第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局文件

國(guó)稅發(fā)〔2009〕32號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)

非居民稅收管理工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神，落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的要求，切實(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理，進(jìn)一步提高非居民稅收管理質(zhì)量和效率，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，實(shí)行專業(yè)化管理機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的深入發(fā)展，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的日益融合，稅收國(guó)際化問題日益凸顯，做好國(guó)際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國(guó)際稅收管理的重要內(nèi)容，是我國(guó)行使稅收管轄權(quán)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的重要手段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理的重要意義，防止出現(xiàn)因非居民— 1 —

稅收規(guī)模相對(duì)較小而不重視甚至忽視管理的現(xiàn)象，切實(shí)把非居民稅收管理擺上重要議事日程。

非居民稅收管理對(duì)象為外國(guó)居民，稅源跨國(guó)（境）流動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)，需要依據(jù)國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理政策性、時(shí)效性和專業(yè)性較強(qiáng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收管理專業(yè)化工作機(jī)制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個(gè)類別，規(guī)范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動(dòng)規(guī)律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業(yè)人才，及時(shí)防范非居民稅源流失風(fēng)險(xiǎn)。

二、突出重點(diǎn)，加大稅收管理力度

2008年以來，為貫徹落實(shí)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例，規(guī)范非居民稅收管理，稅務(wù)總局建立了非居民企業(yè)所得稅申報(bào)制度，頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺(tái)了非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程，并明確了有關(guān)政策，各地應(yīng)認(rèn)真抓好上述措施的貫徹落實(shí)工作。

（一）做好非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作。2009年是稅務(wù)部門對(duì)非居民企業(yè)所得稅實(shí)行獨(dú)立申報(bào)和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和匯算清繳，是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的常規(guī)性基礎(chǔ)工作，是征納雙方落實(shí)非居民企業(yè)所得稅法律法規(guī)的具體體現(xiàn)，是確保稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)的有效手段，且關(guān)系到納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的— 2 —

深入開展。對(duì)此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)好?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〗等報(bào)表的通知?（國(guó)稅函〔2008〕801號(hào)）、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〗的通知?（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）和?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〗的通知?（國(guó)稅發(fā)〔2009〕 11號(hào)）文件精神，規(guī)范日常管理，加強(qiáng)納稅服務(wù)，指導(dǎo)一線稅收管理人員和輔導(dǎo)納稅人做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報(bào)和匯算清繳工作質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理。為規(guī)范和加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理，稅務(wù)總局下發(fā)?非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法?（稅務(wù)總局令第19號(hào)），各地應(yīng)抓好該辦法的學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)工作。要在全面加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際，以重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為重點(diǎn)，突出抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作，力爭(zhēng)使非居民承包工程和提供勞務(wù)的稅收管理工作上一個(gè)新臺(tái)階。

（三）加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作。各地應(yīng)按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〗的通知?（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時(shí)準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺(tái)帳和管理檔案，追繳漏稅。尤其是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非— 3 —

居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)為抓手，以稅務(wù)變更登記為控制點(diǎn)，防范稅收流失。各地國(guó)稅局和地稅局要按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍的通知?（國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）和?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知?（國(guó)稅函〔2009〕50號(hào)）要求，抓好對(duì)所管轄企業(yè)所得稅企業(yè)的源泉扣繳工作。

（四）做好對(duì)外支付稅務(wù)證明管理工作。各地應(yīng)按照?國(guó)家外匯管理局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知?（匯發(fā)〔2008〕64號(hào)）和?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〗的通知?（國(guó)稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）要求，制定操作規(guī)程，及時(shí)把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅收收入流失，同時(shí)要方便支付人付匯。

（五）抓好稅收收入預(yù)測(cè)分析工作。各地應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測(cè)分析機(jī)制，季度終了后7日內(nèi)向稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）上報(bào)?非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表?（見附件），分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。

（六）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。各地應(yīng)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，尤其是要以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對(duì)外支付稅務(wù)證明，以及獲取相關(guān)部門涉稅信息等工作。

