第一篇：城建稅的會計(jì)處理案例

城建稅的會計(jì)處理案例

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計(jì)提與繳納情況。每月計(jì)提應(yīng)交城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；實(shí)際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。

教育費(fèi)附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費(fèi)，嚴(yán)格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費(fèi)附加征收對象、計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)科目核算。

【例】某公司在市區(qū)，2008年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬元，消費(fèi)稅款為70萬元，則城建稅、教育費(fèi)附加的金額和會計(jì)處理為：

①應(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加：

應(yīng)納城建稅額=（430+70）×7%=35（萬元）

應(yīng)交的教育費(fèi)附加=（430+70）×3%=15（萬元）

②做會計(jì)分錄：

借：營業(yè)稅金及附加500 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350 000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加150 000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350 000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加150 000

貸：銀行存款500 000

此外，還須注意以下兩點(diǎn)：

（1）城建稅是一種附加稅，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項(xiàng)。

（2）海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

第二篇：城建稅和教育費(fèi)附加申報案例

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅實(shí)訓(xùn)資料

班級 學(xué)號 姓名

一、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加練習(xí)題

1、【單選題】根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。A.繳納資源稅的國有企業(yè) B.繳納土地使用稅的私營企業(yè) C.繳納增值稅的外商投資企業(yè) D.繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

2、【單選題】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、關(guān)稅、增值稅之和 B.實(shí)際取得的銷售額、營業(yè)額之和

C.實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和 D.實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅之和

3、【單選題】某企業(yè)地處市區(qū)，2008年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）元。

A.5000 B.7000 C.8000 D.10000

4、【單選題】關(guān)于教育費(fèi)附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加 B.減免“三稅”發(fā)生退稅的，同時退還已征收的教育費(fèi)附加

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已征收的教育費(fèi)附加

D.下崗失業(yè)人員從事飲食業(yè)個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

5、【多選題】下列符合城建稅稅率規(guī)定的有（）。A.納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7% B.納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5% C.納稅人所在地為工礦區(qū)的，稅率為1% D.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，稅率為7%

6、【多選題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（）。（2009年）A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B.由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例

E.對增值稅實(shí)行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還

二、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的會計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計(jì)提與繳納情況。每月計(jì)提應(yīng)交城建稅時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；實(shí)際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。

教育費(fèi)附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費(fèi)，嚴(yán)格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費(fèi)附加征收對象、計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教 育費(fèi)附加”明細(xì)科目核算。

城建稅、教育費(fèi)附加等是建立在實(shí)際繳納增值稅基礎(chǔ)上的，3萬以下免征增值稅，所以城建教育費(fèi)附加不需要做賬務(wù)上的處理。（關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知 財稅〔2014〕122號）；3萬到10萬增值稅是不免的，但是免城建稅、教育費(fèi)附加等（關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知 財稅〔2016〕12號：

一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人；擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人；

三、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行）。具體賬務(wù)處理如下：

借：銀行、現(xiàn)金、應(yīng)收等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

計(jì) 提：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加等

期末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加等

貸：營業(yè)外收入--稅費(fèi)減免

三、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的納稅申報實(shí)訓(xùn)

（一）實(shí)訓(xùn)目的

1、熟悉城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）納稅申報的流程

2、熟悉、掌握城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）的賬務(wù)處理

3、掌握城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報表的填制

（二）實(shí)訓(xùn)程序

1、計(jì)算應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

2、寫出城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的會計(jì)分錄

3、填寫“城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報表”

（三）實(shí)訓(xùn)案例

【例】某公司在市區(qū)，2017年4月實(shí)際繳納增值稅款為430萬元，消費(fèi)稅款為70萬元，請計(jì)算應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加并進(jìn)行會計(jì)處理，然后填寫“城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報表”。

