第一篇：第五章_城建稅練習(xí)題

第5章 城建稅練習(xí)題 稅人的是()。

A.社會(huì)團(tuán)體B.私營(yíng)企業(yè) C.外國(guó)企業(yè)D.個(gè)

一、單項(xiàng)選擇題 體戶

1.某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅答案：C 務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅58萬(wàn)元，遂按【解析】外國(guó)企業(yè)不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)做出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育納稅人。費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時(shí)間50天)和罰款(與稅款等6.下列納稅人中，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，的有()。補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.消費(fèi)稅的納稅人 B.車船稅的納稅A.116

B.125.28

C.120.64 人 C.契稅的納稅人D.個(gè)人所得稅的納稅人 D.129.2 【答案】D 【解析】58×(1+7%+3%)=63.8,63.8×0.5‰×50=1.595, 合計(jì)63.8 × 2+1.595≈129.2 2.下列納稅人中應(yīng)繳納城建稅的是（）。A.印花稅的納稅人 B.個(gè)人所得稅的納稅人 C.車船使用稅的納稅人 D.既交增值稅又交消費(fèi)稅的納稅人 【答案】D 【解析】本題考核點(diǎn)是哪些人繳納城建稅。增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人是城建稅的納稅人。3.某縣城一加工企業(yè)2009年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬(wàn)元，本月又出租門面房收到租金40萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬(wàn)元。A.22.56

B.25.6

C.28.2 D.35.2 【答案】A 【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，城建稅的稅率根據(jù)納稅人所在地的不同設(shè)置了三檔稅率，納稅人所在地為縣城的，稅率為5％，而教育費(fèi)附加的稅率統(tǒng)一為3％；本題的計(jì)稅依據(jù)是增值稅稅額280萬(wàn)元和租金收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額40×5％＝2萬(wàn)元，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝（280萬(wàn)元＋40萬(wàn)元×5％）×（5％＋3％）＝22.56（萬(wàn)元）。4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.跨省開(kāi)采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅 B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按被扣繳納稅人所在地的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A，跨省開(kāi)采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。5.下列單位中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納答案：A

【解析】繳納消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。7.市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅2萬(wàn)元，減免1萬(wàn)元，補(bǔ)交上月未繳的增值稅0.5萬(wàn)元，滯納金0.1萬(wàn)元。該納稅人本月應(yīng)繳納城建稅()萬(wàn)元。A.0.14 B.0.182 C.0.105 D.0.154 答案：C 【解析】(2-1+0.5)×7%=0.105(萬(wàn)元)，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

8.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過(guò)納稅期限10天，被罰滯納金1萬(wàn)元；

本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)

元。A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 答案：B 【解析】代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，但不在進(jìn)口環(huán)節(jié)代征城建稅。出口環(huán)節(jié)退回增值稅，但不退城建稅。故(30+50)×5%=4(萬(wàn)元)9.設(shè)在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設(shè)在市區(qū)的A企業(yè)的消費(fèi)稅，則下列處理正確的是()。A.由B企業(yè)按5%稅率代征代扣城建稅

B.由A企業(yè)按5%稅率回所在地繳納 C.由B企業(yè)按7%稅率代征代扣城建稅

D.由A企業(yè)按7%稅率自行繳納城建稅 答案：A

【解析】由受托方代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率；所以由B企業(yè)按5%稅率代征代扣城建稅。

10.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)(地處農(nóng)村)3月份應(yīng)繳納增值稅6萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅2萬(wàn)元，則該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)

月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為()元。A.200 B.400 C.600 D.800 答案：D 【解析】該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)日應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（6+2）×1%=0.08(萬(wàn)元)11.關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述正確的是()。A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加 B.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收教育費(fèi)附加 C.自2004年1月1日起，對(duì)當(dāng)年安置城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的新辦廣告企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加 D.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開(kāi)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，按開(kāi)票金額征收教育費(fèi)附加 【答案】A 教育費(fèi)附加同樣是進(jìn)口不征，出口不退。12.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過(guò)納稅期限10天，被罰滯納金1萬(wàn)元；本期出口乙產(chǎn)品，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。則企業(yè)應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.1.2萬(wàn)元

B.2.5萬(wàn)元

C.4萬(wàn)元 D.4.5萬(wàn)元 【答案】C 解析：（30+50）×5%=4（萬(wàn)元）13.某市區(qū)一企業(yè)2009年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅13萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。A.95 550 B.124 579 C.71 050 D.122 829 【答案】A 【解析】6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=（36+85+13+50×5%）×7%=95 550（元）

二、多項(xiàng)選擇題 1.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅 B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 C.海關(guān)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 【答案】B、C 【解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；海關(guān)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。2.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地 B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為單位注

冊(cè)地 C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住所

在地 D.代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，為代征代扣地 【答案】A、D

【解析】對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”

在經(jīng)營(yíng)地繳納。3.某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售汽車輪胎，取得的銷售收入應(yīng)納（）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.城建稅 D.教育費(fèi)附加 【答案】A、B、C、D 【解析】本題考核點(diǎn)是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人生產(chǎn)銷售汽車輪胎屬消費(fèi)稅的征收范圍，也屬增值稅的征收范圍，所以在征消費(fèi)稅、增值稅的同時(shí)，也應(yīng)征城建稅和教育費(fèi)附加。4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅

依據(jù)規(guī)定的有（）。A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款 B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金 C.出口貨物免抵的增值稅稅額 D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額 【答案】A、C、D 【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)是“三稅” 實(shí)納稅額，所以偷逃營(yíng)業(yè)稅被查補(bǔ)的稅款應(yīng)作為城建稅計(jì)稅依據(jù)，出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅也應(yīng)該是計(jì)稅依據(jù)；而出口貨物免抵的增值稅稅額是指在出口環(huán)節(jié)免征和抵扣的稅額，這

個(gè)免抵稅額是在計(jì)算中通過(guò)抵減國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅實(shí)現(xiàn)的，所以減少了國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)

