第一篇：大學建設(shè)工程項目全過程審計實施辦法（范文）

****大學建設(shè)工程項目全過程審計實施細則

第一條 為進一步加強學校建設(shè)工程項目全過程審計工作，規(guī)范建設(shè)工程管理，合理控制工程造價，維護學校合法權(quán)益，提高投資效益，防范經(jīng)濟風險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（主席令[2006]第48號）、《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財?2007?29號）等國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本細則。

第二條 本辦法所稱建設(shè)工程項目全過程審計（以下簡稱“全過程審計”）是指審計處對建設(shè)工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督、控制和評價。內(nèi)容包括：項目建設(shè)前期審計、招投標過程審計、施工合同審計、施工過程審計、竣工結(jié)算審計及財務(wù)決算審計。

第三條 本辦法所稱建設(shè)工程項目是指學?；ǎㄐ陆ā⒏慕?、擴建）工程項目及修繕工程項目。凡建設(shè)工程項目單項預(yù)算（投資估算）超過200萬元（含200萬元）的基建工程和50萬元（含50萬元）以上的修繕工程應(yīng)實行全過程審計。

第四條 學校審計處是負責建設(shè)工程項目全過程審計的職能部門，具體承擔組織實施工程建設(shè)項目全過程審計工作。根據(jù)工程項目的規(guī)模與復(fù)雜情況，可經(jīng)學校同意后，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會第三方機構(gòu)實施全過程審計。

第五條 全過程審計的原則與方法。建設(shè)工程項目全過程審計應(yīng)遵循依法依規(guī)、客觀公正、獨立高效、嚴謹規(guī)范的工作原則，以控制工程造價和規(guī)范工程管理為重點，將技術(shù)經(jīng)濟審查、審計控制和審計評價相結(jié)合，將事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合。在實施審計過程中，通過現(xiàn)場查詢、測量、取樣、拍照、記錄及審核計算等工作方式方法，對建設(shè)工程項目管理與技術(shù)經(jīng)濟活動的情況及其結(jié)果進行分析確認和咨詢評價，并提出審計意見或建議。

第六條 建設(shè)前期審計的主要內(nèi)容：

（一）項目立項的審批程序是否合規(guī)、完備。

（二）項目投資估算是否合理，建設(shè)資金來源是否落實。

（三）監(jiān)督項目建設(shè)前期有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟活動的過程及服務(wù)性費用的洽談。

（四）審查勘察、設(shè)計、監(jiān)理、招標代理等招標文件內(nèi)容的完整性，招標程序的合規(guī)合法性。

（五）審核設(shè)計概算是否超過項目計劃投資控制金額。第七條 施工招投標過程審計的主要內(nèi)容：

（一）審核招標文件。審查施工招標文件內(nèi)容的完整性、嚴密性、合規(guī)性，招標范圍與方式、招標公告時間、澄清時間、投標保證金、履約擔保等是否符合有關(guān)規(guī)定；審核計價依據(jù)、價款結(jié)算與調(diào)整辦法等是否準確、合理。

（二）審核工程量清單。審核工程量清單內(nèi)容是否全面完整，工程量計算、清單項目、特征描述、計量單位及綜合單價是否準確合理，措施項目內(nèi)容與計價是否完整準確，規(guī)費、稅金及其他項目費的計算是否符合規(guī)定。

（三）審核招標答疑文件及招標控制價。審核招標答疑文件內(nèi)容表述的準確性及完整性；審核招標控制價的編制是否規(guī)范，材料（設(shè)備）暫估價、專業(yè)工程暫估價及暫列金額的確定是否合理、合規(guī)。

（四）監(jiān)督招標程序是否合規(guī)合法，是否公平公正。

（五）審核投標報價。審核投標文件是否響應(yīng)招標文件要求；審核投標報價的合理性，是否存在不平衡報價，是否完成清標程序；審核材料（設(shè)備）暫估價、專業(yè)工程暫估價及暫列金額是否與招標文件一致。

（六）工程施工合同審計。審核建設(shè)項目的總承包合同和專業(yè)工程分包合同。審核是否按招投標結(jié)果簽訂合同，是否有違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包；審核合同主體的合法性及擬定條款內(nèi)容是否合理、合規(guī)，表述是否準確、完整。

第八條 施工過程審計的主要內(nèi)容：

（一）工程變更審計。參與圖紙會審、設(shè)計與施工變更論證。審核工程變更是否嚴格執(zhí)行了授權(quán)控制程序，變更的原因、內(nèi)容等是否明確，變更調(diào)整預(yù)算是否合理。

（二）材料簽證審計。審核暫估價材料定價程序是否合規(guī)，是否落實會簽制度。

（三）材料（設(shè)備）采購審計。審核材料與設(shè)備采購計劃清單中的材料（設(shè)備）的種類、品牌、規(guī)格、型號及數(shù)量等是否與施工圖及合同約定相符；審核材料（設(shè)備）采購程序、采購方式的合理、合規(guī)性；核查重要材料（設(shè)備）的出廠合格證及進場抽檢與驗收等資料的真實性、完整性。

（四）隱蔽工程簽證審計。主要隱蔽工程包括：預(yù)埋工程、鋼筋工程、土方工程、打樁工程、地基及基礎(chǔ)工程、屋面工程、裝飾基層、安裝管線工程、拆除工程等?；ü芾聿块T應(yīng)及時通知審計進行現(xiàn)場驗收，現(xiàn)場核查隱蔽工程做法、材料、數(shù)量等是否與圖紙及施工說明、設(shè)計變更、施工規(guī)范等相符，簽證資料資料是否真實、準確。未經(jīng)審計及相關(guān)部門現(xiàn)場驗收確認，施工方自行封閉處理的隱蔽工程及零星項目，不得進入工程竣工結(jié)算。

（五）工程進度款審計。審核工程進度款的支付是否符合申報程序；審核所報進度是否與工程形象進度相符；審核進度款的計量計價與支付方式、支付時間是否與合同約定相符；審核實物工程量及進度款申報金額的計算是否合理、準確，是否扣除工程減項內(nèi)容，有無超額支付，有無變更價款未經(jīng)簽證直接支付情況；審核是否存在重復(fù)申報或?qū)⒓追街苯硬少彽牟牧?、設(shè)備虛假申報的現(xiàn)象。

（六）工程驗收審計。工程驗收審計主要內(nèi)容：基礎(chǔ)驗收、主體驗收、竣工驗收?，F(xiàn)場審核基礎(chǔ)做法、開挖尺寸、土質(zhì)類別、邊坡系數(shù)、正負零標高、土方回填及運距；核查構(gòu)件及商砼的制作方式、運輸方式及運距，鋼材的類型及進場數(shù)量，防水、隔熱及保溫材料的材質(zhì)及實際做法等技術(shù)經(jīng)濟資料的完整性、真實性；核查施工設(shè)計圖紙及合同約定的各項內(nèi)容完成情況，實際工期及涉及工程造價變化的驗收資料的完整性、真實性；監(jiān)督工程驗收程序的合規(guī)性、嚴密性。

（七）工程索賠審計。對可能引起索賠的事項進行跟蹤審核與提前評估，及時提供審計咨詢建議與應(yīng)對措施；對已經(jīng)發(fā)生的索賠事件，協(xié)助基本建設(shè)管理處做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)資料記錄與核定，根據(jù)投標文件及合同約定，及時分析、處理索賠事件。對于因設(shè)計、施工、監(jiān)理單位原因給甲方核造成損失的，積極協(xié)助基本建設(shè)管理處做好反索賠工作。

第九條 工程竣工結(jié)算審計。工程竣工結(jié)算審核采取“三審”制：施工單位自審、基本建高管理處初審、審計處終審。工程竣工驗收后，由基本建設(shè)管理處對施工單位報送的《工程項目竣工結(jié)算書》等技術(shù)經(jīng)濟資料進行初審，并將完整、合規(guī)的竣工結(jié)算資料及初審意見書報送審計處，審計處按規(guī)定確定直接審計或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方社會機構(gòu)審計。審計完結(jié)后，及時辦理資料歸還交接手續(xù)，并將《工程項目竣工結(jié)算審計報告》一式五份送交基本建設(shè)管理處。

第十條

工程竣工財務(wù)決算審計。工程竣工結(jié)算審計完畢后，基本建設(shè)管理處應(yīng)協(xié)同財務(wù)處及時開展工程項目竣工財務(wù)決算工作，編寫基建項目竣工決算說明書、竣工財務(wù)決算報表。審計處委托具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方社會機構(gòu)進行竣工財務(wù)決算審計。

