第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)復(fù)習(xí)題單選復(fù)習(xí)資料

內(nèi)控復(fù)習(xí)資料(單選題)1.由一些專業(yè)人員設(shè)計(jì)好風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的表格或問卷，上面全面地羅列出一個(gè)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。這屬于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法中的哪一種？（A）

A.風(fēng)險(xiǎn)清單法

B.組織圖分析法

C.問卷調(diào)查法

D.流程圖分析法

2.企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算管理體制，應(yīng)該具備三個(gè)層次的基本架構(gòu)，以下哪一項(xiàng)不屬于這三個(gè)層次的基本框架？(c)

A.預(yù)算管理決策機(jī)

B.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)

C.預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)

D.預(yù)算管理執(zhí)行單位

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施的，以確保（B）為主要目標(biāo)的控制活動(dòng)。

A.資產(chǎn)的安全性

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

C.經(jīng)營的效率、效果

D.企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 4.單位配備保險(xiǎn)柜給出納管理現(xiàn)金是（B）。

A.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

B.財(cái)產(chǎn)保全控制

C.風(fēng)險(xiǎn)控制

D.授權(quán)批準(zhǔn)控制

5.以下不屬于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法是（C）

A.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法

B.組織圖分析法

C.蒙特卡羅方法

D.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

6.預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)不包括(D)

A.制定并頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度

B.下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算 C.對(duì)企業(yè)全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進(jìn)行考核 D.提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料 7.風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步是（A）。

A.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

B.風(fēng)險(xiǎn)衡量

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 8.下列不是企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的整體層面的風(fēng)險(xiǎn)是（D）。

A.組織架構(gòu)

B.人力資源

C.信息系統(tǒng)

D.資金管理

9.下面哪個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)清單法的優(yōu)點(diǎn)（B）

A.可獲得第一手資料，有助于與基層人員建立良好關(guān)系

B.幫助新公司識(shí)別最基本的風(fēng)險(xiǎn)，降低忽略重要風(fēng)險(xiǎn)源的可能性 C.形式多樣，簡單易行 D.可以將復(fù)雜的生產(chǎn)過程或業(yè)務(wù)流程簡單化，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

10.下列屬于現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法缺點(diǎn)的是（A）

A.時(shí)間較長，成本較高，有時(shí)會(huì)引起員工的反感 B.需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)一致，否則不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn) C.不能反映全貌，部分信息只有專業(yè)人員才能接受 D.容易產(chǎn)生遺漏和錯(cuò)誤

11.企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)品類型、特點(diǎn)、性能、市場(chǎng)目標(biāo)不斷變化表明企業(yè)處于（A）。

A.初創(chuàng)期 B.成長期 C.成熟期 D.衰退期

12.公司的某種設(shè)備比較關(guān)鍵，采取購買相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)來應(yīng)對(duì)的策略屬于（C）

A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 B.風(fēng)險(xiǎn)降低 C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) D.風(fēng)險(xiǎn)接受

13.發(fā)生的可能性小，發(fā)生后對(duì)目標(biāo)的影響程度也小的風(fēng)險(xiǎn)我們一般采用（D）的策略

A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 B.風(fēng)險(xiǎn)降低 C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) D.風(fēng)險(xiǎn)接受

14.貨幣資金收付的授權(quán)批準(zhǔn)模式中容易造成腐敗的是（A）

A.“一支筆”的模式 B.分級(jí)審批 C.多重審批 D.混合審批

15.東方公司有以下職務(wù)，小張可以同時(shí)兼任的是：(A)

①現(xiàn)金的保管②銷售合同的簽訂③開具發(fā)票④現(xiàn)金的盤點(diǎn)⑤銀行存款日記賬的登記⑥客戶信用管理

A.①③⑤ B.①④⑥ C.②⑤⑥ D.①③④ 16.內(nèi)部控制發(fā)展的第一階段是（A）

A.內(nèi)部牽制階段

B.內(nèi)部控制論階段

C.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論階段

D.內(nèi)部控制框架論階段

17.學(xué)校與機(jī)關(guān)采用的是（C）組織結(jié)構(gòu)

A.直線型

B.職能型

C.直線職能型

D.事業(yè)部制

18..以下不屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選項(xiàng)是（B）

A.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

B.風(fēng)險(xiǎn)管理

C.風(fēng)險(xiǎn)降低

D.風(fēng)險(xiǎn)接受

19.以下不屬于權(quán)責(zé)分配原則的選項(xiàng)是（A）

A.重要原則

B.透明原則

C.牽制原則

D.效率原則

20.下列風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法中，相當(dāng)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一次全面調(diào)查的方法是（D）

