第一篇：對基建工程跟蹤審計中值得注意的幾個問題（本站推薦）

對基建工程跟蹤審計中值得注意的幾個問題

近年來南京市衛(wèi)生局為了加強對所屬各單位基建工程管理在全系統(tǒng)開展了對基建工程全過程的跟蹤審計工作。該項審計工作包括項目招標(biāo)階段參與、施工階段的造價管理和竣工決算的審計。通過審計人員對施工全過程的現(xiàn)場審計，大大減少了漏洞，提高資金使用效益，避免了決算審計中建設(shè)單位與施工單位在造價方面不必要的價格糾紛，同時也促進了衛(wèi)生系統(tǒng)的廉正建設(shè)。但通過跟蹤審計實踐，我們認(rèn)為在對基建工程實行跟蹤審計過程中有幾個問題應(yīng)值得注意。

一、跟蹤審計工作必須始終緊緊圍繞經(jīng)濟活動這個主題；

審計部門參于基建工程跟蹤審計工作必須始終緊緊圍繞經(jīng)濟活動這個主題，緊緊圍繞審計工作的職責(zé)范圍開展工作。開展基建工程跟蹤審計，首先要制定跟蹤審計的工作職責(zé)、規(guī)章制度并告知有關(guān)部門，讓大家知道審計部門參于基建工程跟蹤審計于什么，有那些事情是審計部門應(yīng)當(dāng)做的，在其中應(yīng)負(fù)什么責(zé)任。審計人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)開展工作。在跟蹤審計過程中審計人員不能包羅萬象，什么都要插一手，什么都要管。審計人員應(yīng)以工程造價為主線開展工作，工程質(zhì)量則應(yīng)以監(jiān)理部門為主，審計人員不應(yīng)過多的參與。

二、跟蹤審計工作必須要充分發(fā)揮社會審計力量的作用

跟蹤審計是審計部門對基建管理轉(zhuǎn)型和職能轉(zhuǎn)變的需要。目前，衛(wèi)生系統(tǒng)各單位管理人員大幅壓縮，直接從事基建審計的管理人員更少，而且大部分從事基建審計的人員存在著專業(yè)知識不全面、實際建設(shè)審計經(jīng)驗不足等缺陷。客觀上要求各單位對基建審計工作重新定位、轉(zhuǎn)變工作方式，從具體的專業(yè)事務(wù)中解脫出來，充分利用各種專門機構(gòu)和專業(yè)人員的作用，將工作的重心從過去的直接對施工方轉(zhuǎn)向?qū)ξ蟹降念I(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和再監(jiān)督。利用社會審計力量開展跟蹤審計，提供工程造價服務(wù)是客觀形勢的需要。

跟蹤審計可利用社會審計人員的力量彌補工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷，同時對工程監(jiān)理形成一定程度的牽制。根據(jù)工程監(jiān)理合同及有關(guān)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責(zé)包括對質(zhì)量、進度和投資的控制，但是在實際工作中，工程監(jiān)理的工作重心主要放在質(zhì)量與進度的控制上，對工程造價的控制主要采取宏觀管理辦法。而社會審計人員主要以造價控制和微觀管理為主，由于長期專門與造價審計打交道，對定額和材料的市場行情比較熟悉，能夠為甲方?jīng)Q策提供多樣化的意見和方案，這樣跟蹤審計就能夠較好地彌補工程監(jiān)理管理的不足，兩者互為補充，共同為造價控制服務(wù)。另外，目前的建筑施工和工程監(jiān)理市場還不規(guī)范，兩者互相勾結(jié)損害建設(shè)方利益的行為時有發(fā)生。跟蹤審計利用社會審計人員的力量可以實行第三方監(jiān)督，從而對工程監(jiān)理形成一定程度的牽制；建設(shè)方也可以增加一個意見來源，不至于被監(jiān)理和施工單位的意見所左右，有利于提高工程決策水平。

跟蹤審計有利于彌補事后審計對前期情況不清楚的缺陷。過去的結(jié)算審計一般都是事后審計，審計人員在工程已經(jīng)竣工，工程決算已經(jīng)完成后才接觸項目，對工程前期準(zhǔn)備包括設(shè)計和合同以及工程原貌都不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進行審計，對實際情況與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對工程變更和隱蔽工程簽證無法進行實事求是地判斷，結(jié)算審計可能不全面和徹底。而跟蹤審計由于是一種全過程的審計，審計人員親自參與了整個建設(shè)過程，及時的將工程中的各種變化情況進行調(diào)整，得到各方的認(rèn)可，減少了竣工決算的矛盾。可以客觀公正地審定工程造價，幫助甲方節(jié)省投資。而且建設(shè)方也可以及時掌握工程建設(shè)投資情況。

利用社會審計人員的力量開展對基建工程的跟蹤審計，必須要加強對中介機構(gòu)和社會審計人員的管理和責(zé)任制約，對一些較大的工程必須要實行復(fù)審制。在工程結(jié)束后，組織其它的中介機構(gòu)對該工程進行復(fù)審，按照復(fù)審核減額的多少對跟蹤審計的中介機構(gòu)進行經(jīng)濟約定。

三、跟蹤審計工作中要充分加強各方的相互配合

1、統(tǒng)一認(rèn)識是做好跟蹤審計的前提。跟蹤審計的前提就是要整個參與部門統(tǒng)一思想，自覺支持審計工作。首先建設(shè)單位基建管理相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和基建管理人員必須在跟蹤審計問題上達(dá)成一致意見，不能統(tǒng)一思想，不能主動配合和支持審計工作，跟蹤審計的作用就不能充分發(fā)揮，審計就會成為一個幌子，甚至成為建設(shè)單位決策失誤、管理混亂和個別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。所以，做好跟蹤審計統(tǒng)一認(rèn)識是前提。其次監(jiān)理單位、施工單位也要積極配合，理解和支持審計工作。

