第一篇：教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)管理試行辦法[范文]

教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)管理試行辦法

為全面落實(shí)和完善“以縣為主”的管理體制，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作的管理，提高資金使用效益，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力，經(jīng)區(qū)政府研究決定，由“東湖區(qū)教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心”（以下簡(jiǎn)稱“核算中心”）對(duì)系統(tǒng)內(nèi)所有校（園）及二級(jí)單位實(shí)行“集中管理、分戶核算”。為了使財(cái)務(wù)管理程序化、規(guī)范化以及“核算中心”的可操作性，特制定如下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

一、核算中心職責(zé)分工

（一）核算中心負(fù)責(zé)各單位的財(cái)務(wù)“集中管理、分戶核算”的全面管理工作，做到分工明確，上下配合，保證質(zhì)量，方便單位，服務(wù)學(xué)校，按時(shí)完成。

核算中心職責(zé)主要是：行使區(qū)政府、區(qū)財(cái)政、區(qū)教育賦予的職權(quán)。具體做好政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹實(shí)施，對(duì)各單位（部門）收支計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督，管理好報(bào)帳單位的各項(xiàng)資金，并對(duì)各單位（部門）的報(bào)帳員進(jìn)行業(yè)務(wù)與培訓(xùn)，做好本系統(tǒng)對(duì)內(nèi)、對(duì)外的協(xié)調(diào)工作以及“集中管理、分戶核算”運(yùn)作的全過程，包括教體局本級(jí)的財(cái)務(wù)核算工作，對(duì)核算中心和各單位部門負(fù)責(zé)。

（二）核算中心暫設(shè)主任、核算會(huì)計(jì)、電腦會(huì)計(jì)、出納共6人，其職務(wù)分工：

中心設(shè)主任一名（由局財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)兼任）：負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)、管理核算中心的各項(xiàng)工作；組織核算中心人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度和業(yè)務(wù)知識(shí)，以及思想教育；負(fù)責(zé)向局領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作信息；管理報(bào)帳單位資金的收取、儲(chǔ)存和使用，調(diào)度資金、經(jīng)費(fèi)總額控制工作；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性；熟悉掌握核算中心的運(yùn)作情況，研究報(bào)帳單位的收支政策，并提出優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)的政策性建議，對(duì)各單位報(bào)帳情況進(jìn)行抽審。

核算會(huì)計(jì)1人：負(fù)責(zé)系統(tǒng)的預(yù)、決算匯總，預(yù)算追加調(diào)整工作；負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)工作；核算中心文書檔案管理工作；各單位報(bào)帳員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)等工作；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納員1人：嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；登記好銀行、現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，收入支出票據(jù)逐筆登記帳務(wù)，并按規(guī)定結(jié)帳交付單據(jù)，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)，月末要編制“銀行存款余調(diào)節(jié)表”，及時(shí)掌握銀行存款余額，做好資金的安全保管工作；負(fù)責(zé)教育收費(fèi)、貧困學(xué)生助學(xué)減免工作；負(fù)責(zé)系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表工作；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

電腦會(huì)計(jì)3人：負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)各單位報(bào)帳員報(bào)來的原始憑證和匯總憑證進(jìn)行初審；負(fù)責(zé)憑證錄入、輸出，會(huì)計(jì)報(bào)表編制、正確按會(huì)計(jì)制度辦理核算工作，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實(shí)相符，帳款相符，帳證相符，帳表相符。按電算化的管理規(guī)定進(jìn)行工作；負(fù)責(zé)憑證帳簿的表訂和保管工作；各單位的對(duì)帳以及票據(jù)使用情況管理工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

（三）各單位（部門）原則上設(shè)報(bào)帳員1人（特殊情況報(bào)經(jīng)中心批準(zhǔn)可設(shè)2人），負(fù)責(zé)本單位（部門）的財(cái)務(wù)核算，對(duì)核算中心負(fù)責(zé)。各單位（部門）的報(bào)帳員應(yīng)選派熟悉財(cái)務(wù)制度，勝任過財(cái)務(wù)工作的同志擔(dān)任（建議使用原會(huì)計(jì)人員），并報(bào)核算中心備案，因工作變勸需更換報(bào)帳員的應(yīng)及時(shí)告知核算中心。核算中心將按《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)報(bào)帳員進(jìn)行管理。

報(bào)帳員的職責(zé)：負(fù)責(zé)本單位（部門）的一切財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，包括各項(xiàng)收入的收繳；轉(zhuǎn)帳申報(bào)、經(jīng)費(fèi)支付的報(bào)銷、工資增減變動(dòng)的申報(bào)；收據(jù)的購(gòu)買、使用、整理、送審和保管工作；編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃（預(yù)算）；每月定期向財(cái)政申撥預(yù)算外資金返還款。填寫各類報(bào)帳單；登記固定資產(chǎn)、低值易耗品、收入支出等有關(guān)輔助帳簿；計(jì)算本單位職工應(yīng)繳個(gè)人所得稅、住房公積金等（考慮到報(bào)帳員工作的專業(yè)性及繁雜性，建議報(bào)帳員一般不再兼搞勞資和職改工作）。

報(bào)帳員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的方針政策，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，按照核算中心的規(guī)章辦事，刻苦專研業(yè)務(wù)，努力提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。如有報(bào)賬員確實(shí)不能勝任本職工作的，核算中心有權(quán)建議有關(guān)單位（部門）更換報(bào)帳員。

二、財(cái)務(wù)收支預(yù)算的編制

（四）各單位（部門）要按區(qū)財(cái)政要求編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，由各單位（部門）在財(cái)政預(yù)算計(jì)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，分預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、專項(xiàng)進(jìn)行編制，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后報(bào)核算中心，核算中心匯總后上報(bào)區(qū)財(cái)政局審批（預(yù)算一式三份，單位和核算中心各留存一份，區(qū)財(cái)政局務(wù)案一份）。

（五）財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編制，要量入為出，確保正常工作需要，不得編制赤字。

（六）財(cái)務(wù)收支預(yù)算一經(jīng)審定后，一般不得更改，確因特殊情況需要變更的，必須在補(bǔ)辦變更計(jì)劃的同時(shí)說明變更原因，報(bào)核算中心及區(qū)財(cái)政局審批后方可實(shí)行。

三、憑證的管理及報(bào)賬程序

（七）為了便于核算中心與各單位核對(duì)帳目，在發(fā)生收入經(jīng)費(fèi)支出、往來款項(xiàng)等業(yè)務(wù)時(shí)，一律使用核算中心印制的收入繳納、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、往來款項(xiàng)報(bào)帳匯總單，原始憑證移交匯總表一式二份，經(jīng)核算中心審核后，核算中心與單位各持一份作記帳憑據(jù)。

（八）單位報(bào)帳員將有關(guān)收入、支出原始憑證統(tǒng)計(jì)、整理粘貼好，分別填寫《收入繳納匯總單》或《往來款項(xiàng)報(bào)帳匯總單》、《經(jīng)費(fèi)報(bào)銷匯總單》經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批示簽字后，由報(bào)帳員填報(bào)《原始憑證移交匯總表》送核算中心審核員審核。

各單位報(bào)帳的原始憑證有需要粘貼的（如旅差費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、門票等），一律使用核算中心印制的“原始憑證粘貼單“進(jìn)行粘貼，并寫出原始單據(jù)的張數(shù)、金額后，才能報(bào)銷。

