第一篇：政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制試點(diǎn)工作總結(jié)

關(guān)于2017年度政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制試點(diǎn)

工作總結(jié)

為認(rèn)真貫徹落實(shí)《 》（）文件精神和相關(guān)要求，我局高度重視財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)工作，精心組織，按時(shí)保質(zhì)完成了部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作?，F(xiàn)將有關(guān)情況總結(jié)如下：

一、試點(diǎn)工作中采取的措施

（一）高度重視，精心組織

為進(jìn)一步做好政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，充分認(rèn)識(shí)推進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告改革的重要性，為編報(bào)工作提供了良好的組織保障。為確保試編工作順利開展，我局根據(jù)實(shí)際情況，明確財(cái)務(wù)科部門，各相關(guān)部門密切配合，逐一落實(shí)細(xì)化責(zé)任，強(qiáng)調(diào)溝通配合，協(xié)作收集整理各項(xiàng)編報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照填報(bào)要求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和匯總編制。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)備到位

我局組織財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)研究政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南等相關(guān)文件，深入了解政府財(cái)務(wù)報(bào)告的意義、內(nèi)容、范圍，做好前期準(zhǔn)備工作。

二、取得的成效和經(jīng)驗(yàn)

我局通過(guò)編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告,進(jìn)一步探索路徑、積累經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)了財(cái)務(wù)工作不斷提升。

（一）基本摸清我局財(cái)務(wù)基本狀況和運(yùn)行情況

編制財(cái)務(wù)報(bào)告采用了更加科學(xué)的權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性大幅提高，更加全面地反映了我局運(yùn)行狀況，在一定程度上為宏觀決策提供信息支持。

（二）為編制權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)報(bào)告積累經(jīng)驗(yàn)

通過(guò)開展編制工作，我局掌握了權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)收集要求、合并方法、報(bào)表體系和分析指標(biāo)，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算制度與權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)報(bào)告之間的差異，為下一步工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

（三）不斷提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)

為做好政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，我局組織財(cái)務(wù)人員參加相關(guān)培訓(xùn)，并加強(qiáng)了部門間的學(xué)習(xí)交流，提高了財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

三、存在的問(wèn)題

試編工作涉及到大量的數(shù)據(jù)之間的轉(zhuǎn)換、合并，單純依靠手工進(jìn)行操作，特別是固定資產(chǎn)折舊和調(diào)整分錄，耗時(shí)長(zhǎng)，且易出錯(cuò)。

四、改進(jìn)意見和建議

（一）希望省財(cái)政完善軟件，以便提高工作效率。

（二）希望在現(xiàn)有的軟件系統(tǒng)基礎(chǔ)上，提供接口與國(guó)有資產(chǎn)管理軟件實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通，簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)錄入操作。

第二篇：政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法

政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法(試行)

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革試點(diǎn)期間的政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，確保政府財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、規(guī)范，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案的通知》(國(guó)發(fā)〔2014〕63號(hào))、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于各級(jí)政府、各部門、各單位。

第三條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，包括政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。

政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告由政府部門編制，主要反映本部門財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況等，為加強(qiáng)政府部門資產(chǎn)負(fù)債管理、預(yù)算管理、績(jī)效管理等提供信息支撐。

政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告由政府財(cái)政部門編制，主要反映政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性等，可作為考核地方政府績(jī)效、開展地方政府信用評(píng)級(jí)、評(píng)估預(yù)警地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、編制全國(guó)和地方資產(chǎn)負(fù)債表以及制定財(cái)政中長(zhǎng)期規(guī)劃和其他相關(guān)規(guī)劃的重要依據(jù)。

本辦法所稱政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況是指政府財(cái)政部門將各部門和其他納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的各主體的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并匯總，并以合并匯總的結(jié)果反映的政府整體財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行情況。

第二章 政府財(cái)務(wù)報(bào)告主要內(nèi)容 第一節(jié) 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告主要內(nèi)容

第四條 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)分析等。

第五條 會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表及當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表等。資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)反映政府部門年末財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)等;負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債等。

收入費(fèi)用表重點(diǎn)反映政府部門運(yùn)行情況。收入費(fèi)用表應(yīng)當(dāng)按照收入、費(fèi)用和盈余分類分項(xiàng)列示。

