第一篇：納稅評估主要財務分析指標

納稅評估主要財務分析指標 *納稅評估

指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人的納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的叛斷，并采取進一步征管措施的行為。*納稅評估工作

1、主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責

2、重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責

3、匯總合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，由其申報所在地稅務機關實施。

4、匯總合并納稅的成員企業(yè)，由對其監(jiān)管的當?shù)囟悇諜C關實施。

5、合并申報繳納外商所得稅的，由總機構所在地的主管稅務機關實施。

*納稅評估工作的時間

原則上在納稅申報到期之后進行

評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主

特殊情況可以延伸到往期或以往年度

*納稅評估的工作內容：

1、根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結果以及相關數(shù)據(jù)設立評估及其預警值

2、綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象

3、對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷

4、對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取

稅務約談 調查核實

處理處罰

提出管理建議

移交稽查部門查處等方法進行處理

5、維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎信息等

*納稅評估指標：

是稅務機關篩選評估對象，進行重點分析時所選用的主要指標。

分為

通用分析指標

特定分析指標 *通用分析指標：

1、收入類

主營業(yè)務收入變動率＝（本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入）/基期主營業(yè)務收入*100％

2、成本類

單位產成品原材料耗用率（是否存在賬外銷售、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等）＝本期投入原材料/本期產成品成本*100％

主營業(yè)務成本變動率（不正常時，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等）＝（本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本）/基期主營業(yè)務成本*100％

主營業(yè)務成本率＝主營業(yè)務成本/主營業(yè)務收入

3、費用類（存在多計費用問題）

主營業(yè)務費用變動率＝（本期主營業(yè)務費用-基期主營業(yè)務費用）/基期主營業(yè)務費用*100％ 主營業(yè)務費用率＝主營業(yè)務費用/主營業(yè)務收入*100％

營業(yè)（管理、財務）費用變動率＝（本期-基期）/基期*100％

成本費用率＝本期三項期間費用/本期主營業(yè)務成本*100％

成本費用總額＝主營業(yè)務成本總額+費用總額

4、利潤類（存在多結轉成本或不計、少計收入）

主營（其他）業(yè)務利潤變動率＝（本期-基期）/基期*100％

5、資產類

凈資產收益率（隱瞞收入、閑置未用資產計提折舊）＝凈利潤/平均凈資產*100％

總資產周轉率（隱瞞收入、虛增成本）＝息稅前利潤/平均總資產*100％

存貨周轉率（隱瞞收入、虛增成本）＝主營業(yè)務成本/平均存貨*100％

應收（應付）賬款變動率（判斷其銷售實現(xiàn)、可能發(fā)生壞賬情況。如此增長率提高，而銷售收入減少，可能存在 隱瞞收入、虛增成本問題）＝（本期-基期）/基期*100％

固定資產綜合折舊率（高于基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產折舊問題）＝基期固定資產折舊總額/基期固定資產原值總額*100％

資產負債率如與預警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入的影響。*通用指標的配比分析：

1、主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率（正常情況下，兩者基本同步）

A、比值＜1，且相差較大、二者都為負時，可能存在多列成本費用擴大稅前扣除范圍問題。B、比值＞1，且相差較大、二者都為正時，可能存在多列成本費用擴大稅前扣除范圍問題。

C、比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在多列成本費用擴大稅前扣除范圍問題。

分析：

A、結合主營業(yè)務利潤率，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務利潤率變動情況。

B、主營業(yè)務利潤率也異常，通過年度申報表及附表分析企業(yè)收入構成情況，判斷是否存在少計收入問題。

C、結合“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)前面科目大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題。

2、主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率（正?；就皆鲩L，比值接近1）

A、比值＜1，且相差較大、二者都為負時，可能存在多列成本費用擴大稅前扣除范圍等問題。

B、比值＞1，且相差較大、二者都為正時，可能存在多列成本費用擴大稅前扣除范圍等問題。

C、比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在多列成本費用擴大稅前扣除范圍等問題。

分析：

A、結合主營業(yè)務收入變動率，對企業(yè)主營業(yè)務收入進行分析，通過年度申報表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構成情況，判斷是否存在少計收入情況。

B、結合“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)前面科目大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題。C、結合主營業(yè)務成本率對年度申報表及附表進行分析，了解企業(yè)成本的結轉情況，分析是否存在改變成本結轉方法、少計存貨等問題。

3、主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率（正常情況下，兩者基本同步）

A、比值＜1，且相差較大、二者都為負時，可能存在多列成本費用擴大稅前扣除范圍等問題。

B、比值＞1，且相差較大、二者都為正時，可能存在多列成本費用擴大稅前扣除范圍等問題。

C、比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在多列成本費用擴大稅前扣除范圍等問題。

分析：

A、結合“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)前面科目大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題。

B、結合主營業(yè)務成本，通過年度申報表及附表分析企業(yè)成本的結轉情況，以判斷是否存在改變成本結轉方法、少計存貨等問題。

C、結合“主營業(yè)務費用率”、“主營業(yè)務費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業(yè)的水平比較。

