第一篇：基建工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)專題

基建工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

工程項(xiàng)目的重要監(jiān)控點(diǎn)------施工現(xiàn)場工程項(xiàng)目審計(jì)的的最大問題------工程簽證

工程簽證的最大風(fēng)險(xiǎn)--------隱蔽工程

前段時(shí)間對一個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題比較多，主要有工程完工時(shí)間不及時(shí)、設(shè)備采購不按規(guī)定時(shí)間到貨、設(shè)備質(zhì)量與合同約定不符、預(yù)算的更改沒經(jīng)過審批、施工材料與合同不符、工程變更依據(jù)不足、工程簽證手續(xù)及依據(jù)不全等。其中最嚴(yán)重的是有大量的工程簽證單，一個(gè)幾個(gè)億的項(xiàng)目，工程簽證就達(dá)30%(1.8億)還多，有些單項(xiàng)項(xiàng)目簽證比原預(yù)算多120%。工地解釋原因是施工地地質(zhì)復(fù)雜，所以增加大量工程施工。由于工廠已進(jìn)行生產(chǎn)階段，所以高層只能根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，作出暫停付款的措施。

我們在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于沒有對項(xiàng)目實(shí)行事中監(jiān)督，即是對施工現(xiàn)場監(jiān)管不到位，與致造成大量的工程簽證單無法核實(shí)，在工程簽證中主要問題的是隱蔽工程。所謂工程簽證，就是在建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，業(yè)主與承包商就需要調(diào)整或補(bǔ)充的事項(xiàng)，在協(xié)商一致的情況下，經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補(bǔ)充證明材料。許多工程項(xiàng)目通過虛假簽證增加工程造價(jià)取得利益，使竣工結(jié)算失去了真實(shí)性?？傊谶M(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)應(yīng)重注意發(fā)下問題：

1、注意招投標(biāo)是否合規(guī)。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況審計(jì)是審計(jì)的源頭，只要從源頭開始規(guī)范，才能有利于公司施工

t:tagshow(event, '%B9%DC%C0%ED');” href=“javascript:;” target=_self>管理。工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容主要有：①審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否按公司規(guī)定、是否合規(guī)、合法，其過程是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行。②審查有無應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)的項(xiàng)目而未招投標(biāo)，有無為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。③審查附屬工程、零星工程是否經(jīng)過招投標(biāo)。④審查中標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，有無施工企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無資質(zhì)，采取掛靠或使用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況。

2、注意工程預(yù)算是否超標(biāo)。檢查工程結(jié)算總額是否超過預(yù)算總額，預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權(quán)限有領(lǐng)導(dǎo)審批；單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，包括工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。

3、注意簽證手續(xù)是否齊全。檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。檢查簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。

4.注意工程量的是否相符。要審核工程量時(shí)，特別注意是對于工程量的簽證，審核時(shí)必須到現(xiàn)場逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部

分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場勘察又比較困難。對破壞性的審核也不能大多。

5、注意設(shè)備價(jià)格、質(zhì)材的檢查。在對設(shè)備或材料進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意合同價(jià)格的合理性，材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致，并將審查合同設(shè)備清單及財(cái)務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對工程所需的設(shè)備，要看采購合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購的設(shè)備，要注意設(shè)備采購的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)的支付情況，應(yīng)審查合同內(nèi)容是否包括安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等。

6、注意定額套用的標(biāo)準(zhǔn)。檢查是否與公司制定的標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的結(jié)算價(jià)格，定額單價(jià)確定了定額子項(xiàng)工程的單位價(jià)值。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審計(jì)，通過對實(shí)際套用定額價(jià)格與定額規(guī)定的價(jià)格是否相符加以對比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對主要材料、主要機(jī)械、人工等價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查對應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。

7、注意結(jié)算取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。取費(fèi)是要工程預(yù)結(jié)算時(shí)按照企業(yè)資質(zhì)及取費(fèi)類別確定的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機(jī)械選用的型號(hào)、臺(tái)數(shù)等；最后應(yīng)仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件。明確各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、適用范圍、計(jì)算基數(shù)，并結(jié)合實(shí)際情況加以審查，對適用不同費(fèi)用政策的同一工程，應(yīng)按工程量劃分分別計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用，審查有無擴(kuò)大取費(fèi)基數(shù)的問題。如在審計(jì)時(shí)常有發(fā)現(xiàn)亂用費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的情況。

附件一：工程量計(jì)算審核十大要點(diǎn)

1、計(jì)算口徑是否與規(guī)定項(xiàng)目一致；

2、是否按工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算；

3、是否按圖紙計(jì)算；

4、是否列出計(jì)算式；

5、計(jì)算是否準(zhǔn)確；

6、計(jì)量單位是否一致；

7、計(jì)算順序是否正確；

8、是否分層分段計(jì)算；

9、是否統(tǒng)籌計(jì)算；

10、是否自我檢查復(fù)核。

附件

二、工程決算審核依據(jù)

