第一篇：科技經(jīng)費財務(wù)核算及驗收審計要求

科技經(jīng)費財務(wù)核算及驗收審計要求

一、科技經(jīng)費管理使用的基本要求

（一）.建立健全與經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)部管理制度

（1）承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項經(jīng)費管理和使用相關(guān)的制度，明確項目（課題）經(jīng)費支出的審批程序和要求：

l、制定單位領(lǐng)導(dǎo)、科研和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、課題負(fù)責(zé)人等方面的審核、簽批流程；

2、制定預(yù)算調(diào)整的審批流程和相關(guān)制度；

3、制定科研人員績效考核的管理辦法，規(guī)范激勵費用的支付和管理；

4、單位的有關(guān)制度應(yīng)與國家、省的制度保持一致；

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家、省和單位的有關(guān)制度，確保制度有效執(zhí)行；

6、及時撥付合作單位經(jīng)費；

7、按照合同書（任務(wù)書）要求及時轉(zhuǎn)撥合作單位經(jīng)費；

8、嚴(yán)禁以任何方式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。

（二）.單獨核算 ?？顚Ｓ?/p>

項目立項實施后，項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)對項目專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費支出在單位會計核算系統(tǒng)中設(shè)明細賬，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。

在項目經(jīng)費財務(wù)審計中，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對此進行重點審查和明示。對未進行單獨建賬、單獨核算的分期補助項目，給予項目承擔(dān)單位和項目負(fù)責(zé)人不良科研信用記錄；對未進行單獨建賬、單獨核算的事后補助和貸款貼息項目，一般不予核定財政補助資金。

（1）承擔(dān)單位應(yīng)將項目（課題）經(jīng)費納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理。（2）?？顚Ｓ?，專項經(jīng)費只能用于本項目（課題）的研究任務(wù)。（3）承擔(dān)單位與合作單位均應(yīng)對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費獨立核算。

（三）、加強支出管理 嚴(yán)控開支范圍

項目承擔(dān)單位除要求財務(wù)科目核算清晰外，還要求原始憑證記錄的清晰和完整，每筆費用的發(fā)生都應(yīng)該由研發(fā)項目相關(guān)的人員簽字并注明用于研發(fā)哪個過程的哪種用途，以便于專家驗收考察費用的合理性。

科技經(jīng)費是指在項目組織實施過程中與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的、由專項經(jīng)費支付的各項費用。分為、間接費用。

（一）直接費用

直接費用是指在項目組織實施過程中與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的、由專項補助經(jīng)費支付的各種費用，包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費等。

企業(yè)研發(fā)費的發(fā)生時間應(yīng)跟研發(fā)進度相匹配，一般在計劃研發(fā)開始至產(chǎn)品中試完成時。

按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟合理性的原則。

直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費預(yù)算如需調(diào)整，項目負(fù)責(zé)人根據(jù)實施過程中科研活動的需要提出申請，由項目承擔(dān)單位審批，科技部門在中期檢查或財務(wù)驗收時予以確認(rèn)。

設(shè)備費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費預(yù)算原則上只能調(diào)減不能調(diào)增。間接費用不得調(diào)整。

1、設(shè)備費 一般包括：

（1）購置或試制專用儀器設(shè)備（2）對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造

（3）以及租賃和使用外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費用 設(shè)備費開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：

①合同書中約定的需增添的設(shè)備（型號、數(shù)量）； ②設(shè)備購置應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得突破批復(fù)的預(yù)算；

③設(shè)備費的支出應(yīng)當(dāng)在研究周期以內(nèi)，不包括項目實施前購入的。④無預(yù)算批復(fù)的實驗室小型基建不在支出范圍；

⑤原則上不得購置通用設(shè)備，嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)性設(shè)備與科研設(shè)備； ⑥加強設(shè)備的管理：定期清查、盤點，做到賬實相符。

2、材料費

是指項目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。材料費開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：

①領(lǐng)用材料品名、時間、人、量與項目匹配； ②采購材料應(yīng)有完整的材料入庫、出庫手續(xù)； ③大宗、貴重材料嚴(yán)禁以購代耗、以支代耗； ④不得列支大量的日常辦公耗材；

⑤嚴(yán)格區(qū)分科研用材料與生產(chǎn)性材料。

3、測試化驗加工費

是指項目研究過程中支付給外單位（包括項目承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。

測試化驗加工費開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：

①嚴(yán)格按照測試化驗加工費的定義范圍支出經(jīng)費； ②大宗測試化驗加工內(nèi)容，應(yīng)簽訂委托合同；

③測試內(nèi)容、測試數(shù)量、收費標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果報告、委托合同等資料應(yīng)當(dāng)保存完整；

④不得以測試化驗加工費的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。

4、燃料動力費

相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等

5、差旅費

是指項目研究過程中開展科學(xué)實驗（試驗）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費、交通費用等。差旅費的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

差旅費開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：

①出差人員應(yīng)為項目（課題）組成員；

②出差報銷手續(xù)完備，出差人員、事由等信息應(yīng)當(dāng)齊全； ③嚴(yán)格執(zhí)行國家和省有關(guān)差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)； ④嚴(yán)禁列支旅游費、景點門票、餐費。

6、會議費

是指項目研究過程中為組織學(xué)術(shù)研討、咨詢等活動發(fā)生的會議費用。會議費開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：

①會議費支出手續(xù)要完備，要有會議通知、預(yù)算單，符合政府采購條件的，要有政府采購或自行采購合同；

②嚴(yán)格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會期和會議開支標(biāo)準(zhǔn)； ③嚴(yán)禁列支招待費、禮品費和旅游費等不合理支出。

7、合作協(xié)作與交流費

為支付給國際、國內(nèi)合作協(xié)作科研機構(gòu)的費用和項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用。

合作協(xié)作與交流費開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：

①出國人員應(yīng)為項目（課題）組成員；

②出國任務(wù)應(yīng)當(dāng)與項目（課題）任務(wù)相關(guān)，要有國外行程單； ③出國手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備，要有邀請函、出國審批表等；

