第一篇：七個小稅種的計算公式總結(jié)

七個小稅種的計算公式總結(jié)

1.房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅征收標準從價或從租兩種情況：

（1）從價計征的，其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%--30%后的余值；

（2）從租計征的（即房產(chǎn)出租的），以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。從價計征10%--30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%；按房產(chǎn)租金收入計征的，年稅率為12%。

房產(chǎn)稅應納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：

（1）以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的

應納稅額=房產(chǎn)原值*（1-10%或30%）*稅率（1.2%）

（2）以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的應納稅額=房產(chǎn)租金收入*稅率(12%)2.契稅

契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。納稅義務人為房屋、土地權(quán)屬的承受方。計算公式：應納稅額=計稅依據(jù)×稅率。此處的計稅依據(jù)為以下內(nèi)容：

（1）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。房屋買賣的成交價格中所包含的行政事業(yè)性收費，屬于成交價格的組成部分，不應從中剔除，因此，合同確定的成交價格中包含的所有價款都屬于計稅依據(jù)范圍。納稅人應按合同確定的成交價格全額計算繳納契稅。（2）土地使用權(quán)贈與、房屋所有權(quán)贈與，由契稅征收機關(guān)參照同類土地使 用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定；

（3）土地使用權(quán)交換、房屋所有權(quán)交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)交換，為交換價格的差額；（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，除承受方按規(guī) 定繳納契稅外，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應當補繳契稅，計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。

（5）承受土地、房屋部分權(quán)屬的，為所承受部分權(quán)屬的成交價格；當部分 權(quán)屬改為全部權(quán)屬時，為全部權(quán)屬的成交價格，原已繳納的部分權(quán)屬的稅款應予扣除。

前款成交價格明顯低于市場價格的差額明顯不合理，并且無正當理由的，由契稅征收機關(guān)參照市場價格核定。3.車船稅

應納稅額的計算公式：

（1）載客汽車和摩托車的應納稅額=輛數(shù)×適用年稅額

（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應納稅額=自重噸位數(shù)×適用年稅額（3）船舶的應納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額

（4）拖船和非機動駁船的應納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額×50% 4.城鎮(zhèn)土地使用稅 應納稅額的計算公式：

年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額 注意：

城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標準具體規(guī)定如下：（1）大城市

1.5~30元（2）中等城市

1.2~24元（3）小城市

0.9~18元（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元

5.印花稅

印花稅應納稅額的計算：

（1）實行比例稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應稅憑證計稅金額×比例稅率

（2）實行定額稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應稅憑證件數(shù)×定額稅率

（3）營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝（實收資本＋資本公積）×5（4）其他賬簿按件貼花，每件5元。

6.資源稅

（1）資源稅應納稅額的計算公式： 應納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額（2）資源稅課稅數(shù)量確定的特殊規(guī)定

①納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

②原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。

③對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。綜合回收率＝加工產(chǎn)品實際銷量和自用量÷耗用原煤數(shù)量 原煤課稅數(shù)量＝加工產(chǎn)品實際銷量和自用量÷綜合回收率

④金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。選礦比＝精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量 原礦課稅數(shù)量＝精礦數(shù)量÷選礦比

⑤納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

⑥納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。7.土地增值稅

計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體公式如下：

（1）增值額未超過扣除項目金額50％，土地增值稅稅額=增值額×30％

（2）增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％的土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項目金額×5％

（3）增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％的土地增值稅稅額=增值額×50％－扣除項目金額×15％

（4）增值額超過扣除項目金額200％

土地增值稅稅額=增值額×60％－扣除項目金額×35％

公式中的5％，15％，35％為速算扣除系數(shù)。

第二篇：CPA稅法十一個小稅種復習總結(jié)

《稅法》 總結(jié)四

C5 城市維護建設(shè)稅（含教育費附加）

本章復習要點：

一．城建稅納稅義務人與稅率 第一．納稅義務人

1.“增、消、營”三稅 任一稅 納稅義務人為城建稅納稅義務人 2.外資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務人

第二．稅率（3檔，記憶）

1.一般按納稅人所在地： ①市區(qū) 7% ②縣、鎮(zhèn) 5%

③其他 1% 2.特殊適用稅率：

（1）由受托方代扣代繳三稅，按受托方所在地適用稅率（2）流動經(jīng)營在經(jīng)營地交三稅，按經(jīng)營地適用稅率

（3）跨省開采油田，生產(chǎn)與核算異省，稅費在核算地計算、匯撥生產(chǎn)地繳納，按核算地適用稅率

（4）管道輸油，各管道局分別按所在地適用稅率

二．計稅依據(jù)

第一．一般：以應納的三稅稅額之和為計算依據(jù) 第二．特殊情況：

1.違反三稅規(guī)定，補罰三稅同時也要補罰城建稅（包括加收滯納金）2.違反三稅規(guī)定，加收的三稅滯納金和罰款不作為城建稅計稅依據(jù) 3.三稅減免，城建稅一并減免（不單獨減免）4.城建稅出口不退，進口不征

5.對于出口退稅中“免抵稅額”應納入城建稅計稅依據(jù)

一． 稅收優(yōu)惠與征收管理 第一．稅收優(yōu)惠 1.進口不征

2.三稅減免，一并減免 3．（1）三稅因減免退庫，城建稅同時退庫

（2）三稅因“先征后退”、“即征即退”等退庫，城建稅不得退庫 第二．納稅地點

1.參照前適用稅率，適用何處稅率以何處為納稅地點 2.對跨省油田，適用核算地稅率，但納稅地點為生產(chǎn)地

四．教育費附加（不是稅種）

1.對繳納三稅的單位和個人征收；外資企業(yè)不征收 2.計稅依據(jù)為三稅稅額之和，；征收率統(tǒng)一為3% 3.出口不退，進口不征；三稅減免，同時減免

《稅法》 總結(jié)六

C6 關(guān)稅

復習要點： 一．關(guān)稅介紹 第一．關(guān)稅分類：

1.按對象：進口稅、出口稅、過境稅

2.按目的：財政關(guān)稅、保護關(guān)稅 3.按計征方式：從量、從價、混合、選擇性、滑動

4.按稅率制定：自主、協(xié)定 第二．其他

1.2001年12月11日正式加入WTO

2.原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準、實質(zhì)性加工標準（工業(yè)產(chǎn)品）

二．納稅義務人與稅率 第一．納稅義務人

1.以進口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進出境物品所有人為納稅義務人 2.進出口貨物代理人不是關(guān)稅納稅義務人 第二．稅率

1.02.1.1起設(shè)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等 2.計征方法：從量稅、復合稅、滑準稅（滑動關(guān)稅）3．稅率應用：

（1）進出口貨物，按申報日稅率

（2）進口貨物到達前先行申報按運輸工具申報進境日稅率

（3）進出口貨物補、退稅一般適用原申報日稅率，除特別情況： ①減免稅后情況改變需補稅的按再次申報日稅率

②來料加工料件轉(zhuǎn)為經(jīng)批準內(nèi)銷按申報轉(zhuǎn)內(nèi)銷日稅率，擅自轉(zhuǎn)內(nèi)銷按查獲日稅率 ③暫時進口轉(zhuǎn)為正式進口補稅按申報正式進口日稅率 ④溢卸、誤卸需征稅按原運輸工具申報進境日稅率

⑤由于稅則歸類改變等稅務政策原因需補稅按原征稅日期稅率 ⑥查獲走私進口貨物補稅按查獲日稅率

三．完稅價格（計稅依據(jù)）第一．一般進口貨物完稅價格 1.以成交價格為基礎(chǔ)確定

（1）進口貨物完稅價格包括貨物貨價、運抵第一口岸起卸前運輸、保險費用（2）應計入完稅價格： ①買方負擔與貨物視為一體容器費用

②由買方負擔除購貨以外傭金經(jīng)紀費

③買方負擔包裝材料和包裝勞務費用（3）不應計入完稅價格：能區(qū)分的入境起卸后運保費和進口后基建等后續(xù)支出 2.海關(guān)估價，不得使用以下價格（選擇）

（1）境內(nèi)生產(chǎn)貨物境內(nèi)銷售價格（2）可供選擇價格中較高價格

（3）貨物出口地市場價格

（4）以計價方法規(guī)定外的價值或費用計算的價格（5）貨物出口到第三國銷售價格（6）最低限價或武斷虛構(gòu)的價格 第二．特殊進口貨物完稅價格

1.運往境外修理貨物以審定境外修理費和料件費為完稅價格

2.運往境外加工貨物以審定境外加工費、料件費以及貨物復運進境的運保費估定 3.予以補稅原減免稅貨物完稅價格

＝海關(guān)審定原進口價格×［1－申請補稅時已使用月數(shù)÷監(jiān)管年限×12）］ 第三．出口貨物完稅價格

包括貨物成交價格、運抵境內(nèi)輸出地點前運保費，但應扣除出口關(guān)稅稅額 第四．運保費確定

1.一般陸?？者\進口貨物運保費計算至運抵境內(nèi)卸貨口岸，按實際費用確定； 若無法確定，海關(guān)按進口同期運輸行業(yè)“運費率（額）”計算運費，按“貨價加運費”總額的3%計算保險費

2.出口貨物銷售價格中不應包括離境口岸至境外口岸間運保費，若包括則要扣除

四．稅收優(yōu)惠與征收管理 第一．稅收優(yōu)惠 1.法定減免

（1）關(guān)稅稅額在50元以下一票貨物免稅（2）無商業(yè)價值的廣告品和樣品免稅（3）退還的境內(nèi)出口貨物再進境免征進口關(guān)稅，已征出口關(guān)稅不退

退還的境內(nèi)進口貨物再出口免征出口關(guān)稅，已征進口關(guān)稅不退（4）進口貨物酌情減免關(guān)稅情形（多選）：①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾⑿⒀⒁⒂⒃ ①運輸途中或起卸時損壞損失 ②起卸后海關(guān)放行前不可抗力損壞損失