（九）核算中心接到單位報(bào)帳同報(bào)來的收或支、往來款等匯總憑證后，先由電腦會(huì)計(jì)按經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)原始憑證和匯總憑證的真實(shí)性、正確性和合法性進(jìn)行初審，再交主任或核算會(huì)計(jì)復(fù)審并根據(jù)該單位經(jīng)費(fèi)結(jié)存情況簽交出納員辦理取現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等業(yè)務(wù)。凡不符合財(cái)務(wù)制度的支出，有權(quán)拒絕辦理。憑證或資料不全的退回補(bǔ)充完整后再予辦理。

（十）報(bào)帳單位需委托核算中心通過銀行轉(zhuǎn)款給其他單位時(shí)，需通過局域網(wǎng)上報(bào)《委托付款申請(qǐng)單》報(bào)審核員審核，經(jīng)主任批準(zhǔn)后予以辦理。

（十一）出納收到經(jīng)審核并完備有關(guān)手續(xù)的收支原始憑證后，再進(jìn)行復(fù)核。如屬于報(bào)帳單位直接繳入的收入，由出納在登記資金帳套并由電腦會(huì)計(jì)審核后，在《收入繳納匯總單》上加蓋收訖章退回繳納單位一聯(lián)。另一聯(lián)交電腦會(huì)計(jì)記入各報(bào)帳單位帳套，如屬于報(bào)帳單位報(bào)銷的支出，經(jīng)審核后則與原領(lǐng)備用金一起清算。

（十二）核算中心收到從財(cái)政局撥來各單位款項(xiàng)時(shí)，由核算中心根據(jù)財(cái)政局撥款明細(xì)單，通過收入分割單將收入劃分到各單位，據(jù)此作為單位的入帳依據(jù)進(jìn)行登記入帳。

（十三）憑證的裝訂和保管。原始憑證和匯總憑證的正聯(lián)原則上存放在核算中心（但教育收據(jù)及公費(fèi)醫(yī)療報(bào)銷單等原始憑證經(jīng)核算中心報(bào)帳后由各單位自行保管，要求按規(guī)定裝訂，專人保管）。如需借調(diào)、查閱要經(jīng)核算中心主任審批，并辦理借閱歸還手續(xù)。

（十四）在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，盡量由報(bào)帳員來核算中心辦理。確有特殊情況的可由他人代辦，但回單一律留核算中心，分單位存放，由報(bào)帳員親自取回記帳。

（十五）核算中心主任每月定期或不定期電腦會(huì)計(jì)、出納的工作及帳務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

四、帳戶的設(shè)置

（十六）帳目設(shè)置。根據(jù)核算中心經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置總帳、明細(xì)帳和輔助帳。

總帳按科目下設(shè)項(xiàng)目；明細(xì)按項(xiàng)目下設(shè)單位（部門）。使用借、貸、余三欄式、多欄式明細(xì)帳。各單位（部門）報(bào)帳員根據(jù)收、支、往來業(yè)務(wù)需要分別設(shè)置輔助帳，以便于及時(shí)掌握本單位（部門）的經(jīng)濟(jì)情況，并按時(shí)與核算中心對(duì)帳。

（十七）帳簿記載和保管：統(tǒng)一按新的中小學(xué)預(yù)算會(huì)計(jì)制度，使用借、貸記帳法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。帳簿要嚴(yán)格按記帳規(guī)程登記，做到日清月結(jié)，準(zhǔn)確、及時(shí)、誰登記、誰負(fù)責(zé)、誰保管，不得丟失，年終打印后妥善保管。

五、經(jīng)費(fèi)的管理

（十八）經(jīng)費(fèi)（含預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外專戶返還款）及專項(xiàng)撥款，由區(qū)財(cái)政根據(jù)各單位的預(yù)算計(jì)劃，分批撥給核算中心后分戶核算管理，其他預(yù)算外收入由核算中心直接分戶核算。

核算中心根據(jù)各單位的大小、業(yè)務(wù)量的多少、工作性質(zhì)、核定備用金的額度（5000——20000元）。發(fā)放大筆個(gè)人福利、獎(jiǎng)金可到核算中心開轉(zhuǎn)帳支票到學(xué)校指定銀行代發(fā)。零星開支在備用金中報(bào)銷，單筆開支在1000元以上的（含1000元）需填報(bào)申請(qǐng)單，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字后到核算中心開具轉(zhuǎn)帳支票。因特殊需要而預(yù)借款項(xiàng)的先填寫《借款單》，單位領(lǐng)導(dǎo)批示，報(bào)核算中心審核后支付，事畢借款人要及時(shí)報(bào)帳結(jié)清往來款項(xiàng)。

（十九）報(bào)帳單位收取款項(xiàng)要及時(shí)繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據(jù)財(cái)力作出計(jì)劃或預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，不得透支。（二十）報(bào)帳單位發(fā)生的支出原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)，自制的原始憑證要符合規(guī)定，不得白條報(bào)帳。原始憑證的內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、清楚。填報(bào)《經(jīng)常報(bào)銷匯總單》必須手續(xù)齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預(yù)留印鑒卡相符。每張?jiān)紤{證須注明用途，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧?yàn)收入、報(bào)帳員和單位法人必須簽字齊全。前一筆備用金報(bào)帳結(jié)算后方可領(lǐng)取第二筆備用金。

如需增加專項(xiàng)資金，由單位（部門）提出申請(qǐng)交區(qū)教體局，報(bào)區(qū)財(cái)政或區(qū)政府審批撥款后，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審批后由核算中心根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度付款。并依法監(jiān)督把關(guān)，專項(xiàng)工程（項(xiàng)目）實(shí)施的進(jìn)度，效果（質(zhì)量）由局基建科和各單位（部門）負(fù)責(zé)把關(guān)，核算中心負(fù)責(zé)對(duì)專項(xiàng)資金的使用情況實(shí)施跟蹤檢查。

六、收入的管理（二十一）學(xué)生的收費(fèi)

1、借讀費(fèi)、幼兒園贊助費(fèi)一律由家長(zhǎng)按繳費(fèi)通知書直接到各商業(yè)銀行代辦點(diǎn)繳交，再憑銀行收款憑單到學(xué)校辦理有關(guān)手續(xù)，開具收據(jù)。

2、其他收費(fèi)由班主任到報(bào)帳員處領(lǐng)取收據(jù)，報(bào)帳員負(fù)責(zé)班主任收費(fèi)培訓(xùn)工作，班主任按規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，同時(shí)開出收據(jù)發(fā)給學(xué)生或家長(zhǎng)。報(bào)帳員將班主任交來的現(xiàn)金、收據(jù)核對(duì)無誤后直接進(jìn)入核算中心帳戶。

開學(xué)后一個(gè)月內(nèi)，各校將編制的收費(fèi)明細(xì)表、收入繳納匯總單或（往來帳款報(bào)帳匯總表）、銀行進(jìn)帳單到核算中心對(duì)帳無誤后，記入該單位（部門）有關(guān)收入帳戶。