第十一條 審計處應(yīng)嚴格遵照國家有關(guān)法律法規(guī)，切實履行內(nèi)部審計的“確認、評價、咨詢、服務(wù)”職能，組織實施全過程審計工作，制定相應(yīng)的工程項目建設(shè)全過程審計方案，建立健全工程項目全過程審計檔案管理制度；協(xié)助處理工程建設(shè)過程中遇到的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟問題，對重大事項及綜合審計報告及時向?qū)W校主管領(lǐng)導(dǎo)請示匯報。

第十二條 基要建設(shè)管理處應(yīng)配合審計處及第三方社會機構(gòu)開展全過程審計工作，及時報送建設(shè)項目審計資料；及時通知審計處參與審計監(jiān)督與咨詢工作；積極做好與設(shè)計、施工和監(jiān)理等單位的聯(lián)系與協(xié)調(diào)工作，對工程審計咨詢意見或建議的有關(guān)事項及時進行回復(fù)反饋、督辦整改落實。

第十三條 審計咨詢工作正式開始時間從接到全部規(guī)范、有效的技術(shù)經(jīng)濟資料開始計算。按合同約定或國家相關(guān)規(guī)定的時限要求完成審計咨詢工作，及時發(fā)表審計咨詢意見或建議，出具審計報告。因不按時報送與審計事項有關(guān)的資料或提供的資料不完善而導(dǎo)致審計時限延長所造成的后果由相關(guān)部門（單位）負責。

第十四條 本辦法由學校審計處負責解釋。第十五條 新開工項目自本細則發(fā)布之日起施行。

第二篇：建設(shè)工程項目審計實施辦法

湖北工程學院建設(shè)工程項目全過程審計實施辦法

第一章 總 則

第一條 為進一步加強學校建設(shè)工程項目全過程審計工作，規(guī)范建設(shè)工程管理，合理控制工程造價，維護學校合法權(quán)益，提高投資效益，防范經(jīng)濟風險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》等國家有關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部審計工作規(guī)定和相關(guān)文件精神，結(jié)合學校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建設(shè)工程項目全過程審計（以下簡稱“全過程審計”）是指審計部門對建設(shè)工程項目從投資立項到竣工結(jié)算各階段經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行的監(jiān)督、控制和評價活動。包括五個階段的過程跟蹤審計：項目建設(shè)前期審計、招投標過程審計、施工合同審計、施工過程審計、竣工結(jié)算審計及財務(wù)決算審計。

第三條 本辦法所指建設(shè)工程項目是指學校基建（含新建、改建、擴建）工程項目及修繕工程項目。學校凡符合建設(shè)工程項目單項預(yù)算造價超過200萬元（含200萬元）的基建工程和30萬元以上的修繕工程實行全過程跟蹤審計。

第四條 學校審計處是負責工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作的職能部門，具體承擔組織實施工程建設(shè)項目全過程審計工作。在報請學校領(lǐng)導(dǎo)同意后，可以委托社會中介機構(gòu)實施建設(shè)工程項目審計工作，具體按照《湖北工程學院建設(shè)項目委托社會審計管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。通過招標確定社會中介機構(gòu)實施的全過程審計，所產(chǎn)生的咨詢費用按照財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建?2002?394號）列入工程建設(shè)成本。

第五條 全過程審計的原則與方法：建設(shè)工程項目全過程審計應(yīng)遵循依法依規(guī)、客觀公正、獨立高效、嚴謹規(guī)范的工作原則，以控制工程造價和規(guī)范工程管理為重點，將技術(shù)經(jīng)濟審查、審計控制和審計評價相結(jié)合，將事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合。在審計監(jiān)督過程中，采取口頭或書面的形式提出審計意見或建議，對建設(shè)工程項目管理與技術(shù)經(jīng)濟活動進行確認、評價與咨詢服務(wù)，并出具綜合審計報告。

全過程審計的內(nèi)容與要求

第六條 工程項目建設(shè)前期階段審計的主要內(nèi)容包括：

1、項目立項的決策程序和手續(xù)是否合規(guī)，投資與建設(shè)規(guī)模是否適度。

2、項目投資慨算是否合理，是否經(jīng)過評審，建設(shè)資金來源是否落實。

3、監(jiān)督項目建設(shè)全期有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟活動的過程及服務(wù)性費用的洽談。

4、審查勘察、設(shè)計招投標文件內(nèi)容的完整性，招標程序的合規(guī)合法性。

5、審查初步設(shè)計方案的有效性、合理性，審核設(shè)計概算費用構(gòu)成的準確性、完整性與合理性。

第七條 工程項目招標投標階段審計：是對建設(shè)工程項目施工招標活動的真實性、合規(guī)性、有效性進行審查、監(jiān)督、評價。

審計的主要內(nèi)容與要求包括：

1、資格預(yù)審及招標文件審計。審查資格預(yù)審程序及評審標準的合理、合法性；審核招標代理機構(gòu)招標文件、施工招標文件、工程監(jiān)理招標文件等文件內(nèi)容的完整性、嚴密性、合規(guī)性；審核招標時間、澄清時間、投標有效期是否符合相關(guān)要求；審核投標保證金、履約擔保是否符合有關(guān)規(guī)定；審核計價依據(jù)、價款結(jié)算與調(diào)整辦法、合同主要條款等是否明確、合理；監(jiān)督招標程序的合規(guī)、合法性，評標、定標工作的公正、公平性。

2、工程量清單審計。審核工程量清單內(nèi)容是否完整、準確，工程量的計算是否準確，清單項目的編制、特征描述是否全面準確，措施項目內(nèi)容是否完整，規(guī)費和稅金計算是否準確合規(guī)。

3、審核招標控制價。審核招標控制價的編制與確定是否準確合理，材料（設(shè)備）暫估價、專業(yè)工程暫估價及暫列金額的確定是否合理。

4、審核招標答疑文件及投標報價。審核招標答疑文件內(nèi)容表述的準確性及完整性；審核招標文件邀約與投標文件響應(yīng)是否一致，審核投標報價的合理性，是否有不平衡報價；審核材料（設(shè)備）暫估價、專業(yè)工程暫估價及暫列金額的確定是否與招標文件一致；審核總包服務(wù)費、措施費的計算是否與招標文件及施工組織設(shè)計方案一致。

5、審計過程中應(yīng)根據(jù)招標階段發(fā)現(xiàn)的工程投資控制中存在的主要問題，審計處及時與建設(shè)工程管理部門、咨詢單位等進行溝通，提出合理的意見與建議。

第八條 工程項目施工階段審計。對工程施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)計與施工變更、隱蔽工程簽證、施工過程驗收、材料（設(shè)備）采購、進度款支付、工程索賠等進行審計監(jiān)督。

1、工程施工合同的審計。對建設(shè)項目的總承包合同和建設(shè)單位的分包合同審計。審計處參與合同的商務(wù)談判活動，審核合同主體的合法性及擬定條款內(nèi)容是否合理、合規(guī)、合法，表述是否準確、完整、清晰。經(jīng)充分協(xié)商，達成一致意見后由基建管理部門簽訂正式合同。

2、設(shè)計與施工變更的審計。參與圖紙會審、設(shè)計與施工變更論證會。審核設(shè)計與施工變更是否按審批程序報批，變更費用預(yù)算是否合理、準確、規(guī)范，計量計價方式與合同條款約定是否相符，是否能作為結(jié)算依據(jù)；審核變更內(nèi)容與實際發(fā)生情況是否相符，工程量增減是否真實、正確；審核工程簽證中不適于套用定額的項目或零星工程的計量計價的合理性、準確性；重大設(shè)計變更，特別是可能引起工程造價超出計劃投資金額較大的變

更，必須事先論證，分析變更的原因、必要性、責任主體及對工程造價的影響，并按審批程序報批。所有變更簽證資料必須真實、準確、規(guī)范，手續(xù)必須齊全、有效，以工程項目建設(shè)管理負責人、監(jiān)理工程師、跟蹤審計人員、承包方負責人共同簽證確認的變更事項，其工程量才能進入工程竣工結(jié)算。

3、大宗物資采購的審計。大宗物資是指總價大于5萬元的同類材料或單價大于1萬元的設(shè)備。審核材料、設(shè)備采購計劃清單中的材料、設(shè)備的種類、品牌、規(guī)格、型號和數(shù)量等是否與施工圖及合同約定相符，審核材料、設(shè)備采購程序的合規(guī)性，采購方式的合理性。對于招標采購的甲方直接供應(yīng)及甲控乙供的材料、設(shè)備，按招標采購程序要求，審計全程參與招標采購活動的審核監(jiān)督；對于非招標采購的甲控乙供材料、設(shè)備，按規(guī)定要求會同有關(guān)部門確定品牌、規(guī)格、型號，進行廠家（商家）考察、市場詢價、認質(zhì)定價及物資驗收等。

