第一篇：納稅評估通用分析指標及其使用方法

納稅評估通用分析指標及其使用方法

(一)通用指標及功能

1.收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入)÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%

2.成本類評估分析指標及其計算公式和功能

單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%

分析單位產(chǎn)品當期耗用原材料與當期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。

主營業(yè)務(wù)成本變動率=(本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本)÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%

其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

3.費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能

(1)主營業(yè)務(wù)費用變動率=(本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用)÷基期主營業(yè)務(wù)費用×100%

其中：主營業(yè)務(wù)費用率=(主營業(yè)務(wù)貨用÷主營業(yè)務(wù)收入)×100%

與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。

(2)營業(yè)(管理、財務(wù))費用變動率=[本期營業(yè)(管理、財務(wù))費用-基期營業(yè)(管理、財務(wù))費用]÷基期營業(yè)(管理、財務(wù))費用×100%

如果營業(yè)(管理、財務(wù))費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)(管理、財務(wù))費用問題。

(3)成本費用率=(本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用)÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100%

分析納稅人期間費用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。

(4)成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%

其中：成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費用總額

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。

如果申報扣除(攤銷)額超過允許扣除(攤銷)標準，可能存在未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，擅自擴大扣除(攤銷)基數(shù)等問題

4.利潤類評估分析指標及其計算公式和指標功能

(1)主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤)÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%

(2)其他業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤)÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%

上述指標若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。

5.資產(chǎn)類評估分析指標及其計算公式和指標功能。

(1)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%

分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題。

(2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(利潤總額+利息支出)÷平均總資產(chǎn)×100%

(3)存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷[(期初存貨成本+期末存貨成本)÷2]×100%

第二篇：納稅評估通用分析指標及使用方法

納稅評估通用分析指標及使用方法

一、通用指標及功能

（一）收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務(wù)收入變動率=（本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入）÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%。

如主營業(yè)務(wù)收入變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。

（二）成本類評估分析指標及其計算公式和功能

單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%。

分析單位產(chǎn)品當期耗用原材料與當期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。

主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

（三）費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務(wù)費用變動率=（本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用）÷基期主營業(yè)務(wù)費用×100%，其中：主營業(yè)務(wù)費用率=（主營業(yè)務(wù)費用÷主營業(yè)務(wù)收入）×100%。

與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。

營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率=〔本期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用-基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用〕÷基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用×100%。

如果營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務(wù)）費用問題。

成本費用率=（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用）÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100%。

分析納稅人期間費用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。

成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費用總額。

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、“三費”（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）扣除限額、交際應(yīng)酬費列支額（業(yè)務(wù)招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術(shù)開發(fā)費加計扣除額、廣告費扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額、財產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構(gòu)管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。

如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，擅自擴大扣除（攤銷）基數(shù)等問題。

（四）利潤類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%。

其他業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%。

上述指標若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。

稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補的虧損數(shù)額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報稅前彌補等問題。

營業(yè)外收支增減額。營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。

（五）資產(chǎn)類評估分析指標及其計算公式和指標功能

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%。

分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%。

存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。

分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

應(yīng)收（付）賬款變動率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。

分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%。

固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額。

分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。

二、指標的配比分析

（一）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。（1）當比值<1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（2）當比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。（3）當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標進行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標也異常的企業(yè)，應(yīng)通過申報表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題。

（二）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析

正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。當比值〈1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入變動率”指標，對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入情況進行分析，通過分析企業(yè)申報表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題；結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本率對申報表及附表進行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題。

（三）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。當比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業(yè)存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題；結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本，通過申報表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題；結(jié)合“主營業(yè)務(wù)費用率”、“主營業(yè)務(wù)費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過《損益表》對營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的若干數(shù)據(jù)分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務(wù)費用增長較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進行分析，以判斷財務(wù)費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務(wù)費用等問題。

（四）主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析

當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。

（五）資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析

綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

（六）存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析 比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

第三篇：納稅評估通用分析指標及使用方法

納稅評估通用分析指標及使用方法

一、通用指標及功能

（一）收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務(wù)收入變動率=（本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入）÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%。

如主營業(yè)務(wù)收入變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。

（二）成本類評估分析指標及其計算公式和功能

單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%。

分析單位產(chǎn)品當期耗用原材料與當期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。

主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

（三）費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務(wù)費用變動率=（本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用）÷基期主營業(yè)務(wù)費用×100%，其中：主營業(yè)務(wù)費用率=（主營業(yè)務(wù)費用÷主營業(yè)務(wù)收入）×100%。

