第一篇：國外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理及其啟示

國外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理及其啟示

作者：胡歐哲

2007/12/23 17:58:08

來源：財(cái)會通訊

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簡介：

一、國外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的特點(diǎn)

國外一些國家高校的科研經(jīng)費(fèi)管理，在長期的發(fā)展過程中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，概括起來有以下幾點(diǎn)（:1）政府撥款是大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)的主要來源，并左右著高?？蒲械姆较?。上個(gè)世紀(jì)80年代...一、國外高校科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)

國外一些國家高校的科研經(jīng)費(fèi)管理，在長期的發(fā)展過程中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，概括起來有以下幾點(diǎn):（1）政府撥款是大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)的主要來源，并左右著高?？蒲械姆较颉Ｉ蟼€(gè)世紀(jì)80年代美、德、法３國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源如下表所示：美、德、法三國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源(%)資金來源

國別美國德國法國各級政府89.49896.1高等學(xué)校3.7——工業(yè)和私人非營利組織6.923.2國外——0.7總計(jì)100100100

從上表可以看出，政府撥款在科研經(jīng)費(fèi)中的比例占90%左右，其中德國占98%。政府撥款在科研經(jīng)費(fèi)中占主導(dǎo)地位說明各國政府都十分重視對高?？蒲械耐度搿Ｒ?yàn)楦鲊梢愿鶕?jù)國家社會、經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展的需要制定科技發(fā)展規(guī)劃，引導(dǎo)高?？蒲械姆较颉＃?）科研經(jīng)費(fèi)的撥付一般采用兩種方式：直接資金和一般資金。直接資金和一般資金的構(gòu)成見下表:三國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)構(gòu)成(%)國別構(gòu)成美德法直接資金80.92062一般資金19.18038總計(jì)100100100

所謂直接資金，就是以直接資助或簽訂合同方式提供的資金。美國、法國和前蘇聯(lián)一般采用這種方式。所謂一般資金，又叫一般高教經(jīng)費(fèi)，是指政府不是為具體的科研項(xiàng)目撥款而是為大學(xué)的教學(xué)、科研和研究生教育撥出經(jīng)費(fèi)，其中用于科研的部分稱為“一般資金”。德國主要采用這種方式。兩種撥款方式實(shí)際上反映了兩種不同的科研體制。德國采用“一般資金”主要是由于其大學(xué)實(shí)行“講座制”，即每個(gè)講座由講座教授負(fù)責(zé)，每個(gè)講座都是科研教學(xué)單位，由國家批準(zhǔn)設(shè)立，能同等獲得科研教學(xué)經(jīng)費(fèi)。“一般資金”體現(xiàn)了大學(xué)研究自由，國家不干預(yù)具體科研的理念。美、法等國以“直接資金”為主，這種做法是“一般資金”的發(fā)展但更重視效率。由于美國的大學(xué)采用的是不同于德國的體制，科研經(jīng)費(fèi)的撥付主要取決于科研實(shí)力。因而資金的獲得、使用都采用競爭方式。這種方式有利于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，調(diào)動高?？蒲械姆e極性，也便于國家引導(dǎo)和調(diào)控科研方向。而且由于美國提供“直接資金”的主要是政府各專業(yè)部門，如衛(wèi)生福利部、國家科學(xué)基金會、國防部、農(nóng)業(yè)部、能源部、宇航局等，能夠較好地將高?？蒲信c國家需要結(jié)合起來，挑選最佳的合作者。但是，其弊端是一般院校和教師很難獲得科研經(jīng)費(fèi)。

二、國外一些國家高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理

（一）美國高校。長期以來美國的科研計(jì)劃實(shí)行課題制管理，在這一宏觀政策指導(dǎo)下，較好地實(shí)現(xiàn)了政府和大學(xué)在科研管理上的互補(bǔ)。特別是在科研立項(xiàng)階段充分體現(xiàn)了大學(xué)的地位和作用。美國的這種研究型大學(xué)科研管理的核心就是以項(xiàng)目合同為依據(jù)的經(jīng)費(fèi)管理。經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵是立項(xiàng)階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及項(xiàng)目執(zhí)行階段的嚴(yán)格執(zhí)行，其特點(diǎn)是將項(xiàng)目實(shí)施過程中所必需的費(fèi)用都明確列入預(yù)算，被審查通過的預(yù)算成為合同執(zhí)行的根本依據(jù)。在立項(xiàng)階段，大學(xué)因承擔(dān)項(xiàng)目而產(chǎn)生的公共開支在政府許可范圍內(nèi)通過間接費(fèi)用納入項(xiàng)目預(yù)算。

間接費(fèi)用是大學(xué)在項(xiàng)目執(zhí)行過程中管理責(zé)任和主導(dǎo)地位的重要體現(xiàn)，而政府對間接費(fèi)用比例的許可授權(quán)則反映了政府的宏觀調(diào)控功能。一般情況下，這種授權(quán)得到各類資助方的認(rèn)可，并在項(xiàng)目預(yù)算階段按此比例制定間接費(fèi)用預(yù)算。當(dāng)然，政府以外的其他基金或個(gè)人資助項(xiàng)目可以通過減免間接費(fèi)用的方式對研究項(xiàng)目執(zhí)行所需經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分擔(dān)，但這要與大學(xué)單獨(dú)談判并在獲得許可之后才能簽訂項(xiàng)目合同。

通常，美國大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)按直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩大類進(jìn)行預(yù)算，這與我國最近頒布的《關(guān)于國家科研計(jì)劃實(shí)行課題制管理的規(guī)定》對經(jīng)費(fèi)預(yù)算的分類一致。直接費(fèi)用是指項(xiàng)目執(zhí)行過程中發(fā)生的直接與項(xiàng)目有關(guān)的各種開支，其中包括承擔(dān)項(xiàng)目人員的相關(guān)報(bào)酬。一般而言，間接費(fèi)用是指科研活動支撐體系運(yùn)行所產(chǎn)生的費(fèi)用，包括條件設(shè)施費(fèi)和管理費(fèi)。間接費(fèi)用的核算方法各大學(xué)略有不同，但其共同的特點(diǎn)是：間接費(fèi)用以政府許可的比例為依據(jù)，以直接費(fèi)用為核算基數(shù)；間接費(fèi)用比例較高，一般達(dá)到50%以上，其中管理費(fèi)用占26%左右。間接費(fèi)用占項(xiàng)目直接費(fèi)用的比例與學(xué)校的地位有關(guān)。而且根據(jù)學(xué)科特點(diǎn)有所差別，并受聯(lián)邦許可的限制。

（二）德國高校。德國高校的科研經(jīng)費(fèi)主要來自州政府的財(cái)政撥款。州政府將資金撥到學(xué)校財(cái)務(wù)部門，學(xué)校根據(jù)院系的教職工人數(shù)、學(xué)生人數(shù)、畢業(yè)生數(shù)量、科研成果等指數(shù)，把相應(yīng)的資金劃撥到院系，院系再依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)平均分配。因此，一般來說，科研經(jīng)費(fèi)由課題負(fù)責(zé)人管理、支配。學(xué)校不從科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)。

由州政府財(cái)政撥款的科研課題經(jīng)費(fèi)在課題結(jié)束后如果仍有結(jié)余，則劃入該課題負(fù)責(zé)人下一財(cái)政年度經(jīng)費(fèi)中。如果剩余的科研經(jīng)費(fèi)超過總數(shù)的1%～5%則被收回。對于課題負(fù)責(zé)人自籌的、來自第三渠道的科研經(jīng)費(fèi)，如果課題結(jié)束后還有剩余，則應(yīng)退還給出資人。德國高校對于教師申請政府或其他社會機(jī)構(gòu)的科研課題可提供法律咨詢和其他一些服務(wù)，一般沒有資金上的扶持。

（三）加拿大高校。加拿大大學(xué)一般都設(shè)有科研經(jīng)費(fèi)管理辦公室統(tǒng)一管理科研經(jīng)費(fèi)。課題負(fù)責(zé)人一般只掌握自己的經(jīng)費(fèi)號碼，需要使用經(jīng)費(fèi)時(shí)則申請。除了學(xué)校本身有專門機(jī)構(gòu)對科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行審計(jì)外，還有其他審計(jì)機(jī)構(gòu)（主要是課題撥款單位）對課題經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審查。對于向國家（包括聯(lián)邦科研基金和省科研基金）申請的科研經(jīng)費(fèi)，學(xué)校不能從中提取管理費(fèi)。國家在給課題負(fù)責(zé)人劃撥科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，額外撥15%給學(xué)校作管理費(fèi)。對于協(xié)議科研項(xiàng)目，如教授和企業(yè)或大公司的合作，學(xué)校提一定比例的管理費(fèi)。各大學(xué)以企業(yè)提供科研經(jīng)費(fèi)限制條件的多少，確提取管理費(fèi)的比例，工資等只能從學(xué)生學(xué)費(fèi)或政府撥款中解決。決不允許課題負(fù)責(zé)人從課題經(jīng)費(fèi)中按比例提成。將科研經(jīng)費(fèi)和個(gè)人利益脫鉤，學(xué)者會理性地申請科研課題，而不是盲目增加科研課題經(jīng)費(fèi)。如果科研課題延續(xù)3年，第1年結(jié)余經(jīng)費(fèi)可以轉(zhuǎn)到下1年。如果第3年課題結(jié)束還有結(jié)余要上交。如果繼續(xù)使用則要提出充分的理由，如計(jì)劃聘用的人沒有按時(shí)到位，工資沒有足額下發(fā)等。同時(shí)即使繼續(xù)留用也要提出明確的使用期限。另外，學(xué)校對教授的科研工作有一些支持政策。

三、國外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理帶來的啟示

通過對國外一些高校科研經(jīng)費(fèi)管理的研究可以發(fā)現(xiàn)，國外高校對科研經(jīng)費(fèi)的管理有許多值得我們學(xué)習(xí)的地方，對管好、用好我國高校的科研經(jīng)費(fèi)具有一定的借鑒作用。

其一，我國高校的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)以政府撥款為主，并要制定嚴(yán)格的管理制度。