當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表重點(diǎn)反映政府部門權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)當(dāng)期盈余與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度下當(dāng)期預(yù)算結(jié)余之間的差異。

第六條 報(bào)表附注重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作進(jìn)一步解釋說(shuō)明，一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露:(一)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的聲明;(二)報(bào)表涵蓋的主體范圍;(三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì);(四)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料和進(jìn)一步說(shuō)明;(五)或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后重大事項(xiàng)的說(shuō)明;(六)部門及所屬單位代表政府管理的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的說(shuō)明，包括政府儲(chǔ)備資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房等;(七)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第七條 政府部門財(cái)務(wù)分析主要包括資產(chǎn)負(fù)債狀況分析、運(yùn)行情況分析、相關(guān)指標(biāo)變化情況及趨勢(shì)分析等。

第二節(jié) 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告主要內(nèi)容

第八條 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析、政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況等。

第九條 會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表及當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表等。資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)反映政府整體年末財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)等;負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債等。

收入費(fèi)用表重點(diǎn)反映政府整體運(yùn)行情況。收入費(fèi)用表應(yīng)當(dāng)按照收入、費(fèi)用和盈余分類分項(xiàng)列示。

當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表重點(diǎn)反映政府整體權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)當(dāng)期盈余與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度下當(dāng)期預(yù)算結(jié)余之間的差異。

第十條 報(bào)表附注重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表作進(jìn)一步解釋說(shuō)明，一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露:(一)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的聲明;(二)報(bào)表涵蓋的主體范圍;(三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì);(四)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料和進(jìn)一步說(shuō)明，包括政府重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況，重大投資、融資活動(dòng)等;(五)或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后重大事項(xiàng)的說(shuō)明;(六)與政府履職和財(cái)務(wù)情況密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的說(shuō)明，包括政府儲(chǔ)備資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、政府持有的企業(yè)的出資人權(quán)益等;(七)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第十一條 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)狀況分析、運(yùn)行情況分析、財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性分析等。

政府財(cái)務(wù)狀況分析主要包括:資產(chǎn)方面，重點(diǎn)分析政府資產(chǎn)的構(gòu)成及分布，對(duì)于貨幣資產(chǎn)、政府對(duì)外投資、政府儲(chǔ)備資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房等重要項(xiàng)目，分析各資產(chǎn)比重變化趨勢(shì)以及對(duì)于政府償債能力和公共服務(wù)能力的影響。負(fù)債方面，重點(diǎn)分析政府債務(wù)規(guī)模大小、債務(wù)結(jié)構(gòu)以及發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)政府資產(chǎn)負(fù)債率、債務(wù)率等指標(biāo)，分析政府當(dāng)期及未來(lái)中長(zhǎng)期債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況。

政府運(yùn)行情況分析主要包括:收入方面，重點(diǎn)分析政府收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)及來(lái)源分布、重點(diǎn)收入項(xiàng)目的比重及變化趨勢(shì)，特別是宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、相關(guān)行業(yè)發(fā)展、稅收政策、非稅收入政策等對(duì)政府收入變動(dòng)的影響。費(fèi)用方面，重點(diǎn)按照經(jīng)濟(jì)分類分析政府費(fèi)用規(guī)模及構(gòu)成，特別是政府投融資情況對(duì)政府費(fèi)用變動(dòng)的影響。通過(guò)政府收入費(fèi)用率等指標(biāo)，分析政府運(yùn)行效率。

財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性分析主要包括:基于當(dāng)前政府財(cái)政財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行情況，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)政體制、財(cái)稅政策、社會(huì)保障政策等，全面分析政府未來(lái)中長(zhǎng)期收入支出變化趨勢(shì)、預(yù)測(cè)財(cái)政收支缺口以及相關(guān)負(fù)債占GDP比重等。

第十二條 政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況，主要反映政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理的政策要求、主要措施和取得成效等。

第三章 政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制

第十三條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定。對(duì)于政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度尚未作出規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和相關(guān)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告按公歷編制，即每年1月1日至12月31日。

第十五條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以人民幣作為報(bào)告幣種。采用外幣計(jì)量的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計(jì)量。