與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。

營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率=〔本期營業(yè)（管理、財務(wù)）費 用-基 期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用〕÷基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用×100%。

如果營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務(wù)）費用問題。

成本費用率=（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用）÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100%。

分析納稅人期間費用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。

成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費用總額。

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。

稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、“三費”（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）扣除限額、交際應(yīng)酬費列支額（業(yè)務(wù)招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術(shù)開發(fā)費加計扣除額、廣告費扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額、財產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構(gòu)管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。

如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，擅自擴大扣除（攤銷）基數(shù)等問題。

（四）利潤類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%。

其他業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%。

上述指標若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。

稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補的虧損數(shù)額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報稅前彌補等問題。營業(yè)外收支增減額。營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。

（五）資產(chǎn)類評估分析指標及其計算公式和指標功能

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%。

分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%。存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。

分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

應(yīng)收（付）賬款變動率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。

分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%。

固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額。

分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。

二、指標的配比分析

（一）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析 正常情況下，二者基本同步增長。（1）當比值<1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（2）當比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。（3）當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標進行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標也異常的企業(yè)，應(yīng)通過申報表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題。

（二）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析

正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。當比值〈1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入變動率”指標，對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入情況進行分析，通過分析企業(yè)申報表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題；結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本率對申報表及附表進行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題。

（三）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。當比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業(yè)存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題；結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本，通過申報表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題；結(jié)合“主營業(yè)務(wù)費用率”、“主營業(yè)務(wù)費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過《損益表》對營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的若干數(shù)據(jù)分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務(wù)費用增長較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進行分析，以判斷財務(wù)費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務(wù)費用等問題。

（四）主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析

當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。

（五）資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析

綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

（六）存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析

比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

國家稅務(wù)局納稅評估指標體系

通用指標

序號 指標名稱 公式

一 收入類評估主營業(yè)務(wù)收入變動率（本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入）÷基期主營業(yè)收入×100% 二 成本類評估單位產(chǎn)成品原材料耗用率 本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100% 主營業(yè)務(wù)成本變動率（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100% ；主營業(yè)務(wù)成本變動率為正，主營業(yè)務(wù)利潤變動率為負，視為異常可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。

2。1 主營業(yè)務(wù)成本率 主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入

三 費用類評估

主營業(yè)務(wù)費用變動率（本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用）÷基期主營業(yè)務(wù)費用×100%

1．1 其中主營業(yè)務(wù)費用率 主營業(yè)務(wù)費用÷主營業(yè)務(wù)收入×100% 營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率 〔本期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用-基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用〕÷基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用×100% 成本費用率（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用）÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100% 4 成本費用利潤率 利潤總額÷成本費用總額×100% 4．1 成本費用總額 主營業(yè)務(wù)成本總額+費用總額

四 利潤類評估、主營業(yè)務(wù)利潤變動率（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%、其他業(yè)務(wù)利潤變動率（本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%

五 資產(chǎn)類評估凈資產(chǎn)收益率 凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100% 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（利潤總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100% 3 存貨周轉(zhuǎn)率 主營業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100% 4 應(yīng)收賬款變動率（期末應(yīng)收賬款－期初應(yīng)收賬款）÷期初應(yīng)收賬款×100% 5 應(yīng)付賬款變動率（期末應(yīng)付賬款－期初應(yīng)付賬款）÷期初應(yīng)付賬款×100% 6 固定資產(chǎn)綜合折舊率 基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100% 7 資產(chǎn)負債率 負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

分稅種的特定分析

一 增值稅評估

（一）增值稅稅收負擔率（簡稱稅負率）稅負率（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）×100%

（二）工（商）業(yè)增加值分析應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析

1．1 應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù) 應(yīng)納稅額增長率÷工（商）業(yè)增加值增長率

1．1．1 應(yīng)納稅額增長率（本期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）÷基期應(yīng)納稅額×100%

1．1．2 工（商）業(yè)增加值增長率 〔本期工（商）業(yè)增加值-基期工（商）業(yè)增加值〕÷基期工（商）業(yè)增加值×100% 工（商）業(yè)增加值稅負分析

2．1 工（商）業(yè)增加值稅負差異率 〔本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負〕×100%

2．1．1 本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負 本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工（商）業(yè)增加值

2．1．2 同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負 同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值