應(yīng)納增值稅，應(yīng)在城建稅的計(jì)算中補(bǔ)算回來(lái)。滯納金不是稅額，是種處罰，因此不能作為計(jì)稅依據(jù)。

6.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)的有()。A.應(yīng)納“三稅”稅額 B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金

C.納稅人偷逃“三稅”被處的罰款 D.納稅人偷逃“三稅”被查補(bǔ)的稅款

答案：A、D 【解析】納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)

業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

7.城建稅稅率為地區(qū)差別比例稅率，其地區(qū)的確定可以有()。

A.納稅人所在地適用稅率 B.繳納“三稅”所在地適用稅率 C.受托方代征代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率 D.經(jīng)營(yíng)地的適用稅率

答案：A、B、D 【解析】受托方代征代扣“三稅”的，按

受托方所在地適用稅率計(jì)征。8.城建稅適用的稅率有()。A.7% B.5% C.3% D.1% 答案：A、B、D 【解析】納稅人所在地為市區(qū)的稅率7%，縣城鎮(zhèn)的5%，非市區(qū)、縣城鎮(zhèn)的1%。

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)繳納城建稅的有()。A.外商投資企業(yè) B.外國(guó)企業(yè)

C.海關(guān)對(duì)進(jìn)口代征的增值稅、消費(fèi)稅 D.繳納營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸企業(yè) 答案：A、B、C 【解析】外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

10.下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

A.納稅人實(shí)際繳納的“三稅” B.納稅人減免退稅的“三稅”

C.納稅人計(jì)算出的應(yīng)繳“三稅” D.受托方代扣代繳的“三稅”

答案：B、C 【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。

11.下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

A.納稅人滯納營(yíng)業(yè)稅而加收的滯納金

B.納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅 C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款 D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款 答案：B、D 【解析】罰款和滯納金不得作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

12.城建稅的稅收減免規(guī)定有()。A.隨“三稅”的減免而減免 B.隨“三稅”的退庫(kù)也可退庫(kù)

C.按減免“三稅”后實(shí)際繳納的稅額計(jì)征 D.個(gè)別繳納城建稅有困難的，由稅務(wù)總局批準(zhǔn)給予減免

答案：A、B、C 【解析】個(gè)別繳納城建稅有困難的，由縣(市)級(jí)人民政府審批，酌情給予減免稅照顧。

13.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征稅規(guī)定的有()。

A.繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

答案：B、C、D 【解析】外商投資企業(yè)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，但不繳納城建稅。

14.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說(shuō)法正確的有()。

A.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 B.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)同樣繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.由受托方代收、代扣“三稅”的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率

D.對(duì)增值稅減免稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并減免

【答案】A、C、D

15.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有()。

A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B.由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還

【答案】A、C、D

三、計(jì)算題

1.某納稅人本月繳納增值稅10萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元，補(bǔ)繳上月應(yīng)納消費(fèi)稅6萬(wàn)元。計(jì)算本月應(yīng)繳納的城建稅。(稅率7%)

答案：(10+30+6)×7%=3.22(萬(wàn)元)

2.某市有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2009年3月內(nèi)銷產(chǎn)品，取得不含稅銷售額600萬(wàn)元，當(dāng)月出口產(chǎn)品，出口貨物離岸價(jià)300萬(wàn)元人民幣。3月份購(gòu)進(jìn)原材料，取得的防偽稅控增值稅發(fā)票上注明稅金119萬(wàn)元。發(fā)票本月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并當(dāng)月申請(qǐng)抵扣。

【要求】計(jì)算2009年3月份該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退增值稅和應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅退稅率為15％）。

答案：應(yīng)納增值稅

＝600×17％－［119－300×（17％－15％）］＝－11（萬(wàn)元）

應(yīng)退稅額＝300×15％＝45（萬(wàn)元），實(shí)退稅額＝11（萬(wàn)元），免抵稅額＝45－11＝34（萬(wàn)元）

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝34×7％＝2.38（萬(wàn)元）

【解析】自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率、征收率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。3.某企業(yè)地處市區(qū)，2009年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。要求計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

答案：（45000+25000）（×7%+3%）=7（萬(wàn)元）

4.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過(guò)納稅期限10天，被罰滯納金1萬(wàn)元；本期出口乙產(chǎn)品，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

解析：（30+50）×5%=4（萬(wàn)元）

5.某市區(qū)一企業(yè)2006年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅13萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加。

6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=（36+85+13+50×5%）×（3%+7%）=13.65（萬(wàn)元）

第二篇：城建稅練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅58萬(wàn)元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)做出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時(shí)間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.116

B.125.28

C.120.64

D.129.2 【答案】D 【解析】58×(1+7%+3%)=63.8，63.8×0.5‰×50=1.595, 合計(jì)63.8 × 2+1.595≈129.2

2.下列納稅人中應(yīng)繳納城建稅的是（）。A.印花稅的納稅人

B.個(gè)人所得稅的納稅人 C.車船使用稅的納稅人

D.既交增值稅又交消費(fèi)稅的納稅人 【答案】D 【解析】本題考核點(diǎn)是哪些人繳納城建稅。增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人是城建稅的納稅人。

3.某縣城一加工企業(yè)2009年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬(wàn)元，本月又出租門面房收到租金40萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬(wàn)元。

A.22.56

B.25.6

C.28.2

D.35.2 【答案】A 【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，城建稅的稅率根據(jù)納稅人所在地的不同設(shè)置了三檔稅率，納稅人所在地為縣城的，稅率為5％，而教育費(fèi)附加的稅率統(tǒng)一為3％；本題的計(jì)稅依據(jù)是增值稅稅額280萬(wàn)元和租金收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額40×5％＝2萬(wàn)元，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝（280萬(wàn)元＋40萬(wàn)元×5％）×（5％＋3％）＝22.56（萬(wàn)元）。