1、工程竣工報(bào)告和工程驗(yàn)收單；

2、工程施工合同和有關(guān)規(guī)定；

3、經(jīng)審批和審核的工程預(yù)算；

4、經(jīng)審批的補(bǔ)充修正預(yù)算；

5、預(yù)算外費(fèi)用現(xiàn)場簽證；

6、材料設(shè)備和其他各項(xiàng)費(fèi)用的調(diào)整依據(jù)；

7、有關(guān)定額費(fèi)用調(diào)整的補(bǔ)充項(xiàng)目；

8、有關(guān)簽證資料；

9、工程結(jié)算書及相關(guān)資料；

10、建設(shè)工程計(jì)劃書和有關(guān)文件；

11、建設(shè)工程總概算書和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書；

12、施工圖與竣工圖；

13、國家和地方主管部門頒發(fā)的有關(guān)建設(shè)工程竣工決算的文件；

14、項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)資料；

15、其他與竣工決算相關(guān)的資料

第二篇：基建工程審計(jì)

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一、關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)控制度環(huán)節(jié)。

建設(shè)單位的內(nèi)控機(jī)制是否健全并有效，如：工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程成本、安全控制是否到位;工期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施是否得力，責(zé)權(quán)是否明確，是否形成制衡機(jī)制等。

二、關(guān)注招標(biāo)投標(biāo)和合同簽訂環(huán)節(jié)。

一是檢查招標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)辦法是否規(guī)范;二是招投標(biāo)過程是否進(jìn)行了有效地監(jiān)控，招投標(biāo)過程中是否存在不規(guī)范現(xiàn)象及這些現(xiàn)象是否獲得及時(shí)糾正;三是對合同具體條款的合理性、合規(guī)性、有效性要進(jìn)行審查，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)等;四是對合同執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)有不合理、不規(guī)范、不到位的地方，能否及時(shí)提出糾正意見，促進(jìn)合同履行。

三、關(guān)注施工現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)。

一是審查設(shè)計(jì)、方案等方面的變更簽證，審查變更理由是否充分，變更方案是否經(jīng)過多方認(rèn)證，變更設(shè)計(jì)是否正確，變更手續(xù)是否完備;二是審查材料采購環(huán)節(jié)，對設(shè)備、材料是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購，價(jià)格是否符合市場行情，規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致，對高出合同的材料要認(rèn)真加以核實(shí)。

四、關(guān)注項(xiàng)目資金運(yùn)用環(huán)節(jié)。

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項(xiàng)目資金是否按規(guī)定用途使用，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用和擠占項(xiàng)目資金的問題;同時(shí)要關(guān)注項(xiàng)目資金是否及時(shí)足額撥付到位，是否存在因項(xiàng)目資金未及時(shí)足額撥付到位而影響工程進(jìn)度。

五、關(guān)注工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)。

項(xiàng)目竣工決算報(bào)表編制是否真實(shí)完整，各分項(xiàng)工程結(jié)果是否準(zhǔn)確;竣工圖紙、工程變更、簽證手續(xù)、工程量計(jì)算、單價(jià)測算、工料分析單，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，查證工程設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題。

六、關(guān)注工程效益環(huán)節(jié)。

工程的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，工程項(xiàng)目建成的實(shí)際效果與預(yù)期效果是否一致。同時(shí)結(jié)合開展投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)等效益評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目投入后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益及其工程項(xiàng)目竣工使用后對社會(huì)的影響和人民群眾受益程度。

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江蘇立信華為投資有限公司承接各種類型工程造價(jià)評(píng)估監(jiān)理咨詢業(yè)務(wù)。我們不但專業(yè)實(shí)力雄厚，而且實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，可以為委托方提供便捷、多方位、性價(jià)比高的“一站式”貼心服務(wù)。公司在多地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，自成立以來，公司堅(jiān)持“以質(zhì)量求生存、以信譽(yù)求發(fā)展”的方針，以自身的服務(wù)和良好的信譽(yù)贏得了社會(huì)各界的信賴和支持。

近年來，立信華為投資有限公司從事了多項(xiàng)工程咨詢服務(wù)項(xiàng)目，為建設(shè)單位節(jié)約了大量建設(shè)資金，受到了企業(yè)以及政府機(jī)關(guān)的一致好評(píng)。

第三篇：基建工程審計(jì)制度

基建工程審計(jì)制度

為了加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，保證工程的順利實(shí)施，防止發(fā)生違法、違紀(jì)和違規(guī)行為，節(jié)約工程支出，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制訂本制度。

