第一篇：外企購買國產(chǎn)設(shè)備退稅的會計處理

【案例】

公司是一家生產(chǎn)、銷售各種水泥及制品的外商投資企業(yè)，2006年7月，為提高經(jīng)濟效益，節(jié)能降耗，加強環(huán)保，公司先后從國內(nèi)知名企業(yè)采購先進的新設(shè)備對現(xiàn)有設(shè)施進行技術(shù)改造。這些國產(chǎn)設(shè)備價款均以銀行電匯方式支付給供貨方，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其抵扣聯(lián)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認證相符。全部設(shè)備價款198200元、稅款33694元，價稅合計231894元。根據(jù)《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》（國稅發(fā)[1999]171號）和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅[2004]116號）的規(guī)定，我公司采購的國產(chǎn)設(shè)備，可全額退還支付的增值稅。同時，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[2000]49號）的規(guī)定，我公司購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%還可以從購置設(shè)備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。請問，購買國產(chǎn)設(shè)備退還的增值稅和抵免的企業(yè)所得稅如何進行會計處理？

賬務(wù)處理

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整外商投資項目購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策范圍的規(guī)定》（財稅[2006]61號）和國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會《關(guān)于印發(fā)〈外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2006]111號）兩個文件，均對享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍和項目范圍作出了明確規(guī)定。只有屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》（以上兩個目錄簡稱鼓勵類外資目錄）的外商投資項目（簡稱鼓勵類外商投資項目）所采購的國產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。鼓勵類外商投資項目在國內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》的，不實行退稅政策。由于針對外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備前后出臺的政策較多，購買國產(chǎn)設(shè)備退還增值稅和抵免企業(yè)所得稅的條件也不盡相同，這里無法一一述及。請注意政策變化，正確理解、全面把握。外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退還的增值稅和抵免的企業(yè)所得稅的計算要遵從稅法規(guī)定，但其會計處理應(yīng)符合企業(yè)會計制度的要求。

采購國產(chǎn)設(shè)備退還增值稅的會計處理

《企業(yè)會計制度》規(guī)定，外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值。但應(yīng)區(qū)別不同情況進行會計處理，現(xiàn)結(jié)合你公司實際資料說明如下：

1.在設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)前收到退還的增值稅款，沖減設(shè)備的成本：

借：銀行存款

33694

貸：在建工程

33694

2.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價：

借：銀行存款

33694

貸：固定資產(chǎn)

33694

假設(shè)該項設(shè)備預(yù)計凈殘值率10%，折舊年限10年，收到退還的增值稅時已經(jīng)計提折舊3個月，則已提折舊＝231894×（1－10%）÷10÷12×3＝5217.62（元）。應(yīng)在調(diào)整設(shè)備賬面原價的同時沖減多提的折舊5217.62元：

借：累計折舊

5217.62

貸：制造費用（或管理費用等）

5217.62

3.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但稅務(wù)機關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益”科目。

國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的會計處理

《企業(yè)會計制度》規(guī)定，投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資按一定比例可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免的部分，以及已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備在規(guī)定期限內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓應(yīng)補交的所得稅，均作為永久性差異處理。所以，抵免部分的所得稅不必單獨進行會計處理。企業(yè)計提抵免后的應(yīng)納所得稅額時，借記“所得稅費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目；實際繳納時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。因為新增的企業(yè)所得稅只能在年度終了后才能確定，所以國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅也只能在年度終了后才能確定。需要注意的是，稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

假設(shè)你公司2005年度應(yīng)繳所得稅100萬元，2006年度和2007年度企業(yè)申報未享受抵免前應(yīng)繳所得稅分別為105萬元、120萬元，稅務(wù)機關(guān)查補2005年度、2006年度和2007年度的企業(yè)所得稅額分別是2萬元、5萬元、4萬元。則2006年購置設(shè)備可抵免企業(yè)所得稅額＝19.82×40%＝7.928（萬元），抵免期限為2006年~2010年。因為2006年新增的企業(yè)所得稅＝105－（100＋2）＝3（萬元）（7.928－3）萬元，所以允許2007年抵免稅額4.928萬元，2007年抵免后應(yīng)繳所得稅＝（120＋4）－4.928＝119.07（萬元）。其中2006年計提應(yīng)繳所得稅時：

