第一篇：財務(wù)報告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司 財務(wù)報告編制管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司財務(wù)報告編制與披露，防范不當(dāng)編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱財務(wù)報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表等報表。

附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。

第三條 本制度重點關(guān)注涉及財務(wù)報告編制與披露的下列風(fēng)險：

（一）財務(wù)報告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。

（二）財務(wù)報告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）財務(wù)報告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計差錯。

（四）納入合并報表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項或合并調(diào)整事項不完整，可能導(dǎo)致財務(wù)報告信息不真實、不完整。

（五）財務(wù)報告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導(dǎo)致?lián)p失。

第四條 財務(wù)報告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。

（三）起草財務(wù)報告、校驗、編制財務(wù)情況說明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。

（四）財務(wù)報告的報送與披露流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。

第二章 崗位分工與職責(zé)安排

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)報告編制與披露的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財務(wù)報告編制與披露過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 公司全體董事、監(jiān)事和高級管理人員對財務(wù)報告的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第七條 公司財會部門是財務(wù)報告編制的歸口管理部門，其職責(zé)包括：

收集并匯總有關(guān)會計信息；制定年度財務(wù)報告編制方案；編制年度、半年度、季度、月度財務(wù)報告等。

第八條 公司內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報機制，在確保維護舉報人員權(quán)益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務(wù)舞弊或造假行為。

第十條 公司有關(guān)人員對授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告的情形，有權(quán)拒絕并及時向有關(guān)部門和人員報告。

第三章 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制

第十一條 公司財會部門應(yīng)當(dāng)制定年度財務(wù)報告編制方案，明確年度財務(wù)報告編制方法、年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等。

年度財務(wù)報告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。半年度、季度、月度財務(wù)報告，可以參照年度財務(wù)報告編制方案。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)制定對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應(yīng)當(dāng)將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計估計事項。公司應(yīng)當(dāng)將涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)全面進行資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)，并將清查、核實結(jié)果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項的情形，對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。

第十四條 公司必須在會計期末進行結(jié)賬，不得為趕編財務(wù)報表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財務(wù)報表后結(jié)賬。

第十五條 公司應(yīng)當(dāng)及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況制定重大調(diào)賬事項的標(biāo)準(zhǔn),明確相應(yīng)的報批程序。

第四章 財務(wù)報告編制及其控制

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，不得漏報或者任意進行取舍。第十七條 公司可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點對下列項目進行校驗：

（一）財務(wù)報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。

（二）財務(wù)報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。

（三）財務(wù)報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)真實、完整地在財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書中說明需要說明的事項。第十九條 公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應(yīng)的財務(wù)報告。

財會部門應(yīng)將會計處理方法及其對財務(wù)報告的影響及時提交董事會及其審計委員會審議。第二十條 公司在終止?fàn)I業(yè)和清算期間，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)和核實債務(wù)，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制財務(wù)報告。

第二十一條 公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財務(wù)報表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報表的編制范圍。

財會部門應(yīng)將確定合并財務(wù)報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時提交董事會及其審計委員會審議。

第五章 財務(wù)報告的報送與披露及其控制

第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)報告報送與披露的程序，確保在規(guī)定的時間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人及其外部使用者及時報送財務(wù)報告。并根據(jù)國家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時披露相關(guān)信息，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取財務(wù)報告信息。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請會計師事務(wù)所對公司年度財務(wù)報告進行審計。并對選聘會計師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，報董事會及其審計委員會審議，報股東大會批準(zhǔn)。

第二十四條 公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理應(yīng)與負(fù)責(zé)審計的注冊會計師就其所出具的初步審計意見進行溝通。溝通的情況及意見應(yīng)經(jīng)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，及時提交審計委員會審議。

第二十五條 審計委員會應(yīng)當(dāng)審議會計師事務(wù)所正式出具的審計報告，評價本年度會計師事務(wù)所的審計工作情況，提出下一年度會計師事務(wù)所的選聘意見，審議、評價及選聘意見應(yīng)及時報送董事會審批。并根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實和完整。

第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過審計的財務(wù)報告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會計工作的公司負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。第二十七條 財務(wù)報告編制人員作為公司內(nèi)幕信息知情人，負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會計報告的內(nèi)容。