A.流程圖分析法 B.風(fēng)險(xiǎn)清單法 C.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法 D.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法

21.下列有關(guān)內(nèi)部環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（D）

A.企業(yè)文化包含四個(gè)要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用，共同構(gòu)成企業(yè)文化的完整體系

B.員工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、培訓(xùn)、考核、晉升與獎(jiǎng)勵(lì)等方面對(duì)員工素質(zhì)的控制

C.內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào)，具體內(nèi)容包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等

D.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制檢查

22.預(yù)算控制的過程包括(D).A.編制、審定、分析、考核、獎(jiǎng)懲

B.編制、審定、執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲

C.審定、執(zhí)行、分析、考核、獎(jiǎng)懲D編制、審定、執(zhí)行、分析、考核、獎(jiǎng)懲

23.(B)是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.內(nèi)部監(jiān)督

24.下列選項(xiàng)不屬于籌資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)的是（C）。

A.缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) B.缺乏完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) C.忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)

D.缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) 25.常用的定量分析技術(shù)有：標(biāo)桿法、概率模型、非概率模型，其中概率模型不包括（D）

A.風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)法

B.現(xiàn)金流量法

C.損失分布法

D.敏感性分析

26.以下不屬于會(huì)計(jì)信息控制的內(nèi)容的是（B）

A.原始憑證的控制

B.績效考評(píng)控制

C.記賬憑證的控制

D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的控制

27.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，下列屬于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素的是（B）

A.技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科技技術(shù)因素

B.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素

C.自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素

D.經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭等經(jīng)濟(jì)因素

28.下列不屬于不相容職務(wù)崗位的是（C）

A.采購、驗(yàn)收與相關(guān)記錄

B.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行

C.現(xiàn)金的收付與保管

D.資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督

29.下列不屬于企業(yè)成熟期常見的風(fēng)險(xiǎn)是（C）

A.機(jī)構(gòu)臃腫，效率不高

B.鋪張浪費(fèi)，成本控制

C.生產(chǎn)能力過剩，行業(yè)技術(shù)被新的替代品取代 D.在技術(shù)創(chuàng)新上滿足現(xiàn)狀，停滯不前

30.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，針對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)小，但損失大的風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略是（C）

A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

B.風(fēng)險(xiǎn)降低

C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

D.風(fēng)險(xiǎn)接受 31.下列哪一項(xiàng)不是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法（B）

A.風(fēng)險(xiǎn)清單法

B.蒙特卡羅法

C.流程圖分析法

D.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

32.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，以及收入支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，這種控制方法是（A）

A.不相容職務(wù)相分離控制

B.授權(quán)批準(zhǔn)控制

C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

D.風(fēng)險(xiǎn)控制

33.下列不屬于預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的是（C）

A.預(yù)算體系不夠詳細(xì)、具體，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算控制依據(jù)

B.預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績考核體系不匹配，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力

C.全面預(yù)算下達(dá)不力，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行無據(jù)可查

D.預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位或個(gè)人的控制能力不匹配，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)

34.下列各項(xiàng)中，不屬于不相容職責(zé)的是（C）

A.銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)制表

B.接受訂單與批準(zhǔn)賒銷

C.出納與固定資產(chǎn)保管

D.現(xiàn)金出納與編制記賬憑證

35.（D）是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

A.風(fēng)險(xiǎn)降低

B.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

D.風(fēng)險(xiǎn)承受

36.“不把雞蛋放在一個(gè)籃子里”是（A）策略的反映。

A.風(fēng)險(xiǎn)降低

B.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

D.風(fēng)險(xiǎn)承受

37.（C）是直接運(yùn)用定性術(shù)語描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低及其對(duì)目標(biāo)的影響程度。

A.分析方法

B.比率分析方法

C.定性分析方法

D.定量分析方法

38.并購交易中的不相容崗位不包括（A）

A.并購合同協(xié)議的訂立與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

B.并購交易的申請(qǐng)與審批

C.并購交易的審批與執(zhí)行

D.并購合同協(xié)議的訂立與審核

39.下列不屬于控制活動(dòng)的是（C）

A.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

B.營運(yùn)分析控制

C.對(duì)控制的監(jiān)督

D.職責(zé)分工控制

40.在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)（A）

A.接受現(xiàn)金并保管現(xiàn)金

B.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

D.接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

41.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（C）

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員負(fù)責(zé)期末對(duì)賬

B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司指定的銀行賬戶

D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給客戶

42.下列風(fēng)險(xiǎn)中，不屬于人力資源管理中遇到的風(fēng)險(xiǎn)是（D）

A.人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)