其二，應(yīng)將高校科研經(jīng)費(fèi)管理作為促進(jìn)社會進(jìn)步的一項(xiàng)工作進(jìn)行管理，而不能僅僅將其作為高校的事情，同時(shí)各高校應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)對科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。

其三，不應(yīng)將科研數(shù)量作為衡量高?；騻€(gè)人的科研能力和水平的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)以其所創(chuàng)造的社會價(jià)值進(jìn)行衡量，只有這樣才能促使高校進(jìn)行有實(shí)用價(jià)值的科學(xué)研究活動。

其四，不應(yīng)將高校的科研活動與科研人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，也就是說科研人員不應(yīng)從其所研究的科研項(xiàng)目中得到酬勞。————參考文獻(xiàn)[1]中國駐德國大使館教育處：《德國教育財(cái)務(wù)管理情況概述》，《教育經(jīng)濟(jì)》 2005年第11期。[2]中國高校財(cái)務(wù)管理考察團(tuán)：《赴英、德兩國考察高校財(cái)務(wù)管理的報(bào)告》，《教育財(cái)會研究》1999年第4期。[3]中國駐加拿大大使館教育處：《關(guān)于加拿大高等院校財(cái)務(wù)管理的調(diào)研報(bào)告》，《教育經(jīng)濟(jì)》2005 年第11期。[4]鄒賢良：《國外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)及幾點(diǎn)啟示》，《中南民族學(xué)院學(xué)報(bào)》1999年增刊。[5]赴美國高校行政管理培訓(xùn)考察團(tuán)：《美國教育財(cái)務(wù)管理》，《教育財(cái)會研究》1999年第6期。

第二篇：淺議高校科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理

淺議高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷管理

摘 要：文章結(jié)合近十年高?？蒲薪?jīng)費(fèi)核算經(jīng)驗(yàn)，分析了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷管理中出現(xiàn)的具體問題和原因，并提出有建設(shè)性的建議。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 報(bào)銷管理

中圖分類號：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）05-100-02

根據(jù)2015年全國科技經(jīng)費(fèi)投入公報(bào)數(shù)據(jù)，我國科技經(jīng)費(fèi)投入繼續(xù)保持增長的勢頭。2015年，全國研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出14169.9億元，比上年增加1154.3億元，增長8.9%；研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度（與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比）為2.07%，比上年提高0.05個(gè)百分點(diǎn)。按研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）人員（全時(shí)工作量）計(jì)算的人均經(jīng)費(fèi)支出為37.7萬元，比上年增加2.6萬元。分活動主體看，各類企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出10881.3億元，比上年增長8.2%；政府屬研究機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出2136.5億元，增長10.9%；高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出998.6億元，增長11.2%。企業(yè)、政府屬研究機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出所占比重分別為76.8%、15.1%和7.0%。從以上數(shù)據(jù)可以看出，高等學(xué)校已經(jīng)成為除了專門的科研機(jī)構(gòu)以外的科研中堅(jiān)力量。近年來，隨著國家和社會各界對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入不斷增長，高校也?S之暴露出科研經(jīng)費(fèi)管理的諸多薄弱環(huán)節(jié)。科研經(jīng)費(fèi)甚至成為高校貪污腐敗的“高危地帶”，不僅有損高校的聲譽(yù)，也嚴(yán)重阻礙了高校正常的教學(xué)科研工作。筆者結(jié)合近十年高校財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，深入研究我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷的薄弱環(huán)節(jié)，分析出現(xiàn)問題的具體原因，并提出整改措施。

一、目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷存在問題

1.報(bào)銷票據(jù)存在問題。科研報(bào)銷票據(jù)包括發(fā)票和非發(fā)票票據(jù)。我們首先說說發(fā)票報(bào)銷存在的問題?？蒲泄ぷ髡邞?yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)，但是，在實(shí)際工作中，少數(shù)科研工作者在報(bào)銷辦公用品圖書資料時(shí)，將需要提供發(fā)票清單的業(yè)務(wù)拆分成多筆小額不需提供發(fā)票清單的業(yè)務(wù)，達(dá)到規(guī)避財(cái)務(wù)制度的目的，堂而皇之地將非科研開支列入科研開支。還有部分不法商家不管顧客購買什么物品，為求銷售，收取少量甚至可能不收手續(xù)費(fèi)就可以按顧客要求隨意變更發(fā)票的品名數(shù)量，將不符合財(cái)務(wù)報(bào)銷的票據(jù)變成財(cái)務(wù)人員無法輕易識別的合規(guī)票據(jù)。此外，科研學(xué)術(shù)調(diào)研和會議活動，由于財(cái)務(wù)人員的信息不對等，無法根據(jù)票面將個(gè)人旅游開支等活動從科研活動中分離開來，也會造成非科研差旅費(fèi)列入科研開支。其次，非發(fā)票票據(jù)報(bào)銷的問題主要體現(xiàn)在勞務(wù)費(fèi)報(bào)銷的問題上。由于科研活動的特殊性和各方面人員信息不對等，財(cái)務(wù)人員無法對科研活動勞務(wù)費(fèi)開支的必要性、合理性和真實(shí)性方面進(jìn)行審核，造成目前部分科研人員可以通過造假人員身份或多報(bào)人員勞務(wù)經(jīng)費(fèi)來套取科研補(bǔ)助。

2.會計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量欠缺。首先，由于高校行政人員編制的受限，現(xiàn)有編制內(nèi)行政人員的工作量超負(fù)荷，科研管理人員沒有隨著科研經(jīng)費(fèi)總量的增加而增加，難以支撐科研管理服務(wù)的要求。以某高校為例，2013年全年憑證冊數(shù)689冊，附件張數(shù)約31萬張，當(dāng)年收入約3億元，支出約2.9億元，報(bào)賬人員3人左右，支付人員2人；2014年全年憑證冊數(shù)792冊，附件張數(shù)約45萬張，當(dāng)年收入約3.39億元，支出約3.36億元；2015年全年憑證冊數(shù)1045冊，附件約62萬張，當(dāng)年收入約4.05億元，支出約4億元。2013年到2015年短短幾年，財(cái)務(wù)報(bào)銷的業(yè)務(wù)量增長了近一倍，但是財(cái)務(wù)人員卻沒有隨著業(yè)務(wù)的增加而增加。其次，由于財(cái)務(wù)人員超負(fù)荷工作，無暇思考學(xué)習(xí)，沒有及時(shí)更新財(cái)稅審等方面的知識，對各類報(bào)銷票據(jù)只能進(jìn)行簡單的真假甄別，對特殊業(yè)務(wù)無法進(jìn)行準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，會計(jì)人員質(zhì)量沒有得到確保和維持。

3.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)點(diǎn)不均衡，導(dǎo)致各科研收支相差較大。我國高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠完善，審計(jì)部門一般比較重視工程審計(jì)和整體的預(yù)決算審計(jì)，對科研經(jīng)費(fèi)往往沒有形成定期審計(jì)的工作習(xí)慣。審計(jì)部門一般也不會主動對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，科研管理部門很少對經(jīng)費(fèi)使用情況及效益進(jìn)行檢查和評價(jià)，科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏激勵與約束機(jī)制，所以不可避免地會出現(xiàn)一些問題。各科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往也比較注重科研活動，對財(cái)務(wù)事項(xiàng)和規(guī)定也缺乏一定的了解，就會出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)點(diǎn)不均衡，結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題突擊花錢等現(xiàn)象，容易導(dǎo)致各科研收支不均衡，不利于高校內(nèi)部科研統(tǒng)計(jì)和分析，甚至可能影響科研事業(yè)的發(fā)展。

二、目前高校科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷存在問題的原因

科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷存在問題的原因是多方面的。比如：（1）高校對科研管理工作重視不夠，科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)。（2）部分科研人員缺乏求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，誤認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)所有權(quán)是屬于個(gè)人的，他們想怎么用都可以，任意支配科研經(jīng)費(fèi)用于各項(xiàng)科研以外的支出，在科研經(jīng)費(fèi)中列支不真實(shí)、不相關(guān)和不合理的費(fèi)用。（3）監(jiān)督機(jī)制不完善，部門合作不緊密。對高校科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的監(jiān)督不只是科研管理部門和財(cái)務(wù)部門的事情，是所有部門都需要一起參與的長期工作，然而，科研管理部門與財(cái)務(wù)部門的工作重點(diǎn)不同，如何協(xié)調(diào)各部門承擔(dān)監(jiān)督職責(zé)，在高校中并沒有順暢的平臺進(jìn)行溝通和交流，很容易造成了對科研經(jīng)費(fèi)的使用缺乏全程跟蹤監(jiān)督。（4）科研管理建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入不足制約著會計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量的維持。

三、優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷的解決方案

1.加強(qiáng)防腐教育，提高廉潔意識和法律意識，完善科研經(jīng)費(fèi)獎懲激勵機(jī)制?？蒲泄芾聿块T要加大規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)的宣傳教育力度，提高學(xué)校教職工對于科研經(jīng)費(fèi)使用的正確認(rèn)識，尤其是各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性。防腐教育是高校紀(jì)檢部門應(yīng)該常抓不懈的廉政建設(shè)工作。在加強(qiáng)科研相關(guān)人員廉潔教育的方面，可以聘請檢察院和監(jiān)察部門的辦案人員定期分批次給科研人員、財(cái)務(wù)人員、科研項(xiàng)目管理人員和審計(jì)人員進(jìn)行防腐教育，通過講述和分析科研經(jīng)費(fèi)管理腐敗案件，幫助管理人員分析管理上的薄弱環(huán)節(jié)，增強(qiáng)科研工作者的廉潔意識，警示科研工作人員從事腐敗行為的嚴(yán)重性。針對科研工作人員進(jìn)行專項(xiàng)的法制宣傳，定期組織科研人員參觀監(jiān)獄部門，參加科研腐敗人員的現(xiàn)身說法等警示教育活動，借此提高科研人員的防腐意識。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的獎懲激勵制度的建設(shè)，完善科研人員和科研管理人員的獎勵制度。同時(shí)有獎必有罰，審計(jì)部門應(yīng)該定期和不定期進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，督促相關(guān)人員限期整改。對于違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的科研人員，應(yīng)采取暫停其職稱評審、職務(wù)晉升、科研項(xiàng)目申請等措施，實(shí)際懲罰年限應(yīng)該根據(jù)具體問題具體分析研究處理。