第三篇：案例1-養(yǎng)雞場會計(jì)處理（精選）

新到一家養(yǎng)雞場做會計(jì)，因?yàn)橐郧皼]有接觸過農(nóng)業(yè)，不知道怎么處理，請各位幫忙看下我做的對與否。我們這是從外購蛋雞雞苗，產(chǎn)蛋后對外銷售。雞的周期是500天，120天前為生長期，120到500天為成熟期，這時雞要提折舊，我不知道這雞折舊怎么算，分錄如何分，另外死雞怎么處理，怎么做分錄？

1、購雞苗

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—生長期

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

2、購飼料

借：原材料---飼料

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

購包裝物

借：包裝物

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

外購雞蛋入庫

借：原材料---外購雞蛋

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

3、雞苗1—120天時發(fā)生飼料費(fèi)、養(yǎng)殖人員人工費(fèi)等

借：生產(chǎn)成本---生長期 貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬 現(xiàn)金/存款

4、雞成長到120—500天發(fā)生的費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本---產(chǎn)蛋期

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬 現(xiàn)金/存款

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

5、雞生長期轉(zhuǎn)產(chǎn)蛋期分錄：

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—產(chǎn)蛋期

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—生長期

6、間接費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

貸：現(xiàn)金/銀行存款

間接費(fèi)用分配

借：生產(chǎn)成本—生長期

---產(chǎn)蛋期

貸：制造費(fèi)用

7、雞蛋出欄入庫

借：庫存產(chǎn)品—雞蛋

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—產(chǎn)蛋期

原材料---外購雞蛋

8、出售雞蛋

借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入---雞蛋

借：生產(chǎn)成本---雞蛋

貸：庫存產(chǎn)品---雞蛋

9、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：生產(chǎn)成本—生長期

---產(chǎn)蛋期

---雞蛋

另外120天到500天雞的折舊怎么算，比如購雞苗時10000只，單價4.5元，長成120天后還有9000只。1000只病死。折舊怎么算，分錄如何分？ 死雞怎么做分錄：

【輔導(dǎo)員】阿東(592060930)21:44:59 建議在120天時分開核算，多設(shè)一個科目 【輔導(dǎo)員】阿東(592060930)21:48:15 死雞：

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

原價

營業(yè)外支出

差額

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 蛋雞

生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 成長期

【輔導(dǎo)員】阿東(592060930)21:49:05 120天前計(jì)入“生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 成長期” 120-500天計(jì)入“生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 蛋雞” 分開核算，更清楚一些

【輔導(dǎo)員】阿東(592060930)21:49:21 按正常折舊直線法計(jì)提折舊

【輔導(dǎo)員】阿東(592060930)21:49:51 按天折舊

【輔導(dǎo)員】阿東(592060930)21:50:57

其他都沒問題，建議“外購雞蛋”與“自產(chǎn)雞蛋”分兩個科目，不要混淆了產(chǎn)成品 【輔導(dǎo)員】阿東(592060930)21:51:03 肉雞作為產(chǎn)品嗎

【輔導(dǎo)員】阿東(592060930)21:51:32

500天以后的雞沒死呢，要不要全殺了賣聞 【輔導(dǎo)員】阿東(592060930)21:52:09 小雞作為半成品出售嗎？

V0008-農(nóng)業(yè)-玲兒(13391079)21:52:39 小雞有的養(yǎng)大，有些直接出售

【輔導(dǎo)員】阿東(592060930)21:53:16

雞蛋、小雞、肉雞、雞產(chǎn)品要加工嗎，這一系列的最好是按分步法進(jìn)行成本核算，加強(qiáng)小雞入庫管理

【輔導(dǎo)員】阿東(592060930)21:55:45 基本上分兩塊就可以，抓住產(chǎn)品“雞蛋”“肉雞”，還有半成品“小雞”，在生產(chǎn)成本核算上設(shè)置三個步驟，成本項(xiàng)目你分錄已經(jīng)有了。折舊就按小準(zhǔn)則里生產(chǎn)性資產(chǎn)折舊方法和科目分錄即可。