（七）加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各地國(guó)稅局和地稅局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，— 4 —

建立聯(lián)合工作機(jī)制，確保非居民稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)判定特別是常設(shè)機(jī)構(gòu)確定上的一致性，聯(lián)合出具對(duì)外支付稅務(wù)證明，聯(lián)合開展稅務(wù)審計(jì)，提高非居民稅收管理效率；各地應(yīng)加強(qiáng)跨區(qū)域間的非居民稅收管理協(xié)調(diào)配合力度，共同做好匯總申報(bào)納稅企業(yè)的稅收管理，強(qiáng)化異地追繳稅款的協(xié)助意識(shí)和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)；加強(qiáng)與非居民稅收管理有關(guān)的政府機(jī)關(guān)、相關(guān)部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動(dòng)尋找非居民稅源。

（八）開展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。2009年，稅務(wù)總局把非居民企業(yè)納入稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，各地應(yīng)按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知?（國(guó)稅發(fā)〔2009〕9號(hào)）要求，制定工作方案，抽調(diào)精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。

三、加強(qiáng)調(diào)研，進(jìn)一步完善政策和管理制度

各地稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)非居民稅收管理的調(diào)研力度，注意掌握納稅人的反映和意見，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把非居民稅收管理中的成功經(jīng)驗(yàn)、主要問題，及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司），為進(jìn)一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。

四、強(qiáng)化培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)技能

針對(duì)非居民稅收管理專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，各地稅務(wù)部門要按照總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定好非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，有計(jì)劃地培養(yǎng)人才，建立健全人才庫(kù)；要進(jìn)一步加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力— 5 —

度，注重加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)和崗位練兵，在實(shí)踐中鍛煉和培養(yǎng)人才，培養(yǎng)造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)人才隊(duì)伍。

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附件：非居民企業(yè)所得稅收入統(tǒng)計(jì)分析表

二○○九年三月九日

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳2009年3月13日封發(fā) 校對(duì)：國(guó)際稅務(wù)司

第二篇：國(guó)稅發(fā)[2009]32號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知

國(guó)稅發(fā)[2009]32號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神，落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的要求，切實(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理，進(jìn)一步提高非居民稅收管理質(zhì)量和效率，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，實(shí)行專業(yè)化管理機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的深入發(fā)展，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的日益融合，稅收國(guó)際化問題日益凸顯，做好國(guó)際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國(guó)際稅收管理的重要內(nèi)容，是我國(guó)行使稅收管轄權(quán)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的重要手段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理的重要意義，防止出現(xiàn)因非居民稅收規(guī)模相對(duì)較小而不重視甚至忽視管理的現(xiàn)象，切實(shí)把非居民稅收管理擺上重要議事日程。

非居民稅收管理對(duì)象為外國(guó)居民，稅源跨國(guó)（境）流動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)，需要依據(jù)國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理政策性、時(shí)效性和專業(yè)性較強(qiáng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收管理專業(yè)化工作機(jī)制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個(gè)類別，規(guī)范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動(dòng)規(guī)律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業(yè)人才，及時(shí)防范非居民稅源流失風(fēng)險(xiǎn)。

二、突出重點(diǎn)，加大稅收管理力度

2008年以來，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規(guī)范非居民稅收管理，稅務(wù)總局建立了非居民企業(yè)所得稅申報(bào)制度，頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺(tái)了非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程，并明確了有關(guān)政策，各地應(yīng)認(rèn)真抓好上述措施的貫徹落實(shí)工作。

（一）做好非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作。2009年是稅務(wù)部門對(duì)非居民企業(yè)所得稅實(shí)行獨(dú)立申報(bào)和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和匯算清繳，是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的常規(guī)性基礎(chǔ)工作，是征納雙方落實(shí)非居民企業(yè)所得稅法律法規(guī)的具體體現(xiàn)，是確保稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)的有效手段，且關(guān)系到納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的深入開展。對(duì)此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)好《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕801號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕 11號(hào)）文件精神，規(guī)范日常管理，加強(qiáng)納稅服務(wù)，指導(dǎo)一線稅收管理人員和輔導(dǎo)納稅人做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報(bào)和匯算清繳工作質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理。為規(guī)范和加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理，稅務(wù)總局下發(fā)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號(hào)），各地應(yīng)抓好該辦法的學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)工作。要在全面加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際，以重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為重點(diǎn)，突出抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作，力爭(zhēng)使非居民承包工程和提供勞務(wù)的稅收管理工作上一個(gè)新臺(tái)階。