（二十二）其他收入：由各單位（部門）報(bào)帳員使用收費(fèi)收據(jù)負(fù)責(zé)收取，并按項(xiàng)目分別存入財(cái)政專戶或核算中心帳戶，進(jìn)帳單、收據(jù)、收入繳納匯總單交核算中心，記入該單位（部門）有關(guān)收入帳戶。

七、報(bào)表的編報(bào)

（二十三）報(bào)表的種類及編制：按時(shí)間分為月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)三種，按業(yè)務(wù)主管部門要求的種類編制。各類報(bào)表由電腦會(huì)計(jì)根據(jù)各有關(guān)帳簿分類別進(jìn)行編制，并作簡(jiǎn)要說明，經(jīng)主任審核簽字后才能報(bào)送。

（二十四）報(bào)表的報(bào)送：由核算中心負(fù)責(zé)報(bào)送市、區(qū)各業(yè)務(wù)主管單位的相關(guān)科室。各單位的其他業(yè)務(wù)主管部門需要報(bào)送的報(bào)表或有關(guān)數(shù)據(jù)，由各有關(guān)單位報(bào)帳員編制和報(bào)送，如需要財(cái)務(wù)資料的，核算中心可以提供。

八、核算中心與各單位（部門）工作的銜接（二十五）核算中心與各單位的職責(zé)劃分：

1、工資由區(qū)財(cái)政局工資專戶通過銀行代發(fā)到個(gè)人帳戶。工資如遇增、減變動(dòng)，由各單位（部門）勞資人員到有關(guān)部門審批后交報(bào)帳員到核算中心辦理預(yù)算增減手續(xù)。

2、收據(jù)由報(bào)帳員根據(jù)需要到區(qū)財(cái)政局購(gòu)買。除開學(xué)統(tǒng)一收費(fèi)時(shí)可指導(dǎo)，委托班主任代開收據(jù)外，其他各項(xiàng)收入一律由報(bào)帳員開具收據(jù)。報(bào)帳員要妥善保管各類收據(jù)，不得遺失，如有遺失，將追究報(bào)帳員的責(zé)任。區(qū)財(cái)政和核算中心都將定期審核檢查收據(jù)的使用情況。

3、其他往來收入使用財(cái)政購(gòu)買的收據(jù)收款，由報(bào)帳員分項(xiàng)匯總存入核算中心帳戶，進(jìn)帳單以及交核算中心，記入該單位（部門）有關(guān)帳戶。

4、水電費(fèi)、電話費(fèi)一律采用銀行托收或轉(zhuǎn)帳的的方法向核算中心劃撥，但應(yīng)由使用部門與管理單位重新簽訂合同，托收時(shí)按單位編號(hào)，單位需將編號(hào)報(bào)核算中心備案，以便記入各單位帳戶。

5、公費(fèi)醫(yī)療個(gè)人報(bào)銷采取每月最多壹次的方式，由報(bào)帳員到核算中心領(lǐng)取現(xiàn)金，報(bào)銷后填寫公費(fèi)醫(yī)療報(bào)銷匯總表，到核算中心報(bào)帳。

6、核算中心每月應(yīng)向各單位發(fā)送經(jīng)費(fèi)收支及結(jié)余情況對(duì)帳單，如有不符的情況，需立即與核算中心聯(lián)系共同查明原因。

九、幾個(gè)具體事項(xiàng)

（二十六）實(shí)行“集中管理、分戶核算”財(cái)務(wù)管理辦法后，除留有核算中心一個(gè)銀行帳戶外，各單位原有的銀行戶頭除工會(huì)、食堂帳戶外一律取消。

（二十七）各單位與核算中心帳務(wù)移交事宜：交帳前的憑證、帳簿、報(bào)表等業(yè)務(wù)資料，一律就地封存，只移交扎帳日止的資產(chǎn)負(fù)債表及有關(guān)明細(xì)報(bào)表，銀行對(duì)帳單和調(diào)節(jié)表、電腦帳，經(jīng)核算中心審核、查實(shí)后，按單位設(shè)立帳戶，核算其收支業(yè)務(wù)。

（二十八）本辦法

年

月起試行，并將不斷總結(jié)完善。

第二篇：電信卡財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法

（下面有電信卡業(yè)務(wù)整個(gè)流程的會(huì)計(jì)分錄）

為加強(qiáng)電信卡的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范電信卡的會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)電信卡業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，現(xiàn)根據(jù)集團(tuán)公司制定的《中國(guó)電信電信卡財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法》，結(jié)合我省電信卡業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，特制定本辦法。

一、本辦法中的電信卡是指用戶通過向電信企業(yè)預(yù)付費(fèi)用而獲得相應(yīng)的、在一定時(shí)間內(nèi)有權(quán)使用電信業(yè)務(wù)的憑證，主要包括中國(guó)電信集團(tuán)公司及所屬各級(jí)電信企業(yè)發(fā)行的全國(guó)通用、省內(nèi)通用及本地使用的各類電話卡、上網(wǎng)卡等，例如：IC電話卡、300電話卡、200電話卡、201電話卡、IP電話卡、163上網(wǎng)卡、充值卡、繳費(fèi)卡等。電信卡可以是各種材質(zhì)的卡片，也可以是紙質(zhì)或電子憑證等多種不同形式。

二、電信卡實(shí)物管理

各級(jí)電信企業(yè)對(duì)電信卡實(shí)行實(shí)物管理，企業(yè)電信卡業(yè)務(wù)管理部門是電信卡實(shí)物管理部門。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立“電信卡實(shí)物登記簿”，用以記錄各種電信卡的收進(jìn)、發(fā)出及結(jié)余情況，分別按其數(shù)量、金額逐筆登記，月末結(jié)出余額。具體實(shí)物管理辦法見《中國(guó)電信電信卡實(shí)物管理辦法》。市州電信分公司（以下簡(jiǎn)稱“市州分公司”）、縣電信分公司（以下簡(jiǎn)稱“縣公司”）財(cái)務(wù)部門可以通過備查簿對(duì)電信卡進(jìn)行管理。各級(jí)電信企業(yè)應(yīng)建立有效的稽核制度，每月電信卡實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)電信卡收、發(fā)、售、存情況進(jìn)行核對(duì)，對(duì)核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正。具體包括：

（一）電信卡實(shí)物管理部門每月月底應(yīng)當(dāng)對(duì)電信卡進(jìn)行盤點(diǎn)，詳細(xì)記錄電信卡收、發(fā)、售、存情況，便于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行定期監(jiān)督。

（二）財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)電信卡進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果與實(shí)物管理部門盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行核對(duì)，并與財(cái)務(wù)帳簿進(jìn)行核對(duì)。

（三）上級(jí)電信企業(yè)電信卡實(shí)物管理部門應(yīng)當(dāng)每月與下級(jí)電信企業(yè)進(jìn)行電信卡收進(jìn)、發(fā)出及累計(jì)結(jié)余的數(shù)量和金額的核對(duì)，上級(jí)電信企業(yè)電信卡實(shí)物管理部門應(yīng)將核對(duì)情況通知下級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門，作為下級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門稽核同級(jí)電信卡業(yè)務(wù)的重要依據(jù)。

三、集團(tuán)公司向省公司發(fā)行的全國(guó)統(tǒng)一的電信卡，省公司按電信卡印制費(fèi)直接向電信卡制作工廠領(lǐng)卡，并依據(jù)電信卡制作工廠開具的發(fā)票計(jì)列成本。省公司不再對(duì)市州分公司進(jìn)行印制費(fèi)結(jié)算。