4、隱蔽工程簽證的審計。主要隱蔽工程包括：預(yù)埋工程、鋼筋工程、土方工程、打樁工程、地基及基礎(chǔ)工程、屋面工程、裝飾基層、安裝管線工程、拆除工程等。審計參與隱蔽工程的檢查驗收，現(xiàn)場核查隱蔽工程做法、材料、工程量等是否與圖紙及施工說明、設(shè)計變更、施工規(guī)范等相符。通過現(xiàn)場測量、取樣、拍照、記錄等方式，收集留存證據(jù)資料；對工程造價有影響的隱蔽工程項目在施工過程中應(yīng)及時通知審計到達現(xiàn)場，若施工方自行封閉處理的工程不予審簽；未經(jīng)審計及相關(guān)單位負責人共同簽證確認的隱蔽項目及零星工程不得進入工程竣工結(jié)算。

5、工程進度款的審計。根據(jù)工程形象進度，審核實物工程量及工程進度款，分析實際進度與計劃進度的偏差以及對工期和造價的影響。審核工程進度款的支付是否符合申報程序，所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；審核進度款的計量計價與支付方式、支付時間是否與合同約定相符；審核進度款申報支付金額計算是否合理、準確，是否扣除工程減項內(nèi)容，有無超額支付情況，有無變更價款未經(jīng)簽證就直接進行支付；審

核是否存在重復(fù)申報或?qū)⒓追街苯硬少彽牟牧稀⒃O(shè)備虛報的現(xiàn)象；審核工程預(yù)付款是否按合同約定比例支付和扣回等。

6、工程驗收審計。參與工程驗收主要包括：基礎(chǔ)驗收、主體驗收、竣工驗收?，F(xiàn)場核查基礎(chǔ)做法、開挖尺寸、土質(zhì)類別、邊坡系數(shù)、排水方式、正負零標高、土方回填及運距；核查構(gòu)配件及商混的制作方式、運輸方式及運距，鋼材的類型及進場數(shù)量，防水、隔熱及保溫材料的材質(zhì)及實際做法等技術(shù)經(jīng)濟資料的完整性、真實性、合規(guī)性； 核查工程設(shè)計圖紙、設(shè)計變更和合同約定的各項內(nèi)容完成情況，核查實際工期及涉及工程造價變化的驗收資料及索賠資料的完整性、真實性及合規(guī)性。

7、工程索賠審計。在工程實施過程中，對可能引起索賠的事項重點跟蹤與提前評估，及時提供咨詢建議與應(yīng)對措施，力求避免索賠事件的發(fā)生。對已經(jīng)發(fā)生的索賠事件，收集相關(guān)證據(jù)資料，及時做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，根據(jù)合同約定，及時處理索賠事件，審核索賠資料，確認索賠費用。對于因設(shè)計、施工、監(jiān)理單位原因給甲方造成損失的，積極協(xié)助工程建設(shè)管理部門做好反索賠工作。

第九條 工程竣工結(jié)算審計。工程竣工驗收合格后，審計對工程項目建設(shè)管理部門報送的最終工程價款進行結(jié)算審核。工程竣工結(jié)算審核采取“三審”制：施工單位自審、建設(shè)管理部門初審、審計部門終審。工程竣工驗收后，由項目建設(shè)管理部門對施工單位報送的《工程項目竣工結(jié)算書》等技術(shù)經(jīng)濟資料進行初審，并將初審后的竣工結(jié)算資料及初審意見書及時送交審計處，審計處確定直接進行審計或委托社會審計，審計完結(jié)后，及時辦理資料歸還交接手續(xù)，并將《工程項目竣工結(jié)算審計報告》一式五份交給工程建設(shè)管理部門。

第十條 工程竣工決算審計。審計對建設(shè)工程從項目立項至竣工及交付使用全過程進行的財務(wù)決算審計。工程竣工結(jié)算審計完成后，工程建設(shè)管理部門應(yīng)會同財務(wù)部門及時開展工程項目竣工決算工作，編寫工程項目

竣工決算說明書、竣工財務(wù)決算報表。財務(wù)部門將完整的竣工決算文件及相關(guān)資料一并報送審計部門進行竣工決算審計，形成《工程竣工決算審計報告》。工程建設(shè)管理部門憑《工程竣工決算審計報告》到國資部門辦理固定資產(chǎn)的登記建賬手續(xù)。

第三章 審計的時限與職責要求

第十一條 審計咨詢的工作時限要求。審計部門根據(jù)審計咨詢工作量的大小，按合同約定或國家有關(guān)文件規(guī)定的時限要求完成審計咨詢工作，及時出具審計咨詢意見或報告。

審計咨詢開始時間從接到全部規(guī)范、有效的技術(shù)經(jīng)濟資料開始計算。結(jié)算審計過程中，如出現(xiàn)重大分歧，審計部門應(yīng)及時組織工程建設(shè)管理部門、社會咨詢機構(gòu)和施工承包單位協(xié)商解決。因重大分歧或資料不完善導(dǎo)致的反復(fù)協(xié)商、驗證、申請仲裁等耽擱的日歷天數(shù)，不計入審計工作時間。因相關(guān)部門不按時提供與審計事項有關(guān)的資料或資料不完善導(dǎo)致審計時限延長造成的后果由相關(guān)部門（人員）負責。

工程建設(shè)管理部門應(yīng)提前通報工程建設(shè)過程中需要審核咨詢的事項，及時報送工程項目有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟資料，為審計咨詢工作預(yù)留合理時間，以不影響工程建設(shè)進度及審計咨詢質(zhì)量。

第十二條 審計咨詢工作的職責要求。

1、審計咨詢部門的職責。遵照國家有關(guān)法律法規(guī)，認真履行工作職責，組織實施全過程審計工作；制定相應(yīng)的工程項目建設(shè)全過程跟蹤審計方案；切實履行審計的“確認、評價、咨詢、服務(wù)”職能，協(xié)調(diào)處理工程建設(shè)過程中遇到的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟問題，提出審計咨詢意見和建議，并督促整改；對受托社會審計機構(gòu)的工作進行管理和監(jiān)督，對出具的審核報告承擔法律 6

和經(jīng)濟責任；建立健全全過程審計檔案管理制度；對重大事項和綜合審計報告及時向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)請示匯報。

2、工程建設(shè)管理部門的職責。遵照國家有關(guān)法律法規(guī)，組織實施工程建設(shè)項目管理工作；支持和配合審計處及社會審計機構(gòu)開展全過程跟蹤審計工作，及時提供審計所需的相關(guān)資料；做好與設(shè)計、施工和監(jiān)理等單位的協(xié)調(diào)工作，反饋、落實審計意見和建議；建立健全基本建設(shè)管理制度。

3、工程施工承包單位的職責。施工單位應(yīng)依法合規(guī)、積極主動地配合、接受工程建設(shè)全過程審計工作，及時、完整提交工程技術(shù)經(jīng)濟資料，并保證送審資料的真實性、準確性、完整性；必須遵守國家及行業(yè)的有關(guān)法律法規(guī)及合同約定，實事求是編制工程竣工結(jié)算書，結(jié)算內(nèi)容、結(jié)算方式、結(jié)算依據(jù)等應(yīng)與施工合同約定相符合。

為倡導(dǎo)誠實守信，嚴禁高估虛報行為，對施工承包單位報送的竣工結(jié)算資料，根據(jù)工程項目結(jié)算審計的綜合審減率大小劃分建設(shè)單位與施工單位應(yīng)承擔的咨詢費用，在擬訂招標文件時一并納入其中的響應(yīng)條款，并在施工合同中約定。即：當工程結(jié)算綜合審減率≤8%時，審計咨詢費用由建設(shè)方全額承擔；工程結(jié)算綜合審減率>8%時，審計咨詢費用由施工承包方全額承擔。

結(jié)算審計咨詢費=（施工單位送審金額-審定金額）×審減金額報酬率 其中，綜合審減率=審減金額/送審金額；審減金額報酬率以委托社會中介機構(gòu)咨詢合同為準。

第四章 附 則

第十三條 本辦法與國家和行業(yè)有關(guān)法律規(guī)章與現(xiàn)行政策制度不一致的，以國家和行業(yè)現(xiàn)行規(guī)章制度為準。

