第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的通知

國稅發(fā)【2006】第119號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅

評(píng)估工作的通知

2006.08.05 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理的特點(diǎn)，為進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、進(jìn)一步提高對(duì)強(qiáng)化企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作重要性的認(rèn)識(shí)

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定程序、方法和手段對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析、判斷的管理工作，是全面強(qiáng)化稅源監(jiān)控、提高稅收管理水平的重要舉措。所得稅是一個(gè)十分重要的稅種，是當(dāng)前稅收征管中比較薄弱的稅種，也是一個(gè)具有很大發(fā)展?jié)摿驮鲩L(zhǎng)空間的稅種。企業(yè)所得稅管理工作涉及面廣、政策性強(qiáng)、征管難度大，做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作是有效加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的重要手段和措施，也是2005年全國所得稅工作會(huì)議的明確要求。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要從落實(shí)“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”的宗旨和“依法治稅”原則、提高稅收征管質(zhì)量和效率、構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系和優(yōu)化納稅服務(wù)的高度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的重要性和必要性。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在總結(jié)以往開展納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，將它作為強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源管理和核實(shí)稅基的核心內(nèi)容，切實(shí)抓緊抓好。

二、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的主要內(nèi)容

按照《辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的基本程序包括：確定對(duì)象、實(shí)施分析、約談?shì)o導(dǎo)、調(diào)查核實(shí)、評(píng)估處理、反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。具體工作內(nèi)容如下：

（一）納稅評(píng)估初步分析。初步分析是指對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行一般性審核的過程?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員，應(yīng)對(duì)實(shí)行查賬征收和核定所得率征收的納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料進(jìn)行初步審核分析。審核分析的主要內(nèi)容是：

1.納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行納稅申報(bào)義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)資料是否完整、齊全；

2.企業(yè)所得稅納稅年度納稅申報(bào)表及其附表、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表、核定所得率征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整、準(zhǔn)確，邏輯關(guān)系是否正確；申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

3.結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的虧損彌補(bǔ)、廣告費(fèi)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、購置國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅、股權(quán)投資損失、境外所得稅款抵免等管理臺(tái)賬，審核收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；

4.納稅申報(bào)附送的相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批資料，如各項(xiàng)減免稅、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除等事項(xiàng)的審批手續(xù)是否已經(jīng)完成，資料是否齊全完整。

（二）納稅評(píng)估案頭分析。案頭分析是指利用《辦法》明確的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法，評(píng)估企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的合理性、真實(shí)性的過程。具體要求如下：

1.確定重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，包括：

（1）通過審核比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)有問題或有疑點(diǎn)的；（2）所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)；

（3）生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生較大變化的;（4）所得稅稅負(fù)異常變化的；（5）連續(xù)三年以上虧損的；（6）納稅信用等級(jí)低的；

（7）日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的；（8）享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的；

（9）減免稅期滿后利潤(rùn)額與減免期相比變化異常的；（10）有關(guān)聯(lián)交易的；

（11）其他需作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象的。

2.案頭分析方法。應(yīng)充分運(yùn)用《辦法》中的通用分析指標(biāo)和企業(yè)所得稅分析指標(biāo)及其使用方法，結(jié)合指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行趨勢(shì)、比率和比較分析，初步確定企業(yè)可能存在的問題，采取約談舉證、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)一步核實(shí)。

（三）納稅評(píng)估約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)是指針對(duì)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，經(jīng)稅源管理部門的批準(zhǔn)，由稅收管理員對(duì)納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性實(shí)施約談、現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、核實(shí)的過程。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)要堅(jiān)持雙人上崗，對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要認(rèn)真做好記錄。

（四）處理納稅評(píng)估結(jié)果。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估后要做出評(píng)估結(jié)論，對(duì)于一般性申報(bào)問題，應(yīng)通知納稅人及時(shí)糾正、補(bǔ)繳稅款；對(duì)一般性違法，應(yīng)依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對(duì)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，應(yīng)移送稅務(wù)稽查部門處理。稅源管理部門應(yīng)做好納稅評(píng)估工作底稿、取證資料等信息的建檔、移送等工作；稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。

三、全面落實(shí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的具體要求

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，是一項(xiàng)政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，是落實(shí)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的具體舉措，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際，從以下幾個(gè)方面著手做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作：

（一）合理選擇納稅評(píng)估對(duì)象。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象主要是實(shí)行查賬征收和核定所得率征收的各類納稅人。具體納稅評(píng)估對(duì)象的確定可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)計(jì)統(tǒng)部門的稅收宏觀分析數(shù)據(jù)、所得稅管理部門提供的行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的企業(yè)實(shí)際情況，參照企業(yè)所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析，以合理確定納稅評(píng)估對(duì)象，其中一些對(duì)象，如所得稅重點(diǎn)稅源戶，應(yīng)作為每年固定的納稅評(píng)估對(duì)象。

（二）緊緊抓住企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估是對(duì)應(yīng)納稅所得額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)，所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目和成本費(fèi)用支出情況。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要加強(qiáng)國稅局和地稅局之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)增值稅、營業(yè)稅等稅種評(píng)估成果共享，盡量減少或避免不同稅種之間重復(fù)評(píng)估，減少工作量；另一方面稅收管理員要加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除政策的日常管理，密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的原輔材料消耗、費(fèi)用支出、意外損失等等的基本情況。更加重要的是，企業(yè)所得稅納稅評(píng)估要針對(duì)不同行業(yè)的納稅人容易出問題的稅前扣除項(xiàng)目和成本費(fèi)用列支情況，如有比例限制或者有限額規(guī)定的扣除項(xiàng)目、不容易掌握的扣除項(xiàng)目以及行業(yè)成本構(gòu)成特點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。要加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的評(píng)估，對(duì)匯總繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)、總機(jī)構(gòu)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別進(jìn)行評(píng)估，著重評(píng)估關(guān)聯(lián)交易、不容易掌握的稅前扣除項(xiàng)目等，評(píng)估中涉及成員企業(yè)或上一級(jí)機(jī)構(gòu)需核實(shí)的問題，應(yīng)做好地區(qū)間工作協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