為了加強(qiáng)電信卡業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，省公司向制卡工廠領(lǐng)卡時(shí)，按面值總額（包括在電信卡上附贈(zèng)給用戶的通信費(fèi)部分，下同）通過“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”核算，向市州分公司發(fā)卡時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。

四、市州分公司應(yīng)按面值總額向省公司領(lǐng)卡，領(lǐng)卡時(shí)通過“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”科目進(jìn)行核算。市州分公司向縣公司發(fā)卡時(shí)，按面值總額結(jié)轉(zhuǎn)“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。若本期發(fā)生電信卡盤盈、盤虧情況，應(yīng)相應(yīng)補(bǔ)計(jì)、沖減“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。

五、電信卡實(shí)現(xiàn)銷售后，按電信卡面值總額計(jì)列“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目，電信卡面值總額與實(shí)際的銷售金額之間的差額，計(jì)列“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”科目。電信卡上附贈(zèng)給用戶的通信費(fèi)部分作為售卡折扣處理。電信卡銷售后，各市州分公司、縣公司按面值總額結(jié)轉(zhuǎn)“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。

六、通信業(yè)務(wù)收入確認(rèn)

各市州分公司將計(jì)費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)作為確認(rèn)電信卡通信業(yè)務(wù)收入的基礎(chǔ)。省業(yè)務(wù)支撐中心和省數(shù)據(jù)事業(yè)部于每月25日公布當(dāng)月電信卡的計(jì)費(fèi)數(shù)據(jù)。由各市州分公司業(yè)務(wù)部門按時(shí)取數(shù)，并簽字蓋章后提供給同級(jí)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門簽字蓋章后的數(shù)據(jù)乘以上季度實(shí)際售卡加權(quán)平均折扣率，得出本月應(yīng)確認(rèn)的通信業(yè)務(wù)收入數(shù)，并列為本月“通信業(yè)務(wù)收入”。加權(quán)平均折扣率按季度進(jìn)行計(jì)算，各市州分公司、縣公司財(cái)務(wù)部門每季初15日前計(jì)算加權(quán)平均折扣率。首季加權(quán)平均折扣率由省公司確定。加權(quán)平均折扣率計(jì)算公式： i

X類電信卡加權(quán)平均折扣率 = Σ（第n批電信卡折扣

n=1 率*第n批電信卡n=1

銷售面值總額權(quán)重）公式中：

X代表電信卡類別，如200卡、300卡等；

第n批電信卡折扣率=第n批電信卡季度銷售實(shí)際收入/第n批電信卡季度銷售面值總額，其中銷售面值總額為電信卡銷售面值與附贈(zèng)的總和；

第n批電信卡銷售面值總額權(quán)重=第n批電信卡季度銷售面值總額/X電信卡季度銷售面值總額，其中銷售面值總額為電信卡銷售面值與附贈(zèng)的總和。以上是集團(tuán)公司制定的公式，省公司經(jīng)過研究后制定以下簡(jiǎn)化公式，其計(jì)算結(jié)果與集團(tuán)公司的一致。

本季度銷售X類電信卡實(shí)際收到的現(xiàn)金

X類電信卡加權(quán)平均折扣率=∑————————————————— 本季度銷售X類電信卡的面值總額 公式中：

X代表電信卡類別，如IC卡、300卡等；

本季度銷售X類電信卡的面值總額=“預(yù)收賬款-面值”科目本季度發(fā)生額合計(jì)

本季度銷售X類電信卡實(shí)際收到的現(xiàn)金（即：實(shí)際售卡款金額）=“預(yù)收賬款-面值”科目本季度發(fā)生額合計(jì)-“預(yù)收賬款-折扣”本季度發(fā)生額合計(jì)

（一）各市州分公司、縣公司每月月底財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門取得的本月計(jì)費(fèi)數(shù)據(jù)計(jì)列通信業(yè)務(wù)收入，同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的應(yīng)沖減面值數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收帳款-面值-XX卡”，兩者差額計(jì)列“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”。

（二）用戶持有的超過有效期未使用的電信卡的余額由省業(yè)務(wù)支撐中心和省數(shù)據(jù)事業(yè)部每月25日公布。由各州分公司業(yè)務(wù)部門按時(shí)取數(shù)，并簽字蓋章后提供給同級(jí)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門按業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)乘以加權(quán)平均折扣率確認(rèn)為通信業(yè)務(wù)收入，同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的應(yīng)沖減面值數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收帳款-面值-XX卡”，兩者差額計(jì)列“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”，并根據(jù)上季度末月實(shí)際發(fā)生的各專業(yè)電信卡通信費(fèi)比例從預(yù)收帳款結(jié)轉(zhuǎn)到通信業(yè)務(wù)收入相關(guān)專業(yè)的明細(xì)科目中。

七、電信卡省際話費(fèi)結(jié)算

電信卡省際話費(fèi)結(jié)算由集團(tuán)公司組織進(jìn)行。省公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部每月根據(jù)集團(tuán)公司下發(fā)的“新卡”的結(jié)算數(shù)據(jù)，辦理資金結(jié)算及通信業(yè)務(wù)收入確認(rèn)。省公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)省公司市場(chǎng)部提供的集團(tuán)公司“新卡”結(jié)算數(shù)據(jù)，定期分?jǐn)偟礁魇兄莘止尽?/p>

八、其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)

（一）各級(jí)電信公司從廣告代理商取得的電信卡廣告發(fā)布費(fèi)收入計(jì)列“其他業(yè)務(wù)收入”相關(guān)明細(xì)科目。

（二）各市州分公司向用戶銷售的僅供其自用的委托特制卡而收取的委托特制費(fèi)計(jì)列“其他業(yè)務(wù)收入”相關(guān)明細(xì)科目。

九、各市州分公司給予代理商的銷售折扣不得超過規(guī)定的最高銷售折扣率，不得自行改變最高銷售折扣率，已給予批發(fā)折扣的，各級(jí)電信企業(yè)不得再向經(jīng)銷商支付代理費(fèi)、代辦費(fèi)或其他形式的費(fèi)用。零售電信卡原則上按面值（不包括電信企業(yè)在電信卡上附贈(zèng)給用戶的通信費(fèi)部分）進(jìn)行銷售，對(duì)符合規(guī)定條件的，可給予不超過規(guī)定最大折扣率的批量折扣，但該折扣率應(yīng)當(dāng)?shù)陀诮o予代理商的銷售折扣率。

各市州分公司制作發(fā)行的委托特制卡，如果對(duì)方需求量較大，可給予一定比例的折扣。各市州分公司不允許異地出售電信卡，如剩余較多，應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門統(tǒng)一調(diào)配。

十、各市州分公司內(nèi)部領(lǐng)用電信卡，應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，按銷售面值購(gòu)買。對(duì)外業(yè)務(wù)用卡作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在相關(guān)專業(yè)的業(yè)務(wù)費(fèi)中列支；測(cè)試用電信卡在相關(guān)專業(yè)的業(yè)務(wù)費(fèi)中列支；檔案用電信卡在管理費(fèi)用中列支。

