第一篇：書寫記賬憑證摘要的技巧

書寫記賬憑證摘要的技巧

記賬憑證摘要，是該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本概括，概括好了，叫人一看就知道經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，反之，若寫的文不對題、詞不達意，可能會給看賬者或查賬者以錯覺，不利于會計信息的分析和利用。對于如何寫好記賬憑證摘要，筆者認為，必須做到如下幾點。

1.簡單明了、一看便知。

有些會計人員單純追求“簡單”，但卻不明了。如收、付款憑證，只寫“收款”、“付款”二字。轉(zhuǎn)賬憑證，只寫“轉(zhuǎn)成本”、“調(diào)整科目”等。其實只要稍微多加幾個字，其意義就會很清楚，對收付款業(yè)務(wù)，摘要應(yīng)寫明收付款的性質(zhì)，即寫明收什么款，付什么款、如寫成“收新華廠銷貨款”、“收大成公司投資款”：“付包裝物押金”、“付購料款”、“付商業(yè)匯票款”等。對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)寫明轉(zhuǎn)賬內(nèi)容，如寫“結(jié)轉(zhuǎn)材料差異”、“轉(zhuǎn)入庫材料成本”、“轉(zhuǎn)出庫材料成本”、“轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本”、“收入轉(zhuǎn)本年利潤”、“購設(shè)備未付款”等等。

2.字跡清楚，語法通順。

3.內(nèi)容要與附件相符，不能照抄。

在實際工作中，有的摘要寫著“歸還某單位的墊款”，可實際憑證是匯出銷貨款，有的將收入款計入應(yīng)付款，當然，有的是筆誤所致，有的是對業(yè)務(wù)不十分理解，實際工作中，有的是為了隱瞞業(yè)務(wù)真相。總之，附件能真正表明業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況，應(yīng)根據(jù)附件的內(nèi)容總結(jié)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，概括其業(yè)務(wù)內(nèi)容，給人以一目了然的感覺。但又不能照抄原始憑證，有的會計將原始憑證的內(nèi)容全寫入“摘要欄”，過賬時摘要寫了半張賬頁，則大可不必。

4.紅字沖賬也應(yīng)寫明摘要內(nèi)容。

有的更正錯賬時的紅字沖賬內(nèi)容沒有原始憑證或附件，但也應(yīng)摘要寫明沖賬原因或業(yè)務(wù)內(nèi)容如寫明“更正某號憑證錯賬”；“沖減退貨進項稅額”等。

總之，憑證摘要的書寫雖不能像會計科目那樣規(guī)范標準，但作為會計人員，應(yīng)努力提高自己對會計業(yè)務(wù)事項的表達和概括能力，力求使摘要的書寫標準化、規(guī)范化。

您可以通過以下途徑增加自己的積分： 1.發(fā)布優(yōu)秀的學(xué)習(xí)資源； 2.經(jīng)常性參與相關(guān)專題的討論； 3.在其他朋友遇到相關(guān)專業(yè)問題時，給予幫助解決； 4.給其他朋友帶去快樂； 5.給網(wǎng)站發(fā)展提出合理化建議。

于是初涉會計這門職業(yè),而且也無資深老師指導(dǎo),讓人總感覺在做會計摘要時,常常會表述不是很清楚,總覺得自己做的摘要缺點什么,而且對會計科目的下設(shè)科目知道的不是很多.,怎樣才能把會計摘要描述得清楚而不臃腫? 其實摘要只要你的憑證查閱者，帳本使用者能看懂就可以了！如果一定要規(guī)范的話，我大致說一下吧！

一、日常收支業(yè)務(wù)摘要的編寫要規(guī)范統(tǒng)一

例如：李剛用現(xiàn)金購買辦公用筆150元。摘要為：李剛購買辦公用筆。

二、摘要的編寫要“簡”而“明”

所謂簡明，即簡單明了。太過于簡的摘要，不能把經(jīng)濟內(nèi)容表達清楚。因此要抓住重點，將經(jīng)濟內(nèi)容盡可能全面地表述出來。

例如：李剛借去購資料款5000元。摘要為李剛借購料款，而不能為李剛借款，更不能為借款。

三、摘要的編寫要準確

對反映不同經(jīng)濟內(nèi)容的同一張記賬憑證，每項經(jīng)濟內(nèi)容準確對應(yīng)一個摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個摘要?，F(xiàn)行的借貸記賬法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范允許編制一借多貸、一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。