（三）進項稅金控制

本期進項稅金控制額（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)×7%

（四）投入產(chǎn)出評估

投入產(chǎn)出評估分析 當期原材料（燃料、動力等）投入量÷單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量

二 內(nèi)資企業(yè)所得稅評估

(一)分析指標

1、所得稅稅負擔率 應(yīng)納稅所得稅額÷利潤總額×100%、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔率(利潤稅負率)（本期應(yīng)納稅額÷本期主營業(yè)務(wù)利潤）×100%

3、應(yīng)納稅所得額變動率（評估期累計應(yīng)納稅所得額-基期累計應(yīng)納稅所得額）÷基期累計應(yīng)納稅所得額×100%

4、所得稅貢獻率 應(yīng)納所得稅額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%、所得稅負擔變動率（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）÷基期所得稅貢獻率×100%

(二)評估分析指標的分類與綜合運用

一類指標主營業(yè)務(wù)收入變動率（本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入）÷基期主營業(yè)收入×100% 2 所得稅稅負擔率 應(yīng)納稅所得稅額÷利潤總額×100% 3 所得稅貢獻率 應(yīng)納所得稅額÷主營業(yè)務(wù)收入×100% 主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔率(利潤稅負率)（本期應(yīng)納稅額÷本期主營業(yè)務(wù)利潤）×100%

二類指標主營業(yè)務(wù)成本變動率（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100% 主營業(yè)務(wù)費用變動率（本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用）÷基期主營業(yè)務(wù)費用×100% 營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率 〔本期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用-基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用〕÷基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用×100% 主營業(yè)務(wù)利潤變動率（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100% 成本費用率（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用）÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100% 6 成本費用利潤率 利潤總額÷成本費用總額×100% 所得稅負擔變動率（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）÷基期所得稅貢獻率×100%

三類指標存貨周轉(zhuǎn)率 主營業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100% 2 固定資產(chǎn)綜合折舊率 基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%

第四篇：納稅評估分析指標

附件1 納稅評估分析指標

一、增值稅

(一)增值稅稅收負擔率(簡稱稅負率)1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。

3.指標計算公式： ①本期銷項稅額

②免抵退銷項稅額=免抵退銷售額*適用稅率

③進項稅額=當期申報抵扣進項稅額-當期進項稅額轉(zhuǎn)出+進口料件模擬進項

備注：進口料件模擬進項=當期進口料件金額*適用稅率

④存貨變動影響額=(存貨期末金額-存貨期初金額)*適用稅率

屬于農(nóng)副產(chǎn)品的存貨變動率=(存貨期末金額-存貨期初金額)/(1-扣除率)*扣除率

⑤銷售總額=內(nèi)銷銷售

額+免抵退銷售額

⑥存貨變動額=存貨期末金額-存貨期初金額

⑦綜合稅負率=(①+②-③+④)/(⑤+⑥)*100% 4.預(yù)警值(標準值)情況：設(shè)定預(yù)警值，根據(jù)稅政確定的指標。

5.疑點提示：以進項稅額為評估重點，查證有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規(guī)定申報抵扣等問題，對應(yīng)核實銷項稅額計算的正確性。對銷項稅額的評估，應(yīng)側(cè)重查證有無賬外經(jīng)營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業(yè)稅征稅范圍、錯用稅率等問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表，管理采集錄入。

（注：個別縣局認為分子還要加上（期初留抵稅額—期末留抵稅額）)

（二）單位產(chǎn)成品原材料耗用率 1.適用類型：生產(chǎn)性納稅人 2.是否必要指標：必要。

3.指標計算公式：單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%(公式中的原材料指構(gòu)成產(chǎn)品的主要、必要的原材料；

本期投入原材料指數(shù)量或金額)。

4.預(yù)警值(標準值)：下達任務(wù)時說明。

5.疑點提示：如高于預(yù)警值，或與往年同期相比較高，可能存在人為虛增原材料數(shù)量金額，人為擴大損耗率，存在帳外銷售問題、存在錯誤使用存貨計價方法、存在人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表，管理采集錄入。

（三）進項稅金控制額

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。

3.指標計算公式：本期進項稅金控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額)×主要外購貨物的增值稅稅率

+本期運費支出數(shù)×7%。

4.預(yù)警值(標準值)：無。

5.疑點提示：將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務(wù)會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表，管理采集錄入。