十一、售出電信卡原則上不予退卡。如按有關(guān)規(guī)定確需退卡的，不考慮原已給予用戶的折扣，各市州分公司、縣公司按剩余通話費(fèi)沖減“預(yù)收賬款-面值-XX卡”。電信卡上附贈(zèng)給用戶的通信費(fèi)部分，不予退款。

十二、對(duì)于超過有效期而未銷售出去的電信卡，各市州分公司、縣公司每月根據(jù)同級(jí)業(yè)務(wù)部門提供的過期電信卡面值總額數(shù)據(jù)，沖減“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。

十三、科目設(shè)置。在“通信業(yè)務(wù)收入”二級(jí)科目“國(guó)內(nèi)長(zhǎng)途通信收入”、“國(guó)際通信收入”和“本地網(wǎng)通信收入”下設(shè)置“13電信卡收入”，在“電信卡收入”三級(jí)科目下按電信卡的種類設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目（01 17900IP卡、02 IC 卡、03 300卡、04宜通卡、05省內(nèi)IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201儲(chǔ)值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），核算各種電信卡的通話費(fèi)收入及用戶到期電信卡收入。原“電話卡銷售收入”三級(jí)科目自辦法執(zhí)行之日（2002年11月1日）起不應(yīng)再有新的發(fā)生額，所有電信卡的收入都應(yīng)在“通信業(yè)務(wù)收入”下“13電信卡收入”三級(jí)科目核算。

在“通信業(yè)務(wù)收入-數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置

“50100412儲(chǔ)值卡收入”科目，在“儲(chǔ)值卡收入”三級(jí)科目下按數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)卡的種類設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目（01 17999全國(guó)報(bào)關(guān)卡、02 17967省內(nèi)報(bào)稅卡、03和訊包月上網(wǎng)卡、04和訊計(jì)時(shí)上網(wǎng)卡）用于核算企業(yè)實(shí)際取得的數(shù)據(jù)儲(chǔ)值卡通信費(fèi)收入及用戶到期儲(chǔ)值卡收入。在“預(yù)收賬款”下增設(shè)“005面值”、“006折扣”二級(jí)科目，并按電信卡的種類設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目（01 17900 IP卡、02 IC卡、03 300卡、04宜通卡、05省內(nèi)IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201儲(chǔ)值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），設(shè)置“006折扣”二級(jí)科目的目的是便于財(cái)務(wù)部門計(jì)算每季度加權(quán)平均折扣率。設(shè)置“140電信卡往來”一級(jí)科目，“電信卡往來”屬于資產(chǎn)類科目，列示流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)下。在“電信卡往來”科目下設(shè)置“001領(lǐng)卡”、“002領(lǐng)卡結(jié)算款”二級(jí)科目，在每個(gè)二級(jí)科目下按電信卡種類設(shè)置三級(jí)科目（01 17900 IP卡、02 IC卡、03 300卡、04宜通卡、05省內(nèi)IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201儲(chǔ)值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），核算省公司、市州分公司、縣公司領(lǐng)卡、發(fā)卡和結(jié)轉(zhuǎn)。

省公司在“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”科目下設(shè)置

“10電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款”二級(jí)科目，核算電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款，市州分公司不設(shè)此科目。

在“撥付所屬資金”、“上級(jí)撥入資金”科目下設(shè)置“04電信卡結(jié)算”三級(jí)科目。

十四、主要會(huì)計(jì)處理

1、省公司、市州分公司向電信卡制作工廠申購(gòu)電信卡時(shí)，根據(jù)制作工廠提供的電信卡印制費(fèi)結(jié)算單，借記通信業(yè)務(wù)成本的“業(yè)務(wù)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)，按電信卡面值總額，借記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”，貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。

2、市州分公司、縣公司向上級(jí)公司領(lǐng)卡時(shí)，根據(jù)上級(jí)公司的“電信卡發(fā)卡確認(rèn)單”，按電信卡面值總額借記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”科目，貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”科目，省公司同時(shí)按發(fā)卡確認(rèn)單面值總額，借記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”科目，貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”科目。

3、市州分公司、縣公司銷售電信卡時(shí)，根據(jù)電信卡銷售日?qǐng)?bào)表/月匯總表，按實(shí)際售卡款金額，借記“銀行存款”科目（或“現(xiàn)金”科目），按售出電信卡面值總額與實(shí)際售卡款的差額，借記“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”科目，按售出電信卡面值總額貸記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目，同時(shí)，按電信卡面值總額，借記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”，貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”。

4、市州分公司、縣公司每月確認(rèn)通信費(fèi)收入時(shí)，借記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入-××專業(yè)收入.電信卡收入（或儲(chǔ)值卡收入）”科目，預(yù)收帳款面值總額與確認(rèn)的通信費(fèi)收入的差額，貸記“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”。

5、市州分公司、縣公司每月根據(jù)同級(jí)業(yè)務(wù)部門提供的已售出到期卡的面值總額，借記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目，按上季加權(quán)平均折扣率折扣后的數(shù)額，貸記“通信業(yè)務(wù)收入-××專業(yè)收入.電信卡收入（或儲(chǔ)值卡收入）”科目，預(yù)收帳款面值總額與確認(rèn)的通信費(fèi)收入的差額，貸記“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”，每季度專業(yè)收入根據(jù)上季度末月實(shí)際發(fā)生的各專業(yè)電信卡通信費(fèi)比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

6、如發(fā)生用戶退卡時(shí)，市州分公司、縣公司按剩余通話費(fèi)，借記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目，貸記“銀行存款/現(xiàn)金”科目；

7、市州分公司、縣公司過期而未銷售出去的電信卡，每月根據(jù)同級(jí)業(yè)務(wù)部門提供的過期電信卡面值總額，借記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”科目，貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”科目。

8、電信卡省際話費(fèi)結(jié)算，省公司按照集團(tuán)下發(fā)的省際結(jié)算數(shù)據(jù)定期分?jǐn)偟礁魇兄莘止?。按?yīng)結(jié)出數(shù)額，省公司借記“撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結(jié)算”，貸記“應(yīng)付賬款-電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款”；市州分公司借記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”，貸記“上級(jí)撥入資金-XX分公司-電信卡結(jié)算”、“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”。按應(yīng)結(jié)入數(shù)額，省公司借記“應(yīng)收帳款-電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款”，貸記“撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結(jié)算”；市州分公司借記“上級(jí)撥入資金-XX分公司-電信卡結(jié)算”，貸記“通信業(yè)務(wù)收入—**專業(yè)收入-電信卡收入（儲(chǔ)值卡收入）”。

9、取得電信卡廣告收入或委托特制費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”科目（或“現(xiàn)金”科目），貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。廣告卡或委托特制卡的銷售，會(huì)計(jì)處理方法與普通電信卡銷售的會(huì)計(jì)處理方法一樣。

十五、從2003年起，省公司公司將在月度會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表中增加相應(yīng)項(xiàng)目用于反映電信卡的面值、折扣。

十六、各市州分公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電信卡業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)會(huì)同業(yè)務(wù)部門定期或不定期核對(duì)電信卡收支及庫存情況，做到帳帳相符、帳實(shí)相符，并對(duì)電信卡的銷售、會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行檢查。

十七、本辦法自2002年11月1日起執(zhí)行。

十八、原有規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)執(zhí)行。本辦法由四川省電信公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