一、審計(jì)范圍

凡由醫(yī)院開支、應(yīng)列入醫(yī)院資產(chǎn)的下列工程項(xiàng)目，均屬審計(jì)范圍：

（一）新建、擴(kuò)建、改造、大修工程項(xiàng)目；

（二）房屋、建筑物新建、改造工程；

（三）預(yù)算額在萬元以上的維修工程；

（四）其他審計(jì)的項(xiàng)目。

二、審計(jì)內(nèi)容

（一）開工前審查的內(nèi)容：

1、工程項(xiàng)目有無計(jì)劃和審批手續(xù)；

2、施工、監(jiān)理單位有無資質(zhì)證書；

3、概（預(yù)）算的編制是否符合有關(guān)規(guī)定；

4、資金來源是否足額，是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定；

5、有無招標(biāo)文件、議標(biāo)合同，標(biāo)的確定是否合理、合法，議標(biāo)合同是否符

合程序并經(jīng)集體研究；

6、施工單位投標(biāo)文件的有效性、合規(guī)性；

7、施工單位提供的施工圖預(yù)算是否符合規(guī)定要求；

8、其它須審查的內(nèi)容。

（二）建設(shè)過程中審查的內(nèi)容：

1、內(nèi)部控制制度是否健全、有效，有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況；

2、施工記錄、施工合同、監(jiān)理記錄是否完整、真實(shí)；

3、概（預(yù)）算的控制情況；

4、預(yù)付款和工程結(jié)算款等資金的管理、使用情況；

5、工程成本管理和控制情況；

6、對于隱蔽性工程，如土方工程、設(shè)備基礎(chǔ)工程、房屋、建筑物的基礎(chǔ)工程等，審查是否符合施工圖要求，施工記錄、監(jiān)理記錄是否完整、真實(shí)；

7、改造、擴(kuò)建工程中拆除的廢舊材料物資的回收情況，審查是否按醫(yī)院規(guī)定進(jìn)行處理，有無擅自變賣、處理情況；

8、工程變更是否有詳細(xì)說明及經(jīng)過審批；

9、其它須審查的內(nèi)容。

（三）竣工決算過程中審查的內(nèi)容：

1、工程決算的真實(shí)性、合規(guī)性及完整性，套用定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行文件規(guī)定；

2、概算執(zhí)行情況和工程造價(jià)的控制情況；

3、審查工程造價(jià)是否超出計(jì)劃，超出計(jì)劃的原因及在實(shí)施過程中是否經(jīng)過審批；

4、通過竣工決算審計(jì)對工程項(xiàng)目進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。

三、審計(jì)程序和方法

1、工程項(xiàng)目開工前七天，由施工管理部門向?qū)徲?jì)科報(bào)送施工圖紙、概（預(yù)）算、施工合同、施工、監(jiān)理單位的資質(zhì)證書、招、投標(biāo)文件等資料，由審計(jì)科審查確認(rèn)。

2、建設(shè)過程中，由施工管理部門將施工記錄、監(jiān)理記錄、工程變更說明等資料及時(shí)報(bào)送審計(jì)科，以便審計(jì)科及時(shí)掌握、了解工程進(jìn)度。對于隱蔽性工程，施工管理部門應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)科進(jìn)行現(xiàn)場審查，核實(shí)工程量，并由三方（施工管理部門、施工單位、審計(jì)科）在有關(guān)記錄上簽字后各存一份，方可作為決算依據(jù)。

3、對于預(yù)算額在萬元以上的維修工程，要將醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算等資料報(bào)送審計(jì)科，由審計(jì)科審查確認(rèn)。

4、工程項(xiàng)目完工后，由醫(yī)院驗(yàn)收小組驗(yàn)收合格后，由施工管理部門和施工單位將驗(yàn)收報(bào)告、決算書等資料報(bào)送審計(jì)科，審計(jì)科現(xiàn)場核實(shí)工程量，進(jìn)行決算審計(jì)，審查確定工程造價(jià)，經(jīng)施工管理部門和施工單位認(rèn)可，報(bào)送醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，然后送交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行辦理結(jié)算、轉(zhuǎn)資手續(xù)。

四、對有關(guān)事項(xiàng)的處理

（一）對于資質(zhì)不合格的施工、監(jiān)理單位，審計(jì)科有權(quán)提請醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)予以更換；對于施工單位層層轉(zhuǎn)包、未實(shí)行監(jiān)理或監(jiān)理中不嚴(yán)格把關(guān)、使用質(zhì)次、價(jià)高設(shè)備、材料等問題，審計(jì)科發(fā)現(xiàn)后要及時(shí)提請醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)予以制止和糾正；對于資料不齊全、內(nèi)容不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備、格式不規(guī)范的決算報(bào)告，審計(jì)科應(yīng)提出修改意見。

（二）對于隱蔽性工程，未及時(shí)通知審計(jì)科進(jìn)行現(xiàn)場審查，影響工程質(zhì)量的問題，對有關(guān)單位和個(gè)人給予通報(bào)批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的，追究有關(guān)人員責(zé)任。

五、本制度由醫(yī)院審計(jì)科負(fù)責(zé)解釋。

六、本制度自下發(fā)之日起施行。

第四篇：淺談醫(yī)院零星基建工程審計(jì)

淺談醫(yī)院零星基建、維修工程的內(nèi)部審計(jì)

(作者單位系山東省濟(jì)寧市第二人民醫(yī)院審計(jì)科}

【摘要】本文主要闡述了開展零星基建維修審計(jì)的必要性，開展必備的條件以及審計(jì)的內(nèi)容和方式方法

【關(guān)鍵詞】零星基建維修工程審計(jì)內(nèi)部審計(jì)