第十四條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，由學校審計處負責解釋。修訂說明：

1、國家對內(nèi)部審計職能重新調(diào)整為：“確認、評價、咨詢、服務(wù)”。

2、工程建設(shè)全過程審計的內(nèi)容及要求更加全面、深化。

3、《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建?2004?369號）正在修訂。

4、在實際開展全過程審計工作中，需要更加全面、具體、明確的規(guī)定條款與指導(dǎo)原則。

第三篇：醫(yī)院基建工程項目全過程跟蹤審計實施辦法

醫(yī)院基建工程項目全過程跟蹤審計實施辦法

第一章

總 則

為加強我院建設(shè)工程管理，有效控制工程成本，提高資金使用效益，保證建設(shè)項目的順利進行，根據(jù)《衛(wèi)生部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)項目全過程審計的通知》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)[2009]39號）等文件及相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合我院的實際情況，制定本辦法。

第一條

建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計，是指工程項目建設(shè)從投資立項活動開始至竣工驗收交付使用各階段，由審計科統(tǒng)一組織對工程項目造價及有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進行的確認和評價活動，目的是有效控制和真實反映工程造價，維護醫(yī)院的合法權(quán)益，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益。

第二條

醫(yī)院審計科是負責工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計的職能部門，組織實施工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作。

第三條

對大中型建設(shè)工程項目可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審計，審計科要對委托業(yè)務(wù)實施全過程的管理和監(jiān)督。

第四條

原則上建設(shè)工程竣工項目結(jié)算送審金額10萬元以上（含10萬元）的，應(yīng)實行招（議）投標的方式進行對外委托社會審計機構(gòu)進行審計；10萬元以下的，可由審計科自行審計。

第五條

建設(shè)工程項目全過程審計內(nèi)容包括對建設(shè)工程項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招標投標、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程造價、竣工驗收、竣工結(jié)（決）算后評價等各階段的檢查、控制和評價。具體包括：

（一）工程施工前期的審計。

（二）設(shè)備、材料采購的審計。

（三）工程施工、設(shè)備、材料采購合同的審計。

（四）工程造價的審計。

（五）工程進度款的審計。

（六）竣工驗收的審計。

（七）竣工結(jié)（決）算審計。

第二章

工程施工前期的審計

第六條

勘察、設(shè)計階段主要審計勘察報告、設(shè)計文件、設(shè)計概算等，為醫(yī)院確定工程投資總額控制目標提供參考，對經(jīng)批準的項目可行性報告進行備案。

第三章

工程施工、設(shè)備、材料采購的審計

第七條

審計科參與施工、設(shè)備、材料采購合同審核和商務(wù)談判。第八條

職能部門召集相關(guān)部門根據(jù)招投標文件、中標單位承諾書、法律法規(guī)進行合同草稿審核，修改后簽訂正式合同。

第九條

合同正式簽定后，相關(guān)職能部門將合同副本轉(zhuǎn)交審計科，由審計科組織實施全過程跟蹤審計。

第四章

工程造價的審計

第十十條

對工程量的審計。根據(jù)圖紙和招投標文件及有關(guān)資料進行審核，對圖紙不明確的工程，審計人員一定到現(xiàn)場進行計量，按實際計量進行結(jié)算。

第十一條

參與圖紙會審、設(shè)計變更的論證。對設(shè)計變更的項目審計，必須按程序報批，審計科以批準文件作為工程結(jié)算依據(jù)。

第十二條 審計人員應(yīng)會同總務(wù)科對工程變更中無定額可套的項目審定其單價。

第十三條

總務(wù)科在隱蔽工程封閉前應(yīng)通知審計科派人員到達現(xiàn)場；自行封閉的隱蔽工程不予結(jié)算審計。

第十四條

總務(wù)科將簽證資料及時提供給審計人員，審計人員對相關(guān)資料進行審核并進行現(xiàn)場勘查。

第五章

工程進度款的審計

第十五條

施工單位報送工程進度報表，經(jīng)監(jiān)理公司確認后上報總務(wù)科；總務(wù)科組織有關(guān)部門初步審校驗收，簽署意見，并提交審計科審計。

第十六條

總務(wù)科憑審計意見辦理付款手續(xù)。

第六章

竣工驗收的審計

第十七條

審計科參與有關(guān)部門的工程項目驗收。

第七章

竣工結(jié)（決）算審計

第十八條

工程竣工驗收合格，總務(wù)科對工程結(jié)算書進行初審后，將完整的竣工結(jié)算資料及時送交審計科，以便審計科合理安排工程結(jié)算審計工作。第十九條

結(jié)算審計過程中，如出現(xiàn)較大分歧，由審計科主持召開協(xié)調(diào)會，總務(wù)科、監(jiān)理單位、施工單位共同研究，協(xié)商解決。如出現(xiàn)重大分歧，報院務(wù)會或黨委會議決定。

第二十條

審計科按審計工作程序，將完成相關(guān)確認手續(xù)后的《工程結(jié)算審計報告》發(fā)與相關(guān)部門，并返還完整的原始送審資料。

第八章

部門職責

第二十一條

審計科的職責：

（一）負責全過程跟蹤審計工作的組織與實施。第二十二條

總務(wù)科的職責：

（一）支持和配合審計科開展全過程跟蹤審計工作。

（二）按時向?qū)徲嬁铺峁┡c工程造價相關(guān)的完整、準確資料，及時通報工程建設(shè)過程中的有關(guān)情況，提前通知審計科參加相關(guān)的圖紙會審、工程例會、隱蔽工程驗收、關(guān)鍵部位和竣工驗收等活動，以便審計部門獲取準確信息。

（三）督促工程監(jiān)理和施工單位，落實審計意見。

（四）協(xié)同審計科及時解決全過程跟蹤審計中遇到的困難和問題。

第九章

附 則

第二十八條

本辦法由審計科負責解釋。第二十九條

本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第四篇：構(gòu)建工程項目全過程審計體系

構(gòu)建工程項目全過程審計體系促進項目部強化經(jīng)營管

理提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

近年來，我局的審計工作在上級主管部門的關(guān)心指導(dǎo)下，在工程局的領(lǐng)導(dǎo)下，結(jié)合工程局實際情況，圍繞全局工作中心，堅持“全面審計、突出重點”的方針，加大力度，積極主動開展各項審計監(jiān)督與服務(wù)工作，為我局規(guī)范核算行為，強化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風險，促進經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的提高發(fā)揮了積極的作用。

工程局的效益主要采源于水電站工程項目，能否取得較好的經(jīng)濟效益關(guān)鍵在于工程項目的經(jīng)營管理效果經(jīng)過幾年采對一些工程項目經(jīng)營虧損原因的剖析，發(fā)現(xiàn)普遍是由于工程開工后疏于管理，成本控制觀念淡薄，沒有結(jié)合合同單價及工地實際情況進行合理的單價分解和控制，有關(guān)職能部門沒有介入指導(dǎo)，導(dǎo)致管理失控所致。企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地，良好的效益是基礎(chǔ)和保證，而良好的效益來自高效的管理，因此我局的審計工作緊緊把握項目經(jīng)營管理這一重點，積極構(gòu)建工程項目全過程審計體系，促進項目經(jīng)理部強化經(jīng)營管理，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，實現(xiàn)“管理促發(fā)展”的目標。

一、工程項目開工前進行合同簽證審計，保證經(jīng)濟合同依法簽訂和正確履行，維護企業(yè)合法權(quán)益

2002年我局制定了《廣西水電工程局經(jīng)濟合同簽證審計暫行辦法》，規(guī)定了審計部門對本局所簽訂的經(jīng)濟合同的內(nèi)容、條款、簽證程序及履行合同過程中的合法性、完整性、合理性進行審計簽證監(jiān)督。通過合同審計簽證，在閱讀、詢問、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)問題時能及時與工程發(fā)包方協(xié)商，達成共識簽訂合同補充協(xié)議書，維護企業(yè)權(quán)益。

經(jīng)濟合同簽證審計屬常規(guī)審計，堅持簽約前審計的原則，不下達審計通知書，一般采用送達審計方式，在審計完結(jié)直接簽署意見，不出具審計報告。通過簽證審計提示合同簽訂部門注意墊付資金建設(shè)、材料稅金繳納等情況，避免發(fā)生合同糾紛，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。