【輔導(dǎo)員】阿東(592060930)22:01:13 主營業(yè)務(wù)成本對應(yīng)庫存商品科目，生產(chǎn)成本在貸方，借方對應(yīng)的庫存商品科目，你要摞一摞，按我剛給你說的三塊設(shè)置

第四篇：城建稅練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)做出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為（）萬元。

A.116

B.125.28

C.120.64

D.129.2 【答案】D 【解析】58×(1+7%+3%)=63.8，63.8×0.5‰×50=1.595, 合計(jì)63.8 × 2+1.595≈129.2

2.下列納稅人中應(yīng)繳納城建稅的是（）。A.印花稅的納稅人

B.個人所得稅的納稅人 C.車船使用稅的納稅人

D.既交增值稅又交消費(fèi)稅的納稅人 【答案】D 【解析】本題考核點(diǎn)是哪些人繳納城建稅。增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人是城建稅的納稅人。

3.某縣城一加工企業(yè)2009年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬元。

A.22.56

B.25.6

C.28.2

D.35.2 【答案】A 【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，城建稅的稅率根據(jù)納稅人所在地的不同設(shè)置了三檔稅率，納稅人所在地為縣城的，稅率為5％，而教育費(fèi)附加的稅率統(tǒng)一為3％；本題的計(jì)稅依據(jù)是增值稅稅額280萬元和租金收入應(yīng)納的營業(yè)稅稅額40×5％＝2萬元，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝（280萬元＋40萬元×5％）×（5％＋3％）＝22.56（萬元）。

4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按被扣繳納稅人所在地的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】C 【解析】選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。

5．下列納稅人中，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有()。

A.消費(fèi)稅的納稅人

B.車船稅的納稅人

C.契稅的納稅人D.個人所得稅的納稅人

答案：A 【解析】繳納消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

6.市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅2萬元，減免1萬元，補(bǔ)交上月未繳的增值稅0.5萬元，滯納金0.1萬元。該納稅人本月應(yīng)繳納城建稅()萬元。

A.0.14

B.0.182

C.0.105

D.0.154 答案：C 【解析】(2-1+0.5)×7%=0.105(萬元)，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

7.設(shè)在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設(shè)在市區(qū)的A企業(yè)的消費(fèi)稅，則下列處理正確的是()。

A.由B企業(yè)按5%稅率代征代扣城建稅 B.由A企業(yè)按5%稅率回所在地繳納 C.由B企業(yè)按7%稅率代征代扣城建稅 D.由A企業(yè)按7%稅率自行繳納城建稅 答案：A 【解析】由受托方代征代扣“三稅”的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率；所以由B企業(yè)按5%稅率代征代扣城建稅。

8.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，由于繳納消費(fèi)稅時超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品，按規(guī)定退回增值稅5萬元。則企業(yè)應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。

A.1.2萬元

B.2.5萬元

C.4萬元

D.4.5萬元 【答案】C 解析：（30+50）×5%=4（萬元）

9.某市區(qū)一企業(yè)2009年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬元，消費(fèi)稅85萬元，營業(yè)稅13萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。

A.95 550

B.124 579

C.71 050

D.122 829 【答案】A 【解析】6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=（36+85+13+50×5%）×7%=95 550（元）

10.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)(地處農(nóng)村)3月份應(yīng)繳納增值稅6萬元，營業(yè)稅2萬元，則該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為()元。

A.200

B.400

C.600

D.800 答案：D 【解析】該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)日應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（6+2）×1%=0.08(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅 B.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.海關(guān)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】B、C 【解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；海關(guān)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地 B.流動經(jīng)營無固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊地 C.流動經(jīng)營無固定地點(diǎn)的個人，為居住所在地

D.代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地 【答案】A、D 【解析】對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納；流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納。

3.某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售汽車輪胎，取得的銷售收入應(yīng)納（）。A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.城建稅