隨著人民群眾物質(zhì)生活水平的不斷提高，對醫(yī)療衛(wèi)生條件的要

求也越來越高為了滿足人民群眾的需求.每年我們醫(yī)院都投入大

量資金用于診療用房，住院病房，病區(qū)環(huán)境等方面固定資產(chǎn)的更新，改建，擴(kuò)建及維修。關(guān)于零星基建維修工程項(xiàng)目的審計(jì)也成了內(nèi)審

工作的一項(xiàng)主要內(nèi)容?，F(xiàn)就內(nèi)審部門開展零星基建維修審計(jì)的情況

談?wù)効捶ā?/p>

一、開展零星基建，維修工程內(nèi)部審計(jì)的必要性

醫(yī)院的零星基建，維修工程是一項(xiàng)項(xiàng)目多、開支大、極為繁雜 的工作，以往都是由主管科室獨(dú)家經(jīng)辦，而不像大型的基建工程項(xiàng) 目，除了有主管科室經(jīng)辦外還有上級(jí)主管部門，建設(shè)銀行和建筑質(zhì) 量監(jiān)理等部門的核算，審批和監(jiān)督，并且長期以來，內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng) 域只局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，隨著市場經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展，內(nèi)審人員應(yīng) 適時(shí)地將內(nèi)部審計(jì)為單位服務(wù)的職能提高到一定的程度上來，拓寬 審計(jì)領(lǐng)域。因此有必要加強(qiáng)對零星基建，維修工程項(xiàng)目的審計(jì)。我院 自1997年開展零星基建，維修工程以來，每年用于改建，擴(kuò)建修繕 項(xiàng)目上的資金都超過一百萬元，平均每年金額26.6萬元，平均核減 率為19.8%。審計(jì)的效益還是非?？捎^的。一方而維護(hù)了醫(yī)院的合 法權(quán)益，另一方而有效地遏制了不正之風(fēng)的蔓延。因此醫(yī)院必須開

展零星基建，維修工程方而的內(nèi)部審計(jì)工作。

二、建立開展零星基建，維修工程內(nèi)部審計(jì)的條件

1、提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)

零星基建，維修工程項(xiàng)日的審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的綜合性工 作。審計(jì)人員不但要掌握精深的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和理論，具備敏銳的 判斷思維能力，同時(shí)還應(yīng)掌握會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)、管理，法律，建筑工程等綜合知識(shí)。因此在配備人員時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)常進(jìn)行審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)，還購置了有關(guān)方面的書籍，掌握政策法規(guī)，懂得施工工藝和建筑材 料的性能，會(huì)運(yùn)用定額。此外，審計(jì)人員還要具備良好的職業(yè)道德，秉公辦事，堅(jiān)待原則，實(shí)事求是，不以權(quán)謀私。

2、提高對審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，爭取領(lǐng)導(dǎo)職工的支持和有關(guān)部門 的配合協(xié)作

開展零星基建維修工程審計(jì)之初，很多人對審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不 清，總以為審計(jì)就是審查，就是來挑刺，找岔子的，沒有問題就不會(huì) 審計(jì)。經(jīng)辦科室也認(rèn)為開展零星基建，維修工程審計(jì)工作就是醫(yī)院 對他們不信任。為了提高全院職工對審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，便于審計(jì)人 員開展工作院領(lǐng)導(dǎo)從抓教育人手，在院辦公會(huì)議，職能科室例會(huì)，全院職工大會(huì)等有關(guān)會(huì)議上強(qiáng)調(diào)和宣傳內(nèi)審的重要性和必要性，并 要求醫(yī)院各部門都應(yīng)主動(dòng)熱情地接受監(jiān)督，要求審計(jì)人員大膽工 作努力探索，實(shí)事求是對被審事項(xiàng)做出公正的評(píng)價(jià)，好的進(jìn)行表 揚(yáng)，在全院推廣，不足之處提出改進(jìn)的意見和建議，其目的都是為了 促進(jìn)醫(yī)院管理的發(fā)展。

3、建立、健全關(guān)于零星基建維修工程審計(jì)的內(nèi)部控制制度

嚴(yán)密的制度是良好工作秩序的保證，零星基建，維修工程的審 計(jì)必須有一個(gè)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度這樣才能保障內(nèi)審工作順利進(jìn) 行，我院權(quán)據(jù)自己的實(shí)際情況，制定了《關(guān)于零星基建，維修工程審 計(jì)的若干規(guī)定》的文件，文件規(guī)定:(1)凡是醫(yī)院內(nèi)部零星基建，維修項(xiàng)日涉及的有關(guān)會(huì)議，需有內(nèi)審人員參加。

(2)零星基建，維修工程金額在千元以上的項(xiàng)日，均需經(jīng)主管科室包括審計(jì)科、基建科、財(cái)務(wù)科、經(jīng)管辦集體討論，實(shí)行招標(biāo)，投標(biāo)，提出施工方案。經(jīng)內(nèi)審一簽審后，上報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能實(shí)施。(3)內(nèi)審人員有權(quán)對正在施工的工程進(jìn)行監(jiān)督檢查，任何部門不得以任何理由加以阻撓。