④國際合作與交流費由項目承擔(dān)單位統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家和省外事經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定；

⑤不得使用專項經(jīng)費向合作單位購買設(shè)備或材料。

8、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費

是指項目研究過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專用通信費、專利申請和購買（許可）及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。

出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：

①專業(yè)軟件購買、出版專著等大額支出應(yīng)當(dāng)有合同；

②使用專項經(jīng)費開支的大宗專業(yè)資料印刷費，符合政府采購條件的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)政府采購規(guī)定。

③不得列支一般辦公軟件、廣告費、普通通信費等，如移動電話費。

9、勞務(wù)費

支付給直接參加項目研究人員中沒有工資性收入的相關(guān)人員和臨時聘用人員等勞務(wù)性費用。

項目承擔(dān)單位聘用的參與項目研究任務(wù)的優(yōu)秀高校畢業(yè)生在聘用期內(nèi)所需的勞務(wù)性費用，可以在勞務(wù)費中列支。

10、專家咨詢費

指支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。專家咨詢費開支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點： ①發(fā)放對象應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定； ②只能發(fā)放給個人，其他方式不認(rèn)可；

③發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)結(jié)合項目（課題）周期和勞務(wù)人員、專家投入的工作時間；

④發(fā)放憑證應(yīng)當(dāng)具備人員身份信息、費用簽收記錄； ⑤不得以提代支、以領(lǐng)代支。專家咨詢費標(biāo)準(zhǔn)

專家咨詢費的開支參照以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：具有或相當(dāng)于高級專業(yè)技術(shù)職稱人員 元/人·天；其他專業(yè)技術(shù)人員 虛假發(fā)票、白條列支項目經(jīng)費；

通過技術(shù)咨詢服務(wù)（中介機構(gòu)）開具發(fā)票； 虛購材料等方式套取項目經(jīng)費；

2、合作單位、實際承擔(dān)單位變更

不按合同書要求及時轉(zhuǎn)撥合作單位經(jīng)費；

未經(jīng)批準(zhǔn)擅自增加或變更 “承擔(dān)單位”、“合作單位”，對項目進行“轉(zhuǎn)包”、“分包”。

3、將項目經(jīng)費用于與研發(fā)無關(guān)的支出

報銷個人消費支出； 報銷旅游、娛樂等支出； 購置車輛；

材料費中列支大額辦公費； 設(shè)備費中列支通用設(shè)備。

4、不經(jīng)審核審批擅自調(diào)整項目經(jīng)費預(yù)算

5、超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支項目經(jīng)費

差旅費：旅游門票、禮品、餐費，住宿超標(biāo)； 會議費：無會議通知、會議內(nèi)容；

勞務(wù)費：超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，以領(lǐng)代支、代簽代領(lǐng)； 專家咨詢費：咨詢公司開具的大額技術(shù)咨詢費； 列支非本項目（課題）人員差旅費、出國費、勞務(wù)費。

6、開支審批程序不嚴(yán)格 手續(xù)不完備

大額支出的審批不嚴(yán)格；

項目支出相關(guān)附件不完整； 部分費用列支依據(jù)不充分； 大額支出現(xiàn)金結(jié)算；

突擊購買大額材料，以支代耗、以購代耗、發(fā)票連號等； 會計資料信息不全，賬證、賬實不符。

三、會計核算

建議按照分期補助方式的會計核算規(guī)定

補助金額小的企業(yè)建議可參考事后補助方式的會計核算規(guī)定

（一）執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)的核算

分期補助方式

1．企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款—××項目—××市科技局撥款

2．企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分

①購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)—××項目 無形資產(chǎn)—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目

同時，借：專項應(yīng)付款—××項目—××市科技局撥款 貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目

項目承擔(dān)單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政科技撥款經(jīng)費購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，報科技部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：

借：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目 貸：銀行存款

②發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：

借：專項應(yīng)付款—××項目—××市科技局撥款 貸：銀行存款等相關(guān)科目（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分

企業(yè)發(fā)生自籌科研項目經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研項目在“管理費用—研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務(wù)處理如下：

①購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)—××項目 無形資產(chǎn)—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目

②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用： 借：在建工程—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時：

借：固定資產(chǎn)—××項目 貸：在建工程—××項目

③發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：

借：管理費用—研發(fā)支出—××項目—××費 貸：銀行存款等相關(guān)科目

（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分

企業(yè)發(fā)生自籌科研項目經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研項目在“管理費用—研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務(wù)處理如下：

①購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)—××項目 無形資產(chǎn)—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目

②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用： 借：在建工程—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時：

借：固定資產(chǎn)—××項目 貸：在建工程—××項目

③發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：

借：管理費用—研發(fā)支出—××項目—××費 貸：銀行存款等相關(guān)科目

企業(yè)收到事后補助類項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款 貸：補貼收入

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)的核算

分期補助方式

1．企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款

貸：遞延收益—××項目—××市科技局撥款

2．企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分

①購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)—××項目 無形資產(chǎn)—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目

該固定資產(chǎn)計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時： 借：研發(fā)支出—××項目 貸：累計折舊 無形資產(chǎn)

年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益：借：遞延收益—××市科技局撥款 貸：營業(yè)外收入

②發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：

借：研發(fā)支出—××項目—××費 貸：銀行存款等相關(guān)科目

針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 未形成無形資產(chǎn)：

借：管理費用—研發(fā)支出—××項目 貸：研發(fā)支出—××項目—××費 并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：

借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款 貸：營業(yè)外收入—××項目 形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出—××項目—××費

形成無形資產(chǎn)后攤銷的會計處理比照固定資產(chǎn)折舊。對應(yīng)上述研發(fā)支出按照會計期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益： 借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款 貸：營業(yè)外收入—××項目

項目承擔(dān)單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政科技經(jīng)費購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，報科技部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：

①處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：

借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款

固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款

②處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：

借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款 貸：銀行存款

固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外支出）其他業(yè)務(wù)支出

（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分

企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研項目在“研發(fā)支出”、“管理費用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務(wù)處理如下：