D.教育費(fèi)附加 【答案】A、B、C、D 【解析】本題考核點(diǎn)是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人生產(chǎn)銷售汽車輪胎屬消費(fèi)稅的征收范圍，也屬增值稅的征收范圍，所以在征消費(fèi)稅、增值稅的同時，也應(yīng)征城建稅和教育費(fèi)附加。

4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款 B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金 C.出口貨物免抵的增值稅稅額 D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額 【答案】A、C、D 【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)是“三稅” 實(shí)納稅額，所以偷逃營業(yè)稅被查補(bǔ)的稅款應(yīng)作為城建稅計(jì)稅依據(jù)，出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅也應(yīng)該是計(jì)稅依據(jù)；而出口貨物免抵的增值稅稅額是指在出口環(huán)節(jié)免征和抵扣的稅額，這個免抵稅額是在計(jì)算中通過抵減國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅實(shí)現(xiàn)的，所以減少了國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅，應(yīng)在城建稅的計(jì)算中補(bǔ)算回來。滯納金不是稅額，是種處罰，因此不能作為計(jì)稅依據(jù)。

5.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有()。A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率 B.由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.對增值稅實(shí)行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還

【答案】A、C、D

6.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)的有()。A.應(yīng)納“三稅”稅額

B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金 C.納稅人偷逃“三稅”被處的罰款 D.納稅人偷逃“三稅”被查補(bǔ)的稅款 答案：A、D 【解析】納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

7.城建稅稅率為地區(qū)差別比例稅率，其地區(qū)的確定可以有()。A.納稅人所在地適用稅率

B.繳納“三稅”所在地適用稅率

C.受托方代征代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率 D.經(jīng)營地的適用稅率 答案：A、B、D 【解析】受托方代征代扣“三稅”的，按受托方所在地適用稅率

計(jì)征。

8.城建稅適用的稅率有()。A.7%

B.5%

C.3%

D.1% 答案：A、B、D 【解析】納稅人所在地為市區(qū)的稅率7%，縣城鎮(zhèn)的5%，非市區(qū)、縣城鎮(zhèn)的1%。

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)繳納城建稅的有()。A.外商投資企業(yè) B.外國企業(yè)

C.海關(guān)對進(jìn)口代征的增值稅、消費(fèi)稅 D.繳納營業(yè)稅的交通運(yùn)輸企業(yè) 答案：A、B、C 【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

10.下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

A.納稅人實(shí)際繳納的“三稅”

B.納稅人減免退稅的“三稅” C.納稅人計(jì)算出的應(yīng)繳“三稅” D.受托方代扣代繳的“三稅” 答案：B、C 【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。

三、判斷

1、納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營業(yè)稅，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)。

2.城建稅的稅收減免規(guī)定有個別繳納城建稅有困難的，由稅務(wù)總局批準(zhǔn)給予減免。(錯)【解析】個別繳納城建稅有困難的，由縣(市)級人民政府審批，酌情給予減免稅照顧。

3.符合城市維護(hù)建設(shè)稅征稅規(guī)定，因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅。(對)

4.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。(對)

5.關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加(對)6.某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批小汽車，其進(jìn)口汽車可按7%的稅率征城市維護(hù)建設(shè)稅。（х）

第五篇：城建稅講義

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加 講義

第一部分城市維護(hù)建設(shè)稅

我單位是農(nóng)村企業(yè),地處農(nóng)村.但被劃規(guī)到市里的開發(fā)區(qū)管轄,沒劃之前我單位城建稅按1交納,劃入之后,當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要我單位按7交納,雖然劃入市里的開發(fā)區(qū),可我單位的經(jīng)營地址沒有任何改變,我實(shí)在不明白的是城建稅稅率的確定是按納稅人的所在地點(diǎn)、還是按行政區(qū)域的劃分？

城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城建稅）是為了擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金來源，對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，以其繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算征收的專項(xiàng)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。

一、城建稅納稅人

條例第二條 凡繳納產(chǎn)品稅（94年后為消費(fèi)稅）、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