四、更正錯賬摘要規(guī)范

對記賬后的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)錯誤，用紅字沖銷原錯誤憑證時的摘要為“注銷某月某日某號憑證”，同時，用藍字編寫正確的記賬憑證時摘要為“訂正某月某日某號憑證”。對只有金額錯誤的會計分錄，在編制調(diào)整數(shù)字差額憑證時摘要為“調(diào)整某月某日某號憑證”。如果所修改的是往年的錯誤憑證，那么，在“某月某日”前務(wù)必加上“某年”字樣。在此說明一點，在注銷、訂正或調(diào)整某張錯誤憑證的同時，應(yīng)在被修改的記賬憑證摘要的下面手工注明“該憑證在某月某日某號憑證已更正”的標記，表示該憑證已被修改完畢。

五、摘要中需要反映必要的數(shù)字

1、需要注明時間的摘要。交納某月水費、電費、電話費、各項保險金、個人所得稅等；提取職工困難補助等；提取職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費等。在摘要中務(wù)必注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)所屬的時間。不僅有效防止發(fā)生漏記、重記的可能，而且便于單位間的賬務(wù)查詢。

例如：某單位收到江蘇某單位貨款2000000元。摘要為4月份收（江蘇某單位）貨款。

2、需要注明人數(shù)的摘要。對發(fā)放職工生活補貼、困難補助、發(fā)放臨時工工資等，在摘要中要注明人次。以便為辦公室、人事部門統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)，編制報表所用。無須去檢查每張記賬憑證后所附原始憑證，費時費力。

例如：發(fā)職工12人共計1500元的困難補助。摘要為 發(fā)放職工12人困補。

3、需要注明數(shù)量的摘要。需要購置的辦公設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備數(shù)量很大，需要報廢的陳舊固定資產(chǎn)也很多。雖然固定資產(chǎn)賬中反映資產(chǎn)的數(shù)量，但為了便于同固定資產(chǎn)管理部門隨時的“動態(tài)”對賬，在摘要中要注明資產(chǎn)的數(shù)量。

例如：國有資產(chǎn)處李華從山東ＸＸ儀器設(shè)備公司購買機器兩臺，通過銀行匯款9800元。摘要為李華購買機器，山東ＸＸ儀器設(shè)備公司

同時入固定資產(chǎn)，摘要為ＸＸ部門購機器兩臺

總之，會計工作在講究宏觀控制的同時，也要重視微觀管理，會計摘要的編寫雖然只是整個會計工作中的一個小小環(huán)節(jié)，但是它卻在會計工作向著更加科學(xué)化、規(guī)范化管理的進程中發(fā)揮著極其重要的作用。

[摘要]就如何規(guī)范地填寫記賬憑證摘要作一探討，以期使摘要能夠更加滿足實際工作的需要。

[關(guān)鍵詞]記賬憑證 摘要 填寫

目前，隨著計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展，相當多的單位實行了會計電算化，實現(xiàn)了以會計軟件替代手工記賬，大大提高了工作效率。會計軟件的顯著特點就是查詢起來方便快捷，為了能夠從各種明細賬的摘要中透視出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，避免或盡量減少翻閱原始憑證，筆者認為，很有必要對記賬憑證摘要的填寫進行規(guī)范。

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條，對記賬憑證的基本要求上，必須具備的內(nèi)容中，其中有一項為“經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要”。根據(jù)《現(xiàn)代漢語詞典》的解釋，這里的“摘要”是名詞，意為“摘錄下來的要點”。何為“摘錄”，指“從書刊、文件等里頭選擇一部分寫下來”，何為“要點”，指“講話或文章等的主要內(nèi)容”?？梢赃@樣理解，“摘要”就是選擇主要內(nèi)容并寫下來。由于“除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證”，而記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，所以記賬憑證中的“摘要”可以理解為，從原始憑證中選擇主要內(nèi)容記下來。

我公司從2002年1月開始，一直采用用友財務(wù)軟件V8.21，包括總賬、應(yīng)收款管理、應(yīng)付款管理、UFO等模塊，能夠滿足單位會計核算的需要。根據(jù)實際情況，記賬憑證分為三類，即現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。從2007年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，下面以常見的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，談?wù)勅绾我?guī)范地填寫摘要。

