第一篇：國(guó)稅局2012年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)班復(fù)習(xí)題

市國(guó)稅局2012年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)班復(fù)習(xí)題

姓名： 單位： 分?jǐn)?shù)：

第一部分 企業(yè)所得稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、某企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為50萬元，當(dāng)年向困難地區(qū)捐贈(zèng)10萬元,該企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)的扣除限額是（）。

A 1.5萬元

B 0 C 2.5萬元

D 6萬元

2、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（）。

A代扣代繳的個(gè)人所得稅B各項(xiàng)稅收滯納金、罰款支出 C非廣告性質(zhì)的贊助支出D無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A房屋、建筑物B以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn) C已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，納稅人的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A罰金B(yǎng)稅收滯納金C銀行罰息D被沒收財(cái)物的損失

5、某企業(yè)研制一項(xiàng)新技術(shù)，在研制過程中支付材料費(fèi)50000元，支付工人費(fèi)80000元，研制成功后，在申請(qǐng)專利的過程中發(fā)生的專利 1 登記費(fèi)40000元，律師費(fèi)8000元，該項(xiàng)專利權(quán)的入帳價(jià)值為（）元。

A 50000 B 130000 C 178000 D 48000

6、某企業(yè)于2008年5月1日以500000元的價(jià)格購(gòu)入并投入使用設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)合理殘值為20000元，預(yù)計(jì)可用10年。該企業(yè)采用直線法按月計(jì)提折舊，假定于2017年3月1日將設(shè)備售出，價(jià)格為16000元，則出售該設(shè)備的損失為（）元。

A 64000 B56000 C 60000 D 68000

7、下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是（）。A企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈（包括近海和內(nèi)陸）項(xiàng)目所得

B企業(yè)從事公共污水處理、沼氣綜合開發(fā)利用、海水淡化項(xiàng)目 C企業(yè)從事公路項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得 D企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目所得

8、計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在當(dāng)期扣除的項(xiàng)目有（）。A只要不超過當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%的業(yè)務(wù)招待費(fèi) B免稅收入形成的費(fèi)用

C不征稅收入形成的固定資產(chǎn)的折舊 D企業(yè)間支付的管理費(fèi)

9、某企業(yè)2011年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的所得為600萬元，其應(yīng)并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為（）。

A 50萬元B 600萬元C 100萬元D 0萬元

10、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（）。

A將本企業(yè)商品用于職工福利

B因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C將自產(chǎn)的貨物用于管理部門 D接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)

11、下列享受減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的是（）。A飲料作物的種植B中藥材的種植C家禽的飼養(yǎng) D水果的種植

12、某工業(yè)企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額10萬元，年初從業(yè)人員80人，年末從業(yè)人員110人；年初資產(chǎn)總額2000萬元，年末資產(chǎn)總額3000萬元，則該企業(yè)當(dāng)年適用的稅率為（）。

A 25% B 20% C 27% D 33%

13、按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，租入固定資產(chǎn)的改建支出的攤銷期為（）。

A不得低于3年 B按照固定資產(chǎn)尚可使用年限

C按照合同約定的剩余租賃期限 D按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限

14、納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除，這項(xiàng)要求符合企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的哪項(xiàng)原則（）。

A權(quán)責(zé)發(fā)生制B配比原則C相關(guān)性原則 D確定性原則

15、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。A以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)B評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值 C換出企業(yè)開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至使用前的實(shí)際支出 D法律認(rèn)定

16、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除（）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（）

A、不征稅收入、各項(xiàng)扣除、免稅收入以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

B、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

C、免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

D、不征稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及免稅收入

17、以分期收款方式銷售貨物的，按照（）日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

A、合同約定收款B、發(fā)出商品C、實(shí)際收到貨款D、預(yù)收貨款

18、按照規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)（）以上；

（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)（）年以上。（）

A、50%、1年 B、20%、2年 C、50%、2年 D、20%、1年

19、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過（）萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（）A、30 B、100 C、300 D、500 20、抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)（）年以上的，可以按照其投資額的（）%在股權(quán)持有滿（）年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（）

A、1年、50%、1年B、1年、70%、1年

C、2年、70%、2年D、2年、50%、2年

21、減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按（）計(jì)入收入總額。（）A、60% B、70% C、80% D、90%

22、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù) 發(fā)生的納稅年度起（）年內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。（）

A、3年 B、5年 C、10年 D、15年

23、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

A、年度應(yīng)納稅所得額3% B、年度利潤(rùn)總額3% C、年度利潤(rùn)總額12% D、年度應(yīng)納稅所得額12%

24、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)

機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

A、10 B、15 C、7 D、5

25、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法 律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照（）的規(guī)定計(jì)算。

A、按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法 B、按有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu) C、按上級(jí)機(jī)關(guān)的指示 D、按稅收法律、法規(guī)

26、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是（）

A、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C、未使用的機(jī)器設(shè)備 D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

27、居民企業(yè)中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)（）計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。A、分別 B、匯總 C、獨(dú)立 D、就地繳納

28、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照（）進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

A、獨(dú)立交易原則 B、公平交易原則 C、方便管理原則 D、節(jié)約成本原則

29、我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率不得 低于（）。

A、15%是B、10% C、5% D、3% 30、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列企業(yè)從事下列項(xiàng)目 的所得減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

A、牲畜、家禽的飼養(yǎng) B、農(nóng)作物新品種的選育

C、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目 D、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

二、多項(xiàng)選擇題

1、為避免或緩解國(guó)際重復(fù)征稅，納稅人居住國(guó)可以采用的方法有（）。

A免稅制 B抵免制 C扣除制 D減稅制

2、我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅適用的法定稅率和優(yōu)惠稅率是（）。A 25% B 10% C 20% D 15%

3、下列各稅種，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從應(yīng)稅收入總額直接扣除的有（）。

A增值稅 B消費(fèi)稅 C營(yíng)業(yè)稅 D資源稅

4、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中租入固定資產(chǎn)而支付的費(fèi)用，可以直接作為費(fèi)用扣除的有（）。

A經(jīng)營(yíng)性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi) B融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi) C融資租賃支付的手續(xù)費(fèi) D安裝交付使用后支付的利息

5、按照稅法其及實(shí)施條例規(guī)定，下列享受“免三減三”的項(xiàng)目 有（）。

A 企業(yè)從事公共垃圾處理 B企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)城市公共交通建設(shè) C 企業(yè)從事海水淡化 D 企業(yè)從事沼氣綜合開發(fā)利用

6、下列企業(yè)可以享受定期減征或者免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。A遠(yuǎn)洋捕撈（含內(nèi)陸捕撈）企業(yè)B花卉種植企業(yè) C從事公路建設(shè)的企業(yè)D從事污水處理的企業(yè)

7、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定其應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用的方法有（）。

A參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定 B按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定 C按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定 D按照其他合理方法核定

8、下列企業(yè)屬于我國(guó)居民企業(yè)的是（）A 在我國(guó)注冊(cè)的通用（中國(guó)）公司 B 在我國(guó)設(shè)立的外國(guó)公司代表處 C 在我國(guó)設(shè)立的外國(guó)公司分公司

D 在英國(guó)注冊(cè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

9、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要的和正常的()A 成本 B 費(fèi)用 C 稅金 D 損失

10、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)固定資產(chǎn)一般情況下應(yīng)當(dāng)采取的 折舊方法是（）。

A雙倍余額遞減法 B年限平均法 C年數(shù)總和法 D工作量法

11、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值，該凈值是指允許從該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)中減除的項(xiàng)目是（）

A 按照規(guī)定扣除的折舊 B 按照規(guī)定扣除的折耗 C 按照規(guī)定扣除的攤銷 D 按照規(guī)定扣除的準(zhǔn)備金

12、反映盈利能力的比率有（）。A 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) B 凈值報(bào)酬率 C 已獲利息倍數(shù) D 市盈率

13、下列事項(xiàng)中，屬于資本性支出的有（）。A 支付的土地出讓金 B 計(jì)算機(jī)軟件研究費(fèi)