③海關(guān)查驗前已破漏、損壞、腐爛且不是保管不慎造成（非主觀因素造成）（5）進口貨物征稅放行后發(fā)現(xiàn)殘損由國外承運、發(fā)貨或保險人免費補償或更換同類貨物可免稅，但原有殘損進口貨物若未退運國外其無代價抵償貨物也應征稅 第二．征收管理 1.關(guān)稅繳納

（1）申報時間：進口自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前

（2）納稅期限：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15內(nèi)向指定銀行繳納稅款

（3）不可抗力不能按期交款的經(jīng)海關(guān)總署批準可延期繳款，但最長延期6個月 2.強制執(zhí)行

（1）按萬分之五每天征收關(guān)稅滯納金

（2）填發(fā)繳款書起3個月仍未繳款經(jīng)海關(guān)關(guān)長強制征收 3.關(guān)稅退還

下列情形可自繳稅之日起1年內(nèi)書面聲明申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海關(guān)誤征多納（2）免驗進口貨物完稅后發(fā)現(xiàn)短卸

（3）已征出口關(guān)稅貨物申報退關(guān)

4.關(guān)稅補征、追征：（1）非因納稅人違反規(guī)定短征進行“補征”，因納稅人違反規(guī)定短征進行“追征”（2）補征期限1年，追征期限3年（1補3追）

《稅法》 總結(jié)七

C7 資源稅

復習要點：

一．納稅義務人與納稅地點 第一.納稅義務人

1.以在境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人為納稅義務人，在出廠銷售或移作自用時一次性征收，對已稅產(chǎn)品的批發(fā)零售不再征稅 2.單位、個人包括外資企業(yè)、外籍個人

3.中外合作開采油氣田不征資源稅（礦區(qū)使用費）4.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅計入收購產(chǎn)品成本

5.納稅人開采主礦伴采其他應稅礦產(chǎn)品未單獨規(guī)定稅率的視同主礦稅目征稅 6.進口不征，出口不退（同城建稅）第二．納稅地點

1.總體上：納稅地點是開采或生產(chǎn)所在地稅務機關(guān)

2.跨省開采，生產(chǎn)核算異省，在開采地納稅，按開采地適用稅額計算劃撥 3.代扣代繳資源稅，向收購地主管稅務機關(guān)繳納

二．稅目稅額與稅收優(yōu)惠 第一．稅目稅額（7大類）

1.原油（天然原油）

人造石油不征

2.天然氣（專門或與原油開采）煤礦生產(chǎn)（地面采抽煤層氣）不征 3.煤炭（原煤）

洗、選煤不征

4.其他非金屬原礦

除上述三類及井礦鹽以外 5、6.黑色、有色金屬原礦

7.鹽（海湖井固體鹽、液體鹽）第二．稅收優(yōu)惠

1.開采原油過程加熱、修井用免稅

2.北鹽減按15/t征收，南鹽減按10/t征收，液體鹽減按2/t征收

三．應納稅額計算 第一．課稅數(shù)量確定

1.總體上以出廠銷售或移作自用的初級礦產(chǎn)品數(shù)量為課稅數(shù)量

2.不能準確提供銷售或自用數(shù)量的，以產(chǎn)量或稅務機關(guān)確定折算比換算確定 3.連續(xù)加工無法計算原煤移送量，按綜合回收率折算加工實際銷量和自用量確定 4.對金屬、非金屬原礦，無法確定移送原礦數(shù)量按其精礦與選礦比折算確定 5.以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽納稅，以固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；以外購液體鹽加工固體鹽其外購液體鹽已納稅額準予抵扣

6.開采、生產(chǎn)不同稅目礦產(chǎn)品應分別核算，未分別核算從高征稅 7.原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清，一律按原油數(shù)量征稅

《稅法》 總結(jié)八

C8 土地增值稅

復習要點：

一．納稅義務人與征稅范圍 第一．納稅義務人 總體規(guī)定：轉(zhuǎn)讓 國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物 取得收入的單位和個人 四個特點：（1）不論法人與自然人

（2）不論內(nèi)、外資

（3）不論經(jīng)濟性質(zhì)

（4）不論部門

第二．征稅范圍

1.范圍界定（3個標準）

（1）所涉“土地使用權(quán)”國有（2）轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)（必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓；“出讓”不屬征稅范圍）（3）取得收入（貨幣或非貨幣）2.具體規(guī)定（標準應用，10種）

（1）征稅： 出售轉(zhuǎn)讓（土地使用權(quán)、新建房地產(chǎn)、存量房地）

（2）不征：①合法繼承、特定贈與方式轉(zhuǎn)讓（個人贈與直系親屬、直接贍養(yǎng)人；通過境內(nèi)非盈利社會團體、機關(guān)公益捐贈）②房地產(chǎn)出租③房地產(chǎn)投資、聯(lián)營（再轉(zhuǎn)讓征）④合作建房自用（轉(zhuǎn)讓征）⑤房地產(chǎn)代建⑥房地產(chǎn)重新評估

（3）區(qū)分情況：①房地產(chǎn)抵押不征，期滿抵債征

②企業(yè)間房地產(chǎn)交換征，個人居住房交換不征

（4）免征：企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓 二．應納稅額計算

第一．應稅收入與扣除項目

1.應稅收入包括轉(zhuǎn)讓所得全部、各種貨幣或非貨幣收入 2.扣除項目（6項）成本類：（1）取得土地使用權(quán)成本（價款、稅費）

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（土地征用及拆遷補償、前期工程、建筑安裝、公共配套及基礎(chǔ)設(shè)施、間接開發(fā)費用）

期間費用扣除：（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用

（利息＋兩項成本×5% 以內(nèi)；兩項成本×10% 以內(nèi)）

轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金：（4）營業(yè)稅、城建稅及教育附加、印花稅（房地產(chǎn)企業(yè)除印花稅）

（在區(qū)分是否房地產(chǎn)企業(yè)時還應區(qū)分內(nèi)外資，外資企業(yè)無城建稅及教育附加）其他項目：（5）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，加計扣除“兩項成本×20%” 舊（存量）房產(chǎn)評估價格：（6）評估價格＝重置成本×成新度折扣率 小結(jié)：新建 ①房地產(chǎn)企業(yè)扣5項 ②非房地產(chǎn)企業(yè)扣4項

存量 ①房屋扣3項

②土地扣2項

第二．稅率與稅收優(yōu)惠

1.超率累進稅率（增值率＝增值額/扣除額，記憶）增值率（A）

稅率

速算扣除率 A＜50%

30%

0

50%≤A＜100%

40%

5%

100≤A＜200%

50%

15% A≥200%

60%

35% 2．稅收優(yōu)惠（1）建造普通住宅銷售增值額未超20%免征，超20%全部征稅；普通住宅與其他房地產(chǎn)開發(fā)均涉及應分別核算，未分別核算全部征稅（2）國家征用收回房地產(chǎn)取得收入免征

（3）個人非投機轉(zhuǎn)讓自用住房，滿5免征，滿3不足5減半征，不滿3正常征

第三．應納稅額計算（步驟）

1.計算扣除項目合計（確定扣除幾項）2.計算增值額

3.計算增值率（＝1/2）

4.應納稅額＝增值額×對應稅率－扣除項目×對應速算扣除率（影響所得稅）

三．征收管理

第一．房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算 1.清算條件（選擇）

（1）應當清算：①項目全部竣工完成銷售 ②未竣工但整體轉(zhuǎn)讓 ③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

（2）可以清算：①竣工轉(zhuǎn)讓達85% ②取得許可證滿三年未售完 ③注銷稅務登記未清算

2.非直接銷售和自用房地產(chǎn)收入確定

（1）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、視同銷售：本企業(yè)同一地區(qū)、同類房地產(chǎn)平均價格；稅務機關(guān)確定

（2）自用、產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓：清算時不列收入，相應不得扣除成本費用（收入與扣除項目配比）

3.房地產(chǎn)企業(yè)幾點扣除項目說明

（1）建造與清算項目配套公共設(shè)施，產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主所有或無償移交政府、公共單為成本、費用可扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓應計算收入再扣除成本、費用（2）銷售已裝修房屋，裝修費用計入開發(fā)成本扣除；預提費用不得扣除

第二．納稅時間、地點：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報

《稅法》 總結(jié)九

C9 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

復習要點： 一．房產(chǎn)稅

第一．納稅義務人與征稅范圍 1.納稅義務人

以征稅范圍內(nèi)房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，包括外資企業(yè)、外籍個人（3類）（1）產(chǎn)權(quán)國家所有，經(jīng)營管理單位納稅；集體、個人所有，集體、個人納稅（2）產(chǎn)權(quán)出典，承典人納稅（按房屋余值）

（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地，產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛未解決，代管或使用人納稅

（4）無租使用，使用人納稅（按房屋余值）2.征稅范圍

（1）房產(chǎn)稅對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營用房產(chǎn)征稅（不包括農(nóng)村）（2）房地產(chǎn)企業(yè)建造商品房出售前不征稅，但出售前自用、出租、出借征稅 第二．計稅依據(jù)與稅率 1.計稅依據(jù)

（1）從價計征以房屋余值計稅，計稅余值為“原值一次減除10%-30%”

原值：①有會計記載按會計記載，無則參照同類房產(chǎn)確定

②原值包括與房屋不可分割附屬設(shè)備或不單獨計價配套設(shè)施價值

③房屋改擴建要相應增加房屋原值

（2）從租計征以租金收入計稅

租金收入：①包括貨幣和實物收入

②勞務等形式報酬無法確定，確定標準租金額

③租金收入申報不實或不合理由稅務機關(guān)核定應納稅款（3）特殊問題（3個）①投資聯(lián)營：若共擔風險實質(zhì)投資以被投資單位為納稅人按余值征稅；收取固定②收入實質(zhì)出租對出租方按租金收入征稅

③融資租賃，實質(zhì)為分期付款購買房產(chǎn)，對承租人按房屋余值征稅 ④居民業(yè)主共有經(jīng)營性房產(chǎn)，自營的對代管或使用人從價征稅；出租的從租計稅 2.稅率（記憶）