D、通過對三項期間費用的若干年度數(shù)據(jù)分析其中增長較多的費用項目。對財務費用增長較多的，結合長短期借款的期初期末數(shù)進行分析，以判斷財務費用增長是否合理，是否存在應資本化的借款費用列入當期財務費用的問題。

4、主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務利潤變動率

A、兩者比值＞1，都為正時，可能存在多列成本問題。B、前者這正，后者這負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。

5、資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率 A、將上述指標本期與上年同期比較進行綜合分析 B、總資產周轉率（本期-上年同期）＞0、銷售利潤率（本期-上年同期）＜=0、資產利潤率（本期-上年同期）＜=0 說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失

可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題 C、總資產周轉率（本期-上年同期）＜=0、銷售利潤率（本期-上年同期）＞0、資產利潤率（本期-上年同期）＜=0 說明本期的資產使用效率降低，導致資產利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。*特定分析指標：

1、增值稅評估分析指標及使用方法

A、增值稅稅收負擔率（稅負率）＝本期應納稅額/本期應稅主營業(yè)務收入

疑點范圍：

1）銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值。

2）銷售額變動率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值。3）銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值 方法：

1）運用全國丟失、被盜增值稅專用發(fā)票查詢系統(tǒng)對評估對象的抵扣聯(lián)進行查驗

2）根據(jù)評估對象報送的有關資料進行毛益率測算分析、存貨負債進項稅額綜合分析、銷售額分析指標分析，對其異常作進一步判斷。3）銷售額變動率高于正常峰值及稅負率低于預警值或銷售額變動率正常而稅負率低于預警值以進項稅額為評估重點查證有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規(guī)定申報抵扣等問題對應核實銷項稅額計算的正確性

4）對銷項稅額的評估，應側重查證有無賬外經營、瞞報遲報計稅銷售額混淆增值稅與營業(yè)稅征稅范圍錯用稅率等問題 B、工商業(yè)增加值分析指標

1）應納稅額與工商業(yè)增加值彈性分析應納稅額與工商業(yè)增加值彈性系數(shù)＝應納稅額增長率/工商業(yè)增加值增長率

應納稅額：指納稅人繳納的增值稅應納稅額工商業(yè)增加值＝工資+利潤+折舊+稅金

彈性系數(shù)小于預警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問題

應通過其它相關納稅評估指標與評估方法結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析對其申報真實性進行評估 2）工商業(yè)增加值稅負分析

工商業(yè)增加值稅負差異率＝本企業(yè)工商業(yè)增加值稅負/ 同行業(yè)工商業(yè)增加值稅負/*100％

本企業(yè)工商業(yè)增加值稅負＝本企業(yè)應納稅額/本企業(yè)工商業(yè)增加值

同行業(yè)工商業(yè)增加值稅負＝同行業(yè)應納稅額/同行業(yè)工商業(yè)增加值

如低于同行業(yè)工商業(yè)增加值稅負，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題

結合其它相關納稅評估指標與評估方法

對其申報真實性進行評估

C、進項稅金控制額

＝{（期末存貨-期初存貨）+本期銷售成本-（期末應付賬款-期初應付賬款）}*主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)*7％