一、現(xiàn)金憑證摘要的填寫

（一）報銷差旅費業(yè)務(wù)。如：張三從北京出差后到財務(wù)部門報銷差旅費，在會計分錄中，借方是“管理費用”、“制造費用”等，貸方是“庫存現(xiàn)金”。摘要可記錄成：“張三報往返北京差旅費”，指明了何人報銷（張三），去何地方（北京），業(yè)務(wù)性質(zhì)是什么（差旅費），比較清楚。如果是與李四兩人一同出差，摘要可寫為“張三李四報往返北京差旅費”。但如果是三人及以上人員一同出差，為簡明扼要，可寫成“張三等三人報往返北京差旅費”。同一類業(yè)務(wù)，由于出差人數(shù)不同，在摘要的填寫上也應(yīng)有所區(qū)別。

（二）購買辦公用品業(yè)務(wù)。如：張三采購了一批辦公用品，數(shù)量比較多，單位價值比較低，摘要可寫成“張三購辦公用品一批”。如果張三只采購了一種辦公用品，比如200本筆記本，為了更清晰地反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，摘要可寫成“張三購200本筆記本”，比“張三購辦公用品”更貼切。如果采購的辦公用品種類雖然比較多，但其中一種所占的金額比較大，例如，共采購三種辦公用品，其中計算器600元，筆記本100元，稿紙100元，為了反映主要的內(nèi)容，可將摘要寫成“張三購計算器等辦公用品”。因為采購計算器支出的600元占采購總額的比例已經(jīng)超過70%，能夠反映出主要內(nèi)容。

二、銀行憑證摘要的填寫

（一）收付款項業(yè)務(wù)。在銀行憑證涉及到的業(yè)務(wù)中，比較常見的是收付款業(yè)務(wù)，以付款業(yè)務(wù)為例。比如，采購部的李四將審批手續(xù)齊全的付款通知單轉(zhuǎn)到財務(wù)部，對保定市新市區(qū)順利物資有限公司付款20萬元，摘要為“李四付保定順利公司鋼材款”，從銀行存款日記賬中可以清楚地看出，何人經(jīng)辦(李四)，付給何單位(保定順利公司)，購買何物(鋼材)。除鋼材款外，還可能有設(shè)備款、加工費等等，都應(yīng)從摘要中區(qū)分開來。

同樣，收到的款項，可寫成“某某人收某某單位產(chǎn)品款（材料款、設(shè)備款等）”。如果單位每月要進行貨款回收的統(tǒng)計，則只需要查看銀行日記賬，就可以迅速地統(tǒng)計出來。

（二）銷售材料業(yè)務(wù)。為了便于統(tǒng)計單位邊角余料的銷售情況，在處理鋼板余料時，可將銷售的重量填寫在摘要上。比如，物資部的李四銷售余料10噸，根據(jù)開具的銷售發(fā)票，摘要可寫為“李四售保定順利公司余料10噸”。這樣，在月底或年底統(tǒng)計全年的邊角余料銷售時，根據(jù)其他業(yè)務(wù)收入的明細賬，對摘要中的重量進行匯總，就很快地計算出全年的銷量，以利于進一步開展材料的統(tǒng)計分析工作。

在以上業(yè)務(wù)的會計分錄中，借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，其摘要可均為“李四售保定順利公司余料10噸”，但同時貸記“應(yīng)交稅費”，明細科目為應(yīng)交增值稅，其摘要用“收保定順利公司銷項稅”，就更加準確。

三、轉(zhuǎn)賬憑證摘要的填寫

在我公司的業(yè)務(wù)中，轉(zhuǎn)賬憑證涉及到的業(yè)務(wù)較多，選擇比較有代表性的幾個進行探討如下：

（一）購進材料的業(yè)務(wù)。在不直接支付款項的情況下，一般業(yè)務(wù)分錄為借記“材料采購”、“應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅）”，貸記“應(yīng)付賬款”。比如，采購部從保定市希望物資公司采購鋼板，則“材料采購”和“應(yīng)付賬款”對應(yīng)的摘要均可寫為“購保定希望公司鋼板”，而“應(yīng)交稅費”對應(yīng)的摘要應(yīng)寫為“付保定希望公司進項稅”。由于目前的增值稅基本稅率為17%，低稅率13%，還有征收率6%和4%，所以，在摘要的措詞上有也應(yīng)有所區(qū)別，比如對方為小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開發(fā)票，稅率為6%，則摘要為“付保定希望公司6%進項稅”，這樣便于辦理稅務(wù)的會計人員在進行納稅申報時統(tǒng)計。