單位或個人，只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)（國稅和地稅）繳納“三稅”中的一種稅，就必須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

——所謂進(jìn)口不征。

第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。

中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第五條中的“征收、管理”，包括城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳，一律比照增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理——國稅函（2004）420號

自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。1985年及1986年以來國務(wù)院及國務(wù)院財稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)、規(guī)章、政策同時適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。——國發(fā)〔2010〕35號

二、城建稅稅率

第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

因此在確定城市維護(hù)建設(shè)稅所在地時，應(yīng)根據(jù)增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)據(jù)以確定，即三稅納稅地點(diǎn)在哪個地方就按該地方適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率申報繳納。

關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地確定方法的公告 文號 上海市地方稅務(wù)局公告[2010]4號 發(fā)文單位 上海市地方稅務(wù)局頒布日期 2010-12-30

為規(guī)范城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地確定方法公告如下：

一、凡辦理稅務(wù)登記的納稅人，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率按其稅務(wù)登記證上記載的地址確定；對不需要辦理稅務(wù)登記的單位，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率按其組織機(jī)構(gòu)代碼證上記載的地址確定。

二、凡按規(guī)定實(shí)行由受托方代扣代繳稅款辦法的單位和個人，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率按受托方稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證上記載的地址確定。

三、本公告自2011年1 月1日起執(zhí)行。

納稅單位和個人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計(jì)算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅?！?5）財稅字第069號

城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：

1、由受托方代征代扣消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人；

2、流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人?！?5）財稅字第143號

山東省規(guī)定：

一、對地級市的所屬區(qū)（包括郊區(qū)，不包括縣）和縣級市所轄撤并后的所有建制鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其整個行政轄區(qū)按7%的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

二、對縣所轄撤并后的所有建制鎮(zhèn)，其整個行政轄區(qū)按5%的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對縣所轄撤并后的所有建制鄉(xiāng)，其整個行政轄區(qū)按1%的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅?！?shù)囟惡痆2001]276號

注意特殊規(guī)定：

1、貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅。在代開發(fā)票時已征收的屬于法律、法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的城市維護(hù)建設(shè)稅及高于法律、法規(guī)規(guī)定的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收的稅款，在下一征稅期退稅。——國稅發(fā)（2004）88號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》

2、對鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，因此，財政部對此作了特案規(guī)定，稅率統(tǒng)一為5%。

三、減稅、免稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)，并與“三稅”同時征收的。這樣，稅法規(guī)定對納稅人減免“三稅”時，相應(yīng)也減免了城市維護(hù)建設(shè)稅。因此。城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅。（特殊規(guī)定：再就業(yè)優(yōu)惠 上海黃金

1．海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅?！?5）財稅字第069號

進(jìn)口不征

2．對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；——（85）財稅字第143號

此外，對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還?！敹悺?005〕72號

財稅[1985]143號文件規(guī)定：對出口產(chǎn)品退還產(chǎn)品稅、增值稅的，不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅。對由于減免產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

財稅[1986]120號文件規(guī)定：對由于減免產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，同時退還已征的教育費(fèi)附加。但對出口產(chǎn)品退還產(chǎn)品稅、增值稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。

財稅[2005]72號文件中規(guī)定：對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。

四、征收管理

條例第五條：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅時間、納稅地點(diǎn)、納稅環(huán)節(jié)等事項(xiàng)，比照增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

根據(jù)稅法規(guī)定的原則，針對一些比較復(fù)雜并有特殊性的納稅地點(diǎn)，財政部和國家稅務(wù)總局作了如下規(guī)定：

1．納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

2．代扣代繳的納稅地點(diǎn)。代征、代扣、代繳增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)單位，同時也要代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。如果沒有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。

3．銀行的納稅地點(diǎn)。各銀行繳納的營業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。即：縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅?？h和設(shè)區(qū)的市，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅。而不能分別按所屬營業(yè)所的所在地計(jì)算納稅。由于城市維護(hù)建設(shè)稅是與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時征收的，所以在一般情況下，城市維護(hù)建設(shè)稅不單獨(dú)加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“三稅”之后。卻不按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的，則可以對其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款。