C 企業(yè)支付的特許經(jīng)營(yíng)費(fèi) D 為建造固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的手續(xù)費(fèi)

14、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的（），應(yīng)視為已經(jīng)完工。

A 開發(fā)產(chǎn)品開始預(yù)售 B 開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案

C 開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用 D 開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明

15、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)計(jì)入（）。A 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 C 其他業(yè)務(wù)支出 D 固定資產(chǎn)清理

16、企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的（）以及其他取得收入的組織。（）

A、企業(yè)B、事業(yè)單位C、社會(huì)團(tuán)體D、國(guó)家機(jī)關(guān)

17、企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的（）等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。（）A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)B、人員C、賬務(wù)D、財(cái)產(chǎn)

18、企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）等。（）

A、現(xiàn)金 B、應(yīng)收票據(jù)

C、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D、債務(wù)的豁免

19、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（）A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

B、企業(yè)所得稅稅款 C、稅收滯納金 D、經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 20、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（）A、未投入使用的固定資產(chǎn)

B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) C、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

21、下列（）計(jì)算折舊的最低年限為4年。A、輪船 B、摩托艇C、機(jī)帆船D、帆船

22、企業(yè)的下列收入為免稅收入：（）A、國(guó)債利息收入

B、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與 該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

D、非營(yíng)利組織的收入。

23、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于居民企業(yè)的有（）。

A、在我國(guó)注冊(cè)成立的沃爾瑪（中國(guó)）公司

B、在我國(guó)注冊(cè)成立的通用汽車(中國(guó))公司

C、在百慕大群島注冊(cè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的公司 D、在德國(guó)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在德國(guó)境內(nèi)的公司

24、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下面說法正確的有（）。

A、企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除 B、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補(bǔ)完為止

C、企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅

D、外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除

25、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列收入應(yīng)作為其他收 入的有（）。

A、資產(chǎn)溢余收入B、逾期未退包裝物押金收入

C、債務(wù)重組收入 D、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)

26、按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷扣除的有（）

A.租入固定資產(chǎn)的改建支出 B.購(gòu)入固定資產(chǎn)的改建支出 C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

27、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于（），應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。

A.捐贈(zèng) B.償債 C.贊助 D.在建工程

28、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)要享受企業(yè)所得稅法中小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率，必須同時(shí)符合的有（）。

A、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè) B、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元

C、從業(yè)人數(shù)不超過80人 D、資產(chǎn)總額不超過3000萬元

29、除稅法另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)，下面說法正確的是（）

A、居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)

B、居民企業(yè)登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) C、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

30、以下項(xiàng)目中，哪些屬于新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的暫時(shí)性差異（）。

A、持有至到期投資 B、職工教育經(jīng)費(fèi) C、不征稅收入 D、遞延收益

三、判斷題

1、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，納稅人將自產(chǎn)的貨物用于在建工程，應(yīng)作為視同銷售收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）

2、直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如：企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅。（）

3、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可在稅法規(guī)定的期限內(nèi)用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。（）

4、企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)的辦法。（）

5、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入 13 的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以直接從企業(yè)收入總額中扣除。（）

6、反避稅是政府通過修改稅收法規(guī)，改進(jìn)完善課稅技術(shù)，減少稅收流失而增加納稅人負(fù)擔(dān)的一種手段。（）

7、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)發(fā)放給職工的加班加點(diǎn)工資應(yīng)作為實(shí)發(fā)工資的一部分，按照稅法規(guī)定允許在所得稅前扣除。（）

8、按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，納稅人當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照不高于實(shí)際發(fā)生額的60%或不高于當(dāng)年銷售收入0.5%的標(biāo)準(zhǔn)扣除。（）

9、納稅人采取分期收款方式銷售商品的，可以按實(shí)際的收款日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（）

10、企業(yè)接受的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)全部并入接受捐贈(zèng)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（）

11、企業(yè)所得稅法所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照國(guó)內(nèi)外法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。（）

12、企業(yè)所得稅法第三條 所稱實(shí)際聯(lián)系，是指企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。（）

13、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，但法律、法規(guī)和財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（）

14、企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額，不一定和企業(yè)《利潤(rùn)表》上的利潤(rùn)總額一致。（）

15、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。（）

16、企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值確定收入額。（）

17、企業(yè)所得稅法所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。（）

18、企業(yè)所得稅法所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入。（）

19、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

20、企業(yè)所得稅法所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)單位等組織撥付的財(cái)政資金。（）

四、簡(jiǎn)答題

1、對(duì)納稅人采取核定征收方式需要具備的條件。

2、高新技術(shù)企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠應(yīng)報(bào)送的材料包括哪些內(nèi)容。

五、計(jì)算實(shí)務(wù)題（第一題10分，第二題15分）1、2008年12月，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬元，運(yùn)輸及安裝調(diào)試費(fèi)用20萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年（稅法規(guī)定的折舊年限為不短于5年），預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用平均年限法計(jì)提折舊。2009年末，公司發(fā)現(xiàn)該設(shè)備發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為65萬，計(jì)提減值準(zhǔn)備32萬，剩余使用年限為3年，殘值不變，該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

（1）2009年，該設(shè)備會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法規(guī)定（）A一致

B不一致，存在暫時(shí)性差異 C不一致，存在永久性差異 D無法判斷

（2）2010年，該設(shè)備會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊額為（）A 23萬元 B 20萬元 C 25萬元 D 21.67萬元

（3）2010年，企業(yè)所得稅應(yīng)（）A調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元 B調(diào)減應(yīng)納稅所得額13.67萬元 C調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元 D不需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

（4）2013年，企業(yè)所得稅應(yīng)（）A調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元 B調(diào)減應(yīng)納稅所得額23萬元 C調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元 D不需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

2、我市某制造企業(yè)（私營(yíng)有限公司），系增值稅一般納稅人，該 企業(yè)采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2010年應(yīng)納稅所得額為-50萬元。2011年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；（2）2011年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下： ①產(chǎn)品銷售成本4500萬元； ②銷售稅金及附加200萬元； ③銷售費(fèi)用2000萬元（其中廣告費(fèi)200萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元

④“投資收益”50萬元（投資某未上市的居民企業(yè)，取得股權(quán)投資收益40 萬元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬元）；

⑤管理費(fèi)用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元；新產(chǎn)品研究開 發(fā)費(fèi)30萬元）；

⑥營(yíng)業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬 元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失40萬元）。

（3）全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)800萬元，全年列支職工福利費(fèi)支出120萬元，職工教育費(fèi)支出25萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（列明計(jì)算過程，分步計(jì)分）

第二部分 國(guó)際稅收

一、單選題

1.A公司對(duì)B公司持有30％的股份，B公司對(duì)C公司持有70％的股份，根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》，則A公司對(duì)C公司的持股比例為（C）。

A.21% B.30% C.70% D.100%

2.甲公司銷售一批產(chǎn)品給國(guó)外子公司，作價(jià)30萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，該集團(tuán)公司生產(chǎn)這批產(chǎn)品的成本為28萬元，銷售這批產(chǎn)品的費(fèi)用為4萬元，正常情況下該集團(tuán)公司的銷售利潤(rùn)率為20%。稅務(wù)機(jī)關(guān)按成本加成法對(duì)甲公司進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額(D)萬元。（4+28）/（1-20%）*25%＝10 A.5 B.5.6 C.6.4 D.10 3.某企業(yè)將其名下的廠房車間出租給其子公司，收取的房屋租賃收入應(yīng)填報(bào)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來表格是（B）。

A.《購(gòu)銷表》 B.《固定資產(chǎn)表》 C.《勞務(wù)表》

D.《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》

4.“企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價(jià)款與支付價(jià)款的交易相互抵消的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時(shí)，原則上應(yīng)還原抵消交易?！边@句話體現(xiàn)了（C）。

A.獨(dú)立交易原則 B.成本與收益配比原則 C.實(shí)質(zhì)重于形式原則 D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

5.扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照（A）當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