此外，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，“一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，以及銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除”，所以，如果取得了運輸費發(fā)票，在計算進項稅額后，填寫摘要時，可寫成“付某某運輸公司7%進項稅”，與正常業(yè)務(wù)的17%稅率相區(qū)別。

（二）購進固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。我公司設(shè)備部負責設(shè)備的采購，某日，王五從發(fā)達公司購進電焊機兩臺，該業(yè)務(wù)的摘要應(yīng)為“王五購發(fā)達公司電焊機2臺”，說明了何人購買（王五），從何單位購買（發(fā)達公司），購置何物（電焊機），數(shù)量多少（2臺），從摘要中全部反映了出來。如果只寫“王五購設(shè)備”，則太簡單，不便于查詢，必要時還要查閱原始憑證。

（三）分配工資及各項費用業(yè)務(wù)。根據(jù)職工薪酬準則，職工薪酬的范圍包括職工工資、職工福利費、各項社會保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費以及其他相關(guān)支出。我公司在每月中旬發(fā)放工資，比如，在8月中旬根據(jù)工資表，對工資進行分配，其摘要為“分配8月份應(yīng)發(fā)工資”，借方記入“生產(chǎn)成本”“管理費用”，貸方記入“應(yīng)付職工薪酬”。在根據(jù)工資總額的一定比例計算各項費用后，摘要為“計提8月份養(yǎng)老保險費”“計提8月份失業(yè)保險費”等，會計科目同上，只是明細科目不同?！坝嬏帷比　坝嬎悴⑻崛　敝x，比單純用計算或提取都要合適。

此外，養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、住房公積金等項目有一部分從個人工資中代扣，則借方科目“應(yīng)付職工薪酬”，貸方科目“其他應(yīng)付款”，其摘要為“代扣8月份養(yǎng)老保險費”“代扣8月份失業(yè)保險費”等，與提取費用的摘要區(qū)別。在實際交納時，摘要也應(yīng)分別填寫，比如：“付8月份計提養(yǎng)老保險費”“付8月份代扣養(yǎng)老保險費”，這樣，從摘要上一目了然地看出企業(yè)負擔的費用和個人負擔的費用。

從以上例子可以看出，記賬憑證摘要的填寫，一定要與單位的經(jīng)營管理工作緊密結(jié)合起來，便于查詢、統(tǒng)計、匯總、分析，同時摘要應(yīng)語義通順、簡明扼要

第二篇：會計電算化書寫記賬憑證時的幾個小技巧

會計電算化書寫記賬憑證時的幾個小技巧 計算機在會計信息處理中的迅速普及和廣泛運用，給人們帶來極大方便和效益。但是，我們也應(yīng)該看到因會計電算化而引起的損失也與日俱增。

因會計電算化所引起的損失主要有三種：

1．由于災(zāi)害事故（如火災(zāi)、水災(zāi)域電源中斷故障等原因所引起的會計信息處理中斷和數(shù)據(jù)丟失；

2．因電算化會計信息系統(tǒng)本身的錯誤和疏漏所引起的損失；

3．因會計電算化舞弊而引起的損失。對前兩種損失，通過借助于開發(fā)控制技術(shù)就能較好地加以解決，而對因會計電算化舞弊所引起的損失卻很難解決。因此如何防范會計電算化舞弊成了企業(yè)普遍關(guān)心的問題。

一、會計電算化舞弊的手法

會計電算化舞弊的方法主要有以下幾點：

1、篡改輸入。

這是最簡單也是最常用的計算機舞弊手法，該方法通過在經(jīng)濟數(shù)據(jù)錄入前或錄入期間對數(shù)據(jù)做手腳以達到舞弊目的，如：

（1）虛構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

操作人員虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過輸入虛假的數(shù)據(jù)達到其個人目的。比如操作人員虛構(gòu)假的驗貨單據(jù)并輸入計算機，造成財務(wù)報告中的存貨總額增加，借此實現(xiàn)某種意圖。

