第一篇：2017年揚(yáng)州初級(jí)經(jīng)濟(jì)法土地增值稅法律制度知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)

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2017年揚(yáng)州初級(jí)經(jīng)濟(jì)法土地增值稅法律制度知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)

土地增值稅法律制度

一、土地增值稅

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

土地增值稅的特點(diǎn)主要有：(1)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收；(2)以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)；(3)征稅面比較廣；(4)采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額；(5)實(shí)行超率累進(jìn)稅率。

二、土地增值稅的納稅人

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人。

單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。此外，還包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及海外華僑、港澳臺(tái)同胞和外國(guó)公民。

三、土地增值稅的征稅范圍

(一)征稅范圍的一般規(guī)定

1.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。

2.土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

3.土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

(二)征稅范圍的特殊規(guī)定

1.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途。

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3.房地產(chǎn)的交換。

4.合作建房。

5.房地產(chǎn)的出租。

6.房地產(chǎn)的抵押。

7.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。

8.房地產(chǎn)的代建行為。

9.房地產(chǎn)的重新評(píng)估。

10.土地使用者處置土地使用權(quán)。

四、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)

(一)應(yīng)稅收入的確定

1.貨幣收入。貨幣收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的現(xiàn)金、銀行存款和國(guó)庫券、金融債券、企業(yè)債券、股票等有價(jià)證券。

2.實(shí)物收入。實(shí)物收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的各種實(shí)物形態(tài)的收入。

3.其他收入。其他收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的無形資產(chǎn)收入或具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利。

(二)扣除項(xiàng)目及其金額

準(zhǔn)予納稅人從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項(xiàng)目具體包括以下六項(xiàng)內(nèi)容：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。

(1)納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。

(2)納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和稅金。

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本。

(1)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

(2)前期工程費(fèi)。

(3)建筑安裝工程費(fèi)。

(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)。

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(5)公共配套設(shè)施費(fèi)。

(6)開發(fā)間接費(fèi)用。

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

(1)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按《實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定(即取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，下同)計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算公式為：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%

(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按《實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。計(jì)算公式為：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

5.財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目。

對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按《實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。此條優(yōu)惠只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用。

6.舊房及建筑物的扣除金額。

(1)按評(píng)估價(jià)格扣除。

(2)按購房發(fā)票金額計(jì)算扣除。

(3)核定征收。

7.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。

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隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的；非直接銷售和自用房地產(chǎn)收入等。

五、土地增值稅的稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)土地增值稅的稅率

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率分別為30%、40%、50%、60%。

(二)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。土地增值稅的計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的增值額×適用稅率)

2.應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟。

(1)計(jì)算增值額；

(2)計(jì)算增值率；

(3)確定適用稅率；

(4)計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

六、土地增值稅的稅收減免

1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用這一免稅規(guī)定。

2.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

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因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

3.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

4.自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

七、土地增值稅納稅申報(bào)程序、納稅清算、納稅地點(diǎn)

(一)土地增值稅的納稅申報(bào)程序

納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料，然后在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

(二)土地增值稅的納稅清算

1.土地增值稅的清算單位。

2.土地增值稅的清算條件。

(1)符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

①房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。

②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。

③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

(2)符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

②取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的。

③納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

④省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

3.土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的資料。

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4.土地增值稅清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

5.土地增值稅的核定征收。

(三)納稅地點(diǎn)

土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

這里所說的“房地產(chǎn)所在地”，是指房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

第二篇：《經(jīng)濟(jì)法》——其他相關(guān)稅收法律制度：6、土地增值稅法律制度

第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

第七節(jié) 土地增值稅法律制度

一、土地增值稅

定義：

對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

特點(diǎn)：(1)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收;(2)以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)的增值額為計(jì)稅依據(jù);(3)征稅面比較廣;(4)采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額;

(5)實(shí)行超率累進(jìn)稅率。

二、土地增值稅的納稅人

定義：

為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人。

單位： 各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。個(gè)人： 個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