(4)零星基建維修工程竣工時(shí)，內(nèi)審人員必須參與驗(yàn)收，并提出意見和建議。

(5)驗(yàn)收合格后，由主管科室基建科核定工程量及金額，報(bào)送審計(jì)科審核通過后再由院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)科付款。

以上規(guī)定的建立，使醫(yī)院的零星基建，維修審計(jì)工作有章可循，按章辦事，從而提高了審計(jì)的權(quán)威性，促進(jìn)了基建維修方面審計(jì)工 作的發(fā)展。

三、零星基建，維修工程項(xiàng)日的審計(jì)內(nèi)容

零星基建，維修工程項(xiàng)目首先由醫(yī)院進(jìn)行可行性研究，提出方 案同意實(shí)施后，內(nèi)審部門就要開展審計(jì)工作，主要有以下幾項(xiàng)主要 內(nèi)容:

1、對零星基建，維修工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，招標(biāo)及簽訂合同進(jìn)行審 計(jì)。各項(xiàng)工程項(xiàng)目首先由醫(yī)院招集相關(guān)科室進(jìn)行可行性研究，提出 方案，同意實(shí)施后，制訂出工程預(yù)算定額，然后向社會(huì)公開招標(biāo)，選 定施工單位。簽定施工合同，這個(gè)過程需要內(nèi)審人員了解掌握工程 預(yù)算的編制過程和一般的施工常識(shí)，還要熟悉預(yù)算定額的使用規(guī) 定、審計(jì)招標(biāo)及合同的簽定是否公平，公正，公開，還要對施工單位 的資質(zhì)等級(jí)進(jìn)行驗(yàn)訂審計(jì)。

2、深入現(xiàn)場對工程項(xiàng)目和工程量進(jìn)行審計(jì)。由于零星基建，維 修工程數(shù)量多，范圍大，而且比較雜亂，零散，容易出現(xiàn)高估冒算，重復(fù)取費(fèi)現(xiàn)象。因此，這就要求我們內(nèi)審人員要深入現(xiàn)場，進(jìn)行實(shí)地測量與核對。對于隱蔽部分，要及時(shí)記錄和驗(yàn)收，不能輕易放過對沒有施工圖紙的項(xiàng)目，要根據(jù)實(shí)際情況分別確定后再施工，防止重復(fù) 取費(fèi)，造成不必要的損失。另外維修工程事先制定計(jì)劃往往在完工 后有變動(dòng)，所以在平時(shí)要做好變更記錄，便于竣工結(jié)算時(shí)進(jìn)行調(diào)查，虛報(bào)工程量是施工方虛增工程造價(jià)的慣用手段，因此審計(jì)人員必須 認(rèn)真做好這項(xiàng)工作。

3、對施工所用材料的審核。審核材料品牌，規(guī)格是否符合合同 要求，是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，采購渠道是否正規(guī)，防止以次充好，偷工 減料，并積極開展社會(huì)調(diào)查，掌握市場行情，審核價(jià)格，防止虛報(bào)材 料價(jià)格，多計(jì)材料費(fèi)用，提高工程造價(jià)。

4、審計(jì)工程所套定額是否準(zhǔn)確無誤，高套定額在基建維修工程 中經(jīng)常遇到，發(fā)生此類問題的情況，有的屬于找不到現(xiàn)成的定額直 接套用，有的是施工單位有意就高不就低，提高工程造價(jià)，所以工程 結(jié)算定額套用審計(jì)非常重要，在審核中應(yīng)注意定額的整體套用是否 合理，合法，是否按本地的相關(guān)政策防止施工單位從中舞弊。

四、開展零星基建，維修工程審計(jì)的方式方法

1、事前，事中，事后審計(jì)相結(jié)合傳統(tǒng)的零星基建，維修工程審 計(jì)是從事后審計(jì)人手的即只對工程決算進(jìn)行審計(jì)。這種事后的決 算審計(jì)無法對基建維修工程進(jìn)行全過程監(jiān)督，許多發(fā)生在工程開工 前的施工情況不了解，致使工程在事前，事中的管理情況混亂，審計(jì) 工作出現(xiàn)被動(dòng)。因?yàn)槭聦徲?jì)不力甚至造成概算超計(jì)劃，預(yù)算超概算，決算超預(yù)算的情況，嚴(yán)重影響單位的經(jīng)濟(jì)承受能力。通過實(shí)踐，使我 們充分認(rèn)識(shí)到開展事前審計(jì)是審計(jì)過程的首要環(huán)節(jié)。開展事前審計(jì) 主要通過工程立項(xiàng)、招標(biāo)、簽定合同等進(jìn)行，通過事前審計(jì)使內(nèi)審工 作被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)，既防患于未然，又充分發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督作用。其次，開展施工過程的審計(jì)即事中審計(jì)，在施工過程中，審計(jì)人員深 入現(xiàn)場，了解施工動(dòng)態(tài)，掌握施工進(jìn)度及質(zhì)量并取得第一手資料，如 各種建材的規(guī)格，質(zhì)量是否符合合同要求，隱蔽的工程質(zhì)量是否符合工程要求等，都只能通過事中審計(jì)進(jìn)行，事后審計(jì)主要是根據(jù)事前、事中審計(jì)中取得的原始資料，對工程竣工決算時(shí)進(jìn)行的審計(jì)，需 要結(jié)合圖紙對決算中的工程量進(jìn)行逐一核對，事前、事中、事后審計(jì) 相輔相成，缺一不可。

