第一篇：海關(guān)總署關(guān)于明確減免稅政策執(zhí)行中若干問(wèn)題的通知(2003年6月4日 署稅發(fā)[2003]172號(hào))

海關(guān)總署關(guān)于明確減免稅政策執(zhí)行中若干問(wèn)題的通知（2003年6月4日 署稅發(fā)[2003]172號(hào)）

廣東分署，天津、上海特派辦，各直屬海關(guān)、院校：

針對(duì)各關(guān)在減免稅政策執(zhí)行過(guò)程中反映的問(wèn)題，為統(tǒng)一執(zhí)法尺度，在征求各關(guān)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，經(jīng)認(rèn)真研究，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》(國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)執(zhí)行中的若干問(wèn)題

(一)關(guān)于《通知》中“產(chǎn)業(yè)條目”等方面的問(wèn)題

根據(jù)《通知》的規(guī)定，項(xiàng)目審批部門的職責(zé)是按照內(nèi)外資產(chǎn)業(yè)目錄(指《當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》，下同)把關(guān)，對(duì)應(yīng)當(dāng)享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目出具《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》，海關(guān)的主要職責(zé)是準(zhǔn)確審核內(nèi)外資不免稅商品目錄(指《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，下同)，對(duì)應(yīng)當(dāng)享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠的商品予以減免稅。

各地海關(guān)要認(rèn)真履行好自己的職責(zé)，同時(shí)要加強(qiáng)同項(xiàng)目審批部門的聯(lián)系配合，共同嚴(yán)格把關(guān)，使國(guó)家政策真正落到實(shí)處。對(duì)地方審批部門出具的《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》，海關(guān)如認(rèn)為條目明顯引用不當(dāng)，可主動(dòng)與項(xiàng)目審批部門溝通協(xié)商，不能形成共識(shí)的，地方審批部門應(yīng)上報(bào)國(guó)家主管部門予以確認(rèn)，并將上報(bào)和確認(rèn)文件抄送項(xiàng)目所在地直屬海關(guān)。直屬海關(guān)一般可按照國(guó)家主管部門審批或確認(rèn)的意見(jiàn)執(zhí)行，如確實(shí)認(rèn)為與文件規(guī)定相違背的，也可再請(qǐng)示總署。對(duì)項(xiàng)目審批權(quán)限方面的問(wèn)題亦按上述原則辦理。

(二)關(guān)于進(jìn)口設(shè)備、配套件和備件的界定問(wèn)題

為統(tǒng)一執(zhí)法，各關(guān)在執(zhí)行政策時(shí)，除認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)外資不予免稅商品目錄外，還要注意界定設(shè)備和配套件、備件的范圍。凡歸入《稅則》84、85章列明為零件、附件的稅目或子目的貨品，以及歸入稅號(hào)84．80、84．82、84．84、85．

23、85．32—85．

37、85．39—85．

42、85．44—85．47的貨品，單獨(dú)進(jìn)口時(shí)不能作為設(shè)備對(duì)待；歸入84．49的貨品應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分設(shè)備和零件(設(shè)備和零件均在同一稅號(hào))；歸入《稅則》84、85章的其余貨品，一般可按設(shè)備對(duì)待，但單獨(dú)進(jìn)口的稅號(hào)85．24項(xiàng)下的貨品，只有作為設(shè)備技術(shù)的部分才可按設(shè)備對(duì)待。

(三)關(guān)于租賃進(jìn)口貨物減免稅問(wèn)題

符合內(nèi)外資產(chǎn)業(yè)目錄的投資項(xiàng)目租賃進(jìn)口的設(shè)備，如設(shè)備最終產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)內(nèi)項(xiàng)目單位，且設(shè)備屬項(xiàng)目單位自用的，海關(guān)可憑審批部門出具的《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》辦理項(xiàng)目備案和審批手續(xù)。

(四)關(guān)于進(jìn)口稅號(hào)8207項(xiàng)下模具的征免稅問(wèn)題

鼓勵(lì)項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)口的稅號(hào)8207項(xiàng)下的沖壓模具，屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商

品目錄》及《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》商品，一般應(yīng)照章征稅。

(五)關(guān)于外商投資企業(yè)減免稅額度的核定問(wèn)題

對(duì)于1998年1月1日以后批準(zhǔn)的鼓勵(lì)類項(xiàng)目，海關(guān)依據(jù)主管部門出具的《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》的用匯額度予以備案，對(duì)進(jìn)口的所有設(shè)備及配套件、備件，不論是否免稅，均需根據(jù)企業(yè)的申請(qǐng)出具《進(jìn)出口貨物征免稅證明》并扣減用匯額度。對(duì)非鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目進(jìn)口貨物，海關(guān)不需出具《進(jìn)出口貨物征免稅證明》。

