第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函[2003]962號 【發(fā)布日期】2003-08-19 【生效日期】2003-08-19 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知

(國稅函[2003]962號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

根據(jù)各地在增值稅納稅申報“一窗式”管理工作中反映的問題，為進(jìn)一步做好此項工作，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：?

一、增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：?

（一）銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

（二）因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

二、根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（國務(wù)院令287號）第十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)行結(jié)帳，不得提前或者延遲。

年度結(jié)帳日為公立年度每年的12月31日，半年度、季度、月度結(jié)帳日分別為公立年度每半年、每季、每月的最后一天“，凡結(jié)帳日與該條例規(guī)定不符的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期按照該條例規(guī)定計算當(dāng)月銷項稅額。?

三、企業(yè)在當(dāng)月填報的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。這些發(fā)票應(yīng)在上月10日至30日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。如果在當(dāng)月申報期內(nèi)認(rèn)證的，也應(yīng)是上月收到的發(fā)票。認(rèn)證窗口或納稅申報窗口工作人員在辦理納稅人認(rèn)證時，要注意這一點。

四、對“票表稽核”比對不符問題處理辦法通過“票表稽核”發(fā)現(xiàn)納稅人申報異常，這是“一窗式”管理的成效。發(fā)現(xiàn)異常，要及時查明原因，并視不同情況處理。

（一）關(guān)于納稅人操作開票子系統(tǒng)作廢不成功，造成申報數(shù)據(jù)小于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)的問題，即納稅人當(dāng)月只對紙質(zhì)專用發(fā)票進(jìn)行了作廢處理，但對開票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功，從而造成當(dāng)月申報數(shù)據(jù)小于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)。

對于這種情況，稅務(wù)機關(guān)要告訴納稅人如何進(jìn)行作廢操作，以免出現(xiàn)差錯。納稅人在填寫申報表時，必須自己核對IC卡記錄數(shù)據(jù)，如有作廢發(fā)票，而又不會對電子發(fā)票進(jìn)行作廢操作，申報數(shù)小于IC卡數(shù)時，在申報時應(yīng)附上“說明”。納稅人對于因客觀原因，出現(xiàn)“兩個比對數(shù)字”不符時，都應(yīng)附上“說明”。對于開票系統(tǒng)中發(fā)票存根聯(lián)未執(zhí)行作廢操作或作廢不成功的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進(jìn)行登記，并受理納稅申報。次月納稅人按照開具紅字專用發(fā)票的方式在開票系統(tǒng)中開具負(fù)數(shù)發(fā)票，由此出現(xiàn)當(dāng)月申報數(shù)據(jù)大于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與上期所記錄的情況進(jìn)行核對，核對相符后受理納稅申報；核對不符的退回納稅人調(diào)整相符后重報。?

（二）關(guān)于納稅人結(jié)帳日與防偽稅控開票子系統(tǒng)報稅區(qū)間不符，造成報稅數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)不符問題。企業(yè)結(jié)帳日必須按《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定確定。在受理申報時發(fā)現(xiàn)不符的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其在下月申報時必須改正。在下月辦理其申報納稅時，如果又發(fā)現(xiàn)因這個問題造成比對不符，應(yīng)將納稅申報退回納稅人，責(zé)令其按照規(guī)定的結(jié)帳日調(diào)整銷項稅額后重新進(jìn)行納稅申報，并要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。?

（三）對于“票表稽核”不符的“異?！鄙陥?，在法定納稅申報期限內(nèi)能夠修改完成的，可以由納稅人修改后重新申報。在法定納稅申報期限內(nèi)來不及修改完成的（如月上旬最后1、2天來申報的），可先行受理其納稅申報，同時責(zé)令其限期將差額部分補報。對因此而導(dǎo)致逾期申報的，凡有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)可不予處罰。