（1）從價計征，1.2%（2）從租計征，12%（3）個人按市價出租居住房，減按4% 第三．應納稅額計算 1.房產(chǎn)稅按年征收：（1）以余值征收，為一年稅額，不足一年要考慮征稅時間占一年比例（2）以租金收入征收，與時間無關(guān)，按一年內(nèi)租金收入征稅 2.從價計征：應納稅額＝原值×（1－扣除比例）×1.2%

從租計征：應納稅額＝租金收入×12%/4% 第四．稅收優(yōu)惠與征收管理 1.稅收優(yōu)惠

（1）機關(guān)、人民團體、軍隊自用，事業(yè)單位本身業(yè)務范圍內(nèi)自用，公園、寺廟、文物古跡自用——免稅

（2）個人所有非營業(yè)房產(chǎn)免稅

（3）其他 ①危房經(jīng)鑒定停用免稅 ②房屋大修連續(xù)停用半年以上大修期間免稅 ③非營利醫(yī)療機構(gòu)、老年服務機構(gòu)自用免稅

④基建工棚施工期間免稅，工程結(jié)束基建單位接收次月起征稅 ⑤郵政坐落在征稅范圍內(nèi)房產(chǎn)征稅，坐落征稅范圍外、核算清楚的免征 ⑥服務高校學生按標準收費學生公寓免稅，高校后勤經(jīng)濟實體自用免稅

⑦向居民供熱并收取采暖費企業(yè)免稅（同時向居民、非居民供熱或兼營供熱，按向居民供熱收入占總收入比例免稅）

2.征收管理（納稅義務發(fā)生時間）

關(guān)注當/次月之分，以及時間起點：

（1）原有房產(chǎn)用于經(jīng)營，從 生產(chǎn)經(jīng)營 當月起（2）自行新建用于經(jīng)營，從 建成 次月起（3）委托建設(shè)用于經(jīng)營，從 辦理驗收 次月起（4）購置新建商品房，從 交付使用 次月起（5）購置存量房，從 簽發(fā)證書 次月起（6）出租、出借，從 交付出租 次月起

（7）發(fā)生變化依法終止房產(chǎn)稅納稅義務，應納稅款計算截止到變化的當月月末

二．城鎮(zhèn)土地使用稅

第一．納稅義務人與應納稅額計算

1.在征稅范圍（城縣鎮(zhèn)礦）內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅義務人，包括外資企業(yè)和外籍個人 2.應納稅額計算

（1）計稅依據(jù)——占用土地面積確定（依次選用）：

測定面積；證書確認面積；申報面積（核發(fā)證書后調(diào)整）

（2）新增：征稅范圍單獨建造地下建筑，以證書面積或投影面積計稅減半征收 第二．稅收優(yōu)惠與征收管理 1.稅收優(yōu)惠（選擇必考）（1）法定免稅

①機關(guān)、團體、軍隊及事業(yè)單位自用免稅

②寺廟、公園、名勝古跡自用免稅，公園名勝內(nèi)索道用地征稅 ③市政街道廣場綠化等公共用地免稅

④企業(yè)廠區(qū)外公共及對外開放綠化公園用地免稅 ⑤非營利醫(yī)療自用免稅，營利醫(yī)療自00年免稅3年

⑥企業(yè)辦學校醫(yī)院等用地能區(qū)分免稅（房產(chǎn)）⑦鹽灘、鹽礦井用地免稅 ⑧免稅單位無償用納稅單位土地免稅，納稅單位無償用免稅單位土地征稅 ⑨自行整治改造土地使用免稅 ⑩直接用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)用地免稅 ⑾經(jīng)營采摘觀光農(nóng)業(yè)直接用地免稅，但興建度假村等用于經(jīng)營生活用地征稅（2）地方減免

①5項確定免稅：個人居住房屋用地、房管部門房改前經(jīng)租居民房用地、免稅單位職工宿舍用地、安置殘疾人福利工廠用地、集體個人辦?；蜥t(yī)等用地 ②向居民供暖企業(yè)，城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法同房產(chǎn)稅（免稅部分的稅額分解）2．征收管理（納稅義務發(fā)生時間）

（1）購置新建或存量房、出租出借同房產(chǎn)稅

（2）出讓或轉(zhuǎn)讓有償取得土地使用權(quán)從合同約定交地時間次月起，未約定為簽訂合同次月起（3）新征耕地自批準之日起滿一年納稅，新征非耕地自批準次月納稅（4）土地權(quán)利變化終止納稅義務應納稅款計算截止到變化當月月末

三．耕地占用稅

第一．納稅義務人、征稅范圍及應納稅額計算

1.納稅義務人：占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人為耕地占用稅納稅義務人（占用環(huán)節(jié)一次征收）2.征稅范圍：（1）占用用途：建房或其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)

（2）“耕地”指國家或集體所有種植農(nóng)業(yè)作物土地，包括菜、園地以及魚塘；占用之前三年內(nèi)屬于農(nóng)業(yè)耕地的視為耕地征稅

3.應納稅額＝占用耕地面積×適用定額稅率（實行地區(qū)差別定額稅率）第二．稅收優(yōu)惠與征收管理 1.稅收優(yōu)惠

（1）免征：軍用設(shè)施占用；學校醫(yī)院等公共事業(yè)占用

（2）減征：公共交通設(shè)施減按2/平米；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收 2.征收管理

（1）耕地占用稅由地稅局征收

（2）獲準占用收到通知30日內(nèi)繳稅（3）臨時占用應繳稅，批準臨時占用期限內(nèi)耕地恢復原狀全額退還已繳稅款（4）占用林地、草地、農(nóng)田水利地、養(yǎng)殖漁業(yè)水域灘涂視同耕地；建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務生產(chǎn)設(shè)施免征

《稅法》 總結(jié)十

C10 車輛購置稅和車船稅

復習要點：

一．車輛購置稅 第一．納稅義務人

在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人為納稅義務人

1.“購置”包括購買、進口、受贈、自產(chǎn)、獲獎等各種取得而使用車輛的行為 2.納稅人包括外國企業(yè)、外籍個人；以列舉車輛為對象，單一環(huán)節(jié)（使用）征稅 第二．應納稅額計算（記憶：車輛購置稅單一稅率10%）1.購買自用

計稅依據(jù)：以支付給銷售者的全部價款和價外費用為計稅依據(jù) ①隨購買車輛支付工具、零部件價款并入購車價款計稅 ②支付車輛裝飾費并入價外費用計稅

③代收款項由委托方開票不計稅，但銷售方開票并入價外費用

④購買者支付控購費不計稅；支付優(yōu)質(zhì)銷售活動費用及因企業(yè)代理支付費用計稅 ⑤銷售單位除開具專用發(fā)票，否則均視為含稅要換算，價外費用要換算（/1.17）2.進口自用

非貿(mào)易方式進口即進口自用征稅（貿(mào)易進口時不征稅，轉(zhuǎn)自用時征稅）組成計稅價格＝完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅 3.其他自用 受贈、自產(chǎn)自用、獲獎使用等按能準確提供的申報價格與最低計稅價格孰高計稅（1）對已繳稅并注冊登記車輛，底盤和發(fā)動機同時更換的，按同類型新車最低計稅價格70%確定其最低計稅價格

（2）減免稅條件消失車輛轉(zhuǎn)而征稅時最低計稅

＝同類新車最低計稅價格×［1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100%（3）其他自用的非貿(mào)易進口車輛最低計稅價格按同類型新車確定 4.特殊情形

（1）減免稅條件消失轉(zhuǎn)而征稅應納稅額以3（2）中最低計稅價格乘稅率計算（2）未按規(guī)納稅應補稅額計算

①不能準確提供支付價費的由檢查地稅務機關(guān)按同類型新車最低計稅價格征稅 ②回落籍地提供支付價費高于檢查地核定最低計稅價格的，落籍地稅務機關(guān)補征 第三．稅收優(yōu)惠與征收管理 1.稅收優(yōu)惠

（1）法定減免（4個）

①外使館、領(lǐng)事館、國際駐華機構(gòu)及其外交人員自用車免稅

②解放軍武警列入武器裝備計劃購置的車輛免稅（不是軍用牌照都免稅）③2009.1.20日至2009年年底期間購置1.6排量以下（含）乘用車減按5%（7.5%）（2）國務院規(guī)定減免（3個）

①防汛、森林消防用于公務車輛 ②海歸人員現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)車 ③來華定居專家1輛自用車 2.征收管理（易有考點）

（1）一車一申報，在使用環(huán)節(jié)（最終消費環(huán)節(jié)）一次征收，登記注冊時繳納（2）購置車輛登記注冊的在注冊地納稅，不需登記注冊的在納稅人所在地納稅（3）應自購買、進口自用、其他方式取得60日內(nèi)申報納稅

二．車船稅

第一．納稅義務人

境內(nèi)車輛、船舶的所有人或管理人為納稅義務人 1.車船范圍指注冊登記的所有車船（規(guī)定減免除外）

2.車輛、船舶，包括機動與非機動車輛、船舶（非機動車不征車輛購置稅）第二．稅率

采用定額稅率從量計征：（1）載客汽車（含電車）、摩托車按輛征稅

（2）載貨汽車專項作業(yè)車、三輪汽車低速貨車按自重每頓征稅

（3）船舶按凈噸位征稅（拖船按2馬力折合1噸；拖船、非機動駁船減半征稅）（4）客貨兩用汽車按載貨汽車（每頓）征稅 第三．應納稅額計算 1.計稅依據(jù)

（1）車船相關(guān)噸位、載客人數(shù)等依據(jù)以登記證書為準，為辦理登記以出廠合格證明、進口憑證為準，不能提供憑證以稅務機關(guān)核定為準

（2）車輛自重尾數(shù)不超過0.5，尾數(shù)按0.5t計算，超過0.5則按1t計算；船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5忽略不濟，超過0.5按1t計算；1t以下小型車船一律按1t計算