本期進項稅額的分析比較：增值稅申報表與財務會計報表比、企業(yè)的與稅收管理員掌握的比

進項稅金控制額比較：本期與歷史同期進行縱向比

進項稅金控制額比較：本企業(yè)與同行業(yè)同等規(guī)模的企業(yè)進行橫向比

具體分析時：

先計算本期進項稅金控制額，與增值稅申報表中的本期進項稅額進行核對

如前者明顯小于后者

則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅的問題

D、投入產出評估分析指標＝當期原材料投入量/單位產品原材料使用量

單位產品原材料使用量是指同地區(qū)同行業(yè)單位產品原材料使用量的平均值

方法：

1、用該指標測算出企業(yè)的實際產量

2、根據(jù)測算的實際產量與實際庫存進行對比，確定實際銷量

3、根據(jù)實際銷量，進一步推算出企業(yè)的銷售收入。

分析評估：

1、如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問題。

2、通過其他納稅評估指標與評估方法

并與稅管員根據(jù)掌握稅負變化的實際情況進行比較

對評估對象的申報真實性進行評估

2、內資企業(yè)所得稅評估分析指標及使用方法 1）分析指標

A、所得稅稅收負擔率＝應納所得稅額/利潤總額*100％

分析評估：

與當?shù)赝袠I(yè)、同期、本企業(yè)基期所得稅負擔率相比低于標準值可能存在

不計或少計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題

運用其他相關指標深入評估分析

B、主營業(yè)務利潤稅收負擔率（利潤稅負率）＝本期應納所得稅/本期主營業(yè)務利潤*100％

分析評估：

設定預警值并與預警值對照

與當?shù)赝袠I(yè)、同期、本企業(yè)基期所得稅負擔率相比低于標準值可能存在

如果低于預定值

可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題

應作進一步分析 C、應納稅所得額變動率

＝（評估期累計應納稅所得額-基期累計應納稅所得額）/基期累計應納稅所得額*100％

分析評估：

關注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標如發(fā)生較大變化

可能存在少計收入、多列成本、人為調節(jié)利潤問題

也可能存在費用配比不合理等問題

D、所得稅貢獻率＝應納所得稅額/主營業(yè)務收入*100％

分析評估：

將當?shù)赝袠I(yè)、同期、本企業(yè)基期所得稅貢獻率相比

低于標準值視為異常 可能存在不計或少計銷售收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題

應運用所得稅變動率進一步評估分析

E、所得稅貢獻變動率

＝（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）/基期所得稅貢獻率*100％

分析評估：

企業(yè)基期指標和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比

低于標準值可能存在不計或少計銷售收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題

應運用其他相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果

進一步分析企業(yè)銷售收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因

F、所得稅負擔變動率

＝（評估期所得稅負擔率-基期所得稅負擔率）/基期所得稅負擔率*100％

分析評估：

企業(yè)基期指標和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比

低于標準值可能存在不計或少計銷售收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題

應運用其他相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果

進一步分析企業(yè)銷售收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因

2）分析指標的分類和綜合運用 A、分類

一類指標：

主營業(yè)務收入變動率

所得稅稅收負擔率

所得稅貢獻率 主營業(yè)務利潤稅收負擔率

二類指標：

主營業(yè)務成本變動率

主營業(yè)務費用變動率

期間費用變動率

主營業(yè)務利潤變動率

成本費用率

成本費用利潤率

所得稅負擔變動率

所得稅貢獻變動率

應納稅所得額變動率

通用指標中的收入成本費用利潤配比指標

三類指標：

存貨周轉率

固定資產綜合折舊率

營業(yè)外收支增減額

稅前彌補虧損扣除限額及稅前列支費用評估指標 B、綜合運用

一類指標出現(xiàn)異常，運用二類指標中的相關指標進行審核分析

二類指標出現(xiàn)異常，運用三類指標中影響的相關項目和指標進行深入審核分析

同時結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因

在運用上述指標的同時，對影響所得稅的其他指標，也應進行審核分析

3、外資企業(yè)所得稅評估分析指標及使用方法

進行評估時應特別關注的企業(yè)：

長期虧損企業(yè)

由免稅期或減稅期進入獲利年度后，利潤陡減或由贏利變虧損的企業(yè)

贏利但利潤水平明顯低于同行業(yè)平均水平或持續(xù)低于同行業(yè)利潤水平等

分析指標：

A、如生產性經營收入＜=全部業(yè)務收入*50％

或非生產性經營收入＞=全部業(yè)務收入*50％

則不能享受生產性企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

B、出口銷售毛利率＝（出口收入-出口成本）/出口收入*100％

按照公平交易原則，如該指標明顯低于可比對象，可能存在

關聯(lián)企業(yè)間交易價格偏低問題，有轉移利潤的嫌疑，需提示作進一步反避稅調查。

C、資（財）產轉讓利潤率＝（資產轉讓價-資產原價-轉讓費用）/資產原價

該指標小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率的關聯(lián)企業(yè)轉讓資產避稅問題

*納稅評估的對象：為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納稅所有稅種

*納稅評估的重點評估分析對象：

綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)問題或疑點的納稅人

重點稅源戶

特殊行業(yè)的重點企業(yè)

稅負異常變化

長時間零稅負和負稅負申報

納稅信用等級低下

日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人

*納稅評估結果的處理：

1、計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差、存在的疑點問題經約談舉證調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。

2、對評估中發(fā)現(xiàn)的需提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。

稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務約談通知書》提前通知納稅人

稅務約談的對象主要是企業(yè)財會人員。因需要必須約談企業(yè)其他相關人員的，應經稅源管理部門批準，并通過企業(yè)財務部門進行安排。

納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向科務機關說明情況，經批準后延期進行。

納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證明

3、對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產經營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在地稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實。

4、發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。稅務稽查部門要將處理結果定期向稅源管理部門反饋。

發(fā)現(xiàn)外資企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來不按獨立企業(yè)往來收取或支付價款和費用，需要調查核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。

5、納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關的內部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟的依據(jù)。