（三）制定科學(xué)、合理的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值。所得稅管理部門應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員采集的行業(yè)即時(shí)信息、企業(yè)的歷史信息等相關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)、合理地設(shè)立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值，并利用這些指標(biāo)及其預(yù)警值對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。設(shè)定預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地域、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)等因素，結(jié)合同行業(yè)、同規(guī)模、同類型企業(yè)各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和該行業(yè)的市場(chǎng)變化、本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況及時(shí)進(jìn)行修訂，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。

（四）運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)估方法。要綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法，通過計(jì)算機(jī)或者人工進(jìn)行納稅評(píng)估。如：通過納稅申報(bào)表與其附表、附報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行縱向比較分析；與類似或者相近行業(yè)進(jìn)行配比分析；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行數(shù)學(xué)模型分析；稅收管理員根據(jù)掌握的實(shí)際情況進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)判斷；項(xiàng)目評(píng)估、整體評(píng)估或分行業(yè)評(píng)估等等。對(duì)比較分析過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，要做出定性和定量的初步判斷。

（五）合理確定企業(yè)所得稅納稅評(píng)估時(shí)間。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估要做到因地制宜、因事制宜。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，可以分為納稅年度匯算清繳評(píng)估和預(yù)繳稅評(píng)估。由于企業(yè)所得稅按年計(jì)算納稅的特點(diǎn)，因此，一般應(yīng)在納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)之后，對(duì)其全年匯算清繳的納稅申報(bào)情況集中一段時(shí)間開展納稅評(píng)估。在人員比較充足的情況下,也可對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳情況進(jìn)行納稅評(píng)估，但納稅評(píng)估所用評(píng)估指標(biāo)可以適當(dāng)簡(jiǎn)化。納稅評(píng)估的期限以當(dāng)期納稅申報(bào)為主，特殊情況可以延伸到以前申報(bào)期。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所得稅管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定納稅評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，與其他各個(gè)稅種的納稅評(píng)估相互結(jié)合、協(xié)調(diào)進(jìn)行。

四、正確處理企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與其他相關(guān)工作的關(guān)系

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作是稅收征管工作的有機(jī)組成部分,與其他稅種管理、企業(yè)所得稅日常管理等工作都有著十分密切的聯(lián)系，只有正確處理好相互之間的關(guān)系，才能促進(jìn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，最終也才能做好企業(yè)所得稅征收管理工作。當(dāng)前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要著重處理好以下幾個(gè)關(guān)系：

(一)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與匯算清繳的關(guān)系。納稅評(píng)估與匯算清繳是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系，都是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的重要手段。在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，以企業(yè)自行申報(bào)核算為主,一般不開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，根據(jù)匯算清繳的所有納稅人資料，運(yùn)用設(shè)定的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)體系及其峰值，對(duì)納稅人的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅負(fù)等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)處理。

（二）企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與其他稅種納稅評(píng)估的關(guān)系。由于增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅種是在企業(yè)所得稅之前繳納的稅種，并對(duì)企業(yè)所得稅的稅基產(chǎn)生影響，因此，這些稅種的管理和納稅評(píng)估與企業(yè)所得稅納稅評(píng)估有緊密聯(lián)系。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估要注重與其他稅種的納稅評(píng)估相結(jié)合，綜合運(yùn)用其他稅種的納稅評(píng)估成果，以此提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，降低納稅評(píng)估成本。

(三)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控的關(guān)系。宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控，主要是依據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)行業(yè)和某一類企業(yè)或某一區(qū)域的稅源狀況及其變化趨勢(shì)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析評(píng)價(jià)，包括行業(yè)稅負(fù)的調(diào)查與對(duì)比分析、當(dāng)?shù)谿DP水平與平均稅負(fù)的調(diào)查與對(duì)比分析、稅基與實(shí)際稅收的調(diào)查與對(duì)比分析等，同時(shí)為納稅評(píng)估建立評(píng)估指標(biāo)體系、科學(xué)確定預(yù)警值、篩選評(píng)估分析對(duì)象、進(jìn)行評(píng)估分析提供科學(xué)依據(jù)。因此，宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控與企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作是互為前提與基礎(chǔ)、相輔相成的關(guān)系，要相互結(jié)合，同時(shí)抓好。

(四)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查都是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的有效手段。納稅評(píng)估側(cè)重于防范和服務(wù)，稅務(wù)稽查側(cè)重于打擊和震懾。納稅評(píng)估可為稅務(wù)稽查提供案源和線索，但不是稅務(wù)稽查的必經(jīng)程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查可以交替使用。評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅等需要立案查處的，要及時(shí)移送稅務(wù)稽查局立案稽查。(五)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。納稅評(píng)估工作既是強(qiáng)化所得稅管理的有效途徑，也是優(yōu)化納稅服務(wù)的良好載體。通過納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)中的問題，正確區(qū)分問題的性質(zhì)，采取對(duì)應(yīng)的管理措施，對(duì)不屬于涉嫌違法犯罪的問題，可通過約談等方式提醒納稅人及時(shí)糾正，既保證了國家稅收應(yīng)收盡收，又避免納稅人遭受損失、維護(hù)了納稅人的權(quán)益。(六)合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)與充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性的關(guān)系。納稅評(píng)估工作需要依靠現(xiàn)代化的信息手段支撐，但在信息化條件尚不具備的情況下，納稅評(píng)估工作要因地制宜、人機(jī)結(jié)合，同時(shí)，即使在信息化條件很充分的地方和單位，最終也離不開人的作用。因此，一方面要充分發(fā)揮信息化手段的作用，不斷拓展其功能，提高計(jì)算機(jī)自動(dòng)化批量篩選、批量處理能力；另一方面，要做到稅收管理員制度與納稅評(píng)估制度相結(jié)合，建立和完善企業(yè)所得稅納稅評(píng)估基礎(chǔ)信息的收集和積累機(jī)制，特別注重稅收管理員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的積累，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性。