借：所得稅費用

1070000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

1070000

實際繳納時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

1070000

貸：銀行存款

1070000

第二篇：關(guān)于跟進購買國產(chǎn)設(shè)備可退稅的工作報告

關(guān)于跟進購買國產(chǎn)設(shè)備可退稅的工作報告

－懷集水電合作公司

財務(wù)部就購買國產(chǎn)設(shè)備可退稅事宜，向縣國稅局稅政股、查看有關(guān)文件了解得知如下：

1）根據(jù)國稅發(fā)[1999]171號外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法總則第五條規(guī)定：享受退稅設(shè)備，必須同時餐備兩個條件：①必須是以貨幣購進的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資，②必須是在稅務(wù)機關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且1999年9月1日以后購進的國產(chǎn)設(shè)備，國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)的設(shè)備。

2）據(jù)國稅發(fā)[2006]111號國家稅務(wù)總國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于印發(fā)《外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》的通知第三章規(guī)定：投資總額3000萬美元及以上的鼓勱類外商投資項目，由國家發(fā)展改革委出具項目確認書；投資總額3000美元以下的鼓勱類外商投資項目，由省級發(fā)展改革委出具項目確認書。3）據(jù)國稅發(fā)[2006]111號國家稅務(wù)總國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于印發(fā)《外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》的通知第三章規(guī)定：若購買國產(chǎn)設(shè)備申請退稅情況下，首先，公司擬好需購買國產(chǎn)設(shè)備代替進口設(shè)備清單向省發(fā)改委提出申請，由省發(fā)改委確認是否符合國家鼓勱類項目。若符合，發(fā)改委才出具確認書。再次，公司取得發(fā)展改革委出具的項目確認書后30天內(nèi)，到稅局申請辦理購買國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記，才能去購買有關(guān)設(shè)備（需開具增值稅專用發(fā)票）。

4）據(jù)國稅發(fā)[2006]111號國家稅務(wù)總國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于印發(fā)《外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》的通知第五章規(guī)定：公司購買國產(chǎn)設(shè)備后,應(yīng)自購買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起30日內(nèi)，到縣國稅局征稅股掃描認證，60日內(nèi)申報退稅?？h稅局對其增值稅專用發(fā)票進發(fā)函調(diào)查，在確認發(fā)票真實、發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報納稅后，方可給予退稅。

5）凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資目錄，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以購置設(shè)備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。而在新的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中規(guī)定鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄其中第十九條對電氣機械及器材制造業(yè)中屬鼓勱類外商投資項目包括：

1．火電設(shè)備：60萬千瓦及以上超臨界機組、大型燃氣輪機、10萬千瓦及以上燃氣—蒸汽聯(lián)合循環(huán)發(fā)電設(shè)備、煤氣化聯(lián)合循環(huán)技術(shù)及裝備（IGCC）、增壓循環(huán)硫化床（PFBC）、60萬千瓦及以上大型空冷機組、30萬千瓦大型循環(huán)流化床（CFB）鍋爐（限于合資、合作）

2.水電設(shè)備：15萬千瓦及以上大型抽水蓄能機組、15萬千瓦及以上大型貫流式機組制造（限于合資、合作）3.核電機組：60萬千瓦及以上機組制造(限于合資、合作)4.輸變電設(shè)備：500千伏及以上超高壓直流輸變電設(shè)備制造（限

于合資、合作）

6）而在國稅發(fā)[2006]111號《外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》第四條 享受退稅的項目范圍屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》（以上兩個目錄簡稱“鼓勵外資目錄”，下同）的外商投資項目（簡稱“鼓勵類外商投資項目”，下同）所采購的國產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。調(diào)整鼓勵外資目錄時，項目采購國產(chǎn)設(shè)備實行退稅政策以項目核準時施行的鼓勵外資目錄為準。