①購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)—××項目 無形資產(chǎn)—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目

②發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：

借：研發(fā)支出—××項目—××費 貸：銀行存款等相關(guān)科目

針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 未形成無形資產(chǎn)：

借：管理費用—研發(fā)支出—××項目 貸：研發(fā)支出—××項目—××費 形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出—××項目—××費

（三）企業(yè)收到事后補助類項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入

如果申請科技經(jīng)費的企業(yè)同時是高新技術(shù)企業(yè)的，對于屬于研發(fā)費用的部分在核算時主要按照高新技術(shù)企業(yè)核算中的費用分類來設(shè)置明細，然后再設(shè)置更明細的下級科目來反映上述各個科技經(jīng)費支出項目。

第二篇：財務(wù)驗收審計實施方案

附件2 醫(yī)藥衛(wèi)生領(lǐng)域科技重大專項“十一五”計劃課題財務(wù)驗收審計實施方案（試行）

根據(jù)《醫(yī)藥衛(wèi)生領(lǐng)域科技重大專項 “十一五”計劃課題財務(wù)驗收工作方案》，特制定《醫(yī)藥衛(wèi)生領(lǐng)域科技重大專項“十一五”計劃課題財務(wù)驗收審計實施方案（試行）》。

一、總體原則

財務(wù)審計是財務(wù)驗收的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)審計是牽頭組織部門在財政部公布中標(biāo)的95家會計師事務(wù)所范圍內(nèi)選定，委托其以第三方身份開展的具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，工作內(nèi)容為審查評價會計資料及其反映的財政、財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性。會計師事務(wù)所出具的審計報告是財務(wù)驗收的重要依據(jù)。

科技重大專項以課題為基本單元進行財務(wù)審計。財務(wù)審計資金范圍為納入重大專項預(yù)算管理的全部資金，包括中央財政資金、地方財政資金、單位自籌資金以及從其他渠道獲得的資金等。

二、財務(wù)審計范圍

財務(wù)審計范圍是納入本次財務(wù)驗收的全部課題，即已批準(zhǔn)列入“重大新藥創(chuàng)制”和“艾滋病和病毒性肝炎等重大傳染病防治”科技重大專項（以下簡稱兩個專項）“十一五”計劃，結(jié)題日期在2011年12月31日前的所有課題。兩個專項中由地方單位牽頭承擔(dān)的課題，其財務(wù)審計的組織實施由衛(wèi)生部負(fù)責(zé)。兩個專項中由軍隊單位牽頭承擔(dān)的課題，其財務(wù)審計的組織實施由總后衛(wèi)生部負(fù)責(zé)。

三、財務(wù)審計的組織和實施

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)。衛(wèi)生部下設(shè)科技重大專項財務(wù)驗收工作小組（以下簡稱工作小組），負(fù)責(zé)兩個專項課題財務(wù)驗收的組織管理工作。工作小組辦公室在工作小組領(lǐng)導(dǎo)下會同兩個專項實施管理辦公室負(fù)責(zé)落實具體工作。

（二）組織內(nèi)容。主要內(nèi)容包括：確定會計師事務(wù)所、規(guī)范審計收費和業(yè)務(wù)約定書、分配審計任務(wù)、下達審計通知、組織財務(wù)專家審查報告、監(jiān)督課題承擔(dān)單位落實審計報告整改意見、審計抽查等。

（三）組織方式。工作小組按照就近原則分配審計任務(wù)，向課題承擔(dān)單位下發(fā)審計通知，委托會計師事務(wù)所對課題進行財務(wù)審計。會計師事務(wù)所與課題承擔(dān)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書，實施現(xiàn)場審計，出具審計報告，并對審計報告內(nèi)容負(fù)責(zé)。

四、財務(wù)審計內(nèi)容

財務(wù)審計重點內(nèi)容主要包括：財務(wù)管理制度執(zhí)行情況、資金到位和落實情況、會計核算和財務(wù)信息情況、支出內(nèi)容合規(guī)有效情況、預(yù)算執(zhí)行情況和資產(chǎn)管理情況等。

（一）財務(wù)管理制度執(zhí)行情況。主要包括：預(yù)算管理、資金管理、合同管理、政府采購、審批報銷、資產(chǎn)管理等國家相關(guān)制度的執(zhí)行情況以及內(nèi)部控制制度相關(guān)情況等。

（二）資金到位和落實情況。主要包括：中央財政資金、地方財政資金、單位自籌資金、從其他渠道獲得的資金到位和落實情況，以及按照預(yù)算批復(fù)和合同任務(wù)書要求對任務(wù)參與單位的資金撥付情況，單位使用自籌資金墊付支出，其資金墊付及歸墊情況等。

（三）會計核算和財務(wù)信息情況。主要包括：按照重大專項資金管理規(guī)定設(shè)立特設(shè)賬戶及單獨核算相關(guān)情況，會計核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性、財務(wù)信息的真實性，以及會計檔案管理情況等。

（四）支出內(nèi)容合規(guī)有效情況。主要包括：執(zhí)行國家財政財務(wù)制度及重大專項資金管理規(guī)定的支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)的情況，支出的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性，以及資金使用效益情況等。

（五）預(yù)算執(zhí)行情況。主要包括：按照財政預(yù)算管理規(guī)定，合同任務(wù)約定和課題進展預(yù)算執(zhí)行情況，按照規(guī)定程序和權(quán)限調(diào)整預(yù)算情況，以及各類資金結(jié)余情況等。

（六）資產(chǎn)管理情況。主要包括：資產(chǎn)購置、資產(chǎn)入賬、資產(chǎn)使用和處置情況，開放共享情況，及無形資產(chǎn)管理情況等。

五、財務(wù)審計工作程序

財務(wù)審計工作程序包括：下達審計通知、實施現(xiàn)場審計、交換審計意見、提交審計報告（征求意見稿）、報告審查、出具審計報告、落實整改意見和審計抽查共8個環(huán)節(jié)：