2、正確處理跟蹤審計與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，可能主要還取決于建設(shè)單位的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計與監(jiān)理能否達(dá)到1+1>2的效果，關(guān)鍵在于兩者定位能否準(zhǔn)確、分工能否合理，能否互相協(xié)調(diào)互為補充，從而減少內(nèi)耗、形成合力。建設(shè)單位管理人員對跟蹤審計與工程監(jiān)理管理的一個重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。

3、對跟蹤審計和和工程監(jiān)理充分利用的同時必須要加強監(jiān)督。我們強調(diào)和推崇專家管理，將專門的事業(yè)委托專門的機構(gòu)和人員去做，但決不是建設(shè)單位可以放任自流，必須要加強監(jiān)督和協(xié)調(diào)。除了為他們創(chuàng)造良好的工作條件以外，還需要控制委托風(fēng)險和違約風(fēng)險。最大風(fēng)險在于審計人員和監(jiān)理人員有可能會因為與施工單位長期接觸而弱化監(jiān)督職能，甚至合伙損害建設(shè)單位利益。另外，目前跟蹤審計工作還不規(guī)范，并沒有一個行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，服務(wù)范圍和內(nèi)容以及服務(wù)方式都不明確，跟蹤審計能否滿足建設(shè)單位的需要，很大程度上取決建設(shè)單

位管理人員的意志、管理思路和協(xié)調(diào)能力。

4、專家管理絲毫不能減輕建設(shè)單位決策的責(zé)任。有的建設(shè)單位管理人員不能正確處理咨詢與決策的關(guān)系，不愿意承擔(dān)風(fēng)險，指望將所有的工作都委托給監(jiān)理或者審計人員。這其實是一種逃避決策的行為，一種不負(fù)責(zé)任的行為。在基建實際中，由于監(jiān)理偏重于質(zhì)量，審計偏重于造價，設(shè)計偏重于安全保障，施工單位偏重于盈利，意見不統(tǒng)一是正常的，必須由甲方進行決策和協(xié)調(diào)。如果有關(guān)委托單位的正確意見得不到支持，必然會挫傷其工作積極性，從而放棄委托責(zé)任，最終損害建設(shè)單位利益。因此建設(shè)單位必須在參照和統(tǒng)籌各種專家意見的基礎(chǔ)上進行決策。

四、在跟蹤審計工作中要注意把好幾個關(guān)

1、要慎重選擇審計服務(wù)單位。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計服務(wù)的造價咨詢公司多如牛毛，但在服務(wù)理念、能力和態(tài)度等方面良莠不齊，而且目前的跟蹤審計還處于摸索階段，有關(guān)部門在工作程序、內(nèi)容和方法等方面并沒有相應(yīng)的規(guī)范，基本上還屬于一種定單服務(wù)。所以必須通過招(議)標(biāo)的方式確定提供跟蹤審計服務(wù)的造價咨詢公司。在招(議)標(biāo)過程中必須將工作質(zhì)量和信譽、服務(wù)理念和跟蹤審計方案作為考察重點，報價高低只是參考依據(jù)之一。那些一味壓低報價、不賺錢也提供服務(wù)的造價咨詢公司，一般不能使用。因為價格過低有可能帶來服務(wù)質(zhì)量降低或互相勾結(jié)等其它風(fēng)險。在審計服務(wù)單位確定后，必須通過合同明確跟蹤審計的職責(zé)與要求，便于對審計工作進行檢查和考核。跟蹤審計單位必須指定專門人員提供服務(wù)，一般在跟蹤審計期間不要變換審計人員。在工程施工期間，審計人員要堅持參加每次工作例會，每周到施工現(xiàn)場巡查不少于三天，以便做到對工期進展、施工材料和工藝心中有數(shù)，必要時必須現(xiàn)場拍照和簽字，發(fā)現(xiàn)與合同不符和損害建設(shè)單位利益的問題要及時向建設(shè)單位提出意見與建議。平時建設(shè)單位有問題需要咨詢時，審計人員應(yīng)隨叫隨到。跟蹤審計人員應(yīng)及時做好各項跟蹤審計記錄，并及時讓有關(guān)部門簽字認(rèn)可。2，要充分重視跟蹤審計前期工作。在過去的基建管理中，人們往往把工程開工作為建設(shè)開始的標(biāo)志，開工成為基建管理人員的第一道壓力，只要開工了，壓力就會消失大部分，所以常常是匆匆忙忙、緊趕慢趕開工；等開工后才發(fā)現(xiàn)很多問題、細(xì)節(jié)沒有考慮清楚，設(shè)計有漏洞，工藝不合理，材料不明確。因此基建管理人員不得不挖空心思補漏，不得不大量進行設(shè)計變更，常常因此將工程搞得面目全非，為質(zhì)量和造價留下隱患，為施工單位抬高造價、拖延工期和降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和檔次的借口；由于不確定性因素和變更太多，必定造成雙方的爭議，在造價審計階段必然會劍拔弩張，有的項目竣工幾年都無法結(jié)算和交付。因此在跟蹤審計過程中前期工作十分重要，在工程招標(biāo)開始前就要確定跟蹤審計服務(wù)單位，使跟蹤審計從招標(biāo)工作開始就參與。建設(shè)單位、監(jiān)理單位、審計單位共同把好工程招標(biāo)關(guān)，共同做過細(xì)的工作，制訂周密的工作計劃，通過嚴(yán)明的紀(jì)律、嚴(yán)格的程序、嚴(yán)格科學(xué)的標(biāo)書，選擇真正優(yōu)秀的隊伍進入。同時對施工單位提供的施工合同文本進行分析，及時識破施工單位在投標(biāo)過程中的技巧和所設(shè)置的陷阱，最大限度的減少招標(biāo)工作中的失誤和施工單位在投標(biāo)過程