A．扣繳 B.對(duì)外支付 C.向稅務(wù)局繳款 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定

6.德國(guó)企業(yè)向中國(guó)企業(yè)銷售機(jī)器設(shè)備等貨物并同時(shí)提供安裝、技術(shù)指導(dǎo)等售后服務(wù)，其銷售合同總價(jià)款32萬人民幣，合同未列明上述售后服務(wù)的收費(fèi)金額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未獲得可以參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，決定核定該德國(guó)企業(yè)的勞務(wù)收入，該勞務(wù)收入應(yīng)不低于（B）。不少于10% A．1.6萬 B.3.2萬 C.4.8萬 D.6.4萬

7.以下關(guān)于非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人表述正確的是（D）。

A.非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

B．非居民企業(yè)的法定所得稅稅率有25%，20%，10%，5%

C．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表

D．非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，扣繳義務(wù)人無法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所在地申報(bào)繳納稅款

8.以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯(cuò)誤的是（B）。

A.非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅 B.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其取得應(yīng)稅所得，應(yīng)合并從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

C.對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，有權(quán)予以調(diào)整

9.某新加坡A企業(yè)到中國(guó)境內(nèi)承包建筑安裝工程項(xiàng)目，項(xiàng)目于2010年9月1日開始，2011年1月1日A企業(yè)將剩余項(xiàng)目全部分包給法國(guó)B企業(yè)，整個(gè)項(xiàng)目于2011年4月30日結(jié)束，下列說法正確的是（C）。(注：中新協(xié)定，中法協(xié)定中對(duì)判定該類常設(shè)機(jī)構(gòu)的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)都是“活動(dòng)時(shí)間持續(xù)六個(gè)月以上”。)A．A、B都不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu) B.A、B都構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu) C．A構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，B不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu) D．A不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，B構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)

二、多選題

1.甲企業(yè)只占乙企業(yè)股權(quán)比例15％，但仍被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)關(guān)系，原因包括(ACD)。

A.兩企業(yè)董事長(zhǎng)由同一人擔(dān)任 B.甲公司的借貸資金為300萬元，乙公司擔(dān)保額為20萬元 C.甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格有控制權(quán) D.雙方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益

2.企業(yè)發(fā)生的下列交易中，哪些屬于關(guān)聯(lián)交易(BC)。

A.母公司投資成立子公司 B.母公司轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備給子公司 C.子公司使用母公司商標(biāo)和專利技術(shù)，向母公司支付相關(guān)費(fèi)用

D.母公司指定子公司使用某種財(cái)務(wù)軟件，子公司向軟件開發(fā)商(第三方)購(gòu)買該財(cái)務(wù)軟件

3.下列企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料的有（CD）。A.某企業(yè)2007年度僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的交易金額5000萬元

B.某企業(yè)2008年度僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)交易金額3億元，且外資比例低于50% C.資本弱化的企業(yè) D.僅承擔(dān)單一功能，但出現(xiàn)虧損的企業(yè)

4.成本加成法通常適用的關(guān)聯(lián)交易有（ACD）。A.有形資產(chǎn)的購(gòu)銷轉(zhuǎn)讓和使用 B.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用 C.融通資金 D.提供勞務(wù)

5．根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，（ABCD）是我國(guó)的非居民企業(yè)。

A、取得股息所得的某中外合資企業(yè)的外方法人股東 B、為武廣高鐵的實(shí)施工程監(jiān)理的德國(guó)公司

C、取得利息所得的美國(guó)合伙性質(zhì)企業(yè) D、到中國(guó)境內(nèi)演出的俄羅斯歌舞團(tuán)

6．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（ABC）。A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所 B.辦事機(jī)構(gòu)

C.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人 D.來華人員居住地

7．對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)納稅所得額的確定，說法正確的是（CD）。

A.權(quán)益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額

C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

8.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請(qǐng)辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向（A）提出申請(qǐng)，再向（B）提出申請(qǐng)。如《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具<稅務(wù)證明>申請(qǐng)表》項(xiàng)目填寫完整，所列資料齊全的，除境外勞務(wù)不予征稅的項(xiàng)目外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（D）為其出具《稅務(wù)證明》。A．主管國(guó)稅機(jī)關(guān) B.主管地稅機(jī)關(guān) C.在5工作日內(nèi) D.當(dāng)場(chǎng)

9.中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分 配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在（D）代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤(rùn)分配決定日期的，應(yīng)在（B）代扣代繳企業(yè)所得稅。

A、申請(qǐng)出具對(duì)外支付稅務(wù)證明時(shí) B、實(shí)際支付時(shí) C、納稅申報(bào)時(shí) D、作出利潤(rùn)分配決定的日期 10.下列哪些利息所得可以免征或不征企業(yè)所得稅：（ABC）A.外國(guó)政府向中國(guó)政府貸款的利息

B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息所得 C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債利息

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國(guó)銀行的境外分行支付的貸款利息

11.股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，（C）在依法（E）時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。A．受讓的境外企業(yè) B.轉(zhuǎn)讓的境外企業(yè) C.被轉(zhuǎn)讓的境內(nèi)企業(yè) D.簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議 E.依法變更稅務(wù)登記 F.依法變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照

12.下列境內(nèi)的活動(dòng)可判定為提供的是準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（CD）。

A．僅進(jìn)行收集產(chǎn)品信息的活動(dòng)，服務(wù)對(duì)象包括其境外總機(jī)構(gòu)（主要從事產(chǎn)品制造）和其他企業(yè)

B．某境外調(diào)查公司在武漢租了一間辦公室，有兩名工作人員負(fù)責(zé)調(diào) 查湖北區(qū)域的情況，并每周五將調(diào)查數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳給境外公司作為其調(diào)查數(shù)據(jù)的一部分

C．專為向境內(nèi)購(gòu)買企業(yè)交付境外企業(yè)銷售商品而租用的倉(cāng)庫(kù) D．專為境外企業(yè)采購(gòu)生產(chǎn)所需原料而設(shè)立的辦公室

三．判斷題（正確的打“√”；錯(cuò)誤的打“×”并改正。每題1.5分，共15分）

1.只有外資企業(yè)才需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān) 聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。（×）實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)需要填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。

2.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例只要超過規(guī)定的資本弱化標(biāo)準(zhǔn)，就必須進(jìn)行稅收調(diào)整。（×）改正：

企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法，源泉扣繳方式征收非居民所得稅，以收入全額 為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定以外的稅費(fèi)支出。（×）源泉扣繳方式中股息、利息、特許權(quán)按全額征，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)按差額征稅。4.美國(guó)A企業(yè)在武漢設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，該辦事機(jī)構(gòu)以自己的名義2010年11月1日在公開市場(chǎng)上購(gòu)買B公司股票，2011年5月8日B公司分派股利，該辦事機(jī)構(gòu)5月31日取得股利3萬元。按照企業(yè)所得稅法，這筆股利與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系，所以該收入為免稅收入。（×）改正：

該股票持有時(shí)間不足12月，按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例八十三條的規(guī)定，該投資收益不能作為免稅收入。

6.對(duì)外付匯稅務(wù)證明是境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的事項(xiàng)。外方投資者將其從居民企業(yè)獲得的投資收益直接轉(zhuǎn)增資本，因不需對(duì)外支付，所以沒有必要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具稅務(wù)證明。(×)改正：

雖該情形不需對(duì)外支付，但仍應(yīng)按匯發(fā)【2009】52號(hào)第五條的規(guī)定向主管國(guó)稅和地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具居民身份證明。同時(shí)外方投資者將其從居民企業(yè)獲得的投資收益直接轉(zhuǎn)增資本按照相關(guān)規(guī)定也負(fù)有納稅義務(wù)。

7.有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)一定構(gòu)成稅收協(xié)定上的常設(shè)機(jī)構(gòu)，被 判定為構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的一定也是企業(yè)所得稅法所稱有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。(×)改正：

有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)不一定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，如建筑型常設(shè)機(jī)構(gòu)通常要求活動(dòng)持續(xù)六個(gè)月以上才構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。而構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的一定是企業(yè)所得法所稱的有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。