2.加大科研管理建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入。首先只有加大科研管理建?O經(jīng)費(fèi)的投入，才能在沒有編制的情況下緩解科研管理人員的工作壓力?？蒲薪ㄔO(shè)經(jīng)費(fèi)充足了就可以增加工作人員，實(shí)現(xiàn)專崗專人，不但有利于緩解科研管理人員超負(fù)荷工作的狀況，還有利于提高科研管理的質(zhì)量。其次，加大科研建設(shè)經(jīng)費(fèi)的投入不但可以解決人員緊缺和人員職業(yè)教育的問題，還可以提供資金改善科研管理的硬件設(shè)施。科研管理的硬件設(shè)施包括但不僅限于工作環(huán)境、辦公設(shè)備等。據(jù)相關(guān)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，人處在舒適的工作環(huán)境中工作效率相對較高，工作效率提高了，從某種角度來說等于增加了工作人手。有了經(jīng)費(fèi)就可以購置更先進(jìn)、科學(xué)的管理軟件，實(shí)現(xiàn)科研管理相關(guān)部門科研信息的實(shí)時(shí)更新，資源共享，可以節(jié)約人力提高科研經(jīng)費(fèi)管理效率。

3.建立健全科研經(jīng)費(fèi)全程監(jiān)督體系。監(jiān)督檢查是科研項(xiàng)目良性運(yùn)作的基石。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)督應(yīng)該制度化和規(guī)范化，過程監(jiān)督要系統(tǒng)化和定期化。高?？蒲泄芾聿块T、財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢審計(jì)部門都是高校科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督主體，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)決算和核算監(jiān)督，科研管理部門和審計(jì)部門負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督。紀(jì)檢審計(jì)部門應(yīng)主動加強(qiáng)與財(cái)務(wù)處、設(shè)備處和資產(chǎn)管理處的溝通交流，對科研項(xiàng)目進(jìn)行不定期的專項(xiàng)檢查，預(yù)警在前，敢于向各類違規(guī)違紀(jì)的行為亮劍，嚴(yán)肅查處各類科研經(jīng)費(fèi)造假、挪用、擠占和轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)以及偷稅漏稅等不法行為?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管是一個(gè)涉及科研管理、財(cái)務(wù)、設(shè)備管理和紀(jì)檢審計(jì)部門的系統(tǒng)工程，應(yīng)該塑造全員監(jiān)督的文化和環(huán)境，建立健全科研經(jīng)費(fèi)全過程監(jiān)督體系，切實(shí)提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平和社會資金使用效益。

[本文為廣州美術(shù)學(xué)院院級科研課題，課題名稱：“高?？蒲薪?jīng)費(fèi)核算研究”（項(xiàng)目號：16XJA040）]

參考文獻(xiàn)：

[1] 呂蓓蓓.從經(jīng)濟(jì)學(xué)看當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2016（08）.[2] 張平.試論高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2015（28）.[3] 陳玲玲.新時(shí)期高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷問題研究[J].管理工程師，2015（06）.[4] 倪雪梅.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷過程中的問題及分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（02）.（作者單位：廣州美術(shù)學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處 廣東廣州 510006）

[作者簡介：陳香香（1985―），女，漢族，廣東韶關(guān)人，任職于廣州美術(shù)學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處，高級會計(jì)師，碩士；研究方向：高校財(cái)務(wù)管理。]

（責(zé)編：若佳）

第三篇：國外科研經(jīng)費(fèi)管理體制

國外科研經(jīng)費(fèi)管理體制

一、國家的科技撥款制度

世界各國科技撥款制度同國家的科技體制、經(jīng)濟(jì)體制乃至政治體制密切相關(guān)，沒有統(tǒng)一的、最優(yōu)的模式。但從總體看，多數(shù)國家政府科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行預(yù)算撥款制度。在制定科研預(yù)算之前，首先制定國家的科技發(fā)展戰(zhàn)略和政策，由主管部門指導(dǎo)所屬各司局、科研院所按國家大政方針和部門的政策制定相應(yīng)的科研項(xiàng)目和預(yù)算。一旦預(yù)算得到批準(zhǔn)，就要嚴(yán)格執(zhí)行。

美國：國立科研機(jī)構(gòu)每年要提交預(yù)算，由主管部門，如國防部、能源部、衛(wèi)生與人類服務(wù)部、國家航空航天局、國家科學(xué)基金會、農(nóng)業(yè)部、商務(wù)部等部門分別綜合匯總，編制部門預(yù)算報(bào)總統(tǒng)預(yù)算辦公室，經(jīng)總統(tǒng)同意后，交國會審議和批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。

法國：政府科研經(jīng)費(fèi)的管理主要由科研部負(fù)責(zé)?？蒲胁拷邮蘸偷怯浰忻裼每蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算的申請，在征求政府有關(guān)部門的意見后，與國家預(yù)算在由總理主持、各部部長參加的國務(wù)會議上討論和修改，經(jīng)參議院討論通過，然后在國民議會每年11月舉行的會議上表決通過，并在政府《官方公報(bào)》上公布，作為政府的一項(xiàng)行政法令，由各部門落實(shí)執(zhí)行。

比利時(shí)：通常從每年的4月份開始制訂下一年的科研預(yù)算，大致程序?yàn)椋河烧鞑扛鶕?jù)“科研預(yù)算必須符合政府的大政方針，符合本部門發(fā)展重點(diǎn)”的原則，草擬本部門的預(yù)算計(jì)劃，交內(nèi)閣會議討論，然后由財(cái)政部審核并提出意見，呈眾議院討論通過。

奧地利：聯(lián)邦政府科學(xué)部是國家科研歸口管理部門，負(fù)責(zé)對研究所、大學(xué)和科研基金會的撥款。每年3月就開始準(zhǔn)備第二年的預(yù)算草案，接受各研究所、大學(xué)和基金會的申請，并和這些單位的代表進(jìn)行協(xié)商，9月份向財(cái)政部提出下的預(yù)算草案，11月財(cái)政部將政府預(yù)算草案報(bào)國會批準(zhǔn)。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)是分月?lián)芸?，科學(xué)部、財(cái)政部和科研單位的代表每月都要舉行一次協(xié)商會，對下一個(gè)月的預(yù)算撥款進(jìn)行調(diào)整。

日本：預(yù)算采取撥款制度，每年分4次，即每3個(gè)月?lián)芤淮慰罱o研究所?？萍紡d是日本制定科技政策的宏觀管理部門，但對各省廳的科技預(yù)算不直接管理，由各省廳根據(jù)國家有關(guān)科學(xué)技術(shù)的大政方針自主制定本省廳的科技預(yù)算報(bào)大藏省審定。

俄羅斯：政府采用預(yù)算撥款制度，聯(lián)邦議會根據(jù)前一年全國整體經(jīng)費(fèi)情況確定第二年的科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算比例。俄科學(xué)院各研究所按照其所需經(jīng)費(fèi)，于前一年秋季向研究所所在學(xué)部提出第二年經(jīng)費(fèi)預(yù)算申請報(bào)告?？茖W(xué)院主席團(tuán)根據(jù)政府經(jīng)費(fèi)撥款總額核定各學(xué)部的經(jīng)費(fèi)申請并通過院財(cái)經(jīng)局按比例切塊下?lián)?。各研究所必須按其預(yù)算草案各科目嚴(yán)格執(zhí)行下?lián)芙?jīng)費(fèi)，基本上沒有使用下?lián)芙?jīng)費(fèi)的自主權(quán)和機(jī)動權(quán)。

以上可以看出，上述國家科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算撥款制度的共同點(diǎn)為：一是采用政府和議會兩級預(yù)算審批制度；二是科技資助計(jì)劃、預(yù)算分配渠道及管理按大行業(yè)劃分，實(shí)行部門代理制度；三是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

二、國立科研機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理制度

（一）科研經(jīng)費(fèi)的分類和構(gòu)成。各國政府科研經(jīng)費(fèi)通?？煞譃槭聵I(yè)費(fèi)和項(xiàng)目費(fèi)兩大類。事業(yè)費(fèi)主要用于人員工資，大型儀器和公共服務(wù)設(shè)備的購置和運(yùn)行，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等機(jī)構(gòu)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和少量的間接成本（主要是管理費(fèi)）。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要用于支付科研項(xiàng)目的直接成本（流動人員的工資和小型專用儀器設(shè)備購置等）。前者主要是預(yù)算撥款，后者則是通過競爭獲得。

日本：科研經(jīng)費(fèi)包括“一般會計(jì)”項(xiàng)下的文教及科學(xué)振興費(fèi)和“特別會計(jì)”項(xiàng)中的科學(xué)技術(shù)經(jīng)費(fèi)以及總理大臣科學(xué)技術(shù)特殊經(jīng)費(fèi)兩部分。

德國：政府對國立科研機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)投入分為按單位撥款和按項(xiàng)目資助兩種。前者由議會用核定編制的辦法確定人員工資額、運(yùn)行費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)和基建費(fèi)等。后者由政府委托給項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位，研究機(jī)構(gòu)和企業(yè)均可按項(xiàng)目招標(biāo)要求提出申請。一般來說，國立科研機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)主要來自政府，譬如德國的分子醫(yī)學(xué)中心，政府撥款占總經(jīng)費(fèi)的83%。

法國：國立科研機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)主要來自政府的撥款和資助，政府根據(jù)每個(gè)科研機(jī)構(gòu)承擔(dān)基礎(chǔ)研究項(xiàng)目的情況決定撥款比例，通常占機(jī)構(gòu)總經(jīng)費(fèi)的80%左右。此外，科研機(jī)構(gòu)還可以通過承擔(dān)國家的大型科研計(jì)劃、與企業(yè)簽訂研究開發(fā)合同獲得科研經(jīng)費(fèi)。應(yīng)用研究機(jī)構(gòu)除政府撥款外，還可以在一定范圍內(nèi)從事商貿(mào)活動，收取設(shè)計(jì)費(fèi)、鑒定費(fèi)和試驗(yàn)費(fèi)等，用于支付部分人員的工資或提高全體員工的待遇。