第二篇：納稅評估分析指標

附件1 納稅評估分析指標

一、增值稅

(一)增值稅稅收負擔率(簡稱稅負率)1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。

3.指標計算公式： ①本期銷項稅額

②免抵退銷項稅額=免抵退銷售額*適用稅率

③進項稅額=當期申報抵扣進項稅額-當期進項稅額轉出+進口料件模擬進項

備注：進口料件模擬進項=當期進口料件金額*適用稅率

④存貨變動影響額=(存貨期末金額-存貨期初金額)*適用稅率

屬于農副產品的存貨變動率=(存貨期末金額-存貨期初金額)/(1-扣除率)*扣除率

⑤銷售總額=內銷銷售

額+免抵退銷售額

⑥存貨變動額=存貨期末金額-存貨期初金額

⑦綜合稅負率=(①+②-③+④)/(⑤+⑥)*100% 4.預警值(標準值)情況：設定預警值，根據(jù)稅政確定的指標。

5.疑點提示：以進項稅額為評估重點，查證有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規(guī)定申報抵扣等問題，對應核實銷項稅額計算的正確性。對銷項稅額的評估，應側重查證有無賬外經營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業(yè)稅征稅范圍、錯用稅率等問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務報表，管理采集錄入。

（注：個別縣局認為分子還要加上（期初留抵稅額—期末留抵稅額）)

（二）單位產成品原材料耗用率 1.適用類型：生產性納稅人 2.是否必要指標：必要。

3.指標計算公式：單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%(公式中的原材料指構成產品的主要、必要的原材料；

本期投入原材料指數(shù)量或金額)。

4.預警值(標準值)：下達任務時說明。

5.疑點提示：如高于預警值，或與往年同期相比較高，可能存在人為虛增原材料數(shù)量金額，人為擴大損耗率，存在帳外銷售問題、存在錯誤使用存貨計價方法、存在人為調整產成品成本或應納所得額等問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務報表，管理采集錄入。

（三）進項稅金控制額

1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。

3.指標計算公式：本期進項稅金控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少額)×主要外購貨物的增值稅稅率

+本期運費支出數(shù)×7%。

4.預警值(標準值)：無。

5.疑點提示：將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務報表，管理采集錄入。

（四）累計應稅銷售額變動率

1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。

3.指標計算公式：累計應稅銷售額變動率=(本期累計應稅銷售額-上年同期應稅銷售額)/上年同期應稅銷售額*100% 4.預警值(標準值)：無。

5.疑點提示：對銷項稅額的評估，應側重查證有無賬外經營、瞞報、遲報計稅銷售額、按規(guī)定視同銷售的業(yè)務不計或少計銷售、混淆增值稅與營業(yè)稅征稅范圍,可能存在虛開專票等問題。

6.數(shù)據(jù)來源：CTAIS。

（五）應稅銷售額變動率與應納稅額變動率的差異額

1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。3.指標計算公式：

應稅銷售額變動率=(本期累計應稅銷售額-上年同期累計應稅銷售額)/上年同期累計應稅銷售額*100% 應納稅額變動率=(本期累計應納稅額-上年同期累計應納稅額)/上年同期累計應納稅額*100% 應稅銷售額變動率與應納稅額變動率的差異額=應稅銷售額變動率-應納稅額變動率

4.預警值(標準值)：絕對值大于30%為異常。

5.疑點提示：可能存在虛增進項、少報銷售。

6.數(shù)據(jù)來源：CTAIS。

（六）應收(付)賬款變動率 1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：參考。3.指標計算公式：

應收賬款變動率=(期末應收賬款借方余額－期初應收賬款借方余額)÷期初應收賬款借方余額×100%。

應付賬款變動率=(期末應付賬款貸方余額－期初應付賬款貸方余額)÷期初應付賬款貸方余額×100%。

應收(付)賬款：包括應收賬款、預收賬款、其他應收款、應付賬款、預付賬款、其他應付款等往來賬戶。

4.預警值(標準值)：大于30%為異常

5.疑點提示：商業(yè)企業(yè)應收(付)賬款增減變動情況，有利于判斷其銷售實現(xiàn)情況。如結合《資產負債表》中“應收賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析。如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現(xiàn)紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，判斷是否存在少計收入的問題。

二、所得稅

（一）主營業(yè)務收入變動率 1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。3.指標計算公式：

主營業(yè)務收入變動率=(評估期累計主營業(yè)務收入-基期累計主營業(yè)務收入)÷基期累計主營業(yè)務收入×100% 4.預警值(標準值)：無。5.疑點提示：

主營業(yè)務收入變動率值如果小于1，說明收入比上期下降，變動率值越小，則下降越大，應重點審核其是否隱瞞產品銷售收入的問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務報表，管理采集錄入。

（二）主營業(yè)務成本變動率 1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。3.指標計算公式：

主營業(yè)務成本變動率=(評估期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本)÷基期主營業(yè)務成本*100% 4.預警值(標準值)：無。

5.疑點提示：如果主營業(yè)務成本變動率大于主營業(yè)務收入變動率，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務報表，管理采集錄入。

（三）應稅所得率

1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。3.指標計算公式：

應稅所得率=(本期應納稅所得額÷收入總額)×100% 注：如果虧損，則應納稅所得額為負數(shù)；本期應納稅所得額為彌補以前虧損前的應納稅所得額。

4.預警值(標準值)：無。

5.疑點提示：企業(yè)銷售額增加，應納稅所得額反而下降，說明銷售收入和應納稅所得額未保持同步增長，具體可結合銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費用率等指標進行分析。對于銷售毛利率偏低