總以上所述，目前四家公司公司目前由于不符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中規(guī)定鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄類別，故對進購買國產(chǎn)設(shè)備要求退稅條件的暫不形成。

第三篇：《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》

《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》

國稅發(fā)[2010]9號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財政部，現(xiàn)將《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告總局（貨物勞務(wù)稅司）。

附件：研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表

國家稅務(wù)總局

二○一○年一月十七日

第一條 根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 主管研發(fā)機構(gòu)退稅的國家稅務(wù)局負責(zé)研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認定、審核審批及監(jiān)管工作。

第三條 采購國產(chǎn)設(shè)備適用退還增值稅政策的研發(fā)機構(gòu)范圍和設(shè)備清單范圍，按財稅[2009]115號文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四條 享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機構(gòu)，應(yīng)在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認定手續(xù)。

（一）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機構(gòu)代碼證（原件及復(fù)印件）；

（二）稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；

（三）退稅賬戶證明；

（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前已辦理出口退稅認定手續(xù)的，不再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認定手續(xù)。

第五條 研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認定手續(xù)。已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認定的研發(fā)機構(gòu)，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理變更認定手續(xù)。

第六條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)購進國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)。2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票，其認證期限為90日；2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，其認證期限為180日。未認證或認證未通過的一律不得申報退稅。

第七條 研發(fā)機構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)報送《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表》（見附件）及電子數(shù)據(jù)申請退稅，同時附送以下資料：

（一）采購國產(chǎn)設(shè)備合同； 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法

（二）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（三）付款憑證；

（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

不屬于獨立法人的公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備，由總公司向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

第八條 對屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機關(guān)須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發(fā)機構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機關(guān)須進行發(fā)函調(diào)查，在確認發(fā)票真實、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

第九條 采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定。凡企業(yè)未全額支付所購設(shè)備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款；未付款部分的相應(yīng)稅款，待企業(yè)實際支付貨款后再予退稅。

第十條 主管退稅稅務(wù)機關(guān)對已辦理退稅的增值稅專用發(fā)票應(yīng)加蓋“已申報退稅”章，留存或退還企業(yè)并按規(guī)定保存，企業(yè)不得再作為進項稅額抵扣憑證。

第十一條 主管退稅稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況建立臺賬（紙質(zhì)或電子）進行管理。

第十二條 研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機構(gòu)須按以下計算公式，向主管退稅稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。

應(yīng)補稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率

設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。

第十三條 研發(fā)機構(gòu)以假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。

第十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局會同財政部負責(zé)解釋。

第十五條 本辦法執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日，具體以增值稅專用發(fā)票上的開票時間為準。

第四篇：研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策

財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知

適用地區(qū)： 全國

發(fā)文時間： 2011年10月10日 發(fā)文字號： 財稅【2011】第088號

法規(guī)正文： 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、商務(wù)主管部門、國家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分屬、各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進科技進步，經(jīng)國務(wù)院批準，繼續(xù)對外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅（以下統(tǒng)稱進口稅收），繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項明確如下：

一、外資研發(fā)中心適用《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號）和《關(guān)于修改<科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定>和<科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進口稅收規(guī)定>的決定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第63號）免征進口稅收。根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件：

（一）對2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標準：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

（二）對2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。

二、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心包括

（一）《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號）規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)。

（二）《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進口稅收規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第45號）規(guī)定的科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校。

（三）符合本通知第一條規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。

具體退稅管理辦法由國家稅務(wù)總局會同財政部另行制定。

三、本通知的有關(guān)定義

（一）本通知所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準證書所載明的金額。

（二）本通知所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。

（三）本通知所述“研發(fā)經(jīng)費年支出額”，是指近兩個會計研發(fā)經(jīng)費年均支出額；不足兩個完整會計的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經(jīng)費支出額計算；現(xiàn)金與實物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