五、為了金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運行的安全，總局已多次發(fā)文通知各級稅務(wù)機關(guān)不得擅自開發(fā)與金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)有關(guān)的軟件，尤其是不得擅自開發(fā)網(wǎng)上抄報稅軟件，凡已開發(fā)的必須停止開發(fā)，但目前仍有少數(shù)地方的稅務(wù)機關(guān)尚未停止開發(fā)網(wǎng)上抄報稅軟件?？偩衷俅沃厣赀@一規(guī)定，要求凡開發(fā)網(wǎng)上抄報稅軟件的地方必須立即停止開發(fā)，已開發(fā)并投入使用的必須立即停止使用。對于在接到本通知后仍開發(fā)網(wǎng)上抄報稅軟件和繼續(xù)使用此類軟件的稅務(wù)機關(guān)，總局將追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。

六、已實現(xiàn)利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報的地方，為方便納稅人了解申報結(jié)果，有問題能及時處理，其“票表稽核”工作應(yīng)在納稅人到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦理防偽稅控IC卡抄報稅時，直接由受理納稅申報包括抄報稅的工作人員辦理，一般不要放在后臺辦理。對于利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報的納稅人，可以在每月征期內(nèi)進(jìn)行防偽稅控IC卡報稅前的任何時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報電子信息。稅務(wù)征收單位納稅申報受理人員在接受納稅人防偽稅控IC卡抄報稅時，應(yīng)當(dāng)與已通過互聯(lián)網(wǎng)報送的納稅申報表進(jìn)行“票表稽核”，比對審核相符的，即辦理納稅申報；比對不符的即查問原因并做處理，或轉(zhuǎn)“比對異常處理”窗口處理。要溝通前后臺信息，使“申報納稅（抄報稅）”窗口工作人員通過由電腦終端可讀取納稅人網(wǎng)上申報的資料。?

七、稅務(wù)征收單位納稅申報受理人員在接受納稅人的申報資料及抄報稅、認(rèn)證資料后，不僅要在申報窗口進(jìn)行“票表稽核”工作，還應(yīng)當(dāng)在申報窗口進(jìn)行納稅申報表欄次關(guān)系的必要的邏輯審核工作，不得將邏輯關(guān)系審核工作放在后臺進(jìn)行。對邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)退回納稅人重新填寫。?

八、為了有利于各級稅務(wù)機關(guān)集中精力做好“一窗式”管理工作，對于因為培訓(xùn)工作跟不上或者征管軟件稅務(wù)端接收功能還未修改完成，目前還沒有推行新的增值稅納稅申報辦法的地區(qū)，可以根據(jù)本地區(qū)情況適當(dāng)延遲實施，待各方面準(zhǔn)備就緒時再正式使用新的增值稅納稅申報辦法，最遲不超過年底。在實行新增值稅納稅申報辦法前，增值稅一般納稅人仍按原申報辦法申報納稅，對原申報表或附表，只要列明專用發(fā)票銷項總額和經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣總數(shù)，能進(jìn)行總數(shù)比對即可。對于已讓企業(yè)按新表申報，而稅務(wù)端接收軟件尚未修改的，要盡快修改，能接收新表，盡量不要讓納稅人同時報新舊兩套表。?

九、目前，有些地區(qū)實行納稅人先繳稅，再進(jìn)行納稅申報的制度，這種作法不符合納稅申報管理的基本要求，不利于加強增值稅征管，也給稅務(wù)機關(guān)和納稅人均造成不便。因此，凡實行先繳稅后申報的地區(qū)，必須盡快改為按照納稅人先進(jìn)行納稅申報，經(jīng)比對審核后再繳稅的制度申報納稅。?