中的不確定因素并提出規(guī)避風(fēng)險的辦法。加強合同審核和管理，嚴(yán)格按合同辦事。

3、要認(rèn)真抓好工程變更和現(xiàn)場簽證。這個環(huán)節(jié)是最容易出問題的環(huán)節(jié)，有的施工單位在招標(biāo)時以不可思議的最低價中標(biāo)了，就是看中了這個環(huán)節(jié)大有文章可做。在工程進行中凡是需要變更的部分，都必須要按照管理規(guī)定，及時進行現(xiàn)場簽證，施工單位要及時拿出變更單和變更預(yù)算，監(jiān)理人員及建設(shè)單位管理人員要及時簽字認(rèn)可，跟蹤審計人員要及時審核，確認(rèn)工程變更造價。并及時調(diào)整工程總造價。

4、要把好設(shè)備，材料采購關(guān)。這個環(huán)節(jié)在合同中往往規(guī)定得比較籠統(tǒng)，在實際操作過程中，人為的因素影響較大，必須加以重視。要盡可能在合同中細(xì)化設(shè)備、材料采購事宜，明確所采購材料的數(shù)量及質(zhì)量要求，檢驗的部門和費用，交接的手續(xù)，規(guī)范操作過程。

5、要把好工程款支付環(huán)節(jié)。這個環(huán)節(jié)容易被忽視，其實也是容易出問題的環(huán)節(jié)。施工單位為了早拿錢，多拿錢，往往會想盡各種辦法，甚至給好處有關(guān)人員。因此在合同中就要明確I程的付款方法，嚴(yán)格按進度付款，并及時扣回建設(shè)單位所供材料款。要留足足夠的尾款。要建立資金管理內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，杜絕隱患，確保資金安全。

6、要把好工程結(jié)算審計這個重要環(huán)節(jié)。開展基建工程全過程審計，實施全過程監(jiān)督，最重要的就是控制王程造價。而工程竣工決算審計就是各施工環(huán)節(jié)審計的匯總。因此審計人員要匯總各有關(guān)資料并和建設(shè)單位材料管理人員、財務(wù)人員、各施工單位、材料供應(yīng)單位諸項進行復(fù)核，確定工程造價和所用材料數(shù)量、價格。對施工單位所領(lǐng)用的材料增減進行造價調(diào)整。對往來款項要定期清理和檢查，并及時做好整個工程的財務(wù)決算。為上級部門對該項工程進行審計做好準(zhǔn)備。來源:考試大-內(nèi)審師考試

第二篇：探析醫(yī)院基建工程跟蹤審計管理

探析醫(yī)院基建工程跟蹤審計管理

【摘要】隨著經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展，我國對醫(yī)院基礎(chǔ)工程建設(shè)的投資力度不斷加大。在醫(yī)院的基礎(chǔ)工程建設(shè)施工中需要加強工程的跟蹤設(shè)計管理工作，保證項目投資得到科學(xué)的利用，保證工程的設(shè)計和施工質(zhì)量。本文將對醫(yī)院基建工程跟蹤審計管理進行分析和探討?！娟P(guān)鍵詞】醫(yī)院；基建工程；跟蹤審計；管理；探討

1醫(yī)院基建工程跟蹤審計管理

隨著我國對醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)項目投資力度的不斷加大，基建工程成為大部分醫(yī)院主要經(jīng)濟活動之一。加強醫(yī)院基建工程跟蹤審計管理能夠有效預(yù)防和治理在工程建設(shè)中產(chǎn)生腐敗行為。在醫(yī)院進行基礎(chǔ)建設(shè)中加強跟蹤審計管理能夠拓寬審計范圍和領(lǐng)域和進行審計模式的創(chuàng)新，控制工程項目的造價，減少資金浪費，并能夠有效的避免在工程項目施工完畢后進行結(jié)算時可能產(chǎn)生不必要的扯皮，從而提高審計效率，促進醫(yī)院管理部門的規(guī)范化管理制度化建設(shè)。醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)工程跟蹤審計管理主要是指在基礎(chǔ)建設(shè)項目中根據(jù)相關(guān)法律及相關(guān)規(guī)定審計部門通過科學(xué)、高效的技術(shù)手段對項目決策、施工等影響工程造價的階段和因素進行系統(tǒng)化的監(jiān)控，有效控制工程造價和促進基建管理。2醫(yī)院基建工程跟蹤審計管理探討和分析