（一）下達審計通知。工作小組對課題牽頭單位下達審計通知，同時抄送會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所根據(jù)審計通知，與課題牽頭單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書須報工作小組備案。

（二）實施現(xiàn)場審計。會計師事務(wù)所按照審計計劃和審計要求，對課題承擔(dān)單位的財務(wù)收支情況的真實性、合規(guī)合理性進行現(xiàn)場審計。

（三）交換審計意見。會計師事務(wù)所向工作小組提交審計報告（征求意見稿）之前，應(yīng)當(dāng)先與被審計單位交換審計意見，要求被審計單位對報告中所列示的財務(wù)數(shù)據(jù)和披露的問題進行核實確認(rèn)。被審計單位應(yīng)當(dāng)積極配合會計師事務(wù)所工作，在規(guī)定時間內(nèi)完成審核確認(rèn)工作，并向會計師事務(wù)所出具書面回復(fù)意見。如果被審計單位對審計意見存有異議，無法與會計師事務(wù)所達成一致，會計師事務(wù)所可以在審計報告（征求意見稿）中予以特別說明。

（四）提交審計報告（征求意見稿）。會計師事務(wù)所在下達審計通知之日起1個月內(nèi)完成審計工作，按照審計計劃在規(guī)定時間出具審計報告（征求意見稿），并對課題進行總 體評價。課題總體評價是指會計師事務(wù)所依據(jù)科技重大專項課題驗收指標(biāo)（附件1）對衛(wèi)生部科技重大專項課題財務(wù)驗收審計意見表（以下簡稱審計意見表，附件2）中各項指標(biāo)給予量化打分。會計師事務(wù)所須向工作小組提交的材料包括：審計報告（征求意見稿）、被審計單位書面回復(fù)意見和審計意見表。

（五）報告審查。工作小組將抽選財務(wù)專家對審計報告（征求意見稿）進行審查，提出修改建議，供會計師事務(wù)所參考。審查重點主要包括：報告內(nèi)容結(jié)構(gòu)是否完整、文字表述是否準(zhǔn)確、披露問題定性是否準(zhǔn)確、引用政策是否準(zhǔn)確和整改建議是否可以執(zhí)行等。

（六）出具審計報告。會計師事務(wù)所參考財務(wù)專家審查修改建議，進一步修改完善審計報告，并向工作小組出具正式審計報告。如會計師事務(wù)所與專家審查意見有原則性分歧，應(yīng)當(dāng)在審計報告中加以說明。

（七）落實整改意見。工作小組根據(jù)會計師事務(wù)所的審計結(jié)果下發(fā)整改通知，同時將審計報告（含分項審計報告）批轉(zhuǎn)至課題牽頭單位。課題牽頭單位應(yīng)當(dāng)組織參與單位具體落實整改意見，并在1個月內(nèi)將課題整改情況書面報送工作小組。工作小組將組織力量，對課題整改情況進行監(jiān)督檢查。

（八）審計抽查。工作小組將抽選部分審計報告進行檢查。審計抽查采取現(xiàn)場方式，與課題財務(wù)驗收同步進行。財 務(wù)驗收專家對審計報告內(nèi)容進行核實認(rèn)定，抽調(diào)憑單、核對數(shù)據(jù)，審查披露事項是否缺失、問題定性是否準(zhǔn)確等。審計抽查中發(fā)現(xiàn)審計報告欠失公允性、真實性和合法性，影響了課題財務(wù)驗收工作，工作小組將終止或取消其財務(wù)審計資格，并視情節(jié)，移交相關(guān)部門依法追究會計師事務(wù)所的審計責(zé)任和相應(yīng)的經(jīng)濟賠償。

六、財務(wù)審計具體要求

（一）審計方式。財務(wù)審計采用現(xiàn)場審計方式，審計對象包括課題牽頭單位和參與單位。

（二）審計時限。下達審計通知后1個月內(nèi)完成審計工作，并出具審計報告（征求意見稿）。審計工作包括：現(xiàn)場審計、交換審計意見和課題總體評價。

會計師事務(wù)所接到審計任務(wù)后，應(yīng)當(dāng)編制具體的審計計劃，并將審計計劃的審計組成員報工作小組備案。工作小組對審計計劃的可操作性進行審核，并按照審計計劃進度，采取隨機方式抽查審計實施進展情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計中存在的問題。審計計劃和審計組成員發(fā)生重大變化，會計師事務(wù)所必須報工作小組同意后，方可調(diào)整計劃和變動審計人員。

（三）審計人員。審計組成員不得少于3人，審計組組長必須由參加過審計培訓(xùn)的人員擔(dān)任，并且優(yōu)先考慮具備國家科技重大專項或其他科研專項審計經(jīng)驗的人員。

（四）審計培訓(xùn)。工作小組將組織會計師事務(wù)所進行審計培訓(xùn)，統(tǒng)一審計要求、細化審計內(nèi)容、規(guī)范審計報告。會計師事務(wù)所必須派出有關(guān)人員參加審計培訓(xùn)，無故不參加審計培訓(xùn)的會計師事務(wù)所，將取消本次審計資格。

（五）業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書由工作小組規(guī)范內(nèi)容和格式，由會計師事務(wù)所與課題牽頭單位簽訂。業(yè)務(wù)約定書須報工作小組備案。業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容包括：委托內(nèi)容和目的、工作時限和要求、雙方的責(zé)任和義務(wù)、主要審計人員、審計費用及支付方式、審計紀(jì)律和保密承諾、違約責(zé)任和其他需要約定的事項等。

（六）審計報告。會計師事務(wù)所以課題為基本單元，向課題牽頭單位出具課題總審計報告。課題有參與單位的，會計師事務(wù)所還需要向各參與單位出具分項審計報告?？倢徲媹蟾媸窃趨R總和總結(jié)各分項審計報告的基礎(chǔ)上，對整個課題出具的審計報告?？倛蟾媸钦n題財務(wù)驗收的重要依據(jù)。