第十六條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告格式應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。第一節(jié) 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制 第十七條 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告由本部門所屬單位逐級(jí)編制。政府各單位應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制本單位財(cái)務(wù)報(bào)表。

第十八條 政府各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定，全面清查核實(shí)單位的資產(chǎn)負(fù)債，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。對(duì)代表政府管理的資產(chǎn),各單位應(yīng)全面清查核實(shí),完善基礎(chǔ)資料,全面、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地反映。

會(huì)計(jì)賬簿相關(guān)數(shù)據(jù)不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的，應(yīng)當(dāng)提取數(shù)據(jù)后按照相關(guān)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，數(shù)據(jù)調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合重要性原則，并編制調(diào)整分錄。

第十九條 政府各部門應(yīng)當(dāng)對(duì)所屬各單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并編制本部門財(cái)務(wù)報(bào)表。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)部門內(nèi)部單位之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)確認(rèn)后抵銷，并編制抵銷分錄，在此基礎(chǔ)上分項(xiàng)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

第二十條 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致;報(bào)表中本期與上期有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。

第二十一條 各部門使用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更;因特殊情形發(fā)生較大變更的，應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案，并陳述相關(guān)理由。

第二十二條 政府部門財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息，并緊密結(jié)合政府部門職能履行、預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理和績(jī)效管理等要求。

第二節(jié)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制

第二十三條政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)以財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)報(bào)表、部門財(cái)務(wù)報(bào)表、土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表、物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表等為基礎(chǔ)編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二十四條政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)政管理制度以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定，全面清查核實(shí)財(cái)政部門代表政府管理的資產(chǎn)負(fù)債等，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

會(huì)計(jì)賬簿相關(guān)數(shù)據(jù)不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的，應(yīng)當(dāng)提取數(shù)據(jù)后按照相關(guān)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，數(shù)據(jù)調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合重要性原則，并編制調(diào)整分錄。

第二十五條 政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)報(bào)表、部門財(cái)務(wù)報(bào)表、土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表、物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行合并，編制本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于未在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的政府股權(quán)投資、投資收益等，暫按權(quán)益法從國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中取得相關(guān)數(shù)據(jù)納入政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表。

編制本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，經(jīng)確認(rèn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)上述被合并報(bào)表之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行抵銷，并編制抵銷分錄，在此基礎(chǔ)上分項(xiàng)加總財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目?？h級(jí)以上政府財(cái)政部門要合并匯總本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表和下級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表，編制本行政區(qū)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二十六條 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致;報(bào)表中本期與上期有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。

第二十七條 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息，結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)狀況和趨勢(shì)、財(cái)政管理政策措施，對(duì)政府整體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合性分析。

第四章政府財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送

第二十八條 政府各單位按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定內(nèi)容和時(shí)限采取自下而上方式逐級(jí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十九條 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定內(nèi)容和時(shí)限報(bào)送同級(jí)政府財(cái)政部門。第三十條 縣級(jí)以上地方政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告以及本行政區(qū)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，按規(guī)定內(nèi)容和時(shí)限報(bào)送上級(jí)政府財(cái)政部門。

第五章 政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量審核

第三十一條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量審核重點(diǎn)是報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和規(guī)范性，具體包括:(一)內(nèi)容真實(shí)性:報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)是否相符，是否有漏報(bào)、虛報(bào)和瞞報(bào)等現(xiàn)象。(二)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性:財(cái)務(wù)報(bào)表表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否銜接，紙質(zhì)數(shù)據(jù)與電子數(shù)據(jù)、分戶數(shù)據(jù)與合并匯總數(shù)據(jù)是否保持一致。

(三)范圍完整性:是否涵蓋所有報(bào)告主體和事項(xiàng)。

(四)格式規(guī)范性:會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、分析說(shuō)明的格式等是否符合政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度規(guī)定。

第三十二條 政府各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)本部門、本單位財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、規(guī)范性進(jìn)行初審并負(fù)責(zé)。政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)部門財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性、規(guī)范性進(jìn)行復(fù)審。

各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、規(guī)范性進(jìn)行初審并負(fù)責(zé)。上級(jí)財(cái)政部門應(yīng)認(rèn)真做好對(duì)下級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的審核工作，確保報(bào)告數(shù)據(jù)資料準(zhǔn)確性、完整性、規(guī)范性。

