳第二季度黨費(fèi)5000元

借：銀行存款

5000 貸：黨費(fèi)收入――某單位5000 22.9月9日，補(bǔ)助下級某單位用于黨員教育經(jīng)費(fèi)5000元

借：補(bǔ)助下級支出――某單位5000 貸：銀行存款

5000

23.10月18日，支票支付訂閱黨刊費(fèi)6000元

借：黨費(fèi)支出――黨員教育費(fèi)6000 貸：銀行存款

6000

24.12月24日，收到第四季度存款利息1600元

借：銀行存款

1600 貸：黨費(fèi)利息收入

1600 25.12月29日，上繳上級黨組織下半年黨費(fèi)7520元

借：上繳黨費(fèi)支出

7520 貸：銀行存款

7520

26.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入

借：黨費(fèi)收入

15300

其他收入

13000

黨費(fèi)利息收入 3600

上級補(bǔ)助收入 10000 貸：黨費(fèi)結(jié)余

41900

27.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年支出

借：黨費(fèi)結(jié)余

36765 貸：黨費(fèi)支出

20245

補(bǔ)助下級支出

9000

上繳黨費(fèi)支出

7520

第五篇：幼兒園會計核算辦法

幼兒園的賬務(wù)處理

1、幼兒園十月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1號：現(xiàn)金支付學(xué)生伙食的糧油款600元 2號：現(xiàn)金支付教師工資8000元 3號;現(xiàn)金支付水費(fèi)600元 4號：現(xiàn)金支付電話費(fèi)160元

4號;現(xiàn)金支付空氣質(zhì)量檢測費(fèi)1600元。（教室空氣質(zhì)量檢測）5號;某老師借款500元用來購買教具

6號：某老師歸還購買教具的余款40元，并且報銷460元 6號：現(xiàn)金支付廣告宣傳費(fèi)用1600元 7號;現(xiàn)金支付購買窗簾款1600元 7號現(xiàn)金支付教具款10000元

8號：后勤采購報銷一周的伙食款2400元 8號：現(xiàn)金購買醫(yī)用藥品20元

9號;現(xiàn)金支付購買生活用品（毛巾）的費(fèi)用1000元 9號：現(xiàn)金支付國慶節(jié)職工福利2100元 10號：現(xiàn)金支付教師租房房租5000元

11號：現(xiàn)金收取張同學(xué)一年入園費(fèi)用21386元 12號：售書所得50元

12號;現(xiàn)金支付職工工作衣款3200元

13號：預(yù)付教具款10000元，其他的貨到付款 13號：現(xiàn)金退王同學(xué)半年學(xué)費(fèi)5000元

13號：現(xiàn)金支付校車的加油費(fèi)維修費(fèi)道橋費(fèi)等900元 13號：現(xiàn)金扣除職工工作衣押金1600元問題補(bǔ)充： 用事業(yè)單位會計制度 答：

1號：借：事業(yè)支出——(明細(xì)科目不清楚你那里怎么設(shè)定)600 貸：現(xiàn)金 600 2號：借：事業(yè)支出——基本工資 XX元 ——津貼 XX元 貸：現(xiàn)金 8000 3號：借：事業(yè)支出——水費(fèi) 600 貸：現(xiàn)金 600 4號：借：事業(yè)支出——郵電費(fèi) 160 貸：現(xiàn)金 160 5號：一般來說暫時不入賬，寫借條（寫明用途、金額等，借款人和領(lǐng)導(dǎo)簽 字），等買回來再報賬就行了。

6號：余款40元加發(fā)票，你就把借條還給他。借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi) 460 貸：現(xiàn)金 460 6號：借：事業(yè)支出——辦公費(fèi) 1600 貸：現(xiàn)金 1600 7號：（1）借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi) 1600 貸：現(xiàn)金 1600（2）借：固定資產(chǎn) 1600 貸：固定基金 1600 7號：（1）借：事業(yè)支出——專用設(shè)備購置 10000 貸：現(xiàn)金 10000（2）借：固定資產(chǎn) 10000 貸：固定基金 10000 8號：借：事業(yè)支出——伙食補(bǔ)助費(fèi) 2400 貸：現(xiàn)金 2400 8號：借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi) 20 貸：現(xiàn)金 20 9號：借：事業(yè)支出——其他 1000 貸：現(xiàn)金 1000 9號：借：事業(yè)支出——其他福利支出 2100 貸：現(xiàn)金 2100 10號：借：事業(yè)支出——租賃費(fèi) 5000 貸：現(xiàn)金 5000 11號：借：現(xiàn)金 21386 貸：應(yīng)繳財政專戶 21386 12號：如果是自己印刷的書： 借：現(xiàn)金 50 貸：應(yīng)繳財政專戶 50 如果不是： 借：現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)付款——（明細(xì)具體看你們的設(shè)置）50 12號：借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi) 3200 貸：現(xiàn)金 3200 13號：借：預(yù)付帳款 10000 貸：現(xiàn)金 10000 13號：借：應(yīng)繳財政專戶：5000 貸：現(xiàn)金 5000 13號：借：事業(yè)支出——交通費(fèi)——燃料費(fèi) XX ——維修費(fèi) XX ——過橋過路費(fèi) XX 貸：現(xiàn)金 900 做分錄的時候，其實交通費(fèi)下面的明細(xì)也可以不分那么細(xì)，直接是借交通費(fèi)900就行了。