（三）加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作。各地應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時(shí)準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺(tái)帳和管理檔案，追繳漏稅。尤其是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)為抓手，以稅務(wù)變更登記為控制點(diǎn)，防范稅收流失。各地國(guó)稅局和地稅局要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）和

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2009〕50號(hào)）要求，抓好對(duì)所管轄企業(yè)所得稅企業(yè)的源泉扣繳工作。

（四）做好對(duì)外支付稅務(wù)證明管理工作。各地應(yīng)按照《國(guó)家外匯管理局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）要求，制定操作規(guī)程，及時(shí)把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅收收入流失，同時(shí)要方便支付人付匯。

（五）抓好稅收收入預(yù)測(cè)分析工作。各地應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測(cè)分析機(jī)制，季度終了后7日內(nèi)向稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）上報(bào)《非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表》（見附件），分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。

（六）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。各地應(yīng)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，尤其是要以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對(duì)外支付稅務(wù)證明，以及獲取相關(guān)部門涉稅信息等工作。

（七）加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各地國(guó)稅局和地稅局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立聯(lián)合工作機(jī)制，確保非居民稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)判定特別是常設(shè)機(jī)構(gòu)確定上的一致性，聯(lián)合出具對(duì)外支付稅務(wù)證明，聯(lián)合開展稅務(wù)審計(jì)，提高非居民稅收管理效率；各地應(yīng)加強(qiáng)跨區(qū)域間的非居民稅收管理協(xié)調(diào)配合力度，共同做好匯總申報(bào)納稅企業(yè)的稅收管理，強(qiáng)化異地追繳稅款的協(xié)助意識(shí)和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)；加強(qiáng)與非居民稅收管理有關(guān)的政府機(jī)關(guān)、相關(guān)部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動(dòng)尋找非居民稅源。

（八）開展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。2009年，稅務(wù)總局把非居民企業(yè)納入稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，各地應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕9號(hào)）要求，制定工作方案，抽調(diào)精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。

三、加強(qiáng)調(diào)研，進(jìn)一步完善政策和管理制度

各地稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)非居民稅收管理的調(diào)研力度，注意掌握納稅人的反映和意見，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把非居民稅收管理中的成功經(jīng)驗(yàn)、主要問題，及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司），為進(jìn)一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。

四、強(qiáng)化培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)技能

針對(duì)非居民稅收管理專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，各地稅務(wù)部門要按照總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定好非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，有計(jì)劃地培養(yǎng)人才，建立健全人才庫(kù)；要進(jìn)一步加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，注重加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)和崗位練兵，在實(shí)踐中鍛煉和培養(yǎng)人才，培養(yǎng)造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)人才隊(duì)伍。

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附件：非居民企業(yè)所得稅收入統(tǒng)計(jì)分析表

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年三月九日

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1998]25號(hào) 【發(fā)布日期】1998-02-20 【生效日期】1998-02-20 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

進(jìn)一步加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的通知

（1998年2月20日國(guó)稅發(fā)［1998］25號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)稅收征管改革的整體部署和要求，為了進(jìn)一步加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作（或稱反避稅工作），糾正和克服地區(qū)間開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作極不平衡的狀況，經(jīng)研究，特通知如下：