2.應納稅額（車船稅每年計征一次）

購置當年應納稅時間不足一年的：應納稅額＝年應納稅額×應納稅月份數(shù)÷12 3.稅收優(yōu)惠（重點）

法定減免：①非機動車船（除非機動駁船減半）②拖拉機

③捕撈養(yǎng)殖漁船 ④軍隊、武警專用車輛（軍用牌照，與購置稅對比）⑤已繳船舶噸稅船舶（外籍）⑥警用車船

⑦使領(lǐng)事館及其人員車船 4.征收管理

（1）納稅期限：登記證書當月，未登記購置發(fā)票當月，無發(fā)票核定納稅時間（2）納稅地點：地稅局征收；跨省使用車船在登記地納稅

（3）納稅申報：按年申報；所有或管理人為納稅的使用人應代為繳納；購買交強險時已繳納的不再向地稅機關(guān)申報納稅

（4）已辦退稅的被盜搶車船失而復得的，自公安開具證明當月起計算納稅

《稅法》 總結(jié)十一

C11 印花稅與契稅 本章新增及變化內(nèi)容：

第二節(jié)契稅中：增加出讓國有土地使用權(quán)契稅計稅價格的規(guī)定。

復習要點： 一．印花稅

第一．納稅義務人與稅率

1.納稅義務人：境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法列舉憑證并履行納稅義務的單位和個人（含外資企業(yè)、外籍個人，“憑證”含各類各類電子應稅憑證）

（1）立合同人：指合同直接當事各方，不包括擔保人、見證人、證人（間接）（2）立據(jù)人：指產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅人

（3）立賬簿人（營業(yè)賬簿）（4）領(lǐng)受人（權(quán)利、許可證照）（5）使用人（在國外書立、領(lǐng)受但在境內(nèi)使用）2.稅率（2種）

（1）定額稅率：適用于權(quán)利、許可證照領(lǐng)受與營業(yè)賬簿中其他賬簿，5元/件（2）比例稅率：適用于記載金額的應稅憑證“（13個稅目中除以上1.5個稅目）比例稅率4檔：0.05‰（借款）、0.3‰（購銷、建筑、技術(shù)）0.5‰（加工、建 設(shè)、運輸、轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載金額營業(yè)賬簿）1‰（租賃、倉儲、保險）第二．稅目與計稅依據(jù) 1.購銷合同（有形動產(chǎn)）

（1）稅目說明：包括出版與發(fā)行單位間合同（不包括發(fā)行單位與個人間訂閱憑證）、電力廠網(wǎng)、網(wǎng)網(wǎng)間合同（不包括與個人用戶間）（2）計稅依據(jù)：購銷金額

①合同金額含稅計稅依據(jù)要包括增值稅額，合同金額不含稅則不包括 ②以或換貨合同應按購銷貨物合計金額計稅 2.加工承攬合同

（1）稅目說明：包括印刷、廣告、測試、修理、定做等（2）計稅依據(jù)：

①受托方提供原材料，加工費與原料金額分別核算的應分別按“加工“與“購銷”稅目計稅，未分別核算全額按“加工”計稅

②委托方提供原材料的，以輔助材料金額與加工費按“加工”稅目計稅 3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：以收取的費用金額計稅 4.建筑安裝工程承包合同：以承包金額計稅

（不含勞務用工合同；承包后將工程分包或轉(zhuǎn)包的，分包、轉(zhuǎn)包合同也要納稅）5.財產(chǎn)租賃合同（經(jīng)營租賃）：以租金全額計稅，稅額不足1元按1元貼花 6.貨物運輸合同

（1）計稅依據(jù)：以運輸費金額扣除裝卸費、保險費余額計稅（2）特別情況： ①對于聯(lián)運，一次結(jié)算費用的以全程運費計稅，分程結(jié)算分別每次結(jié)算各方計稅 ②國際運輸中我國企業(yè)按本程運費計稅，國外運輸企業(yè)承運部分免稅，托運方以全程運費計稅

7.倉儲保管合同：以保管費計稅 8.借款合同

（1）稅目說明：包括融資租賃合同；不包括銀行同業(yè)拆借合同（2）計稅依據(jù)：①以借款本金為計稅依據(jù)，不含利息 ②既簽借款合同又立借據(jù)的以合同金額計稅，只有借據(jù)按借據(jù)金額計稅 ③對流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，以合同規(guī)定最高限額計稅貼花1次 9.財產(chǎn)保險合同：以保險費計稅

（1）稅目說明：農(nóng)牧業(yè)保險合同屬于應稅項目，但免稅 10.技術(shù)合同

（1）稅目說明：區(qū)分技術(shù)咨詢與管理咨詢，管理咨詢不屬應稅項目（2）計稅依據(jù)：以合同金額扣除研發(fā)經(jīng)費后余額計稅 11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：以所載金額計稅

（1）稅目說明：商品房銷售屬不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移不按購銷征稅；無償贈與要交稅 12.營業(yè)賬簿

（1）稅目說明：

①營業(yè)賬簿中記載金額的按比例稅率，其他賬簿按件數(shù)貼花

②非經(jīng)營賬簿不屬于應稅項目，銀行等單位備查賬簿不屬于應稅項目 ③有財政撥付經(jīng)費的單位區(qū)分經(jīng)營賬簿與非經(jīng)營賬簿

（2）計稅依據(jù)：記載金額營業(yè)賬簿按“實收資本”與“資本公積”金額計稅，包括現(xiàn)金和實物的金額

13.權(quán)利、許可證照：以件數(shù)計稅（1）稅目說明：

（5項）房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證（加注：發(fā)放方不納稅，領(lǐng)受人納稅）計稅依據(jù)補充：

（1）應稅憑證金額未標明的按國家牌價或市場價核定

（2）同一憑證載有不同稅目稅率事項的應分別核算計稅，為分別核算從高計稅（3）對簽訂時無法確定金額合同（如租期未標明）先按定額5元貼花，結(jié)算時少交補稅，多交不退

（4）應稅合同簽訂即發(fā)生納稅義務，此后不論合同是否執(zhí)行或撤銷都不退稅；

結(jié)算金額與合同金額不一致的，金額增加補稅，金額減少不退稅（5）外幣應稅憑證按書立日外匯牌價折算計稅 第三．稅收優(yōu)惠與征收管理

1.稅收優(yōu)惠（區(qū)分“不屬于應稅憑證”與“免稅憑證”）（1）免稅憑證：

①合同副本或抄本（但副、抄本視同正本使用應納稅）②房管部門與個人簽訂生活居住租賃合同

③財產(chǎn)贈與政府、福利單位、學校所立書據(jù)

④軍事、搶險、新建鐵路運輸憑證 ⑤外國政府、國際金融組織援助貸款合同

⑥無息、貼息貸款合同

⑦與村委會、農(nóng)民書立收購農(nóng)副產(chǎn)品合同

⑧農(nóng)牧業(yè)保險合同 2.征收管理

（1）納稅方法：

①自行計算、自行貼花、自行注/劃銷

②單份憑證金額超500匯貼

③同類需頻繁貼花匯繳，匯繳期限1個月 ④向發(fā)放辦理應稅憑證單位支付手續(xù)費委托代征（2）違章處罰：常見是追繳稅款，處50%-5倍罰款

二．契稅 第一．納稅義務人與稅率1.以境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個人為納稅義務人（含外）

征稅對象為境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地和房屋權(quán)屬，具體有：

（1）國有土地使用權(quán)出讓（不征土地增值稅，不得因減免出讓金而減免契稅）（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移）（3）房屋買賣（3種視同買賣房屋）

①以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，房屋產(chǎn)權(quán)承受人應交稅

②以房產(chǎn)投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓，產(chǎn)權(quán)承受人（被投資方）應交稅 ③買房拆料或翻建新房買房環(huán)節(jié)產(chǎn)權(quán)承受人仍應交稅（4）房屋贈與（法定繼承不征稅）

（5）房屋交換（交換無差價不征稅，有補價則支付補價一方應交稅）（6）以獲獎、預購或者預付集資款等方式承受土地、房屋權(quán)屬應交稅 2.契稅實行幅度比例稅率

第二．計稅依據(jù)（不動產(chǎn)價格）

1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣以成交價格計稅 2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與無成交價格，按市場價核定

3.土地使用權(quán)、房屋交換，交換價相等不征稅，有差價由支付補價方納稅

4.劃撥土地使用權(quán)經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓者按補交的土地出讓金計稅補交契稅 5.對房屋附屬設(shè)施如果發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移一并征收契稅，未涉及轉(zhuǎn)移不征稅 6.個人無償贈與不動產(chǎn)（除法定繼承），受贈人全額交稅 第三．稅收優(yōu)惠與征收管理 1.稅收優(yōu)惠

（1）一般規(guī)定①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾⑿⒀⒁⒂⒃⒄⒅⒆⒇

①機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于公務免征 ②城鎮(zhèn)職工首次購買公有住房免征；個人首次購買90以下普通住房按1%征 ③不可抗力原因滅失住房而重新購房酌情減免

④土地、房屋被縣以上政府征用后重新承受土地房屋的，由省級確定是否減免 ⑤承受荒山、荒灘等土地使用權(quán)并用于農(nóng)林牧漁的免征

⑥按協(xié)定等應免稅的外國使館、國際組織等及其人員承受土地、房屋免稅（2）特殊規(guī)定

①企業(yè)改制重組：非公司制企業(yè)整體改建為新公司，權(quán)屬實質(zhì)為變更免稅； 非公司制國有企業(yè)與他人組建新公司，持股超50%對新設(shè)公司承受原國企免稅； 上述新組建國企控股公司投資建新公司，持股超85%對新公司承受國控免稅 ②企業(yè)合并、分立免稅

③企業(yè)整體出售，買受人與原職工30%簽用工合同減半征收，全部簽合同免征 ④企業(yè)注銷破產(chǎn)，債權(quán)人承受免稅；其他承受人（購買）同企業(yè)出售中買受人 ⑤以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資企業(yè)免稅 ⑥法定繼承免稅，非法定繼承視同贈與征稅