（四）累計應(yīng)稅銷售額變動率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。

3.指標計算公式：累計應(yīng)稅銷售額變動率=(本期累計應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額)/上年同期應(yīng)稅銷售額*100% 4.預(yù)警值(標準值)：無。

5.疑點提示：對銷項稅額的評估，應(yīng)側(cè)重查證有無賬外經(jīng)營、瞞報、遲報計稅銷售額、按規(guī)定視同銷售的業(yè)務(wù)不計或少計銷售、混淆增值稅與營業(yè)稅征稅范圍,可能存在虛開專票等問題。

6.數(shù)據(jù)來源：CTAIS。

（五）應(yīng)稅銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率的差異額

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。3.指標計算公式：

應(yīng)稅銷售額變動率=(本期累計應(yīng)稅銷售額-上年同期累計應(yīng)稅銷售額)/上年同期累計應(yīng)稅銷售額*100% 應(yīng)納稅額變動率=(本期累計應(yīng)納稅額-上年同期累計應(yīng)納稅額)/上年同期累計應(yīng)納稅額*100% 應(yīng)稅銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率的差異額=應(yīng)稅銷售額變動率-應(yīng)納稅額變動率

4.預(yù)警值(標準值)：絕對值大于30%為異常。

5.疑點提示：可能存在虛增進項、少報銷售。

6.數(shù)據(jù)來源：CTAIS。

（六）應(yīng)收(付)賬款變動率 1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：參考。3.指標計算公式：

應(yīng)收賬款變動率=(期末應(yīng)收賬款借方余額－期初應(yīng)收賬款借方余額)÷期初應(yīng)收賬款借方余額×100%。

應(yīng)付賬款變動率=(期末應(yīng)付賬款貸方余額－期初應(yīng)付賬款貸方余額)÷期初應(yīng)付賬款貸方余額×100%。

應(yīng)收(付)賬款：包括應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等往來賬戶。

4.預(yù)警值(標準值)：大于30%為異常

5.疑點提示：商業(yè)企業(yè)應(yīng)收(付)賬款增減變動情況，有利于判斷其銷售實現(xiàn)情況。如結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，判斷是否存在少計收入的問題。

二、所得稅

（一）主營業(yè)務(wù)收入變動率 1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。3.指標計算公式：

主營業(yè)務(wù)收入變動率=(評估期累計主營業(yè)務(wù)收入-基期累計主營業(yè)務(wù)收入)÷基期累計主營業(yè)務(wù)收入×100% 4.預(yù)警值(標準值)：無。5.疑點提示：

主營業(yè)務(wù)收入變動率值如果小于1，說明收入比上期下降，變動率值越小，則下降越大，應(yīng)重點審核其是否隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表，管理采集錄入。

（二）主營業(yè)務(wù)成本變動率 1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。3.指標計算公式：

主營業(yè)務(wù)成本變動率=(評估期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本)÷基期主營業(yè)務(wù)成本*100% 4.預(yù)警值(標準值)：無。

5.疑點提示：如果主營業(yè)務(wù)成本變動率大于主營業(yè)務(wù)收入變動率，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表，管理采集錄入。

（三）應(yīng)稅所得率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。3.指標計算公式：

應(yīng)稅所得率=(本期應(yīng)納稅所得額÷收入總額)×100% 注：如果虧損，則應(yīng)納稅所得額為負數(shù)；本期應(yīng)納稅所得額為彌補以前虧損前的應(yīng)納稅所得額。

4.預(yù)警值(標準值)：無。

5.疑點提示：企業(yè)銷售額增加，應(yīng)納稅所得額反而下降，說明銷售收入和應(yīng)納稅所得額未保持同步增長，具體可結(jié)合銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費用率等指標進行分析。對于銷售毛利率偏低

或為負值的出口企業(yè)，應(yīng)重點審核是否存在與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行價格轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移利潤問題，內(nèi)銷企業(yè)應(yīng)重點審核有否隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表，管理采集錄入。