四、計(jì)算題

1.新加坡A企業(yè)與中國(guó)B企業(yè)簽定某藥品秘密配方使用權(quán)合同，合同規(guī)定該配方授權(quán)B企業(yè)使用5年，A企業(yè)收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)100萬。為保證該配方的成功實(shí)施，B企業(yè)向A企業(yè)支付圖紙資料費(fèi)3萬元、技術(shù)服務(wù)費(fèi)3萬、人員培訓(xùn)費(fèi)用2萬。另外，技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費(fèi)支出7萬元由B企業(yè)負(fù)擔(dān)。該合同在一個(gè)月內(nèi)全部履行完畢。請(qǐng)計(jì)算新加坡企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

（中新協(xié)定規(guī)定，締約國(guó)一方企業(yè)派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對(duì)方提供勞務(wù)，僅以任何十二個(gè)月內(nèi)這些人員為從事勞務(wù)活動(dòng)在對(duì)方停留連續(xù)或累計(jì)超過183天的，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)）

答：與實(shí)施該項(xiàng)特許權(quán)相關(guān)的勞務(wù)屬于特許權(quán)的一部分，且該類勞務(wù)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)合并按特許權(quán)使用費(fèi)征稅。對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)征稅不能扣除稅費(fèi)支出，按全額征。應(yīng)納稅所得額：100+3+3+2+7=115萬元 應(yīng)納所得稅額：115*10%=11.5萬元

2.中美合資企業(yè)A成立于2005年1月1日，中、美股份比例各為50%，成立時(shí)美方出資300萬美元，2007年10月1日美方將分得股息1000萬人民幣直接再投資，2011年5月1日，美方將股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)的中國(guó)企業(yè)B，收到人民幣6000萬元并于當(dāng)日完成股權(quán)變更手續(xù)。請(qǐng)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅（折合成人民幣）多少萬元。（有關(guān)匯率如下：2005年1月1日美元對(duì)人民幣匯率8.27；2007年10月1日美元對(duì)人民幣匯率7.60；2011年5月1日美元對(duì)人民幣匯率6.48。）

答：均應(yīng)換算成首次出資的幣種 追加投資 1000/7.60=131.58萬美元 轉(zhuǎn)讓收入 6000/6.48=925.93萬美元 轉(zhuǎn)讓所得925.93-300-131.58=494.35萬美元 B企業(yè)應(yīng)扣繳稅額=494.35*6.48*10%=320.34萬人民幣

企業(yè)所得稅參考答案

一、單選

1、B

2、D

3、C

4、C

5、D

6、C

7、A

8、B

9、A

10、C

11、A

12、B

13、C

14、B

15、A

16、B

17、A 29

18、C

19、D 20、C

21、D

22、C

23、C

24、B

25、D

26、A

27、B

28、A

29、B 30、D

二、多選

1、ABCD

2、ABCD

3、BCD

4、ACD

5、ACD

6、BCD

7、ABD

8、ACD

9、ABCD

10、BD

11、ABCD

12、BD

13、ACD

14、BCD

15、BCD

16、ABC

17、ABCD

18、ABD

19、ABC 20、BCD

21、BCD

22、AC23、ABC

24、AD

25、ABCD

26、ACD

27、ABC

28、ABD

29、ABCD 30、ABD

三、判斷

1、×

2、×

3、√

4、×

5、√

6、×

7、√

8、×

9、×

10、√

11、×

12、×

13、√

14、√

15、×

16、√

17、√

18、√

19、× 20、×

四、簡(jiǎn)答題

1、對(duì)納稅人采取核定征收方式需要具備的條件。

答案：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的外，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)臵賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)臵但未設(shè)臵賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

2、高新技術(shù)企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠應(yīng)報(bào)送的材料包括哪些內(nèi)容。答案：首次預(yù)繳申報(bào)前報(bào)備資料：高新技術(shù)企業(yè)證書。年度終了補(bǔ)充報(bào)備資料：

1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

2、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

3、企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

4、企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研究人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；

5、經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（包含針對(duì)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條

（三）、（四）、（五）款的內(nèi)容提出的鑒證結(jié)論）。

五、計(jì)算實(shí)務(wù)

1、（1）B（2）B（3）C（4）B 2答：

利潤(rùn)總額＝9000-4500-200-2000-200+50-1200-800＝150萬元； 納稅調(diào)整：①?gòu)V告費(fèi)扣除限額9000×15％＝1350萬元，不需調(diào)整； ②投資收益項(xiàng)目都是免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得50萬元； ③業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為9000×0.5％＝45萬元<85×60％＝51萬元，調(diào)增應(yīng)納

稅所得85-45＝40萬元；

④新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)可享受加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得30×50％＝15萬元；

⑤公益性捐贈(zèng)扣除限額150×12％＝18萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得100-18＝82萬元；

⑥非廣告性贊助支出不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得50萬元； ⑦存貨盤虧必須按規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才可扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得40萬元。

⑧職工福利費(fèi)扣除限額800×14％＝112萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得8萬元；

⑨職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額800×2.5％＝20萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得5萬元；

⑩工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額800×2％＝16萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得4萬元。⑾減除彌補(bǔ)虧損50萬

應(yīng)納稅所得額＝150-50-50+40-15+82+50+40+8+5+4＝264萬元 應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝264×25％＝66萬元。

第二篇：企業(yè)所得稅培訓(xùn)班心得體會(huì)

無錫培訓(xùn)學(xué)習(xí)心得體會(huì)

華池 張冬冬

在百花盛開的陽春季節(jié)，慶陽市國(guó)家稅務(wù)局業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班的50名學(xué)員，來到了濛濛煙雨，秀美江南，祥和文明的宜居之城——無錫市，在江蘇省稅務(wù)干部培訓(xùn)中心參加為期20天的企業(yè)所得稅及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)。作為培訓(xùn)班的成員之一，我倍感榮幸，激動(dòng)之情溢于言表。和所有的學(xué)員一樣，在環(huán)境幽美，設(shè)施先進(jìn)，師資力量雄厚的培訓(xùn)中心，我們都暗自決心珍惜機(jī)會(huì)，在這里學(xué)有所獲，回到單位學(xué)有所用。

經(jīng)培訓(xùn)中心領(lǐng)導(dǎo)介紹，我了解到無錫市被稱作“太湖明珠”，由江蘇省省轄，是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市，長(zhǎng)江三角洲重要的中心城市之一。地處中國(guó)東南沿海的長(zhǎng)江三角洲，南瀕太湖，西依錫山、惠山，京杭大運(yùn)河在境內(nèi)流過。東鄰上海市128公里，西接省會(huì)南京市183公里，是國(guó)家歷史文化名城之一。無錫是中國(guó)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的地區(qū)，擁有產(chǎn)業(yè)、山水旅游資源優(yōu)勢(shì)，是長(zhǎng)三角國(guó)際先進(jìn)制造業(yè)基地、服務(wù)外包與創(chuàng)意設(shè)計(jì)基地和區(qū)域性商貿(mào)物流中心、職業(yè)教育中心、旅游度假中心。并被《財(cái)富》（中文版）雜志評(píng)為“中國(guó)最佳商務(wù)城市”。2004年當(dāng)選《CCTV》“全國(guó)十大最具經(jīng)濟(jì)活力城市”，連續(xù)多年入選福布斯大陸最佳商業(yè)城市。下轄的江陰市和宜興市兩個(gè)個(gè)縣級(jí)市的經(jīng)濟(jì)實(shí)力均列全國(guó)百?gòu)?qiáng)縣（市）前十，分別位居第一、第六位。江陰的華西村被譽(yù)為“天下第一村”。在全國(guó)相對(duì)富裕地區(qū)排行榜中，無錫位列全國(guó)第五。無錫是中國(guó)著名的魚米之鄉(xiāng)。無錫是中華民族工業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)的搖籃。無錫發(fā)達(dá)的商業(yè)形成了向全國(guó)的強(qiáng)勁輻射力。無錫景色優(yōu)美，是中國(guó)優(yōu)秀旅游城市之一，國(guó)家衛(wèi)生城市，國(guó)家園林城市。無錫完善的基礎(chǔ)教育是教授、科學(xué)院院士和大學(xué)校長(zhǎng)的搖籃?！疤髦椤睙o錫是一座具有三千年歷史的江南名城。早在春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，已是當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)、文化中心，孕育了許多文人墨客，至今仍保留著眾多的歷史遺跡。無錫是中國(guó)最具幸福感城市之一；無錫市是傳承了千年的魚米之鄉(xiāng)，歷久彌新的工業(yè)搖籃；這里風(fēng)光絕美，陶冶了人們的文化氣質(zhì)；這里教育發(fā)達(dá)，培養(yǎng)了無數(shù)的杰出人才。了解了無錫市的歷史文化背景，以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，我個(gè)人更加深刻地理解了臨走前市縣局兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于“走出去，學(xué)知識(shí)，長(zhǎng)見識(shí)”的叮囑。