五、做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)要求

（一）建立各項(xiàng)制度，實(shí)施過程監(jiān)督和考核。在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中，一方面要建立健全數(shù)據(jù)信息采集、預(yù)警值測(cè)算、各稅種納稅評(píng)估協(xié)調(diào)配合、約談實(shí)地調(diào)查、評(píng)估結(jié)果處理、納稅評(píng)估考核、經(jīng)驗(yàn)交流、稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中的崗位職責(zé)等各項(xiàng)制度；另一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的監(jiān)督與考核，對(duì)各部門在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中崗位職責(zé)的履行情況，包括各部門信息采集、計(jì)算機(jī)評(píng)析、人工審核、評(píng)估對(duì)象的確定、約談和實(shí)地調(diào)查、評(píng)估處理、移送案源、結(jié)果反饋等環(huán)節(jié)，從時(shí)間、質(zhì)量、轉(zhuǎn)遞手續(xù)等方面進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督和考核?？?jī)效考核指標(biāo)要量化，指標(biāo)之間的內(nèi)容要相互銜接、互為補(bǔ)充，形成體系，全面系統(tǒng)客觀地考核企業(yè)所得稅納稅評(píng)估全過程的工作質(zhì)量和效果。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估各部門之間工作的協(xié)調(diào)，對(duì)崗位職責(zé)不清、崗位之間不銜接等問題要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（二）設(shè)立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估崗位，配備高素質(zhì)人才。稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅管理部門和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門可設(shè)立專門的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理崗位，具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的管理工作，并選擇工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人員具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理工作。各地要采取多種形式加強(qiáng)對(duì)評(píng)估崗位人員的培訓(xùn)力度，不斷提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和水平。

（三）加強(qiáng)部門配合，建立國、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合納稅評(píng)估的協(xié)作機(jī)制。在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中，各級(jí)國、地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)協(xié)作，互通涉稅信息，有條件的地區(qū)可建立國、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合納稅評(píng)估機(jī)制，有步驟地對(duì)集團(tuán)公司及其聯(lián)合企業(yè)開展跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨稅種的聯(lián)合評(píng)估，拓展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的深度和廣度。

（四）不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高納稅評(píng)估質(zhì)量。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，認(rèn)真總結(jié)歸納基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的做法和經(jīng)驗(yàn)，逐步推廣。每年企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作結(jié)束后，對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問題、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的一般規(guī)律、日常征收管理等情況進(jìn)行綜合分析和總結(jié)，提出改進(jìn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的建議，不斷提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，并將開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的做法和經(jīng)驗(yàn)、問題和建議及時(shí)反饋國家稅務(wù)總局（所得稅管理司）。

二○○六年八月五日

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第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

國家稅務(wù)總局

國稅函?2007?441號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步 做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?納稅評(píng)估管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2005?43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“?評(píng)估辦法?”）下發(fā)后，各地在開展增值稅納稅評(píng)估方面，進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效?，F(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅評(píng)估的有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管部門主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體評(píng)估方法的研究和指導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅納稅評(píng)估工作。增值稅納稅評(píng)估工作包括面、線、點(diǎn)三個(gè)方面，“面”是對(duì)本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對(duì)行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點(diǎn)”是對(duì)具體行業(yè)或企業(yè)的疑點(diǎn)問題分析。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展 — 1 — 增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)是：

（一）建立稅收分析工作機(jī)制，認(rèn)真做好稅收分析工作。一是開展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過對(duì)各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運(yùn)行情況進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產(chǎn)生異常的原因，提出管理要求；二是疑點(diǎn)分析，通過綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進(jìn)一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門，根據(jù)?評(píng)估辦法?實(shí)施納稅評(píng)估，并跟蹤評(píng)估處理結(jié)果。

（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型，并組織、指導(dǎo)基層稅源管理部門的具體應(yīng)用。

（三）根據(jù)稅收分析和核查情況，通報(bào)分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運(yùn)行情況及異常企業(yè)核查結(jié)果。

（四）對(duì)下級(jí)增值稅納稅評(píng)估工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（五）總結(jié)稅收分析、納稅評(píng)估的工作經(jīng)驗(yàn)，開展增值稅納稅評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。

二、增值稅稅收分析主要內(nèi)容

稅收分析可以指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開展，使納稅評(píng)估更具準(zhǔn)確性。稅務(wù)總局根據(jù)各地開展增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點(diǎn)分析的具體內(nèi)容，以利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用增值稅稅收分析成果，指導(dǎo)基層稅源管理部門做好增值稅納稅評(píng)估工作。這些分析表的內(nèi)容，由稅務(wù)總局通過對(duì)集中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后所形成。各省國家稅務(wù)局可以對(duì)本單位集 — 2 — 中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后形成這些報(bào)表內(nèi)容。