第三十三條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告的審核包括自行審核、集中會(huì)審、委托審核等多種形式。(一)自行審核:各單位在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告前自行將本單位紙質(zhì)報(bào)表、電子數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料，按規(guī)定的審核內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)審核。(二)集中會(huì)審:各地區(qū)、各部門組織專門力量對(duì)本地區(qū)、本部門所屬單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)告紙質(zhì)報(bào)表、電子數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料，按照財(cái)政部門的標(biāo)準(zhǔn)及要求集中進(jìn)行審核。

(三)委托審核:各地區(qū)、各部門在遵循有關(guān)法律法規(guī)的前提下，可委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)本地區(qū)、本部門所屬單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)告紙質(zhì)報(bào)表、電子數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料進(jìn)行審核。

第三十四條 各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好財(cái)務(wù)報(bào)告審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報(bào)告編制不符合規(guī)定，存在漏報(bào)、重報(bào)、虛報(bào)、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯(cuò)誤和問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重新報(bào)送。

第三十五條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告審核應(yīng)當(dāng)采取人工審核和計(jì)算機(jī)審核相結(jié)合方式進(jìn)行，審核方法主要包括政策性審核、規(guī)范性審核等。政策性審核主要依據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核;規(guī)范性審核側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)告編制的準(zhǔn)確性和真實(shí)性及勾稽關(guān)系等方面的審核。

第三十六條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查采取隨機(jī)抽取與定向選擇相結(jié)合的方式，對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告存在明顯質(zhì)量問(wèn)題或以往年份監(jiān)督檢查不合格單位進(jìn)行重點(diǎn)核查。

第六章政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)資料管理

第三十七條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)資料包括以各種介質(zhì)存放的政府財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)工作底稿等。

第三十八條 各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)部門財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)資料進(jìn)行歸類整理、建檔建庫(kù)，并從計(jì)算機(jī)中傳出備份保存。

各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案管理相關(guān)規(guī)定對(duì)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)資料進(jìn)行歸類整理、建檔建庫(kù)，并從計(jì)算機(jī)中傳出備份保存。

第三十九條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)資料涉及國(guó)家秘密的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實(shí)行密級(jí)管理。第七章 職責(zé)分工

第四十條 財(cái)政部是政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理工作的主管部門。其職責(zé)主要是:(一)制定政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制的制度辦法;(二)制定全國(guó)統(tǒng)一的政府財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表體系，明確報(bào)表格式要求和填報(bào)口徑，組織和指導(dǎo)全國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)及軟件使用的布置與培訓(xùn);(三)組織和指導(dǎo)全國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的收集、審核、合并匯總和報(bào)送工作;(四)組織和指導(dǎo)全國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的分析利用;(五)組織和指導(dǎo)全國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查;(六)建立和管理全國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)庫(kù);(七)組織和指導(dǎo)全國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告考核評(píng)價(jià)工作;(八)審核中央政府各部門財(cái)務(wù)報(bào)告，合并編制中央政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告;(九)審核省本級(jí)和全省政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，合并匯總編制全國(guó)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。第四十一條 地方各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制管理工作。其職責(zé)主要是:(一)組織和指導(dǎo)本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)及軟件使用的布置與培訓(xùn);(二)組織和指導(dǎo)本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的收集、審核、合并匯總和報(bào)送工作;(三)組織和指導(dǎo)本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的分析利用;(四)組織和指導(dǎo)本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查;(五)建立和管理本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)庫(kù);(六)組織和指導(dǎo)本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告考核評(píng)價(jià)工作;(七)審核本級(jí)政府各部門財(cái)務(wù)報(bào)告，合并編制本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告;(八)審核下級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，合并匯總編制本地區(qū)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。第四十二條 各部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門財(cái)務(wù)報(bào)告的編制管理工作，其職責(zé)主要是:(一)組織本部門所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)及軟件使用的布置與培訓(xùn);(二)組織和指導(dǎo)本部門所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告的收集、審核、合并匯總和報(bào)送工作;(三)組織本部門財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的分析利用;(四)組織本部門所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查;(五)建立和管理本部門所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)庫(kù);(六)組織本部門所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告考核評(píng)價(jià)工作;(七)審核本部門所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表，合并編制本部門財(cái)務(wù)報(bào)表。第八章罰 則 第四十三條 編制部門或單位未按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)政策要求編報(bào)，導(dǎo)致政府財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整、信息披露不充分、數(shù)據(jù)信息質(zhì)量較差的，責(zé)令重新編報(bào)，并予以通報(bào)批評(píng)。