或為負值的出口企業(yè)，應重點審核是否存在與境外關聯(lián)企業(yè)之間進行價格轉讓、轉移利潤問題，內銷企業(yè)應重點審核有否隱瞞產品銷售收入的問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務報表，管理采集錄入。

（四）應稅所得率變動率

1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：參考。

3.指標計算公式：應稅所得率變動率=(評估期應納稅所得額÷評估期收入總額)÷(基期應納稅所得額÷基期收入總額)×100%。

4.預警值(標準值)：無。

5.疑點提示：該指標如果小于1并且發(fā)生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調節(jié)利潤問題；

也可能存在費用配比不合理等問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務報表，管理采集錄入。

（五）成本費用利潤率

1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。

3.指標計算公式：成本費用利潤率=(利潤總額÷成本費用總額)×100% 注：利潤總額可由總收入扣除成本和費用計算得出。

4.預警值(標準值)：無。

5.疑點提示：若該指標偏低，應重點審核分析費用開支是否合理正常，有否存在少報收入、多列成本、費用等現(xiàn)象。

6.數(shù)據(jù)來源：財務報表，管理采集錄入。

(六)銷售利潤率

1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：必要。

3.指標計算公式：銷售利潤率=(利潤總額÷收入總額)×100% 注：利潤總額可由總收入扣除成本和費用計算得出。

4.預警值(標準值)：無。

5.疑點提示：企業(yè)銷售額增加，銷售利潤反而下降，說明銷售收入和利潤額未保持同步增長，具體可結合銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費用率等指標進行分析。對于銷售毛利率偏低或為負值的出口企業(yè)，應重點審核是否存在與境外關聯(lián)企業(yè)之間進行價格轉讓、轉移利潤問題，內銷企業(yè)應重點審核有否隱瞞產品銷售收入的問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務報表，管理采集錄入。

(七)銷售成本率變動率

1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：參考。

3.指標計算公式：銷售成本率變動率=(評估期銷售成本÷評估期銷售收入)÷(基期銷售成本÷基期銷售收入)×100%。

4.預警值(標準值)：無。

5.疑點提示：該指標如果大于1且發(fā)生較大變化，說明單位成本上升，重點審核是否多列成本。

6.數(shù)據(jù)來源：財務報表，管理采集錄入。

(八)費用率變動率

1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：參考。

3.指標計算公式：費用率變動率=(評估期累計費用÷評估期銷售收入)÷(基期累計費用÷基期銷售收入)×100%。

4.預警值(標準值)：無。

5.疑點提示：該指標如果大于1且發(fā)生較大變化，說明單位費用上升，重點審核是否多列費用。

6.數(shù)據(jù)來源：財務報表，管理采集錄入。

(九)資產利潤率

1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：參考。

3.指標計算公式：資產利潤率=(凈利潤÷平均凈資產)×100%

注：本指標計算涉及資產負債表數(shù)據(jù)

4.預警值(標準值)：無。

5.疑點提示：該比率越低表明企業(yè)資產的利用效果越差，應分析是否有人為瞞報收入或閑置未用財產計提折舊等問題。

6.數(shù)據(jù)來源：財務報表，管理采集錄入。

(十)資產負債率

1.適用類型：商業(yè)、生產、加工、其他非商業(yè)納稅人。

2.是否必要指標：參考。

3.指標計算公式：資產負債率=(總負債÷總資產)×100% 注：本指標計算涉及資產負債表數(shù)據(jù)

4.預警值(標準值)：無。

5.疑點提示：該比率大于1的，應分析是否存在效益差、資不抵債的情況，有否存在關聯(lián)企業(yè)間的借貸關系及避稅問題。

第三篇：納稅評估通用分析指標及其使用方法

納稅評估通用分析指標及其使用方法

(一)通用指標及功能

1.收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入)÷基期主營業(yè)務收入×100%

2.成本類評估分析指標及其計算公式和功能

單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%

分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題。

主營業(yè)務成本變動率=(本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本)÷基期主營業(yè)務成本×100%

其中：主營業(yè)務成本率=主營業(yè)務成本÷主營業(yè)務收入

主營業(yè)務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

3.費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能

(1)主營業(yè)務費用變動率=(本期主營業(yè)務費用-基期主營業(yè)務費用)÷基期主營業(yè)務費用×100%

其中：主營業(yè)務費用率=(主營業(yè)務貨用÷主營業(yè)務收入)×100%

與預警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。

(2)營業(yè)(管理、財務)費用變動率=[本期營業(yè)(管理、財務)費用-基期營業(yè)(管理、財務)費用]÷基期營業(yè)(管理、財務)費用×100%

如果營業(yè)(管理、財務)費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)(管理、財務)費用問題。

(3)成本費用率=(本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務費用)÷本期主營業(yè)務成本×100%