B.人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率底下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄漏

C.人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損

D.企業(yè)大額資金的使用沒有經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)與批準(zhǔn)

43.在新產(chǎn)品開發(fā)過程中，無法排除現(xiàn)在取勝的產(chǎn)品在上市后失敗的可能性，但是產(chǎn)品一旦取得成功就能賺取巨大利潤，這體現(xiàn)了企業(yè)可能面對(duì)的什么風(fēng)險(xiǎn)（B）

A.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

B.產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)

C.操作風(fēng)險(xiǎn)

D.信用風(fēng)險(xiǎn)

44..企業(yè)填制或獲取的原始憑證不用達(dá)到的要求是（D）

A.書寫正確

B.內(nèi)容完整

C.記錄真實(shí)

D.字跡優(yōu)美 45.（A）是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)。

A.預(yù)算編制

B.預(yù)算分析

C.預(yù)算執(zhí)行

D.預(yù)算考核

46.企業(yè)中關(guān)鍵的財(cái)會(huì)職務(wù)應(yīng)在最長不超過（B）年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行職務(wù)交換。

A.3

B.5

C.10

D.15

47.COBIT的目標(biāo)是為信息系統(tǒng)審計(jì)提供公認(rèn)的信息安全和（A）。

A.控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

B.信息來源

C.監(jiān)督

D.評(píng)估

48.風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的因素不包括（B）

A.實(shí)質(zhì)性因素

B.客觀性因素 C.心理性因素

D.道德性因素 49． 以下選項(xiàng)哪個(gè)不是內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督的監(jiān)督程序（B）

A.計(jì)劃階段

B.驗(yàn)收階段

C.執(zhí)行階段

D.報(bào)告和糾正措施階段

50.我國《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》將“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)”單獨(dú)作為一項(xiàng)指引，對(duì)（）的內(nèi)容、程序、缺陷認(rèn)定及報(bào)告作出規(guī)范。

A.單獨(dú)評(píng)價(jià)

B.系統(tǒng)評(píng)價(jià)

C.獨(dú)立評(píng)價(jià)

D.全面評(píng)價(jià) 51.不屬于信息與溝通內(nèi)容的是（C）。

A.向上級(jí)匯報(bào)重要信息的渠道 B.與外部利益相關(guān)者保持有效溝通

C.設(shè)計(jì)控制活動(dòng)旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情

D.最高層將與控制有關(guān)的事宜的重要性及個(gè)人擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧蛳录?jí)傳達(dá) 52.以下不屬于外部溝通應(yīng)當(dāng)關(guān)注的方面是（D）。

A.與投資者與債權(quán)人的溝通 B.與客戶、供應(yīng)商的溝通

C.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通 D.與企業(yè)所有員工的溝通 53.內(nèi)部控制五要素之間的相互關(guān)系是（A）

A.以控制環(huán)境為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，控制活動(dòng)為手段，信息與溝通為重要條件，內(nèi)部監(jiān)控為重要保證

B以控制環(huán)境為條件，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，控制活動(dòng)為手段，信息與溝通為重要依據(jù)，內(nèi)部監(jiān)控為重要保證

C.以控制環(huán)境為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為條件，控制活動(dòng)為依據(jù)，信息與溝通為重要手段，內(nèi)部監(jiān)控為重要保證

D.以控制環(huán)境為依據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，控制活動(dòng)為手段，信息與溝通為重要條件，內(nèi)部監(jiān)控為重要保證

54.企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行駛職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，下列哪個(gè)部門經(jīng)理有越權(quán)行為：（B）

A.會(huì)計(jì)部門經(jīng)理進(jìn)行賬簿核查

B.法律部門簽訂銷售合同 C.人力資源部門聘請(qǐng)員工

D.采購部門制定采購預(yù)算

55.“企業(yè)嚴(yán)格限制無關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。”這種控制方法屬于(B)。

A.風(fēng)險(xiǎn)控制

B.財(cái)產(chǎn)保全控制

C.授權(quán)批準(zhǔn)控制

D.內(nèi)部報(bào)告控制 56.對(duì)一項(xiàng)不確定性因素的可能性和重要性進(jìn)行二維的區(qū)位分析就是(D)A

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 B

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè) C

風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng) D

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

57.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，針對(duì)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況應(yīng)重點(diǎn)檢查的是（D）

