第一篇：深改組：開展干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點

深改組：開展干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點

2015年07月01日 19:46來源：央視網(wǎng) 1

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中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席、中央全面深化改革領導小組組長習近平7月1日下午主持召開中央全面深化改革領導小組第十四次會議并發(fā)表重要講話。

原標題：習近平主持召開中央全面深化改革領導小組第十四次會議強調(diào)

把“三嚴三實”貫穿改革全過程 努力做全面深化改革的實干家

央視網(wǎng)消息(新聞聯(lián)播)本臺消息：中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席、中央全面深化改革領導小組組長習近平7月1日下午主持召開中央全面深化改革領導小組第十四次會議并發(fā)表重要講話。他強調(diào)，領導干部是否做到嚴以修身、嚴以用權(quán)、嚴以律己，謀事要實、創(chuàng)業(yè)要實、做人要實，全面深化改革是一個重要檢驗。要把“三嚴三實”要求貫穿改革全過程，引導廣大黨員、干部特別是領導干部大力弘揚實事求是、求真務實精神，理解改革要實，謀劃改革要實，落實改革也要實，既當改革的促進派，又當改革的實干家。

中共中央政治局常委、中央全面深化改革領導小組副組長劉云山、張高麗出席會議。

會議審議通過了《環(huán)境保護督察方案(試行)》、《生態(tài)環(huán)境監(jiān)測網(wǎng)絡建設方案》、《關(guān)于開展領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的試點方案》、《黨政領導干部生態(tài)環(huán)境損害責任追究辦法(試行)》、《關(guān)于推動國有文化企業(yè)把社會效益放在首位、實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益相統(tǒng)一的指導意見》。

會議強調(diào)，現(xiàn)在，我國發(fā)展已經(jīng)到了必須加快推進生態(tài)文明建設的階段。生態(tài)文明建設是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、實現(xiàn)綠色發(fā)展的必然要求。要立足我國基本國情和發(fā)展新的階段性特征，以建設美麗中國為目標，以解決生態(tài)環(huán)境領域突出問題為導向，明確生態(tài)文明體制改革必須堅持的指導思想、基本理念、重要原則、總體目標，提出改革任務和舉措，為生態(tài)文明建設提供體制機制保障。深化生態(tài)文明體制改革，關(guān)鍵是要發(fā)揮制度的引導、規(guī)制、激勵、約束等功能，規(guī)范各類開發(fā)、利用、保護行為，讓保護者受益、讓損害者受罰。

會議指出，建立環(huán)保督察工作機制是建設生態(tài)文明的重要抓手，對嚴格落實環(huán)境保護主體責任、完善領導干部目標責任考核制度、追究領導責任和監(jiān)管責任，具有重要意義。要明確督察的重點對象、重點內(nèi)容、進度安排、組織形式和實施辦法。要把環(huán)境問題突出、重大環(huán)境事件頻發(fā)、環(huán)境保護責任落實不力的地方作為先期督察對象，近期要把大氣、水、土壤污染防治和推進生態(tài)文明建設作為重中之重，重點督察貫徹黨中央決策部署、解決突出環(huán)境問題、落實環(huán)境保護主體責任的情況。要強化環(huán)境保護“黨政同責”和“一崗雙責”的要求，對問題突出的地方追究有關(guān)單位和個人責任。會議強調(diào)，完善生態(tài)環(huán)境監(jiān)測網(wǎng)絡，關(guān)鍵是要通過全面設點、全國聯(lián)網(wǎng)、自動預警、依法追責，形成政府主導、部門協(xié)同、社會參與、公眾監(jiān)督的新格局，為環(huán)境保護提供科學依據(jù)。要圍繞影響生態(tài)環(huán)境監(jiān)測網(wǎng)絡建設的突出問題，強化監(jiān)測質(zhì)量監(jiān)管，落實政府、企業(yè)、社會的責任和權(quán)利。要依靠科技創(chuàng)新和技術(shù)進步，提高生態(tài)環(huán)境監(jiān)測立體化、自動化、智能化水平，推進全國生態(tài)環(huán)境監(jiān)測數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，開展生態(tài)環(huán)境監(jiān)測大數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境監(jiān)測和監(jiān)管有效聯(lián)動。

會議指出，開展領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點，主要目標是探索并逐步形成一套比較成熟、符合實際的審計規(guī)范，明確審計對象、審計內(nèi)容、審計評價標準、審計責任界定、審計結(jié)果運用等，推動領導干部守法守紀、守規(guī)盡責，促進自然資源資產(chǎn)節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境安全。要緊緊圍繞領導干部責任，積極探索離任審計與任中審計、與領導干部經(jīng)濟責任審計以及其他專業(yè)審計相結(jié)合的組織形式，發(fā)揮好審計監(jiān)督作用。

會議強調(diào)，生態(tài)環(huán)境保護能否落到實處，關(guān)鍵在領導干部。要堅持依法依規(guī)、客觀公正、科學認定、權(quán)責一致、終身追究的原則，圍繞落實嚴守資源消耗上限、環(huán)境質(zhì)量底線、生態(tài)保護紅線的要求，針對決策、執(zhí)行、監(jiān)管中的責任，明確各級領導干部責任追究情形。對造成生態(tài)環(huán)境損害負有責任的領導干部，不論是否已調(diào)離、提拔或者退休，都必須嚴肅追責。各級黨委和政府要切實重視、加強領導，紀檢監(jiān)察機關(guān)、組織部門和政府有關(guān)監(jiān)管部門要各盡其責、形成合力。