（2）修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

操作人員可以把已有的業(yè)務(wù)加以篡改，達到某個人非法目的。比如將對工資數(shù)據(jù)進行修改，以期增加自己的工資。

（3）刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

操作人員將輸入到計算機內(nèi)的數(shù)據(jù)擅自刪除。如刪除個人應(yīng)收款項。

2．篡改文件。

篡改文件是指通過維護程序來修改或直接通過終端修改文件。在電算化會計系統(tǒng)中，有許多重要的原始參數(shù)以數(shù)據(jù)的形式保存在計算機文件中，如存貨的零售價、批發(fā)價等，這些參數(shù)是計算機程序計算的依據(jù)之一，缺少或修改了這些參數(shù)，將得不到正確的結(jié)果。

（1）直接更改文件中的參數(shù)數(shù)據(jù)。

這種方法最直接，但是可以留下許多痕跡；比如修改后的日期會被記錄下來，修改者很

容易被追蹤。

（2）另造結(jié)構(gòu)相同、數(shù)據(jù)不同的文件覆蓋原有文件。

一般來講，大多犯罪行為都是采取這種手段實現(xiàn)的。實現(xiàn)在私人計算機上構(gòu)造覆蓋文件，編制自動覆蓋指令，實施時，僅需極短的時間就可以達到其犯罪的意圖而不留痕跡。

3、篡改程序。

是指通過對程序作非法改動，以便達到某種不法的目的。此法需要較高的編程技巧，而這些技術(shù)僅少數(shù)程序設(shè)計員或系統(tǒng)維護員擁有。審計人員要想發(fā)現(xiàn)此類舞弊很困難。一方面審計人員無法預(yù)知何處可能存在錯誤；另一方面舞弊者可通過設(shè)置“軟開關(guān)”使程序隨時恢復(fù)“正?！薄１热?，將小量資金（比如計算中的四舍五入部分）逐筆積累起來，通過暗設(shè)程序記到自己的工資帳戶中，表面上卻看不出任何違規(guī)之處。

4、數(shù)據(jù)偷竊。

數(shù)據(jù)偷竊是操作人員或其他人員不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機操作，通過改變計算機執(zhí)行途徑的手段實現(xiàn)其個人的不法意圖。如私自調(diào)用計算機打印模塊，打印企業(yè)的機密數(shù)據(jù)和信息；或者直接用拷貝的方式將數(shù)據(jù)文件保存在非法攜帶的軟盤中。

5、其他方法。

如只以破壞計算機系統(tǒng)為目的的毀壞計算機設(shè)備；出于非法意圖，通過網(wǎng)絡(luò)遠程連接，監(jiān)視計算機系統(tǒng)的變化獲取會計信息。

通過對會計電算化舞弊的分析研究，我們發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)人員一般采用篡改系統(tǒng)程序軟件和應(yīng)用程序、非法操作等手段；內(nèi)部用戶一般采用篡改輸入方法的居多，也有采用篡改輸出方法的；外來者一般采用終端篡改輸入或其它如盜竊、破壞等。

二、會計電算化舞弊的防范對策

防止會計電算化舞弊，應(yīng)該從以下三個方面著手：

（一）加強電算化犯罪法制建設(shè)

目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。對電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)和管理，不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī)，如會計法、企業(yè)會計準則等，因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。電算化犯罪法制建設(shè)，可從兩個方面入手：

（1）建立針對利用電算化犯罪活動的法律，明確規(guī)定哪些行為屬于電算化舞弊行為及其懲處方法；

（2）建立電算化系統(tǒng)本身的保護法律，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護（硬件、軟件、數(shù)據(jù)）及受何種保護。

（二）完善內(nèi)部控制系統(tǒng)

運用計算機處理會計信息和其他管理信息的單位，均應(yīng)建立和健全電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)。一個完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該具有強有力的一般控制和應(yīng)用控制措施、兩者缺一不可。

1．一般控制

（1）軟件系統(tǒng)控制。

是對計算機系統(tǒng)軟件的取得和開發(fā)的控制，以及對系統(tǒng)開發(fā)過程中或運行過程中形成的各種系統(tǒng)文件的安全所進行的控制。包括系統(tǒng)軟件的購買、開發(fā)授權(quán)、批準、測試、實施以及文件編制和文件存取的控制。