審計報告包括正文和附表。會計師事務(wù)所必須按照審計報告規(guī)范格式和統(tǒng)一表格出具審計報告。附表詳見附件3。審計報告正文內(nèi)容主要包括：

1.課題基本情況：包括課題承擔(dān)單位基本情況、立項基本情況、實施情況、單位內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況等。

2.課題預(yù)算安排及執(zhí)行情況：包括課題預(yù)算安排情況及 課題經(jīng)費到位情況、撥付情況、使用情況和結(jié)余情況等。

3.課題經(jīng)費管理和使用中存在的主要問題及整改建議。4.審計意見（綜合評價）。5.其他需要說明的事項。

（七）審計費用及支付方式。審計收費標(biāo)準(zhǔn)由工作小組根據(jù)會計師事務(wù)所審計報價，結(jié)合實際情況，平衡后制定統(tǒng)一的收費標(biāo)準(zhǔn)（審計計費辦法另行下發(fā)）。審計費用由課題承擔(dān)單位在課題經(jīng)費中列支。

審計費用支付方式。會計師事務(wù)所與課題牽頭單位簽訂業(yè)務(wù)約定書后，由課題牽頭單位支付30%的預(yù)付款。會計師事務(wù)所出具正式審計報告后，課題牽頭單位支付70%余款。審計費用由課題牽頭單位與會計師事務(wù)所統(tǒng)一結(jié)算，參與單位應(yīng)分擔(dān)的審計費用由課題牽頭單位與參與單位自行協(xié)商解決。

（八）審計溝通。在審計過程中，會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)被審計單位有重大違法、違紀(jì)、舞弊問題或被審計單位出現(xiàn)影響審計獨立性等情況，應(yīng)當(dāng)及時向工作小組報告。會計師事務(wù)所對課題支出的相關(guān)性不能做出正確判斷，影響到課題審計結(jié)果的，可以向工作小組提出派請技術(shù)專家支持。工作小組也將隨時解答會計師事務(wù)所提出的疑問。

（九）答疑義務(wù)。課題財務(wù)驗收時，財務(wù)驗收專家對審計報告有疑議或異議，會計師事務(wù)所應(yīng)履行到現(xiàn)場解釋或答 疑的義務(wù)。

（十）審計責(zé)任。會計師事務(wù)所在審計過程中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行相應(yīng)的審計程序，以確保審計結(jié)果（審計報告）的公允性、真實性和合法性。會計師事務(wù)所對所出具的審計報告內(nèi)容負(fù)責(zé)，因?qū)徲嫿Y(jié)果（審計報告）欠失公允和真實，影響了課題財務(wù)驗收工作，工作小組將視情節(jié)，移交相關(guān)部門依法追究相關(guān)會計師事務(wù)所的審計責(zé)任和相應(yīng)的經(jīng)濟賠償。

（十一）保密原則。會計師事務(wù)所必須對審計過程中知悉的被審計單位的信息嚴(yán)加保密。對涉及國家秘密的課題，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位需要，另行簽署保密協(xié)議或保密承諾書，明確保密責(zé)任。

（十二）審計紀(jì)律。根據(jù)《民口科技重大專項項目（課題）財務(wù)驗收辦法》有關(guān)規(guī)定，在財務(wù)驗收過程中，驗收專家組成員、會計師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)人員、相關(guān)管理人員和相關(guān)機構(gòu)不得有弄虛作假、徇私舞弊等行為，一旦發(fā)現(xiàn)將終止或取消其參與重大專項財務(wù)驗收工作的資格。有違反國家法律法規(guī)行為的，將按有關(guān)法律法規(guī)處理。

第三篇：浙江級科技計劃項目驗收財務(wù)審計

浙江省省級科技計劃項目驗收財務(wù)審計

管理辦法（試行）

第一條 為了進一步加強科技專項經(jīng)費的管理和監(jiān)督，規(guī)范科技專項經(jīng)費使用，保障項目承擔(dān)單位科技項目專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行和決算編制的真實、合法，根據(jù)《浙江省省級科技項目經(jīng)費管理暫行辦法》和《浙江省科技計劃項目驗收管理(暫行)辦法》相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所指財務(wù)審計是指科技項目在結(jié)題驗收前對合同規(guī)定的研發(fā)總經(jīng)費收支情況和經(jīng)濟指標(biāo)完成情況進行審計。

第三條 本辦法適用范圍：財政經(jīng)費分期補助20萬元（含20萬元）以上的科技項目，事后補助和貸款貼息科技項目。

第四條 對以分期補助方式資助的科技項目進行財務(wù)審計的，審計內(nèi)容主要包括：

（一）項目合同經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況。項目財政經(jīng)費是否按時下?lián)?，配套、自籌經(jīng)費是否足額到位；

（二）項目合同經(jīng)費預(yù)算使用情況。經(jīng)費使用是否合理、合法，有無截留、挪用、浪費和違反財經(jīng)紀(jì)律的行為；

（三）項目經(jīng)費管理情況。項目經(jīng)費是否單獨建賬、獨立核算，項目完成后的決算編制是否真實、可靠，有無弄虛作假現(xiàn)象。

第五條 對事后補助和貸款貼息方式資助的科技項目進行審計的，審計內(nèi)容主要包括：

（一）對照《浙江省省級科技成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化項目事后補助和貸款貼息經(jīng)費管理辦法（試行）》規(guī)定的核定范圍，提出是否屬于技術(shù)開發(fā)支出和貸款范圍的審計意見，并對決算編制的總體情況進行評價；

（二）對技術(shù)開發(fā)支出或貸款付息原始憑證的真實性進行審計。

第六條 項目合同預(yù)算有變更的，按經(jīng)批準(zhǔn)的變更預(yù)算進行審計。項目合同涉及經(jīng)濟指標(biāo)任務(wù)的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況進行審計。

第七條 科技項目驗收財務(wù)審計委托中介機構(gòu)辦理。省科技行政部門受理項目驗收申請后，以書面形式向會計師事務(wù)所提出審計委托書，并提供相關(guān)的驗收資料。