⑦拆遷居民重購住房，購買價格中相當于拆遷補償款部分免稅，超過部分征稅 2.征收管理

（1）納稅義務發(fā)生時間為簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當天

（2）納稅期限為納稅義務發(fā)生之日（簽訂合同）起10日內(nèi)

第三篇：高中生物計算公式歸納總結(jié)

高中生物計算公式歸納總結(jié)

一、有關(guān)蛋白質(zhì)和核酸計算：

假設(shè)量 ：氨基酸總數(shù)（m）；肽鏈數(shù)（n）；氨基酸平均分子量（a）；核苷酸總數(shù)（c）；核

苷酸平均分子量（d）。

1． 蛋白質(zhì)（和多肽）：

氨基酸經(jīng)脫水縮合形成多肽，各種元素的質(zhì)量守恒，其中H、O參與脫水。

每個氨基酸至少1個氨基和1個羧基，多出來的氨基和羧基來自R基。

⑴氨基酸各原子數(shù)計算：

C原子數(shù)＝R基上C原子數(shù)＋2；

H原子數(shù)＝R基上H原子數(shù)＋4；

O原子數(shù)＝R基上O原子數(shù)＋2；

N原子數(shù)＝R基上N原子數(shù)＋1。

⑵每條肽鏈游離氨基和羧基至少：各1個；

n條肽鏈蛋白質(zhì)游離氨基和羧基至少：各n個；

⑶肽鍵數(shù)＝脫水數(shù)（得失水數(shù)）＝氨基酸數(shù)－肽鏈數(shù)＝m—n；

⑷蛋白質(zhì)由m條多肽鏈組成：

N原子總數(shù)＝肽鍵總數(shù)＋n 個氨基數(shù)（端）＋R基上氨基數(shù)；

＝肽鍵總數(shù)＋氨基總數(shù) ≥ 肽鍵總數(shù)＋n個氨基數(shù)（端）；

O原子總數(shù)＝肽鍵總數(shù)＋2（n個羧基數(shù)（端）＋R基上羧基數(shù)）；

＝肽鍵總數(shù)＋2×羧基總數(shù) ≥ 肽鍵總數(shù)＋2 n個羧基數(shù)（端）；

⑸蛋白質(zhì)分子量 ＝ 氨基酸總分子量—脫水總分子量

＝ 氨基酸分子量×氨基酸分子總數(shù)—水的分子量×（氨基酸數(shù)—肽鏈數(shù)）＝ ma—18（m—n）；．蛋白質(zhì)中氨基酸數(shù)目與雙鏈 DNA（基因）、mRNA 堿基數(shù)的計算：

⑴DNA基因的堿基數(shù)（至少）：mRNA的堿基數(shù)（至少）：蛋白質(zhì)中氨基酸的數(shù)目＝6：3：1；

⑵肽鍵數(shù)（得失水數(shù)）＋肽鏈數(shù)＝氨基酸數(shù)＝mRNA堿基數(shù)/3＝（DNA）基因堿基數(shù)/6；⑶DNA脫水數(shù)＝核苷酸總數(shù)—DNA雙鏈數(shù)＝c—2；

mRNA脫水數(shù)＝核苷酸總數(shù)—mRNA單鏈數(shù)＝c—1；

⑷DNA分子量＝核苷酸總分子量—DNA脫水總分子量＝（6n）d—18（c—2）。mRNA分子量＝核苷酸總分子量—mRNA脫水總分子量＝（3n）d—18（c—1）。⑸真核細胞基因：

外顯子堿基對占整個基因中比例＝編碼的氨基酸數(shù)×3÷該基因總堿基數(shù)×100%；編碼的氨基酸數(shù)×6≤真核細胞基因中外顯子堿基數(shù)≤（編碼的氨基酸數(shù)＋1）×6。．有關(guān)雙鏈 DNA（1、2 鏈）與 mRNA（3 鏈）的堿基計算：

⑴DNA單、雙鏈配對堿基關(guān)系：

A 1 ＝T 2，T 1 ＝A 2 ；

A＝T＝A 1 ＋A 2 ＝T 1 ＋T 2，C＝G＝C 1 ＋C 2 ＝G 1 ＋G 2。

A＋C＝G＋T＝A＋G＝C＋T＝1/2（A＋G＋C＋T）；

（A＋G）%＝（C＋T）%＝（A＋C）%＝（G＋T）%＝50%；

（雙鏈DNA兩個特征：嘌呤堿基總數(shù)＝嘧啶堿基總數(shù)）

⑵DNA單、雙鏈堿基含量計算：

（A＋T）%＋（C＋G）%＝1；

（C＋G）%＝1―（A＋T）%＝2C%＝2G%＝1―2A%＝1―2T%；

（A 1 ＋T 1）%＝1―（C 1 ＋G 1）%；

（A 2 ＋T 2）%＝1―（C 2 ＋G 2）%。

⑶DNA單鏈之間堿基數(shù)目關(guān)系：

A 1 ＋T 1 ＋C 1 ＋G 1 ＝T 2 ＋A 2 ＋G 2 ＋C 2 ＝1/2（A＋G＋C＋T）；

A 1 ＋T 1 ＝A 2 ＋T 2 ＝A 3 ＋U 3 ＝1/2（A＋T）；

C 1 ＋G 1 ＝C 2 ＋G 2 ＝C 3 ＋G 3 ＝1/2（G＋C）；

⑶① DNA單、雙鏈配對堿基之和比（（A＋T）/（C＋G）表示DNA分子的特異性）：若（A 1 ＋T 1）/（C 1 ＋G 1）＝M，則（A 2 ＋T 2）/（C 2 ＋G 2）＝M，（A＋T）/（C＋G）＝M

② DNA單、雙鏈非配對堿基之和比：

若（A 1 ＋G 1）/（C 1 ＋T 1）＝N，則（A 2 ＋G 2）/（C 2 ＋T 2）＝1/N；

（A＋G）/（C＋T）＝1；

若（A 1 ＋C 1）/（G 1 ＋T 1）＝N，則（A 2 ＋C 2）/（G 2 ＋T 2）＝1/N；

（A＋C）/（G＋T）＝1。

⑷兩條單鏈、雙鏈間堿基含量的關(guān)系：

2A% ＝2T%＝（A＋T）%＝（A 1 ＋T 1）%

＝（A 2 ＋T 2）%＝（A 3 ＋U 3）%＝T 1 %＋T 2 %＝A 1 %＋A 2 %；

2C% ＝2G%＝（G＋C）%＝（C 1 ＋G 1）%＝（C 2 ＋G 2）%

＝（C 3 ＋G 3）%＝C 1 %＋C 2 %＝G 1 %＋G 2 %。．有關(guān)細胞分裂、個體發(fā)育與 DNA、染色單體、染色體、同源染色體、四分體等計算：⑴ DNA貯存遺傳信息種類：n 種（n為DNA的n對堿基對）。

⑵ 細胞分裂：

① 染色體數(shù)目＝著絲點數(shù)目；

1/2有絲分裂后期染色體數(shù)（N）＝體細胞染色

體數(shù)（2N）＝減Ⅰ分裂后期染色體數(shù)（2N）＝減Ⅱ分裂后期染色體數(shù)（2N）。精子或卵細胞或極核染色體數(shù)（N）＝1/2體細胞染色體數(shù)（2N）＝1/2受精卵染色體數(shù)

② 減數(shù)分裂產(chǎn)生生殖細胞數(shù)目：

一個卵原細胞形成一個卵細胞和三個極體；

一個精原細胞形成四個精子。

③配子（精子或卵細胞）DNA數(shù)為M，則：

體細胞中DNA數(shù)=2M；

性原細胞DNA數(shù)=2M（DNA復制前）或4M（DNA復制后）；

初級性母細胞DNA數(shù)=4M；

次級性母細胞DNA數(shù)2M。

④ 1個染色體＝1個DNA分子＝0個染色單體（無染色單體）；

1個染色體＝2個DNA分子＝2個染色單體（有染色單體）。

⑤四分體數(shù)＝同源染色體對數(shù)（聯(lián)會和減Ⅰ中期），四分體數(shù)＝0（減Ⅰ后期及以后）。

⑶被子植物個體發(fā)育：

胚細胞染色體數(shù)（2N）＝1/3受精極核（3N）＝1/3胚乳細胞染色體數(shù)（3N）（同種雜交）；

胚細胞染色體數(shù)＝受精卵染色體數(shù)＝精子染色體數(shù)＋卵細胞染色體數(shù)（遠緣雜交）；胚乳細胞染色體數(shù)＝受精極核染色體數(shù)＝精子染色體數(shù)＋卵細胞染色體數(shù)＋極核染色體數(shù)；

1個胚珠（雙受精）＝1個卵細胞+2個極核+2個精子＝1粒種子；

1個子房＝1個果實。

⑷DNA復制：2 n 個DNA分子；

標記的DNA分子每一代都只有2個；

標記的DNA分子占：2/2 n ＝1/2 n—1 ；

標記的DNA鏈：占1/2 n。

DNA復制n次需要原料：（2 n —1）X；

第n次DNA復制需要原料：（2 n －2 n—1）X。[注：X代表原料堿基在DNA中個數(shù)]。

二、有關(guān)生物膜層數(shù)的計算：

雙層膜＝2層細胞膜；

1層單層膜＝1層細胞膜＝1層磷脂雙分子層＝2層磷脂分子層。

三、有關(guān)光合作用與呼吸作用的計算：．實際（真正）光合速率 ＝ 凈（表觀）光合速率＋呼吸速率（黑暗測定）：

⑴ 實際光合作用CO 2 吸收量＝實側(cè)CO 2 吸收量＋呼吸作用CO 2 釋放量；⑵ 光合作用實際O 2 釋放量＝實側(cè)（表觀光合作用）O 2 釋放量＋呼吸作用O 2 吸收量；⑶ 光合作用葡萄糖凈生產(chǎn)量＝光合作用實際葡萄生產(chǎn)量—呼吸作用葡萄糖消耗量。⑷ 凈有機物（積累）量＝實際有機物生產(chǎn)量（光合作用）—有機物消耗量（呼吸作用）。2 ．有氧呼吸和無氧呼吸的混合計算：