還包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及海外華僑、港澳臺(tái)同胞和外國(guó)公民。

三、土地增值稅的征稅范圍

(一)征稅范圍的一般規(guī)定：

1.只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。

2.既對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

3.只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

(二)征稅范圍的特殊規(guī)定：

1.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途。

7.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。

3.房地產(chǎn)的交換。

8.房地產(chǎn)的代建行為。

4.合作建房。

9.房地產(chǎn)的重新評(píng)估。

5.房地產(chǎn)的出租。

10.土地使用者處置土地使用權(quán)。

6.房地產(chǎn)的抵押。

四、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)

(一)應(yīng)稅收入的確定

1.貨幣收入： 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的現(xiàn)金、銀行存款和國(guó)庫券、金融債券、企業(yè)債券、股票等有價(jià)證券。

2.實(shí)物收入： 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的各種實(shí)物形態(tài)的收入。

3.其他收入： 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的無形資產(chǎn)收入或具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利。

(二)扣除項(xiàng)目及其金額

準(zhǔn)予納稅人從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項(xiàng)目具體包括以下六項(xiàng)內(nèi)容：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。

(1)納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。

(2)納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和稅金。

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本。

(1)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

(2)前期工程費(fèi)。

(3)建筑安裝工程費(fèi)。

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

(1)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按規(guī)定(即取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，下同)計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算公式為：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

= 利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額 + 房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%

(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。計(jì)算公式為：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

=(取得土地使用權(quán)所支付的金額 + 房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

定義：

在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

5.財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目。

對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。此條優(yōu)惠只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用。

6.舊房及建筑物的扣除金額。

(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)。

(5)公共配套設(shè)施費(fèi)。

(6)開發(fā)間接費(fèi)用。

(1)按評(píng)估價(jià)格扣除。(2)按購房發(fā)票金額計(jì)算扣除。

7.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。

1)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;2)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;

(3)核定征收。

3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的;4)非直接銷售和自用房地產(chǎn)收入等。

五、土地增值稅的稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)土地增值稅的稅率

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率分別為30%、40%、50%、60%。

(二)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。土地增值稅的計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的增值額×適用稅率)

2.應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟。

(1)計(jì)算增值額;

(2)計(jì)算增值率;

(3)確定適用稅率;

(4)計(jì)算應(yīng)納稅額。

六、土地增值稅的稅收減免

1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用這一免稅規(guī)定。

2.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

3.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

4.自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

七、土地增值稅納稅申報(bào)程序、納稅清算、納稅地點(diǎn)

(一)土地增值稅的納稅申報(bào)程序

納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料，然后在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

(二)土地增值稅的納稅清算

1.土地增值稅的清算單位。

2.土地增值稅的清算條件。

(1)符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

①房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。

②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。

③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

(2)符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

②取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的。

③納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

④省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

3.土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的資料。

4.土地增值稅清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

5.土地增值稅的核定征收。

(三)納稅地點(diǎn)

土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

這里所說的“房地產(chǎn)所在地”：

房地產(chǎn)的坐落地。

納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

第三篇：經(jīng)濟(jì)法復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

1.經(jīng)濟(jì)法是調(diào)整國(guó)家在管理和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)規(guī)范的總稱。經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的對(duì)象是國(guó)家需要干預(yù)的特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系。經(jīng)濟(jì)法是獨(dú)立的法律部門。

2.經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的對(duì)象：市場(chǎng)主體調(diào)控關(guān)系，市場(chǎng)運(yùn)行調(diào)控關(guān)系，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控關(guān)系，社會(huì)分配調(diào)控關(guān)系。

3.有限責(zé)任公司成立的條件：具有符合法定人數(shù)的股東；股東出資必須達(dá)到法定資本的最低限額；由股東共同制定的公司章程；由股東的名稱和住所；有符合有限責(zé)任公司的組織機(jī)構(gòu)。