13號：借：現(xiàn)金：1600 貸：其他應(yīng)付款——（明細(xì)自己設(shè)置）1600

2、民辦幼兒園賬目屬于事業(yè)會計還是企業(yè)會計

答：根據(jù)目前法律的規(guī)定，民辦幼兒園屬于公益性事業(yè)，屬于民辦非營利組織。因此，民辦幼兒園即不執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，也不執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《民辦非營利組織會計制度》。

3、私立幼兒園會計科目設(shè)置

教師的伙食費(fèi)走什么科目？孩子孩子的伙食費(fèi)走什么科目？廚房夠一些用具走什么科目？答：教師的伙食費(fèi)走“應(yīng)付職工薪酬”；孩子的伙食費(fèi)走“經(jīng)營費(fèi)用”；廚房夠一些用具金額不大直接記入“經(jīng)營費(fèi)用”，大記入“固定資產(chǎn)”或者“低值易耗品”

4、幼兒園會涉及哪些會計科目？ 答：見<<事業(yè)單位會計制度>>

5、望高手朋友用民間非營利組織會計制度做下幼兒園業(yè)務(wù)會計分錄急 1支付教師工資，2付學(xué)生伙食的糧油款，3支付水費(fèi)，4付電話費(fèi)，5付空氣質(zhì)量檢測費(fèi)，6購買教具，7付購買窗簾款，8付廣告宣傳費(fèi)用，9采購報銷一周的伙食款，10購買醫(yī)用藥品，11支付購買生活用品（毛巾）的費(fèi)用，12付教師租房房租，13付職工工作衣款，14退王同學(xué)半年學(xué)費(fèi)，15付校車的加油費(fèi)維修費(fèi)道橋費(fèi)等，16扣除職工工作衣押金，17付購學(xué)生校服款，18付學(xué)生被子款，19購職工被子款、床、衣柜 答： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬

2.借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（做福利）3.借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 4...借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 5..借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

6.看是固定資產(chǎn)還是低值易耗品了 借：固定資產(chǎn)/低值易耗品

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

7...借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 8.借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

9.借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（做福利）10..借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

11..借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金12.借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

13.職工工作服好像不可以報銷.但是你如果要記賬的話，是借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

14.收到學(xué)費(fèi)做收入退出學(xué)費(fèi)減少收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款 15.借管理費(fèi)用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金

16.借銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款是收取工作服押金嗎 17.借管理費(fèi)用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金 18.借管理費(fèi)用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金

19借管理費(fèi)用貸銀行存款/庫存現(xiàn)金衣柜可以記低值易耗品借低值易耗品貸銀行存款/庫存現(xiàn)金

6、關(guān)于幼兒園的會計科目 我剛到幼兒園工作，有一些發(fā)票收據(jù)的不知道怎樣登記記賬憑證，比如小朋友參加表演比賽的服裝，記什么科目問題補(bǔ)充： 問題就是沒有之前的賬本。。這些都是新產(chǎn)生的沒做過的科目和幼兒園有關(guān)的賬目有沒有個詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)答：如果是企業(yè)性質(zhì)就按企業(yè)的科目來設(shè)置。如果是財政撥款就按事業(yè)單位的科目來設(shè)置。表演比賽的服裝，參考如下： 如果學(xué)校出錢：

借：營業(yè)費(fèi)用|經(jīng)營費(fèi)用|管理費(fèi)用/l辦公費(fèi)

貸：現(xiàn)金

如果只是代墊，墊付的時候： 借：其他應(yīng)收款/表演服裝費(fèi)

貸：現(xiàn)金 收回的時候： 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款/表演服裝費(fèi) 財政撥款的單位：

借：事業(yè)支出/基本支出/學(xué)前教育/商品服務(wù)支出/辦公費(fèi)

貸：現(xiàn)金