會計師事務(wù)所在接到委托書之日起10個工作日內(nèi)完成審計事宜，特殊情況一般不超過15個工作日。

第八條 省科技行政部門建立會計師事務(wù)所中介機構(gòu)數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)審計信用和質(zhì)量，進行目錄制動態(tài)管理。

會計師事務(wù)所的選擇采取自愿申請、資格審核確認(rèn)的辦法。

第九條 申請省級科技項目財務(wù)審計工作的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄；

（二）注冊會計師占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20%，職工人數(shù)在20人以上；

（三）熟悉科技經(jīng)費管理的相關(guān)政策規(guī)定和要求。第十條 審計工作要求：

（一）會計師事務(wù)所在接到審計委托書后，根據(jù)項目的具體情況和要求組成審計小組，人數(shù)不得少于2名注冊會計師，提前2天向被審計單位發(fā)出審計通知，以便做好審計前的準(zhǔn)備工作。

（二）審計小組應(yīng)當(dāng)赴被審計單位進行實地審計。審計時可以先召開有關(guān)人員會議，提出項目審計要求；聽取項目實施情況的介紹，了解項目實施的具體情況。必要時可向有關(guān)人員作進一步的調(diào)查了解。

（三）審計工作應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查閱會計賬簿、憑證、報表及相關(guān)資料，察看現(xiàn)場，檢查賬物是否相符。審計情況需認(rèn)真做好記錄。對納入審計的科學(xué)儀器設(shè)備等主要原始憑證加蓋審計專用章，注明審計用途。

（四）根據(jù)審計結(jié)果，出具科技項目驗收財務(wù)審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)如實反映專項經(jīng)費投入、使用、管理情況以及審計應(yīng)當(dāng)披露的其他事項。

第十一條 省科技行政部門根據(jù)審計結(jié)果確定是否予以組織驗收。對不符合要求的，應(yīng)當(dāng)向項目承擔(dān)單位提出整改意見，整改措施不落實的不予以驗收，并根據(jù)《浙江省省級科技項目經(jīng)費管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定，提出處理意見。

第十二條 對以分期補助方式資助、補助額度在20—50萬元（含20萬元）之間的科技項目，項目承擔(dān)單位有內(nèi)審資格的，可參照本辦法由內(nèi)審機構(gòu)進行項目財務(wù)審計。第十三條 財政補助20萬元以下和小額資助項目，在項目完成后應(yīng)當(dāng)編制經(jīng)費決算。經(jīng)費決算應(yīng)對設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、合作協(xié)作與交流費等主要支出提供相關(guān)明細。

第十四條 委托會計師事務(wù)所進行審計發(fā)生的費用納入省科技項目管理工作經(jīng)費預(yù)算，由省科技廳統(tǒng)一支付。面上項目一般不超過2000元，重點項目一般不超過2500元，重大項目一般不超過3500元。

委托內(nèi)審機構(gòu)進行審計發(fā)生的費用在被審計項目管理費中支出。

第十五條 科技項目審計工作必須依法審計，嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則。審計人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，堅持原則，客觀公正，實事求是，廉潔奉公。審計時不得向被審計單位收取任何費用。

第十六條 審計單位和審計人員在項目財務(wù)審計中涉及的企業(yè)技術(shù)秘密，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定要求進行保密，并按照有關(guān)規(guī)定要求進行審計。對審計中知悉的國家秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第十七條 本辦法自2008年11月1日起施行。第十八條 本辦法由省科技行政部門負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：食堂經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部審計

新站鎮(zhèn)新站小學(xué)民主理財食堂經(jīng)費審計

教科局計財股：

我校財務(wù)內(nèi)部審計小組于年月至月份食堂經(jīng)費支出單據(jù)進行了內(nèi)部審計，本次審計單據(jù)共張，支出金額共計元。

審計中發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見：

1：2:3:

經(jīng)過內(nèi)部自查自糾，同意列報單據(jù)張，金額元，請計財股審核。

學(xué)校審計小組全體人員簽字：

學(xué) 校（章）年月日意見 教科局計財股審核意見：

第五篇：如何進行科技項目經(jīng)費審計

如何進行科技項目經(jīng)費審計

2013-07-10 16:35 來源：劉克文 財會信報 我要糾錯 |打印 | 大 | 中 | 小

目前來說，科技項目經(jīng)費管理不規(guī)范，甚至有些管理人員挪用科技項目經(jīng)費，給企業(yè)造成巨大的損失。通過科技項目經(jīng)費審計，揭示科技項目經(jīng)費的運行情況，對經(jīng)費管理使用過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實可行的審計意見和建議，促進被審計單位嚴(yán)格管理，?？顚Ｓ?，保證科技項目經(jīng)費使用的規(guī)范性、安全性和有效性。對此，筆者將詳細介紹科技項目經(jīng)費的審計程序和方法及對審計風(fēng)險的評估。

審計程序

科技項目經(jīng)費的審計程序如下：

（一）了解被審計單位及被審計科目的基本情況

了解被審計單位及被審計科技項目的基本情況，著重了解科技人員人數(shù)及知識結(jié)構(gòu)、研究方向、課題、專利及科技查新報告，了解被審計單位取得各科技項目的有關(guān)立項批復(fù)、階段性（如小試、中試、結(jié)題）報告。

（二）審計被審計單位是否專戶管理、專戶存儲

審查被審計單位是否按照企業(yè)會計制度，對科技項目經(jīng)費是否單獨設(shè)置賬頁核算、實行專戶管理。

索取科技部門下達的科技項目經(jīng)費的計劃，將科技部門下達的科技項目經(jīng)費的計劃與被審計單位明細賬頁核對，審查經(jīng)費是否按照規(guī)定及時到位，有無少撥科技項目經(jīng)費，是否全部作“專項應(yīng)付款”入賬、是否專戶存儲。