這次培訓(xùn)的主要內(nèi)容是企業(yè)所得稅和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，培訓(xùn)中心各位老師的講解都很生動(dòng)，課件準(zhǔn)備充分，知識(shí)面雖廣，但從形式上能深入淺出，抓住重點(diǎn)，既能指導(dǎo)工作又能提高我們的理論水平。其中，最讓我體會(huì)深刻的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)。下面，我就將此次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)中的一些體會(huì)總結(jié)如下：

會(huì)計(jì)的具體內(nèi)容是確認(rèn)，計(jì)量，記錄和報(bào)告。會(huì)計(jì)一年三百六十天，忙了三件事：做分錄，記賬，出報(bào)表。這些工作的初始階段就是根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制和審核會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)憑證中的主要內(nèi)容。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中碰見了大量的會(huì)計(jì)分錄，它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的主要內(nèi)容之一。掌握分錄的方法有以下幾個(gè)方面：

一、通過業(yè)務(wù)學(xué)分錄。分錄是以會(huì)計(jì)語言描述的業(yè)務(wù)過程，了解業(yè)務(wù)的流程，知道業(yè)務(wù)發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)狀況，這是掌握分錄的基礎(chǔ)。

二、通過分錄學(xué)科目。在分錄中必定有核心的科目，掌握其中核心科目的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)?？颇康暮怂銉?nèi)容，借方登記什么，貸方登記什么。

三、為重要的分錄取名字，以便記憶。分錄的名字要取的準(zhǔn)確，鮮明，既要符合業(yè)務(wù)實(shí)際，又符合會(huì)計(jì)業(yè)內(nèi)的習(xí)慣。比如，銷貨分錄 ：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）如果是賒銷，則借方科目為應(yīng)收賬款，這是銷貨分錄的一種變形。如果是收到一張商業(yè)匯票則借方科目變?yōu)閼?yīng)收票據(jù)，這是銷貨分錄的又一種變形。

四、有些業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，反映這些業(yè)務(wù)的分錄也變得復(fù)雜起來，分錄的名字就不大好起了，怎么辦呢？這種情況下，只起名字是不夠的了，這種就需為分錄編口訣了。這種口訣具體形象地描述了分錄的特點(diǎn)。既實(shí)用，又好記。如長(zhǎng)期股權(quán)投資核算中的權(quán)益法的三個(gè)分錄：投資發(fā)生時(shí)――份額入賬，確定差額；被投資方公布年報(bào)時(shí)――期末損益調(diào)整，確認(rèn)投資收益；宣告現(xiàn)金股利時(shí)――掛應(yīng)收股利，沖減損益調(diào)整。

五、一串分錄。有的分錄要記一串，串起來記。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性決定的分錄的連續(xù)性，要結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序，進(jìn)行賬務(wù)處理，編制的分錄，將是一連串的。如，應(yīng)收票據(jù)的核算：取得票據(jù)的分錄、票據(jù)到期收到款項(xiàng)、票據(jù)到期被拒付、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)。又如，應(yīng)付債券的發(fā)行，計(jì)提債券利息、分?jǐn)倐缯蹆r(jià)，債券到期償還。

六、打包分錄。有的分錄要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種不同情況，進(jìn)行賬務(wù)處理，編制分錄。在這種情況下，要將各種情況下的分錄，作為一組，一個(gè)分錄包，打包來記，這就是打包分錄。如：備抵法中采用應(yīng)收賬款余額百分比法對(duì)壞賬費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)分錄。原材料核算中的按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的材料材料購(gòu)進(jìn)的核算、材料發(fā)出的核算等。

總之，此次培訓(xùn)使我收獲頗豐，不僅我的業(yè)務(wù)知識(shí)得到了進(jìn)一步豐富和充實(shí)，提高了我的理論水平，找到了自身差距，明確了以后的努力方向，更教會(huì)我如何深入思考。我決心在今后的工作中，更加用心學(xué)習(xí)、細(xì)心思考，工作中立足本職、勤奮學(xué)習(xí)、扎實(shí)工作，自覺的投身到學(xué)習(xí)中去，做一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)、不斷進(jìn)步的學(xué)習(xí)型人才。

第三篇：鞍山市國(guó)稅局2010企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)業(yè)務(wù)問題

鞍山市國(guó)稅局2010企業(yè)所得稅

匯算清繳相關(guān)業(yè)務(wù)問題

一、關(guān)于企業(yè)一次性取得跨期租金如何確認(rèn)收入問題 根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。

二、關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得如何繳納所得稅問題 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2008年1月1日以后，企業(yè)已就上述收入計(jì)算的所得分5年平均計(jì)入各應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，一次性作為本應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

三、關(guān)于金融企業(yè)逾期貸款如何確認(rèn)利息收入問題

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)規(guī)定，金融企業(yè)逾期貸款應(yīng)按如下規(guī)定確認(rèn)利息收入：

1、貸款逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2、已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

3、已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

（四）關(guān)于核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息是否需要繳納企業(yè)所得稅問題

銀行存款利息屬于《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的收入總額的組成部分。根據(jù)國(guó)稅函【2009】377號(hào)規(guī)定，核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（五）關(guān)于試生產(chǎn)收入如何繳納企業(yè)所得稅問題 按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求，企業(yè)在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的試生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入“在建工程”核算，取得的試生產(chǎn)收入做沖減“在建工程”處理。執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》后，在建工程試生產(chǎn)收入是否應(yīng)并入當(dāng)期收入總額繳納企業(yè)所得稅的問題一直不明確。鑒于試生產(chǎn)收入何時(shí)繳納企業(yè)所 得稅僅是暫時(shí)性差異問題，最終并不造成所得稅的減少，因此，根據(jù)國(guó)稅函【2010】148號(hào)關(guān)于“企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算”的規(guī)定，在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有明確規(guī)定之前，企業(yè)試生產(chǎn)收入暫不并入當(dāng)期收入總額繳納企業(yè)所得稅。

（六）關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問題

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。但考慮到工作實(shí)際，對(duì)于目前由地稅部門代征的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，暫可以憑地稅部門開具的電子繳款書作為稅前扣除憑證。

（七）關(guān)于股權(quán)投資損失扣除問題

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)規(guī)定，自2010年1月1日起，企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。企業(yè)以前發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，準(zhǔn)予在2010一次性扣除。

（八）關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除問題

根據(jù)財(cái)稅[2010]45號(hào)規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出符合以下條件，方可按規(guī)定稅前扣除。

1、企業(yè)應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

2、接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體須在省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政、稅務(wù)和民政部門聯(lián)合公布的名單及名單所屬內(nèi)。

（九）關(guān)于離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用稅前扣除問題 按照財(cái)企【2009】242號(hào)規(guī)定，企業(yè)發(fā)放或者支付的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用應(yīng)列入職工福利費(fèi)核算。執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》后，關(guān)于離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用稅前扣除問題一直不明確。鑒于離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用是歷史遺留問題，做好離退休人員工作關(guān)系社會(huì)穩(wěn)定和諧，因此，根據(jù)國(guó)稅函【2010】148號(hào)關(guān)于“企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算”的規(guī)定，在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有明確規(guī)定之前，企業(yè)業(yè)發(fā)放或者支付的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，并按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。