（四）本通知所述“專職研究與試驗發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準。

（五）本通知所述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械。在計算累計購置的設(shè)備原值時，應(yīng)將進口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述設(shè)備應(yīng)屬于本通知《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報國家稅務(wù)總局商財政部核定。

四、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2011年1月1日至2015年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心取得資格的次月1日起執(zhí)行?！敦斦?海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）和《商務(wù)部財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于外資研發(fā)中心采購設(shè)備免/退稅資格審核辦法的通知》（商資發(fā)[2010]93號）同時廢止。

對于在2011年1月1日至11月1日期間批準設(shè)立的外資研發(fā)中心，從取得資格的次月1日至11月1日期間進口的科技開發(fā)用品，已繳納稅款的，可按照海關(guān)有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請辦理退稅手續(xù)。

附件：1.外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核辦法

2.科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單

財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局

二O一一年十月十日

附件1：

外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核認定辦法

為落實好外資研發(fā)中心（包括獨立法人和非獨立法人研發(fā)中心，以下簡稱研發(fā)中心）采購設(shè)備相關(guān)稅收政策，特制定以下資格審核認定辦法：

一、資格條件的審核

（一）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團商務(wù)主管部門會同同級財政、國稅部門和研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)（以下簡稱審核部門），根據(jù)本地情況，制定審核流程和具體辦法。研發(fā)中心應(yīng)按本通知有關(guān)要求向其所在地商務(wù)主管部門提交申請材料。

（二）商務(wù)主管部門牽頭召開審核部門聯(lián)席會議，對研發(fā)中心上報的申請材料進行審核，按照本通知正文第一條所列條件和本審核認定辦法要求，確定符合免、退稅資格條件的研發(fā)中心名單。

（三）經(jīng)審核，對符合免、退稅資格條件的研發(fā)中心，由審核部門以公告形式聯(lián)合發(fā)布，并將名單抄送商務(wù)部（外資司）、財政部（稅政司、關(guān)稅司）、海關(guān)總署（關(guān)稅征管司）、國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）備案。對不符合有關(guān)規(guī)定的，由商務(wù)主管部門根據(jù)聯(lián)席會議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告或?qū)徍艘庖姂?yīng)在審核部門受理申請之日起45個工作日之內(nèi)做出。

（四）審核部門每兩年對已獲得免、退稅資格的研發(fā)中心進行資格復(fù)審。對于不再符合條件的研發(fā)中心取消其享受免、退稅優(yōu)惠政策的資格。

二、需報送的材料

研發(fā)中心申請采購設(shè)備免、退稅資格，應(yīng)提交以下材料：

（一）研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格申請書和審核表；

（二）研發(fā)中心為獨立法人的，應(yīng)提交外商投資企業(yè)批準證書及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；研發(fā)中心為非獨立法人的，應(yīng)提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資企業(yè)批準證書、營業(yè)執(zhí)照的復(fù)印件以及研發(fā)中心的確認文件（商務(wù)主管部門的批復(fù)或出具的《國家鼓勵發(fā)展的外資項目確認書》）；

（三）驗資報告及上一審計報告復(fù)印件；

（四）研發(fā)費用支出明細、設(shè)備購置支出明細和清單以及通知規(guī)定應(yīng)提交的材料；

（五）專職研究與試驗發(fā)展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、聯(lián)系方式）。

（六）審核部門要求提交的其他材料。

三、相關(guān)工作的管理

（一）在公告發(fā)布后，列入公告名單的研發(fā)中心，可按有關(guān)規(guī)定直接向其所在地直屬海關(guān)申請辦理有關(guān)科技開發(fā)用品的進口免稅手續(xù)，向其所在地國稅部門申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù)。

（二）審核部門在共同審核認定研發(fā)中心資格的過程中，可到研發(fā)中心查閱有關(guān)資料，了解情況，核實其報送的申請材料的真實性。同時應(yīng)注意加強對研發(fā)中心的政策指導(dǎo)和服務(wù)，提高工作效率。