會議指出，國有文化企業(yè)是建設社會主義先進文化的重要力量，必須發(fā)揮示范引領和表率帶動作用，在推動實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益相統(tǒng)一中走在前列。要著力推動國有文化企業(yè)樹立社會效益第一、社會價值優(yōu)先的經(jīng)營理念，完善治理結(jié)構(gòu)，加強績效考核，推動企業(yè)做強做優(yōu)做大。要建立健全兩個效益相統(tǒng)一的評價考核機制，形成對社會效益的可量化、可核查要求。要落實和完善文化經(jīng)濟政策，加強文化市場監(jiān)管，不斷優(yōu)化國有文化企業(yè)健康發(fā)展的環(huán)境條件。

會議強調(diào)，改革越是向縱深發(fā)展，越是要重視思想認識問題。要結(jié)合“三嚴三實”專題教育，抓好思想政治工作，教育引導廣大黨員、干部看大局、明大勢，深化認識全面深化改革的重大意義，自覺站在改革全局的高度，正確看待局部利益關(guān)系調(diào)整，堅定改革決心和信心，形成推動改革的思想自覺和行動自覺。要把方案質(zhì)量放在第一位，堅持問題導向，抓實問題，開實藥方，提實舉措，每一條改革舉措都要內(nèi)涵清楚、指向明確、解決問題，便于基層理解和落實。要把好改革方案的主旨和要點，把準相關(guān)改革的內(nèi)在聯(lián)系，結(jié)合實際實化細化，使各項改革要求落地生根。要集中力量做好督察工作，對執(zhí)行不力、落實不到位的要嚴肅問責。

中央全面深化改革領導小組成員出席，中央和國家有關(guān)部門負責同志列席會議。

第二篇：領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計研究

領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計研究

安徽省肥東縣審計局

摘要：在充分掌握了解領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的審計主體、審計內(nèi)容等后得出，無論是中介組織還是社會公眾，實際都可以采用不同的方式變?yōu)閷徲嬛黧w。筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗，對領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計進行了相關(guān)探索研究。

關(guān)鍵詞：領導干部 自然資源資產(chǎn) 離任審計

當前，深入分析和研究強化領導干部自然資源資產(chǎn)的離任審計調(diào)查的手段，提高黨委、政府對自然資源資產(chǎn)的合理利用，促進利用效益最大化，對加快審計工作的建設具有重要的保障作用。

一、自然資源資產(chǎn)離任審計的審計主體

（一）中介組織接受委托，參與對領導干部開展自然資源資產(chǎn)離任審計

實際中，我們應從自然資源資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、成本等角度出發(fā)，加強領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計力度，而由于在職審計工作者能力有限，目前還無法解決這些專業(yè)性強的問題，并且由于審計機關(guān)及相關(guān)機構(gòu)的審計能力不強，要想確保審計的科學性、有效性，同時，全面了解自然資源資產(chǎn)使用過程中領導干部的監(jiān)管能力，這就需要國家審計機關(guān)及審計機構(gòu)委托社會中介組織及時提供一批技術(shù)過硬的自然資源資產(chǎn)人才。

（二）社會公眾也可以通過不同的方式參與領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計

通過發(fā)揮社會作用能夠更好的維護資源環(huán)境，而由此構(gòu)建行之有效的生態(tài)保護協(xié)同機制，已經(jīng)成為了目前國際比較常用的手段。在當前頒布實施的《環(huán)境與發(fā)展宣言》《21世紀議程》等國際環(huán)保文件中均明確指出加強培養(yǎng)公眾的環(huán)境保護意識。審計機關(guān)應積極鼓勵社會提供大量完善的關(guān)于領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計項目計劃，確立審計方案時，必須全面落實公眾的實際所需，審計工作開展過程中，應聘請一定數(shù)量的群眾擔任審計員，在審計評價過程中提出自己的真實想法，提高領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的階段性審計結(jié)果、最終審計結(jié)果等手段的透明化，以確保領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作有社會公眾的全面參與，同時發(fā)揮其監(jiān)督生態(tài)環(huán)境的職能作用。

二、領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的內(nèi)容

（一）審計自然資源資產(chǎn)法規(guī)政策執(zhí)行情況

首先，對現(xiàn)行的公共政策及自然資源資產(chǎn)規(guī)劃目標實施過程進行審計；全面檢查實際運行的自然資源資產(chǎn)規(guī)劃是否達到了社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，是否有效完成了環(huán)境治理及保護目標等任務。其次，加強對生態(tài)保護及修復制度的執(zhí)行情況進行審計；嚴格管控違反規(guī)定的資源開發(fā)項目，加快生態(tài)環(huán)境的修復力度，積極構(gòu)建生態(tài)功能保護區(qū)及自然保護區(qū)。

（二）審計自然資源資產(chǎn)重大決策事項

對自然資源資產(chǎn)重大決策事項的實施流程、執(zhí)行過程、最終效果和領導干部在決策中發(fā)揮的作用進行科學評價，從而確保所有領導干部都能嚴格按照相關(guān)法規(guī)開展決策活動。