第六章 財務(wù)報告分析評價

第二十八條 財務(wù)分析與評價，是指在公司財務(wù)報告期末，由公司財務(wù)人員根據(jù)財務(wù)報告及其它相關(guān)資料，采用專門方法對公司報告期內(nèi)財務(wù)狀況進行分析的過程。第二十九條 財務(wù)分析評價的崗位分工與職責(zé)安排

（一）各分子公司財務(wù)部門是財務(wù)分析評價的責(zé)任部門，由具體主管財務(wù)報告編制的會計人員進行評價分析，由部門財務(wù)負(fù)責(zé)人進行審核、修改后，方可上報公司財務(wù)部；

（二）各分子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對財務(wù)分析評價報告的真實性與可靠性負(fù)責(zé)；

（三）公司對財務(wù)分析與評價工作的基本要求：

方法科學(xué)、操作簡便；分析深入、評價客觀；重點突出、內(nèi)容全面；確保對財務(wù)報告分析、評價的信息要真實、及時、規(guī)范。

第三十條 財務(wù)分析與評價工作的時間和內(nèi)容規(guī)范

（一）公司的財務(wù)分析評價工作，規(guī)定在當(dāng)季財務(wù)報表出來之后的次季15天前對上期的資產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析評價；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進行；

（二）財務(wù)分析評價報告的主要內(nèi)容

1、采用比較分析法和因素分析法對當(dāng)期各項財務(wù)預(yù)算計劃指標(biāo)的完成情況進行分析評價；

2、采用比率分析法對公司的盈利能力、償債能力、營運能力進行趨勢分析。第三十一條 財務(wù)評價指標(biāo)體系

（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財務(wù)指標(biāo)評價體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項財務(wù)指標(biāo)的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營運能力比率”等四大類別。

（二）短期償債能力比率指標(biāo)主要包括：流動比率、速動比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強，債權(quán)人權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險越小。

1、流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債。

2、速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債；速動資產(chǎn)通常指流動資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。

（三）長期償債能力比率指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。

1、資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計算資產(chǎn)負(fù)債率。

2、產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額（也稱作“資本負(fù)債率”）。

3、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。

（四）盈利能力比率指標(biāo)主要包括：銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤率、所有者權(quán)益報酬率等。

1、銷售毛利率＝銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。

2、總資產(chǎn)利潤率＝息稅前利潤額/總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

3、所有者權(quán)益報酬率＝稅后凈利/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額＝（期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額）/2。

（五）營運能力比率指標(biāo)主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝當(dāng)期銷售收入凈額/當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

其中：當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額＝（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）/2。

2、存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/（期初存貨+期末存貨）÷2； 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/存貨周轉(zhuǎn)率。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第三十二條 財務(wù)分析評價工作的基本程序

（一）制定財務(wù)分析計劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；

（二）收集財務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)預(yù)算資料、當(dāng)期實際財務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等；

（三）定量分析：即先對可以計量的財務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測算、衡量和比較，借以確定財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大?。煌瑫r還可從數(shù)量上測定影響財務(wù)狀況和財務(wù)成果的各項經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對財務(wù)活動及其成果進行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財務(wù)預(yù)測的準(zhǔn)確性、決策方案的科學(xué)性、預(yù)算計劃的合理性、財務(wù)狀況的安全性等；

（五）撰寫分析與評價報告：在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來，把個別分析結(jié)論綜合起來，形成對公司整體財務(wù)經(jīng)營活動的全面分析結(jié)論，并針對財務(wù)活動中的存在的關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財務(wù)狀況，提高經(jīng)營水平。

第七章 評估評價

第三十三條 公司審計部負(fù)責(zé)對公司財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行事后評估評價，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計委員會書面匯報；并定期或不定期地進行檢查、審計。

第三十四條 公司證券部應(yīng)及時傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項披露要求，以保證公司財務(wù)部按規(guī)定要求組織編報，降低由于披露不及時、不規(guī)范造成的潛在風(fēng)險。

第三十五條 建立公司財務(wù)報告編制與披露考核體系，加強對有關(guān)部門考核，提高財務(wù)報告質(zhì)量，確保按上市公司報告要求規(guī)范披露。

第八章 附則

第三十六條 本制度由公司董事會負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。

第三十七條 本制度沒有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。第三十八條 本制度自公司董事會審議通過之日起執(zhí)行