4.有限責(zé)任公司股東出資形式可以是多種多樣的:貨幣，實(shí)物，土地使用權(quán)，非專利技術(shù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)等（必須依法轉(zhuǎn)讓，貨幣估計(jì)）

5.股東會(huì)的職權(quán)：決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；選舉和更改不是有職工代表擔(dān)任的董事，監(jiān)事，決定董事，監(jiān)事的報(bào)酬；對(duì)公司增加或減少注冊(cè)資本做出決定；對(duì)公司發(fā)行債券做出決定；對(duì)公司分立，合并，變更公司形式，解散和清算等事項(xiàng)做出決定；審議和批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告；審議和批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事的報(bào)告；審議和批準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算，決算方案；審議和批準(zhǔn)公司利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；修改公司章程。

6.召開臨時(shí)會(huì)議:代表十分之一以上表決權(quán)的股東，三分之一以上董事或監(jiān)事會(huì)或不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司監(jiān)事，可以提議召開臨時(shí)會(huì)議。

7.特別決議：股東會(huì)修改公司章程；增減公司注冊(cè)資本，分立，合并，解散或者變更公司形式做出決議，必須經(jīng)過代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。

8.出資不足補(bǔ)足責(zé)任;由該股東承擔(dān)補(bǔ)足責(zé)任，公司成立時(shí)其他股東承擔(dān)連帶責(zé)任

9.公積金的用途和限制：彌補(bǔ)公司虧損，擴(kuò)大公司規(guī)模，轉(zhuǎn)增為注冊(cè)資本；資本公積金不能彌補(bǔ)公司虧損，所留存的公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的百分之二十五。

10.公司的轉(zhuǎn)讓：股東之間內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；股東向公司股東以外的人轉(zhuǎn)讓；依法強(qiáng)制執(zhí)行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；公司對(duì)股權(quán)的收購。

11.公司任職資格的限制：無民事行為能力人或限制民事行為能力人；因貪污，賄賂，侵占財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)次序，被判處刑法，執(zhí)行期滿未逾五年，或因?yàn)榉缸锉粍儕Z政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾五年；擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司，企業(yè)的董事長(zhǎng)，廠長(zhǎng)，經(jīng)理，對(duì)公司，企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有責(zé)任的，自該公司，企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年；擔(dān)任因違法被依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，責(zé)令關(guān)閉公司的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年；個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償；國(guó)家公務(wù)員不得擔(dān)任公司的董事，監(jiān)事，高級(jí)管理人員；董事，高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事。

12.一人有限公司設(shè)立的條件：股東必須是一個(gè)自然人或一個(gè)法人；最低注冊(cè)資本為人民幣十萬元，并且一次性足額繳納公司章程規(guī)定的出資額；有股東制定的公司章程；有公司的名稱和住所；有符合一人有限公司的組織機(jī)構(gòu)。

13.一人獨(dú)資企業(yè)的概念：依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，有一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)歸投資人所有，投資人以個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

14.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立條件：投資人為一個(gè)自然人；有合法的企業(yè)名稱和住所；有投資人申報(bào)的財(cái)產(chǎn)；有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件；有必要的從業(yè)人員。

15.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的事務(wù)管理：自行管理，委任管理，聘用管理。（投資人對(duì)受委托人和被聘用人的職權(quán)限制不得對(duì)抗善意的第三方）

16.經(jīng)全體合伙人一致同意的事項(xiàng):改變合伙企業(yè)的名稱；改變合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和場(chǎng)所；處分合伙企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓和處分合伙企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利；以合伙企業(yè)的名稱為他人提供擔(dān)保；聘用合伙人以外的人擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員；合伙協(xié)議經(jīng)全體合伙人蓋章簽字后生效；合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