對生態(tài)功能保護區(qū)及自然保護區(qū)實際中使用的環(huán)境規(guī)劃目標進行深入分析，及時了解生態(tài)環(huán)境發(fā)展中經(jīng)濟活動帶來的不利因素，了解生產(chǎn)、流通、消費幾方面的經(jīng)濟發(fā)展情況；分析項目可行性研究報告中相關(guān)績效目標的落實情況，加強占據(jù)主導地位的環(huán)境項目的運行成效評價工作。

（三）審計自然資源資產(chǎn)管理情況

一是自然資源資產(chǎn)管理體制建設情況；審計過程中，必須充分考慮自然資源資產(chǎn)管理體制建立健全情況，從而明確其是否清晰劃分了自然資源資產(chǎn)所有者的職責權(quán)限，有沒有加大對自然資源資產(chǎn)總額、覆蓋面積、作用的管理，有沒有全面發(fā)揮占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)等各項權(quán)利，在現(xiàn)行的地方黨政領導干部政績考核評價體系中是否涵蓋了自然資源資產(chǎn)使用情況及使用效果指標等。

二是自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定情況；實際進行審計時，應充分考慮各自然生態(tài)空間是否做好了確權(quán)登記，是否構(gòu)建了完善、監(jiān)管有力的自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度，是否存在由于國有產(chǎn)權(quán)弱化而引起資源大量耗費的現(xiàn)象等。

三是自然資源資產(chǎn)生態(tài)補償情況；審計中，對自然資源資產(chǎn)補償機制的建設情況加以了解和掌握十分有必要，確保其嚴格落實“誰開發(fā)誰保護、誰受益誰補償”的原則，建設一套行之有效的涉及開發(fā)和保護區(qū)域間、上游和下游區(qū)域間、生態(tài)受益和生態(tài)保護間的生態(tài)補償機制。如果實際確立了具體的生態(tài)產(chǎn)品受益者，應查看其有無落實各區(qū)域間橫向發(fā)展的生態(tài)補償制度，從而實現(xiàn)科學合理的生態(tài)環(huán)境成本。如果生態(tài)產(chǎn)品受益者還未進一步確立，應查看上級政府部門在購置所需的生態(tài)產(chǎn)品中是否采用了公平公正的財政轉(zhuǎn)移手段，在遇到生態(tài)產(chǎn)品受益者就是審計對象本人時，應深入分析了解其有無嚴格根據(jù)補償機制來完成付費過程，如果生態(tài)產(chǎn)品生產(chǎn)者是被審計人，那么應保證其在規(guī)定時間內(nèi)獲取一定的補償，同時生產(chǎn)各種類型的生態(tài)產(chǎn)品。

三、推進領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的若干措施

（一）開展審計試點

首先，明確具體的標本，以實際情況為出發(fā)點；通過有效的方式手段，充分反映某一類自然資源資產(chǎn)，積極探索研究審計目標、內(nèi)容、方法等各項內(nèi)容，以確保內(nèi)容趨于完善。其次，提高審計的真實度；時刻關(guān)注各個區(qū)域自然資源資產(chǎn)負債表編制情況，審計過程中必須清楚獲悉某一類自然資源資產(chǎn)所有數(shù)量。最后，針對不同的類型科學構(gòu)建評價指標，以確保領導干部充分發(fā)揮自身職責權(quán)限。

（二）建立工作機制

各級審計機關(guān)應和國土資源部門、水利部門、環(huán)保部門等建立良好的合作關(guān)系，貫徹落實切實可行的領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計協(xié)調(diào)機制，以及聯(lián)合審計、審計結(jié)果利用等各項工作制度，落實信息的共享目標。地區(qū)黨委、政府應不斷強化政績考核范圍內(nèi)環(huán)境損害、生態(tài)效益等各項指標，由審計機關(guān)獨立完成自然資源資產(chǎn)?x任審計的監(jiān)督工作，同時在審計結(jié)果的基礎上開展相關(guān)考核工作。

（三）加強隊伍建設

現(xiàn)階段，由于相關(guān)審計人員的能力不足，對審計機關(guān)強調(diào)的生態(tài)文明建設的要求還不能完全實現(xiàn)。這就要求各級審計機關(guān)通過一系列高效的方式方法，努力培養(yǎng)一批熟知環(huán)境科學與工程、投資等過程的人才隊伍。不僅要充分掌握有關(guān)于生態(tài)文明建設方面的技術(shù)手段，而且還應加強審計技術(shù)手段的創(chuàng)新力度，將先進的地理信息技術(shù)廣泛運用到審計填海、綠化造林、占用農(nóng)田等工程中，切實保障審計工作的高效率。

綜上所述可知，領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作任重道遠，對于審計工作者來說，必須具備較高的素質(zhì)水平和完善的知識儲備，積極參與國家治理活動中來，不斷強化領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計力度，提高審計質(zhì)量及水平。

參考文獻：

[1]中共中央辦公廳，國務院辦公廳.《開展領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點方案》，2015

[2]胡子健，陳進.對領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的探討[J].湖北省審計廳，2015，（03）：12

第三篇：關(guān)于自然資源資產(chǎn)離任審計的探討

【摘要】自從“自然資源資產(chǎn)離任審計”這一審計新概念在十八屆三中全會上首次被提出后，就掀起了學術(shù)界的研究熱潮。本文首先通過現(xiàn)有文獻對學者們的觀點進行了梳理。