2、積極爭取審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)人員的支持。由于內(nèi)審人員專 業(yè)知識(shí)的局限性，有些基建工程項(xiàng)目審計(jì)非內(nèi)審人員能辦到，要充 分利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)人員知識(shí)面廣，熟悉政策等優(yōu)勢，取得他 們的指導(dǎo)，或聘請社會(huì)審計(jì)人員，對金額大，專業(yè)難度強(qiáng)的項(xiàng)目一起 開展審計(jì)，這樣既能鍛煉內(nèi)審人員，又提高了專業(yè)知識(shí)水平，還能達(dá) 到預(yù)期的審計(jì)目的。

3、建立零星基建，維修工程的審計(jì)檔案。積累審計(jì)資料，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高審計(jì)水平，便于撰寫內(nèi)容詳實(shí)的審計(jì)報(bào)告，使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門看過后體會(huì)到，審計(jì)確實(shí)發(fā)揮了作用，單位確實(shí)節(jié) 約了資金，得到了效益。

五、總結(jié)

瀝青路面的局部破壞已成為我國瀝青路面早期損壞的主要現(xiàn) 象，而其主要原因在于瀝青混合料在施工過程中產(chǎn)生的離析導(dǎo)致鋪 筑層的力學(xué)性能變壞，出現(xiàn)不良結(jié)構(gòu)而形成不均勻的路面，降低路 面的使用壽命，通過對現(xiàn)有文獻(xiàn)資料的研究尋求一種行之有效的評(píng) 價(jià)指標(biāo)來表征瀝青路面的離析程度，進(jìn)而在施工過程中來指導(dǎo)施 工，保證瀝青面層的施工均勻行，提高路面的使用質(zhì)量，減少甚至基 本消除瀝青路面的多種初期和早期破壞現(xiàn)象以及保證路面的設(shè)計(jì) 使用壽命，瀝青混合料的級(jí)配離析，溫度離析和碾壓離析由多種因 素造成，從混合料配合比設(shè)計(jì)，原材料質(zhì)量控制，拌和，運(yùn)輸攤鋪，碾壓等方而采取有效措施，防止瀝青混合料離析的發(fā)生，對于提高 瀝青路面的均勻性，保證瀝青路面修筑質(zhì)量，節(jié)約社會(huì)資源，具有重 要意義。

第五篇：醫(yī)院基建工程審計(jì)分析

醫(yī)院基建工程審計(jì)分析

摘要：就醫(yī)院基建工程審計(jì)進(jìn)行了簡要闡述。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建工程；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2014）09-0120-01

引言

隨著我國醫(yī)療體制改革的不斷深化，面對各醫(yī)院之間的激烈競爭，醫(yī)院在運(yùn)行過程中，要向患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，就必須保證相關(guān)設(shè)施的完善，要對醫(yī)院建筑及配套設(shè)施進(jìn)行維護(hù)和改、擴(kuò)建或新建。那么，就要按照國家相關(guān)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及工程實(shí)際工作量進(jìn)行核實(shí)計(jì)算后，審定醫(yī)院基建工程、維修項(xiàng)目的工程造價(jià)，達(dá)到保證工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)的目的。醫(yī)院基建工程審計(jì)的重要性

激烈的市場競爭，軟、硬件設(shè)施的巨大投入，基礎(chǔ)設(shè)施的規(guī)模擴(kuò)張，加大了醫(yī)院基建工程的資金投入。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)下，通過建立、健全和落實(shí)基建工程管理制度，對支出金額大、持續(xù)時(shí)間長的基建工程資金，實(shí)施全過程的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督，避免事后審計(jì)的被動(dòng)狀態(tài)；規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部基建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，形成程序化、規(guī)范化的基建工程審計(jì)流程，提供科學(xué)、合理、有價(jià)值的基建工程審計(jì)意見，提高醫(yī)院資金使用效果，減少資金占用與浪費(fèi)，預(yù)防與制止基建工程項(xiàng)目中的違紀(jì)違法行為，是維持工程項(xiàng)目的合法性、合理性及效益性，保證醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展的重要手段。明確審計(jì)工作重點(diǎn)和定位