2.1 醫(yī)院基建工程決策和設(shè)計階段跟蹤審計管理和探討

在醫(yī)院基建工程決策階段，醫(yī)院必須根據(jù)自身特點和未來發(fā)展前景進行科學(xué)、高效的規(guī)劃，需要具有前瞻性和科學(xué)性。在基建工程立項時需要進行嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的論證，對基建項目進行可行性研究。審計部門需要根據(jù)基建項目的功能和利用率、裝飾特點進行詳細(xì)論證和監(jiān)督，審查基建項目的科學(xué)性和實用性、經(jīng)濟性，保證基建工程設(shè)計符合預(yù)算，項目建議書需要進行審批和監(jiān)督，主要方法是參加有關(guān)建設(shè)項目的評審會議，監(jiān)督評審過程，審查評審結(jié)果及批復(fù)文件。內(nèi)容包括：上報有關(guān)部門審批的擬建方案、規(guī)模、地點、建設(shè)條件、資金來源、投資估算等報告及上級的批復(fù)文件。醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)項目設(shè)計階段是控制整個項目工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有效階段。在項目招標(biāo)中需要遴選符合相關(guān)規(guī)定的公司進行設(shè)計，要求其設(shè)計任務(wù)書務(wù)必科學(xué)、細(xì)致。相關(guān)部門進行設(shè)計圖紙的審查，避免由于設(shè)計不合理造成的項目出現(xiàn)不必要的風(fēng)險和事故。2.2 醫(yī)院基建工程施工階段跟蹤審計管理和探討 在醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)項目施工中現(xiàn)場跟蹤是工程造價跟蹤審計管理的必要手段和方式，審計人員從控制工程造價的角度，在施工合同履行的整個時期對現(xiàn)場進行跟蹤核查、記錄。相關(guān)部門需要適時地派駐有關(guān)建筑、結(jié)構(gòu)、裝飾、給排水、電氣、暖通等各專業(yè)的造價師對各專業(yè)所用的材料規(guī)格、數(shù)量與施工圖、設(shè)計變更單及工程實物進行對照核查，通過現(xiàn)場測量、取證、拍照等方式，做好備查記錄，作為變更簽證計價和結(jié)算審計的真實造價依據(jù)。特別對隱蔽工程部分或有可能索賠或反索賠等方面，在現(xiàn)場跟蹤過程中需要特別關(guān)注。現(xiàn)場跟蹤主要悉本項目施工圖紙等設(shè)計文件及工程施工招、投標(biāo)文件，施工合同補充協(xié)議等有關(guān)計價的其它文件。協(xié)助業(yè)主對設(shè)計方、監(jiān)理方、施工方的溝通協(xié)調(diào)，對作為工程結(jié)算依據(jù)的相關(guān)設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證有效性提供咨詢。參加業(yè)主、監(jiān)理組織的圖紙會審工作，對其中因變更而增加的費用部分進行咨詢準(zhǔn)備。提供非承包商原因所致設(shè)備或材料未及時送達(dá)引起的誤工費用、工期延誤等索賠的咨詢。提供應(yīng)業(yè)主要求承包商采取非常規(guī)施工措施而增加費用的評估咨詢。跟蹤工程實施階段需要參加與工程造價及合同相關(guān)的會議，并作好記錄。審核的施工合同主要包括：施工總承包合同以及合同額大于10萬元的甲方直接分包（或委托）合同，主要審核合同主體的合法性，合同內(nèi)容的完整性，結(jié)算及價款調(diào)整條款的內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確、完整?？們r或單價包干合同的包干總價或包干單價須事前審計。對現(xiàn)場設(shè)計變更及簽證進行造價咨詢。

施工組織設(shè)計的造價管理，就是對施工過程中各種生產(chǎn)要素的合理安排和有效配置的一種咨詢管理。施工組織設(shè)計是正確處理人與物、時間與空間、質(zhì)量與數(shù)量、工藝與設(shè)備、供應(yīng)與消耗、生產(chǎn)與管理的各種矛盾?？茖W(xué)合理、計劃有序、周密均衡地組織施工生產(chǎn)的一種技術(shù)組織措施。審查施工部署是否能按業(yè)主的總體進度要求完成施工任務(wù)，各主要施工節(jié)點是否銜接，工序的交叉是否合理。施工組織中勞動力組織和施工機械的配置是否能滿足施工的要求。施工準(zhǔn)備中是否分項分部編制實施性的施工組織設(shè)計方案，針對重點關(guān)鍵工序是否組織專項技術(shù)攻關(guān)措施。施工機械準(zhǔn)備是否已經(jīng)完成，設(shè)備型號規(guī)格、數(shù)量、時間上能否滿足施工計劃要求，是否有易損件配置。物資部分是否編制材料需用量計劃，對各種材料是否進行供應(yīng)商考察，新技術(shù)推廣應(yīng)用是否采用建筑業(yè)推廣應(yīng)用的新技術(shù)、新工藝、新材料，已往項目作業(yè)中對縮短工期、降低成本、節(jié)能、環(huán)保、創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)工程方面應(yīng)用效果如何。在醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)項目施工階段，工作重點在于過程的有效控制，使設(shè)計變更、簽證等得到有效的掌控，對工程簽證等管理實行量價分離的二級約束機制，規(guī)定現(xiàn)場監(jiān)理工程師僅對簽證事件的真實性和工程量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性確認(rèn)，對其可能引起的費用變化或工期變化要求承包商另行填寫費用洽商申請表或工期臨時延期申請表，由業(yè)主經(jīng)營部和委派的造價咨詢企業(yè)的造價工程師獨立審核，形成了二層次管理，相互制約的機制，最大限度地降低了工程簽證可能帶來的工程造價失控風(fēng)險。對影響工程造價的設(shè)計變更、簽證，應(yīng)從專業(yè)技術(shù)需要的角度，提出合理化建議方案，進行科學(xué)化管理和監(jiān)督。

一般來說，設(shè)計圖紙對一些主材、裝飾材料只能指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上偽劣產(chǎn)品較多，即使是正規(guī)廠家，不同的廠家和品牌，價格差異比較大，特別是一些高級裝飾材料，施工方以劣充優(yōu)，以國產(chǎn)品牌冒充進口品牌，若業(yè)主簽字確認(rèn)之后會給結(jié)算審核造成麻煩。材料簽證的造價跟蹤主要注意簽證的時間，市場經(jīng)濟條件下，價格信息是時時刻刻變化的，掌握價格變動規(guī)律，審核中關(guān)注簽證材料的購買時間，是一個很重要又容易忽視的問題。相對于其他簽證來說，材料價格簽證的確認(rèn)是比較難的?？陀^上，各地區(qū)《價格信息》對普及性材料有明確指導(dǎo)價，而對裝飾材料的價格沒有明確指導(dǎo)，由于其品種、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價格的千差萬別，甲方也不能清晰、具體地提供材料的詳細(xì)資料。比較可行的辦法是：組織雙方人員，走向市場，尋求最接近實際情況的價格，以有力的事實證據(jù)取得雙方的一致認(rèn)可。調(diào)查取得價格信息資料后，就要對這些資料進行綜合分析、平衡、過濾，從而取定最接近客觀實際并符合審價要求的價格。