（三）省級商務(wù)主管部門應(yīng)將《外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表》有關(guān)信息及時錄入外商投資審批管理系統(tǒng)研發(fā)中心選項，并向商務(wù)部進行電子備案。

（四）海關(guān)和國稅部門應(yīng)加強對免、退稅設(shè)備的監(jiān)管。對于研發(fā)中心違反規(guī)定，將享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備擅自轉(zhuǎn)讓、銷售、移作他用或者進行其他處置的，按照有關(guān)規(guī)定予以處罰，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起1年內(nèi)不得享受免、退稅優(yōu)惠政策；被依法追究刑事責(zé)任的，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起3年內(nèi)不得享受免、退稅優(yōu)惠政策。附：外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表

附：

外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表

編碼：

研發(fā)中心名稱

設(shè)立批準機關(guān)

組織機構(gòu)代碼

研發(fā)中心

設(shè)立日期

年 月 日

研發(fā)中心性質(zhì)

□ 獨立法人

□ 分公司

□ 內(nèi)設(shè)部門

聯(lián)

系

人

電話

傳真

經(jīng)營范圍

研發(fā)領(lǐng)域

（可多選）

□電子 □生物醫(yī)藥 □新能源 □新材料 □環(huán)保 □汽車 □化工□農(nóng)業(yè) □軟件開發(fā) □專用設(shè)備 □輕工 □其他

投資總額/研發(fā)總投入（萬美元）

專職研究與試驗

發(fā)展人員人數(shù)

研發(fā)經(jīng)費年支出額

（萬元）

已繳稅金（元）

累計采購設(shè)備原值

（萬元）

進口設(shè)備

采購國產(chǎn)設(shè)備

總計

以下由審核部門填寫

審核意見

□ 通過

□ 未通過

各部門簽字

（蓋章）

商務(wù)

財政

海關(guān)

稅務(wù)

年月日

年月日

年月日

年月日

公告日期

****年**月**日

注：

1、外資研發(fā)中心為分公司或內(nèi)設(shè)機構(gòu)的，企業(yè)名稱和組織機構(gòu)代碼均填寫其所在外商投資企業(yè)。

2、幣種以表內(nèi)標注為準，金額根據(jù)當年人民幣匯率平均價計算。

3、已繳稅金為自2011年1月1日起，外資研發(fā)中心采購符合條件的設(shè)備所繳納的增值稅。

附件

中國進出口銀行所屬二級分支機構(gòu)名單

序號 分支機構(gòu)名稱 地址 1 總行本部 北京市 2 北京分行 北京市 3 上海分行 上海市 4 深圳分行 廣東省深圳市 5 江蘇省分行 江蘇省南京市 6 大連分行 遼寧省大連市 7 青島分行 山東省青島市 8 成都分行 四川省成都市 9 浙江省分行 浙江省杭州市 10 湖南省分行 湖南省長沙市 11 陜西省分行 陜西省西安市 12 重慶分行 重慶市 13 湖北省分行 湖北省武漢市 14 黑龍江省分行 黑龍江省哈爾濱市 15 廣東省分行 廣東省廣州市 16 云南省分行 云南省昆明市 17 寧波分行 浙江省寧波市 18 福建省分行 福建省福州市 19 安徽省分行 安徽省合肥市

第五篇：外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法

近日，國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展和改革委員會聯(lián)合下發(fā)了《外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》，現(xiàn)全文刊發(fā)如下：

國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展和改革委員會

關(guān)于印發(fā)《外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行

辦法》的通知

國稅發(fā)[2006]111號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、發(fā)展和改革委員會，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團發(fā)展和改革委員會：

根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會聯(lián)合制定了《外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

附件：1.符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外資項目確認書

2.項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單

3.外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報表

國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展和改革委員會 二○○六年七月二十四日

外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法

第一章 總則

第一條 為鼓勵外商投資項目使用國產(chǎn)設(shè)備,明確職責(zé)和操作程序,規(guī)范和加強外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的審批管理,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 發(fā)展和改革委員會（包括國家、省級，下同）負責(zé)辦理《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書》（見附件1，以下簡稱“項目確認書”）和作為項目確認書必備附件的《項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》（見附件2，以下簡稱“設(shè)備清單”）；國家稅務(wù)局（包括省級、地市級，下同）負責(zé)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認定、審批工作。