一個(gè)部門的工作要開展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根據(jù)審計(jì)處崗位職責(zé)及院領(lǐng)導(dǎo)要求，審計(jì)工作重點(diǎn)為：做好基建工程、修繕的全程現(xiàn)場跟蹤、結(jié)算審計(jì)，同時(shí)從監(jiān)督的角度，兼顧工程的質(zhì)量、進(jìn)度、成本、安全，達(dá)到耐用、美觀、方便使用的效果。在內(nèi)控制度審計(jì)方面，擴(kuò)大審計(jì)范圍，客觀公正的反映審計(jì)事實(shí)，提出審計(jì)建議并落到實(shí)處。

審計(jì)的定位以服務(wù)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、推動(dòng)工作的完成為最終目標(biāo)，踏實(shí)、仔細(xì)的做好審計(jì)基礎(chǔ)性工作，同時(shí)對處室工作計(jì)劃、任務(wù)做到心中有數(shù)，及時(shí)檢查工作進(jìn)度，確保按時(shí)完成任務(wù)。履行內(nèi)部審計(jì)職能，發(fā)揮審計(jì)的協(xié)調(diào)、服務(wù)作用

內(nèi)部審計(jì)職能經(jīng)歷了單一職能論、二職能論，到多職能論，目前普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證職能。我們在實(shí)際工作中體會(huì)到，內(nèi)部審計(jì)還具有協(xié)調(diào)、服務(wù)職能，且越來越發(fā)揮著重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、單位規(guī)模的擴(kuò)大，管理層級(jí)的細(xì)分，管理的縫隙會(huì)隨之出現(xiàn)且逐步擴(kuò)大，而內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)、服務(wù)職能，在彌補(bǔ)、縮小管理縫隙方面能夠發(fā)揮獨(dú)到的作用。首先內(nèi)審對象范圍比較廣，能夠比較容易發(fā)現(xiàn)管理的縫隙，二是內(nèi)部審計(jì)相對獨(dú)立，能夠比較公正、公平的處理事情，三是審計(jì)一般由院長分管，匯報(bào)問題直接到管理的最頂層）。例如，我們在實(shí)際工作中，審計(jì)處牽頭進(jìn)行基建修繕改造方案的論證，從使用角度出發(fā)到竣工驗(yàn)收，征求使用部門的具體意見，并論證可行性，再由施工管理部門具體實(shí)施。醫(yī)院基建工程審計(jì)的方法

（1）從工程、修繕項(xiàng)目的方案論證，到招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算各環(huán)節(jié)，實(shí)行事前、事中、事后的審計(jì)，嚴(yán)格程序，確保對工程的質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)做到心中有數(shù)，并按項(xiàng)目、按時(shí)間順序形成跟蹤審計(jì)檔案。具體做法：

第一，做好事前審計(jì)是基建工程審計(jì)的前提：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門有效的對基建工程項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督，可以從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為，預(yù)防滋生腐敗行為發(fā)生。具體：①參與工程項(xiàng)目的招投標(biāo)全過程，審查招投標(biāo)程序的合法性、操作的規(guī)范性、招標(biāo)文件的完整性；及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和漏洞，避免日后醫(yī)院和施工企業(yè)在施工過程和工程結(jié)算時(shí)，發(fā)生不必要的爭議。②工程量清單的審查。嚴(yán)格按照施工設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行工程量計(jì)算（變更需提供建設(shè)單位、設(shè)計(jì)部門、監(jiān)理單位、施工單位的簽字及圖片等），避免多算、重算、點(diǎn)錯(cuò)小數(shù)點(diǎn)及錯(cuò)套定額，造成醫(yī)院資金損失等問題發(fā)生。③工程合同的審查。審查施工企業(yè)是否具備施工資質(zhì)，施工企業(yè)單位管理人員和特種作業(yè)人員是否具有資格證書、上崗證書等；施工企業(yè)有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，施工工程合同有關(guān)條款是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，施工工程合同的內(nèi)容與招標(biāo)書是否一致等。

第二，做好事中審計(jì)是工程結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)：在施工過程中，審計(jì)處人員每天深入施工現(xiàn)場對工程進(jìn)度、質(zhì)量、材料、隱蔽及變更進(jìn)行記錄、拍照，收集結(jié)算依據(jù)避免糾紛，形成了我們自己的事中跟蹤審計(jì)檔案，竣工結(jié)算時(shí)做到心中有數(shù)，掌握主動(dòng)權(quán)，不被施工單位牽制。對于工程量和材料價(jià)格及工程款的撥付做到嚴(yán)格的審核控制。審查工程結(jié)算款。審查是否按合審查工程進(jìn)度款支付情況。對工程進(jìn)度報(bào)告和現(xiàn)場簽證等文件進(jìn)行審核分析，嚴(yán)格按照工程進(jìn)度按比例支付工程款，避免出現(xiàn)多付工程款的現(xiàn)象，同時(shí)限定進(jìn)度款支付總額，掌握工程決算的主動(dòng)權(quán)。