A.是否存在崗位設(shè)置不合理現(xiàn)象

B.是否存在從業(yè)人員專業(yè)技能不合格現(xiàn)象

C.是否存在在崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不過關(guān)現(xiàn)象

D.是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 58.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的重大缺陷應(yīng)當(dāng)由（B）予以最終認(rèn)定。A.股東（大）會(huì)

B.董事會(huì)

C.監(jiān)事會(huì)

D.經(jīng)理層

59.下列不相容職務(wù)分離控制不正確的是（B）

A 會(huì)計(jì)可同時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬與審核記賬憑證 B 執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保管的人員同時(shí)可進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄

C 出納不得登記收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目 D 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的編程與監(jiān)控不能由同一人擔(dān)任 60．不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容的是（D）。

P51 A.目標(biāo)設(shè)定

B.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

C.風(fēng)險(xiǎn)分析

D.風(fēng)險(xiǎn)管理

61.李某為某單位的出納人員，下列屬于工作中李某不可以同時(shí)做的是（B）

P80 A.將500元送存銀行

B.登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.登記現(xiàn)金日記賬

D.從銀行領(lǐng)取800元作為公司日常開支 62.下列不屬于財(cái)產(chǎn)保全控制的是（D）。

P87 A.限制接近

B.定期盤點(diǎn)

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

D.預(yù)算審批 63.下列不屬于外部溝通需注意的內(nèi)容是（A）。

P111~112 A.加強(qiáng)母公司與子公司之間的信息溝通與協(xié)調(diào)

B.與投資者和債權(quán)人的溝通 C.與客戶供應(yīng)商的溝通

D.與中介機(jī)構(gòu)的溝通 64.下列內(nèi)部控制缺陷中是按照內(nèi)部控制成因或來源來分的是（D）。

P122 A.重大缺陷

B.財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷

C.一般缺陷

D.設(shè)計(jì)缺陷

65.我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是廣義上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概念，其中對(duì)選擇風(fēng)險(xiǎn)管理手段有決定性意義，是風(fēng)險(xiǎn)管理過程最重要的程序?yàn)椋–）A.風(fēng)險(xiǎn)分析 B.目標(biāo)設(shè)定 C.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 66.下列關(guān)于戰(zhàn)略控制和預(yù)算控制的說法不正確的是（C）。A.戰(zhàn)略控制的期間長于預(yù)算控制

B.預(yù)算控制采用定量方法，戰(zhàn)略控制既采用定量方法，也采用定性方法 C.預(yù)算控制的重點(diǎn)是內(nèi)部，戰(zhàn)略控制的重點(diǎn)是外部

D.預(yù)算控制通常在預(yù)算期之后糾正行為，戰(zhàn)略控制是不斷糾正行為

67.下列風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法中，是分析風(fēng)險(xiǎn)事件原因最基本、最常用的方法是（B）。A.流程圖分析法

B.風(fēng)險(xiǎn)清單法

C.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

D.風(fēng)險(xiǎn)因素分析法 68.下列風(fēng)險(xiǎn)中，可以分散的是（B）。

A.宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變動(dòng)

B.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.稅制改革

D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革

69.一天夜里，某企業(yè)的鐵路專用車輛運(yùn)進(jìn)一批原料，但因無人通知卸貨，第二天貨物又被原封運(yùn)走，這一內(nèi)部控制失范行為與內(nèi)部控制中（C）要素最相關(guān)。

A.控制環(huán)境

B.控制活動(dòng)

C.信息與溝通

D.監(jiān)督

70.（D）是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。A.內(nèi)部環(huán)境

B.控制活動(dòng)

C.信息與溝通

D.內(nèi)部監(jiān)督

71.（B）是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.內(nèi)部監(jiān)督

72.（A）是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

A.風(fēng)險(xiǎn)降低

B.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

D.風(fēng)險(xiǎn)承受

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要了解被審計(jì)單位的營銷策略及其變化，最好詢問（C）。A.內(nèi)部審計(jì)人員

B.倉庫人員

C.營銷人員

D.內(nèi)部法律顧問 74.以下屬于檢查性控制的是（C）。

A.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購檔案

B.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告

75.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要按照一定的步驟順序來進(jìn)行，下列順序正確的是（B）①目標(biāo)設(shè)定

②風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

③風(fēng)險(xiǎn)分析

④風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) A.②①③④

B.①②③④

C.①②④③

D.③②①④ 76.財(cái)產(chǎn)保護(hù)的目標(biāo)是（D）

A實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略

B.法律法規(guī)的遵循 C.經(jīng)營的效率效果

D.保護(hù)資產(chǎn)的完整性 77.內(nèi)部牽制的基本要求是（B）

A.財(cái)產(chǎn)保全

B不相容職務(wù)相分離

C控制目標(biāo)