二、工程初期，著重開展審計調(diào)查，督促項目建立健全內(nèi)控制度，完善會計基礎(chǔ)工作，保證初期工作進入規(guī)范化制度化的軌道部分工程開工初期，因為受人員調(diào)配、施工工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項規(guī)章制度還未建立健全，機構(gòu)人員組織、機械設(shè)備進場未完全到位，在工期較緊時候更多的是關(guān)注施工生產(chǎn)進度，往往忽略了成本控制，很容易產(chǎn)生財務(wù)收支、經(jīng)營合同簽訂、工程量計量確認等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，工作開展后如果沒有扭轉(zhuǎn)過來，將會滋生小集體局部利益的損公肥私短期行為，加劇管理混亂局面，給整個工程的經(jīng)營效果帶來較大的人為的不確定性。所以說，工程開工以后各項工作能有計劃的規(guī)范運作是很重要的，針對這種情況，我們在新工程開工后3至5月內(nèi)進行1至2天的審計調(diào)查，主要從以下兩個方面督促檢查項目經(jīng)理部的工作：

(一)是否執(zhí)行工程局下達的目標成本，根據(jù)合同價及目標成本指標進行單價分解和控制。

(二)是否進行施工合同評審或分包施工隊伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，明確承包單價、工程量的計量和工程結(jié)算方式。

(三)是否建立健全內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計控制制度。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準控制和材料物資采購、驗收保管、領(lǐng)用控制制度。通過完善內(nèi)控制度，強化了會計基礎(chǔ)工作，程序化、制度化項目經(jīng)理部的經(jīng)營活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)，有效的堵塞了管理漏洞。

三、期間，配合參與經(jīng)營管理部門進行項目經(jīng)理年薪考核及項目稽查，監(jiān)督項目經(jīng)理年薪制落實，核查并糾正項目違規(guī)行為。

我局的項目經(jīng)理年薪制度考核主要從項目完成的產(chǎn)值、結(jié)算收入、實際成本、上交局各項基金費用、安全質(zhì)量、職工就業(yè)率、上年新兌現(xiàn)情況等方面進行核實查證，審計中主要采用查詢、核對和加權(quán)統(tǒng)計方法，利用會計決算報告和財務(wù)機帳務(wù)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，按局項目經(jīng)理年薪制規(guī)定歸納計算，最終確定項目經(jīng)理年薪，按70—80％幅度兌現(xiàn)，使經(jīng)營責任與經(jīng)濟效益緊緊聯(lián)系，提高經(jīng)營者的勞動積極性。

參與項目稽查，查找相關(guān)業(yè)務(wù)記錄資料，核實違反國家及有關(guān)部門法規(guī)和違反工程局規(guī)章制度的做法，及時糾正違規(guī)事項的發(fā)生，有效的維護了企業(yè)的利益。通過與相關(guān)部門的協(xié)作工作，加強了審計部門與各部門之間的聯(lián)系與了解，擴大了審計的影響，使審計工作更好的融合到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)中，有利于審計服務(wù)全局的作用得到更有效的發(fā)揮。

四、工程中期，結(jié)合內(nèi)控制度評審進行財務(wù)收支審計，強化項目的經(jīng)營管理工程中期財務(wù)收支審計，我們制定審計工作方案，明確審計的重點、主要內(nèi)容和審計方法，圍繞以下幾個容易發(fā)生的問題開展審計工作：

(一)工程結(jié)算方面，抽查簽訂的工程承包合同，核對結(jié)算帳單，主要核查：結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒有工程結(jié)算單或工程量驗收單，相關(guān)部門人員簽證手續(xù)是否完善，對外結(jié)算有沒有完稅發(fā)票；對分包隊伍是否存在以包代管，控制管理不到位現(xiàn)象，如：不注重分包隊伍領(lǐng)用材料管理，安全管理，結(jié)算是否代扣所得稅及工程質(zhì)保金；與業(yè)主及分包隊伍結(jié)算資料整理是否及時充分，是否按照權(quán)責發(fā)生制及配比原則確認結(jié)算收入和成本，真實完整反映當期的經(jīng)營狀況：機械費結(jié)算中局內(nèi)設(shè)備是否已按規(guī)定攤銷進成本，職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺班費價格與當期市場價格對比是否有較大的偏差。

(二)核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進行，檢查核算行為是否規(guī)范，會計帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤成本費用現(xiàn)象，如：有的單位發(fā)放獎金、加班費不通過 “應(yīng)付工資”科目核算，直接在間接費用或工程施工成本項目核算；項目活動是否違反財經(jīng)紀律，未能依法納稅，存在偷逃稅隱患，給帶來潛在的經(jīng)濟損失風險，如；材料采購無發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)等。

(三)財務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題：一是財務(wù)信息反饋滯后，施工過程中，沒有及時核算反映、傳遞財務(wù)信息，影響了經(jīng)理層進行人、財、物資源的調(diào)整配置與控制，從而降低管理曾經(jīng)營決策的正確性、及時性。二是財務(wù)管理沒有發(fā)揮預(yù)測、監(jiān)督、控制等作用，財務(wù)收支活動違反局有關(guān)制度規(guī)定，開支無計劃性、效益性，例如：部分單位工程預(yù)付款沒有按工程局預(yù)付款支付辦法執(zhí)行；發(fā)放工資獎金沒有按局有關(guān)規(guī)定完善審批手續(xù)。

(四)資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查：經(jīng)理部在與副業(yè)隊結(jié)算、購買材料時是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象：是否違反局資金管理規(guī)定，有違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進行其他經(jīng)濟活動。

(五)物資材料方面，查看是否簽訂材料采購合同，是否計劃采購，采購是否完稅付款是否經(jīng)過審批和銀行辦理，是否有專人或是有異?，F(xiàn)象等。

在中期財務(wù)收支審計中，通過核查資金來源及使用情況，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查項目目標成本的控制執(zhí)行情況，調(diào)查了解內(nèi)部控制在企業(yè)管理的每一個執(zhí)行系統(tǒng)是否得到貫徹，分析違反財經(jīng)紀律或偏離企業(yè)經(jīng)營目標的經(jīng)濟活動，披露控制系統(tǒng)中成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評價內(nèi)部控制的有效性及健全性，通過與有關(guān)部門人員交換意見，及時提出合理化建議，規(guī)范項目經(jīng)營管理及會計核算行為，提高經(jīng)營管理人員依法經(jīng)營意識、成本控制意識，促使經(jīng)營管理人員及時治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的安全與效益，強化項目經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實現(xiàn)“管理出效益”的目標。

五、工程項目竣工結(jié)算后，進行經(jīng)營成果審計，檢查目標成本指標執(zhí)行完成情況，核實項目經(jīng)營成果，提供項目部利潤分成依據(jù)，落實項目經(jīng)營管理責任制我局對個工程項目部實行項目法施工管理，就是以工程局下達目標成本指標控制項目施工成本，項目的經(jīng)營成果直接與經(jīng)營者利益掛鉤的激勵機制。審計部門對項目經(jīng)營成果的審計評價成為項目部利潤分成、項目經(jīng)理年新兌現(xiàn)等利益確認的重要依據(jù)。2003年我局完成經(jīng)營成果審計項目7項，共審核調(diào)減分成利潤333．92萬元。在核定經(jīng)營成果的同時，通過函證、電話或查看對帳單等方式，促進經(jīng)理部及時清理債權(quán)債務(wù)。核對上交局的各項養(yǎng)老基金、設(shè)備使用費、項目管理費和繳納各項稅金是否交清取得稅局開具完稅證明或全部進入成本核算，確定真實完整的經(jīng)營成果。與經(jīng)營管理人員一起，對比經(jīng)營成果和目標成本數(shù)據(jù)，剖析成本節(jié)約或超支的原因，好的經(jīng)營管理經(jīng)驗，為進一步完善我局項目法施工提供有益的借鑒。同時向局領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門進行反饋，有利于相關(guān)部門有針對性的加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，充分發(fā)揮審計協(xié)調(diào)、服務(wù)的作用，進而加強審計成果的綜合分析和開發(fā)利用，實現(xiàn)信息資源共享，提高審計信息的層次和水平。

回顧幾年來我局的審計工作，我們深刻體會到：內(nèi)審工作在企業(yè)經(jīng)營管理活動中要充分發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、評價的作用，關(guān)鍵在于找準審計工作定位，及時轉(zhuǎn)變觀念，服務(wù)全局，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，在監(jiān)督中服務(wù)。即把審計工作轉(zhuǎn)移到為改善企業(yè)經(jīng)營管理和提高企業(yè)經(jīng)濟效益上來，突出對全局的經(jīng)營管理狀況進行動態(tài)監(jiān)督，在加強防范違紀違規(guī)事件發(fā)生的同時，改善和加強經(jīng)營管理機制，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計工作既監(jiān)督又服務(wù)的職能。