（三）審查有無轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費

審查經(jīng)費使用是否符合規(guī)定，有無轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費。審查銀行對賬單與銀行存款明細賬期末余額是否一致，著重對“未達賬款”進行調(diào)整，追根溯源，確?？萍柬椖拷?jīng)費的安全完整。審查有無專戶銀行對賬單上有而銀行存款明細賬無記錄的往來業(yè)務(wù)。如果存在被審計單位專戶銀行對賬單有資金進出，而賬面未作處理，或只在賬面的“銀行存款”科目一進一出的情況，則存在轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費的可能。應(yīng)詳細審查往來款項，追查資金去向轉(zhuǎn)回配套資金。

（四）審查有無改變經(jīng)費用途和改變開支標(biāo)準(zhǔn)

審查科技項目經(jīng)費的使用范圍，有無改變經(jīng)費用途。對照科技項目合同書及《科技項目經(jīng)費決算表》、《設(shè)備購置明細表》，詳細審查“專項應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容，是否為與科技項目相關(guān)的設(shè)備費、材料費、測試費化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、科技合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費及其他費用。有無借科技項目經(jīng)費“搭便車”，列支應(yīng)由管理部門負(fù)擔(dān)的差旅費、各項補貼費等；有無列支與科技項目經(jīng)費無關(guān)的費用，用于建辦公室裝修、購置辦公設(shè)備及用品，列支招待費、禮品、旅游費、出租車費用；有無用于支付各種罰款、捐款、贊助；有無發(fā)放與上述科技項目無關(guān)的勤雜人員工資、獎金和福利補貼。

審查科技項目經(jīng)費的開支標(biāo)準(zhǔn)。專家咨詢費中，高級職稱人員是否在800元/人/天以下，間接費用一般不超過直接費用5％。

（五）審閱支出憑證是否真實合法有效

審查對外撥出的協(xié)作費是否有協(xié)作合同；會議費是否有明確的內(nèi)容、規(guī)模、會期、參加人員及記錄；差旅費是否目的、路線不明或時間、日期不詳；購買材料有無明細清單及驗收證明；有無個體經(jīng)營戶勞務(wù)收據(jù)；有無白條列支；有無不屬于《科技項目合同書》期間的發(fā)票；有無提取尚未發(fā)生的費用；有無專家咨詢費無專家簽名表；科技項目經(jīng)費的使用有無經(jīng)工程技術(shù)中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財務(wù)部門審核，配套的間接費用是否經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)。核對科技項目經(jīng)費支出核算的準(zhǔn)確性，入賬的及時性。

（六）審查科技項目經(jīng)費結(jié)余的賬務(wù)處理

審查《科技項目經(jīng)費決算表》與項目的實際支出是否一致。審查科技項目結(jié)余經(jīng)費，屬于按規(guī)定準(zhǔn)予核銷的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷“專項應(yīng)付款”，其余部分作為“資本公積”處理。

審計方法

科技項目經(jīng)費的審計方法如下：

（一）科技項目經(jīng)費審計必須與財務(wù)收支工作相結(jié)合

有的被審計單位沒有建立專賬，而是在其他應(yīng)付款或管理費用中核算，只有將科技項目經(jīng)費審計與財務(wù)收支審計有機結(jié)合，才能分清專項應(yīng)付款支出與經(jīng)營支出，確認(rèn)管理費用與科技項目經(jīng)費是否存在串通使用，經(jīng)營支出是否擠占了科技項目經(jīng)費。

（二）科技項目經(jīng)費審計必須與效益審計相結(jié)合

在科技項目經(jīng)費審計的同時，必須結(jié)合考察科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，檢查研發(fā)項目取得的知識產(chǎn)權(quán)、項目應(yīng)用以及市場前景，著重檢查項目實施期間已取得的銷售收入和新增稅利。通過審計，對科技項目經(jīng)費使用的經(jīng)濟效益、社會效益給予客觀的評價，有針對性地提出加強管理、提高經(jīng)費使用效益的意見和建議。

審計風(fēng)險評估

審計風(fēng)險評估主要包括以下內(nèi)容：

一是科技項目經(jīng)費未設(shè)專戶管理?？萍柬椖拷?jīng)費沒有設(shè)專戶或?qū)ｉT賬頁單獨核算，與本企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營成本費用混淆；二是虛假配套。在分期補助方式下，虛走一筆賬，將銀行借款或其他應(yīng)付款調(diào)入專項應(yīng)付款作為配套資金，套取科技項目經(jīng)費后，又原封不動地轉(zhuǎn)回原科目；三是通過往來科目轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費，借給關(guān)聯(lián)企業(yè)、項目負(fù)責(zé)人借支或用于非科技項目；四是任意擴大科技項目經(jīng)費的支出范圍，列支與科技項目經(jīng)費無關(guān)的費用；五是超標(biāo)準(zhǔn)列支科技項目經(jīng)費；六是從科技項目經(jīng)費中提取管理費；七是虛開發(fā)票、虛報支出，套取科技項目經(jīng)費。

為加強對科技三項經(jīng)費的使用管理，減少資金風(fēng)險，最大限度發(fā)揮資金的使用效益，保證資金的安全封閉運行，政府在對科技三項經(jīng)費的使用管理過程中，要把好如下“三關(guān)”。

一是把好項目立項關(guān)?？萍疾块T每年要提前安排下一的科技項目指南，并對項目進行調(diào)研和論證，報政府批準(zhǔn)后向社會公布，然后由科技部門會同財政部門編制項目計劃和經(jīng)費預(yù)算報政府批準(zhǔn)后實施。

二是把好手續(xù)完善關(guān)。項目批準(zhǔn)后，項目承擔(dān)單位要根據(jù)計劃，并附項目預(yù)算，向財政部門提出申請，財政部門根據(jù)申請與項目承擔(dān)單位簽訂用款協(xié)議，必要時要經(jīng)過有關(guān)部門進行論證，然后進行資金撥付，從而為資金的安全運行提供法律保證上。