一、必須充分認(rèn)識(shí)開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的意義

轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作是國(guó)際稅收管理的重要內(nèi)容，也是我國(guó)涉外稅收管理工作的重點(diǎn)。隨著對(duì)外開放的不斷深入和擴(kuò)大，跨國(guó)投資日益增多，外商通過關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，規(guī)避稅收的現(xiàn)象也日趨嚴(yán)重，不僅侵蝕財(cái)政收入，損害國(guó)家權(quán)益，而且造成了到中國(guó)投資企業(yè)虧損的假象，產(chǎn)生投資環(huán)境差的負(fù)效應(yīng)等危害。如不有效遏制，任其繼續(xù)蔓延，就會(huì)從根本上動(dòng)搖稅基，破壞公平稅負(fù)原則，不利于擴(kuò)大開放，吸引外資。因此，開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作，是堅(jiān)持依法治稅，維護(hù)國(guó)家權(quán)益的具體體現(xiàn)，有利于貫徹公平稅負(fù)原則，保護(hù)外商投資者的合法利益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展；有利于促進(jìn)各國(guó)間經(jīng)貿(mào)往來；有利于促進(jìn)國(guó)家間稅務(wù)管理的合作，共同防范偷漏避稅，為國(guó)家間稅收利益的協(xié)調(diào)奠定基礎(chǔ)和創(chuàng)造條件；有利于培養(yǎng)和造就一批精通國(guó)際稅收管理的專門人才，增強(qiáng)對(duì)跨國(guó)納稅人稅收管理的水平。

二、開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作，必須堅(jiān)持積極穩(wěn)妥、扎實(shí)有效的原則

轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作是在對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來價(jià)格進(jìn)行綜合經(jīng)濟(jì)分析、廣泛的調(diào)查取證和深入論證的基礎(chǔ)上，作出應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。因而，稅務(wù)審計(jì)工作難度大，操作內(nèi)容復(fù)雜，政策性和業(yè)務(wù)性的要求均較高。因此，開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作要因地制宜，堅(jiān)持積極穩(wěn)妥扎實(shí)有效的原則。各極稅務(wù)機(jī)關(guān)要在認(rèn)真落實(shí)黨的改革開放政策，維護(hù)國(guó)家權(quán)益，保護(hù)投資者合法權(quán)益的前提下，加強(qiáng)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的監(jiān)管。要以現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)為依托，借鑒國(guó)際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理的經(jīng)驗(yàn)和做法，逐步建立一套嚴(yán)密、規(guī)范、高效、可操作性強(qiáng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理機(jī)制；要盡快建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)、人員相對(duì)穩(wěn)定、能適應(yīng)國(guó)際稅收管理的高水平的專業(yè)隊(duì)伍。在具體工作中，要慎重選戶、嚴(yán)密審計(jì)，做到有理、有據(jù)、有節(jié)，不斷強(qiáng)化稅源的監(jiān)控力度，使轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作盡快走向規(guī)范化。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大宣傳，搞好部門協(xié)作

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，狠抓各項(xiàng)措施的落實(shí)是做好轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的關(guān)鍵。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要把轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作列入涉外稅收工作的重要議事日程，抓好典型，開展調(diào)查研究，聽取重點(diǎn)審計(jì)戶的匯報(bào)，幫助解決工作中的困難。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用電視、報(bào)刊、廣播等輿論工具，從依法治稅的高度，大力宣傳轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的重要性、緊迫性，增強(qiáng)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對(duì)開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的認(rèn)識(shí)；要主動(dòng)向當(dāng)?shù)卣畢R報(bào)，爭(zhēng)取黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持；要主動(dòng)與外經(jīng)貿(mào)、海關(guān)、物價(jià)、工商、商檢、銀行、公安等部門聯(lián)系合作，共同維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，維護(hù)國(guó)家的稅收主權(quán)。