（十）關(guān)于房屋、建筑物裝修費(fèi)稅前扣除問題 根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十八條、第七十條等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入房屋建筑物發(fā)生的裝修費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)租賃期內(nèi)分期扣除；企業(yè)自有房屋建筑物或以融資租賃方式租入房屋建筑物發(fā)生的裝修費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)受益年限分期扣除。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)租賃期或預(yù)計(jì)受益 年限無法確定的，應(yīng)按照其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不得低于三年的期限分期攤銷扣除。

（十一）關(guān)于企業(yè)跨期取得合法憑據(jù)稅前扣除問題 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，由于各種原因未能及時(shí)取得合法憑據(jù)，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的，除另有規(guī)定外，如果企業(yè)在匯算清繳結(jié)束前仍未能及時(shí)取得合法憑據(jù)的，均應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。以后實(shí)際取得合法憑證時(shí)，可以在取得當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。

（十二）關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前虧損問題 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

（十三）關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品符合完工條件必須及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本問題

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)、國(guó)稅函[2010]201號(hào)等文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量 是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。

2010已經(jīng)符合上述條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)在匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算終止日，按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)應(yīng)納稅所得額。

（十四）關(guān)于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠如何申報(bào)問題 根據(jù)財(cái)稅【2009】133號(hào)規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。此項(xiàng)稅收優(yōu)惠在2010年納稅申報(bào)時(shí)如何申報(bào)繳稅，經(jīng)請(qǐng)示省局，符合條件的小型微利企業(yè)可暫采取較為簡(jiǎn)單的申報(bào)方式，減半征收與5%的稅率優(yōu)惠可統(tǒng)一按照應(yīng)納稅所得額與15%稅率的乘積填入納稅申報(bào)表的“減免所得稅”項(xiàng)目。

（十五）關(guān)于企業(yè)取得不征稅收入如何申報(bào)問題 根據(jù)國(guó)稅函【2010】148號(hào)規(guī)定，企業(yè)取得符合規(guī)定條件的不征稅收入，在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將不征稅收入統(tǒng)一填入附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第14行“不征稅收入”第4列；上述不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào) 增處理。其中，形成的費(fèi)用支出應(yīng)填入該表第38行“不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用”第3列，形成的資產(chǎn)折舊或攤銷，填報(bào)該表第42行項(xiàng)目下對(duì)應(yīng)的行次。

（十六）關(guān)于允許稅前扣除的準(zhǔn)備金如何申報(bào)問題 根據(jù)國(guó)稅函【2010】148號(hào)規(guī)定，金融、保險(xiǎn)等企業(yè)按照稅法規(guī)定允許在稅前扣除各類準(zhǔn)備金，在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一填入附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第40行“其他”第4列“調(diào)減金額”。附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)口徑不變。

（十七）關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所屬項(xiàng)目部預(yù)繳所得稅如何進(jìn)行申報(bào)問題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國(guó)稅函【2010】156號(hào)）規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅；建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。因此，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，其總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以憑完稅證明作為總機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅款處理；建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅，不得作為總機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅款。（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)匯算清繳問題

采用核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算確定收入總額，并據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。同時(shí)，企業(yè)需要按照《鞍山市企業(yè)所得稅核定征收實(shí)施辦法（暫行）》（鞍國(guó)稅發(fā)【2009】77號(hào)）第十二條相關(guān)規(guī)定，不斷加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)核算，依法使用和取得發(fā)票。對(duì)納稅人未按規(guī)定使用和取得發(fā)票，造成實(shí)際應(yīng)稅所得率變化較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定處罰，并在確定下核定征收方式時(shí)適當(dāng)提高應(yīng)稅所得率。

二〇一一年三月二日

第四篇：大連市國(guó)稅局解答企業(yè)所得稅常見問題

大連市國(guó)稅局解答13個(gè)企業(yè)所得稅的常見問題

1.現(xiàn)在企業(yè)彌補(bǔ)以前虧損時(shí)還需要提供鑒證報(bào)告嗎？

答：《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題稅務(wù)處理的公告》（大連市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第14號(hào)）第三條規(guī)定，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)[2013]26號(hào)）等文件規(guī)定，納稅人稅前彌補(bǔ)以前虧損且虧損的虧損額在五萬元（含五萬元）以上的，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，需同時(shí)報(bào)送由具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的針對(duì)虧損的專項(xiàng)報(bào)告?！?/p>

因此，您企業(yè)以前虧損額在五萬元（含五萬元）以上的，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，需同時(shí)報(bào)送由具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的針對(duì)虧損的專項(xiàng)報(bào)告。

2.企業(yè)為員工向保險(xiǎn)公司投保的雇主責(zé)任險(xiǎn)是否可以稅前扣除？

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

雇主責(zé)任險(xiǎn)雖非直接支付給員工，但是屬于為被保險(xiǎn)人雇用的員工在受雇的過程中，從事與被保險(xiǎn)人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的工作而受意外，或與業(yè)務(wù)有關(guān)的國(guó)家規(guī)定的職業(yè)性疾病所致傷、致殘或死亡負(fù)責(zé)賠償?shù)囊环N保險(xiǎn)，因此該險(xiǎn)種屬于商業(yè)保險(xiǎn)，不可以稅前扣除。

3.企業(yè)租用法人的車發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否可以稅前扣除？

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，企業(yè)按公允價(jià)值同資產(chǎn)所有者簽訂租賃合同的，憑租金發(fā)票和其它合法憑證可以稅前扣除租金及合同約定的其它相關(guān)費(fèi)用；此外，所有權(quán)不在本企業(yè)的資產(chǎn)（如投者個(gè)人資產(chǎn)等）發(fā)生的一切費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

4.企業(yè)發(fā)放給員工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼是否可以稅前扣除？扣除的比例是多少？如果是員工拿著發(fā)票來報(bào)銷，是否可以稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第三條第（二）款規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

因此，企業(yè)發(fā)放給員工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼可以按照職工福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，在不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；而對(duì)于員工拿著發(fā)票來報(bào)銷的情況，如果企業(yè)前期已將采暖費(fèi)補(bǔ)貼以貨幣形式發(fā)放的，則不予以扣除；反之，則可以按照福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

5.企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何稅前扣除？

答：《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題稅務(wù)處理的公告》（大連市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第14號(hào)）第一條第（二）款規(guī)定，籌辦費(fèi)中屬于與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，稅前扣除（攤銷）的限額按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算；扣除（攤銷）期限按照本條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行；各期的扣除（攤銷）數(shù)額，加上當(dāng)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%，作為該的業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。

因此，企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照上述規(guī)定進(jìn)行扣除。

6.企業(yè)為員工訂制統(tǒng)一的工作服，發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

因此，企業(yè)為員工訂制統(tǒng)一的工作服如果符合上述文件情形規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

7.企業(yè)安置殘疾人所得稅方面可以享受工資加計(jì)扣除的政策，請(qǐng)問享受此優(yōu)惠需要具備什么條件，對(duì)殘疾人人數(shù)是否有限制？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅［2009］70號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

因此，企業(yè)安置殘疾人享受工資加計(jì)扣除的政策需要同時(shí)具備以上四條規(guī)定；對(duì)殘疾人人數(shù)是沒有限制的。

8.核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額如何確定？是否可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策？

答：大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的公告》（大連市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第12號(hào)）第七條規(guī)定，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，可以享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠政策。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第八條規(guī)定，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

因此，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額；在其不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

9.軟件企業(yè)取得的即征即退稅款，是否需要并入收入總額中繳納企業(yè)所得稅？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

因此，軟件企業(yè)取得的即征即退稅款如果是專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

10.原生產(chǎn)性外資企業(yè)可以享受免二減三的政策，請(qǐng)問現(xiàn)在如果外方想撤資，還需要將原享受的稅款給補(bǔ)交上嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]23號(hào)）第三條規(guī)定，外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)期限等變化情況進(jìn)行審核。