2.3醫(yī)院基建工程綜合單價簽證跟蹤審計管理和探討

在醫(yī)院的基建工程中需要根據(jù)清單計價和單價的使用原則。一般在工程設(shè)計變更和工程外項目確定后7天內(nèi)，設(shè)計變更、簽證涉及工程價款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程價款減少的，由甲方向乙方提出，經(jīng)對方確認(rèn)后調(diào)整合同價款。變更合同價款當(dāng)投標(biāo)報價中已有適用于調(diào)整的工程量的單價時，按投標(biāo)報價中已有的單價確定。當(dāng)投標(biāo)報價中只有類似于調(diào)整的工程量的單價時，可參照該單價確定。當(dāng)投標(biāo)報價中沒有適用和類似于調(diào)整的工程量的單價時，由乙方提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)與甲方或其委托的代理人（甲方代表、監(jiān)理工程師）協(xié)商確定單價；協(xié)商不成，報工程造價管理機構(gòu)審核確定。在工程實施中，難免出現(xiàn)材料調(diào)整，如面磚的規(guī)格調(diào)整，在定額計價模式下，只要進行子目變更或換算即可，但在清單模式下，特別是固定單價合同，單價的換算必須經(jīng)過報批。2.4 醫(yī)院基建工程隱蔽工程及工程驗收跟蹤審計管理和探討

在醫(yī)院基建工程中主要隱蔽工程一般包括：預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，審核其是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致，屋面工程主要審核屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符；裝飾工程主要跟蹤其基層做法是否與圖集、清單項目一致，實際消耗量如何。主要隱蔽工程驗收內(nèi)容主要包括地基驗槽記錄、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗收、中間結(jié)構(gòu)驗收、工程竣工驗收。對隱蔽工程，要隨工程的進度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調(diào)整綜合單價的依據(jù)。審計時工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括現(xiàn)場進行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關(guān)部位進行復(fù)核等。結(jié)束語：

醫(yī)院基建工程的跟蹤審計管理是有效控制工程造價、提高投資效益和預(yù)防腐敗的手段和方法。隨著我國不斷加大對醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)的投入，醫(yī)院需要做好基建項目的跟蹤審計管理，不斷提高醫(yī)院的實力以保證人民群眾的生命安全和健康。

【參考文獻(xiàn)】

［1］周和生，尹貽林．建設(shè)項目全過程造價管理［M］.天津大學(xué)出版社，2009 ［2］唐振達(dá)．基于審計“免疫系統(tǒng)”理論的建設(shè)項目跟蹤審計研究［J］．中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報，2009 [3] 李榮梅，陳良民．企業(yè)內(nèi)部控制與審計[M]．北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010 [4] 李風(fēng)嗚．內(nèi)部控制[M]．北京：北京大學(xué)出版社，2012

第三篇：基建工程審計

江蘇立信華為投資有限公司

一、關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)控制度環(huán)節(jié)。

建設(shè)單位的內(nèi)控機制是否健全并有效，如：工程進度、工程質(zhì)量、工程成本、安全控制是否到位;工期目標(biāo)實現(xiàn)的組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟措施是否得力，責(zé)權(quán)是否明確，是否形成制衡機制等。

二、關(guān)注招標(biāo)投標(biāo)和合同簽訂環(huán)節(jié)。

一是檢查招標(biāo)文件和評標(biāo)辦法是否規(guī)范;二是招投標(biāo)過程是否進行了有效地監(jiān)控，招投標(biāo)過程中是否存在不規(guī)范現(xiàn)象及這些現(xiàn)象是否獲得及時糾正;三是對合同具體條款的合理性、合規(guī)性、有效性要進行審查，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費等;四是對合同執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)有不合理、不規(guī)范、不到位的地方，能否及時提出糾正意見，促進合同履行。

三、關(guān)注施工現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)。

一是審查設(shè)計、方案等方面的變更簽證，審查變更理由是否充分，變更方案是否經(jīng)過多方認(rèn)證，變更設(shè)計是否正確，變更手續(xù)是否完備;二是審查材料采購環(huán)節(jié)，對設(shè)備、材料是否按規(guī)定進行招投標(biāo)或比價采購，價格是否符合市場行情，規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，對高出合同的材料要認(rèn)真加以核實。

四、關(guān)注項目資金運用環(huán)節(jié)。

江蘇立信華為投資有限公司

項目資金是否按規(guī)定用途使用，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用和擠占項目資金的問題;同時要關(guān)注項目資金是否及時足額撥付到位，是否存在因項目資金未及時足額撥付到位而影響工程進度。

五、關(guān)注工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)。

項目竣工決算報表編制是否真實完整，各分項工程結(jié)果是否準(zhǔn)確;竣工圖紙、工程變更、簽證手續(xù)、工程量計算、單價測算、工料分析單，工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，查證工程設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題。

六、關(guān)注工程效益環(huán)節(jié)。

工程的社會和經(jīng)濟效益，工程項目建成的實際效果與預(yù)期效果是否一致。同時結(jié)合開展投資項目經(jīng)濟、社會、生態(tài)等效益評價，評價工程項目投入后產(chǎn)生的經(jīng)濟效益及其工程項目竣工使用后對社會的影響和人民群眾受益程度。

江蘇立信華為投資有限公司

江蘇立信華為投資有限公司承接各種類型工程造價評估監(jiān)理咨詢業(yè)務(wù)。我們不但專業(yè)實力雄厚，而且實踐經(jīng)驗豐富，可以為委托方提供便捷、多方位、性價比高的“一站式”貼心服務(wù)。公司在多地設(shè)有分支機構(gòu)，自成立以來，公司堅持“以質(zhì)量求生存、以信譽求發(fā)展”的方針，以自身的服務(wù)和良好的信譽贏得了社會各界的信賴和支持。

近年來，立信華為投資有限公司從事了多項工程咨詢服務(wù)項目，為建設(shè)單位節(jié)約了大量建設(shè)資金，受到了企業(yè)以及政府機關(guān)的一致好評。