D監(jiān)督檢查 78.全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)是(B)

A 股東會(huì)

B.董事會(huì)下的預(yù)算管理委員會(huì)

C.監(jiān)事會(huì)

D.總經(jīng)理 79.日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)，持續(xù)的監(jiān)督檢查。務(wù)實(shí)中，按照監(jiān)督的主體，不屬于日常監(jiān)督的是（B）

A單位監(jiān)督

B專項(xiàng)監(jiān)督

C管理層監(jiān)督

D內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 80.利率風(fēng)險(xiǎn)與哪個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)相互關(guān)聯(lián)（A）

A.匯率風(fēng)險(xiǎn)

B.商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

C.競(jìng)爭對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)

D.行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

81.對(duì)超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后可進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊(cè)并由（C）監(jiān)銷

A.會(huì)計(jì)人員

B.單位負(fù)責(zé)人

C.授權(quán)人員

D.出納 82.下列屬于現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法缺點(diǎn)的是（A）

A.時(shí)間較長，成本較高，有時(shí)會(huì)引起員工的反感

B.需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)一致，否則不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn) C.不能反映全貌，部分信息只有專業(yè)人員才能接受 D.容易產(chǎn)生遺漏和錯(cuò)誤

83.以下哪一項(xiàng)屬于不相容崗位：(A)A.采購業(yè)務(wù)的請(qǐng)購與審批

B.存貨的采購與保管

C.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與執(zhí)行

D.無形資產(chǎn)的使用與保管 84.以下不是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則是(D)A.全面性原則 B.重要性原則 C.客觀性原則 D.準(zhǔn)確性原則 85.以下不是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的是(D)A.個(gè)別訪談法 B.比較分析法 C.實(shí)地查驗(yàn)法 D.實(shí)地盤點(diǎn)法

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)復(fù)習(xí)題判斷

內(nèi)控復(fù)習(xí)資料（判斷題）

1.職責(zé)分工等于不相容職務(wù)相分離。（×）

2.由于內(nèi)部控制的固有局限，內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。（√）

3.企業(yè)對(duì)關(guān)鍵崗位的員工，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并確保在不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

（√）

4.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制體現(xiàn)了記錄的核心作用。（√）

5.特別授權(quán)一般是臨時(shí)的、應(yīng)急性的，時(shí)效較長。（×）

6.運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制不屬于控制措施。（×）

7.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以一勞永逸。（×）

8.風(fēng)險(xiǎn)按可能結(jié)果分類可分為純粹風(fēng)險(xiǎn)與投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。﹙√）

9.預(yù)算編制應(yīng)該采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的程序，以增強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性。（√）

10.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指識(shí)別所有可能對(duì)組織產(chǎn)生負(fù)面影響的損失風(fēng)險(xiǎn)，即找出影響預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)

險(xiǎn)。（×）

11.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理中最復(fù)雜、最困難的部分，是風(fēng)險(xiǎn)決策的基礎(chǔ)，最能體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的科

學(xué)性。（√）

12.在信息的質(zhì)量方面，要求信息系統(tǒng)所提供的內(nèi)容適當(dāng)、及時(shí)、準(zhǔn)確，并且要求信息是最新的。

（×）

13.控制措施一般包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等。（√）

14.日常監(jiān)督主要有管理層監(jiān)督、單位（機(jī)構(gòu)）監(jiān)督、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等。（√）

15.供應(yīng)商的選擇與審批與采購合同、協(xié)議的擬定、審核與審批可以是同一人。

（×）

16.管理效率低下，錯(cuò)失發(fā)展良機(jī)是企業(yè)初創(chuàng)期常見的風(fēng)險(xiǎn)。（×）

17.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（√）

18.當(dāng)存在任何一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)

論。

19.企業(yè)不得由同一部門或同一個(gè)人辦理存貨業(yè)務(wù)的全過程。（√）

20.當(dāng)存在任何一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)

論。

21.對(duì)于重大缺陷和重要缺陷及整改方案，應(yīng)向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告并審定。

22.日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的目的是預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷。（√）

23.財(cái)產(chǎn)保全控制中限制接近原則限制的對(duì)象只限制接近現(xiàn)金、其他易變資產(chǎn)，不包括存貨（×）

24.企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部控制目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)情況和程度作為唯一依據(jù)直接判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有