(六)關(guān)于匯率變動(dòng)引起用匯額發(fā)生變化的問(wèn)題

《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》的用匯額度與實(shí)際進(jìn)口成交幣種不同，由于匯率變化引起進(jìn)口貨物的實(shí)際價(jià)格折算后超出減免稅備案用匯額度的，海關(guān)可根據(jù)合同簽定時(shí)的匯率調(diào)整用匯額度。其他減免稅項(xiàng)目也可按此原則辦理。

(七)鼓勵(lì)項(xiàng)目進(jìn)口的免稅設(shè)備在項(xiàng)目結(jié)束后，設(shè)備仍在監(jiān)管期內(nèi)的，稅收如何辦理的問(wèn)題設(shè)備繼續(xù)在本企業(yè)使用的，可不予補(bǔ)稅，海關(guān)繼續(xù)監(jiān)管至監(jiān)管期結(jié)束；設(shè)備轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按規(guī)定予以補(bǔ)稅或經(jīng)批準(zhǔn)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

二、關(guān)于科教用品減免稅問(wèn)題

(一)免稅科研機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定問(wèn)題

1．申報(bào)科教用品免稅資格的單位需向海關(guān)提供如下文件：(1)申請(qǐng)單位出具的書(shū)面申請(qǐng)；(2)文件規(guī)定的主管部門批準(zhǔn)成立的文件；(3)事業(yè)單位需提供事業(yè)單位法人證書(shū)；(4)已轉(zhuǎn)制為企業(yè)的需提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照及相關(guān)文件。

2．鑒于軍隊(duì)單位不同于地方單位，對(duì)軍事科研機(jī)構(gòu)免于提供《事業(yè)單位法人證書(shū)》。

3．對(duì)因機(jī)構(gòu)改革導(dǎo)致上級(jí)主管部門由原政府職能部門轉(zhuǎn)變成國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)公司的，其下屬科研機(jī)構(gòu)仍按文件要求予以認(rèn)定。

4．對(duì)已轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)憑省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市或國(guó)家有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)文件按照《海關(guān)總署關(guān)于科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后有關(guān)稅收政策的通知》(署稅[2000]111號(hào))精神辦理。

(二)商品審核問(wèn)題

對(duì)大專院校(包括醫(yī)學(xué)院)和科研機(jī)構(gòu)免稅進(jìn)口的科教用品應(yīng)按照《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》的商品范圍進(jìn)行審批。對(duì)醫(yī)學(xué)類大專院校進(jìn)口的治療儀器如呼吸機(jī)、監(jiān)護(hù)儀、心臟起搏器、牙科椅等手術(shù)及治療儀器應(yīng)不予免稅。

各關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)管理、監(jiān)控、分析和培訓(xùn)工作，不得越權(quán)超范圍審批。對(duì)于執(zhí)行中的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反映并提出意見(jiàn)和建議。

第二篇：署稅函[2004]366號(hào)-海關(guān)總署關(guān)于城市軌道交通項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備及零部件稅收問(wèn)題的通知

海關(guān)總署關(guān)于城市軌道交通項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備及零部件稅收問(wèn)題的通知

2004年10月13日 署稅函[2004]366號(hào)

廣東分署，天津、上海特派辦，各直屬海關(guān)：

經(jīng)征求國(guó)家發(fā)展改革委意見(jiàn)，現(xiàn)將有關(guān)城市軌道交通建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備-稅收政策有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)城市快速軌道交通建設(shè)管理的通知》(國(guó)辦發(fā)[2003]81號(hào))要求，要不斷提高城市軌道交通項(xiàng)目設(shè)備國(guó)產(chǎn)化比例，對(duì)國(guó)產(chǎn)化率達(dá)不到70%的項(xiàng)目不予審批。進(jìn)口的整車設(shè)備應(yīng)照章征稅。

二、根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家計(jì)委關(guān)于城市軌道交通設(shè)備國(guó)產(chǎn)化實(shí)施意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)[1999]20號(hào))的精神，國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)以《國(guó)家計(jì)委關(guān)于印發(fā)城市軌道交通設(shè)備國(guó)產(chǎn)化實(shí)施方案的通知》(計(jì)預(yù)測(cè)[1999]428號(hào))要求：城市軌道交通建設(shè)項(xiàng)目在設(shè)備國(guó)產(chǎn)化率達(dá)到70%時(shí)，不論采用何種資金進(jìn)口其余下30%的設(shè)備或零部件，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