四、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）計(jì)稅依據(jù)

第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，與“三稅”同時繳納。并不包括企業(yè)因?yàn)闆]有按期納稅所應(yīng)繳納的滯納金或因違反稅法規(guī)定而應(yīng)繳納的罰款。

對進(jìn)口產(chǎn)品由海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅不作城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

對納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金或罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，不征城市維護(hù)建設(shè)稅。但對納稅人因偷漏稅而被查補(bǔ)或處罰的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)?！?5）財稅字第069號第六條

如果納稅人減征或免征增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，同時也就減征或免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

對出口產(chǎn)品實(shí)行出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退出口產(chǎn)品已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅?！?5）財稅字第143號

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

=企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和×稅率

第二部分 教育費(fèi)附加

征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定（一九八六年四月二十八日國務(wù)院發(fā)布）

第一條 為貫徹落實(shí)《中共中央關(guān)于教育體制改革的決定》，加快發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源，特制定本規(guī)定。

第二條 凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知》（國發(fā)（１９８４）174號文）的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位外，都應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。

第三條 教育費(fèi)附加，以各單位和個人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為１％，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

第四條 依照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，除鐵道、人民銀行、專業(yè)銀行和保險總公司等匯總繳納營業(yè)稅的單位集中向指定的銀行繳款外，其余的單位和個人，向其所在地銀行繳款。

第五條 教育費(fèi)附加由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，各級銀行要為同級教育部門設(shè)立教育費(fèi)附加專戶。

第六條 教育費(fèi)附加的征收管理，按照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

第七條 企業(yè)繳納的教育費(fèi)附加，一律在銷售收入（或營業(yè)收入）中支付。

第八條 地方征收的教育費(fèi)附加，按專項(xiàng)資金管理，由教育部門統(tǒng)籌安排，提出分配方案，商同級財政部門同意后，用于改善中小學(xué)教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件，不得用于職工福利和發(fā)放獎金。

鐵道、人民銀行、專業(yè)銀行和保險總公司等匯總繳納營業(yè)稅的單位集中繳納的教育費(fèi)附加，由國家教育委員會按提出分配方案，商財政部同意后，用于基礎(chǔ)教育的薄弱環(huán)節(jié)。

地方征收的教育費(fèi)附加，主要留歸當(dāng)?shù)匕才攀褂?。省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)各地征收教育費(fèi)附加的實(shí)際情況，適當(dāng)提取一部分?jǐn)?shù)額，用于地區(qū)之間的調(diào)劑、平衡。

第九條 地方各級教育部門每年應(yīng)定期向當(dāng)?shù)厝嗣裾?、上級主管部門和財政部門，報告教育費(fèi)附加的收支情況。

第十條 凡辦有職工子弟學(xué)校的單位，應(yīng)當(dāng)先按本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加；教育部門可根據(jù)它們辦學(xué)的情況酌情返還給辦學(xué)單位，作為對所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)貼。辦學(xué)單位不得借口繳納教育費(fèi)附加而撤并學(xué)校?；蛘呖s小辦學(xué)規(guī)模。

第十一條 征收教育費(fèi)附加以后，地方各級教育部門和學(xué)校，不準(zhǔn)以任何名目向?qū)W生家長和單位集資，或者變，相集資，不準(zhǔn)以任何借口不讓學(xué)生入學(xué)。

對違反前款規(guī)定者，其上級教育部門要予以制止，直接責(zé)任人員要給予行政處分。單位和個人有權(quán)拒繳。

第十二條 本規(guī)定由財政部負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定實(shí)施辦法。

第十三條 本規(guī)定從一九八六年七月一日起施行。國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知 文號:國發(fā)明電[1994]2號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)： 根據(jù)國發(fā)［1993］85號《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財政管理體制的決定》，為了保證教育費(fèi)附加及時、足額征收，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、教育費(fèi)附加以各單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為3％，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時繳納。