效性。（√）

25.各單位不得由一人辦理貨幣資金收支全過程，不能由一個(gè)人保管所有的銀行預(yù)留印鑒。（√）

26.企業(yè)預(yù)算管理體制一般具備全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位三個(gè)層次的基本架構(gòu)。

（√）

27.預(yù)算調(diào)整由預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)即可。（×）

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于基準(zhǔn)日（如年末12月31日）內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只

關(guān)注企業(yè)基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制。（×）

29.基于“成本——效益原則”，企業(yè)應(yīng)該全盤照搬成熟企業(yè)的內(nèi)部控制。（×）

30.公司治理結(jié)構(gòu)是明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。（×）

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

附件1：

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

（征求意見稿）第一章

總 則

第一條

為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。第三條

本指引所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。

內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理的效率和效果目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個(gè)或整體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第五條

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

（二）一致性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。

（三）公允性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。

（四）獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。

第六條

企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督。

第七條

企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。具備條件的企業(yè)，可以設(shè)立專門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)（以下合稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)）。

第八條

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，一般包括評(píng)價(jià)和專項(xiàng)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)企業(yè)某一建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)；專項(xiàng)評(píng)價(jià)是指企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。

第二章

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對(duì)性的評(píng)價(jià)。

第十條

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)。

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。

第十一條

應(yīng)用信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括信息系統(tǒng)一般控制評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評(píng)價(jià)。

一般控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)著重考慮與信息系統(tǒng)開發(fā)有關(guān)的信息技術(shù)控制目標(biāo)、程序變更、計(jì)算機(jī)運(yùn)行和對(duì)數(shù)據(jù)的接觸是否符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求，是否有利于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并以此評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性。

應(yīng)用控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，著重考慮信息系統(tǒng)中與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制點(diǎn)，并以此評(píng)價(jià)相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)操作數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

第十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引的有關(guān)規(guī)定，建立與實(shí)施內(nèi)部控制，并以此為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)組織開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

第十三條

企業(yè)集團(tuán)對(duì)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容：

（一）被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。

（三）被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。

（四）被評(píng)價(jià)單位是否開展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告。

（五）被評(píng)價(jià)單位是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問題整改的機(jī)制。

（六）被評(píng)價(jià)單位在評(píng)價(jià)期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險(xiǎn)事故等。

第三章

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

第十五條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，報(bào)管理層和董事會(huì)審批。

第十六條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下的原則來確定需要評(píng)價(jià)的分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

第十七條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批通過的評(píng)價(jià)方案組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，通過適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占?、確認(rèn)、分析相關(guān)信息，確定與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及細(xì)化控制目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上辨識(shí)與細(xì)化控制目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)，然后針對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行必要的測(cè)試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并做出書面記錄。

第十八條

內(nèi)部控制評(píng)估和測(cè)試的方法主要包括：

（一）個(gè)別訪談法。是指企業(yè)根據(jù)檢查評(píng)價(jià)需要，對(duì)被查單位員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲取有關(guān)信息。

（二）調(diào)查問卷法。是指企業(yè)設(shè)臵問卷調(diào)查表，分別對(duì)不同層次的員工進(jìn)行問卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)相關(guān)項(xiàng)目作出評(píng)價(jià)。

（三）比較分析法。是指通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或比率來取得評(píng)價(jià)證據(jù)的方法。

（四）標(biāo)桿法。是指通過與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較而對(duì)控制設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)的方法。

（五）穿行測(cè)試法。是指通過抽取一份全過程的文件，來了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評(píng)估評(píng)價(jià)方法。

（六）抽樣法。是指企業(yè)針對(duì)具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)流程控制運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)。

（七）實(shí)地查驗(yàn)法。是指企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，以及對(duì)存貨出、入庫等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。

（八）重新執(zhí)行法。是指通過對(duì)某一控制活動(dòng)全過程的重新執(zhí)行來評(píng)估控制執(zhí)行情況的方法。

（九）專題討論會(huì)法。是指通過召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定項(xiàng)目或具體問題進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。

第十九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過評(píng)估和測(cè)試獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

證據(jù)的充分性是指獲取證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)能合理保證相關(guān)控制的有效；證據(jù)的適當(dāng)性是指獲取的證據(jù)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實(shí)際運(yùn)行狀況。

第二十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所收集的證據(jù)，判斷相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效。企業(yè)在判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：

（一）是否針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)臵了合理的細(xì)化控制目標(biāo)。

（二）是否針對(duì)細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)臵了對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)。

（三）相關(guān)控制活動(dòng)是如何運(yùn)行的。

（四）相關(guān)控制活動(dòng)是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行。

（五）實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員是否具備必需的權(quán)限和能力。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估下列因素導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)：