合同的分類：合同又稱契約，是指平等主體的自然人，法人，其他組織之間設(shè)立，變更，終

止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

以法律法規(guī)是否對(duì)其名稱做出明確的規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，分為有名和無名合同

按照是否交付標(biāo)的物為標(biāo)準(zhǔn)，分為諾成合同和實(shí)踐合同

是否特別要求具備特定形式和手續(xù)為標(biāo)準(zhǔn)，分為要式合同和不要式合同

按照雙方是否互負(fù)義務(wù)，分為雙務(wù)合同和單務(wù)合同

按照當(dāng)事人是否未得到利潤(rùn)而支付代價(jià)為標(biāo)志，分為有償合同和無償合同

按照兩個(gè)或多個(gè)合同的主從關(guān)系為標(biāo)志，分為主合同和從合同

按照是否嚴(yán)格遵守合同相對(duì)性原則還是涉及第三人為標(biāo)志，分為束己合同與涉他合同 實(shí)踐合同包括保管合同，運(yùn)輸合同，贈(zèng)與合同，借款合同

17.要約生效:我國(guó)《合同法》第16條第一款規(guī)定，要約到達(dá)受要約人時(shí)生效。在實(shí)踐中主要有三種方式：要約人通過面談，電話，或面交等方式直接傳達(dá)；要約人通過郵政寄送郵件的方式傳送；要約人采用數(shù)據(jù)電文的方式送達(dá)。

18.我國(guó)《合同法》第17條規(guī)定，要約可以撤回。撤回通知應(yīng)當(dāng)在要約到達(dá)受要約人之前或者與要約同時(shí)到達(dá)受要約人?！逗贤ā返?8條規(guī)定，要約可以撤銷。撤回要約通知應(yīng)當(dāng)在受要約人做出承諾之前到達(dá)受要約人?！逗贤ā返?9條明確規(guī)定有下列情形之一的，要約不得撤銷;要約人確定了承諾期限或以其他形式明示要約不得撤銷；受要約人有理由認(rèn)為要約不得撤銷的，并已經(jīng)為履行合同做出了準(zhǔn)備工作。

19.承諾的構(gòu)成要件：承諾必須由受要約人做出；承諾必須向要約人做出；承諾的內(nèi)容必須與要約的內(nèi)容向一致；承諾必須在要約的有效的期間做出。

20.受要約人對(duì)要約的內(nèi)容做出實(shí)質(zhì)性變更的，是新要約，有關(guān)合同的數(shù)量，質(zhì)量，價(jià)款，報(bào)酬，履行地點(diǎn)和方式，違約責(zé)任和解決爭(zhēng)議方法等的變更，是對(duì)要約內(nèi)容的實(shí)質(zhì)性變更。

21.《合同法》第52條規(guī)定，有下列情形之一的，合同無效。一方以欺詐，脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益；惡意串通，損害國(guó)家，集體和第三人的利益；以合法形式掩蓋非法目的；損害社會(huì)公眾利益；違反法律，行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。

22.《合同法》規(guī)定，下列合同，當(dāng)事人一方有權(quán)請(qǐng)求人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)撤銷或變更。因重大失誤訂立的合同；顯示公平的合同；一方以欺詐，脅迫或趁人之危的，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的合同?！逗贤ā芬?guī)定有下列情形之一的，撤銷權(quán)消滅：具有撤銷權(quán)的當(dāng)事人知道應(yīng)該知道撤銷事由之日起1年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán)；具有撤銷權(quán)的當(dāng)事人知道或應(yīng)該知道撤銷事由后明確表示或以自己的行為放棄撤銷權(quán)的。