多年來，我局的內(nèi)審工作取得一定的成效，為我局的經(jīng)營和發(fā)揮了積極的作用，但在取得一定成績的同時，我們也存在一些不足的地方，與兄弟單位審計部門相比，仍有較大差距，主要表現(xiàn)在：(1)審計成果運用與審計回訪跟蹤力度不夠，審計就查出的問題提出意見和建議，往往沒有引起被審單位足夠重視，使審計與執(zhí)行相脫節(jié)，審計意見與建議落實不到位、不徹底，導(dǎo)致審計工作在一定程度上流于形式。(2)經(jīng)濟責任屆中審計相對開展較少，離任后審計往往落后于干部選拔任用，發(fā)現(xiàn)的問題也只能由現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)整改，造成離任審計成果作為干部任用依據(jù)成為空話，只有屆中審計才能更好的以“預(yù)防為主”最大限度的解決離任審計出現(xiàn)的問題。(3)在審計領(lǐng)域擴展和探索及審計力度上有待深入加強，如探討投融資審計調(diào)查、開展預(yù)算執(zhí)行情況審計工作等。我們正視這些存在的問題和不足，希望在今后的工作中采取切實可行的辦法和措施，逐一改進和提高，同時通過這次工作會議的交流，認真學習和借鑒兄弟單位的先進經(jīng)驗，努力開拓我局審計署工作新局面，更好的為企業(yè)的改革和發(fā)展服務(wù)。

第五篇：工程項目全過程跟蹤審計實施方案

工程項目全過程跟蹤審計實施方案

為規(guī)范建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作，提高審計工作質(zhì)量，特制定本審計實施方案。第一部分 審計程序

一、全過程跟蹤審計包括項目建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。

二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負責人和審計組成員。

三、審計組首次進點，應(yīng)召開審計進點會。

四、審計組進點，審計組要根據(jù)工程進展情況，實施各階段現(xiàn)場跟蹤審計工作，及時出具各階段審計報告和審計工作底稿。

五、審計組現(xiàn)場審計期間，應(yīng)核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明。

六、審計部根據(jù)審計報告向項目建設(shè)單位下達審計意見和審計建議。

七、全部審計工作完結(jié)后，應(yīng)報送《全過程跟蹤審計結(jié)果報告》《全過程跟蹤審計結(jié)果報告》（格式見附件）。審計部下達竣工決算審計意見。同時，審計組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工 結(jié)算審核報告》及時報送備案。

八、審計部就的審計成果（審計報告、審計工作底稿、審計統(tǒng)計報表等）、執(zhí)業(yè)紀律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進行歸檔，作為審計項目招投標的重要參考依據(jù)。第二部分 審計主要內(nèi)容 第一部分內(nèi)容：前期階段審計

一、審查基本建設(shè)項目核準和開工程序

1、項目是否未批先建?？尚行匝芯繄蟾?、初步設(shè)計、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準文件、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核文件等是否齊全。

2、項目主體工程是否擅自開工建設(shè)。落實項目開工前的各項內(nèi)外部條件，是否履行開工報批手續(xù)，3、電源、鐵路、公路或碼頭、燃氣、中水等工程的建設(shè)條件是否同步投運。

二、審查建設(shè)項目環(huán)境保護情況

1、設(shè)備是否經(jīng)過國家環(huán)保部門驗收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達標。

三、審查工程設(shè)計管理工作 工程設(shè)計是否符合× 公司工程設(shè)計要求。主要包括：

1、是否建立、健全設(shè)計變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。

2、設(shè)計是否全過程招標或分階段招標；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會議進行初設(shè)審查，上級公司是否進行初設(shè)批復(fù)。

3、初步設(shè)計概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標準是否與核準的文件相符，有無超規(guī)模、超標準和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)上級公司批復(fù)后實施。

4、工程建設(shè)設(shè)計是否嚴格按照批準的設(shè)計文件進行，是否擅自變更設(shè)計。引起工程投資增加的設(shè)計變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴大規(guī)?；蛱岣邩藴实脑O(shè)計變更是否履行設(shè)計變更的審批程序。（1）設(shè)計變更是否有設(shè)計單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。監(jiān)理單位審核，項目單位審批。對已聘請審計監(jiān)理的項目，所有的審計變更須由審計監(jiān)理予以審核并提出意見。（2）項目超過規(guī)定金額設(shè)計變更費用是否經(jīng)上級公司審批。

四、審查建設(shè)項目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況

1、建設(shè)項目征用土地的是否依法取得土地證。

2、建設(shè)項目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。

3、是否存在未經(jīng)集團公司批準擅自購建或超規(guī)模、超標準購建辦公樓、職工生活基地、培訓中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。

五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況

1、項目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，包括：財務(wù)預(yù)算、會計核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項內(nèi)部控制制度。

2、內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項規(guī)章制度的制定是否符合國家方針政策和集團制定的各項規(guī)章制度。

3、各項內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進了基本建設(shè)的順利進行。

六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況

1、資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項目財務(wù)部門是否對貸款實行全過程管理，建立、登記貸款及擔保合同臺賬、銀行承兌匯票臺賬等；建設(shè)資金是否專款專用，是否存在拆借擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費等情況。

七、審查建設(shè)項目前期費用管理情況。

1、前期費列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。前期費是指在項目初步可行性研究、可行性研究至項目核準批復(fù)之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專題報告的編制、評審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用，包括勘察費、設(shè)計費和前期管理費等。前期管理費包含項目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費用、會議費、咨詢費、審查（評估）費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費及其它日常管理費。重點審查前期費用的真實性、合理性。

（1）前期費列支人工費用是否符合規(guī)定，是否納入工資總額核算。

（2）是否存在違規(guī)購置車輛現(xiàn)象。

（3）項目核準后，初步設(shè)計收口前，項目公司是否將前期費報請上級公司或受委托的二級管理機構(gòu)進行審計，經(jīng)審核并經(jīng)認定后計列入工程概算。

2、前期費是否實行預(yù)算管理和計劃管理、?？顚Ｓ谩２坏门灿?，不得將其他階段或項目的管理費用支出移至前期費中。

第二部分：項目建設(shè)實施階段審計

八、審查招投標管理情況 審查工程項目招投標管理是否嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招標投標法》和× 公司規(guī)定，主要內(nèi)容包括：

1、是否建立招標組織機構(gòu)，負責建設(shè)工程招標管理工作。（1）是否根據(jù)工程進度編制招標工作計劃并履行上報審批程序后組織實施。

（2）是否組織編制建設(shè)工程招標方案（包括招標文件），并按規(guī)定履行上報審批程序后組織實施。

（3）是否組織工程招標和評標，并按規(guī)定履行招標結(jié)果上報審批程序后組織實施。

（4）是否按照審批意見和確定的招標結(jié)果進行合同談判和簽約。

（5）是否落實專人負責技術(shù)規(guī)范書、招標文件的審定。（6）在本身不具備自行招標的條件下，是否按上級公司的管理要求選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗的招標代理機構(gòu)，代理招標事宜。

2、招標程序是否符合規(guī)定

（1）招標方式。國家有規(guī)定要求公開招標的，應(yīng)嚴格按規(guī)定執(zhí)行。

（2）是否公開發(fā)布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確；依法必須進行招標的項目，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）對于經(jīng)批準采用邀請招標方式的，邀請的投標單位應(yīng)為 3 家及以上；施工多個標段同時招標時，每單個標段的投標單位不得少于 3 家，總投標單位不得少于發(fā)標數(shù)的 2倍、且最少不得少于 5家。

（4）審查標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細、增加工程成本和管理成本的問題。

（5）是否進行資格審查。建設(shè)單位應(yīng)按確定的資格預(yù)審標準和方法對潛在投標人進行預(yù)審，結(jié)果由招標代理機構(gòu)復(fù)核。

3、審查招投標文件是否合規(guī)

（1）招標文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述了招標項目的實際狀況和招標人的實質(zhì)性要求。

（2）招標文件必須嚴格執(zhí)行已確定的設(shè)計原則、選型和技術(shù)參數(shù)。

（3）施工招標是否在招標文件和合同中準確描述合同價款的調(diào)整條件和辦法。主體工程施工招標前是否組織了對招標文件的審查。

（4）審查投標保證金（保函）的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定。

（5）投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；（6）審查標底文件（如有）的合理性，標底的保密措施及執(zhí)行情況。

4、審查投標、開標、定標是否合規(guī)

（1）投標人擬在中標后將中標項目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作進行分包的，是否在投標文件中載明，主體工程、關(guān)鍵性工作不得向外分包。