（四）應(yīng)稅所得率變動率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：參考。

3.指標計算公式：應(yīng)稅所得率變動率=(評估期應(yīng)納稅所得額÷評估期收入總額)÷(基期應(yīng)納稅所得額÷基期收入總額)×100%。

4.預(yù)警值(標準值)：無。

5.疑點提示：該指標如果小于1并且發(fā)生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；

也可能存在費用配比不合理等問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表，管理采集錄入。

（五）成本費用利潤率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。

3.指標計算公式：成本費用利潤率=(利潤總額÷成本費用總額)×100% 注：利潤總額可由總收入扣除成本和費用計算得出。

4.預(yù)警值(標準值)：無。

5.疑點提示：若該指標偏低，應(yīng)重點審核分析費用開支是否合理正常，有否存在少報收入、多列成本、費用等現(xiàn)象。

6.數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表，管理采集錄入。

(六)銷售利潤率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。

3.指標計算公式：銷售利潤率=(利潤總額÷收入總額)×100% 注：利潤總額可由總收入扣除成本和費用計算得出。

4.預(yù)警值(標準值)：無。

5.疑點提示：企業(yè)銷售額增加，銷售利潤反而下降，說明銷售收入和利潤額未保持同步增長，具體可結(jié)合銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費用率等指標進行分析。對于銷售毛利率偏低或為負值的出口企業(yè)，應(yīng)重點審核是否存在與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行價格轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移利潤問題，內(nèi)銷企業(yè)應(yīng)重點審核有否隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表，管理采集錄入。

(七)銷售成本率變動率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：參考。

3.指標計算公式：銷售成本率變動率=(評估期銷售成本÷評估期銷售收入)÷(基期銷售成本÷基期銷售收入)×100%。

4.預(yù)警值(標準值)：無。

5.疑點提示：該指標如果大于1且發(fā)生較大變化，說明單位成本上升，重點審核是否多列成本。

6.數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表，管理采集錄入。

(八)費用率變動率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：參考。

3.指標計算公式：費用率變動率=(評估期累計費用÷評估期銷售收入)÷(基期累計費用÷基期銷售收入)×100%。

4.預(yù)警值(標準值)：無。

5.疑點提示：該指標如果大于1且發(fā)生較大變化，說明單位費用上升，重點審核是否多列費用。

6.數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表，管理采集錄入。

(九)資產(chǎn)利潤率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：參考。

3.指標計算公式：資產(chǎn)利潤率=(凈利潤÷平均凈資產(chǎn))×100%

注：本指標計算涉及資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)

4.預(yù)警值(標準值)：無。

5.疑點提示：該比率越低表明企業(yè)資產(chǎn)的利用效果越差，應(yīng)分析是否有人為瞞報收入或閑置未用財產(chǎn)計提折舊等問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表，管理采集錄入。

(十)資產(chǎn)負債率

1.適用類型：商業(yè)、生產(chǎn)、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：參考。

3.指標計算公式：資產(chǎn)負債率=(總負債÷總資產(chǎn))×100% 注：本指標計算涉及資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)

4.預(yù)警值(標準值)：無。

5.疑點提示：該比率大于1的，應(yīng)分析是否存在效益差、資不抵債的情況，有否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借貸關(guān)系及避稅問題。

第五篇：新增納稅評估分析指標

新增納稅評估分析指標

（不含附件一中營業(yè)稅分析指標）

1、企業(yè)所得稅(必須錄申報主表、企業(yè)所得稅匯算申報表、財務(wù)報表)1、1 企業(yè)所得稅__房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)收入差異 1、1、1指標公式

[評估期房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅計稅金額 －（預(yù)收賬款年末數(shù)－預(yù)收賬款年初數(shù)）]－主營業(yè)務(wù)收入 1、1、2適用范圍

適用于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、1、3疑點問題

納稅人評估期申報的銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅金額減評估期預(yù)收賬款凈增加額與評估期申報的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入之差的差額大于0?？赡艽嬖谏賵笃髽I(yè)所得稅收入問題。1、1、4異常標準

[營業(yè)稅計稅金額－（預(yù)收賬款年末數(shù)－預(yù)收賬款年初數(shù)）]－主營業(yè)務(wù)收入＞0 1、1、5問題指向

評估期（按評估）已申報的銷售不動產(chǎn)稅目營業(yè)稅的計稅金額（不包括預(yù)收款收入）大于企業(yè)所得稅申報的房地產(chǎn)開發(fā)收入。1、1、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務(wù)收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務(wù)收入”；

“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”來源于綜合申報主表營業(yè)稅——銷售不動產(chǎn) 稅目下的“計稅（費）金額”合計；

“預(yù)收賬款年末數(shù)”來源于《資產(chǎn)負債表》年末數(shù)； “預(yù)收賬款年初數(shù)”來源于《資產(chǎn)負債表》年初數(shù)。1、2企業(yè)所得稅__交通運輸業(yè)收入差異 1、2、1指標公式