4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.跨省開(kāi)采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按被扣繳納稅人所在地的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】C 【解析】選項(xiàng)A，跨省開(kāi)采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。

5．下列納稅人中，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有()。

A.消費(fèi)稅的納稅人

B.車船稅的納稅人

C.契稅的納稅人D.個(gè)人所得稅的納稅人

答案：A 【解析】繳納消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

6.市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅2萬(wàn)元，減免1萬(wàn)元，補(bǔ)交上月未繳的增值稅0.5萬(wàn)元，滯納金0.1萬(wàn)元。該納稅人本月應(yīng)繳納城建稅()萬(wàn)元。

A.0.14

B.0.182

C.0.105

D.0.154 答案：C 【解析】(2-1+0.5)×7%=0.105(萬(wàn)元)，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

7.設(shè)在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設(shè)在市區(qū)的A企業(yè)的消費(fèi)稅，則下列處理正確的是()。

A.由B企業(yè)按5%稅率代征代扣城建稅 B.由A企業(yè)按5%稅率回所在地繳納 C.由B企業(yè)按7%稅率代征代扣城建稅 D.由A企業(yè)按7%稅率自行繳納城建稅 答案：A 【解析】由受托方代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率；所以由B企業(yè)按5%稅率代征代扣城建稅。

8.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過(guò)納稅期限10天，被罰滯納金1萬(wàn)元；本期出口乙產(chǎn)品，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。則企業(yè)應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。

A.1.2萬(wàn)元

B.2.5萬(wàn)元

C.4萬(wàn)元

D.4.5萬(wàn)元 【答案】C 解析：（30+50）×5%=4（萬(wàn)元）

9.某市區(qū)一企業(yè)2009年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅13萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。

A.95 550

B.124 579

C.71 050

D.122 829 【答案】A 【解析】6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=（36+85+13+50×5%）×7%=95 550（元）

10.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)(地處農(nóng)村)3月份應(yīng)繳納增值稅6萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅2萬(wàn)元，則該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為()元。

A.200

B.400

C.600

D.800 答案：D 【解析】該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)日應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（6+2）×1%=0.08(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅 B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.海關(guān)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】B、C 【解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；海關(guān)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地 B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地 C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住所在地

D.代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，為代征代扣地 【答案】A、D 【解析】對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地繳納。

3.某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售汽車輪胎，取得的銷售收入應(yīng)納（）。A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.城建稅

D.教育費(fèi)附加 【答案】A、B、C、D 【解析】本題考核點(diǎn)是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人生產(chǎn)銷售汽車輪胎屬消費(fèi)稅的征收范圍，也屬增值稅的征收范圍，所以在征消費(fèi)稅、增值稅的同時(shí)，也應(yīng)征城建稅和教育費(fèi)附加。

4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款 B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金 C.出口貨物免抵的增值稅稅額 D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額 【答案】A、C、D 【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)是“三稅” 實(shí)納稅額，所以偷逃營(yíng)業(yè)稅被查補(bǔ)的稅款應(yīng)作為城建稅計(jì)稅依據(jù)，出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅也應(yīng)該是計(jì)稅依據(jù)；而出口貨物免抵的增值稅稅額是指在出口環(huán)節(jié)免征和抵扣的稅額，這個(gè)免抵稅額是在計(jì)算中通過(guò)抵減國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅實(shí)現(xiàn)的，所以減少了國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅，應(yīng)在城建稅的計(jì)算中補(bǔ)算回來(lái)。滯納金不是稅額，是種處罰，因此不能作為計(jì)稅依據(jù)。

5.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有()。A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率 B.由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還

【答案】A、C、D

6.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)的有()。A.應(yīng)納“三稅”稅額

B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金 C.納稅人偷逃“三稅”被處的罰款 D.納稅人偷逃“三稅”被查補(bǔ)的稅款 答案：A、D 【解析】納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

7.城建稅稅率為地區(qū)差別比例稅率，其地區(qū)的確定可以有()。A.納稅人所在地適用稅率

B.繳納“三稅”所在地適用稅率

C.受托方代征代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率 D.經(jīng)營(yíng)地的適用稅率 答案：A、B、D 【解析】受托方代征代扣“三稅”的，按受托方所在地適用稅率

計(jì)征。

8.城建稅適用的稅率有()。A.7%

B.5%

C.3%

D.1% 答案：A、B、D 【解析】納稅人所在地為市區(qū)的稅率7%，縣城鎮(zhèn)的5%，非市區(qū)、縣城鎮(zhèn)的1%。

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)繳納城建稅的有()。A.外商投資企業(yè) B.外國(guó)企業(yè)

C.海關(guān)對(duì)進(jìn)口代征的增值稅、消費(fèi)稅 D.繳納營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸企業(yè) 答案：A、B、C 【解析】外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

10.下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

A.納稅人實(shí)際繳納的“三稅”

B.納稅人減免退稅的“三稅” C.納稅人計(jì)算出的應(yīng)繳“三稅” D.受托方代扣代繳的“三稅” 答案：B、C 【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。

三、判斷

1、納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)。

2.城建稅的稅收減免規(guī)定有個(gè)別繳納城建稅有困難的，由稅務(wù)總局批準(zhǔn)給予減免。(錯(cuò))【解析】個(gè)別繳納城建稅有困難的，由縣(市)級(jí)人民政府審批，酌情給予減免稅照顧。

3.符合城市維護(hù)建設(shè)稅征稅規(guī)定，因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅。(對(duì))

4.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。(對(duì))

5.關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加(對(duì))6.某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批小汽車，其進(jìn)口汽車可按7%的稅率征城市維護(hù)建設(shè)稅。（х）