（一）綜合稅收分析主要內(nèi)容

1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

2.增值稅一般納稅人納稅申報(bào)情況分析。

3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計(jì)分析。

4.增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

5.增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

6.增值稅一般納稅人稅負(fù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

（具體內(nèi)容參見附件1—?增值稅綜合稅收分析表?）

（二）疑點(diǎn)分析主要內(nèi)容

1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。

2.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)核查。

3.增值稅一般納稅人連續(xù)3個(gè)月零稅申報(bào)情況的核查。

4.增值稅一般納稅人稅負(fù)、銷售額和進(jìn)項(xiàng)異常情況的核查。

5.輔導(dǎo)期一般納稅人低稅負(fù)情況的核查。

6.增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。

7.增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。

（具體內(nèi)容參見附件2—?增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法?）

三、建立增值稅納稅評(píng)估工作底稿

增值稅納稅評(píng)估工作底稿是規(guī)范評(píng)估程序的載體，也是上級(jí)部門對(duì)納稅評(píng)估過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)考核的重要依據(jù)，基 — 3 — 層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在開展納稅評(píng)估工作過程中，結(jié)合實(shí)際，探索建立規(guī)范、實(shí)用、嚴(yán)密的工作底稿，并提出符合增值稅評(píng)估特點(diǎn)的具體要求，便于評(píng)估人員在實(shí)際操作中遵循和參照。納稅評(píng)估工作底稿中涉及增值稅的內(nèi)容要簡(jiǎn)明、清晰地反映評(píng)估的過程、所引用的評(píng)估指標(biāo)、計(jì)算公式和評(píng)估人員的案頭分析及結(jié)論。評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)。如果該底稿設(shè)計(jì)為電子文檔，由評(píng)估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書，相關(guān)人員簽字。稅務(wù)總局將在適當(dāng)時(shí)機(jī)發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評(píng)估工作底稿范本。

四、進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅評(píng)估結(jié)果處理程序

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果，必須遵循從嚴(yán)執(zhí)法、嚴(yán)格管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合的原則，按?評(píng)估辦法?的規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)堅(jiān)持集體審議的原則，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門組成的納稅評(píng)估評(píng)審小組，定期對(duì)稅源管理部門實(shí)施的納稅評(píng)估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。

五、建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果匯報(bào)制度

為了保證增值稅納稅評(píng)估工作的順利進(jìn)行，結(jié)合當(dāng)前稅收分析工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果的匯報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選出的疑點(diǎn)企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門核查后，應(yīng)及時(shí)掌握核查結(jié)果。除取得書面材料外，還應(yīng)定期直接聽取下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作匯報(bào)，匯報(bào)內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報(bào)及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實(shí)地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進(jìn)管 — 4 — 理工作的措施和建議。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)各地區(qū)的增值稅納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)采取的評(píng)估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、取得的效果、經(jīng)驗(yàn)做法、存在的不足及改進(jìn)意見等做出評(píng)價(jià)。

六、加強(qiáng)培訓(xùn)交流工作

增值稅納稅評(píng)估人員的素質(zhì)高低決定增值稅納稅評(píng)估工作的質(zhì)量。要提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評(píng)估工作人員的工作水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)培訓(xùn)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員。基層稅管員的培訓(xùn)工作由省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織。培訓(xùn)的重點(diǎn)是稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，要注意總結(jié)和交流各地開展增值稅納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)。

附件：1.增值稅綜合稅收分析表

2.增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法

二○○七年四月二十日

（對(duì)下只發(fā)電子文件）

國家稅務(wù)總局辦公廳校對(duì)：流轉(zhuǎn)稅管理司 年4月28日封發(fā)聯(lián)系電話：010-63417701

2007

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作范文

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國稅函[2005]449號(hào) 【發(fā)布日期】2005-05-17 【生效日期】2005-05-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的通知

(國稅函[2005]449號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：?

近日，總局下發(fā)了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《納稅評(píng)估辦法》），對(duì)各稅種的納稅評(píng)估方式方法進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，其中明確了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱涉外企業(yè)）所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法。為切實(shí)做好涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、基本要求?

1998年以來，為加強(qiáng)涉外企業(yè)所得稅管理，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)先后推行了較為規(guī)范的匯算清繳、審核評(píng)稅和涉外稅務(wù)審計(jì)等辦法，同時(shí)對(duì)跨區(qū)域經(jīng)營涉外企業(yè)試行了聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)辦法。多年的實(shí)踐證明，上述辦法是加強(qiáng)稅源管理的有效手段。隨著稅收管理信息化水平的不斷提高，涉外企業(yè)所得稅的管理的需要形成一個(gè)信息共享、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、相互促進(jìn)的工作機(jī)制，通過整合管理資源形成管理合力，進(jìn)一步提高工作效率。因此，各地要以推廣納稅評(píng)估為契機(jī)，有機(jī)融合上述管理辦法，在納稅評(píng)估中既發(fā)揮好各自優(yōu)勢(shì)，又避免出現(xiàn)相互掣肘、重復(fù)工作的現(xiàn)象。?

（一）將審核評(píng)稅工作納入規(guī)范的納稅評(píng)估工作之中?！都{稅評(píng)估辦法》是針對(duì)近年來稅源管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，在總結(jié)涉外企業(yè)審核評(píng)稅工作的基礎(chǔ)上建立的更為規(guī)范的工作流程和更為科學(xué)的分析指標(biāo)體系，對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行深層次分析也提出了更高要求。因此，納稅評(píng)估也是對(duì)審核評(píng)稅工作的拓展，各地應(yīng)把審核評(píng)稅工作納入到納稅評(píng)估工作之中。?