（2）組織與管理控制。

組織與管理控制是指通過部門的設(shè)置、人員的分工、崗位職責的制定、權(quán)限的劃分等形式進行的控制，其基本目標是建立恰當?shù)慕M織機構(gòu)和職責分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。

（3）操作控制。

包括對操作人員控制和操作動機的控制。凡上機操作人員必須經(jīng)過授權(quán)；禁止原系統(tǒng)開發(fā)人員接觸或操作計算機，熟悉計算機的無關(guān)人員不允許任意進入機房；系統(tǒng)應(yīng)有拒絕錯誤操作的功能；留下審計軌跡；制定并實施標準操作規(guī)程包括：軟硬件操作規(guī)程，作業(yè)運行規(guī)程，用機時間記錄規(guī)程等。

（4）系統(tǒng)安全控制。

主要控制措施有：建立設(shè)備、設(shè)施安全措施，檔案保管安全控制，聯(lián)機接觸控制等；使用偵測裝置、辯真措施和系統(tǒng)監(jiān)控等；規(guī)定建立備份或副本的數(shù)量和時間，以及由誰建立和由誰負責保管；當系統(tǒng)被破壞需要恢復(fù)時，應(yīng)先經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，決不允許輕率地進行系統(tǒng)恢復(fù)工作，以防利用系統(tǒng)恢復(fù)時修改系統(tǒng)。

2．應(yīng)用控制

（1）數(shù)據(jù)輸入控制。

輸入控制的主要內(nèi)容有：由專門錄入人員，錄入人員除錄入數(shù)據(jù)外，不允許將數(shù)據(jù)進行修改、復(fù)制、或其他操作；數(shù)據(jù)輸入前必須經(jīng)過有關(guān)負責人審核批準；對輸入數(shù)據(jù)進行校對；對更正錯誤的控制。

（2）處理控制。

是指對計算機系統(tǒng)進行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動（數(shù)據(jù)驗證、計算、比較、合并、排序、文件更新和維護、訪問、糾錯等等）進行控制。處理控制是通過計算機程序自動進行的。處理控制的措施有：輸出審核處理；數(shù)據(jù)有效檢驗；通過重運算、逆運算法、溢出檢查等進行處理有效性檢測；錯誤糾正控制；余額核對；試算平衡等。

（3）數(shù)據(jù)輸出控制。

主要措施有：建立輸出記錄；建立輸出文件及報告的簽章制度；建立輸出授權(quán)制度；建立數(shù)據(jù)傳送的加密制度；嚴格減少資產(chǎn)的文件輸出，如開支票、發(fā)票、提貨單要經(jīng)過有關(guān)人員授權(quán)，并經(jīng)過有關(guān)人員審核簽章。

（三）充分發(fā)揮審計人員的功能作用

查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對付計算機舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是直接在審計中直接查出計算機舞弊案；二是在審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來預(yù)防、查出和處理計算機舞弊活動。由于現(xiàn)代審計是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的，在評價內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進行抽樣審計，加之計算機審計水平的限制，計算機舞弊有可能從審計人員手中漏掉，因而預(yù)防作用遠比直接作用更大。

1、會計軟件內(nèi)設(shè)置審計監(jiān)督程序。

這種方法要求審計人員在系統(tǒng)設(shè)計階段就應(yīng)在被審計單位的應(yīng)用程序中安插自己的審計程序段，在軟件中安放“后門”程序，用來收集審計人員感興趣的資料，如應(yīng)用控制程序邏輯錯誤或應(yīng)用控制失靈的資料、例外情況的資料等，并且建立專門數(shù)據(jù)文件，用來存儲這些資料．以記錄程序和數(shù)據(jù)庫的異常操作，發(fā)現(xiàn)舞弊行為。該程序段會計人員無權(quán)訪問，只要被監(jiān)控程序和數(shù)據(jù)庫開始執(zhí)行，審計程序就處于監(jiān)督狀態(tài)。

2、對帳務(wù)處理程序進行測試。

審計人員可虛擬一組數(shù)據(jù)或直接采用被審計單位原始數(shù)據(jù)，將其輸入計算機，經(jīng)程序處理后輸出，然后將輸出結(jié)果與事先計算出的正確的結(jié)果相比較，從而確定其處理程序的正確性。這種方法往往由于不能及的消除測試數(shù)據(jù)而使被審計單位系統(tǒng)信息產(chǎn)生混亂，為避免出現(xiàn)這種情況，在軟件設(shè)計時可考慮為審計測試預(yù)留通道，或者設(shè)計一套會計軟件可同肘運行多個會計信息系統(tǒng)，均可獨立進行有效測試。這種方法的優(yōu)點是在缺少可視審計線索的情況