四、合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，盡快配備專業(yè)人員

轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，要適應(yīng)跨國(guó)納稅人稅收管理中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的需要，到本世紀(jì)末，各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)本地工作需要，盡力配備一定數(shù)量的具有較高素質(zhì)的專業(yè)人員，全國(guó)形成一支較穩(wěn)定的專業(yè)隊(duì)伍。國(guó)家稅務(wù)總局在涉外稅務(wù)管理司已設(shè)立專職的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)指導(dǎo)全國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作。條件成熟時(shí)，還將建立國(guó)際稅收專家咨詢顧問小組，負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理對(duì)策研究，會(huì)審案例。隨著稅收征管改革的進(jìn)展，要逐步將跨國(guó)納稅人的稅收征管納入統(tǒng)一的部門管理，以適應(yīng)國(guó)際稅收管理和協(xié)調(diào)的需要。當(dāng)前，各地應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，逐步充實(shí)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理人員。省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上要在原有的涉外管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部，設(shè)立轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理部位，配備專職管理人員，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)指導(dǎo)全省轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作；沿海城市或外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)比較集中的地區(qū)，在涉外稅收專職管理部門內(nèi)設(shè)置轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理職能部位，配備一定數(shù)量的專業(yè)人員，專門從事轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)工作；縣（市）級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)，原則上可不設(shè)單獨(dú)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)集中統(tǒng)一管理。各地對(duì)配備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理的專職人員要嚴(yán)格把關(guān)，競(jìng)爭(zhēng)上崗。專職人員不僅要具備熟練的審計(jì)、查帳技能、較高的政策業(yè)務(wù)水平及高度的責(zé)任心，同時(shí)要掌握一定的國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易知識(shí)，熟悉國(guó)際稅收、西方會(huì)計(jì)，具有一定的外語(yǔ)基礎(chǔ)。

五、進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理法規(guī)，采用先進(jìn)有效方法開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作

必須進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理的法規(guī)，采用先進(jìn)有效的方法開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作，提高效率和效益。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收調(diào)整方法除運(yùn)用傳統(tǒng)的可比非受控 價(jià)格法、再銷售 價(jià)格法、成本加成法等方法外，還要抓緊研究國(guó)際上普遍使用的利潤(rùn)法、預(yù)約定價(jià)法等方法，結(jié)合我國(guó)實(shí)際工作情況，制定規(guī)則，加以運(yùn)用，使轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)調(diào)整工作更易操作，更趨完善。

六、加強(qiáng)培訓(xùn)工作，建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，確保人才穩(wěn)定

根據(jù)國(guó)家確定的2010年經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，有計(jì)劃、分步驟，盡快建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、具有轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理技能的國(guó)際稅收管理人員隊(duì)伍，是提高我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作質(zhì)量和效益的首要措施，也是當(dāng)務(wù)之急。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要從戰(zhàn)略高度著眼，重視此類人員的培訓(xùn)工作?？偩謱⒚磕暧杏?jì)劃地組織舉辦業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)，并逐步形成規(guī)模；各地可視情況舉辦短期強(qiáng)化培訓(xùn)班，組織實(shí)地考察交流學(xué)習(xí)，也可通過掛職鍛煉，送專業(yè)院校培訓(xùn)，或到境外有關(guān)機(jī)構(gòu)接受實(shí)習(xí)等多種方式。經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的人員，列入轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理人才庫(kù)管理，合理安排使用。一般情況下，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理人員不輕易交換或調(diào)離，遇特殊情況，需要調(diào)動(dòng)的，應(yīng)報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并報(bào)總局（涉外稅收管理司）備案。總局將定期召開轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作總結(jié)交流會(huì)，評(píng)比推廣各地好的經(jīng)驗(yàn)和作法，對(duì)完成任務(wù)出色，有創(chuàng)造、有特殊貢獻(xiàn)的人員，進(jìn)行表?yè)P(yáng)并給予獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)專業(yè)人員的工作熱情，確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理人員隊(duì)伍的穩(wěn)定。

七、加大經(jīng)費(fèi)投入，改善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理手段

轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理所進(jìn)行的審計(jì)、調(diào)查取證和調(diào)整征稅工作十分復(fù)雜，人力、財(cái)力、物力需求量大，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在安排經(jīng)費(fèi)時(shí)，要保證轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的需要。同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣呢?cái)力支持，以保證轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的順利進(jìn)行。

八、加強(qiáng)情報(bào)交換，建立信息網(wǎng)絡(luò)