（二）將涉外企業(yè)所得稅匯算清繳與納稅評(píng)估的部分環(huán)節(jié)結(jié)合進(jìn)行。涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作，既包括企業(yè)填寫申報(bào)表并按時(shí)繳納稅款的事項(xiàng)，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核并辦結(jié)稅款多退少補(bǔ)的事項(xiàng)。因此，匯算清繳工作中的一般性審核與納稅評(píng)估的初評(píng)和案頭分析有相同的要求，兩者應(yīng)該結(jié)合開展。?

（三）將涉外稅務(wù)審計(jì)作為納稅評(píng)估的重要手段?！渡嫱舛悇?wù)審計(jì)規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)規(guī)程》）體現(xiàn)了現(xiàn)代的審計(jì)技術(shù)和科學(xué)的工作流程，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉外企業(yè)實(shí)施日常檢查和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的有力手段，各地要繼續(xù)發(fā)揮好涉外稅務(wù)審計(jì)的作用，做好《審計(jì)規(guī)程》的推行工作。在涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中，為提高對(duì)納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量判斷的能力，無論是案頭分析還是實(shí)地調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)都應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，將納稅評(píng)估與涉外稅務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。?

（四）對(duì)大型涉外企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估工作可由更高層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。大型涉外企業(yè)特別是跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營較為復(fù)雜，對(duì)其實(shí)施納稅評(píng)估應(yīng)運(yùn)用更為規(guī)范的技術(shù)手段，也需要更高層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)和處理。各地可以按照《納稅評(píng)估辦法》第三條的要求，對(duì)大型涉外企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施初評(píng)的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)行案頭分析和實(shí)地調(diào)查核實(shí)的，由更高層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的國際（涉外）稅務(wù)管理部門組織實(shí)施。?

二、具體工作?

涉外企業(yè)所得稅管理政策性較強(qiáng)，涉及面較廣，工作環(huán)節(jié)較多，既要開展一年一度的匯算清繳，又要利用《審計(jì)規(guī)程》實(shí)施日常檢查，因此，要在將上述工作有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)上，做好納稅評(píng)估有關(guān)環(huán)節(jié)工作。?

（一）納稅評(píng)估初評(píng)。初評(píng)是指對(duì)涉外企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行一般性審核的過程。這一階段要在確保申報(bào)表邏輯關(guān)系準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，注重收集整理納稅人各方面申報(bào)信息，并為形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供素材。各地應(yīng)在5月底以前，對(duì)所有參加匯算清繳的涉外企業(yè)的申報(bào)資料逐一進(jìn)行初步評(píng)核，并注重審核以下幾個(gè)方面內(nèi)容：?

1.各項(xiàng)申報(bào)資料是否完整、齊全，申報(bào)數(shù)字與納稅數(shù)字是否一致。?

2.納稅申報(bào)表主表、附表上的項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整；適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確；主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確。?

3.納稅申報(bào)附屬資料，如報(bào)批手續(xù)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。

4.納稅申報(bào)數(shù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)之間的差異及原因，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法規(guī)規(guī)定。?

（二）納稅評(píng)估案頭分析。案頭分析是指利用涉外企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法審核匯算清繳申報(bào)資料的合理性的過程。這一階段要求結(jié)合日常管理中掌握的涉稅信息對(duì)納稅人的當(dāng)期申報(bào)納稅情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題，確立實(shí)地調(diào)查核實(shí)項(xiàng)目；可以在匯算清繳期間進(jìn)行也可以在匯算清繳工作結(jié)束以后開展，具體要求如下：?

1.審核的主要對(duì)象。重點(diǎn)對(duì)以下企業(yè)進(jìn)行審核：大型涉外企業(yè)，虧損企業(yè)，免稅企業(yè)，減稅企業(yè)，零申報(bào)企業(yè)，稅負(fù)率偏低企業(yè)，跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)，利潤(rùn)率偏低企業(yè)以及有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。

2.審核的方法。應(yīng)充分運(yùn)用《納稅評(píng)估辦法》中的通用分析指標(biāo)和涉外企業(yè)所得稅分析指標(biāo)及其使用方法，同時(shí)可利用《審計(jì)規(guī)程》中的分析性復(fù)核方法對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行趨勢(shì)、比率和比較分析，尋找可能存在問題的領(lǐng)域，為約談和實(shí)地調(diào)查核實(shí)提供線索，以確立實(shí)地調(diào)查核實(shí)項(xiàng)目。?

（三）納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)。實(shí)地調(diào)查核實(shí)是指針對(duì)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，對(duì)納稅人的申報(bào)資料的真實(shí)性實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核的過程。實(shí)地調(diào)查核實(shí)應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束以后實(shí)施。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相對(duì)健全、經(jīng)營規(guī)模較大的涉外企業(yè)應(yīng)運(yùn)用《審計(jì)規(guī)程》中現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的相關(guān)技術(shù)和要求，以提高調(diào)查核實(shí)的科技含量。同時(shí)，對(duì)跨區(qū)域經(jīng)營并實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)的納稅評(píng)估，需要實(shí)施實(shí)地調(diào)查核實(shí)的，應(yīng)按照總局下發(fā)的《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)暫行辦法》的要求進(jìn)行。?

（四）納稅評(píng)估案件移送。對(duì)于按照《納稅評(píng)估辦法》要求需要移送稅務(wù)稽查部門和國際稅收管理部門處理的稅收違法和避稅行為，各地應(yīng)做好納稅評(píng)估工作底稿、數(shù)據(jù)資料等信息的移送工作?？偩謱⒃诳偨Y(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，形成案件移送的具體工作程序。對(duì)于在納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)前已發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅疑點(diǎn)的，各級(jí)國際稅收管理部門可以在納稅評(píng)估調(diào)查核實(shí)階段一并開展反避稅調(diào)查工作。?