二、按照改革后的稅收征收管琿規(guī)定，教育費(fèi)附加分別由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收的按各銀行總行、保險總公司營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加，作為中央預(yù)算固定收入；國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收的按增值稅、消費(fèi)稅附征的教育費(fèi)附加和地方稅務(wù)局征收的按營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加，作為地方預(yù)算固定收入。

三、國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局征收的教育費(fèi)附加，原則上應(yīng)單獨(dú)填開“繳款單”，以“教育費(fèi)附加收入”科目，按上述收入歸屬的規(guī)定，分別繳入中央金庫和地方金庫。

四、其他事項(xiàng)暫按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，具體使用管理辦法另行制定下發(fā)。

五、本通知從一九九四年一月一日起執(zhí)行。1994年2月7日

第三部分 地方教育費(fèi)附加財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知

財綜[2010]98號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 為貫徹落實(shí)《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》，進(jìn)一步規(guī)范和拓寬財政性教育經(jīng)費(fèi)籌資渠道，支持地方教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)工作部署和具體要求，現(xiàn)就統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)事宜通知如下：

一、統(tǒng)一開征地方教育附加。尚未開征地方教育附加的省份，省級財政部門應(yīng)按照《教育法》的規(guī)定，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況盡快研究制定開征地方教育附加的方案，報省級人民政府同意后，由省級人民政府于2010年12月31日前報財政部審批。

二、統(tǒng)一地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)。地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人）實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。已經(jīng)財政部審批且征收標(biāo)準(zhǔn)低于2%的省份，應(yīng)將地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為2%，調(diào)整征收標(biāo)準(zhǔn)的方案由省級人民政府于2010年12月31日前報財政部審批。

三、各省、自治區(qū)、直轄市財政部門要嚴(yán)格按照《教育法》規(guī)定和財政部批復(fù)意見，采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)地方教育附加征收使用管理，確?；饝?yīng)收盡收，專項(xiàng)用于發(fā)展教育事業(yè)，不得從地方教育附加中提取或列支征收或代征手續(xù)費(fèi)。

四、凡未經(jīng)財政部或國務(wù)院批準(zhǔn)，擅自多征、減征、緩征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）和《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國務(wù)院令第281號）追究責(zé)任人的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

二○一○年十一月七日

山東省人民政府關(guān)于調(diào)整地方教育費(fèi)附加征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知 魯政字[2010]307號

各市人民政府，各縣(市、區(qū))人民政府，省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)，各大企業(yè)，各高等院校：

認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020)》，進(jìn)一步規(guī)范和拓寬財政性教育經(jīng)費(fèi)籌資渠道，支持地方教育事業(yè)發(fā)展，財政部決定在全國統(tǒng)一開征地方教育附加，征收范圍為繳納增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅(以下稱“三稅”)單位和個人，征收標(biāo)準(zhǔn)為“三稅”實(shí)際繳納額的2%。為做好我省地方教育附加征收管理工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、自2010年12月1日起，我省按照新的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)征收地方教育附加。

二、調(diào)整后的地方教育附加收入仍按原體制規(guī)定執(zhí)行。

三、地方教育附加由地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。各級地方稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照政策規(guī)定，及時足額征收地方教育附加。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和個人不得擅自減征或免征地方教育附加。

四、地方教育附加要確保?？顚Ｓ?，任何單位不得挪作他用。嚴(yán)禁使用地方教育附加平衡財政預(yù)算，嚴(yán)禁從地方教育附加收入中提取或列支征管經(jīng)費(fèi)和代征手續(xù)費(fèi)。

五、省財政部門要根據(jù)本通知精神，會同省有關(guān)部門盡快修訂《山東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》，確保有關(guān)政策貫徹落實(shí)。

山東省人民政府

二○一○年十二月八日