23.不安抗辯權(quán)是指在雙務(wù)合同中應(yīng)當(dāng)先履行義務(wù)的一方當(dāng)事人，有證據(jù)證明對(duì)方當(dāng)事人不能或可能不能履行合同義務(wù)時(shí)，在對(duì)方當(dāng)事人履行合同前或就合同履行提供擔(dān)保之前，有暫時(shí)中止履行的權(quán)利；經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化；轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，抽逃資金，以逃避債務(wù)；沒有了商業(yè)信譽(yù)，有丟失或可能丟失履行債務(wù)能力的其他情形。不安抗辯權(quán)的行使條件：當(dāng)事人一方有先給付義務(wù)；對(duì)方在合同成立后財(cái)產(chǎn)狀況嚴(yán)重惡化或嚴(yán)重丟失商業(yè)信譽(yù)；對(duì)方當(dāng)事人沒有提供擔(dān)保。

24.保證方式129頁

25.在我國(guó)違約責(zé)任有五種:履行不能，債務(wù)人由于某種原因不能履行債務(wù)；延遲履行，債務(wù)人能夠履行，但在履行期屆滿時(shí)沒有履行債務(wù)；拒絕履行，債務(wù)人能夠履行但在履行期屆滿時(shí)對(duì)債權(quán)人拒絕履行；受領(lǐng)延遲，債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的履行應(yīng)當(dāng)且能夠受領(lǐng)或不能夠受領(lǐng)；不完全履行，當(dāng)事人雖進(jìn)行了履行，但履行的內(nèi)容不符合法律的規(guī)定或合同的約定。

26.承擔(dān)違約責(zé)任的方式：繼續(xù)履行，采取補(bǔ)救措施，賠償損失，支付違約金，給付或雙倍返還定金。

27.馳名商標(biāo)的特別保護(hù)（151頁）

28.不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為：欺騙性交易行為；濫用市場(chǎng)支配地位限制競(jìng)爭(zhēng)行為；濫用行政權(quán)力限

制競(jìng)爭(zhēng)行為；虛假宣傳行為；侵犯商業(yè)秘密行為；低價(jià)傾售商品行為；不合理的獎(jiǎng)售行為；附加不合理?xiàng)l款的銷售行為；惡意詆毀行為；串通招投標(biāo)行為。

29.低價(jià)傾售商品行為指經(jīng)營(yíng)者為了排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手而采取的低于成本價(jià)的銷售商品行為。構(gòu)成要素：行為主體是處于賣方地位的經(jīng)營(yíng)者；經(jīng)營(yíng)者實(shí)施了低價(jià)銷售的行為；行為的目的是排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以獨(dú)占市場(chǎng)。下列不構(gòu)成低價(jià)銷售：銷售鮮活品；處理有效期即將到期的商品或積壓品；季節(jié)性降價(jià)；因清償債務(wù)轉(zhuǎn)產(chǎn)歇業(yè)降價(jià)。

30.《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的適用范圍：消費(fèi)者，經(jīng)營(yíng)者，農(nóng)民購買，使用直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的生產(chǎn)質(zhì)料

31.消費(fèi)者的權(quán)益：安全保障權(quán)；知悉真情權(quán)；自主選擇權(quán)；公平交易權(quán)；獲得賠償權(quán)；獲得相關(guān)知識(shí)權(quán)；受尊重權(quán)；結(jié)社權(quán)；監(jiān)督批評(píng)權(quán)

32.經(jīng)營(yíng)者的義務(wù)：履行約定的或法定的義務(wù)；接受監(jiān)督的義務(wù)；提供真實(shí)信息的義務(wù)；表明真實(shí)名稱和標(biāo)記的義務(wù)；保障商品或服務(wù)安全的義務(wù)；保證商品或服務(wù)質(zhì)量的義務(wù)；履行三包或其他責(zé)任的義務(wù)；不得從事不公平，不合理交易的義務(wù)；不得侵犯消費(fèi)者人格權(quán)的義務(wù)。