深圳市AA科技股份有限公司 二O一二年十月一十八日

第二篇：財務(wù)報告編制管理制度

14．4．2 財務(wù)報告編制管理制度

財務(wù)報告編制管理制度規(guī)范了財務(wù)報告的內(nèi)容及財務(wù)報表的編制等事項,為財務(wù)報告編制管理工作的開展提供了依據(jù)。下面是某企業(yè)的財務(wù)報告編制管理制度,供讀者參考。

財務(wù)報告編制管理制度

第1章 總則

第1條 為了科學(xué)、有序地編制財務(wù)會計報告,確保完整、準(zhǔn)確、及時地為公司外界財務(wù)會計報告使用者提供正確的財務(wù)信息,為公司內(nèi)部經(jīng)營管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù),特制定本制度。

第2條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財務(wù)報告時,應(yīng)遵守本制度。

第2章 財務(wù)報告的內(nèi)容

第3條 財務(wù)報告主要包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。第4條 會計報表的種類及內(nèi)容

1.按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報。2.按照服務(wù)對象分為外部會計報表和內(nèi)部會計報表。

3.按是否反映子公司的情況分為個別會計報表和合并會計報表。

4.向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會計報表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表。

第5條 會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列九項內(nèi)容。1.不符合基本會計假設(shè)的說明。

2.重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3.或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明。4.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。5.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6.企業(yè)合并、分立。7.重大投資、融資活動。

8.會計報表中重要項目的明細(xì)資料。

9.有助于理解和分析會計報表而需說明的其他事項。

第6條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的下列情況給予說明。1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。2.利潤實現(xiàn)和分配情況。3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4.各項財產(chǎn)物資變動情況。

5.影響各項指標(biāo)完成情況的主要原因。6.報表調(diào)整事項和需要說明的事項。

7.對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

第3章 會計報表的編制

第7條 財務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類會計報表。在編制之前,財務(wù)部門人員根據(jù)《財務(wù)報告編制準(zhǔn)備管理制度》布臵、落實編制工作。

第8條 財務(wù)部會計人員按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確,不得漏報或者任意取舍。

第9條 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計制度的規(guī)定,對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

第10條 財務(wù)部會計人員通過人工分析或計算機信息系統(tǒng)檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確,重點校驗以下項目。

1.會計報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。

2.會計報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3.會計報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第11條 公司發(fā)生合并、分立情形時,按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定,作出恰當(dāng)?shù)臅嬇袛?選擇合理的會計處理方法,編制相應(yīng)的財務(wù)報告。

第12條 公司終止?fàn)I業(yè)時,按照編制財務(wù)會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)、進行結(jié)賬,并編制財務(wù)報告;在清算期間,按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計報告。

第4章 合并會計報表的編制

第13條 公司對所屬子公司編制合并會計報表。在編制之前,財務(wù)部將確定合并會計報表的編制范圍、方法以及發(fā)生變更的情況,并提交董事會及審計委員會審議。

第14條 確定合并會計報表編制范圍后,對所屬編制范圍內(nèi)子公司的會計核算執(zhí)行如下規(guī)定。1.統(tǒng)一執(zhí)行公司財務(wù)部制定的會計政策和財務(wù)會計制度。2.對母子公司內(nèi)部之間業(yè)務(wù)往來的會計處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財務(wù)會計制度的規(guī)定。

3.按照公司規(guī)定的時間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會計報表工作底稿格式及有關(guān)明細(xì)表報送相關(guān)資料。

第15條 財務(wù)部的會計核算及合并報表執(zhí)行如下規(guī)定。

1.公司對子公司進行權(quán)益性資本投資時采用權(quán)益法進行核算,并以此編制個別會計報表,為編制合并會計報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2.對于設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會計報表,將其折算為人民幣并以折算為人民幣的會計報表編制合并會計報表。

3.合并會計報表必須按規(guī)定編制工作底稿,編制抵銷分錄后計算合并數(shù)據(jù),計入合并會計報表。

第16條 合并會計報表的附注應(yīng)說明以下事項。

1.納入合并會計報表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2.納入合并會計報表的各公司財務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動情況。3.未納入合并會計報表范圍的各公司。

4.當(dāng)母子公司會計政策不一致時在合并會計報表中的處理方法。5.其他事項。

第5章 附則

第17條 本制度由財務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸財務(wù)部。第18條 本制度自總裁審批之日起實施,修改時亦同。