三是把好事后監(jiān)督關(guān)。1.科技三項費用實行決算管理制度，在項目完工時要對項目的安排和使用進行決算，并填制決算表和分析報告報行政主管部門進行鑒定和驗收。2.科技、財政部門要對科技資金進行跟蹤監(jiān)督，進行定期、不定期檢查，并按資金使用合同及時清收到期的資金，對有償撥款不能按期償還的項目承擔(dān)單位，要查明原因，并要求用款單位及時提交用款延期申請，續(xù)簽用款協(xié)議，以減少資金的運行風(fēng)險，3.審計部門要對科技三項費用使用情況進行審計監(jiān)督，以保證資金的?？顚Ｓ?，防止擠占挪用專項資金。

1。滯留經(jīng)費、延緩撥付。有的主管部門出于自身的利益考慮，對于財政撥付的科研資金，未能及時安排撥付，將資金滯留在主管部門，從而影響了科研項目的正常運作。如20xx年省級科技主管部門安排某市項目款299萬元，當(dāng)年項目款已全部撥付給市科技局，而市科技局實際只撥付229萬元，尚有70萬元未撥付，滯留金額占項目款的 23.41％；某區(qū)科委20xx年在到位的項目經(jīng)費69萬元中，實際只撥出 46萬元，尚有23萬元未撥付給項目單位，滯留金額占項目款的 33.33％。

2．?dāng)D占經(jīng)費、挪作它用?？萍贾鞴懿块T掌握大量的科研經(jīng)費，履行著分配、安排科研經(jīng)費的職責(zé)。但是，有些科技主管部門利用手中的權(quán)力，左右科研經(jīng)費的分配，并從中為自己謀利。這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是主管部門通過擠占科研經(jīng)費彌補自身的行政經(jīng)費不足，如在主管部門設(shè)立的課題中列支了與課題無關(guān)，本應(yīng)由行政經(jīng)費開支的有關(guān)會議費、差旅費等內(nèi)容；二是科技主管部門的有關(guān)職能處室擠占基層科研單位的課題經(jīng)費，在科研單位的課題經(jīng)費中列支了本應(yīng)由科技主管部門負(fù)擔(dān)的差旅費、各項補貼費等，而基層科研單位為了今后能爭取到課題經(jīng)費，不得不違規(guī)列支與他們無關(guān)的費用。同時在審計中也發(fā)現(xiàn)一些基層科研單位自身也存在擠占挪用現(xiàn)象。如由某市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)建設(shè)發(fā)展總公司與某電子有限公司聯(lián)合開發(fā)的“微型條碼打印機系列產(chǎn)品”項目，該項目資金30萬元，被開發(fā)區(qū)建設(shè)發(fā)展總公司挪用于大樓基建20萬元。

3．虛設(shè)課題、轉(zhuǎn)移資金。有些部門為了獲取科研經(jīng)費用于自身的日常開支，采取與基層科研機構(gòu)相互串通的辦法，由科研單位申報課題取得科研經(jīng)費，而后將科研經(jīng)費從申報單位轉(zhuǎn)至這些部門。如我們在審計某研究院的科技專項經(jīng)費時，在支出中發(fā)現(xiàn)有一筆專項經(jīng)費轉(zhuǎn)至某協(xié)會，隨后審計人員跟蹤審計該協(xié)會，經(jīng)核對查明，這筆專項經(jīng)費系研究院虛設(shè)課題，取得經(jīng)費20萬元后，除了留下部分手續(xù)費外，余款18.5萬元全部轉(zhuǎn)至該協(xié)會，用于協(xié)會的各種補貼、餐費等與課題無關(guān)的開支。

4．未按合同使用經(jīng)費。按照科技項目計劃管理辦法及科技三項費用管理辦法等有關(guān)規(guī)定，科研單位在申請科研經(jīng)費時，必須與科技主管部門簽訂科技合同，實行合同化管理，資金?？顚Ｓ谩：贤袑?jīng)費的使用范圍等都作了明確的規(guī)定，但在實際操作中，許多科研單位的經(jīng)費使用往往超越了合同規(guī)定的范圍。在審計抽查中發(fā)現(xiàn)部分基層用款單位存在將項目經(jīng)費主要用于單位的人員經(jīng)費開支，不符合項目合同所規(guī)定的開支范圍。

5．計劃安排不符規(guī)定。有的主管部門在安排項目計劃時，未按三項費用管理規(guī)定的要求，擅自將非科研項目的經(jīng)費夾帶安排，使得項目計劃缺乏嚴(yán)肅性、科研經(jīng)費預(yù)算失去真實性。如由某中心承擔(dān)的“馬尾松營養(yǎng)高效基因型選育林的研究”項目，當(dāng)年經(jīng)費安排37萬元，科技主管部門在該項目合同撥款用途的其他費用下夾帶安排某縣科技扶貧款30萬元。某大學(xué)的“重大項目立項評估”項目撥款7萬元，實際是科技主管部門的業(yè)務(wù)處用于開支重大項目立項評估會議費，并非科研項目。

6．監(jiān)管不力、影響效益?？萍贾鞴懿块T不僅履行著科研經(jīng)費的分配職責(zé)，而且對科研經(jīng)費的使用情況承擔(dān)著監(jiān)督管理的義務(wù)。從這幾年的審計中，我們發(fā)現(xiàn)一些科技主管部門只重視資金的分配，卻忽視了資金的監(jiān)管，甚至出現(xiàn)“一撥二轉(zhuǎn)三不管”的現(xiàn)象。有的項目沒有及時組織驗收；有的沒有認(rèn)真執(zhí)行項目追蹤反饋制度，經(jīng)審計抽查發(fā)現(xiàn)有部分上年安排的計劃項目，資金也已撥款到位，但至次年末仍未使用；對項目用款單位沒有做好資金使用情況的檢查和監(jiān)督，導(dǎo)致部分基層用款單位存在擠占、挪用科技專項現(xiàn)象。由于監(jiān)管不到位，制約了科研資金的使用效益，甚至有的項目單位因倒閉而直接給國家造成經(jīng)濟損失。