第四十四條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作中有弄虛作假、提供虛假財(cái)務(wù)信息，以及嚴(yán)重故意漏報(bào)、瞞報(bào)等行為的，按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)予以處理。

第九章附 則

第四十五條 本辦法自2017年1月1日起施行

第三篇：雁里區(qū)2016政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作總結(jié)

雁里區(qū)開展2016政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編

制工作總結(jié)

今年是雁里區(qū)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編第4年，政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告試編第2年，深入推進(jìn)區(qū)縣政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編關(guān)鍵年。根據(jù)財(cái)政廳及市財(cái)政部門的統(tǒng)一部署，雁里區(qū)財(cái)政局在全面總結(jié)往年試編經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善機(jī)制，強(qiáng)化措施，11月份在區(qū)委、區(qū)政府和區(qū)財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視、各部門財(cái)務(wù)的積極配合下，扎實(shí)推進(jìn)2016政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作。

一、開展2016政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作情況

一是提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一部署。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法（試行）>的通知》（財(cái)庫(kù)[2015]212號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南（試行）>的通知》（財(cái)庫(kù)[2015]223號(hào)）和《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于做好2016政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作的通知》（蒙財(cái)庫(kù)[2017]118號(hào)）文件要求，精心組織、周密安排，順利開展試編工作。同時(shí)，及時(shí)傳達(dá)會(huì)議精神，對(duì)報(bào)告編制工作進(jìn)行統(tǒng)一部署，確保試編工作順利推進(jìn)。

二是明確職責(zé)，建立機(jī)制。為做好2016年權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告和政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作，專門成立了“權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，建立了由國(guó)庫(kù)部門牽頭、相關(guān)部門分工負(fù)責(zé)的工作推進(jìn)機(jī)制。

三是統(tǒng)籌謀劃，強(qiáng)基擴(kuò)面。在總結(jié)往年試編經(jīng)驗(yàn)、借鑒其他市、區(qū)縣成功做法，進(jìn)一步做好政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作的同時(shí)，選定2個(gè)部門試編2016政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告，推動(dòng)報(bào)告編制工作不斷深化。

四是創(chuàng)造條件，積極引導(dǎo)。將政府綜合財(cái)政報(bào)告和政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作涉及的相關(guān)文件匯編成冊(cè)，轉(zhuǎn)發(fā)各相關(guān)部門，方便報(bào)告編制人員深化政策學(xué)習(xí)、掌握編制技能，促使試編工作取得預(yù)期成效。

二、試編中存在的難點(diǎn)

雖然試編工作圓滿完成，但我們深切體會(huì)到政府會(huì)計(jì)改革的重大意義，同時(shí)也深切體會(huì)到這項(xiàng)改革的難度和復(fù)雜度，改革面臨較大的問(wèn)題和難題。試編過(guò)程中我們遇到了以下難點(diǎn)：

1、數(shù)據(jù)采集難度大，不能準(zhǔn)確反映政府資產(chǎn)負(fù)債狀況。例如固定資產(chǎn)的計(jì)量問(wèn)題，做好固定資產(chǎn)的認(rèn)定工作，需要借助于專業(yè)化的管理軟件，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)、錄入和匯總，并加強(qiáng)數(shù)據(jù)的審核。參照新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，確定固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍、基數(shù)與方法，制定預(yù)計(jì)使用年限、年折舊率、預(yù)計(jì)凈殘值率等參考標(biāo)準(zhǔn)。由于認(rèn)定難度大、核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等原因而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有待考察，因此不能準(zhǔn)確反映政府資產(chǎn)負(fù)債狀況。

2、會(huì)計(jì)從業(yè)人員會(huì)計(jì)核算水平參差不齊。政府財(cái)務(wù)報(bào)告使用的核算方法是權(quán)責(zé)發(fā)生制，相對(duì)于過(guò)去的收付實(shí)現(xiàn)制難度增加，政府會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制的相關(guān)業(yè)務(wù)還比較陌生，且目前會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度不夠，會(huì)計(jì)從業(yè)人員會(huì)計(jì)核算水平參差不齊，給編制和合并財(cái)務(wù)報(bào)告工作帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)。