評估期交通運輸業(yè)營業(yè)稅計稅金額－主營業(yè)務(wù)收入 1、2、2適用范圍

適用于交通運輸業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、2、3疑點問題

納稅人評估期申報的交通運輸營業(yè)稅計稅金額與企業(yè)所得稅申報的交通運輸業(yè)收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵笃髽I(yè)所得稅收入問題。1、2、4異常標準

評估期交通運輸業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務(wù)收入＞0 1、2、5問題指向

評估期（按評估）申報的交通運輸稅目營業(yè)稅的計稅金額合計大于企業(yè)所得稅申報的交通運輸業(yè)收入。1、2、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務(wù)收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務(wù)收入”；

“評估期交通運輸業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計”來源于綜合申報主表“計稅（費）金額”合計，“稅種”=“營業(yè)稅”，“稅目代碼”=“交通運輸”，“子目代碼”為全部。1、3 企業(yè)所得稅__郵電通信業(yè)收入差異 1、3、1指標公式

評估期郵電通信業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務(wù)收入 1、3、2適用范圍

適用于郵電通信業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、3、3疑點問題

納稅人評估期申報的郵電通信營業(yè)稅計稅金額合計與企業(yè)所得稅申報的主營業(yè)務(wù)收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵笃髽I(yè)所得稅收入問題。1、3、4異常標準

評估期郵電通信業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務(wù)收入＞0 1、3、5問題指向

評估期（按評估）申報的郵電通信稅目營業(yè)稅的計稅金額合計大于企業(yè)所得稅申報的郵電通信等收入合計。1、3、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務(wù)收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務(wù)收入”；

“評估期郵電通信業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計”來源于綜合申報主表的“計稅（費）金額”合計，“稅種”=“營業(yè)稅”，“稅目”=“郵政”、“電信”。1、4 企業(yè)所得稅__文化體育業(yè)收入差異 1、4、1指標公式

評估期文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務(wù)收入 1、4、2適用范圍

適用于文化體育業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、4、3疑點問題

納稅人評估期申報的文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計與企業(yè)所得稅申報的主營業(yè)務(wù)收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵笃髽I(yè)所得稅收入問題。1、4、4異常標準

評估期文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務(wù)收入＞0 1、4、5問題指向

評估期（按評估）申報的文化體育稅目營業(yè)稅的計稅金額合計大于企業(yè)所得稅申報的文化、體育主營業(yè)務(wù)收入。1、4、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務(wù)收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務(wù)收入”；

“評估期文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計”來源于綜合申報主表的“計稅（費）金額”合計，“稅種”=“營業(yè)稅”，“稅目”=“文化業(yè)、體育業(yè)”。1、5 企業(yè)所得稅__服務(wù)業(yè)收入差異 1、5、1指標公式

評估期服務(wù)業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務(wù)收入 1、5、2適用范圍

適用于服務(wù)業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、5、3疑點問題

納稅人評估期申報的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計與企業(yè)所得稅申報的主營業(yè)務(wù)收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵笃髽I(yè)所得稅收入問題。1、5、4異常標準

評估期服務(wù)業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務(wù)收入＞0 1、5、5問題指向

評估期（按評估）申報的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計大于服務(wù)業(yè)納稅人評估期企業(yè)所得稅申報的主營收入，可能存在少申報收入等問題。1、5、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務(wù)收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務(wù)收入”；

“評估期服務(wù)業(yè)應(yīng)稅收入合計”來源于綜合申報主表的“計稅（費）金額”合計，“稅種”=“營業(yè)稅”、“稅目”=“服務(wù)業(yè)”。

2、營業(yè)稅 2、1營業(yè)稅__房地產(chǎn)業(yè)預(yù)收賬款稅收比對 2、1、1指標公式

（評估期預(yù)收賬款期末數(shù)－評估期預(yù)收賬款期初數(shù)+主營業(yè)務(wù)收入）×5%－營業(yè)稅應(yīng)繳稅額 2、1、2適用范圍

適用于查賬征收的房地產(chǎn)業(yè)納稅人。2、1、3疑點問題

按評估期預(yù)收賬款期間數(shù)和主營業(yè)務(wù)收入的合計計算出的應(yīng)納營業(yè)稅額與實際申報的營業(yè)稅的差額超過一定范圍。2、1、4異常標準