第三篇：城建稅講義

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加 講義

第一部分城市維護(hù)建設(shè)稅

我單位是農(nóng)村企業(yè),地處農(nóng)村.但被劃規(guī)到市里的開(kāi)發(fā)區(qū)管轄,沒(méi)劃之前我單位城建稅按1交納,劃入之后,當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要我單位按7交納,雖然劃入市里的開(kāi)發(fā)區(qū),可我單位的經(jīng)營(yíng)地址沒(méi)有任何改變,我實(shí)在不明白的是城建稅稅率的確定是按納稅人的所在地點(diǎn)、還是按行政區(qū)域的劃分？

城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱城建稅）是為了擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金來(lái)源，對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，以其繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算征收的專項(xiàng)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。

一、城建稅納稅人

條例第二條 凡繳納產(chǎn)品稅（94年后為消費(fèi)稅）、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

單位或個(gè)人，只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)（國(guó)稅和地稅）繳納“三稅”中的一種稅，就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

——所謂進(jìn)口不征。

第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。

中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第五條中的“征收、管理”，包括城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳，一律比照增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理——國(guó)稅函（2004）420號(hào)

自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人適用國(guó)務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。1985年及1986年以來(lái)國(guó)務(wù)院及國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)、規(guī)章、政策同時(shí)適用于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人?！獓?guó)發(fā)〔2010〕35號(hào)

二、城建稅稅率

第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

因此在確定城市維護(hù)建設(shè)稅所在地時(shí)，應(yīng)根據(jù)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)據(jù)以確定，即三稅納稅地點(diǎn)在哪個(gè)地方就按該地方適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率申報(bào)繳納。

關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地確定方法的公告 文號(hào) 上海市地方稅務(wù)局公告[2010]4號(hào) 發(fā)文單位 上海市地方稅務(wù)局頒布日期 2010-12-30

為規(guī)范城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地確定方法公告如下：

一、凡辦理稅務(wù)登記的納稅人，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率按其稅務(wù)登記證上記載的地址確定；對(duì)不需要辦理稅務(wù)登記的單位，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率按其組織機(jī)構(gòu)代碼證上記載的地址確定。

二、凡按規(guī)定實(shí)行由受托方代扣代繳稅款辦法的單位和個(gè)人，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率按受托方稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證上記載的地址確定。

三、本公告自2011年1 月1日起執(zhí)行。

納稅單位和個(gè)人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行?？h政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計(jì)算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅?！?5）財(cái)稅字第069號(hào)

城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但對(duì)下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：

1、由受托方代征代扣消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人；

2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。——（85）財(cái)稅字第143號(hào)

山東省規(guī)定：

一、對(duì)地級(jí)市的所屬區(qū)（包括郊區(qū)，不包括縣）和縣級(jí)市所轄撤并后的所有建制鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其整個(gè)行政轄區(qū)按7%的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

二、對(duì)縣所轄撤并后的所有建制鎮(zhèn)，其整個(gè)行政轄區(qū)按5%的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對(duì)縣所轄撤并后的所有建制鄉(xiāng)，其整個(gè)行政轄區(qū)按1%的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅?！?shù)囟惡痆2001]276號(hào)

注意特殊規(guī)定：

1、貨物運(yùn)輸業(yè)按代開(kāi)發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅。在代開(kāi)發(fā)票時(shí)已征收的屬于法律、法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的城市維護(hù)建設(shè)稅及高于法律、法規(guī)規(guī)定的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收的稅款，在下一征稅期退稅?！獓?guó)稅發(fā)（2004）88號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》

2、對(duì)鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，因此，財(cái)政部對(duì)此作了特案規(guī)定，稅率統(tǒng)一為5%。

三、減稅、免稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)，并與“三稅”同時(shí)征收的。這樣，稅法規(guī)定對(duì)納稅人減免“三稅”時(shí)，相應(yīng)也減免了城市維護(hù)建設(shè)稅。因此。城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅。（特殊規(guī)定：再就業(yè)優(yōu)惠 上海黃金

1．海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅?！?5）財(cái)稅字第069號(hào)

進(jìn)口不征

2．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；——（85）財(cái)稅字第143號(hào)

此外，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還?！?cái)稅〔2005〕72號(hào)

財(cái)稅[1985]143號(hào)文件規(guī)定：對(duì)出口產(chǎn)品退還產(chǎn)品稅、增值稅的，不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)由于減免產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

財(cái)稅[1986]120號(hào)文件規(guī)定：對(duì)由于減免產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還產(chǎn)品稅、增值稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。

財(cái)稅[2005]72號(hào)文件中規(guī)定：對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。

四、征收管理

條例第五條：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅環(huán)節(jié)等事項(xiàng)，比照增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

根據(jù)稅法規(guī)定的原則，針對(duì)一些比較復(fù)雜并有特殊性的納稅地點(diǎn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局作了如下規(guī)定：

1．納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

2．代扣代繳的納稅地點(diǎn)。代征、代扣、代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)單位，同時(shí)也要代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。如果沒(méi)有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。

3．銀行的納稅地點(diǎn)。各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。即：縣以上各級(jí)銀行直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，由各級(jí)銀行分別在所在地納稅。縣和設(shè)區(qū)的市，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅。而不能分別按所屬營(yíng)業(yè)所的所在地計(jì)算納稅。由于城市維護(hù)建設(shè)稅是與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)征收的，所以在一般情況下，城市維護(hù)建設(shè)稅不單獨(dú)加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“三稅”之后。卻不按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的，則可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款。

四、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）計(jì)稅依據(jù)

第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，與“三稅”同時(shí)繳納。并不包括企業(yè)因?yàn)闆](méi)有按期納稅所應(yīng)繳納的滯納金或因違反稅法規(guī)定而應(yīng)繳納的罰款。

對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品由海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅不作城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

對(duì)納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金或罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，不征城市維護(hù)建設(shè)稅。但對(duì)納稅人因偷漏稅而被查補(bǔ)或處罰的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)?！?5）財(cái)稅字第069號(hào)第六條

如果納稅人減征或免征增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)也就減征或免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退出口產(chǎn)品已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅?！?5）財(cái)稅字第143號(hào)