分析納稅人期間費用與銷售成本之間關系，與預警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。

(4)成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%

其中：成本費用總額=主營業(yè)務成本總額+費用總額

與預警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。

如果申報扣除(攤銷)額超過允許扣除(攤銷)標準，可能存在未按規(guī)定進行納稅調整，擅自擴大扣除(攤銷)基數(shù)等問題

4.利潤類評估分析指標及其計算公式和指標功能

(1)主營業(yè)務利潤變動率=(本期主營業(yè)務利潤-基期主營業(yè)務利潤)÷基期主營業(yè)務利潤×100%

(2)其他業(yè)務利潤變動率=(本期其他業(yè)務利潤-基期其他業(yè)務利潤)÷基期其他業(yè)務利潤×100%

上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉成本或不計、少計收入問題。

5.資產類評估分析指標及其計算公式和指標功能。

(1)凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%

分析納稅人資產綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產計提折舊問題。

(2)總資產周轉率=(利潤總額+利息支出)÷平均總資產×100%

(3)存貨周轉率=主營業(yè)務成本÷[(期初存貨成本+期末存貨成本)÷2]×100%

第四篇：新增納稅評估分析指標

新增納稅評估分析指標

（不含附件一中營業(yè)稅分析指標）

1、企業(yè)所得稅(必須錄申報主表、企業(yè)所得稅匯算申報表、財務報表)1、1 企業(yè)所得稅__房地產開發(fā)業(yè)收入差異 1、1、1指標公式

[評估期房地產業(yè)營業(yè)稅計稅金額 －（預收賬款年末數(shù)－預收賬款年初數(shù)）]－主營業(yè)務收入 1、1、2適用范圍

適用于房地產開發(fā)業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、1、3疑點問題

納稅人評估期申報的銷售不動產營業(yè)稅計稅金額減評估期預收賬款凈增加額與評估期申報的房地產開發(fā)業(yè)務收入之差的差額大于0?？赡艽嬖谏賵笃髽I(yè)所得稅收入問題。1、1、4異常標準

[營業(yè)稅計稅金額－（預收賬款年末數(shù)－預收賬款年初數(shù)）]－主營業(yè)務收入＞0 1、1、5問題指向

評估期（按評估）已申報的銷售不動產稅目營業(yè)稅的計稅金額（不包括預收款收入）大于企業(yè)所得稅申報的房地產開發(fā)收入。1、1、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務收入”；

“營業(yè)稅應稅收入”來源于綜合申報主表營業(yè)稅——銷售不動產 稅目下的“計稅（費）金額”合計；

“預收賬款年末數(shù)”來源于《資產負債表》年末數(shù)； “預收賬款年初數(shù)”來源于《資產負債表》年初數(shù)。1、2企業(yè)所得稅__交通運輸業(yè)收入差異 1、2、1指標公式

評估期交通運輸業(yè)營業(yè)稅計稅金額－主營業(yè)務收入 1、2、2適用范圍

適用于交通運輸業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、2、3疑點問題

納稅人評估期申報的交通運輸營業(yè)稅計稅金額與企業(yè)所得稅申報的交通運輸業(yè)收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵笃髽I(yè)所得稅收入問題。1、2、4異常標準

評估期交通運輸業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入＞0 1、2、5問題指向

評估期（按評估）申報的交通運輸稅目營業(yè)稅的計稅金額合計大于企業(yè)所得稅申報的交通運輸業(yè)收入。1、2、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務收入”；

“評估期交通運輸業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計”來源于綜合申報主表“計稅（費）金額”合計，“稅種”=“營業(yè)稅”，“稅目代碼”=“交通運輸”，“子目代碼”為全部。1、3 企業(yè)所得稅__郵電通信業(yè)收入差異 1、3、1指標公式

評估期郵電通信業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入 1、3、2適用范圍

適用于郵電通信業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、3、3疑點問題

納稅人評估期申報的郵電通信營業(yè)稅計稅金額合計與企業(yè)所得稅申報的主營業(yè)務收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵笃髽I(yè)所得稅收入問題。1、3、4異常標準

評估期郵電通信業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入＞0 1、3、5問題指向

評估期（按評估）申報的郵電通信稅目營業(yè)稅的計稅金額合計大于企業(yè)所得稅申報的郵電通信等收入合計。1、3、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務收入”；

“評估期郵電通信業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計”來源于綜合申報主表的“計稅（費）金額”合計，“稅種”=“營業(yè)稅”，“稅目”=“郵政”、“電信”。1、4 企業(yè)所得稅__文化體育業(yè)收入差異 1、4、1指標公式

評估期文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入 1、4、2適用范圍

適用于文化體育業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、4、3疑點問題

納稅人評估期申報的文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計與企業(yè)所得稅申報的主營業(yè)務收入差額大于0。可能存在少報企業(yè)所得稅收入問題。1、4、4異常標準

評估期文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入＞0 1、4、5問題指向

評估期（按評估）申報的文化體育稅目營業(yè)稅的計稅金額合計大于企業(yè)所得稅申報的文化、體育主營業(yè)務收入。1、4、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務收入”；