（2）投標人應(yīng)按招標文件是否要求提交投標保證金（或保函）。（3）主體工程不得選擇未通過 GB/T28000（職業(yè)健康安全管理體系）GB/T24000（環(huán)境管理體系）及 GB/T19000（質(zhì)量管理體系）的承包商。

（4）是否能保證有效競爭和現(xiàn)場管理。火電工程有兩臺機組時可以選擇 2 至 3 家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過 5家。

（5）對于已經(jīng)在上級公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽差的投標人不允許參加公司系統(tǒng)工程投標。

（6）是否邀請所有投標人參加，開標過程是否進行全過程監(jiān)督。（7）否依法組建評標委員會負責評標。其評標委員會由招標人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)。參與項目評標的專家應(yīng)當由招標人從有關(guān)部門提供的專家名冊或者招標代理機構(gòu)的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專業(yè)的專家名單中確定。（8）評標是否根據(jù)招標項目的不同類型按國家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定和集團公司管理要求，采用“ 經(jīng)過評審的最低投標價法”、“ 綜合評估法” 及行政法規(guī)允許的其他評標方法。評標委員會完成評標后，應(yīng)按規(guī)定編制并提交完整的書面評標報告，提出投標人綜合排序意見。評標報告（含綜合匯總表）應(yīng)經(jīng)評委全體成員和監(jiān)督人員簽字。

（9）定標與合同簽訂是否合規(guī)。建設(shè)單位是否根據(jù)最終領(lǐng)導(dǎo)小組意見履行上報審批程序確定最終的中標人。中標人確定后，是否及時向中標人發(fā)出（預(yù)）中標通知書，在中標通知書發(fā)出后的× 個工作日內(nèi)，應(yīng)當與中標人按照招標文件和中標人的投標文件/承諾函等簽訂書面合同，同時簽訂保廉合同。中標人不得隨意向他人轉(zhuǎn)包工程，如中標人擬將中標項目的非主體、非關(guān)鍵性工作或特殊工作分包給資質(zhì)合格的分包單位，必須經(jīng)建設(shè)單位同意并在合同中有明確約定。

九、審查合同管理情況 是否嚴格執(zhí)行《× 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。

1、是否存在無合同付款現(xiàn)象。

2、合同當事人的資質(zhì)是否符合要求。

3、是否嚴格按批復(fù)的招標結(jié)果簽定合同。合同中涉及安全、質(zhì)量、進度、造價的實質(zhì)性條款是否與招標文件一致，是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內(nèi)容與中標單位簽訂合同。合同談判中如發(fā)生招投標過程中未出現(xiàn)且無法預(yù)見的新情況，使招投標的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實質(zhì)性條款與招標文件發(fā)生改變，建設(shè)單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報原審批單位批復(fù)后方可簽訂合同。

4、合同條款是否合規(guī)、嚴謹、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；雙方權(quán)利和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責任；合同是否存在損害國家、集體或第三方利益等導(dǎo)致合同無效的風險；合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規(guī)定；質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；質(zhì)保金的比例是否滿足規(guī)定。

5、是否全面、真實地履行合同。履行合同有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標準及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。施工合同內(nèi)容是否全部完成，是否切實履行合同條款，有無違反合同關(guān)鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進度款現(xiàn)象；供貨合同是否嚴格按照設(shè)備合同供貨范圍、技術(shù)標準、運輸方式和交貨進度執(zhí)行；設(shè)計合同是否按合同及時全面提供設(shè)計文件、概預(yù)算文件；監(jiān)理合同是否按合同全面履行，相關(guān)工程資料是否及時全面提供歸檔；違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

6、合同變更。合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。

7、終止合同查。審查終止合同的報收和驗收情況、最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。

8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

十、審查工程進度控制情況

1、審查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時。

2、審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當。

3、審查工程、設(shè)備、材料進度款支付是否符合合同約定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。

4、審查有無因不當管理造成的返工，窩工情況。

十一、審查工程質(zhì)量控制情況

1、審查有無工程質(zhì)量保證體系。

2、審查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實。

3、審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當。

4、審查評定的優(yōu)良品，合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況。

5、審查中標人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。

十二、審查工程監(jiān)理情況 是否按照建立合同約定，對質(zhì)量、安全、進度、費用等進行監(jiān)督和管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。

1、監(jiān)理人員配備是否符合合同約定。

2、對預(yù)先設(shè)計的質(zhì)量控制點的控制是否到位。

3、施工過程中對關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序是否進行現(xiàn)場 旁站監(jiān)督

4、對工程進度款、現(xiàn)場簽證等是否監(jiān)理到位。

十三、審查現(xiàn)場簽證情況

1、項目單位是否嚴格控制施工過程中的甲方現(xiàn)場簽證，是否有現(xiàn)場簽證管理辦法并報上一級主管單位備案

2、現(xiàn)場簽證是否以工程聯(lián)系單（工程簽證單）的形式，履行監(jiān)理單位與建設(shè)單位的工程、造價等有關(guān)部門會簽程序。

3、現(xiàn)場簽證是否實行分級授權(quán)管理，現(xiàn)場簽證人員的資格、責任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。

4、現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應(yīng)進行簽證。

5、發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補充圖紙（如需要），工程量核定、估算費用等結(jié)論報告書作簽證附件。

6、隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。

十四、審查設(shè)備、物資管理情況

1、工程項目的材料、設(shè)備采購和各項財產(chǎn)物資是否做好入庫、出庫登記；是否定期與物資部門進行稽核，每年至少一次進行財產(chǎn)物資清查，做到賬實、賬表、賬賬相符。

2、財務(wù)部門是否建立臺賬，對施工現(xiàn)場備品備件進行價值管理，定期與物資部門進行核對并參與實物盤點工作。

3、支付預(yù)付設(shè)備款、材料款、進度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全。

4、是否嚴格執(zhí)行甲供材扣回及核銷的相關(guān)規(guī)定，對甲供材嚴格審核相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，并單獨建立臺賬，登記領(lǐng)用單位、使用項目、實際采購價格、合同價格、領(lǐng)用數(shù)量等信息，防止重復(fù)計算用量及套取材料價差。

5、基建項目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協(xié)議或在合同中進行約定，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，財務(wù)部門是否參加每月的定期清查工作。

十五、審查概算執(zhí)行情況

1、是否按照《中國華電集團公司火電工程執(zhí)行概算實施辦法》編制執(zhí)行概算。

2、是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標準建設(shè)等問題。

3、基本預(yù)備費的列支項目是否符合規(guī)定，動用超過 30%以上基本預(yù)備費部分和風險儲備金是否報經(jīng)集團公司批準后使用。

4、是否按照中國華電集團公司有關(guān)規(guī)定發(fā)放工程獎勵（趕工獎、節(jié)點獎、節(jié)油獎、催運費等），有無向參建單位及個人支付工程獎勵的情況；有無向本單位參加人員發(fā)放工程獎勵的情況。

5、是否存在超概算超標準購置車輛情況，購置車輛是否按規(guī)定上報審批程序。

6、是否存在未經(jīng)批準對外捐贈、援助情況。

十六、審查工程結(jié)算情況

1、工程結(jié)算情況是否符合《中國華電集團公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

2、單項工程結(jié)算資料是否真實、合法、合規(guī)、完整，包括招標文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計方案、會審記錄，工程進度表、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、合理。

3、單項工程結(jié)算計價依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，分項工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當；工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標準，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實際價格計算，是否經(jīng)建設(shè)單位認質(zhì)認價，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)。

4、單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結(jié)算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；審查設(shè)計（勘查）、監(jiān)理、招標代理等專項咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無未按約定完成委托事項，有無多結(jié)算合同價款的情況；審查與單項工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。

5、承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項目法人。

6、竣工結(jié)算文件中是否包含承包人申請結(jié)算的全部費用及相關(guān)依據(jù)。承包商送審結(jié)算文件一定要真實齊全，不得在送審后臨時補簽補送，未在規(guī)定時間內(nèi)提交結(jié)算資料的項目不得納入工程竣工結(jié)算。

7、竣工結(jié)算文件是否包含封面、說明、合同范圍內(nèi)單項工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場簽證、臨時委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計變更工程結(jié)算表、材料量、價差工程結(jié)算表等，并加蓋單位公章。

8、項目法人收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價款的審核（如沒有能力自行審核，應(yīng)委托集團公司技經(jīng)中心組織審核）。設(shè)計、監(jiān)理單位及承包商應(yīng)派專人參加工程竣工結(jié)算審核工作。