國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過與外貿(mào)、工商、海關(guān)、商檢、物價(jià)、統(tǒng)計(jì)、銀行、勞動(dòng)等部門以及各類信息查詢機(jī)構(gòu)的溝通與聯(lián)系，廣泛收集、分析、整理和定期交流國(guó)內(nèi)外有關(guān)商品（產(chǎn)品）、無形資產(chǎn)價(jià)格、利潤(rùn)率、勞務(wù)服務(wù)費(fèi)費(fèi)率、融資貸款利率等資料，建立總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理需要的信息庫(kù)，并逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)。要進(jìn)一步加強(qiáng)與我國(guó)簽定稅收協(xié)定國(guó)家的情報(bào)交換工作，擴(kuò)大查詢范圍和內(nèi)容，充分利用情報(bào)交換，為轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理服務(wù)。

九、加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)合同，共同防范偷避稅

跨國(guó)納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收的檢查和審計(jì)，涉及諸多境外查詢、調(diào)查取證事宜，總局將不失時(shí)機(jī)地開展與稅收協(xié)定國(guó)稅收檢查、審計(jì)相互合作方面的談簽工作，為各地跨境檢查創(chuàng)造條件，以全面增強(qiáng)境外檢查、審計(jì)的能力，逐步與國(guó)際稅收管理接軌，達(dá)到共同防范偷避稅。

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到本通知后，應(yīng)認(rèn)真研究貫徹落實(shí)措施，并將貫徹落實(shí)情況以及存在的問題報(bào)總局。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：關(guān)于進(jìn)一步做好非居民享受稅收協(xié)定待遇工作的通知

關(guān)于進(jìn)一步做好非居民享受稅收協(xié)定待遇工作的通知

深國(guó)稅（際）函[2009]5號(hào)

各區(qū)局、各基層分局：

2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來，原外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法有關(guān)外國(guó)投資者的優(yōu)惠逐步取消，非居民納稅人要求享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的情況及各類案例逐漸增多，目前我國(guó)已與90個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽訂了稅收協(xié)定及安排，稅收協(xié)定執(zhí)行的工作量增大，其重要性也日漸突顯，因此必須進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)定執(zhí)行工作的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

當(dāng)前,我局部分區(qū)局、分局在非居民納稅人管理中存在未經(jīng)申請(qǐng)審批和身份認(rèn)證享受協(xié)定待遇等問題，為降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，防止不具備條件的非居民納稅人不正當(dāng)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈外國(guó)居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請(qǐng)表〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕089號(hào)、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅函[2007]403號(hào)）等文件規(guī)定，市局就非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理提出具體要求如下：

一、非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇須經(jīng)提出申請(qǐng)、居民身份認(rèn)定和受理審批程序，未提出申請(qǐng)并提交居民身份證明資料的，不得享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。

二、各稅源管理科負(fù)責(zé)受理非居民享受稅收協(xié)定待遇的申請(qǐng)及居民身份認(rèn)定和審批，對(duì)非居民納稅人或代為辦理的扣繳義務(wù)人進(jìn)行相應(yīng)的稅收輔導(dǎo)。

三、非居民企業(yè)取得來源于我國(guó)境內(nèi)的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)所得，需要享受稅收協(xié)定待遇的，適用《外國(guó)居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請(qǐng)表》（見附件1）。

四、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)，依據(jù)稅收協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》（見附件2）和其居民身份證明資料。

五、香港居民公司或個(gè)人辦理稅收安排優(yōu)惠待遇申請(qǐng)的特殊規(guī)定。

（一）如果申請(qǐng)人為按香港法律成立的具有法團(tuán)地位的公司，只需提供公司注冊(cè)證書副本或商業(yè)登記冊(cè)摘錄的核證本，便可證明其香港居民身份，香港居民個(gè)人提供香港居民身份證或回鄉(xiāng)證便可證明其居民身份。