第二章 享受退稅的范圍

第三條 享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè),中外合作企業(yè)和外商獨資企業(yè)。

外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分

廠）向所在地主管退稅機關(guān)申請辦理退稅。

對外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項目，由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機構(gòu)或作業(yè)分公司申請辦理退稅。

按規(guī)定應(yīng)實行擴大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備不實行增值稅退稅政策。

第四條 享受退稅的項目范圍

屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》（以上兩個目錄簡稱“鼓勵外資目錄”，下同）的外商投資項目（簡稱“鼓勵類外商投資項目”，下同）所采購的國產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。調(diào)整鼓勵外資目錄時，項目采購國產(chǎn)設(shè)備實行退稅政策以項目核準時施行的鼓勵外資目錄為準。

鼓勵類外商投資項目在國內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》（簡稱不予免稅目錄，下同）的，不實行退稅政策。國家調(diào)整不予免稅目錄時，設(shè)備是否屬于不予免稅目錄范圍以購進國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票開具時施行的不予免稅目錄為準。

鼓勵類外商投資項目中的工程項目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請辦理退稅。

第五條 本辦法所稱國產(chǎn)設(shè)備是指鼓勵類外商投資項目采購的在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備，包括按照購貨合同隨設(shè)備購進的配套件、備件等。

第三章 項目確認書和設(shè)備清單的辦理

第六條 發(fā)展和改革委員會按照規(guī)定權(quán)限出具項目確認書。投資總額3000萬美元及以上的鼓勵類外商投資項目，由國家發(fā)展改革委出具項目確認書；投資總額3000萬美元以下的鼓勵類外商投資項目，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團發(fā)展改革委（以下簡稱“省級發(fā)展改革委”）出具項目確認書。具體范圍包括：

（一）中外合資項目、中外合作項目、外商獨資項目；

（二）中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外商獨資企業(yè)通過增加外方注冊資本擴大項目投資總額的增資項目；

（三）中外合作開采的海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)項目。

第七條 項目確認書的辦理，需在項目按規(guī)定核準并在采購國產(chǎn)設(shè)備清單確定以后，由項目業(yè)主單位在項目核準后一個月內(nèi)按程序向省級發(fā)展改革委提出申請，并附以下材料。

（一）項目核準文件復(fù)印件；

（二）加蓋項目單位和初審部門印章的項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單一式五份（見附件2）；

（三）包括采購國產(chǎn)設(shè)備清單的項目申請報告一份；

（四）其他需要說明或提供的材料。

限額以上項目，由省級發(fā)展改革委對項目單位、投資總額、采購國產(chǎn)設(shè)備總額、設(shè)備清單、執(zhí)行年限、適用產(chǎn)業(yè)政策條目進行初審后，向國家發(fā)展改革委正式報文提出申請。

第八條 同時符合以下條件的項目，由國家發(fā)展改革委外資司或省級發(fā)展改革委按照權(quán)限出具項目確認書（附設(shè)備清單）一式四份（一份存檔，三份下發(fā)）。

（一）項目屬于外商投資產(chǎn)業(yè)政策鼓勵類；

（二）項目核準符合國家現(xiàn)行外商投資項目管理規(guī)定；

（三）申請內(nèi)容符合項目核準文件要求；

（四）項目符合其他外商投資相關(guān)法律法規(guī)的要求。

第九條 設(shè)備清單原則上應(yīng)在辦理項目確認書時一次辦理。

第十條 已經(jīng)出具項目確認書的項目，在執(zhí)行中確需變更項目單位、投資總額、采購國產(chǎn)設(shè)備額、執(zhí)行年限和采購國產(chǎn)設(shè)備清單等主要事項的，由原出具部門審核同意后出具項目確認書和（或）設(shè)備清單變更證明。