編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告有利于全面梳理政府資產(chǎn)、負(fù)債事項(xiàng)，更加真實(shí)、完整地反映政府“家底”，提升政府財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)政府會(huì)計(jì)信息公開。我區(qū)將繼續(xù)按照財(cái)政廳要求，推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革，更加扎實(shí)的做好各項(xiàng)工作。

雁里區(qū)財(cái)政局 2017年11月17日

第四篇：政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作順利完成

2017 政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作順利完成為進(jìn)一步推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革，規(guī)范改革試點(diǎn)期間政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，財(cái)政部修訂了《政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南（試行）》。按照指南，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，主要反映政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性等信息，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表、政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析和政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況。

根據(jù)市財(cái)政局業(yè)務(wù)科室工作安排，我單位 2017 政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作穩(wěn)步推進(jìn)。政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，結(jié)合國(guó)民經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況，等內(nèi)容進(jìn)行分析。至此，我單位 2017 政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作已全部完成。編報(bào)人員將認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，為明年的政府報(bào)告編制工作打好基礎(chǔ)。

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

14．4．2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等事項(xiàng),為財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理工作的開展提供了依據(jù)。下面是某企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度,供讀者參考。

財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

第1章 總則

第1條 為了科學(xué)、有序地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,確保完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地為公司外界財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供正確的財(cái)務(wù)信息,為公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù),特制定本制度。

第2條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),應(yīng)遵守本制度。

第2章 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容

第3條 財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。第4條 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及內(nèi)容

1.按照編制時(shí)期分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。2.按照服務(wù)對(duì)象分為外部會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.按是否反映子公司的情況分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

4.向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會(huì)計(jì)報(bào)表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表。

第5條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列九項(xiàng)內(nèi)容。1.不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明。

2.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。3.或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明。4.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明。5.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6.企業(yè)合并、分立。7.重大投資、融資活動(dòng)。

8.會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。

9.有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表而需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第6條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的下列情況給予說(shuō)明。1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。2.利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況。

5.影響各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的主要原因。6.報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)和需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

7.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

第3章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

第7條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前,財(cái)務(wù)部門人員根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度》布臵、落實(shí)編制工作。

第8條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者任意取舍。

第9條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。

第10條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員通過(guò)人工分析或計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確,重點(diǎn)校驗(yàn)以下項(xiàng)目。

1.會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3.會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第11條 公司發(fā)生合并、分立情形時(shí),按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)判斷,選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法,編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

第12條 公司終止?fàn)I業(yè)時(shí),按照編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬,并編制財(cái)務(wù)報(bào)告;在清算期間,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第4章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

第13條 公司對(duì)所屬子公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前,財(cái)務(wù)部將確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍、方法以及發(fā)生變更的情況,并提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。

第14條 確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍后,對(duì)所屬編制范圍內(nèi)子公司的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行如下規(guī)定。1.統(tǒng)一執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部制定的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。2.對(duì)母子公司內(nèi)部之間業(yè)務(wù)往來(lái)的會(huì)計(jì)處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

3.按照公司規(guī)定的時(shí)間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿格式及有關(guān)明細(xì)表報(bào)送相關(guān)資料。

第15條 財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)核算及合并報(bào)表執(zhí)行如下規(guī)定。

1.公司對(duì)子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資時(shí)采用權(quán)益法進(jìn)行核算,并以此編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表,為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2.對(duì)于設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表,將其折算為人民幣并以折算為人民幣的會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.合并會(huì)計(jì)報(bào)表必須按規(guī)定編制工作底稿,編制抵銷分錄后計(jì)算合并數(shù)據(jù),計(jì)入合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

第16條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的附注應(yīng)說(shuō)明以下事項(xiàng)。

1.納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2.納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的各公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)情況。3.未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各公司。

4.當(dāng)母子公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法。5.其他事項(xiàng)。

第5章 附則

第17條 本制度由財(cái)務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸財(cái)務(wù)部。第18條 本制度自總裁審批之日起實(shí)施,修改時(shí)亦同。