（二）如對(duì)申請(qǐng)人的香港居民身份不能確認(rèn)、判定不清的（例如在香港以外成立，但實(shí)際管理控制中心在香港的公司），需由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向申請(qǐng)人開具《關(guān)于請(qǐng)香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局出具居民身份證明的函》（見附件3），申請(qǐng)人據(jù)此向香港稅務(wù)主管當(dāng)局申請(qǐng)開具居民身份證明。

（三）各區(qū)局、基層分局稅源管理科負(fù)責(zé)開具《關(guān)于請(qǐng)香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局出具居民身份證明的函》，由主管局長(zhǎng)簽署，各單位可根據(jù)附件3的樣式自行印制。

請(qǐng)各單位重視稅收協(xié)定執(zhí)行工作，根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，規(guī)范協(xié)定執(zhí)行程序，做好非居民享受稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)的審批，落實(shí)協(xié)定給予締約國(guó)居民的優(yōu)惠待遇，同時(shí)防范對(duì)協(xié)定的濫用，在協(xié)定執(zhí)行中遇到的問題應(yīng)及時(shí)向市局反映和報(bào)告。國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法將于近期出臺(tái)，屆時(shí)市局將結(jié)合非居民稅收政策的各項(xiàng)規(guī)定對(duì)協(xié)定待遇的落實(shí)工作進(jìn)一步規(guī)范。

附件：

1、外國(guó)居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請(qǐng)表(適用于股息利息特許權(quán)使用費(fèi)）.doc

2、非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表.doc

3、關(guān)于請(qǐng)香港特別行政區(qū)政府稅務(wù)主管當(dāng)局出具居民證明的函.doc

二○○九年五月十四日

香港商業(yè)登記核證本識(shí)別方法

一、《香港商業(yè)登記核證本》（以下簡(jiǎn)稱《核證本》）每份四頁(yè)，前三頁(yè)為企業(yè)原始登記證復(fù)印件。因登記證已數(shù)次改版，故納稅人提供的登記證部分可能與本附件前三頁(yè)的登記證部分格式有所差別，但納稅人提供的《核證本》第四頁(yè)核證部分應(yīng)與本附件第四頁(yè)的格式相同，并有經(jīng)辦人簽字。

二、原始登記證分為a部和b部，分別注明企業(yè)的登記地點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)。

三、《核證本》全部文件（共四頁(yè)）用帶有香港稅務(wù)局標(biāo)記（r）的香港商業(yè)登記署專用稿紙以電腦打印完成，稿紙最下方香港稅務(wù)局標(biāo)記（r）及商業(yè)登記署（中英文）字樣為棕褐色。

四、《核證本》首頁(yè)的商業(yè)登記號(hào)碼應(yīng)與第四頁(yè)核證的號(hào)碼一致，其中后三位為分支機(jī)構(gòu)情況，可忽略。

關(guān)于請(qǐng)香港特別行政區(qū)政府稅務(wù)主管當(dāng)局出具居民證明的函

香港特別各行政區(qū)政府稅務(wù)主管當(dāng)局：

茲有（個(gè)人姓名或公司名稱）就其在內(nèi)地取得的 項(xiàng)所得，要求享受《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅的安排》待遇。根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得雙重征稅的安排》第六條第一款規(guī)定，函請(qǐng)貴局證明其具其香港特別行政區(qū)居民身份。

簽署人： 簽署日期： 年 月 日

縣（市）級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知(國(guó)稅發(fā)[2004]66號(hào))

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2004]66號(hào) 【發(fā)布日期】2004-06-07 【生效日期】2004-06-07 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知

(國(guó)稅發(fā)[2004]66號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

近年來，各地稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹落實(shí)中央領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于清繳欠稅的重要指示，欠稅管理取得了明顯效果，但由于欠稅成因復(fù)雜，欠稅現(xiàn)象在一些地區(qū)仍是一個(gè)比較突出的問題。為切實(shí)加強(qiáng)征納雙方的稅款征繳責(zé)任，嚴(yán)格控制新欠和加大欠稅追繳力度，現(xiàn)將加強(qiáng)欠稅控管工作的要求通知如下：

一、加強(qiáng)申報(bào)審核，及時(shí)堵塞漏洞

（一）嚴(yán)格納稅申報(bào)制度。按照稅收規(guī)定如期真實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)是納稅人的責(zé)任，對(duì)于違反納稅申報(bào)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以追究。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得授意納稅人虛假申報(bào)或變通虛假申報(bào)，不得故意接受虛假申報(bào)。?