“評估期文化體育業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計”來源于綜合申報主表的“計稅（費）金額”合計，“稅種”=“營業(yè)稅”，“稅目”=“文化業(yè)、體育業(yè)”。1、5 企業(yè)所得稅__服務業(yè)收入差異 1、5、1指標公式

評估期服務業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入 1、5、2適用范圍

適用于服務業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅（地稅申報）的納稅人。1、5、3疑點問題

納稅人評估期申報的服務業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計與企業(yè)所得稅申報的主營業(yè)務收入差額大于0?？赡艽嬖谏賵笃髽I(yè)所得稅收入問題。1、5、4異常標準

評估期服務業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計－主營業(yè)務收入＞0 1、5、5問題指向

評估期（按評估）申報的服務業(yè)營業(yè)稅計稅金額合計大于服務業(yè)納稅人評估期企業(yè)所得稅申報的主營收入，可能存在少申報收入等問題。1、5、6數(shù)據(jù)來源

“主營業(yè)務收入”來源于企業(yè)所得稅申報表中“主營業(yè)務收入”；

“評估期服務業(yè)應稅收入合計”來源于綜合申報主表的“計稅（費）金額”合計，“稅種”=“營業(yè)稅”、“稅目”=“服務業(yè)”。

2、營業(yè)稅 2、1營業(yè)稅__房地產業(yè)預收賬款稅收比對 2、1、1指標公式

（評估期預收賬款期末數(shù)－評估期預收賬款期初數(shù)+主營業(yè)務收入）×5%－營業(yè)稅應繳稅額 2、1、2適用范圍

適用于查賬征收的房地產業(yè)納稅人。2、1、3疑點問題

按評估期預收賬款期間數(shù)和主營業(yè)務收入的合計計算出的應納營業(yè)稅額與實際申報的營業(yè)稅的差額超過一定范圍。2、1、4異常標準

（評估期預收賬款期末數(shù)－同比上期預收賬款期末數(shù)+主營業(yè)務收入）×5%－營業(yè)稅應繳稅額＞0。2、1、5問題指向

房地產開發(fā)經營企業(yè)在評估期內（按評估），采取預收方式和直接結算方式取得的售房款項沒有足額申報繳納營業(yè)稅，核對預收 賬款科目的往來和結轉情況。2、1、6數(shù)據(jù)來源

“評估期預收賬款期末數(shù)”來源于評估期《資產負債表》（年報）的期末數(shù)；

“同比上期預收賬款期末數(shù)”來源于同比上期《資產負債表》（年報）的期末數(shù)；

“主營業(yè)務收入”來源于《利潤表》（年報）的期末數(shù)；

“營業(yè)稅應繳稅額”來源于綜合申報主表的“申報應納稅（費）額”，稅種=“營業(yè)稅”，稅目=“銷售不動產”的期間合計。2、2營業(yè)稅評估指標（詳見附件一中“遼寧省營業(yè)稅納稅評估指標及使用方法（）”中的內容）

3、房產稅 3、1 房產稅_季度_從價計征房產稅申報差異 3、1、1指標公式

| [評估期從價計稅房產原值×（1－30%）×1.2%×0.25－評估期申報從價計稅房產稅應納稅額| 3、1、2適用范圍

適用于從價計征房產稅的納稅人。3、1、3疑點問題

評估期（按季度評估）申報的自用房屋房產稅與按納稅人財產登記表中記錄的從價計征的房產稅稅源計算出的應納稅額存在差異。3、1、4異常標準

| [評估期實際從價計稅房產原值×（1－30%）×1.2%×0.25]－ 評估期申報從價計稅房產稅應納稅額|＞0 3、1、5問題指向

按納稅人財產登記的房產原值計算出的房產稅應納稅額與其評估期實際應納的從價計征房產稅相比較，存在差異，可能存在少繳從價計征的房產稅情況或納稅人房產情況已經發(fā)生變化，但財產登記表未及時變更。3、1、6數(shù)據(jù)來源

“評估期申報從價計稅房產稅應納稅額”為綜合申報主表中按季度合計的“申報應納稅（費）額”、“評估期實際從價計稅房產原值”為納稅人財產登記表中自用房屋的房產原值合計。3、2 房產稅_從租計征房產稅申報差異 3、2、1指標公式

企業(yè)本期房產稅的租金0201、0202、0200征收品目收入－企業(yè)本期營業(yè)稅0706、0707稅目的收入總額 3、2、2適用范圍

適用于從租計征房產稅的納稅人。3、2、3疑點問題

評估期（按季度或評估）內從租計征房產稅納稅人的房屋租金收入小于營業(yè)稅服務業(yè)稅目租賃業(yè)子目下的“個人住房出租（用于居?。?、“其它房屋出租”的應稅收入之和?？赡艽嬖谏偕陥罄U納房產稅的問題。3、2、4異常標準