在氧氣充足條件下，完全進行有氧呼吸，吸收O 2 和釋放CO 2 量是相等。

在絕對無氧條件下，只能進行無氧呼吸。

但若在低氧條件下，既進行有氧呼吸又進行無氧呼吸；吸收O 2 和釋放CO 2 就不一定相等。

解題時：

首先，要正確書寫和配平反應式；

其次，要分清CO 2 來源再行計算（有氧呼吸和無氧呼吸各產(chǎn)生多少CO 2）。

四、遺傳定律概率計算：

遺傳題分為因果題和系譜題兩大類。

因果題分為以因求果和由果推因兩種類型。

⑴以因求果題解題思路：

親代基因型→雙親配子型及其概率→子代基因型及其概率→子代表現(xiàn)型及其概率。⑵由果推因題解題思路：

子代表現(xiàn)型比例→雙親交配方式→雙親基因型。

系譜題要明確：系譜符號的含義，根據(jù)系譜判斷顯隱性遺傳病主要依據(jù)和推知親代基因型與預測未來后代表現(xiàn)型及其概率方法。．基因待定法： 由子代表現(xiàn)型推導親代基因型。

解題四步曲：

⑴ 判定顯隱性或顯隱遺傳病和基因位置；

⑵ 寫出表型根：aa、A_、X b X b、X B X_、X b Y、X B Y；I A _、I B _、ii、I A I B。⑶ 視不同情形選擇待定法：

① 性狀突破法；

② 性別突破法；

③ 顯隱比例法；

④ 配子比例法。

⑷ 綜合寫出：完整的基因型。．單獨相乘法（集合交并法）：

求：① 親代產(chǎn)生配子種類及概率；

② 子代基因型和表現(xiàn)型種類；

③ 某種基因型或表現(xiàn)型在后代出現(xiàn)概率。

解法：① 先判定：必須符合基因的自由組合規(guī)律。

② 再分解：逐對單獨用分離定律（伴性遺傳）研究。

③ 再相乘：按需采集進行組合相乘。

注意：多組親本雜交（無論何種遺傳?。瑒毡負屜日页瞿墚a(chǎn)生aa和X b X b +X b Y的親本雜交組

來計算aa和X b X b +X b Y概率，再求出全部A_，X B X_+X B Y概率。

注意辨別（兩組概念）：求患病男孩概率與求患病男孩概率的子代孩子（男孩、女孩和全部）范圍界定；求基因型概率與求表現(xiàn)型概率的子代顯隱（正常、患病和和全部）范圍界定。3 ．有關(guān)遺傳定律計算：

Aa連續(xù)逐代自交育種純化：

雜合子（1/2）n ；

純合子各1―（1/2）n。

每對均為雜合的F 1 配子種類：2 n ；

配子結(jié)合方式：4 n ；

F 2 基因型：3 n ；

F 2 表現(xiàn)型2 n ；

F 2 純合子：（1/2）n ；

F 2 雜合子 1—（1/2）n。

4．基因頻率計算 ：

⑴ 定義法（基因型）計算：

① 常染色體遺傳：

A基因頻率%＝A基因總數(shù)/種群等位基因（A和a）總數(shù)＝（AA個體數(shù)×2＋Aa個體數(shù)）÷總?cè)藬?shù)×2。

a基因頻率%＝a基因總數(shù)/種群等位基因（A和a）總數(shù)＝（aa個體數(shù)×2＋Aa個體數(shù)）÷總?cè)藬?shù)×2。

② 伴性遺傳：

X B 基因頻率＝X B X B 基因型頻率＋X B Y基因型頻率＋1/2×X B X b 基因型頻率＝（X B X B 個體數(shù)×2＋X B Y個體數(shù)＋X B X b 個體數(shù)）÷雌性個體數(shù)×2＋雄性個體個體數(shù)）。

注：伴性遺傳不算Y，Y上沒有等位基因。

⑵ 基因型頻率（基因型頻率＝特定基因型的個體數(shù)/總個體數(shù)）公式：

A%＝AA%＋1/2Aa%；a%＝aa%＋1/2Aa%；

⑶ 哈迪-溫伯格定律：

A%=p，a%=q；

p+q=1；

（p+q）2 =p 2 +2pq+q 2 =1；

AA% = p 2，Aa% =2pq，aa%=q 2。

（復等位基因）可調(diào)整公式為：

(p+q+r)2=p2+q2+r2+2pq+2pr+2qr=1，p+q+r=1。p、q、r各復等位基因的基因頻率。例如：在一個大種群中，基因型aa的比例為1/10000，則a基因的頻率為1/100，Aa的頻率約為1/50。．有關(guān)染色體變異計算：

⑴m倍體生物(2n＝mX)：體細胞染色體數(shù)(2n)＝染色體組基數(shù)（X）×染色體組數(shù)（m）；(正常細胞染色體數(shù)＝染色體組數(shù)×每個染色體組染色體數(shù)）。

⑵單倍體體細胞染色體數(shù)＝本物種配子染色體數(shù)＝本物種體細胞染色體數(shù)(2n＝mX)÷2。6 ．基因突變有關(guān)計算 ：

一個種群基因突變數(shù)＝該種群中一個個體的基因數(shù)×每個基因的突變率×該種群內(nèi)的個體數(shù)。

五、種群數(shù)量、物質(zhì)循環(huán)和能量流動的計算：．種群數(shù)量的計算：

⑴標志重捕法：

種群數(shù)量[N]＝第一次捕獲數(shù)×第二次捕獲數(shù)÷第二捕獲數(shù)中的標志數(shù)

⑵ J型曲線種群增長率計算：

設(shè)種群起始數(shù)量為N 0，年增長率為λ（保持不變），t年后該種群數(shù)量為N t，則，種群數(shù)量N t ＝N 0 λ t。

⑶ S型曲線的最大增長率計算：

種群最大容量為K，則種群最大增長率為K/2。．能量傳遞效率的計算：

⑴能量傳遞效率＝下一個營養(yǎng)級的同化量÷上一個營養(yǎng)級的同化量×100%

⑵同化量＝攝入量－糞尿量；

凈生產(chǎn)量＝同化量－呼吸量；

⑶生產(chǎn)者固定全部太陽能X千焦，則，第n營養(yǎng)級生物體內(nèi)能量≤（20%）n—1 X千焦，能被第n營養(yǎng)級生物利用的能量≤（20%）n—1（1161/2870）X千焦。

⑷欲使第n營養(yǎng)級生物增加Ykg，需第m營養(yǎng)級（m＜n）生物≥Y（20%）n—m Kg。⑸若某生態(tài)系統(tǒng)被某中在生物體內(nèi)有積累作用的有毒物質(zhì)污染，設(shè)第m營養(yǎng)級生物體內(nèi)該物質(zhì)濃度為Zppm，則，第n營養(yǎng)級（m＜n）生物體內(nèi)該物質(zhì)濃度≥Z/（20%）n—m ppm。

⑹食物網(wǎng)中一定要搞清營養(yǎng)分配關(guān)系和順序，按順序推進列式：

由前往后；由后往前。

第四篇：微觀經(jīng)濟學計算公式總結(jié)[推薦]

微觀經(jīng)濟學計算公式

1.需求彈性①弧彈性計算

②彈性的中點計算公式

edA??

③點彈性 dQAPAdPAQA

?Q%Q2.需求收入彈性：EM? %M

3.需求交叉價格彈性

4.短期成本

①總成本（TC）= 固定成本（TFC）+ 可變成本（TVC）

②平均成本（AC）= TC/Q

③平均固定成本（AFC）= TFC/Q

④平均可變成本（AVC）= TVC/Q

⑤邊際成本（MC）=d TC /d Q= d TVC /d Q

6均衡條件Qd = Qs

?Y ?X

MU1MU2MUn8總效用最大化== …… == λ P2P1Pn7邊際替代率MRS =

預算線：I = P1Q1 + P2Q2消費者均衡時MUx/Px=MUy/Py

9.邊際產(chǎn)量：MP = d TP/d L平均產(chǎn)量：AP = TPL

三階段生產(chǎn)函數(shù) 第一階段 【0，MP=AP】【MP=AP.MP=0】【MP=0，無窮大）

10.給定成本，求產(chǎn)量最大 ；給定產(chǎn)量，求成本最小

MPL/wL= MPK/r，wL+ rK=C捷徑 L=K=Q

11.平均收益AR = TRP?Q?TR? = P邊際收益MR ==d TR /d Q QQ?Q利潤最大化的條件：MR=MC

13收入或利益最大化TR=PQ，滿足一階導數(shù)為0，即MR=0

14廠商的停產(chǎn)點：P =AVC的最低點求出AVC，再一階導等于0 二階小于0即可

15.壟斷廠商 邊際成本定價,即MC=P=AR

政府限定的價格為收支相抵的價格，即P=AR=AC,或TR=TC

16．假設(shè)壟斷廠商面臨兩個分割的市場1和2，廠斷廠商在兩個市場上的最大利潤原則為：

MC=MR1=MR2（Q=Q1+Q2）

列出方程組，解Q1 Q2代入需求函數(shù)得到：P1 P2兩個市場的收入分別為：TR1 = P1Q1TR2 = P2Q2總利潤=TR1+TR2-TCTC是關(guān)于Q1 Q2的函數(shù)

第五篇：十大稅種總結(jié)

不同角度來總結(jié)十大小稅種的知識 2012-5-21 18:09閱讀(1.12萬)