三、措施保障?

納稅評(píng)估是強(qiáng)化稅源管理、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要措施，各地必須把納稅評(píng)估作為加強(qiáng)涉外企業(yè)所得稅管理的重要手段，切實(shí)提高工作質(zhì)量。?

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)。按照納稅評(píng)估管理辦法規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的國際（涉外）稅收管理部門負(fù)責(zé)涉外企業(yè)所得稅行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控、納稅評(píng)估指標(biāo)體系的建立、指標(biāo)預(yù)警值的測(cè)算、具體評(píng)估方法的制定和為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)對(duì)涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)國際（涉外）稅收管理部門應(yīng)該采取切實(shí)措施，履行好上述職責(zé)。?

（二）積極試點(diǎn)，完善指標(biāo)。納稅評(píng)估管理辦法附屬的涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法，是在總結(jié)部分省市經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提煉而成的。鑒于各地涉外企業(yè)在注冊(cè)類型、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理等方面存有差異，指標(biāo)的科學(xué)性和合理性還需要更大規(guī)模的實(shí)踐來驗(yàn)證。因此，各地應(yīng)在充分運(yùn)用已有指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，注重收集并及時(shí)向總局反映實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)的問題，為建立與完善更加科學(xué)和合理的指標(biāo)體系提供決策依據(jù)，總局將在總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上制定涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估具體辦法。?

（三）強(qiáng)化考核，提高績(jī)效。各地應(yīng)在每年年底前，將涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作形成書面總結(jié)（包括基本情況、存在的問題及解決問題的意見和建議）、填寫《涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作統(tǒng)計(jì)表》（見附件），并上報(bào)國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司），總局將對(duì)各地工作予以考核通報(bào)。同時(shí)，各地要建立層層考核的工作機(jī)制，把納稅評(píng)估工作作為工作考核的主要內(nèi)容。

國家稅務(wù)總局

二○○五年五月十七日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：企業(yè)所得稅納稅評(píng)估

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估自查情況表填表說明

一、填表情況

對(duì)自查情況表中各指標(biāo)，有比值的按表中格式填寫評(píng)估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標(biāo)不需要計(jì)算比值的，按指標(biāo)公式計(jì)算評(píng)估期數(shù)和基期數(shù)，評(píng)估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。

結(jié)合所填寫指標(biāo)及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。

二、指標(biāo)計(jì)算口徑

1.銷售（營業(yè)）成本率比值：

評(píng)估期銷售（營業(yè)）成本率=評(píng)估期銷售（營業(yè)）成本/評(píng)估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評(píng)估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% 2.銷售（營業(yè)）收入比值

銷售（營業(yè)）收入比值= [評(píng)估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

3.期間費(fèi)用收入比比值

評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率=(評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費(fèi)用收入比率=(基期期間費(fèi)用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費(fèi)用收入比比值=(評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率)4.利潤(rùn)率差值

評(píng)估期利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤(rùn)率=基期利潤(rùn)總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤(rùn)率 差值=評(píng)估期利潤(rùn)率-基期利潤(rùn)率 5.所得稅貢獻(xiàn)率比值

評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率=(評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻(xiàn)率=(基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻(xiàn)率比值=(評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率/基期所得稅貢獻(xiàn)率)6.所得稅負(fù)擔(dān)率比值

評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率=評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期利潤(rùn)總額*100% 基期所得稅負(fù)擔(dān)率=基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤(rùn)總額*100% 所得稅負(fù)擔(dān)率比值=評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率/基期所得稅負(fù)擔(dān)率 7.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷所有者權(quán)益平均數(shù)

所有者權(quán)益(實(shí)收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）÷2 8.固定資產(chǎn)綜合折舊率

固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額）×100% 9.應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率

應(yīng)收(付)賬款變動(dòng)率=(評(píng)估期末應(yīng)收（付）賬款—評(píng)估期初應(yīng)收（付）帳款)/評(píng)估期初應(yīng)收（付）帳款×100% 10.存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=評(píng)估期末主營業(yè)務(wù)成本÷【（評(píng)估期期初存貨成本+評(píng)估期末存貨成本）÷２】×100%.11.資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率

資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率=〔資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實(shí)際收取的價(jià)款-資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用〕÷資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值 12.主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入)/基期主營業(yè)務(wù)收入×100% 13.主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率

主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本)/基期主營業(yè)務(wù)成本×100% 14.主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率

主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=(本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用)/基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用×100% 15.主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率

主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營業(yè)務(wù)利潤(rùn))/基期主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100% 16.主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析

收入費(fèi)用變動(dòng)率=[主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率*(本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入)/基期主營業(yè)務(wù)收入×100%]/[主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率*(本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用)/基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用×100]

第五篇：企業(yè)所得稅納稅評(píng)估

一、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的主要程序

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的基本程序包括：確定對(duì)象、實(shí)施分析、約談?shì)o導(dǎo)、調(diào)查核實(shí)、評(píng)估處理、反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。簡(jiǎn)述如下：

（一）確定評(píng)估對(duì)象。包括連續(xù)3年以上虧損企業(yè)以及上級(jí)機(jī)關(guān)確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)。

（二）評(píng)估要求。對(duì)連續(xù)虧損的納稅人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)影響企業(yè)虧損或微利的成本、費(fèi)用的稅前扣除情況審查，重點(diǎn)審查成本、費(fèi)用扣除憑證的真實(shí)性，成本費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇裕治鲞B續(xù)微利或虧損的原因，并加強(qiáng)與同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)比較，與增值稅稅負(fù)緊密聯(lián)系。對(duì)達(dá)不到增值稅稅負(fù)預(yù)警值且連續(xù)虧損的企業(yè)，要實(shí)行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子。對(duì)涉稅事項(xiàng)、稅收政策運(yùn)用、資產(chǎn)計(jì)稅成本是否正確，有無故意避稅行為等方面進(jìn)行評(píng)估核查。