十、稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真分析近兩月實施“一窗式”管理的情況，對于“比對異?！眴栴}，凡屬納稅人填報差錯的，都要及時告訴納稅人改正，并要舉一反三，使其他納稅人也能注意正確申報。要進(jìn)一步搞好對增值稅一般納稅人的輔導(dǎo)工作。不僅要在辦稅服務(wù)廳張貼公告，更重要的是事先向每一個納稅人發(fā)放詳細(xì)的宣傳輔導(dǎo)材料。要向納稅人講明如何進(jìn)行納稅申報，應(yīng)該包括哪些資料，如何真實填寫納稅申報表，納稅申報表中有關(guān)數(shù)字的邏輯關(guān)系，申報表的比對項目與認(rèn)證數(shù)和抄報稅數(shù)的勾稽關(guān)系，如何處理作廢票、紅字票、負(fù)數(shù)票等特殊問題，實行網(wǎng)上申報或磁盤申報的納稅人如何辦理申報納稅等等，方便納稅人準(zhǔn)確申報納稅（包括抄報稅和認(rèn)證），以免發(fā)生差錯。

2003年8月19日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅評估工作的通知

國家稅務(wù)總局

國稅函?2007?441號

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步 做好增值稅納稅評估工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?納稅評估管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2005?43號，以下簡稱“?評估辦法?”）下發(fā)后，各地在開展增值稅納稅評估方面，進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效。現(xiàn)就進(jìn)一步加強增值稅納稅評估的有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅納稅評估的主要任務(wù)

各級稅務(wù)機關(guān)綜合征管部門主要負(fù)責(zé)納稅評估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體評估方法的研究和指導(dǎo)。各級稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導(dǎo)、督促下級稅務(wù)機關(guān)開展增值稅納稅評估工作。增值稅納稅評估工作包括面、線、點三個方面，“面”是對本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點”是對具體行業(yè)或企業(yè)的疑點問題分析。各級稅務(wù)機關(guān)開展 — 1 — 增值稅納稅評估的主要任務(wù)是：

（一）建立稅收分析工作機制，認(rèn)真做好稅收分析工作。一是開展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過對各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運行情況進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產(chǎn)生異常的原因，提出管理要求；二是疑點分析，通過綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進(jìn)一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門，根據(jù)?評估辦法?實施納稅評估，并跟蹤評估處理結(jié)果。

（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評估指標(biāo)體系和評估模型，并組織、指導(dǎo)基層稅源管理部門的具體應(yīng)用。

（三）根據(jù)稅收分析和核查情況，通報分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運行情況及異常企業(yè)核查結(jié)果。

（四）對下級增值稅納稅評估工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（五）總結(jié)稅收分析、納稅評估的工作經(jīng)驗，開展增值稅納稅評估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。

二、增值稅稅收分析主要內(nèi)容

稅收分析可以指導(dǎo)納稅評估工作的開展，使納稅評估更具準(zhǔn)確性。稅務(wù)總局根據(jù)各地開展增值稅納稅評估工作實際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點分析的具體內(nèi)容，以利于各地稅務(wù)機關(guān)利用增值稅稅收分析成果，指導(dǎo)基層稅源管理部門做好增值稅納稅評估工作。這些分析表的內(nèi)容，由稅務(wù)總局通過對集中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后所形成。各省國家稅務(wù)局可以對本單位集 — 2 — 中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后形成這些報表內(nèi)容。