第四篇：對跟蹤審計分析

國家《審計法》頒布后建設(shè)工程審計才正式實施，整個審計重點放在對工程竣工驗收后的結(jié)算審計，是一種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督，事前和事中基本沒有審計部門介入。不難看到，傳統(tǒng)審計模式存在著不少缺陷:一是介入時段滯后。當(dāng)事后審計開始時工程已竣工驗收，許多施工過程已無法看到隱蔽工程更難再現(xiàn)，如鋼筋綁扎、結(jié)構(gòu)焊接、暗埋預(yù)留、墊層澆搗和基層裝修等。當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭議時，很難在現(xiàn)場觀察取證。二是介入形式被動。審計前，審計人員基本上是局外人，對施工、驗收和結(jié)算等過程基本不聞不問，不能主動深入到現(xiàn)場，僅僅是在接受建設(shè)方委托后，才應(yīng)合同或協(xié)議要求，被動地開始審計工作。三是分歧爭議頻繁。當(dāng)一些簽證或變更內(nèi)容表述含糊或理解角度不同時，正是由于上述兩點原因，審計人員手里沒有詳實確鑿的記載和證據(jù)，而無法說服對方。因此，爭議時常發(fā)生，甚至分歧越來越大，其結(jié)果是審核久拖不決，延長了審計周期。四是靜態(tài)操作存在局限。建設(shè)工程全壽命過程包含了決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算及后評估這些階段。顯然，傳統(tǒng)審計范圍只涵蓋了施工和竣工結(jié)(決)算兩個階段，若著眼于工程的整個周期，這種審計帶有很大的片面性和局限性，不能全面反映出對其它階段經(jīng)濟活動的審核監(jiān)督。即使是在施工、竣工結(jié)算這兩階段內(nèi)，也只是在事后環(huán)節(jié)介入，事前事中工作量為零。因此，這種只注意到單一環(huán)節(jié)和單一階段，不考慮相關(guān)相鄰影響因素的傳統(tǒng)審計就只是靜態(tài)的工作方法而不是動態(tài)的，這就使整個工程實施過程出現(xiàn)了監(jiān)督視野的“盲區(qū)”。跟蹤審計

實施建設(shè)工程全壽命過程跟蹤審計，是建設(shè)工程審計風(fēng)險管理的重要手段。建設(shè)工程審計的風(fēng)險從可行性研究一直到竣工結(jié)算都可能發(fā)生，貫穿整個周期。因此，要控制審計風(fēng)險，就應(yīng)針對建設(shè)工程審計現(xiàn)狀、審計風(fēng)險成因、審計風(fēng)險特征，并從決策階段開始，對設(shè)計、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算實施全過程跟蹤審計。它體現(xiàn)出現(xiàn)代審計發(fā)展的新思路和新方向。

1.1跟蹤審計的意義

（1）是工程項目管理客觀上內(nèi)在需要。由于國家經(jīng)濟快速發(fā)展，基建投資大幅增加，造成建設(shè)單位基建管理部門不相適應(yīng)，造價管理人員數(shù)量與項目管理需要不相適應(yīng)，造價管理人員知識結(jié)構(gòu)與項目管理需要不相適應(yīng)。工程項目管理客觀上需要更多知識、更全更新的造價專業(yè)人員已是不爭的事實。

（2）是陽光工程的需要。過去有一種說法是，“房子一棟棟地建，干部倒下一大片”。應(yīng)大力提倡實施“陽光工程”，要做到工程優(yōu)良、干部優(yōu)秀，自身要求對工程實施過程監(jiān)督和加強工程項目管理，為跟蹤審計實施提供了可能。

（3)是審計更好發(fā)揮作用的需要。可以改變過去單純只是就帳論帳，時間滯后的靜態(tài)審計模式。將審計關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機地結(jié)合起來，做到事先評估風(fēng)險，更好地為工程造價控制服務(wù)。建設(shè)方的基建、財務(wù)與審計相關(guān)管理部門發(fā)揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經(jīng)濟風(fēng)險是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容。

（4)是全過程全方位監(jiān)督的需要。在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領(lǐng)域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟、財務(wù)、技術(shù)不同方面，既強化了行政監(jiān)督，又能對資金使用，造價構(gòu)成及技術(shù)措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監(jiān)督。

（5）是社會中介組織拓展市場的需要。在當(dāng)今工程咨詢行業(yè)競爭日趨白熱化之際，社會中介組織為了拓展市場和贏得生存空間，必須提供新的業(yè)務(wù)，更好地為客戶服務(wù)，最大限度地占領(lǐng)市場。

1.2跟蹤審計的特點

(1)從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化。一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進行一次結(jié)算審計，這

時要面對各個施工程序中發(fā)生的大量簽證，工作量大。而跟蹤審計可以分時段分內(nèi)容，對基礎(chǔ)工程、主體工程、裝飾工程等進行動態(tài)審計，這樣使得審核思路更清晰，也可緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力。另一方面，跟蹤審計可在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎(chǔ)上雙向延伸，這樣有利于分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常。

（2)從事后審計向與事前、事中相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。故理不清、扯不斷現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生 跟蹤審計可從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計人員及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

（3）減少時耗，提高工效。跟蹤審計人員在施工現(xiàn)場匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實測記錄后，可立即計算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，即隨簽隨算，避免了扯皮拉筋和以往簽證長期不簽，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消

消化在事中階段，使過去過于集中的工作量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟效益。跟蹤審計中存在的問題及對策

2.1存在的問題

(1)實際施工經(jīng)驗有待豐富。以往審計人員精力都放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，且加上很少深入現(xiàn)場，對新工藝、新材料不熟悉，對施工程序和工藝也不了解。如某深基坑開挖后，邊壁有滑移產(chǎn)生，在選擇錨固方案時，因方案不同，造價相差較大，故要求審計人員參與討論，由于不太懂施工，其所提建議要么耗用人工、機械、材料過多，費用過大;要么施工方法過于簡單，護壁效果不可靠。未能起到咨詢服務(wù)的作用。