俄羅斯：科學(xué)院的經(jīng)費(fèi)來源包括政府撥款和項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)，從政府預(yù)算得到的科技事業(yè)費(fèi)撥款占其經(jīng)費(fèi)總額的55%（只能維持工資和一些公共支出），通過項(xiàng)目競爭得到的基金、重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及其它收入占45%。

波蘭：科學(xué)院的經(jīng)費(fèi)來源中，國家預(yù)算撥款和政府科研項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)占總經(jīng)費(fèi)的65%。國家撥款主要用于職工的工資、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、行政事業(yè)費(fèi)（水、電、暖氣、辦公費(fèi)）和圖書資料等費(fèi)用。研究經(jīng)費(fèi)主要靠向國家申請科研項(xiàng)目，這部分經(jīng)費(fèi)的多少，完全取決于科研實(shí)力，不同單位相差十分懸殊。

捷克：科學(xué)院除繼續(xù)保留為數(shù)不多的國家預(yù)算撥款外，用于科研的大部分經(jīng)費(fèi)需要向國家科學(xué)基金會申請或通過其它途徑解決。整體而言，來自政府預(yù)算的撥款占捷克科學(xué)院總經(jīng)費(fèi)的55%，各類基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)占20%，其它經(jīng)費(fèi)來源占25%。

（二）嚴(yán)格規(guī)定各類經(jīng)費(fèi)的使用范圍。各國政府對各類科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍均有嚴(yán)格規(guī)定，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理也有嚴(yán)格規(guī)定和一套完整的程序，通行的做法如下：

1．科研項(xiàng)目公開招標(biāo)，中標(biāo)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)向主管部門提交實(shí)施步驟和各項(xiàng)預(yù)算的詳細(xì)計(jì)劃，經(jīng)主管部門審查批準(zhǔn)后，簽署具有法律效應(yīng)的執(zhí)行合同。

2．項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由項(xiàng)目主管部門直接匯到承擔(dān)項(xiàng)目的課題組，由負(fù)責(zé)人單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，憑負(fù)責(zé)人簽字支出。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人單位不得從項(xiàng)目費(fèi)中提取任何費(fèi)用。但項(xiàng)目費(fèi)的利息收入可由負(fù)責(zé)人單位支配。

3．項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按申請項(xiàng)目時(shí)的計(jì)劃使用。其主要開支為項(xiàng)目臨時(shí)聘用人員的開支，約占總開支的80%。項(xiàng)目主要由臨時(shí)聘用人員在負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下實(shí)施，其中有一部分為正在做博士論文的學(xué)生。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和在編人員不得從項(xiàng)目費(fèi)中領(lǐng)取任何形式的報(bào)酬。有的國家規(guī)定，若項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大，資金往來的發(fā)生量也較大時(shí)，負(fù)責(zé)人單位財(cái)務(wù)人員的工資可以從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中按一定比例支付。

4．項(xiàng)目費(fèi)通常根據(jù)進(jìn)展分2－3次撥放到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人單位。

5．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人定期向主管部門提交項(xiàng)目進(jìn)展報(bào)告，但最重要的是項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告。項(xiàng)目結(jié)果對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的后續(xù)項(xiàng)目有影響。如果項(xiàng)目結(jié)果不符合指標(biāo)要求，其負(fù)責(zé)人今后就很難申請到項(xiàng)目，如果項(xiàng)目執(zhí)行得好，則今后申請項(xiàng)目就會更加容易。

（三）按預(yù)算計(jì)劃?？顚Ｓ?，不得隨意改變用途。各國都要求科研機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，原則上?？顚Ｓ茫坏秒S意改變用途，每一項(xiàng)開支（無論金額大小）都需要事先批準(zhǔn)和審核。日本政府規(guī)定，預(yù)算的20%可以機(jī)動使用，但決算表應(yīng)報(bào)告國會，如與預(yù)算相差太遠(yuǎn)，將受到國會的批評。德國聯(lián)邦政府從1999年起對研究機(jī)構(gòu)實(shí)行撥款包干使用、每年按5%增加經(jīng)費(fèi)投入的做法。研究所可將不超過經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額10%的結(jié)余轉(zhuǎn)入下一繼續(xù)使用，也可在本提前使用不超過下一經(jīng)費(fèi)總額的10%。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督評估。為確保預(yù)算的順利執(zhí)行和提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，各國都制定了相應(yīng)的監(jiān)督評估制度。日本實(shí)行四級監(jiān)督制度，即在預(yù)算執(zhí)行過程中除有本單位和上級主管部門的嚴(yán)格管理和評價(jià)外，國家行政機(jī)關(guān)還設(shè)有專門的國家審計(jì)員制度，同時(shí)還要受到廣大國民和媒體的監(jiān)督。印度科研機(jī)構(gòu)采用相對獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理制度，如其主要國立研究機(jī)構(gòu)——印度科學(xué)與工業(yè)研究理事會(CSIR)，在最高管理層設(shè)有財(cái)務(wù)理事一職，行使政府有關(guān)CSIR財(cái)政事務(wù)的所有職權(quán)，并有權(quán)將與總干事意見不一致的財(cái)務(wù)議案提交財(cái)政部主管部長。在CSIR總部，為總干事配備專職內(nèi)部財(cái)務(wù)顧問。在所屬研究所和實(shí)驗(yàn)室設(shè)立財(cái)務(wù)委員會，負(fù)責(zé)審查本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算并監(jiān)督執(zhí)行。法國為防止不適當(dāng)開支，在經(jīng)費(fèi)使用方面，實(shí)行雙重財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。同時(shí)，各國政府加強(qiáng)對各種資助方式進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果對經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行調(diào)整，確保科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。英國大學(xué)撥款委員會從1985年起開始對國內(nèi)大學(xué)定量評價(jià)，90年代以后，評價(jià)結(jié)果同下一的政府事業(yè)費(fèi)撥款掛鉤。捷克科學(xué)院組織院內(nèi)專家對各研究機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行評審，并根據(jù)評審結(jié)果調(diào)整來年的經(jīng)費(fèi)數(shù)額：獲得A級者增加10%的經(jīng)費(fèi)，B級增加5%，C級減少5%，D級減少10%。

第四篇：高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理腐敗案例

附件3

科研經(jīng)費(fèi)使用與管理腐敗案例

1.段振豪貪污科研經(jīng)費(fèi)百余萬被判刑13年 用假票據(jù)報(bào)銷百余萬

2012年2月13日10時(shí)30分，北京市第一中級人民法院刑事審判庭，段振豪等待候?qū)?，緊隨其后的是本案另一名被告人車春蘭，案發(fā)前，她是中科院地質(zhì)與地球物理研究所計(jì)算機(jī)地球化學(xué)學(xué)科組秘書。

檢方起訴書顯示，2002年至2011年7月，段振豪擔(dān)任中科院地質(zhì)與地球物理研究所研究員、計(jì)算地球化學(xué)及其應(yīng)用學(xué)科組組長，負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)申請、項(xiàng)目執(zhí)行直至結(jié)題驗(yàn)收的全過程。而他的秘書車春蘭為學(xué)科組提供輔助性工作。

檢方提出了三起指控事實(shí)：二人于2002年至2011年7月間以報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)為由，使用虛假票據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)等共計(jì)124萬余元，段振豪非法占有上述款項(xiàng)后給車春蘭少量好處費(fèi)；2011年5月段振豪與他人簽訂虛假網(wǎng)站開發(fā)合同，使用虛假的票據(jù)報(bào)銷網(wǎng)站開發(fā)費(fèi)，騙取科研經(jīng)費(fèi)5.85萬元；車春蘭于2003年至2010年間用假票據(jù)報(bào)銷17.85萬。

根據(jù)檢方掌握的證據(jù)，段、車二人的涉案手法主要是找虛假票據(jù)以各種名義從科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷。報(bào)銷名目包括差旅費(fèi)、復(fù)印裝訂費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、租車費(fèi)以及網(wǎng)站開發(fā)費(fèi)等。為他們提供票據(jù)的人包括段振豪的親友、學(xué)生、熟人、同事等等。二人假借課題組成員的名義將票據(jù)從財(cái)務(wù)報(bào)銷，而課題組成員崔某等證實(shí)，這些研究內(nèi)容基本上都是在實(shí)驗(yàn)室完成的，崔某本人根本沒有因科研出過差。

而據(jù)段振豪自己的供述，在他虛報(bào)的差旅費(fèi)中，有20多萬是保姆張某提供的前往銀川發(fā)票，有30多萬是藺某提供的前往大慶的發(fā)票，另有20多萬是他每年回湖南老家探親的票據(jù)和弟弟提供的發(fā)票，另外他還找了一家機(jī)票代理公司買了虛假行程單。

拿到這些虛假單據(jù)后，段振豪將其交給車春蘭，車春蘭有時(shí)還會提醒他以哪些學(xué)生的名義報(bào)銷從財(cái)務(wù)的角度更合理。等每次報(bào)銷拿到錢后，段振豪承認(rèn)他都會給車春蘭幾百塊錢的好處費(fèi)，再將部分錢款給了張某、藺某等人，還給學(xué)生發(fā)過勞務(wù)費(fèi)，將部分現(xiàn)金放在辦公室備用，其余款項(xiàng)都存在了銀行賬戶，后將賬戶錢款轉(zhuǎn)存到妻子曹某的名下。（2013年01月04日來源：新華網(wǎng)）

2、湖南某高校2名教師偽造公文騙取經(jīng)費(fèi)

中國新聞出版總署官方網(wǎng)站于2012年4月10日發(fā)布了題為“湖南兩教師偽造總署公文被處分”的消息，文中稱湖南省某高校兩名教師王某與李某因偽造新聞出版總署的科研立項(xiàng)文件，利用虛假課題及其立項(xiàng)資金單獨(dú)或伙同他人套取學(xué)院配套資金，受到處分。