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

=企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和×稅率

第二部分 教育費(fèi)附加

征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定（一九八六年四月二十八日國(guó)務(wù)院發(fā)布）

第一條 為貫徹落實(shí)《中共中央關(guān)于教育體制改革的決定》，加快發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源，特制定本規(guī)定。

第二條 凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，除按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知》（國(guó)發(fā)（１９８４）174號(hào)文）的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位外，都應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。

第三條 教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為１％，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

第四條 依照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，除鐵道、人民銀行、專業(yè)銀行和保險(xiǎn)總公司等匯總繳納營(yíng)業(yè)稅的單位集中向指定的銀行繳款外，其余的單位和個(gè)人，向其所在地銀行繳款。

第五條 教育費(fèi)附加由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，各級(jí)銀行要為同級(jí)教育部門設(shè)立教育費(fèi)附加專戶。

第六條 教育費(fèi)附加的征收管理，按照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

第七條 企業(yè)繳納的教育費(fèi)附加，一律在銷售收入（或營(yíng)業(yè)收入）中支付。

第八條 地方征收的教育費(fèi)附加，按專項(xiàng)資金管理，由教育部門統(tǒng)籌安排，提出分配方案，商同級(jí)財(cái)政部門同意后，用于改善中小學(xué)教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件，不得用于職工福利和發(fā)放獎(jiǎng)金。

鐵道、人民銀行、專業(yè)銀行和保險(xiǎn)總公司等匯總繳納營(yíng)業(yè)稅的單位集中繳納的教育費(fèi)附加，由國(guó)家教育委員會(huì)按提出分配方案，商財(cái)政部同意后，用于基礎(chǔ)教育的薄弱環(huán)節(jié)。

地方征收的教育費(fèi)附加，主要留歸當(dāng)?shù)匕才攀褂?。省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)各地征收教育費(fèi)附加的實(shí)際情況，適當(dāng)提取一部分?jǐn)?shù)額，用于地區(qū)之間的調(diào)劑、平衡。

第九條 地方各級(jí)教育部門每年應(yīng)定期向當(dāng)?shù)厝嗣裾?、上?jí)主管部門和財(cái)政部門，報(bào)告教育費(fèi)附加的收支情況。

第十條 凡辦有職工子弟學(xué)校的單位，應(yīng)當(dāng)先按本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加；教育部門可根據(jù)它們辦學(xué)的情況酌情返還給辦學(xué)單位，作為對(duì)所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)貼。辦學(xué)單位不得借口繳納教育費(fèi)附加而撤并學(xué)校?；蛘呖s小辦學(xué)規(guī)模。

第十一條 征收教育費(fèi)附加以后，地方各級(jí)教育部門和學(xué)校，不準(zhǔn)以任何名目向?qū)W生家長(zhǎng)和單位集資，或者變，相集資，不準(zhǔn)以任何借口不讓學(xué)生入學(xué)。

對(duì)違反前款規(guī)定者，其上級(jí)教育部門要予以制止，直接責(zé)任人員要給予行政處分。單位和個(gè)人有權(quán)拒繳。

第十二條 本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定實(shí)施辦法。

第十三條 本規(guī)定從一九八六年七月一日起施行。國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知 文號(hào):國(guó)發(fā)明電[1994]2號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)： 根據(jù)國(guó)發(fā)［1993］85號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》，為了保證教育費(fèi)附加及時(shí)、足額征收，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為3％，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

二、按照改革后的稅收征收管琿規(guī)定，教育費(fèi)附加分別由國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收的按各銀行總行、保險(xiǎn)總公司營(yíng)業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加，作為中央預(yù)算固定收入；國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收的按增值稅、消費(fèi)稅附征的教育費(fèi)附加和地方稅務(wù)局征收的按營(yíng)業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加，作為地方預(yù)算固定收入。

三、國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局征收的教育費(fèi)附加，原則上應(yīng)單獨(dú)填開(kāi)“繳款單”，以“教育費(fèi)附加收入”科目，按上述收入歸屬的規(guī)定，分別繳入中央金庫(kù)和地方金庫(kù)。

四、其他事項(xiàng)暫按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，具體使用管理辦法另行制定下發(fā)。

五、本通知從一九九四年一月一日起執(zhí)行。1994年2月7日

第三部分 地方教育費(fèi)附加財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知

財(cái)綜[2010]98號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為貫徹落實(shí)《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》，進(jìn)一步規(guī)范和拓寬財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)籌資渠道，支持地方教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)工作部署和具體要求，現(xiàn)就統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)事宜通知如下：

一、統(tǒng)一開(kāi)征地方教育附加。尚未開(kāi)征地方教育附加的省份，省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)按照《教育法》的規(guī)定，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況盡快研究制定開(kāi)征地方教育附加的方案，報(bào)省級(jí)人民政府同意后，由省級(jí)人民政府于2010年12月31日前報(bào)財(cái)政部審批。

二、統(tǒng)一地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)。地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人）實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。已經(jīng)財(cái)政部審批且征收標(biāo)準(zhǔn)低于2%的省份，應(yīng)將地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為2%，調(diào)整征收標(biāo)準(zhǔn)的方案由省級(jí)人民政府于2010年12月31日前報(bào)財(cái)政部審批。

三、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門要嚴(yán)格按照《教育法》規(guī)定和財(cái)政部批復(fù)意見(jiàn)，采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)地方教育附加征收使用管理，確?；饝?yīng)收盡收，專項(xiàng)用于發(fā)展教育事業(yè)，不得從地方教育附加中提取或列支征收或代征手續(xù)費(fèi)。

四、凡未經(jīng)財(cái)政部或國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，擅自多征、減征、緩征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）和《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第281號(hào)）追究責(zé)任人的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

二○一○年十一月七日

山東省人民政府關(guān)于調(diào)整地方教育費(fèi)附加征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知 魯政字[2010]307號(hào)