【城建稅及教育附加】

一、特點：專款專用；受益稅；附加稅；按規(guī)模設(shè)計稅率；范圍廣。

二、作用：補充城建資金；限制派；調(diào)動地方；方便分稅制。

三、稅目：城市；縣城建制鎮(zhèn)+征收三稅的其他地區(qū)。

四、納稅人：

1、外資

2、個體商販和個人在集市上交增值稅的，由省確定。

五、稅率：城市7%；縣城，建制鎮(zhèn)，鐵道部5%其他地區(qū)1%。

六、計稅依據(jù)：三稅繳納額，不含滯納金，但出口免抵增值稅額征。

七、直接減免稅：

1、進口不征；

2、出口不退；

3、先征后返退的不退；

4、符合政策退庫的不征。

八、行業(yè)減免稅：

1、石油儲備基地第一期；

2、投資者保護基金公司；

3、三峽工程04-09年；

4、金融機構(gòu)撤銷。

九、慈善減免稅：1.新辦零售商貿(mào)企業(yè)招下崗失業(yè)人員(退役士兵同)30%及簽1年以上的,免3年；2.下崗失業(yè)人員(退役士兵同)從事建筑娛樂廣告桑吧外個體經(jīng)營的，免3年；3.新辦廣告桑吧外服務企業(yè)招退役士兵30%及簽1年以上的,免3年。

十、義務時間：同三稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅)。

十一、納稅地點：同三稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅)。

十二、特殊情況(1)：貨物運輸業(yè)代開發(fā)票,先按7%，減免的下一征期退稅。

十三、特殊情況(2)：教育綱附加3%，不同的是：

1、出口外減免三稅的可退；

2、行業(yè)減免中無石油和三峽工程。

【資源稅】

一、特點：只征特定資源、受益稅、級差收入稅、從量定額征、普遍。

二、作用：調(diào)節(jié)資源級差收入、合理開采、稅收杠桿、財政收入。

三、稅目：原油、天然氣、原煤、其他非，黑色，有色金屬礦原礦、固體，液體鹽。

四、納稅人：

1、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳人；

2、開采,生產(chǎn)或收購，單一環(huán)節(jié)。

五、稅率：按數(shù)量按幅度(未列明的由省級政府30%內(nèi)浮動)征,鐵礦石減征40%,冶金獨立礦山的鐵礦石減征60%。

六、計稅依據(jù)：直接銷售數(shù)量自用數(shù)量或產(chǎn)量*單位定額稅額

七、直接減免稅：

1、人造石油煤礦產(chǎn)的天然氣洗煤等加工產(chǎn)品不征；

2、精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征。

八、行業(yè)減免稅：無

九、慈善減免稅：1.不分別稅目的從高；2.移送煤炭可按綜合回收率折算原煤；

3.礦原礦精礦可按選礦比折算原礦；4.稠高稀油不分的按稀油數(shù)量；5.液體鹽加工固體鹽的按固體鹽征,外購所耗用的液體鹽稅額可抵扣。

十、義務時間：1.分期按合同收款日期;2.預收款按發(fā)出日期;3.其他按收款或憑證當天;4.自用按移送;5.扣繳按支付。

十一、納稅地點：1.開采或生產(chǎn)地;2.扣繳為收購地。

十二、特殊情況(1)：無

十三、特殊情況(2)：扣繳稅率:1.獨立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購相同的按本單位稅率;2.其他按收購地稅率。

【車輛購置稅】

一、特點：范圍,環(huán)節(jié)單一特定目的中央稅價外,不轉(zhuǎn)嫁稅負。

二、作用：籌集資產(chǎn)規(guī)范政府行為調(diào)節(jié)收入差別打擊走私。

三、稅目：汽車摩托車電車掛車農(nóng)用四輪運輸車。

四、納稅人：境內(nèi)購買進口受贈自產(chǎn)獲獎其他使用的單位和個人。

五、稅率：10%;因質(zhì)量退回的,申報日起每滿1年扣10%后退稅,未滿1年全退。

六、計稅依據(jù)：基本同增值稅,代收要看誰開票,控購費不征。

七、直接減免稅：1.04/10/1起三輪車不征;2.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅。

八、行業(yè)減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車輛;2.列入軍隊裝備計劃的車輛;3.防汛消防指揮等專用車。

九、慈善減免稅：1.回國留學人員用現(xiàn)匯購1輛自用國產(chǎn)小汽車;2.長期定居外國專家1輛自用小汽車;3.底盤發(fā)生更換的重新申報;4.己用未稅的滯納金從登記日出廠后60日起算,超過3年或沒有憑證的按3年算。

十、義務時間：在上牌前的使用環(huán)節(jié),購車發(fā)票日期其他取得日進口報關(guān)日起60日內(nèi)。

十一、納稅地點：1.車輛登記注冊地;2.不登記的在所在地。

十二、特殊情況(1)：沒有購價或偏低的按最低計稅價。

十三、特殊情況(2）：己用車輛稅額=最低價*[1-(已用年/規(guī)定年)]*10%,減去已繳數(shù)補征,多繳不退。

【車船稅】

一、特點：財產(chǎn)稅面廣稅源流動性強納稅人多為個人。

二、作用：籌集資產(chǎn)加強車船管理調(diào)節(jié)財富分配。

三、稅目：在車船管理部門登記的車船,包括內(nèi)部場所行駛作業(yè)但登記的。

四、納稅人：車輛船舶的所有人或管理人。

五、稅率：客電車60-660/輛,貨車專項車掛車牽引車16-120/自重噸,三輪汽車低速貨車24-120/自重噸,摩托車36-180/輛,船舶3-6/凈噸。

六、計稅依據(jù)：按數(shù)量,拖船2馬力=1噸,船舶<1按1噸算。

七、直接減免稅：1.非機動車船(不含非機動駁船;2.農(nóng)業(yè)拖拉機;3.捕撈養(yǎng)殖漁船;4.已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

八、行業(yè)減免稅：1.軍隊武警專用車船;2.公安安全監(jiān)獄勞教法院檢察院等警用車船。

九、慈善減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車船;2.城市農(nóng)村公共交通車船定期減免稅由省級政府定;3.車輛尾數(shù)0.5噸以下的按0.5噸,以上的按1噸,船舶尾數(shù)0.5噸以下的不計,以上的按1噸算。

十、義務時間：登記當月,未登記的發(fā)票當月,其他稅務定;按年申報納稅,具體期限由省級定。

十一、納稅地點：省級按實際定,跨省的在登記地。

十二、特殊情況(1)：完稅車船被盜報廢滅失的,或退年內(nèi)剩余月的稅,但變更的不退不征。

十三、特殊情況(2)：新購或短期=數(shù)量*年稅*應稅月/12;未繳從06年補繳,分年

從強險截止次日算萬分5滯納金。

【關(guān)稅】

一、特點：進出境貨物和物品單一環(huán)節(jié)價外稅涉外性。

二、作用：按對象分進口出口過境稅;按標準分從量從價復合選擇滑動稅,按性質(zhì)分普通優(yōu)惠差別稅,按保護分非壁壘。

三、稅目：商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度:21類,97章,前2位章,前4位目,56位子目,共8位;出口只征少量資源性須規(guī)范的。

四、納稅人：進口貨物的收貨人出口貨物的發(fā)貨人進出境物品的所有人。

五、稅率：進口:最惠國協(xié)定特惠普通配額暫定稅率等,分四欄,具體看適用情況;出口:23種商品0-20%暫定稅率,16種0,6種1%以下,真正只20種;按進出口之日,先申報按申報進境之日,分期租賃按原進口。

六、計稅依據(jù)：完稅價格=CIF*中間價,CIF=(FOB+運)/(1+保險率),CFR=FOB+運費。

七、直接減免稅：1.稅額50元下無值樣品外國贈送放行前損失運輸必需品;2.展示表演等非商業(yè)6月內(nèi)復運;3.因品質(zhì)1年仙復運更換退貨退關(guān)等;4.學?；蚩蒲袡C構(gòu)非營利國內(nèi)不產(chǎn)直接投用的科教用品;5.康復機構(gòu)等進口國內(nèi)不產(chǎn)的殘疾人專用品;6.捐贈給團體或政府直用的扶貧慈善性物資。

八、行業(yè)減免稅：1.石油天然氣開采進口部分紡織品出口臺灣進口水果;

2.規(guī)定進口設(shè)備邊境貿(mào)易保稅區(qū)出口加工區(qū);3.來料加工和補償貿(mào)易的來料設(shè)備剩料2%3千下內(nèi)銷的免稅;4.進料加工的進料按復出口數(shù)量免成品出口免稅剩料和增產(chǎn)品2%5千下免稅。

九、慈善減免稅：

1、進口成交價格的調(diào)增:

2、買方負擔的購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀費；

3、一體的容器費；

4、包裝材料和勞務,買方提供的材料零件；

5、工具；

6、消耗材料；

7、工程設(shè)計等,買方支付的有關(guān)；

8、構(gòu)成銷售條件的特許權(quán)使用費(技術(shù)商標著作銷售等),賣方從買方進口后獲得收益;

9、單獨標明不計入CIF：進口后的保修外的安裝維修費,起卸后運保費,關(guān)稅及代征稅,境內(nèi)復制貨物費用,境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費,有證明的專門利息費用;出口價格不包括列明由賣方承擔的傭金。

十、義務時間：進口申報進境14日內(nèi)出口監(jiān)管區(qū)裝貨24小時前申報,填發(fā)繳款書日起15日內(nèi)交,海關(guān)錯1年內(nèi)他錯3年內(nèi)補征。

十一、納稅地點：原產(chǎn)地標準1)完全一國生產(chǎn)準則(2)實質(zhì)性改變準則,分改變四位稅號列出加工程度表從價百分比30%方法。

十二、特殊情況(1)：內(nèi)銷:進料加工以原進口價,來料加工和保稅區(qū)以同時同類價,邊角料以內(nèi)銷價為基礎(chǔ);進口無法確定的運費按運費率,保險費按(貨價+運費)*0.3%,鐵公的按口岸價1%。

十三、特殊情況(2)：特殊進口價格:境外修理加工貨物由修理加工費+料件費+復運運保費,租賃進口由租金+利息,補稅的減免稅貨物由原進口價*[1-實際進口月/(監(jiān)管年限*12)],15日以上算1月,以下不算。