【關(guān)鍵詞】自然資源，自然資源資產(chǎn)離任審計

一、引言

自然資源是人類賴以生存的基礎，涉及社會安全、經(jīng)濟安全和人民生命健康。多年來，我國不少地區(qū)的發(fā)展片面地依靠自然資源；領導干部為了短期利益和迫于自身政績考核壓力，對自然資源資產(chǎn)進行無序開發(fā)、低效使用等問題日益突出。

基于我國目前生態(tài)環(huán)境破壞日趨嚴重的情況，黨的十八屆三中全會提出要“探索編制自然資源資產(chǎn)負債表，對領導干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計，建立生態(tài)環(huán)境損害責任終身追究制?！?/p>

二、自然資源資產(chǎn)離任審計的構(gòu)成要素

（一）審計目標。崔振龍、蔡春、許萍、陳獻東、姜龍、林忠華等在內(nèi)的學者們對審計的目標進行了不同的闡述，主要可以概括為以下5種：（1）國家治理觀。自然資源資產(chǎn)離任審計的目標是為實現(xiàn)國家生態(tài)文明化、國家治理現(xiàn)代化和經(jīng)濟社會科學發(fā)展而服務的。（2）責任觀。自然資源資產(chǎn)離任審計就是按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，對領導干部任職期間內(nèi)自然資源資產(chǎn)的開發(fā)、利用、保護等受托管理行為的真實性、合法性進行審計，從而客觀反映領導干部對自然資源資產(chǎn)受托管理責任的履行情況。（3）資源管理觀。自然資源資產(chǎn)離任審計的目標是加強和改進自然資源資產(chǎn)的利用和管理。（4）免疫系統(tǒng)觀。自然資源資產(chǎn)離任審計的目標是發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能，對領導干部任職期間自然資源資產(chǎn)開發(fā)、利用及保護責任的履行狀況進行考評，規(guī)范自然資源管理，促進自然資源有效利用，以維護自然資源資產(chǎn)安全。（5）機制完善觀。自然資源資產(chǎn)離任審計的目標包括促進建立生態(tài)環(huán)境損害責任終身追究制、健全自然資源資產(chǎn)管理的保護制度和建立節(jié)能降耗的市場機制和長效機制等內(nèi)容。

（二）審計主體。對于審計主體主要存在一元觀和多元觀等觀點。安徽省審計廳課題組（2014）通過對自然資源自然屬性、社會屬性，以及各審計主體職責權(quán)限的分析研究，認為開展領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的主體只能是國家審計機關(guān)。李冰和李學嵐（2014）也持相同的觀點，認為自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)決定我國自然資源資產(chǎn)將形成以國家審計機關(guān)為主的審計主體。

陳獻東（2014）認為國家審計機關(guān)是開展黨委政府直管領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的審計主體；內(nèi)部審計機構(gòu)是開展部門、單位內(nèi)部管理領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的審計主體；中介組織接受委托參與對領導干部開展自然資源資產(chǎn)離任審計；另外社會公眾也可通過不同方式參與審計。

蔡春（2014）認為自然資源資產(chǎn)離任審計的主角是國家審計機關(guān)，但是自然資源資產(chǎn)保護的責任不僅僅是政府的責任，還是其他社會組織的責任，所以其他成員也可參與。

（三）審計內(nèi)容。在審計內(nèi)容的闡述上，雖然學者們的具體分類標準和表達方式不同，但是包含的內(nèi)容是大致相同的，主要包括以下幾方面：（1）財政財務方面。具體包括自然資源相關(guān)的財政收入是否及時足額收取，財政資金是否按規(guī)定的用途和撥款進度撥付到自然資源相關(guān)的項目，自然資源統(tǒng)計信息是否真實可靠，還包括自然資源資產(chǎn)負債表的審計。（2）戰(zhàn)略與政策方面。重點關(guān)注國家自然資源資產(chǎn)保護重要戰(zhàn)略和國家重要政策的實施效果。（3）合規(guī)性方面。重點關(guān)注與自然資源資產(chǎn)保護相關(guān)的法規(guī)、制度的實施情況，責任主體從中央政府、地方政府到社會組織，以檢驗各級政府及其領導干部對于自然資源資產(chǎn)保護相關(guān)法規(guī)的遵循情況，以及領導干部在履職過程中是否存在重大失職、瀆職和腐敗行為。（4）績效方面。重點關(guān)注自然資源資產(chǎn)保護的經(jīng)濟性、效率性和效果性，主要檢查、評價領導干部履行自然資源資產(chǎn)所有權(quán)職責和公共管理職責所實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益。

（四）審計方法。學者們提出了多種多樣的審計方法。大致可以概括為自然資源資產(chǎn)負債表審計觀和經(jīng)濟責任審計觀。持有資產(chǎn)負債表審計觀的一般為院校學者，而持經(jīng)濟責任審計觀的大多為審計實務人員。在筆者看來兩種觀點并不矛盾，因為作為新生事物的發(fā)展，剛開始的探索階段必定十分艱辛和緩慢，資產(chǎn)負債表的編制是十分復雜艱難的，而實踐工作可能無法等待，所以可以先制定明確的切實可行的考核指標和責任標準用于實踐。但是，資產(chǎn)負債表的編制也要不斷探索，因為審計最終離不開會計。這兩種觀點的結(jié)合更利于自然資源資產(chǎn)離任審計的發(fā)展。因此，等到時機成熟，必定會產(chǎn)生資產(chǎn)負債表審計觀和經(jīng)濟責任審計觀并存的局面。