各市人民政府，各縣(市、區(qū))人民政府，省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)，各大企業(yè)，各高等院校：

認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020)》，進(jìn)一步規(guī)范和拓寬財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)籌資渠道，支持地方教育事業(yè)發(fā)展，財(cái)政部決定在全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)征地方教育附加，征收范圍為繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅(以下稱“三稅”)單位和個(gè)人，征收標(biāo)準(zhǔn)為“三稅”實(shí)際繳納額的2%。為做好我省地方教育附加征收管理工作，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、自2010年12月1日起，我省按照新的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)征收地方教育附加。

二、調(diào)整后的地方教育附加收入仍按原體制規(guī)定執(zhí)行。

三、地方教育附加由地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。各級(jí)地方稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照政策規(guī)定，及時(shí)足額征收地方教育附加。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得擅自減征或免征地方教育附加。

四、地方教育附加要確保?？顚Ｓ?，任何單位不得挪作他用。嚴(yán)禁使用地方教育附加平衡財(cái)政預(yù)算，嚴(yán)禁從地方教育附加收入中提取或列支征管經(jīng)費(fèi)和代征手續(xù)費(fèi)。

五、省財(cái)政部門要根據(jù)本通知精神，會(huì)同省有關(guān)部門盡快修訂《山東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》，確保有關(guān)政策貫徹落實(shí)。

山東省人民政府

二○一○年十二月八日

第四篇：城建稅、教育費(fèi)附加征收相關(guān)

城建稅、教育費(fèi)附加征收相關(guān)

作者：RAISZ 發(fā)布時(shí)間：2011-05-26 16:12:12 瀏覽： 29【已回復(fù)】

老師，您好。

我公司是深圳市生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外商投資企業(yè),一般納稅人，產(chǎn)品主要外銷，享受增值稅免抵退政策。想咨詢以下問(wèn)題：

1.深圳市的“當(dāng)期免抵稅額”是否要納入計(jì)征廣東省地方教育附加范圍？

2.如果第1個(gè)問(wèn)題的回答是肯定的，那么2010年12月1日起計(jì)征的教育費(fèi)附加是按照免抵稅額的所屬期計(jì)征還是按照免抵退申報(bào)時(shí)間計(jì)征？比如，2010年12月免抵退申報(bào)的是所屬期為2010年10月的，12月 申報(bào)結(jié)果為“當(dāng)期免抵稅額”800W，請(qǐng)問(wèn)，12月是按舊規(guī)定還是新規(guī)定計(jì)征城建稅和教育費(fèi)附加？ 3.由于稅局因素導(dǎo)致我公司10的免抵退全部延期至11申報(bào)，且我公司免抵稅額相對(duì)較大，如果按照新規(guī)定，我公司將支付比原先多很多的城建稅和教育費(fèi)附加。對(duì)此，有何好的建議讓企業(yè)少交稅？ 謝謝。

回復(fù)內(nèi)容：

“當(dāng)期免抵稅額”應(yīng)納入計(jì)征廣東省地方教育附加的范圍。如果《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上國(guó)稅局審核確認(rèn)的時(shí)間是在2010年12月1日以后，免抵稅額應(yīng)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加；如果是在2011年1月1日以后，還應(yīng)計(jì)算繳納地方教育附加。

1、“當(dāng)期免抵稅額”是否應(yīng)作為地方教育附加的計(jì)征依據(jù)，深圳市沒(méi)有明確，但廣東省地方教育附加與城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)一致，都是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（包括免抵稅額）?！爱?dāng)期免抵稅額”需要計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加，同樣需要計(jì)算繳納地方教育附加。

根據(jù)《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》第六條規(guī)定，對(duì)廣東省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人），按實(shí)際繳納“三稅”稅額的2%征收地方教育附加。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅 [2005]25 號(hào)）第一條規(guī)定，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

以下是其他地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，可供參考：

廣州市地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于代征地方教育附加的政策和操作指引》第十三條：

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額納入教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，按規(guī)定費(fèi)率征收教育費(fèi)附加。

江蘇?。ㄌK財(cái)綜[2005]26號(hào)）規(guī)定：根據(jù)財(cái)稅[2005]25號(hào)和《省政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳等部門江蘇省教育費(fèi)附加地方教育附加和地方教育基金征收使用管理辦法的通知》（蘇政辦發(fā)[2003]130號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入地方教育附加的計(jì)征范圍，按規(guī)定的費(fèi)率征收地方教育附加。

2、外商投資企業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的征收起始時(shí)間，以流轉(zhuǎn)稅（包括免抵稅額）的稅款所屬期（也即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）為準(zhǔn)。對(duì)于免抵稅額的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，、深圳有明確的規(guī)定，為《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上國(guó)稅局審核確認(rèn)的當(dāng)天。因此，對(duì)于問(wèn)題中的情況，免抵稅額是否需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，只能根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上國(guó)稅局審核確認(rèn)的時(shí)間確定。由于稅局因素導(dǎo)致延期申報(bào)的，只能與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商解決。

深圳市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（深地稅發(fā)〔２００５〕１８１號(hào)）規(guī)定：

計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)國(guó)稅局審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第25行的“當(dāng)期免抵稅額”作為征收城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當(dāng)期免抵的增值稅稅額征收城建稅和教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》上國(guó)稅局審核確認(rèn)的當(dāng)天。

納稅申報(bào)期限。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》國(guó)稅局審核日期的次月申報(bào)期限內(nèi)向主管地稅局申報(bào)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

深圳市地方稅務(wù)局《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的公告》（深地稅告〔2010〕8號(hào)）規(guī)定：自2010年12月1日起（即2010年12月1日（含）之后），深圳市按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額征收7％的城市維護(hù)建設(shè)稅和3%的教育費(fèi)附加。

第五篇：城建稅等政策依據(jù)

教育費(fèi)附加的征收政策依據(jù)