（一）綜合稅收分析主要內(nèi)容

1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計分析。

2.增值稅一般納稅人納稅申報情況分析。

3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計分析。

4.增值稅一般納稅人銷項稅額情況統(tǒng)計分析。

5.增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額情況統(tǒng)計分析。

6.增值稅一般納稅人稅負(fù)情況統(tǒng)計分析。

（具體內(nèi)容參見附件1—?增值稅綜合稅收分析表?）

（二）疑點分析主要內(nèi)容

1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。

2.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)核查。

3.增值稅一般納稅人連續(xù)3個月零稅申報情況的核查。

4.增值稅一般納稅人稅負(fù)、銷售額和進(jìn)項異常情況的核查。

5.輔導(dǎo)期一般納稅人低稅負(fù)情況的核查。

6.增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。

7.增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。

（具體內(nèi)容參見附件2—?增值稅納稅評估疑點分析方法?）

三、建立增值稅納稅評估工作底稿

增值稅納稅評估工作底稿是規(guī)范評估程序的載體，也是上級部門對納稅評估過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、評價考核的重要依據(jù)，基 — 3 — 層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在開展納稅評估工作過程中，結(jié)合實際，探索建立規(guī)范、實用、嚴(yán)密的工作底稿，并提出符合增值稅評估特點的具體要求，便于評估人員在實際操作中遵循和參照。納稅評估工作底稿中涉及增值稅的內(nèi)容要簡明、清晰地反映評估的過程、所引用的評估指標(biāo)、計算公式和評估人員的案頭分析及結(jié)論。評估人員應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)。如果該底稿設(shè)計為電子文檔，由評估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書，相關(guān)人員簽字。稅務(wù)總局將在適當(dāng)時機發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評估工作底稿范本。

四、進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅評估結(jié)果處理程序

各地稅務(wù)機關(guān)對增值稅納稅評估結(jié)果，必須遵循從嚴(yán)執(zhí)法、嚴(yán)格管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合的原則，按?評估辦法?的規(guī)定進(jìn)行處理。同時堅持集體審議的原則，基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門組成的納稅評估評審小組，定期對稅源管理部門實施的納稅評估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。

五、建立增值稅納稅評估核查結(jié)果匯報制度

為了保證增值稅納稅評估工作的順利進(jìn)行，結(jié)合當(dāng)前稅收分析工作，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立增值稅納稅評估核查結(jié)果的匯報制度。各級稅務(wù)機關(guān)篩選出的疑點企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門核查后，應(yīng)及時掌握核查結(jié)果。除取得書面材料外，還應(yīng)定期直接聽取下級稅務(wù)機關(guān)工作匯報，匯報內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進(jìn)管 — 4 — 理工作的措施和建議。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對各地區(qū)的增值稅納稅評估工作進(jìn)行總結(jié)，對采取的評估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、取得的效果、經(jīng)驗做法、存在的不足及改進(jìn)意見等做出評價。

六、加強培訓(xùn)交流工作

增值稅納稅評估人員的素質(zhì)高低決定增值稅納稅評估工作的質(zhì)量。要提高各級稅務(wù)機關(guān)增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評估工作人員的工作水平。各級稅務(wù)機關(guān)必須對此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)培訓(xùn)各省稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)人員?；鶎佣惞軉T的培訓(xùn)工作由省、市稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)組織。培訓(xùn)的重點是稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機等方面的知識以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)知識。同時，要注意總結(jié)和交流各地開展增值稅納稅評估的經(jīng)驗。

附件：1.增值稅綜合稅收分析表

2.增值稅納稅評估疑點分析方法

二○○七年四月二十日

（對下只發(fā)電子文件）

國家稅務(wù)總局辦公廳校對：流轉(zhuǎn)稅管理司 年4月28日封發(fā)聯(lián)系電話：010-63417701

2007

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準(zhǔn)備工作的通知

國家稅務(wù)總局文件

國稅發(fā)?2005?141號

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票

一窗式票表比對準(zhǔn)備工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為加強增值稅征收管理，總局決定除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人將通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，商業(yè)零售增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人使用稅控收款機開具普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票將實行“一窗式”票表比對。為滿足增值稅普通發(fā)票“一窗式”管理，總局重新修訂了增值稅小規(guī)模納稅人申報表（詳見附件1），同時制定了《增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對相關(guān)事項》（詳見附件2），現(xiàn)印發(fā)給你們。

為實現(xiàn)增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對功能，總局正在抓緊進(jìn)行綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)和稅控收款機管理系統(tǒng)的修改完善工作，并將統(tǒng)一組織實施軟件升級工作。凡自行開發(fā)稅收征管軟件的地區(qū)，應(yīng)根據(jù)以上要求制定相應(yīng)的技術(shù)實現(xiàn)方案，積極穩(wěn)妥地做好增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對運行前的各項準(zhǔn)備工作。如發(fā)現(xiàn)問題，及時向總局報告。



附件：1.增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）

2.增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對相關(guān)事項

二○○五年九月八日

主題詞：增值稅發(fā)票管理通知

國家稅務(wù)總局辦公廳2005年9月20日封發(fā) 校對：流轉(zhuǎn)稅管理司電子發(fā)文聯(lián)系電話：01063417504— 2 —