(2)實地取證、記錄不夠積極主動。由于傳統(tǒng)工作械、材料過多，費用過大;要么施工方法過于簡單，護壁效果不可靠。未能起到咨詢服務(wù)的作用。

(2)實地取證、記錄不夠積極主動。由于傳統(tǒng)工作模式已可以為常，一些審計人員到現(xiàn)場往往不及時，更談不上主動，經(jīng)常要建設(shè)方多次通知，這樣耽誤了時間，或者晚到后只記錄到不全的內(nèi)容，有的甚至重新開挖察看。當(dāng)施工中采用定額以外的新工藝時，不能詳細(xì)清楚地了解其中人工、機械、材料的消耗量，既不利于自身做補充定額分析，又不能在審核該工序費用時，拿出相關(guān)準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

(3)過于壓價，影響質(zhì)量和使用。遇到投標(biāo)書中沒有單價的材料時，一般由建設(shè)、監(jiān)理、審計和施工4方共同去市場詢價，有些實際用量并不大，但審計人員即夸大購買數(shù)量，以獲得供貨方的優(yōu)惠價，并將其確定為合同價位，當(dāng)正式簽訂合同時，因?qū)嶋H需量不大，無利可賺，供貨方拒簽合同，造成矛盾，甚至重新詢價，耽誤了工期。又如，某賓館客房所需電子感應(yīng)式門鎖，其構(gòu)造精密，由計算機系統(tǒng)管

理，每道鎖都單獨編碼。供貨方送驗的樣品，雖價格較高，但經(jīng)檢驗確系正品，經(jīng)與建設(shè)方幾輪商務(wù)談判后，最后報價為480元/只。但審計人員一味壓價，只至320元/只。供貨方為了在建設(shè)單位站住腳，只好同意，但經(jīng)營策略畢竟是服務(wù)于賺錢盈利的。供貨方便以次充優(yōu)，外觀雖相同且短期內(nèi)使用正常，但交付使用近一年后出毛病檢修時才發(fā)現(xiàn)質(zhì)量打了折扣。影響了使用。

（4）定額使用有失靈活?，F(xiàn)行定額對材料損耗的處理是給定一個平均損耗量或損耗系數(shù)。如樓地面固定鋪設(shè)雙層地毯損耗率為3%，每鋪設(shè)100 m2，計算地毯用量為103 m2。但某酒店由于不規(guī)則曲邊形樓面，鋪設(shè)地毯時有大量裁剪拼接，經(jīng)實測損耗率達(dá)15%，每鋪設(shè)

m2實耗地毯115 m2。審計人員本著降低造價堅持按定額計算的出發(fā)點固然不錯，但在市場經(jīng)濟的今天，有些特殊情況(在精裝飾中較常見)應(yīng)區(qū)別對待。各地造價管理部門在遇到新的施工工藝和方法時，為了對定額子目進行補充和修訂，也都是要求建設(shè)方和施工方提供詳細(xì)的材料，力求準(zhǔn)確合理地反映該定額子目里人工、機械、材料的平均消耗量。因此，類似這樣的爭議即使到當(dāng)?shù)卦靸r管理部門裁決，也有不少是當(dāng)事雙方協(xié)商解決。

（5）其他問題。到目前為止，全壽命過程內(nèi)其他階段的跟蹤審計還未推廣普及，有多種原因。一是現(xiàn)有相關(guān)法律、法規(guī)對其他階段的技術(shù)措施、經(jīng)濟指標(biāo)如何審計尚無具體條款，也沒有形成如施工及竣工結(jié)算階段審計那樣成熟的辦法。二是不少審計人員沒有主動意識，不愿多攬事。或者認(rèn)為傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)已經(jīng)多得忙不過來，無暇他顧。三是現(xiàn)有建設(shè)工程審計人員幾乎都是造價審核類的工程師，若要拓展業(yè)務(wù)范圍，還缺乏建筑、結(jié)構(gòu)、設(shè)備及投資咨詢等方面的專業(yè)知識和技能，因此，隊伍建設(shè)有待加強。

2.2應(yīng)對策略

（1）加強思想觀念的認(rèn)識和提升。讓審計人員充分了解建設(shè)工程全壽命的構(gòu)成及其管理，強化依法審計的法律意識和政策水平以及工作的主觀能動性和責(zé)任心，拓寬思路，不囿于傳統(tǒng)固定思維，勇于面對新的領(lǐng)域和新的要求，無條件服從建設(shè)工程的需要，在建設(shè)方審計部門的領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)下，以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全壽命過程實時跟蹤，在事前、事中為建設(shè)方提供專業(yè)化的咨詢服務(wù)。

（2）堅持專業(yè)理論及技能的學(xué)習(xí)和充實。事物總是不斷發(fā)展和變化的，一個人的專業(yè)水平無論有多高，若是停滯不前，‘解于補充、完善，那么他原有專業(yè)知識和技能就會漸漸落后和老化。因此，審計人員應(yīng)加強在理論和實際兩方面的學(xué)習(xí)和提高。特別是在我國加入WTO后要盡快與國際慣例接軌，盡量多地了解和熟悉本行業(yè)最新動態(tài)、最先進的知識點。與此同時，還要多多參與技術(shù)難度大、不同性質(zhì)、不同行業(yè)、不同規(guī)格、不同地域、各具特色、涉及層面廣的工程項目。努力成為復(fù)合型、實用型人材。

（3）改進工作方法和作風(fēng)。在具備敬業(yè)精神，工作責(zé)任感和職業(yè)道德的前提下，要注重工作的方式方法。施工現(xiàn)場了解新工藝流程要像施工方的工程師一樣了然于心;實地測量、觀察、取證要像監(jiān)理方的工程師一樣跟班旁站;定