第三，做好事后審計(jì)?；üこ淌潞髮徲?jì)是根據(jù)事前、事中審計(jì)中取得的原始資料，對施工單位提交的工程竣工決算進(jìn)行審計(jì)。具體：采用設(shè)計(jì)圖、竣工圖審查和現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的方式，檢查竣工項(xiàng)目是否符合合同規(guī)定的設(shè)計(jì)和施工圖紙。審查工程量和所用材料計(jì)算是否準(zhǔn)確，定額套用是否準(zhǔn)確，工程變更手續(xù)是否完備，主材價(jià)差調(diào)整是否符合合同規(guī)定等。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，節(jié)約建設(shè)資金的重要方法。通過對建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)監(jiān)督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，而且還能夠達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，防止商業(yè)賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，提高醫(yī)院管理水平和節(jié)約資金的目的。

（2）審計(jì)處在建設(shè)過程中既要做好工程結(jié)算審計(jì)還要做好管理審計(jì)，對監(jiān)理公司的監(jiān)理控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督。通過深入現(xiàn)場跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)施工中的質(zhì)量、造價(jià)等問題及時(shí)回饋給基建管理部門和監(jiān)理公司，從審計(jì)監(jiān)督的角度提出具體工作要求和整改建議以及處罰措施。由于審計(jì)的介入，彌補(bǔ)了基建、監(jiān)理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，在保證質(zhì)量的前提下縮短工期、降低造價(jià)，提升了醫(yī)院工程建設(shè)管理的整體水平。

（3）充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、提高審計(jì)質(zhì)量。由于醫(yī)院近幾年門診及住院病人的急劇增加，臨床出現(xiàn)病房、床位緊張現(xiàn)象，部分科室功能已不能滿足使用需求。因此醫(yī)院先后不斷對老病房進(jìn)行改造、擴(kuò)建。由于土建、裝飾、安裝工程項(xiàng)目較多，在竣工結(jié)算審計(jì)中為提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)部門最早在工程中引進(jìn)市定額站開發(fā)的勝通軟件，大大提高工作效率，審計(jì)質(zhì)量得到更好的保證。

（4）做好工程結(jié)算審計(jì)工作。醫(yī)院近幾年發(fā)展迅速，工程量比較大，審計(jì)處自身力量重點(diǎn)做好了工程的現(xiàn)場跟蹤審計(jì)，及零星修繕的單獨(dú)審結(jié)；配合工程咨詢公司做好較大工程項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)，依據(jù)現(xiàn)場掌握的跟蹤資料，認(rèn)真細(xì)致的核對工程量、材料的品牌、價(jià)格、簽證資料，定額套用，通過審計(jì)復(fù)核把關(guān)為醫(yī)院節(jié)約資金。在配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的結(jié)算工作中，審計(jì)處依據(jù)平時(shí)跟蹤的工程資料對事務(wù)所出具的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核審計(jì)把關(guān)，控制工程造價(jià)極大地維護(hù)醫(yī)院的利益節(jié)省了資金。

（5）切實(shí)維護(hù)醫(yī)院利益，解決科室實(shí)際問題。如ICU二區(qū)建設(shè)中，溫控、濕控未達(dá)到合同約定，督促施工單位解決；對部分工程質(zhì)量問題、違反合同約定，對施工單位限期改正并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。

（6）審計(jì)處參與所有的招投標(biāo)工作，參與投標(biāo)單位的資質(zhì)審核、考察；審簽經(jīng)濟(jì)合同；做好科室負(fù)責(zé)人交接、日常審計(jì)監(jiān)督等工作；為掌握物資材料的市場價(jià)格，審計(jì)處單獨(dú)進(jìn)行市場實(shí)地考察；通過對財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)會(huì)簽，開展延伸審計(jì)，如院區(qū)劃線的審計(jì)、科室牌、廣告牌的審計(jì)等，提出審計(jì)意見。加強(qiáng)內(nèi)審建設(shè)，提高內(nèi)審人員思想業(yè)務(wù)素質(zhì)

建設(shè)一支思想作風(fēng)正派，業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好審計(jì)工作的決定因素。

（1）創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)審計(jì)人員鉆研業(yè)務(wù)。審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，必須有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力才行。醫(yī)院創(chuàng)造條件，讓審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加會(huì)計(jì)、審計(jì)人員繼續(xù)教育，及內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的會(huì)議，及時(shí)了解、跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，業(yè)務(wù)素質(zhì)及工作技能均有了極大的提高。

（2）多壓擔(dān)子，讓審計(jì)人員在實(shí)踐中增長才干。管理學(xué)上有句名言：管理是一種實(shí)踐，其本質(zhì)不在于知而在于行，其驗(yàn)證不在于邏輯而在于成果，其唯一權(quán)威就是成就。在有了一定的專業(yè)技能以后，必須與實(shí)際工作相結(jié)合，多做工作，不懂的地方向?qū)＜易稍?，在?shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，當(dāng)接觸的問題多了、解決的問題多了，就逐步樹立了審計(jì)的權(quán)威。

（3）勇于奉獻(xiàn)，忘我工作。

（4）嚴(yán)格要求，廉潔自律。結(jié)束語

領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是內(nèi)部審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)好與各方面的關(guān)系，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要條件，不斷加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，努力提高自身的內(nèi)審業(yè)務(wù)素質(zhì)，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。