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸企業(yè)納稅申報管理工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸企業(yè)納稅申報管理工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

自2003年10月總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國稅發(fā)(2003)121號)以來，各地稅務(wù)機關(guān)在加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理方面取得了一定成績。但從近期總局調(diào)查了解的情況看，部分基層征收機關(guān)在受理貨物運輸企業(yè)申報納稅時，一定程度上存在對申報數(shù)據(jù)審核不嚴(yán)和發(fā)票信息采集質(zhì)量不高等問題。為進(jìn)一步提高對貨物運輸企業(yè)的納稅申報和稅款征收工作的管理水平，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于填寫和報送貨物運輸業(yè)發(fā)票清單

開票單位必須按照國稅發(fā)(2003)121號文件的有關(guān)規(guī)定，填寫和報送貨物運輸業(yè)發(fā)票清單。

(一)地方稅務(wù)局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時，要按規(guī)定先征收稅款后再開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，并將代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票填寫《地稅局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》。

(二)自開票納稅人在申報繳納營業(yè)稅時，除報送營業(yè)稅申報表外，必須向主管地方稅務(wù)局報送《自開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》的紙制文件和電子信息。

(三)代開票中介機構(gòu)代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時要先代征稅款后再開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。代開票中介機構(gòu)在解繳代征稅款后，必須按主管地方稅務(wù)局規(guī)定的申報期限報送《中介機構(gòu)代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》的紙制文件和電子信息。

二、關(guān)于貨物運輸業(yè)發(fā)票清單審核

地方稅務(wù)局征收機關(guān)在受理自開票納稅人納稅申報和中介機構(gòu)代開票清單及代征稅款時，要對其申報的紙質(zhì)清單匯總數(shù)與電子信息匯總數(shù)以及繳納稅款數(shù)進(jìn)行認(rèn)真核對，確保每月納稅人申報繳納營業(yè)稅的計稅營業(yè)額，不小于其每月發(fā)票開具金額，確保上傳的清單是征稅以后的貨物運輸業(yè)發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)形成的清單。

國家稅務(wù)局在受理增值稅一般納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票申報抵扣時，要嚴(yán)格核對其申報的紙質(zhì)清單匯總數(shù)與電子信息匯總數(shù)是否一致，錄入的清單信息是否準(zhǔn)確、規(guī)范，不斷提高貨物運輸業(yè)發(fā)票抵扣聯(lián)信息采集的質(zhì)量。

三、各地地稅征收機關(guān)、國稅征收機關(guān)必須按照規(guī)定期限，完整地采集、傳遞貨物運輸業(yè)發(fā)票清單。省級地方稅務(wù)局、國家稅務(wù)局應(yīng)按期將匯總的貨物運輸業(yè)發(fā)票清單上傳總局，以確?？偩职磿r進(jìn)行稽核比對。

四、地方稅務(wù)局對貨物運輸業(yè)自開票納稅人轉(zhuǎn)為非正常戶的，要立即停止向其發(fā)售貨物運輸業(yè)發(fā)票，追繳已售發(fā)票和欠繳稅款，防止非法領(lǐng)用貨物運輸業(yè)發(fā)票而不申報納稅現(xiàn)象的發(fā)生。

五、要積極運用信息化手段，定期對納稅人申報的營業(yè)稅營業(yè)額和企業(yè)所得稅營業(yè)收入進(jìn)行比對，防止納稅人不如實申報收入、逃避納稅義務(wù)等情況的發(fā)生。

六、加強對自開票納稅人的企業(yè)所得稅征收管理。主管稅務(wù)機關(guān)在受理自開票納稅人申報繳納企業(yè)所得稅時，要對其對外開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票金額和申報繳納企業(yè)所得稅的收入額進(jìn)行比對，對申報繳納企業(yè)所得稅的收入額低于對外開具貨物運輸業(yè)發(fā)票總額的，主管稅務(wù)機關(guān)要予以查實，并作相應(yīng)納稅調(diào)整。