下，通過驗證計算機處理程序的正確性來收集審計證據(jù)。

3、充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用。內(nèi)部審計直接以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)為目的，有責任對電算化系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行審計并提出改進意見。在對內(nèi)部控制進行研究評價過程中，審計人員必須特別考慮篡改輸入、篡改文件、篡改程序，以及非法操作的可能性。對已發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點，應(yīng)報告被審計單位主管人員，以引起其注意，并提出相應(yīng)的建議。審計人員還應(yīng)對自己提出的建議實施后續(xù)審計，檢查建議是否采納和如何實施，督促被審計單位完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

第三篇：記賬憑證教案

《記賬憑證》教案

教學(xué)目標：

1、理解記賬憑證的概念和種類

2、熟悉記賬憑證的基本內(nèi)容

2、掌握記賬憑證的填制和審核 教學(xué)重點： 記賬憑證的填制 教學(xué)難點：

分類記賬憑證的正確選擇和填制 教學(xué)方法：分組討論、啟發(fā)式教學(xué)

教學(xué)手段：多媒體課件輔助教學(xué)、記賬憑證實物 課時安排：2課時

教學(xué)過程：

測補前標：

1、什么是會計憑證？

2、會計憑證的種類？ 新課講授：

課題：§4.3

記帳憑證

一、概念：記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的、載有會計分錄并直接作為記帳依據(jù)的書面文件。

二、種類：

（1）按使用范圍：分為通用記賬憑證和專用記賬憑證（2）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容：分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。

分別介紹各種常見的記賬憑證，并展示實物。

專用記賬憑證：是指專門記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證均是專用記賬憑證。通用記賬憑證：是指各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。格式與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。說明：

收、付、轉(zhuǎn)憑證的劃分，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位；

對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可以采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

三、基本內(nèi)容：

（1）記賬憑證名稱（2）填制憑證的日期；（3）憑證編號；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；（5）會計科目名稱；（6）金額；

（7）所附原始憑證張數(shù)；（8）有關(guān)人員簽名蓋章；、。

四、填制：

（一）要求：

1、分數(shù)編號法 在一筆業(yè)務(wù)需要填制兩張以上的記帳憑證時采用。

即在原順序編號后以分數(shù)形式表示該筆業(yè)務(wù)所填制的記帳憑證的張數(shù)及該張的順序號。如：第9筆業(yè)務(wù)需填3張記帳憑證，3張的編號分別為9 1/3號，9 2/3號，9 3/3號。填寫記帳憑證的內(nèi)容摘要 填寫摘要的要求：

1、真實準確；

2、簡明扼要；

3、完整清楚

?填寫科目和編制會計分錄? 正確填寫所涉及的總帳科目與明細科目 ?填寫金額欄數(shù)字

記賬憑證的金額必須與原始憑證相符。

數(shù)字書寫要規(guī)范，合計金額要計算準確，前加“￥”

4、附件要求（1）結(jié)賬和更正錯誤可不附，其它必須附原始憑證并注明張數(shù)

（2）如果同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證，未付原始憑證的記賬憑證注明“附件××張，見第×××號記賬憑證” 空行 自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線或“s”線注銷 記帳憑證的簽章 填制完畢后，填制人員應(yīng)簽章，以明確經(jīng)濟責任。

（二）、方法： 收款憑證的填制方法

根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

2.付款憑證的填制方法

根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制

3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法

根據(jù)有關(guān)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

記賬憑證的正確選擇：舉例：

1、如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款23 400元存入銀行。

填列 銀行存款收款憑證

2、如企業(yè)用銀行存款1 700元購買材料。

填銀行存款付款憑證

3、廠長外出開會借支差旅費1000元，以現(xiàn)金付訖。

庫3存現(xiàn)金付款憑證

4、車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10 000元。

轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證的填制舉例: 【例1】2012年5月7日，收到A單位還來的欠款5000元，存入銀行。