（三）做出結(jié)論。對(duì)于一般性申報(bào)問題，通知納稅人及時(shí)糾正、補(bǔ)繳稅款；對(duì)一般性違法，依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對(duì)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，移送稅務(wù)稽查部門處理。

（四）總結(jié)上報(bào)。及時(shí)進(jìn)行工作匯總統(tǒng)計(jì)、分析總結(jié)，為今后評(píng)估工作積累經(jīng)驗(yàn)，打好基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中存在的主要問題

通過我局今年開展的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作來看，主要存在以下幾方面的問題。

（一）對(duì)所得稅納稅評(píng)估工作認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。評(píng)估人員對(duì)所得稅納稅評(píng)估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，且日常稅收工作片面注重稅務(wù)稽查和征收環(huán)節(jié)，個(gè)別分局對(duì)評(píng)估工作重視不夠，導(dǎo)致評(píng)估工作流于形式，實(shí)際工作僅停留在表面或根本未開展，未取得應(yīng)有成效，更談不上發(fā)揮納稅評(píng)估應(yīng)有的作用。

（二）人員素質(zhì)與所得稅納稅評(píng)估的技能需求不適應(yīng)。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，是一項(xiàng)政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的會(huì)計(jì)和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)。但是，目前我局評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對(duì)稅收政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)掌握不全面，對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、稅源變動(dòng)情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況了解不夠，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使評(píng)估工作流于形式，停留在看表、翻帳、核數(shù)的淺層次上，評(píng)估工作的監(jiān)控作用沒有得到充分發(fā)揮。

（三）所得稅納稅評(píng)估的方法、手段不科學(xué)。只求評(píng)估戶數(shù)，不求評(píng)估質(zhì)量，輕率出具評(píng)估報(bào)告，以致評(píng)估工作流于形式。有的將評(píng)估簡(jiǎn)單化、程序化、任務(wù)化。評(píng)估前調(diào)查分析不細(xì)，評(píng)估中習(xí)慣就企業(yè)提供的數(shù)據(jù)開展納稅評(píng)估。未針對(duì)不同行業(yè)的評(píng)估對(duì)象，科學(xué)合理地采用各種評(píng)估方法、運(yùn)用行之有效手段。有的約談?dòng)涗浿挥泿仔凶?，有的甚至直接問納稅人有沒有偷稅。還有一些稅務(wù)分局沒有充分利用稅負(fù)預(yù)警值提供的重要線索開展納稅評(píng)估、解剖稅負(fù)異常原因，而是一味地要求納稅人“自律”，使一部分存在偷逃騙稅僥幸心理的納稅人蒙混過關(guān)。

（四）所得稅納稅評(píng)估的信息渠道不暢。

全面掌握納稅人的涉稅信息，是納稅評(píng)估工作開展的前提和基礎(chǔ)，其完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)不健全，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使指標(biāo)的可信度下降，以此為計(jì)算的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，使評(píng)估的質(zhì)量難以提高。

（五）對(duì)大型企業(yè)的評(píng)估難以開展。

大型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營較為復(fù)雜，對(duì)其實(shí)施納稅評(píng)估需要制定專門的評(píng)估方案和應(yīng)運(yùn)用更為規(guī)范的技術(shù)手段。此次評(píng)估共安排了2戶大型企業(yè)，主要是對(duì)2戶企業(yè)歸并、整合進(jìn)行的前期評(píng)估核查。根據(jù)評(píng)估結(jié)果來看只是對(duì)企業(yè)是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)申報(bào)資料是否完整、齊全。企業(yè)所得稅申報(bào)表主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確；適用稅率及各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確；申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符等內(nèi)容進(jìn)行了淺層次的評(píng)估核查。對(duì)審核收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定等更深一層的評(píng)估，僅憑我局現(xiàn)有的力量無法做到。

三、做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)思考

（一）要提高對(duì)業(yè)所得稅實(shí)行納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)，并從評(píng)估機(jī)構(gòu)上予以加強(qiáng)。一是要正確理解企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的涵義。二是要充分認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估工作是加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的一項(xiàng)重要舉措，加大對(duì)企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估力度，是提高稅收征管水平、促進(jìn)依法治稅的有效途徑。三是市（縣）局成立所得稅專門管理機(jī)構(gòu)，建立一支納稅評(píng)估專業(yè)隊(duì)伍，讓一批懂所得稅政策及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員，充實(shí)到企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍中來，以此解決制約所得稅管理工作的瓶頸問題。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)。抓好培訓(xùn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)是開展所得稅納稅評(píng)估的必要環(huán)節(jié)。要想在較短的時(shí)間內(nèi)明顯提高納稅評(píng)估質(zhì)量，筆者認(rèn)為提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)是前提，一是大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的干部隊(duì)伍。二是狠抓參評(píng)人員專項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)的評(píng)前培訓(xùn)，對(duì)各類企業(yè)可能實(shí)施的各種違法行為進(jìn)行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅收政策，才能使每位參評(píng)人員專項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)技能和水平得到及時(shí)的鞏固和提升，才能使參評(píng)人員迅速進(jìn)入角色，起到事半功倍的效果。三是要建立納稅評(píng)估典型案例評(píng)析制度。要定期召開納稅評(píng)估案例分析會(huì)，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財(cái)務(wù)管理、稅收管理中的深層次問題，并對(duì)納稅評(píng)估中取得的階段性成果及時(shí)進(jìn)行匯總、分析、交流和推廣，不斷積累行業(yè)所得稅稅源控管的有效方法，以提高稅收管理部門的日常稅源監(jiān)控水平，堵塞管理漏洞。