第三篇：財務(wù)報告編制與分析

《財務(wù)報告編制與分析》復(fù)習(xí)題

一、填空題

1、財務(wù)會計所提供的信息和報告，所依據(jù)的企業(yè)會計準(zhǔn)則是以一定的會計假設(shè)為前提的，它包括（會計主體）、（持續(xù)經(jīng)營）、（會計分期）、（貨幣計量）四項基本假設(shè)。

2、財務(wù)報表包括（資產(chǎn)負(fù)債表）、（利潤表）、（現(xiàn)金流量表）以及（所有者權(quán)益表）四張主要報表。

3、財務(wù)報告分析的方法一般有（比較分析法）、（比率分析法）、(因素分析法)、(差額分析法)等。

4、企業(yè)的盈利能力分析指標(biāo)依據(jù)分子分母不同，可分為(收入盈利率)、（資產(chǎn)盈利率）、（凈資產(chǎn)盈利率）三大類。

判斷題

影響總資產(chǎn)營運能力的主要因素有各項資產(chǎn)的利用程度和銷售收入的多少。（對）

在編制合并所有者權(quán)益變動表時，母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益不能相互抵銷。（錯）

對于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格時，具有稀釋性。（錯）

速動比率是企業(yè)一定時期速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，也稱酸性測試比率。（對）

現(xiàn)金流量表是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。（錯）

三、名詞解釋

1、認(rèn)股權(quán)證：是指公司發(fā)行的、約定持有人有權(quán)在履約期間內(nèi)或特定到期日按約定價格向本公司購買新股有有價證券。

2、財務(wù)彈性分析：是指對企業(yè)調(diào)度現(xiàn)金滿足投資和支付股東股利需要的評價，如果企業(yè)的現(xiàn)金能夠滿足上述需求，則可以認(rèn)為其財務(wù)具有較高的靈活性（即彈性）

3、合并財務(wù)報表 ：是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

4、已獲利息倍數(shù) ：是指企業(yè)稅前利潤與利息支出的比率，它可以反映獲利能力對債務(wù)償付的保證程度。

四、簡答題

簡述企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要作用。

答：

1、現(xiàn)金流量表提供企業(yè)一定時期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息，較好地反映了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)之間指標(biāo)的可比性。

現(xiàn)金流量表能夠反映企業(yè)的償債能力和支付股利的能力

現(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。

現(xiàn)金流量表還能提供與現(xiàn)金收付無關(guān)，但對企業(yè)有重大影響的投資、籌資活動。

第四篇：002財務(wù)報告制度

財務(wù)報告制度

1.0目的：確保財務(wù)報告完整性、及時性、準(zhǔn)確性、真實性、有效性。2.0 適用范圍：公司財務(wù)報告

3.0 職責(zé)：財務(wù)部編制財務(wù)報告，并對財務(wù)報告數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度、完整性負(fù)責(zé)。4.0內(nèi)容

4.1企業(yè)在編制財務(wù)會計月報告前，應(yīng)當(dāng)全面審核賬務(wù)處理和財務(wù)報表，并根據(jù)資產(chǎn)盤點制度進行資產(chǎn)清查。

4.1.1核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否正確。

4.1.2依照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額。

4.1.3檢查相關(guān)的會計核算是否按照會計核算制度或公司的財務(wù)規(guī)定進行。

4.1.4對于會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認(rèn)和計量、以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。

4.1.5檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。

4.1.6在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照會計制度的規(guī)定進行處理。

4.2公司在編制財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)：

4.2.1結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致。

4.2.2材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面 6

數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。

4.2.3投資是否存在，投資收益是否按照會計制度規(guī)定進行確認(rèn)和計量。

4.2.4建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

4.2.5在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。

4.2.6要清查、核實的其他內(nèi)容。

4.3會計報表編報要求

4.3.1資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類分項列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

4.3.1.1資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

4.3.1.2負(fù)債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動負(fù)債、長期負(fù)債等。

4.3.1.3所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。

4.3.2利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應(yīng)當(dāng)按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

4.3.2.1收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活

動中形成的經(jīng)濟 利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項列示。

4.3.2.2費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在利潤表上，費用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項列示。

4.3.2.3利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。在利潤表上，利潤應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。

4.3.3現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(以下簡稱現(xiàn)金)流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