城市軌道交通設(shè)備的主要范圍包括：軌道車輛、供電系統(tǒng)、通信系統(tǒng)、信號(hào)系統(tǒng)、通風(fēng)與空調(diào)系統(tǒng)、給排水系統(tǒng)、環(huán)控監(jiān)控系統(tǒng)、自動(dòng)扶梯和電梯系統(tǒng)、自動(dòng)售檢票系統(tǒng)、防災(zāi)報(bào)警系統(tǒng)。

三、各關(guān)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行上述規(guī)定,對(duì)各地在建的內(nèi)資和外資城市軌道交通項(xiàng)目，海關(guān)按以下程序辦理：

(一)城市軌道交通項(xiàng)目由國(guó)家發(fā)展改革委審核后，將《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》及核準(zhǔn)進(jìn)口30%的設(shè)備技術(shù)清單(以手簡(jiǎn)稱清單)轉(zhuǎn)發(fā)總署關(guān)稅司。項(xiàng)目所在地主管海關(guān)憑總署關(guān)稅司的通知辦理免稅審批手續(xù)。

(二)各關(guān)要嚴(yán)格按原清單所列品名和數(shù)量辦理免稅手續(xù)。如因匯率調(diào)整致使進(jìn)口設(shè)備和零部件用匯額變化的，可以按原進(jìn)口數(shù)量審批。

(三)國(guó)內(nèi)車輛和設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為項(xiàng)目制造車輛和設(shè)備,進(jìn)口清單范圍內(nèi)的零部件也應(yīng)由項(xiàng)目單位統(tǒng)一向主管海關(guān)提出申請(qǐng)，有關(guān)海關(guān)憑主管海關(guān)出具的證明辦理免稅驗(yàn)放手續(xù)。

特此通知。

第三篇：國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào) 關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國(guó)家稅務(wù)局： 近期，部分地區(qū)反映個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負(fù)，加強(qiáng)征管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問(wèn)題通知如下：

一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)）第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。

二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕214號(hào)）第一條停止執(zhí)行。

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問(wèn)題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國(guó)僑發(fā)〔2009〕5號(hào)）的規(guī)定，華僑是指定居在國(guó)外的中國(guó)公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。

2.中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國(guó)連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑。

3.中國(guó)公民出國(guó)留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費(fèi)用問(wèn)題

對(duì)符合國(guó)僑發(fā)〔2009〕5號(hào)文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國(guó)工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加扣除費(fèi)用。

四、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問(wèn)題

（一）通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅，其購(gòu)置時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局 二○○九年八月十七日

第四篇：(國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

近期，部分地區(qū)反映個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負(fù)，加強(qiáng)征管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問(wèn)題通知如下：

一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)）第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。

二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕214號(hào)）第一條停止執(zhí)行。

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問(wèn)題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國(guó)僑發(fā)〔2009〕5號(hào)）的規(guī)定，華僑是指定居在國(guó)外的中國(guó)公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。

2.中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國(guó)連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑。

3.中國(guó)公民出國(guó)留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費(fèi)用問(wèn)題

對(duì)符合國(guó)僑發(fā)〔2009〕5號(hào)文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國(guó)工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加扣除費(fèi)用。

四、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問(wèn)題

（一）通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入,允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后,余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅，其購(gòu)置時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年八月十七日

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào) 發(fā)文日期:2009-08-17

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

近期，部分地區(qū)反映個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負(fù)，加強(qiáng)征管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問(wèn)題通知如下：

一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]629號(hào)）第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。（國(guó)家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》?！锻ㄖ访鞔_，單位按“雙薪制”向個(gè)人多發(fā)放一個(gè)月工資，即俗稱的“第十三個(gè)月工資”，不再按月薪單獨(dú)計(jì)征個(gè)稅。“第十三個(gè)月工資”屬于全年一次獎(jiǎng)金中的“年終加薪”。）（國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”---按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資，個(gè)人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)上述“雙薪”所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。）

二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]214號(hào)）第一條停止執(zhí)行。

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問(wèn)題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國(guó)僑發(fā)[2009]5號(hào)）的規(guī)定，華僑是指定居在國(guó)外的中國(guó)公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。

2.中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國(guó)連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑。

3.中國(guó)公民出國(guó)留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費(fèi)用問(wèn)題

對(duì)符合國(guó)僑發(fā)[2009]5號(hào)文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國(guó)工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加扣除費(fèi)用。

四、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問(wèn)題

（一）通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅，其購(gòu)置時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)）執(zhí)行