電信卡主要會(huì)計(jì)分錄

1、省電信公司向制卡工廠購(gòu)卡（1）支付電信卡印制費(fèi)

借：通信業(yè)務(wù)成本—業(yè)務(wù)費(fèi)-電信卡印制費(fèi) 貸：銀行存款

同時(shí)，按面值總額，借：電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡 貸：電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡

2、市州分公司、縣公司向省電信公司按面值總額領(lǐng)卡時(shí) 借：電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡

貸：電信卡往來—領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡 省電信公司同時(shí)按發(fā)卡的面值總額 借：電信卡往來—領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡 貸：電信卡往來—領(lǐng)卡-XX卡

3、市州分公司、縣公司銷售電信卡時(shí)

借：銀行存款（或現(xiàn)金）厖按折扣后的實(shí)際售卡款金額 預(yù)收帳款-折扣-XX卡 貸：預(yù)收帳款-面值-XX卡 同時(shí)，按售卡面值總額

借：電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡 貸：電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡

4、市州分公司、縣公司按月確認(rèn)通信費(fèi)收入時(shí) 借：預(yù)收帳款-面值-XX卡

貸：通信業(yè)務(wù)收入—**專業(yè)收入-電話卡收入（儲(chǔ)值卡收入）收入 預(yù)收帳款-折扣-XX卡

5、對(duì)于已售出的到期卡，市州分公司、縣公司每季根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的到期卡面值總額進(jìn)行帳務(wù)處理

借：預(yù)收帳款-面值-XX卡

貸：通信業(yè)務(wù)收入—**專業(yè)收入-電信卡收入（儲(chǔ)值卡收入）收入預(yù)收帳款-折扣-XX卡

6、對(duì)于用戶退卡，市州分公司、縣公司按剩余通話費(fèi)金額作帳 借：預(yù)收帳款-面值-XX卡 貸：銀行存款（現(xiàn)金）

7、對(duì)于未銷售出去的過期電信卡，市州分公司、縣公司應(yīng)將電信卡匯繳省電信公司，市州分公司、縣公司根據(jù)過期卡面值總額作帳

借：電信卡往來—領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡 貸：電信卡往來—領(lǐng)卡-XX卡

8、對(duì)于電信卡省際話費(fèi)結(jié)算，省電信公司收到集團(tuán)下發(fā)的結(jié)算數(shù)據(jù)后，對(duì)市州分公司進(jìn)行結(jié)算

（1）省公司按應(yīng)結(jié)入數(shù)額，借：應(yīng)收帳款-電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款 貸：撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結(jié)算（2）市州分公司、縣公司按應(yīng)結(jié)入數(shù)額，借：上級(jí)撥入資金-XX分公司-電信卡結(jié)算

貸：通信業(yè)務(wù)收入-**專業(yè)收入-電信卡收入（儲(chǔ)值卡收入）收入（3）省公司按應(yīng)結(jié)出數(shù)額，借：撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結(jié)算 貸：應(yīng)付賬款-電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款

（4）市州分公司、縣公司按應(yīng)結(jié)出數(shù)額，借：預(yù)收帳款-面值-XX卡

貸：上級(jí)撥入資金-XX分公司-電信卡結(jié)算 預(yù)收帳款-折扣-XX卡

9、取得電信卡廣告收入或委托特制費(fèi)收入時(shí) 借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入-廣告收入

第三篇：社團(tuán)財(cái)務(wù)管理試行辦法（定稿）

社團(tuán)財(cái)務(wù)管理試行辦法

為了規(guī)范四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院各學(xué)生社團(tuán)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)存在嚴(yán)重問題的社團(tuán)進(jìn)行懲戒，讓社團(tuán)真正做到透明、公開、民主，現(xiàn)制定《四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院學(xué)生社團(tuán)財(cái)務(wù)管理辦法》，希望各社團(tuán)能夠積極配合。

一、財(cái)務(wù)的管理和執(zhí)行

（一）社聯(lián)的財(cái)務(wù)管理實(shí)行“統(tǒng)一規(guī)劃，集中管理”的辦法。社聯(lián)財(cái)務(wù)由主席團(tuán)統(tǒng)一管理，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)且具體操作事宜。各協(xié)會(huì)必須有專門的財(cái)務(wù)管理人員，并嚴(yán)格執(zhí)行社聯(lián)秘書處的統(tǒng)一監(jiān)督和檢查。

（二）學(xué)生社團(tuán)的經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)做到收支記帳，帳目清楚，并保留原始憑證。社團(tuán)聯(lián)合會(huì)將定期進(jìn)行帳目審計(jì)。遇特殊情況（如社團(tuán)聯(lián)合會(huì)啟動(dòng)該社團(tuán)的注銷程序、會(huì)員普遍反映社團(tuán)財(cái)務(wù)制度混亂時(shí)），將不定期進(jìn)行抽查。對(duì)于學(xué)生社團(tuán)帳目混亂不清者，將責(zé)令其進(jìn)行財(cái)務(wù)整頓，并對(duì)當(dāng)事人給予批評(píng)教育或紀(jì)律處分。社團(tuán)整頓期間取消其一切活動(dòng)資格。

（三）學(xué)生社團(tuán)的經(jīng)費(fèi)必須用于章程規(guī)定的活動(dòng)，任何人不得侵占、私分或挪用學(xué)生社團(tuán)的財(cái)產(chǎn)，亦不得在社團(tuán)成員中分配。學(xué)生社團(tuán)接受社會(huì)捐贈(zèng)、贊助，須向社團(tuán)聯(lián)合會(huì)報(bào)告接受、使用捐贈(zèng)以及贊助方的有關(guān)情況，并向全體社團(tuán)成員公開。

（四）學(xué)生社團(tuán)必須遵守學(xué)院的財(cái)務(wù)管理制度，并接受學(xué)校的監(jiān)督。學(xué)生社團(tuán)的換屆或者更換負(fù)責(zé)人之前，由社團(tuán)聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)組織對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。

（五）學(xué)生社團(tuán)的經(jīng)費(fèi)管理、帳目報(bào)銷和財(cái)務(wù)審計(jì)，由社團(tuán)聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)管理專員負(fù)責(zé)。各學(xué)生社團(tuán)要堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則，科學(xué)配置資源，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益，把有限的資金用在刀刃上。

二、會(huì)費(fèi)的管理和使用

(一)學(xué)生社團(tuán)為了籌措開展活動(dòng)所需經(jīng)費(fèi)，在學(xué)期初向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)，會(huì)費(fèi)金額為10元/人/年，并由院團(tuán)委統(tǒng)一管理會(huì)費(fèi)。如開展活動(dòng)，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后由院團(tuán)委撥付款項(xiàng)。除收取會(huì)費(fèi)外，不得再向會(huì)員收取其它費(fèi)用。如確實(shí)需要，則須征得全體會(huì)員同意，并向社團(tuán)聯(lián)合會(huì)提出申請(qǐng)，經(jīng)院團(tuán)委批準(zhǔn)后方可收取。否則，社團(tuán)聯(lián)合會(huì)將對(duì)該社團(tuán)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)厲處

分。該中，若該社團(tuán)沒有舉辦相應(yīng)的活動(dòng)或會(huì)員普遍反映該社團(tuán)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，社團(tuán)聯(lián)合會(huì)將予以警告，直至啟動(dòng)注銷程序。