（一）控制活動(dòng)的類型，一般包括人工控制和自動(dòng)控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制等。

（二）控制活動(dòng)的復(fù)雜性，通常與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、人員素質(zhì)等相關(guān)。

（三）管理層逾越內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）實(shí)施控制活動(dòng)所需要的職業(yè)判斷的程度。

（五）控制活動(dòng)所針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的性質(zhì)及其重要性。

（六）一項(xiàng)控制活動(dòng)對(duì)其他控制活動(dòng)有效性的依賴程度。第二十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的方法和程序，并以適當(dāng)形式妥善保存相關(guān)證據(jù)。

第二十三條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果和經(jīng)核實(shí)的證據(jù)，確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷，出具評(píng)價(jià)結(jié)論，編制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)送管理層和董事會(huì)審閱。

第四章

內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告

第二十四條 企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類分析。內(nèi)部控制缺陷一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

（一）設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

（二）運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。

第二十五條

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。

存在下列情況之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷：

（一）未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)。

（二）未執(zhí)行規(guī)定的控制活動(dòng)。

（三）突破規(guī)定的權(quán)限。

（四）不能及時(shí)提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù)。

第二十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷（也稱實(shí)質(zhì)性漏洞，以下統(tǒng)稱重大缺陷）。

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。

重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和管理層應(yīng)當(dāng)合理確定相關(guān)目標(biāo)發(fā)生偏差的可容忍水平，從而對(duì)嚴(yán)重偏離的情形予以確定。

第二十七條

企業(yè)判斷和認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成重大缺陷，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的多個(gè)一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷。

（二）針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動(dòng)之間的相互作用。

（三）針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)是否存在其他補(bǔ)償性控制活動(dòng)。第二十八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關(guān)單位或部門進(jìn)行整改，并對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行核查和確認(rèn)。

第二十九條

對(duì)于為實(shí)現(xiàn)單個(gè)或整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)這些整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是有效的。

對(duì)于為實(shí)現(xiàn)某一整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制存在一個(gè)或多個(gè)重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)該項(xiàng)整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是無效的。

第三十條

對(duì)于因業(yè)務(wù)流程外包等原因造成企業(yè)無法評(píng)價(jià)特定業(yè)務(wù)、特定流程的內(nèi)部控制有效性的情形，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制的重要性，確定其對(duì)整體控制目標(biāo)有效性評(píng)價(jià)的影響。

第三十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的和責(zé)任主體。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和所采用的方法。

（四）衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法。

（五）被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)是否有效的結(jié)論。

（六）被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無效，存在的重大缺陷及其可能的影響。

（七）造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人。

（八）所有在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。

第三十二條

企業(yè)可以根據(jù)被評(píng)估的整體控制目標(biāo)的不同，適當(dāng)調(diào)整評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)報(bào)告中明確財(cái)務(wù)報(bào)表日之后截至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)日發(fā)生的、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告控制目標(biāo)有效性的所有重大變化。

第三十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制整體有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、出具評(píng)價(jià)報(bào)告，并向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行環(huán)節(jié)存在的主要問題以及將要采取的整改措施。

第三十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告作為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要依據(jù)。

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中列示的問題，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改進(jìn)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

企業(yè)管理層和董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)相關(guān)單位、部門或人員實(shí)施適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和懲戒。

第五章

附 則

第三十五條 本指引由中華人民共和國財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。

第三十六條 本指引的實(shí)施細(xì)則由中華人民共和國財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院其他有關(guān)部門另行制定。

第三十七條 本指引自

****年**月**日起施行。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

第一章 總 則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī) 范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)法律法 規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力 機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào) 告的過程。

第三條 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重 要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）客觀性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀 況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的 實(shí)際情況，制定具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，規(guī)定評(píng)價(jià)的原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式等，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé) 任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以 及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信 息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部 控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

第六條 企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn) 略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè) 的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

第七條 企業(yè)組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控 制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng) 險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng) 險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

第八條 企業(yè)組織開展控制活動(dòng)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控 制制度，對(duì)相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

第九條 企業(yè)組織開展信息與溝通評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制 制度，對(duì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái) 務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控

制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

第十條 企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的 規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性 進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是 否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

第十一條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)

執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。

評(píng)價(jià)工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。

第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作 組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等 環(huán)節(jié)。

企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。

第十三條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)擬訂評(píng)價(jià)工作方案明確 評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施。

第十四條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組 應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評(píng)價(jià)工作組成 員對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為企業(yè)提供內(nèi)部控制 審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服 務(wù)。