（評估期預(yù)收賬款期末數(shù)－同比上期預(yù)收賬款期末數(shù)+主營業(yè)務(wù)收入）×5%－營業(yè)稅應(yīng)繳稅額＞0。2、1、5問題指向

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)在評估期內(nèi)（按評估），采取預(yù)收方式和直接結(jié)算方式取得的售房款項沒有足額申報繳納營業(yè)稅，核對預(yù)收 賬款科目的往來和結(jié)轉(zhuǎn)情況。2、1、6數(shù)據(jù)來源

“評估期預(yù)收賬款期末數(shù)”來源于評估期《資產(chǎn)負債表》（年報）的期末數(shù)；

“同比上期預(yù)收賬款期末數(shù)”來源于同比上期《資產(chǎn)負債表》（年報）的期末數(shù)；

“主營業(yè)務(wù)收入”來源于《利潤表》（年報）的期末數(shù)；

“營業(yè)稅應(yīng)繳稅額”來源于綜合申報主表的“申報應(yīng)納稅（費）額”，稅種=“營業(yè)稅”，稅目=“銷售不動產(chǎn)”的期間合計。2、2營業(yè)稅評估指標（詳見附件一中“遼寧省營業(yè)稅納稅評估指標及使用方法（）”中的內(nèi)容）

3、房產(chǎn)稅 3、1 房產(chǎn)稅_季度_從價計征房產(chǎn)稅申報差異 3、1、1指標公式

| [評估期從價計稅房產(chǎn)原值×（1－30%）×1.2%×0.25－評估期申報從價計稅房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額| 3、1、2適用范圍

適用于從價計征房產(chǎn)稅的納稅人。3、1、3疑點問題

評估期（按季度評估）申報的自用房屋房產(chǎn)稅與按納稅人財產(chǎn)登記表中記錄的從價計征的房產(chǎn)稅稅源計算出的應(yīng)納稅額存在差異。3、1、4異常標準

| [評估期實際從價計稅房產(chǎn)原值×（1－30%）×1.2%×0.25]－ 評估期申報從價計稅房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額|＞0 3、1、5問題指向

按納稅人財產(chǎn)登記的房產(chǎn)原值計算出的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額與其評估期實際應(yīng)納的從價計征房產(chǎn)稅相比較，存在差異，可能存在少繳從價計征的房產(chǎn)稅情況或納稅人房產(chǎn)情況已經(jīng)發(fā)生變化，但財產(chǎn)登記表未及時變更。3、1、6數(shù)據(jù)來源

“評估期申報從價計稅房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額”為綜合申報主表中按季度合計的“申報應(yīng)納稅（費）額”、“評估期實際從價計稅房產(chǎn)原值”為納稅人財產(chǎn)登記表中自用房屋的房產(chǎn)原值合計。3、2 房產(chǎn)稅_從租計征房產(chǎn)稅申報差異 3、2、1指標公式

企業(yè)本期房產(chǎn)稅的租金0201、0202、0200征收品目收入－企業(yè)本期營業(yè)稅0706、0707稅目的收入總額 3、2、2適用范圍

適用于從租計征房產(chǎn)稅的納稅人。3、2、3疑點問題

評估期（按季度或評估）內(nèi)從租計征房產(chǎn)稅納稅人的房屋租金收入小于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目租賃業(yè)子目下的“個人住房出租（用于居?。薄ⅰ捌渌课莩鲎狻钡膽?yīng)稅收入之和。可能存在少申報繳納房產(chǎn)稅的問題。3、2、4異常標準

企業(yè)本期房產(chǎn)稅的租金0201、0202、0200征收品目的應(yīng)稅收入 －企業(yè)本期營業(yè)稅0706、0707稅目的應(yīng)稅收入總額 < 0 3、2、5問題指向

納稅人評估期內(nèi)房產(chǎn)稅從租計征應(yīng)稅收入小于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)租賃業(yè)應(yīng)稅收入，可能存在少申報房產(chǎn)稅的問題。3、2、6數(shù)據(jù)來源

房產(chǎn)稅從租計征應(yīng)稅收入來源于納稅人評估期征收品目0201、0202、0200代碼中應(yīng)稅收入（收入總額），營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目租賃業(yè)子目應(yīng)稅收入來源于納稅人評估期征收品目0706、0707代碼中應(yīng)稅收入（收入總額）。

參見“租賃業(yè)稅目營業(yè)稅與房產(chǎn)稅（從租計征）比對”。