因此，如果您企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。

11.企業(yè)11月份預(yù)交的水電費(fèi)，但未取得發(fā)票，請(qǐng)問在申報(bào)四季度所得稅時(shí)，是否可以按照發(fā)生額進(jìn)行核算？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

因此，您企業(yè)11月份預(yù)交的水電費(fèi)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

12.企業(yè)取得政府撥付的專項(xiàng)資金，且我們按照其規(guī)定的用途使用，請(qǐng)問此部分收入是否需要并入到收入總額中計(jì)征所得稅？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

因此，企業(yè)取得政府撥付的專項(xiàng)資金如果同時(shí)符合以上三條規(guī)定的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

13.企業(yè)以清單申報(bào)方式扣除損失時(shí)需要報(bào)送什么資料？

答：大連市國(guó)家稅務(wù)局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）》（大連市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第13號(hào)）第五條規(guī)定，申報(bào)的確認(rèn)：屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，并將《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》按填表要求填寫后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。申?bào)時(shí)企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》；

2.屬于境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》，并附報(bào)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的資產(chǎn)損失申報(bào)表或其他相關(guān)資料復(fù)印件。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

第五篇：芮城縣國(guó)稅局企業(yè)所得稅管理工作總結(jié)

芮城縣國(guó)稅局企業(yè)所得稅管理工作總結(jié)

“十一五”期間，我局按照“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”要求，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，以優(yōu)化服務(wù)為主線，用特色促管理，以評(píng)估為手段，以規(guī)范為藍(lán)本，基礎(chǔ)工作扎實(shí)，認(rèn)真落實(shí)新企業(yè)所得稅法，全面夯實(shí)企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)管理，以行業(yè)管理為突破口，企業(yè)所得稅管理質(zhì)效不斷提升，稅收收入大幅增長(zhǎng)，2010年共入庫(kù)企業(yè)所得稅萬元，比2009年萬元增收萬元，增幅％。

一、加大管理力度，進(jìn)一步加強(qiáng)稅基管理工作

（一）加強(qiáng)戶籍管理，摸清稅源底數(shù)。戶籍是稅收管理的起點(diǎn)，一直以來，我局十分重視戶籍管理工作，為確保不漏戶，不漏管，不丟失陣地，我們做了五個(gè)方面的工作。一是積極宣傳新的企業(yè)所得稅政策，特別是新的企業(yè)所得稅法出臺(tái)后，我們及時(shí)在縣電視臺(tái)、“芮城信息”等媒體做專門的宣傳，召開多次專題會(huì)議，宣傳新稅法，針對(duì)國(guó)地稅征管業(yè)務(wù)的劃分政策，我局印發(fā)《企業(yè)所得稅征管范圍劃分》宣傳資料，分別向納稅人和有關(guān)部門分送，使納稅人了解國(guó)家政策；二是狠抓登記環(huán)節(jié)，對(duì)屬于增值稅的新辦納稅人，在其辦理稅務(wù)登記的同時(shí)對(duì)其工商登記資料進(jìn)行審定，對(duì)屬于國(guó)稅部門管理的納稅人在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)必須做好企業(yè)所得稅的稅種登記，督促其履行企業(yè)所得稅納稅義務(wù)；三是定期與工商、地稅部門進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，一般情況下，我們每半年由征管部門與工商登記部門進(jìn)行一次數(shù)據(jù)交換，將工商部門新登記注冊(cè)的企業(yè)與我們CTAIS中的所得稅戶籍進(jìn)行比對(duì)，特別關(guān)注的是主體稅種為地稅部門管理的企業(yè)，我們更是認(rèn)真審查有關(guān)信息，對(duì)其企業(yè)所得稅為國(guó)稅管理的則通知納稅人到國(guó)稅辦理登記，向國(guó)稅申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。幾年來，通過比對(duì)新增了10戶企業(yè)所得稅納稅人。四是堅(jiān)持日常巡查。對(duì)在巡查中發(fā)現(xiàn)新開業(yè)的納稅人及時(shí)查詢工商登記資料，對(duì)企業(yè)所得稅屬于國(guó)稅管理的及時(shí)提醒納稅人到國(guó)稅部門辦理登記，并一直跟蹤管理到其辦理了企業(yè)所得稅稅種登記為止。

（二）健全各類臺(tái)賬，加強(qiáng)后續(xù)管理。企業(yè)所得稅具有前后期的延續(xù)性，抓好臺(tái)賬管理，建立完善的企業(yè)所得稅的臺(tái)賬，是以后納稅人申報(bào)的依據(jù)之一，也是國(guó)稅機(jī)關(guān)核查的有效憑據(jù)，CTAIS中有電子臺(tái)帳，但是，企業(yè)所得稅一年申報(bào)一次，納稅人很容易丟失或忽視這一數(shù)據(jù)，為此我們很重視紙質(zhì)臺(tái)帳的建立，我們特別重視虧損臺(tái)帳的管理，每個(gè)稅源管理單位必須按規(guī)定按登記好。幾年來，我們通過臺(tái)賬的建立共對(duì)10戶企業(yè)進(jìn)行了納稅調(diào)整，調(diào)減應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)虧損數(shù)200余萬元。

（三）強(qiáng)化政策宣傳，抓實(shí)匯算清繳。近年來，我們不斷改進(jìn)納稅服務(wù)，建立了方便、快捷、有效的納稅服務(wù)體系。首先，突出宣傳培訓(xùn)抓匯繳。為提高干部業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保政策及時(shí)準(zhǔn)確地執(zhí)行，我縣局結(jié)合新企業(yè)所得稅法舉辦了兩期所有企業(yè)所得稅納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)主要管理員參加的培訓(xùn)會(huì)議。向企業(yè)詳細(xì)介紹新的所得稅匯算清繳管理辦法的特點(diǎn)、程序、要求以及申報(bào)軟件的安裝與應(yīng)用，并印制了稅法宣傳資料免費(fèi)發(fā)放給納稅人。宣傳輔導(dǎo)，使納稅人樹立了自己是所得稅匯算清繳主體的觀念，明晰了自己的法律責(zé)任，達(dá)到了稅收宣傳和輔導(dǎo)的效果，實(shí)現(xiàn)了稅收政策的宣傳由重形式向重實(shí)效的轉(zhuǎn)變。其次，突出工作重點(diǎn)抓匯繳。為突出匯繳工作的針對(duì)性和有效性，縣局要求各稅源管理單位將重點(diǎn)稅源企業(yè)、三年連續(xù)虧損企業(yè)以及新辦企業(yè)作為匯算清繳工作的重點(diǎn)，有針對(duì)性地抓好納稅輔導(dǎo)、培訓(xùn)工作，并在匯算清繳期間，督促和幫助這些企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)確申報(bào)，及時(shí)入庫(kù)，保證了匯算的工作質(zhì)量。第三，提升服務(wù)質(zhì)量抓匯繳。匯算清繳的服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的責(zé)任,優(yōu)化服務(wù)同時(shí)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的務(wù),我們要求各分局及納稅大廳根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)范管理的文件,在匯算清繳期內(nèi)切實(shí)履行職責(zé),改進(jìn)服務(wù)方式,建立快捷的納稅服務(wù)體系,積極主動(dòng)地開展所得稅政策的宣傳、輔導(dǎo)，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)促使納稅人匯算清繳質(zhì)量的提高,在匯算清繳的動(dòng)員中我局強(qiáng)調(diào)要減化流程,免費(fèi)提供各種辦稅資料和報(bào)表,認(rèn)真解答納稅人的疑難,熱情提供咨詢和輔導(dǎo)，在審核過程中及時(shí)指出納稅人存在的問題,并提示納稅人在申報(bào)期內(nèi)重新辦理，積極推行一窗式管理,一次性辦理,一站式服務(wù)。