企業(yè)本期房產稅的租金0201、0202、0200征收品目的應稅收入 －企業(yè)本期營業(yè)稅0706、0707稅目的應稅收入總額 < 0 3、2、5問題指向

納稅人評估期內房產稅從租計征應稅收入小于營業(yè)稅服務業(yè)租賃業(yè)應稅收入，可能存在少申報房產稅的問題。3、2、6數(shù)據(jù)來源

房產稅從租計征應稅收入來源于納稅人評估期征收品目0201、0202、0200代碼中應稅收入（收入總額），營業(yè)稅服務業(yè)稅目租賃業(yè)子目應稅收入來源于納稅人評估期征收品目0706、0707代碼中應稅收入（收入總額）。

參見“租賃業(yè)稅目營業(yè)稅與房產稅（從租計征）比對”。

第五篇：納稅評估通用分析指標及使用方法

納稅評估通用分析指標及使用方法

一、通用指標及功能

（一）收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務收入變動率=（本期主營業(yè)務收入－基期主營業(yè)務收入）÷基期主營業(yè)務收入×100%。

如主營業(yè)務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。

（二）成本類評估分析指標及其計算公式和功能

單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%。

分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題。

主營業(yè)務成本變動率=（本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本）÷基期主營業(yè)務成本×100%，其中：主營業(yè)務成本率=主營業(yè)務成本÷主營業(yè)務收入。

主營業(yè)務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

（三）費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務費用變動率=（本期主營業(yè)務費用-基期主營業(yè)務費用）÷基期主營業(yè)務費用×100%，其中：主營業(yè)務費用率=（主營業(yè)務費用÷主營業(yè)務收入）×100%。

與預警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。

營業(yè)（管理、財務）費用變動率=〔本期營業(yè)（管理、財務）費用-基期營業(yè)（管理、財務）費用〕÷基期營業(yè)（管理、財務）費用×100%。

如果營業(yè)（管理、財務）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務）費用問題。

成本費用率=（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務費用）÷本期主營業(yè)務成本×100%。

分析納稅人期間費用與銷售成本之間關系，與預警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。

成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業(yè)務成本總額+費用總額。

與預警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、“三費”（職工福利費、工會經費、職工教育經費）扣除限額、交際應酬費列支額（業(yè)務招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術開發(fā)費加計扣除額、廣告費扣除限額、業(yè)務宣傳費扣除限額、財產損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產攤銷額、遞延資產攤銷額等。

如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規(guī)定進行納稅調整，擅自擴大扣除（攤銷）基數(shù)等問題。

（四）利潤類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務利潤變動率=（本期主營業(yè)務利潤-基期主營業(yè)務利潤）÷基期主營業(yè)務利潤×100%。

其他業(yè)務利潤變動率=（本期其他業(yè)務利潤-基期其他業(yè)務利潤）÷基期其他業(yè)務利潤×100%。

上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉成本或不計、少計收入問題。

稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補的虧損數(shù)額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報稅前彌補等問題。

營業(yè)外收支增減額。營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。

（五）資產類評估分析指標及其計算公式和指標功能

凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%。

分析納稅人資產綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產計提折舊問題。

總資產周轉率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產×100%。

存貨周轉率=主營業(yè)務成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。

分析總資產和存貨周轉情況，推測銷售能力。如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

應收（付）賬款變動率=（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款×100%。

分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

固定資產綜合折舊率=基期固定資產折舊總額÷基期固定資產原值總額×100%。

固定資產綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產的折舊計算情況，分析固定資產綜合折舊率變化的原因。

資產負債率=負債總額÷資產總額×100%，其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產總額是扣除累計折舊后的凈額。

分析納稅人經營活力，判斷其償債能力。如果資產負債率與預警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產生的影響。

二、指標的配比分析

（一）主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。（1）當比值<1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（2）當比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。（3）當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結合“主營業(yè)務利潤率”指標進行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務利潤率”指標也異常的企業(yè)，應通過申報表及附表分析企業(yè)收入構成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應付賬款”和“其他應付賬款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題。

（二）主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率配比分析

正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。當比值〈1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結合“主營業(yè)務收入變動率”指標，對企業(yè)主營業(yè)務收入情況進行分析，通過分析企業(yè)申報表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進行分析，如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現(xiàn)紅字和“預收賬款”期末大幅度增長情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業(yè)務成本率對申報表及附表進行分析，了解企業(yè)成本的結轉情況，分析是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題。

（三）主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。當比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業(yè)存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析。如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現(xiàn)紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業(yè)務成本，通過申報表及附表分析企業(yè)成本的結轉情況，以判斷是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題；結合“主營業(yè)務費用率”、“主營業(yè)務費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過《損益表》對營業(yè)費用、財務費用、管理費用的若干數(shù)據(jù)分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務費用增長較多的，結合《資產負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進行分析，以判斷財務費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務費用等問題。

（四）主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析

當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。

（五）資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析

綜合分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明資產使用效率降低，導致資產利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

（六）存貨變動率、資產利潤率、總資產周轉率配比分析 比較分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。