根據(jù)新聞出版總署發(fā)布的消息，在2010年6月至2011年8月期間，該事件主要責(zé)任人王某通過委托他人私刻公章、制作假公函等，先后偽造新聞出版總署科研立項(xiàng)文件7份，交給學(xué)院科研處。共涉及所謂“課題”7項(xiàng)、所謂“立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”約83萬元，其中包括與該院科研處副處長李某有關(guān)的“課題”兩項(xiàng)。2011年10月8日，該高校致函新聞出版總署，請求確認(rèn)科研課題有關(guān)公文真?zhèn)涡?，?jīng)與總署辦公廳核實(shí)，所附7份總署公文均系偽造。

2011年12月28日，該高校對兩名主要責(zé)任人作出處理：給予王某開除留用察看一年處分，并根據(jù)《教師資格條例》有關(guān)規(guī)定，報(bào)教育行政機(jī)關(guān)撤銷其教師資格；給予李某黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，免去科研處副處長職務(wù)。（2012年07月13日來源：中國青年報(bào)）

3.院長用學(xué)生名義冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)據(jù)為己有

據(jù)新華社電，北京海淀區(qū)檢察院日前偵結(jié)一起高?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐敗案件，涉案教師利用學(xué)校對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的漏洞，用學(xué)生的名義冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)據(jù)為己有。

據(jù)檢方介紹，2007年5月北京市某高校教師肖某拿到了一家部級單位的翻譯研究項(xiàng)目，并擔(dān)任該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)15萬元。

2008年4月，肖某從所在學(xué)院辦公室工作人員那里拿到28名學(xué)生姓名和身份證號碼后，從2008年5～12月以這28名學(xué)生名義分7次領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)共計(jì)82400元。事實(shí)上，根據(jù)下達(dá)項(xiàng)目的這家部級單位對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)定，項(xiàng)目的勞務(wù)費(fèi)只能支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和臨時(shí)聘用人員，而作為學(xué)校教師，肖某無權(quán)領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)。因他人舉報(bào)，肖某冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)由此案發(fā)。

海淀區(qū)檢察院于2011年7月對肖某以涉嫌貪污罪立案偵查。目前，肖某案已移送審查起訴。

辦案人員告訴記者，肖某拿到翻譯研究項(xiàng)目后，為了達(dá)到避稅的目的，利用學(xué)生的名義領(lǐng)款每次都是800元。每次領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)，肖某一人都在勞務(wù)津貼領(lǐng)用單上“課題負(fù)責(zé)人”欄和“主管”欄簽字同意，而從未有人對此提出質(zhì)疑。（2011年12月27日來源：京華時(shí)報(bào)）

4.高校科研經(jīng)費(fèi)腐敗生態(tài)鏈：跑冒滴漏觸目驚心

趙靜（化名）是北京一所著名高校財(cái)務(wù)部委派化學(xué)學(xué)院的會計(jì)，所在學(xué)院教授較多，課題資源相當(dāng)豐富。由于常年接觸，大家對趙靜比較信任，只要賬戶內(nèi)有錢不影響自己的科研進(jìn)度，教師們往往不太關(guān)心賬戶變動，一筆錢從一個(gè)課題賬戶轉(zhuǎn)移到另一個(gè)賬戶報(bào)銷，也常委托趙靜調(diào)整辦理。這給趙靜帶來了可乘之機(jī)。起初，趙靜在教師們的發(fā)票中加進(jìn)一點(diǎn)個(gè)人的費(fèi)用，逐漸發(fā)展到報(bào)銷1萬元。趙靜放進(jìn)去自己找來的票據(jù)數(shù)千元，頭兩年趙靜還有所顧慮，每年貪污量大約在一兩萬。第三年開始騙取次數(shù)不斷增多，每年貪污數(shù)均在10萬元以上，最高一年近20萬元。最為不可思議的是，有的教授出國了，名下還有課題經(jīng)費(fèi)沒有用完的，竟然變成了她自己的小金庫，為了方便報(bào)銷，她甚至還偽造他人名章，假冒他人簽發(fā)。

趙靜案發(fā)后，法院審理查明，在長達(dá)9年時(shí)間里趙靜貪污了97萬余元，其中絕大部分是科研經(jīng)費(fèi)，涉案106筆之多。趙靜最終被判處有期徒刑4年，其處心積慮所貪污款項(xiàng)也被悉數(shù)歸還單位，落得竹籃打水一場空。

趙靜所在學(xué)院，兩名實(shí)驗(yàn)室工作人員利用管理儀器開發(fā)經(jīng)費(fèi)職務(wù)之便，借學(xué)院組織到外地高?？疾熘畽C(jī)，個(gè)人前往周邊的省份旅游，回京以外出考察、對外交流名義公款報(bào)銷個(gè)人旅游費(fèi)用共計(jì)5萬余元，最終以貪污罪被判。

在這起案件中，學(xué)校規(guī)定，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷需要部門負(fù)責(zé)人、學(xué)院主管財(cái)務(wù)的院領(lǐng)導(dǎo)逐一審核并在報(bào)銷單據(jù)上簽章才能夠報(bào)銷，兩名實(shí)驗(yàn)室工作人員多次在報(bào)銷單據(jù)上偷蓋實(shí)驗(yàn)室一位負(fù)責(zé)人的印章，輕松繞過本部門審核，隨后這個(gè)不符合程序的“公差”一步步繞過多重監(jiān)管。（2011年12月15日來源：中國青年報(bào)）

5.檢察官曝高?？蒲匈M(fèi)腐敗群像 “拉大旗作虎皮”

在涉及科研經(jīng)費(fèi)腐敗案件調(diào)查中，檢察官們發(fā)現(xiàn)部分經(jīng)費(fèi)并沒有嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)行?？顚Ｓ?，許多費(fèi)用支出與課題無關(guān)，在財(cái)務(wù)報(bào)銷過程中，先報(bào)銷后簽字、假冒他人簽名、代替他人簽名現(xiàn)象不在少數(shù)，而利用發(fā)票沖賬也時(shí)有發(fā)生。

此外，還有一種更為荒謬的現(xiàn)象：由于當(dāng)前以知名教授名義申報(bào)課題更容易，同事或?qū)W生在申報(bào)課題時(shí)往往“拉大旗作虎皮”，可能實(shí)際工作這名教授完全沒有參與，直到經(jīng)費(fèi)使用出了問題找到他們，這些教授才恍然想起自己曾經(jīng)在課題申請表上簽過名。

據(jù)海淀區(qū)檢察院檢察官李思瑤介紹，2006年至今該院共立案偵查科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域職務(wù)犯罪案件16件16人，其中，貪污、挪用類犯罪較為集中，都是利用科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管漏洞大肆作案?！捌渲邪l(fā)生在高校里的案件占了相當(dāng)比例”。

教授“縱橫捭闔”

北京市一所二本院校的張志剛教授（化名）曾負(fù)責(zé)一家部級單位課題項(xiàng)目“外宣資料翻譯研究”，這一課題為“縱向課題”，但在高校，相對而言，“橫向課題”提取勞務(wù)費(fèi)會更加便利。張志剛隱瞞了這家部級單位的證明，先以“橫向課題”為名向?qū)W?？萍继幧暾埩㈨?xiàng)。

不久學(xué)校出臺規(guī)定，對于“縱向課題”獎勵補(bǔ)貼力度加大，優(yōu)勢超過“橫向課題”，張志剛隨后又找到學(xué)校改以“縱向課題”立項(xiàng)。然而，在提取經(jīng)費(fèi)時(shí)，他卻找來一份有20余人的在校學(xué)生名單，依舊按照“橫向課題”管理規(guī)定，以在校生名義先后8次虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)共計(jì)8萬余元。在接到舉報(bào)調(diào)查后，檢察院以其涉嫌貪污罪立案偵查。

課題費(fèi)變“績效工資”

黑龍江一所高校的財(cái)務(wù)人員趙老師向記者透露，教授從學(xué)校直接拿到的收入大致分為兩塊：“基本工資績效工資”，其中績效工資占到至少一半的比例，而基本工資一般在5000元左右。這就意味著，即便是級別相同、工齡相同的教授，收入也會有差別，申請課題經(jīng)費(fèi)多的科研人員，可支配的資金多，用來發(fā)績效工資的部分就多。

趙老師介紹，從上世紀(jì)80年代末起，為了促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用，高校開始鼓勵教師“積極申請課題”，教授更是成為大學(xué)申請經(jīng)費(fèi)的籌碼和“搖錢樹”，以課題經(jīng)費(fèi)提成來提高待遇由此肇始。

與此同時(shí)，不同學(xué)科獲取課題經(jīng)費(fèi)額的差異巨大，理工科的一個(gè)大項(xiàng)目就幾百萬上千萬元，人文學(xué)科一個(gè)課題能拿到幾十萬元的就算不錯(cuò)，基于同樣比例的提成也加大了教師收入的不均衡。

一邊是高校經(jīng)費(fèi)的不斷增長，一邊則是教授基本工資增長有限，在這樣的體制下，個(gè)人創(chuàng)收變得順理成章：開辦公司、校外兼職走穴，有的教授每年的收入可高達(dá)數(shù)百萬元，掙得盆滿缽滿。

儀器設(shè)備采購也是一大黑洞

在一所師范院校，一名實(shí)驗(yàn)設(shè)備采購員在采購聚焦顯微鏡等儀器過程中，收受儀器設(shè)備廠商給予的好處費(fèi)近一萬美元。檢方在辦案中發(fā)現(xiàn)，合同書中的內(nèi)容被隨意“篡改”，“設(shè)備培訓(xùn)費(fèi)”打進(jìn)了采購員個(gè)人賬戶而無人監(jiān)管。最終，該采購員以受賄罪被判處有期徒刑6年。（2011年12月16日來源：荊楚網(wǎng)-楚天金報(bào)）（據(jù)《中國青年報(bào)》報(bào)道）

6.我國科研經(jīng)費(fèi)僅40%用于項(xiàng)目：肆意揮霍成潛規(guī)則

一個(gè)月前，財(cái)政部科技部發(fā)出《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》，《通知》的核心內(nèi)容，是要強(qiáng)化預(yù)算編制、嚴(yán)格評估評審，結(jié)余資金上交。同時(shí)，對非涉密課題預(yù)算進(jìn)行公示，探索課題績效的公示制度。