（二）建立健全申報(bào)審核方法。要利用納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅的歷史數(shù)據(jù)、“一戶式”資料的勾稽關(guān)系、行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)等信息，采取“人機(jī)結(jié)合”的辦法，及時(shí)進(jìn)行縱向、橫向的邏輯審核，提出異常警示，把好納稅申報(bào)關(guān)卡，督促納稅人不斷提高納稅申報(bào)質(zhì)量。?

（三）及時(shí)核實(shí)情況。對(duì)于不按期申報(bào)、申報(bào)資料異常、申報(bào)不繳稅或少繳稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)任到人，采用各種方法，進(jìn)一步摸清原因，以利及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取防范措施。對(duì)于容易變更經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的增值稅一般納稅人（尤其是商貿(mào)企業(yè)），如有申報(bào)繳稅異常現(xiàn)象，必須立即進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)失蹤逃逸的，要隨即查明領(lǐng)開增值稅專用發(fā)票情況，上報(bào)總局，同時(shí)通報(bào)當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)。

二、實(shí)行催繳制度，建立欠稅檔案

（一）催繳制度化。申報(bào)期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進(jìn)行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計(jì)欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)表上報(bào)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)申報(bào)、納稅情況如實(shí)核算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會(huì)計(jì)賬簿，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)報(bào)表分析，督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征盡征。?

（三）建立欠稅人報(bào)告制度。凡納稅人沒有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金往來、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計(jì)劃等情況，報(bào)告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要求納稅人隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知欠稅人以規(guī)定格式報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此建立欠稅檔案，實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)欠稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

三、堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度

（一）嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度。納稅人申請(qǐng)稅款緩繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其緩繳原因進(jìn)行核實(shí)把關(guān)，確實(shí)符合條件的，再上報(bào)省級(jí)稅務(wù)局審批。對(duì)于經(jīng)常申請(qǐng)稅款緩繳的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)為欠稅處理。?

（二）堅(jiān)持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）中明確。?

（三）依法加收滯納金。對(duì)2001年5月1日新修訂的征管法實(shí)施后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時(shí)，必須以配比的辦法同時(shí)清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。?

（四）與納稅信用評(píng)定掛鉤。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)）的規(guī)定，認(rèn)真審核欠稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定條件，切實(shí)按照有關(guān)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級(jí)，真正發(fā)揮納稅信用評(píng)定管理工作促進(jìn)納稅人依法納稅的作用。?

（五）加強(qiáng)欠稅檢查。對(duì)長(zhǎng)期欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點(diǎn)，明確專人負(fù)責(zé)，經(jīng)常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。?

（六）實(shí)行欠稅公告。對(duì)于2001年5月1日以后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實(shí)施欠稅公告前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人，督促欠稅人主動(dòng)清繳欠稅。?

（七）實(shí)行以票控欠。對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用代開發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開票量。

（八）依法采取強(qiáng)制措施。對(duì)于一些生產(chǎn)狀況不錯(cuò)、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與納稅人開戶銀行聯(lián)系，掌握資金往來情況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對(duì)隱匿資金往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)一步采取提請(qǐng)法院行使代位權(quán)、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強(qiáng)制措施。?

（九）參與企業(yè)清償債務(wù)。欠稅人申請(qǐng)破產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)代表國(guó)家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程序?qū)⒍惪钫骼U入庫(kù)。欠稅人有合并、分立等變更行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法認(rèn)定欠稅的歸屬。?

請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，制定和完善具體操作辦法、工作流程，明確管理職責(zé)，做好“人機(jī)結(jié)合”，切實(shí)加強(qiáng)欠稅管理，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年六月七日

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