9、對于主體施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、甲方另委項目以及材 料量、價差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準），項目法人在竣工結(jié)算總報告中處理方式是否合規(guī)，是否報集團公司批準。對于經(jīng)集團公司批復(fù)的重大結(jié)算原則與合同條款不一致的，要進行造價對比分析。

（1）對于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對施工圖工程量進行核定，并與招標工程量進行對比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價款。

（2）對于一般設(shè)計變更（單項變更 50 萬元以下）、現(xiàn)場簽證等按集團公司的規(guī)定認真審核。

（3）對于重大的材料量、價差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團公司工程量對標積累資料。

（4）對于單項 50 萬元以上的重大設(shè)計變更，工程竣工結(jié)算時應(yīng)審核是否履行申報程序、是否取得有關(guān)部門批復(fù)及與原批準概算是否重復(fù)計列等問題。

10、工程結(jié)算超批準執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預(yù)備費的，是否報集團公司審批。

11、基建工程價款結(jié)算管理是否符合規(guī)定《中國華電集團公司基建財務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

（1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。

（2）工程進度款和結(jié)算價款支付須按照內(nèi)部控制制度規(guī) 定的程序辦理。財務(wù)部門是否對照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報表或結(jié)算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計支付的工程進度款，是否嚴格按照合同約定進行控制。（3）項目單位供材料（甲供材）款、已付進度款、建設(shè)單位替施工單位墊付水電費等在結(jié)算中是否一并計算。（4）工程價款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。

（5）工程物資（含設(shè)備）價款結(jié)算，是否依據(jù)合同約定的結(jié)算方式執(zhí)行。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗收合格文件按規(guī)定程序支付。

十七、審查關(guān)聯(lián)交易情況

1、審查新建項目公司是否設(shè)立三產(chǎn)公司（含職工或家屬持股公司）；

2、審查工程建設(shè)項目中的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)、后勤服務(wù)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴格執(zhí)行《中國華電集團公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。項目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時，達到國家法定招標條件的是否進行招標，是否偏離市場合理價格。

第三部分：項目竣工決算階段審計

十八、審查財務(wù)管理和會計核算情況

1、會計處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工程核算是否符合《中國華電集團公司基建業(yè)務(wù)專項會計核算辦法》規(guī)定。

2、基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。

3、建設(shè)項目成本的歸集與分配是否恰當、準確，是否與批準的概算相符；有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。

4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進度進行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報表等。

5、征地費用列支標準是否合規(guī)，對應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。

6、工程項目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。

7、建設(shè)單位管理費是否超概算，是否按規(guī)定進行列支，有無將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中列支的費用計入建設(shè)單位管理費。

8、基本建設(shè)期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無違反集團公司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計劃計提或發(fā)放工資、獎金、補貼，以及違規(guī)列支各項獎勵。

9、是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。

10、建設(shè)項目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。

11、工程項目投入使用后，按暫估價結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。

12、各項建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。

13、借款費用資本化的確認是否合規(guī)、合理。

14、風險儲備金或預(yù)備費的處理是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)集團公司審批，擅自超限額動用風險儲備金（設(shè)計變更）現(xiàn)象。使用基本預(yù)備費或風險儲備金額度超過 40％（水電項目 30%）以上所有設(shè)計變更必須取得集團公司的批復(fù)。

15、是否存在未按集團公司規(guī)定履行相關(guān)審批程序，擅自對外捐贈現(xiàn)象。

十九、審查工程項目竣工決算

1、審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和《中國華電集團公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)。竣工決算會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合，報表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實、合規(guī)。

2、審查工程項目投資及概算執(zhí)行情況，實際工程項目投資完成額。核查工程項目建設(shè)費用超概算的金額，分析原因。

3、審查工程項目建設(shè)支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規(guī)性和合法性。

4、審查工程項目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。重點審計資產(chǎn)總額及歸屬是否真實、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責任是否劃清，資產(chǎn)驗收交接是否真實、合規(guī)，有無形成賬外資產(chǎn)及國有資產(chǎn)流失。

5、審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。

6、審查工程建設(shè)項目未完工程情況?？⒐Q算原則上不留尾工，特殊情況下確需預(yù)留的，重點審計預(yù)留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過審批等問題，嚴禁利用工程尾工項目“ 搭車” 搞其它未經(jīng)批準的項目。

7、審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況，重點審計以下內(nèi)容：

（1）“ 基建項目概況表”、“ 基建項目竣工財務(wù)決算表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)總表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)明細表” 編制的真實性、合法性和完整性。

（2）竣工財務(wù)決算說明書情況的真實性、準確性和完整性。

二十、審查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時歸檔。第四部分：項目完工審計評價等階段。

二十一、對工程建設(shè)項目進行審計評價 依據(jù)工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計結(jié)果，對照項目可研指標，分析差異，對投產(chǎn)建設(shè)項目的安全、質(zhì)量、造價及工期進行客觀、公正的評價。附件一：階段性審計報告

附件二：全過程跟蹤審計結(jié)果報告

附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）

一、標題；

二、主送單位； 工程建設(shè)情況（基本情況、項目建設(shè)程序、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。

三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據(jù)、實施的主要審核程序、審核范圍）；

四、審核結(jié)論和評價；

五、存在問題和具體改進建議；

六、上次審計問題整改落實情況；

七、報告日期簽名、蓋章。

八、附件：

1、審計工作底稿

2、內(nèi)控制度情況調(diào)查表

3、合同執(zhí)行情況統(tǒng)計表 中國華電集團公司審計工作底稿 被審計單位: 編 號： 審計項目： 審計日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計依據(jù)： 審計意見： 審計意見： 被審計單位意見： 被審計單位意見： 簽字： 審計人員： 審計項目組長： 28 內(nèi)控制度情況調(diào)查表 公司名稱： 序號 主要管理 制度名稱 文號

一、制度評價情況

二、企業(yè)執(zhí)行情況 及執(zhí)行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標與合同情況統(tǒng)計表 序號 合同 編號 合同 名稱 招標方式 中標 單位 中標單位報價合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進度 付款 備 注 注：按施工合同、設(shè)備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過程跟蹤審計結(jié)果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結(jié)果報告（格式文本）中國華電集團公司： 根據(jù)《關(guān)于對#在建工程項目進行全過程跟蹤審計的通知》（中國華電審#號）文件要求，我們對#在建工程項目進行了全過程跟蹤審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、項目概況

1、項目建設(shè)程序（核準）、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例等基本情況。

2、項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標制）執(zhí)行情況。

二、交付使用資產(chǎn)情況 審計確認：該項目實際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設(shè)備購置費 萬元、其他 萬元。該項目形成可交付使用資產(chǎn)總額#萬元，其中固定資產(chǎn)#萬元，流動資產(chǎn)#萬元，無形資產(chǎn)#萬元、長期待攤費用#萬元。

三、投資完成情況（概算執(zhí)行情況）

1、資金來源及到位情況

2、實際投資完成情況： 該項目執(zhí)行概算總金額為#萬元（無執(zhí)行概算按批準概算），截至#年#月#日止，實際完成投資總額#萬元，較執(zhí)行 31 概算（批準概算）節(jié)約#萬元，節(jié)約#%。具體情況如下： 項目 批準概算 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率

一、建安工程

二、設(shè)備購置

三、其他費用

四、基本預(yù)備費

五、建設(shè)期貸款利息

六、風險儲備金

七、鋪底流動資金 項目總投資 項目總投資 具體情況如下：

1、建安工程超執(zhí)行概算#萬元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、設(shè)備購置。。。。。。。

3、其他費用。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。備注：對擴大規(guī)模、提高標準和計劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況要特別說明。

四、工程結(jié)算審核情況 工程項目合計投資為#萬元，其中，設(shè)備購置支出#萬元，其他費用等支出#萬元，建安裝工程支出#萬元，其中送審建 32 安工程金額#萬元，最終審定金額#萬元，審減金額#萬元，占送審計金額的#%。

五、未完工程情況（如有）預(yù)留尾工項目#項#萬元。預(yù)留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內(nèi)容（概算外項目預(yù)留#項，#萬元，是否經(jīng)審批）等問題。概算外預(yù)留項目說明如下：

六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況。竣工決算編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規(guī)。建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規(guī)和合法。交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）情況。

七、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題、整改情況

1、####問題，根據(jù)###規(guī)定，已進行調(diào)整。

2、####問題，根據(jù)###規(guī)定，提出以下處理意見。

八、審計建議

附送:

一、竣工決算審核報告

二、工程結(jié)算審核情況匯總表 年 月 日 33