一、財(cái)政部（86）財(cái)稅字第120號(hào)凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)依照規(guī)定征收教育費(fèi)附加。

二、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條規(guī)定，凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，除按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知》（國(guó)發(fā)[1984]174號(hào)文）的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位外，都應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。

三、第三條規(guī)定，教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

根據(jù)上述規(guī)定，境外企業(yè)自2010年12月1日起發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的，同時(shí)還應(yīng)按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。

《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第六條規(guī)定，教育費(fèi)附加的征收管理，按照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

城市維護(hù)建設(shè)稅的征收政策依據(jù)

一、《城建稅暫行條例》第二條規(guī)定，凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

二、第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

《城建稅暫行條例》第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

三、云南省人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)務(wù)院發(fā)布〈中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉的通知》和《云南省城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的通知（云政發(fā)[1985]49號(hào)），頒布時(shí)間：1985-4-9發(fā)文單位：云南省人民政府

現(xiàn)將《國(guó)務(wù)院發(fā)布〈中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉的通知》和《云南省城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：云南省城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第一條根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）第九條的規(guī)定制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條《條例》第二條所說(shuō)的納稅人，是指繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)等一切單位和個(gè)人。

第三條城市維護(hù)建設(shè)稅，由納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)征收。

第四條《條例》第四條所說(shuō)的市區(qū)，是指省轄市、縣級(jí)市的市區(qū)；縣城是指縣城城區(qū)；鎮(zhèn)是指建制鎮(zhèn)。

省轄市的縣按一般縣的規(guī)定辦理。

繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的城市市區(qū)、縣城城區(qū)和鎮(zhèn)的區(qū)域范圍，由市、縣人民政府根據(jù)市鎮(zhèn)建設(shè)規(guī)劃確定。

第五條按稅收管理體制報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)給予減免產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額，同時(shí)給予減

免征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

第六條個(gè)別單位和個(gè)人按規(guī)定納稅有困難，需要給予減稅、免稅照顧的，由納稅人所在地的市、縣人民政府審批。

第七條城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，都依照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

第八條《條例》和本實(shí)施細(xì)則均適用于內(nèi)地和邊疆民族地區(qū)。

第九條本實(shí)施細(xì)則的解釋，授權(quán)云南省稅務(wù)局辦理。

第十條本實(shí)施細(xì)則從1985年1月1日起實(shí)施。

地方教育附加的征收政策依據(jù)

一、《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知 》

財(cái)政部財(cái)綜[2010]98號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》，進(jìn)一步規(guī)范和拓寬財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)籌資渠道，支持地方教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)工作部署和具體要求，現(xiàn)就統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)事宜通知如下：

一、統(tǒng)一開(kāi)征地方教育附加。尚未開(kāi)征地方教育附加的省份，省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)按照《教育法》的規(guī)定，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況盡快研究制定開(kāi)征地方教育附加的方案，報(bào)省級(jí)人民政府同意后，由省級(jí)人民政府于2010年12月31日前報(bào)財(cái)政部審批。

二、統(tǒng)一地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)。地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人）實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。已經(jīng)財(cái)政部審批且征收標(biāo)準(zhǔn)低于2%的省份，應(yīng)將地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為2%，調(diào)整征收標(biāo)準(zhǔn)的方案由省級(jí)人民政府于2010年12月31日前報(bào)財(cái)政部審批。

三、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門要嚴(yán)格按照《教育法》規(guī)定和財(cái)政部批復(fù)意見(jiàn)，采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)地方教育附加征收使用管理，確保基金應(yīng)收盡收，專項(xiàng)用于發(fā)展教育事業(yè)，不得從地方教育附加中提取或列支征收或代征手續(xù)費(fèi)。

四、凡未經(jīng)財(cái)政部或國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，擅自多征、減征、緩征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）和《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第281號(hào)）追究責(zé)任人的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

財(cái)政部

二○一○年十一月七日

二、云南省人民政府辦公廳關(guān)于征收地方教育附加有關(guān)問(wèn)題的通知

云政辦發(fā)[2005]93號(hào)

【頒布時(shí)間】 2005-05-16 【實(shí)施時(shí)間】 2005-01-01 各州、市、縣（區(qū)）人民政府，省直各委、辦、廳、局，各大專院校，各大中型企業(yè)：

為擴(kuò)大教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源，多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)，加大教育投入力度，促進(jìn)我省基礎(chǔ)教育事業(yè)加快發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》、《中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法》、《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于（中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要）的通知》及《國(guó)務(wù)院關(guān)于（中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要）的實(shí)施意見(jiàn)》等相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，省政府決定，自2005年1月1日起，在全省范圍內(nèi)征收地方教育附加。現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、凡在云南省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位及個(gè)人，除按國(guó)家規(guī)定繳納教育費(fèi)附加外，應(yīng)依照本通知規(guī)定繳納地方教育附加。

海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收地方教育附加。對(duì)領(lǐng)取《再就業(yè)優(yōu)惠證》從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗職工予以免征地方教育附加。

二、地方教育附加以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)征依據(jù)，按1％的標(biāo)準(zhǔn)征收，與“三稅”同時(shí)申報(bào)繳納。

對(duì)煙草企業(yè)，在國(guó)家批準(zhǔn)按3％征收教育費(fèi)附加以前，仍按1．5％征收教育費(fèi)附加，按1％征收地方教育附加；國(guó)家批準(zhǔn)按3％征收教育費(fèi)附加后，則不再對(duì)煙草企業(yè)征收地方教育附加。

三、地方教育附加由各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)代征。

四、地方教育附加全部作為省級(jí)收入，就地繳入省級(jí)金庫(kù)，納入省級(jí)預(yù)算基金管理，專款專用。專項(xiàng)用于我省基礎(chǔ)教育事業(yè)發(fā)展，主要用于彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)分離辦中小學(xué)教師經(jīng)費(fèi)不足，任何單位和個(gè)人不得截留或挪用。