33.消費(fèi)者解決爭(zhēng)議的途徑：《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》第43條規(guī)定，消費(fèi)者和經(jīng)營(yíng)者發(fā)生消費(fèi)權(quán)益爭(zhēng)議可以動(dòng)過下列途徑解決：與經(jīng)營(yíng)者協(xié)商解決；請(qǐng)求消費(fèi)者協(xié)會(huì)調(diào)解；向有關(guān)行政部門申訴；根據(jù)消費(fèi)者和經(jīng)營(yíng)者達(dá)成的仲裁協(xié)議提請(qǐng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁；向人民法院提起訴訟。

34.商品瑕疵和商品缺陷。176頁

35.按征稅對(duì)象不同稅收分為：流轉(zhuǎn)稅，所得稅，財(cái)產(chǎn)稅，行為稅等

36.流轉(zhuǎn)稅包括：增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅等

37.增值稅，營(yíng)業(yè)稅見 215頁

第四篇：備戰(zhàn)2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)第三章營(yíng)業(yè)稅法律制度

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述

營(yíng)業(yè)稅的概念:

營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn):

(一)以非貨物營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象

(二)按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率

(三)計(jì)算簡(jiǎn)便，征收成本較低

第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

營(yíng)業(yè)稅的納稅人:

營(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定

在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)稅勞

務(wù)有七大類：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)

營(yíng)業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定

鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；(2)合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵

路公司；(3)地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)；(4)基建臨管線鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建

臨管線管理機(jī)構(gòu)

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承

包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)

包人為納稅人；否則以承包人為納稅人

在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人

營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人:

非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；

沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人

第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定:

營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定:

第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率

營(yíng)業(yè)稅的稅目:

(一)交通運(yùn)輸業(yè)

1．子目：包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。

2．對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入。按此稅目。

(二)建筑業(yè)

1．子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。

2．自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑

物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍。

(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

1．金融業(yè)：包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

2．保險(xiǎn)業(yè)：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。

(四)郵電通信業(yè)

子目：包括郵政、電信及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)。單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

(五)文化體育業(yè)

子目：包括文化業(yè)、體育業(yè)(指經(jīng)營(yíng)文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù))。

(六)娛樂業(yè)

娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、中國(guó)個(gè)性化人力資源開發(fā)網(wǎng)（）電話：010-621***49

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、網(wǎng)吧、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，以及娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)

務(wù)。

(七)服務(wù)業(yè)

子目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

1．征稅范圍：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

2．子目：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著

作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。

(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

營(yíng)業(yè)稅的稅率:

營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：

【提示】盡管以往考試中營(yíng)業(yè)稅的稅率是告知的，但是鑒于該稅率較簡(jiǎn)單，建議考生最好記下來。

第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定:

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)

產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

【其他規(guī)定】

1．納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如

果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

2．納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從

當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中減除。

3．單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金

收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

4．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)

稅行為而無營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：

(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

(3)按下列公式核定：

營(yíng)業(yè)額＝營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1＋成本利潤(rùn)率)÷(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)

公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

5．納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納

稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。

營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定:

(一)交通運(yùn)輸業(yè)

1．納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給

其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

2．運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨

物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

(二)建筑業(yè)

(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

(四)郵電通信業(yè)

1．全額計(jì)稅

(1)郵政業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄或

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！其他郵政業(yè)務(wù)所取得的營(yíng)業(yè)收入額；

(2)電信業(yè)：營(yíng)業(yè)額為納稅人提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務(wù)所取

得的營(yíng)業(yè)收入額。

2．余額計(jì)稅

(1)電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全

部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)參與提供跨

省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；

(2)郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收

取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

3．電信單位銷售有價(jià)電話卡業(yè)務(wù)

營(yíng)業(yè)額為按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。

(五)文化體育業(yè)

(六)娛樂業(yè)

娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

(七)服務(wù)業(yè)

服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入額。各子目計(jì)稅營(yíng)業(yè)額具體要求如下：

(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)