第十五條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè) 試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是 否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫評(píng)價(jià)工作底稿，研究 分析內(nèi)部控制缺陷。

第四章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定

第十六條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)對(duì)內(nèi)部 控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部 控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見，按照 規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。

第十七條 企業(yè)在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng) 充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù) 現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程 度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重 偏離控制目標(biāo)。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。

第十八條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)建立評(píng)價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度，評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對(duì)所認(rèn)定的評(píng)價(jià)結(jié)果簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。

第十九條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表,結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn) 情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析 和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或者 經(jīng)理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。

企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)

控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。

第五章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引 和本指引，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的種類、格式和內(nèi)容，明確內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)報(bào)告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)出。第二十一條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān) 內(nèi)容作出披露。

第二十二條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：

（一）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。

（六）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。

（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。

（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要 求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

第二十四條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī) 構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門。

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

第二十五條 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

同時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送。

第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 12 月 31 日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 的基準(zhǔn)日。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后 4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作檔案管理制度。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

附件1：

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

（征求意見稿）

第一章總則

第一條為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，全面評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條本指引所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)（或類似決策機(jī)構(gòu)）或其授權(quán)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行綜合評(píng)估的過程。

第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容、程序和方法、以及報(bào)告形式等相關(guān)內(nèi)容，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作落到實(shí)處。

企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果分析利用和考核制度，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績效考評(píng)的重要依據(jù)。

第二章評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容

第五條企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，至少應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性和獨(dú)立性原則，確保評(píng)價(jià)工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、客觀公正。

全面性，是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企 業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

重要性，是指在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上關(guān)注重要高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。獨(dú)立性，是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行相互分離。第六條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注：治理結(jié)構(gòu)是否形同虛設(shè)；發(fā)展戰(zhàn)略是否可行；機(jī)構(gòu)設(shè)臵是否重疊；權(quán)責(zé)分配是否明晰；不相容崗位是否分離；人力資源政策和激勵(lì)約束機(jī)制是否科學(xué)合理；企業(yè)文化是否促進(jìn)員工勤勉盡責(zé)；社會(huì)責(zé)任是否有效履行等。

第七條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為重點(diǎn)，至少關(guān)注：資金的籌集、投放和營運(yùn)過程是否存在資金鏈斷裂；資產(chǎn)運(yùn)行中是否存在效能低下或資產(chǎn)流失；采購與銷售環(huán)節(jié)是否存在舞弊行為；研發(fā)項(xiàng)目是否經(jīng)過科學(xué)論證；工程項(xiàng)目是否存在商業(yè)賄賂等。

第八條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)兼顧控制手段，至少關(guān)注：全面預(yù)算是否具有約束力；合同履行是否存在糾紛；信息系統(tǒng)是否與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合；內(nèi)部報(bào)告是否及時(shí)傳遞和有效溝通等。

第三章評(píng)價(jià)的程序和方法

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法制定評(píng)價(jià)方案，組成評(píng)價(jià)小組，明確分工和進(jìn)度安排，采取現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

企業(yè)可以借助中介機(jī)構(gòu)或外部專家實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，參與企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的中介機(jī)構(gòu)不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。第十條企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿。工作底稿應(yīng)當(dāng)由評(píng)價(jià)小組直接填寫，指定專人嚴(yán)格復(fù)核。

第十一條評(píng)價(jià)小組可以綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測(cè)試、統(tǒng)計(jì)抽樣、比較分析等多種方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行的證據(jù)，研究認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

評(píng)價(jià)小組研究認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)經(jīng)審批后確定。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合判斷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。

重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形。

一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。第十三條重大缺陷應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引第五條、第六條、第七條規(guī)定和重大缺陷的定義，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，具體加以認(rèn)定。

重要缺陷和一般缺陷由企業(yè)自行確定。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷整改機(jī)制，明確內(nèi)部各管理層級(jí)和單位整改的職責(zé)分工，確保內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要問題和重大風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)解決和有效控制。

董事會(huì)負(fù)責(zé)重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)重 要缺陷的整改，接受董事會(huì)的監(jiān)督。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。

第四章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體情況。

（二）內(nèi)部控制責(zé)任主體的聲明。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍和內(nèi)容。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。

（六）內(nèi)部控制重大缺陷及其認(rèn)定情況。

（七）內(nèi)部控制重大缺陷的整改措施及責(zé)任追究情況。

（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

存在一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。

第十六條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審定后公布。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，也可選擇6月30日為基準(zhǔn)日。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。