五、地方教育附加不予減征或免征。經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征“三稅”的單位和個(gè)人，相應(yīng)減征或免征地方教育附加。對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返（退）、即征即退以及出口產(chǎn)品退稅時(shí)，已征收的地方教育附加不再退還。

六、地方教育附加必須按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)征收，各級(jí)地方政府和部門不得任意擴(kuò)大、縮小征收范圍，不得擅自提高或降低征收標(biāo)準(zhǔn)。

七、各級(jí)地稅部門要認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)地方教育附加的征收管理工作，應(yīng)征收的地方教育附加要及時(shí)足額征收入庫(kù)。對(duì)拖欠或拒繳地方教育附加的，依照有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處理。

八、各級(jí)財(cái)政、地稅、教育、審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)地方教育附加征收、使用、管理的監(jiān)督檢查。對(duì)違反本通知規(guī)定擅自減免或隱瞞、截留、挪用、坐收坐支地方教育附加的，按有關(guān)法律、法規(guī)嚴(yán)肅處理。

九、地方教育附加的征收、使用、管理具體辦法，由省財(cái)政廳、省地稅局、省教育廳、人行昆明中心支行另行制定。

各級(jí)、各有關(guān)部門要密切協(xié)作，通力配合，認(rèn)真貫徹執(zhí)行這項(xiàng)政策，確保我省地方教育附加征收管理工作順利實(shí)施。

十、本通知自2005年1月1日起施行。

三、云南省財(cái)政廳 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整地方教育附加征收政策的通知

云財(cái)綜[2011]46號(hào)

各州、市財(cái)政局、地方稅務(wù)局：

按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》（國(guó)發(fā)〔2010〕35號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整云南省地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)函》（財(cái)綜函〔2011〕17號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)省政府同意，從2011年1月1日起，對(duì)云南省境內(nèi)所有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人），按其實(shí)際繳納“三稅”稅額的2%征收地方教育附加。

二○一一年四月十二日

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策介紹

1、納稅人

凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅人，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]103號(hào)）的規(guī)定，對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

2、扣繳義務(wù)人

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在代扣“三稅”的同時(shí)，代扣城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。境外納稅人在12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，但在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，由扣繳義務(wù)人代扣城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

3、征稅范圍

繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

4、計(jì)稅依據(jù)

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與“三稅”同時(shí)繳納。

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

5、稅率（征收率）

（一）城市維護(hù)建設(shè)稅稅率：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%； 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

關(guān)于市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，應(yīng)按行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)以下兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：

1、由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人；

2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。

（二）教育費(fèi)附加的征收率為3%。

6、減免稅

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加與“三稅”同減同免。對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。

7、納稅地點(diǎn)

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅地點(diǎn)，原則上與“三稅”規(guī)定相一致。人民銀行、各專業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。

8、征收管理

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照“三稅”有關(guān)規(guī)定辦理。

關(guān)于印發(fā)《關(guān)于湛江市國(guó)家稅務(wù)局代地方稅務(wù)局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加實(shí)施方案》的通知

湛國(guó)稅發(fā)〔2008〕142號(hào)

【發(fā)布機(jī)構(gòu)】：湛江市國(guó)家稅務(wù)局

【發(fā)文日期】：2008-12-31

【有效級(jí)別】：有效

【本站發(fā)布時(shí)間】：2008-12-31

為確保湛江市國(guó)家稅務(wù)局代地方稅務(wù)局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加工作的順利開(kāi)展，根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局《關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局代地方稅務(wù)局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》要求，結(jié)合我市實(shí)際制定本方案。

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，湛江市國(guó)家稅務(wù)局黃承芬副局長(zhǎng)、湛江市地方稅務(wù)局尤慶馳副局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，成員由市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅、征管、計(jì)統(tǒng)、信息中心負(fù)責(zé)人和市地稅局稅政、規(guī)費(fèi)、征管、計(jì)財(cái)、信息科組成，負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮、督促工作的開(kāi)展，明確崗位職責(zé)，確保工作有序進(jìn)行。

二、職責(zé)分工

(一)市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理科、市地方稅務(wù)局稅政科負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌安排有關(guān)工作，建立委托代征的協(xié)調(diào)和聯(lián)系工作機(jī)制；

(二)市地方稅務(wù)局稅政科、規(guī)費(fèi)科分別負(fù)責(zé)解決城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的具體政策問(wèn)題；

(三)市國(guó)家稅務(wù)局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)科負(fù)責(zé)制訂稅費(fèi)入庫(kù)、對(duì)帳等計(jì)會(huì)統(tǒng)核算工作流程并及時(shí)將有關(guān)信息傳送至市地方稅務(wù)局計(jì)劃財(cái)務(wù)科；

(四)市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局信息中心負(fù)責(zé)協(xié)商每月報(bào)送代征地方稅款入庫(kù)信息采取的信息交換方式；

(五)市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征收管理科負(fù)責(zé)委托代征的程序、協(xié)議內(nèi)容和式樣。

(六)縣（市）區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)有關(guān)文件要求做好協(xié)調(diào)、溝通工作，及時(shí)簽訂《委托代征協(xié)議》及處理代征稅款過(guò)程遇到的問(wèn)題。

三、工作安排

全市在2008年底前將國(guó)家稅務(wù)局代地方稅務(wù)局征收兩稅（費(fèi)）工作落實(shí)到位，全市國(guó)家稅務(wù)局從2009年1月1日起（稅款所屬期）為地方稅務(wù)局代征兩稅（費(fèi)）。

四、其它

在兩稅（費(fèi)）代征過(guò)程中遇有問(wèn)題，由主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局協(xié)商解決，未能達(dá)成一

致意見(jiàn)的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門反映。

附件:1.關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局代地方稅務(wù)局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知

2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票及稅款征收有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)〔2005〕18號(hào)）

3.委托代征稅款協(xié)議書、委托代征稅款證書的式樣