三、開展自然資源資產(chǎn)離任審計存在的問題與相應建議

自然資源資產(chǎn)離任審計作為新生事物，目前開展工作中存在許多難點問題，主要有：（1）自然資源資產(chǎn)信息復雜分散。自然資源和自然資源資產(chǎn)信息內(nèi)容十分雜亂，未形成標準統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺；（2）審計人員專業(yè)能力不足。進行自然資源資產(chǎn)離任審計對審計人員自然資源領域的專業(yè)性和技術(shù)性要求較高，目前我國審計人員一般為財會、審計等專業(yè)，相關(guān)知識儲備不足；（3）領導干部責任難以區(qū)分；（4）審計問責機制難以貫徹。自然資源資產(chǎn)相關(guān)指標權(quán)重過低、政績考核體系設置不合理等現(xiàn)象以及離任審計的固有缺陷等也使得離任審計結(jié)果只能起警示作用，而無法杜絕惡劣行為的發(fā)生；（5）自然資源資產(chǎn)負債表的編制工作復雜困難。針對開展自然資源資產(chǎn)離任審計的難點我們提出了建議：（1）建立標準統(tǒng)一的自然資源資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)共享平臺；（2）對審計人員進行相關(guān)培訓并在必要時尋求自然資源專家的幫助；（3）根據(jù)實際情況，明確對生態(tài)環(huán)境破壞中領導干部的責任；（4）建立責任檔案，堅持終身問責；（5）探索編制自然資源中資產(chǎn)負債表。

黃喉擬水龜

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第四篇：加強領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的對策

加強領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的對策

摘要：領導干部自然資源離任審計不僅能夠進一步把握領導干部履職期間自然資源資產(chǎn)的實際情況，同時也對領導干部在任職期間保護自然環(huán)境，促進生態(tài)健康建設提出更高的要求。目前，我國領導干部自然資源離任審計已正式全面推開，因此，對加強領導干部自然資源離任審計對策的研究顯得非常重要。

關(guān)鍵詞：領導干部；自然資源；離任審計

2018年是我國領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計正式推開的第一年，要在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎上，探索定性評價與定量評價相結(jié)合，進一步細化審計標準，確保審計評價有章可循；需要創(chuàng)新工作方式，運用新審計技術(shù)，防范審計風險，從而加強領導干部自然資源資產(chǎn)離任的審計力度，確保審計質(zhì)量和效果。

一、一般審計方法與專業(yè)方法結(jié)合

充分考慮到自然資源資產(chǎn)獨有的特征，要加強領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計力度，在具體操作的過程中，通常會將一般審計方法與專業(yè)方法進行適當?shù)慕Y(jié)合，主要是根據(jù)實際的情況而進行選擇與結(jié)合。一般審計方法主要是：第一，資料查閱，查閱是開展審計的基本手段，通常針對環(huán)境治理保護資金的籌集、管理以及應用進行檢查，進而明確相關(guān)政策制度是否完善，相關(guān)政策是否在具體的工作中被落實；第二，觀察現(xiàn)場。能夠及時了解自然資源資產(chǎn)的具體數(shù)量以及相關(guān)設備的使用情況，能夠進一步明確這些資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量是否達到對應的標準以及所采取的手段是否產(chǎn)生了效果；第三，詢問調(diào)查。該方法一般采用座談、調(diào)查問卷等等方式進行，根據(jù)實際情況的需求，還可以與被審計單位領導班子的領導成員、相關(guān)部門以及下屬單位進行談話，進而對某些自然資源資產(chǎn)的管理模式以及相關(guān)的流程進行了解；第四，數(shù)據(jù)分析法，可運用AO系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換等方法，審計人員對環(huán)保統(tǒng)計、能源消耗、資金結(jié)算等等數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性進行分析，進而識別與其他信息不一致的地方，從而找出問題。

專業(yè)技術(shù)方法包括：第一，資產(chǎn)價值法，主要用于森林、草坪等等綠色效益方面的計量；第二，人力資本法，主要對人身危害重大、污染較大的企業(yè)環(huán)境污染進行計量；第三，決策和風險分析方法，能夠?qū)Τ杀九c效果進行正確的評價，同時還能夠做好相關(guān)的預測；第四，在線監(jiān)測方法。目前，我國資源環(huán)境領域監(jiān)測網(wǎng)絡還處于進一步完善與更新的過程中，例如：GIS地理信息系統(tǒng)、空氣監(jiān)測系統(tǒng)、排污監(jiān)測系統(tǒng)等。目前，我國部分地區(qū)的審計機構(gòu)在對水資源開放項目、防護林保護工程等等領域進行審計的過程中，開始嘗試使用這些方法，獲取了大量具有價值的數(shù)據(jù)，再結(jié)合一般審計方法，為揭示問題提供了可靠的依據(jù)。