額套用時，要在堅持原則的前提下，適當(dāng)協(xié)商，靈活機動。跟蹤審計現(xiàn)場團隊中，最好由具有注冊監(jiān)理工程師或注冊咨詢工程師資格者擔(dān)任主審，這樣，工作起來既能游刃有余，又能有理有利有節(jié)。努力構(gòu)筑起建設(shè)工程項目業(yè)主、監(jiān)理、跟蹤審計立體式交叉管理控制的新模式。對跟蹤審計的新要求

（1）源頭抓起。建設(shè)工程跟蹤審計應(yīng)盡快從“決策階段”開始。尤其要重點關(guān)注其后的“設(shè)計階段”，主要從兩方面入手:一是工程結(jié)構(gòu)的合理性。如果工程結(jié)構(gòu)不合理，則造成的代價和犧牲是巨大的，既有經(jīng)濟的，更有社會的。二是工程材料的合理性，有些材料的用途和效果是近似的，但價格差別較大，所以選材就成為工程造價控制的大問題，尤為可怕的是，對于一些材料商與設(shè)計人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監(jiān)控機制并對其嚴(yán)格監(jiān)督，建設(shè)方的損失會更大。

（2）完善制度。及時、全面地總結(jié)跟蹤審計的既有經(jīng)驗，盡快制定出工程項目全壽命過程跟蹤審計辦法和實施細(xì)則，完善項目管理制度，跟蹤審計制度，使各制度間相互銜接，保證跟蹤審計有效實施。

（3）明確職責(zé)。處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。審計人員跟蹤審計時務(wù)必把握好工作尺度，以避免不恰當(dāng)?shù)鼗蛟跓o意中承擔(dān)了不應(yīng)涉及的現(xiàn)場管理責(zé)任。這樣跟蹤審計才能到位而不越位。

通過對建設(shè)工程全壽命過程跟蹤審計的分析，可見其對建設(shè)工程技術(shù)指標(biāo)和經(jīng)濟指標(biāo)的合理控制起著不可忽視的重要作用。首先，它有助于隊伍素質(zhì)建設(shè)，促進工作環(huán)節(jié)的陽光操作。其次，它既可以有效地控制投資規(guī)模，降低成本，又可以提高工程質(zhì)量，增強技術(shù)措施的可靠性、實用性及工程造價管理的科學(xué)性。同時，提高了審核效率和質(zhì)量，使以建設(shè)方、施工方為主體的建設(shè)工程相關(guān)各方的合法權(quán)益得到真實的體現(xiàn)。

第五篇：基建工程跟蹤審計工作中的幾個控制要點

審計工作中的幾個控制要點

0-12-28 05:20:28 瀏覽次數(shù)：117

開通了！您只需登錄“廣西超大票務(wù)網(wǎng)”，就可以購買江南站、安吉站客車票！，從點擊開始，您還在等什么？服務(wù)熱線：96336

最新喜訊：江南站、安吉站已成功入駐“交通·生活在線”，網(wǎng)購汽車票同

建工程實施過程中的跟蹤審計，工作重點是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價款、工程進度款撥付及其現(xiàn)場變制。我們在工作中總結(jié)了幾個控制要點：

蔽工程量的現(xiàn)場確定

中會涉及到大量的隱蔽項目，隱蔽項目工程量的確定是否屬實會對決算審計效果及最終工程造價產(chǎn)生直接影響。同時同，也會對工程造價產(chǎn)生影響。因此，跟蹤審計方需要對隱蔽項目的工程量、施工工藝進行現(xiàn)場確定，并記錄在審計中，因為施工方不好配合，可能造成跟蹤審計方對現(xiàn)場測量工程量與施工方難以達(dá)成一致。在跟蹤審計過程中，可通部現(xiàn)場代表相互配合、印證的方式確定工程量，從而取得較好效果。

料價格確定

確定要根據(jù)合同條款進行區(qū)分。如果合同為統(tǒng)包價，跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合，則要對進場材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進行審核。同時，要對市場進行必要詢價，避免因市場行情的變動，造成不必購買，則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進行審核、監(jiān)督。

證的確定

對于工程造價的控制起著重要作用?，F(xiàn)場簽證的內(nèi)容涉及工程設(shè)計變更、施工方提出的工程要求以及隱蔽工程驗收等到我方、施工方、監(jiān)理等多方會簽。我們認(rèn)為，要根據(jù)簽證的內(nèi)容，明確現(xiàn)場簽證流程。首先，根據(jù)現(xiàn)場簽證單確定方還是施工方。如果是我方提出變更則由監(jiān)理確定其變更的合理性、可行性，再由審計部跟蹤審計并報公司領(lǐng)導(dǎo)審批給施工方。同時，要求監(jiān)理、基建部現(xiàn)場代表及審計部做好對工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作。如果變更是由施工初始評估，再由我方判斷其可行性，然后傳設(shè)計院等各相關(guān)單位審批，最后傳達(dá)給施工方。我方可以根據(jù)工程規(guī)模，額度，從而防止超支現(xiàn)象發(fā)生。因此，變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同。只有發(fā)揮監(jiān)理、跟蹤審計監(jiān)督、鑒程造價。

度款撥付的審核

工現(xiàn)場，審核現(xiàn)場實際施工的形象進度是否與施工方上報的預(yù)算報價進度一致，進度與報價是否經(jīng)過我方現(xiàn)場代表及料齊全并按程序報批等。，通過以上幾個要點進行跟蹤審計，提高了基建項目管理水平、減少基建費用支出的有效手段，有利于基建工程順利配，有利于工程的決算和審計，充分體現(xiàn)了對基建管理制度和經(jīng)濟效益的延伸審計，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的監(jiān)督職能、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

（公司審計部：鄧軍文《廣西超大報》2010年第12期 總第79期 2010年12