(二)招新報(bào)名時(shí)，嚴(yán)禁各社團(tuán)當(dāng)場(chǎng)收取會(huì)費(fèi)，經(jīng)嚴(yán)格審核，挑選確定會(huì)員名單后，方可收取會(huì)費(fèi)并開具社團(tuán)統(tǒng)一的聯(lián)號(hào)收據(jù)。會(huì)費(fèi)收取完畢后，各社團(tuán)負(fù)責(zé)人將收據(jù)存根、會(huì)費(fèi)及會(huì)員名單上交社團(tuán)聯(lián)合會(huì)，由社團(tuán)聯(lián)合會(huì)存入各社團(tuán)單獨(dú)的銀行帳目，進(jìn)行統(tǒng)一管理。各社團(tuán)的會(huì)費(fèi)主要用于社團(tuán)的日?；顒?dòng)、內(nèi)部培訓(xùn)、交流、充實(shí)內(nèi)部發(fā)展資料以及部分活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的支出等。

(三)社團(tuán)活動(dòng)結(jié)束后報(bào)銷時(shí)，需會(huì)費(fèi)支出的部分，由各社團(tuán)將正式發(fā)票提交社團(tuán)聯(lián)合會(huì)，并列出詳細(xì)的支出條款，由社團(tuán)聯(lián)合會(huì)予以審查、報(bào)銷。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表上交辦法：

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映社團(tuán)經(jīng)費(fèi)開支的直觀依據(jù)，也是社團(tuán)規(guī)范化的標(biāo)志之一。院級(jí)社團(tuán)須定期向?qū)W生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)部上交社團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表要求為書面形式，并采用統(tǒng)一格式的《四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院社團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表》。社團(tuán)聯(lián)合會(huì)將對(duì)各社團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行評(píng)估。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表上交時(shí)間：

每學(xué)期開學(xué)后 ： 第 六 周、第十二周、第十七周 須分別上交一次財(cái)務(wù)報(bào)表。社團(tuán)換屆前，須上交財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一整理（定期或不定期抽查每個(gè)需要審核的社團(tuán)的財(cái)務(wù)紀(jì)錄情況）。

五、財(cái)務(wù)評(píng)估辦法：

評(píng)估采用100分制，每月進(jìn)行一次評(píng)估（開學(xué)招新時(shí)單獨(dú)作一次評(píng)估），每半個(gè)學(xué)期向全院公開一次.評(píng)估分為三個(gè)部分:

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表上交時(shí)間評(píng)估部分：（3 0分）

各社團(tuán)須在規(guī)定時(shí)間向?qū)W生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)紀(jì)律與檢查部提交上月度社團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。具體評(píng)估辦法為：

規(guī)定時(shí)間內(nèi)遞交記30分（每遲交1天扣2分，依次累加）。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容評(píng)估部分：（40分，本部分采用扣分制，扣完為止）

賬目存在明顯漏洞，如收支結(jié)余不對(duì)稱，報(bào)表上的金額與發(fā)票上的金額不符的，扣30分；

應(yīng)該有發(fā)票的卻沒有提交發(fā)票復(fù)印件的扣15分；

發(fā)票復(fù)印件沒有經(jīng)手人簽名的扣10分；

違規(guī)開支，如利用社團(tuán)經(jīng)費(fèi)聚餐、購(gòu)買不相關(guān)物品扣20分，并要求經(jīng)手人員退還用掉的社團(tuán)經(jīng)費(fèi)；

部分開支模糊不清或花銷過度且無法提供相應(yīng)理由，扣10分；

其它不符合規(guī)定的開支，扣10分。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表格式評(píng)估部分：（30分）

沒有采用統(tǒng)一表格的扣10分;

沒有說明期末余額或期末余額的扣5分，填寫的金額模糊的扣5分；

沒有蓋章或社團(tuán)負(fù)責(zé)人（要求是社團(tuán)會(huì)長(zhǎng)或副會(huì)長(zhǎng)）簽名的，扣10分；

財(cái)務(wù)報(bào)表字跡潦草，不整齊的扣5分。

注：本月沒有經(jīng)費(fèi)開支的社團(tuán)同樣要上交財(cái)務(wù)報(bào)表，要求寫下上月剩余和本月剩余。

六、社團(tuán)財(cái)務(wù)評(píng)估：

學(xué)年末將對(duì)各社團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單平均（每學(xué)期3次，加上換屆共7次），所得的分?jǐn)?shù)作為社團(tuán)平均結(jié)果。

財(cái)務(wù)評(píng)估低于50分的社團(tuán)將根據(jù)具體情況考慮取締社團(tuán)資格。低于70分的社團(tuán)將由社團(tuán)聯(lián)合會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)代管，并取締所有評(píng)比資格；低于80分以下的社團(tuán)取消競(jìng)選校十佳學(xué)生社團(tuán)的資格。

七、社團(tuán)換屆的財(cái)務(wù)管理辦法：

各社團(tuán)學(xué)年末將財(cái)務(wù)余額交于社團(tuán)聯(lián)合會(huì)，換屆后下任社團(tuán)負(fù)責(zé)人憑相應(yīng)憑證向社團(tuán)聯(lián)合會(huì)領(lǐng)取上學(xué)年的財(cái)務(wù)余額，嚴(yán)肅杜絕沒有經(jīng)過社團(tuán)聯(lián)合會(huì)私自將社團(tuán)資金中轉(zhuǎn)。

八．附則：

本辦法最終解釋權(quán)屬于四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)；

本辦法自2008年5月12日開始試行實(shí)施。

第四篇：財(cái)務(wù)核算中心會(huì)計(jì)核算辦法

綏棱林業(yè)局財(cái)務(wù)核算中心會(huì)計(jì)核算辦法

1、為規(guī)范林業(yè)局會(huì)計(jì)核算中心的會(huì)計(jì)核算工作，特制定本辦法。

2、會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)與委托單位(納入統(tǒng)一核算的單位)簽訂委托書。委托書應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容：

(1)實(shí)行集中核算后，委托單位資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變。

(2)委托單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

(3)會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)當(dāng)依法審核原始憑證，正確進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，及時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

(4)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和簽收手續(xù)。

(5)編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求。

(6)會(huì)計(jì)檔案的保管要求。

3、會(huì)計(jì)核算中心集中代理委托單位會(huì)計(jì)核算，根據(jù)委托單位不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)核算要求，按照會(huì)計(jì)法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，依法建賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

4、會(huì)計(jì)核算所使用的會(huì)計(jì)科目、帳簿設(shè)置以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

5、會(huì)計(jì)核算按下列程序進(jìn)行：

(1)委托單位根據(jù)本單位預(yù)算和用款計(jì)劃按原資金渠道辦理請(qǐng)款手續(xù)；

(2)屬林管局計(jì)財(cái)處安排的預(yù)算資金由林業(yè)局財(cái)務(wù)科審核后將委托單位資金劃撥到會(huì)計(jì)核算中心銀行帳戶；

(3)委托單位報(bào)帳員持本單位負(fù)責(zé)人簽批的原始單據(jù)和資金手冊(cè)，到會(huì)計(jì)核算中心辦理資金結(jié)算；

(4)會(huì)計(jì)核算中心對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行審核、復(fù)核后，填制付款通知單，經(jīng)會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)人簽批后，辦理現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。