【土地增值稅】

一、特點：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移增值稅面廣扣除和評估法超率累進按次。

二、作用：加強宏觀調(diào)控抑制炒買炒賣規(guī)范收益分配方式。

三、稅目：有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物附著物的增值額,開發(fā)企業(yè)用

于福利投資等視同銷售,出讓無償不征。

四、納稅人：轉(zhuǎn)讓人,但不涉及房地產(chǎn)企業(yè)的投資合作建房自用兼并的暫免征。

五、稅率：增值額/扣除項目=增值率*100%≤50%,按30%,速算扣除系數(shù)0%;50—100%,按40,扣5%;100—200%,按50,扣15%;>200%,按60,扣35%。

六、計稅依據(jù)：稅=(收入-扣除項目)*適用稅率-扣除項目*速算扣除系數(shù)。

七、直接減免稅1.建造普通標準住宅出售,增值≤20%的,但未分別的不行;

2.被政府征用收回的;3.舊房轉(zhuǎn)為廉租經(jīng)濟適應房,增值≤20%的。

八、行業(yè)減免稅：1.個人普通住房免;非普通住宅≥5年免,3-5年減半;08/11/1起個人一律免;2.94/1/1前簽合同的,但超過7年轉(zhuǎn)讓的征;3.個人交換免征,企業(yè)交換征。

九、慈善減免稅：扣除分：1.新房扣土地地價款費用+開發(fā)成本(含契稅,能轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施收入算,成本也扣)+開發(fā)費用[=利息(有證明,≤同期貸款利率,不含超期和加罰)+(地價費+成本)*5%內(nèi)或=(地價費+成本)*10%內(nèi)]+稅金(不含開發(fā)企業(yè)印花稅)+開發(fā)企業(yè)加計20%;2.舊房扣土地地價費+評估價(=重置成本*成新率)+轉(zhuǎn)讓稅金(不含購買契稅)。

十、義務時間：一次付清的登記前,分期的按合同,竣工前先轉(zhuǎn)讓或預售的預征,后清算;簽合同起7日內(nèi)(開發(fā)公司可按期)按次申報。

十一、納稅地點：在房產(chǎn)所在地,也就是坐落地。

十二、特殊情況(1)：收入包括所有收入,其中代政府收費1.一并收計入,也可扣除,但加扣20%時基數(shù)不含;2.單獨收不計入,也不扣除。

十三、特殊情況(2)：開發(fā)企業(yè)清算:竣工并售完未竣工但整體轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓土地;稅務要求清算:竣工并85%轉(zhuǎn)讓或剩余出租自用的許可證滿3年稅務注銷其他。

【城鎮(zhèn)土地使用稅】

一、特點：對占用土地的行為征對象是土地限定范圍差別幅度。

二、作用：合理節(jié)約用地調(diào)節(jié)土地級差收入廣集財政資金。

三、稅目：城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的土地。

四、納稅人：擁有土地使用權(quán)的單位和個人權(quán)屬不清的實際使用人共有的各方。

五、稅率：50萬人以上大城市1.5-30元;20萬-50萬人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)0.6-12元。

六、計稅依據(jù)：實際占用的土地面積(平分米)。

七、直接減免稅：1.機關(guān)人民團體軍隊自用;2.財政撥付經(jīng)費事業(yè)單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.街道廣場綠化等公共用地;5.開山填海地。

八、行業(yè)減免稅：1.直接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)地;2.鐵路人行中儲中油林業(yè)鹽場礦礦山電力水利核總海油港口民航部分;3.石油儲備基第一期。

九、慈善減免稅：1.老年機構(gòu)自用;2.高校后勤實體自用06-08年;3.廉租經(jīng)濟適應房用地;4.核電站除生活辦公(基建期減半)外用地;5.國家儲備庫自用06-08年;6.天然林保護工程自用;7.居民供熱生產(chǎn)地;8.勞教勞改用地。

十、義務時間：購新的交付購存的登記租借非耕地的征用自用的使用次月起;新征耕地的征用起滿1年開始。

十一、納稅地點：土計算征收,分期納,各地一般按月季半年或一年征。

十二、特殊情況(1)：經(jīng)省級定可免的:安全防范用地企業(yè)內(nèi)荒林湖泊搬遷后不用的原場地。

十三、特殊情況(2)：個人居住房及院福利工廠集體或個人辦的學校等大型扶持項目農(nóng)貿(mào)市場等由省級定。

【房產(chǎn)稅】

一、特點：個別財產(chǎn)稅城鎮(zhèn)經(jīng)營性房屋區(qū)別經(jīng)營方式征稅。

二、作用：籌集地方財收調(diào)節(jié)財富分配加強房屋管理。

三、稅目：城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的經(jīng)營性房屋,不含獨立的建筑物。

四、納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人承典人代管人或使用人,外資及外國人經(jīng)營的不交。

五、稅率：按房產(chǎn)余值的1.2%或租金12%;08/3/1前個人出租居住4%,后不分用途4%;企業(yè)等按市價租給個人居住4%。

六、計稅依據(jù)：稅=租金收入*12%或=原價*(1-減除比)*1.2%。

七、直接減免稅：1.機關(guān)人民團體軍隊自用;2.財政撥付經(jīng)費事業(yè)單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.個人非營業(yè)用;5.開發(fā)商品房售前。

八、行業(yè)減免稅：1.工地臨時房屋;2.連續(xù)停用半年在大修期間;3.郵政劃分城鎮(zhèn)外的;4.鐵道企業(yè)自用;5.人行自用;6.天然林保護工程。

九、慈善減免稅：1.學校醫(yī)院等自用;2.軍隊空余租賃毀損停用;3.老年機構(gòu)自用;4.公有住房廉租住房;5.學生公寓高校后勤實體自用;6.國家儲備庫及經(jīng)營儲備商品企業(yè)自用的08/12/31前。

十、義務時間：原有的經(jīng)營驗收前使用租借之月起,自建的建成委托的驗收租借購新的交付購存的登記次月起。

十一、納稅地點：在房產(chǎn)所在地,按年征收,分期納,各地一般按季或半年。

十二、特殊情況(1)：融資租賃按1.2%;投資聯(lián)營分紅共擔分險的按1.2%,不擔的按12%。

十三、特殊情況(2)：房產(chǎn)原價包括不可分割附屬及配套設(shè)備,如冷暖通風,更換的用差額計入,但易壞零配件不算。

【契 稅】

一、特點：財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅土地房屋的購買人繳納。

二、作用：增加地方財收保護合法產(chǎn)權(quán)調(diào)節(jié)財富分配。

三、稅目：土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓,房屋買賣;抵債交換投資贈與折料翻建。

四、納稅人：承受土地或房屋權(quán)屬的單位或個人。

五、稅率：3%--5%,由省級自定;個人首次購買90平米以下的,08/11/1起按1%征。

六、計稅依據(jù)：成交價格市場價格評估價格基準地價。

七、直接減免稅：1.機關(guān)事業(yè)團體軍隊自用;2.荒地用于農(nóng)業(yè)的;3.使館駐華及外交人員承受;4.國有控股公司投資新設(shè)85%股權(quán)公司。

八、行業(yè)減免稅：1.石油儲備基地第一期;2.已購公有住房補土地出讓金后為完全產(chǎn)權(quán)的;3.改制合并分立重組劃轉(zhuǎn)破產(chǎn)后債權(quán)人承受。

九、慈善減免稅：1.城鎮(zhèn)職工第一次購公有住房的首次購買單位集資或購進的普通住房;2.不可抗力重購的可減或免;3.拆遷補償款內(nèi)重購的;4.廉租經(jīng)濟適應房單位購買為廉租租經(jīng)濟適應房的;5.個人購買普通住房的減半。

十、義務時間：簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同(或其他合同性質(zhì)憑證)的當天,義務發(fā)生日起10日內(nèi)申報。

十一、納稅地點：土地房屋所在地。

十二、特殊情況(1)：房屋交換價值相等的不交,超出部分應交支付方交。

十三、特殊情況(2)：單獨轉(zhuǎn)移附屬設(shè)施的不交,連同土地或房屋一起轉(zhuǎn)移的按總價交;實質(zhì)性轉(zhuǎn)移,沒證書也交。

【印花稅】

一、特點：兼有憑證和行為稅范圍廣稅率低稅負輕自行完成。

二、作用：廣集財收促進法制培養(yǎng)納稅維護涉外權(quán)監(jiān)督其他。

三、稅目：經(jīng)濟合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)賬簿權(quán)利許可證照其他。

四、納稅人：立合同當事人;立賬簿人;立據(jù)當事人;領(lǐng)受人;使用人;不含保人,證人。

五、稅率：1‰:租賃倉儲保險證券;0.5‰:加工勘察運輸產(chǎn)權(quán)資金;0.3‰:購銷建筑技術(shù);0.05‰:借款;5元/本:其他。

六、計稅依據(jù)：憑證所載份額或憑證數(shù)量;沒金額的先5元,后補。

七、直接減免稅：1.憑證副本及抄本;2.無息貼息貸款合同;3.國企改制上市國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓;4.改制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)及變更執(zhí)行主體的合同。

八、行業(yè)減免稅：1.軍貨搶救物資新建臨管線運輸;2.郵政99/1/1前資金分立;3.投資者保護基金公司;4.石油儲備基地第一期。

九、慈善減免稅：1.贈予政府福利學校的書據(jù);2.指定收購部門與村委或農(nóng)民立的農(nóng)產(chǎn)品收購;3.房產(chǎn)管理部門個人租房合同;4.外國優(yōu)惠貸款合同;5.投資者封閉式基金買賣;6.涉及廉租經(jīng)濟適用住房管理單位及購買人。

十、義務時間：書立或領(lǐng)受時,外國的入境時;保存10年。

十一、納稅地點：就地納稅,全國性訂貨會回所在地。

十二、特殊情況(1)：電網(wǎng)與用戶的供電合同企業(yè)與主管部門的承包合同法律會計審計咨詢。

十二、特殊情況(2)：未標明按市價書立日外匯價拆算;未分別的從高;<1角免;以角舍入;租賃>1角<1元,按1元。