4.3.3.1經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示；

4.3.3.2投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。

4.3.2.3籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。

4.3.4 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)不符合基本會計假說的說明。

(二)重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)

營成果的影響。

(三)或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明。

(四)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。

(五)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。

(六)重大投資、融資活動。

(七)會計報表中重要項目的明細(xì)資料。

(八)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

4.3.5財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明

（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。

（二）利潤實現(xiàn)和分配情況。

(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況。

(四)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

4.3.6公司對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬或者月份、報出日期，并由公司法人代表和財務(wù)部經(jīng)理、會計主管、經(jīng)辦人員簽名并蓋章；

4.3.7對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)在不違反稅收法規(guī)、法律的原則上，又符合公司利益。

4.3.8相關(guān)部門要求提供的財務(wù)會計報告有期限規(guī)定的，應(yīng)及時對外提供財務(wù)會計報告。

5.0內(nèi)部財務(wù)分析報告：

5.1各會計崗位按職責(zé)分工按月提報相關(guān)財務(wù)報表，并按要求對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進行分析評價，并提出書面報告。

5.2內(nèi)部財務(wù)分析報告由財務(wù)經(jīng)理結(jié)合匯總、審核各崗位分析報告，按月編

報公司財務(wù)報告。

6.0處罰規(guī)定：

6.1 試運行處罰規(guī)定：

6.1.1 在試運行過程中,若有不依流程作業(yè)者一律處以每次10元的罰款。

6.1.2 在試運行過程中,若有無法按照流程執(zhí)行的相關(guān)原因時,須及時知悉歐博老師或稽核小組人員幫助處理,若沒有及時知悉時，當(dāng)事人一律處以10元/次的罰款。

6.2 正式運行處罰規(guī)定；

6.2.1 違反流程作業(yè)者一律處以10元/次的罰款。

6.2.2 相關(guān)單據(jù)未按本流程規(guī)定時限規(guī)定按時傳遞的，每延期一天罰款50元。

6.2.3若有人為作弊，謀取私利，導(dǎo)致公司蒙受損失時，視情況給予30～100元的處罰，情節(jié)嚴(yán)重者一律給予開除或追究相關(guān)法律責(zé)任。

7.0 相關(guān)表單；無

8.0 相關(guān)程序；無

第五篇：10 - 財務(wù)報告制度

財務(wù)報告制度

為加強公司財務(wù)管理，全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟活動所形成的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，便于公司內(nèi)、外部信息使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、中國化學(xué)工程集團公司《財務(wù)報告制度》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況制定本制度。

第一條 財務(wù)報告包括按規(guī)定編制的對外財務(wù)會計報告及根據(jù)管理需要編制的內(nèi)部會計報表等。

第二條 財務(wù)會計報告編制的基本原則：

（一）公司所屬各單位（下稱各單位）要嚴(yán)格執(zhí)行國家各項財務(wù)會計政策和規(guī)定，規(guī)范會計核算，要根據(jù)全面、完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄和相關(guān)財務(wù)會計資料，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、統(tǒng)一的會計政策和會計估計方法進行編報。不得存在賬外資產(chǎn)、設(shè)置賬外賬、編造虛假會計信息，不得人為調(diào)節(jié)利潤。任何組織或者個人不得授意、指使、強令財會人員違反本制度和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則規(guī)定。

（二）各單位要按照有關(guān)規(guī)定，以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，對會計報表中各項會計要素進行合理地確認(rèn)、計量和報告，不得隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)。

（三）各單位應(yīng)遵循會計穩(wěn)健性原則，按本制度的規(guī)定合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項進行認(rèn)定、計算，不得計提秘密減值準(zhǔn)備。

（四）各單位應(yīng)按照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或延遲。結(jié)賬日為公歷每年的12月31日；半、季度、月度結(jié)賬日分別為每半年、每季、每月的最后一天。

（五）各單位應(yīng)按規(guī)定充分披露本單位的財務(wù)信息，不得對重大財務(wù)事項隱瞞不報。第三條 財務(wù)報告分、半、季度和月度財務(wù)會計報告。

第四條

報送時間及份數(shù)：

（一）各單位月度財務(wù)會計報告的紙質(zhì)與電子版各一份于次月3日報送至公司財務(wù)資產(chǎn)部；公司財務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)審核匯編，于月度終了5日內(nèi)（節(jié)假日不順延，下同），報送股份有限公司一份。