6、委托單位必須按國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，積極組織收入，所取得的各項(xiàng)收入由委托單位報(bào)帳員填制銀行進(jìn)帳單，直接繳入會(huì)計(jì)核算中心銀行專戶，然后隨同銀行回單一起報(bào)送會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)進(jìn)行審核后，連同原始單據(jù)一起記帳，同時(shí)登錄資金手冊(cè)。

7、財(cái)政撥款、上級(jí)主管部門撥款應(yīng)直接劃入會(huì)計(jì)核算中心銀行帳戶。

8、委托單位的支出，根據(jù)管理需要分為一般性支出和專項(xiàng)支出：一般性支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，屬于現(xiàn)金支付范圍的，由單位報(bào)帳員根據(jù)本單位負(fù)責(zé)人審批意見，將原始單據(jù)報(bào)送會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)審核并填制付款通知單，經(jīng)會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)帳員持通知單到出納處辦理現(xiàn)金支取手續(xù)。

專項(xiàng)支出實(shí)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，報(bào)帳員持經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)人審簽的付款通知單，到會(huì)計(jì)處辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

9、會(huì)計(jì)核算中心為委托單位配發(fā)資金手冊(cè)，對(duì)每筆收支及時(shí)登記，結(jié)出余額，并及時(shí)與委托單位報(bào)帳員核對(duì)資金余額。

10、會(huì)計(jì)核算中心必須根據(jù)委托單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，管理會(huì)計(jì)檔案。

11、會(huì)計(jì)核算中心用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，使用的軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其它會(huì)計(jì)資料以及會(huì)計(jì)賬簿的記錄、更正等必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

12、會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行賬目核對(duì)，按時(shí)完成銀行調(diào)節(jié)表，會(huì)計(jì)科目試算平衡表等編制工作，對(duì)不相符的項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查明并調(diào)整。

13、會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)當(dāng)按時(shí)編制單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)人和委托單位負(fù)責(zé)人審閱、簽名并蓋章，會(huì)計(jì)核算中心和委托單位加蓋公章后，由委托單位按照規(guī)定提供有關(guān)部門。

14、會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)對(duì)委托單位資金情況及會(huì)計(jì)檔案資料保密。對(duì)不符合規(guī)定，未經(jīng)委托單位同意調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案的，會(huì)計(jì)核算中心有權(quán)利拒絕執(zhí)行。

綏棱林業(yè)局

第五篇：市村組財(cái)務(wù)管理試行辦法

各村（居）民委員會(huì)：

為切實(shí)加強(qiáng)村組集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步規(guī)范村組財(cái)務(wù)管理行為，保障村組集體經(jīng)濟(jì)組織的合法權(quán)益，維護(hù)廣大農(nóng)民利益，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及《XX市村組財(cái)務(wù)管理試行辦法》，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際情況?，F(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)

村組財(cái)務(wù)管理提出以下意見，望遵照?qǐng)?zhí)行。

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持農(nóng)村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)不變?cè)瓌t，強(qiáng)化農(nóng)經(jīng)管理部門的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理職能，維護(hù)村組民主理財(cái)小組的監(jiān)督審核權(quán)和村民的監(jiān)督知情權(quán)，完善農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理制度，提高農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理水平，改善干群關(guān)系，促進(jìn)我鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展。

二、進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)做好村組財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)

農(nóng)村財(cái)務(wù)問題歷來是廣大群眾十分關(guān)心的熱點(diǎn)問題，直接關(guān)系到廣大農(nóng)民的切身利益、關(guān)系到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、關(guān)系到農(nóng)村大局的穩(wěn)定。近年來，我鎮(zhèn)在加強(qiáng)村組集體財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行了積極的探索和有益的實(shí)踐，規(guī)范村組集體財(cái)務(wù)管理，努力提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平，農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理混亂現(xiàn)象有所遏制，村務(wù)公開的質(zhì)量和水平有所提高，切實(shí)維護(hù)了農(nóng)村集體和農(nóng)民個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益，受到廣大農(nóng)民的歡迎。但在工作中也出現(xiàn)一些新情況和新問題，暴露出了一系列的矛盾和問題：

一是部分村干部財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡化，管理制度執(zhí)行不嚴(yán)；二是有的村干部自收、自管、自支集體資金；三是開支無計(jì)劃，違規(guī)開支時(shí)有發(fā)生，辦公費(fèi)、招待費(fèi)等費(fèi)用過多；四是農(nóng)村財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，隊(duì)伍缺乏穩(wěn)定性，造成村財(cái)會(huì)人員工作的獨(dú)立性不能得到保證；五是農(nóng)村財(cái)務(wù)各項(xiàng)監(jiān)管制度的落實(shí)不到位，村級(jí)財(cái)物支配權(quán)還不能進(jìn)行有效分解，相互制約的機(jī)制還不健全。因此，我們必須進(jìn)一步規(guī)范、完善各種財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

三、繼續(xù)完善并認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度

（一）“兩審一辦”工作制度

1、核算中心會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成帳目結(jié)算，帳務(wù)處理，編制報(bào)表等項(xiàng)工作。同時(shí)，在結(jié)帳時(shí)，應(yīng)認(rèn)真檢查收支單據(jù)是否符合審批程序及規(guī)定的要件，并正確處理帳務(wù)。

2、村、組集體資金的收支必須經(jīng)過“二審”，即一是由村（組）民主理財(cái)小組審核單據(jù)是否真實(shí)合理，在簽署意見審核發(fā)票時(shí)，民主理財(cái)小組成員不得無故缺席；二是由鎮(zhèn)（村）業(yè)務(wù)主管部門審查單據(jù)是否合規(guī)、合法。對(duì)審查通過的收支發(fā)票應(yīng)加蓋審驗(yàn)章。凡未經(jīng)審批和民主理財(cái)小組審查同意的開支，出納不得付款，會(huì)計(jì)不得入帳，否則由相應(yīng)責(zé)任人追回所付款項(xiàng)或承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3、支出票據(jù)要規(guī)范，村社一切支出必須經(jīng)民主理財(cái)小組人員逐筆審查，并在單據(jù)上逐一簽字。再由村主任（組長(zhǎng)）審批后方可列支，非生產(chǎn)性支出還需說明理由，對(duì)不合理合規(guī)的支出核算中心將拒絕報(bào)銷，并由當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)金額的責(zé)任。

4、支出票據(jù)除勞務(wù)費(fèi)、農(nóng)戶自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品外，其它票據(jù)都應(yīng)為收款單位出據(jù)的正式發(fā)票或收據(jù)，村組原則不能自制單據(jù)支付各種款項(xiàng)。

5、集中辦公時(shí)，核算中心會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)報(bào)帳員加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，檢查收支單據(jù)是否符合審批程序。

6、帳務(wù)處理完畢后，核算中心會(huì)計(jì)應(yīng)相互交叉檢查帳務(wù)處理是否正確，以共同提高業(yè)務(wù)水平。

7、核算中心須及時(shí)向農(nóng)業(yè)服務(wù)中心提供相關(guān)資料、報(bào)表等，年終要報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債和收益分配表；同時(shí)為村提供相關(guān)的財(cái)務(wù)資料。

（