二、實(shí)施分類管理，提升管理質(zhì)效

根據(jù)納稅人的帳簿設(shè)置、收入、成本核算情況、納稅人義務(wù)履行情況以及稅源狀況，實(shí)行分類管理。

一是加強(qiáng)對(duì)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)的稅收管理。新稅法明確實(shí)行法人所得稅制度，符合條件的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行就地預(yù)繳政策。我局針對(duì)這一變化，以摸清稅源底數(shù)，開展調(diào)查研究為出發(fā)點(diǎn)，通過戶籍清理，工商信息交換，清理出2符合條件的分支機(jī)構(gòu)。其次做好稅種登記工作，根據(jù)清理出的信息，抓緊做好對(duì)符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得稅稅種核定登記工作，納入管理范圍；三是做好分支機(jī)構(gòu)所得稅的就地預(yù)繳工作，強(qiáng)化總分機(jī)構(gòu)的信息傳遞，強(qiáng)化按分支機(jī)構(gòu)申報(bào)的要求填報(bào)申報(bào)表，保證稅款及時(shí)入庫(kù)。

二是加強(qiáng)對(duì)涉外企業(yè)的稅收管理。新所得稅法實(shí)施后，對(duì)內(nèi)、外資兩種類型企業(yè)實(shí)行同一企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)新稅法實(shí)施前已經(jīng)成立的外資企業(yè)依法享有的優(yōu)惠政策多、信息資料不完整的情況，我們做了三個(gè)方面的工作：一是進(jìn)行戶籍清理。我局成立了工作專班，對(duì)涉外企業(yè)戶籍進(jìn)行了清理，通過清理對(duì)1戶已破產(chǎn)企業(yè)注銷了稅務(wù)登記。二是規(guī)范優(yōu)惠期限管理。對(duì)我局3戶涉外企業(yè)自開業(yè)至今的申報(bào)資料、認(rèn)定信息、享受兩免三減半優(yōu)惠起始期進(jìn)行了清理，對(duì)符合稅收政策的，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，確保了納稅人的合法權(quán)益，對(duì)不符合稅收政策，自行減免稅的，堅(jiān)決取消其資格。三是加強(qiáng)過渡期稅收優(yōu)惠管理。我們要求分局和企業(yè)建立“雙向” 涉外企業(yè)過渡期優(yōu)惠臺(tái)帳，實(shí)行帳帳、帳表、帳實(shí)之間的核對(duì)，來監(jiān)控企業(yè)享受優(yōu)惠情況，做到專人負(fù)責(zé)、專門保管、責(zé)任落實(shí)。

三是加強(qiáng)行業(yè)稅收管理。一是確定重點(diǎn)管理行業(yè)。針對(duì)納稅人和征稅對(duì)象的不同特點(diǎn)，將納稅人劃分成若干類型。按年應(yīng)納稅額情況，將年應(yīng)納稅額10萬以上，由縣局實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。按稅種情況劃分為同時(shí)繳納增值稅、所得稅企業(yè)及純所得稅企業(yè)，針對(duì)純所得稅企業(yè)管理難度大、獲取資料難等特點(diǎn)，抽調(diào)出業(yè)務(wù)全面、專業(yè)性強(qiáng)的人員實(shí)施專門管理。二是建立行業(yè)所得稅分析、監(jiān)控機(jī)制。我們每季定期分析行業(yè)收入、稅負(fù)和彈性，分析行業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)的彈性和宏觀稅負(fù)，開展有效的所得稅稅源預(yù)測(cè)。同時(shí)運(yùn)用分析結(jié)果與管理實(shí)績(jī)比較，對(duì)照差異，查找原因，發(fā)現(xiàn)管理弱點(diǎn)，強(qiáng)化管理措施，實(shí)施有效的監(jiān)控。三是積極開展行業(yè)納稅評(píng)估。我們建立了紡織行業(yè)的所得稅指標(biāo)體系，結(jié)合行業(yè)宏觀數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)實(shí)管理數(shù)據(jù)，合理確定了預(yù)警值，建立了行業(yè)所得稅評(píng)估數(shù)學(xué)模型，開展行業(yè)所得稅納稅評(píng)估。在行業(yè)評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)稅負(fù)率明顯偏低的行業(yè)和日常管理中問題較多的行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查和行業(yè)專項(xiàng)檢查，查找管理漏洞，完善管理措施。

三、突出重點(diǎn)管理，確保稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。

一是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅宣傳與輔導(dǎo)。我們要求稅源管理單位領(lǐng)導(dǎo)和稅收管理員在稅源監(jiān)控過程中做好納稅宣傳、輔導(dǎo)等工作，通過納稅服務(wù)促進(jìn)與企業(yè)之間的溝通與理解，以保證重點(diǎn)稅源監(jiān)控的順利開展。全年稅收管理員共到芮城縣供電公司、信用聯(lián)社等重點(diǎn)納稅人就有關(guān)政策進(jìn)行納稅輔導(dǎo)十幾次，對(duì)5戶監(jiān)管企業(yè)進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的政策宣傳，得到納稅人的普遍好評(píng)。二是加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)稅源分析和預(yù)測(cè)，對(duì)變化較大的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的納稅情況，分析稅收增減變化原因，有針對(duì)性開展管理工作，著力解決納稅大戶的稅收問題。

四、嚴(yán)把審核關(guān)，貫徹落實(shí)所得稅政策。

（一）加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅減免稅管理。一是認(rèn)真清理和規(guī)范備案類、審批類減免稅。二是嚴(yán)格減免稅的備案、審批程序。根據(jù)CTAIS流程，設(shè)計(jì)出辦稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單，使每個(gè)崗位職責(zé)清晰，明確規(guī)定了每一個(gè)審批環(huán)節(jié)的辦理時(shí)限，確保了受理、審批崗位人員都嚴(yán)格按規(guī)定時(shí)限辦理。三是嚴(yán)格實(shí)地核查制度。不僅主管分局對(duì)每一戶申請(qǐng)減免稅企業(yè)要進(jìn)行實(shí)地核查，政策法規(guī)股針對(duì)各個(gè)不同企業(yè)的具體情況進(jìn)行抽查。四是嚴(yán)格資料核查制度。針對(duì)企業(yè)報(bào)送的書面資料與相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行核對(duì)，并與所得稅匯算資料及稅收?qǐng)?zhí)法檢查相結(jié)合，對(duì)于不符合條件的企業(yè)不與審批。五是嚴(yán)格權(quán)限管理。我局根據(jù)總局《稅收減免管理辦法》和省局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅權(quán)限的有關(guān)規(guī)定，明確了每個(gè)崗位職責(zé),細(xì)化減免稅工作流程，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，防止越權(quán)減免稅。

（二）規(guī)范小型微利企業(yè)認(rèn)定管理。小型微利企業(yè)的低稅率優(yōu)惠是新的企業(yè)所得稅法新增的優(yōu)惠項(xiàng)目，而小企業(yè)在我縣所得稅企業(yè)總量中所占比重較大，涉及面廣，為確保納稅人享受到法定優(yōu)惠。我局通過各種渠道廣泛宣傳小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，確保企業(yè)的稅法知情權(quán)，設(shè)計(jì)出《企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)認(rèn)定表》，規(guī)范了小型微利企業(yè)認(rèn)定工作。同時(shí)積極引導(dǎo)企業(yè)如實(shí)填寫小型微利企業(yè)的三項(xiàng)認(rèn)定指標(biāo)，加強(qiáng)事后監(jiān)督，防止企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠人為調(diào)節(jié)相關(guān)指標(biāo)。

五、存在的問題及努力方向

（一）核定征收尚不到位，需要在2011年對(duì)個(gè)別帳務(wù)核算不健全企業(yè)進(jìn)行核定征收。

（二）納稅評(píng)估質(zhì)量不高，需要積極探索納稅評(píng)估，努力建立一到兩個(gè)行業(yè)的評(píng)估模型。

（三）信息管稅力度不大，不能及時(shí)獲取涉稅信息。目前我局僅在納稅申報(bào)中實(shí)際電子申報(bào)，建議研發(fā)相關(guān)軟件對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。