國家稅務(wù)總局 二○○六年七月十日

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知國稅函〔2008〕1075號

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知

國稅函〔2008〕1075號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，國家稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報政策規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、增值稅一般納稅人納稅申報的調(diào)整事項

（一）增值稅一般納稅人納稅申報辦法

1.《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號印發(fā)，以下簡稱《申報辦法》）第三條第一款第1項調(diào)整為“《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》”.調(diào)整后的《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》見附件1，《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》見附件2，《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》見附件3，《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》見附件4，原《增值稅納稅申報表附列資料（表三）、（表四）》廢止。

2.刪除《申報辦法》第三條第二款第3項中“及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票”.3.《申報辦法》第六條調(diào)整為“納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。”

（二）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》 表頭說明調(diào)整為“根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報。”

（三）《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》及其填表說明

1.第1、8、15欄均包含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；

2.第2、9欄“非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票” 不再填寫。

（四）《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》及其填表說明

1.第1-

3、22-

26、35欄均包含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

2.第5、28欄項目名稱調(diào)整為“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”。

輔導(dǎo)期納稅人第5欄填寫本月稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。

輔導(dǎo)期納稅人第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

3.第6、29欄項目名稱調(diào)整為“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”。

4.第8、31欄項目名稱調(diào)整為“運輸費用結(jié)算單據(jù)”。

輔導(dǎo)期納稅人第8欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符運輸費用結(jié)算單據(jù)、核查結(jié)果中允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。輔導(dǎo)期納稅人第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運輸費用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。

5.第11欄項目名稱調(diào)整為“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項稅額。

6.自2009年5月1日起，第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

7.第9欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫。

8.第15欄項目名稱調(diào)整為“非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費用”，填寫用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

9.第21欄增加為“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額”.填寫納稅人按照主管稅務(wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。

10.自2009年5月1日起，第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

11.第32欄“6%征收率”及第33欄“4%征收率”不再填寫。

12.《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》所稱的“本期進(jìn)項稅額明細(xì)”均包括固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。

13.填表說明第四條第3款“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”，調(diào)整填寫為前期認(rèn)證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期納稅人由稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。該項應(yīng)與第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”加第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”減第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”后數(shù)據(jù)相等。

14.填表說明第六條第1款“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”，調(diào)整填寫為前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；輔導(dǎo)期納稅人認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù)。該項應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。

15.填表說明第六條第2款 “本期已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”，調(diào)整填寫為本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，包括外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)供出口的貨物。輔導(dǎo)期納稅人填寫本月已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)。

16.填表說明第六條第2款 “本期已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”，調(diào)整填寫為截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期納稅人填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。

17.填表說明第六條第4款調(diào)整為“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，填寫期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。

18.填表說明第七條中“代扣代繳稅額”項指標(biāo)的填寫依據(jù)，調(diào)整為《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條。

二、小規(guī)模納稅人納稅申報的調(diào)整事項

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準(zhǔn)備工作的通知》（國稅發(fā)〔2005〕141號）所附的《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》（以下簡稱《小規(guī)模納稅人申報表》）及其填表說明按以下要求填寫：

（一）《小規(guī)模納稅人申報表》的“本月數(shù)”調(diào)整為“本期數(shù)”。

《小規(guī)模納稅人申報表》填表說明中涉及“本月數(shù)”的均改為“本期數(shù)”。

（二）《小規(guī)模納稅人申報表》第4、5欄不再填寫，其對應(yīng)的填表說明一并取消。調(diào)整后的《小規(guī)模納稅人申報表》見附件5。

三、納稅人在2009年1月征期仍使用現(xiàn)行增值稅納稅申報資料，調(diào)整后的增值稅納稅申報資料自2009年2月1日啟用。

附件：

1.增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）

2.增值稅納稅申報表附列資料（表一）

3.增值稅納稅申報表附列資料（表二）

4.固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表

5.增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）