（二）季度財務(wù)報告（半年報告與二季度財務(wù)報告合并上報）各單位于季度末次月8日報送至公司財務(wù)資產(chǎn)部一式三份（財務(wù)資產(chǎn)部一份、總會計師一份、審計一份）。公司經(jīng)審核匯編后，于季度、半終了12日內(nèi)報送股份有限公司一份。

（三）財務(wù)會計報告各單位依據(jù)年終決算會議要求的時間報送至財務(wù)資產(chǎn)部一式三份。公司財務(wù)資產(chǎn)部審核匯編后，依據(jù)股份有限公司年終決算會議要求時間向股份有限公司報送一份。

第五條 報告內(nèi)容：

（一）月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表的內(nèi)容、種類和格式等各單位按照財政部、國資委對各月份財務(wù)快報編報工作的要求及股份有限公司根據(jù)管理需要要求報送的表式的內(nèi)容進行填報。

公司的月度財務(wù)會計報告包括：“快報”表式二張和“企業(yè)債務(wù)監(jiān)測補充指標(biāo)表”。

（二）季度財務(wù)會計報告由各單位按照公司管理的需求進行編報；半中期財務(wù)會計報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，其格式和內(nèi)容與上財務(wù)報表相一致，并提供中期比較數(shù)據(jù)，合并報表單位應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表。

（三）財務(wù)會計報告必須嚴(yán)格按照年終決算會議布置要求，由會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書和財政部、國資委規(guī)定上報的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、管理資料及股份有限公司為滿足合并要求需提供的信息資料等構(gòu)成。會計報表包括外部報表和內(nèi)部報表。外部報表又分為主表、附表，主表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表、基本情況表、所有者權(quán)益變動表（公司填列）、企業(yè)辦社會職能情況表（職工醫(yī)院、物業(yè)公司填列）；附表依據(jù)每年年底股份有限公司會議的要求作相應(yīng)變動。內(nèi)部報表包括：存貨明細(xì)表、應(yīng)收帳款明細(xì)表、其他應(yīng)收款明細(xì)表、備用金明細(xì)表、預(yù)付帳款明細(xì)表、應(yīng)付帳款明細(xì)表、其他應(yīng)付款明細(xì)表、預(yù)收帳款明細(xì)表、應(yīng)收、應(yīng)付內(nèi)部單位款明細(xì)表、固定資產(chǎn)及累計折舊明細(xì)表及續(xù)表（共六張）、期間費用、制造費用、銷售費用明細(xì)表、業(yè)務(wù)招待費明細(xì)表、其他業(yè)務(wù)利潤明細(xì)表、營業(yè)外收支明細(xì)表、拖欠工程及清欠回收情況表、工程項目情況表（本年累計數(shù)、自開工累計二張）、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表、賬銷案存統(tǒng)計明細(xì)表。

會計師事務(wù)所出具的審計報告作為公司財務(wù)會計報告的必備附件與財務(wù)會計報告一并報送股份有限公司。

除上述內(nèi)容外，對于各單位向公司上報的財務(wù)會計報告，公司將根據(jù)股份有限公司實際管理需要，適當(dāng)補充內(nèi)部報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書的內(nèi)容。

第六條

財務(wù)會計報告編制的工作準(zhǔn)備：

（一）進行戶數(shù)清查

各單位對下屬單位及內(nèi)部核算單位的戶數(shù)、管理級次、經(jīng)營狀況等情況認(rèn)真清理，規(guī)范界定財務(wù)會計報表合并范圍和應(yīng)納入的匯總單位，并按時向公司報送表，不得隨意調(diào)整報表合并范圍。

（二）全面清查資產(chǎn)，核實債權(quán)、債務(wù)

在編制財務(wù)會計報告前，各單位應(yīng)做好下述工作：

1、清理結(jié)算款項，包括各項應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅費等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位 的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；

2、各種材料、未完工程等存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；

3、各項投資是否存在，投資收益是否按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進行確認(rèn)和計量；

4、房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

5、在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

6、需要清查、核實的其他內(nèi)容。

各單位通過清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。清查、核實后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向公司董事會報告，并根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。

（三）計提減值準(zhǔn)備

在查明各項財產(chǎn)、物資實存數(shù)量的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析各項資產(chǎn)質(zhì)量，判斷資產(chǎn)是否存在減值跡象，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，合理確認(rèn)減值損失金額。