第六節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

【特別關(guān)注】

1．營(yíng)業(yè)額按照收取的全部?jī)r(jià)款，還是差額價(jià)款，必須準(zhǔn)確掌握。

2．營(yíng)業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專

用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通

發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額；

可抵免稅額＝價(jià)款÷(1＋17％)×17％當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

3。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，須按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。人民幣折合率可

以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，一

旦確定后1年內(nèi)不得變更。

第七節(jié) 營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn):

營(yíng)業(yè)稅稅收減免:

第八節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定

為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者書面合同確定的付款

日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定

下列項(xiàng)目采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天：(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；(2)銷售不

動(dòng)產(chǎn)；(3)提供建筑業(yè)勞務(wù)；(4)提供租賃業(yè)勞務(wù)

將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，以不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

自建建筑物后銷售的，銷售自建建筑物時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn):

1．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但納稅人提供的建

筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3．納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

營(yíng)業(yè)稅納稅期限:

納稅期限：

5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度

(1)銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度

(2)保險(xiǎn)公司的納稅期限為1個(gè)月，其他納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

【提示】不是所有的金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限都為1個(gè)季度，保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月

稅款入庫期限：以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

城市維護(hù)建設(shè)稅:

納稅義務(wù)人

城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。也就是說，一般情況下，內(nèi)資的單位只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。

【提示1】外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納“三稅”，2010年12月1日前不繳納城建稅和教育費(fèi)附加，自

2010年12月1日起，繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

【提示2】納稅人進(jìn)口的貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅，但不繳納城建稅。

稅率

根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔：

市區(qū)：7％；縣城、鎮(zhèn)：5％；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1％。

【提示】由受托方代收代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代收代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適

用“受托方所在地”的稅率。

計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算

1．城建稅的計(jì)稅依據(jù)；納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。

【提示】納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

2．應(yīng)納稅額＝(實(shí)納增值稅稅額＋實(shí)納消費(fèi)稅稅額＋實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率

【提示】納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)、罰，并

加收稅收滯納金。

教育費(fèi)附加:

第五篇：備戰(zhàn)2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)第四章個(gè)人所得稅法律制度

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節(jié) 個(gè)人所得稅的概念

知識(shí)點(diǎn)：

?

? 個(gè)人所得稅的概念 個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：

(一)實(shí)行分類征收

(二)累進(jìn)稅率與比例稅率并用

(三)費(fèi)用扣除額較寬

(四)計(jì)算簡(jiǎn)便

(五)采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法

第二節(jié) 個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

知識(shí)點(diǎn)：

?

? 個(gè)人所得稅的納稅人 個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人

第三節(jié) 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目

知識(shí)點(diǎn)：

?

?

? 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象 所得來源的確定 個(gè)人所得稅稅目

【其他規(guī)定】

1．“稿酬所得”稅目中：對(duì)報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得

所得征稅問題，有關(guān)稅收制度規(guī)定如下：

(1)任職、受雇予報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取

得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)

人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”

項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(2)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬

所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2．“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目中：

(1)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)

目征收個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳。

(3)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許

權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

中國(guó)個(gè)性化人力資源開發(fā)網(wǎng)（）電話：010-621***49

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！

3．“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目中

4．“偶然所得”稅目中

第四節(jié) 個(gè)人所得稅稅率

知識(shí)點(diǎn)：

?

?

?

?

? 工資、薪金所得適用稅率 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率 稿酬所得適用稅率 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所

得適用稅率

第五節(jié) 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

知識(shí)點(diǎn)：

?

?

?

? 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的概念 個(gè)人所得稅項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn) 其他費(fèi)用扣除規(guī)定 每次收入的確定

第六節(jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

知識(shí)點(diǎn)：

?

? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

第七節(jié) 個(gè)人所得稅稅收減免

知識(shí)點(diǎn)：

?

?

? 免稅項(xiàng)目 減稅項(xiàng)目 暫免征稅項(xiàng)目

第八節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限和納稅地點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：

?

?

? 納稅申報(bào) 納稅期限 納稅地點(diǎn)

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