二、突出問題導向與熱點、重點問題的結(jié)合突出問題與熱點、重點問題的結(jié)合，即以問題為導向，進而將熱點與重點問題抓住，這是領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的原則之一。各審計機構(gòu)應該嚴格根據(jù)目標區(qū)域自然資源的資產(chǎn)特點以及生態(tài)環(huán)境保護工作的重點，從而將自然資源資產(chǎn)的底數(shù)摸清、吃透，明確哪些是重要的自然資源資產(chǎn)以及哪些是生態(tài)環(huán)境保護的重點領域，由淺入深、從易到難、從重點到全面地的開展審計工作。例如，對紅線指標、實物形態(tài)、責任落實等關(guān)鍵事項進行重點關(guān)注與審計，進而明確自然資源資產(chǎn)管理相關(guān)的責任是否在實際工作中得到落實；進一步把握自然資源資產(chǎn)價值量；把握紅線指標具體的執(zhí)行情況與最終效果。又例如，以資產(chǎn)規(guī)模、資源保護實際情況以及政府投資金額等為基本依據(jù)，進而將被審計的對象進行分類，并且采取針對性評價，以此可以將審計的重點確定出來。還可以將責任作為基準，對“審計任務清單”相關(guān)的制度進行創(chuàng)新，與審計部署的具體要求以及發(fā)現(xiàn)問題的線索結(jié)合起來，然后制定并完善信息清單，突出熱點問題與重點問題，并且將信息單落實到人頭，加強督辦。

三、創(chuàng)新審計組織方式

在具體審計的過程中，為了能夠提高審計效率與質(zhì)量，必須要對審計組織方式進行創(chuàng)新?？梢酝ㄟ^任中審計與離任審計的結(jié)合，獨立型審計與結(jié)合型審計的結(jié)合，進而同時完成多項審計任務。例如，與經(jīng)濟責任的結(jié)合，能夠?qū)︻I導干部任職過程中的經(jīng)濟責任與自然資源資產(chǎn)責任的情況進行評價；又例如，與資源環(huán)境專項審計的融合，能夠檢查審計資源的具體管理情況、使用情況、開放情況以及對環(huán)境的保護的具體情況，進而對相關(guān)部門的領導干部自然資源的資產(chǎn)責任進行評價。創(chuàng)新審計組織方式，可以從審計人力資源組織方式入手，比如可以根據(jù)資源的類型或地域劃分組；也可以混合編組的方式進行審計。另外，在對人員進行組織的過程中，需要克服傳統(tǒng)審計人員在自然資源專業(yè)知識等方面的不足，所以在人力資源安排上要結(jié)合實際情況進行平衡搭配。審計組還可以與水利、國土、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、環(huán)保、地質(zhì)、測繪等相關(guān)部門進行協(xié)作和配合，同時還可以引進一些外部專家，輔助審計工作的開展，進而提升審計的有效性。

四、防控審計風險

領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計內(nèi)容涉及廣，取證資料有財務數(shù)據(jù)、資源和環(huán)境保護原始數(shù)據(jù)和領導干部履職情況，取證難度大，取證程序不規(guī)范，標準不統(tǒng)一；需要審計人員多思考，有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)；加強環(huán)境資源類審計方法的學習與創(chuàng)新，提高審計人員的職業(yè)判斷能力；調(diào)查研究，盡快制定統(tǒng)一標準，統(tǒng)一指標評價體系。依據(jù)問題的性質(zhì)、涉及金額大小、與被審計領導干部履職盡責的密切程度，依據(jù)相關(guān)法津法規(guī)做出界定和劃分履職責任，從而防控審計風險。同時注重審計結(jié)果運用，對審計提出的問題及建議，督促相關(guān)單位整改落實，納入領導干部綜合目標考核，建立自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)責任長效?C制。

領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計作為一個特殊的審計領域，有效結(jié)合了我國自然資源的特點以及管理的實際情況，能夠促進經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境資源保護形成良好的互動局面。隨著領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計常態(tài)化，各級審計機構(gòu)要加強對實際情況的分析，結(jié)合當前存在的不足，積極探索出資源離任審計的新方法，全面推進資源離任審計工作更好、更快的發(fā)展。

參考文獻：

[1]顧奮玲.領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計若干問題研究[J/OL].環(huán)境保護，2017（17）：18-22.[2]郭旭.領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計實踐探索及對策建議[J].審計與理財，2017（04）：12-15.（作者單位：四川省雷波縣審計局）

第五篇：自然資源資產(chǎn)離任審計研究文獻綜述

中圖分類號：f239 文獻標識碼：a 文章編號：1002-5812（2016）14-0044-02

摘要：自然資源資產(chǎn)離任審計是自十八屆三中全會以來我國審計研究領域的一個熱點問題，但是目前很少有關(guān)于這方面的文獻綜述。本文對各類文獻進行了梳理，依次探討了自然資源資產(chǎn)離任審計的必要性、概念、主體等，并提出了研究述評和展望。

關(guān)鍵詞：自然資源資產(chǎn) 離任審計 領導干部

好的生態(tài)環(huán)境是人們賴以生存的必要條件，近年來國家越來越重視對生態(tài)環(huán)境的保護。2016年4月出版的《總書記系列重要講話讀本》中提到，要像對待生命一樣對待生態(tài)環(huán)境。生態(tài)環(huán)境關(guān)系著人類的生存，以犧牲環(huán)境為代價換取經(jīng)濟增長如今已不可取。有些省市比如蘇州在2014年就已經(jīng)把綠色gdp作為黨政領導干部的考核標準。