（四）進行賬務(wù)的核對檢查工作

各單位在編制財務(wù)會計報告前，應(yīng)完成下列核對工作：

1、核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

2、依照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；

3、檢查相關(guān)的會計核算是否按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進行；

4、對于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的會計信息質(zhì)量要求和會計計量屬性進行確認(rèn)和計量，相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；

對經(jīng)查實后的賬面資產(chǎn)、負(fù)債有變動的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的定義和確認(rèn)條件進行確認(rèn)和計量，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。

（五）認(rèn)真梳理本財務(wù)會計報表編報口徑變更以及會計差錯、會計政策變更等情況和原因，合理確定需要調(diào)整年初數(shù)或者本期的相關(guān)項目。

（六）清理公司內(nèi)部、本單位內(nèi)部形成的內(nèi)部交易及關(guān)聯(lián)交易，為合并報表、內(nèi)部交易與往來抵消及關(guān)聯(lián)交易信息披露奠定基礎(chǔ)。

第七條

財務(wù)會計報告編制的一般要求：

（一）各單位編制財務(wù)會計報告應(yīng)按照國資委、財政部的要求，做到“統(tǒng)一編報口徑、統(tǒng)一編報格式、統(tǒng)一編報要求”。

1、要符合財政部、國資委規(guī)定的財務(wù)報表、月份財務(wù)快報格式、指標(biāo)口徑要求；

2、要使用財政部、國資委統(tǒng)一編制的財務(wù)會計報表軟件填報；

3、要按照財政部、國資委的要求，報送紙質(zhì)文件和電子文檔的財務(wù)會計報表、報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告及國有資本保值增值說明等資料。

（二）各單位應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或任意取舍。

（三）會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

會計報表及會計報表附注，除有特別規(guī)定者外，一般應(yīng)當(dāng)列示兩期比較數(shù)據(jù)（其中反映某一時點財務(wù)狀況的時點報表應(yīng)列示期初和期末的比較數(shù)據(jù)，反映某一時期經(jīng)營成果或財務(wù)狀況變化情況的報表應(yīng)列示本期和上年同期的比較數(shù)據(jù)）。

（四）會計報表各項指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)填列齊全，不得遺漏。報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致；會計報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接，保證構(gòu)稽關(guān)系正確。

（五）會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按本制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

（六）內(nèi)部單位發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，編制相應(yīng)的財務(wù)會計報告。

單位終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時按照編制財務(wù)會計報告的要求，全面清查資產(chǎn)，核實債務(wù)，進行結(jié)賬并編制財務(wù)會計報告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)編制清算期間的財務(wù)會計報告。

（七）公司在編制個別會計報表時，如果需要對下屬非獨立核算單位的報表進行匯總的，對于內(nèi)部單位之間發(fā)生的往來業(yè)務(wù)（包括內(nèi)部往來、撥付所屬資金與上級撥入資金、應(yīng)收款項與應(yīng)付款項、上下級之間結(jié)轉(zhuǎn)的收入、成本、利潤，以及上下級資金繳撥產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等）進行抵銷。抵銷的方法和操作程序，可以參照合并財務(wù)報表的有關(guān)規(guī)定。

第八條

財務(wù)會計報告的提供：

（一）公司向股份有限公司上報財務(wù)會計報告的時間，由股份有限公司按國資委決算工作安排確定。各單位向公司上報財務(wù)會計報告的時間，按本制度第四條規(guī)定執(zhí)行。

（二）公司對外提供的會計報表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)按財務(wù)會計報表填報要求填列齊全，并由單位相關(guān)的負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

（三）公司對外提供的財務(wù)會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容 等，按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

（四）公司在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》基礎(chǔ)上增補的內(nèi)部管理用會計報表或會計報表附注，原則上只供公司系統(tǒng)內(nèi)部使用，不對外提供。

第九條 財務(wù)會計報告由股份有限公司指定的會計師事務(wù)所進行審計。報表審計由公司統(tǒng)一安排，各單位應(yīng)積極配合，并按審計交換意見書做相應(yīng)的賬務(wù)處理。審計報告由財務(wù)資產(chǎn)部隨同財務(wù)會計報告送至股份有限公司。

第十條 本制度由公司財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)解釋。第十一條 本制度自發(fā)布之日起施行。