“頭痛醫(yī)腳，腳痛醫(yī)頭，純粹走過場的，下多少個(gè)通知也沒用?！?0月30日，中國社科院西部地區(qū)某研究所的任高（化名）表示，科研經(jīng)費(fèi)怎么花，實(shí)際上都是公開的秘密。

作為一名老科研人員，任高對科技界一些潛規(guī)則頗感無奈。她說，大家都這么做，你不做，就顯得另類了，再者領(lǐng)導(dǎo)也不會相信你。

科研經(jīng)費(fèi)的使用，諸如擴(kuò)大開支范圍、擅自調(diào)整預(yù)算、突擊購買設(shè)備等屢見不鮮。2010年，僅國家審計(jì)署查出的資金就達(dá)到數(shù)億元。中國科協(xié)一項(xiàng)調(diào)查顯示：科研資金用于項(xiàng)目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外。接受本報(bào)采訪的一名不愿透露姓名的中科院院士表示，早幾年，中國科技經(jīng)費(fèi)投入不足是制約科技創(chuàng)新的一大瓶頸。如今錢到位了，但有限的錢卻沒有花在刀刃上，成了部分科研人員的“圈錢”法寶。

海淀區(qū)檢察院一要求匿名的工作人員稱，2003年至今該院共立案偵查科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域職務(wù)犯罪17件，涉案人員21人，其中貪污、挪用類犯罪較為集中，涉案人員不少為高級知識分子。

項(xiàng)目到手后，怎么花是關(guān)鍵，而且還得花得沒有痕跡。有幾種慣用方式：首先是吃回扣，只需500萬的儀器設(shè)備，以800或1000萬購買，多余的錢已輾轉(zhuǎn)進(jìn)入個(gè)人卡號；其次，以科研需要名義購置汽車房產(chǎn)，項(xiàng)目結(jié)束后就據(jù)為己有；再次，自己成立公司，拿科研經(jīng)費(fèi)作股份；或者，就是以考察的名義出國或到各地旅游消費(fèi)。

不過，西部地區(qū)的研究所出國考察并不便利，出境考察時(shí)要受到諸多審查，但這也阻礙不了他們巧立名目地花錢。

例如，社會科學(xué)領(lǐng)域引進(jìn)課題制后，設(shè)備儀器的費(fèi)用，在預(yù)算中是小部分支出，交通費(fèi)、差旅費(fèi)、資料費(fèi)和餐費(fèi)等項(xiàng)開支，才是主要開支，常用借口就是大量的社會調(diào)查和學(xué)術(shù)交流；在人文社科領(lǐng)域，查閱文本文獻(xiàn)是主要研究形式，重要的資料都有圖書館藏，自行購置說不通。為使經(jīng)費(fèi)達(dá)到一定規(guī)模，便將電腦、攝像機(jī)、掃描儀等反復(fù)填報(bào)，而一旦立項(xiàng)，經(jīng)費(fèi)包干，這些費(fèi)用便可以被其他的開支替代?！翱疾?、學(xué)術(shù)交流是科研圈最慣用的伎倆，且專門挑沒有去過的地方考察。”任高說，在國外隨便找個(gè)學(xué)會以考察名義或?qū)W術(shù)交流的方式發(fā)個(gè)邀請函，太簡單不過了。

中科院某研究所研究員李志表示，他們所里的很多老師，全世界幾乎哪兒都去過了。為什么那么多人想往科研機(jī)構(gòu)里擠，科研人員和高校教師究竟應(yīng)獲得多少報(bào)酬？本來是具體的，但科研經(jīng)費(fèi)任意支配的事實(shí)，卻默許了這些灰色收入的存在。

肖文凱表示，交項(xiàng)目的時(shí)候，大家都想盡辦法花錢，因?yàn)槿绻X花不完，下一個(gè)項(xiàng)目有可能就拿不到這么多錢了?！皝砹隋X，扣掉10%，蓋個(gè)章再給你。”一位不愿意透露姓名的北京市某高校材料工程系的副教授說，“高校就像一個(gè)菜市場，科研人員就是包了其中一個(gè)攤位，進(jìn)賬出賬從那里過。”

中國科學(xué)院某研究所生物特征認(rèn)證與測評中心原主任助理江琴的故事十分典型。江琴所在的研究所是中科院下屬的一骨干研究所，主要負(fù)責(zé)智能識別系統(tǒng)、人臉識別技術(shù)、虹膜識別技術(shù)等，均屬尖端高科技。江琴負(fù)責(zé)管理該研究所生物特征認(rèn)證與測評中心行政事務(wù)，經(jīng)手課題經(jīng)費(fèi)的申請和報(bào)銷。但每次江琴申請經(jīng)費(fèi)的支取，導(dǎo)師往往只管簽字，此后并不過問經(jīng)費(fèi)的去向。

公訴機(jī)關(guān)材料顯示，2004年江琴注冊成立北京藍(lán)盾信安科技發(fā)展有限公司。他以該研究所名義，與藍(lán)盾公司簽訂兩份虛假合作協(xié)議，并用藍(lán)盾公司出具的發(fā)票，分別于2005年2月2日和6月3日在該研究所報(bào)銷領(lǐng)走31萬元和40萬元的支票兩張入到藍(lán)盾公司，分17次將這兩筆款項(xiàng)提現(xiàn)據(jù)為己有。2005～2006年，還多次截留客戶單位給付的測試認(rèn)證費(fèi)共計(jì)6萬元。此外，江琴還編造需要向某公司或培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付材料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等理由，拿著偽造合同內(nèi)容讓導(dǎo)師簽字，導(dǎo)師簽字后，便更換合同正文文本，將付款方向改成該研究所支付給藍(lán)盾公司。

海淀區(qū)檢察院人士透露，有一次，江琴請導(dǎo)師簽字的報(bào)銷單數(shù)額僅為20元，拿到財(cái)務(wù)支取錢款時(shí)，他在20元前面加上“3100”，輕松支取出31萬元。2008年9月19日，江琴因犯貪污罪被判處十二年有期徒刑。（2011年11月5日來源：經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)）

7.工薪階層變百萬富翁：誰動了科研經(jīng)費(fèi)的“奶酪”？ 科研經(jīng)費(fèi)缺不缺？科技部部長萬鋼在一次報(bào)告會上披露：我國的科技經(jīng)費(fèi)節(jié)節(jié)攀升，中央財(cái)政科技投入保持年均20%增長，我國科技基本走出了經(jīng)費(fèi)短缺的時(shí)代。

科研經(jīng)費(fèi)利用率怎么樣？中國科協(xié)一次調(diào)查顯示：科研資金用于項(xiàng)目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外。

一邊走出了“短缺的時(shí)代”，一邊卻走進(jìn)了“碩鼠的圍城”？近年來，隨著我國對科研經(jīng)費(fèi)的投入力度不斷加大，而科研經(jīng)費(fèi)往往又直接與課題、項(xiàng)目掛鉤，一項(xiàng)課題的經(jīng)費(fèi)從幾萬元到幾百萬元不等，一些國家、國際重點(diǎn)課題，立項(xiàng)之后的經(jīng)費(fèi)更是源源不斷。

科研經(jīng)費(fèi)花不完怎么辦？北京某高校電氣專業(yè)許博士告訴記者，學(xué)校制定了科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批流程，但學(xué)校每天需報(bào)銷的費(fèi)用龐大，審核人員難以全面地審核所有的單據(jù)，為了提高工作效率，審核人員看也不看就“大筆一揮”批準(zhǔn)了事，有時(shí)為了盡快結(jié)項(xiàng)，還會告訴他怎么報(bào)才能通過。

海淀檢察院的調(diào)查印證了這一說法：幾乎所有科研單位都會制定嚴(yán)格的科研資金管理制度，但許多都沒有真正發(fā)揮作用。

經(jīng)費(fèi)不缺，管理不嚴(yán)，資金只要撥下來就想方設(shè)法用完，用不完就在發(fā)票上大做文章，反正錢是剩不下的—什么都能報(bào)，大到房與車，小到給孩子買個(gè)鉛筆，也都要拿回單位報(bào)銷。

“每次課題結(jié)項(xiàng)時(shí)都是我最忙的時(shí)候，到處收集發(fā)票?！痹S博士告訴記者，實(shí)在找不到發(fā)票時(shí)，就說自己為國家、學(xué)校節(jié)省多少資金，給自己貼金，當(dāng)然，節(jié)省多少是要在“老板”（導(dǎo)師）的嚴(yán)格“控制”之下的。

今年2月，北京某名牌大學(xué)化學(xué)學(xué)院的教師謝某、徐某貪污一案被海淀檢察院訴至法院。兩人以考察為名義，使用化學(xué)學(xué)院儀器開發(fā)制作經(jīng)費(fèi)報(bào)銷自己的旅游花銷。如果不是在海淀檢察院的一次例行的偵查中露出馬腳，“兩人還不知道這是犯罪”。

“項(xiàng)目老板”是科研圈流行的叫法。何謂“項(xiàng)目老板”？這些人一般都有較高的學(xué)術(shù)水平和學(xué)術(shù)聲望，利用個(gè)人的聲望和人脈關(guān)系，“專門”跑項(xiàng)目，攬課題。

課題項(xiàng)目“跑”下來，“圈錢”接續(xù)。項(xiàng)目越多，科研經(jīng)費(fèi)落入個(gè)人腰包的可能性就越大。于是自行車換寶馬，工薪階層變百萬富翁。不少“項(xiàng)目老板”開名車、吃大餐，動輒一擲千金，“老板”的派頭十足。

2003年，“漢芯”發(fā)布之后，項(xiàng)目組組長陳某立刻“鳥槍換炮”—之前騎的是一輛普通自行車，升級為一輛價(jià)值30萬元的別克轎車。又過了不到一年，這輛別克又換成了寶馬。知情人都知道，買“馬”的錢正是陳進(jìn)騙取的科研經(jīng)費(fèi)。

除了“騙”，還有“蒙”。2009年，海淀檢察院審查起訴了某科研機(jī)構(gòu)古某課題組私分國有資產(chǎn)案。課題組負(fù)責(zé)人古某手握10余項(xiàng)國家課題，兩次獲國家科技進(jìn)步獎，是這一領(lǐng)域的“學(xué)術(shù)權(quán)威”。被捕前，課題組還承擔(dān)著國家“十五”科技攻關(guān)計(jì)劃等兩項(xiàng)國家財(cái)政全額撥款的重大科研項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)累計(jì)投入3000余萬元。