一、文獻綜述

（一）開展自然資源資產(chǎn)離任審計的必要性。林忠華（2014）提出了領導干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計的兩個作用：一是事前預警，二是事后追責。董賢磊（2014）認為自然資源資產(chǎn)離任審計不僅可以規(guī)范地方政府領導干部的行為，減少資源浪費等問題；還能明確領導干部責任。蔡春、畢銘悅（2014）認為實行自然資源資產(chǎn)離任審計可以促進環(huán)境審計與經(jīng)濟責任審計融合發(fā)展，使得自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度得到完善，加快生態(tài)文明建設的發(fā)展步伐，加強國家治理能力，以推動國家現(xiàn)代化發(fā)展。本文認為開展自然資源資產(chǎn)離任審計的必要性在于：一方面是我國經(jīng)濟責任審計的一個拓展和延伸，另一方面也是環(huán)境審計的重要組成部分；不僅可以防止各級領導干部以犧牲自然資源來達到經(jīng)濟發(fā)展或提升政績的目的，同時也為領導干部選拔制度提供了新的舉措；促進我國生態(tài)文明建設，從而使得自然資源的社會效益、經(jīng)濟效益達到高度統(tǒng)一。

（二）自然資源資產(chǎn)和自然資源資產(chǎn)離任審計。張友棠等（2014）將自然資源資產(chǎn)定義為國家所擁有或控制的各種具有使用價值的自然資源。張宏亮等（2015）定義自然資源資產(chǎn)為正在和即將進行經(jīng)濟開發(fā)利用的、具有環(huán)境與社會功能的和與這些自然資源相聯(lián)系的自然資源。湖北省審計廳課題組（2014）則認為自然資源資產(chǎn)是指在現(xiàn)有認知程度和科學技術(shù)條件下，能為所有者帶來經(jīng)濟效益并用貨幣在核算體系中加以計量、確認的自然資源。陳波、卜蹯琦（2014）研究認為自然資源資產(chǎn)離任審計是資源環(huán)境審計和經(jīng)濟責任審計之間的交集，與此同時又是經(jīng)濟責任審計下的一個子集。從上述學者的觀點中可以得出結(jié)論：自然資源資產(chǎn)是指在當前的技術(shù)條件下，自然界中能夠為人類所利用，且能夠產(chǎn)生合理經(jīng)濟價值或要恢復原狀需要消耗資金的天然物質(zhì)和自然能量的總和。所謂自然資源資產(chǎn)離任審計是指與領導干部經(jīng)濟責任審計相結(jié)合，對現(xiàn)有國家自然資源資產(chǎn)進行審計。

（三）自然資源資產(chǎn)離任審計的主體。黃溶冰、趙謙（2015）認為審計主體應以各級審計機關(guān)為主導，并采取“上審下”的模式。董賢磊（2014）認為由于目前審計主體權(quán)責不明，導致審計范圍要遠遠廣于經(jīng)濟責任審計，這就需要相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合。彭巨水（2014）研究發(fā)現(xiàn)開展領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的主體不僅包含目前政府相關(guān)部門對領導干部的經(jīng)濟責任審計，還應當包括更為專業(yè)的諸如環(huán)境保護、地質(zhì)修復、礦產(chǎn)開采等方面的內(nèi)容。蔡春（2014）提出應把構(gòu)建以國家（政府）審計為主導的自然資源資產(chǎn)離任審計組織體系作為當前形勢下的首要任務。然而，安徽省審計廳課題組則認為對自然資源資產(chǎn)進行離任審計的主體有且只有國家審計機關(guān)。根據(jù)上述分析，本文認為審計主體應該覆蓋各種形式的審計，逐步建立起以國家審計為主，內(nèi)部審計和社會審計為輔的多主體形式。

（四）自然資源資產(chǎn)離任審計的對象和范圍。對于自然資源資產(chǎn)離任審計的對象，安徽省審計廳課題組（2014）認為應該是各個地方黨政機關(guān)領導干部。彭巨水（2014）認為審計對象的界定十分重要，審計對象是指地方各級政府負責人還是政府相關(guān)部門負責人，需要進一步確定。由于按照我國當前的行政體制，領導干部的范圍不確定，導致相關(guān)責任無法追究。陳獻東（2014）認為自然資源資產(chǎn)離任審計的對象范圍可包括礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、森林資源、海洋資源等五個方面。張宏亮等（2015）認為審計的范圍為地方黨政主要領導干部任職期間的相關(guān)資源環(huán)境狀況及資源環(huán)境保護政策的履行情況。

（五）審計的主要內(nèi)容和評價指標。對于審計內(nèi)容，王復美（2014）研究認為審計的內(nèi)容包含自然資源專項基金使用的合規(guī)性和經(jīng)濟性，管理政策執(zhí)行的效率以及管理的可持續(xù)性。湖北省審計廳課題組（2014）重點提出自然資源資產(chǎn)審計的內(nèi)容應該包括土地資源、森林資源、礦產(chǎn)資源、水資源。對于評價指標，張宏亮等（2015）研究認為自然資源資產(chǎn)離任審計是一個全新的概念，尚沒有成熟的指標，根據(jù)理論界和實務界相關(guān)人士的意見，審計指標的評價原則為：自然資源與環(huán)境相結(jié)合；數(shù)據(jù)可取得；關(guān)乎人身健康、回應社會關(guān)切；區(qū)分主指標與副指標。陳波（2015）認為構(gòu)建合理的自然資源資產(chǎn)績效評價指標體系應滿足若干基本的質(zhì)量特征，主要包括指標的數(shù)量不宜過多、指標明確具體、評價指標應具有針對性和實用性這三個方面，并按照自然資源的類型概括了若干代表性績效評價指標并形成體系。湖北省審計廳課題組（2014）認為應按照審計重點和審計內(nèi)容確定考核指標，在評價時還應考慮指標數(shù)值、計量標準及來源、評價標準參考值及參考值來源，并加以說明。綜上所述，自然資源資產(chǎn)離任審計的審計內(nèi)容主要包括：自然資源資產(chǎn)使用情況、管理情況以及監(jiān)管情況。自然資源資產(chǎn)績效評價指標體系應滿足若干基本的質(zhì)量特征，并按照自然資源類型概括若干代表性績效評價指標。