第四章 備案登記管理

第十一條 享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的外商投資企業(yè)，應(yīng)按本辦法第十二、十三條規(guī)定向其所在地主管退稅機關(guān)申請辦理退稅備案登記，其采購的國產(chǎn)設(shè)備方可辦理退稅。已辦理完畢出口退稅認定手續(xù)的，不再單獨辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。

第十二條 外商投資企業(yè)在取得發(fā)展改革委出具的項目確認書后30日內(nèi)，應(yīng)持以下資料,到其所在地主管退稅機關(guān)申請辦理購買國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。

（一）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（二）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（三）符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書原件；

（四）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

第十三條 外商投資企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，須于有關(guān)管理機關(guān)批準撤并、變更之日起30日內(nèi)，向所在地主管退稅機關(guān)辦理注銷或變更購買國產(chǎn)設(shè)備的退稅認定手續(xù)。

第五章 退稅申報、審核

第十四條 屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備后,應(yīng)自購買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起30日內(nèi) ,到其主管征稅機關(guān)認證，未經(jīng)過認證或認證未通過的一律不予辦理退稅。

第十五條 外商投資企業(yè)應(yīng)自購買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，填寫《外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申請表》（見附件3）,同時附送以下資料向其所在地主管退稅機關(guān)申請辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)。

(一)增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”（僅限于特殊用途的機動車輛）；

(二)發(fā)展改革委出具的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書》；

（三）發(fā)展改革委出具的《項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》；

（四）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

第十六條 主管退稅機關(guān)接到外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申請后，須將《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書》與鼓勵外資目錄的鼓勵類外商投資項目及不予免稅目錄進行核對，對有關(guān)憑證進行審核，并實地調(diào)查核實設(shè)備的購進情況，對審核無誤的按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅。如《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書》與鼓勵外資目錄的鼓勵類外商投資項目及不予免稅目錄內(nèi)容不符，主管退稅機關(guān)不予辦理退稅，并將有關(guān)情況逐級上報國家稅務(wù)總局。

屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)的退稅申請，須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，方可辦理退稅；屬于交通運輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)的退稅申請，主管退稅機關(guān)應(yīng)對其增

值稅專用發(fā)票進行發(fā)函調(diào)查，在確認發(fā)票真實、發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

第六章 退稅監(jiān)管

第十七條 主管退稅機關(guān)在外商投資企業(yè)辦理退稅認定后，應(yīng)根據(jù)《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書》的有關(guān)內(nèi)容，建立臺賬，將外商投資企業(yè)的項目確認書、設(shè)備清單、采購國產(chǎn)設(shè)備總額、購進國產(chǎn)設(shè)備名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)情況登記造冊。

第十八條 外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為,或者發(fā)生出租、再投資等行為的,外商投資企業(yè)須按以下計算公式，向主管退稅機關(guān)補繳已退稅款。

應(yīng)補稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率

設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。

第七章 附 則

第十九條 發(fā)展改革委要嚴格按照有關(guān)權(quán)限和政策規(guī)定出具項目確認書和設(shè)備清單。稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照發(fā)展改革委出具的項目確認書和設(shè)備清單列明的國產(chǎn)設(shè)備范圍，在對購進國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票審核無誤的情況下辦理退稅。

第二十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)于每年7月15日前和次年1月15日前將上半年和上年下半年的外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的有關(guān)情況上報國家稅務(wù)總局。

第二十一條 外商投資企業(yè)采取偽造、涂改項目確認書和設(shè)備清單等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的,主管退稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條或相關(guān)規(guī)定處罰。

第二十二條 本辦法自2006年7月1日起執(zhí)行，在此之前已按本辦法第三條、第四條范圍批準的項目，凡未辦理退稅的，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定向發(fā)展和改革委員會補辦項目確認書和采購國產(chǎn)設(shè)備清單，并按本辦法的其他規(guī)定辦理退稅手續(xù)。過去的規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。