2006年1月至2008年1月，為了使節(jié)余的經(jīng)費(fèi)不被收回，古某等人十余次采取與相關(guān)協(xié)作單位簽訂虛假的“子課題協(xié)議”，將科研經(jīng)費(fèi)撥付給子課題承擔(dān)單位，再變現(xiàn)后返還80余萬元。去年5月17日海淀法院以私分國有資產(chǎn)罪判處古千秋等4人1～3年不等的有期徒刑。

小會計(jì)如何撬動大資金

時(shí)至今日，海淀檢察院反貪局局長張磊對當(dāng)年辦理的一起貪污案依然感慨：“卞中如入無人之境，沒有上級查賬，沒有旁人監(jiān)督。” 張磊提到的案子發(fā)生在2003年。國家自然科學(xué)基金委員會財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會計(jì)卞中貪污、挪用公款案，在當(dāng)時(shí)引發(fā)了不小的震動。2.2億元的數(shù)額，成為當(dāng)年北京市檢察機(jī)關(guān)查辦金額最大的一起貪污、挪用公款案。

1986年成立的國家自然科學(xué)基金委，脫胎于中國科學(xué)院，起初，科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模只有8000萬元，到2007年已增長到43.3億元。就是這樣在一個(gè)向全國上萬所科研單位和高校撥款的機(jī)構(gòu)，出現(xiàn)了一名“小吏巨貪”。1995年8月至2003年2月，卞中利用掌管國家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專項(xiàng)資金下?lián)軝?quán)，采用偽造銀行進(jìn)賬單和信匯憑證，編造虛假的銀行對賬單等手段，逃避審計(jì)檢查，貪污挪用公款共計(jì)人民幣2.2億元。

“查到最后，感覺偌大的一個(gè)機(jī)構(gòu),撥款權(quán)實(shí)際上就掌握在一個(gè)會計(jì)手中。”張磊告訴，“卞中的作案手法并無特別之處，只要有一個(gè)環(huán)節(jié)有所監(jiān)控，就會暴露?！?/p>

如果說科研經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)的職務(wù)犯罪令人“痛心”，那么出現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)管理環(huán)節(jié)的職務(wù)犯罪不免讓人“擔(dān)心”。（2011年09月07日來源：光明日報(bào)）

8.山東科研經(jīng)費(fèi)黑洞

李攻，研究山東旅游去佳木斯千余次

山東省審計(jì)廳日前共審計(jì)了省內(nèi)4所高校2008～2011年科研經(jīng)費(fèi)管理情況，重點(diǎn)抽審了2008年立項(xiàng)的363個(gè)縱向課題項(xiàng)目以及2008年以來仍在進(jìn)行研究的65個(gè)橫向課題項(xiàng)目，涉及資金2.47億元。其中，暴露出科研經(jīng)費(fèi)使用方面的5個(gè)重要問題。

一是項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差距較大。在363個(gè)縱向課題中，已經(jīng)結(jié)題的有291個(gè)，其中，有83個(gè)預(yù)算執(zhí)行率低于50%。這些項(xiàng)目預(yù)算安排資金503萬元，實(shí)際支出139.11萬元，平均預(yù)算執(zhí)行率僅為27.66%。

二是支出報(bào)銷不規(guī)范。抽審發(fā)現(xiàn)，有22個(gè)項(xiàng)目報(bào)銷無具體品名和數(shù)量的發(fā)票438張，金額51.45萬元；9個(gè)項(xiàng)目報(bào)銷虛假業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)票1824張，金額103.05萬元；4個(gè)項(xiàng)目報(bào)銷虛假簽字單據(jù)，套取資金114.78萬元。例如某高校的“微山東旅游規(guī)劃”和“傅村鎮(zhèn)旅游規(guī)劃研究”課題組，以差旅費(fèi)名義分37次報(bào)銷各地到佳木斯單程火車票1505張，金額28.36萬元，占2008～2011年該項(xiàng)目撥入經(jīng)費(fèi)57萬元的49.57%。

三是部分項(xiàng)目進(jìn)展遲緩。在363個(gè)課題中，應(yīng)于2011年底前結(jié)題的362個(gè)，但按期結(jié)題的只有239個(gè)。截至2012年3月底審計(jì)時(shí)，仍有72個(gè)項(xiàng)目沒有結(jié)題。

四是資金閑置多。截至2011年底，在已結(jié)題的科研項(xiàng)目中175個(gè)項(xiàng)目結(jié)余資金共562.68萬元，占這些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的33.37%。有40個(gè)項(xiàng)目資金使用率低于50%，閑置資金達(dá)到276.49萬元。其中12個(gè)項(xiàng)目僅提取了2.5%至10%的管理費(fèi)，其余全部處于閑置狀態(tài)。

五是決算編報(bào)不實(shí)。4所高校編制科研經(jīng)費(fèi)決算時(shí)，均存在虛假支出或少報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余問題，涉及金額1.03億元。如某高校有10個(gè)課題預(yù)算為322萬元，實(shí)際支出168.1萬元，決算支出為319.75萬元，虛報(bào)151.65萬元，占預(yù)算的47.1%。某高校2011年年終結(jié)算沒有反映科研經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的7088.64萬元。

第五篇：天津市市屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理暫行辦法

天津市市屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范天津市市屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理，明確責(zé)任，提升科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)水平，提高資金使用效益，確保高?？蒲泄ぷ鹘】?、持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》、《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》以及《教育部 財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見》(教財(cái)[2012]7號)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合天津市市屬高校實(shí)際，特制定本暫行辦法。

第二條 本暫行辦法所指科研經(jīng)費(fèi)是指高校為開展科研活動所取得的各類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。主要包括：

（一）縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，包括國家各有關(guān)部委和省市下達(dá)的計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，省、市科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及省、市科 1

技基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等；

（二）橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，包括學(xué)校與其他企業(yè)事業(yè)單位所簽訂的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

第三條 科研經(jīng)費(fèi)核算必須全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并嚴(yán)格按國家有關(guān)法律法規(guī)、國家各有關(guān)部委和省、市科技計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法、科研項(xiàng)目委托方或科研合同的要求合理使用。

第二章 管理職責(zé)

第四條 學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，校（院）長對學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。學(xué)校要建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督約束機(jī)制，確保經(jīng)費(fèi)使用權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的有效行使。

第五條 學(xué)校內(nèi)部的學(xué)院、系、所和國家認(rèn)定的校內(nèi)各類研究機(jī)構(gòu)（以下簡稱“院系”），是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經(jīng)費(fèi)使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任。院系要根據(jù)學(xué)科特點(diǎn)和項(xiàng)目（含課題，下同）的實(shí)際需要，合理配置資源，為科研項(xiàng)目執(zhí)行提供條件保障；要監(jiān)督預(yù)算編制和執(zhí)行，督 2

促項(xiàng)目進(jìn)度。學(xué)校要將科研經(jīng)費(fèi)管理績效納入院系負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核范圍。

第六條 科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接負(fù)責(zé)人，對經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性、真實(shí)性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要熟悉并掌握有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和科研經(jīng)費(fèi)管理制度，依法、據(jù)實(shí)編制科研項(xiàng)目預(yù)算和決算。

第七條 財(cái)務(wù)部門主要職責(zé)：

（一）制訂和完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度及運(yùn)行流程，提高資金使用效益，為科研管理部門提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；

（二）財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)設(shè)置服務(wù)機(jī)構(gòu)或安排專人負(fù)責(zé)管理科研經(jīng)費(fèi)，協(xié)助科研管理部門指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目預(yù)算;

（三）做好科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算和項(xiàng)目決算審查工作;

（四）指導(dǎo)、監(jiān)督項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在其權(quán)限范圍內(nèi)科學(xué)、合理使用科研經(jīng)費(fèi)；

（五）會同科研管理部門加強(qiáng)對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和科研秘書等人員的政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、廉潔自律的意識。

第八條 科研管理部門主要職責(zé)：

（一）建立健全科研項(xiàng)目管理制度，會同相關(guān)管理部門建立校內(nèi)科研、財(cái)務(wù)、人事、國資等部門和院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺，完善科研信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目從申報(bào)、評審、立項(xiàng)、執(zhí)行到驗(yàn)收的全過程數(shù)字化管理與服務(wù)。

（二）配備專業(yè)的科研管理服務(wù)人員，建立科研經(jīng)費(fèi)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，提升管理服務(wù)的專業(yè)化水平；引導(dǎo)院系和有條件的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)需要聘用科研秘書，協(xié)助完成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過程中的相關(guān)工作；

（三）負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的合同管理，指導(dǎo)和審核項(xiàng)目組編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算；

（四）負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的日常審核、管理職責(zé)；負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目結(jié)題；配合財(cái)務(wù)部門做好科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算工作。

第九條 科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主要職責(zé)：

（一）按照項(xiàng)目下達(dá)部門的要求，在科研管理部門和財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算；

（二）嚴(yán)格按照項(xiàng)目管理辦法、批復(fù)預(yù)算和合同（任務(wù)書）使用經(jīng)費(fèi)；

（三）向有關(guān)管理、監(jiān)督部門報(bào)告經(jīng)費(fèi)使用情況，接受 4

上級和學(xué)校相關(guān)部門的監(jiān)督檢查；

（四）項(xiàng)目完成后及時(shí)結(jié)題、結(jié)賬并編制項(xiàng)目決算。第十條 審計(jì)部門主要職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作；

（二）統(tǒng)籌、配合上級審計(jì)部門或社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)；

（三）對科研經(jīng)費(fèi)使用和管理開展審計(jì)咨詢服務(wù)；

（四）按項(xiàng)目管理要求對科研經(jīng)費(fèi)使用和管理進(jìn)行不定期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。

第三章 預(yù)算和決算管理

第十一條 學(xué)?？蒲泄芾聿块T、財(cái)務(wù)部門、院系要協(xié)助科研項(xiàng)目申請人根據(jù)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，結(jié)合科研活動的特點(diǎn)和實(shí)際需要，按照目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