（六）審計主要目標。黃溶冰、趙謙（2015）指出領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計目標包括合規(guī)性、效率性、經(jīng)濟性和效果性，即對自然資源開發(fā)使用過程中，是否違反國家政策法規(guī)、是否注重投入產(chǎn)出效率、是否存在損失浪費、是否能實現(xiàn)預期目標等進行審計評價。張宏亮等（2015）則認為自然資源資產(chǎn)離任審計的終極目標是以科學發(fā)展為主題、以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式為主線，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對黨政領導干部在其任職期間的有關(guān)資源環(huán)境保護政策的履行情況進行審計并進行評價。蔡春、畢銘悅（2014）認為自然資源資產(chǎn)離任審計的目標是為了促進自然資源資產(chǎn)保護責任的全面有效履行。陳獻東（2014）認為審計的根本目標是通過揭示領導干部在自然資源資產(chǎn)使用、管理和監(jiān)管方面存在的突出問題，從體制、機制和制度層面分析原因，提出建議，促進領導干部樹立正確的政績觀，推動科學發(fā)展，維護人民群眾的根本利益，維護國家資源安全。綜上，本文認為，通過開展自然資源資產(chǎn)離任審計，可以增強領導干部的責任感，加強生態(tài)環(huán)境保護，并作為領導干部升遷的考核內(nèi)容之一。

（七）審計主要程序和審計報告。審計程序主要包括計劃階段、實施階段、報告階段。張宏亮等（2015）提出了審計具體指標及運用的程序，分別為明確各指標的計算方式、進行指標分值計算、指標權(quán)重設計、地方領導干部分值計算、績效評定五個步驟。許萍、何暢（2015）指出審計報告的內(nèi)容包括理清領導干部與對應自然資源資產(chǎn)的基本情況，本次離任審計的具體情況，根據(jù)各類數(shù)據(jù)情況提出審計結(jié)論，根據(jù)審計結(jié)論提出解決措施等?？梢愿鶕?jù)審計報告結(jié)果對領導干部進行獎懲，也可以作為下一年繼續(xù)編制自然資源資產(chǎn)負債表的基礎，還可以根據(jù)審計結(jié)果更加全面地了解自然資源狀況。

二、研究不足與展望

（一）研究不足。（1）目前的文獻主要集中于少數(shù)權(quán)威學者，缺乏跨界合作。通過文獻綜述可以看出目前研究自然資源資產(chǎn)離任審計的只有少數(shù)學者，且研究成果的深度和水平有待提高。自然資源資產(chǎn)離任審計需要協(xié)調(diào)水利局、國土局、環(huán)保局等在內(nèi)的各職能機構(gòu)，而目前跨界合作的研究較少。另外開展研究的學者主要是高等院校的科研人員，缺乏與國家審計人員的合作。（2）理論研究越來越豐富，但是研究內(nèi)容同質(zhì)化。目前國內(nèi)外學者對此問題越來越重視，研究成果較豐富，很多領域的專家學者甚至成立了課題組對這方面加強研究，也得出了一些學術(shù)成果。但是研究的內(nèi)容大多集中于自然資源資產(chǎn)離任審計的定義、概念、內(nèi)容和范圍等基礎性知識，研究深度和范圍較窄，沒有形成統(tǒng)一認識。（3）缺乏實證研究。實證研究目前是國內(nèi)外公認的一種科學的研究方法，但截至目前很少有對自然資源資產(chǎn)離任審計開展實證研究的，主要原因在于我國目前的自然資源產(chǎn)權(quán)不明，開展研究需要取得來自國土資源局、水利、林業(yè)等各部門的數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)難以取得。

（二）研究展望。（1）開展聯(lián)合審計。自然資源包含的范圍較廣，牽涉到的部門較多，高校學者主要集中于理論研究，而對具體資源缺乏深入了解，又沒有實踐經(jīng)歷。建議下一步以高校學者為主，資源職能部門和國家審計人員為輔來開展聯(lián)合審計，以不斷豐富自然資源資產(chǎn)理論研究。（2）深化研究內(nèi)容，形成統(tǒng)一認識。目前的研究討論了自然資源資產(chǎn)離任審計的基礎性問題，但是觀點不一。下一步可以根據(jù)試點省市的實際情況逐步確立統(tǒng)一相關(guān)的基礎性概念和框架，并將研究深化，解決好更加深層次的問題，比如審計方法和審計報告等。（3）建立自然資源管理信息系統(tǒng)，開展實證研究。目前，雖然一些省市開展了試點研究，但是沒有公布研究過程和結(jié)果的具體數(shù)據(jù)，下一步需要政府出臺相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)定試點省市不僅要開展審計，還要公布審計數(shù)據(jù)，并建立責任追求制度。另外應建立我國自然資源資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，把相關(guān)職能部門的數(shù)據(jù)都收集到系統(tǒng)中，這樣才能有助于開展實證研究。