（三）綜合運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)估方法。所得稅納稅評(píng)估要綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法，通過計(jì)算機(jī)或人工進(jìn)行納稅評(píng)估。如：通過納稅申報(bào)表與其附表、附列資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行縱向比較分析；與類似或相近行業(yè)進(jìn)行配比分析；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行數(shù)學(xué)模型分析；稅收管理員根據(jù)掌握的實(shí)際情況進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析；項(xiàng)目評(píng)估、整體評(píng)估或分行業(yè)評(píng)估等等。

（四）依靠科技手段廣泛采集各方的信息。在現(xiàn)有征管資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息，進(jìn)一步拓寬資料的來源渠道，加強(qiáng)與地稅、工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料；隨時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金變化情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控，為評(píng)估工作提供有效的核查證據(jù)。

（五）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅分類管理制度，加大核定征收力度。對(duì)微利企業(yè)和連續(xù)幾年虧損，且增值稅達(dá)不到預(yù)警值的企業(yè)實(shí)行定率或定額核定征收，包括增值稅一般納稅人。我們確定一戶一般納稅人從2009年開始定率或定額征收，要求企業(yè)健全帳簿，輔導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，逐步規(guī)范，最終達(dá)到查帳征收的目的。這無論從增強(qiáng)納稅人的稅法意識(shí)還是增加稅收收入、兼顧效率與公平原則諸方面看都有非常積極的意義。

（六）對(duì)玉門油田分公司、玉門石油管理局的所得稅評(píng)估需要更高層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。在我局實(shí)施初評(píng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)由更高層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和我局一道，并結(jié)合增值稅一并進(jìn)行評(píng)估核查和清查。

70891222009-8-22 20:23:20 58.20.161.* 舉報(bào) 1.納稅評(píng)估的意義

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。其目的是為了進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。搞好納稅評(píng)估，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和管理干部的一項(xiàng)基本功。開展納稅評(píng)估工作，要充分運(yùn)用各種信息資料，包括納稅人申報(bào)資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析企業(yè)銷售（營業(yè)）、庫存、成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)增加值等指標(biāo)與其繳納的增值稅（營業(yè)稅）、所得稅的關(guān)系，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況，通過分析比較，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤(rùn)率、平均增值率和各稅種相對(duì)于其稅基的平均稅負(fù)等評(píng)估指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，分析測(cè)算納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評(píng)估納稅申報(bào)的真實(shí)性，增強(qiáng)管理的針對(duì)性。

2.評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值

主要掌握納稅評(píng)估指標(biāo)的含義、分類、分析指標(biāo)及其預(yù)警值的設(shè)置方法。納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。

（1）納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)。有：主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，單位產(chǎn)成品原材料耗用率，主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率，主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率，營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率，成本費(fèi)用率，成本費(fèi)用利潤(rùn)率，稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)，主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率，稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，營業(yè)外收支增減額，凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率，固定資產(chǎn)綜合折舊率，資產(chǎn)負(fù)債率等。上述指標(biāo)可分為收入類評(píng)估分析指標(biāo)、成本類評(píng)估分析指標(biāo)、費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)、利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)五大類。

（2）納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)。由國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)根據(jù)各自征管范圍設(shè)置。國稅機(jī)關(guān)主要設(shè)置增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅特定分析指標(biāo)。

增值稅評(píng)估分析指標(biāo)有：增值稅稅收負(fù)擔(dān)率，工（商）業(yè)增加值分析指標(biāo)，進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)等。

內(nèi)資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)有：所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率，所得稅貢獻(xiàn)率，所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率，所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率等。

外資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)有：所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率，資本金到位額，境外應(yīng)補(bǔ)所得稅發(fā)生額，生產(chǎn)性企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入劃分額，借款利息，出口銷售毛利率，資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率，關(guān)聯(lián)出口銷售比例，關(guān)聯(lián)采購比率，無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額，融通資金關(guān)聯(lián)交易額，關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易額，關(guān)聯(lián)銷售比率，關(guān)聯(lián)采購變動(dòng)率，關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率等。

（3）分析指標(biāo)及其預(yù)警值的設(shè)置方法

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還可按照因地制宜原則根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和征管工作的需要設(shè)置細(xì)化的納稅評(píng)估指標(biāo)。納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

2“一窗式”管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，統(tǒng)一在辦稅大廳的申報(bào)征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（包括受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證、納稅申報(bào)和 IC 卡報(bào)稅），進(jìn)行票表稅比對(duì)，比對(duì)結(jié)果處理等工作。

“一窗式”管理一律實(shí)行“一窗一人一機(jī)”模式。基本流程為：增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)認(rèn)證、納稅申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)）受理、IC 卡報(bào)稅、票表稅比對(duì)及結(jié)果處理。

3納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查不是一回事，雖然都是對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查，但還是有很大區(qū)別的。

第一，從納稅評(píng)估方面講，國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）中《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第二條規(guī)定，納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

《辦法》規(guī)定，納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

按照《辦法》規(guī)定，納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要被列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。納稅

評(píng)估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。

在對(duì)評(píng)估結(jié)果的處理上，《辦法》第十八條規(guī)定，對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。

但對(duì)發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。按照《辦法》規(guī)定，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。

第二，從稅務(wù)稽查方面講，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕226號(hào)）中的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解釋，稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)稽查包括日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查等。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。

《規(guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查對(duì)象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；未具有前述所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元~20000元以上的（具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。