（一）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按照相關(guān)規(guī)定分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用的各項(xiàng)支出由項(xiàng)目申請人根據(jù)科研特點(diǎn)和實(shí)際需要編制；間接費(fèi)用按照歸口管理部門和學(xué)校相關(guān)規(guī)定，由學(xué)校統(tǒng)一編制。

（二）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)涉及政府采購的，要嚴(yán)格按照政府 5

采購相關(guān)規(guī)定和程序編制政府采購預(yù)算。

第十二條 學(xué)校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，組織校內(nèi)相關(guān)職能部門、咨詢專家或中介機(jī)構(gòu)對本校擬申報(bào)的財(cái)政資金支持的相關(guān)科研項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算評審，提出預(yù)算審核建議，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算審核建議調(diào)整預(yù)算編制。

（一）涉及重大儀器設(shè)備、重要文本文獻(xiàn)等資產(chǎn)購置的，要綜合考慮學(xué)?，F(xiàn)有相關(guān)資產(chǎn)存量及使用情況、區(qū)域內(nèi)資源配置及共享情況，避免重復(fù)購置和閑置浪費(fèi)。

（二）涉及勞務(wù)費(fèi)的，要考慮相關(guān)人員參與課題的全時(shí)工作時(shí)間及完成任務(wù)的可行性，合理核定勞務(wù)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

（三）涉及外撥經(jīng)費(fèi)的，必須充分論證并嚴(yán)格審核合作（外協(xié)）單位和參與人員與科研項(xiàng)目的相關(guān)性以及關(guān)聯(lián)交易的公允性。

第十三條 學(xué)校要規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整程序，對確需調(diào)整已批復(fù)的科研經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)批后方可調(diào)整使用。

（一）縱向科研項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不予調(diào)整，確需調(diào)整并符合相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定調(diào)整范圍的，應(yīng) 6

按規(guī)定履行相關(guān)調(diào)整程序。

（二）橫向科研項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)整，按照合同規(guī)定或當(dāng)事人約定進(jìn)行。

（三）按照規(guī)定屬于校內(nèi)調(diào)整權(quán)限的一般預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)科研活動實(shí)際需要提出預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)院系及學(xué)?？蒲胁块T審核同意，由財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（四）按照規(guī)定屬于校內(nèi)調(diào)整權(quán)限的重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，除履行一般預(yù)算調(diào)整程序外，還須經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

第十四條 學(xué)校要重視科研項(xiàng)目決算工作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目要求編制決算。編制時(shí)要嚴(yán)格按照學(xué)校財(cái)務(wù)部門提供的科研項(xiàng)目明細(xì)賬，如實(shí)編報(bào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算，經(jīng)學(xué)?？蒲泄芾聿块T、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門審核簽署意見后，按要求報(bào)送并存檔。

第十五條 科研項(xiàng)目結(jié)束并通過驗(yàn)收后，學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在一個(gè)月內(nèi)辦理結(jié)賬的相關(guān)手續(xù)。對無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校管理部門有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。

第十六條 學(xué)校應(yīng)根據(jù)國家和主管部門的相關(guān)規(guī)定，制定課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)的具體管理辦法?？蒲许?xiàng)目結(jié)束或通過驗(yàn)收后，應(yīng)嚴(yán)格按照科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法執(zhí)行。

第四章 收支管理

第十七條 學(xué)校要努力提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平和使用效益，逐步建立科研經(jīng)費(fèi)使用的績效考核制度，完善科研項(xiàng)目的績效考評機(jī)制，對科研項(xiàng)目所取得的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評價(jià)?？冃гu價(jià)的結(jié)果應(yīng)作為單位和個(gè)人今后立項(xiàng)申請的重要依據(jù)。

第十八條 高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)按經(jīng)科研管理部門確認(rèn)后的科研經(jīng)費(fèi)收入入賬，并根據(jù)規(guī)定進(jìn)行立項(xiàng)管理。

第十九條 高校要加強(qiáng)科研合同管理，建立科研合同的審查制度和授權(quán)簽字制度，有專人管理科研合同。審批通過的科研合同，必須由學(xué)校法定代表人或其授權(quán)委托人代表學(xué)校簽訂，未經(jīng)授權(quán)的單位和個(gè)人一律無權(quán)代表學(xué)校簽署科研合同。

第二十條 科研經(jīng)費(fèi)支出包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，經(jīng)費(fèi)使用要符合開展科研活動的實(shí)際需要，不得開支與科研課題無關(guān)的費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定、項(xiàng)目預(yù)算或 8

合同進(jìn)行審核，辦理支出業(yè)務(wù)。

第二十一條 直接費(fèi)用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等。

第二十二條 間接費(fèi)用是指按照有關(guān)規(guī)定用于補(bǔ)償學(xué)校、院系為組織和支持課題研究而發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績效支出等。其中績效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出。

第二十三條 學(xué)校按照有關(guān)科研項(xiàng)目費(fèi)用管理辦法規(guī)定提取間接費(fèi)用的，要合理確定項(xiàng)目間接費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以直接提取方式將間接費(fèi)用納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并結(jié)合實(shí)際制定間接費(fèi)用分配及使用方法。間接費(fèi)用按照相關(guān)規(guī)定用于補(bǔ)償學(xué)校、院系為支持科研活動開展而發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。

第二十四條 學(xué)校要完善科研經(jīng)費(fèi)支出審核制度。

（一）財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格審核票據(jù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要提供明細(xì)單等有效證明，杜絕虛假發(fā)票。

（二）科研經(jīng)費(fèi)大額支出應(yīng)按照內(nèi)部控制制度的要求，經(jīng)過各級人員和各個(gè)部門審核和簽字，不得違反程序進(jìn)行大額支出。

（三）科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中發(fā)生的按規(guī)定發(fā)放給個(gè)人的勞務(wù)性費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格審核發(fā)放人員資格、標(biāo)準(zhǔn)，一律通過個(gè)人銀行卡發(fā)放，不得以現(xiàn)金方式支付。

（四）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中涉及購買貨物、工程或服務(wù)的支出，必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序來進(jìn)行。

第五章 外撥經(jīng)費(fèi)管理

第二十五條 學(xué)校要嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)外撥行為，所有外撥的科研經(jīng)費(fèi)，必須由學(xué)?？蒲胁块T和財(cái)務(wù)部門共同審批，并經(jīng)主管科研校長審批。

第二十六條 學(xué)校外撥的科研經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)以合作（外協(xié)）項(xiàng)目合同為依據(jù)，按照合同約定的外撥經(jīng)費(fèi)額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等條款辦理，并提供符合規(guī)定的原始記賬憑證。

（一）合作（外協(xié)）單位是公司、企業(yè)的，應(yīng)提供收款單位法人營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、資質(zhì)證書等相關(guān)資料。

（二）合作（外協(xié)）單位是高校、科研院所、社會團(tuán)體等公益性組織的，應(yīng)提供收款單位組織機(jī)構(gòu)代碼等相關(guān)資料。

第二十七條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對合作（外協(xié)）業(yè)務(wù)的真實(shí)性、相關(guān)性負(fù)責(zé)。

第六章 資產(chǎn)與成果管理

第二十八條 使用科研經(jīng)費(fèi)購置或研制的固定資產(chǎn)和形成的無形資產(chǎn)，凡在項(xiàng)目完成后不交付項(xiàng)目下達(dá)方或委托方的，均須納入學(xué)校固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理，并辦理相應(yīng)手續(xù)后方能報(bào)銷。

第二十九條 學(xué)校要加強(qiáng)對科研成果的管理和保護(hù)，除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》和知識產(chǎn)權(quán)法等有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 涉及國有資產(chǎn)（包括知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)）的使用和處置管理，應(yīng)按國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)，11

不得以任何方式隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有國有資產(chǎn)或利用國有資產(chǎn)謀取私利。

第七章 監(jiān)督檢查

第三十一條 學(xué)?？蒲腥藛T應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)或合同（任務(wù)書）的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費(fèi)。

（一）嚴(yán)禁編造虛假合同、編制虛假預(yù)算。

（二）嚴(yán)禁違規(guī)將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移到利益相關(guān)的單位或個(gè)人。

（三）嚴(yán)禁購買與科研項(xiàng)目無關(guān)的設(shè)備、材料。

（四）嚴(yán)禁虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、使用虛假票據(jù)套取科研經(jīng)費(fèi)。

（五）嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷個(gè)人家庭消費(fèi)支出。

（六）嚴(yán)禁虛列、偽造名單，虛報(bào)冒領(lǐng)科研勞務(wù)性費(fèi)用。

（七）嚴(yán)禁借科研協(xié)作之名，將科研經(jīng)費(fèi)挪作它用。

（八）嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”。

（九）嚴(yán)禁其他不符合科研經(jīng)費(fèi)管理的各項(xiàng)開支。第三十二條 高校要健全包括審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、科研、人事、國資等主管部門和社會中介機(jī)構(gòu)在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，建立科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)驗(yàn)收制度。學(xué)校要將 12

科研經(jīng)費(fèi)使用管理納入內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對全部科研項(xiàng)目實(shí)施抽查審計(jì)，對重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)。

第三十三條 高校要建立非涉密項(xiàng)目信息公開和回訪制度，在學(xué)校內(nèi)部公開項(xiàng)目組人員構(gòu)成、協(xié)作單位及人員組成、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)支出、外撥經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)購置等情況。探索建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)、報(bào)銷票據(jù)分級公開制度。實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告公開，整改情況公開，處理結(jié)果公開。

第三十四條 科研項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)、中期財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)驗(yàn)收和績效評價(jià)等結(jié)果，將作為項(xiàng)目申請和科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配的重要依據(jù)。對發(fā)生違紀(jì)違法問題的單位和個(gè)人，將按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《事業(yè)單位工作人員處分暫行規(guī)定》等規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，依情節(jié)輕重給予行政處罰或處分。涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第八章 附 則

第三十五條 本辦法由市教委、市財(cái)政局依據(jù)各自職責(zé)分別負(fù)責(zé)解釋。

第三十六條 高校應(yīng)根據(jù)本辦法制定具體的實(shí)施細(xì)則。

第三十七條 本辦法自公布之日起執(zhí)行。