借：銀行存款

5000

貸：應(yīng)收帳款－A單位

5000

例2】2012年5月9日，用現(xiàn)金100元購買辦公用品。

借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

注意：當遇到銀行存款和現(xiàn)金之間的收付業(yè)務(wù)時，以付方為主，只填制一張付款憑證，不填制收款憑證，以防重復(fù)記賬。352012年5月18日，從銀行提取現(xiàn)金20000元。

借：庫存現(xiàn)金

20000

貸：銀行存款

20000

轉(zhuǎn)賬憑證的填制

例3】2012年5月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中甲產(chǎn)品1500元，乙產(chǎn)品500元。

借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品

1500

－乙產(chǎn)品

500

貸：原材料

2000

【練習(xí)】2012年5月31日結(jié)算本月職工工資，其中： 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資

8000

乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資

5000

車間管理人員工資

3000

行政管理部門人員工資

2000

專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資

1500

借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品

8000

－乙產(chǎn)品

5000

制造費用

3000

管理費用

2000

銷售費用

1500

貸：應(yīng)付職工薪酬

19500

填制通用記賬憑證例：

購買A材料1000公斤，計10000元，增值稅1700元，材料入庫，價稅款以銀行存款支付。

五、記賬憑證的審核

為了保證會計信息的質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核人員對記賬憑證進行嚴格審核，審核內(nèi)容主要是 對原始憑證進行復(fù)審 記賬憑證與原始憑證核對

對記賬憑證中會計科目、金額、賬戶對應(yīng)關(guān)系等進行審核 只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。課堂練習(xí)-習(xí)題集46頁實訓(xùn)三 課堂小結(jié) 布置作業(yè)

第四篇：記賬憑證中的會計科目怎樣書寫？

記賬憑證中的會計科目怎樣書寫？

記賬憑證的基本功能是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，編制會計分錄。編制會計分錄時，必須填寫會計科目。要符合如下要求：

（1）必須使用統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目，不得自創(chuàng)，以保證核算口徑一致，便于前后期的比較；也便于進行逐級匯總，為宏觀經(jīng)濟管理服務(wù)。

（2）一級科目、二級科目或明細科目填寫齊全，對應(yīng)關(guān)系清楚，金額正確無誤。

（3）在書寫時，文字不要占滿格，一般應(yīng)占格距高度的1/2，上面留有一定的空格，便于更正差錯。

（4）字跡必須清晰、工整。

第五篇：現(xiàn)金銀行記賬憑證

現(xiàn)金收支主要賬務(wù)處理：

從銀行提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款 將現(xiàn)金存入銀行：

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額。

借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金 收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金。借：現(xiàn)金

按應(yīng)報銷的金額，借：管理費用等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”。

三、企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借：現(xiàn)金

貸：有關(guān)科目 ；

支出現(xiàn)金，借：有關(guān)科目

貸：現(xiàn)金

每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借：“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢”科目，貸：現(xiàn)金

;屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借：現(xiàn)金，貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢“科目。

① 若現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借：其他?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（**個人）或“現(xiàn)金”等科目，貸：“待處理財產(chǎn)損溢”——待處理流動資產(chǎn)損溢“科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償部分，借：“其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”科目，貸：“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借：管理費用——現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢。

② ②若現(xiàn)金為溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢“貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（***個人或單位）；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢，貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余。

③ 單獨設(shè)置“備用金“科目的企業(yè)，由企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)的備用金，借：“備用金”貸：現(xiàn)金或銀行存款。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，定期補足備用金，借：管理費用等科目，貸：現(xiàn)金或銀行存款科目。除了增加或減少撥入的備用金以外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。

④ 本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。⑤ 例：1從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額。

借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 ⑥

將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)。

借：銀行存款 貸：現(xiàn)金

⑦

3因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額。借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 ⑧

4收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應(yīng)報銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）

⑨

5每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（***個人）

現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

⑩ 屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款——應(yīng)收保險賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

屬于無法查明的其他原因：借：管理費用——現(xiàn)金短缺

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（***個人或單位）

現(xiàn)金

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余

? 撥付備用金

借：其他應(yīng)收款（不單獨設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè)）

備用金（單獨設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè)）貸：現(xiàn)金

銀行存款

? 定期補足備用金

借：管理費用

貸：現(xiàn)金

銀行存款 ? 支付職工工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金 ? 發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤

借：應(yīng)付股利

貸：現(xiàn)金

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